企业养老保险基金（精选11篇）
企业养老保险基金 第1篇
(一) 政策制度及客观环境加大了养老保险收支矛盾。1.历史遗留问题, 造成企业养老保险隐性债务沉重。自1986年开始实行基本养老保险社会统筹起, 就存在着政府对原有体制下工作的“老人”和“中人”的隐性负债一直没有给予补偿的问题。目前, “老人”和已达到退休年龄的“中人”领取的养老金基本来源于养老保险制度改革后在职人员缴纳的养老保险费。基金支出中承担“老人”和“中人”养老保险金支出占比较高, 成为基金支付能力不足的一个主要原因。如:在2014年发放养老金中, 发放给“老人”的基本养老金和过渡性养老金比例较大, 占到了养老保险待遇总额的38.06%。2.待遇水平不断提高, 政策性调整支出频繁, 影响养老保险支撑能力。近年来国家高度重视企业离退休人员的生活保障问题, 自2005年起至2014的连续10年大幅度提高企业离退休人员的养老金待遇水平。养老金待遇从2005年月人均450元增长到2014年的月人均2064元, 10年间提高了4.58倍, 养老保险待遇的频繁调整使养老保险基金的支付压力不断加大。3.人口老龄化进程加快, 人员结构性矛盾日益突出。随着人口老龄化进程加快, 退休人数快速增长, 社会赡养率大幅增加, 企业基本养老保险参保缴费人数与离退休人数比例失调, “两高”现象较为严重 (平均赡养系数为2.55:1, 养老金替代率为3.2:1) 。在职和离退休人员比例失衡, 将导致保险基金收不抵支, 这也是基本养老保险基金出现缺口的根本性原因。
(二) 资金筹集难使养老保险收支矛盾日益突出。1.工业经济滞后, 严重影响基金的收缴。在县级, 由于工业企业相对薄弱, 受金融危机、国家产业结构调整和淘汰落后产能的影响, 多数企业经营不佳已处于停产或半停产状态, 已经办理参保登记手续企业也无力缴纳养老保险。企业欠费严重, 影响了养老保险费的正常收缴。2.参保意识不强, 影响养老保险扩面。究其原因主要有以下两个方面:一是企业主不愿意为职工参保, 认为参保会加大企业生产成本, 所以会故意采取瞒报缴费基数、漏报职工人数等手段, 想尽办法少缴保费。二是企业职工参保意识不强。某县是农业县, 企业多数职工为本县季节性农民工, 这部分职工将“打工收入”当作是额外的收益, 认为到手的钱才是实的。职工消极的参保意识, 客观上支持了企业主的不参保行为, 导致企业养老保险缴费源头不足, 收支矛盾过早显现。3.职工身份的转变影响基金收入。现行的养老保险政策规定, 单位在职职工缴费比例为28% (个人账户8%, 统筹基金20%) , 下岗失业人员、个体工商户和灵活就业人员身份参保的缴费比例为20% (个人账户8%, 统筹基金12%) 。随着国有企业改组改制力度的加大, 原参保职工在与企业解除劳动关系后, 以下岗失业人员的身份继续办理养老保险接续, 职工的身份发生了变化, 缴费比例从28%变为20%, 减少了基金统筹部分收入。4.基金投资形式单一影响收益回报。由于县级经办机构对企业养老保险结余资金没有投资权利, 只能存入财政专户享受3个月定期优惠利率或做定期存款存入银行。这种投资形式收益率极低, 很难抵消通货膨胀的影响, 更谈不上基金的保值、增值了。
二、增强养老保险基金支撑力的措施和方法
(一) 加大宣传, 营造良好的社会保险氛围。广泛开展社会保险政策法规的宣传, 并对有能力参保缴费而拒不参保缴费的用人单位进行曝光, 引导企业和劳动者树立正确的社会保险观念。让企业明白为职工缴纳养老保险费是企业的责任和义务, 让参保人员清楚“多缴费多受益”, 变“要我参保”为“我要参保”, 使参加养老保险成为企业和职工的自觉自愿行为。
(二) 努力拓宽基金来源渠道, 增加基金收入。以“维民权、保民安、促民生”为目标, 建立依法征缴的长效机制。一是强化扩面增收, 将非公有制经济、自由职业者等作为今后扩面的重点范围, 加大劳动监察执法力度, 加强对用人单位的劳动合同管理和日常巡查, 确保应参加养老保险的各类企业职工全部纳入养老保险参保, 维护职工的合法权益。二是进一步加大当期养老保险费的正常收缴和对欠费企业的清欠力度, 采取各种方式及手段 (经济、行政、法律、舆论等) , 确保基金应收尽收。三是用好就业扶持政策, 鼓励解除劳动关系的人员自行接续养老保险, 为符合条件的就业困难人员办理《就业失业登记证》, 给予相应的政策扶持。
(三) 加强基金管理, 确保基金保值增值。一是进一步加强对养老保险基金支出的监管, 严格按照文件规定的养老金支付项目和标准使用基金, 定期将收支状况向社会公开, 接受社会公众监督。二是提高养老保险基金的统筹级次。将各地的企业养老保险基金全部纳入省级以上经办机构统一管理, 结余基金统一投资运营, 以确保企业养老保险基金的保值增值。
企业养老保险基金 第2篇
测算指标解释
一、收入参数表指标说明
1、参保人数：指报告期末参加企业职工基本养老保险并在社保经办机构已建立缴费记录档案的职工人数，包括中断缴费但未终止养老保险关系的职工人数，不包括只登记未建立缴费记录档案的人数。
2、平均缴费人数：指报告期内缴纳基本养老保险费人员的平均人数，包括未按时足额缴纳养老保险费并未缴部分已计入欠费的人员。历史数据按照年初数和年末数的平均值计算填列，预算数按综合增长率测算。
3、城镇企业（企业）：指以国家统计局、国家工商行政管理局颁布的《关于划分企业登记注册类型的规定》(国统字[1998]200号,以下简称《规定》)中确定的企业类型。包含执行企业养老保险制度的事业单位。
4、以个人身份参保：指个体工商户及其帮工、自由职业者、失业后未终止社会保险关系等以个人身份参加社会保险的人员。
5、其他人员：其他地方政策规定参加企业职工基本养老保险统筹的人员，如农垦等。
6、月社会平均工资：统计部门公布的上在岗职工
月平均工资。
7、月人均缴费工资基数：指报告期内参加职工基本养老保险的单位及个人月缴纳基本养老保险费的工资基数，按缴费人员的应缴口径计算。实行单位部分按工资总额缴纳的地区，可以综合单位和个人缴费基数计算综合缴费基数填写。
8、费率：指报告期内参加企业职工基本养老保险的单位及个人费率之和。
9、收缴率：当期实收基金占应收基金的比例。
10、征缴收入
（1）当期征缴收入：指报告期内根据国家有关规定，由纳入社会保险范围的缴费单位和个人按国家规定的缴费基数和缴费比例实际收缴到位的当年的社会保险费收入。含本年发生但已在本年收回的欠费。
（2）清欠收入：指本年缴回历年欠费的金额（本金）。（3）预缴收入：指参保单位（个人）跨一次性预缴或一次性趸缴的各项社会保险费。包括改制、破产企业按规定为解除劳动合同关系的职工预留并缴纳的社会保险费。
（4）补缴收入：指参保单位（个人）实际补缴的上末之前的社会保险费（未统计在上年末累计欠费项目中）。
（5）其他征缴收入：指不包含在上述项目内的其他征缴收入。
11、利息收入：反映养老保险统筹基金存入银行、财政专户和用基本养老保险基金购买国家债券、协议存款等取得的利息收入。
12、财政补助收入：反映收到的各级财政部门给予基本养老保险统筹基金的补贴。
13、其他收入：反映基本养老保险基金的滞纳金以及经财政部门核准的其他收入。
14、转移收入：反映基本养老保险对象跨统筹范围转移时划入的基金。
15、上级补助收入：由上级经办机构拨入的基本养老保险统筹基金。
16、下级上解收入：反映由下级经办机构上解的基本养老保险统筹基金。
二、支出参数表指标说明
1、城镇企业、灵活就业人员、其他政策参保人员解释同收入参数表。
(1)上年末已退休人员：指上年末退休人数。
(2)当年新增退休人员：指当年新增的退休人员总数。(3)当年死亡人员：指上年末前已退休并在报告期死亡的人员总数。
2、离休人员
（1）上年末已离休人员：指上年末的离休人数（含建
国前老工人）。
（2）死亡人员：指当年死亡离休人员总数。
3、月人均养老金：指基本养老金月平均数。
4、基本养老金支出：由养老保险统筹基金开支的各项支出，包括：基础性养老金、个人账户养老金、过渡性养老金及按规定支付的离休金、退休金、退职金和补贴。
5、医疗补助金支出：由统筹基金按规定支付给未实行医疗保险地区已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗费用。
6、丧葬抚恤补助支出：反映按规定由统筹基金支付给已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的死亡丧葬补助费用及其供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。
7、其他支出：经财政部门核准开支的统筹基金支付的其他非基本养老保险待遇性质的支出。
8、转移支出：反映基本养老保险对象跨统筹地区流动而转出的基本养老保险统筹基金。
9、补助下级支出：反映上级社会保险经办机构拨付给下级社会保险经办机构的补助支出。
10、上解上级支出：反映下级社会保险经办机构上解给上级社会保险经办机构的基金支出。
三、预算平衡表
1、本年收支缺口：即基金当期支出减去基金当期收入。其中当期收入包括基本养老保险费收入、利息收入、其他收入、转移收入；当期支出包括基本养老金支出、医疗补助金支出、丧葬抚恤补助支出、其他支出、转移支出。
2、个帐做实退出当期支付，由个人账户做实省份按照预算预计做实金额填列。
3、财政补贴收入，按预算数填列。
4、调剂金收入和支出，按预算数填列。
5、使用历年结余＝本年收支缺口＋个帐做实退出当期支付-财政补助-调剂金收入＋调剂金支出
城镇职工基本医疗保险基金预算
测算指标解释
一、收入参数表指标说明
1、平均参保人数（区分在职和退休）
指报告期内参加城镇职工基本医疗保险并实施统帐结合办法的职工平均人数，计算方法：平均参保人数=(上年末数+预算计划数)/2
2、平均缴费人数
指报告期内参加城镇职工基本医疗保险并按规定缴纳医疗保险费的平均人数，计算方法：平均缴费人数=(上年末缴费人数+预算计划缴费人数)/2
3、缴费基数总额
指报告期内参加城镇职工基本医疗保险的单位及个人缴纳基本医疗保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。
4、缴费比例
指报告期内参加基本医疗保险的单位及个人费率填列。
5、征缴率
指内实际保险费收入与应征收保险费收入之比。
6、征缴收入
（1）当期征缴收入：指报告期内根据国家有关规定，由纳入社会保险范围的缴费单位和个人按国家规定的缴费基数和缴费比例实际收缴到位的当年的社会保险费收入。含本年发生但已在本年收回的欠费。
（2）清欠收入：指本年缴回历年欠费的金额（本金）。（3）预缴收入：指参保单位（个人）跨一次性预缴或一次性趸缴的各项社会保险费。
（4）补缴收入：指参保单位（个人）实际补缴的上末之前的社会保险费（未统计在上年末累计欠费项目中）。
（5）其他征缴收入：指不包含在上述项目内的其他征缴收入。
7、利息收入：反映用基本医疗保险基金存入银行和购买国家债券所取得的利息收入，包括收入户、支出户、财政专户等银行账户的利息收入。
8、财政补助收入：反映收到的各级财政部门给予基本医疗保险基金的补贴。
13、其他收入：反映基本医疗保险基金的滞纳金以及经财政部门核准的其他收入。
14、转移收入：反映基本医疗保险对象跨统筹范围转移时划入的基金。
15、上级补助收入：由上级经办机构拨入的基本医疗保险基金。
16、下级上解收入：反映由下级经办机构上解的基本医疗保险基金。
二、支出参数表指标说明
1、住院情况
（1）住（出）院人次（数）：指报告期内参加城镇职工基本医疗保险职工在定点医疗机构住院的人次（数）；
（2）住院率：指报告期内参加城镇职工基本医疗保险职工在定点医疗机构住院的人次（数）与平均参保人数的比值；
（3）住院总费用：指报告期内参加城镇职工基本医疗保险的职工在定点医疗机构住院期间所发生的全部医疗费用的合计。包括基本医疗保险个人帐户、社会统筹基金、公务员医疗补助资金、大额医疗费用补助资金支付和个人支付（个人自费）的医疗费用；
（4）次（人）均费用：指报告期内住院总费用除以住（出）院人次（数）的平均值；
（5）次（人）均统筹基金支付：指报告期内统筹基金支付额除以住（出）院人次（数）的平均值；
（6）个人自付：指在实际发生的住院医疗费用中，按照政策规定或不属于医保支付范围的应由个人支付的费用；
（7）个人自付比例：指报告期内个人自付部分所占住院总费用的比值。
2、门诊情况
（1）门诊人次（数）：指报告期内参加城镇职工基本医疗保险职工在定点医疗机构门诊就诊的人次（数）；
（2）门诊费用：指报告期内参加城镇职工基本医疗保险的职工在定点医疗机构门诊所发生的全部医疗费用的合计。包括基本医疗保险个人帐户、社会统筹基金、公务员医疗补助资金、大额医疗费用补助资金支付和个人支付（个人自费）的医疗费用；
（3）次（人）均费用：指报告期内门诊总费用除以门诊人次（数）的平均值；
（4）次（人）均统筹基金支付：指报告期内统筹基金支付额除以门诊人次（数）的平均值。
3、其他支出：反映财政部门核准开支的其他非基本医疗保险待遇性质的支出。
4、转移支出：反映基本医疗保险对象跨统筹地区流动而转出的基本养老保险统筹基金。
5、补助下级支出：反映上级社会保险经办机构拨付给下级社会保险经办机构的补助支出。
6、上解上级支出：反映下级社会保险经办机构上解给上级社会保险经办机构的基金支出。
三、预算平衡表
1、本年收支缺口：等于基金当期支出-基金当期收入。
其中当期收入包括基本医疗保险费收入、利息收入、其他收入、转移收入（不包括财政补贴收入和调剂金收入）；当期支出包括基本医疗保险待遇支出、其他支出、转移支出（不包括调剂金支出）。
2、财政补贴收入，按预算数填列。
3、调剂金收入和支出，按预算数填列。
4、使用历年结余＝本年收支缺口-财政补助-调剂金收入＋调剂金支出
工伤保险基金预算测算指标解释
一、收入参数表指标说明
1、基金收入：指报告期内筹集的工伤保险基金的总额。
2、征缴收入：指参加工伤保险的缴费单位在本年内实际缴纳的工伤保险费；包括单位当期征缴、清欠、预缴、补缴收入及其他征缴收入等。
3、当期征缴收入：指参加工伤保险的缴费单位在本年内实际缴纳的工伤保险费，含本年发生但已在本年补缴的欠费；
4、参保人数：指报告期末参加工伤保险的职工人数和有雇工的个体工商户的雇工数。
5、缴费人数：指报告期末参加工伤保险人数中按规定缴纳工伤保险费的人员。
6、平均缴费人数：指报告期内缴纳工伤保险费人员的平均人数。年平均缴费人数=(报告年各月平均人数之和)/12或(报告年各季平均人数之和)/4
7、缴费费率：指按行业风险类别确定的缴纳工伤保险费的比例。
8、平均缴费费率：指报告期内参加工伤保险的单位缴纳工伤保险费的平均比例
9、缴费基数：指报告期内参加工伤保险的单位缴纳工伤保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。
10、月人均缴费工资：指报告期内参加工伤保险的单位缴纳工伤保险费的平均工资总额
11、月社平工资：指统计部门公布的上年在岗职工平均工资。
12、清欠收入：指本年欠缴单位补缴历史欠费的金额。
13、预缴收入：指参加工伤保险的单位本年预先缴纳或一次性缴纳以后的工伤保险费，包括改制、破产企业按规定为解除劳动合同关系的职工一次性缴纳的工伤保险费。
14、补缴收入：指报告期内参加工伤保险的单位实际补缴的上末之前的历年欠费(本金)。
15、其他征缴收入：按当地政策规定的除正常征缴、清欠、补缴、预缴收入以外的其他征缴收入
16、财政补贴收入：指财政给予工伤保险基金的补助。
17、上级补助收入：指本期下级接收上级下拨的工伤保险基金收入。
18、下级上解收入：指本期上级接收下级上解的工伤保险基金收入。
19、利息收入：即基金存入银行、购买国债获得的收益。20、其他收入：包括滞纳金收入等，不包括转移收入、上级补助收入和下级上解收入。
二、支出参数表指标说明
1、基金支出：指报告期内按规定支付的工伤保险基金总额。
2、工伤医疗待遇支出：指报告期内参加工伤保险的人员发生的符合规定，并由工伤基金支付的医疗费用、工伤康复费、伤残器具费的合计。
3、工伤医疗费支出：指报告期内参加工伤保险的工伤人员治疗期间所发生的符合规定，并由工伤基金支付的医疗费用。
4、工伤医疗待遇享受人数：指报告期内参加工伤保险的工伤人员进行医疗救治的人数。
5、工伤医疗费人均支出金额：指报告期内参加工伤保险的工伤人员人均由工伤保险基金支付的医疗救治费用的金额。
6、工伤康复费支出：指报告期内参加工伤保险的工伤人员治疗康复期间所发生的符合规定，并由工伤基金支付的康复费用的合计。
7、工伤康复待遇享受人数：指报告期内参加工伤保险的工伤人员进行职业康复的人数。
8、工伤康复费人均支出金额：指报告期内参加工伤保险的工伤人员人均由工伤保险基金支付的职业康复费用的金额。
9、辅助器具费支出：指报告期内由工伤保险基金支付的安装辅助器具费用。
10、辅助器具装配人数：指报告期内由工伤保险基金支付的安装辅助器具的工伤人数。
11、辅助器具人均支出金额：指报告期内人均由工伤保险基金支付的安装辅助器具费用的金额。
12、伤残待遇支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的一次性伤残补助金、伤残津贴、生活护理费等的费用金额。
13、一次性伤残补助金支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的一次性伤残补助金费用金额。
14、一次性伤残补助金领取人数：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的一次性伤残补助金领取的人数。
15、一次性伤残补助金人均支出金额：指报告期内符合国家规定人均由工伤保险基金支付的一次性伤残补助金金额
16、生活护理费支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的生活护理费金额。
17、生活护理费领取人数：指年初至报告期末内按照《工伤保险条例》由工伤保险基金按照不同护理等级标准支付给伤残职工生活护理费的人数。
18、生活护理费月人均支出金额：指报告期内按照《工
伤保险条例》月人均由工伤保险基金按照不同护理等级标准支付给伤残职工的生活护理费金额。
19、伤残津贴支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的伤残津贴金额。
20、伤残津贴领取人数：指年初至报告期末经劳动能力鉴定机构按国家规定标准鉴定为一至四级伤残并由工伤保险基金支付待遇的人数。
21、伤残津贴月人均支出金额：指报告期内符合国家规定月人均由工伤保险基金支付的伤残津贴金额。
22、工亡待遇支出：指报告期内符合国家规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金、一次性工亡补助金的人数及费用金额。
23、供养亲属抚恤金支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付给供养亲属的抚恤金的金额。
24、供养亲属抚恤金领取人数：指年初至报告期末按规定领取供养亲属抚恤金的人数。
25、供养亲属抚恤金月人均支出金额：指报告期内符合国家规定月人均由工伤保险基金支付的供养亲属抚恤金金额。
26、一次性工亡补助金支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的一次性工亡补助金的金额。
27、一次性工亡补助金领取人数：指年初至报告期末因
工伤事故、职业病死亡和因工致残人员、患职业病人员按因工死亡处理的领取一次性工亡补助金的人数。
28、一次性工亡补助金人均支出金额：指报告期内符合国家规定人均由工伤保险基金支付的一次性工亡补助金金额。
29、丧葬补助金支出：指报告期内符合国家规定由工伤保险基金支付的丧葬补助金的金额。
30、丧葬补助金领取人数：指年初至报告期末因工伤事故、职业病死亡和因工致残人员、患职业病人员按因工死亡处理的领取丧葬补助金的人数。
31、丧葬补助金人均支出金额：指报告期内符合国家规定人均由工伤保险基金支付的丧葬补助金的金额。
32、劳动能力鉴定费：指报告期内由工伤基金支付的劳动能力鉴定的费用总额。
33、劳动能力鉴定人数：指报告期内按规定由劳动能力鉴定部门进行劳动能力鉴定的人数。
34、鉴定费支付标准：指规定的劳动能力鉴定费支付标准。
35、其他支出：指报告期内由工伤基金支付的未列入上述费用项目的其他费用总额。
36、补助下级支出：指本期上级拨付下级的工伤保险基金支出。
37、上解上级支出：指本期下级向上级上解的工伤保险基金支出。
三、预算平衡表
1、本年收支缺口：即基金当期支出-基金当期收入。其中当期收入包括工伤保险费收入、利息收入、其他收入、转移收入（不包括财政补贴收入和调剂金收入）；当期支出包括工伤保险待遇支出、劳动能力鉴定支出、其他支出、转移支出（不包括调剂金支出）。
2、财政补贴收入，按预算数填列。
3、调剂金收入和支出，按预算数填列。
4、使用历年结余＝本年收支缺口-财政补助-调剂金收入＋调剂金支出
生育保险基金预算测算指标解释
一、收入参数表指标说明
1、生育保险费收入
（1）平均缴费人数：指报告年内每天平均拥有的人数。平均缴费人数计算方法是：以上年末缴费人数与预算缴费任务数之和除以2求得。
（2）人均缴费基数∶指报告期内参加生育保险的单位缴纳生育保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。
（3）社会平均工资：指报告期内当地统计局公布的当地城镇就业人员的社会平均工资。
（4）平均费率：指报告期内参加生育保险人员实际缴纳的生育保险费与缴费工资总额之商。
（5）征缴率：指报告期内参加生育保险人员实际缴纳的生育保险费与应缴数之商。
2、利息收入：根据预算生育保险基金存入银行和购买买国债等取得的利息收入分析、计算填列。
3、财政补贴收入：反映财政给予生育保险基金的补贴。
4、其他收入：包括滞纳金收入等。
5、上级补助收入和下级上解收入：指本期下级接收上
级下拨和上级接收下级上解的生育保险基金收入。
二、支出参数表指标说明
1、生育医疗费支出（1）门诊费用
①门诊费用：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育在门诊产前检查所发生的医疗费用。
②门诊人数：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育在门诊产前检查就诊的人数。
③人均门诊费用：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育在门诊产前检查所发生的人均医疗费用。
（2）住院费用
①住院费用：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育住院所发生的医疗费用。
②住院人数：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育住院的人数。
③人均住院费用：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因生育住院所发生的人均医疗费用。
（3）男职工配偶医疗补助
①男职工配偶医疗补助费用：指报告期内参加生育保险的男职工因配偶没有参保而对其配偶在定点医疗机构生育住院医疗费用给予的补助。
②补助人数：指报告期内参加生育保险的男职工因配偶
没有参保而对其配偶在定点医疗机构生育住院医疗费用给予补助的人数。
③人均补助费用：指报告期内参加生育保险的男职工因配偶没有参保而对其配偶在定点医疗机构生育住院医疗费用给予补助的人均费用。
2、生育津贴支出（1）男性生育津贴支出
①男性生育津贴支出：指报告期内男职工因其配偶生育按规定享受生育津贴待遇。
②享受津贴人次：指报告期内男职工因其配偶生育按规定享受生育津贴待遇的人次数。说明：生育一次记享受生育津贴一次。
③人均津贴支出：指报告期内男职工因其配偶生育按规定享受生育津贴的人均待遇。
（2）女性生育津贴支出
①女性生育津贴支出：指报告期内女职工因生育按规定享受生育津贴待遇。
②享受津贴人次：指报告期内女职工因生育按规定享受生育津贴待遇的人次数。说明：生育一次记享受生育津贴一次。
③人均津贴支出：指报告期内女职工因生育按规定享受生育津贴的人均待遇。
3、计划生育支出
（1）计划生育支出：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构因计划生育发生的医疗费用。
（2）计划生育人次：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构按规定享受计划生育的人次数。
（3）人均计划生育支出：指报告期内参加生育保险人员在定点医疗机构按规定享受计划生育的人均医疗费用。
4、转移支出：根据预算生育保险对象跨统筹地区流动而产生的医疗保险基金分析填列。
5、其他支出：根据预算实际需要，报经同级财政部门核准开支的其他非生育保险待遇性的支出数填列。
6、补助下级支出：反映上级社会保险经办机构拨付给下级社会保险经办机构的补助支出。
企业养老保险基金 第3篇
近年来，对于信息化环境下养老保险基金联网审计系统的构建已经取得了一定的成果，为推进养老保险基金联网审计提供了基本的理论和实践基础。但总体来看尚处于起步阶段，还存在很多不足：一是没有建立起信息化环境下养老保险审计数据标准，未建立统一的数据规范体系；二是审计方法还不成体系。目前的养老保险基金审计方法更多是注重对某一环节的审计，而且理论性强，可操作性差，不能很好适应审计需要；三是联网审计软件研发上还没有一套能适应海量数据实时采集与分析、集成数据仓库技术，并方便审计建模的综合应用系统。因此，为了解决上述养老保险基金联网审计过程中的不足，就需要构建养老保险基金联网审计系统。
二、企业职工养老保险基金联网审计系统构建
（一）建立养老保险基金审计数据标准规划
养老保险基金审计数据具有数据量大、多数据源、数据结构不同等特点。在《审计署计算机审计实务公告第10号——社会保险审计数据规划》的基础上，结合企业职工基本养老保险基金各项政策和人社部门信息系统（金保工程）的数据结构研究，提出满足养老保险基金联网审计的数据规划：一是数据资源目录体系，依据养老保险基金业务，按照养老保险审计的需求，规划出审计所需数据元素的资源分类标准。二是数据元素规划，采用信息资源在经济活动中自然归属的实体进行数据元素分类，并在实体分类下规划相关的数据元素。数据元素按实体分类，可以保持信息资源的相对稳定，也便于信息资源的管理和应用设计。三是数据表规划。数据表是按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。按照养老保险审计业务和数据元素规划，我们共组合确定了62张数据表，为审计提供数据支持。
（二）建立养老保险基金审计方法体系
审计方法体系是在审计过程中为取得审计证据、完成审计任务而采取的各种手段的总称。联网审计的审计方法特指在联网审计环境下的计算机审计方法，是利用计算机对网络环境下的被审计单位的财务业务数据进行详细审计的方法。审计方法不应该是孤立、零散的，而应该有一个完整的框架体系，只有这样才能做到审计方法对审计业务所有节点的覆盖，才能对审计工作起到建设性和指导性作用。
就养老保险而言，构建养老保险基金审计方法体系，主要是确定审计方法的目录体系和具体的方法内容，目的是规划出基金“征缴”、“支付”、“管理”三个环节中的审计覆盖节点及核查具体问题思路与方法，解决养老保险基金审计中需要针对哪些方面用什么方法进行审计的问题。主要包括3个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法规划、审计方法描述。
（三）联网审计系统构思与设计
一是功能构思。面对结构复杂、数据量庞大的养老保险基金业务系统，养老保险基金联网审计平台不仅要提供联网的技术手段，而且要解决海量数据的存储问题，既要避免大量的无效或冗余数据、优化信息资源，又要充分满足审计需求。同时，要提供丰富的审计方法及强大的数据分析手段，实现对海量数据的快速访问，通过数据表格、分析图形、预警等形式，把预审结果直观地呈现在审计人员的面前；通过排序、公式计算、筛选、输出等功能，辅助审计人员根据确定的目标或重点实施审计。可靠的联网审计应用软件平台是养老保险基金联网审计顺利实施的重要保证，它解决的是养老保险基金审计中用什么技术手段实现审计需求、达到审计目标的问题。
二是功能设计。联网审计系统建设主要包括联网审计网络平台、联网审计应用软件等两部分核心内容。联网审计网络平台是通过搭建联网审计硬件平台，解决审计单位与被审计单位的网络互联及安全问题，提供软件系统运行的硬件基础设施。联网审计应用软件实现了对被审计单位海量数据的定期联网采集，同时提供丰富的审计分析手段，并做到对部分养老保险业务的自动审计预警，实现了联网环境下计算机自动审计与人机交互式审计的结合，是审计目标实现的重要保障。
三是功能构成。联网审计系统涉及被审计端、传输端以及审计端。被审计端（包括前置服务器、原始数据和数据库管理系统等）完成从预留的数据接口，定期将数据库数据按照数据规划标准，采集到前置服务器，并打包加密；传输端将加密审计数据，通过政府电子政务网或专线传输到审计端服务器；审计端（包括数据存储系统、数据服务器、应用服务器、分析模型和客户端设备等），审计人员将个人电脑连接到审计系统，通过审计系统中的审计数据分析模型（审计方法）对数据进行处理、分析，得出审计疑点。
三、企业职工养老保险基金联网审计系统的应用
（一）系统开发和使用
系统开发人员将全省2010年度城镇企业职工基本养老保险业务数据加载到审计数据库后，首先构建审计基础表与分析表，然后在此基础上构建查询或多维审计模型。审计人员通过审计模型进行审计实践检验，对模型存在的问题和不足做进一步调整，这是系统开发的基本流程。此次联网审计的试行阶段，共计开发系统模型22个，其中，多维模型8个，问题模型14个。同时，建立了10个数据浏览表和12个预警模型，为以后的审计工作打下基础。在使用模型的过程中，通过系统模型所提供的基础资料管理、基础信息展现、模型分析、数据管理等功能，运用系统的数据管理和分析工具进行数据分析。通过对13个应用模型的分析验证，有1个模型没有筛选出疑点线索。在模型验证过程中，对10个模型功能中存在的问题及时提出修改意见，然后由系统人员加以修改。
（二）审计模型运用
在城镇企业职工基本养老保险联网审计中，共运用了21个应用模型，其中数据分析模型8个，查找问题模型13个。有13个模型发现疑点线索43.48万条，涉及金额65.08亿元。经审计人员的分析和验证，进一步缩小疑点数量和金额，为审计延伸调查提供可行和必要的条件。模型验证过程中，审计组共发出审计取证单14个。由于审计取证单涉及的疑点量很大，审计组重点对涉及参保人员的待遇核定、缴费处理、待遇发放等问题疑点进行实地延伸检查和落实。
（三）系统运用效果
企业养老保险基金 第4篇
一、对社会保险基金开展计算机辅助审计的背景
为加强对社会保险基金业务和财务管理, 某市劳动部门逐步采用了计算机及网络技术, 其社会保险管理信息系统也已日益成熟。相应的, 对社会保险基金的审计工作也随着该系统的发展发生着变化, 先是看手工账, 然后看电子账。但由于种种原因, 审计人员始终无法获取社会保险管理信息系统后台原始数据, 仍然脱离不了就账查账, 就财务查财务的圈子。也就是说, 财务数据缺乏业务数据的验证支持, 因而存在着很大的审计风险。在这种情形下, 对社会保险基金开展计算机辅助审计就势在必行。
二、开展计算机辅助审计的一般步骤
1.审前调查。计算机辅助审计的审前调查不仅要了解常规审计方法下的所有内容, 还要深入了解与计算机有关的内容, 具体如下: (1) 详细了解被审计单位的业务流程。目的是更好的设计切实可行的审计方案, 同时初步确定数据采集的范围。 (2) 了解被审计单位的计算机系统。主要了解被审计单位计算机的软件配置情况, 包括操作系统和常用软件。目的是便于数据的采集和转出。 (3) 了解被审计单位的数据库系统和数据库结构。包括数据库系统本身的数据格式及可导出的数据格式、数据表的结构及之间关联关系等。
2.审计数据的采集及处理。 (1) 常用的数据采集方法是利用被审计单位数据库本身的导入导出功能和ODBC方式, 其他数据获取方式要根据被审计单位系统的功能和导出数据是否符合审计人员的要求确定。 (2) 根据审计分析的需求, 对所采集到的数据表进行数据格式转换、数据清理。
3.审计数据的审计分析。 (1) 依据审计目标和重要性水平确定审计重点。 (2) 检查法规、文件规定的执行情况, 发现审计疑点。 (3) 建立计算机审计模型。 (4) 针对涉及的具体表, 利用SQL语句加以查询分析。 (5) 对查询结果进行核实, 确认审计查证问题。
三、审计案例
(一) 审计所需资料
(1) 事改企单位表。包含所有事业改企业编制的单位名单。重要内容如下:1) 单位码;2) 单位全称。 (2) 职工缴费明细台账表。包含各月各单位各职工缴纳各险种保险费的明细记录。重要内容如下:1) 单位码;2) 个人编号;3) 缴费月份保险费的所属期;4) 缴费基数。 (3) 退休档案表。包含所有退休人员的基础信息。重要内容如下:1) 单位码参保单位身份唯一标志, “48888”表示自由职业者;2) 个人编号参保职工身份唯一标志;3) 姓名;4) 出生年月;5) 退休时间。 (4) 社会发放记录表。包含各月发放给退休人员的养老金明细记录。重要内容如下:1) 结算期;2) 单位码;3) 个人编号;4) 姓名。 (5) 退休人员生存验证明细表。包含各年度退休人员的生存验证纪录。重要内容如下:1) 验证年度;2) 单位码;3) 个人编号;4) 验证时间。 (6) 需生存验证明细表。包含各年度未按规定进行生存验证的退休人员名单。重要内容如下:1) 年度;2) 单位码;3) 个人编号。 (7) 养老死亡支付情况表。重要内容如下:1) 单位码;2) 个人编号;3) 死亡时间;4) 冒领月数;5) 冒领金额。
(二) 审计步骤
步骤一:审查生存验证执行情况
针对目前社会上存在的冒领丧葬抚恤金和养老金行为, 相关文件规定, 基本养老金和定期救济费领取资格在每年4月1日至6月30日进行年度验证, 未在规定期限内办理验证手续的企业离退休人员或供养直系亲属, 其养老金或定期救济费将从次月起暂停发放, 直至办理补验证手续后的次月方能恢复发放。
审查是否存在未经验证、逾期仍然继续发放养老金情况:
1. 将退休人员生存验证明细表按照验证年度等于2004年进行筛选, 生成2004年已验证的退休人员表。
2. 将社会发放记录表按照结算期大于等于2004年7月1日进行筛选, 生成2004年7月之后发放记录表。
3. 将需生存验证明细表分别与个人编号进行关联, 查找需生存验证明细表中存在, 但表中不存在 (未验证) , 且表中存在 (发放了养老金) 的个人编号, 生成未验证、逾期仍然继续发放养老金表。
步骤二:审查是否存在不满足退休条件办理退休且领取养老金
文件规定, 必须同时具备以下三个退休条件, 方可按月领取基本养老金: (1) 达到国家、省规定的退休年龄。 (2) 企业和本人按照规定缴纳养老保险费。 (3) 1998年7月1日前参加工作的, 缴费年限满十年以上。1998年7月1日之后参加工作的, 缴费年限满十五年及以上。
1.审查不满足条件1办理退休的情况。将退休档案表按照条件“性别等于男且退休时间与出生年月相隔的年数小于40或者性别等于女且退休时间与出生年月相隔的年数小于35, 并且个人编号存在于社会发放记录表中”进行筛选, 生成不满足退休条件1办理退休表。
2.因为只有2004年的缴费记录, 因此针对在2004年办理退休的人员, 审查2004年初至退休之日是否正常缴纳养老保险费。将退休档案表与职工缴费明细台账表按照个人编号进行关联, 查找退休档案表中存在, 但职工缴费明细台账表中不存在, 且退休时间大于2004年1月1日的退休人员, 生成不满足退休条件2办理退休表。
3.将退休档案表按照条件“工作日期小于1998年7月1日、且缴费年限小于10、且单位码不存在于事改企单位表中、并且个人编号存在于社会发放记录表中”进行筛选, 生成不满足退休条件3办理退休表。
步骤三:审查是否存在已死亡的退休人员仍在发放养老金
依据相关文件规定:“死亡离退休人员从次月起停发基本养老金”。因而, 审查是否存在离退休人员已办理死亡手续但继续领取基本养老金的情况就成为审计重点。
1.审查是否存在办理死亡支付后仍在发放养老金问题。将养老死亡支付情况表与社会发放记录表按照“个人编号相等、且养老死亡支付情况表的办理时间小于社会发放记录表的结算期”进行关联, 生成死亡支付后继续发放养老金表。
2.审查养老死亡支付情况表中的冒领月数及冒领金额是否计算准确。办理死亡手续的时间与死亡时间可能相隔了一段时间, 这段时间发放的养老金即为冒领养老金。将社会发放记录表与养老死亡支付情况表按照个人编号进行关联, 按照条件“死亡时间小于社会发放记录表的结算期”进行筛选, 生成死亡后冒领记录表。
将死亡后冒领记录表按照个人编号、死亡时间、冒领月数、冒领金额进行分组, 计算死亡后发放养老金次数 (冒领月数) 、发放养老金的合计金额 (冒领金额) , 按照条件“死亡后发放养老金次数不等于冒领月数或者发放养老金的合计金额不等于冒领金额”进行筛选, 生成死亡冒领月数、金额不符情况表。
对查询出的情况查明原因, 确定问题。
(三) 计算机辅助审计模型
步骤一的审计模型如下:
步骤二的审计模型如下:
步骤三的审计模型如下:
(四) 相关SQL参考语句
四、社会保险资金计算机辅助审计的发展趋势和未来
1.计算机审计向联网审计方向发展。利用计算机的快速反应, 远程操纵, 自动预警等功能, 通过立法或制定有关规章, 在被审单位的电算化系统中建立稽核模块, 在其内部建立非现场即时监控系统, 通过联网技术与审计机关的计算机系统进行连接, 建立审计机关与被审单位之间的远程监督控制, 从而实现联网审计。利用计算机进行联网审计, 是今后审计的一个重要发展方向。当然, 要真正实现联网审计需要先进的计算机软硬件的支持, 需要各部门的共同建设。
2.建立数据仓库, 对数据的再开发利用。目前, 数据仓库一词尚没有一个统一的定义, 著名的数据仓库专家W.H.Inmon在其著作《Building the Data Warehouse》一书中给予如下描述:数据仓库是一个面向主题的、集成的、相对稳定的、反映历史变化的数据集合, 用于支持管理决策。审计中产生的大量有价值的数据, 特别是经审计处理过、验证过是正确的数据, 正好是数据仓库的重要组成。通过对数据仓库的分析, 可以较准确地预测社会保险金的运作状态, 发展趋势, 计算出可信的风险指标等等。目前, 审计署也着力开发数据仓库在大型审计项目中的运用。数据仓库的建立也将是今后审计的一个发展方向。
摘要：为了加强对社会保险基金的管理, 大部分的社会保险经办机构采用了计算机及网络技术。这给社会保险基金审计提出了新的课题, 为适应这种新形势的需要, 我们必须积极开展计算机辅助审计, 因而开展对它的实证研究就显得非常必要。结合企业职工基本养老保险基金结算情况的审计案例, 对如何开展计算机辅助审计进行探讨, 并对今后社会保险资金计算机辅助审计的发展趋势和未来进行了阐述。
关键词：基本养老保险基金,结算,计算机辅助审计
参考文献
[1]董化礼, 刘汝焯.计算机审计案例选[M].北京:清华大学出版社, 2003.
[2]刘汝焯, 等.计算机审计技术和方法[M].北京:清华大学出版社, 2004.
企业养老保险基金 第5篇
现在中国人还普遍缺乏养老保险的观念。这是由两个原因造成的，一个是家庭责任的原因;另一个是收入的因素。不能说我们中国人没有家庭责任，我们当然负有各种责任，但是关于自己和家庭成员的养老责任的观念很缺乏。拿一个文化上的例子来说，中国人大多信佛，佛祖都长得很富态安详，比如大肚弥勒佛。老百姓认为这辈子做不了的事，下辈子总该能做了吧。这跟欧美人的观念有所不同，如果把佛祖放到欧美国家，肯定没有多少人信，他们现在生活就很富裕，他们重视的是这辈子生活的舒适。开个玩笑，现在的欧美人都在想着怎么减肥，你让他信佛祖，他能乐意么。当然，缺乏养老保险观念的最根本因素还是收入不足，现在中国大多数家庭平均收入水平还比较低，除了满足了各种生活的基本需要外，没有多余的钱再来考虑养老。
但我们也要看到，东部沿海以及内地的一些发达城市居民收入越来越高，出现了相当数量的中产家庭，这些中产阶层已经到了考虑投资养老保险的时候，他们已经有了足够的节余，可以充分地思考如何养老的问题了。
在考虑养老的问题时，德国的养老保险经验可以借鉴。德国有非常完善的养老保险体系，其保险业非常发达，德国的保险意识超过了生活意识，德国最常见的投资险种可以分为三大类――生死险、储蓄成分险、意外险。德国人非常喜欢投生死险，生死险的性价比非常高，比如有一种险，每个月投15欧元，若投保人死了，受益人就能得到10万欧元。储蓄成分险里有一个非常重要的险种――投资连结险，它跟养老金紧密关联。意外险主要是针对一些意外发生的情况而投的险。
有一个问题是需要澄清的，那就是生死险和意外险都不是为自己投的，而是为受益人投的。很多国内人士认为投个人保险主要是为自己，其实不是这样的。我有个朋友为自己买了份生死险，他太太知道了也非要买一份不可，让我那位朋友哭笑不得。这些险种应该是家庭主要成员特别是支撑家庭收入的成员买了才有意义，因为一旦投保人出现意外，受益人可以凭借这份保险来安排生活。在中国社会生活保障体系还没有建立的情况下，那些上要养老、下要育儿的中年人特别需要买这种保险。
就养老保险来说，德国人相信进行投资越年轻越好，投资越早收益越大，到了老年时生活就会越好。但中国有个忌讳――忌谈生老病死，你要是随便建议他人买一份生死险，他肯定会不高兴，会说你让我买生死险，你不是在咒我死吗，到底是什么居心。养老保险也是这样，你要让一个小伙子去买养老保险，他肯定不乐意，他想自己还很年轻呢，没这么快就老吧。其实，养老保险越早买越好，投资养老保险并不能说明你已经老了，而是你已经开始安排老年生活。说到底，购买养老保险是对生活的一种责任，特别就中国来说，越早进行投资越好，目前国内养老保险个人投入要占整个养老保险投入的50%，越早进行养老保险投资，晚年的收益就越高，你的养老储备做得越好，晚年的生活质量就越高。养老保险投资是按复利计算的，设想一个25岁就开始持续进行养老保险投资的人，会比一个50岁才开始进行投资的人收益多多少!前面说到的生死险在夫妻结婚的时候就应该开始投资，当然对单身人士来说，就不是那么必需了，但也要有一个保险目标。
高收入人士更应该投资养老保险，在他们没退休之前，收入很高，生活质量也很高。但到了退休以后，其收入就远不如工作的时候，这个时候生活质量难免会下滑。要想保证自己的生活质量，就要考虑个人养老保险的问题。
据我了解，目前国内中产收入家庭对各种保险特别是养老保险还比较陌生，对养老保险市场就更不了解了。具体到养老保险的构成来说，德国的养老保险分成3大块，分别是国家、企业和个人来出，比如一个银行职员，他的养老保险的组成是国家出一部分，职员和银行各出一部分。中国也分成类似的3大块：国家出20%、企业补充养老占30%、自己保险占50%。从构成来看，中国养老保险更多地要依靠个人投资，这就对个人的要求比较高了。
但是目前国内中产阶层对养老金不太了解，低收入家庭更没有这种观念，所以目前市场规模不大。国内中产阶层已经储备了可以自己投资养老保险的资金，引导和教育他们投资养老保险，有赖于养老保险的文化氛围的营造，等到大家都有意识地去进行养老保险来安排自己的老年生活了，养老金市场的无穷潜力也就充分显现出来了。
中国的金融市场特别是基金市场和股票市场的未来发展，从某种意义上来说，都依赖于养老金市场的发展，养老金和企业年金将是未来金融市场发展的源动力。目前养老金市场发展的关键是推出适合个人投资养老保险的理财产品。具体到养老金的管理，在国外，大部分养老金除自己管理外，还通过专业的机构投资者来进行专户管理，当然也进行基金投资。养老金投资基金必须注重投资安全、收益持续稳健的基金，以取得长期稳定的收益。
现在，国内企业做补充养老金的还非常少，不少合资企业的外方都想给员工做企业补充养老金，实际上这也是留住人才的一种手段，但是限于中方没有补充养老金制度的安排而无法去做。未来关于企业补充养老金的管理应该有两种方法：一种是做投资连结险，用补充养老金买保险和基金;另一种是把年金委托给专门的受托人来管理。管理的目标就是获取持续而稳定的收益。
最后还是想说一下，养老保险是对老年生活的安排，越早进行越好。
国有企业医疗保险基金管理的探讨 第6篇
一、国有企业医保保险基金财务管理所存在问题和难点
(1) 筹集医保基金的方式多, 难管理, 财务管理人员未能发挥管理作用。由于目前医疗保险种类繁多, 企业征收基金的形式多样, 导致医保基金的收、支、管过程效率底下;又由于医保基金数目庞大, 处理程序复杂, 致使管理难度增大。从另一个角度看, 医疗保险上级部门对下级业务员的作用认识不足, 认为基金管理人员只存在查账、核帐、结账清算等作用, 因此忽略管理人员的专业技能培训, 这不但会影响医保基金管理人员不能充分发挥其管理作用, 长期以往, 还会影响医保制度的健康发展。
(2) 管理医保基金的方式落后, 不利监管。现阶段, 采用会计电算化的办法管理医保基金的方式明显不足, 由于没有利用电算化技术建立统一的医保基金监管信息库, 可能会造成监管性弱, 资金管理存在漏洞, 不能确保医保基金的安全运行与有效使用。
(3) 医保基金的增值率低, 收支不平衡。目前, 医保资金仅仅用于存款或者购买国债, 其增值空间很小。基金的筹资形式是现收现付, 管理形式是“统帐结合”, 但因为医保机构是独立运作基金的收支, 地方财政并未纳入扶持范畴, 许多企业的医保基金并不能按时到账, 直接影响了医保基金收支失衡, 不利于医保政策的落实。
(4) 基金筹资成本高, 存在违规行为。我国现阶段呈现医保资金筹集成本偏高的状况。因为医保刚刚开始改革不久, 要进行一定的宣传、培训活动, 都是需要大量人力、财力和物力支持的。另外, 在个别地区和机构, 存在利用行政手段挪用、截留基金等违规行为, 这造成基金管理使用方面安全性很低。
(5) 企业职工对现行医改认识不足。部分国有企业的职工对现行医改认识不足, 误以为现在上医院看病个人不用掏钱, 全部的费用都由企业承担, 但是当了解到个人也需要承担一部分, 或者医保报销延迟了, 又极端地认为医疗保险是不可靠的, 因而拒绝缴保费或者消极投保, 这在一定程度上影响了企业落实医保政策的效率。
(6) 与定点医院和零售药店的矛盾突出。企业在参保后, 都会与定点医院进行合作, 其中大部分医院都能按合约不超范围治疗, 但也存在个别弄虚作假的医院, 不按照医疗保险药品的目录开处方;或者为了自身利益专拣高价药品开使职工及职工所在单位造成额外的经济负担。而零售药店更多也是为了经济利益, 让职工多消费医疗卡费用、多买药品或者购买与药品无关的商品, 使医疗费资金流失, 让医疗保险失去了原有价值和意义。
(7) 职工重大疾病报销审批手续多, 过程长。许多企业职工在参加大额医保后, 有重大疾病都需要经过单位及医保机构层层审批, 超过企业负担范围比例后有商业保险公司报销, 商业保险公司把大额医疗投保费作其他投资, 职工的救命钱报销时间要等上很长时间, 这样繁琐的报销行为削弱了职工参保的耐性和信任度。
二、改进和强化国有企业医疗保险基金管理的建议及对策
(1) 国有企业建立一个完善的医保部门。国有企业的规模大、职工多, 如果没有一个专门的部门来管理医保基金事务, 企业的医保行为必然效率低下。所以国有企业内部建立一个完善的医保部门, 聘用专业的财务管理人员等。目前大部分的国有企业都已初步建立本企业内的联网管理系统, 通过这个管理系统, 能够随时随地监控和抽检职工的就医动态。
(2) 提高医保基金管理人员的管理意识与工作技能。要切实落实企业医疗保险统筹管理工作, 需要与时俱进的基金管理观念作为基础, 需要科学可行的管理技术作为支撑, 因此, 上级医疗体系要关注下级企业财务管理人员管理观念的培养和指导, 提高管理人员的道德和职业素质。
(3) 实施会计电算化。当代财务活动需要凭借电算化技术才能实现高效管理的要求。前面谈到, 现阶段相当一部分的医保部门还是使用传统的财务管理办法进行基金管理, 这已经不能符合当前高效经济活动的要求, 只有借助电算化管理, 能够准确、及时地处理财务数据, 规范填制表格、凭证, 实现“日清日结”, 防止出现重登、资金账目不符、漏登、汇总出错等问题象。
(4) 规范基金分配与使用, 确保基金安全。企业根据实际情况自行制定约束制度, 将处罚标准明确清楚, 一旦发现违规行为处理起来就有据可依。与此同时, 上级医保机构要采取定期或者不定期检查的方式巡查各医保、医疗机构, 发现问题及时处理;体系内加强基金的预算、分配与使用, 降低基金大规模超支和结余过多的可能性, 使基金实现收支平衡。
(5) 拓宽基金筹集渠道。政府努力建立各级地方财政对医保的补贴制度, 而地方政府也要切实参与到保社会保障系统中去, 所以不断加大医保财政的投入, 逐步提升财政支出比重、拓宽筹集医保资金的渠道等。
三、结束语
总之, 国有企业医疗保险基金作为国有企业关注职工民生的重要渠道和手段, 必须引起社会各界和国有企业的高度重视, 要解放思想, 与时俱进, 从制度体系完善、管理方式方法、基金保值增值等各个方面都予以完善和创新, 真正使医疗保险基金成为解除职工看病难问题的重要保证。
摘要：随着社会保障制度的推行, 医疗保险也在全国范围内贯彻落实。文章通过分析目前国有企业医疗保险基金管理所存在的问题, 由此提出管理医保基金行之有效的办法, 以供参考。
关键词：国有企业,医疗保险基金,财务管理
参考文献
[1]杨东.医疗保险基金财务管理的问题与对策[J].现代经济信息.2011 (3)
[2]薄云霓.医疗保险基金管理相关问题的探讨[J].现代商业.2010 (18)
企业养老保险基金 第7篇
关键词：养老保险基金,基金产权
一、我国养老保险基金监管模式的现状及问题
我国现行的养老保险基金监管模式是以行政监督为核心, 审计监督和社会监督为补充的三位一体的基金监管模式。行政监督主要是政府各有关行政管理部门根据各自的管理职能, 代表国家对养老保险基金的筹集、运营、支付过程进行监督。审计监督指审计部门对养老保险基金的财务收支状况进行监督。社会监督是指由养老保险的有关利益代表对养老保险管理机构贯彻落实各项养老保险政策的情况和基金的管理工作进行监督。
目前, 这一养老保险基金监管模式在实际运行中, 由于产权界定不清出现了一系列的问题:一是基金所有权主体划分不清。我国养老保险基金目前实行的是统账结合的运营方式, 统筹账户和个人账户有着不同的产权属性, 由此决定了它们的所有权主体也存在差别。但在目前的监管模式中, 并没有对两种不同产权属性的账户进行区别对待, 致使基金所有权主体的权益无法得到保证。二是个人产权主体无法参与监督。目前我国的工会组织和社会舆论尚不能独立地决定自己的立场, 个人账户产权所有者一直被排除在监督体系之外, 难以发挥实际作用。三是各监管主体的权责边界划分不清, 行政权、事权、财权高度集中, 为基金管理者对基金的滥用 (内在化激励) 创造了条件。四是监管主体缺乏独立性。养老保险各行政监管部门体制关系仍未理顺, 在养老保险基金监管方面, 存在严重的“条块分割”现象。
二、养老保险基金产权分析
(一) 共有产权
1993年十四届三中全会《决定》明确提出养老保险制度改革实行“社会统筹与个人账户相结合”的模式, 克服了单一个人账户模式的缺陷。养老保险统筹账户属于参保者的共有产权, 也是“由一个大型的覆盖面很广的群体所共享的社会化财产”。养老保险统筹账户的主要用途是:用于统筹范围内的基金调剂;用于养老金计发中的基础性养老金部分;用于养老保险中超过15年的终身养老金支出。统筹账户意味着养老保险参保者作为共同体, 都有权分享这些权利, 其排他性特征排除了国家和共同体外的成员对共同体内的统筹基金财产权利的干扰。
共有产权保护不力, 产生了很大的政策漏洞。由于缺乏严格的监管, 庞大的社保基金也成为众多金融机构争拉存储的对象, 一些金融机构甚至非法拉储, 把应属共有产权的增值利益转化为小金库。大量社保基金被违规运用, 显然削弱了共有产权抗风险的能力。加强对社会保障共有产权基金的监督与审计, 防止政府机构对基金的逆向干预与政府官员的寻租腐败, 成为一个维系共有产权权益的突出问题。
(二) 私人产权
养老保险基金个人账户属于私有产权, 它是强制性社会保障制度下的一种专门合约。参保人在投资方面应该享有选择权, 主要是指个人账户模式下参保人在选择基金管理主体、基金投资方案或策略、养老金给付方式等方面所享有的自由和权力。私人产权包含3个关键因素:使用权, 即对一件特定商品做出决策的权力;转让权, 即转让或出租使用权的权力;收益权, 即支配使用权所带来的收入的权力。私人产权的3个因素缺一不可。
个人账户所有者对账户内基金享有完全所有权, 在基金监管过程中, 个人账户所有者理应成为监管主体之一。但在目前我国基金监管体系中, 并没有个人账户所有者的席位。这是造成“统账结合”在实践中变成“统账混淆”, 出现个人账户“空账”的主要原因之一。
三、完善我国养老保险基金监管的建议
第一, 明确产权边界, 加强约束机制。通过立法的方式为行政部门的监管权力设定一个边界, 将养老保险基金的行政管理和投资运营分开。立法者应尽快制定一部较高法律层级的行政法规或法律, 对社会保险基金的性质、资金来源、投资运营、监管者权力边界、纠纷解决机制, 尤其是法律责任等问题做出明确界定。
第二, 赋予养老保险基金产权所有人知情权与监督权, 建立健全信息披露制度。我国社会保险基金长期处于社保部门的封闭运作之中, 作为所有人的老百姓无从知晓基金的来源、运作、增值等状况。所有人理应有权获悉自己财产运营的状态, 管理者有义务向社会公众披露信息, 这也是对养老保险基金使用事前监督的一个经常而有效的方式。另外, 对于养老保险基金的发放、收支结余等情况, 应当以一定的方式接受老百姓经常性的监督。
第三, 加强共有产权的保护, 完善养老保险基金的预算审计工作。现行的财政预算体系中设立专门的社会保险预算, 将社会保险基金全部纳入社会保险预算, 统一核算, 统一管理。为了保证社会保险基金不被挪用, 应严禁社会保险预算资金弥补其他财政资金的赤字。同时, 审计机关要定期对经办机构的基金收支进行专项审计, 对参保单位是否及时按规定提取并足额缴纳社会保险费的情况进行审计。通过审计部门的监管, 保证经办机构、参保单位的基金收支严格按照国家的政策法规执行。
参考文献
[1]、科斯, 阿尔钦, 诺斯等.财产权利与制度变迁[M].上海三联书店, 2001.
[2]、林毓铭.社会保障管理体制[M].社会科学文献出版社, 2006.
社会养老保险基金审计思路 第8篇
一、基本养老保险基金审计的准备工作
通过建立社会养老保险审计的基本框架, 让审计人员从总体上对所进行的工作有一个宏观的把握, 在具体的审计过程中, 按照框架按部就班地进行具体审计。
(一) 确立社会养老保险基金的总体审计目标。
我国认定社会养老保险的总体审计目标为:通过审计全面掌握社会养老保险基金的收支规模、基金结余分布及基金管理运行情况, 揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题, 促进加强基金管理和落实各项社保政策, 保障基金的安全完整, 维护人民群众的切身利益。笔者认为, 可以进一步把总体审计目标进行浓缩, 概括为:1、安全完整:检查社会养老保险基金从征收到使用过程中存在的问题, 有无挪用、贪污现象等;2、准确性:与征收和支出有关的金额及其他数据以恰当纪录;3、分类:与征收和支出有关的事项记录与恰当的账户;4、存在性:记录在资产负债表上的金额是确实存在的;5、发生:记录在基本养老保险基金收支表上的金额确实发生。这仅是笔者个人的一点见解, 随着社会养老保险审计工作的不断开展, 审计的目标会进一步完善。
(二) 计划审计工作。
“凡事预则立, 不预则废。”高效的审计计划有助于审计人员恰当地组织和管理审计资源, 提高审计效率和效果。在计划审计工作时, 审计人员需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划。在此过程中, 需要作出很多关键决策。
1、初步业务活动。
审计人员在展开审计工作之前, 对所要审计的养老保险结算中心有一个初步了解。初步业务活动的目的主要有: (1) 确保审计人员具备工作所需的独立性和专业胜任能力; (2) 了解养老保险结算中心的基本情况。
2、总体审计策略。
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向, 并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时, 应当考虑以下主要事项: (1) 基本养老保险基金审计的范围; (2) 基本养老保险基金审计的时间。
3、具体审计计划。
制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密相连, 并且两者的内容也紧密相关。具体审计计划包括: (1) 风险评估程序。审计人员了解被审养老保险结算中心, 目的是为了识别和评估资产负债表和基本养老保险基金收支表的重大错报风险。在这里重点需要对养老保险结算中心的内部控制进行测评; (2) 计划实施进一步审计程序。针对风险评估程序中所发现的重大错报风险领域, 审计人员计划实施进一步审计程序, 该审计程序应包括控制测试和实质性程序。
以上所介绍的是基本养老保险基金审计的框架, 这只是从宏观角度出发, 下面将从具体的微观角度出发, 阐述所实施的具体审计工作。
二、基本养老保险基金审计具体工作
通过前面的准备工作, 已经对所要审计的基本养老保险基金结算中心有了一个总体性的了解, 因此下面将根据所了解的情况实施具体审计工作。
1、对基本养老保险基金征缴情况的审计。审查的重点为:一是养老保险经办机构是否按法定项目和标准, 及时足额征收, 有无提高或降低征收比例、随意减免等问题;二是养老保险经办机构是否按规定将基金存入财政专户, 有无多头开户、账外存储、贪污私分等问题;三是基金的投资收益和基金的利息收入是否及时入账, 有无将基金运营所得或收取的滞纳金存入账外、私设“小金库”等问题。
2、对基本养老保险基金支付情况的审计。一是养老保险经办机构是否按规定的用途使用基金, 是否依法按时足额支付基金, 有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题。分析欠发和补发各项基金情况, 找出造成欠发的原因;二是养老保险经办机构是否按规定的范围使用基金, 有无扩大开支范围, 把不属于基金负担的支出列入基金支出;三是养老经办机构是否按规定的标准支付基金, 有无违反国家规定擅自提高或降低开支标准的问题。
3、对养老保险基金管理情况的审计。一是各级政府、财政部门、养老保险经办机构及其他单位和个人有无挤占挪用基金的问题。如有的养老保险管理机构及上级主管部门为了自身的利益, 违反规定随意挤占挪用养老资金, 用于投资、放贷经营、搞基本建设等;二是以前年度审计处理过的问题, 是否得到纠正, 被挤占挪用的基金是否按规定清理收回;三是财政部门是否按规定管理财政专户的资金, 是否严格审核经办机构提出的用款计划, 及时批复社保经办机构的预决算。
4、对养老保险基金政策执行情况的审计。养老保险基金审计政策性强, 审计中应从主管部门和经办机构自身履行管理职责方面寻找突破口, 重点审查各项政策法规贯彻落实情况, 对比实际情况, 分析有无执行政策不到位, 影响基金征收、管理、支付的情况。
5、对管理、服务费计提与使用情况的审计。一是养老保险基金管理部门是否按规定比例提取管理费、服务费, 有无预提或多提的现象;二是使用中有无挤占挪用、铺张浪费、滥发钱物的问题;三是管理费、服务费结余的处理是否符合事业单位会计准则和财务制度的规定等。
三、基本养老保险基金审计工作报告
通过前述两个大步骤地审计工作, 对被审计的养老保险结算中心的存在的问题已经有了很深入的了解, 因此审计人员应该对此次审计工作作出一个总结性报告, 来说明被申单位存在的问题, 同时落实审计机关工作责任制的问题。待所有的审计工作结束以后, 由相关的人员对基本养老保险审计的工作底稿与总结报告进行归档保存, 以便于日后查找。
摘要：加强社会养老保险基金审计是保证养老保险基金安全、健全社会养老保险制度的重要手段。笔者提出, 在我国社会养老保险基金的审计中, 应不断拓展审计的新思路, 譬如借鉴风险导向型的审计模式, 提高我国社会养老保险基金审计的效率和效果, 切实保护好广大人民的切身利益。
关键词：社会养老保险,社会养老保险基金,风险导向型审计
参考文献
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基本养老保险基金审计问题研究 第9篇
(一)基本养老保险基金审计基础薄弱
微观角度来看,养老保险基金的审计工作主要由地方审计局完成,但是很多审计组织很晚才对养老保险基金进行独立审计;宏观角度来看,养老保险制度在运作之中对系统性风险缺乏大局思考,立法与建制在对养老保险的审计上不够完善,特别是近年来社会新闻经常曝光各地养老保险收益性极差,甚至是亏损。
(二)基本养老保险审计工作人员专业素质不强
基本养老保险基金在审计中的复杂性,在于这是由国家统筹、人人必有的保险,因此审计中动辄就要对数十个单位的业务数据进行审核。由于审计养老保险的组织结构大多是公务机关,年龄较大的干部在招募中只注重政治素养而忽略专业技能,因为缺乏现代化审计的工作能力和运用计算机运算的技能,养老保险基金的审计效率与质量被大大约束。
(三)基本养老保险基金的配套行政管理体制不明确
我国基本养老基金统筹管理水平不高,主要是采取属地管理原则,审计工作经常会出现同级审计,这必然会让地方政府将养老保险基金作为自己地方利益。这种地方利益的规划容易导致各种管理、审计机构产生利益冲突,省级、全国级的统筹工作困难,经常出现有地方养老保险基金的4 0%被当作行政经费浪费,但是审计工作却不能对这些问题及时发现。
二、基本养老保险基金审计存在的问题
(一)基本养老保险基金和相关审计工作的配套法律不健全
当前我国基本养老保险基金法律法规不健全,针对养老保险基金的审计工作更是缺失法律依据。虽然我国在《宪法》第四十五条,《劳动法》第七十条、七十四条对养老保险基金进行规范约束以外,很难再找到相关的养老保险法律,其他的大都是低层级的行政法律法规,导致我国养老保险基金管理运作出的问题很难得到有效及时的解决,相关的审计部门难以在现行体制下完成审计职能。另一方面,由于政策法规的不健全,我国基本养老保险基金在管理阶段多数是行政部门自由政策管理,而政府的自由命令却会在政策传达过程中成为审计监督的主要依据。可是,这些自由命令缺乏法律的刚性与权威,会导致审计工作因政策理解误解而与其它部门甚至上级产生摩擦,致使基本养老保险基金的工作处于被动。
(二)基本养老保险基金审计工作效果不强
我国养老保险审计只是监督体系之外的参考,而并非必要的监督措施,其审计监督的职能难以发挥。在具体操作中,审计工作主要是接受地方政府和上一级审计机关的“双重领导”,但是审计机关的管理层在行政中主要由当地地方政府任命,经费、事务等要受到地方政府的节制;同时,地方的基层审计组织必须要在基本养老保险基金上维护地方的利益,并且在利益摩擦时很容易受到地方的权力压榨,因不配合地方政策部署而被调离岗位。这些具体操作中出现的政治问题,必然会让养老保险审计的透明度不足。此外,虽然国家一力强调要加强养老保险基金的内部审计工作,但是内部审计往往在企业当中难以被重视,机构设置往往是人浮于事、业务水平欠佳、操作程序不规范。
(三)基本养老保险基金的专业审计手段不足
基本养老保险基金本质上也是一种保险工具,所需要很强的金融手段才可以进行合理、合规操作。并且,基本养老保险基金工具有非常强的时效性,每一个养老保险覆盖的个体信息都是处在时时变化之中,这要求养老保险的审计不能够固步自封,必须要适应现在的数字化管理。但是现阶段,各个地方的养老保险审计技术远远落后于联网协作、大数据、信息化处理的现代化保险管理要求,在很多经济落后的地区还坚持使用纸面查账的审计方法,并且审计所依据的原始凭证或统计数据往往是管理部门提供,因此对养老保险的审计工作独立性和透明度不足。
(四)对基本养老保险基金运作中易发生减值审计关注不足
基本养老保险基金审计思维层级不高,主要停留在合法合规性检验上,但是对养老保险基金的效果性、经济性和效益性缺乏绩效审计,忽视了对养老保险金的保值增值的绩效审计。《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[1997]26号)规定,各地养老保险基金除留足两个月的周转金外,其余全部要购买国债或存入银行专户,严格禁止将养老保险基金投放其它金融部门和经营性事业。统计数据显示,我国很长一段时间基本养老保险基金的利率水平远低于通货膨胀率,导致养老保险基金的不能够规避利率风险与通胀风险,难以实现养老保险基金的保值和增值。虽然,2005年国务院出台规定允许养老保险基金可以进行市场化运作管理,但是例如“上海社保基金案”中的违规市场运作,难以在审计中及时察觉,监管审计行动缓慢。
三、基本养老保险基金审计存在的风险
(一)制度风险
经过统计调查,基本养老保险基金的替代率偏高,大概达到了20%,只有八成是在实际运行,且基本养老保险基金也不能在高CPI水平和低工资增长率保持强弹性水平来进行支付,因此审计养老保险基金过程中很难考虑到宏观经济发展。同时,我国现阶段法定的退休年龄不高,甚至在很多二级城市和县级城市大规模出现低龄退休现象,虽然法律规定男性干部60岁、女性干部55岁退休,男性工人55岁、女性工人50岁退休,部分行业甚至还有提前退休的相关规定,但是现阶段我国人均寿命大概达到了80岁,有效工作时间和享有养老保险基金的时间近乎相等,未来我国的预期人均寿命还在不断延长,这种问题会导致基本养老保险基金未按照预期到位。此外,由于我国在管理基本养老保险基金中主要是地方统筹管理,人力成本非常高昂,并且财政来补贴养老保险基金具有政策上的不确定性。
(二)管理风险
我国基本养老保险基金因为管理方法都比较落伍,经常会出现诈骗申请、冒领死者养老金甚至是企业规模式诈骗领取等,但是因为养老保险基金的数据库大多是由不同的管理机构进行管理,彼此之间的数据很难进行共享,因此在审计过程中不容易发现多个统筹地区重复领取的养老基金的违规现象,甚至连一个人在多个地区同时领用都不容易发现。此外,养老保险基金的管理机构和系统缺乏对其内部审计的效率,因为内部审计是养老基金审计的第一道防线,现阶段我国老龄化加速,社会保障机关的工作越来越繁重,经常会出现养老保险不能够合法、合规、合理进行给付的现象,但是因为内部审计这一最直接的审计方法不能够有效落实,让这种管理风险在审计工作中成为“漏网之鱼”。
(三)委托代理风险
我国在组织基本养老保险基金的投资行为中,存在多次委托代理环节,一是养老保险所覆盖的受险人员和管理各个养老保险基金的地方政府,二是被地方政府所委托的相关养老保险基金的投资管理理事会,三是基本养老保险基金理事会在投资过程中要按照法律规定委托20多家境内投资管理公司和10家境外投资管理人。多重委托代理关系使基本养老保险基金在筹集、使用、管理和投资过程中有动机利用信息不对称损害最初委托人的利益,但是因为审计行为很难对多重委托管理中可能出现的问题进行审计。例如部分基金代理人假如通过合法的行为将基金投资到短期高风险投资,但是审计行为很难对这种金融行为进行有效观察。
四、基本养老保险基金审计对策
(一)基本养老保险基金筹集审计
我国应当对基本养老保险基金的征收环节进行高压审计,假如在此环节没有完成足额、及时的筹集,在后期未尽额进行缴纳的受险人很可能会对基本养老保险基金“尸位素餐”。当前,部分行政部门、企业对员工工资隐瞒现象频发,甚至故意拖延或者少缴、漏缴养老保险基金。我国审计署进行摸查时发现,有30%的养老保险费用在企业阶段没有被足额缴纳,国家每年大约要因为企业瞒报而少征收上百亿元的养老保险费用。因此,在进行具体的审计工作过程中,审计工作人员必须要认真审核企业和行政机关的工资总额的实际发放金额和基本养老保险基金是否相等,要在独立性上保持强度的行政手段,对没有足额缴纳并且不能按时补缴的组织机构进行处罚,对不能按时缴纳的企业可以将审计工作拓展到企业的金融账户,通过强制划拨的方式进行补足。
(二)基本养老保险基金管理审计
由于我国基本养老保险基金在审计过程中配套的法律法规缺失,地方性的养老保险财务账户管理混乱、独立性不足,管理方式主要停留在行政管理上而不是金融管理手段,甚至部分基金被地方政府挪作地方行政支出。在审计养老保险基金管理中,首要审核的应该是基金内部控制,检查财务管理制度是否能够有效实施,制度的具体操作能否完整实现。其次在审计中对几个具体规格进行评估,如养老保险的正常支出资金与养老保险的存款金额是否正常,国库券、国家债券等定期投资方向是否有给付风险,其正常利率收益的用处和去向是否有问题,保证基本养老保险没有因为管理问题出现损失。
(三)基本养老保险基金使用审计
我国基本养老保险基金在审计环节中最重要的是对使用环节进行审核,否则就会让养老保险基金出现挤占挪用的各种违规现象。因此在使用养老保险基金中,审计工作人员必须要对挤占挪用进行重点核查,监督基金的资金是否会出现正常支付。其次,审计工作应当保证养老保险基金能够拨付到位,认真检查资金的使用方向,保证受险人的权益不会受到损害。在具体操作流程中,要对能够支配养老保险的管理人、手续内容、使用账户、相关期限金额等进行仔细检查。假如审计工作中,工作人员发现了不清楚的数据和财务信息,要及时进行延伸性审计。
(四)基本养老保险基金保值增值审计
我国养老保险基金缺口问题及其对策 第10篇
关键词：养老保险 基金缺口 对策建议
社会养老保险是社会保障体系的重中之重，随着我国进入老龄化社会，首先受到人口老龄化冲击的是社会养老保险，而从我国的社保制度来看，起步晚，历史欠账多，养老保险制度覆盖面底，资金缺口大等问题将成为我国未来相当长一段时间内社会经济发展面临的一个重大难题。
一、我国养老保险基金缺口现状
养老保险基金主要有基本养老保险基金、企业补充养老保险基金（也称为企业年金）和个人养老保险基金三个层次。本文所要讨论的社会养老保险基金是整个养老保险体系中最高层次的，也称为基本养老保险基金，简称养老保险基金，是根据国家建立的基本养老保险制度规定，由企业和个人以缴费或纳税的形式而积累的资金。
养老保险基金是社会保险基金的核心组成部分，处于“整个社会保险系统中的中心地位”，[1]
（一）我国养老保险基金现金流量缺口
我国的基本养老保险费用由企业和个人共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合。经过几年的实践，作为过渡时期的一种新的尝试，新制度在解决传统养老保险模式弊端的同时也产生了诸多问题，个别省份出现了养老保险金的拖欠，资金缺口有日益增加的趋势。[2]
从养老金收支状况看，收不抵支的省份呈逐年增加之势：以 2000年各地区企业职工基本养老保险收支为例，如果按 28%的缴费比例（企业20%，个人 8%）计算，全国只有新疆、辽宁等 5 个地区养老保险基金收不抵支，存在缺口；如果按 20%的缴费比例，即个人账户资金不纳入统筹账户支付中，全国只有广东、福建等 6 个地区养老保险有结余，其余 25 个地区均存在基金缺口。[3]按照第一种比例，即将个人账户的积累基金也用于当前的养老支付，即我们通常所说的个人账户“空账”运行现象。
（二）对养老保险基金隐性债务的估算
过渡时期的社会政策存在轉制成本是不可避免的，这也是影响养老保险基金收支平衡的一个重要因素。[4]养老保险从现收现付制向统账结合制的转轨，这种根本性的制度变革必然会有相关的转制成本出现，其中最突出的就是隐性债务问题。
武汉大学的李珍教授以 1993 年为例，从当年退休规模、当年退休人口平均生命余岁数、“中人”在旧制度下形成的退休金权益规模等静态因素入手，还将人口老龄化和工资增长等动态因素考虑进去估算政府债务总规模大约在 1993 年 GDP 的 50%—60%之间（1993 年 GDP 为 31380 亿元），即债务规模大约在 15700 亿—19000 亿元。
（三）人口老龄化对养老保险基金的冲击
据全国第五次人口普查数据显示，我国 60 岁以上人口达 1.32亿人，占总人口的 10.2%，也就是说按照国际通行标准，我国已经开始步入老龄化的阶段。随着老龄化社会的到来，离退休人员将会不断增加，养老保险基金的支出必然相应增加，在基金来源方面仍存在筹资渠道不畅和企业负担甚重等问题的前提下，基金缺口更会进一步加大。
二、针对我国养老保险基金缺口的对策建议
（一）明确政府责任，化解转制成本
养老保险隐性债务是养老保险体制由现收现付制到统账结合制过程中的首要问题，化解转制成本的关键是如何筹集转制过程中形成的隐性债务。从财政角度看，有以下三点。
1.变现部分国有资产
在计划经济时期，我国长期实行低工资政策，国有企业职工的工资收入中没有包括养老保险费用，养老保险费用变成企业利润上交给了国家，国家又将其中一部分或大部分变成了固定资产或其他有形资产的投资，从而使养老保险费用凝结在国有资产中。采取股市变现、国有土地有偿使用收益、出售公有住房等方式变现国有资产，使其收益用于偿还养老保险的隐性债务。
2.发行社会保障彩票
现有彩票分体育彩票和福利彩票，分别用于发展体育事业和社会福利事业，效果很不错，解决了发展体育、福利事业一部分资金来源问题。发行社会保障彩票，符合全社会都来参与社会保障的原则。
（二）加强养老保险基金监督管理，建立健全基金监管机制
养老保险基金的监管主要包括对基金征缴、基金支付和基金结余情况的监督管理。根据我国实际情况和现实国情，建立一个包括政府代表、企业地表、参保职工代表、工会代表、社区代表、社会保险专家等有关专家组成的社会保险基金监督理事会，对包括社会保险基金的筹集、管理、支付等各环节进行全面的监督。
（三）通过技术性手段调整养老保险基金支出结构
为了缓解积极缺口的压力，必须努力做到基金支出增长小于基金收入增长，使养老保险基金有所结余，可采取收支平衡的基本原则，通过技术手段，做到“量出为入，略有结余”。此外，严格控制提前退休，尽量少出台或者不出台提高离退休人员待遇的政策。
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混合养老保险体系中养老基金的管理 第11篇
随着上世纪90年代后期我国步入人口老龄化社会的行列, 养老问题也开始变得日益严峻。由此展开的养老保险制度改革在不断扩大养老保险覆盖面, 增加养老保险金来源的同时, 也在逐步进行着养老保险模式的变革, 要求我国养老保险制度从传统的现收现付制向现收现付制与个人基金制相结合的混合养老保险模式过渡。为什么要进行这样的改革?完全基金制是否应当成为改革的目标?如何确定养老基金的最优规模?养老保险制度应如何应对人口老龄化的冲击等, 都是我国养老保险体制中应加以研究和解决的问题。本文将我国的混合养老保险模式与Takashi Oshio (2004) 的模型相结合, 确立了我国混合养老保险模式下个人养老基金动态路径, 并在世代交叠模型基础上, 运用社会福利函数探讨了在人口老龄化条件下, 封闭和开放经济中实行混合养老模式的必然性, 以及如何通过养老基金的管理来应对人口老龄化的冲击。
二、文献综述
(一) 国外文献
西方国家大多持有一定数量的养老保险基金, 主要是基于以下两个原因:一是纯粹现收现付制度要求养老金的收取与支付保持年度平衡, 但在实际运行中, 年度养老金税收额可能少于或超过年度养老金的支付, 这个缺口也就为了养老基金的运行路径。二是西方工业化国家最早进入老龄化社会, 人口老龄化程度也最为严重, 为应对人口老龄化对现收现付养老保险制度造成的压力, 而持有一定数量的养老基金。由于养老基金不是即收即付的, 所以存在着适度规模问题, 基金规模过大将面临着寻找合适投资渠道的营运压力和通货膨胀造成的金融风险。此外, 如果过于依赖养老基金应对人口老龄化, 可能造成基金枯竭, 影响基金的可持续性。Burbidge (1983) 、Myles (1995) 、Abel (2003) 分别运用简单的两期世代叠加模型指出适当管理的基金在长期能提高资本存量和社会福利水平。Takashi Oshio (2004) 研究了政府持有养老基金的原因, 以及在发生人口冲击时应如何对基金进行管理。
(二) 国内文献
我国有关养老保险制度选择问题的研究主要是从两个角度进行:一是从养老保险制度对经济增长影响的角度;二是从社会福利的角度。从第一个角度进行研究的有:柏杰 (2000年) 在新古典增长模型框架中, 探讨了混合养老保险制度对经济增长的影响。宋健敏 (2002年) 则在物质资本内生增长模型上得到了与柏杰一致的结论, 都认为现收现付制不利于经济增长。张璐琴、景勤娟 (2007年) 运用人力资本内生增长模型得到了不同的结论, 认为现收现付制有利于经济增长。虽然所使用的模型和结论不同, 但上述研究都有一个共同点, 即都以经济增长作为养老保险制度选择的标准。本文认为养老保险制度选择标准应与经济发展目标一致。一国发展经济的根本目标是人均福利水平的提高, 如果快速经济增长的同时能使人均福利水平提高, 则认为这种经济增长是值得追求的;但如果经济增长了, 人均福利水平却恶化了, 这种经济增长就是不值得追求的, 适当抑制经济增长却是可取的。政府作为宏观经济调控者, 实现社会福利最大化应是其宏观经济调控目标之一, 因此, 有关养老保险制度选择问题的研究应在社会福利函数基础上进行。汤晓莉 (2000年) 以“黄金规则” (golden rule) 为准则认为在我国经济走向开放的过程中, 现收现付制应是养老保险制度的最优选择。何樟勇、袁志刚 (2004年) 使用黄金资本存量和动态最优的修正黄金资本存量把经济分为三个区域, 讨论了在封闭经济条件下养老保险制度的选择问题, 认为在不同的区域内应采用不同的养老保险制度。封进 (2004年) 使用有限代社会福利函数讨论了现收现付制下人口老龄化对社会平均福利和代际间收入差距的影响, 指出现收现付制下人口老龄化会导致社会平均福利恶化和代际间收入差距扩大。这些研究或是以个人消费最大化, 或是以社会福利最大化作为养老保险制度选择的准则, 并且都是在纯粹的现收现付养老制度或纯粹基金制的框架中进行。而从20世纪90年代中期起, 已明确了我国基本养老实行社会统筹与个人帐户相结合的混合养老模式, 因此本文认为有关我国养老保险制度问题的研究应在混合养老模式下进行。
三、混合养老保险体系
(一) 个人养老基金动态路径
1997年我国确定的养老保险模式为“统帐结合”的混合养老保险模式, 具体说来, 就是城镇企业和职工的养老金缴纳应占工资总额的28%, 其中11%进入个人账户, 用于在职职工的养老金基金积累, 17%进行代际转移, 用于退休职工养老金的统筹支付。2005年《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》扩大了养老保险覆盖面, 调整了个人帐户缴费率, 但退休职工养老金仍由社会统筹和基金积累两部分组成。因此用θ表示养老金缴纳比例, μ表示个人帐户交纳比例, τ表示社会统筹部分交纳比例, 并且θ=μ+τ。假设个人只生存青年期和老年期两期, 第t期的青年人在t+1期退休变为老年人, 每期都存在一代青年人和一代老年人。这样可得下述混合养老保险收支均衡公式:btLt-1= (1+rt) μt-1wt-1Lt-1+ (θt-μt) wtLt。
其中, bt为t期退休职工领取的养老金, rt为t期储蓄利率, wt为t期工资, Lt、Lt-1分别为t期和t-1劳动力数量。该式包涵了两个均衡:第一个均衡是社会统筹养老金收支平衡, 也就是全社会在职人员缴纳的社会统筹养老金, 全部用于了同期退休职工养老金的给付;第二个均衡是退休职工完整的获得了在职时积累的个人养老基金。但我国的养老保险制度在实际运行中由于下面几方面原因使得上述两个均衡公式难以成立:首先, 由于计划体制下实行的是纯粹的现收现付养老保险制度, 职工没有个人养老基金积累, 养老保险制度从现收现付制向混合模式转轨时存在着转轨成本问题。当在职人员交纳的统筹养老金不足以支付没有个人养老基金积累的退休人员养老金的情况下, 在职人员的个人养老基金就可能被侵占, 用于支付退休职工的养老金。其次, 我国人口老龄化进程非常快, 领取养老金的退休人口不断增加, 造成社会统筹部分养老金短缺, 使得本来应该进行积累的个人养老基金用于退休职工养老金的支付。最后, 现行养老金统筹部份收支标准是分别制定的, 缺乏保障收支平衡的机制。养老金支出方面, 退休人员获取的现收现付养老金与当期在职人员平均工资和退休人员退休前工作期间的工资收入呈正相关关系;而统筹养老金收入与在职人员平均工资水平和进入到社会养老保障体系的劳动力数量相关。因此现收现付养老金收支不一定相等, 第一个均衡被破坏, 个人养老基金帐户难以维持平衡。因此, 基于上述几方面因素并结合我国混合养老保险模式, 上述收支均衡公式可变为下述形式:btLt-1= (1+rt) kst-1Lt-1+θtwtLt-ktsLts。
其中, kts为t期平均每个劳动力拥有的养老基金, 实际运行中kts可能大于、小于或等于个人交纳的养老基金μtwt, kts还可能为负值。移项后可得:ktsLt= (1+rt) kst-1Lt-1+θtwtLt-btLt-1。
该式为全社会劳动力拥有的养老基金总量的动态路径方程, 在政府决定了养老保障税率和养老收益的情况下, 总量养老基金的动态路径将自动决定。设t期人口增长率为nt, 因此Lt= (1+n) Lt-1, 总量养老基金动态路径可表述为劳动者人均形式:
由此, 可得人均养老基金动态路径的稳定性依赖于利率与人口增长率, 因为 当rt
(二) 混合养老保险体系基本模型
本文将在一个简单的两时期世代交叠模型基础上建立混合养老保险模型。两时期叠代模型中, 个人生命被划分为青年期和老年期两期, 第t期的青年人将在t+1期退休变为老年人, 每期存在一代青年人和一代老年人。t期的青年人在t期提供一单位劳动并获得wt的工资收入, 同时缴纳θtwt的养老保险税, t+1期退休时获得bt+1的养老金。个人一生预算约束为: 分别为个人年青时和年老时的消费。下文着重研究养老基金和养老保险税率, 因此设养老金收入bt维持不变, 消去式中的bt+1。基于前述人均养老金动态路径模型, 个人一生预算约束可表述为: 等式右边的第二项是从现收现付制中获取的纯收益, 第三项是个人从养老基金中获取的纯收益。在纯粹现收现付制中ks为零, 等式中的第三项将消失, 变为: 该式就是纯粹现收现付制下个人一生预算约束表达式。纯粹现收现付制下, 养老收益的大小取决于人口增长率与利率的大小比较, 当人口增长率小于利率时, 现收现付制的养老收益为负值, 说明此时纯粹现收现付制已不可取。
此外, 在人均基金不变且为正值的情况下, 个人从养老基金中获取的纯收益的大小也取决于人口增长率与利率的大小比较, 所不同的是与现收现付制相反, 当人口增长率较小且小于利率时, 基金制的收益为正值。因此人口老龄化时, 低人口增长率通过现收现付制对养老收益产生的负面影响, 有可能被养老基金抵消。在纯粹基金制下, 养老保险税收总是等于折现了的养老收益, 即θtwt=bt+1/1+rt+1=kts, 这意味着基金制不会影响个人行为和社会福利。
下面再看资本市场的情况, 资本市场均衡意味着家庭总储蓄Lt-1[ (1-θt-1) wt-1-cyt-1]与养老总基金Lt-1kst-1]之和等于总资本, 因此Ltkt=Lt-1[ (1-θt-1) wt-1-cyt-1]+Lt-1kst-1。等式两边同时除以Lt, 可得劳动力人均资本动态方程:
四、社会最优下的养老基金管理
(一) 封闭经济环境下养老基金的管理本文讨论了封闭环境下政府如何使用养老基金管理政策达到社会福利最大化。
(1) 人口增长率不变时的一般均衡。首先讨论在封闭经济环境下, 为实现社会福利最大化, 政府应如何对养老基金进行管理。设作为中央计划者的政府的目标是最大化社会福利函数 (SWF) , 社会福利函数由个人效用函数经过人口总量Lt加权和社会时间偏好
率R折现后得到: 社会福利函数最优解的必要条件也就是修正黄金法则, 即 (1+R) (1+n) = (1+r) 。为了便于计算, 假设个人效用为对数形式:ut=lncty+ (1+δ) -1lnc0t+1, δ为个人时间偏好率。因此, 个人效用最大化的一阶条件为: 再设产品市场是竞争性的, 生产函数采用Cobb-Douglas形式。追求利润最大化的厂商愿意为劳动力和资本支付的价格分别为:yt=ktα。基于前述个人医生预算约束表达式和劳动力人均资本动态方程, 解得修正黄金法则下的均衡解:
可见, 这些模型中的内生变量都由本模型中的系数和外生人口增长率n决定。再由上述均衡解, 得到社会福利函数最大化条件下的最优养老保险基金和养老收益分别为:
由上式可知, 政府是以养老保险税率和养老基金两个政策工具来实现社会福利最大化这一政策目标。养老收益不是单独的政策工具, 因为它将随着养老保险税率和养老基金的改变而发生变化。人口增长率、社会时间偏好和个人时间偏好给定时, 养老保险税率和养老基金的最优组合不是唯一的, 而是一系列养老保险税率和养老基金的政策组合。此外, 还可以得到下面几点结论:一是人口老龄化时, 纯粹的现收现付制将难以实现社会福利最大化。因为纯粹现收现付制下θ>0并且ks=0, 该条件可改写为 (1+n) (2+δ) k
(2) 人口增长率变化时的新均衡。下面将讨论人口增长率变化时, 如何使用养老基金管理政策使经济从原均衡状态回复到新的均衡。在封闭经济条件下, 养老基金管理政策不能同时实现社会最优与代际间收入均等这两个政策目标。因为人口增长率下降, 人口年龄结构出现老龄化, 为使社会回复最优均衡状态, 在保持养老保险税率不变的情况下, 由上述第四个结论可知, 政府应当采取增加养老基金量的基金管理政策。如果政府通过调高人口增长率下降前的养老保险税率 (或降低养老保险收益) 来积累养老基金将其转移到人口增长率下降后的养老基金中, 以此增加人口增长率下降后的人均养老基金, 这样虽然可以使经济再次回复到社会最优, 但破坏了人口增长率下降前的社会最优均衡状态, 降低了人们的福利水平;而人口增长率下降后, 由于劳动力稀缺, 工资上涨, 人们享有的效用水平将高于人口增长率下降前的效用水平。上述政策的实施会进一步提高人口增长率下降后人们的效用水平, 加剧代际间收入差距。如果政府的政策目标是代际间收入均等, 则政府应当削减基金以增加人口增长率下降前人们的养老收益, 但这会加剧人口增长率下降后经济对社会最优状态的偏离。可见, 基金管理政策在应对人口冲击时不是总有效的。上述情况下, 政府采取维持养老基金不变, 降低人口增长率下降后的养老保险税率的政策, 会取得好的效果。因为人口增长率下降后工资水平上涨, 养老保险税率下降, 养老收益不一定会下降, 在工资上涨幅度超过必要的养老保险税率下降幅度的情况下, 养老收益还会上升, 这样原均衡状态下人们的效用水平没有改变, 而人口增长率下降后的经济也回复到了新的社会福利最大化均衡状态。但实际经济生活中养老保险税率最小不能小于零, 这就限制了该政策的可行范围, 在人口增长率很低的情况下, 该政策不可行。
(二) 开放经济环境下养老基金的管理
本文讨论了小型开放经济中政府如何使用养老基金管理政策达到社会福利最大化。 (1) 人口增长率不变时的一般均衡。小型开放经济中, 由于生产要素价格是外生给定的, 政府不必担心养老保险政策对总资本积累的影响, 个人一生预算约束表达式可简化为: 在该个人一生预算约束式下解得的社会福利最大化解与封闭经济条件下的完全相同, 因此政府在长期只需最大化个人一生净收入的现值。当人口增长率大于利率时, 纯粹现收现付制度能使人们从社会养老保险中获取最大收益, 所以此时纯粹现收现付制度是最优的。当人口增长率小于利率时, 政府最少应当持有的个人养老基金量为θw, 因为θw的最小养老基金量正好足以抵消人口老龄化通过现收现付制度对个人一生收益的不利影响, 并且在该最小养老基金下个人全部养老金收益为 (1+r) θw, 与纯粹基金制下的养老收益一致。这意味为着, 社会养老保险对个人一生预算约束是中性的。此时纯粹基金制是否是最优选择呢?由社会福利函数最大化条件下的最优养老保险基金可知, 在θ>0, 人口老龄化, 人口增长率n很小的情况下, (1+n) (2+δ) k>w, 即在社会福利函数最大化的条件下, 个人养老基金ks大于个人交纳的养老保险税θw, 而纯粹基金制下ks=θw, 所以纯粹基金制不是最优的。
(2) 人口增长率变化时的新均衡。当人口增长率变化时, 政府应如何管理养老保险基金呢?假设经济最初处于均衡状态且人口增长率小于利率, 实行的是混合养老保险制度。其它条件不变, 人口增长率下降后, 即使人们仍生活在社会福利最大化的修正黄金法则之下, 由修正黄金法则下的均衡解, 人口增长率下降后, 人们的效用水平将低于下降前的水平, 现收现付制度也将处于更大的人口压力之下, 要求政府增大养老基金量。如果政府在人口增长率下降前, 通过调高养老保险税率 (或降低养老保险收益) 的政策积累养老基金, 转移到人口增长率下降后的养老基金中, 以提高人口增长率下降后的养老基金水平, 缓解人口压力。该政策有助于人口增长率下降后的经济回复到新的社会福利最大化均衡状态, 并且由于养老保险税率的提高 (或养老保险收益的降低) , 降低了人口增长率下降前人们的效用水平, 有助于促进代际间收入均等, 但却造成了人口增长率下降前的经济对社会福利最大化均衡状态的偏离。如果采取维持养老基金不变, 降低人口增长率下降后的养老保险税率的政策 (同时相应降低养老收益) 来使经济回复社会最优, 人口增长率下降后人们的效用水平会进一步下降, 代际间收入差距也将进一步拉大。可见开放经济条件下政府采取何种养老保险政策应对人口老龄化, 取决于政府的代际偏好与政策倾向, 如果政府偏好于人口增长率下降后人们的福利水平, 或者政策倾向于代际间收入均等, 那么政府将在人口增长率下降前积累大量的养老基金。如果政府偏好人口增长率下降前人们的福利水平并且不重视代际间收入差距问题, 政府将不调整养老基金, 而是改变人口增长率下降后的养老保险税率或养老收益。
五、结论与启示
(一) 结论
本文在世代叠加模型基础上, 研究了在开放与封闭经济条件下如何对混合养老保险体系中的养老基金进行管理。得出以下主要结论:第一、政府可以通过养老基金削减人口老龄化条件下现收现付制对收入的不利影响并且实现修正黄金法则, 而纯粹的现收现付制和纯粹的基金制不能实现社会福利最大化。最优养老基金与养老保险税率正相关, 与人口增长率负相关。第二、无论是封闭还是开放经济条件下, 社会养老保险体系应对人口老龄化都意味着代际间收入再分配。封闭经济条件下, 增加养老基金应对人口老龄化, 将以人口增长率下降前一代人的福利为代价, 加剧了代际间收入差距, 人口增长率下降后的一代人将享有更高的福利水平。而开放经济条件下, 增加养老基金应对人口老龄化虽然也会损害人口增长率下降前人们的福利, 但能促进代际间收入均等。
(二) 启示
上述研究对我国应对人口老龄化的启示:第一, 在一个以建设和谐社会, 走可持续发展道路为目标的社会里, 追求社会福利最大化是必然的选择。在人口老龄化使得纯粹的现收现付制度和基金制都不能实现社会福利最大化的情况下, 以混合养老保险模式作为我国养老保险体制改革的目标不仅是必要的而且是正确的。第二, 随着我国人口老龄化程度不断加深, 在不对养老保险税率和养老收益进行调整的情况下, 为避免个人养老基金空帐进一步扩大, 成功消化养老保险体制转轨成本。应从我国国情出发, 扩大社会养老保险覆盖面, 解决城市显性失业, 加快农村剩余劳动力转移, 建立健全农村社会养老保险, 从而有效的增加社会统筹养老金, 冲销个人养老基金空帐。第三, 我国经济开放程度日益扩大, 生产要素价格以及资本积累将逐步失去其内生变量的性质, 为应对人口老龄化和保持代际间收入均等, 在做实个人养老基金的同时应逐步增加养老基金的积累以应对人口老龄化对养老基金的更高要求。
摘要：本文在世代叠加模型基础上探讨了我国实行混合养老保险制度的必要性与必然性, 并分析了养老保险制度应如何应对人口老龄化的冲击。研究表明, 混合养老保险制度能实现社会福利最大化, 是其成为我国养老保险体制改革目标模式的根本原因。封闭经济中要素—价格效应居于主导地位, 使用养老基金应对人口老龄化冲击会导致代际间收入差距拉大;而开放经济条件下, 以养老基金应对人口老龄化冲击不但能使经济回复社会最优还能促进代际间收入均等。
关键词：混合养老保险制度,养老基金,社会福利最大化
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