银行会计风险分析论文范文第1篇

摘要：近年来，随着我国经济形势的下行，我国民众和企业的资金使用情况普遍陷入困境，由于我国主要的融资方式为间接融资，又作用在商业银行上，因此，保障资金安全显得更加重要。事后监督作为保障银行会计业务健康发展的最后一道防线，通过对银行核算业务的监督，掌握其会计业务处理的准确性和规范性，来保障商业银行的资金底线。文章通过分析商业银行在事后监督方面存在的问题，提出加强风控视角下银行会计事后监督的措施，希望能对银行日常工作提供参考。

关键词：全面风险管理;商业银行;事后监督;风险

银行作为我国企业融资的主要作用对象，对于我国经济发展起到了关键性的作用。2020年4月，中央发布相关文件，明确了我国要加强各要素的有效供给，减少甚至消除无效供给。根据相关精神，我国的利率市场化不断推进，逐渐将市场化引入银行业，这是我国银行业从计划经济时代向市场经济转变的过程，但也引发了一些后果：银行间的竞争愈发激烈，一些经营不善的城市商业银行甚至处于夹缝中生存，整个银行业处于全面风险覆盖的状况，会计事后监督成为商业银行为了保障资金安全而设置的最后一道防线。如何在全面风险管理视角下创新改革事后监督体制，有效发挥事后监督规范会计业务操作，有效化解各类核算事业的风险。也是当前值得认真思考和研究的课题。

一、COSO风险管理框架的运用及分析

美国COSO（The Committee of Sponsoring Organization）在《企业风险管理——整体框架》（简称ERM）中，在原来COSO文件中的五个要素中添加了强调了风险管理这一内容，使风险管理真正成为企业管理的一部分，重新定义了风险管理，增加了风险管理的有效性，即“企业风险管理是一个动态的过程，这个过程需要企业内所有员工的共同支持，为企业战略制定和企业内部其他部门所服务，使企业风险管理贯穿于整个企业发展过程中，让风险管理成为一个潜在的能够影响整个企业的事件，从而为企业制定的目标提供保证”，COSO风险管理系统的主要内容要素包括风险评估、内部环境、目标制定、事项识别、风险分析、控制活动、信息和沟通、监控这八项内容，这八项内容相互关联构成风险管理的核心要素。

当前我国银行的风险防范体系同样关系到这八项核心要素，例如，目前国内大多数银行都是通过这个体系进行风险管理，开展风险评估活动，通过经验的积累，也取得了非常好的成果。

二、银行事后监督在防范会计风险方面存在的问题

（一）管理体制不适当

对于大多数商业银行来说，其会计的事后监督内容主要是针对会计核算内容的准确性和规范性，管理会计相关职能和资金风险的测算等具有一定主观性，如对上述内容缺乏监督观念。更重要的是，现阶段缺乏一定的评价指标来衡量管理会计相关职能和资金风险的测算的运行结果是否合理、合规。随着信息化在商业银行的普及，传统会计核算的准确性和效率都得到了极大的提升。假如依旧使用传统的会计事后监督机制，不仅过度浪费银行资源，还对事后监督的效果起到了相反的作用。因此，事后監督对象的转移，成为了商业银行信息化趋势下必然产生的结果。

另外，在银行的事后监督过程中，普遍存在着同级监督困难的问题。会计事后监督中心所监督对象大多数为对应下属商业银行的业务操作人员、业务主管等人，由于同属于一个系统，业务人员的绩效普遍与其差错率挂钩，为了其绩效考评，在会计事后监督人员和业务人员沟通的过程中，出于利益保护的需求，很难积极的进行改正，反而很可能会拖延改正时间，以期不了了之。实际上，事后监督由于缺乏足够的权限进行干预，且错误成本极低，因此，结果是会计事后监督不但很难促使业务人员积极改正错误，反而导致会计事后监督中心的监督职能没有被充分发挥，预期的监督效果难以达成，无法保障商业银行资金流动的安全性。

（二）内部控制建设不够健全

记账复核是我国大部分银行会计核算的方式，但也会出现一些问题，比如没有给予负责的职位有效的纠错惩罚权，所以很难得到效果，也降低了各部门之间的交易成本，使各部门之间出现问题很难协调。

此外，对于商业银行来说，高层及领导权力的过度集中，会减低基层管理者的工作热情和效率，在这样潜移默化的观念的影响下，使一些人即便意识到控制的重要，也会在工作中去缓慢过渡的打破这些规则，从而导致内部结构混乱。

所以内部控制是否可以在公司中起到一个非常显著的效果，取决于与公司内部的治理结构是否适应。如果某个商业银行里面内部控制权力很弱，则会在过程的实施过程中出现怠工，刻板的情况，使整个内部运行体制和风险预测体制不够完善。因此，在商业银行系统内实行的会计事后监督可能会有内部控制制度的设计和落实问题导致难以产生预期的效果。

（三）监督资源较为狭隘

当前银行管理体系的运行渠道主要有以下几个：一是当出现业务差错，及时与出错的部门进行沟通，对出错的部门行整改，及时监督并提出合理的建议。也需要被审查的部门提升业务能力，通过监督学习提高操作人员的责任心，从而减少工作中的失误。二是通过公司内通报或其他网上报告的形式向该工作的领导汇报结果，对于经常发生的经常出现失误和漏洞的问题进行重点通报，从而有效地督促这些问题的解决。三是开展内部人员的座谈会，定期组织被监督的部门及时的交流，相互的工作进行业务的对接，通过有效沟通去解决工作过程中遇到的部分问题，也可以制定一些预先的计划。但弊端里就是对于有些方面可能所有的工作人员也无法达到共识。

（四）柜面业务存在一定风险

现阶段，在实际工作中银行柜面业务存在一定风险。主要表现在：一是案件防范意识不到位。仍有员工片面地认为案件主要是指大案要案没有考虑到往往是小问题才导致了大案件;二是制度执行不到。有章不循、操作不规范在实际工作中时有发生，造成风险漏洞越来越多;三是监督检查不到。工作中，由于各种原因，监督检查流于表面，规章制度的严肃性和相互制约作用受限;四是案件防范手段不到。忽视员工对案件防范的关心程度，缺乏对案件防范措施的创新性。

三、商业银行事后监督防范会计风险分析与借鉴

（一）管理体制方面

公司如何实现权力的分配制，需要在经营商业活动的过程中，建立合理的风险管理制度，合理的制度能够约束管理者和基层员工，这有利于商业银行能够从上到下的实施风险管理，加强内部控制，降低操作风险，减少违规操作，增强企业竞争力，使企业能够安全的运行，商业银行在管理体制方面有以下五项内容：一是建立董事会与股东大会，监事会，高级管理人员之间的决策关系，建立一个合理的议事制度;二是确立股东监事会和董事会以及其他管理人员的义务与权利;三是完善以监事会为重点核心的监督体系;四是健全信息披露与信息汇报制度;五是设置合理的薪资水平，通过激励增强员工的工作效率。

（二）风险管理概论方面

商业银行在经营过程中通过实践经验逐步构建风险管理体系，哲学观和价值观，风险管理理念由风险管理战略风险管理制度和企业所有员工的风险管理行为共同构成。商业银行的风险管理更要以其企业文化为参考，主要包括以下几方面的内容：一是树立正确的企业风险管理理念，在商業银行的经营过程中时时刻刻都存在风险，所以要求银行制定正确的风险文化，将风险管理及其控制理念贯穿到所有工作人员及日常业务流程中;二是加强高级管理者的影响作用，将风险文化与企业日常管理进行融合，从而使风险管理有基可存，提高风险管理的效率和效果;三是发挥工作者和领导者的主导作用，以员工为核心，创建学习型的组织，建立以人为本的企业文化，这是我国企业在经营活动中形成的风险管理理念之一。

（三）内部控制方面

银行的内部控制要符合全面、有效、审慎、独立的要求：一是内部控制渗入到银行的各项工作过程中，覆盖整个业务流程和操作，也涉及所有的工作人员和部门，由全体员工的参与，所有的业务操作以及决策计划都应有案可查;二是通过以防范风险和审慎经营为基点实施内部控制，通过设立新的计划新的目标构建一个合理的管理体系，体现“内控优先”的原则;三是要求内部控制具有高度的权威性，也需要与相关责任人较高的权利，任何人都不能逃脱内部控制的约束，在内部控制中存在的漏洞需要及时纠正;四是需要合理的监督体系，评价体系，这些体系独立于内部控制，有权直接向高级领导进行汇报总结。

（四）风险控制方面

商业银行风险控制是对已经存在的风险进行分散和转移，通过采用这种策略，规避一些不合理的风险，从而达到有效管理的结果。银行风险管理控制与缓释风险控制体系一般采用由小到大，由基层到业务部门再到董事会的方式进行三级管理：一是基层业务部门需要配备一些风险管理人员，比如可以设置一个专业的风险经理，对收集到的有效信息进行汇总，从而识别内部管理潜在的一些问题，分析风险因素;二是业务部门设立风险管理委员会，专门负责相关部门的风险预测及管理，并对出现的风险进行合理的判断，确定控制措施;三是负责人及时汇报所遇到的风险问题和风险状况，其领域的风险管理委员会向组织的高级管理者进行汇报，董事会下属部门的最高风险管理委员会为风险管理的最高领导单位，决定实施何种对策去规避风险。

四、完善城商行事后监督防范会计风险的策略选择

（一）改革事后监督管理体制

只凭借银行内部的监督难以保证会计事后监督管理体制的合理性，因为银行内部系统的监督说到底，都只是内部监督，由于利益的捆绑性，出于绩效收入的考量，难以保证同级监督的有效性。如果能通过引入第三方独立机构，比如会计师事务所、资产评估事务所、银行业务流程设计机构等特殊有限合伙机构，每个会计年度对会计核算、会计处理流程等进行事后监督、审计或改造，可以大大提高会计事后监督的有效性。更重要的是，如果在顶层设计上规定了引入社会监督，就能倒逼商业银行内部进行监督体系的改革，同时将审计结果与银行工作人员的绩效考评挂钩，从而引发内部机构变革。同时，会计师事务所的审计人员专业性较强，相比于会计事后监督中心的监督对象，社会监督更能够发现风险，从而为解决问题提供了保障。

（二）开发风险导向型监督系统

由于商业银行内部的会计事后监督系统不够完善，缺乏相关人才，为了保障其流动性，商业银行需要丰富的招聘方式，吸收一些具有创造性的理工背景的财务类复合人才，建立完善的激励制度和退出机制，以激励业务人员能够积极的进行业务操作，即便操作失误也能够积极的进行反馈处理，同时使得商业银行内部人员具有一定的危机意识，实现“末尾淘汰制”，每年绩效考评最低的员工被岗位调整。同时每年加大研发费用占净利润的比重，开发风险导向型监督系统，使得在技术和制度上取得创新型红利。

（三）加强内部控制制度建设

内控制度的完善需要在商业银行的决策层开始落实，无论银行间竞争多么激烈，管理层也不能超越内控制度进行高风险操作。一旦银行高层有了强烈的内部控制意识，再以具体的利益捆绑任务下放给各分支行，然后逐步落实成果，使内部控制的效果与员工的切身利益相关，用制度要求员工，从而促进内部控制的执行，加强内部控制的有效性，同时也可以加强内部控制意识，控制的影响力使任务主体逐渐感觉到制度的要求，加强责任人防范风险的决心，制度与教育并重才能提升所有员工的意识，优化企业的管理制度，降低银行需要面临的风险。

（四）建立会计资源共享中心

在会计监督的全过程中，可以建立公开的会计资源信息共享中心，将其作为一个平台，会计监督中心与业务操作人员均为匿名操作，当监督中心人员发现业务操作人员的操作问题或风险，及时在平台上予以公示，这一平台解决了两个主体之间的沟通反馈问题，促使业务人员积极进行改正并及时上传改正后的相关信息，原公开信息即可消除。这就消除了商业银行内部人员由于利益捆绑原因进行相互袒护的需求。此外，该平台需要不断的进行更新和创新，通过大数据和数学模型的帮助，来获得事前预防和事中控制的预警系统，一旦业务人员操作不当，就会引发预警，进行体系操作人员及时改正，在预防和控制阶段就降低了银行的财务风险。

（五）柜面业务的风险防控与改进

银行柜面业务的风险来源于制度、人员、系统和社会等各个方面，其防范重在对流程、细节的管理。具体而言，一是加强合规教育，增强员工合规意识。让员工增强自我保护意识的教育，养成良好的操作习惯;二是加强制度建设，应对多变业务环境。管理者应及时发现漏洞，总结、分析、纠正制度执行中的偏差，不断对制度进行修改、完善，以应对不断出现的操作风险;三是加强监督力度，严密监控操作风险。要建立健全风险预警机制，加大后台审计检查力度，对重点业务和重点环节实施重点检查。

五、结语

综上所述，我国商业银行面对全面风险的覆盖，试图改革会计事后监督体制，以保障资金的安全。本文通过分析目前银行内部会计事后监督体系中存在的问题，提出了若干策略，试图将会计事后监督逐渐转变为会计风险事前预防和会计风险事中控制，实现监督效果的优化。

参考文献：

[1]罗静.商业银行会计事后监督体系优化研究——以长沙A商业银行为例[J].营销界，2019（25）：199-200.

[2]张勤，陈正刚，叶小柳.商业银行代理国库管理存在的问题及建议[J].武汉金融，2018（12）：80-81.

[3]范景云.商业银行表外资产会计核算及风险监督研究[J].现代经济信息，2018（23）：150-151+176.

[4]陈德胜.Y银行事后监督风险预警系统优化研究[D].长春：吉林大学，2018.

（作者单位：柳州银行股份有限公司）

银行会计风险分析论文范文第2篇

〔内容提要〕 随着我国经济水平的不断提升，我国各行业的发展速度也在持续上升，特别是银行业，在以往的基础上有了很大的进步。在银行实际的运营过程中，银行会计结算工作是银行的基础工作，其包括银行的核算业务，同时其也可反映出银行的经营成果，这对银行后续的发展具有重要的作用。但现阶段，由于银行会计结算风险因素较多，极大地阻碍了银行后续的发展。基于此，本文在阐述银行会计结算风险因素的基础上，总结了相应的防范策略，以期为银行后续的发展提供借鉴。

〔关键词〕 银行业 会计结算 风险防范

在银行业务快速发展的背景下，银行会计结算的重要性也逐渐突显，其不仅与银行日常的业务工作有着密切的联系，对银行未来的发展趋势也能够作出一定的预测，这对银行后续工作的开展有着很好的促进作用。但现阶段，由于相关因素的影响，导致银行会计结算工作的质量不佳，这在一定程度上阻碍了银行的健康发展。对此，银行内部需要提升对会计结算工作的认识，在未来的工作中应针对各类风险采取有效的策略予以防范，为银行后续的发展提供保障。

一、银行会计结算风险因素

1.管理风险。由于银行会计结算工作涉及的工作内容较多，且在实际的工作过程中很多工作人员自身对业务的熟悉程度也较差，相关人员的业务素养达不到工作要求，使得会计结算中的管理风险较大。如商业银行的运行过程中，会计结算工作中涉及到传统业务、拓展业务以及市场营销等方面，这无疑使工作人员的工作难度增大。另外，在实际落实过程中由于监管不全面，也会导致一系列问题出现，这不仅会使银行会计结算工作的质量受到影响，也会阻碍银行后续工作的开展。

2.操作风险。在银行会计结算过程中，相关工作人员需要进行实际操作，但由于大部分会计人员自身对银行会计结算工作的具体操作流程不熟悉，因此受会计人员的自身原因、业务素养等因素的影响，很可能导致出现操作风险，主要包括了主观性操作风险与过失性操作风险。出现操作风险主要是工作人员的自身责任意识较差、自身技术能力水平较低等原因造成的工作失误，不论这种风险是否是工作人员有意识或无意识而为之，最终都会对整个银行会计结算工作造成很大的消极影响，不利于银行经济效益与社会效益的获得。

3.欺诈风险。其主要存在于不法分子中，这些人由于法律意识比较淡薄，在日常的业务办理过程中会出于过度追求经济利益的目的出现伪造票据以及恶意进行信息修改等一系列欺诈行为，这些行为不仅会给整个银行会计结算工作造成不利影响，还会给银行后续工作的开展带来消极的影响。

4.信用风险。这主要是由于借款人的违约行为或者是信用下降而导致债权人无偿还能力，这不仅给银行会计结算工作带来一系列的风险，还会对整个银行的运行产生不利影响。

二、银行会计结算风险防范策略

1.强化会计结算制度建设。针对现阶段銀行在运行过程中所面对的一系列问题，银行需要提高会计结算工作的重视程度，在前期的运行过程中要不断加强工作人员对会计结算工作的认识，同时还要强化会计结算制度建设。在实际的运行过程中，银行可以设置一系列的风险预警，完善会计结算工作的相关制度，对在结算工作中可能出现的风险作出分析，后续立足于实际情况及时预防控制，这可以在确保银行风险控制能力的同时，最大程度的降低银行的损失，为银行可持续发展奠定良好的基础。另外，还可通过强化会计结算制度建设增强工作人员对自身工作重要性的认知，在银行内部营造出一个良好的工作氛围，促进后续工作的开展。

2.强化对会计结算风险的认知。在银行内部，要实现会计结算的风险防范，银行还需要对相关工作人员的认知情况进行分析，在开展会计结算工作前期应强化其对会计结算风险的认知，这可以为工作人员的后续工作提供良好的指导。在实际的工作过程中，银行要定期组织培训课程帮助工作人员提高对会计结算风险的认知，将风险控制理念传递给相关人员，从而提升整体工作人员的认知度，这可以在银行内部营造良好工作氛围的同时，有效降低风险发生概率。此外，相关银行工作人员也要对会计结算的原理以及理念进行了解与学习，立足于实际的工作情况加强风险防范的学习，通过不断学习提高自身的认知能力，增强自身的责任意识与工作能力，保证后续的业务操作规范、有序，有效防止工作过程中出现的一系列问题，促进整个会计结算工作水平的提升。

3.加强审计防范。为确保银行会计结算工作的规范性，进一步防范相关风险，银行需要不断加强审计防范，在前期要针对实际的运营状况与风险情况建立相对独立的会计结算部门，通过内部审计规避一系列的风险问题。另外，银行还需要在开展内部审计的同时，采取外部审计手段，利用审计公司规避风险问题。在选择审计公司时，应综合考虑银行自身与审计公司之间的关系，在审计过程中对所发现的风险进行预防控制，最大程度降低损失。银行在加强审计防范的过程中，内部审计与外部审计手段要灵活运用，保证银行会计结算工作的有序性，规避相关风险问题出现，为银行的未来发展提供良好的保障。

4.加强会计风险结算。在银行的实际运营过程中，风险问题的出现不仅会影响其文化建设，对其相关业务工作的开展也会产生巨大的阻碍，要降低银行会计结算工作的风险，银行要在实际的文化建设过程中形成一种共同风险管理的价值观念，企业会计管理人员与工作人员要认识到风险控制的重要性与价值，在实际的工作过程中应明确存在的法律风险与执行风险等，通过加强会计结算队伍建设进一步控制会计结算风险。与此同时，银行还需要加强风险结算，严格按照相关法律法规操作，防止出现的一系列风险问题，对于违规性操作要作出惩治，针对相关违规人员要采取合理的措施进行处理，通过合理、有效的措施保证整体的风险控制，为银行后续的发展提供保障。

5.强化银行会计结算的执行力度。在实际的银行会计结算过程中，为确保整体工作的顺利开展，银行还需要不断加强银行会计结算执行力度的优化，其可以进一步提高会计结算工作的针对性与可操作性。在实际工作的过程中，银行要安排专业的人员进行会计结算，对相关人员的综合素质以及专业技术能力作出综合评价，确保会计人员可以满足结算工作的要求。后续要不断加强银行操作岗位的自控能力，确保相关工作人员在实际的工作过程中能够严格按照相关标准要求进行操作，从而防止违规情况的出现。此外，上级管理部门还要发挥自身的职能作用，对会计结算工作加强监督与控制，及时发现风险并进行控制，这可以确保会计结算工作的有效性，推动银行未来的发展。

三、结语

总而言之，银行现阶段所出现的会计结算风险，银行需要进一步加强会计结算工作的研究，针对实际工作中所出现的风险问题进行全方面分析，后续采取有效、合理的防范策略进行优化控制，降低金融风险发生概率。

（作者单位：中国人民银行驻马店市中心支行）

责任编辑：宋 爽

银行会计风险分析论文范文第3篇

摘要：在现代社会当中，越来越多的人被“买房”这一生活问题所困扰。房价的宏观调控，一直是我国政府的重点工作内容之一。在对房价进行宏观调控的同时，政府也在同银行进行合作，制定各种购房政策。在这种背景下，期房按揭贷款制度应运而生。然而，在这一制度的运行过程中，经常会遇到各种因素带来的风险，需要银行来采取一些措施进行防范。本文将阐述期房按揭贷款的法律定义和相关法律关系，分析由于各种因素带来的风险，提出具体的方法措施，以供商业银行进行参考。

关键词：商业银行；按揭贷款；法律风险

作者简介：刘昕（1983-），女，汉族，河北石家庄人，本科，中国邮政储蓄银行天津分行，经济师，研究方向：民商法。

随着人口数量的高速增长和城市人口密度的激增，购房已经成为现代人越来越担心的问题。如果不能有效缓解房源紧张、房价居高不下的问题，就会对整个社会公共秩序产生负面的影响。所以，政府必须制定一些政策和措施，来抑制房价上涨的趋势，让更多的公民能够买得起房子。我国政府与商业银行进行合作，制定了期房按揭贷款政策，一定程度上缓解了我国公民的购房危机。但是，期货按揭贷款政策在执行过程中仍然存在着多方面原因引发的风险。对此，银行应该加大注意力，提前做好防范措施。

一、期房按揭贷款的法律定义

期房按揭贷款，是一种以预售商品房的按揭方式，就是在商品房还处于施工建设的阶段，购房人、开发商和银行之间就要签订预售合同。按照合同内容，购房人首先向开发商预付商品房价款的一部分，其余部分向银行贷款来补足，购房人将预售商品房抵押给银行，由开发商来作为担保。在购房人向银行还清贷款之后，银行再将商品房的产权转让回购房人手中。

二、期房按揭贷款的法律关系

从期房按揭贷款的整体流程来开，主要涉及四个主体，即购房人、银行、开发商和保险公司[1]。其中，购房人与开发商是两个最主要的部分，二者之间的商品房买卖关系是期房按揭贷款涉及的各个法律关系当中最重要的部分，也是其他法律关系的基础。而开放商在与购房人进行商品房买卖的同时，与银行保持一种合作关系，并在银行与购房人的借贷关系中承担担保的责任。银行与购房人除了借贷关系，还存在商品房的抵押关系。对于保险公司来说，与购房人和银行之间通过保险合同形成法律关系。

三、期房按揭贷款的法律风险分析

（一）贷款人带来的风险

由贷款人带来的法律风险，通常表现为三种形式。第一种是借款人出于更好的经济利益选择而故意违约，也被称为“理性违约”。这种形式所引发的风险比较常见。第二种是借款人由于以外原因导致经济状况恶化，比如单位倒闭、个人失业等，导致无力偿还按揭贷款，引发一定风险。第三种是我国的信用体系不够完善，对于违约行为的惩罚力度比较低，经常会出现评估机构与购房人恶意串通，故意高估住房抵押额，骗取银行更多的资金。

（二）房地产开发商引发的风险

开发商的种种行为，也会为期房按揭贷款带来一定的风险。首先，我国房地产市场当中存在大量不规范的房地产开发商。这些开发商在资金不足或者商品房销路不好的时候，就容易利用期房按揭的形式，骗取银行资金，然后将贷款挪作他用，更有甚者直接携款潜逃。还有一些开发商经营管理不善，商品房建设没有按照工期完成，不能履行购房合同，导致银行无法有效实行债权。这些行为都会影响期房按揭贷款的执行，给银行债权的实行带来困难。

（三）银行带来的风险

银行信贷部门的放贷资金主要来源于用户储蓄在银行当中的存款，一般以短期存款为主。由于住房按揭贷款的期限往往很长，所以银行就利用短期存款来承担住房按揭贷款的风险，这也就是银行的流动性风险[2]。另外，期房按揭贷款程序复杂，手续众多，在一些具体的操作环节当中容易产生风险，比如说个人征信、贷款条件审批不通过、贷后管理出现问题，也会给银行债权的实现带来风险。

（四）政策或法律带来的风险

在我国，房地产的价格不完全取决于供求关系的影响，也受到国家政策的影响和控制。目前，房地产企业的主要融资途径就是银行贷款，而居民购房的主要资金来源也是银行贷款[3]。这种金融单产机制在形式上的单一，给商业银行带来了沉重的风险压力，另外，我国的一部分法律法规对银行抵押权进行了限制，受到补偿的优先级别降低。

四、期房按揭贷款的风险防范措施

（一）建立个人信用体系

从目前状况来看，我国评价个人信用的制度体系还不够完善。银行评价贷款申请人的信用级别，主要根据开发商提供的资料和信息，评价的公正性和有效性都存在严重的不足。在提供按揭贷款之前，银行要详细了解贷款申请人的相关状况，包括贷款申请人的财产状况、个人收入、工作背景、家庭环境等等，对贷款申请人的信用状况和持续还贷能力进行有效发挥。另外，全国的金融机构要联合起来，建立行业公用的网络信息平台，建立统一的数据资源库，将贷款人申请人的个人信用状况存入数据库当中，在全行业范围内实现信息资源共享。法律也要加大对违约行为的惩罚措施，让个人违约形成产生的成本高于带来的利益，打击故意违约行为的产生。

（二）加强对开发商的审查和监管

首先，政府的工商管理部门要加强对房地产开发商的审核力度。对房地产开发商的审核，住要从以下几个方面入手：房地产开发商是否依法成立、具有的资质和等级是否足够、公司的注册资金是否足够、房地产公司的信用状况。这些信息的审核结果，都会对银行发放贷款多少产生影响。其次，银行也要进行相应的审核，确定房地产开发项目经过法律程序报批和登记备案，履行了所有的法律手续，同时，要求开发商提供项目设计方案、项目的资金状况、商品房的预售情况和实际施工进度，进行全方位考虑。最后，为了保证银行能够将贷款完整回收，最好要求开发商将《房屋产权证》和《土地使用证》交给银行，在贷款回收完毕后再交还给开发商，增加开发商的担保责任。

（三）加强银行内部监管

银行内部监管的加强，要从三方面入手：首先，要对被抵押房产的价格进行有效评估。评估体制和评估方法要严格遵守行业的规范制度，不得故意低估、高估抵押房产的价格，给银行债权的实行带来风险。银行要规范评估工作人员的工作态度和行为，确保价格评估的合理性。其次，各执行贷款手续的执行一定要严格，签订合同之前要仔细审视合同的各项条款，在进行审批时也要严格参考相关标准。对于法律要求登记备案的，必须按照法律执行，保留书面依据。

五、结论

房价高、买房难，一直是困扰我国广大群众的生活难题。为了维护社会公共秩序的稳定，让越来越多的居民能够买得起房，我国政府与各商业银行展开合作，实行期房按揭贷款制度，从宏观上控制我国房价，让居民能够买得起房。但是，期房按揭贷款在执行的过程中受到多方面风险因素的影响，执行出现了困难。对此，我国政府要加强对开发商的审查和监管，银行业要加强内部监管，利用信息技术建立完善的个人信用体系，对期房按揭贷款制度执行过程中的风险加以防范。

[参考文献]

[1]张献奇.个人住房按揭贷款的信用风险及管理策略[J].中国农业会计，2014，03：52-58.

[2]唐玉林.相关方视角下银行期房按揭贷款的多元风险及管理[J].重庆交通大学学报（社会科学版），2014，03：55-58.

[3]黄剑芬.试论商业银行个人住房贷款业务风险的防范[J].经济师，2014，10：158-159.

银行会计风险分析论文范文第4篇

1996年6月，中国银行在因特网上设立网站，开始通过国际互联网向社会提供银行服务。1998年3月6日，中国银行成功进行了第一笔电子交易，首次向客户提供了网上银行业务，这也是我国第一家开办网络银行服务的银行，用户可以通过网上银行进行购物及享受其它金融服务。由于网上银行具有更为快捷，便利、低成本、高效益等优势，网络银行可以充分发挥信息网络带来的便利，减少固定网点数量，降低经营成本，而用户却可以不受空间和时间的限制，只需一台电脑，一根电话线或网线，无论在家里，还是在旅途中都可以与银行相连，享受每周7天，每天24小时的不间断服务。此后，工商银行、建设银行、交通银行、光大银行以及农业银行等也陆续推出网上银行业务，开通了网上支付、网上自助转账和网上缴费等业务。至2002年底，我国国有银行和股份制银行已全部开办了网上银行业务。经过十多年的发展，现在，网上银行的优势得到发挥，网上购物，预定电子机票，考试报名缴费都需要网上支付作为付款方式。但是，目前我国网上银行业务发展还面临以下七个问题：

1、社会信用环境

本来网上银行发展很大部分是要建立在完善的社会信用体系上的虚拟经济的发展，对于企业由于中国的信用体系程度低，许多不愿采取客户提出的信用结算交易方式，而是向现金交易、以货易货等更原始的方式退化发展。对于个人也是如此，可能以前对于个人信用的依赖不是那么明显，但随着网上银行业务的普及，在我国更多的普通人使用上了网上银行，那时信用无疑成为业务开展能否成功的关键因素，所以我国还没有建立起完善的社会信用体系必将限制网上银行的发展。

2、安全上存在问题

由于网上银行使传统的银行业经营模式发生变化，经营管理的稳定性降低，系统风险提高。

我国银行电子化网络大多分为同城网和全国网两个部分，在网上运行的只是基本业务系统，其他诸如分析、管理等决策支持系统均不在网上，还有一些独立的系统仍游离在网络之外，没有对网络资源进行充分的利用。

在安全问题上，关键因素除了技术问题外，还包括缺少与之相配套的完善的法律法规来确保交易安全。

3、业务品种同质化严重，可替代性强

相比外资网上银行，国内网络银行起步较晚，发展的环境不是很理想，受到很多因素的影响，如分业经营、个人和企业信用体系不完善等，导致了业务品种比较单一，经营范围狭窄，目前主要还是集中在传统业务的网络化实现上；在网络创新业务和高科技产品发展上如理财业务、信息服务等业务创新能力不足。

我国网络银行的业务品种都是大同小异，同质化现象较为严重，创新能力略显不足。产品可替代性强，缺乏个性化、人性化。不管是工商银行、建设银行等都缺少自己网上银行的品牌业务，面对国内巨大的客户群，本因‘以客户为导向’的各商业银行，但由于各种原因以‘产品为导向’的痕迹依然明显。国内网上银行业务的高速发展，并不能掩盖存在核心问题——技术与服务同质化，尽管各家商业银行都奉行’以客户为中心’的经营策略，但网上银行发展过程中此外，互动性不足导致客户的细分需求无法满足，未能与银行其他渠道进行有效融合。

相对而言，目前外资银行的网上银行普遍已提供了‘在线银行’服务，重点为客户提供支付帐单、业务申请和财富管理服务，其主要功能有风险分析、资产净值计算、现金流管理、投资组合与回报测算等并提供各种财务规划工具。这些正是国内的商业银行需要学习借鉴的。

其次。近年来外资银行开始进入网上银行领域，包括汇丰银行、东亚银行、渣打银行、恒生银行、花旗银行等。进入中国市场后，充分利用自己先进的网络技术和专业技能。并通过价格手段等措施，设计出一系列适合中国国情以及市场要求的网上银行服务产品，这无疑使国内的网上银行业务竞争更加激烈。

4、市场主体发展不健全

目前国有银行由于其众多的经营网点，占有市场80％左右的市场金额，对传统经营依赖很强，长期以来与客户建立的合作关系和信用评价体系需要银行与客户面对面的沟通和交流，所以目前我国的网上银行其实是在现有传统银行基础格局上发展起来的，通过网络银行延伸服务即所谓的传统业务外靠的电子银行系统，大多只满足存款、汇款、汇兑等业务。从另一方面讲，国有商业银行目前面临的问题较多，如股份制改造、减员增效不良资产过高等，所以当务之急是在近几年内先解决制度弊端，然后解决技术问题，再寻求更好的发展。所以目前市场主体的不健全也会限制网上银行的发展。

5、网上银行业务地域间发展的不平衡

表现最为明显的是农村和城市之间的网上银行的使用率，由于各种因素的制约，农村远远落后于城市。在现在在中国一些农村，很多人还不知道网上银行是什么，更不要说其的使用和给人们提供的使用上便利。

其次，根据中国农业银行2007年调查，长三角地区(江苏、浙江、上海、宁波)注册客户在全行占比达29.28％，其次为华东(山东、青岛、安徽、福建、厦门、江西)和华南(广东、广西、深圳、海南)地区，占比分别为16.26％和16.29％，西北(宁夏、新疆、兵团、青海、陕西、甘肃)、东北(黑、吉、辽、大连、内蒙)地区发展相对滞后。这表明网上银行业务地域间的发展由于各地的经济发展状况的差异而出现了明显的不平衡。同时，这也是区域经济发展不平衡，城乡经济发展和东西部经济发展不平衡的体现。

6　法律法规的滞后和不完善

2001年6月我国颁布了《网上银行业务管理暂行办法》，对网上银行的市场准入、风险防范、法律责任作出了原则的规范，

2005年4月1日《电子签名法》的正式生效，征信制度的试行，以及2005年5月推出的《电子银行业务管理办法征求意见稿》和《电子银行安全评估指引征求意见稿》等，都进一步加大了规范力度，有利于网上银行的健康发展。但其他方面的配套法规还远远不够，面对网上银行的快速发展仍显滞后。现有的法律对网上银行业务涉及各方关系人的权、责、利未有明确、清晰的法律界定，缺少对个人失信行为的有效惩罚机制，这也使网上银行业务的参各方都存在—定的法律风险。

7　银行监管上存在问题

网上银行监管有别于传统的银行监管。由于网上银行是一个全新的银行业务领域，一方面其业务的开展牵涉到电子商务的各个环节，各方当事人在进行货币交换、资金转移和商品流通时，无论是网络本身的差错还是人为因素都可能引发争执甚至法律诉讼，这些都需要相关法律的出台和提供相应法律保证。

随着网上银行业务的发展，必然会涉及金融业务的创新，并且由于本身市场的缺陷如信息不对称，以及由此引发的道德风险和逆向选择，这些都需要政府进行干预和银行自身加强监管力度从而提高消费者对网上银行以及对银行体系的信心。

银行会计风险分析论文范文第5篇

摘 要：为防控商业银行信用风险，作者通过调查分析，发现我国商业银行当前信用风险较突出，使商业银行净利润下降。作者剖析了商业银行信用风险产生的原因，提出了相应的防控对策：健全防控机制，落实管控责任；调整信贷策略，控制新增不良；排查重点风险，防范风险传染；处置存量不良，增强抵御能力；发挥部门职能，营造诚信环境。

关键词：商业银行 信用风险 防控对策

在经济下行和国家推行供给侧改革背景下，我国商业银行不良贷款不断反弹，信用风险凸显，管控压力巨大，分析其信用风险现状，剖析产生的原因并提出防控对策尤为重要。

一、商业银行信用风险内涵

商业银行信用风险是指借款人因种种原因，不愿或无力履行合同条件而构成违约，致使银行遭受损失的可能性。有四个主要特征：（1）客观性，不以人的意志为转移。（2）傳染利益的驱使是信用风险出现的重要原因性，一个或少数信用主体经营困难或破产就会导致信用链条的中断和整个信用秩序的紊乱。（3）可控性，其风险可以通过控制降到最低。（4）周期性，信用扩张与收缩交替出现。

二、我国商业银行信用风险现状及影响

从全国来看，银行业不良率大幅攀升。2015年年报数据显示，在经济下行压力加大的背景下，商业银行不良贷款率均出现较大幅度攀升。截至2015年末，五大行平均不良贷款率达到1.68%，同比上升0.42个百分点；2016年6月末商业银行不良贷款率1.81%。由于不良大幅反弹，2015年，商业银行拨备覆盖率均出现较大幅度下降，多家银行拨备覆盖水平已接近监管红线。由于国内商业银行信用风险突出，使净利润增速普遍下降。2015年国内商业银行整体净利润增速出现大幅下滑，五大行平均净利润增速仅为0.79%，同比下降5.83个百分点。

三、我国商业银行信用风险成因分析

1.经济下行增大商业银行信用风险。从2015年全国经济数据看：2015年全年国内生产总值676708亿元，比上年增长6.9%，创25年新低。规模以上工业企业利润总额同比下降2.3%，增速比去年同期回落6.6个百分点，比2013年同期下滑14.5个百分点；利润总额累计同比下降2.3%，为多年来首次下降。其中利润下降较多的是采矿业、金属冶炼、专用设备。与此同时，工业企业的亏损面呈现大幅度扩散的趋势。2015年，规模以上工业企业亏损单位数同比增长了20.6%，比2014年和2013年分别提高了8.4和16.3个百分点。规模以上工业企业的亏损总额增长更快，2015年，规模以上工业企业亏损总额增长了31.3%，与2014年和2013年相比分别提高了8.9和36.4个百分点。总之，2015年多项宏观经济数据显示中国经济正处于低谷：GDP增速创近25年新低；固定资产投资创近16年来新低；民间固定资产投资创近5年新低；房地产开发投资创近17年来新低；社会消费品零售创近12年来新低。由于GDP增长率与不良贷款率呈负相关关系，经济下行时，一些企业经营持续困难，出现开工不足、资产缩水、负债增加、盈利下降和现金流萎缩，处于不断失血状态，盈利能力、偿债能力和运营能力普遍下滑，违约风险逐渐增大，直接影响银行信贷资产质量，增大银行信用风险。

2.“去产能”影响商业银行信贷资产质量。2015年中央经济工作会议定调2016年是十三五开局之年，也是推进结构性改革的攻坚之年，“三去一降一补”五大任务之首就是“去产能”，在中央“去产能”决心下，商业银行将面临严峻挑战：一方面不良贷款预期增幅加大；另一方面，这类客户的投资需求疲软，贷款需求下滑厉害。2016年，商业银行仍面临不良贷款双升、传统行业信贷需求乏力的局面。

3.社会各类风险交叉传染增大商业银行防控信用风险的压力。从近年风险演变特点看，各类风险交叉传染的趋势越来越明显，包括行业风险通过产业链传染，区域风险通过投资链传染，客户风险通过贸易链、担保链、隐性集团客户传染，表内表外、境内境外、信贷与类信贷、小企业与个人风险交叉传染，使商业银行防控信用风险的压力越来越大。

4.经营环境不佳，使商业银行难以防范和化解信用风险。一是随着利率市场化进程加速，客户经营和融资模式逐渐发生变化，表现为企业集团化、用信大额化和融资多元化，对银行信贷经营管理提出了诸多挑战。二是借款人诚信缺失。目前我国还没有形成一套比较完善的社会信用体系，缺少有效的违约惩罚机制，法律法规也尚未健全，在现有的法律框架下执法不严现象较严重，这使得市场的经营主体在衡量失信的成本—收益时出现不对称现象，失信的收益远大于失信的成本，因此有些企业或者个人出现有钱不愿还的现象，这在某种意义上激励了违约的发生概率。如有的借款人赖账不还，有的利用信用卡恶意透支，助学贷款的大学生毕业后不知去向，借款企业高管或投资人跑路、失联，有的借款企业利用破产、兼并或分立故意逃废债等，使银行贷款难以收回。三是民间借贷和非法集资风险持续向银行体系传染蔓延。有的借款人将银行贷款用于民间借贷或非法集资，一旦到期不能收回，往往难以及时足额归还银行贷款。四是借款人骗贷或挪用贷款。当前针对银行的外部诈骗和侵害案件不断增多，部分财务公司、投资公司、互联网金融公司冒用银行信用问题突出，案件防控压力日益加大。有的借款人利用虚假注资、向银行提供虚假财务报表、虚假身份资料、虚假营业执照、虚假贸易背景或虚假抵押权证等骗贷，有的借款人不按约定的贷款用途使用贷款，将银行贷款挪用于股市、房市或其他高风险领域，这些都给银行造成信用风险。五是部分地方政府协助银行化解处置风险的能力和意愿下降，个别银行对困难企业抽贷压贷引发风险仍时有发生。六是司法系统借贷案件增多，审理排队时间较长，偿债判决执行困难，这些都对银行维护信贷资产质量稳定构成了障碍。

5.借款人经营管理不善，难以持续经营或连续亏损，到期不能偿还银行贷款。有的企业盲目扩张、过度投资、过度融资、盲目对外担保，导致资金链紧张或断裂；有的贷款项目严重超期、超概，不能达到预期效益；有的借款人组织或参与民间借贷，支付出现困难，主营业务停止；有的借款人成本控制能力低，对产品、原材料市场判断错误，造成收不抵支，亏损严重，难以还贷。

6.借款人因行业风险积聚，产品市场萎缩，难以归还贷款。如批发零售业新产生不良贷款的原因主要是“经营问题”及受到互联网冲击或附加在钢铁、煤炭等产能过剩产业链上受行业影响造成；住宿和餐饮业新产生不良的原因在于经济下行，人们的有效收入增长有限，需求不足，加之国内反腐，公务消费减少，住宿和餐饮业呈现出供大于求，行业效益下降；制造业新产生不良的原因主要集中在“经营问题”和“盲目投资融资”；农林牧渔业新产生不良的原因在于受自然灾害、病虫害、市场行情和原材料成本增加影响造成；采矿业新产生不良的原因在于煤炭和黑色金属开采的风险较大，下游需求锐减导致自主产品定价能力弱，2015年，煤炭和黑色金属开采的规模以上亏损企业比率都在30%左右。

7.商业银行自身管理薄弱粗放是其信用风险产生的内因。

7.1贷款审批机制中责任不明，影响贷款审议和贷后管理质量。当前大部分商业银行特别是国有商业银行的贷款审批权限上收，实行分层管理和集中审议、审批，这种审议、审批和管理机制，容易造成集体审议，法不责众，贷款出现不良和风险，难以认定审议人员的责任；上级行的信用管理部门既管制度制定、监测，又管贷款审查.审议.批复和放款审核，责任认定时还要初审，这容易造成既当运动员又当裁判员，不利于岗位和部门制衡，容易产生操作风险；贷审会和合议会绝大部分审议人员是兼职，审议工作非审议人员岗位职责，且审议人员每人都有很多自身岗位工作，难以对审议项目精细斟酌，难以保证审议质量；由于权限集中到上级行太多，上级行的客户经理数量和精力有限，在贷前调查和贷后管理上只有粗放运作和走马观花，无法做到深入和精细化。

7.2政策制度执行力不强，刚性约束不够。一是不严格执行国家产行业政策。有的商业银行对国家产行业政策的敏感性不强，如国家明确了钢铁、煤炭、水泥、火电等行业是控制压缩类行业，但有的商业银行对这些行业该压不压，该退不退，直至形成不良。二是对银行监管部门和内部的制度执行不严。如有的银行不严格执行受托支付制度和贷款“三查”制度，造成贷款被骗、资金被挪用等。

7.3风险管理前瞻性欠缺。突出体现在跟不上市场、形势的变化，有的银行的政策制度、管理手段没有与时俱进，最终在风险防控的有效性上出现偏差。

7.4银行从事信贷业务及风险管理的员工素质未能适应业务发展的要求。一是有的员工思想道德素质不过硬，内外串通，少数内部人员默许、纵容、甚至配合客户造假，利用假资料骗贷；有的收受借款人好处，放宽贷款准入条件和要求，规避信贷政策制度，违规发放贷款，造成贷款不能收回。二是业务素质达不到要求。有的对国家的相关法律法规和政策制度不熟，相关知识面不够，有的贷款调查、审查能力不强，不能判断借款人提供的资料、信息的真实性以及贷款的可行性，致使不该贷的贷款放出去形成不良。三是责任意识不强。有的“三查”人员责任心差，造成贷款调查不深入、不细致，审查不严格，贷后管理不到位，致使贷款出现风险。

四、防控商业银行信用风险的对策

在西方银行业几百年的发展历程中，一些国际大银行能经受住多轮经济周期的考验，其成功经验主要有以下几个方面。一是确保财务的稳健性；二是调整业务结构；三是实行积极的组合风险管理。我国商业银行要防控信用风险，应借鉴西方银行业的经验，做到：

1.健全防控机制，落实管控责任。

1.1强化员工培训和教育。一是加强责任意识和“两学一做”教育，使员工在思想上增强责任感，不愿违规违纪；二是强化业务培训，拓宽员工知识面，提高信贷业务技能，以适应经济形势和环境变化的要求。

1.2健全信用风险防控机制。一是建立健全全面风险管理体系，细化风险管控的激励和约束机制，加强对机构、人员履职情况的监控分析，并根据监控的结果对信用经营管理内设机构、从业人员进行评价和控制，发挥全员风险管理的积极性和主动性，提升风险管理精细化程度和全面风险管理水平。

1.3完善信贷审批机制。一是成立贷款审查审批中心，将信用管理的制度制定.监测.责任认定与审查、审议分离，配备专职审议人员，将审议职责落实到岗位职责，落实终生责任追究制度，对忽视调查.审查揭露风险而同意通过贷款项目的，加重处罚。二是对二级分行和经营行下发部分贷款审批权限和管理权限，使其责权利均衡。上级行主要负责监测和责任认定，改变当前上级行既当运动员又当裁判员的局面。

1.4建立全面授信管理体系。加强对客户各类授信业务的整体管控，对同一法人客户的表内外、类信贷授信业务，以及以企业法定代表人承贷实际用于企业生产经营的个人授信、信用卡授信，在遵守各自业务流程的同时，对信息全面分析、额度统一管控、风险统一监测，防止过度授信。將客户关联关系识别与核查情况作为授信调查的必备内容，加强对表内外风险的监测，规避控制表外风险输入和非信贷领域的风险传导。加强大额用信客户风险管理，对有多家银行介入的大额用信客户，适当控制融资占比，鼓励通过组建银团分散风险。

1.5完善信用风险监测评估体系。一是建立能够针对宏观经济波动的提前反应机制，加强宏观经济运行和国家政策分析，能够准确把握宏观经济走势，为商业银行制定信贷政策提供指引。二是强化风险监测，将处置关口前置，确保风险信号早预测、早发现、早处置。三是运用信息技术提高信贷识假防假能力。在坚持面谈、实地走访、报表审核等传统“三查”手段的基础上，充分挖掘整合银行内的客户关系管理、内控、审计、风险、结算等信息，以及外部的人行、银监会、工商、法院、税务、环保、海关、媒体等信息，强化多渠道的校验分析和逻辑判断，解决调查、审查、贷后管理中的信息不对称问题。加强集团与关联关系分析、法人客户资金查询、财务分析、预警监控等系统工具应用，将系统工具应用职责细化落实到信贷业务各环节。四是建立至少跨越一个完整经济周期的违约数据库，改善由于数据期限跨度不够导致的违约率估计偏差问题。设计更为科学的计量风险模型，在考虑经济周期各个阶段指标差异的基础上对信用风险进行计量。

1.6落实部门和岗位风险管控责任。客户部门和客户经理负责收集并核实客户信息，对信息的真实性、完整性、有效性负责，贷前调查，要深入细致，客观真实，多渠道尽职核查客户隐性债务、交易对手真实性和资金用途真实性，多渠道核查客户真实经营状况和第一还款来源情况，调查不能走过场，更不能编造虚假信息。贷款审查中心和审查人员负责把好贷款准入关和制度关，优选行业、优选客户，审查时要全面、仔细、严格，不符合基本条件的一律不能过关，防止盲目介入或支持风险客户。贷后管理部门和人员，要负责贷款资金用途、流向、借款人经营情况和还款能力等的监测，对风险及时发现、及时预警、及时化解、及时处置。

1.7规范责任认定和追究。一是明确责任认定和标准，重点核查业务办理各环节是否尽职合规，对违法违规违纪行为设置“高压线”，实行“零容忍”，严厉惩治“乱作为”，尤其是要加大对主要决策人员责任的追究力度。二是抓典型。对消极懈怠、缺乏责任担当的“不作为”要进行严肃问责，处理必须从严，追究必须到位。商业银行的上级行要做好监测和责任认定，一旦发现违规违法，加大加重处罚，增大违规人员的违规成本，使其不敢犯。三是对于风险长期高企的机构、履责不尽职的人员直接停止其办理业务的权限和资格。

2.调整信贷策略，控制新增不良。

2.1突出支持重点。一是加快融入国家重点战略。主动对接国家战略项目，大力支持交通通道、水利、能源、信息和中外合作园区等重大基础设施建设。二是加大对科技创新的支持力度。紧紧围绕科技创新创业企业的特点和实际融资需求，适当拓宽抵质押品范围，探索开发新业务和新产品。三是积极做好消费重点领域的金融服务，优先支持居民家庭首套住房和改善性住房需求，加大对棚改房、农民工及外来人口进城购房和房屋租赁的支持力度。第四，顺应经济结构轻资产化趋势，推进信贷行业结构调整，积极稳妥地提高生产性服务业、文化旅游、教育、医疗等轻资产行业信贷配置，以及“三农”特色产品、风险权重较低的零售业务及其他低风险业务，经营策略从以前注重“垒大户”、固定资产融资抵押等，逐步向经营活跃、知识产权自主化的中小型企业、新兴行业客户倾斜，促进信贷资源从“大而重”的行业向“小而轻”的行业转变。第五，重点拓展“一大一小”两类客户，围绕国家重点投资领域和“十三五”规划的重大项目，积极营销和储备一批大客户、大项目，重点支持科技型、创新型、特色型小微企业以及依托新兴产业优质核心企业和优质机构类客户的供应链型小微企业。

2.2优化信贷供给结构。（1）利用国家推动产业结构转型升级的契机，调整优化信贷结构，积极支持供给侧结构性改革，建立绿色信贷长效机制，大力推广绿色信贷和能效信贷。（2）根据区域、行业、客户和产品差异，实施“有扶有控”的差别化信贷政策。在风险可控的前提下对产能过剩行业中产品有竞争力、有市场、有效益的优质企业，继续给予信贷支持；对资金周转出现暂时困难但仍具备清偿能力和市场竞争力的企业，通过调整贷款期限、还款方式等措施，切实缓解企业债务压力；对兼并重组企业，进一步扩大并购贷款规模，合理确定并购贷款期限，通过组建银团贷款或联合授信等方式予以支持。

3.排查重点风险，防范风险传染。

3.1全面排查重点领域和行业信贷风险。重点关注经济下行影响较大的领域和行业风险，全面排查房地产、地方政府融资平台、产能过剩潜在风险，收缩部分集中度较高的房地产和融资平台客户贷款，落实国家节能减排和淘汰落后产能各项政策，加强与政府的信息共享，及时掌握不符合产业政策的客户名单。

3.2防范风险传染。商业银行应加强对集团客户、关联企业、担保圈、上下游贷款的风险甄别和贷后管理；关注产能过剩的制造业、批零业、采矿业等高风险行业，分析风险在产业链上下游蔓延的情况，制定风险隔离措施，严防因企业资金链断裂引发连锁反应；建立健全担保贷款监测台账，确定存量担保圈贷款的核心客户和关键节点，拆圈解链化解风险。一是加强集团客户风险管理。按照集团客户四大特征加强集团客户标识，对集团客户，要加强资金监管和高层对接，关注整个集团授用信和担保情况，及时掌握集团整体风险状况，防止过度授信和过度关联担保。二是加强担保链担保圈管理。应用客户关联关系分析与担保圈识别功能，准确识别与划定担保圈，通过增加抵质押和追加实际控制人或主要股东连带责任担保等方式逐步拆解担保链，优先退出担保圈中信用等级较低或行业发展前景较差的客户。三是加强押品风险管理。合理、审慎确定抵质押物评估价值和抵质押率，加强押品贷后管理和价值重估，定期对押品实物进行现场检查，复查押品抵质押登记情况，防范虚假抵质押、抵质押品灭失、减值和不足值风险。 四是进一步规范政府增信机制和银担合作业务管理。适时开展政府增信业务后评价，及时停办不良率高、代偿率低、不可持续的政府增信业务。对融资担保公司实施分类排队、分级管控，重点支持政策性担保公司，坚决退出资质资信差、不履行代偿责任的担保公司。加大退出类担保公司在保业务压退力度，督导担保公司履行代偿责任，做好在保不良资产保全和清收处置工作。

3.3加强重点地区授信业务风险防控。商业银行应加强对辖内不良贷款集中、关注类贷款和不良贷款率较高等重点地区的风险监测预警和评估，分析信用风险爆发的原因和趋势，预判出现区域性风险的可能，对于风险较大的区域，及时制定风险预案；审慎开展异地授信业务，建立异地授信业务台账监测制度，规范异地授信业务管理。

4.处置存量不良，增强抵御能力。

4.1加大对出清“僵尸企业”不良贷款的处置力度。一是清理“僵尸企业”。 商业银行应全面自查，内部建立不符合国家能耗、环保、质量、安全等標准和结构调整方向的“僵尸企业”名单。二是加大对“僵尸企业”存量贷款的退出力度。对长期亏损、失去清偿力和竞争力的“僵尸企业”或环保安全不达标且整改无望的企业，尽可能加快重组和退出，及时采取资产保全、诉讼、债务重组等措施，尽最大可能化解风险。

4.2积极盘活不良资产。一是实行一户一策。加强对辖内信用风险集中的重点地区、行业和客户的风险监测分析预警，特别是强化对逾期90天以上贷款客户、出现信贷违约的客户、因无法归还本息贷款重组客户、押品价值显著下降客户、持续亏损客户、关联或担保企业出现风险的客户及其他具有风险指征的客户的风险排查，实行动态名单制管理，针对不同产行业、不同企业，分类施策，“一户一策”制定风险化解处置方案。二是建立银行业机构、监管部门、银行业协会三方联动的重点客户信用风险防控责任机制，强化风险客户分类管理。第三，加快形成合力。主动加强与司法机关、地方政府的沟通协作；主动加强向上级行的汇报沟通，争取政策支持；商业银行同业间要加强整体联动，依法合规开展集体维权，对有三家以上债权银行的客户成立债权人委员会，由债权最大的银行业机构担任牵头行，将所有债权人纳入债权人委员会，集体研究增贷、稳贷、减贷、重组等处置措施，依法、合规、有序维权，坚决遏制逃废债行为，坚决维护银行权益。

4.3加强不良贷款清收处置。把自主清收放在首要位置，以自主清收为根本，综合运用直接追偿、诉讼追偿、贷款减免、委外清收、呆账核销等多种处置手段，化解存量资产风险。加大诉讼力度，提高不良贷款诉讼率，努力实现不良贷款诉讼清收全覆盖，充分运用法律手段，抓住已诉未审结、已判未执行案件，攻坚一批久拖未决的诉讼案件依法清收；综合运用贷款重组、利息减免、单户转让、委托外部清收等手段，提高处置成效；充分利用资产证券化、债务重组和转让、资产管理公司收购等市场手段处置不良资产，提升市场化、多元化、综合化处置能力；在符合政策规定和监管要求的情况下，加快不良贷款核销。

4.4增强风险抵御能力。商业银行应对具有信贷性质的非传统业务和新兴业务足额计提拨备；审慎制定利润分配政策，利润要优先补充核心一级资本，合理确定利润留存比例和分红比例。

5.发挥部门职能，营造诚信环境。

5.1尽快将小贷公司和融资性担保公司的征信接入人民银行征信系统。做好小贷公司和融资性担保公司的征信服务，尽快将其接入人民银行征信系统，为商业银行、监管部门提供有效参考。对民间借贷利率定价过高问题，应采取适当形式进行管制，确保符合市场规律原则，使资金需求方融资成本处在合理区间。

5.2嚴厉打击失信行为。必须增强借款人的诚信意识，塑造诚信经营风气。明确政府政策导向、银行信贷导向和社会舆论导向，严厉打击失信行为。建议政府通过取消税收减免、提高工商审批门槛等措施震慑失信借款人，严厉打击失信行为；银行对严重失信借款人坚决退出；行业协会、地方商会将逃逸的企业主列入黑名单，切断后续合作，使其失信成本大大提高。在整个社会背景下，宣扬儒家的诚信文化，使整个社会形成一种“诚信光荣，失信可耻”的观念，将失信扼杀在萌芽中。

5.3建议银监局向商业银行开放风险信息系统的查询权限，以便及时了解各商业银行报送的贷款客户风险。

5.4建议银监局或人民银行建立各商业银行监控、查询客户信贷资金流向的平台，以便了解客户之间的资金关联和信贷资金流向，防止信贷资金被转移和挪用。

5.5建议银监部门对商业银行出台相应宽松的不良贷款处置监管政策。一是对于还款意愿良好、经营暂时困难的企业或项目，建议银监部门督促当地党政加大企业重组力度，并允许商业银行采取借新还旧、连贷通等方式周转贷款或通过承债主体转移、调整期限、利率、担保等多种方式盘活信贷资产，减少贷款损失。二是建议银监部门向财政、税务部门沟通，为商业银行争取更加宽松的贷款本息减免、呆账核销和不良资产打包转让政策，以便商业银行加大不良资产处置力度。

作者简介：罗智慧（1968—），女，汉族，籍贯：四川省隆昌县，高级经济师，管理学硕士学位，主要从事金融工作；邱健烜（1993—），男，汉族，籍贯：四川省隆昌县，成都文理学院学生。

银行会计风险分析论文范文第6篇

【摘要】发展是永恒的主题，全面协调可持续的发展才是真正好的发展。商业银行是以实现股东利益、社会责任和员工价值统一为目的的企业。商业银行经营是否安全、稳健在于银行对所面临风险的识别及风险管理机制是否健全。但是在商业银行风险管理制度中，我国的商业银行风险管理还存在着不少问题，我们应深刻认识到这些问题的重要性并提出针对性的改进措施，从而完善和健全商业银行风险管理与控制机制，提高其经营水平。

【关键词】商业银行 风险控制 风险管理

一、商业银行风险形成的原因

因为商业银行业务涉及国民经济各个领域，所以不仅微观企业、家庭活动影响银行经营，而且宏观经济、政治环境也制约着它的经营，除此之外还受到同行业的激烈竞争。有关资料表明，典型的垄断性是中国商业银行的市场结构的特征，国内市场的90%左右被四大国有商业银行的资产规模所占据，风险高度集中且容易爆发。近几年，我国商业银行的业务发展迅速，经营的潜在风险日渐增加。一方面表现在不良贷款的数量逐渐上升；另一方面表现在逐渐暴露违规经营和帐外经营问题；还表现在由于不良贷款的比重多大70%左右导致经营困难，资不抵贷严重，支付危机随时都有可能发生。

二、商业银行风险管理与控制现状

如何构建有效的商业银行公司治理结构，如何全面管理商业银行的风险，成为实现中国金融行业稳健、持续发展的坚实基础。我国的国有商业银行为打造国际一流的现代金融企业，实现价值的最大化，履行社会责任，为了国家的经济建设做出了巨大的贡献。但是，我国商业银行风险控制和国外商业银行相比，存在明显不足，这主要表现在以下方面：

我国商业银行风险管理在体制上存在着制约。首先，普遍没有设立风险管理委员会，无法实现有效的控制金融风险。针对性差，头痛医头、脚痛治教、有病无病一起服药的现象时有发生，从而表现为商业银行法人治理结构的不健全。其次，横向的管理体制不利于董事会的控制，而我国的银行管理体制恰恰都是以分行为主体的横向管理体制。

我国商业银行风险管理在手段上比较落后。首先是由于对市场风险缺少科学的定价信用，故而难以实现市场风险和信用风险分离，原有的业务制度和规范没有及时修订和完善，难以实行独立的专险管理，这表现在风险管理专业化程度的不同。其次，我国商业银行风险量化的技术比较落后。由于没有真正建立起科学的信用评级体系，所以我国银行对于客户的信用评级还比较初级。

三、完善商业银行风险管理与控制体系

上述存在的问题致使国有商业银行风险管理的工作出现很多大的纰漏，由于国际化市场竞争的激烈，我认为结合我国国情、借鉴外国先进的经验在短时间内建立起符合国际标准且长效的风险管理体制迫在眉睫。按照《巴塞尔资本协议》和《巴塞尔核心原则》的有关规定，根据监管当局对银行业的最低资本、有效监管、市场约束等三项基本要求，按照新协议广泛涵盖的信用风险、市场风险和内部管理风险等管理规定，坚持审慎性、及时性、有效性、独立性和全面性的原则，建立完善的商业银行科学、高效、合理的风险管理控制体系。

（一）建立科学的法人治理结构

现代商业银行正常经营与风险控制的基础性制度保证是由股东大会、董事会和监事会等机构组成的银行法人治理结构。在银行法人治理结构中设立独立的、只对银行最高权力机构负责的内审机构从而重视和强化银行的内部监督。内部监督系统的科学建立可以起到评价各项业务风险、内部控制状况及处罚违规违章行为的作用。

（二）业务部门的风险控制及相互制约关系的明确

商业银行应在强调各业务部门相互独立的同时，有关业务运营之间相互制约可以凸显出风险经营与管理的要求，可以体现风险控制与管理的相互监督与双重控制。

四、授权审批制度的健全与完善

由风险管理委员会制定并提交董事会认可的商业银行内部授权、审批制度。学习借鉴国外有关商业银行的先进经验，从而建立健全严密的、审慎的授权与审批制度，它包括贷款的权限限定（个人、部门）、风险的限额高低以及审批程序的过程与步骤等在内。

五、内部检查与稽核制度的健全与完善

建立有效地资产风险监控和防范化解机制，完善行长年审制度和离任审计制度，要在完善制度的同时，更加重视制度的执行和监督落实。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的不断完善的过程。而内部稽核制度是管理制度的重要组成部分，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体的分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和符合会计账薄、报表等方法。改进和完善各种工作程序和管理程序，使之具体化、科学化，具有较强的可操作性。各项工作程序制定得越具体细致，防范风险的作用就越多大。

六、总结

商业银行的风险管理与控制是一个系统工程。才刚刚起步的我国商业银行风险控制体系还不健全，要按照银行业运营的规律，加强商业银行的风险观念和竞争意识，结合自身管理现状及实际的业务需求，开发、推广先进的风险计量工具和方法，不断优化资源配置才能有效地实现风险控制系统以达到提高风险控制能力的目的。

作者简介：佘松涛（1979-），男，汉族，内蒙古土右人，包商银行呼和浩特分行，高级经济师，博士，研究方向：金融教育。

（编辑：陈岑）