应收账款管理范文（精选12篇）
应收账款管理 第1篇
根据权责发生制原则, 企业取得应收账款的权利时即应确认相应的债权, 也即企业与买方签订合同后, 就取得了对预付款的应收权利, 企业完成合同中约定的相关产品的生产任务后同时就取得了对发货前款的应收权利。但是, 从收入的角度来讲, 产品本身的所有权尚未转移, 企业没有开立发票, 不能确认收入。
一、财务应收与业务应收的区别
会计上的应收账款是以销售收入确认的时间为确认依据, 在确认收入的同时确认相应的应收债权。销售商品的收入应该同时满足以下条件, 才能予以确认:一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也不再对售出商品实施有效控制;三是收入的金额能够可靠地计量;四是相关的经济利益很可能流入企业;五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
这样根据收入确认的应收账款在管理上就存在两种困境:一种困境是, 对于应该作为企业应收款进行管理的按照合同进度应收买方的预付款、发货前款等, 这些款项在财务上不具备开立发票和确认收入的条件, 一般会被疏于管理;另一种困境是, 财务上开立了增值税专用发票, 相应的收入确认为对客户的应收账款。但是通过与合同上约定的支付条件进行比较, 我们会发现, 并不能完全按照开票金额计算账龄和管理应收账款。然而从财务角度来看, 既然向客户开立了全额增值税发票, 就应该从客户那里收到全部金额。
为了帮助企业走出应收账款的管理困境, 我们另外定义了业务应收款, 以区别于财务上的应收账款。即在合同生效后, 按照合同上所描述的应收金额和到期时间, 分别将每笔款项作为业务应收款进行管理, 之后再随着合同的执行进度对这些业务应收款的到期时间进行随时更新。以笔者所在的单位为例, 有超过80%的销售合同与买方约定的付款方式为非一次性全额收款, 根据经验, 我们将业务应收款分为预收款、发货前款、验收后款、调试后款和质量保证金五个类别。
业务应收更好地体现了权责发生制原则, 事先按照到期时间进行确认, 以分别管理到期和未到期的应收款;而财务应收则侧重于收入实现后根据发票确认的全额应收款项记录。从现实情况来看, 业务应收能够更真实地反映企业的应收账款情况, 有利于企业督促买方按照合同履行支付义务。如果要把业务应收纳入财务范畴, 则可以在确认业务应收款的时候, 将相应的金额暂列为主营业务收入下的“待实现收入”, 这对现行会计准则是一个很大的挑战。
二、利用ERP系统管理业务应收款
业务应收款的管理基础是在合同签订后即根据合同所描述的支付条件和支付日期确认应收款。业务应收款的确认有利于企业按照应收款类别进行管理, 同时要求企业实时更新应收款的到期日, 以便对应收款进行准确的控制和管理。
通过ERP系统进行业务应收款的管理, 需对财务模块下的应收模块进行改进, 参照用友ERP-U8系统中的应收模块和合同管理模块, 首先需要在合同管理模块中建立合同档案, 然后根据合同条款录入合同的收款计划, 其中包括预计收款日期、收款比例、收款金额、结算方式和收款条件。由于结算方式不作为应收管理的重点, 我们在新系统中将其更改为收款类别, 即分为预收款、发货前款、验收后款、调试后款和质量保证金。收款计划中的每一条记录将自动生成一个收款计划单。系统设计某一笔应收款在没有核销前可以无条件进行修正, 一旦有部分核销或整体核销后, 则必须先取消核销才能进行修正, 但是修正后必须再次执行核销。财务上将收款计划单视同形式发票进行管理。
收款计划录入系统后即标志着已经进入企业的应收款管理程序, 每天由业务部门派专人在系统中抽取到期应收款的业务单, 并通过E-mail发给相关的业务员。由业务员分别与客户进行沟通和确认, 如果因为合同双方的其他问题变更了合同的交货期, 则由业务员提供证据后修改业务应收单。
当财务部门实际收到客户的回款后, 在系统中手工录入一个收款单, 通过ERP系统设置自动核销, 核销时由系统自动搜索待核销单据, 按照收款单上的客户名称和合同编码自动匹配核销, 不同的应收款类别下按照预计收款日期到期的顺序核销。
应收账款管理 第2篇
众所周知，应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，触目惊心，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
在这里我想提出一个问题，为什么企业会出现这么多的应收账款呢，很明显，赊销是解开问题的钥匙。
赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语，因为它能够带来很多好处：
1、扩大了销售，增强了企业的市场竞争力
在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及;
2、减少库存，降低存货风险和管理开支
我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。
当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：
1、费用的增加
应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道;
2、企业周转不良
产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，使企业的流动资金被一块块的压死，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营;
3、呆账
企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤，
作为一个财务咨询顾问，发现问题-解决问题成为了我工作的全部，应收账款的存在就给我提出了一个问题，我们知道一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点就成了我应思考的问题了，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法，根据我以往做咨询的实践经历和参考国际上的一些成功经验，这里我提出自己一些不成熟的想法，供大家参考。
解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法：
1、建立应收账款自动记录系统
通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收;
2、尽早开具销售发票
如果对客户提供的是长期的或连续保持合同的有效性，那么我们为了早日收回账款，可以尽早向对方单位开具销售发票，注意这个前提是我们对客户提供的是长期的或连续保持的有效合同;
3、修改支付佣金的付款条件
支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款;
4、鼓励客户采用自动清算系统付款
假设有的应收账款金额比较小，那我们在开具销售发票时可以在发票上注明本企业接受信用卡付款，这样将会加速企业的现金流入;
5、给予客户现金折扣
可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣;
6、对应收账款分类
根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门(假如企业大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用;
7、收缩对客户的授信额度
加强对老客户的信用记录以及新客户资信情况的审核工作，对一些耍赖大户，坚决予以促其出局，以避免坏账损失的发生;
8、对应收账款的回收加强管理
有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账;
9、加强对应收账款的监控
简论应收账款管理 第3篇
【关键词】 应收账款 管理 探讨
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。
1.应收账款的功能及副作用
应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此，企业为什么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下功能。
扩大销售，增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下，企业不得不采取赊销方式进行销售，这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而銷售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。
2.应收账款管理目标
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
3.应收账款管理制度及措施
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，如对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：（1）做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。（2）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。（4）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。（5）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。（6）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。 强化应收账款的回收管理。（1）确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。（2）确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内，如超过合理范围，应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下：（1）加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则，在财务部设立财务监察小组，由财务总监领导专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款进行分析和核算，保证应收账款账账相符，使经营活动系统化规范化。（2）改进内部核算办法。针对不同的销售业务，不同的客户情况，分别采用不同的核算方法以示区别，并采取相应的管理对策。（3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。（4）定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。（5）建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全相应的监督制度，每个环节都应当监督，不应放任自流。（6）定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成的实际原因，逐笔进行分析，并及时为有关决策部门提出解决建议。
应收账款管理的好坏，与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱，就是生产搞得再好，产品质量再过硬，也是徒劳。为此，每个企业对应收账款管理，必须有专门领导全面负责，财务部门全程跟踪，相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制，并适时采取措施，以免应收账款形成呆、坏账，只有制度健全、措施得力，才能确保企业经营成果得以实现。
应收账款管理研究 第4篇
一、应收账款的性质和作用
在企业资本循环过程中, 企业之间的生产时间和流通时间存在不一致, 造成了一些企业的商品正待出售, 而另一些需要这些商品的企业又因为现金不足无法立即购买的现象。倘若只允许现金销售, 必然会导致商品待售时间的延长和企业生产过程的延迟和中断。因此, 基于经济发展的需要, 赊购和赊销现象的发生和发展就有了客观基础。
随着我国改革开放和现代化建设事业的不断推进, 我国社会主义市场经济体制逐步建立, 国民经济的市场化程度日益提高, 企业应收账款的数额日益增加, 应收账款管理也日益成为企业资产管理的重要组成部分。
企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品和服务的市场占有率, 增加企业的盈利水平, 采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一。无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业, 为了减少可能发生的费用或损失, 都会采用较为优惠的条件进行赊销, 将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平, 增加资产的流动性, 而且也能减少费用支出和损失的发生。
二、应收账款的形成原因
目前我国的市场处于买方市场, 市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模, 提高市场占有率, 许多企业采取赊销措施进行促销活动, 尤其是小企业, 赊销一方面增加了小企业的销量, 另一方面也产生了大量的应收账款。这主要是由于:
1. 来自企业经营环境的影响
这是发生应收账款的主要原因。在市场日益激烈的情况下, 企业为了扩大销售, 提高市场占有份额, 采取现金折扣、赊销的方式进行销售。相同条件下, 赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 由此便引起了应收账款。这也是形成应收账款的主要原因。我国社会信用环境恶劣。诚信正在成为一种极度稀缺的资源, 这种现象也严重的侵蚀着目前我国建设和谐社会的根基。而我国法律体系不健全, 执法不力导致拖欠货款的企业得不到应有的惩罚反而因此受益, 助长了失信行为的蔓延, 也是社会上应收账款时有发生。
2. 企业内部管理制度不完善
企业内部控制不严。一些领导只关心销售任务的完成, 采取赊销等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升, 给企业经营背上了沉重的包袱。
企业缺乏防范意识。为了扩销在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目的采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题, 形成了一部分具有周转性的客户应收账款。
企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
3. 企业销售和收款的时间差异
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致, 这也导致了应收账款。特别是对一些批发和生产企业来讲, 发货的时间和收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间。结算手段越落后, 结算所需时间越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款, 不属于商业信用, 也不是应收账款的主要内容, 在此我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。
三、应收账款管理不善的弊端
应收账款在某些情况下对企业的发展有一些正面的积极意义。例如:扩大销售, 增加了企业的竞争力;减少库存, 降低存货风险和管理开支。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金, 但是如果企业不对应收账款加强管理, 则会造成企业的应收账款过多, 降低企业资金使用效率, 加速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环, 出现现金短缺, 如若造成损失更会造成企业形成账面利润, 夸大经营成果, 增加风险成本等负面影响。
企业对应收账款管理不善, 会造成企业的应收账款过多, 降低企业资金使用效率, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。夸大企业经营成果, 增加了企业的风险成本。加速企业的现金流出使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用。影响企业的营业周期致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。增加了企业的机会成本和管理成本, 影响公司的正常利益。
四、小企业对应收账款的解决办法
针对应收账款过多和管理不善造成的影响, 企业要加强管理, 对其全面监控和分析, 努力降低不合理应收账款数量, 控制风险, 最大限度降低损失。
1. 要加强对应收账款的日常管理, 公司在应收账款的日常管理工作中, 要把工作做细
(1) 做好基础记录, 了解用户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。
(2) 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
(3) 掌握用户已过信用期限的债务, 密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
(4) 分析应收账款周转率和平均收账期, 看流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。
2. 要制定科学合理的信用政策, 强化对应收账款的规划与控制
企业应建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理, 对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 设立企业独立的信用管理职能部门是非常好的办法。确定适当的信用标准, 企业要通过客户的财务报告资料的分析掌握客户的第一手信息。实施具体的信用条件。在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。
3. 要加强内部控制, 建立应收账款的监控体系
认真做好赊销对象的资信调查。财务部门应对每个顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。帮助管理部门快速识别坏账风险。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始, 到应收账款到期日前, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。
4. 加强对逾期应收账款的处置
不断完善收账政策, 对应收账款积极催讨企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划。另外还可以以债务重组的方式收回应收账款。例如采取贴现、债转股或者以非现金资产等方式收回账款。还可以转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收账款。
应收账款持有人 (出让方) 将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收账的交易行为。在这种方法下, 企业可于商品发运以前向贷款者申请借款, 经贷款者同意贷款, 即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额, 减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款, 将余额付给筹资企业。
五、结论
应收账款的管理对小企业来说是一个连续而且完整的过程, 它的时间跨度涵盖了对客户资信调查和分析的事前管理、赊销后应收账款日常管理的事中管理以及信用期满以后应收账款回收的事后控制。本文正是针对这一过程阐述了上述几点不成熟的思考。在今后的实际操作中, 还会探索出更适用经济生活的新的措施。
参考文献
[1]夏东林:会计学.北京:清华大学, 2003
[2]刘杉徐秀珍:应收账款成因及其防范措施.会计之友, 2005, (6) :58-59
浅析应收账款管理 第5篇
一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。
二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。
三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。
浅论应收账款管理 第6篇
关键词：信用评估体系；业务流程控制；考核方法
应收账款是指公司对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，是市场经济中的正常现象，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。企业管理层对负债融资的风险态度及企业产业特色决定了营运资金的来源，由于不同融资方式产生的融资成本等综合因素迫使公司管理者更希望通过加快营运资金的周转、经营活动过程中产生的现金流量来满足营运资金的需求。在此次次贷危机引发的全环金融风暴危机下，资金链风险、信用体系风险、市场涨跌多变风险等多种因素对经济增长速度的影响将使产品销售增长变得越来越不确定，由此而引发应收账款资金回笼的难度、成本及风险加大，企业在积极开发市场时，要特别注意加强对应收账款的管理。企业可以通过采取以下几个方面的措施强化应收账款的管理。
一、建立信用评估体系
金融风暴引发的全球经济下滑的忧虑预期，势必会减少未来市场对大宗商品的需求，在消费需求预期下降的情况下，需求能力因市场萎缩难以估量，从而对企业以往计划已经产生的库存造成销售压力，企业管理者应建立风险防范意识，避免片面追求利润最大化，而不顾一切追求销售指标最大化，而放松对客户资信状况的调查盲目赊销。企业可以采用5C评估法从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面去评价下游客户的资信程度，根据客户的资信情况结合企业的销售政策采取不同的策略，例如對于信用好、销量好的经销商定为一级，给予一定权限的赊销额度，对于销量及信用状况低于一级的经销商定为二级，要求他们支付一定额度的保证金，对于信用状况、销量均低于一级、二级及企业开发的新客户则要求发货时先付款且款到账上后再发货的政策。对于资信程度较差，或者是经营状况缺乏可信度的客户，企业最好不要冒险与之交易，以免给企业带来后患。同时需要注意在企业与客户洽谈开始，到验证、签订合同、开票、提货等，各环节都要制定明确的内部控制程序和风险跟踪制度，对于赊销的金额实行严格的授权审批制度，还要明确赊销的责任人，明确相应的清欠责任，一旦出现了不正常的情况，应立刻开始调查，并采取相应的防范措施，把库存商品积压的风险、坏账风险、应收票据风险减低到最低限度。
二、加强销售合同的管理
在每一项合同签订前，一方面要进行市场调研及时掌握市场信息，另一方面，对于合同的条款，合同的文本是否符合国家法律法规和国家产业政策，合同条款是否具体、完整、规范、履约时间、付款方式是否明确等为主要内容进行审查，在合同中约定比较完备合理的违约责任条款，企业最好设立专门的合同评估流程，并建立明确的权限管理制度，由于企业通常会对销量达到企业销售政策规模的客户给予一定费用支持及返点政策，这两项内容在实行执行过程中会涉及到账款的直接冲抵及冲抵发票的提供，为避免业务执行过程中给企业造成与税法相关条款的冲突，同时增加统计客户的全年销售额指标的难度，双方在签订合同时需要事前进行必要沟通以避免未来应收账款回收时的混乱、欠款坏账发生、税收清算时额外税款成本增加、公司审计风险等。经济合同签订生效后，为了确保合同的顺利执行，避免造成公司商品积压、资金流转困难和销售货款难以收回的局面，要求企业根据经济合同及时反馈合同的实际履约情况，把合同的履约率作为一项业绩考核指标，做到签订有评估监督、履行有跟踪、终结有反馈的一种良性循环的机制、使每一份合同自始至终都处于规范受控的状态、降低或避免公司的经营风险和经济损失，提高企业经济效益。实际工作中，企业可以要求销售人员按合同逐笔建立应收账款台账，每月销售人员根据已回笼资金进行应收账款台账的核销工作，且每月销售人员根据自己的台账记录与财务对账。销售人员离岗前指定专人负责离岗人的一切商务工作，销售人员内部调整地区范围，其调整前的各自应收账款由其本人负责，销售部经理每月对销售人员的应收账款询证函或对账单进行检查，根据检查情况提出处理意见。
三、退换货流程管理
由于退货及换货涉及到应收账款金额的确认、账务处理及应收账款的及时回收，因此企业为了减少和加快应收账款的回收，应对销售人员在销售过程中发生的退货应制定严格的审批制度，具体包括从仓库收到退货，然后交质检部门检验，再由质检人员对退货理由进行分析后，交相关责任人审核，到最后交财务部作应收账款冲账处理整个环节。这样处理可以提供企业产品的质量、型号是否满足客户的需求等信息，为企业提高产品质量、减少由于型号改变等原因造成的情影响销货款的及时回收。
四、制定应收账款的考核办法
加强应收账款管理 第7篇
一、企业应收账款管理存在的问题及原因
1.企业应收账款中存在的问题。 (1) 应收账款中的呆坏账确认不及时, 给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理, 特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段, 因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认, 已无法收回的应收账款在账上长期挂账, 不计提坏账准备, 造成企业资产的虚增。 (2) 收款不力, 坏账比率高。企业盲目赊销, 只顾着扩大销售, 却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重, 造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施, 企业坏账比率大幅上升。此时, 为了维持企业正常的经营活动, 只好借助于银行贷款, 而应收账款收不回来, 就不能及时偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 导致银行资金的大量沉淀, 最终企业将无法生存下去。 (3) 企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作, 没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性, 没有做到企业管理以财务管理为中心, 财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用, 只注重如何去借钱和花钱, 没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度, 致使企业产生了大量的应收账款, 并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款, 造成大量资金长期滞留在外, 影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
2.企业应收账款形成的主要原因。 (1) 企业自身原因。经分析企业中应收账款的形成, 很多是企业自身的原因:一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压, 迫使企业在销售过程中不得不做出让步, 如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等, 从而使得企业的应收账款数量增加, 回款的速度放缓, 应收账款质量恶化加重, 进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足, 重视不够, 特别是在当前买方市场形成的条件下, 饥不择食, 产品销售既不签订合同, 也不签订分期还款协议, 导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时, 没有充分、有效地利用好应收账款, 当债权发生时只限于简单的管理, 而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 (2) 企业外部原因。企业应收账款形成除自身原因外, 还有许多外部因素。如社会信用体系尚未建立, 良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证, 是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制, 对违背信用的商户监管力度不够。还有法院对已生效的判决执行力度不够, 加上地方保护主义的干扰, 形成法律白条情况屡见不鲜, 造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风, 也助长了一些企业欺诈行为的产生, 破坏市场经济环境, 恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气, 见怪不怪已成为一种时尚, 严重地破坏社会的信用环境。
二、加强企业应收账款管理的建议
1.企业制定合理的信用政策, 包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。 (1) 信用标准, 是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件, 一般以坏账损失率表示, 企业信用标准越高, 坏账损失的可能性就越少。但是, 过高的信用标准不利于企业扩大销售;相反, 如果企业的信用标准过低, 虽然有利于企业扩大销售, 但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本, 因此, 企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时, 应着重考虑以下三个方面的因素。一是同行业竞争对手的情况, 如果竞争对手实力很强, 企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准, 增强对客户的吸引力;反之, 则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力, 当企业具有较强的违约风险承担能力时, 就可以考虑采用较低的信用标准, 以提高企业产品的竞争能力;反之, 如果企业承担违约风险的能力较弱时, 则应制定严格的信用标准, 谨防坏账的发生。三是客户的资信程度, 企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上, 进行分析判断, 并决定是否给客户提供商业信用。 (2) 信用条件, 是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户的信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。通常, 延长信用期限, 可以在一定程度上扩大销售量, 从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限, 所得的收益有时会被增长的费用抵消, 甚至造成利润减少, 给企业带来不良后果。因此, 企业应参考所处行业惯例, 立足于不断提升企业核心竞争力和经济效益, 制定出恰当的信用期。折扣期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定, 决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣, 主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。 (3) 信用额度, 是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候, 企业应对其进行必要的调整, 建立科学审慎的信用额度, 使之符合企业利益需要。
2.强化应收账款的风险防范, 提高企业风险管理水平。 (1) 提高产品市场竞争力。企业应从源头控制, 充分发挥企业自身优势, 不断开发新产品, 开辟新的市场, 拉开与其它同类企业产品间的档次, 增强市场竞争能力, 使自己的产品成为畅销品, 变被动为主动, 使企业可以有目的地选择订单, 也就是选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从根本上减少赊销行为, 最大限度降低应收账款带来的困扰。 (2) 建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理, 计提坏账准备金, 计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务, 在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督、相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。 (3) 发挥内部审计的监督作用。企业要不断完善内控体系, 加强内控制度建设;内部审计机构要定期检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。
加强应收账款管理 第8篇
关键词：应收账款,管理,企业
作为企业营运资金管理的一项重要内容, 应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生, 加强应收账款的管理, 已成为我们企业管理中一项重大课题。
一、现状
根据有关部门调查, 中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。目前, 全球金融危机的影响也已波及到中国的各个行业及国有大中型企业, 市场经济萎缩的现状, 阻碍了逾期应收账款回收率的提高, 加重了现金流量的不足, 三角债、多角债渗透于社会经济的方方面面, 高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 使企业在具有良好盈利的状况下, 因应收账款管理不善而面临财务危机, 出现有利润、无资金、账面状况不错却资金匮乏的状况, 从而严重影响企业的生产经营活动, 甚至导致企业的破产、倒闭。
二、原因
1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下, 企业为扩大销售, 增加利润, 减少库存, 降低成本, 加大市场占有率, 采取分期付款、赊销等形式对外销售商品, 提供劳务, 由此产生了应收账款。加上, 许多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信, 引发应收账款居高不下。
2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要:内部控制制度不全;营销水平不高;业务水平偏低;企业领导主观上重销售、轻管理, 客观上应收账款管理经验与理论上不足;责任不明, 催收不利也是应收账款存在的多种因素。
3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定, 财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现, 是从产品转移了所有权开始, 确认销售收入的实现与货款到位的时间差, 发生应收账款。
三、加强应收账款管理
(一) 建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作, 须特定的部门或组织才能完成, 企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此, 设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的, 尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门, 该部门要取得财务和销售部门的支持, 并在赊销管理中起到主导作用。
(二) 建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户, 尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案, 并根据收集的信息进行动态管理, 这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力, 也可以委托社会征信公司完成, 或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料, 管理人员的实地考察, 客户的其他供应商调查的情况, 网络数据的其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(三) 建立应收账款的监控体系
1. 赊销发生监控。
一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。
在接受顾客订单环节, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受, 销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。
在批准赊销阶段, 信用管理部门的职员在收到销售单后, 将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。
在记录销售和收回资金流程, 财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户财务状况的动态资源系统。
2. 财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。
(1) 根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款, 这一类客户往往会想尽办法延长付款时间, 从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。此类应收账款我们将它划分为A类, 进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵, 以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证, 当付款日期来临时, 可以根据合同规定收款或拍卖抵押物收回货款, 安全性较好, 可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的, 不属于商业信用, 也不是应收账款的主要内容, 一般情况这类客户收到货物后会很快付款, 安全性很好, 可以划为C类, 不对它进行重点管理。 (2) 根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下, 应收账款账龄越长, 收回的可能性越小, 而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类, 而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类, 其余则划分为B类。 (3) 根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类, 较小的客户划分为C类, 其余的B类。
3. 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。
从赊销过程一开始, 到应收账款到期日前, 对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷, 以便作出相应的对策, 维护与客户的良好关系。
(四) 谨慎选择结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式, 是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此, 在充分调查了客户的资信情况后, 接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户, 企业可以适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。
(五) 建立切实可行的对账制度
应收账款的对账工作包括两个方面: (1) 总账与明细账的核对; (2) 明细账与有关客户单位往来账的核对。
在实际工作中会出现对账工作脱节的现象:单位的明细余额与客户单位往来余额对不上。销售部门往往直管销售, 而不管款项是否能收回, 认为是财务部门的工作。而财务部门日常的记账、编报表等工作繁忙, 无瑕顾及与客户对账, 再加上应收账款金额大、牵扯的单位很多, 具体的客户情况不甚了解, 而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来, 企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态, 使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款, 给企业造成损失。
(六) 发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度, 二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
(七) 应收账款的处置
1. 成立清收小组, 对应收账款催讨。
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面: (1) 原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人, 参加清收小组, 在清收小组负责人的调配下参加工作。 (2) 清收小组成员按客户分工, 并分解落实清理回收目标任务。 (3) 严格考核, 奖罚分明, 提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
2. 债务重组。
(1) 采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权, 其次往往伴随着修改债务条件, 即债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权, 但收回了大部分现金, 对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 (2) 债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商, 债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。 (3) 以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。
(八) 建立应收账款坏账准备制度
企业应收账款管理刍议 第9篇
第一, 企业应收账款管理的现状。我国上市公司应收账款具有以下三个特征:一是应收账款总额逐年递增, 复合平均年递增率为22%, 而主营业务收入的复合平均年递增率为9%。二是应收账款天数递增, 年复合平均递增率为12.8%, 应收账款天数在不同程度呈递增趋势, 而在北美, 各行业应收账款天数平均值只为45天。三是账龄老化。应收账款逾期拖欠的时间长, 账龄结构不合理。
第二, 企业应收账款形成的原因。一是企业经营环境的影响, 这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售, 除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外, 赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下, 赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 由此引起的应收账款, 是一种商业信用。二是信用销售前防范机制薄弱。信用销售是形成坏账的原因, 企业信用观念薄弱, 对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏, 从而为应收账款逾期和坏账的形成埋下隐患。三是应对账款的事后管理重视不够。从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 日常清理制度是企业对应收账款的关键控制点, 企业缺乏对应收账款分类整理、定期对账、有计划的催收货款等措施。
第三, 应收账款的管理措施。一是建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理。传统的企业组织结构, 一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理, 这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须特定的部门或组织才能完成。二是制定科学的信用制度, 确定恰当的信用标准。信用标准是指客户获得企业商业信用具备的条件。该项指标的确定, 主要是根据本企业的实际情况、市场当时竞争情况和客户的资金情况来制定。在制定信用标准时应着重考虑三个基本因素:同行业竞争对手情况, 面对市场竞争, 企业要知己知彼, 根据对手实力情况, 制定适当的信用标准, 争取优势地位;企业承担违约风险的能力。三是客户的资信程度。通过对客户资信程度的调查进行分析的基础上, 判断客户的信用等级, 然后决定是否给予信用优惠。采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件, 企业在接受客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限, 现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利, 但不适当的延长信用期限会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 甚至还可能造成坏账损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额, 确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。四是加强应收账款的日常管理。要建立应收账款坏账准备制度, 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的, 因此企业要遵循稳健性原则, 可通过应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比发等方法计提坏账准备。要建立应收账款的日常清理制度, 会计人员定期整理应收账款, 编制应收账款账龄分析表, 对应收账款回收情况进行分析, 对到期的应收账款及时收回;对未能按期收回的应收账款应查明原因, 及时向会计部门负责人和企业负责人报告, 交由应收账款清收小组采取有力措施加紧催收。对长期未能收回的应收账款, 应区别不同情况进行不同地处理;购货单位已破产、资不抵债、现金流量严重不足的, 经批准做坏账处理, 提取坏账准备金。购货单位目前确实无偿还能力, 可通过债务重组方式解决, 主要包括:贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。要制定最佳的收账政策, 企业实施催收账款行为, 无论采取何种方式, 都需要付出一定的收账费用的代价, 但可以减少坏账损失及应收账款的机会成本, 因此制定收账政策, 要在收账费用和减少坏账损失之间做出权衡。此外, 要根据实际情况注意讲究收账技巧, 对过期较短的客户, 不要过多的打扰, 以免将来失去这一市场;对过期较长的顾客, 频繁的信件催款并电话催询;对过期很长的顾客, 可在催款时措辞严厉, 必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
企业应收账款的管理 第10篇
一、应收账款管理存在的漏洞
应收账款管理不当降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致, 发出的商品、开出的销售发票、货款不能同步回收, 而销售已经成立, 这种没有货款回笼的销售收入, 势必带来没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交, 这必然影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划的完成, 无法实现既定的效益目标。目前企业在应收账款管理上存在以下漏洞:
1. 由于企业的风险意识淡薄, 盲目扩大商
业信用, 实现销售以后, 对应收账款的追收力度较小, 长时间无人过问, 使资金长期被购货方占用, 以致形成坏账、呆账、死账, 这将使企业遭受巨大的损失。更有甚者, 使得企业资金枯竭, 从量变发展到质变, 导致企业因此陷入破产的境地。
2. 盲目夸大企业经营成果。
赊销产品的结果是, 当期产品销售收入增加, 同时应收账款增加。按照会计制度的要求, 企业按照应收账款余额的百分比来计提坏账准备, 坏账准备一般为3%~5%, 如果应收账款无法收回, 损失超过计提的坏账准备, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 盲目地扩大了收入, 形成营业收入的虚增。
3. 应收账款的增加, 使企业承担由此而产生的资金垫支, 增加企业财务成本。
例如, 企业各种流转税的上交, 势必导致企业现金的流出, 影响企业资金的周转, 并占用大量的现金, 增加资金成本。
二、加强应收账款管理的措施
加强应收账款的管理, 必须建立完善的应收账款管理制度, 用制度去管理。
1. 制定和选择正确的信用政策。
赊销的效果好坏, 依赖于企业实行的信用政策。它包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。
信用标准主要包括:品质、偿债能力、资本、抵押、条件。即对客户要有比较全面的了解和评估, 看其是否具有良好的信誉, 是否具有可靠的财务实力, 具备偿债能力。通过这种方法掌握客户的基本资料后, 来确定该客户是否能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠, 再研究赊销可能发生的坏账损失率, 同时还要考虑其信用的额度, 来相应确定其信用等级。如果企业的信用标准严格, 只对信用好有偿债能力的客户给予赊销, 就会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这不利于扩大销售量, 也会减少企业的经营利润;但信用标准较差, 销售量虽然增加了, 相应的坏账损失和应收账款的机会成本也会随之增加。信用期限是企业为客户规定的最大付款期限。信用期过短, 不足以吸引客户, 在竞争中会使销售额下降;信用期过长, 对提高销售额固然有利, 但将使企业资金周转速度缓慢, 坏账风险增加。因此, 不能盲目放宽信用期限。现金折扣是在商品价格上所做的扣减, 主要目的是吸引客户为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。通过现金折扣可扩大销售量。合理的信用政策应把信用标准、信用期限及现金折扣政策结合起来, 综合考虑应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本, 看能否实现企业的效益目标。
2. 应收账款的管理。
应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 否则会因拖欠时间过长而发生坏账, 使企业遭受损失。应收账款的管理具体措施包括:
一是编制账龄分析表。通过编制账龄分析表, 可以了解企业发生的应收账款是否在信用期内, 应及时对回收情况进行监督, 计算出超时长短的款项各占多少百分比, 估算有多少欠款会造成坏账, 如有较大部分超期, 企业应检查其信用政策是否合理, 应否调整, 检查应收账款的实际占用天数, 以判断对应收账款的调控能力, 力求企业资金周转维持在恰当的水平。
二是正确运用应收账款的备抵科目“坏账准备”。按期估计坏账损失, 对预计不能收回的应收账款损失及时计入费用, 避免企业虚增利润, 有利于报表使用者了解企业真实的财务状况, 加快资金周转, 提高企业经济效益。
三是明确应收账款的回收责任, 建立赊销责任制。建立内部应收账款管理制度, 即谁经手的业务发生了应收账款, 谁就负责款项的收回, 同时建立相应的制度, 把应收账款的回收率作为业绩考评依据, 工资、奖金同赊销款的回收率挂钩, 以激励业务人员的责任心, 避免造成赊销款项无人过问, 久而久之, 形成坏账, 使企业遭受损失。
四是建立合理的收账政策。对于账款过期较短的客户, 不予过多地打扰, 以免将来失去这一市场;对于过期较长的客户, 可以措词婉转地发出信函通知, 通过电报电话催款;而对过期很长的客户, 可在催款时措词严厉, 必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。催收账款要发生收账费用, 某些催款方式的费用还会很高, 企业如果采取积极的收账政策, 会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但可能增加收账成本。因此, 在制定收账政策时, 应考虑收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的关系。
浅论应收账款管理 第11篇
摘要：应收账款是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动，也是企业价值链中的重要一环，应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手，本文从这三个方面本文出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收账款。
关键词：信用评估体系；业务流程控制；考核方法
应收账款是指公司对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，是市场经济中的正常现象，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。企业管理层对负债融资的风险态度及企业产业特色决定了营运资金的来源，由于不同融资方式产生的融资成本等综合因素迫使公司管理者更希望通过加快营运资金的周转、经营活动过程中产生的现金流量来满足营运资金的需求。在此次次贷危机引发的全环金融风暴危机下，资金链风险、信用体系风险、市场涨跌多变风险等多种因素对经济增长速度的影响将使产品销售增长变得越来越不确定，由此而引发应收账款资金回笼的难度、成本及风险加大，企业在积极开发市场时，要特别注意加强对应收账款的管理。企业可以通过采取以下几个方面的措施强化应收账款的管理：
一、建立信用评估体系
金融风暴引发的全球经济下滑的忧虑预期，势必会减少未来市场对大宗商品的需求，在消费需求预期下降的情况下，需求能力因市场萎缩难以估量，从而对企业以往计划已经产生的库存造成销售压力，企业管理者应建立风险防范意识，避免片面追求利润最大化，而不顾一切追求销售指标最大化，而放松对客户资信状况的调查盲目赊销。企业可以采用5C评估法从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面去评价下游客户的资信程度，根据客户的资信情况结合企业的销售政策采取不同的策略，例如对于信用好、销量好的经销商定为一级，给予一定权限的赊销额度，对于销量及信用状况低于一级的经销商定为二级，要求他们支付一定额度的保证金，对于信用状况、销量均低于一级、二级及企业开发的新客户则要求发货时先付款且款到账上后再发货的政策。对于资信程度较差，或者是经营状况缺乏可信度的客户，企业最好不要冒险与之交易，以免给企业带来后患。同时需要注意在企业与客户洽谈开始，到验证、签订合同、开票、提货等，各环节都要制定明确的内部控制程序和风险跟踪制度，对于赊销的金额实行严格的授权审批制度，还要明确赊销的责任人，明确相应的清欠责任，一旦出现了不正常的情况，应立刻开始调查，并采取相应的防范措施，把库存商品积压的风险、坏账风险、应收票据风险减低到最低限度。
二、加强销售合同的管理
在每一项合同签订前，一方面要进行市场调研及时掌握市场信息，另一方面，对于合同的条款，合同的文本是否符合国家法律法规和国家产业政策，合同条款是否具体、完整、规范、履约时间、付款方式是否明确等为主要内容进行审查，在合同中约定比较完备合理的违约责任条款，企业最好设立专门的合同评估流程，并建立明确的权限管理制度，由于企业通常会对销量达到企业销售政策规模的客户给予一定费用支持及返点政策，这两项内容在实行执行过程中会涉及到账款的直接冲抵及冲抵发票的提供，为避免业务执行过程中给企业造成与税法相关条款的冲突，同时增加统计客户的全年销售额指标的难度，双方在签订合同时需要事前进行必要沟通以避免未来应收账款回收时的混乱、欠款坏账发生、税收清算时额外税款成本增加、公司审计风险等。经济合同签订生效后，为了确保合同的顺利执行，避免造成公司商品积压、资金流转困难和销售货款难以收回的局面，要求企业根据经济合同及时反馈合同的实际履约情况，把合同的履约率作为一项业绩考核指标，做到签订有评估监督、履行有跟踪、终结有反馈的一种良性循环的机制、使每一份合同自始至终都处于规范受控的状态、降低或避免公司的经营风险和经济损失，提高企业经济效益。实际工作中，企业可以要求销售人员按合同逐笔建立应收账款台账，每月销售人员根据已回笼资金进行应收账款台账的核销工作，且每月销售人员根据自己的台账记录与财务对账。销售人员离岗前指定专人负责离岗人的一切商务工作；销售人员内部调整地区范围，其调整前的各自应收账款由其本人负责，销售部经理每月对销售人员的应收账款询证函或对账单进行检查，根据检查情况提出处理意见。
三、退换货流程管理
由于退货及换货涉及到应收账款金额的确认、账务处理及应收账款的及时回收，因此企业为了减少和加快应收账款的回收，应对销售人员在销售过程中发生的退货应制定严格的审批制度，具体包括从仓库收到退货，然后交质检部门检验，再由质检人员对退货理由进行分析后，交相关责任人审核，到最后交财务部作应收账款冲账处理整个环节。这样处理可以提供企业产品的质量、型号是否满足客户的需求等信息，为企业提高产品质量、减少由于型号改变等原因造成的情影响销货款的及时回收。
四、制定逾期应收账款的考核办法
为控制应收账款的增长，降低经营风险，解决逾期货款，特别针对账龄两年以上或其他年限的应收账款制定相应的考核办法，加强资金回收，减少坏账风险。企业可以指定专人负责或成立应收账款管理小组，具体成员可以由销售部、财务部及专职或兼职律师组成，对有欠款的单位，企业的检查与监督不能仅仅停留在月末或年末时点上，而是要采取各种方法，在各个时间段都要进行监控，要随时关注由于经济环境的变化给重要的欠款企业的经营带来的影响，分析欠款回收的可能性，收账成本等因素、及时作出相应的决策。企业可以定期选择一定数量的的应收账款寄发对账单，为确保应收账款对账单的及时回收，可以将对账单是否及时返馈回企业作为销售人员业绩考评的一项指标以确保对账单的回收，对于回收的对账单由财务部专人负责检查对账单的返馈结果，财务部设专人定期将上月末应收账款按账龄打印明细表交销售部门，对于90天以上的应收账款应加强重点监控，定期分析应收账款周转天数异动原因以及对流动资金产生的影响。对逾期的应收账款可以根据逾期时间的不同计算该款项的资金占用费，利率可以参照同期银行贷款利率，也可以根据管理需要自行制定，例如逾期6个月仍未回笼的货款，满6个月之日起，按每月千分之一的利率计算该款项的资金占用费，并将应收账款资金占用费作为考核业务员业绩的一项指标，在每月的效益工资中扣除。要回长期欠款的，公司给予奖励，有两年以上应收账款、并且无有效询证函的地区不参加年度先进评比，不计超额奖等方法加快资金回笼，这样可以加强销售人员对应收账款控制工作的配台。对于需要法律支持的清欠工作可以由专职律师按法律程序执行，同时也可以采用招标清欠等方式方法确保欠款的回收。对于坏账的核销也要实行严格的审批制度，建立档案备查。
应收账款管理的思考 第12篇
一、应收账款的定义
根据我国企业会计制度规定,应收账款是指“企业在正常经营过程中因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权”。具体来说,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。通过以上定义可以看出,应收账款本质上是一种转化资产,意味着在一定期限内可以变现为企业实际的现金利益的流入。我们可以对这个定义从以下三方面来理解:第一,会计意义上的“应收账款”,是由商品或劳务转化而来,代表企业的一项流动资产,企业应通过相应的会计科目予以确认、计量、记录、报告,同时延伸性地涉及“坏账准备”及坏账损失等内容。第二,财务管理意义上的“应收账款”,代表企业被占用的流动资金,意味着被占用的经济资源不能投入经济活动循环以产生效益,从而成为需要强化管理的重要对象。第三,法律意义上讲的“债权”,存在着债权人以及与之对应债务人这两个民事权利和民事义务的主体,企业可以依法行使主权收回账款,保护自己的合法权益。
二、应收账款管理的目标
对于一个企业来说,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端,如何处理和解决这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡,在控制应收账款成本和风险最小的前提下,最大限度地扩大企业的销售规模,降低和避免信用风险,实现利润的最大化。应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说,应收账款管理是要按时足额收回账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的净收益,让客户重新启动还款计划,并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流,不影响企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。
三、应收账款管理的内容
(一)降低应收账款管理成本
降低应收账款管理成本、尽量减少管理费用和坏账损失。收款的同时要控制费用。这里的费用指日常管理需要的费用,包括电话费、邮寄费、法律费用、收账机构佣金和手续费以及人员工资等。账单拖欠的时间越长,账款收回的可能性就越小,如不对欠款客户进行连续追讨,时间愈长,收款产生的费用越高。因为必然要采取更周全、复杂的收款措施。应收账款产生的最贵的费用就是坏账,但记入坏账并不等于停止追收,有时企业还需继续调查追踪客户情况,看是否有还款能力。
(二)降低存货变现周期
降低存货变现周期,加快流动资金周转。企业可以通过扩大应收账款来刺激销售,减少存货,但是,如果应收账款不能收回,存货的价值增值仍然不能实现,因此,只有应收账款迅速转换成现金,企业才能获得更多利润,提升企业的竞争地位。应收账款管理的重要职责就是有效减少存货,减少应收账款,将销售变现天数控制在一个合理的水平,减少应收账款对资金的占用,减少利息成本,加快流动资金的周转。
(三)尽量维持良好的客户关系
持续增长的销售需建立在维持良好的客户关系基础上。收款是人与人之间的交涉,有人性化的一面,因此要尽量维持良好的客户关系,保护客户的声誉。实际上,有时客户不能及时付款的原因可能是由于工作失误引起的,比如原始发票的丢失,客户可能还不知道拖欠。一旦失误引起的问题解决后,许多客户能够恢复正常付款。正如贷款人如期偿还贷款是为了更多地贷款,客户也愿意及时付款,以获得更大额度的信用支持。在应收账款收账中,应该尽量保持良好的收款工作,以促进销售。如果对收款处理不当,会引起客户的不愉快,影响企业的销售,导致客户转向其他销售商。因此,收款人员不应该太急躁,应该根据拖欠情况而定,维护客户关系,促进销售,提高企业的声誉。帮助客户恢复还款计划,有的客户的确拖欠账款,没有及时结清债务,有时需要一起和客户分析拖欠原因,帮助客户提高信用。如果客户延滞付款可能是负债过高,对债务持不在乎的态度或者是过度扩张,可以帮助客户确定总债务,分析收入来源,制定实际的还款计划。这种努力往往使受益客户和企业保持良好的长期合作关系。
四、强化应收账款管理的日常性措施
(一)完善企业内部信用管理制度
1. 建立动态客户资料卡。
广泛收集赊销客户信用状况的资料,建立顾客资料卡,掌握客户的付款动向,进行科学化的收款活动。
2. 科学划分应收账款管理职能。
为了保证应收账款业务的有效性和可靠性,需明确各相关部门的岗位职责、权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
3. 建立严格的审批手续。
应收账款业务要明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定业务人员办理销售与收款业务的职责和工作要求。
4. 建立专门的应收账款管理部门。
可以与销售和财务等职能部门共同合作,提高收款效率。
(二)制定科学合理的信用策略
信用策略(政策)又称赊销策略,它是企业经营策略的组成部分,更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用策略一般包括信用标准策略和信用条件策略。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在设定某一顾客的信用标准时,往往先要评估它赖账的可能性。这可以通过“五C”系统来进行。所谓“五C”系统,是评估顾客信用品质的五个方面,即品质、能力、资本、抵押和条件。
“五C”信息主要可通过下列渠道取得:一是商业代理机构或资信调查机构;二是委托往来银行向客户关联银行索取信用资料;三是其他企业;四是客户的财务报告;五是企业的经验或其他渠道。
信用评级是指基于收集到的信息,对客户进行量化打分的过程,基于打分结果决定是否提供信用。例如,利用获取的所有有关该客户的信息按照信用的5C逐项进行从1 (很差)到10(很好)的打分,然后根据各项加总求出总的信用评分。根据经验,公司可选择某个分数(如30分)以上的客户提供信用。
(三)切实维护企业合法权益
对那些有钱不还,故意拖欠,在几经催收仍然无效的情况下,企业应寻求法律帮助,采用以下法律手段以规避自身的财务风险。
1. 申请财产保全。
根据《民事诉讼法》有关“财产保全和先予执行”的规定,债权人在向人民法院提出债务诉讼的同时,递交一份财产保全申请,并提供有关债务人的财产情况,以使人民法院采取查封、扣押、冻结或法律规定的其他方法,防止债务人转移财产,造成债权人经济损失。
2. 申请支付令。
《民事诉讼法》规定,债权人向有管辖权的基层人民法院申请支付令,债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的,债权人可向法院申请执行。债权人在向法院申请支付令之前,要做好以下准备工作:一是理顺债权债务关系,提出书面债权债务文书;二是没有债务凭据的,要向债务人出具表明拖欠金额或有价证券数额的书面凭证;三是核实清楚债务人名称、所在地等情况,以便支付令能送达债务人。
3. 申请破产还债。
按法律规定,破产财产依次清偿:所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款、还债,破产财产不足清偿同一程序的清偿要求的,按照比例分配。可见申请破产还债是债务人资不抵债、无法偿还时,债权人采取的迫不得已的行动。
4. 申请法院执行。
当法律做出有效的民事判决后,债务人却拒绝履行,债权人可向人民法院申请执行。法院有权向银行等单位查询被执行人的存款情况,有权冻结、划拨被执行人的存款。而债权人则应收集债务人的有关存款、收入、财产的证据,为法院提出并实施执行提供可靠依据。
