财政收入范文（精选12篇）

财政收入 第1篇

税收收入与非税收入都是政府依法组织的对纳税(费)人征收的政府性收入，两者间具有某种程度上的“替代”和“挤出”效应，就是说政府征收非税收入的多少，会影响到税收收入的多少。

今年在大经济环境下行的背景下，我区财政收入同样增长乏力，与去年同期相比，2011年9月财政预算收入为374428万元，较上年同期增长222%，其中非税收入占区财政收入的63%。而今年9月财政预算收入仅较去年同期减少34%。其中非税收入占到区财政收入的40%。除了结构性减税的因素外，非税收入对区财政收入有着举足轻重的影响。

先从税收部分分析，2011年比上年环比增长30%。而在11年以前，区税收都以近30%左右的增幅增长。今年基本与去年持平。见下图：

增值税、营业税均比同期有所下降，而从县区国库统计报表中看，私营经济实体税收下滑尤其明显。与房地产有关的税种，如房产税、契税等仍然保持在30%左右的增长。今年在传统经济不景气的情况下，国家调控政策下的房地产行业依旧是相对活跃的。

对我区预算收入影响最大的非税收入部分，近三年分季度征收情况由下图分析：

在影响非税收入的项目中，最重要的即是地方政府的土地使用权出让收入。从2011年6月份开始至年底，区财政每月都有大笔的国有土地使用权出让收入。今年在政策调控下，一些地产商也不敢轻易拿地，也有在去年政府大量卖地之后已无地可卖的因素。今年到9月份，国有土地使用权出让收入只是去年同期的三分之一，更是不到2011年全年的六分之一。

由此看来，今年税收要保持往年的增长幅度有一定难度。政府不能再依赖卖地的收入。从县区国库统计表上看，非税收入的几个大项较去年有大幅的增长。行政事业性收费和罚没收入，均为去年同期的两倍左右。国有资源(资产)有偿使用收入更是较去年上涨了283%。非税收入的挤占和替代作用十分明显。

造成这种现象的原因我认为是几个方面：第一，政绩考核机制相对单一。GDP是目前许多部门考核政绩的重要指标，保持这个数字的增长使得政府有美化财政收入报表的倾向。第二，分税制改革不完善。财权高度集中与地方事权下放的矛盾，使得地方政府在落实部分自筹项目资金时缺乏畅通渠道。第三，非税收入与部门利益挂钩，使得非税收入监督管理相对滞后。第四，政府主导的投资拉动经济政策，在一定程度上占用了更多的社会资源，无形中增加了企业成本。

对此，提出以下几点建议：

政府考核机制多元化，避免政府过于依赖包括土地使用权出让等国有资源有偿使用的收入。在主导投资的同时，注重地区经济实体的发展，为地区企业可持续发展营造有利的环境。

深化分税制改革，设立与地方政府事权相对应的财权，切断地方政府征收非税收入的动力源泉。

积极探索政府债券融资、资产证券化的融资方式。使政府融资渠道市场化透明化。

财政收入和财政支出的关系 第2篇

{一}、知识目标

（1）知道财政包括财政收入和财政支出；了解财政收入的形式和我国财政支出的具体用途；懂得如何确定财政收支的合理关系。

（2）识记预算、决算、财政收支平衡和财政赤字的含义，（3）领会影响财政收入的主要因素。

（4）理解财政的巨大作用。

（二）、能力目标

（1）通过分析影响财政收入的因素，培养学生的辩证思维能力。

（2）通过分析当前的经济形势和经济政策，培养学生分析解决实际问题的能力。

（3）通过分析财政收入与支出的具体数据、大型工程的投资等资料，归纳财政的作用。使学生更好地掌握分析与综合的思维方法。

（三）、情感、态度和价值观目标

（1）通过教学，明确财政作为我国宏观调控的重要手段，在社会经济生活中发挥着巨大的作用，增强学生的爱国主义情感。

（2）创设情境，引导学生关注社会热点、参与经济生活、关心国家和社会发展，认同我国目前实行的财政政策，增强主人翁意识。

二、教学重点和教学难点

1．教学重点

财政收入，财政收入是支出的前提，讲清财政收入需要把握筹集财政收入的具体渠道和影响财政收入的因素两个方面的内容。

财政作用（B）我国财政支出更加关注民生、改善民生是通过财政的作用表现出来的，而且消除金融危机带来的影响也是要发挥财政的作用。

2．教学难点

财政政策，特别是国家运用财政政策促进国民经济平稳运行。财政政策和学生生活实际有一定距离，而且理论性较强。

三、教学背景分析

1、课标要求

内容目标：评议一个由政府财政承担的工程项目，说明政府的财政支出对大众生活、经济发展的影响。学习要求：了解财政收入的构成，说明影响财政收入的因素；了解财政支出的种类；根据统计数据，描述财政收入与支出的状况。评析财政赤字现象；结合实例，评析财政支出对经济和人民生活的重要影响。

2．教学内容 本课课题是高一政治必修1《经济生活》第三单元第八课第一框内容。它在本单元中起

承前启后作用，因为国家财政实际上涉及到的是国家参与收入分配的问题，就整个经济生活而言，在学生了解了“生产什么”、“如何生产”后，本课要解决的是“为谁生产”的问题。

3．学生情况

知识背景：学生已经学习了个人参与社会财富分配的有关知识，了解了我国的分配制度，但对国家如何参与社会分配还缺乏了解。

生活背景：本框内容与学生的生活实际比较遥远，再加上高一学生对政治课不够重视，学生学起来会有一定困难。因此，提高学生学习兴趣，让学生积极参与课堂教学就成为教师在备课中重点考虑的问题。

四、教学过程

导入新课

教师活动：引导学生阅读教材64页材料：。那下面请大家想想个人有财力兴建地铁项目，如果不能‘应该有谁来建设？钱从哪里来？

1.若回答个人可提醒这类工程投资巨大，成本收回周期长，是追学生可能的回答：○

求利润的个人无力也不愿投资的。

2税收或财政收入。可以说：税收是财政收入的主要形式，这节课我们一起来学习○

有关国家财政的知识。

进行新课

财政及其作用

（—）国家财政含义

【板书】国家财政

那么，什么是国家财政呢？国家要想投入大量的财政资金，就必须有一定的财政收入。国家的收入和支出叫做国家财政。

【板书】收入和支出

财政收入和支出对国家来说是一件至关重要的事情，每年财政收入多少支出多少，国家都要做计划，上一年度财政收支的情况怎样，国家还要做总结，接受人大的审查、批准和监督。

十一届全国人大五次会议上的第三项议程：审查和批准2009年中央和地方预算执行情况与2010年中央和地方预算草案的报告、批准2010年中央预算。

这种由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度收支计划，称作国家预算；上一年度国家预算执行情况的报告，称作国家决算。

需要说明的是，预算和决算又都可以分为中央预算和决算、地方预算和决算。比如河北省的预算就是地方预算。

（二）国家财政作用作用

1、促进社会公平，改善人民生活

请看P65最上边的例子思考财政的作用？你能想出关于这一作用的其他例子吗？

1到2015年我省将高水平、高标准、高质量普及15年教育，财【举例】义务教育免费(○

政教育支出占一般预算支出比例高于省里核定的比例，全社会教育投入增长高于地区生产总

2中央财政再次下拨特岗教师2010-2011学年工资性补助经费12.2亿元，截至目值增长。○

前，2010年中央财政安排的特岗教师工资性补助经费30.5亿元已全部下拨，比2009年增加8.3亿元，全国14.8万特岗教师年人均享受补助20540元。)先从农村开始，促进社会

3国家财政部日前已会同民政部对今公平。保障性安居工程，农民种粮补贴，家电下乡等。○

冬明春受灾群众生活救助工作进行了部署；并将会同民政部指导各地采取适当调整城乡低保标准或补助水平、发放临时生活补助、一次性补贴等措施，切实保障困难群众基本生活不因物价上涨而受到影响。

4学校保持食堂价格稳定 加对大中专院校家庭经济困难学生和学生食堂补贴，○各大中专

5中央财政拨付123亿元助力地方医改 院校要保持学生食堂饭菜价格基本稳定。○

【归纳】根据学生回答，分别归纳出财政可以促进社会公平和财政可以改善人民生活。

【板书】作用

1、促进社会公平，改善人民生活

2.促进资源合理配置

过渡语：国家为什么要花大力气搞预算决算参与到社会财富分配中来呢?也就是说国家财政究竟有何作用呢？第四课我们将会学到市场调节的缺陷，市场在调节中作用是基础性的价值规律作用很大，但是市场并不是万能的，由于个人企业的追逐利益很多行业不原投资或者容易唯利是图而危害消费者的权利或公共安全，你比如说三鹿奶粉，假疫苗，楼歪歪等现象发生，因此需要国家调节而财政正是国家宏观调控的重要手段。上面说的地铁属于基础设施建设，需要投入大量资金，建设周期长、风险大，投资回报周期长。

【提问】请大家回顾思考，在实际生活中，还有那些工程或项目涉及到国家财政。

【讨论】学生发言，教师总结。奥运会，亚运会，世博会场馆建设，(四大工程，大家知道新世纪的四大工程是什么吗？青藏铁路、西电东送、西气东输、南水北调四项工程。此四项工程是２００１年３月，第十个五年计划纲要提出的。四大工程总投资超过2000亿元。)如果完全由市场配置资源，会导致一些行业、一些地区资源严重不足，影响社会经济生活。国家投入这么多资金，会起到什么作用呢？

通过地铁项目建设，归纳出财政投入支持基础设施建设；通过新世纪四大工程，进一步概括出财政支持基础设施建设，然后引导学生分析财政还可以促进资源合理配置。

板书2.促进资源合理配置

作用3．财政促进经济平稳运行。

在“蒜你狠”、“姜你军”、“豆你玩”之后，“糖高宗”和“苹什么”又浮出水面。而随之10月CPI(居民消费价格指数)同比增速达4.4%，也创下24个月以来新高。11月20日国家出台１６项措施其中发放价格临时补贴、建立社会救助和保障标准与物价上涨挂钩的联动机制等都与财政部有关因为需要国家财政拨款来实施。

请大家看P65中间的两个镜头（补充知识：长期国债是指偿期限在10年或10年以上的国债，可以使政府在更长时期内支配财力，但持有者的收益将受到币值和物价的影响。一

般被用作政府投资的资金来源，在资本市场上有着重要地位）

回顾之前的4万亿

4万亿元投资属于财政支出，目的就是要刺激国内需求。当前受金融危机影响，经济运行并不平稳，那么从图中看，经济平稳运行的条件是什么? 【回答】社会总供给和社会总需求保持基本平衡。(看P66名词点击)

社会总供给和社会总需求经常会不平衡，表现为社会总供给大于社会总需求或社会总供给小于社会总需求。

【思考】如果社会总供给大于社会总需求，从经济现象看，表现为经济萎缩或通货紧缩。请大家思考，可以采取哪些措施应对通货紧缩？回顾通货膨胀、通货紧缩

扩大财政支出、发行国债、减少税收，刺激经济增长的政策叫做扩张性的财政政策，也叫积极的财政政策。

【思考】反之，如果社会总供给小于社会总需求，从经济现象看，表现为经济过热或通货膨胀，国家可以采取哪些措施予以应对？

【讲解】减少财政支出、增加税收，这种抑制总需求，给经济降温的政策叫做紧缩性的财政政策，也叫稳健的财政政策。

刚才大家提到的还有一些政策，我们把它叫做货币政策。

【板书】3．财政促进经济平稳运行。

（三）财政收入与支出

过渡语：财政作用的发挥离不开“钱”，这“钱”从何而来？又用向何处？这就是财政收入与支出的问题了。其中收入是前提，要花钱首先得有钱是吧？下面我们就来详细看看财政收入。

（一）财政收入

1.【板书】财政收入含义 2.来源

请同学们看看P66的相关链接

财政收入的形式有哪些？

【归纳】形式有税利债和其他收入，其中最主要的形式是什么？（看p66相关链接 强调）税收占90%以上，是财政收入最重要的来源。可见，税收对于国家来说是多么重要，我们应该自觉纳税。

【思考】请大家思考，非税收入可能包括哪些收入形式？

非税收入包括国有企业的利润收入、债务收入及其他形式，如收费、罚款等。

【板书】财政收入的形式：税、利、债和其他收入

2.影响财政收入的因素

过渡语：我们知道了国家财政收入来源有税利债和其他收入那么如果要使2010年的中央财政收入有所增加，大家有什么建议？

【板书】影响财政收入的因素

【回答】征税，提高利润，债务收入 归为一类即分配比例所以影响财政收入的因素之一是分配政策【板书】。

【点拨】还有没有其他因素，在分配政策不变的情况下，什么因素会影响财政收入呢？今年我国财政税收入预计达8万亿，那大家想一想建国初1949年的财政收入与现在相比哪个多，为什么?对，显然是经济发展程度不一样：当时由于连年战争而且生产力水平显然不如现在所以影响财政收入的另一个因素是经济发展水平【板书】，而且这个因素更重要是基础性的，为什么这么说，经济不发展，没有钱，你国家再怎么提高分配比例也没用（把书翻到p66看最下面一行画出“基础性的”一词。）

财政收入越多越好？

我们再回到刚才同学们提到的增加税收的方法，请大家思考一下能不能一味增加税收呢？显然不可以，我们回顾前面的课程便知道参与社会财富分配的有个人企业和国家，在一定时期内，社会创造的总财富是一定的，国家要的多，企业和个人的分配收入就减少；反之，企业和个人要的多，国家收入就减少,它们是此消彼长的关系。国家只有按照一定比例制定合理的分配政策，才能既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（结合下半年预期，2010全年可能将实现8万亿，这意味着中国政府将成为全球第二富裕的政府。财政收入的增加应伴随着劳动者收入的普遍提高，让劳动者感受到国富带来的好处。老百姓上不起学了，看不起病了，退休生活没有保障了，生活在江南水乡的人竟然没水喝了，电、气、水都要涨价了。GDP和财政收入的增长与国民福祉的提高不成比例。如果说以前老百姓尚能理解自己在个人福利方面的牺牲是为了国家富强的话，现在就不得不问一下：GDP和财政收入增长究竟给公众带来了什么？）

国家财政收入也不宜过少，因为它会影响国家职能的有效发挥，降低国家的宏观调控能力。如可以比较2010南非世界杯场馆建设进展缓慢和我国大型场馆建设速度之快。

【总结】所以，经济发展水平也会影响财政收入，而且影响是基础性的。如同我们“要把蛋糕切好，首先要把蛋糕做大”，做大之后考虑如何切好也就是要处理好国家企业个人的关系。

（二）、财政支出

财政收入有了，下面就看怎么花了，也就是财政支出的问题。下面我们再来看看财政支出的具体用途（P67相关链接）【板书】财政支出的含义 具体用途

从图中可看出财政支出的具体用途有经济建设支出、科教文卫、行政管理和国防支出、社会保障和债务支出等。目前在我国，经济建设支出居于财政支出的首位，这是我国特定的历史阶段的政策的反映，随着政府职能的转变，政府的公共服务类和保障类的支出将越来越大。（财政社保“十二五”规划要求各级财政加大社保投入，将目前社保支出占财政支出的10%提高到25%左右。同时，要将“各类未纳入社保制度的群体尽快纳入覆盖范围，实现真正的全民社保”。）(可以和三个作用相联系)

（三）、财政收支对比关系（A）

财政收入是财政支出的前提，但财政支出也会影响财政收入，二者之间的大小关系会是怎样的呢？大家把书翻到66页

【板书】财政收入和财政支出的关系

财政收支关系可以表现为三种情况： 财政收入﹥财政支出----有节余-----财政盈余；

财政收入≒财政支出-----收支相等(几乎不存在)财政收入﹤财政支出----有赤字------财政赤字

其中收支平衡是相对的动态平衡：收入大于支出略有节余，支出大于收入略有赤字都属于收支平衡。{补充：略有节余的状态，一般认为财政以财政节余数占财政总收入的3%为度。根据历史经验，财政节余占财政收入的2%以下可视为财政收支完全平衡。略有赤字以财政赤字占财政总收入的3%为度。}

【本课小结】这节课我们学习了财政的含义和作用，知道了财政包括财政收入和财政支出，了解了财政收入的4种形式和财政支出的5个主要用途，懂得了影响财政收入的因素，重点探究了财政在社会经济生活中的三个巨大作用。

财政收入新常态 第3篇

什么是财政收入的新常态？业界最直接的反应是，财政收入将不可能维持在过去的高增长水平。除此之外，可能还有一系列问题需要我们去探讨：财政收入的增幅保持在多高算是合理水平？财政收入的税源结构会发生什么样的变化，呼吁多年的建立地方稳定财源会不会破题？中央和地方的税收分成到底怎么样调整？除了常规的税源结构，会不会有一些非常态的财政收入的出现？

过紧日子

伴随着中国经济持续多年的高增长，财政收入的盘子也是越做越大，连年攀升。甚至连续多年保持在20%—30%的增速，远高于GDP的增长幅度，也一度引起很大质疑。但是随着诸多红利的消退，经济的高增长难以为继，反馈到财政收入的最直接反应就是增幅的下滑。

早在2013年6月底，财政部部长楼继伟在向全国人大常委会提出2012年中央决算报告和中央决算草案时指出，“完成今年中央财政收入预算压力很大，要树立‘过紧日子’的思想”。

从今年上半年的财政收支情况来看，上半年全国财政收入74638亿元，同比增长8.8%。

其中，因为税收增长“不给力”，中央财政收入没有完成预算增幅。上半年中央财政收入达34327亿元，同比增长6.2%，比预算增幅（7%）低0.8个百分点。上半年地方财政收入虽然增幅（11.1%）过关，但税收增幅地域分化趋于明显。

财政部预测，下半年，受经济下行压力仍然存在、营改增扩容、增加减税力度以及去年收入基數逐步提高等因素影响，中央财政收入增幅仍有回落压力，地方财政一些省份增收困难。

在实际采访中，我们也了解到，地方财政明显感觉到经济形势的压力，挖掘财源成为当前工作的重点。值得注意的是，在这种情况下，应减少杜绝“挖浮财”情况的出现，不能把财政收入增长的压力转嫁给企业和居民。

税源结构调整

在之前多年的财政收入高增长中，在全国许多地方呈现的模式是：政府主导投资，大量上大项目和“铁公基”项目；政府投融资平台的乱开乱放导致政府性债务的骤升；利用土地的增值，放任房地产市场的非常规发展。

在这样的旧有发展模式里，房地产行业长盛不衰，政府财政保持飞速增长，财富向着资本和权力的方向聚集，但转化效率却越来越低。

十八届三中全会以后，各方人士对财政收入改革的呼声渐高。从财税改革的总体方向上来看，管理层已经在税制和财政体制等多个方面展开措施，以求构建稳定、科学和可持续的财政收入机制。

首先从税制调整来看。涉及增值税、消费税、资源税、环保税、房地产税、个人所得税六个税种。这将直接影响到地方政府和居民个人的“钱袋子”。具体来分析：

一是个人所得税。以后国家征个税，会把收入综合计算的同时，考虑支出后给予抵扣额。支出包括赡养老人、抚养子女的负担、再教育需求、住房贷款等等。

二是房产税。房地产税还处于立法阶段，业界估计得到2017年才会全面实施。房产税被视为取代土地财政，成为地方政府的主要税源。

三是环保税。新环保税体系方案已上报财政部，预计将在“十二五”中后期实行。内容包括对温室气体排放单独征税，征税对象主要针对煤炭、原油和天然气等温室气体排放大户。

四是消费税。预计将调整征收范围，消费税的税率结构会优化，征收环节会改进，部分税目征收由生产、批发环节改到零售环节，并将税收划归地方。

五是资源税。煤炭资源税由从量计征改为从价计征，这增加了煤炭企业税负，也可能使以后的煤电价格更贵。另外，资源税将扩围至水流、森林、草原等自然生态空间，目的是以经济利益杠杆促进资源节约。

六是营业税改增值税。增值税下一步将扩围到服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，增值税立法也将适时完成，而营业税将成为历史。

其次是财政体制的调整。涉及到中央和地方财权事权的划分，其中，中央和地方财源的划分则是颇受关注。

特别是全面实施“营改增”后，对培育地方稳定财源的呼声更加高涨。营业税是当前地方政府的主力税种，一般情况下，要占到本级收入的三分之一以上，一旦营改增全面完成，进入增值税体系后，对地方财政的影响就十分剧烈。所以，“营改增”的倒逼作用凸显。

同时，有专家建议，一个既兼顾短期弥补地方财政收入缺口和长期转变地方政府职能的可行之策是扩大一般转移支付，使地方财政收入中的相当部分来自于规范的甚至法定的一般转移支付。

另外，值得注意的是，在一些地方财政的收入中，土地财政占比过大，税源结构单一，税源个性化不明显等等，这些都需要在税制和财政体制的改革中进一步优化和调整。

非常态

要保持稳定的财政收入，除了常规的手段之外，一些非常规的措施已经引起广泛关注。只要科学合理运用，提高政府理财水平，保持财政收入的稳定性不是难题。

国家行政学院经济学部教授冯俏彬认为，要科学运用税和债。其中，债务是地方财政收入的必要补充，一是要尽快化解存量债务，二是要尽快出台规范的地方债务管理办法，一个规范的地方债务管理机制的基本方向是“制度约束+市场约束”相结合的形式。

除了税和债，冯俏彬认为，地方财政收入体系中还可能有三部分：一是国有资产方面的收益，二是少量的行政事业单位收费，三是各类政府性基金。这一类财政收入，都应该纳入到统一的、全口径管理的框架之下。这就使地方政府的财政收入体系既有作为主体的税，也有补充作用的债、费、利等，形成完整的体系。

如何应对财政收入增速下行? 第4篇

在我国财政支出结构没有实质性变化、预算管理没有发生革命性转折之前,财政收入的急剧下降,将给财政运行和财政管理带来前所未有的压力和挑战。其中最迫切的是,面对收入增速的狂泻下行,当前预算管理可作何应对?

理论上讲,收入下降,自然应当减少支出。但是长期以来,我国的理财模式都是“以收定支”,各级财政工作者的惯性思维模式都是“支出刚性”而“收入柔性”。面对收入下降,下意识的反应并不是调低支出,而是首先考虑还有没有增收的余地、增收的空间。这突出表现在去年以来,面对财政收入下行的严峻情况,有的地方大大加强了税收征管的力度,合理合法的是“防渗堵漏”,填补以前征收的薄弱之处与盲点,比如对于那些以前使用包税的中小型企业,现在认真清点业务流量、从实核定税收,据说这种方式收效甚为明显。但有的地方使用的方式就不那么光明正大了,比如业内熟知的“空转”、“过头税”、“预交”等等。有的地方通过多出售点资产(主要是土地)来换取收入,但由于房地产市场整体上萎靡不振,这种方式也只能在局部、暂时上有效,无助于收入形势的根本好转。有些地方选择了加强非税收入征管的方式来增加收入,但面对中央“对小微企业普遍性降费”的政策取向,这种方式可增加的收入也极其有限。因此总体而言,尽管增加收入还有一些余地,但这些方式要么与财政发挥对经济的逆周期调节功能背道而驰,要么与当前积极财政政策相悖,要么只能在局部、暂时缓解困难,并不可能从根本上缓解当前财政收入下行的大格局。

盘活存量资金是有关方面开出的另一张应对收入下降的处方。媒体披露,截至2014年末,我国各级财政因各种原因未支出的存量资金共计3万多亿元。不管是什么原因形成的,对于理财者而言,将这笔资金盘活用好,是面对当前严重的收支缺口的不二选择。所需要做的,是对这些存量资金进行全面清理、分类,对于那些因支出进度不足而产生的存量资金,应当加快支出进度,提振社会的投资需求与消费需求。对于那些因政策、环境等客观因素发生改变进而原支出已无可支出的资金,当然应当收回财政重新进行安排。即使对于结余资金,也要看到,其中一部分可能是由于部门加强管理、提质增效而产生的合理结余,但不可否认还有一部分是在编制预算时就虚报多报形成的结余,显然这部分资金也是可以收回财政重新安排的。从一些国家的经验上看,由于加强管理而产生的结余资金不排除可以在财政和部门之间按比例分享,甚至作为奖励发给相关管理人员,以前听说我国有的地方也曾这样处理过,财政部门应当就此提出制度性的办法。

另外还有两个办法是地方财政部门可能不太愿意或者说难于使用的办法。但是从长远而言,并不能排除将其列入可选的政策处方清单之中。一是调整财政支出结构。理论上讲,当收入出现短缺的时候,当然就应当减少支出。之所以各方面视若畏途,主要是因为既得利益的难缠,即所谓的支出刚性。最大的刚性是各类法定支出,据说近年来这方面的支出已经占到当年财政支出的45% 左右。尽管十八届三中全会《决定》提出要取消各类挂钩支出,但现实地看,这只能防止出台新的挂钩政策,而对已有存在的且以法律形式明文规定的各类挂钩无能为力。其次是基本支出的刚性也十分突出,何况今年还要出台一些增加工资的政策。综合看起来,优化财政支出结构主要体现在各类项目支出的安排之上,考虑到“项目”的量多面广,其中一些无论是必要性还是绩效都很成问题,因此完全可能成为财政调整的重点对象。展开一点,其实预算管理中永恒的矛盾就是资金的有限性与需求的无限性之间的矛盾,预算最重要的问题就是决定支出的优先次序(我们称之为轻重缓急)。以此而言,当前面临的财政收支之间的难题其实并不是新鲜事物,不过是特定情况下更加突出而已。二是扩大赤字。今年,财政部已将赤字率从2.1% 提高到2.3%,新释放出债务空间共2700亿元。从现在我国社会资金的情况看,再将赤字率提高一些是具备条件的。如果财政运行真的到了那一步,也不见得不能作为一个政策选项。特别是在当前经济下行,需要积极财政政策增效加力之时,就更是如此。地方层面,产生运行赤字不仅理论上成立,而且政策层面也正在被引入。深化财税体制改革的相关方案已经明确,今后在财政管理要引入周期平衡的概念,对于周期财政运行中产生的赤字可以通过发行短期债务的方式进行对冲。当然,我估计当下没有一个财政厅长愿意在自己手里发生这样运行赤字。但无论如何,这也是政策工具箱中可选择的工具之一。

在我看来,但凡每一次直抵危机的紧迫形势,总能逼出一些重大改革和一些重大观念变化来。在过去的十来年间,财政收入形势大好,但财政收入改革基本上没有太大的作为。当前,正是因为财政收入急转直下,反而为重大改革营造了先声。回想1994年分税制改革的直接引线是王绍光、胡鞍钢的《国家能力报告》,1998年部门预算改革的直接引线是某重要媒体上一篇《财政资金在流血》的文章。当下,财政收入减收的压力贯穿从中央至地方的各级财政,这种直接的、锥心的痛楚正从另一角度为调整支出结构、引入新型财政管理方式、深化财税体制改革创造条件。比如绩效管理,财政部门搞了很多年,但财政资金使用中的低效、无效的例子仍然比比皆是,原因之一就在于只要程序合法,没有人真将财政资金的绩效当回事。但现在情况不同了,由于可供分享的蛋糕正在变小,绩效问题有可能前所未有地被重视起来,并进一步将绩效评价引导下一轮预算资金分配做实。而这,正是绩效管理的题中应有之义。

财政收入 第5篇

生产总值是指在一定时期内(一个季度或一年)，一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。它不但可反映一个国家的经济表现，更可以反映一国的国力与财富。

G D P 和财政收入同为反映宏观经济运行状况的指标，两者常常被用来比较。观察历年数据，财政收入增速似乎总是跑在GDP增速前面，财政收入和GDP到底应该是什么样的关系？

一、构成内容不同

GDP总量中部分不能计入财政收入，如职工薪资和福利、营业盈余和固定资产折旧、农民自产自用收入、自有住房的虚拟服务等；部分财政收入与生产过程无关，按照国民经济核算原则不能计入GDP，主要是个人缴纳的契税、房产税、车船购置税以及部分非税收入。

二、覆盖范围不同

现阶段，关税、海关代征税（含出口退税）和证券交易印花税等少数税种存在跨地区纳税，造成纳税行为和生产经营活动分离。GDP核算则遵循“在地口径”，跨地区缴纳的税收收入应计入生产经营活动发生地的GDP；各地税务部门按照本地实征入库的税款进行统计，不论该部分税收收入是由本地还是外地常住单位缴纳。由此可见，对于开放程度越高的地区，GDP和财政收入的口径差异就会越大。

三、核算周期不同

GDP核算的是当期生产经营活动，半成品以及成品（不论是否销售）都应计入GDP总量。财政收入的差异表现在：其

一、半成品和未售成品并不产生当期税收收入；其

二、由于纳税期限和方式的规定，已售产品纳（退）税环节存在时滞，部分纳（退）税行为可能推迟到下一个核算期。

四、增长不同步

GDP为国家、企业和个人三者初次分配所得，其中，国家得到生产税净额、企业得到固定资产折旧和营业盈余，个人得到劳动者报酬。国家所得和财政收入有密切相关，但又有根本区别。此外，企业所得主要参考折旧和盈余等指标，个人所得主要参考工资和福利等指标。可见，GDP增长不仅仅和财政收入有关，还和其他要素的增长有关。此外，计入GDP的税收收入和GDP相关程度不一。

营业税和增值税与生产经营活动直接相关，与GDP具有较高的相关性，而企业所得税、个人所得税、房产税等属于对收入再次分配，不直接计入GDP中，与GDP核算没有直接关系。

五、计算方法不同 首先，GDP是核算数，财政收入是征收入库数；其次，财政收

入增速是现价计算的，而GDP增速则是用可比价格计算的。由于价 格因素的影响，往往会使得财政收入增速高于GDP增速。

在经济发展过程中，作为衡量一个地区经济发展状况好坏的经济指标地区GDP与地区财政收入往往紧密地结合在一起，两者的发展变化保持较高的一致性和协调性。地区GDP的大幅增长必然带动财政收入的同比例或高于GDP增幅的增长，反之则会同比例或快于GDP增幅的下降。

财政收入说白了就是税收,税收的加大当然也说明了经济的增长,不过,由于统计口径的影响,财政收入与GDP在统计口径上存在着一定的差异，财政收入中属于国民经济二次分配范围内的收入如所得税和非税收入是不计入GDP核算的。近年来，随着国家税收体系的不断变化，所得税在税收总额中的比重呈不断扩大的趋势，但这部分收入并不计入GDP。因此，在进行比较时应考虑到这种口径上的差异。

由于企业效益、人民收入水平和房地产价格上涨，适用税率提高也在一定程度上促使这些税收相对更快地增长。

话得说回来,如果税收持续增速大于GDP,可能会导致某些行业的生产积极性受到打击,发展将会扼制与消极,GDP增幅将会下降。

财政收入将走“U字阵”? 第6篇

近日，财政部长金人庆表示，非典对中国财政的影响已初步显现，这种影响还会进一步显现出来。考虑到非典对财政的影响有一个滞后期，随着抗击非典财税优惠政策的逐步落实到位，尤其是今后非典疫情和洪涝灾情的发展变化尚难准确预测，其对财政的影响也相应具有不确定性。

经济专家董志勇认为，随着非典疫情的解除，经济的逐步恢复和长期增长的惯性，今年中国的财政收入，可能出现前高、中低、后回升的发展态势。

今年1到5月，全国财政收入9039.98亿元人民币，已完成预算约44％，比去年同期增长28％。但全国财政收入增幅明显回落，4、5月份，全国财政收入分别比一季度平均增幅低21.2和16个百分点。与此同时，全国财政支出增长加快。4、5月份，全国财政支出分别较一季度平均增幅高5.7和15.6个百分点。

目前，随着非典疫情得到有效控制，部分受损严重的行业正在逐步恢复正常，非典的影响将是阶段性的，是短暂的，不会伤及中国经济的基本面，不会改变中国经济快速增长的大趋势。

中国国家统计局的统计数据表明，非典并没有阻止中国经济的增长。即使在疫情最严重的5月，中国经济也有不俗表现。消费、需求、投资、外贸均保持快速增长。进入6月，中国经济秩序走入正轨。上月下旬各地出现“井喷式”消费热潮后，受非典影响最严重的服务业也将很快走出低谷。

此外，此次非典主要集中在北京、广东、山西、内蒙、河北、天津等省市，而对拉动税收收入增长起重要作用的一些地区，特别是长江三角洲地区、环渤海大部分地区非典较轻，中西部地区非典影响也较小。随着疫情被控制，大部分地区将很快能从不利局面中摆脱出来。

考虑到非典对中国经济的滞后影响主要集中在6到9月，政府的各项减免税费政策实施期间也在6到9月，因此非典对财政收入的负面影响也主要集中在6到9月。今年第三季度以后，国家信息中心预计经济将恢复往日繁华，政府各项税费优惠政策也将终止，与此相应，财政收入将会出现恢复性增长。

财政收入 第7篇

关键词：同级财政审计,财政收入监管,促进作用

一、引言

随着我国社会主义市场经济体制的建立以及财政体制改革的不断深化, 财政政策成为政府宏观调控中非常重要的手段, 对于优化社会资源的配置有着至关重要的意义。财政具有分配, 调节以及监督等职能, 在国家资源的分配与再分配, 以及国家相关政策导向等方面都发挥着非常积极的作用。随着我国经济的不断发展, 国家的财政收入连年呈现出非常高的增长, 如何充分利用好庞大的财政收入资金, 加强对于财政收入的监督管理, 对于国民经济的发展有着至关重要的影响。同级财政审计是财政收入监管的一个重要手段, 对于强化对国家财政收支的审计监督, 健全国家的预算监督管理体制, 提高政府宏观调控的效率, 都有着非常重要的作用。因此, 相关的部门要根据国家相应的财政政策的要求, 做好同级财政审计工作, 确保国家的财政政策能够得到贯彻落实, 充分发挥好国家的财政调控作用, 重点要围绕财政收入流失严重, 财政资金使用效率低下等问题来开展同级审计, 加强财政管理, 实现财政收支平衡。

二、同级财政审计对于财政收入监管的促进作用

(一) 同级财政审计在落实国家宏观调控, 服务地方经济发展方面的作用

财政政策作为国家宏观调控的重要手段, 在国家资源的配置以及国民经济的发展中起着至关重要的作用。由于我国财政收入的高增长以及我国投资刺激经济增长的一贯政策, 加强财政收入的监管, 充分引导财政收入的使用, 对于国家的经济发展起着重大的导向性作用。因此, 加强同级财政审计工作, 强化国家对于财政收入的监督, 对于健全国家的预算监管制度, 充分发挥国家的宏观调控职能有着非常重要的意义。财政具有分配, 调节以及监督等职能, 在国家资源的分配与再分配, 以及国家相关政策导向等方面都发挥着作用, 因此, 要根据国家相应的财政政策的要求, 做好同级财政审计工作, 确保国家的财政政策能够得到贯彻落实, 充分发挥好国家的财政调控作用, 重点对于财政收入严重流失, 私自截留财政收入, 化预算内为预算外等现象进行查处。通过同级财政审计, 对财政收入监管中反应出的问题进行及时分析, 并反映给相关的政策执行机关, 并结合地方的相关情况, 提出相关的增加财政收入来源, 培育新的经济增长点等建议, 充分发挥其在服务地方经济发展方面的作用。

(二) 同级财政审计有利于保证国家财政活动的真实性、合法性, 维护国家财政收入

随着社会主义市场经济体制的建立以及财政体制改革的深化, 同级财政审计的工作出发点应该在于保证国家财政活动的真实性合法性, 规范经济发展的秩序, 促进经济的健康有序发展。通过同级财政审计, 运行全面的审计手段对于财政收入的真实性, 合法性, 效益性等进行严格的监督和审查, 有利于监督相关的经济管理部门, 下级政府机关和企事业范围严格遵守国家的相关法律制度, 积极的配合国家宏观政策的执行, 并对于执行过程中出现的问题进行及时的揭露和反馈, 保证国家的各项政策能够得到严格的执行, 保证国家法令和政令的畅通。尤其是要紧紧围绕着构建公共财政体系这一目标, 不断的对于财政收入比较大, 关系到国计民生的重大项目进行审计监督, 使得国家的财政收入来源有着充分的保障, 维护国家的财政收入。

(三) 同级财政审计在杜绝财政收入环节腐败中的作用

通过同级财政审计, 有利于加强对于财政收入的监管, 配合党政机关的反腐败建设, 为国家的财政收入监管发挥好审计监督的职能。对于在财政收入管理中占支配地位的财政税后部门, 其既有决策权又有支配权, 非常容易发生针对财政收入的腐败事件。通过同级财政审计, 有利于加强对于财政税收部门的审计监督, 从技术层面配合党政机关的反腐败建设, 形成有效的防范腐败的约束机制。随着我国市场经济的发展以及财政收入的高速增长, 很多腐败案件都是发生在财政收入的征收以及支配方面, 通过同级审计部门对于财政收入以及支出等活动的检查和监督, 有利于为相关的监察, 司法部门提供反腐败否证的证据和资料, 在防范和惩治腐败, 加强廉政建设中做出重要的贡献。例如, 2012年四川省某县税务局领导的腐败案件, 就是同级审计部门在年度的审计中发现并揭露的。同级审计部门在对于该县的财政收入情况进行全面的审计核查中, 发现了该县税务局存在截留财政收入, 私设小金库等行为, 并配合相关的司法监察部门最终调查出税务局领导李某的违法腐败行为。

(四) 同级财政审计在在规范财税部门行为方面的制约作用

通过同级财政审计工作的开展, 有利于对于财政税收部门的行为进行监督和制约, 促使相关的财政税务部门自觉的接受审计监督, 并积极的配合同级审计部门的审计监督工作, 意识到同级财政审计工作的重要性。通过同级财政审计, 能够对财政税务部门的行为形成牵制, 帮助财政部门查处违反财经法纪的现象, 对于财政工作行为有力的支持和配合, 帮助财政部门做好财政收入的征收, 管理, 预算, 支出等工作, 坚强财政部门以及财政人员的工作负担。从近些年来同级财政审计工作的开展实践来看, 各个部门都能够配合同级财政审计的要求, 积极的提供审计工作所需要的相关凭证, 账务, 报表以及其他相关资料, 并对于同级财政审计工作中反应出来的问题进行及时的改进, 财政收入监管的效率得到了大大的提高。

三、开展同级财政审计的重点

(一) 做好财政收入资金监管的“两个衔接”

同级财政审计要充分发挥其在财政收入监管中的作用, 首先要做好财政收入资金的衔接工作。首先, 要做好财政收入资金的纵向衔接工作, 即上下级财政部门之间上缴下拨的财政资金数额的衔接工作。做好这项财政资金的衔接工作, 需要同级审计机关充分协调好与下级审计机关之间的工作, 由同级审计机关将上级财政部门拨付给下级财政部门的财政收入资金额提供给下级审计机关, 再由下级审计机关将本级财政部门上缴的财政收入资金款项上报给上级审计机关, 双方应该互相配合, 协调, 将双方提供的资金数额进行逐项核实, 发现其中存在的问题, 并及时的向对方反馈。其次, 要做好财政收入资金的横向衔接工作, 即要对本级财政部门和本级预算定单位之间的财政收支资金往来情况进行衔接, 这项工作要由财政审计部门与预算执行审计部门合作完成。财政审计部门要将本级财政部门和预算执行单位之间的财政收入上缴情况及时地整理收集之后提供给相关的预算执行审计部门, 并由预算审计执行部门进行核对, 及时将发现的问题反馈给财政审计小组。只有做好这两个衔接工作, 才能从总体上做好对本级财政收入资金的监管工作, 实现财政收入监管的无缝连接, 及时的发现财政收入管理中存在的问题, 提高财政收入资金的管理以及使用效率。

(二) 抓好同级财政审计的“四个环节”

加强同级审计对于财政收入监管的作用发挥, 一定要从同级财政审计工作的各个环节做起, 充分发挥好同级财政审计的作用。

1. 要抓好组织准备环节

同级财政审计部门要做好组织准备工作, 积极的进行人员筹备准备, 配备好审计组织, 充分发挥审计人员的作用;还要对于同级财政部门的财政管理情况进行充分的调查, 弄清楚同级财政部门的财政收入管理机制和财务管理状况, 从而更好地确保同级财政审计工作的开展;还要针对财政收入管理状况, 制定切合实际的审计工作方案以及审计执行方案。

2. 要抓好审计前培训环节

充分发挥同级审计在财政收入监管中的作用, 一定要提高审计工作人员的业务能力, 做好审计前培训工作。目前, 同级审计工作的手段在不断创新变化, 财政收入监管的难度也在不断提高, 针对不断变化的审计工作, 一定要做好审前培训工作, 尤其要对于相关的审计计算机软件的使用, 预算执行审计情况, 相关的政策法律法规等进行学习, 使得审计人员能够掌握审计工作的技能和手段, 把握审计工作的重点, 提高理论分析的能力和解决问题的能力, 充分发挥好在财政收入监管中的职责。

3. 要抓好延伸审计环节

转好延伸审计环节, 一是要将同级审计工作延伸至二三级预算单位, 围绕财政收入资金的征收, 管理以及使用状况实施延伸审计, 确保财政收入监管的范围能够最大化, 不留死角;二是要将同级审计工作延伸到纳税人环节。同级审计工作要延伸到相关的企业, 事业单位, 加强对于财政收入源头的监管, 提高同级审计的监管效能。

4. 要抓好两个结合环节

一是要将同级财政审计与企业审计以及专项资金审计结合起来, 将企业审计以及专项资金的审计纳入到同级财政审计的信息共享范围中来, 从而提高财政收入监管的准确性, 把企业审计以及专项资金审计做好财政预算执行审计的延伸环节。另外, 还要将同级财政审计同经济责任审计结合起来, 提高审计工作的科学性, 加强对相关责任人的监督。

(三) 树立同级财政审计的“四个意识”

1. 同级财政审计部门要树立宏观监督意识

宏观监督意识的基本原则要有利于本级政府对于本级财政收入情况进行有效的监督管理, 有利于政府职能的发挥;要有利于政府财政税收部门和其他部门充分的行使预算管理的职能;要有利于政府在进行预算执行和其他审计监管工作中的法制化进程。

2. 要树立全程监督的意识

政府的财政收入监管, 与政府的预算执行情况有着密切的联系, 与预算编制的准确性, 合理性以及财政结算制度, 转移支付以及资金的拨付等关系都非常紧密。因此, 要树立全程监督的意识, 不断地拓宽本金财政预算执行审计的范围, 内容, 加强对于财政收入的全过程监管。不但要对财政收入进行严格的预算管理监督, 还要对财政收入的源头, 管理情况以及使用拨付等全过程进行监督, 提高财政收入监管的效率。

3. 要树立审计重点意识

同级财政审计部门在进行财政收入监管的时候, 要抓住重点, 尤其还要突出对于重点单位, 重点部门, 重点项目, 重点资金等的审计。例如, 要加强对于预算外收入的管理, 不断的规范预算外收入的管理流程;要加强非税收入和预算收入的征缴情况管理, 对于私设“小金库”, 私自截留财政收入等现象进行严格的审计监督。

四、总结

随着我国财政体制改革的深化以及建立公共财政体系的要求, 同级财政审计的作用发挥受到越来越多的重视。相关部门要不断地加强同级财政审计工作的作用发挥, 尤其要发挥好其在财政收入监管中的促进作用, 为保证我国财政收入来源, 提高财政收入管理以及使用的效率发挥作用。

参考文献

[1]习文彦.县级审计机关构建财政审计大格局面临的问题及建议[J].经济师, 2013, (5) .

应如何客观看待财政收入增长 第8篇

今年上半年财政收入为63795亿元, 增长12.2%, 是2002年全年全国财政收入的3倍之多。在经济增速放缓的大形势下, 财政收入的快速增长再次引起公众的强烈关注。实际上, 与2010年21.3%的财政收入增长率、2011年24.8%的财政收入增长率相比, 今年上半年的财政收入增长情况并不乐观。在当前结构性减税、财政收入增速大幅放缓形势下, 对于财政收入增长问题仍招致各种争论甚至是批评。争论背后归纳起来主要是两个方面:我国的宏观税负是否过高, 当前是否处于国富民穷状态。如何客观评判当前财政政策, 仍是一个值得深思的问题。

实际上, 以往对财政收入增长率是GDP增长率数倍之多的理解存在一定偏差。通常, 财政收入以现价计算, 而GDP以不变价计算, 不加区分将导致无形中夸大了二者增长率之间的差距。以最近3年为例, 按照现价计算, 2009年-2011年GDP增长率分别为8.56%、17.7%、17.5%, 同期财政收入增长率分别为11.7%、21.3%、24.8%, 总体上财政收入增长率仅高于GDP3-7个百分点。同样, 今年上半年国内生产总值22.7万亿元, 按现价计算上半年GDP增长率为11.1%, 与财政收入12.2%的增长率相差并不大。财政收入增长率与GDP增长率存在非常强的正关联, 但绝非简单的线性关系。从动态跨期考虑, 财政收入增长与产业结构变化、税基、政策变化等多个因素相关, 甚至与财政支出也存在关联。故此, 不能简单地看财政收入的“流入”, 更应分析其背后的结构性、关联性因素。

宏观税负水平是一个非常复杂且充满争议的话题, 不仅涉及到财政收入的统计口径问题, 还涉及参照的标准问题。按照国际惯例, 通常用财政收入占GDP的比重来衡量一个国家财政收入规模的大小或宏观税负水平。目前, 各国宏观税负差别很大, 世界平均水平在30%-35%, 发达国家普遍在40%左右。按窄口径匡算, 我国近3年税负水平在20%-22%之间。按国际可比口径算, 即考虑社会保障基金收入后, 我国2010年宏观税负为26.4%, 比世界平均水平低6.8个百分点, 也低于发展中国家的平均水平。即使将口径再放大, 将全部土地出让收入考虑在内, 我国宏观税负也与世界平均水平基本持平。从国际比较看, 我国的宏观税负并不算高, 或基本在合理范围之内。

回顾过去30多年的财政收入占GDP的趋势, 财政收入占GDP比例从1978年31%下降到20世纪90年代中期10%的水平, 又回升到近些年的20%的水平。纵向看, 除了预算外资金纳入公共预算以及征管等多个正向财政收入增长的影响因素外, 税收增长太快确有挤占企业、个人收益的效应。近些年尽管进行结构性减税, 但是, 部分行业、企业的税负水平依然处于上升或较高的水平。在劳动者收入过低、贫富悬殊过大的现实情况下, 初次及二次分配的确需要进一步探讨。我国宏观税负总体上具有合理性, 但并不是说财政收入越高越好, 也绝非越低越好, 关键是合理的税负、经济发展、收入分配良性互动。

目前对财政收入增速过高的批评实际上很大一部分来自于“落差”和“体验”, 如在“三公”消费、社会福利偏低或收入增长缓慢等方面抱怨, 我国的社会福利总体处于低水平的广泛覆盖。大多数年份, 教育、医疗、住房三大民生支出还不到财政收入支出的9%, 而美国财政的教育和医疗投入一直维持在财政支出的30%以上。

不可否认, 我国人均财力水平和可统筹用于民生的公共财政收入占GDP的比重都明显偏低。我国人均财政收入仅高于非洲国家, 发达经济体普遍在1万美元以上, 是我国的10倍以上。这也决定了我国在很长一段时期内只能稳定提高民生投入, 不可能走西方式高福利之路, 并且, 西方的主权债权危机也同样显示高福利的不可持续性。

加强财政支出管理以及优化财政收入结构是当前背景下的关键改革措施。财政政策应着力于调结构、促改革、惠民生, 以转变经济发展方式和惠及民生为导向。当前, 应推行“阳光财政”, 降低行政成本, 提高财政资金的精细化和科学性管理。同时, 应进一步落实结构性减税政策, 并引导居民消费。此外, 应严格厘清与市场的边界, 优化公共投资结构, 推动经济结构转型。

(因无作者详细通联地址, 请作者见文后速与本刊编辑部联系)

◇责任编辑:俞刚

财政非税收入管理之我见 第9篇

一、非税收入存在问题与原因

1、对非税收入管理与监督的认识不到位。

一些部门、单位甚至领导同志往往对政府非税收入的管理与监督没有足够的认识, 把预算外资金视为单位自有资金, 似乎非税收入不是正规的财政收入, 政府不必调控, 财政无须管理, 割裂了管理与监督的必然联系。从财政部门来说, 重分配轻监督、重收入轻支出, 忽视了对整个非税收入资金流程过程的监督, 从而使得我国对非税收入财政监督体系的建设长期处于低水平, 不能适应社会主义市场经济体制的管理要求。非税收入虽然在规模上难以成为政府财政收入的主体, 但因其具有收益相关性和筹资灵活性等优势, 同样也成为政府财政收入的重要组成部分及对税收收入必要的、有益的补充且占财政收入的一大部分。

2、征管主体不明确, 执收行为亟待规范。

在我国, 非税收入的征收是有各执收单位自行征收, 财政机关内部没有一个统一归口的部门专司非税收入征收管理, 而行政性收入项目的审批权又是在发改委 (物价部门) 。这种多方征收、多头管理的格局, 肢解了财政管理职能, 分散了非税收入征管力量, 增加了非税收入管理成本造成了“以费养人”局面, 更是形成编制人员膨胀的主要根源。同时, 现行执收执罚行为主要存在擅自出台收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、违规使用票据以及随意将行政事业性收费转为经营性收费等, 导致多收乱收, 加重了社会负担;另一方面则存在该收的不收, 该罚的不罚, 随意减免, 收人情费, 导致财政收入流失。

3、收支管理约束“软”。

政府非税收入征收实行“票款分离”的管理方式未能得到很好的执行, 违法乱纪行为时有发生, 管理效果不理想。

4、管理机制不健全, 管理范围不到位。

一是非税收入管理没有一个统一的管理机构。二是尚未建立科学、规范、完善的非税收入收支管理运行机制。

5、票据使用不规范, 财务制度观念淡薄。

从财政票据使用情况来说, 目前只有收费票据和结算票据两种, 因票据种类单一, 造成单位在开展某些经济业务活动时, 不便操作, 如行政单位开培训班收取培训费、工本费, 开会收取会议费、资料费时, 若开具收费票据则无此收费项目;

二、加强非税收入的管理与监督的对策

1、更新非税收入思想, 加大非税收入宣传力度。

要逐步淡化预算外资金概念, 尽快建立非税收入新理念, 加强舆论对政府非税收入管理的宣传, 把部门预算收入和支出表上的预算外资金项目调整为非税收入和支出项目。

2、进一步明确监管部门的职责及相互关系。

由于非税收入的监管各部门组成的运行机制各有不同, 因而各自相对独立地发挥着非税收入监管作用。非税收入是财政收入的重要组成部分, 从其属性来看, 非税收入的征管主体只能是财政部门。非税收入的监督部门主要有:立法机关、审计机关、社会中介机构、司法监督等。

3、非税收入全部进入财政专户, 进一步贯彻执行“收支两条线”。

我国自1993年开始实行预算外资金“收支两条线”管理, 即对单位银行账户进行清理, 取消多头开户, 确立收支专户。一个单位原则上只能开立一个收入专户, 一个支出专户。收入专户除财政划解外, 只能收, 不能支;支出专户除财政核拨支出外, 只能支, 不能收。通过专户管理, 可以保证各项收入全额缴入主财政专户, 直接监督全部支出使用情况, 提高资金使用效益。目前非税收入改革取消了单位的收入过渡户, 应缴非税收入直接缴入相应的政府非税收入财政专户, 在指定的代理银行开设财政专户, 并将以往“单位开票、单位收费”的征缴方式, 改为实行非税收入“单位开票、银行代收、实时入库 (或专户) ”的征缴方式。中央单位非税收入收缴管理改革按照财政国库管理制度改革的总体要求, 以国库单一账户体系为基础, 通过直接缴库和集中汇缴两种方式, 应用《非税收入一般缴款书》, 以强化对截留、坐支收罚资金逃避财政专户和私设金库管理。

4、完善“综合预算”, 变“收支挂钩”为“统筹安排”。

各级财政部门要彻底改变对非税收入按一定比例返还、收支挂钩的管理模式。除有特定用途的非税收入或个别非税收入需补偿征收成本支出外, 非税收入原则上由政府统一安排使用, 不与有关部门的支出挂钩, 不再实行结转部门下年使用的办法。对非税收入按资金性质实行分类管理:一是对各种具有专项用途的专项收费和政府性基金等, 实行预算编制与统筹调剂相结合的办法。二是用于执收单位人员支出和公共支出的收费, 实行收支脱钩。三是社会公共资源有偿使用招标、拍卖等所取得的收入, 除安排必要的成本性支出外, 其余由政府统筹安排, 体现非税收入是政府性财政资金的属性。

5、完善征管机制, 规范执收行为。

财政收入与企业会计关系研究 第10篇

关键词：财政收入,企业会计,相互联系,利用策略

通常情况下来讲, 财政的前提是会计, 会计的基础是财政, 而二者的关系也会随着社会的不断发展而变得愈加密切。但财政与会计的密切关系需要利益这根纽带将二者联结在一起。财政与会计之所以发生交替变革是其利益的对立统一而促使的。从历史上去看, 从奴隶制社会开始二者便有了不可分割的联系, 而集中体现的权力关系、责任关系以及利益关系这三个方面中, 其核心就是利益关系, 而另外两个关系都是基于并服务于利益关系的。因此, 为了使企业实现可持续发展, 在明确财政收入与企业会计之间的关系的基础上应该采取科学有效的措施协调二者之间的关系。

一、财政收入与企业会计之间的关系

1. 计划决定财政, 财政决定会计

在现有的市场经济下形成了一种财政、会计与计划之间决定与被决定的特殊的经济模式, 而财政收入与企业会计二者之间也是这种关系。不管是国家还是企业, 他们的利益最终是统一的, 我们可以将企业看做由国家领导的部门之一, 让国家和企业对企业的财务管理权限和会计的独立核算权进行一同分割。对于企业会计来说, 它有着较高的宏观属性, 而宏观上的主体却是国家, 把企业看做会计主体的这种观念已经渐渐地被淡化出如今不断发展的时代中了。

2. 财政收入与企业会计二者相互制衡

在现有的经济体制以及不断推进的政企改革的环境下, 使企业变成了一个独立的经济实体, 而其经济利益也愈加明显, 这时为了使独立的经济实体得到更好地发展就必然要求调整企业会计的核算, 将原来的宏观核算逐渐地向微观核算进行转变, 努力提升企业对市场的影响。财政与会计二者的主体将双方的利益作为基础, 在选取经营模式时自然会选取能够使自身受益更多的模式, 正是由于受到这种利益的驱使, 使企业的财税部门竭尽所能的采取一些相关的有效措施, 使得税收的负担降到最低, 避免税款流失的情况出现。与此同时, 会计部门在原有的基础上对会计法做进一步的加工和完善, 从而使财政和会计可以协调发展。

二、协调财政收入和企业会计二者关系的措施

1. 运用存货计价操纵会计数据

企业在选取计价方式时可以选用存货计价的方式, 人为的去将存货的成本下调的同时提升利润。在研究中发现, 企业利用实际成本对材料进行计价的时候, 企业是为了使虚拟产品的成本能够有所降低, 通常都是选择耗费成本材料较少的计价方式, 降低材料成本, 以此为提高虚拟利润奠定基础。而当企业利用计划成本对材料进行计价的时候, 企业为了可以削减材料的成本可以选择调节材料成本差异的这种方式, 这样一来可以增加企业的利润, 继而提升企业收益。除了上述的内容之外, 企业尽可能不要采用挂账法对相关的会计数据进行操纵, 因为一旦采用这种方式之后企业会留待以后才会加以处理, 这在某种程度上会给企业的发展带来消极的影响, 也因此而不能与可持续发展的理念相契合。

2. 充分发挥企业产权的协调功能

一个企业要想获得市场法人的资格就一定要具备清晰且明确的产权, 也只有在这样的前提下企业才能够真正的成为会计的主体。在调查中发现有这样一些企业, 由于产权不明确致使会计管理会与利益主体的要求相偏离, 会计的信息与财政的真正需求不能达成一致, 进而限制了企业的进一步发展。通过调查中的发现我们可以进一步明确的是要想使企业会计主体可以规范顺利的开展工作, 一定要使产权明确化、清晰化, 这样一来才能更好地为企业持续发展创造条件。基于此, 需要做到所有者利益最大化以及与此相关利益主体利益的最大化这两点。这样既可以使经营者实现自身利益的最大化, 也可以使与之相关的利益主体的利益在一定程度上得到提升。

3. 进一步规范会计建设

企业要想实现可持续发展一定要注重会计制度的建设工作, 因为其工作是协调财政收入与企业会计关系的基础策略, 它可以为之后的一系列工作奠定良好的基础。一方面, 企业在制定会计法规的过程中, 在对制度做进一步完善的同时使其制度本身不要存在较多的不确定性, 比如工作人员在制定会计准则时一定要确保准则是科学的、可持续的, 可以对接下来的发展趋势做出预测, 保证会计可以长期并稳定的发展。另一方面, 在规范会计建设时, 要尽可能地避免采用模糊性的词语, 例如“或许”“可能”“还可以”等, 力求会计规章制度的清晰化、明确化, 使之更具有权威性。

4. 清楚认识财政主体与会计主体的利益关系, 避免利益矛盾冲突

会计提供的会计信息是一个重要的因素, 它关系到微观经济管理的同时还关系到宏观的经济调控, 在对财政收入的相关政策进行制定的过程中一定要对政府和企业之间的利益问题加以权衡, 尽可能使二者的利益达到一个均衡点, 清楚的认识到财政主体与会计主体的利益关系, 避免在利益问题上出现任何的矛盾冲突。

三、小结

总而言之, 我国市场经济的不断成熟使得财政收入与企业会计的关系也在不断地发生变化, 而为了能够全面促进企业的可持续发展就有必要对二者的关系加以重视, 以此避免由于对此问题的忽视而严重制约了企业的发展。财政收入与企业会计二者是互相依存且不可分割的, 在清楚认识到二者之间的这种关系的基础上可以采取运用存货计价操纵会计数据、发挥企业产权的协调功能、规范会计建设以及清楚认识财政主体与会计主体的利益关系, 避免利益矛盾冲突等具体措施去努力提升企业的发展水平, 全面贯彻可持续发展的理念, 从而使企业不断地发展壮大。

参考文献

[1]颜剩勇.论企业会计对财政收入的影响[J].广州市经济管理干部学院学报, 2002, (3) :39-43.

[2]颜剩勇.论财政收入主体与企业会计主体的利益关系及协调策略论财政收入主体与企业会计主体的利益关系及直辖市策略[J].财会研究, 2002, (3) :28-31.

土地财政收入新高后的危机 第11篇

2010年被称为房地产行业的“最严调控年”。就在这样的年份，地方政府的土地财政收入却获得了大丰收。国土资源部负责人近日在全国国土资源工作会议上披露，2010年，全国土地出让金总额达2.7万亿元，同比增幅达70.4%。

专业机构提供的数据支持这一说法：2010年，全国120个城市土地出让金总额为18814.4亿元，同比增加50%。其中，北京、上海、大连三城市的土地出让金收入分别达到1615亿元、1497亿元和1073亿元。尤其是后者的同比增长幅度达到310%。

这些数据说明，土地财政已经推动地方政府的财政收入结构高度畸形，这种状况如果不予以迅速改变，必然会出现非常严重的经济、社会和政治后果。

这一点是由土地出让金的性质所决定的。严格说来，土地财政收入并不是财政收入。财政收入是政府作为公共管理者而通过法定程序向民众征收的，其主要形态是税收。土地出让金收入却是政府以土地所有权人的身份出售政府拥有的土地产权而获得的营业性收入。也就是说，土地出让金是政府做买卖的收入。

任何具有正常理智和政治常识的人都会承认，政府是不能够做买卖的，即便不得不做，也须将其控制在最低限度、最小规模内。因为，政府拥有强制性权力。政府在从事经营性活动的时候，难免将这种强制性权力带入交易过程中。如此一来，交易对象就会被置于不公平位置，这样的交易必然损害市场秩序和社会秩序。

反过来，政府作为交易主体参与商业性交易，如果十分频繁且规模巨大，政府的性质也必然会随之发生变化。因为，经常从事商业交易的政府官员可能具有商人心态，他们可能忘记其公共管理职能，或者会用商业经营的心态来理解公共管理工作。而这样的认知必然让政府偏离自己的正当职责，从而造成混乱。

过去若干年来，在中国各地恰恰发生了这样的事情。地方政府以商人心态经营城市，主要是经营土地。政府以国有土地所有人的身份活跃在土地一级市场上。由于政府出让土地的收益巨大，使一些地方政府不惜采取强制性手段在城市进行拆迁，或者征收农民土地。在这个过程中，爆发了很多纠纷、冲突，引起了社会的紧张、激化了矛盾。

按规定，从2007年1月1日起，土地出让收入要全额纳入预算管理。但审计署2009年审计抽查的10个省本级、23个市本级和41个县发现，2007年有848.26亿元非税收入未纳入一般预算和基金预算管理，其中主要是土地出让收入626.42亿元。当时，审计署有关负责人表示，这说明这些地区财政部门预算约束意识还不够强，加之出于自身利益考虑，执行国家政策还不到位。

2009年，全国土地出让收入为14239.7亿元，占当年地方财政收入的43.7%。2010年，上海接近1500亿元的土地出让金已经占到上海地方财政收入的55%左右，占到地方GDP的9.4%以上。财政部在2010年9月表示，今后一个时期是财政部门深入推进依法行政、依法理财的关键时期，要积极稳妥地推进预算公开，把政府所有收支全部纳入预算管理，推进公共支出、基本建设支出、行政经费支出预算和执行情况公开。

各地土地出让金使用的混乱，还导致廉租住房保障资金执行不到位。按规定，各地从土地出让净收益中提取廉租住房保障资金的比例不得低于10%。但是，审计署于去年11月公布的审计报告显示，2007年至2009年，全国有22个城市的提取比例未达要求，共计少提取达146.23亿元。而对于这种状况，地方人大无从置喙，上级政府无从干预。

凡此种种说明，土地出让金不是一种好制度。不错，地方政府走上依赖土地财政之路，有其迫不得已之处。在1994年分税制改革之后，地方政府的公共服务责任与其财权之间出现了严重失衡，不得不寻找新的财源。但是，土地财政终究不是政府可以长期依赖的财源，这不仅因为它的可持续性较差，也因为它本身就不具备充分的正当性，会让政府混淆自己的身份。

令人担心的是，由于土地财政给地方政府带来莫大好处，相当一部分官员把畸形的土地财政当成一种制度创新。去年年底，厦门市规划局局长赵燕菁和赣州市城乡规划建设局党委书记刘宏长分别在媒体上撰文，为土地财政制度鸣冤抱不平。尤其是赵燕菁高调主张，土地财政是中国经济发展最重要创新，在现阶段放弃土地财政是“自毁长城”。这是一种危险的想法。

我国财政收入规模变化的分析 第12篇

我国的转轨时期是指1978年经济体制改革以来的时间，在此期间我国财政收入规模的变化主要来体现在两个方面，即绝对数和相对数的变化。

（一）我国财政收入规模的绝对变化

1978年到2007年我国财政收入的规模随着经济的不断增长而增长，发生了翻天覆地的变化。由1978年的1132.26亿元到2007年的51304.00亿元，扩大了近45倍。回顾29年的发展历程，我国财政收入绝对数的增长又可以分为三个阶段：第一阶段是水平徘徊阶段，财政收入由1978的1132.26亿元上升至1982的1212.33亿元，年均增长率仅为1.72;二是缓慢发展阶段，财政收入由1982的1212.33亿元上升至1992年的3483.37亿元，年均增长率为11.11%;第三是高速增长阶段，财政收入由1992年的3483.37亿元上升到2007年的51304.00亿元，年均增长率为19.64%。

（二）我国财政收入规模的相对变化

1978年以来，在我国财政收入绝对数上升的同时，相对数也经历了一个先降后升的变化过程。1995年以前表现为不断下降的趋势，从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。1978年1995年，财政收入的相对数由31.06下降为10.27, 17年间每年下降1个多百分点。1995年到现在为止，仍呈现出单边上升的趋势，相对数由10.27上升到20.80，表现为比较平稳的趋势。

（三）我国财政收入规模相对数变化的原因分析

1978年以后我国经济体制改革，生产力得到了巨大的解放，表现为GDP的高速增长。在1978-1995这一时期，我国两次放权让利，对居民提高收入水平。我国的“利改税”是1994年完成的, 八十年代还处在“利改税”的中前期, 那时的“国企”利润是财政收入的重要来源, “国企”留利多了, 上缴自然也就少了。财政收入占GDP比重下降。所有制结构的调整，推行“国退民进”的政策，国有企业在社会总资产中的比重下降。再加上这一时期税务部门征管不严，偷税漏税现象严重。这都是造成财政收入在GDP中的比重下降的原因。

1995年以后我国经济进入了飞速发展的时期，以税收为主的预算内财政收入快速增长.

二、我国目前财政收入规模水平的分析和判断

财政收入规模标志着政府对社会财富的占有程度，科学合理的财政规模既是国家有效履行职能的财务保障，又是国民经济健康发展的必要条件。财政收入规模的大小对于社会主义经济发展具有重要影响。关于我国财政收入规模大小的问题，占主流的观点是认为我国财政规模过小。他们的依据是和别的国家的财政规模相比较，特别是欧美国家，我们的财政规模明显低于这些国家。对于这种观点笔者不敢苟同，原因有三点：

首先，这种比较的方法是不正确的。对国别财政收入规模的简单对比方法，仅仅重视了经济发展水平差异对财政收人规模的决定性影响，忽视了人口总量与人口结构因素、社会文化因素等存在的差别及其对社会公共需要、公共经济规模和财政收入规模的影响，导致了简单对比分析方法的不科学。

其次，我国的财政收入规模与其他国家的口径是不一致的。分析我国的财政收入规模不能仅分析预算内的财政收入。例如我国2000年全部政府收入已达18586.8亿元，占GDP的比重已达20.8%，其中预算内占15%，预算外收入占5.8.如果再将企业亏损补贴调整为列收列支，则预算内占16.7%，全部政府收入占GDP的比重达22.5%。

在市场经济条件下，财政调控经济已经不只是一个财力的问题了，更为重要的是讲究技巧。基于我国目前的财政收入规模水平，我们现在要考虑的是如何使我国的财政收入分配规模达到“最优”或接近“最优”状态。客观存在的最优财政规模无法自动实现，我们的政府应建设社会主义法治文明，只有在民主制度的保障下，社会居民才能充分行使其监督权，促使政府提高其行政办事效率。而政府也应提高其办事透明度，提高其资金使用效果，改进财政收入的征管方式，提高财政收入的征管效率。只有在这种状态下才能使我国的财政收入分配规模达到最优。

摘要：1978年改革开放后, 我国进入了经济转轨时期, 财政收入也经历了一个特殊的变化过程。本文对改革开放以来财政收入规模的变化趋势进行了实证分析, 对这种变化趋势的合理性进行了分析判断, 剖析了我国“财政之谜”的实质。然后对我国的财政规模偏小论提出了自己的看法, 最后叙述了实现最优财政收入规模的措施。

关键词：财政收入规模,绝对量,相对数,最优财政收入规模

参考文献

[1]、陈共　《财政学》第四版　中国人民大学出版社, 2004　P192-205

[2]、张启春　《公共财政学教程》中国经济出版社, 2004　P180-184

[3]、姚学军　成军　《最有财政收入规模理论初探》, 《财会研究》2003年第9期

[4]、王炜　于天义　《财政收入规模论》, 《财政研究》2000年第7期

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