企业的内控制度（精选12篇）

企业的内控制度 第1篇

一、企业会计内控制度的重要性

1. 保护企业自身权益。

企业会计内控制度的产生是社会经济发展的需要, 能够保障企业长期健康地发展。企业内部硬件的更新、发展已经不能够单纯地满足企业地需求, 更多的是对人才的管理和制度的建立, 以及财力等方面的配置, 完善企业会计内控制度, 有助于提高企业的效率, 避免了面临的许多风险。同时还能够保障企业会计信息的真实可靠, 通过完善企业会计内控制度, 能够保障信息的收集、处理方面能够得到监督和管理, 信息的利用方面保证了真实可靠性, 也就是的会计信息能够发挥实效性。

2. 积极应对全球化挑战。

随着全球化的发展不断深化, 我国企业的对外开放程度也不断加深, 也就使得企业在资金的进出方面有了更多的选择。然而为了帮助企业在激烈的市场经济中得到收益, 需要根据企业自身的实际情况, 完善管理制度, 形成一系列科学、合理的内控制度, 其中就包括企业会计内控制度。以此来真实反应企业真实的经济状况等, 进一步帮助企业的决策者能够根据会计信息反应出的问题进行决策, 从而能够提高企业的实力, 应对更多的挑战。

3. 落实相应的会计法律法规。

企业通过完善会计内控制度, 有利于形成良好的市场经济发展分为, 有利于落实相应的会计法律法规, 形成良好的会计秩序。不仅能够帮助企业提高会计信息的真实可靠性, 还能够在完善制度的情况下, 推动国家推出相关法律法规和会计实施办法。企业会计内控制度的完善, 逐渐规范了市场的秩序, 从而贯彻落实了我国相关法律法规的要求。

二、我国企业会计内控制度的现状

1. 会计内控体系不健全。

会计内控系统不健全主要是从会计相关人员和制度实际操作两方面来分析。

企业会计人员不能够只要求数量, 而不讲求质量, 再加上没有相应的监管机制进行约束, 使得工作不到位, 效率底下。再加上会计人员本身素质普遍不高, 使得专业能力和职业道德落后, 也就造成了企业会计内控制度构建、运行受到了限制, 无法起到应有的作用, 同样也使得企业内部会计的本身功能和作用得不到发挥。

企业会计内控制度的建立, 通常并没有对企业经济活动进行充足的调查和研究, 也就使得制度不切合实际, 不能够真正满足企业经济发展的需求, 而企业不对企业会计内控制度进行及时地调整, 无法根据企业内外环境的变化进行修正, 使得企业会计内控制度无法形成动态的控制。

2. 理念落后, 对会计内控不够重视。

企业建立会计内控制度是为了保障会计信息的真实有效性, 而我国的企业对于会计内控制度的益处认识不足, 使得对此不够重视, 也就对制度的执行力不足。企业对内控制度的不重视, 会使得会计内控制度流于表面, 无法对企业发挥应有的约束力, 也就无法正确处理相关风险, 造成企业内控制度失控严重。

3. 企业审计功能无法发挥作用。

大部分企业能够按照规定组建审计部分, 然而却无法赋予相应地权利, 使得审计部分无法对企业的经济活动做出有效的监管, 缺乏独立操作, 同时也影响会计内控制度的实施。

三、完善我国企业会计内控制度的措施

1. 转化理念, 提高重视程度。

企业会计内控影响了企业的各个环节, 对企业的管理活动有着重要影响, 是不可缺少的关节, 是公司内部管理工作的基础。因此, 需要提高企业领导层对企业会计内控制度的认识和重视程度, 完善治理结构, 是监控制度不流于形式, 发挥其应有的作用。一些企业存在侥幸心理或者思想比较落后, 使得对会计内控制度的认识不足, 因此需要加强企业对会计内控制度重要性的认识, 逐步建立健全的内部控制制度, 实现对企业各个层次管理的有效性。同时也应当加大对相关违法行为的处罚, 使得企业在规范中完善自身会计内控制度。

2. 培养人才, 提高相关人员素质。

一个企业想要长远发展, 人才的培养是至关重要的, 各个部门相关人员的发展也是重要的因素之一。企业想要完善会计内控制度, 需要培养相关人才, 提高会计人员的综合素质, 根据分析企业内部员工的素质和技能, 在工作中加强员工的教育与培训, 提高员工的综合实力。一方面, 要在录用会计人员的时候把关, 对会计人员的基本专业技能和道德素质有个要求, 确保技能和业务水平符合企业对员工的要求。其次, 员工在工作期间, 企业要对员工加强管理和培训、教育, 通过不断提高相关人员对企业会计内控制度的认知, 来提高会计人员的专业技能和道德水平。另一方面, 企业要根据不同层级的会计人员制定不同类型的培养计划, 对于高素质人才的任用有其自身的职责, 对于基层会计人员的培训计划是培养其基本业务能力, 通过这种计划, 来不断提高相关人员的工作质量和效率。

3. 完善企业会计内控制度。

企业会计内控制度的好坏, 直接影响着企业经济发展, 因此, 企业需要不断完善企业会计内控制度, 通过严格有效地实施, 才能够保障制度在企业内部长久实施, 服务于企业的生产、经营管理, 以及企业的长期发展。一方面, 需要明确相关人员的职责, 明确企业管理人员的主要责任, 各个部门之间的责任与权利, 处理好各部门之间的关系, 尤其是财务管理部门同其他部门之间的关系, 构建财务管理制度, 从而促进完善企业会计内控制度。另一方面, 在企业内部的经济活动当中, 为了杜绝违法的经济行为, 需要保证经济行为在决策、授权等方面的正确性。通过权利分割, 杜绝弄虚作假, 会计内控制度中的工作人员需要通过职责明确, 将会计业务中执行、审批业务进行分离。还需要加强对会计业务记录的控制, 保障定期进行审查和复核, 做到有帐可查。

4. 加强企业的内外监督。

企业的内部审计部门的存在需要发挥其权威性, 企业不应当将审计部门设立在财务部门中, 需要保证内部审计部门在发现问题时能够独立地指出并及时纠正, 通过按照规章制度严格办事, 积极发挥其自身的监督作用, 对企业内部做到监督, 利于企业会计内控制度的完善。还应当保证审计部门能够全面覆盖企业的经济行为, 能够对专项进行审计, 从突击审计转化为常规审计。

在企业管理者内控意识薄弱情况下, 发挥外部监督的作用是十分必要的。通过政府的相关法律法规来规范企业建立和完善内控制度, 使之发挥作用, 对于存在违法违规的行为进行处罚。同时还可以通过相关机构进行外部监督, 比如发挥会计事务所的只能进行监督, 以及新闻媒体等社会舆论力量发挥外部监督作用, 促进企业完善会计内控制度。

四、结论

总之, 在全球化经济高度发展的今天, 我国经济体制不断完善, 企业所面对的竞争和挑战也日益激烈, 完善企业会计内控制度就显得十分重要。只有建立一个完善的、科学的、严禁的会计内控制度, 从各方面入手保障企业的会计信息真实有效, 符合相关法律和准则, 才能使得企业的管理体系的运作得到发挥, 提高企业的管理能力, 培养企业需要的人才, 防范所面临的风险, 从而为企业在市场经济中得意高速、健康地发展。

参考文献

[1]宋连荣.会计内控制度存在的必要性分析[J].中国外贸, 2013 (10)

[2]王为贵.论企业会计内控制度的完善[J].商场现代化, 2013 (10)

[3]张娟.我国企业实施内部控制面临的问题和对策[C].天津市电视技术研究会2013年年会论文集, 2013 (07)

有效建立企业内控制度的举措 第2篇

一、企业内部控制制度的设计

企业建立和实施内部控制制度，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项基本原则，笔者认为企业在内部控制制度的设计过程中应从以下几个方面重点把握：

第一，结合企业实际制定各项内控制度。财政部等五部委发布的内部控制指引是将我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别和控制措施。由于企业的性质、业务经营范围、规模等不同，特别是企业内部环境的影响，如企业内部组织架构的设置和职责分工，确定职权和责任的方法，企业负责人的管理理念，业务水平和职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本单位业务的各种外部关系等等千差万别。因此，企业应当结合本单位实际情况制定内控制度，使制定的内控制度对企业经营管理发挥切实有效的作用。

第二，需要一支熟悉本单位实际情况的内控制度设计的队伍。我国绝大部分企业历来重经营、轻管理。内控制度的实施，对很多企业来讲，实质上也是一次经营管理上的变革，而变革的成败与否，首要环节就是制度的设计者。理想的设计者应该由熟悉本单位情况并在企业管理、财务管理等各方面有着丰富经验的企业内部人员组成，这样有利于内控制度设计的规划，有利于收集足够的信息，有利于提出内控的具体目标、风险识别和控制措施，有利于与员工的沟通等等。

第三，制定企业内控制度应该以风险为导向。在市场经济环境中，企业在财务、经营、管理等方面的风险无处不在，实施内控制度是防范和控制风险的重要手段。所以，建立内控应以风险为导向，而风险评估则是建立内控制度的切入点，在设计制定的内控制度中，可参考“内控应用指引”、“评价指引”，并结合企业业务特点和管理要求，分析企业可能产生的问题所在，识别各个具体控制项目的风险，依据企业的内部环境（公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境）制定出相应的控制措施。控制措施应与涉及的工作相适应，对关键控制点要落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。此外，在条件许可情况下，可将内控制度融合到企业日常管理制度中去，使二者有机结合成为一项现代化的企业管理制度。

第四，企业制定的内控制度应具有可操作性。企业建立的内控制度是企业内部通过采用所有相互协调的方法和措施，使企业提高财务会计报告质量、经营效率、促使企业有关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为规则。要实施好这个行为规则，离不开这个规则的可操作性。所以，要执行好这个制度，必须使全体员工明确知道：什么事、由谁做、应该怎么做。因此，企业制定内控制度，在其具体项目上的控制程序、目标范围、条款、标准和要求，尽可能考虑周到，以达到实际可操作性的要求。此外，对控制职责的表述要明确，利于实际事务的操作。对于内控制度的各环节要注意其流畅性，不使其影响办事效率。在这里还应该注意的是企业在实施内控过程中，会发生一些原来在内控制度中未涉及的事项，对这些事项的处理，在企业涉及内控制度时也应有一种明确可行的规定，以利于经营管理工作的正常开展。

二、企业内部控制制度的实施

企业内控制度是否真正有效，不在于其是否建立了内控制度，而在于这个内控制度是否能够真正实施，在企业管理中是否充分发挥其重要作用，这是一个检验内控制度是否有效的重要标志。笔者认为有效实施内控制度应关注以下几点：

第一，对企业的决策层、管理层来讲，他们是企业实施内控制度的关键控制点，他们的行为极大的影响着企业能否有效实施内控制度。所以，企业决策层、管理层要充分认识到法治的重要性，其权利要受到约束，并且要有有效的监管机制，如果缺失权力的约束和监管机制，那再好的内控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要严肃执行内控制度，切不可权力凌驾于内控制度之上。确立制度对于权力有限制作用，而不是权力左右制度的行为规则，自觉为内控制度实施示范，营造良好环境，带领全体员工把内控上升为一种企业文化理念。此外，要发挥企业内审机构的作用，确立内审机构的独立性和权威性，有效的内审是企业治理中能形成权力制衡并使内控制度有效运行的重要手段。企业内审机构的功能也应由侧重于会计监督转向于风险审计、制度执行审计、流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。

第二，对企业全体员工来讲，要认识到企业是一个组织，是组织就必须要有规章、制度来进行管理。所以，全体员工要树立法制意识、道德观念和工作责任心来执行内控制度。只有一项制度被全体员工自觉地、严格地执行，那么这项制度才能真正成为一项制度。在这里我们应关注一个问题，企业无论大小，员工应被视为企业最重要的财富，员工能为企业带来竞争优势，也是实施企业内控的主力军。企业的各级管理者都要善于与员工进行沟通，使实施内控制度成为员工们的一种使命感。

第三，企业在实施内控过程中，发现问题，必须及时采取行动予以解决。这就要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。另外，当外部环境发生变化以及企业经营业务的调整和管理要求的提高，控制机制必须允许变化而相应修订内控制度，使内控制度与企业管理相适应。

第四，企业应当根据财政部等五部委发布的《企业内部控制评价指引》的规定，定期对本单位实施内控制度的有效性进行自我评价，对内控制度评价过程中发现的内控制度设计缺陷和运行缺陷，采取适当的措施进行改正。内部评价人员的组成应以本单位人员为主。因为这些人员对本单位的情况最为了解。当然，也可与单位外部人员、中介机构进行交流，听取比较客观的评价。

企业内控制度分析 第3篇

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。我们知道, 有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

近年来, 在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈, 从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷, 在世界范围, 重大会计信息失真现象也呈上升趋势, 如“巴林银行”、“安然事件”等, 安然事件导致美国总统颁布新条例来加强对审计机构的监督。

二、银广夏内控失败案例简单分析

银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格” ，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法。其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

银广厦事件在各个相关领域引起了轩然大波，股民损失惨重，一纸诉状要求赔偿；证监会、注册会计师事务所受到指责，证监会进一步加大对上市公司的监管力度；理论界也对该事件的成因及其引起的经济后果进行了讨论和研究。

每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因，上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本，但是细细加以分析，我们会发现有很多原因。

首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给，正如学者刘峰在对红光实业做了案例分析后，认为现在我国并未确立对真实会计信息的需求制度；

其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有，相比之下，对银广厦的处罚是对此类案件最重的；

再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。

三、我国内部控制的现状

1.控制环境基础薄弱

首先企业管理层内部控制意识薄弱，有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上--给人看”的表面文章上, 制度的落实方面问题很多。

其次，企业制度不健全，组织机构设置不合理。企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理) 缴纳的风险数额只是象征性的, 对他们无法构成压力。人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核, 有许多是凭关系挤入企业; 对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度; 未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。

再次，管理者素质较低。有不少企业的管理者素质普遍未受过正规的专业教育, 企业亦未对这些管理者进行管理培训。

2.企业内控部门责权不对称, 内部控制和监督不力

第一、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是我们调查发现, 企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能, 其存在问题主要有:

1）组建的非自愿性。众所周知, 我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 带有很浓厚的行政命令色彩, 而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。

2）独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制, 本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 它的地位应当是超然独立的。

3）重审计监督, 轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理, 提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能。

第二、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责, 又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

第三、财务与会计合署办公。在传统计划经济体制下, 这种机构设置尚能满足管理的需要, 但与现代企业制度要求相比, 其弊端暴露无遗:一来服务对象不明。二来财会部门不堪重负。

四、健全企业内控制度的几点建议

1.走出企业内控的四大误区

1）走出“控制就是牵制”的误区，随着企业规模的不断壮大，企业的内部管理事务也日益复杂化，仅靠简单的内部牵制已难以满足企业自身发展的需要。

2）走出“控制越紧越好”的误区，有的企业领导认为控制越紧越好，这种结果势必会导致内部控制制度形同虚设。

3）走出“用人不疑，疑人不用”的误区，这相当于是人治还是法治的问题，实践证明，人治往往是滋生腐败的土壤，而法制却能有效促进组织系统的有序高效运转。

4）走出“放任自流，目标不明，标准不具体，责任不清”的误区，内控制度的有效运行，除了需要一个有效的运行环境外，还应该使各部门，各员工职责明确，标准具体，并进行定期的考评。

2. 应站在企业所有者角度考虑

设立企业内控制度的目标是为了企业所有者资产的保值和增值，这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑。1992年美国的COSO委员会提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”它是以董事会为主体的，有经理当局以及其他人员参与的内部控制机制，其目标是为了所有者资产的保值和增值。这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑，所有者的参与和控制在内部控制体系中具有重要的作用。

3. 必须考虑企业的经济效益

内控制度要与财务决策机制相适应，促使经营者去努力追求实现经济效益目标，实现企业价值最大化，实现决策权和分配权的合理匹配。在企业内部控制制度系统中，财务控制是内部控制的重要组成部分，这是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节它从企业经济效益的角度出发，对企业各个生产经营环节、各个管理部门和各个经营管理人员实施监管，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务活动整合统一起来，以实现企业长期的财务目标，追求最大的经济效益。

4. 应与案例研究相结合

从我国实践来看,内部控制制度已内驻于公司治理结构和企业各个管理组织,与企业经营过程紧密结合。但从特定企业的内部控制制度体系的完备性、严谨性和缜密性角度来看,还存在若干纰漏,很多企业失败的实例都证明了这一点。

5. 应进行全面的风险评估

企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。战略管理中常用的一种“SWOT”分析法，指出企业应该对内分析自身的优势和劣势，长处和短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存给予。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，一次企业应加强对环境改变时的事务管理。

总之，要推进现代企业制度的加快发展，必须设立一套良好的、科学的、有效的内部控制制度，这是创建现代企业制度的必要保证，也是确保现代企业长期稳定生存和发展的根本前提。

参考文献：

1、杨立娜“建立适合国情的企业内部控制”，《湖北民族学院学报（哲学社会科学科学版）》，第21卷第3期，2003年3月；

2、李庄、云凌 “内部制度的作用机制与设计原则研究”，《经济师》，2007年第1期；

3、闫金萍 “论现代企业内部控制机制”，《现代管理科学》，2007年第1期；

4、邓春华 “建立企业内控制度的经济学基础分析”，《中南财经政法大学学报》，2003年第3期；

5、昌云琦 “建立健全企业内控制度的几点建议”，《海南金融》，2003年第9期；

完善企业会计内控制度的对策 第4篇

(一)企业会计内控制度的含义

对于企业管理来说,会计内控属于一项系统性较高的工程,对管理的技术性、专业性有着很高的要求,它主要是针对企业内部会计工作制定出相应管理的一种制度,其最终的目的是能够确保企业会计信息质量得到有效提高,确保企业财产安全,进而在最大程度上提高企业的经济效益。由此可以看出,企业会计内控制度对提高企业工作效率,实现企业可持续发展起着非常重要的作用。

(二)会计内控制度在企业管理中的作用

1. 为企业提供确切、清晰、真实的会计信息。

在企业的各个运营阶段,管理人员都要做很多的经营决策,会计信息是否真实、可靠,将在一定程度上决定着会计决策是否正确,会计内控制度的建立健全是会计信息准确可靠的根本保障。任何一个企业的会计工作都是严肃的,必须按照规定和流程来进行,会计内控制度让每个步骤都按照要求来进行,这样就可以在很大程度上确保会计信息的真实性。会计内控制度不但能够使会计信息的准确性提高,还能发现企业早期会计信息存在的问题,从而对有问题的信息进行更正。

2. 在企业经营前期预防经营风险。

经营风险是每个企业经营过程中都难以避免的,经营风险一旦爆发会对企业造成非常大的冲击,企业从上到下都会出现各种问题,对企业的经营和管理带来的损失将是无法衡量的。然而,如果建立了企业会计内控制度,就可以通过会计内控制度对各种潜在风险起到一定的预防作用,这样就大大降低了企业危机爆发的几率。

3. 为企业财产安全提供保护。

企业经营的最终目的是为了获得利益,但是企业经营者的目光不能只放在当前收益方面,经营者还应该在注意收益累积的同时关注财务的安全,否则即使当前经营利润较多,企业经营也会面临很大的危机。另外,企业会计内控制度可以减少企业日常经营环节中的浪费行为。

二、我国企业会计内控制度的现状与问题

(一)工作人员综合素质偏低

企业会计内控制度无法得到很好的落实,从根本上而言,其主要问题还是在于会计工作人员的综合素质偏低。企业会计内控制度主要表现为对人员的管理与控制,在工作中,许多失误都是因为工作人员的疏忽和责任意识不强导致。其失误的主要原因一般有以下四种,一是会计管理人员职位的频繁调动造成的,职位的频繁调动导致工作人员对于职位工作内容的了解不够深刻;二是许多工作人员没有进行及时地学习与知识更新,无法适应会计行业的发展;三是工作人员责任意识不强,对于工作不够认真与严谨;四是由于会计人员个人职责不明确,同时管理人员对于任务分工不清楚,工作缺乏规范性,不遵守纪律,擅自修改会计目录。由于目前我国会计人员专业素质不高,导致我国会计账目往往错误百出,同时企业会计内控制度也无法得到很好的实行。

(二)企业内部审计机构无法发挥作用

企业内部审计机构是保证制度顺利落实的重要保障机构,该机构主要是保证信息的完整性与可靠性以及保护资产,同时还需要监督企业内部人员的制度执行情况,并据此与员工的反馈对制度进行完善。但是由于我国相关法规对于企业内部审计机构的权利与职责进行了一定的限制,因此,我国的企业内部审计机构往往无法发挥其原来的功能与作用,这是导致企业会计内控制度无法得到很好落实的主要原因之一,间接地导致了企业不能顺利运营,阻碍了企业的发展。

(三)会计信息系统安全性不高

随着科学技术与电子信息技术的高速发展,会计行业也渐渐地往电子化发展。会计工作的计算机化在很大程度上提高了工作的效率与质量,还避免了许多客观因素的干扰。在实行会计工作计算机化之后,会计数据的搜集、计算以及存储等都是由电脑自动完成,工作人员只需要操作计算机进行简单的数据录入就好了,计算机会按照指定程序对数据进行整理。会计工作电子化在很大程度上提高了工作的效率与质量,但增加了会计信息的危险性,由于我国电子信息技术不完善,会计系统极其容易遭到黑客的入侵,犯罪分子可以通过改动系统,从而轻易地进入会计系统内部,并轻而易举地盗取会计信息。会计信息系统安全性能不高也是企业会计内控制度存在的不足之一。

(四)管理部门内部控制不规范

有些企业根本没有建立健全内部控制制度的意识;有些企业对内部控制制度的认识有误,他们觉得如果建立企业内部控制制度就会降低企业部门内部的活跃程度,会限制部门正常的工作权力;有些企业对企业内部控制制度熟视无睹,不按照制度规定去执行;有些企业管理人员为了个人的利益,故意违反企业内部控制制度。诸如此类的现象都是企业内部控制不规范所导致的,一旦企业出现这样的问题,那么企业的生存和发展都会受到一定程度的威胁,企业必须引起重视。

(五)会计人员的综合素质水平较低

许多企业会计人员不仅会计专业素质较差,而且会计人员的廉洁意识也很薄弱,主要体现在对外的监督不严格和自控能力不足,对一切可能导致企业财务出现问题的行为没有采取必要的措施。企业在对会计人员进行筛选时,没有严格进行笔试和面试的过程,使得很多专业水平达不到标准的会计人员进入企业,长此以往,企业的经营管理,尤其是在财务方面的工作会经常出现问题,最终导致企业整体经营产生问题。

(六)会计监督复核力度较差

会计内控制度对于任何一个企业而言都是非常重要的一项内部管理制度。纵观我国会计工作,会计造假现象比较普遍,会计信息的记录经常会出现与业务不相符的情况。部分企业对会计信息的复核工作并不重视,然而引起会计信息出现错误的很大一部分原因就是会计信息监督复核工作没有做好。一些企业在资金管理工作进程中没有按照相关规定去执行,甚至还有企业在私自建立内部金库,用于储备企业的部分资金,这会导致企业无法控制好资金。某些企业内部还可能存在部分人员在利益的驱使下出现做假账的行为,这样就使企业会计信息的真实性得不到保障,企业会计内控制度也不能发挥其应有的作用。

三、完善企业会计内控制度的解决措施

(一)提高管理者对于内控制度的重视

近年来,随着我国社会经济的快速发展,行业之间的竞争越来越激烈,进而使得企业面临着激烈的生存压力,而企业会计内控制度在提高企业核心竞争力方面起着非常重要的作用,对企业实现可持续发展起着决定性的作用。因此,必须加强企业管理者对企业会计内控制度的重视程度,使他们明白会计内控制度对企业健康发展的重要性。另外,我国政府相关部门首先要加大对会计内控制度的宣传力度,使企业管理者明白会计内控制度的重要性。政府要利用自身的权威性保证制度的有效执行,同时还需要根据执行的实际情况对制度进行完善与修改,使其更具有可行性。加强对于制度执行情况的奖惩,保证制度的顺利执行。企业管理者也要不断加强对会计内控制度的学习和研究,真正掌握其内涵,并且结合企业的实际情况,不断完善现有的会计内控制度,这对企业在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力起着非常重要的作用。

(二)加强内部会计控制

针对当前我国大多数企业内部会计控制体系不完善问题,相关部门必须给予足够的重视,不断采取措施,加强对内部会计控制体系的改革和创新,进而能够使其适应时代发展的需求,为企业实现可持续发展战略奠定良好的基础。图1为企业会计内部控制框架图。

通过对图1进行分析可以看出,企业会计内部控制主要受到以下四方面因素的影响:一是控制环境。企业会计内部控制环境能够为企业营造出良好的会计工作氛围,进而能够在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量。二是控制制度。企业内部会计控制制度能够确保企业会计工作人员的工作标准要求,使所有会计人员都能够明确自身的重要职责和责任,进而有效提高企业会计人员的责任心。三是执行力度。加大对企业内部会计控制的执行力度,能够有效避免企业会计人员出错误的概率,进而在最大程度上提高企业的工作效率。四是工作监督。加强对企业内部会计控制工作的监督力度,能够确保企业的审计工作做到位,有利于企业预算工作的有效展开,这对企业实现健康发展来说起着决定性的作用。

因此,对于企业来说,只有对该制度进行完善并得到很好的实行,制度才具有其可行性,企业可以通过以下方法加强内部会计控制,首先,对每笔收入与支出进行严格的控制,对支出进行授权,以保证每笔支出的合理性;其次,明确员工职责,企业必须对每个职工的任务与工作进行严格的明确与分配,杜绝推卸责任与偷懒等行为的出现,同时还应该保证责任分配的公平性;最后加强对于会计目录记录的严格控制,会计分录的记录与核对应该分离,同时应该加强对会计分录登记的严谨性与规范性。

(三)加强对于会计信息系统的控制

随着近几年我国科学技术的快速发展,在最大程度上加快了电子科技技术的快速发展,进而使得电子科技技术在很多行业得到了广泛应用,并且发挥着非常重要的作用。基于此,企业管理者可以充分利用电子科技技术,使其跟企业会计紧密结合在一起,使其在会计行业中得到广泛应用,充分发挥出计算机技术的重要作用,在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量,降低出现错误的概率。因此,加强对会计信息系统的控制以及保证会计信息的安全对于企业来说具有无可替代的重要作用,加强对于会计信息系统的控制的主要手段有以下三个方面,首先,应该对系统的访问权限进行严格的控制,要明确系统访问的权限,进而在最大程度上确保会计信息系统的安全性;其次,应该建立强大的安全保障系统,例如,可以设置密码,并且密码还要采取数字和字母组合的方式,进而在最大程度上提高系统的安全性;再次,还要设置防火墙,以保证系统不容易遭到黑客入侵与病毒袭击,最后,应该定期对系统进行维护与升级,采取积极的措施保证系统与信息的安全性。图2为现代化的企业会计信息系统。

(四)完善企业内部控制制度

一个强大的企业必然有其完善的内部管理制度,只有在完备的内部管理制度的前提下企业的一些工作才能高效地展开。完善企业内部管理制度可以分成两个大的板块。首先,建立起一套合理高效的管理制度,必须保证该制度是适合企业的发展状况的。在实践过程中,可以适时对该制度进行进一步的完善。其次,严格按照制度执行。执行环节是整个内部控制制度中最重要的也是最关键的一步,很多企业都容易忽视它的重要性。企业要建立好内部管理制度中的监督管理机制,对没有严格执行内部管理制度的人员给予相应的惩治,更不能包庇有不良行为的管理人员。努力完善企业内部管理机制才能让企业在经济全球化的大竞争下更好的发展。

(五)提高会计人员的综合素质水平

企业之间的竞争归根到底是人才之间的竞争。而企业会计内部控制制度对企业的健康发展、提高企业核心竞争力等起着非常重要的作用。因此,企业必须加强对会计工作的重视程度,而会计人员又是会计工作的主要组成因素,会计人员的综合素质水平高低对于会计工作质量的高低具有极其重要的决定作用,因此,保证会计人员的专业水平极其重要,必须加强对企业内部会计人员综合素质的培养力度,例如,可以定期对企业会计人员进行培训,不断提高他们的专业知识和专业技能;另外还可以聘请相关专家进行讲座,使企业会计员工能够面对面跟专家进行交流,以便能够使他们掌握一定的解决问题的能力。同时还有助于使他们具备财务会计核算、成本核算、财务管理和分析、计算机应用、计算以及审计等方面的能力,只有这样才能满足现代企业发展对会计人员的需求,才能够在整体上提高企业的核心竞争力。除此之外,企业还应该对所有想进入该企业从事会计工作的人进行严格的笔试和面试过程。笔试内容应该在考察基本会计知识的基础上增加对细节方面的考察,而面试应该重点考察面试人员的职业操守和品质。对于能通过两层筛选的会计人员还应该根据企业本身的状况设置一到两个月的试用期。企业应该加强对于人才的选拔与管理,防止人才的流失,同时,还应该定期对在岗职工进行专业的培训与技能提升;会计人员个人而言,则应该不断学习,提高自身素质与专业水平。

(六)提高会计监督执行力

会计监督执行力度是企业会计工作正常开展的重要制度保障。建立健全企业内控制度,由专门人员定期对会计信息进行检查并组织各项会计类工作。监督各项会计类规章制度是否落实到位,对其中部分重要的会计业务要核对多次,以避免出现纰漏。一切事物的最终执行者都是人,会计工作也是如此,只要从事会计工作的人能够认真负责并且不出现不良行为,会计工作必然能够井然有序地进行下去。要定期对会计人员进行会计思想政治工作培训,使会计人员在具备专业素质的基础上,拥有正确的人生观、价值观,并且热爱会计本职工作;强化会计人员的自我修养,使会计人员建立杜绝腐败的道德底线,这样企业的会计监督执行力就能得到保证,从而有利于企业整体的运营。

参考文献

[1]吴四军.浅析烟草商业企业会计内控制度实施的途径[J].财经界(学术版),2015,(04).

[2]明哲.我国企业内控制度建设存在的问题及对策[J].中外企业家,2015,(30).

[3]杨智昊,石津泉,蒋哲.完善我国企业会计内部控制制度思考与探索[J].行政事业资产与财务,2014,(08).

[4]刘艳君.企业会计内控体系的现状分析及建设对策[J].黑龙江科学,2014,(06).

[5]刘艳艳.试析房地产企业会计内控制度的建立和完善[J].经营管理者,2013,(01).

[6]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务,2011,(12).

企业合同内控制度 第5篇

合同授权审批制度

第1章

总则

第1条

为明确企业合同审批权限，规范企业合同订立行为，加强对合同使用的监督，防范和降低因合同的签订给企业带来的风险，特制定本制度。

第2条

规范企业合同的拟定、审批及签章工作，以符合《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国合同法》等法律法规及规范性文件有关规定，确保合同的顺利履行，维护企业的合法权益。

第2章

适用范围

第3条

本制度所称合同指企业与自然人、法人及其他组织设立、变更、终止民事权利义务的合同或协议。

第4条

本制度适用于企业所有的书面合同审批，包括冠以合同、合约、协议、契约、意向书等名称的规范性文件的审批。

第5条

本制度中所称部门指代表企业洽谈、签订合同的各业务、职能部门。

第6条

本制度中所称业务经办人是合同谈判、签订及履行的第一责任人，并有责任保证合同最终文本与经各级审批后的合同文本在条款内容上的一致性。

第3章

授权审批职责 第7条

合同分类。

1．一般性合同：合同标的在1万元资金支出或10万元资金收入以下的合同。

2．重大合同：合同标的超出1万元资金支出或10万元资金收入的合同。

第8条

企业对外签订合同均由董事长授权总裁代表企业行使职权。

第9条

总裁职责。

1．审批企业所有格式合同和各部门的合同文本。

2．负责企业对外重大合同的签章，并审核超出各部门负责人审核权限的合同。

3．授权业务经办人员代表企业签订合同。

第10条

综合部经理审核企业格式合同和各部门合同文本。第11条

各部门负责人职责。

1．负责草拟与本部门业务相关的合同文本 2．协助法律人员拟定企业主营业务格式合同。

3．初步审核业务经办人员与合同对方商定的合同具体条款。

第4章

授权审批流程

第13条

原则上，在业务谈判、双方达成一致意见后，各部门应尽可能使用企业制定的格式合同或部门合同文本。

第14条

法律人员草拟的格式合同应经综合部经理、董事长审核批准后形成正式书面，变更程序亦同。第15条

各部门草拟的合同文本应经法律人员审查、综合部经理审核、董事长审批，然后形成正式书面，变更程序亦同。

第16条

业务经办人员与合同对方拟定的一般性合同，须经所属部门负责人初审、综合部审查后正式订立合同，变更程序亦同。第17条

业务经办人员与合同对方拟定的重大合同，须经所属部门负责人初审、综合部经理审核、董事长审批后方能订立正式合同，变更程序亦同。

合同会审制度

第3条

本制度所称会审，指合同在拟稿以后、正式生效之前，由合同关键条款涉及的其他专业部门（如技术、财务、等相关部门）会同企业综合部对合同文本进行审核。

第2章

合同的会审内容及要点

第4条

合同拟定。

1．法律顾问会同各部门起草企业格式合同、各部门拟定本部门合同文本以及业务经办人与合同对方拟定合同的，分别由法律顾问、各部门负责人及业务经办人负责合同在会审过程中的传递。

2．合同拟定者须按企业规定在“合同会审单”上填写合同会审部门及人员名称。

3．合同拟定者负责合同连同“合同会审单”在整个会审过程的传递，直到合同盖上合同专用章后结束。第5条

合同会审主体及内容。1．法务部主要负责对合同对方当事人身份和资格的审查及合同争议解决方式的审核。

2．技术部门主要负责对合同标的物是否符合国家各项标准（产品质量、卫生防疫等）、企业技术标准等进行审查。

3．财务部主要负责合同对方资信情况、价款支付等的审查。4．法务部和财务部负责违约责任条款的审查，包括违约金的赔偿及经济损失的计算等。第6条

合同会审要点。

1．合法性。包括合同的主体、内容和形式是否合法；合同订立程序是否符合规定，会审意见是否齐备；资金的来源、使用及结算方式是否合法，资产动用的审批手续是否齐备等。

2．经济性。主要指合同内容是否符合企业的经济利益。3．可行性。包括签约方是否具有资信及履约能力，是否具备签约资格；担保方式是否可靠；担保资产权属是否明确等。

4．严密性。包括合同条款及有关附件是否完整齐备；文字表述是否准确；附加条件是否适当合法；合同约定的权利义务是否明确；数量、价款、金额等标示是否准确。

第3章

合同会审管理规定

第7条

参与合同会审的部门应根据会审职责安排人员按时参加会审工作。

第8条

会审人员应对合同中相关内容认真仔细审查，发现疑问之处，应及时与合同拟定部门进行沟通。第9条

会审中发现合同中确有不妥之处的，应责成合同拟定部门修改或重拟，直至确认无误。

第10条

各会审部门对合同的会审工作时间累计不得超过××个工作日。

第11条

根据法律规定及企业需要，会审通过后的合同文本应及时报经国家有关主管部门审查或备案。

第12条

会审通过的合同报总裁审批后，应统一进行分类连续编号，并由合同档案管理人员专人保管。

合同专用章管理制度

第1章

总则

第1条

为加强对企业合同的专用章管理，规范企业合同专用章的使用及保管，制定本制度。

第2条

本制度适用于企业合同专用章的使用、保管等。

第2章

合同专用章的使用

第3条

合同专用章由企业综合管理部统一印制，并指定专人保管。

第4条

企业因业务发展需要对外签订合同由企业董事长或其授权的人（总裁等）签章，同时加盖合同专用章。

第5条

合同专用章仅限用于有关合同的签订，未经法务部核准，不得在其他文件上使用。第6条

业务经办人代表企业与合同对方签订合同的，需填写“合同专用章用印审批单”，经合同授权签字人审查同意后方可用印。第7条

印章管理人员对用印范围和用印手续严格审查，并对用印情况进行登记，不应为以下合同提供合同专用章。1．未经编号的合同。

2．缺少审核及报签文件的合同。3．属于代签但缺少授权委托书的合同。

第8条

原则上，合同专用章不得携带外出使用。确因工作需要，必须带合同专用章到异地使用的，应经总裁批准，并到印章管理员处办理借用手续。

第3章

合同专用章的保管

第9条

合同用印后，印章管理人员应及时收回合同专用章。第10条

未经领导批准，不得将合同专用章交给他人保管。印章管理人员因故临时请假，应经总裁批准后指定临时保管人员，并做好交接记录。

第11条

合同专用章存放在配锁的办公抽屉里，节假日放在安全处，并贴封条，重新使用时应先验锁和封条。

第12条

合同专用章内容需要变更时，应停止使用并交综合管理部予以封存或销毁。

第13条

合同专用章散失、损毁、被盗时，印章管理人员应及时报告领导予以处理，同时，登报挂失作废。第14条

废止的合同专用章保存××年。第15条

对于违反本规定，给企业造成损失的，应当依法追究其法律责任。

合同违约及纠纷处理制度

第1章

总则

第1条

为监督合同的有效履行，及早发现违约情况，避免或减少因违约或纠纷给企业带来的损失，保障本企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》及企业相关规定，制定本制度。

第2条

本制度适用于企业所有合同违约及纠纷情况的处理。

第2章

合同违约处理

第3条

合同签订后进入执行阶段，业务经办人员应随时跟踪合同的履行情况，发现合同对方可能发生违约、不能履约或延迟履约等行为的，或企业自身可能无法履行或延迟履行合同的，应及时报告领导处理。

第4条

针对合同对方违约的情形，可采取以下措施处理。1．要求合同对方继续履行合同。

继续履行合同是违约对方必须承担的法律义务，也是本企业享有的法定权利。不论违约对方是否情愿，只要存在继续履行的可能性，本企业就有权要求违约对方继续履行原合同约定的义务。2．要求合同对方支付违约金。

合同对方违约的，本企业可按照合同约定要求违约对方支付违约金。

3．要求定金担保。

合同对方违约，本企业可按照合同约定及《中华人民共和国担保法》向对方收取定金作为债权的担保。违约对方履行债务后，可将定金抵作价款或者收回，违约对方不履行约定债务的，无权要求返还定金。

4．要求赔偿损失。

合同对方因不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给本企业造成损失的，本企业有权提出索赔，具体赔偿金额可由业务经办部门会同法律顾问与合同对方协商确定。

第5条

企业自身违约的，业务经办部门或人员应与合同对方协商解决办法，将解决办法以书面形式上报总裁，经批准后承担相应责任、履行有关义务。

第3章

合同纠纷处理

第6条

合同履行过程中发生纠纷的，业务经办人员应在规定时效内与合同对方协商谈判，并及时报告主管领导。

第7条

经双方协商达成一致意见的，双方签订书面补充协议，由双方法定代表人或其授权人签章并加盖单位印章后生效。第8条

合同纠纷经协商无法解决的，应依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第9条

企业法律顾问会同相关部门研究仲裁或诉讼方案，报总裁批准后实施。第10条

浅谈企业内控制度的加强与完善 第6篇

【关键词】企业；内控制度；完善

一、前言

内控制度是现代企业在构建科学、高效组织机构前提下，建立与不断完善运用的一系列制度。并通过多种手段，对资产安全与资源配置不断优化，最终实现会计信息的完整性与可靠性，促使企业实现预期经营目标。内部控制的意义在于加强企业管理提高经济效益，同时，作为企业管理活动中自我调整与制约的手段，全面应用于企业经营活动。

二、企业内部控制制度存在的问题

烟草企业作为一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。然而由于烟草企业的特性容易产生权责不分、缺乏监督，再加之企业自我约束机制不健全，企业对内部控制制度不够重视，有章不循，各部门在信息传递中没有一套相互协调，相互制约手续制度，信息流通不畅，内部考核奖罚机制不健全等因素，致使部分烟草企业内控制度上还存在诸多问题。

1.企业监督机制有待加强

近年来，烟草行业的经济效益取得了较大发展，整个行业都为之振奋。但我们也应该清醒的认识到，烟草企业内部控制中仍然存在诸多问题。监督机制关系到企业经营管理效率、国有资产安全、经营者行为和利益相关的权益等，在烟草企业中虽然有各级各部门的多种监督形式，如法律监督、监察审计监督和职工监督等等，但监督机制不健全，尤其是企业内部管理控制方面缺乏有效监督机制，致使内部控制制度有章不循，各部门在信息传递中也没有一套相互协调，相互制约的手续制度，致使内控制度没有发挥应有的作用。

2.内部审计职能尚需强化

内部审计是企业内部控制的重要环节，因而成为企业管理的重要工具和手段。它是企业内部一种独立自我约束机制，内部审计通过检查和评价企业的各项活动，为单位管理和领导决策提供服务，内部审计独立发挥其职能需要建立专门的独立机构和配备专门人员行使内部监督检查职能。在烟草企业中，内部审计活动缺乏独立性，职能弱化，未发挥其应有的审计作用。

3.信息化控制手段仍待提高

信息化步伐加速形势下，使用信息化的手段可以改善企业控制环境，使企业间的信息沟通更加顺畅、便利。企业没有充分利用信息技术实施有效的内部控制，信息传递缓慢，人工控制的模式还大量存在，信息技术建设没有与改革和管理创新同步等等。对企业内部控制无法起到积极的促进作用，因此必须加大信息技术的改革，构建信息技术环境下的企业内部控制系统，充分利用信息技术来提高内部控制质量。

4.忽视企业文化对内控的作用

部分烟草企业在一定程度与范围内建立了内部控制制度，其业务流程在内部管理过程中有章可循，但还有部分员工未意识内部控制的重要性。企业文化作为企业行为准则与价值取向，对员工内部控制重要性的认识发挥导向作用。现阶段，存在管理者对企业文化认识不足，未重视企业文化建设，员工缺乏主人翁意识的现象，致使企业内部控制未得到有效提升。

三、如何加强完善企业内部控制制度

中国烟草组建以来的发展与实践足以证明，什么行业内部控制抓得好、抓得紧，什么行业发展就做得好。实施严密的企业内部控制，可以遏制不良行为的发生，不断提高企业内部管理效率，从而优化资源配置，实现资产经营盈利和资本保值增值。然而，目前我国内控制度还相当脆弱，必须进行改革创新。内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到外部环境和主观因素的制约，因此经济环境的变化，政策法规的完善，都要求企业要定期、不定期调整内控制度的内容，使内控制度结合企业发展实际。同时要在观念上、制度上、管理上创新，完善企业的控制环境，管理层要深刻认识内控制度的作用。在实际行动中贯彻内控制度的政策、措施和程序，才会有助于内部控制的充分发挥。那么，如何加强完善呢？

1.健全现代企业监督机制，构筑严密内控体系

现代企业管理包括人、财、物、产、供、销等诸多方面的管理，它涉及到企业的方方面面，贯彻于企业生产、经营的始终。企业内部控制体系应于事前设定监控底线，事后进行监督并成立审计委员会，通过做出适当的防范，对问题及时解决，以减少企业经营风险。加强企业内部监督控制是一项十分复杂的工程，它需要各部门多方面的协调与配合，在实际的工作中，各部门严格按照各自岗位职责加强控制，才能更好的起到监督作用。

2.强化内部审计监督，不断完善内控制度

烟草企业的内部审计工作是企业内控的重要组成，也是监督内部控制的主要力量，审计部门的作用在于监督企业内部控制执行情况，还要协助内部控制过程的设计与“软控制”环境的营造。职责涵盖了审计会计账目，以及稽查与评价内部控制制度的完善与否以及组织内部执行情况，使内部控制制度发挥其真正效力。因此要使企业内审真正发挥功效，就要充分发挥内审的监督和评价作用，通过事前、事中、事后监督，揭示存在问题，评价企业内控制度是否有效、完整，评价管理者决策是否正确，评价所属单位和部门的绩效是否规范。发现企业内控制度的缺陷和漏洞，从而对企业内部控制系统做出评估，为完善和修正企业内控制度提供依据，保证企业经营活动健康、有序开展。

企业领导对内审工作要提供全力支持，对内部审计的独立性与权威性进行保障。同时要把审计职能从查错防弊转到公司的管理和内部控制分析评价上来，为企业发展提出合理化建议，为领导决策服务。

3.运用信息技术，促进内部控制环境的改善

传统的人工控制在信息技术不断发展的大环境下已经逐渐被计算机所取代，信息的处理和传递速度大大提高，为信息使用者提供了及时、准确、详实的数据，信息技术不仅改变了传统手工数据处理方式，而且触发企业管理模式、生产方式、交易方式、作业流程的变革，因此要加大信息技术的运用，促进企业控制环境的改善。

4.注重企业文化建设，提升企业管理水平

注重企业文化建设首先要确立“以人为本”的思想，内控制度实施效果如何，人是最关键因素。一个再好的制度没有高素质的人贯彻执行，也无法发挥它应有的作用。因此，企业对财务管理人员的选取与培训应作为企业的重要日常工作之一，鼓励企业人员积极主动参与内控制度内各项活动，以实现内部控制水平实施效果的提高。

其次，加强烟草行业“国家利益至上”的价值观培养，烟草行业内部控制制度的维护是国家烟草专卖制度的本质要求。当企业内部每位员工目标明确，观念趋同，才能发挥每个人的力量，企业内部控制的最高境界（目标）是实现自我控制，自我管理，每个员工都能自觉、自发地按照规范和目标行事，形成良好的互动机制，发挥自己的潜力，维护企业利益，努力实现企业目标，达到内部控制的最高境界。

四、结语

回顾烟草行业发展的过程可以发现，烟草企业在党中央、国务院以及工信部的坚强领导下，持续发展并取得了突破性的进展，但是过去的成绩只能代表过去，烟草企业在社会改革与发展形势中依然面临着严峻的挑战。综上所述，通过多种方式加强与完善内控制度，企业在经营过程中加强内部控制自我评估和监督，公司上下一心，主动关注内部控制，设立良好的信息沟通系统，加强企业内外监督，必能使烟草企业得到更好更长远的发展。

参考文献：

[1]陈敏.加强国有中小企业内部控制的几点思考[J].商业会计，2014 （10）

分析企业会计内控制度的实施 第7篇

1 实施企业会计内控制度的原因

(1) 维护企业自身的合法权益。在社会主义经济制度的不断发展当中, 实施企业会计内控制度不仅能够满足社会经济的发展需求, 也能够为企业的健康发展提供一定的保障。近几年来, 各个企业一直在不断的更新硬件设施以及人才培养工作, 但是除此之外, 更多的是建立相应的内部管理制度, 正确实施企业会计内控制度, 科学合理的规避相关的风险, 保证企业的会计信息质量, 通过实施会计内控制度, 能够逐渐的发现企业内部管理, 存在的一些问题, 监督企业管理信息的收集与处理等, 使会计信息能够真正的发挥其自身的效应。

(2) 加强企业全球化竞争的实力。随着全球经济的不断发展, 我国企业也加大了对外开放的力度, 在资金的流动上也增加了很多的选择。企业要想在全球经济市场当中, 占据一定的地位, 就一定要不断的完善自身管理状况, 制定一套科学的、系统的、可行性的以及能够满足企业的可持续性发展的管理制度, 而企业的会计内控制度就是其中之一, 通过实施企业的会计内控制度, 将企业的经济状况真实的反应出来, 为企业的管理层提供一定的解决方案, 从而提高企业的自身的竞争力, 使企业能够具有一定的实力。

(3) 响应国家的相关政策。如果企业都能够实施会计内控制度, 那么相应的市场经济一定会形成一个良好的氛围和会计秩序, 国家所出台的一些相关的政策和法律法规也能够得到一定的响应, 在一定程度上, 也能够促进国家不断的完善相关的法律法规, 使会计秩序能够逐渐的规范化, 使整个国家的财务管理工作都能够得到一定的进步。

2 加强企业会计内控制度

(1) 因为企业会计内控制度对企业管理当中的多个环节都有影响, 是企业管理当中不可或缺的一个环节, 也是企业管理的基础。所以来说, 我们要加倍重视企业会计内控制度的实施状况, 不能够只是建立起了相关制度, 而并没有真正的完善, 我们要通过实施企业会计内控制度, 来真正的了解到制度当中存在的漏洞、企业内部管理当中的不足以及存在的一些不法现象, 从而实现对企业的层次化管理, 与此同时, 我们也要加大处罚的力度, 使企业内部工作人员能够以企业的利益为重。

(2) 加大人员培训的力度。在企业的持续性发展当中, 对于人员的培养是很重要的。只有通过不断的培养内部工作的专业素质和技能, 使其能够满足企业的不断的发展和社会新技术的引入, 提高企业内部工作人员的整体实力, 才能够真正的提高企业的竞争实力。这就要求企业的管理层人员在进行人员的录入时, 要保证应试人员能够满足企业的发展需求, 确保其能够给企业带来赢得效益。在进行工作人员的培训时, 要不断的宣贯会计内控制度, 使工作人员能够加强对会计内控制度的认识程度, 并且在实际工作当中, 能够切实贯彻。

(3) 不断的健全企业的会计内控制度。企业经济是否能够健康发展, 企业的会计内控制度是否完善, 起到了很大的影响性作用。因此, 企业要在实施企业会计内控制度的同时, 不断的发现会计内控制度当中存在的不足, 并将实际管理工作当中存在的问题记录下来, 管理层人员可以通过奖励的政策, 来鼓励工作人员不断的提出建议, 使会计内控制度能够得以完善。

在企业的会计内控制度当中, 要明确各个会计工作人员的职责、各个部门的职责以及相关管理人员的职责等, 使每一个责任都能够确切的落实到各个工作人员的身上, 使各个部门都能够相互协作, 管理层人员能够妥善处理企业内部的关系。

(4) 充分发挥审计部门的作用。在企业的内部管理当中, 审计部门一直具有着一定的权威性和监督作用, 当企业内部管理存在问题时, 审计部门都要及时的指出并纠正, 严格根据相关制度, 充分发挥自身的效应, 因此为了能够更好的发挥审计部门的作用, 应该将审计部门独立于财务管理部门之外, 保证审计部门的独立性, 使其能够具有针对性的工作, 在加强对企业的内部监督的同时, 也加强了对企业外部的监督工作。

3 结语

总而言之, 企业要真正的认识到企业会计内控制度的重要性, 并不要仅仅只是为了完善制度而去完善制度, 完善制度的本意是为了能够更好的实施。因此, 我们要加大实施力度, 在实施的过程当中, 发现问题, 解决问题, 在实施过程当中, 完善会计内控制度。

参考文献

[1]王为贵.论企业会计内控制度的完善[J].商场现代化, 2013, 28:177.

完善企业会计内控制度的对策 第8篇

关键词：会计内部控制,问题,对策

当前企业之间的竞争十分激烈, 企业为了能够更好的在市场竞争中取得自身的优势, 就一定要采取有效的措施加强内部控制和管理。会计内部控制制度是企业内部制度当中最为重要的一个组成部分, 它对增强企业的财务管理有着十分重要的作用。企业在发展的过程中积极的建立一个切实可行的内控制度, 一方面对企业的经济行为能够进行有效的管理和监督, 同时对会计信息质量的提升也有着十分重要的意义, 企业的经营和管理质量也能得到明显的提升。

1 企业会计内控制度的现状分析

1.1 管理部门认识不足, 内部控制的规范性较差

当前, 一些企业的管理部门在经营和发展的过程中对内部控制制度的建设和完善重视程度严重的不足, 还有一些企业在发展的过程中并没有建立内部控制制度, 还有一些企业对内部控制制度误读, 认为内部控制就是内部相互之间的限制和内部成本控制等等, 甚至还有一些企业在经营和发展的过程中根本就不按照内部控制制度的要求去执行, 这样也就使得内部控制制度无法发挥其应有的功能, 在对某些经济业务进行处理的过程中已经出现了用灵活处理当作借口, 而不按照内部控制的要求去处理, 有的时候甚至会因为自身的利益而采取不当的手段, 这样一来也使得内部控制工作无法正常的进行。

1.2 内控制度系统科学性和连续性相对较低

在一些企业当中虽然已经建立了内部控制系统, 但是如果从全局的角度上来看, 依然存在着科学性和合理性不足的问题, 在这一过程中也将执行业务的相关规定和强化内部控制工作等同起来, 某些单位在利益的驱使之下会比较重视企业的经营效益, 但是对企业的管理质量却不是很重视, 在这一过程中也没有建立起一个有效的自我防范和自我限制的机制, 内部控制制度建设还存在着一定的不足。这样也就使得内部控制组织网络存在着较为明显的缺陷, 内部控制的改进完全给业务建设和发展提供条件, 使得内部的经营活动得不到有效的控制。二是比较偏重事后控制。当前, 在很多企业发展的过程中内部控制实际上就相当于一个补救错误的弥补措施, 对于事前的风险防范并不是十分的重视, 一般都是在异常操作现象发生之后才对涉事人员进行处理。这样一来就使得内部控制过程中的成本投入相对较高, 同时也严重的影响到了其自身的法律效力和执行效果。三是重视有形资产的控制, 但是对无形资产的控制并不是十分的重视。当前, 新会计准则已经颁布, 这样一来也使得会计的核算工作更加的繁杂, 很多事项都需要会计人员自己去判断, 会计人员自身的素质得到了提升, 才能更好的保证内部控制的质量和水平。但是在企业发展的过程中, 企业管理者更加重视的是企业经济效益的实现, 对会计人员的培训和会计人员综合素质的提升十分不重视。

1.3 内控监督系统执行和监督不力, 惩处力度不足

在企业内部控制系统执行和检查的过程中, 很多人都在走形式, 其核查的范围十分的有限, 其全面性存在着非常严重的不足, 执行过程中也没有一套相对比较科学合理的奖惩制度, 甚至还有一些企业在发展的过程中根本就没有设置奖惩机制, 已经建立的内部审核制度也无法很好的发挥出其应有的作用。

1.4 会计监督不力, 财务控制漏洞明显

企业内部控制管理制度是一项非常重要的内部管理机制, 它也是企业进行内部控制工作的一个非常重要的组成部分。在我国会计工作中, 存在着较多的虚假账现象, 同时还存在着较为严重的信息失真, 一些企业在经营和发展的过程中没有相对比较完善的复核和审批制度, 一些单位在资金管理的过程中没有按照相关的要求去执行, 一些部门在建设的过程中还私自建立自己的资金储备库, 这样就使得企业的资金控制工作无法正常进行, 有些单位在发展的过程中甚至还存在着人员素质不达标或者是在领导的指示之下设置假账, 这样一来就使得会计信息的可靠性和真实性都受到了非常严重的影响, 内部控制也无法发挥其积极作用。

2 建立健全企业内控体系的对策

2.1 树立科学的内部控制理念, 扫除管理中的障碍

内控人员在工作中所树立的观念和秉持的态度对内部控制的效果有着十分显著的影响。具体来说, 树立科学的内控观念主要有:首先, 内控制度下所有人都是平等的, 企业发展的过程中, 所有的员工都应该遵守内控制度中的相关规定, 在自己的本职工作中必须要严格的执行企业内部的控制制度。其次内部控制是保证内部控制工作中, 各个环节都应该有专门的负责人, 重大事项的决定权不能全部划归给同一个人, 这一制度看似对人们的行为构成了一种限制和约束, 但是也正是这样才使得人们更不容易出现违规操作的问题。再次, 内部控制在运行的过程中坚持的是对事不对人, 内部控制在实行的过程中通常是对岗位的权力、责任以及相应的业务范围进行设置的, 它并不是针对某一个人, 这种观念在实际的工作中可以十分有效的消除人们对内控制度的不良认知, 这样也使得内控制度实施的积极性得到了显著的提升。最后, 内控优先。内部控制制度自身的控制作用主要体现在事前的预防上。当前, 我国市场经济的发展水平在不断的提升, 在这一过程中, 会计事项数量也在不断增多, 在开展新业务之前, 一定要制定一个相对更加有效的内部控制制度, 只有这样才能更好的为新业务的处理提供参考和指引。

2.2 完善公司治理结构, 为内控系统的构建提供制度基础

健全的公司治理结构是企业实施内部会计控制、优化管理的前提。公司治理结构是企业产权关系的具体体现, 是企业决策机制、激励机制和监控体系等制度安排的基础。有效的治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度, 是内部会计控制制度的组织保证。从目前我国企业治理结构的情况看, 建立和完善内部会计控制制度, 首先应当解决治理结构“形备而实不至”的问题, 在治理结构上进一步强化董事会或总经理办公会的作用, 完善决策机制;健全监控体系, 设立内部审计、稽核等专门的监督机构, 并赋予其相应的监督权;建立和改进激励和约束机制, 要以制度约束人, 强化责任追究制度。

2.3 健全内部会计控制的法律保障, 强化企业会计监督

内部会计控制虽然是对企业内部经济活动的控制, 但不仅仅是企业内部的事情。企业内部会计控制工作做好了, 必将会减少违法乱纪行为的发生, 促进企业管理水平和经济效益的提高, 从而促进社会经济的发展。我国目前充分重视企业内部会计控制制度的建设, 建立健全了关于内部会计控制制度的法律体系, 为企业内部会计控制制度的建设提供了法律保障。目前, 涉及内部会计控制制度的法律法规主要有:《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等。但有的法规的具体细节还有待完善, 同时还要强化一些配套法律法规的实施, 加快会计法律体系的建设步伐, 使企业内部会计控制真正做到有法可依。

2.4 结合实际、分步推进, 构建企业内部会计控制框架

2.4.1 加强岗位内部控制机制建设, 实现岗位间的监督制约。

按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制, 坚持现金与有价证券保管与账务记录相分离、重要空白凭证保管与使用相分离、账务收支审批与会计核算相分离、坏账准备金的确认与核销相分离、账务处理与后续稽核相分离的准则, 按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位, 明确每个岗位的职责和权限, 并相互制衡, 严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务的现象, 一切严格按照规章制度办事。

2.4.2 严格执行规章制度, 强化安全保障机制。

它包含三层意思:一是会计人员处理业务必须依据事前授权分责的权限行事;二是对一般业务或直接接触客户的业务, 均要经过复核, 重要业务必须实行双签有效的“四眼”原则, 禁止一个人独立处理业务的全过程;三是对于不相容职务必须进行分离。

2.4.3 狠抓内部岗位责任的落实。

建立会计内部控制负责制, 主管财务的领导向企业法人负责, 应定期检查会计工作;会计机构负责人对主管财务的领导负责, 具体组织和管理各项会计工作, 监督各项规章制度的落实, 处理重要会计事项, 定期抽查重要会计业务, 发现问题及时解决, 定期向主管财务的领导汇报工作;一般会计人员对会计机构负责人负责, 执行各项会计制度和操作规程, 履行所承担职责;下级企业对上级企业负责, 并接受上级企业的监督和指导。

2.4.4 切实加强会计的队伍建设。

一是要高度重视思想政治工作, 坚决克服思想政治工作是组织、宣传部门的事, 与己无关的思想, 牢牢把思想政治工作抓在手上;二是不断提升会计人员的综合素质, 使会计人员在认真学习、掌握相关的财政、税收、金融等知识的同时, 加强对会计人员的世界观、人生观、价值观的教育, 树立敬业爱岗的责任心;三是要深入持久地开展职业道德教育, 不断提高会计人员的思想品德;四是要切实加强会计人员的自我修养, 从思想上筑起防范道德风险的钢铁长城。

结束语

在企业发展的过程中, 内部控制制度一直都发挥着非常重要的作用, 但是从当前的发展情况来看, 其在实行的过程中还存在着一定的问题, 针对这些问题, 我们一定要采取有效的措施对其加以控制, 只有这样, 才能更好的保证企业的发展水平, 提升企业的经济效益和管理质量。

参考文献

[1]姜洪斌.企业会计内控工作问题探究[J].科技创业家, 2013 (7)

[2]孙成芳.浅析会计内控制度在企业管理中的作用[J].现代经济信息, 2012 (14) .

对完善企业内控制度的思考 第9篇

一、企业内部控制制度中存在的缺陷

(一)企业货币资金内控制度的缺陷

首先,财务管理的地位逐渐被弱化。随着市场经济的不断完善与发展,我国各企业内部财务管理地位逐渐被弱化的趋势越来越明显,很多企业的财务部门在企业中的处于被动地位,企业的经营决策者对财务管理的重视程度严重不足,例如:企业的高层对财务管理与控制缺乏力度、财务人员的学历水平与综合水平较低、财务部门在企业中的地位不高等。其次,货币资金管理理念陈旧。这主要表现在很多企业的管理制和对货币资金的管理还处于老式的思维状态中,并未站在统筹的高度来看待货币资金问题。例如:有的企业虽然设立了比较全面的货币资金内控制度,但是在执行的过程中由于财务部门工作人员地位低下,使得很多制度无法按照正常流程执行。第三,货币资金内控执行力差。所谓货币资金内控制度的执行力主要是指企业在日常的生产经营活动中,对于涉及到的货币资金问题必须遵照企业制定的货币内控制度来执行,这样才能保证企业竞争力的提升。但是,就目前我国企业的货币资金内控制度的执行力来看严重不足,例如:由于内控制度流程较为繁琐,再加之财务人员的惰性心理,在执行中随意减少流程。货币资金执行力度的匮乏将导致企业资金成本的增加和资金使用效率的降低。

(二)企业采购内控制度存在缺陷

首先,企业的采购流程设计存在缺陷。目前,有的企业的采购流程中还存在着较深的传统企业采购流程的痕迹,例如:采购申请过于简便化,只要有需求部门向企业的采购部门提出申请,并有分管的副总审批签字后就可以进行购买。这种严重缺乏年度总体采购预算的做法将造成企业的采购时间仓促、采购准备不充分、缺乏采购的可行性研究、质量与采购价格难以保证等问题。其次,采购审批制度执行缺乏严格性。企业的采购审批流程一般需要经过需求部门提出书面申请,由企业的部门经理签字,并获得采购部门批准后由采购经理签字,然后再有分管的副总签字,最后再根据采购金额的大小决定是否由企业的董事长、总裁决定。由于采购程序比较复杂,有的企业在采购审批制度的执行中并未按照制度的要求来执行。例如:有的需要部门经理签字的地方存在空白,或者是直接找企业的懂董事长或企业的总裁签字,这种不严格的采购流程将造成企业生产经营风险的增加。

(三)企业销售内控制度存在缺陷

首先,企业的销售流程设计存在缺陷。有的企业在销售环节中,销售内控制度中并未建立完善的销售人员对意向客户的调查制度。例如:有的企业的产品销售范围比较广泛,不仅在国内外的一些主要大中型城市中销售,有的产品还出口,这种状况就导致企业的销售人员在对于已经表达了购买意向的客户进行购买资格、购买实力等方面调查的匮乏,这对日后企业的销售回款造成影响。其次,企业销售费用的控制缺乏科学性。企业在销售过程中发生销售费用是必然的,例如:产品的推广费用、运输费用、办公费用等。对于销售费用的控制将对提升企业的销售收入产生直接影响。但是有的企业由于缺乏对销售费用的管理,使得销售费用大幅增加,对于销售前沿的销售人员而言,在资金严重不足的情况下很难将企业的产品推广出去,从而影响了企业的销售利润。第三,应收账款的管理存在缺陷。对于应收账款的管理问题一直就是令各企业头疼的问题,企业应根据自己客户的不同信誉对他们分别给予不同的授信额度、授信时间。但是,在实际管理中,很多企业对于客户的授信额度、授信时间等并未制定出量化的统一标准。例如:有的企业的规模较大、客户较多,如果不能针对不同的客户来明确确定其授信额度和授信时间,企业的财务人员将很难预测销售的回款时间,从而影响企业的正常经营。

二、完善企业内控制度的有效策略

(一)不断完善企业的货币资金内控制度

首先,加强企业财务人员素质的提升。人的素质与责任心比任何完善的规章制度、良好的技术更加有效。因此,企业的经营者、管理者必须加强对财务人员素质的整体提升,使每名财务人员的能力与岗位需求相匹配,例如:企业建立完善的财务人员考评机制,对于不胜任岗位的员工一定要及时调离岗位;由企业的董事会和总裁任命企业的财务经理和财务总监;加强对财务人员的再教育和政策培训。其次,高度重视货币资金对企业整体发展的重要性。这就要求企业必须在企业内部树立货币资金对企业整体发展重要性的企业文化氛围,例如:企业内部必须从根本上摒弃传统的、老旧的货币资金管理理念,加强对货币资金的重视,不断完善货币资金的内部控制制度,提升货币资金的使用效率。

(二)完善企业的采购内控制度

首先,加强内控制度建设,完善、规范化采购流程。对于企业而言,采购环节在其整个经营活动中所占的地位极为重要,频繁发生的采购业务、流程的复杂化、手续的繁杂使得很多企业在采购环节出现风险和漏洞。因此,各企业必须针对实际情况建立完善的采购内控制度,进一步规范采购的流程。例如:设置采购申请单、报价单、与供应商的对账单等。其次,加强对采购过程的审批力度。企业采购审批制度的完善性对采购流程的起着决定性作用,因此,各企业必须完善采购流程中的审批制度。例如:进一步明确采购过程中审批人员的工作职责,从而对采购过程起到良好的监督作用;实行审批人员与采购执行的岗位分离,从而减少采购风险与漏洞。

(三)完善企业销售内控制度

首先,制定企业的年度销售目标和销售计划。市场经济的发展使得市场瞬息万变,企业必须根据自身的发展情况和市场的变化情况,再结合企业在市场上的占有率和竞争对手的情况、对市场未来的预测和发展趋势等影响因素制定出企业全年的营销与发展目标、规划。值得提醒的是,企业必须要对市场的风险现行做出预测,以保证企业销售计划的顺利实现。其次,加强对企业应收账款的管理。应收账款的管理始终是企业销售环节中的重要内容,大部分企业都会针对客户的信用度给对方一定时间的信用期,作为企业的销售人员、财务人员一定要始终保持对应收账款的高度关注,对于那些具有较长账龄的、余额较大的应收账款应特别关注,并按照事先制定的会计准则计提坏账准备,从而真实的反映企业的财务风险。应收账款的管理涉及到企业的整体资金周转,上至企业的领导者、下至普通员工必须予以高度重视。

三、结束语

总之,内部控制得好坏直接关系到企业的生存与发展,由于目前我国企业内部控制制度中存在这样或那样的问题,严重影响了企业的经营与发展。因此,完善企业内控制度是保证现代企业健康、可持续、稳定发展的基本前提。

参考文献

[1]杨佳.企业内控管理与财务风险防范探讨[J].中国外资,2013

[2]宁秀华.如何加强企业财务控制[J].中国管理信息化,2012

现代企业制度下的内控制度建设探究 第10篇

关键词：企业,内控制度,建设,监督

内控制度建设对于企业的经营管理至关重要, 是实现企业可持续发展的重要保障。企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟, 就必须重视内控制度的建设, 切实解决内控制度建设存在的诸多问题, 确保企业生产经营的每一个环节都处在有效的内部控制中。

一、目前我国企业内控制度建设现状

1. 对企业内控制度认识不足

当前, 我国多数企业对于内控制度建设缺乏正确的认识, 在内控制度方面存在不合理或者不足现象, 并且一些企业内部管理比较混乱, 企业内控制度缺乏原则性和严格性。有的企业管理者对内控制度的重要性认识不到位, 往往忽视或者轻视企业内控制度建设, 管理企业的方式还是依靠传统的经验式管理, 管理模式简单、粗放, 内部管理无章可循, 效果不理想;有的企业管理者虽然已经意识到企业内控制度建设的重要意义, 但是在内控制度建设中缺乏科学合理的方式, 工作比较片面, 多是把目光放在组织结构的改革和完善上, 忽略了相关制度的建立健全。

2. 企业的内控信息沟通不良

现阶段, 我国许多企业的内控制度还没有形成一套有效的完整的信息管理系统, 导致内控制度不能在各部门贯彻到位, 多数企业还存在信息沟通不良, 缺乏有效的统一的内控软件。企业内控信息沟通不良也就导致企业各部门无法有效地执行管理层的决定, 工作协调性不理想, 资源共享不充分, 内控制度落实不到位。

3. 企业管理者意识亟待提高

企业内控制度的建设离不开管理者的监督和领导, 但是, 由于企业管理者自身意识问题, 导致内控制度始终停留的初级水平, 对于内控制度的建设没有真正放到企业战略发展的高度上。另外, 有些企业管理者民主意识和自律意识差, 经常滥用职权, 僭越了内控制度的效力范围, 使得内控制度形同虚设。

4. 企业内部审计监督不到位

当前, 许多企业内部审计部门缺乏独立性, 内部审计多数是由企业负责人直接领导, 使得内部审计的性质由客观公正的监督部门变成了为企业领导者服务的机构, 导致企业内部审计只能单向监督, 出于进退两难的境地。同时, 有些企业在内部审计方面仅仅流于形式, 许多审计工作都和会计监督混同, 重查错而轻防弊, 使得企业内部审计监督作用发挥不全面, 无法对内控制度建设起到监督和推进作用。另外, 许多企业内部审计人员专业素养较低, 无法胜任审计监督工作, 也在一定程度上影响到内控制度建设。

二、现代企业制度下的内控制度建设策略

1. 加强内控制度的规范化建设

企业的内控制度建设是一项系统性工程, 涉及到企业管理的方方面面, 需要会计财务控制、人事控制等一系列制度的有机整合, 需要从企业实际情况出发, 进行统一规范的设计, 然后, 通过规范化的内控制度实现企业管理的规范化。因此, 企业必须先加强内控制度的规范化建设, 才能保证企业内部各种经营管理活动的有序运行。

2. 加强被控对象的受控程度

一方面, 企业要完善内控信息沟通机制, 建立统一的内控信息平台, 实现资源共享, 加强企业各部门的协调性, 确保在有效的信息管理系统下, 被控对象能够进行合规操作;另一方面, 企业要想实现内控的全方面控制, 就需要对内控制度的掌控着进行权利的约束, 防止滥用职权的现象发生, 加强权利操纵者之间的制衡, 从而间接地使得受控对象的受控程度得到加强。

3. 提高全体员工的整体素质

企业内控制度建设的主体是全体员工, 所以, 全体员工的整体素质对内控制度的建设起决定作用。企业管理者要采取多种措施来提高全体员工的素质。一是要加强员工职业道德建设, 培养员工的责任感;二是要加强相关专业知识和技能的培训, 提高员工的执行力;三是要加强经验交流和学习, 调动员工的积极性;四是要加强激励机制和绩效考核的效用, 将内控制度的建设与薪酬、福利、晋升等有效挂钩。此外, 企业要特别重视财务会计人员的培训, 提高会计人员的专业素养, 是保证内控制度有效实施的关键。

4. 适度合理的授权

企业的内控单靠某个人或某个部门不可能顺利运行。企业内控制度建设需要企业法人进行适度合理的分权。企业法人既要保证经营的合法性和权威性, 还要考虑到企业经济行为的整体性和效益性, 所以, 为了保证内部管理的科学有效, 维护企业的稳定运行, 就必须进行适度合理的分权。首先, 对于企业的管理授权要合理, 防止盲目授权导致企业管理者权力过大或者过小, 影响到内控制度建设的效果;其次, 对于企业的内控执行者授权要合理, 要跟进其在内控环节中的地位和作用, 给予不同层次不同程度的授权, 避免授权的无序和紊乱;最后, 为了确保内控制度的有效运行, 企业法人在授权时, 要进行深入分析, 确保全力制衡, 防止管理漏洞的发生。

5. 强化会计监督职能

我国当前正处于社会主义法制建设关键时期, 会计法律法规体系逐步完善, 企业必须依法经营和管理, 保证内控制度的合法性, 充分发挥企业会计的监督职能。一方面, 企业要强化内部会计监督职能, 加强财务会计工作人员的法律意识和责任意识, 防止违规审计或者审计漏点的出现;另一方面, 企业要强化外部会计监督职能, 发挥中介机构的作用, 要加强和会计事务所的合作力度, 外聘一些优秀的会计师, 将会计监督职能充分发挥出来。另外, 企业还要加强与工商部门、审计部门、税务部门以及财政部门等执法部门的合作, 加大对违法违规行为的处罚力度, 确保会计监督工作的规范性和实效性。

总而言之, 目前我国企业内控制建设还存在诸多问题。为了充分发挥内控制度的作用, 企业需要将经营管理的每个环节都纳入有效的内控范围, 制定出科学合理的内控制度, 并加大对内控制度的实施和监督力度, 及时纠正内控制度中存在的不足和弊端, 最大限度地保证企业内控制度建设的顺利进行。

参考文献

[1]李晓宁.国有企业内部控制制度的构建探析[J].中国管理信息化, 2013, (18) :10-11.

[2]张文英.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].财经界:学术版, 2014, (13) :70.

论加强企业内控制度审计 第11篇

【关键词】内部控制制度；审计；内容；程序；方法；途径

一、概述

为了提高自身经营管理水平和风险防范能力，内部控制逐渐成为许多企业实现组织目标的重要管理手段和自我约束机制的主要组成部分。

内部控制制度（以下简称内控制度）审计是指以被审计单位各项内控制度为对象，对其进行审查、分析、测试、评价，以确定其是否健全有效，从而对内控制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。

加强内控制度审计，变事后审计为事前防范，把问题消灭在萌芽状态，有助于促进企业内控制度建设，保证内控制度作用的充分发挥。因此，内控制度审计应引起内部审计部门的重视并在实践中逐步推广运用。

二、企业内控制度审计的程序及方法

1.初步了解企业内控制度

具体来讲应包括：企业经营组织机构、主要业务流程、相应的控制环节、控制措施和手段以及有关内控制度健立健全和完善等情况。在审计过程中应注意根据不同的审计目的确定需要重点了解的内控制度范围，如财务结算内控制度审计，应重点针对财务结算审批程序和不相容岗位分离控制制度；生产管理内控制度审计，应重点针对项目生产过程中的各项内控制度。

2.健全性测试

健全性测试是指把以上了解到的被审单位内控制度基本情况与理想模式进行比较，测试其控制点是否完整，找出内控制度在设计上存在的不足，总结其产生的负面影响。

这一环节操作的主要方法有文字描述法、流程图法、调查表法等。无论以上哪种方法，关键控制点的选择都至关重要，错选或漏选关键控制点都会影响审计质量，加大审计风险。例如，进行固定资产内控制度审计时，审计人员应选择固定资产的预算审批、供应商选择、合同签订、账薄登记、验收保管、定期盘点以及增加和处分固定资产的授权批准等环节作为关键控制点，围绕这些关键控制点，审计核实相应制度的建立和执行情况，据以初步测试和评价固定资产内控制度设计上存在的问题。

3.符合性测试及有效性测试

符合性测试是在确定的审计范围中选择具有代表性的业务事项，沿着现有的规定和程序对控制系统的遵循程度进行检查，考察有关的控制点是否符合规定、执行情况如何；有效性测试，主要是针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序是否按规定发挥了作用。这两种测试旨在了解被审计单位各项控制措施是否切合实际、切实有效，有无失控和不完善之处，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷。

4.内控制度审计综合评价

根据上述测试的结果，审计人员对被审单位的内控制度做出综合评价，评价内容应包括对以上健全性、遵循性、有效性测试相关结论。此外，笔者认为，在评价中还应将执行健全完善的内控制度所耗费的成本与不实施该项控制制度可能造成的损失进行比较，将控制措施所带来的效益与该控制的实施成本进行比较，从而作出内控制度经济性评价。

三、加强内控制度审计的措施

1.提高企业管理层对内控制度审计的重视程度

内控制度审计可以帮助企业管理层看到内控制度中的薄弱环节，全面掌握企业的工作秩序，为企业健全内控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到积极促进作用。由此可见，企业内控制度审计行为间接参与了企业宏观经济调控活动，为企业宏观控制起到保驾护航作用，作为企业管理层应重视内控制度审计。

2.创新审计理念，改进审计手段，加强审计人员内控知识的学习

内控制度审计与传统的审计业务在审计内容上有很大不同，所以在审计方式和手段上也应有所创新。首先，企业应提高内部审计的地位，允许内部审计部门参与企业内控制度的制订工作，提出合理建议，最大限度地克服内部控制建立时可能就有的天然缺陷；其次，加大对企业内控制度的审计力度，改日常审计项目中的内部控制评价程序为内控制度专项审计，予以单独立项，专门评价，使内部审计深入到企业的管理和经营领域。第三，内控制度审计工作政策性强、涉及经济活动广，对内部控制管理方面的专业知识要求较高，要加强内部审计人员有关生产、经营、管理等相关的知识的培训，强化宏观分析能力，全面提高审计业务能力和理论水平。

3.加强内控制度审计风险的防范

内控制度审计风险主要为评价失当风险，如进行内控制度健全性评价时，由于建立和使用的评价标准不当而造成对评价的偏差所产生的审计风险，或进行制度符合性和有效性评价时，由于样本的范围和数量抽取不当而造成评价失当所产生的审计风险。

审计人员应注意将防范风险关口前移，在制订审计计划时进行风险预测，了解风险所在，并在审计实施过程中通过设计适当的内部控制制度评价标准、制定合理的内部控制制度审计步骤、合理选取抽样样本等措施规避审计风险的发生。

四、结论

随着企业对内部管理重视程度的不断提高，强化企业内部控制成为现代企业生存发展的基本法则，内控制度审计在企业管理中所发挥的重要作用日益显现，内部审计部门应该利用其熟悉企业情况的优势，充分发挥其监督、服务的职能，正确实施内控制度审计程序，为促进企业健康发展发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]《浅谈企业内控制度审计》 作者：艾石英.

[2]《内审部门应积极加强内控制度审计》 作者：郭江平.

[3]《企业内控制度审计探讨》 作者：何存花.

作者简介：

企业内控制度初探 第12篇

(一) 企业内部控制制度失效的表现

1.会计信息失真。

近年来, 企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的银行印鉴分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;签发没有实质业务内容的支付凭证;设置账外账、账外小金库、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。

2.费用支出失控, 潜在亏损增加。

如某些企业为了搞活经济, 允许部门经理开支一定比例的业务费用, 但对这部分费用的适用范围无明确规定, 更无约束监督机制, 导致部门经理大手大脚, 挥霍浪费, 使本来微利的企业出现亏损;有的企业由于财产物资内控管理薄弱, 物资购销制度松弛, 对多年来的毁损、报废、积压、滞销产品和其他资产等不作处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 加上经济往来中审查制度不健全等, 造成国有资产大量流失。

3.违法违纪现象时常发生。

如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款, 挪用、盗窃资金, 或与企业外部不法商人相互勾结, 利用虚假发票, 非法侵占企业资金等。

(二) 存在问题

1.对内控认识不足。

改革开放二十多年来, 对于一些国有企业, 只是一味地批评计划经济制度管得太严太死、束缚了企业的手脚, 影响了企业的发展, 因此在国企改革中十分重视各种权利的下放, 然而, 却淡漠了经济活动至关重要的内部控制机制, 甚至连国有企业多年来积累的行之有效的、实践证明是成功的内部控制经验也都给丢掉了。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。这些认识上的偏差都将阻碍企业内部控制的发展和完善, 影响到企业的生产和经营活动, 最终影响到企业经济效益的实现。

2.产权关系不明。

产权制度改革是企业法人治理结构的核心, 而规范的企业法人治理结构, 关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段, 企业的法人治理结构不够完善, 甚至是有形无实, 尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中, 董事会在很大程度上掌握在“内部人”手中。不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业法人治理结构, 导致所有者对经营者不能实施控制, 作为代表股东利益的控制主体——董事会也就形同虚设了。

3.人员素质不齐。

内控制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不那么容易了, 个别私心重、想“捞一把”的法人代表以及某些员工就不能得逞了。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表, “严以律人, 宽以待己”, 只喜欢约束别人的“内控制度”, 而讨厌约束自己的内控制度。也有一些国企或私企法人代表的业务素质较低, 根本不懂内控制度为何物, 当然也就谈不上加强内控制度建设了。让思想和业务素质较低的人去管理企业, 又如何能搞好内控建设呢?

4.监督机制不全。

目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现, 而企业的内审部门不少隶属于财务或办公室等部门, 与财务部同属一人领导, 在形式上就缺乏应有的独立性。另外, 在内审的职能上, 很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计凭证、账簿和报表, 而在深层次的内部稽查、评价内部控制是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面, 却未能充分发挥应有的作用, 甚至有的企业的内审机构仅是一种摆设, 目的是为了应付上级主管部门和税务部门而设, 根本未开展应有的业务工作。社会审计因与经济利益挂钩, 为争取业务, 有时也会放弃原则。

二、完善企业内部控制的对策

(一) 构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线。对一般业务或直接接触客户的业务, 均要经过复核, 重要业务最好实行双签制, 禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位, 配备责任心强, 工作能力全面的人员担任此职。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段, 建立有效的以“查”为主的监督防线。

(二) 深化产权制度改革, 建立健全现代企业制度

要使内部控制成为企业的内在需求, 主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 使企业领导人与企业兴衰息息相关, 企业领导者才会有动力并竭尽全力去实施企业内部控制制度, 企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

(三) 加强对内部控制行为主体“人”的控制, 把内部控制工作落到实处

具体讲, 除领导本身应以身作则起表率作用外, 还应做好以下几点工作:第一, 要及时掌握企业内部业务及会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪, 必然有其动机, 因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析, 着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况, 掌握可能使有关人员犯罪的外因, 以便采取措施加以防范和控制。第二, 对各类管理人员进行职业道德教育和岗位业务知识培训。职业道德教育要从正反两方面加强对管理人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育, 增强管理人员自我约束能力, 自觉执行各项法律法规, 遵守财经纪律, 做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人员的继续教育, 要特别重视对那些业务能力差的会计人员基础业务知识方面的培训, 以提高其工作能力, 减少会计业务处理的技术错误。

(四) 强化外部监督, 督促企业不断完善内部控制制度

政府财政、税务、审计等部门要合理分工, 建立岗位责任制, 并注意加强彼此间的信息交流, 定期互通情报, 形成有效的监督合力;应加强对企业内部控制的了解、检查与监督, 加大执法力度, 增强威慑力;有关部门必须切实做好对注册会计师职业质量的监管, 使注册会计师的社会监督职责到位;鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业 (特别是上市公司) 违法违纪行为曝光, 以充分发挥舆论监督的作用。

总之, 在新形势下, 企业必须高度重视单位的内部会计控制制度建设, 强化单位内部各项业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及控制的所有人员, 保证单位内部涉及控制的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容职务相互分离, 相互制约, 相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、惩罚、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。从而达到对本单位资产的保值、增值及提高单位经济效益的目的。

摘要：加强和完善企业内部控制制度, 已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。研究内部控制制度 (尤其内部会计控制) , 对于保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。要完善企业的内控制度, 就要构建严密的企业内控体系;建立健全现代企业制度;加强内控行为主体“人”的控制;强化企业的外部监督。

关键词：内部控制制度,现状及问题,对策

参考文献

[1]潘秀丽.企业内部控制研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2005:23-24.

[2]朱荣恩.建立和完善内部控制思考[J].会计研究, 2001 (1) :37-38.

[3]莫小鹏, 谢小晨.内部会计制度规范:第3辑[S].北京:中国市场出版社, 2005.