会计电算化环境（精选12篇）
会计电算化环境 第1篇
关键词：会计电算化,IT技术,财务软件,内部控制
一、存在的问题
1. 企业内部网尚未建立。
从当前的国内IT环境可知, 尚未建立全面和高效的企业内部网的企业很多, 特别是有的企业在管理人才上本来就很缺乏, 也就不具备建立和实施能够覆盖企业全面信息的技术环境系统。
2. 财务软件开发不成熟。
从财务软件和应用水平的成熟度看, 财务软件主要集中在账务、报表、薪金、固定资产这四大模块上。相比较而言其他模块的开发和应用确未得到广泛的应用。
3. 不合理的信息系统应用。
很多小型企业的基础工作尚不是很规范, 企业的管理也结合管理理念和管理模式, 更没有先进的管理理念作为指导, 很难进入到一个全新的变革阶段。所以针对企业现状的IT环境下的信息系统也就提不出全面合理的需求和开发出全面合理的信息系统。?所谓信息化, 对于大部分企业来说, 还有很长的路要走。而且, 信息化也不可能是某个部门的信息化, 而是整个企业全面的信息化。当然, 要做到支持决策, 也不是说采用了一个应用软件或是建立了一个信息系统就能达到支持决策的目标。
鉴于以上情况, 我们从保护国有资产完整、维护财经法规和财务制度的严肃性, 客观真实地反映财会信息, 提高企业经济效益的高度讲, 当前企业会计电算化运作环境的改革, 势在必行。
二、改善会计环境
针对我国企业会计电算化运行环境中的问题, 改善会计电算化运作环境, 从而对企业向前发展实施积极影响。
1. 强化会计人员职业道德意识。
为企业营造“诚信”氛围, 倡导“不做假帐”, 我们要强化会计人员职业道德意识。“诚信”的缺失, 是一件威胁到中华民族生死存亡的大事。重建“诚信”职业道德观念, 需要我们付出长期的甚至几代人的时间努力。为此, 首先是要政府机构及其官员做起表率作用。进而要从法治的角度, 根本解决当前我国社会经济生活所存在的欺诈与造假成本低廉却收益巨大的现状, 加大对欺诈造假行为力度的打击。对于违反“诚信”准则, 包括“作假帐”在内的各种欺诈造假行为, 无论其是否得逞, 无论是否获得了经济利益, 均应给予严厉的处罚, 让他们“吃不了兜着走”;而对于各种“诚信”行为, 则应通过立法的途径, 予以精神和物质上的奖励, 在全社会倡导“诚信”的风气。
目前, 针对注册会计师的职业道德规范已经相当成熟, 而企业内部会计人员的职业道德规范却不完善。截止目前, 我国还没有专门制定这方面的职业道德规范来约束企业会计人员。现在比较得到大家认可的是财政部1996年颁布的《会计基础工作规范》。这个18年前的基础工作规范要求会计人员“树立良好的职业品质, 严谨的工作作风, 严守工作纪律、提高工作效率和工作质量”。这同样作为了我国企业会计人员职业道德的总体要求。
2. 建立健全的企业内部控制制度。
我们应建立健全的企业内部控制制度, 可以为深化政治体制和经济体制改革, 以及加快现代企业会计制度的建立, 为企业的快速发展清除根本保障。在行政体制方面, 约束企业领导人以权代法, 要求其廉洁奉公, 尽可能地消除外界环境对会计工作的不正当和不相关干预;在经济体制上改革上, 尽快的改变国有资产产权关系模糊和全民财产所有权错位的不良现状, 要从根本上赋予会计人员以监督国有资产保值增值的权利;在现实会计环境中, 不论是会计人员的协同舞弊还是主动舞弊, 企业都扮演了一个关键的角色。
3. 做好会计人员培训工作。
做好会计人员培训工作, 切实提高会计人员业务素质, 合理规范安排企业会计岗位和相关人员配备工作, 是企业做好做实财务管理工作的一个重要前提。
会计组织设有系统管理员, 一般由会计主管兼任, 负责计算机及会计软件系统正常运行;对计算机会计系统日常管理, 确保会计组织高效率运行, 协调会计组织中各类人员之间的工作;检查计算机输出凭证、账表的及时性和准确性;对硬件、软件资源的调用、修改、更新予以审批;对会计组织中各类人员工作绩效考评。系统管理员需要具备会计和计算机两方面的知识、能力。这样安排才能使计算机会计充分发挥作用。
4. 改善企业会计工作的硬件条件。
加强会计基础工作, 改善企业会计工作的硬件条件 (主要是会计电算化) , 为企业的发展扫清不良障碍。我们应在帮助与督促各企业在做好各项会计基础工作的前提下, 倡导并要求各单位尽可能地采用先进的会计工作环境和技术, 为会计工作创造一个较好的工作条件。
改善企业会计工作基本硬件条件, 实施会计电算化工作, 对企业会计组织, 会计工作方式和手段, 会计人员的地位和对企业发展的作用都将发生较大变化, 新的形势对会计人员的素质提出了相应的要求, 企业会计人员应重视并积极适应计算机环境下会计工作职能的转变, 勇于创新, 更好地发挥会计工作对企业发展的决策支持作用。
总之, 我们需要长期付出和不懈努力才能改善和健全会计电算化工作环境, 因为这是一个比较复杂的系统工程。让企业的发展能够蒸蒸日上、能够日新月异, 我们需要为会计电算化工作构建起了一个健康、正常的环境, 切实做好企业财务方面的工作才能给予企业发展的最大动力, 以促进企业向前快速发展。
参考文献
[1]厦门大学会计论丛.防范企业会计信息舞弊的综合对策研究[J].中国财政经济出版社, 2003.
[2]程新生.企业会计组织研究[M].中国财政经济出版社, 2002.
[3]《计算机信息处理环境对会计理论与事务的影响及对策研究》[M].中国财政经济出版社, 2002.
[4]《会计环境对会计准则的影响》[M].经济管理出版社, 2003.
会计电算化环境 第2篇
第一节
计算机一般知识
一、计算机的生产和发展 1、1946年，世界上第一台电子数字计算机“埃尼阿克”（ENIAC）才在美国诞生。
2、传统计算机经历了电子管、晶体管、集成电路（IC）和超大规模集成电路（VLSI）四个阶段的发展。
3、当前计算机的发展特点主要是面向微型化、网络化、智能化等方面发展。
二、计算机的概念和特点
1、机是一种按程序自动进行信息处理的通用工具。
2、计算机的特点：能自动连续地高速运算（最突出的特点）、运算速度快、运算精度高、具有记忆能力和逻辑判断能力、通用性强。
三、计算机的分类
从用户应用角度，一般可将计算机分为微型计算机（也称个人计算机或PC）、服务器、终端计算机等。
四、计算机的性能指标
1、计算机速度
也称主频或时钟频率，描述运算速度；主频越高，计算机性能越好。
2、字长
3、存储容量 存储容量以字节（计算机的最小存储单位）为单位，计算机的最小存储单位为Bit（位），常见的换算关系：1Byte = 8Bit、1KB =1024 Byte、1MB = 1024KB、1GB =1024MB。
五、计算机的应用领域
1、信息处理
信息处理是目前计算机最主要的应用领域。会计电算化属于信息处理应用领域。
2、科学计算
是计算机最早应用的领域。
3、过程控制
4、计算机辅助系统
常见的计算机辅助系统有：计算机辅助设计（CAD）；计算机辅助制造（CAM）；计算机辅助教学（CAI）。
5、计算机通信
计算机通信是计算机技术与通信技术相结合而产生的一个应用领域。计算机网络是计算机通信应用领域的典型代表。
6、人工智能
最具代表的是专家系统和机器人。
第二节
微型计算机系统
微型计算机系统由硬件系统和软件系统组成。
一、硬件系统
硬件系统又称为“裸机”，没有软件系统的计算机几乎是没有用的。
微机硬件系统由输入设备、输出设备、运算器、存储器和控制器五部分组成。（冯．诺依曼体系结构）
（一）中央处理器（简称CPU）
中央处理器（CPU）是计算机系统的核心部件，主要由运算器和控制器组成；运算器完成运算和逻辑判断；控制器是整个计算机的指挥中心，完成控制功能。
（二）存储器
用来存放程序和数据，分为内存储器和外存储器。中央存储器不能直接访问的存储器称为外部存储器，外存储器中的信息必须调入内存储器后才能为中央处理器处理，即中央处理器能直接访问内存的信息。
1、内存储器又称为主存储器，一般只存放急需处理的数据和正在执行的程序，特点：存储容量较小、速度快、只能暂时保存；按读写功能可分为：
（1）随机存储器（RAM）既可读又可写的易失性的存储器，断电后，信息会丢失。
（2）只读存储器（ROM）只能读，存放固定不变重复执行程序，断电后，信息不会丢失。
2、外存储器的特点是：存储容量大、价格低、存储速度较慢；计算机常见的外存储器有软盘、硬盘、光盘、U盘等。实行会计电算化单位的会计资料一般存储在外存储器中。
（三）输入设备
常用的输入设备有：键盘、鼠标、扫描仪、条形码输入器等。在会计电算化领域，会计人员一般用键盘来完成会计数据或相关信息的输入工作。
常用输入设备介绍：
1、键盘：标准键盘（104/105/108键）的键盘，可以分为打字键区（也称基本键区）、功能键区、编辑控制键区、数字键区。
2、鼠标：机械式、光电式、光电机械式三种，目前主要使用的是光电式鼠标。
（四）输出设备
最常用的输出设备有显示器、打印机、绘图仪等。会计报表、账簿等一般可以用打印机按要求打印输出。
常用输出设备介绍：
1、显示器（1）常见的显示器有：CRT（阴极射线显示器）和LCD（液晶显示器）。
（2）CRT（阴极射线显示器）与LCD（液晶显示器）比较：CRT显示器的可视尺寸通常比显示器小1—1.5英寸，15英寸显示器的可视尺寸在13.8英寸左右，17英寸显示器的可视尺寸大多在15—16英寸之间，19英寸显示器的可视尺寸达到18英寸左右；LCD显示器的标准尺寸与实际可视面积一模一样的；15英寸LCD显示器的显示面积接近17英寸CRT显示器。（3）显示器的分辨率一般用整个屏幕上光栏的列数与行数的乘积来表示。显示器必须配置正确的适配器（俗称显示卡）才能构成完整的显示系统。目前常用的显示标准是VGA。
2、打印机（1）针式打印机（打印机针头数量可分为9针和24针打印机，可以完成财务中的票据打印）；（2）喷墨打印机（成本低）；
（3）激光打印机（打印质量最好，速度快，噪音低）。
二、软件系统
计算机软件包括各种程序及相应的各种文档资料。计算机软件可分为系统软件和应用软件两大类。
（一）系统软件
系统软件主要包括操作系统、语言处理程序、支撑服务程序、数据库管理系统、网络系浏览器。如目前许多会计电算化软件采用的Windows操作系统，即属于系统软件。
1、操作系统
操作系统是最底层的系统软件，其他软件都需要在操作系统的基础上运行；操作系统统一管理计算机中的各种软、硬件资源；操作系统具有五个方面的功能：内存储器管理、处理器管理、设备管理、文件管理和作业管理；DOS、Windows、UNIX、Linux等是常见的操作系统。
2、语言处理程序
负责把用程序设计语言编写的程序翻译成能被计算机直接识别和执行的机器指令目标程序。程序设计语言分为机器语言、汇编语言和高级语言三种。（1）机器语言
计算机中的数据都是用二进制表示的，由“0”和“1”组成。不同的机器，指令的编码不同，机器指令是面向机器的。用机器语言编写的程序，计算机能识别，可直接运行，但程序容易出错。
（2）汇编语言
汇编语言是由一组与机器语言指令一一对应的符号指令和简单语法组成的。但汇编语言与机器语言的一一对应，仍需紧密依赖硬件，程序的可移植性差。汇编语言程序要由一种“翻译”程序来将它翻译为机器语言程序，这种翻译程序称为编译程序。
（3）高级语言
机器语言和汇编语言都是面向机器的语言，称为低级语言。面向问题的程序设计语言，称为高级语言。高级语言与具体的计算机硬件无关，高级语言的特点是独立于具体的计算机硬件，通用性和可移植性好。用任何一种高级语言编写的程序（称为源程序）都要通过编译程序翻译成机器语言程序（称为目标程序）后计算机才能执行，或者通过解释程序边解释边执行。
3、数据库管理系统（DBMS）
4、服务程序
又称工具软件，常见的工具软件有诊断程序（查错程序）、调试程序、编辑程序等。
（二）应用软件
文字处理软件、表格处理软件、游戏软件等，都是应用软件。会计核算软件也属于应用软件。
三、微型计算机系统的工作原理
1、计算机的工作原理几十年基本上没有变化，存储程序和程序自动控制执行（即程序存储）的工作原理。
2、冯．诺依曼设计思想：（1）计算机包括五大基本部件；（2）计算机内部应采用二进制来表示指令和数据，每条指令一般具有一个操作码和一个地址码，操作码表示运算性质，地址码指出操作数在存储器中的地址；（3）采用存储程序方式。
第三节
计算机网络
一、计算机网络概念 1、1969年美国国防部研究计划局（ARPA）主持研制的ARPAnet计算机网络投入运行。
2、计算机网络连接的方式（介质）可以用电缆、光纤、微波、无线和通讯卫星等，网络中的计算机是相互独立的。
3、计算机网络的主要功能有：资源共享（硬件、软件、数据资源共享）、信息传送（是计算机网络中最基本的功能）、分布处理（一个程序可以分布在几台计算机上并行处理）。
二、计算机网络分类
1、按地理有效范围划分，计算机网络通常可分为：广域网（WAN，覆盖范围一般在100KM以上，也叫远程网，一般采用无规则的网状形拓扑结构，速度慢，延迟大）、城域网（MAN，覆盖范围一般为10—100KM）、局域网（LAN，覆盖范围一般小于10KM，速度快，延迟小）。
2、按使用范围划分，计算机网络通常可分为：共用网和专用网。
三、因特网
1、因特网的概念
因特网也称Internet，是当今世界上最大的国际性计算机互联网络，是广域网的一种。（4）电子邮件地址
<用户名>@<电子邮件服务器域名>
第四节
计算机安全
一、计算机安全隐患及对策
（一）影响计算机安全的主要因素
系统故障风险、内部人员道德风险、系统关联方道德风险、社会道德风险、计算机病毒等。
（二）保障计算机安全的对策
不断完善计算机安全立法、不断创新计算机安全技术、不断加强计算机系统内部控制与管理。
二、计算机病毒的防范
1、计算机病毒是一种特殊的危害计算机系统的程序。
2、计算机病毒具有的特征：灵活性、隐藏性、潜伏性、传染性、破坏性、变种性。
3、计算机病毒的分类：系统引导病毒、文件型病毒、复合型病毒（兼有引导区型病毒和文件型病毒两者的特征）、宏病毒。
4、病毒发作时常见的现象P46
5、计算机病毒的传染途径：软盘、盗版光盘、硬盘、网络。
6、防范计算机病毒的最有效方法是切断病毒的传播途径，主要应注意以下几点：（1）不用非原始启动软盘或其他介质引导机器，对原始启动盘实行写保护；
（2）不随便使用外来软盘或其他介质，对外来软盘或其他介质必须先检查，后使用；（3）做好系统软件、应用软件的备份，并定期进行数据文件备份，供系统恢复用；（4）计算机系统要专机专用，要避免使用其他软件，如游戏软件，减少病毒感染机会；（5）接收网上传送的数据要先检查，后使用，接收邮件的计算机要与系统用计算机分开；
（6）定期对计算机进行病毒检查，对于联网的计算机应安装实时检测病毒软件，以防止病毒传入；
（7）如发现有计算机感染病毒，应立即将该台计算机从网上撤下，以防止病毒蔓延。
三、计算机黑客及其防范
1、黑客是指通过计算机网络非法进入他人系统的计算机入侵者。
会计电算化环境 第3篇
双击自动滚屏 发布者:刘学红1 张丽2 发布时间:2009-08-07 阅读:12次
摘要:我国会计电算化工作虽然起步较晚,但也取得了长足的进步,商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用,会计信息系统的开发也走向成熟。2006年新会计准则对现行的会计电算化带来很多方面的影响,会计信息系统必须进行全方位改革。为此我们应该有计划、有步骤地推动会计电算化事业的发展,加强会计人员会计电算化知识的培训,加强会计电算化软件的开发、运用和管理,使会计信息与国际惯例接轨,提高会计信息质量,为建设和谐社会作贡献。
关键词:新企业会计准则会计电算化协调发展
0 引言
2006年2月15日,财政部正式发布了企业会计准则体系,首次构建我国会计准则与国际会计准则的趋同,利用电子计算机实现会计电算化,是深人贯彻新《企业会计准则》的新举措。实现会计电算化,改变会计数据处理方法,改革会计数据修改技术与内部控制制度,重新定义会计报表内容,建立实时的财务报告制度,更力13重视会计信息分析,降低经济信息处理成本,提高会计信息质量促进企业会计准则工作向标准化、制度化、规范化方向发展。
1 注重对会计电算化有影响的会计新准则的相关规定
1.1 会计准则中基本准则的变化有:会计要素、会计计量、信息质量等。其中会计要素重新定义了资产和负债的概念。增加资产和负债的确认条件,提出了利得和损失概念:利得和损失是企业非日常活动所形成的,与所有者投人资本或分配无关的经济利益的流人或流出。收入和费用是指权益日常活动所形成或发生的。利润=收人一费用十利得一损失。
1.2 在列报层次上,资产负债表、利润表、现金流量表的项目作出了较大的改变,增加了所有者权益变动表,取消了利润分配表。为适应新经济环境发展的要求,新准则在资产负债表中新增了交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产、生物资产、递延所得税资产等资产类项目。同时在负债项目中增加了交易性金融负债、递延所得税负债、未确认融资费用等负债类项目。这些变化要求对采用会计电算化进行列报的信息系统做出调整,以确保财务报表能正确反映财务信息。
1.3 新会计准则对存货的计价方法规定只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。长期资产计提的资产减值准备不允许转回。无形资产划分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产计提摊销,使用寿命不确定的无形资产只能在每期期末进行减值测试,其核算方式存在很大的差别。
1.4 《所得税》准则是本次企业会计准则体系中修订的一项重要内容。对所得税以资产负债表法予以核算,引入“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,增加未确认融资费用。本准则没有按照原《企业所得税会计处理暂行规定》那样,将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,而是直接借鉴《国际会计准则第12——所得税》,采用暂时陡差异的概念,据此计算递延所得税资产或递延所得税负债。由此确认的所得税费用包括了当期所得税费用和递延所得税费用。然后根据利润总额扣除所得税费用,得出税后利润即净利润。会计电算化的自动处理程序面临的将是“重新洗牌”。
1.5 原有的会计信息系统很少使用以公允价值进行计量,而现行会计准则大量使用公允价值、现值的计量模式。公允价值的计量需要会计人员运用职业判断,对特殊交易事项能使信息系统自动识别并加以正确处理,它是会计电算化与新会计准则同步协调发展的技术难关。
1.6 会计电算化的程序管理人员一般为单位财务负责人,必须深刻领会新会计准则,熟知本企业所采用的会计政策,特殊交易的账务处理。他们指导业务人员对电子数据的输入输出,并进行定期复合,才能保证会计信息的完整性,准确性和可比性。
2 新企业会计准则条件下完善会计电算化发展的措施
2.1 新会计准则对会计信息质量的要求更强调相关性,会计电算化应当向会计网络化、会计信息化方向发展。现行的会计电算化工作过分强化会计核算功能,弱化了会计在财务管理和控制、决策方面的功能,很多会计软件用传统的思维方式去模拟手工核算,操作人员把历史数据输入到计算机,形成了以账务处理为核心,完成记账、算账、报账等一系列的循环工作。这仅是在财务部门由财务人员操作了计算机而已,并不是真正意义上的会计电算化。虽然很多会计软件强调是管理型或决策型会计软件,但是真正能用于实际操作中的还是体现在核算型上。因此,目前我国的会计电算化停留在低水平上,仅仅是以计算机技术取代了人的大部分劳动,没有提供手工会计所表现的会计信息之外的任何信息。
而会计信息化是应用现代信息技术,对传统会计模式进行重构,建立信息技术与现代会计高度融合的会计信息系统。会计网络化提高了会计信息的及时性,企业能在第一时间掌握瞬息万变的市场;会计信息化在重构的现代会计基础上深入开发和广泛利用会计信息资源,做到信息资源的及时共享,强调与企业整体信息系统的融合,使会计信息成为对决策有用的信息。因此,我们应当以新会计准则的实施为契机,从会计电算化走向会计网络化、会计信息化,整合各个相关信息,建立完善的市场信息数据库,满足会计信息的相关性要求,为正确决策提供服务。
2.2 新会计准则提出了很多新的会计概念,会计电算化应当重新划分功能模块以满足新形势的需要。目前我们常用的会计软件仍然按照传统会计核算模式划分功能模块,这种分类方法相对于新的会计准则来说已经无法满足新的需求。2006年我国颁布的新会计准则中引入了很多新的概念,如金融工具、投资性房地产等等。以金融工具为例,我国制定了第22号准则——金融工具确认和计量,它包括金融资产、金融负债和权益工具,在金融资产中除了包括现金、银行存款、应收账款、应收票据外,还包括贷款、股权投资、债权投资等,在金融负债中包括应付账款、应付票据、应付债券等。如果我们还按照传统会计模式划分功能模式,则会出现会计计量方面的问题。这是因为,金融资产和金融负债的计量,与其分类密切相关。企业初始确认金融资产和金融负债时,应当按照公允价值计量;在后续计量时则与金融资产和金融负债的分类密切相关,要考虑不同的类别,选择不同的成本计量模式。再如,新会计准则把投资性房地产从固定资产中分离出来,要求单独核算和反映投资性房地产,与自用房地产和作为存货的房地产分离出来。这就要求对固定资产模块进行分解,因为投资性房地产可以为企业带来赢利,在后续计量上还可以采用公允价值,不计折旧或摊销,这与原来固定资产的核算存在很大差异。
鉴于以上分析,在开发新的会计信息系统时,我们应当摒弃原有的思维模式,重新构建电算化会计信息系统的结构,按照新的会计准则要求重新划分功能模块。
3 新准则中提出了很多新的会计处理方法,会计软件的设计应当注重此方面的开发
新会计准则制定了很多与传统会计不同的会计处理方法,如非货币性资产交换、公允价值、资产减值、职工薪酬、企业年金基金、政府补助、套期保值等等。这些会计事项在确认和计量上都有别于传统会计,产生了很多新的的会计处理方法。
新会计准则第9号规定了职工薪酬准则,第10号规范了企业年金制度,这些准则与原有的工资管理在核算方法和账户设置上区别很大,出现了很多新的制度,相关的会计核算方法也发生了很大的变化,如非货币性职工薪酬的处理、企业年金的托管和投资收益的产生。传统会计在工资方面的核算比较简单,工资管理系统也就成了我国会计电算化应用最早、使用范围最广的领域,如何在这一方面符合新的会计准则要求成为软件开发新的课题。
会计软件在设计过程中应当重视新的会计核算方法的研发工作,强化特殊会计事项的处理功能,可以通过建立数据库、方法库和模型库,采用人机交互方式,解决新的会计问题。例如,利用市场价格数据库和成本分析方法建立公允价值计量模型,充分利用数据和模型,解决现代经济发展中的不确定问题。
电算化环境下会计控制分析 第4篇
一、电算化背景下对会计控制的要求
当前, 计算机技术的广泛运用, 数据库技术的普及, 电子数据处理系统几乎完全取代了以往传统的会计核算方式。人们利用计算机高速的记忆功能, 高效的数值计算功能, 强大的逻辑运算功能, 硕大先进的数据库, 基本上取代了传统的会计手工操作。计算机不仅计算速度快, 运算精度高, 而且信息供给详细全面, 提高了会计工作的效率和质量, 促进会计行业深刻的改革, 为会计从业人员参与管理提供了平台。传统的会计手工操作, 其工作流程为通过原始凭证, 到记账凭证, 再到账簿, 最后到报表的工作顺序进行核算工作, 其中每一道步骤都需要安排专人开展工作, 从收集到整理, 再到记录和计算, 这样的工作流程, 重复转抄现象频繁发生。而现阶段的电算化会计, 仅需将原始凭证一次录入, 其它步骤均可由计算机迅速处理完成。为此, 电算化会计为会计从业人员提供了更多的时间, 调动了会计从业者的大脑活跃性, 让他们有时间、有精力、有条件去重视完成会计的另一基本职能, 即会计控制职能。随着计算机技术的不断实践, 随之产生了许多即先进科学, 又高效实用的软件项目, 让电算化会计功能更加完善, 处理完成更多手工会计无法进行的工作, 如各种辅助核算, 还有管理会计核算等工作, 而这些核算工作, 是会计控制职能实施的必要条件, 是其重要组成部分。
二、电算化环境下加强会计控制的措施
(一) 会计信息质量的控制
所谓会计工作本身的控制, 指得是控制会计信息的输入, 信息的处理, 以及信息的输出, 使其输入、处理和输出遵循会计职业准则和规范, 以及遵守相关的会计职业法律法规, 保障会计信息的真实性、准确性、及时性以及全面性, 使其确切的反应企业经济状况, 保障通过会计信息做出的判断、选择、决策的正确性, 即为会计工作本身的控制。在运行这一控制工作过程中, 涉及到的控制方法、控制策略以及控制程序, 必须具备防护和自动补充功能, 指的是会计信息的输入、处理和输出都需要有针对性的事先控制进行监察, 若任何处理环节出现问题, 第一时间要有相应的弥补措施, 给予补偿纠正。传统的手工会计与现代的电算化会计, 对会计信息的控制存在着很大的差异, 结构控制形式是手工会计主要运用的方式, 结构控制方法包括设置相互束缚和约束的会计岗位, 利用对会计业务的多重反映, 亦或互相审核的关系进行控制。譬如, 将具体账目分开记录, 分开记录总账目、明细账目和日记账, 让三者相互管制、相互制约、相互验证;经过对账和内部审计开展账证核查、账账核查保障记账的准确性;为制止出现乱用、损坏、篡改、蓄意伪造凭证的现象, 利用多联套写凭证的方式, 或者是预先编码方式等进行预防工作。而现代的电算化会计, 其会计组织、账务处理、载体和工具完全的更新换代, 彻底的变革, 会计控制由原始的人工控制转变成了人和计算机结合控制的方式, 让会计控制复杂且严谨, 但操作简单快捷, 提高了会计控制功能效率及质量。电算化会计信息控制指的是, 计算机本身会做出的一般控制之外, 还有会计信息的输入、处理和输出控制。会计信息输入控制指的是对数据的收集, 以及对系统输入的控制, 数据的收集及输入需要有人参与, 而且数据的准确性, 直接关系着数据的处理和输出结果, 所以对电算化会计的输入控制是其工作的重中之重。
(二) 系统和网络安全的控制
加强系统安全控制的主要目的是, 预防未经允许的人员私自使用系统资源, 降低因外界因素造成的计算机故障的几率, 主要控制手段有, 第一, 制定内部操作规范, 制止非电算化会计工作者动用财务专用电脑;第二, 设置使用权限, 防止非允许的操作;第三, 设置使用密码, 符合操作人员身份的密码;第四, 数据的存储和处理, 隔离开来;第五, 加强机房工作环境保护力度。网络安全主要包括, 数据保密、访问控制和身份识别等方面, 针对网络安全的数据保密方面可采取数据加密技术, 访问控制方面可采用访问控制技术, 身份识别方面可采用认证技术等。另外, 网络传输介质, 以及网络接入口的安全也同样应该得到重视, 最有效的应对方式即使用光纤传输, 接入口保密。以上技术的实施, 可基本确保会计信息在内部和外部网络传送的安全性。
(三) 会计档案的控制
电算化档案指的是存储在计算机硬盘中的, 通过磁性介质或者是光盘存储的会计数据, 以及通过书面形式完成的凭证、账簿、报表等会计核算资料, 还有财务软件开发运行中, 编制的文档程序, 以及一些其他会计资料, 即为电算化档案。对电算化会计档案的管理应从以下几点开展, 第一, 运用计算机进行数据核算的企业, 应备有纸质会计档案;第二, 要保障电算化档案的安全性, 防磁、防潮、防尘、防火等工作必须到位, 备份重要会计档案, 分开存放;第三, 对利用存储介质存储的会计档案, 要进行定期的查验和复制, 预防存储介质的损坏或者丢失, 导致会计档案的丢失;第四, 对财务软件的全套文档资料以及财务软件程序, 保存终止时间应该是该软件截止使用日期, 或者是有很大变动之后的五年。
三、结语
总而言之, 电算化会计的发展, 是建设现代化会计职业以及推动其变革的基础保障。加强电算化背景下会计控制, 基本目的是为保障社会、国家、个人财产的安全完整, 保障会计信息以及会计数据的准确性和可靠性。
摘要：在经济极速发展、信息技术迅速普及的当今社会, 计算机技术和网络技术逐渐向经济领域延伸, 并渗入到经济管理层面, 会计核算职能逐渐被计算机技术所取代。为此, 如何提高会计控制职能, 日益得到了社会各界的广泛关注。会计行业的两大基本职能, 即核算职能和控制职能, 由于各种因素的作用, 现阶段会计核算职能发挥了较为重要的作用, 而会计控制职能则完全不尽人意, 状态极差。
关键词：电算化,会计控制,措施
参考文献
[1]李惠文.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师, 2010.
会计电算化环境 第5篇
有这样一则案例．上海某超市的经营者从2005年3月份开始突然发现库存商品在一年左右的时间里急剧减少了近400万元。经分析库存商品的减少不可能是简单的商品损耗造的．也没有发现有大宗商品被移转的迹象。警方在检查了超市的收银系统后找到了原因原来就是负责网络和数据库的维护员方某非法在超市的计算机收银系统植人了个漏斗程序这个程序的特点是收银员按了几个键后就会自动地删除20％的营业额再由收银员悄悄拿走后进行分赃。在这个案例中，充分说明了企业实现电算化之后．如果系统维护人员缺乏有力的监控措施和必要的内部牵卷4制度．就很难避免有关人员利用职务之便进行经济犯罪。由此．接下来我们要谈的就是如何建设和完善企业会计电算化环境下的内部控制制度的话题。
我们知道．会计电算化产生于上世纪五十年代．以美国通用电气公司首次使用电子计算机计算职工工资为序幕．成为会计发展史上的一次重大变革．对于会计数据的处理手段．会计理论以及会计实务都必然产生很大的影响。会计电算化使得传统的会计系统组织机构、会计核算形式以及内部控制等都发生了很大变化．其中对于企业内部控制的影响最为明显。会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式,随着计算机的发展,特别是网络技术的发展,会计电算化系统将向着更加深广的方向发展,将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。但是我国目前的会计电算化系统仍然存在诸多问题,具体表现在以下方面:(1)采用电算化后,不相容职务相互分离控制原则的重要性被弱化,从而会使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系统资料和会计信息资料, 降低了工作人员相互牵制的效力。(2)会计电算化系统下,数据处理集中化、自动化,一个数据的错误可能导致一连串系统的错误,从而使系统失控难以发现。(3)在会计电算化系统中,签名或印章转化为授权文件和口令,口令授权存在于计算机系统内部,业务人员可以利用特殊的文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,从而给公司造成经济损失。
为了保证会计电算化信息系统输出会计信息的正确性和及时性、防止违法舞弊行为的发生．作为企业来说有必要加强和完善会计电算化环境下的内部控制制度的建设以充分发挥会计在企业经济管理活动中的各项职能。
一、会计电算化对传统手工会计系统内部控制的冲击
在会计电算化环境下．传统手工会计系统的内部控制制度受到很大冲击无论从形式上还是从内容侧重点上都发生了变化，企业内部控制越来越依赖于计算机系统．会计事项处理的电子化加大了会计信息的真实性风险使得会计电算系统内部控制的范围更为广泛、技术要求更高。
（一）内部控制方式韵改变电算化会计内部控制由传统的单一制度控制方式转变为程序控制和制度控制相结台的方式。在传统的手工会计工作环境下．内部控制的方式往往是通过会计人员的内部牵制制度即通过凭证的人工传递程序利用日常业务处理工作中会计人员间的相互校验．相互核对的内部牵制．来达到确保会计信息正确、防止漏洞和舞弊发生的最终目标例如总账与明细账之间的核对等。而在会计电算化环境下电算亿会计信息系统对会计数据的处理包括了手工处理、手工与计算机共同处理和计算机自动处理三个方面会计人员除了进行收集，审核原始凭证的手工操作以外凭证的嗔制、审核记账算账和报账等会计处理工作都交给计算机完成计算机接收到合法指令后对会计数据执行自动加工处理。而且整个会计数据的处理过程是在人机共同参与下完成的。这就使得原来的手工会计系统中的诸多内部控制措施全部转移到计算机中由计算机程序来执行．比如计算机自动对记账凭证的借贷发生额 39
实行平衡校验账与账之间的自动核列等。由此可见．会计电算化的实施使得企业内部控制的方式由传统手工会计系统的制度控制改变为人机控制即．制度控制与程序控制相结合。
（二）内部控制侧重点发生改变传统手工会计系统下．会计人员以手工登记账簿．内部控制是以总分类账户与明细分类账户的平行登记为重点的．其目的是为了保证账、账相符。而在会计电算化环境中．原始数据是由人工事先进行审核并以记账凭证的形式输人计算机的计算机在程序控制之下对输入的原始数据自动进行加工处理．并储存于磁性介质上。因此所有的账表数据都源自于记账凭证只要记账凭证数据录入正确计算机系统就会自动进行一系列正确的业务处理．如凭证审核、记账等。但是旦原始数据在输人中发生人为锚误各种账簿数据甚至报表数据都会产生一系列错误。所以．会计电算化环境下的内部控制的重点就在于数据输入操作的控制。
（三）内部控制的风险系数发生改变在手工会计系统中企业发生的经济业务都记录在证、账、表等的纸介质上如果对凭证、账簿等进行任意涂改．容易留下浍改后的蛛丝马迹舞弊行为易于被察觉．，实行会计电算化后会计信息的储存方式和储存媒介发生了很大的变化．各种记账凭证．账簿和会计报表等会计资料都存储于磁性介质上这种无纸化的存储方式使得会计数据修改复制、备份或删除都不易留下痕迹．另外，有不少的会计核算软件对于已记账的凭证提供了较为隐性的“反记账““反结账“功能，记账凭证、账簿可以被不留痕迹地加以修改凭证的无痕迹修改对会计数据的安全控制也是一个严重的挑战。这样来其后果必然是让人很难区别出会计数据的真与假，给会计信息的可靠性带来较大风险。另外．会计电算化环境还引发出其他的风险例如．计算机病毒破坏会计资料的风险未经授权擅自调用和修改软件等风险都会使得内部控制的风险系数变大，不利于整个会计信息系统的安全。所以．电算化会计环境下的特点加大了企业内部控制的难度和复杂性。
（四）授权批准控制的改变授权、批准控制，是传统会计系统中较为基础的一种内部控制，针对某项经济业务的每个环节都要经过某些具有相关权限人员的审核和签章从而形成复核和把关多层化手续的审核机制。而在会计电算化信息系统中．由于岗位职能的划分发生了巨大的变化，大部分环节的业务处理都交给了计算机完威．电算化功能高度集中导致了会计职责的高度集中．使得手工方式中的审查、复核等内部控制措施被大大削弱甚至被取消一些计算机操作人员就有可能利用职务之便窃取运行程序的权力实施非法操作从而引起数据被非法篡改，给企业带来极大损失。
二、加大并完善会计电算化环境下的内部控制制度的建设
国内外会计电算化的实践表明，完善的内部控制制度是会计电算化信息客观、真实的强大保证。加大电算化环境下的内部控制制度,特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制,并重点针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，既是现代企业内部控制的一种内在要求，也是提高企业现代化经营管理水平的重要途径。同时只有建立严格的内部控制制度，才能预防和减少电算化舞弊的可能性。
（一）建立和完善会计电算化系统更新程序修改控制制度。所谓会计电算化系统更新，程序修改控制是指对现有电算化系统的更新．程序修改等方面的控制。
1．新旧系统更新的控制。当新的会计电算化系统替换原有的手工会计系统或者旧的电算化会计系统时．必需实施行之有效的控制制度．做好旧系统的结算汇总人员重新配置、新系统初始化数据的安全导人等各个环节转换的准备工作。还应注意的是．在新旧系统转换时，新的计算机会计信息系统是否优于旧系统．还需要进一步通过具体运行的检验．即二者需要同时运行一段时间(一般不少于三个月)以此来检查新电算化会计系统的运行情况数据是否
稳定良好．以确保甩账工作的顺利完成。
2．程序修改控制。随着企业经营行为和经营环境的变化．运行中的财务软件有时确需进行相应的修改而且．计算机会计系统经过一个阶段的使用一般都会暴露出或多或少的需要改进的地方。企业在对会计软件程序的修改过程中对每一个环节都应该进行严格周密的控制一旦疏漏就会产生较严重的后果，文章开始所举的案例正是说明了这一点。如果企业要求系统维护员对于程序修改的原因出具书面形式的报告并经上级授权方可执行．或者规定系统维护员进行程序修改时必须有管理部门监督人员在场也能够避免舞弊行为的发生
（二）建立和完善管理控制制度。所谓管理控制制度，是指企业为加强和完善对会计电算化系统中的各部门以及人员的控制和管理．建立起的一系列内部控制制度包括．职责岗位控制、上机操作控制、会计档案控制等内容，1．职责岗位控制：在企业会计电算化系统中．职责岗位控制是指将系统中互不相容的职责进行分工，通过不同职责岗位的相互稽核、监督和制约保障整个会计信息的真实性并减少舞弊行为的发生。会计电算化系统中．职责岗位的控制重点应放在不祖容职务的分离上，应制定的互不相窖的职责主要有系统开发与系统操作职责相分离系统维护管理与业务操作职责相分离，数据录八与数据审核职责相分离，系统操作与会计档案管理职责相分离等。通过建立互不相容职责并且实施有效的轮岗制度能够有效地防止各种错误或舞弊行为的发生。
2．上机操作控制。企业应加强对会计电算化系统中计算机使用的控制。一般认为，上机控制措施的内容应包括．①授权控制．主要是指对电算主管系统管理员以及系统操作员权限的控制。电算主管是本单位的业务总负责人．一般具有最高权限。电算主管指定系统管理员系统管理员应对电算主管负责：而系统管理员指定各个操作人员并赋予其操作权限，②上机操作控制．例如非操作人员不能随便进八机房操作，录人计算机的各种数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证．对于发现输人数据有误的凭证，需按系统允许的功能加以改正如用有痕修改法执行修改等。制定上机记录制度、轮流值班制度，建立完备的上机时间、备份制度，如规定上机时间、规定数据的日备份周备份，月备份。
3．会计档案控制。电算化会计档案是指存储在计算机及磁性存储介质中的会计数据和计算机打印输出的各种证账表书面会计数据文件以及系统开发运行中的各种文档资料。一个合理和完善的电算化会计档案管理制度，一般应包括以下内容．o档案存档审批手续实行会计电算化后打印输出的各种会计档案应有会计主管，系统管理员的簦章方可存档保管。②各种会计档案安全保卫措施．企业必须妥善保管存有会计信息的磁性介质如规定存有会计数据的磁盘应存放在干净清洁．防潮防磁的场所．会计档案的保管实行内部牵制制度程序开发人员和系统操作人员不能兼任会计档案保管员一职等③会计资料的保管期限。④会计档案的备份制度．企业应对所有的会计档案进行备份并将其保管好．还要定期进行检查和定期复制，防止由于磁介质损坏而使会计档案丢失，为防止会计档案遭破坏．企业还应制定出相关的恢 复数据的应急措施和手段。
（三）建立和完善日常控制制度。日常控制制度是指在企业会计电算化系统运行过程中所采用的经常性控制措旌包括．数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制数据输出控制和数据储存控制等内容。
1．数据输人控制。数据输入是一项比较复杂的工作在会计电算化中数据一旦输八计算机将会实现高度共享许多数据都是数出一源如果在数据输入阶段数据输入出错而且直到数 据处理或输出阶段锚误才被发现那么错误的修改就变成一件比较费力费时的事情。因此会计
电算化工作环境下．加强凭证的控制是输入控制措施中最有效的控制。以记账凭证为直接输入的依据时，凭证控制应该在记账凭证的审核、输入、传递、保管等环节实行全面控制。首先要求输八的记账凭证数据应经过有关职能部门的审核，审核通过后方可进行输八。在数据输八时可采用一些技术控制手段对输人数据的正确性进行校验．这些方法是：控制总数校验试算平衡校验屏幕审核校验、二次输人校验等。利用以上方法进行检验，如果发现错误，系统应具有自动警告操作员进行检查和修改的功能。另外凭证的传递还应该规定严密的签字手续，防止凭证的失落或出现非法凭证，保证数据输人的可靠性和完整性。
2．数据处理控制。数据处理控制的实质是指对数据处理的准确性和可靠性实施控制。虽然准确的数据输八和可靠的计算机硬件、软件安装等因素在很大程度上能够保证数据处理结果的准确性、可靠性．但是仍然可能出现一些问题。例如，程序逻辑错误童E理非法数据、重复输入等问题。所以，企业会计电算化必须设置数据处理的控制措旋．采用各种控制技术对输人数据的准确性进行校验．例如登账控制即系统确认数据经复核后才能登账的控制．防错纠锚控制，即系统防止或及时发现在处理过程中数据丢失重复或出错的控制措施．余额控制．总账明细账余额核对等控制。
3．数据输出控制。数据输出是会计电算化数据处理的最后结果。对会计数据输出的控制一般包括屏幕查询控制、打印输出控制和备份文件输出等控制形式。对于各种数据输出形式．要求进行权限设置未经授权计算机应能够拒绝执行其输出的要求；机房工作人员未经授权不得提供任何会计资料。
4．数据通讯及网络安全控制。数据通讯及网络控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全．可靠。这些措施包括数据保密．访问控制，身份识别控制网络传输介质，接八口的安全控制等通过采甩数据加密技术、访问控制技术、认证技术．使用光纤传输，接入口保密等技术．基本上可以确保会计信息在内部网络及外部网络传输中的安全度。
论会计电算化环境下的内部控制 第6篇
关键词：会计；电算化；内部控制
前言：我国的会计电算化事业的发展起步较早，发展至今，会计电算化事业进入一个规范化的发展阶段。进行电子信息技术的控制，要求会计电算操作时，运用电子信息技术手段建立内部会计控制，尽力的减少和消除人为操纵，确保内部会计控制的有效实施。
一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义
众所周知，会计电算化系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。经济单位和各个组织为提高会计的工作质量，保证企业的资产的安全，进行明确的职责分工，确保有关规章制度的贯彻，实施的一系列控制方法、措施和程序。建立有效的会计电算化环境下的内部控制，能提高单位会计的分析决策能力，为决策的管理者提供有用的财务信息，帮助其进行有效、合理的决策；能建立有效的岗位责任制，强化单位业务管理，提高管理水平；保证生产和经管活动顺利进行，能有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端；通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保护企业财产的安全完整；提高会计工作质量，增强财务报告的可信度、可靠性和各种信息的输出；具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，为审计工作的进行提供良好基础。
二、会计电算化对内部控制的影响
1、职责的控制范围发生变化。
传统会计环境，内部控制要求财务会计流程是从业务流程中采集数据，经过对原始凭证进行数据加工生成各类账簿，最后以账簿、记账凭证为依据，编制对外报表提交给投资人、债权人、政府部门和管理者等，处理程序过程复杂，涉及人员多。而在会计电算化环境下，会计业务集中化处理，会计业务处理范围变大，业务事项可由一个人或一个单位去完成，不同于传统会计的业务处理流程。除是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，还可以部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，
2、控制对象发生改变。
在传统会计环境下，人是进行所有会计业务活动的主要因素，换句话说，人是控制实施的主体。传统会计的业务处理，均记录于纸张，数据处理的过程较为复杂，进行业务的每个环节都必须有相应权限的人员进行管理和决策。而在会计电算化环境下，会计人员的工作展开，只需面对会计电算化系统便可以，经济业务的大部分活动是由计算机完成，其成败和效率不单是个人因素，还跟系统的运行环境具有一定联系。由传统的会计业务核算，所进行的各种审核、复核等工作将大部分由计算机完成，会计电算化环境下内部控制的对象重点对人、计算机的控制。
三、会计电算化下内部控制存在的风险
1、数据与责任的高度统一。
在传统会计环境下，会计的多项业务活动，如“凭证、总账”等均由不同的负责人分别记录并保管，未经相关的授权，不可以浏览全部的会计资料，尽管这样造成了信息的封闭，交流不畅。而在会计电算化环境下，是全部责任高度集中于同一电算化软件系统。这种特点，既有优点，也存在缺陷。不法人员可通过系统处理数据和信息，进行不留痕迹的非法浏览、修改、拷贝乃至毁灭等活动，可造成单位机密曝光，经济损失。
2、错误的连续性和重复性。
会计电算化系统中的许多应用程序，是包含了内部控制功能，相互关联性强，而这些程序化的内部控制的有效性运行，取决于应用程序，如果使用程序发生差错，系统在特定方面发生错误的风险也就随之增大。例如，所有数据都源于凭证库，凭证录入后，系统将自动进行相关的多项业务处理，进行凭证审核完毕，发现数据有误，想要修改，即必须反审核。但凭证与其数据产生了关联，这时进行修改等操作，就会引发总账、会计报表等一系列的错误。
3、不适当的系统设计。
传统的会计环境，需要对于一项经济业务进行处理，其程序的每个环节必须经过相应权限人员的审核和签章。而在会计电算化的环境下，研制系统的工作者考虑问题不是十分周密，风险问题就容易出现了。会计人员有可能利用特殊的方式，去獲得某个项目的物资报表，偷取业务信息。又或者对报表、凭证等进行数据的增加、删除、修改。最后的影响是，导致获取的有误财务信息，造成管理者做出错误的决策，从而引发经济损失。
四、会计电算化下内部控制健全与完善
1、加强对系统环境的常规控制。我们必须对电算化会计中组织、管理等系统环境方面进行控制。其包括系统安全运行的控制、单位组织与操作控制等。
系统安全运行的控制，主要有硬件安全控制、软件安全控制、病毒的防范与控制等。单位实行会计电算化，用于会计电算化工作的设备，一般由财务会计部门进行管理，软件的使用权，权限于该部门的相关工作人员。同时，财务会计部门要根据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的有关操作、管理和维护制度，采用各种方法保护会计数据和系统应用程序，以防止会计数据的泄密、被更改或破坏。
单位组织与管理控制，可通过部门的设置、员工权责、岗位的职责分工等形式进行控制，目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，达到相互牵制、相互制约，规范每一个人员的操作作权限控制和操作规程控制，进行有效的组织管理。
2、加强应用系统的控制建设，保证信息的完整准确性。
为适应会计电算化应用系统的特殊控制要求，需要加强应用系统的控制建设，保证数据处理完整、准确。应用控制可划分为输入控制、处理控制和输出控制。输入控制要不断加强操作人员的责任心和提高技术水平，对于该项的常用控制方法是，规范员工的输入方式，建立相应的科目名称与代码，细心对照文件目录，以防止输入错误的会计科目等。处理控制是指为保证数据处理正确设置的控制。处理控制的重点在于处理过程的数据有效性检测、错误纠正控制等。输出控制是为保证合法、正确的输出各种会计信息而进行的控制。输出控制的重点在于数据审核控制和打印程序控制等。
3、加强电算化会计工作人员的职业培训控制建设。
电算化会计人员的素质状况和积极性，也影响到电算化会计环境的内部控制。建立一个科学合理的培养、选拔会计人才的控制机制，可调动员工的积极性，全面提高人员素质。
总结词：会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，会计电算化的推行不一定是完美的，其环境的内部控制会存在一定的缺陷和不全面，因此，我们有必要去健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度，只有这样做，才能可确保会计电算化的工作可有效、合理的运行，提高单位处理会计问题的业务能力。
参考文献：
[1]高锦东；会计电算化下的企业内部控制；[J]；林业财务与会计；2010年5期
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[3]程博；熊婷；会计电算化环境下的内部控制问题研究 ；[J]；科技信息；2008年17期.
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[5]李春荣；论电算化会计信息系统的内部控制；[J]；江西科技师范学院； 2010年4期.
会计电算化环境下报表编制难点 第7篇
一、资产负债表
1. 期末损益类科目结转金额出现错误。
有很多人认为，只要每笔会计分录借贷方合计数相等，据此编制出的资产负债表期末借贷方合计数一定相等。严格来讲，上述观点适用于一般业务，但如果是期末损益结转分录出现了金额错误，即使分录借贷方合计数相等，也会导致报表期末借贷方合计数不等。
(1)案例介绍。假设某公司与损益类科目相关的分录有以下几笔：a.借：管理费用500;贷：库存现金500。b.借：销售费用600;贷：银行存款600。c.银行存款11 700;贷：主营业务收入10 000，应交税费应交增值税(销项税额)1 700。d.借：主营业务成本7 000;贷：库存商品7 000。接下来将上述损益类科目余额结转到“本年利润”科目：e.借：本年利润8 400;贷：管理费用500，销售费用900，主营业务成本7 000。f.借：主营业务收入10 000;贷：本年利润10 000。h.借：本年利润1 600;贷：利润分配未分配利润1 600。
(2)案例分析。上述每笔分录的借贷方合计数都是相等的，但是在e分录中笔者故意将“销售费用”的金额“600”错写成了“900”。现在我们看一下这种错误到底会不会导致资产负债表期末借贷方合计数的不等。
假设该公司本期只有上述七笔业务，则其资产负债表借贷方各项目本期发生额的合计数为：借方项目本期发生额合计数=-500(库存现金)+11 100(银行存款)-7 000(主营业务成本)=3 600;贷方项目本期发生额合计数=1 700(应交税费)+1 600(未分配利润)=3 300。由于资产负债表期初借贷方余额合计数都相等，因此如果本期发生额借贷方合计数相等，则期末余额合计数肯定相等。然而现在的借方发生额合计数为3 600，贷方发生额合计数为3 300，因此报表期末借贷方合计数肯定不相等。仔细分析，两者的差额300实际上就是“销售费用”在结转时出现的错误差额。
(3)结论。当资产负债表期末借贷方合计数不相等时，不能仅仅检查所做的分录借贷方合计数是否相等，还要核实期末损益类科目结转金额有没有出现错误。
2. 资产负债表模板中部分取数函数设置不当。
很多报表编制者认为，报表模板中的取数函数都是正确无误的，这种想法是错误的。一方面，财务软件从开发到应用有一定的时间差，在此期间实务中可能会出现一些新变化，而财务软件却未能得到及时升级更新;另一方面，不同企业在会计科目选择、设置上有各自不同的要求，因此报表模板中的取数函数有些是不合适的，需要做出调整。
(1)“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”及“预收账款”等项目的取数函数。根据企业会计准则的相关规定，资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预付账款”两个科目所属明细科目的期末借方余额，以及“坏账准备”科目的期末余额填列。而报表模板中该项目期末余额的取数函数是这样定义的：QM(“1122”，月，，，年)-QM(“1231”，月，，，年)。即：到相应总账模块中取当前登陆会计期间“应收账款”账户的期末余额，再减去“坏账准备”账户的期末余额。
显然，该函数与企业会计准则的相关规定并不一致，它没有考虑“预付账款”的借方余额。所以，该函数应调整为：QM(“1122”，月，，，年)+QM(“1123”，月，，，年)-QM(“1231”，月，，，年)。
同理，该项目期初余额取数函数应由QC(“1122”，全年，，，年)-QC(“1131”，全年，，，年)，调整为QC(“1122”，全年，，，年)+QC(“1123”，全年，，，年)-QC(“1131”，全年，，，年)。
“预付账款”、“应付账款”及“预收账款”三个项目的取数函数同样存在类似问题，故可以参照上述思路对它们做出相应调整，此处不再展开论述。
(2)“未分配利润”项目的取数函数。报表模板中关于“未分配利润”项目期末余额的取数函数是这样设置的：QM(“4104”，月，，，年)。即：到相应总账模块中取当前会计期间“利润分配”账户的期末余额。一般来说，“未分配利润”项目期末余额应该取“利润分配”和“本年利润”两账户的期末余额之和，但由于“本年利润”账户年终无余额，因此对于年度报表来说，该函数是没问题的。但如果编的是非年度报表，则“本年利润”账户一般是有余额的，所以此时取数函数应调整为：QM(“4104”，月，，，年)+QM(“4103”，月，，，年)。而且调整后的这个函数同样适用于年度报表的编制，因此建议用该函数代替QM(“4104”，月，，，年)。
同理，“未分配利润”项目的期初余额取数函数由QC(“4104”，全年，，，年)，调整为QC(“4104”，全年，，，年)+QC(“4103”，全年，，，年)。
(3)需要灵活设置的部分项目的取数函数。此类项目主要包括“一年内到期的非流动资产”项目及与其相关的“长期应收款”、“持有至到期投资”和“长期待摊费用”项目，以及“一年内到期的非流动负债”项目及与其相关的“长期借款”、“长期应付款”、“应付债券”等项目。之所以说需要灵活设置，是因为“长期应收款”、“持有至到期投资”、“长期借款”等六个项目下设的明细账离到期日的时间如果不满一年，则需要重分类到“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”项目中去，进而要调整它们的取数函数。但在会计电算化环境下，很多人忽视了这些项目间可能出现的重分类关系。
假设某单位从2013年1月份开始，有两个非流动资产的明细账户离到期日不到一年，分别是“长期应收款A公司(编码：153101)”、“持有至到期投资E公司(编码：150103)”。则相关项目期末余额取数函数需做如下调整：
同理，“一年内到期的非流动负债”及与其相关的项目取数函数可以参照上表思路进行调整，在此不做赘述。
二、利润表
1. 取数函数存在的问题。
现行企业会计准则将利润表的格式进行了修订，由原先的“本期数”、“本年累计数”两个栏目改成了“本期金额”和“上期金额”，但对如何填制并未做出明确说明。因此，目前实务中这两个栏目的填法也是“五花八门”，以“本期金额”栏为例，有填本月数的，也有填年初至本月末累计数的，等等。而在会计电算化考试中，由于报表编制类试题基本是以某个月为例进行设计，所以在平时的教学中，部分教师也想当然地认为“本期金额”栏就应填本月的发生额，这种理解是错误的。笔者认为，“本期金额”依据本年初至本月末累计数填列、“上期金额”依据上一年同期的“本期金额”填列更为科学、合理。然而，笔者发现利润表模板中“本期金额”各项目函数取得却是“本月发生额”，“上期金额”栏没有设置对应的取数函数。下面以“财务费用”项目为例进行分析。
(1)“本期金额”栏对应取数函数分析。利润表模板对“本期金额”栏中“财务费用”项目的取数函数是这样设置的：FS(“6603”，月，“借”，，年)，意思是到相应总账模块中取当前会计期间“财务费用”账户的借方发生额。这显然是不合理的，应该根据本年初至本月末累计发生额填列。因此，取数函数应调整为：LFS(“6603”，月，“借”，，年)。
(2)“上期金额”栏对应取数函数分析。由于利润表模板对“上期金额”栏中所有项目都没有设置具体的取数函数，所以笔者仍以“财务费用”项目为例设置一下该项目的函数，即：select (B10，年@=年+1 and月@=月)，意思是取上一年本月报表中B10单元(财务费用)的本期金额。
同理，利润表中其他栏目取数函数可参照上述思路进行相应调整。
2. 特殊业务处理不当的问题。
此处的特殊业务是指本应采用红字处理，却被会计人员采用蓝字处理的与损益类科目相关的业务。
假设H公司1月31日收到开户行确认存款利息的通知，应确认利息收入2 000元。该笔业务理论教学中往往做如下处理：借：银行存款2 000;贷：财务费用2 000。
该分录理论上是可以讲通的，但是“财务费用”科目的默认方向是“借方”，而且“财务费用”取数函数是取其“借方”发生额。所以如果按照上述方式处理，把2 000元的利息收入列入“财务费用”账户的“贷方”，则函数LFS(“6603”，月，“借”，，年)就无法获取到这个数据，导致数据丢失，自然最终生成的报表数据就是错误的。
对此，笔者建议如下：做会计分录“借：银行存款2 000，财务费用2 000”(注：此处代表红体字)。该分录比较特殊，只有借方没有贷方，但它是此类业务在实务中常用的正规处理方式。该方式下，将2 000元的利息收入以“红字形式”列入“财务费用”的“借方”，与取数函数LFS(“6603”，月，“借”，，年)保持了一致。这样就解决了数据丢失、报表数据错误的问题。
参考文献
[1].中国会计学会编写组.初级会计电算化.北京:经济科学出版社, 2012
会计电算化环境 第8篇
一、会计电算化环境下, 出纳工作的职能不变
出纳工作是财会工作的重要组成部分。其最基本的职能是收付职能, 一个单位的经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付, 也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理, 这些业务往来的现金、票据和金融证券的办理, 以及银行存款收付业务的办理, 都必须经过出纳人员之手。出纳工作的第二个职能是反映职能。出纳人员要利用统一的货币计量单位, 通过现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账, 对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算, 以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。出纳人员不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算, 为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息, 还要对各种经济业务, 特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行监督。出纳人员还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管, 对银行存款和各种票据进行管理。这四项基本职能在任何条件下都不会改变, 是做好出纳工作所必需具备的。
二、“坚持结算原则, 遵守结算纪律”不会因会计电算化的推进而改变
在会计电算化环境下出纳员仍要严格按照现行《银行结算办法》的规定, 自觉坚持以下三条结算原则: (1) 恪守信用, 履约付款。这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须恪守信用, 严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。收款者, 应以提供的真实劳务或售出的商品为前提, 收取款项, 不许套取银行信用;付款者, 则必须按规定的付款条件, 及时清偿债务, 支付款项。 (2) 是谁的钱就进谁的账, 由谁支配。根据结算制度规定, 收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后, 债权人有权决定应收款项进入谁的账户。对付款者而言, 一是不应拖欠付款, 二是不应强行扣款或代别人扣款。 (3) 坚持“银行不垫款”原则。当收款单位委托银行代收款项时, 在款项尚未收妥之前绝不可提前支用;而付款单位委托银行办理支付款项时, 本单位存款账户内必须有足够余额, 绝不允许签发空头支票。
三、出纳人员的工作意识不变
从事出纳工作必须有高度的责任心。出纳员每天与现金打交道, 不能有半点的马虎和粗心, 稍有不慎, 就会发生差错。因此, 无论发生的业务量多少, 都必须坚持每天对账盘库, 做到账款相符。二是安全意识。出纳岗位经常负责着现金, 必须牢牢绷紧安全这根弦。三是服务意识。出纳工作就是为单位的正常运转做好服务, 因此, 工作中一定不要怕麻烦, 周到服务, 满腔热忱。四是公开意识。财务收支十分敏感, 是单位的热点工作, 需要定期地公布支出情况, 接受群众的监督, 获取支持和帮助。五是清正廉洁意识。出纳岗位经常同金钱打交道, 要有良好的职业道德修养, 对于各种诱惑, 要有坚定的抵抗力, 永远保持清正廉洁的品格。六是坚定的原则意识。出纳守的是单位的金库, 没有完备的审批手续, 不能随便支付一分钱。七是顽强的抗挫意识。出纳工作很容易发生差错, 要能很快从挫折的阴影中走出。
四、会计电算化下现金和银行存款日记账的登记工作及账页形式发生了变化
手工方式下, 每天依据收付款记帐凭证登记现金记账和银行存款日记账是出纳员的必做工作。在单位实现会计电算化的条件下, 记账工作是由系统自动、集中完成的。出纳人员无须依据收付款记账凭证每天登记现金日记账和银行存款日记账并结出余额, 减少了工作环节, 大大减轻了工作量;而且通过系统授权, 出纳人员可以随时查询、打印银行日记账、现金日记账、资金日报表等。
五、银行对账工作变的更加轻松
在手工记账条件下, 出纳人员定期都要将银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对, 以查明银行存款实有数。若存在未达账项, 还需编制“银行存款余额调节表”, 其对账过程工作量是相当大的。在会计电算化条件下, 有很多的会计软件都提供了银行对账和自动编制“银行存款余额调节表”的功能。银行存款日记账一般通过输入会计凭证、系统执行记账功能后自动生成;银行对账单可通过出纳人员手工输入或者通过导入等方式输入;然后出纳人员只要调用“对账”功能由系统自动对账即可轻松完成;若输入内容有不规范而导致对不上的账, 可通过手工对账来进行补充。同时还可查询对账情况、取消所有已勾对的标志和输出“银行存款余额调节表”。
参考文献
[1]华红安:出纳工作的意识.财会通讯, 2005.3
[2]王燕峰:浅谈如何做好出纳工作.内蒙古科技与经济, 20061
网络环境下电算化会计发展问题探讨 第9篇
电算化会计的推广和应用是对传统会计的一次变革, 同时也给传统审计带来巨大冲击。首先, 在电算化会计中, 证、账、表等会计数据和会计信息都存储在磁性介质上, 账务处理虽然还需要会计人员的控制, 但处理过程却在计算机系统内完成。特别在网络环境下, 会计数据的收集、加工、存储、传输和会计信息的输出基本上是在程序的控制下自动完成的。可见, 有形的审计线索大大减少, 传统审计已无法考察会计数据和会计信息的安全性、有效性、完整性、准确性;其次, 在电算化会计中, 由于人机系统工作的特点, 传统以账簿体系和会计人员为中心的内部控制已失去作用, 代之而起的将是以会计数据处理流程为中心。现行的制度基础审计中的符合性测试必将受到影响, 必须重新来研究新环境下的审计风险;最后, 由于电算化会计系统本身的脆弱性, 如不可预计的环境灾害、计算机硬件或软件的失灵、人为无意的差错和有意的舞弊等, 都可能给系统造成无法估计的危害。也无疑给审计工作带来困难, 加大了审计风险。总之, 电算化会计给企业带来巨大效益的同时, 也给传统审计带来巨大冲击, 电算化审计的产生与发展是时代使然。
我国电算化审计起步于20世纪80年代末期, 虽然有了十几年的发展, 但其应用的深度和广度还远远滞后于电算化会计的发展。当前, 随着电子商务、网络财务的运作和会计信息化的兴起, 虽然有些学者已提出网站审计、电子商务审计、会计信息化审计等观点, 作为对电算化审计的创新, 仍旧处在理论探讨之中, 开展实际工作还有一定的难度。因此, 我们在发展电算化会计同时, 更要重视对电算化审计的研究, 使二者相互配合相互促进, 共同发展。特别在网络时代, 网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战, 网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上, 而应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者, 在互联网连接起来的全球化经济中, 掌握现代化信息技术 (包括计算机技术、通信技术、信息处理技术) , 对网络时代的审计创新进行全方位的开拓, 以保证与电算化会计的发展同步。
2 电算化会计的发展要适应电子商务发展的要求
建立在网络技术之上的电子商务广义上指利用计算机网络和各类电子工具进行的一切商业贸易活动。电子商务以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业, 企业纷纷通过建立自己的网站或网络服务公司, 进行电子广告、电子支付结算、电子银行、网上咨询等, 以拓展商贸渠道, 增加贸易机会。可以说, 电子商务代表着21世纪贸易方式发展的方向。
电子商务活动要能够正常地进行, 除了有功能完善的网络技术作基础之外, 对企业还必须有下述要求:
业务数据能够自主地进行双向交换。电子商务活动中, 业务数据如电子合同、电子订单、产品信息等能够双向自主、自由地进行交换, 这就要求企业与企业 (BtoB) 、企业与客户 (BtoC) 之间能够互相获取对方的业务数据来达到实现交易电子化的目的。
资金能够通过控制系统自主调度、划拨。电子商务活动中, 网上直接支付结算必须能够安全、可靠、顺利地实现, 这就要求企业建设自己的电子账簿和电子银行账户, 建立和完善网络控制系统, 以实现资金的调度、划拨和收付, 完成网上交易。
采购、发货可以通过网络直接进行确认。电子商务活动中, 企业的采购业务或者对外发送货物必须通过网络直接进行, 以确认交易的发生、发展和完成情况。这就要求企业建立自己的业务数据认证系统, 来实现对会计数据及其他经济信息的确认、计量和记录。
电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术, 从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的所产生会计数据、会计资料, 按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工, 并生成会计信息, 向企业内外部各方面传递, 以帮助信息使用者改进经营管理、加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代, 为了适应电子商务发展的要求, 电算化会计在实现其基本目标的基础上, 向着网络财务、会计信息化的总趋势发展。但是, 在发展的过程中, 应该逐步完善其网络功能, 如:建立会计系统中心数据库, 增强会计数据的共享性。完善会计数据与互联网络的标准接口技术, 实现业务数据的交换;建立与开户银行之间网络的宽带连接, 使企业的会计核算系统与银行的账户管理形成影射, 推进网上收支结算的安全性、可靠性;建立电算化会计系统与其他业务系统之间数据交换标准, 发挥电算化会计对经济业务监督的适时性、有效性。
3 要站在企业信息化的战略高度来推动电算化会计的发展
信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势, 也是我国产业优化升级和实现工业化、现代化的关键环节。因此要把推进国民经济和社会信息化放在优先位置。我国《国民经济和社会发展第十五个计划纲要》中, 特别提出了要以信息化带动工业化, 要求“通过微电子、计算机、网络技术的应用, 推动产业研究开发和设计水平的提高以及工艺技术的变革;通过电子商务特别是企业间电子商务的应用, 推动营销、运输和服务方式的变革, 降低成本, 扩大工业品市场规模;通过促进信息产品与传统产品的融合, 以及信息技术在新产品中的应用, 增加产品的信息技术附加值。加速企业生产、经营管理的信息化进程。”
当前, 推动企业信息化是国民经济和社会信息化进程中的重要步骤。企业信息化是一个概括的称谓, 广义地说, 是指广泛利用电子信息、计算机和网络技术, 使生产、管理实现自动化。它的应用主要包括生产过程信息化、管理过程信息化、办公自动化和集成一体化系统。同时, 企业信息化也是一项系统工程, 需要用系统工程的思想和方法来研究和考虑。因此, 为了使企业信息化进行得更有成效, 获得效益, 我们需要有一套思想和方法来处理这样一个信息系统工程问题, 需要有一个战略考虑。
会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益、加强经济管理而建立的一个提供以财务信息为主的经济信息系统, 电算化后则使得会计这一信息系统的功能进一步得到发挥。然而随着网络时代的到来, 电算化会计已经不起信息化浪潮的冲击, 必须将自身这样一个经济信息系统融入信息化浪潮之中。电算化会计是企业管理信息系统的一个子系统, 是企业信息化的一个重要组成部分, 因此, 发展电算化会计要站在企业信息化的战略高度, 从全局和整体的角度对其发展予以规划。当前, 这种战略考虑应该包括以下几个方面:
目标和准则的确立。首先要明确发展电算化会计的目标、宗旨和服务准则是与企业信息化是一致的, 尽管它是在务虚, 但必须提高它的威信, 以保证它对务实的工作有方向上的指导意义。
技术装备的配置。这主要是指计算机及其网络的硬件和软件系统的配置要从推进企业信息化的全局考虑, 如网络系统的布局、主机或工作站的选择、网络接点的专用和通用、操作系统与数据库的选择、标准规范的统一性等。
信息资源的管理。信息资源是企业的战略资源, 对它配置的优化程度关系到企业信息化的成效。会计信息是企业信息资源的一部分, 应该从企业级的高度予以规划和管理, 如会计信息的提供与处理权限、所有权和共享范围、安全与方便、可靠性与相关性程度的控制等。
管理体系的结构。企业管理体系的结构是关系到企业信息化成败的关键。对电算化会计的管理应该从整个企业的角度予以组织和安排, 如电算化会计管理机构的地位和作用、职责和领导部门的责任、资金运用机制、与业务部门的联系以及规划、计划、实施的管理体制等
摘要：以网络化、数字化的应用为标志, 人类已进入了网络时代。在这个时代, 传统的企业管理模式、经营方式发生了改变, 作为企业管理信息系统重要组成部分的电算化会计, 必然受到影响。
关键词：电算化,电子商务,信息资源
参考文献
[1]尹晓曦.电算化会计发展的新趋势——浅议网络会计[J].科技资讯, 2009-07-23.
电算化环境下会计差错的查找技巧 第10篇
在采用会计软件进行核算时,计算机从事会计核算是非常严格和精确的,只要输入的记账凭证准确无误、核算方法恰当合理,计算机就会得出正确结果。自动化处理避免了会计人员因笔误或汇总错误而出现的各种核算错误,从而可相对减少检查、复核的工作量,提高会计人员效率和质量。但是在计算机软件核算对窜账差错、应计提未计提、应核销未核销等差错仍需要会计人员通过检查才能发现。
一、电算化环境下会计核算工作中常见的差错类型
电算化会计核算工作中,经常遇到的差错种类很多,其主要表现在:窜账差错,应计提而未计提各类费用和税金,到期未作账务处理、多结转相关存货、成本费用等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下几种:
(1)窜账差错。这种错误指把应该记到甲账户的会计事项记到了乙账户。其主要特征是,在报表平衡的情况下出现了2个或2个以上账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等。正负号相反(这时,为账户间的窜账差错);或者,在同一个账户平衡的情况下出现了2个或2个以上明细账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等、正负号相反(这时,为同一账户内的各明细账户之间的窜账差错)。
(2)应计提(摊销)而未计提(摊销)。主要表现为月末或季度末应计提或摊销的折旧、无形资产摊销、税金、待摊费用或预提费用未计提或未摊销。
(3)到期未作账务处理。主要指企业在银行通过支付全额保证金开出6个月期的银行承兑汇票交付供应商后,在银行承兑汇票到期时企业未及时从银行取得支付凭证,作减少其他货币资金承兑保证金和应付票据的会计核算,虚增了企业的资产和负债;以及无形资产、固定资产使用寿命到期未及时核销。
(4)多结转相关存货、成本费用。主要指企业在月末结转存货领用成本、完工产品成本、销售产品成本时以大于借方余额的数字进行结转,出现贷方余额或数量为负的现象。
(5)计算错误。主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。
二、会计核算差错的原因
会计电算化程序可靠性较高,一般不会出现计算方面的错误,错账多半是因操作人员粗心大意输错会计凭证内容或业务不熟练,而复核人员又未察觉造成,还有一部分时会计人员工作疏忽应计未计、应处理未取得凭证进行及时处理造成,以及不遵守会计核算规则或核算程序造成。当然也有极少数是计算机故障或舞弊现象造成。
三、会计核算工作中的错误快速查找
在日常的会计核算中,发生差错的现象时有发生。如果发现错误:一是要确认错误的金额;二是要确认错在借方还是贷方;三是根据产生差错的具体情况,分析可能产生差错的原因,采取相应的查找方法,便于缩短查找差错的时间,减少查账工作量。
查找错误的方法有很多,以金蝶K3财务软件为例,现将常用的几种方法介绍如下:
1.余额法
根据会计科目的性质,一些会计科目的余额方向都固定不变的,如果出现,相反方向的余额则必然时出现核算差错,比如资产类科目中的应收票据、原材料、产成品、待摊费用等不可能出现贷方余额的明细科目出现贷方余额。负债类科目中的短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费(不含应交增值税明细科目)等科目通常不能出现借方余额的出现了借方余额。
月末凭证过账前,会计人员只要打开金蝶软件,财务会计财务报表科目余额表,将科目代码为空、科目级别选末级、显核算项目明细和包括未过账凭证打勾,打开科目余额表。检查科目余额的方向,以期发现不正常的余额方向。可能会发现下表举例的类似问题。
从表1中自然可以看出应收票据(A公司)、原材料(XX品种)、短期借款(XX银行)出现记账错误,会计人员只需要对该科目进行详细检查就可找出具体差错。如果应付职工薪酬工资出现借方余额则主要是出现未分配工资或工资分配不足的差错。同理会计人员根据自己的经验也会发现一些客户、供应商、员工借款方面不应该有余额而出现了余额或余额不正常时的错误。
2.勾稽法
主要是运用会计科目的对应关系,检查账户是否对应、金额是否对应,来检查可能出差的差错。
(1)发生额勾稽法
许多会计科目存在着勾稽关系,如主营业务成本科目的借方发生额与库存商品、劳务成本等科目的贷方发生额之间存在着勾稽关系;又如营业税金及附加科目的借方发生额与应交税金(营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费)的贷方发生额之间也存在着勾稽关系;再如其他货币资金(承兑保证金)借方发生额与应付票据(银行承兑汇票)的贷方发生额之间也存在勾稽关系等等。存在对应的科目应该账户对应、金额也对应,如果出现二者不对应,应进一步查明不对应的原因。月末通过科目余额表关联科目之间的对应勾稽关系来检查可能出现的差错,也可通过比较银行存款明细账与相应的银行对账单的借方、贷方发生额是否一致查找可能的差错。举例见表2:
从表2可以看出承兑保证金的借方发生额大于应付票据的贷方发生额,必然存在错误;应交税费应交城市维护建设税贷方发生额与营业税金及附加城市维护建设税的借方发生不相等也必然存在错误,通过对这些科目明细账进一步检查必然可找出差错原因,更正即可。
(2)发生额与余额勾稽法
许多会计科目的上期余额与本期的发生额之间存在勾稽关系、或累计发生额与期末余额之间存在勾稽关系,应交税金的上期的贷方余额在本期会向税务局申报交纳,从而导致本期的借方发生额等于上期的期末贷方余额,如果月末科目余额表中应交税金明细科目的借方发生额不等于上期的贷方余额则会存在差错,需做进一步的检查,有可能是上期多计提了应交税金也可能是本期缴纳后末及时作账务处理。又如银行承兑汇票的有效期为六个月,则会导致其他货币资金承兑保证金的期末借方余额应该等于近6个月借方累计发生额,如果不等则存在差错,也需作进一步的检查,如果余额大于近6个月的累计发生额则存在已经到期的银行承兑汇票未及时作到期核销处理的可能,小于则存在其他差错。
3.发生额是否发生法
会计科目中有些科目的核算是存在规律的,如应交税费中房产税、土地使用税、防洪保安资金一般是季度末计提、下月申报缴纳。城市维护建设税和教育费附加根据企业应缴增值税(营业税)的一定比例同时计算缴纳。固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用的摊销均是按月计提或摊销。在月末检查科目余额表时如果发现固定资产、无形资产、待摊费用科目有借方余额,而累计折旧、累计摊销、待摊费用明细科目没有贷方发生额,则存在未计提或未摊销的差错可能;如果发现应交税费未交增值税有贷方余额,而没有应交城市维护建设税和教育费附加的贷方发生额则也存在未计提的差错可能。又如在3、6、9、12四个月份企业有房产而没有应交税费一房产税或土地使用税的贷方发生额,则必然存在未计提相关税金的差错。
4.计算比较法
有许多会计的发生额或余额与其他会计科目的发生额存在一定比例的对应关系,如应交城市维护建设税和教育费附加是根据应交的增值税或营业税的一定比例计算缴纳的,以无锡为例:应交城市维护建设税=应交增值税或营业税0.07,教育费附加=应交增值税或营业税0.05,防洪保安资金=一季度的累计销售收入X0.001。又如应付票据=差额保证金/保证金率+全额保证金应付票据(保证金)=6个月内的贷(借)方累计发生额,在月末检查科目余额表时,发现上述有比例关系的科目之间的比例不正确时,则存在差错的可能,需要进一步的检查。
四、核准查账结果
错账查出后,要反复核准,然后更正并总结,对差错原因复杂、查找难度大的差错,最好写出书面查找报告,以便以后年度学习利用。
电算化环境下填制记账凭证稍有不慎就会出现错账,而且查起来很费劲。因此,查错账的方法值得研究和探讨,找出查错账的捷径,使会计人员减少查错账的时间,将更多的时间和精力用在加强企业管理和经济核算上。只要在实际工作中掌握错账发生的规律,掌握各个会计科目之间的对应关系,从具体的实际工作出发,灵活运用查找的方法,有时还要几种方法结合起来并用,查起错账来就比较容易,运用熟练后就能得心应手,将错账逮住,按科学的规范方法,更正会计差错。只有这样,才能维护和保证会计信息质量,才能为报表使用人决策提供更有价值的参考。
会计电算化环境 第11篇
关键词：会计电算化；内部控制；制度建设
企事业单位会计电算化系统的建立和应用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，同时也大大增加了会计电算化系统内部质量控制的风险。会计电算化系统内部质量控制风险比较隐蔽，如不引起足够的重视，将会给单位和国家带来重大危害。广大会计人员在应用会计电算化系统进行财务管理工作时，应充分认识到会计电算化系统可能存在的内部质量控制风险。
一、电算化会计处理系统下内部控制的转变
(一)由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存
手工操作下的一些内部控制，如编制科目、凭证汇总表，总账、明细账的核对，在电算化中没有了存在的必要性，其部分内部控制功能在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额平衡检查等功能。因此，内部控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。
(二)电算化会计系统改变了会计凭证的形式
在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。过去反映会计和财务处理过程的各种原始凭证等作为基本会计资料的书面形式的资料减少甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成。因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机的控制为主。
(三)计算机电算化改变了会计核算的环境
企事业单位使用计算机处理会计和财务数据后，会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。因此，要保证企事业单位财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企事业单位管理的目标，企事业单位内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。
二、加强电算化系统的内部控制制度建设的主要措施
计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。
(一)系统开发、发展控制
计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求、系统更新的可行性研究、更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。
1授权和领导认可
计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。
2符合标准和规范
计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。
3人员培训
计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序，计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等。
4系统转换
企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。并行运行的时间一般至少为三个月。
(二)管理控制
管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。
1组织机构设置
企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。
2职责划分
内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立起职务轮换制度。
3上机管理
一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等，此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。
4档案管理
计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。
(三)日常控制
日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制。数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。
1业务发生控制
业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。
2数据输入控制
数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。
3数据处理控制
数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。
4数据输出控制数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要。
5数据存储和检索控制
为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
参考文献：
[1]朱荣恩内部控制评价【M】北京：中国时代出版社，2002
[2]袁树民电算化会计【M】北京：中国三联出版社，1995
浅议电算化环境下会计用印制度 第12篇
一、会计印章的地位和作用
根据我国《会计法》、《票据法》有关会计印章的表述以及在传统条件下的应用实践, 银行会计人员个人印章在具体业务工作中主要有以下作用:一是明确经济责任。会计业务经办人员处理业务过程中在自己经办的凭证、账簿指定栏目加盖个人名章后, 即明确了自己的经济责任, 并按有关规定, 承担审核与处理此项业务真实性、合规性的责任。二是实现内部控制。通过印章在凭证、账簿上各个环节的标示, 明确会计业务从进入操作领域到过程结束的各个过程, 一旦该项业务事后出现问题或需要说明, 管理人员可根据经办人员印章信息进行责任追溯和事实认定, 以便于管理人员有针对性地加强监督与防范, 强化内部控制。
二、电算化条件下会计印章作用变化的特征
(一) 内部会计业务由“印章控制”向“密码控制”转变
会计工作实现电算化以后, 会计人员由手工填制凭证逐步转变为操作人员按应用系统菜单提示进行每一环节的操作。在具体工作中, 操作员使用各自独立的操作代号 (此操作代号是唯一的, 别人严禁使用) , 相应的会计凭证、账簿通过计算机打印出来之后, 特定位置上已标示了操作代码和操作人员姓名, 客观上起到了明确责任的作用, 勿需再用手工印章进行补充标注。在会计业务电算化条件下, 每个营业柜员除自己独立的操作代码之外, 还有自己特定的、保密使用的“操作密码”。在处理会计业务过程中, 只有操作人员输入自己的密码才能登录应用系统, 进行各步骤的业务操作。从这一点上说, 操作密码在很大程度上已起到内部控制, 防范操作风险的作用。因此, 如果再要求操作人员在有关会计凭证、报表上逐一加盖经办人印章, 既无实际效果, 又有可能因印章管理使用不当造成责任混淆, 产生操作风险。
(二) 票据防伪已由印章主导型向技术控制型转变
传统条件下, 银行对外出具的票据 (如支票、本票、商业汇票等) 防伪主要依赖于对印章真实性的甄别。而现代电子技术的发展, 使印章“克隆”变得轻而易举, 金融票据诈骗也多以仿冒印章为手段。因此, 依靠传统的肉眼鉴别印章真伪的做法, 已不能有效防范票据风险。当前票据防伪工作, 主要依据票面防伪技术和密押 (压) 使用, 结合印章甄别技术综合判断。尽管从绝对意义上讲, 密押有失密的可能, 压数机、票据防伪标记也可被仿造或伪造, 但比起传统的鉴别方式, 其防伪精确度有着质的改变, 大大减小了票据被伪造 (仿造) 的可能性。加之银行间查询查复 (尤其是传真查询、电子证书) 制度的推行, 使银行票据防伪性能有了很大的提高。因此, 会计人员个人印章已成为“象征”意义上的票据要素, 其防伪功能逐步弱化。
三、改进用印方式, 强化内部控制
伴随银行会计业务逐步实现电算化, 银行会计印章的应用方式、范围与作用都在发生明显变化。因此, 传统会计人员用印方式必须改革, 否则, 既不利于提高工作效率, 又不利于有效防范会计操作风险。在确保会计工作内控及做好相关工作衔接的前提下, 在会计业务的某些环节有选择地取消个人用印。
(一) 前台业务
凡会计凭证各要素通过计算机输入输出, 操作员以特定代码操作和特定密码登录、处理后已明确标示操作员代码的凭证, 可取消加盖会计人员经办章的做法;对已实行综合柜员制, 报表由计算机应用软件自动采集和生成, 输出后自动标识操作员姓名的非制式报表, 可取消加盖制表人名章的做法;对计算机应用系统已打印出制表单位名称、机构代码的非制式报表, 除外部监管部门要求必须加盖公章的以外, 也可以取消加盖制表单位公章的做法。
(二) 自助设备
对客户通过银行自助服务系统进行操作, 银行内部已实现机器自动记账 (如自动存款机、自动取款机、银证转账设备、pos机等) , 凭证自动打印功能的业务, 银行后台柜员可取消再补盖个人名章的做法, 因为后台柜员不是真正的业务经办人员, 不负有相应的经济责任。
(三) 对外票据
银行会计人员对外签发的银行票据, 除在编制过程中已实现电子自动标识有关要素和经办人代号的以外, 按“票、押、印、密”各自分管的原则继续进行内部控制, 同时, 还应在票据相应栏目加盖单位和个人印章, 以对外明确相应的责任, 对内防范票据风险和道德风险。
四、会计人员用印制度改革后的配套措施
金融电算化推动会计人员用印制度的改革, 对传统体制下会计观念、管理方式势必产生一定的冲击。但无论是印章控制型操作还是电子化条件下的密码控制技术的应用, 都必须以明确经济责任、实现内部控制为原则, 确保会计工作的严肃性和严密性。会计用印制度改革必须严格按程序、分阶段、谨慎操作:
第一, 进一步加强会计人员操作员密码管理, 严格执行前台会计人员一人一个特定操作密码, 定期更换的规定。银行管理者要加强对会计操作人员的管理和教育, 防止失密、泄密问题的发生, 从源头上防范操作风险。
第二, 严格实行会计人员交接班登记制度。前台会计人员离开岗位, 必须退出操作系统, 确保自己的密码不被使用 (或盗用) 。正常交接班时, 接任柜员必须使用自己的操作密码进行登录, 业务操作时间、业务区间必须及时、认真书面登记, 由会计主管人员签字确认, 以备查考。
第三, 严格执行会计业务内部分级授权管理规定。计算机系统对超过操作员处理权限的业务必须设置内部控制环节, 未经有权人员确认就不能完成会计业务处理过程。同时, 计算机应用系统在打印出的业务报告上应详细标注业务经办过程。
第四, 积极推行电子验印技术, 解决外来凭证印章的识别只能在原印鉴卡保存地银行核对的方法, 使客户票据在一家银行的各个网点都能鉴别, 进一步提高工作效率和服务水平。
第五, 积极推行内部会计操作制度、规程的改革, 取消部分环节对个人印章的应用环境的硬性制约规定, 使会计操作流程和工作制度符合银行会计电算化的需要。
综上所述, 印章在会计业务中的监督与防范作用是容忽视的。随着电算化的发展, 印章制度也必须朝着电子化方向进步并与之相适应, 一套有效并切实可行的印章制度, 可以有效的使会计业务更规范, 更具有风险的防范性, 将更有利于会计业务向制度化的方向发展。
参考文献
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京:时代出版社, 2002.
[2]庄明来.会计电算化研究[M].北京:中国金融出版社, 2001.
