日常财务核算规范（精选6篇）

日常财务核算规范 第1篇

企业财务人员日常工作规范

企业财务人员日常工作规范 企业财务人员日常工作规范

一、总体要求

1、严格遵守国家财经制度和财经纪律，自觉抵制违法乱纪行为。

2、具有良好的职业道德素质，以及强烈的敬业精神和娴熟的专业技术。

3、具有强烈的集体荣誉感，自觉维护企业利益，塑造良好的企业形象,弘扬企业文化。

4、严格遵守企业的各项规章制度和本部门的业务操作规则要求。

二、具体要求制单原则：摘要简明，字迹工整、借贷平衡、附件签章齐全。

1、原始单据的合法性，收付业务时，要认真审核原始单据，做到票据合法、印鉴齐全、业务性质相符。

2、原始单据的合规性，原始单据要有经手人及单位负责人签字，手续齐全。

3、原始单据的正确性，单据各栏字迹清晰、正确、计算无误、大小写金额相符。

4、对不合法规的单据应予拒付。

5、现金银行收付业务需加盖现金银行收讫章，转帐业务需盖转帐收讫章。

6、记帐凭证内容填写齐全，摘要、金额和原始凭证要相符。复核：

1、要认真复核每一张会计凭证的真实性、正确性和合法性。

2、按填制凭证日期序时编号，不得重号、跳号。

3、对审毕的记帐凭证需加盖复核人印章。

4、检查监督会计人员制单、记帐、转帐的规范性。记帐：

1、审核编号后的记帐凭证方可记帐。

2、记帐时需按序时、序号登记，不得

跳号、插号。

3、材料帐需按附件逐笔记帐，不得汇总登记。

4、对记帐中发现的问题需及时与有关人员和部门取得联系，及时解决。

5、现金银行日记帐需做到日清月洁，现金要每日盘点核实，银行帐需每月做调节表。

6、费用帐、往来帐、材料帐等需按规定做好月结、季结、年结。

7、凡记帐后的记帐凭证，记帐人均应在所记科目前打“√”，并在凭证“记帐”处盖章。

8、往来、费用、材料等帐，应及时与有关单位、部门对帐，发现问题及时查找，不得拖压。

9、每月底各明细帐均主动与总帐对帐，需做到帐帐相符。总帐及其他：

1、审查当月记帐凭证，确保凭证的真实完整，按期汇总记帐凭证并及时登记总帐。

2、及时装订记帐凭证，做到不少单、不跳号。

3、每月底组织与各明细帐对帐，确保收支平衡，帐帐相符，发现问题及时组织有关人员核查。

4、按期出具报表，确保帐表相符、数字准确、表面清晰、报送及时。

5、定期将会计凭证、帐表交会计档案管理人员，并造册登记，办理交接手续。财务人员：

1、及时、准确、高效的完成日常财务结算、核算业务。

2、向企业领导及上级主管部门提供、准确、详尽地会计报表数据。

3、认真编制并严格执行财务计划，预、定期进行财务分析，遵守各项财务收支制度。

4、科学、合理、高效的使用好企业自有资金，保证日常正常结算、工资发放及其税金上交的顺利进行。

5、定期检查、分析财务计划预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，发现问题及时向领导提出

建议。

6、定期参加企业资物资盘点工作，做好资产保值增值及其闲置资产再利用工作。

7、按规定及时准确向总公司上报本企业财务经营状况、完成好总公司及本公司领导交给的其他临时任务。

日常财务核算规范 第2篇

国家财务部最新发布公告：10年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部2010年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。日常核算

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进

行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。4事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。管理的作用

三、个人建议措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，为公司节约每一分成本为己任。为再次出色的完成上级交给的工作，特制定出出纳工作计划 ：

财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用，特拟订200x年财务工作计划。

提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好部门预算的编制和落实工作。编制好预算，并力求切合实际。

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。加大财务管理力度，不断提高财务人员业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，创造性的完成各项计划内容。财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益。财务工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订了2010年财务工作计划。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：

一、继续开展会计规范化管理工作，防范和化解操作风险。

在去年会计工作规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量;会计报表质量;计算机管理;会计档案管理。特别是会计档案管理历年来有所欠缺，每年的会计凭证虽然都归了档，但未按档案管理办法归类整理，需要进一步规范。

二、继续抓好增收、节支，进一步提升增盈创利水平。

紧紧抓住增收、节支两个环节，外抓收入，内抓管理，拓宽增收渠道，千方百计应收尽收。内抓财务管理，降低经营成本，具体抓好五项操作：一是财务开支操作：对营业费用实行费用额和费用率控制，严格实行了“ 以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定额，超支自负”的费用计提开支原则，将费用控制在核定比例之内。二是比例操作：即在费用开支方面针对国家有关政策规定，对职工福利费，工会经费，养老保险，待业保险金等按比例准确计提。对招待费、宣传费等要在规定比例之内节约使用。三是预算操作：对培训费、会议费、修理费、电子设备费购置及运转费实行了预算制，做到了在具体操作中严格按照预算控制支出。四是包干操作：对差旅费、邮电费、水电费、公杂费等我们结合区域实际和市场物价情况合理制定包干使用办法，无正当理由超出包干限额的社，其超额部分扣减个人费用。五是成本操作：严格加强了其他成本项目和营业外支出的管理，坚持按月监控，防止以其他名义列支。

xx年初，xxxx有限公司正式进入项目运营，财务部在做好前期核算的基础上积极配合公司各部门的运营工作，从会计核算和财务管理两方面做好公司领导层的参谋。随着公司推出财务资金计划管理，财务部为首的资金统筹工作正式开展起来；公司内部、对成本费用的核算与控制的要求不断提升、对各部门经济业务发生的准确反映和有效管控的要求也越来越高，公司外部、随着国家宏观经济政策的紧缩、国家税收政策调整及税务机关对房地产企业的重点检查、金融机构对房地产行业的贷款紧缩与重点监管，这些都是财务部工作的重中之重。在上半年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作努力做好，下面做具体的总结与汇报。

一、财务职能的完善与扩展

由于xx公司是由2007年8月份收购过来的，原有的财务核算及管理体系极不完善。在过去的上半年，财务部在整个财务职能上进行了积极的完善。建立健全了财务各项会计核算账簿，对成本费用明细进行合理有效的分类，使成本费用核算口径一致。

2、建立和完善各项报销单据，为加强内部管理做好前期工作。

3、设置了资金计划表格及办法，为公司规范化管理、统筹及高效地运用资金、提高运营绩效、，铺下了良好的基础。

公司实行“资金计划管理”，说明公司决策层对财务管理工作的重视，为使各部门管理人员充分地认识资金计划的重要性，财务亲自拟定了各项具体实施细则，同时在财务部例会上对全体财务人员提出做好基础工作的同时要提高管理及服务意识，要求财务人员在思想上要高度重视资金计划管理，按月做好资金计划的汇总与分析工作并及时上报公司决策层。

4、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致。

5、对财务报表体系的完善、对公司财务报表的格式及其内容进行再调整、增加了各项内部管理报表和财务分析报告，充分反映公司整体项目运营绩效情况、细致反映公司资金往来及成本费用等具体指标变动。其目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足管理层对项目运营情况的了解和分析。

6、为了使会计核算工作规范化，从基础工作、会计核算、日常管理三方面落实标准化。从小处着手，对财务档案进行系统化管理、科学分类归档、专人保管，对会计凭证要求及时装订、整洁整齐。

7、财务知识的培训，通过纳税xxxx及xxxx税务事务所的培训与交流，提高全体财务人员对新的税务政策和知识的了解和掌握。

二、具体职能管理

（一）财务核算工作

财务核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能及时有效的完成。【第 一范文§网整理该文章，版权归原作者、原出处所有。】财务审核

财务审核分两个方面，一是对原始报销单据的审核、财务部严格按照公司有关制度规定执行审核、坚持原则、杜绝人情关。

如对一些票据不完善、未列入资金计划内支出等坚决退回。二是对会计凭证的审核工作，重要的对会计分录的正确性、附件的有效及齐全进行审核把关。

2、成本核算

随着公司“xx”项目进行，工程成本支出不断加大。在工程支出上财务部严格按照税务要求和工程部进度管理进行付款，对xxxxx建设集团的工程款支付及时核算代扣代缴税款，并要求对方及时开具工程款项发票。这样有利于清晰及时的核算开发成本。

3、销售核算

上半年公司累计推出x栋多层、共x户进行销售，在公司决策层的营销政策和营销部同仁的努力下销售势头良好，实现销售x户，销售额x万元。财务部在整个销售流程中积极做好认筹、大定、房款等收款工作、对销售单据按公司要求进行把关、对销售合同进行专人归档保管。按揭放款环节由财务部与销售部门进行积极沟通，并催促银行放款，保证资金及时到位。

5月份公司加强了财务部销售核算力量，确定专人进行销售收款、与销售部门衔接，同时加强了对销售台帐的统计工作，做好财务销售明细的编制。

财务部按月及时与销售部的销售提成表进行审查核对，保障销售数据的核对无误。

4、会计电算化

2007年10月份财务部采取用金蝶软件标准版进行账务处理，这样极大提高了工作效率和会计核算的准确性。但由于标准版的功能局限性，不能适应公司财务核算需要，财务部于6月份联系金蝶软件公司对财务软件进行专业升级。目前这一工作还在进行中。

5、合同管理

财务部对存放的付款合同进行集中的归档管理，并建立合同台帐。按部门对合同的类别、名称、签订单位、合同金额、付款时点及金额、执行情况等做出详细准确的反映。

6、纳税申报

由于房地产行业的特殊性，国家税务总局在税款征收上是按预售款来作为计税依据的的，1-6月公司应缴纳各项税收 x万元左右，财务部在严格按照税法进行核算与申报的基础上，积极与税务部门沟通，采取缓缴的方式来减缓公司的资金支出。

回顾上半年虽然为公司项目营运做出积极的工作，但也存在一些不足，表现在部分财务人员的工作能力需要进一步提高，财务部分工作还需要进一步完善。对于下半年，财务部做出以下计划和部署： 推进会计标准化工作，从基础核算到日常流程进行细则的规定、以形成统一标准。

2、加强内部财务管理工作，采取与外部单位、内部各部门定期核对账目及台帐来确保数据无误，对各部门资金支出进行及时反映和分析等措施。

3、提高财务人员的核算水平和管理服务意识，加强财务人员的定期培训。

4、做好资金统筹计划，保障项目运营。

1、财经整顿贯彻一个“实”字

按照国家局《五条纪律》要求，针对xx年年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节，如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题，积极进行整改和自查自纠，进一步深化会计基础，完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点，要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续，落实资金、商品、资产的管理责任，强化内部控制，使管钱管账管物严格分工，相互核对，相互监督，防止经营活动中的失误差错，保障各财务环节安全运转，全面推动财务管理规范运作，通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序，确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。

2、财务集中实现一个“流”字

全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的信息管理系统应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

3、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

4、费用开支坚持一个“降”字

坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

5、会计核算落实一个“真”字

一是摸清“家底”，开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动，对现有资产存量进行认真细致的分析，找出潜在薄弱环节，组织整理各单位历年的会计档案，指导各网点会计基础达标，促进分公司的会计基础工作更上一层楼。

二是科学理财，学习聚财、生财、用财之道，在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来，在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节，推进会计电算化甩帐验收达标，使会计信息更加具有时效性和真实性。

6、审计监督强化一个“严”字

结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。

临近岁末，结账及建账的大工程又将启动。根据领导指示及业务发展的客观需要，现拟定如下工作思路，以便工程顺利进行。

一、主任指示：要以医疗这一块为一个核算单位，要求能核算出医疗这一块的收支和损益。为此，增设“管理费用”科目，并改革原“药品支出”科目，即医疗支出、药品支出、管理费用三个科目的明细设置基本一致。先设“人员支出”、“日常公用支出”、“对个人与家庭补助”三个明细，“人员支出”、“对个人与家庭补助”下三级科目不变，“日常公用支出”下设办公费、水电费、印刷费、电话费、物业管理费、交通费、差旅费、购置费、修缮费、会议费、业务招待费、福利费、其他费用等三级明细。月末将管理费用按人数比例分摊至医疗支出与药品支出。但给主任的报表中，应当分开列支(报表格式须及时设计)。

二、因10年社区卫生服务站实行一体化管理，其医疗收入先汇入本中心，中心扣除一定比例管理费后再汇入服务站账户。为此，应在“其他应付款”下设“服务站往来款”明细，该明细科目下再按服务站名称设置三级科目。操作如下：(1)收到汇入款，借记“银行存款----服务站汇入专户”科目，贷记“其他应付款----服务站往来款”科目;(2)扣除的管理费应转入基本账户，借记“其他应付款----服务站往来款”科目，贷记“专用基金----服务站管理费”科目，同时借记“银行存款----基本户”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”;(3)款项汇回服务站时，借记“其他应付款----服务站往来款”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”;(4)使用管理费时，借记“专用基金----服务站管理费”，贷记“银行存款----基本户”。

三、根据会计制度规定，年终时医院应将当期末分配结余转入“事业基金----一般基金”科目。但历年从未进行过此项操作。因此，结账时将所有收支记入“收支结余”后，须做如下分录：

(1)借：收支结余

贷：结余分配(2)借：结余分配

贷：事业基金----一般基金

2010年财务工作总结及2011年财务工作计划

针对这次会议的主题，我从小处谈，对自己进行一次剖析。我是从外地来到上海寻求发展，之所以来，就是在当地有一种强烈的危机感，由于当地经济的落后，不知自己的前途在哪里。自从来到大华，依靠大华的飞速发展，我也成了一个新上海人。由于房产行业的升温和发展，公司又做得如此成功，让我感到一种相对的稳定。自己内心的那种紧迫感和奋发向上的精神在一点点的消褪。公司领导的这次会议主题很及时，让自己又一次认识到自身在工作中、在意识上都存在许多不足。基于这个目的，回想这一阶段工作，再和其他财务经理相比，还存在许多的问题，希望在2011年的工作中能够不断改进，不断提高，努力做到适岗。第一.财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。

阳城的财务工作更多的还是会计工作，仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然;另外，作为财务负责人对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握其经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，在对企业经营进行分析时往往会将企业实际丢在一边，只是按照理论上的指标去计算、去解释。所以这方面的工作距领导的要求还相差太远。第二.会计工作中仍有许多待改进之处去年集团公司财务管理部下发了《大华集团财务管理制度》以及组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》，对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。

第三.管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。

第四.缺乏沟通，对相关信息掌握不到位

财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁;另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。

二.鉴于工作中存在的几个问题以及个人的一些想法，计划在2011年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：

1.在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照集团公司要求，认真做好财务计划工作。在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。

2.力求会计核算工作的规范化、制度化按照财政部《会计工作基础规范》和《大华集团财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。也争取在大华集团被评为财务信用a类企业之后，阳城公司也能尽早获得这一荣誉。

3.做深、做细日常财务管理工作在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及销售软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让阳城的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。

4.不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。

5.加强内、外部的沟通，搜集有关信息在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企业合法经营做好参谋。

除了我们自身的努力外，给集团财务部提两点建议：

首先，从集团外部请老师，针对我们工作中共同的弱点，举办一些专题讲座、培训，关键是理论在实践中如何运用，如何提高财务管理水平。另外，也经常组织一些内部的学习交流，把先进的管理经验让我们大家学习、分享。

其次，对于公司财务制度，是否能够也给项目公司的领导及部门经理进行学习，让他们认为必须按制度进行管理，如何按制度进行管理，否则，仅仅财务上对他们进行要求执行起来太难。

如何规范交通运输业财务核算 第3篇

一、加强规范交通运输业财务核算力度的必要性

交通运输业是一个特殊的行业, 主要负责进行旅客及货物的运输及装卸, 是保证着国民经济得以良好发展的重要枢纽。交通运输企业的会计管理水平是参差不齐的, 有部分企业因为自身的条件环境的影响而难以在相当长的一个时期内, 具备制定企业内部会计制度的实力, 为此, 要简化企业内部会计制度的制定, 确保其内部会计制度的制定过程更为简易, 就必须建立健全交通运输行业的会计核算相关规程, 听过制定统一的规章制度来对交通运输业中存在具有疑义的问题进行同意的规划, 从而为交通运输行业顺利进行会计核算工作奠定良好的由政策基础。

二、交通运输行业中财务核算规程的内容

交通运输财务核算规程的内容由收入确认、运输款项结算、营运费用确认以及成本计算这四个方面组成。

(一) 收入确认

在交通运输业中, 有改观营运业务的收入确认的工作难度系数较大。营运业务即指提供的劳务服务, 针对这一概念, 我国的《企业会计准则──收入》以及《企业会计制度》等相关法律法规中有着明确的指示:“在相同的会计年度以内开始并顺利完成的劳务, 必须在完成劳务后即进行收入的确认;若劳务的开始及其完成不是在相同的会计年度以内, 企业应当在其所提供的劳务交易的结果能够满足可靠估计的情况下, 在资产负债表日根据劳务完成百分比法来进行营运劳务的收入确认。”尽管如此, 在实际的情况中, 由于交通运输业中部分的运输业务的生产周期较长, 并时常会产生生产与消费的同时进行, 使得其收入时确认过程比较复杂。也正是因为如此, 部分业内企业受到生产经营周期太长的影响, 时常会出现企业所提供的劳务的开始及其完成分属不同会计年度的问题。另外, 因为交通运输行业内部还存在这企业之间相互租赁运输工具的情况, 这也是行业内部的生产经营方式的一种, 在这种经营方式的影响下, 极为容易与一般的资产租赁混淆的情况, 在此之中营运收入确认也是常见问题之一。

(二) 运输款项的结算

大量的运输票证及多方的大量的运输票证与多方的复杂结算关系因为旅客、货物的运输, 通常有直达、非直达、联运、合作等多种运输方式;运输款项的收取主要有起收、到收及扣收等几种方式, 另外还有企业的营运进款利用企业内部或外部的站点或代理单位像货主或旅店收取而形成。就以陆路运输企业的角度来看, 一个高速公路管理公司可以拥有几辆甚至几十辆的货车, 保证这些货车的同时工作, 而这些货车在工作中可以有一票货同时也可以有数票货。因此高速公路企业就会针对这些设置几个或十几个工作, 再由企业会计部门将营业所所报送的收取款项及货运票据进行收款及营运收入核算工作。随着我国经济的不断发展, 交通运输业的营运区域也在不断地扩大, 交通运输企业通常会在其经营范围内的有关点和线上面设立较为独立的单位, 利用这些单位的协作来提供协作服务, 在这种情况下就会产生多种多样的结算关系。由于结算票证、环节和内容都很多, 为了解决及时无误地进行营运进款与其他有关资金的清算与结算问题, 就必须要制订科学的合适的会计核算规程, 这同样是交通运输行业进行会计规程制定过程中时常会出现的问题。

(三) 营运费用的确认

营运费用的确认是运输企业特殊性的主要表现之一。从运输企业为取得营运收入而产生的费用来分, 企业的营运费用主要分为三类:直接费用、固定费用以及非营运期间的费用。其中, 与直接费用有着直接联系的数据量包括运输周转量、装卸吞吐量以及货物对存量等劳务作业量, 这些数据量都应该在进行劳务收入确认的过程中将其纳入本期或本路途的费用。与固定费用相关的数据量即路途时间长短, 为此, 固定费用的核算主要根据会计核算期来进行确认, 根据已经完成的运输次数所产生的直接费用和没有完成的运输次数所产生的直接费用的比例分配来计入运输成本之中。非营运费用虽然与企业的营运收入无明显联系, 但其与企业当期的营运收入相配比, 通常在产生时就能够进行费用的确定。

(四) 成本计算

交通运输业提供一种可以以所完成的旅客和货物的周转量以及港口的装卸量等作为统一的计算对象, 归结收入与成本、确定营运利润的位移产品。但由于该行业的生产空间范围较广, 因而行业发展极易受到自然的影响, 运输中不同的对象、手段、方式、路线以及运输距离或站点位置, 都容易因为运输条件 (自认条件、软硬件条件等) 、装卸要求的不同而较大的差异。不仅如此, 完成同一生产量所消耗的生产资源也有着较大差异。为此, 会计核算中关于成本的计算有必要满足两个方面的需求, 即满足为运价、费率的制定提供依据的需要以及满足成本控制的需要。

三、规范交通运输财务核算的相关建议

(一) 有关体现交通运输业生产经营特点的问题

首先要加强交通运输业的会计理论探究, 才能利用行业内部的会计核算制度章程对行业生产和经营特征及其会计特征进行充分体现。从商品或劳务接受的角度出发我们不难看出, 在生产和消费过程相互分离的一般行业之中, 企业生产一开始就意味着提供方生产的完结, 这就表示企业可以依据其商品或劳务服务的接收方是否有能力开始消费商品或其劳务服务来进行确定, 这样许多问题或疑义都能够被解决。

(二) 有关交通运输业会计核算规程的范围问题

交通运输行业在进行会计核算制度章程制定的过程中, 主要根据大交通范围来进行制定的, 大交通范围即指包括了铁路、公路、水路及空路在内的交通范围。自我国加入世贸组织之后, 市场经济在我国不断深入, 交通运输行业内企业的经营方式不仅要严格按照市场经济的运行机制来操作, 同时还要不断向国际市场靠拢。为此, 将包括了各种交通运输方式的大交通范围作为交通运输行业进行会计核算制度章程制定的标准是行业发展的必由之路。

(三) 有关制定交通运输业会计核算规程的问题

我国经济飞速发展的今天, 国家对运输行业也进行了大力扶持和激励, 在这种环境下, 大量管理流程简单, 会计核算制度不完善的小规模运输企业不断涌现出来。与此同时, 对那些不同于小规模经营企业且自身拥有一定规模的运输企业而言, 制定一套完善的会计核算管理制度, 并严格按照统一制度的要求来进行企业的会计核算工作就显得尤其重要。另外, 由于运输企业进行生产经营的基础主要是其运输工具及其企业的吞吐能力, 这一基础可以从将小型企业与大中型企业从本质上进行区分, 就小规模企业来说, 只有切实做好会计核算制度的确立和完善, 并在此基础上严格依据运输企业的生产经营的基础来进行企业规模的划分, 才能提升企业对于财会工作管理的水平。

四、结语

交通运输行业是一个特殊的行业, 其具有其他行业所没有的特殊职能, 因而其中存在的会计核算问题也是极为普遍的, 为此, 必须加强对我国交通运输行业的会计核算规程的制定, 通过会计核算规程来规范交通运输行业的会计核算工作, 确保交通运输行业的健康可持续发展。

摘要：文章采用观察法, 综合了文献法、比较分析法、调查研究法和数理统计法等方法, 对规范交通运输业的财务核算工作的必要性进行了简要分析, 对交通运输业财务核算规程的相关内容进行了概述, 并据此提出了如何规范交通运输业财务核算工作的措施。

关键词：交通运输业,财务核算,必要性,内容,建议

参考文献

[1]杨育生.高速公路建设费用分析与控制对策研究[J].交通财会, 2009, (2) .

[2]黄泽标.基于委托管理的高速公路财会业务改进研究[J].财会研究, 2009, (7) .

日常财务核算规范 第4篇

摘要在现阶段，我国的市场经济已经取得了一定的发展，后备上市公司的数量也正在日益增加，由于上市政策存在着越来越严格的条件，众多的后备上市公司对相关财务和税务方面也具备了更高的要求。所以，做好IPO的财务规范工作迫在眉睫。本文结合笔者多年来进行财务相关工作的实践经验，并且查阅了国内外大量的期刊文献，探讨了IPO的财务规范——财务核算新起点。

关键词IPO财务规范财务核算

一、引言

IPO就是首次公开募股，它的英文全称是Initial public offerings，它是股份有限公司或有限责任公司等公司首次向社会公众公开招股的发行方式。企业IPO财务审核的首要目标，是要判断申报企业是否符合IPO条件及财务规范标准，基于此，下文探讨了企业IPO的财务规范。

二、企业IPO的财务规范

首次公开发行（IPO）财务审核的首要目标，是要判断申报公司是否符合IPO条件及财务规范标准。具体而言，可从以下的一些方面予以判断：公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假陈述；有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的情形；财务独立性的要求；注册资本足额缴纳的问题；申报公司须依法纳税，近三年内不存在严重的偷逃税或被税务部门严重处罚，且不存在严重依赖税收优惠的现象，发行后公司的税种、税率应合法合规；股利分配问题；关注申报企业在资产评估的过程中，是否严格遵守了《国有资产评估管理办法》及资产评估准则；是否履行了立项、评估、确认程序；选用的评估方法是否恰当、谨慎；报告期内是否存在没有资格的评估机构评估问题，尤其是收购资产；是否存在评估增值幅度较大的资产项目等；关注申报公司的内部控制制度是否符合“三性”，即能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果性；谨慎对待验资问题，申报公司不能有任何抽逃出资的情形；申报公司须具有持续盈利能力；关于创业板上市标准中关于盈利“持续增长”的判断标准问题；关于创业板上市标准中的“成长性”问题；拟上创业板公司最近一期末净资产须不少于2000万元，不存在未弥补亏损；关于盈利预测要关注稳健性，须提示风险。

三、IPO的财务规范对于财务核算的作用

（一）关注公司是否具备比较规范的成本核算方法，是否符合核算政策

对于一些想要通过改制上市的公司，通常情况下，成本核算并不是十分清晰的。一些公司只抓采购付款、销售收款两头而忽略全过程的管理，于是收入确认、成本核算缺少依据不重视内审，或根本不设置内审岗位。通常情况下，对于存在的各种各样的历史遗留问题，应该通过下面的措施来进行解决：对于存货采用实地盘点来进行数量的核实，对于原材料、低值易耗品和包装物等的单价，可以通过最近购进存货的单价或市场价来制定，并且依据公司的历史成本，按照技术人员的测算，来估计产成品、在产品、半成品的单价。处理完毕各种各样的历史遗留问题之后，必须马上开始建立健全存货与成本内部控制体系和成本核算体系。

（二）重视财务风险管理

企业IPO的财务风险是非常大的。比如说，未过会的赛轮

股份，招股说明书（申报稿）显示其募投资金投向之一是生产半钢子午线轮胎，80%用于出口，2009年9月国际环境突变，美國政府宣布对产自中国的轮胎实施3年惩罚性关税。为了切实保障公司的利益，公司必须重视财务风险管理。对于投资项目的可行性以及项目评价的科学专业性一定要加强调查和审议，通过最大的努力来将风险概率降低到最小的程度。

（三）重视会计集中核算

做不好会计集中核算，就会导致会计信息失真。比如说，一些农业企业，特别是种植养殖业不能提供成本资料，会计核算很难规范，普遍存在会计信息失真的问题。通过会计集中核算，能够很好的处理会计信息。应该由财务管理的公司集团来设计出集中财务会计和控制解决方案，从而能够合理规划和设计公司财务会计结构，切实保障能够进行实时的财务信息交换、共享和集中管理。与此同时，一定要将公司的财务会计信息进行安全存储，将其以加密的方式保存在数据库中。

（四）完善新股发行制度

在比较成熟的资本市场中，IPO过程中传递信号的两种主要机制包括会计操控权和股权保留比例，能够使信息不对称所导致的问题得到适当的减少。如果发行公司处于机会主义动机而通过信号机制来使发行价格提高，那么，市场就可以对这一动机进行有效的判断，从而给发行公司带来非常巨大的成本。然而，我国资本市场新股发行制度和定价方式仍然不甚完善，在价格方面，一级市场和二级市场之间存在着非常较大的差距。发生风险之后，中小投资者的利益是很难保证的。所以，必须完善新股发行制度，将一级市场与二级市场的巨大价差逐步消除。

四、结束语

综上所述，做好IPO的财务规范工作迫在眉睫，本文探讨了IPO的财务规范——财务核算新起点。通过本文的研究，得到了有关IPO的财务规范的一些结论。

参考文献：

[1]陈胜蓝.IPO环境下财务会计信息的投资者保护效果.现代管理科学.2009(08).

[2]黄品奇，蒋力.我国IPO公司财务绩效分析.统计与决策.2006(11).

[3]许海.IPO前后公司财务业绩变化趋势的实证研究.山西财经大学学报.2001(05).

[4]王志强，刘星.上市公司IPO盈余管理与其后期市场表现的实证分析.经济管理.2003(18).

[5]王磊彬.中国企业IPO到底给投资者带来什么?——长期市场反应视角.中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集.2010.

高企认定的规范财务核算 第5篇

《工作指引》中明确，研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。申报企业应具有完善的财务内部控制制度，严格按照企业会计准则或相关财务会计制度的规定记载或披露财务会计信息，对研发费用实行专账管理，认真对每个研究开发项目进行费用或资产化登记，并以此为基础归集企业研究开发费用支出情况。

企业的研发费用和生产经营成本应分开核算，不能混淆。研发费用不得从生产成本中剥离，对于其财务核算，对实行企业会计制度、企业会计准则和小企业会计准则的企业有不同的财务核算方式。

一、执行《企业会计制度》的企业

1、费用化支出：在“管理费用”科目下设“研发费用”二级科目，三级科目按研发项目设置，四级科目按费用种类分别归集核算，若企业采用台账的形式，研发项目（即三级科目）可不设置，三级科目和四级科目的顺序也可转换。

例：苹果公司的业务主要为通讯行业的研发，在2017年申报高企认定，该企业执行企业会计制度，2016年发生了以下业务，在研发A项目时，领用材料50千克，价值2,000,000.00元，A项目生产人员工资15000元。其会计处理为：

领用材料时：

借：管理费用--研发支出--A项目--材料费 2,000,000.00

贷：原材料

2,000,000.00

计提工资时：

借：管理费用--研发支出--A项目--职工薪酬

15000

贷：应付职工薪酬

15000

2、资本化支出

对于实行企业会计制度的企业，其资本化是很小的一部分，我们根据相关条款：“自行开发并按法律程序取得的无形资产，依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用，作为无形资产的成本，在研究与开发过程中的材料费用、直接参与开发人员的工资、福利、开发过程中的租金等，直接计入当期损益。已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功，并依法取得权利时，不得将已费用化的研究与开发费用资本化”。

二、执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业 设置“研发支出”一级科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。

研发支出的主要账务处理：

（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，具体设置如下：一级科目为研发支出，二级科目为费用化支出、资本化支出，三级科目为**研发项目，四级科目为费用类别，如材料费、职工薪酬等。

例：苹果公司的业务主要为通讯行业的研发，在2017年申报高企认定，该企业执行企业会计准则，2016年发生了以下业务，在研发A项目时，领用材料50千克，价值2,000,000.00元，A项目生产人员工资15000元，支付张三专家咨询费6,000.00元。其会计处理为：

领用材料时：

借：研发支出--费用化支出--A项目--材料费 2,000,000.00

贷：原材料

2,000,000.00 计提工资时：

借：研发支出--费用化支出--A项目--职工薪酬

15000

贷：应付职工薪酬

15000 支付张三专家咨询费时：

借：研发支出--费用化支出--A项目--专家咨询费6,000.00

贷：银行存款

6,000.00

（2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（1）规定进行处理。

（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。

期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。具体为：借：研发支出--费用化支出--**项目--材料费等

贷：研发支出-费用化支出---A项目--材料费等（4）本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。

日常财务核算规范 第6篇

为了做好各核算单位与新宁县卫生局财务集中核算中心（以下简称核算中心）会计工作的衔接，规范财务集中核算报账业务，保障资金的安全与正常运转，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《基层医疗卫生机构财务制度》的要求，结合核算中心会计核算的特点与新形势下对财务专管员管理的要求，特修订核算中心报账工作规范。

一、财务专管员的任职条件、确定及变更 1.财务专管员的任职条件

（1）熟悉国家相关财经法规，近三年来无违法、违纪、违

规行为；

（2）持有财政部门颁发的《会计从业资格证书》；

（3）具备一定的财会业务知识，熟悉本单位财务管理制度、审核权限；

（4）具有良好的职业道德和高度的工作责任心，坚持原则、秉公办事，不徇私情；

2.财务专管员的确定

（1）原则上一个单位确定一名财务专管员，个别业务量较大的单位可增加人员协助（财务专管员建议）。财务专管员在单位财务负责人领导下开展工作，向单位负责人负责。

（2）单位无《会计从业资格证》人员的，由单位书面申请拟定人员，经县卫生局核准同意后担任财务专管员。

（3）核算单位确定财务专管员后，填写《财务专管员申报表》，一式两份，按相关内容填报并签具意见后报核算中心审批。审批同意后的财务专管员申报表由核算会计负责保管存档。

3、财务专管员的变更

单位变更财务专管员应书面报告核算中心，经核算中心负责人同意后，按规定填写《财务专管员申报表》，并变更备用金卡，相关移交工作由单位负责。

二、财务专管员的工作职责

1、负责督促营业款的缴存工作，保证营业款按日存入核算中心账户，按时上报收入，库存物资。

2、负责办理各项支出，往来款项的报账工作和借款业务。

3、负责保管、使用本单位的备用金。

4、负责收集整理并预审单位的报账凭证，并按核算中心要求填写相应表单。

5、负责将核算中心编制的会计报表传递到单位，并由单位领导签名盖章确认后，送回一份至会计核算中心。

6、根据核算中心提供的月报表及其他基础信息资料，负责向有关部门编制、报送本单位各种相关报表及决算报表等资料。

7、负责向核算中心提供本单位各项财务管理制度，单位管理方案、专项资金管理办法等资料。

8、负责本单位有价证券和固定资产实物登记与保管，进行清理盘点，定期与核算中心柜组核对，做到账实相符。

9、负责建立和登记拨款备查帐、往来款项备查帐及单位银行存款备查帐，并及时与核算中心对帐。

10、财务专管员对本单位经济活动合法性负有审核、监督责任。

11、在业务上接受核算中心指导，并按核算中心要求提供或报送其他相关资料。

三、财务专管员工作程序及要求

1、预审原始凭证

（1）预审原始凭证基本要素(内容)是否完整、准确、规范、真实、合法。基本要素包括凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单位和金额；填制凭证单位财务专用章。按规定应提供有关审批核算资料、清单或者明细单作原始凭证附件的必须一并提供。涉及财产物资采购的业务须附验收人签字的验收单。

（2）预审审批手续是否完备，并符合单位审批权限的规定。财务会审小组成员签字、分管领导签字及财务会审专用章应同预留核算中心的签章相符。单位更换上述签章的应填写签字底卡变更书。

（3）预审支出是否超标准、超范围，是否虚造支出项目。单位的各项支出要严格执行国家规定的开支范围和标准，不得弄虚作假。

2、分类、汇总原始凭证

财务专管员对预审合格的原始凭证，按库存物资、往来款项、收入、支出进行整理、归类、粘贴，并核清凭证的张数。

3、填制报帐表（单）

财务专管员将各种原始凭证分类汇总后，填写相应表单：支出原始凭证填写原始凭证汇总审批单；应收（付）款原始凭证填写往来款项汇总审批表。按科目填写费用支出财务会审审签表。按支出类别分别填写医疗支出科目审核汇总表、公共卫生支出科目审核汇总表。最后填写报账付款审批表。

所有表单按要求由相关人员签字盖章后报账。

4、办理报账手续（1）收入业务

①财政补助收入、上级补助收入。由总出纳凭银行进账单，打印收款通知书，交财务专管员登记银行存款备查账；

②医疗收入、其他收入。由财务专管员根据日结单填制核算单位收入汇总表，及时上报分管核算会计；其他收入应根据缴款单分类填列。

（2）支出业务

核算会计初审支出原始凭证，在原始凭证汇总审批表、付款审批表上签具意见，报核算中心负责人和分管财务领导审批。对未按审批权限办理、报账单据未按统一规定填制、所附资料不全、凭证要素不全或有误、金额不正确的原始凭证，核算中心予以退回单位，单位按要求进行补充、完善后再行报账。对于不合法的原始凭证及违反财经纪律的支出，核算中心不予报账。

办公费、印刷费、维修费及非财政资本性支出单项金额超过1000元（含1000元）的，须向核算中心申报审批后方能报账；纳入政府采购的支出项目，还须办理政府采购手续后方能报账。省、市出差或学习除文件规定由单位报销的相关费用外，其他开支一律不予报销。当月支出发票当月必须报账，跨月（）发票不予报账。

（3）往来款项

根据应收、应付款项分类填写往来款项汇总审批表，经相关人员签字同意后，办理报账。

（4）库存物资

填写库存物资汇总表，经相关人员签字同意后，办理报账。（5）借款业务

单位因特殊原因需借款的，应填写借款审批表，经相关人员签字同意后，办理报账。

（6）以下情况当月将不予报账

1、未按时缴存营业款，上报库存物资的；

2、未在规定时间报账的；

3、银行存款无余额的；

5、办理付款手续

财务专管员按照单位报账付款审批表填写同行网银支付审批表、跨行网银支付审批表，并按规定格式报送网银支付电子版，经相关人员签字同意，核算中心网银支付给收款人。

纳入县药管办集中采购的药品、器械、耗材款的支付，由核算中心统一集中支付给供货企业。

6、报账时间安排

每月的1-5日办理收入、库存物资业和药品支出业务，23-26日办理支出和往来款项的报账业务，办理借款业务需提前告知，各单位具体报账时间由核算会计确定，如遇节假日顺延。

四、支出范围、标准

1、人员经费支出

（1）基本工资：反映按规定发放的基本工资（档案工资），如职务级别工资、岗位工资、技术等级工资、薪级工资、见习学徒工资等。按人事局批复金额标准执行。

（2）绩效工资：反映事业单位的绩效工资。正式职工的绩效工资总额不得超过县人事局批复总金额，临时工可参照执行。单位可以预发部分基础性绩效工资，年末根据核定的绩效工资总额按绩效考核方案进行分配时再予以抵扣，绩效工资计算说明及考核评分作为记账附件。

（3）津贴补贴：是指人事部门核定的护龄津贴、女职工卫生费、从事传染、放射等特殊岗位津贴补贴、卫生防疫津贴以

及新政办发„2012‟33号文件规定的艰苦边远地区津贴等。

（4）离休费：反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其他补贴。按人事局批复金额执行。

（5）退休费： 反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。按人事局批复金额执行。

（6）抚恤金：反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。按人事局批复金额执行。

上述支出全部列入统一格式的发放表中，单位按医疗、公卫、临时工、离退休等人员性质分类发放，做到分类准确、项目清晰。单位应保证资金优先报账；单位不得擅自增加或减少工资表中的发放项目。网银支付审批表作为工资发放记账凭证附件。

（7）奖金：反映单位工作人员年终一次性奖金(即奖励工资或13月工资)。按县人事局批复金额执行。上级主管部门及其他有关部门对单位的各项奖励，奖励资金拨付本单位的可依据表彰文件据实分配发放。单位获得的其他表彰奖励上没有奖励资金且没有明确的政策文件规定或者具体对象的，不得发放奖金；个人获得上级部门表彰奖励有奖励资金的，单位可等额给予奖励；没有上级部门表彰奖励资金的，可视奖励级别按照县级不超过400元、市级不超过800元、省级不超过1200元的限额给予奖励。

（8）社会保障缴费：反映单位为职工缴纳的养老保险金（工资总额的24%）、医疗保险金（工资总额的7.5%）、失业保险（工

资总额的2%）、工伤保险、残疾人就业保障金。由单位负担的“五险一金”必须严格按有关文件规定的比例按月计提列支，由个人负担的“五险一金”必须严格按有关文件规定的比例按月从工资中代扣，所计提的“五险一金”单位部分和代扣个人部分核算到“应付社会保障费”相关明细科目。缴付“五险一金”，凭收款单位的法定收款票据通过银行转账方式支付，各单位应分单位部分和个人部分及时对实缴金额与计提代扣金额进行核对，发现问题及时查找原因，并进行相应处理。

（9）伙食补助费：反映单位发给职工的伙食补助费，如事业单位的误餐补助。乡村医生开餐及单位在食堂接待开支不得在此列支。

（10）生活补助：反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属的生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费等。按人事局批复金额执行。

（11）医疗费：反映未参加医疗保险的行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，参加医疗保险单位职工的因公负伤医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

（12）住房公积金：反映行政事业单位按人事部和财政部规定的基本工资和津补贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。个人和单位部分按同等不超过12%的比率缴纳

（13）其他工资福利支出：反映上述项目未包括的在职职工和编外长期聘用人员支出。含加班工资、编外长期聘用人员 的工资、病假2个月以上期间的人员工资等。反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出。如婴幼儿补贴(含独生子女保健费，目前我县标准为5-20元/月)、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费等。加（值）班费相关的发放标准及总量控制，按（新政办发„2008‟92号文件执行。目标管理奖按（新卫„2012‟1号）文件执行。

2、药品支出

反映单位的药品成本支出。

3、卫材支出

反映单位耗用的卫生材料、低值易耗品、其他材料支出。纳入药房统一管理，凭领用单报账。

4、非财政资本性支出

反映非各级发改部门集中安排的用于购置固定资产、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新所发生的支出。此类支出均按照政府采购相关规定予以报账。

（1）房屋建筑物购建：反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。

（2）办公设备购置：反映用于购置并按财政会计制度规定纳入固定资产范围的办公家具和办公设备的支出。

（3）专用设备购置：反映用于购置有专门用途并按财务会计制度纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

（4）交通工具购置：反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。该方面的支出应办理

政府采购手续。

（5）大型修缮：反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物等公共基础设施等大型修缮的支出。

（6）信息网络网建：反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。

5、维修费

反映设备和房屋的日常维修、维护经费支出。

6、提取医疗风险基金

反映单位计提的医疗风险金、支付医疗赔偿金额大于专用基金的医疗风险金的差额。按医疗收入的1%按月提取，累计提取金额不得超过当年医疗收入的1%。

7、其他公用经费

（1）办公费：反映单位购买商品和服务的支出。购买商品的应附有验收单或验收证明，购物发票未附明细表的应当在发票上分项具体填写。应当列入固定资产的如打印机、饮水机等不在此科目列支，应列入“办公设备购置费”等科目。

（2）印刷费：反映单位的印刷支出。

（3）咨询费：反映单位咨询方面的支出。如法律咨询服务费等。

（4）手续费：反映单位支付的各类手续费。（5）水费：反映单位支付的水费、污水处理费。（6）电费：反映单位的电费支出。

（7）邮电费：反映单位支付的信函、包裹、货物等物品的邮寄费、电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。

（8）取暖费：反映单位取暖用燃料费(如购木炭款)、炉具购置费(如各种烤火器具款）、发放给职工的防寒烤火费等。

（9）物业管理费：反映单位支付的办公用房、职工离退休人员宿舍等方面的支出，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出（如垃圾清运费、卫生服务费、绿化费等。

（10）交通费：反映单位的租车费、车辆燃料费、维修费、保险费、过桥过路费、养路费、安全奖励等方面的支出。根据实际情况，单位只允许报销租车费。并实行总量控制（平均每个村全年不超过6次，每次不超过180元）。

（11）差旅费：反映单位工作人员出差的住宿费、车旅费、伙食补助费、杂费等。按新政办函„2007‟95号《新宁县差旅费管理办法》有关规定执行。下乡只报销伙食补助费；县级出差凭有关通知报销差旅费；省、市出差或学习凭文件报销差旅费。

（12）租赁费：反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

（13）会议费：反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的的印刷费、会议场地租用费等。单位内部组织召开的各类工作会议一律不得发放会议补助；各级领导出席的重要会议须发放伙食补助费的应当要有会议方案和签到册，并经卫生局审批同意后，造具发放花名册支付。

（14）培训费：反映各种培训支出及按标准提取的职工教

育经费，各种培训费票据应附有培训通知或相关文件。培训期间的补助费应按县差旅费有关规定执行（见新政办函„2007‟95号文件《新宁县差旅费管理办法》第15条）。

（15）招待费：反映单位按规定开支的各类接待(含外宾接待)费用。接待必须按规定执行，严格控制接待标准，禁止大吃大喝。乡镇卫生院原则上在县城不准开餐，金石镇卫生院、金石镇卫生院康复医院参照城区机关单位接待办法管理。确因工作需要开餐的，每餐总额不得超过300元，每月不得超过2次。未经批准，县外招待费用一律不予报账。

（16）劳务费：反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费、评审费等。（小工搬运费、清理费也应列入此科目）

（17）委托业务费：反映应委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

（18）工会经费：反映单位按规定提取的工会经费和由工会集体订阅的报刊杂志，举办联欢会，体育活动支出（包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、运动用品和服装费）。单位按规定计提的工会经费纳入“其他应付款”账户核算，成立了工会组织的单位凭工会组织开具的内部往来收据转账支付；未计提直接列支的单位其支出总额不得超过工资薪金总额的2%（包括上缴县总工会的工会费）。具体支出范围和标准按县相关精神执行。

（19）福利费：反映单位按规定提取的福利费。未计提直接列支的单位其支出总额不得超过工资薪金总额14%。包括供

暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴以及丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

（20）其他商品和服务支出：反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿各诉讼费、罚没支出，会员费，广告宣传费，各项捐款、赞助费，其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

五、考核奖惩