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会计集中支付核算

来源：开心麻花

作者：开心麻花

2025-09-18

会计集中支付核算（精选11篇）

会计集中支付核算第1篇

会计集中核算是指政府成立会计核算中心, 在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消同级机关事业单位的银行账户、会计机构和会计岗位, 以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督。是会计改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式。

一、会计集中核算的优点

(一) 改变了资金的管理方式

在收支管理方面, 各项行政事业性收费及罚没收入均直达国库, 实现了收缴分离、罚缴分离。会计核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标。没有预算指标, 会计核算中心有权予以拒绝。所有开支在单位审核的基础上再经会计核算中心审核入账, 强化了部门预算的要求。

(二) 改变了会计的核算方式, 由过去单位各自核算变为财政部门集中统一核算, 提高会计工作效率

实行会计集中核算后, 行政事业单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算, 中心选配业务素质较高的专职会计, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率。

(三) 改变了收支的管理方式, 提高资金使用效益

实行会计集中核算后, 财政资金的调度趋于合理。支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户上, 有利于财政部门对资金加强统一调度和管理, 使资金调度更加灵活, 从根本上改变了目前财政资金管理分散, 各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面, 杜绝了预算执行中克扣截留、挪用财政资金等现象;有效地提高了资金使用效益, 保证了财政资金的安全。

(四) 提高资金支出透明度

会计核算中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查。对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续, 在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性, 给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。

二、会计集中核算的缺点

(一) 收支管理的单一性

目前会计核算中心只管支出, 不管收入。各单位按规定将各种收入直接上缴国库, 自行建账记录, 与会计核算中心没有关系, 这样就形成了收入票据在国库、支出等会计资料档案在会计核算中心、资产及明细账在单位的“板块”结构, 单位会计资料缺乏完整性。会计核算中心成了跛脚监督。

(二) 预算单位财务管理的积极性被挫伤

各单位的财务管理由“单位批单位报”改为“单位批中心报”, 有些单位领导认为报账会计是跑腿、打杂的, 有无会计资格证、有无财务工作能力无关紧要而随意任命, 导致报账会计专业能力参差不齐, 还有些单位对报账会计的待遇不予肯定, 报账会计的工作积极性得不到发挥。

(三) 会计核算中心与财政部门对接上的缺口

对于专项资金, 单位挤占挪用, 导致各项经费核算失真, 加之财政部门重分配轻使用, 管理不够严格, 跟踪问效流于形式, 使得会计核算中心在专项资金的监管中难以控制, 形成专项资金支出效率不高。

(四) 监督支出限于形式

几人管几十个单位的业务、大厅式的工作模式, 使核算中心整天忙于报账、结账、记账, 单位报账时, 会计核算中心只能根据票据来判断, 只要手续完备, 票据合法有效, 不管反映的经济内容是否真实, 都必须报销。管理与核算分家, 监督职能难以真正实现。

那么, 如何扬长避短, 做好会计集中核算与国库集中收付制度有机结合呢?

根据我国的国情, 在构建公共财政框架时要按照“总体规划, 分步实施”的原则, 分阶段来实现国库集中收付制度。先从财政支出管理方面, 变分散理财为集中理财, 实行会计集中核算制和国库集中收付制的结合, 将会大大提高会计信息质量, 尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性, 囊括资料的全面性及会计信息的可利用性, 增强对单位收支情况的全面了解, 并保证单位会计核算的完整性, 实现收入税收化、支出预算化、账户国库化、了解全面化、核算完整化。

三、会计集中核算的具体操作

(一) 指导思想

建立以会计集中核算制为依托, 以国库为龙头, 将国库集中支付中心与会计核算中心合并为第二层次, 以大量的行政事业单位为第三层次的金字塔形的财政资金划拨和核算体系。

(二) 具体结合

1.机构与账户设置

将国库集中支付中心设置在会计核算中心, 整合人力资源, 合并办公;增加会计集中核算中心的职能, 实行“一个机构, 两种职能”。一个机构即会计集中核算中心。两种职能即在原财务核算的基础上增设国库集中收付职能。对预算单位支出仍按现行制度, 继续实行账户集中开设、经费集中结报、会计集中核算的改革形式;对预算单位预算外收入实行直接缴入预算外资金财政专户, 不再设立各类收入过渡性账户。

中心在商业银行新开设两个统一账户, 一个作为财政国库支付机构的零余额账户, 承担具体支付和与国库的结算业务;另一个作为财政部门为单位开设的零余额账户, 承担单位的具体委托支付和与国库的结算业务;单位非财政性资金则仍然通过核算中心原为单位设立的统一账户进行支付, 实行分户核算;单位的小额、零星费用仍然采用备用金制度。

2.会计核算中心原有的岗位可同时成为国库支付执行机构的工作岗位

会计核算中心原有的会计核算岗位可以成为支付机构的支付审核岗位, 承担管理单位预算指标、审核单位提出的用款计划和支付申请、审核单位的报销单据、登记单位的支出明细账等业务。原有的资金会计和出纳岗位可成为国库支付机构的资金会计岗位, 承担管理国库资金、支付机构零余额账户和小额现金账户、签发国库支付令、账户与国库之间的结算工作等业务。原有的稽核岗位可成为国库支付机构的稽审岗位, 继续履行稽核职能。

3.中心的工作重点应从日常会计核算业务向会计审核和监督转变, 并逐步承接部分国库支付业务

(1) 中心仍保留核算职能, 单位各项支出仍经过中心审核后办理支付, 进行日常的会计核算和报送报表。各核算单位根据工作需要立备查和辅助账簿, 尽量简化核算工作。

(2) 强化预算监督, 保证预算执行的严肃性。中心应参与单位部门预算的制定和审核, 单位的部门预算制定后抄送中心, 每月由单位报送当月的用款计划, 中心代单位录入 (或将中心纳入报送环节, 也同时接收计划) 并严格按照预算计划具体执行, 监督各项财政资金收入直接缴入国库或财政专户。逐渐向重预算、轻决算、强化预算约束的严肃性转变。

(3) 逐步执行国库支付业务。资金划拨采用财政集中拨付的办法。其主要业务一是单位的基建支出、商品、劳务采购支出以及其他专项支出。这些业务由单位提出申请报政府采购中心或相关部门。中心根据单位预算和用款计划审核确认后, 通知国库将资金直接支付给商品、劳务供应商或用款单位;对政府采购项目之外所需的资金由中心向供应商直接支付。二是工资性支出, 中心按规定审核每月的工资发放表, 履行法定审批程序后, 通知中心将所需工资支出拨到工资代发银行工资专户, 由银行将资金转入职工个人工资储蓄卡。三是其他支出, 指预算单位日常发生的零星费用支出。由于这些支出金额小、发生频繁, 由国库将资金拨到核算中心的统一账户上, 直接委托中心代理支付, 由中心严格控制支出规模。

会计集中支付核算第2篇

关键词：完善集中支付制度政府会计核算

引言

国库集中支付制度是国库单一账户制度，是将预算单位所管理的资金统一存入国库或国库指定代理银行的账号，原预算单位的账户统统取消，而实现通过同一账户统一支付财政性资金。而政府会计核算已渐渐成为一个独立的部分，大大地推进了国库集中支付的运行。因此，完善集中支付制度，并且加强政府会计核算方面对我国的经济发展是十分重要的。

一、集中支付制度和政府会计核算存在的问题

（一）增加财政预算计划的难度

在我国大力推行国库集中支付制度后，由于要将预算单位的独立账户取消，而通过统一账户集中向有关单位或个体拨款，这将会为某些单位的财政预算计划增加困难。这是因为此类单位平常只进行综合性预算，很多支出无法提前预料，只能做出保守预算。而预算支出的结果与实际支出情况往往不相符。国库集中支付制度要求单位预算出账户支出的具体情况和资金额度，这无疑为此类单位的财政预算计划增添了障碍，不利于单位经济水平的提升。

（二）某些单位有排斥抵触情绪

国库集中支付制度是我国现行的一种全新的支付制度，打破了以往形成了许多年的传统支付管理制度。这一制度的实行，使某些预算单位打的“小算盘”一落而空。因为国库集中支付制度使支付情况变得更加清晰明了，不容易搞背后的小动作，某些不法单位实行“帐中帐”或者“户外帐”，以增加单位领导的自身利益，可这一行为却是违法违规的。国库集中支付制度有效地遏制了这一行为的猖狂发生，因此某些单位及得到利益的人员会对此制度产生不良的抱怨情绪，甚至合伙抵制此制度的实施，这都对国库集中支付制度起到了阻碍作用。

（三）部分财务人员技术不合格

国库集中支付制度对财务管理人员的专业技术水平要求较高，而目前我们已经得知，优秀的会计师越来越稀少，因为考取会计相关证书和获得会计资格的条件升高，很多想获得会计职位的人知难而退，在校考试时也是临时抱佛脚，只想通过文凭就求得高职位的工作。而在会计核算中心选拔人才时，看到高文凭就忽视了对应聘人员专业技术水平的考核，导致很多财务人员技术不合格，不能精准地报出预算单位的预算计划，甚至在工作中常有纰漏产生，这些因素都严重影响了国库集中支付制度的实行和发展。

二、改进集中支付制度和政府会计核算存在问题的措施

（一）加深思想认识，转变观念

预算单位要加强对国库集中支付制度的宣传力度，让单位员工和单位领导充分认识到国库集中支付制度的必要性和重要性，加深他们对国库集中支付制度的思想认识，改变从前的抵触情绪和不良观念。只有从根本上改变预算单位人员的观点，才能更好地实行国库集中支付制度，同时应教育工作人员摒弃以前实行或尚未实行的违法观念，做到遵纪守法，提升自身素质修养，深刻认识到国库集中支付制度的意义，从而推进国库集中支付制度的实行和发展。

（二）培养优秀的财务人员

首先在招聘外来财务人员之时，要提升对他们专业技术水平的要求，严格考核他们的专业技能。考核通过后，应集中财务人员加深他们对国库集中支付制度的理解和认识，了解相关的操作步骤和程度，能按照正确指示操作，进行会计核算工作。国库集中支付制度比以前的财务管理制度较为困难，对财务人员的专业技术水平有较为苛刻的要求，财务人员技术本领较高，则会对会计核算的工作较为胜任，就很少在工作中出现纰漏，从而为国库集中支付制度的发展扫清了障碍，有利于预算单位经济水平的提升与单位的壮大。在工作的同时，财务人员应不断完善集中支付制度，更为规范地利用资金安排，使收入与支出信息更加清晰和准确，从而降低资金成本，使会计核算工作的效率提升，创造更完整的现代市场经济条件。

（三）优化新系统的内部建设

在系统内部建立一个特定的预算部门，预算部门将致力于国库集中支付制度的预算部分，将单位的基本资金预算和额外资金预算整理出来，以便于国库集中支付制度的良好实施。同时，在单位中设立一个监督审查小组，强化财政的监督职能，监督审查小组应随时监督财务人员的工作情况，在遇到困难或出现不足的时候及时帮助财务人员渡过难关。审查小组的成员要深入组织内部，而不能只做表面工作，从而起到有效的监督审查作用，预算单位的良好配合也将加快会计核算工作的进程，从而推动了国库集中支付制度的发展与前行。

三、结束语

综上所述，国库集中支付制度和政府会计核算中存在着些许不足，预算单位经营人员应根据本单位的实际情况采取相应的措施，并在实践中不断完善，保证会计核算工作的正常运转，从而实现国库集中支付制度的目的和意义。

参考文献：

[1]张涛.完善集中支付制度加强政府会计核算[J].经济师，2007（05）：263-264.

[2]晏利平.国库集中支付制度与会计集中核算[J].林区教学，2010（16）：72-73.

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会计集中支付核算第3篇

一、宝应县会计集中核算的成效及存在的问题

1．会计集中核算的成效

宝应县财政局于2002年推行了会计集中核算，经过几年的实践，已经在加强财政资金管理、促进党风廉政建设、从源头上防止腐败现象的产生等方面起到了明显的作用，为进一步实施国库集中收付制度奠定了基础。会计集中核算的作用正逐渐得到了显现：规范了会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计工作效率，提高了资金使用效益，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为。

2．会计集中核算存在的问题

会计的集中核算是加强财务、财政资金管理的一项新举措，在它的初始阶段和其他新生事物一样，存在一定局限性和不够完善的地方。首先，对统管单位来讲，撤销会计机构后，忽视了会计工作，财务管理的主动性、积极性受到了影响;其次，就会计中心而言，难以对统管单位实施全过程的会计监督，表现在支出的合理性难以控制、发票的真实性难以把握、收入游离于会计中心统管账外，加之会计中心只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是在固定资产的后续控制上，会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高;再次，财政部门由于长期重视财政资金分配过程，财政资金使用效益问题得不到根本解决，在会计集中核算后，过分依赖会计中心导致财政管理弱化，监督力度不够。

二、会计集中核算与国库集中支付并轨的必要性

财政部推行国库集中支付以前，全国许多地方已经陆续实行了会计集中核算，并且在规范会计核算、强化会计监督、加强会计基础工作等方面取得了良好的效果。如果取消会计集中核算，实行完全的国库集中支付，一方面会造成财政监督环节上的“缺位”，另一方面也不利于资源的有效利用，而且在实际的技术操作上也存在很大的困难。而如果会计集中核算与国库集中支付融合，则可发挥三点作用。

1．人员编制不变，效益更大

实行会计集中核算后，相关行政事业单位都取消了会计机构和会计人员，编制划入了会计中心，行政事业单位现有的财会力量相当薄弱，如果目前将会计核算工作交还给单位，各单位都难以承受。因而将会计集中核算和国库集中支付融合在一起，就可以在不增加人员编制的基础上有效地利用现有的资源，发挥最大的效益。

2．规范预算资金管理，提高使用效率

国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的政府性资金管理制度，其核心就是在预算单位支配预算权力不变的基础上规范预算支出管理，也就是说，预算单位必须按预算、按制度支出。而在实际工作中，单位在预算执行时随意性很大，指标之间经常相互调剂使用，假借项目名义用作其他支出，违反财政制度和财经纪律，乃至经济犯罪现象屡有发生。而会计集中核算通过对预算单位资金的管理和核算，有效地起到了加强会计监督、规范会计核算、提高会计信息质量和财政资金使用效率的作用，促进了预算单位财务管理意识和水平的提高。

3．两者的相互补充，强化了财政的监督职能

会计集中核算和国库集中支付在监督环节上有所不同，会计集中核算主要是对资金的具体使用进行监督。国库集中支付通过“四按”的原则对资金的拨付环节进行监督。在实际工作中，铺张浪费造成的资金损失远比资金闲置造成的损失大得多，而会计集中核算正好弥补这一不足，如果只实行国库集中支付，财政监督的环节也就不全面、不完整。

从以上几点可以看出，会计集中核算和国库集中支付作为目前深化财政支出管理改革的两项主体工程，会计集中核算解决了财政资金在使用过程中的监督问题，同时寓核算和服务于一体;国库集中支付改革的目的是减少不必要的支付环节，规范拨付问题，主要是在资金拨付环节进行监督。很显然，二者本来就是一个有机的整体，完全具有融合的必要。

三、会计集中核算与国库集中支付两种制度并轨的理论依据

1．两种制度的操作主体一致

两者都是按照财政部和中纪委的要求部署的，作为从源头治理腐败的重要措施由各级财政部门负责实施。这样，两者由同一部门实施可以有效利用现有的人力、技术、信息和物质资源，便于在工作中有机结合，更好地发挥两种制度的优势。

2．两种制度的承担对象一致

作为会计委派制的一种高级形式，会计集中核算的工作对象主要是行政事业单位，对行政事业单位的各项收支活动进行核算和监督;国库集中支付工作的对象同样也是使用财政性资金的行政事业单位，规范了资金的拨付环节，承担对象的一致性给具体业务操作带来了极大的便利。

3．两种制度都主张不改变单位资金使用权、审批权和财务自主权

会计集中核算虽然取消了各行政事业单位的会计机构和会计人员，由核算中心统一负责单位的账务处理，但前提是保留单位的资金使用权、审批权和财务自主权。国库集中支付则严格按照“三个不变”的原则来实施，即预算单位的预算执行主体地位、资金使用权限、财务管理权限不变，两种制度坚持的原则具有共性，使相互融合具有现实的基础。

4．两种制度都以提高财政资金的使用效率和透明度为出发点

市场经济条件下提倡公共财政，要求在提高财政资金使用效率的基础上增加透明度，而这两种制度都很好地解决了这一问题。

5．两种制度的最终目标一致

会计集中核算主要是通过单位财务管理和会计核算相互分离来达到规范会计核算、加强会计监督和提高财政资金使用效益的目的。国库集中支付主要是改革资金的拨付环节，从而解决财政资金的库外沉淀，提高资金的使用效益。两者的最终目标都是为了提高财政资金的使用效益。两种制度的诸多联系使相互融合具有了坚实的理论基础，因此，会计集中核算和国库集中支付的融合可以说是扬长避短，优势互补。

四、会计集中核算与国库集中支付并轨的实施对策

1．积极筹划，先行试点

确定符合本地区实际情况的指导思想和业务模式。财政部门要利用会计集中核算形成的业务和技术基础，由国库支付局同时履行会计集中核算和国库集中支付两项职能，建立会计集中核算加国库集中支付的业务模式，有效地利用两种制度的优势和现有资源，加强财政的监督职能，最大限度地提高财政资金的使用效益，由财政局牵头成立改革筹备小组，组织人员开展考察、调研工作，初步确定改革的思路和运作模式。在学习考察外地经验的基础上，选择发改委、检察院、水利局、文化局、科技局5个部门进行试点，以便反映问题，总结经验。

2．组建机构，搭建平台

成立国库集中支付机构，将原会计核算中心改组为国库支付中心，下设审核、支付、会计、综合信息四个科室。购置相应的设备，安装集中支付软件，搭建支付平台。完善政府财政管理信息系统(简称“GFMIS”)，为财政改革提供强有力的技术支持。财政部门要利用GFMIS系统，建成覆盖财政部门、预算单位、人民银行和代理银行的信息网络系统，实现国库集中支付和会计集中核算的有效结合，实现支付信息和相关财务数据、报表信息的各部门实时共享，对财政资金的拨付和使用进行全过程监控，增加财政资金使用的透明度，有效地提高财政资金的拨付效率和支出的规范化、合法化程度。

3．明确职责，规范操作

明确财政、人民银行、代理银行和预算单位以及财政部门内部各业务科室、支付中心之间的工作职责、操作办法，要求各部门严格按程序规范操作。

4．加强培训，提高素质

实行会计集中核算以后，国库支付局加大了对会计人员的培训，会计人员的整体素质有了极大的提高，确保了账务处理的真实性、合法性和准确性，极大地方便了审计部门和其他会计信息使用部门的工作，有效地加强了预算单位的财务管理职能，能够很好地适应会计集中核算和国库集中支付等各项财政改革的要求。

5．完善机制，加强监督

由于国库支付局承担会计集中核算和国库集中支付的职能，责任相对集中，必须加强内部监督。在内部控制上，国库支付局一方面要设置前后台制度，保证任何一项业务都需前后台会计双重把关;另一方面要设置审计科，履行内部审计职能。通过有效监督与相互制约，保证资金支付的安全，防范风险的发生。

总的说来，通过会计集中核算和国库集中支付两种制度的有效融合，可以降低政府运行成本，加强对财政资金拨付和使用的监督，解决财政资金拨付过程中的截留挪用、挤占浪费、库外沉淀问题。同时，又解决了资金使用过程中的胡花乱用、核算失准问题，并通过制度创新实现了提高财政资金使用效率的最终目的。

会计集中支付核算第4篇

根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合政府收支分类改革后《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等若干修改内容以及《凤台县财政国库集中支付改革方案》的要求，制定本办法。

一、财政总预算会计

财政总预算会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与人行划款凭证核对无误列报预算支出。

借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款

并按一般预算支出、基金预算支出“支出功能类科目”的类、款、项科目依次设置明细账（下同）。

二、预算外资金专项会计

预算外资金专项会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后列报预算外支出。

借：一般预算外支出贷：财政专户存款

三、财政国库集中支付中心会计

县财政国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号204）会计总账科目，并按一般预算外支出相关支出的“类”、“款”、“项”设立支出明细账。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库集中支付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记县财政国库集中支付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

(一)县财政国库集中支付中心为预算单位办理财政直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：

1、支付预算内资金时记：

借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款

2、支付预算外资金时记：

借：一般预算外支出----财政直接支付贷：财政零余额账户存款

（二）县财政国库集中支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：

1、预算内：

借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）----财政直接支付

2、预算外：

借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算外）----财政直接支付

（三）县财政国库集中支付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

1、预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出----单位零余额户额度

贷：已结报支出----财政授权支付

2、预算外：

借：一般预算外支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出----财政授权支付

（四）县财政国库集中支付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

（五）年终，县财政国库集中支付心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账

时，会计分录为：

1、预算内：

借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出

2、预算外：

借：已结报支出贷：一般预算外支出

四、行政、事业单位会计

实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号 103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。

（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

1、预算内：

行政单位：

借：经费支出---基本支出(明细科目)贷：拨入经费---基本支出(财政直接支付)事业单位：

借：事业支出---基本支出(明细科目)贷：财政补助收入--基本支出(财政直接支付)

2、预算外：

行政单位：

借：经费支出----基本支出（明细科目）

贷：预算外资金收入----基本支出（财政直接支付）

事业单位：

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：事业收入（财政直接支付）

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为：

1、预算内：

行政单位：

借：零余额账户用款额度贷：拨入经费----基本支出（财政授权支付）事业单位：

借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入----基本支出（财政授权支付）

2、预算外：

行政单位：

借：零余额账户用款额度贷：预算外资金收入----基本支出（财政授权支付）事业单位：

借：零余额账户用款额度贷：事业收入----基本支出（财政授权支付）

（三）预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

行政单位：

借：现金贷：零余额账户用款额度

借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：现金

事业单位：

借：现金贷：零余额账户用款额度

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：现金

（五）行政事业单位年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不得将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

五、对账

县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位、人行淮南支行、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局在处理完当月账务后，分别与人行淮南支行、预算外资金财政专户代理银行和县财政国库集中支付中心核对账务。

1、与人行淮南支行核对月末国库存款余额，对账单由人行淮南支行提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。

2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。

3、与县财政国库集中支付中心核对财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。

（二）县财政国库集中支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能股室、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局职能股室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单（表）由县财政国库集中支付中心提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

（四）年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

县财政国库集中支付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。

（一）县财政国库集中支付中心按日向县财政局职能股室报送财政性资金库存款余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。

（二）县财政国库集中支付中心按规定向县财政局职能科室报送分预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。

（三）一级预算单位按规定向县财政局职能科室报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报县财政局职能股室和县财政国库集中支付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况，基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位作汇总依据并由一级预算单位汇总留存。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。各预算单位根据财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送县财政局。

七、执行

会计集中支付核算第5篇

摘要：行政事业单位会计集中核算制度向国库集中支付制度的创新，是建立公共财政基本框架的需要，是对财政改革的一次有机整合，是一项系统工程。

关键词：行政事业单位；国库集中支付；会计核算；对策

一、行政事业单位国库集中支付制度概述

国库集中支付，是以国库单一帐户体系为基础，以信息条件下健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托.在预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收教人的制度。国库集中支付制度是市场经济发达国家普遍采用的财政资金管理制度。在国库集中支付形式下，财政资金通过国库单一帐户体系直接从国库支付到商品供应商或劳务提供者手中，避免了国库资金多环节拨付、多户头存放形成的大量库外沉淀和闲置浪费。

二、国库集中支付和会计代理核算的一般做法

1.取消单位银行账户，收回单位财务专用章、单位资金、账簿等全部移交财政国库集中支付中心(下称支付中心)，由支付中心为单位代理会计核算。

2.按照国库集中支付的要求，建立单一账户体系。

3.坚持单位财务自主权、资金审批权和资金使用权不变的前提下，取消单位出纳岗位，减少会计岗位，单位凭发票如实报账。

4.财政国库不再层层下拨预算资金，只下达年度预算指标和月度用款计划。

三、国库集中支付所引起的会计核算中的变化

1.财政直接支付方式下会计核算方式的变化

(1)收入确认的变化

传统的财政资金拨款都是由财政部门拨到行政事业单位，单位收到银行进账单确认收入。而在财政直接支付方式下，行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入。

(2)账务处理的变化

在传统的财政资金拨款方式下，预算单位实际使用财政资金。会计核算要分两步来处理：收到财政拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨人经费或财政补助收入”等收入类科目{在实际使用财政资金时，借记“经费支出”或“事业支出”等支出类科目，贷记“银行存款”科目。在财政直接支付方式下，对于由财政直接支付的工资，行政单位的账务处理是：借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目；事业单位的账务处理足借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。

2.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付方式下，财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。行政事业单位确认收入时，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入通知书“标明的金额确认收入。工资支出由财政直接拨付剑个人工资账户，账务处理：借记“经费支出”科目或“事业支出”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商，账务处理：借记“经费支出”科目或“事业支出”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。如果属于预算外的资金，借记“经费支出”或“事业支出”科目，贷记“预算外资金收入”或“财政专户返还收入”科目。如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”。

四、实行国库集中支付和会计代理核算的问题

1.矛盾集中于财政部门

一是单位的不合理、不合规支出被拒付后，许多党委和政府部门领导打电话说情，甚至埋怨财政部门；二是单位的银行存款和财政拨款集中在支付中心，每一笔支出都由代理会计透明操作，以前许多不合法不合规的支出现在不能也不便由代理会计核算和支付，预算单位普遍心存怨言；三是会计核算程序改革后，预算单位的工作量客观上有所增加，加上用款计划不能及时下达，对新程序的不适应，所有矛盾都集中在财政部门，各级领导压力很大。

2.目前行政事业单位财政管理制度的不规范，内控制度不严密致使票据管理不规范，特别是该县下设二、三级的大单位，由于财务人员和单位领导统管财务的素质存在差距，致使某哆单位资金管理不严格，甚至出现“小金库”现象，更不谈将财政性资金纳入预算交付国库进行集中支付了。

五、行政事业单位会计集中核算制向国库集中支付创新的互补模式研究

包括职能保留模式和区域保留模式。所谓职能保留模式是指保留会计集中核算的财务审核和预算把关职能，将其融入国库集中支付制度之中。会计核算工作，如登记账簿、编制报表等，划归行政事业单位自己完成。国库集中支付制是以预算指标为运行介质，要求支付中心具有国库的部分管理职能。

会计集中支付核算第6篇

1. 会计集中核算向国库集中支付转化的现实意义

1.1 国库集中有利于明确主体责任, 加强财政资金的管理

对于中国国内目前的政府单位来说, 一般预算单位不清楚主体责任, 不重视资金预算管理, 预算编制工作基础薄弱, 各种预算不按照严格要求来执行, 时常出现资金被挪用, 资金被个别人人为占用等现象, 所以实行国库集中化, 国库集中收付后, 收入直接上交到国库, 支出是按财政批复的预算使用政府财政资金, 严格预算执行并集中划拨到预算单位, 体现了预算执行的严肃性。有利于明确主体责任, 加强财政资金的管理。

1.2 国库集中支付有利于监督财政支出, 规范财政资金的使用

实行国库集中支付的一个重要目的, 是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题, 提高资金的使用效益[1]。在推行这项改革的过程中, 必须坚持效益原则, 加强政府财政部门对资金的统一调度和管理, 有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象, 降低资金划拨支付成本, 提高资金使用效益。并且利于政府部门的财政支出监督工作。

1.3 国库集中支付有利于财政资金足额、安全下达, 提高办事效率

国库集中支付增强了单位负责人的国库集中支付改革意识和会计责任意识, 强化了预算单位的财务管理。财政部门对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督, 增强了各单位负责人的会计责任意识;深入广泛宣传财务工作的重要性, 充分发挥财政监督职能, 同时简化预算单位办事手续。

2. 会计集中核算向国库集中支付转化中存在的问题及成因

2.1 国库集中支付制度还没有健全的系统的法律条文

现阶段有关国家国库集中支付制度相关的法律法规仍不完善。我国现行的《预算法》是1994年通过的, 而《国金库条例》则是1985年通过的。还有很多改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、《财政资金支付管理办法》等相应的一系列的配套法律、法规。国库集中支付的有关规章制度都是以部门规章的形式出现的并没有像《预算法》那样上升到法律管理的层面, 所以对包括商业银行在内的很多方面的约束力并不够。并且, 随着我国的财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入, 已有许多地方不能适应改革的进程, 加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素, 使得国库集中支付制度的改革缺乏足够的法律制度保证[2]。

2.2 对申报的项目没有完善的审查制度

完善审查制度, 强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。现行国库集中支付制度并没有发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用, 缺乏严格的管理、监督执行机制, 其中包括财政部门的内部监督和外部监督, 专业监督、社会监督和舆论监督, 以及对资金和财务的严格管理审查等。

2.3 单位人员的专业知识水平不高, 不明确自己的岗位责任

各单位从业人员综合素质不高, 很多人员在会计集中核算后, 没有对核算单位进行事前、事中、事后全程监督, 会计从业人员并不具备较高的业务技能, 不仅缺乏对财政法规的学习, 熟练掌握和运用, 而且缺乏整体综合素质, 很多会计人员并不会及时发现核算单位财务支出时出现的问题。

3. 国家集中支付制度今后所需要完善的地方

3.1 建立健全完善的系统的制度机制体制, 并严格执行

优化岗位设置与人员配备, 对总预算会计岗位设置、人员配置、责任分工、资金拨付程序作出具体明确规定, 在财政内部, 定期开展预算执行情况的对账工作, 在财政外部, 建立健全与预算单位、人民银行、商业银行及上下级之间的对账制度。建立健全财政专户规范管理的长效机制。按照“精简、统一、规范、高效”的原则, 清理规范财政专户设置, 完善财政专户管理制度和专户资金运行内控管理制度, 按有关规定落实财政国库部门资金管理的职能, 实现统一、归口管理[3]。

3.2 对申报项目进行严格管理, 确保资金的合理的使用

财政支出部门要建立内部制约机制, 规范账务处理, 完善对账制度。通过对账及时发现问题, 对上交的申报项目进行严格管理, 真正做到层层把关, 将管理工作真正落实到实际工作中去, 对项目通过条件提高一定要求, 确保财政资金的安全运行和合理使用。

3.3 培训单位人员, 划分责任, 完善健全合理的惩罚制度

加强对预算单位的业务培训对财政预算单位进行业务培训和财务管理, 对人员的综合素质要求提高, 提高国库部门干部的业务素质。实行国库集中支付制度, 不改变预算单位的会计主体地位, 但是将财政支出中心转移到国库集中支付体系。让改革顺利推进, 应对原来建设在分散收支制度基础上的相关规定进行相应修订或重新制定, 完善财政国库制度改革的各项制度规定, 以适应改革要求。

结语

会计集中核算向国库集中收付管理制度的改革是近几年来财政领域的重要改革项目, 是建设反腐倡廉制度和社会主义文明建设的重要举措。近几年的改革脚步已近加快, 但改革中仍有很多需要改进与加强的地方。创新完善体系制度, 总结加强转型方法是目前需要深刻探讨和研究的重点。从而实现深化政府单位的工作, 加快计集中核算向国库集中支付转变的步伐。

参考文献

[1]姚文韵.国库集中支付制度中存在的“逆向选择”问题研究[J].理论探讨, 2012年第4期 (总第131期) , P90一92.

[2]李春阳.国库集中支付基本业务释要 (四) 一财政直接支付业务[J].预算管理与会计, 2005年10期, P15一17.

会计集中支付核算第7篇

(一) 国库集中支付与会计集中核算基本概念

会计集中核算是财政部门对行政事业单位会计核算的一种改革方式, 具体是指在保持行政事业单位资金所有权、使用权以及财务自主权“三权”不变的前提下, 统一成立会计核算中心, 同时撤销原会计机构, 取消会计、出纳等会计岗位, 单位内部只保留报账员岗位, 由核算中心集中统一办理各项财务核算, 是一种集会计核算与监督、管理与服务等于一体的会计核算制度。

国库集中支付是国库集中收付制度的两个具体制度之一, 是财政管理制度的重要组成部分, 是对财政国库资金分散支付方式的改进, 具体是指由财政部门在指定银行设立国库单一账户体系, 在预算单位购买商品与支付劳务等申请获得审核后, 通过集中支付账户将资金拨付给对方单位, 是对原财政资金层层拨付等支付形式的改进, 它要求有先进的计算机技术作为支撑, 需要以财政预算管理等作为基础。

(二) 国库集中支付与会计集中核算的统一

从总体来看, 国库集中支付与会计集中核算具有很多的相同点, 它们都是财政部门实施财政国库管理制度改革的成果, 均以核算、监督等为主要职能;它们的服务对象基本一致, 以行政事业单位为主要工作对象, 以财政资金的使用为具体对象, 最终统一在财政资金管理制度中;它们的目标也是一致的, 不论是通过国库单一账户减少资金拨付环节, 还是通过会计委派方式改革会计人员管理制度与账务处理方式, 均是为了实现提高财政资金使用效率及杜绝贪污、浪费等行为。

(三) 国库集中支付与会计集中核算的区别

尽管国库集中支付与会计集中核算有众多相似之处, 但是这两种制度也有显而易见的不同之处, 比如应用范围存在明显区别, 国库集中支付方式更为广泛, 在国库单一账户管理模式下, 财政资金的拨付、使用及与银行的各种往来均属于其管理范畴, 囊括了财政资金支付的各项工作。而会计集中核算所核算与监督的资金仅是行政事业单位的各种公共与专项经费, 其他区别主要有:

1. 产生背景不同。

国库集中支付制度是在参考国外发达国家财政资金管理经验的基础上, 由国库司与财政部金财工程小组根据我国实际具体情况研究出的一种国库管理制度, 而会计集中核算制度是在会计委派制推出后, 一些省份为了节约经费支出、提高财政资金使用效率并加强监督预防腐败等而实施的。

2. 账户设置与核算内容不同, 这是比较显著的一个区别。

在国库集中支付下, 采用国库统一账户体系, 由财政部门按五级账户设置方式将原下属单位分散的银行账户集中在指定的银行开户, 并且所设账户多为兼具代扣、使用支票与转账等功能的零余额账户, 账户的使用不仅具有统一性与便捷性, 而且能够动态监控财政资金的使用方向与数量, 也能够加强对财政资金收付活动的监督。会计集中核算是取消各单位自行在银行开设的账户, 由集中核算中心统一开设账户, 统一集中管理;核算内容也不同, 国库集中核算是对财政资金拨付、使用等过程的监督与控制, 各预算单位自行进行具体的凭证审核、记账及编制报表等核算工作, 而会计集中核算是由核算中心集中对各预算单位的各种凭证、账簿及报表等进行填制、审核与编制, 工作内容更具体明确。

3. 资金拨付与支付方式不同。

在拨付方式上, 在执行国库集中支付制度之前, 预算资金的拨付方式是采取逐层、多环节向下属预算单位拨付的形式, 这种拨付方式往往会造成资金滞留现象。这种资金拨付方式是对资金的真实拨付, 在预算编制不合理的情况下容易造成下属单位资金盈余, 而同时因过度拨付可能会导致国库资金短缺。实行国库集中支付后, 预算单位仅有预算目标, 根据需要上报资金使用计划并接受财政部门的审批, 在资金支付申请未获批前以及未支付给相应收款方前, 财政运算资金仍截留在国库单一账户中, 便于财政资金的合理安排与使用, 减少资金无效滞留等现象。在支付方式上, 会计集中核算方式下, 各单位通过集中核算中心所开设的账户采取转账支票等方式将资金付给对方单位, 在国库集中支付方式下, 各预算单位需先向财政部门提出资金支付申请, 列明购买产品及用途等信息, 在获得批准后, 资金经国库集中支付软件系统直接从国库单一账户中划转至对方收款人, 在这一支付过程中, 监督比会计集中核算更为充分。

二、国库集中支付与会计集中核算结合的必要性

一是适应了现行国际与国内趋势。国外实践经验表明将公共会计核算纳入国库集中收付制度可以促进国库资金支付效率与效益, 国内一些地区将国库集中支付制度的运作结合到会计集中核算机构中的试验表明这两种制度可以有效结合在一起, 多角度、共同提高财政资金使用效率, 并能加强对资金使用方向与数量的监督, 减少资金闲置浪费与贪污舞弊等现象。

二是会计集中核算能够为国库集中支付制度提供基础。会计集中核算形成了一批职业技能和素质较高的财务人员队伍, 能够保障财务信息的真实与完整性, 而且其核算与监督并重的服务方式使其可以发挥支付执行机构的作用, 这些优势为国库集中支付制度的实施创造了有利的物质与人力资源优势。在会计集中核算的基础上建立融合国库集中支付与会计集中核算的国库资金管理系统可以节约人力、物力以及财政资金等, 特别是与撤销已设立的集中核算机构而专门单独设立国库集中支付中心等机构相比。

三是有助于提高财政资金使用效率与加强资金控制等。一方面, 尽管会计集中核算在一定程度上能够应对预算单位分散核算方式下的会计信息质量低、监督缺失等问题, 也能规范各项财务工作并预防贪污舞弊等现象, 但是由于存在收支信息不对称等问题, 导致监督广度和深度不够, 而且在未实行国库集中支付制度前, 财政资金的拨付往往经由多账户、多环节, 容易产生财政资金闲置浪费或者被截留、挪做他用等问题。另一方面会计集中核算会导致被核算单位会计核算与财务管理工作相分离, 核算人员对具体的资金支出等业务不熟悉, 仅通过凭证单据进行资金划转等工作, 因此对具体的资金使用内容等缺乏控制, 导致内部监督有效性不足。将国库集中支付与会计集中核算结合起来可以解决以上问题, 从充分利用财政资金及加强监督等角度整体提高财政资金使用效率。

三、国库集中支付与会计集中核算结合的途径

现阶段一些行政事业单位的资金仍是自收自支, 处于国库集中支付制度监管范围之外, 这不仅不便于提高财政资金使用效率, 也容易造成财政资金被挪用浪费等现象, 而且将会计集中核算融入国库集中支付制度既符合财政部门加强财政资金管理的要求, 也是与实践相一致的体现。

(一) 设立与完善国库单一账户体系

实现这两种制度融合之前, 需要先完善各项制度的基本要求, 其中最重要的是按要求设立国库单一账户体系, 通过完善账户体系为向国库集中支付的转变提供基础。设立各级财政零余额账户及预算外资金账户等, 为展开财政资金核算与监督做好准备, 并设立财政预算外资金账户与设置各分类账与明细。此外, 要设立反映财政部门与预算单位间特殊收入支出事项的账户, 用于反应和监督这些特殊事项, 在过渡时期要保留原来为各核算单位在银行开设的账户, 核算国库集中支付执行前的财政资金, 实现财政资金由集中核算方式向国库集中支付核算方式的转变。

(二) 以会计核算中心等机构为基础建立国库集中支付机构

如前所述, 会计集中核算为国库集中支付提供了人力、物力与技术等支持, 可以以集中核算中心为基础, 将原机构改建为类似国库集中支付中心名称的机构, 保留可用部门与职位, 并增加集中支付部门。在机构内部进行职位调整与扩充, 既保证职能分工, 又实现集中核算与支付的融合, 具体可仍由会计核算部门对各类自付或者财政支付资金有关的原始凭证进行业务审核与办理等工作, 财政资金的直接支付与授权支付等业务经由新增设的国库支付部门进行处理, 并综合进行总预算核算及与相关部门、银行等单位的对账及调整等工作。

(三) 构建集会计核算软件、国库集中支付系统、银行清算系统以及财政管理信息系统于一体的综合性软件系统

充分利用现代信息网络技术将预算单位、银行、国库以及财政部门等部门融入同一网络, 实现会计核算、统计分析、资金收缴、支付与清算等业务的集合与全程监控。国库集中支付系统与财政部门管理系统结合, 及时掌握资金审批与拨付额度等, 与银行清算系统对接可以加快资金拨付效率, 与会计核算系统对象可以减少工作量, 避免重复减低运行与人力等成本等。

(四) 规范预算编制、收入上缴及资金拨付等流程

国库集中支付需要以规范的预算与各种操作程序作为基础, 同样会计集中核算向国库集中支付制度结合也需要以这些规范化的流程作为保障, 根据单位支出规模与结构等具体情况合理制定部门预算, 规范收入收缴方式与程序, 保证收入及时足额汇入国库单一账户或者有关财政账户中, 资金拨付符合财政资金支付要求, 并经严格审批等。

摘要：国库集中支付是国库集中收付制度的两个具体制度之一, 是财政管理制度的重要组成部分。国库集中支付与会计集中核算具有很多的相同点, 但是这两种制度也有显而易见的不同之处。国库集中支付与会计集中核算结合, 适应了现行国际与国内趋势, 能够为国库集中支付制度提供基础。国库集中支付与会计集中核算结合的主要途径是:设立与完善国库单一账户体系, 以会计核算中心等机构为基础建立国库集中支付机构, 构建集会计核算软件、国库集中支付系统、银行清算系统以及财政管理信息系统于一体的综合性软件系统。

关键词：国库集中支付,会计集中核算,区别,结合

参考文献

[1]李冬生.国库集中支付与会计集中核算之我见[J].财会通讯, 2010 (1)

[2]丁丽.国库集中支付与会计集中核算一体化建设[J].合作经济与科技, 2009 (8)

[3]刘晓.试论国库集中支付与会计集中核算的有效衔接[J].河南财政税务高等专科学校学报, 2007 (4)

[4]钟喜凤, 马清华, 杨新.浅论国库集中支付制度模式的建立[J].科技创新导报, 2009 (1)

会计集中支付核算第8篇

国库集中支付是指建立以国库单一账户体系为基础, 资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付有财政直接支付和财政授权支付两种方式, 国库集中支付的资金范围包括预算内资金和预算外财政性资金, 其中, 财政直接支付的范围包括工资支出、工程采购支出、物品及服务采购支出等;财政授权支付的范围包括未实行财政直接支付的工资支出、购买支出和零星支出等。

一、实行国库集中支付管理后, 要求每一个中小学校都要

开设零余额账户, 配备电脑完成会计电算化, 在“会计集中核算”到“国库集中支付”转换这一年来, 中小学会计管理上出现盲目管理、衔接不上等问题

主要表现:

1、中小学校由于人员限制, 每个学校设置一名工作人员,

从出纳到凭证制作、记账、审核都是一个人完成整个财务工作, 银行印鉴都在会计一人保管, 自己开票自己收取现金, 违背了不相容职务分离的管理原则, 根本不符合会计法的规定。不相容职务没有人相互牵制、相互监督;交易时没有完整的手续;学校采购时没有严格的把关;采购的资产验收时, 没有严格的入库、保管等过程, 敷衍了事, 这些严重的会计管理问题是必会给我们学校造成不必要的损失。

2、中小学会计人员业务水平不够专业, 大部分学校老师

兼任会计的现象严重, 这些会计人员理论水平没有, 业务能力较差, 在会计工作中难以按照会计法规定的规章制度来处理业务。

3、中小学在固定资产的管理不能完全到位。

这几年一直在抓固定资产的管理, 从财政局到教育局, 每年都要来一次固定资产的清查, 要求资产帐卡、账物一一相对。在清查中对发现没有及时入账的资产, 进行补办资产手续, 及时入账补卡;但是对盘亏、损坏、报废、丢失的资产由于上报手续比较繁琐, 学校不及时上报, 也不能及时清理, 长期挂账不做处理, 也导致虚增资产的现象。

4、票据、凭证、会计档案管理不规范。

票据使用完不能够及时去财政局核对及核销, 一个人审核原始单据不能严格把关, 有时有假发票报销的现象, 会计档案不能按规定及时整理归档, 一般都是会计人员自己保管。

5、国库集中支付的效率有待提高, 国库集中支付的程序有待优化。

不管是授权支付还是直接支付, 从填写拨款用款计划到实际支出, 会计人员从财政局到开设零余额账号的银行, 一个业务来回办理手续快了一上午, 慢了需要几天时间才能完成;另外由于技术原因, 零余额账户开户银行不能打印直接支付入账通知书、财政授权支付入账通知单等会计原始凭证, 时间长了忘记拿这些单据, 造成票据不完整的现象。

二、针对上述财务管理中出现的现象, 提几点完善措施

1、强化领导的依法意识和责任心。

会计工作的好坏, 学校领导是关键, 明确学校校长为学校财务管理第一责任人, 是本单位会计行为的责任主体, 必须对本单位的会计工作负责, 不得强令指使会计人员进行违法办理会计事项, 确保会计人员依法履行会计职责。

2、加强对会计人员的专业知识培训。

由财政局和教育局联合每年要抽出一定的时间, 对学校会计人员进行专业知识培训, 对培训考试不合格的会计人员坚决不再使用, 要求学校更换会计人员, 否则停止办理会计业务。

3、教育局成立专业会计机构。

针对所属中小学选派几个专业的财务人员进行电算化记账, 学校指派一人在财政局、教育局和银行之间的联系工作, 由专业会计机构负责凭证的制作、保管、归档工作, 这样很大提高会计核算工作的质量。

4、加快电子化建设和完善国库集中支付软件。

国库集中支付制度运行离不开网络的建设, 加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算, 做到实时清算, 其次要建立财、税、库横向联网, 实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件, 增强系统的稳定性, 杜绝一些异常情况的发生。此外, 可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善, 使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。

5、提高商业银行的办事效率。

国库集中支付手续不同一般的企业银行业务手续, 开设零余额账号的商业银行应针对业务的不同开设国库集中支付的专业窗口, 减缩业务手续, 提高办事效率。

摘要：随着我国财务制度的改革要求, 行政事业单位的财务管理从“会计集中核算”到“国库集中支付”进行转换, 从单位报账人员到要求单位配备出纳及记账人员, 从单位不记账到要求单位配备电脑进行会计电算化记账, 在转换的过程中中小学校出现的不适应的问题, 针对问题进行一下探讨。

关键词：会计集中核算,国库集中支付,转换

参考文献

[1]李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计.2006 (13)

[2]梁璟.国库集中支付改革的实践与思考[J].江苏商论.2006 (11)

会计集中支付核算第9篇

一、第一类预算单位

该类型预算单位只有财政拨款, 没有其他资金来源, 这类型预算单位的会计核算设置主要有三种方式:

(一) 第一种核算方式

在国库实际付款时 (直接支付和授权支付时) 确认相关支出和财政拨款收入在该核算方式下, 授权支付直接确认相关支出和财政拨款收入, 不提取现金, 不涉及现金和银行存款, 不设现金和银行存款科目和日记账簿, 采用公务卡、个人账户或经办人员先垫支和集中报销的形式, 平时上报分月用款计划及收到授权支付用款额度均不需确认, 不作账务处理, 只在实际付款后才进行确认和账务处理。一支一收, 简单明了, 年末会计核算的支出数等于本年财政拨款收入数, 等于国库集中支付系统中的付款数, 与部门决算报表中本年财政拨款数相同。这种核算方式, 起于部门预算 (经批复的预算指标) , 终于部门决算 (实际使用的预算指标=本年财政拨款数) , 中间过程清晰, 简洁明了, 这种核算方式设置依据是会计核算得到数据要与部门决算数据口径一致, 财政部门在部门决算报表中的本年财政拨款数是以实际付款的预算指标为准, 未付款预算指标不作为本年财政拨款数, 所以这种核算方式确定只有在国库实际付款时才确认财政拨款收入并同时确认相关支出。

(二) 第二种核算方式

设置与第一种基本相同, 区别在于有些单位习惯使用现金, 采取先用授权支付提取整额现金再支付零星报销的方式, 可以看作是第一种的例外。这种核算设置在国库实际付款时 (直接支付和授权支付时) 确认相关支出和财政拨款收入, 另外在授权支付提取现金时确认财政拨款收入, 用现金支付报销时确认相关支出, 未用完的现金必须按原流程通过国库支付系统退回到零余额用款账户和国库, 恢复为授权支付用款额度, 同时确认财政拨款退回。该种核算方式设置依据第与第一种核算方式相同, 只是因单位人员习惯难以完全舍弃现金。这种核算方式需要设立现金日记账, 进行现金日常收支核算。另外财政部门对提取现金管理非常严格, 还需要对现金按所属预算项目进行辅核算。

(三) 第三种核算方式

设置是在国库直接支付实际付款时确认相关支出和财政拨款收入。在国库授权支付时, 收到用款额度先确认零余额用款额度增加和财政拨款收入, 实际付款时再确认零余额用款额度减少和相关支出, 该核算方式设置依据是预算单位对授权支付零余额用款额度有较大自主性, 零余额用款额度有类似银行存款性质, 有必要进行确认和单独管理。这种核算方式比第一种核算方式复杂, 如果年末有未使用完的零余额用款额度, 财政部门将会收回, 年底必须将未用完的零余额用款额度结转为财政应返还额度, 在下一年重新取得此用款额度时再将财政应返还用款额度转回来。如此会计核算的本年财政拨款数与部门决算报表中定义的本年财政拨款数不相等, 在填制部门决算报表时必须剔除会计核算财政拨款数中包含的未用完零余额用款额度。这种核算方式起于部门预算, 但需要进行调整以后才能与部门决算数据相符, 其侧重于对零余额用款额度的管理, 而且采用这种核算方式的预算单位可能会存在提取整额现金支付零星报销的行为, 这种核算方式需要设立零余额用款额度日记账, 有的可能还需设立现金日记账, 进行日常收支核算。另外笔者建议, 年末将财政收回未用完的零余额用款额度结转为财政应返还额度是财政部门提供的一种操作方式, 但直接确认财政拨款的退回更合理, 因为这样处理后一是会计核算的本年财政拨款数与部门决算报表中的本年财政拨款数相同, 二是财政部门收回未用完的零余额用款额度下年能否重新取得还需财政部门审批确定, 因此确认为本年财政拨款的退回更恰当。

对上述三种核算方式进行比较, 区别在于各预算单位对现金所持的态度和依赖程度, 如果预算单位工作人员观念上能够接受使用公务卡、个人账户、垫支和集中报销等方式, 就不需要现金, 可以采用第一种核方式, 简洁明了。可尽量使用公务卡、个人账户、或采用垫支和集中报销的方式, 避免提取大量现金, 这也是财政制度和现金管理制度的要求, 预算单位的财会部门可多做工作多宣传, 尽量采用第一种核算方式。另外需要注意的是, 进行核算设置时要考虑内部控制的要求, 应要求出纳人员参与预算管理和录入国库集中支付凭证, 出纳人员应当设立账簿对预算资金进行核算和监管。在第一种方式下以“预算指标”为核算对象进行辅助核算, 对预算指标取得和使用情况进行监督, 按照管理要求应分别反映本年预算指标、上年结转预算指标、历年结转预算指标三个明细内容, 取得预算指标时确认预算指标增加, 如果年中发生预算调整, 调增指标的, 也应当进行确认, 实际付款和提取现金时确认预算指标减少。

二、第二类预算单位

该类型预算单位, 既有财政拨款, 又有预算单位自身取得的资金来源。这类预算单位还保留有国库集中支付系统以外的银行账户, 进行实有资金收付, 多是执行某些职能的事业单位。从理论上讲, 该类单位可以将核算分为两块, 一块是实行国库集中支付的财政拨款, 分别参照第一类型单位的三种核算方式;另一块是除财政拨款以外其他资金收支, 可以采用相关规定核算方式。主要存在以下情况:一是在支出方面, 有时很难划分哪些应由财政拨款支付, 哪些应由其他资金支付;二是财政拨款往往不能满足全部支出需要, 在有财政拨款的前提下, 预算单位采用先用财政拨款支付, 财政拨款用完时再以其他资金支付;三是由于有自有资金来源, 可以垫支现金, 所以预算单位可以不通过国库集中支付系统提取现金;四是两类来源资金不能混用, 因为财政拨款不能拨付到预算单位银行账户上, 必须在支付时就应确定由哪部分资金支付。这类型单位也有三种核算设置方式:

(一) 第一种核算设置

对财政拨款设置为只在国库实际付款时 (直接支付和授权支付) 确认相关支出和财政拨款收入, 在该核算方式下, 授权支付时直接确认相关支出和财政拨款收入, 不支取现金, 对其他来源资金核算方式按照相关规定设置, 还应当设置银行存款日记账和现金日记账对其他来源资金收支进行日常核算。这与第一类型单位第一种核算方式相同, 但因为存在两个资金来源, 所以在付款时必须确定使用哪个资金支付, 采用这种核算方式的预算单位其他资金来源稳定、充足, 不需通过国库集中支付系统提取现金。由于在付款时已经划分了支出使用资金来源, 因此该类单位收支核算的两个资金分得比较清晰。

(二) 第二种核算设置

对财政拨款设置为在国库实际付款时 (直接支付和授权支付时) 确认相关支出和财政拨款收入, 另外在授权支付提取现金时确认财政拨款收入, 用现金支付报销时确认支出, 对其他资金来源核算方式按照相关规定设置, 还应当设置银行存款日记账和现金日记账进行资金日常收支核算。与第一类型单位第二种核算方式基本相同, 不同之处在于在支出时需要确定支出所使用的资金来源。另外这类单位没有稳定的其他资金来源, 有时急需用现金, 就通过国库集中支付系统取现金, 由于财政拨款不能满足支出需要, 支出也难以划分应从哪个资金支付, 所以该类单位核算时在支出方面两个资金分不清楚, 实际做法是先确定财政拨款支出数, 剩余部分作为其他资金支出数。

(三) 第三种核算设置

对财政拨款设置为在直接支付时确认相关支出和财政拨款收入, 在授权支付时, 收到授权支付用款额度先确认零余额用款额度增加和财政拨款收入, 实际付款或提取现金时确认零余额用款额度减少, 对其他资金来源核算方式按照相关规定设置, 还应设置零余额用款额度日记账、银行存款日记账和现金日记账进行资金收支日常核算。与第一类型单位第三种核算方式基本相同, 不同之处在于支出时需要确定支出所使用的资金来源, 另外由于这类单位有时也会通过国库集中支付系统提取现金, 所以单位核算时在支出方面容易两个资金分不清, 实际做法是先确定财政拨款支出数, 剩余部分作为其他资金支出数。

上述三种核算方式, 第一种管理要求最严格, 但核算最简洁明了;第二种核算方式与第一种差不多, 只是由于单位本身的原因才需作一些变动;第三种核算方式最为复杂, 却是未来第二类型预算单位最有可能普遍采用的一种方式。根据相关文件规定, 为加强对省直预算单位实有资金管理, 防范支付风险, 将省直预算单位实有资金统一纳入省直收入核算系统和国库集中支付系统管理, 将按照“分步实施、稳步推进”的原则, 分期分批将所有省直预算单位和实有资金纳入改革范围。可以看出, 财政部门对“收支两条线”进行变革尝试, 虽然财政部门要求实行“收支两条线”, 要求预算单位将收入上缴, 支出应经预算审批, 但实际工作中, 很少有单位将其他来源收入上缴, 也没有实际执行, 因此财政部门通过国库集中支付系统采取“实有资金授权支付”的办法, 间接将其他来源资金纳入收支两条线管理。第二类型预算单位应当普遍采用第三种核算方式, 并适当进行调整。即:对于财政拨款, 在直接支付时确认相关支出和财政拨款收入, 在授权支付时收到财政拨款授权支付额度应先确认零余额用款额度增加和财政拨款收入, 办理支付或提取现金时确认零余额用款额度减少。对于其他资金来源, 在取得收入时, 确认相关收入和实有资金用款额度增加, 支出或提取现金时确认实有资金用款额度减少。设置零余额用款额度日记账、实有资金用款额度日记账和现金日记账进行日常收支核算。如存在财政拨款提取现金和其他资金来源提取现金混用的, 在支出核算时采用先确定财政拨款提取现金支出, 再倒挤出其他来源现金支出。

财政制度每一次改革都会对预算单位产生一定的影响, 预算单位要根据财政制度要求, 结合自身特点, 选择和设置适合自己的核算方式, 使自己的核算符合财政制度改革要求, 符合国家颁布的财务和会计制度, 满足部门预、决算要求, 满足单位内部管理的要求, 要简洁明晰, 不要追求复杂无用, 充分体现财政制度改革的积极作用。

参考文献

会计集中支付核算第10篇

一、会计集中核算后存在的问题

1.财政财务管理职能弱化。由于集中核算体制决定其工作重点是保障所管理的单位财务工作的正常运转，如会计报表按时报出等。对于其他工作则处于应付状态，特别是单位的财政财务管理工作，如预算管理、资产管理、经费管理、债权债务清理等基础管理工作被忽略，成了行政事业单位和项目单位管理的薄弱环节，导致一些单位内控制度形同虚设。如：

（1）专项资金不能专款专用。很多单位和项目部都有专项资金，但核算中心人员对专项资金具体用途不能准确把握，混淆于行政经费之列，往往造成专款不能专用，致使资金使用效益较差，甚至发生挥霍浪费现象。

（2）往来款不能及时清理。由于核算中心人员对各单位情况了解比较少，加之部分单位又不能及时报账，有的往来款项挂了若干年，变成了呆账死账，最终予以核消，从而造成国有资产流失。

（3）对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点。核算中心人少事多，无力对各单位的实物资产进行定期清理盘点，部分单位实物资产的变化又不能及时向核算中心报账，从而导致账实不符，会计财务失去了监督牵制作用。有工程管理和实施职能的单位使用国家资金购置设备材料后，凭用款单位领导和经办人签字一次性到会计核算中心报账支出，但有些情况下不是一次性全部消耗的物资材料。按会计常规处理并不是购多少支出多少，而是通过存货反映实际消耗多少支出多少。如果直接作支出，一些大宗材料物资反映不出真实消耗，用于哪些项目，不能建立规范的账簿记录和收发领用手续，使用款单位的存货和固定资产失去控制，损失浪费在所难免。

2.会计监督职能弱化。核算中心成了记账机器，一名会计人员往往要兼记多个单位的账，少则五六个，甚至更多。会计人员常年在核算中心上班，不参与有关单位内部工作和管理，对各单位和业务事项知之甚少或根本不知道，对各核算单位的经济事项不仅没有事前监督，事后监督也表面化。对各单位的财务收支，核算中心只注重票据是否合规、手续是否齐全，而对其真实性、合法性很少过问。

有的单位不合理开支无法向核算中心报账，就想方设法开具虚假发票套取资金，且屡屡得逞；有些单位收入项目繁多，为了省去报账的繁琐手续，干脆把部分收入不入账，在单位内部坐收坐支，致使部分资金体外循环。

二、实行会计集中核算后的审计思路

1.会计核算中心也应纳入审计监督的范畴。重点审查会计核算中心与被审计单位之间有无相互衔接、切实可行的内控制度；纳入会计核算单位中心管理的专项资金是否及时拨付，有无无故滞留或有意拒付；进入会计核算中心的各项资金，特别是大宗资金的流向是否合理、合法。

2.根据会计集中核算后出现的新情况，确定新的审计重点。实行会计集中核算后，单位明显的违纪问题相对减少，而暗藏和非常规问题有可能出现，因此审计的侧重点应有所改变。

（1）重点检查财务支出是否有转移现象。实行会计集中核算后，一些单位为了使某些不合规的支出合法化，采取巧立名目、弄虚作假的手法进行报销；有的单位还可能将有些费用转嫁到下属单位或企业（关联单位）报销，因此，审计可以从真实性入手，采取内查外调的方法，广泛听取群众意见，合理测算被审计单位费用支出比例。

（2）重点深挖是否有账外账和“小金库”。实行会计集中核算后，对某些单位和个人来说，有些不合规的开支不好操作，他们总是千方百计地另找出路，就有可能在会计核算中心账目之外搞名堂，审计可采取多种方式查处：注意观察被审计单位有无房屋出租收入、培训办班收入等，然后对照账面审查有没有反映，有没有全部反映；将被审计单位的业务资料和会计资料相结合，看是否存在收入部分不入账，是否存在罚没物资不入账；对被审计单位进行现金盘点，如发现现金实际结存数与账面结存数差额较大，而又说不清来源或支出用途，就应进行追查；从审计各种票据入手，核对被告审计单位收入的真实性、完整性，查其非税收入是否全额上缴财政专户，是否达到以票管费，有无白条收费和无票收费，是否以物抵收或以支抵收。

3.审计查出的违纪违规问题，会计核算中心应承担相应的责任。实行会计集中核算后，对审计查出的违纪违规问题应把握好其责任划分：财务收入的真实性、合法性、合规性，以及财务支出的真实性由被审计单位负责；会计核算业务的正确与否由会计核算中心负责；财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假由被审计单位和会计核算中心共同负责。

会计集中支付核算第11篇

按照财政部印发的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》的要求, 预算单位增设“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个一级科目和“财政直接支付”、“财政授权支付”两个二级科目核算国库集中收付业务和用款计划年终结余处理。在实践中, 这些科目都能很好的反映国库集中收付业务。

但在实际工作中, 由于受各种条件制约, 改革未能一步到位, 例如:有的单位临时性、应急性工作已经开展, 而预算经费尚未安排到位;有的托收业务 (如通讯费、社保费、燃油费等) 无法从零余额账户办理支付;有的公务借款, 实际开支与借款金额存在差额, 难于直接从国库支付系统拨付。这些都使得大多数预算单位仍然保留实有资金账户, 用于应付以上业务的发生, 地方财政部门鉴于实际情况和预算单位沉淀资金涉及历年结转结余资金、债权、债务资金难于全部收回而继续同意预算单位保留实有资金账户, 待实行国库集中支付一段时间后, 再解决存在的具体问题, 真正实现零余额账户这一国库单一账户体系。现在就以上特殊业务的会计核算作如下探析。

一、先从预算单位实有资金账户托收的款项, 再从国库支付系统归垫业务的会计核算

例如:某行政单位1-3月份从实有资金账户托收汽车燃油费3000元, 4月份从国库支付系统申请资金归垫。

申请授权额度归垫时:

这里需要注意的是, 如果从实有资金账户列支托收款项与国库归垫的资金经费渠道不一致时, 应作如下处理:

例如:某行政单位5月份托收职工医疗保险费2700, 其中应代扣个人部分为700元, 6月份从国库支付系统申请资金归垫。

申请授权额度归垫时, 由于代扣代缴的个人医疗保险费在实有资金账户发生, 所以只能归垫单位负担的部分。

二、调整用款计划的会计核算

1、年度内调整

(1) 调整财政直接支付用款计划

因为支付时才确认收入, 不需做账务处理。

(2) 调整财政授权支付用款计划

例如:某行政单位2月份申请财政授权支付额度50000元, 3月申请调减20000元。