银行业增值税论文范文第1篇

摘要：近年来，内部审计增值研究在国内外均受到高度重视，我国央行也在内审工作转型近期规划中，将价值增值确立为内审转型发展的重要目标。如何更好地实现价值增值是当前我国央行内审亟待研究的重要课题。本文从我国央行内部审计价值增值的内涵入手，分析了实现价值增值的必要性和可行性，并结合当前的难点和问题，提出了对策建议。

关键词：中央银行；内部审计；价值增值

文献标识码：B

一、我国央行内部审计价值增值的内涵

内审价值增值是指内审部门作为央行价值创造活动的支持和保障，通过采取系统化、规范化的方法开展确认与咨询活动，为央行经营管理决策提供建议和措施，帮助组织实现价值增值。包括两个层面：一是帮助消除各种减值因素（如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等），促进央行行政效率提高、管理成本降低、社会地位提升等行政价值增值；二是服务于经营管理活动，推进央行宏观调控、金融稳定与金融服务，促进央行行政价值与经济价值、社会价值高度统一。

二、央行内部审计价值增值的必要性和可行性

（一）必要性

1 价值增值是人民银行内部审计自我存在与价值体现的客观需要。内部审计作为人民银行的一个重要监督与控制职能部门，构成人民银行价值链的重要一环。只有在人民银行总目标下，有效提升其确认、咨询作用的价值，最大限度实现价值链中的作用，才能凸显其在央行治理、内控与风险管理中存在的必要和价值，更好地获得管理层重视和支持，为自身发展和建设获取资源和保证。

2 价值增值是我国央行内审转型与发展的必然要求。推进内部审计转型与发展，是从统筹人民银行履行职责，顺应现代内部审计发展潮流出发，做出的方向性战略调整。在此形势下，不实现价值增值，人民银行内审活动只能限于初级阶段，审计水平势必处于低层次，内审作用更谈不上有效发挥。因此。迫切需要人民银行以增加内审价值为目标，拓展审计领域和内容，改进审计方式和手段，提高审计层次和水平，为夯实内部审计在组织价值链中的地位创造发展空间和平台。

3 价值增值是人民银行加强风险管理的现实需要。实践证明，人民银行只有更好地发挥内审增值功能，才能把央行风险降到最低，使央行职能实现得更好。内审部门只有确立价值增值目标，充分发挥价值增值功能，才能及时、准确发现管理活动中存在的缺陷和漏洞，才能对内控的合规性、有效性做出客观公正的审计评价，提出易于采纳的整改建议，有效推动央行风险管理。

（二）可行性

1 央行内审转型规划为价值增值确立了方向。2011年，人民银行制定了《人民银行内审工作转型2011—2013年规划》。提出了转型的指导思想、总体目标、具体任务和步骤，明确了价值增值是内审转型发展的重要目标，为央行探索内部审计增值指明了坚持与实践的发展方向。

2 央行内审转型的实施，为价值增值奠定了基础。央行内审转型的顺利实施，促进了人民银行审计理念、审计职能、审计目标、审计内容、审计方式、审计手段等多方面的转变，实现了内审工作重点向强化内控和风险管理转移，推进组织强化了对风险掌握、化解与驾驭，为央行在风险治理中体现内审增值奠定了基础。

3 与地方审计部门的交流沟通，为实现价值增值创造了条件。央行内审与地方审计部门交流沟通的强化，搭建了信息互通、经验互学平台，加快了央行内部审计价值增值路径建设，为实现央行内部审计价值增值创造了条件。

三、央行内部审计价值增值实现的难点和问题

（一）独立性不强，成为央行内审增值的体制障碍

目前，人民银行实行各级内审部门向本级行行长负责并汇报工作，同时业务上受上级行内审部门指导的管理模式。这种模式在保证各级行对内审工作行政管理主导地位的同时，也带来了内部审计独立性弱化，审计结论易受本行领导意志、风险理念以及同级人情左右，真实意见表达难等问题，成为制约内部审计实现价值增值的体制障碍。

（二）制度保障缺乏，内审增值功效发挥底气不足

1 增值职能未在制度层面确立。当前，以价值增值为重要目标的央行内审转型已进入具体实施阶段，但内部审计的增值职能仍未在制度层面确立。没有制度作保障，转型环境无法优化，内部审计增值功效不能更好发挥。

2 咨询业务制度规定上欠明确。目前，央行制度未对内部审计咨询业务的性质、工作范围、作用和责任进行明确，内审部门参与的大额采购、制度修订、查库、业务风险会议、评先评优审查等咨询活动，主要是根据上级主管部门下发的指令性文件强制实施，很少有可选择的余地，只能起到对过程的表面证明作用，而起不到应有的咨询作用，限制了增值功效发挥。

3 质量评估制度尚未建立。目前，央行尚未建立自己的内部审计质量评估制度，内审质量评估目标、评估标准尚不明确，质量评估政策和程序亦不规范，难以对审计误差进行有效约束，不利于提升审计活动的质量、效率和效果。影响了审计增值目标的实现。

4 审计成果转化缺乏制度保障。目前，人民银行尚未从制度建设和制度执行角度制定统一、完整、行之有效的审计成果运用指导意见或相关办法，对审计结论、审计建议的贯彻执行也没有一套完整的制度加以约束。致使审计成果转化缺乏有效的制度保障。

（三）成果转化利用不高。内审增值功效较弱

1 内审价值重视不够，造成成果流失、转化滞后。目前，央行内审的价值尚未得到足够重视和挖掘，一些审计对象认识不到内部审计在央行治理、内控及风险管理中的价值，认为内部审计作为服务部门并不能创造价值和利益，只是“不能挽回又不能弥补既定损失的事后诸葛”而消极应对，造成审计成果流失和转化时效滞后，限制了内部审计价值增值作用发挥。

2 共享平台缺乏，审计成果共享性较低。目前，由于缺乏充分的审计成果共享平台，审计成果利用往往局限于某类特定业务，一些针对性、操作性强的建议不能在各职能部门得到分享、借鉴与转化，削弱了审计建议的影响和辐射作用。

3 整改监督机制不健全。内审增值功效被削弱。由于缺乏完善的整改督办机制，审计问题的整改只能靠每年1-2个后续审计项目检查督办，致使问题整改缺乏充分性、有效性，内部审计在央行组织价值链中的支撑、监督作用难以最大限度发挥。加之内审部门只有问题查处的建议权，而无有效手段督办问题整改，审计监督效果与价值功效被削弱。

4 审计分析缺乏建设性，成果转化效果不高。审计项目完成后，一些内审人员习惯总结发现了多少问题，提出多少建议，而对建议采用率、资金节省额、问题整改率等不够重视，不能从大量数据资料中分析归纳出问题的核心和本质，找出问题的根源和症结，提出标本兼治的对策建议，造成大量审计成果沉淀和积压，内审“服务管理、支持决策”的建设性价值作用难以充分发挥。

（四）转型尚需进一步深化。内审增值未能充分体现

1 审计理念尚未完全转变，内审增值难以有效体现。目前，基层行内审人员思维方式仍停留在以“查错纠弊”为目标的合规性审计阶段，以增值为导向的内部审计理念尚未形成，“查出问题就算完成任务”、“问题查得越多质量越高”的陈旧观念尚未完全摒弃，从一定程度上影响了审计质量和效果，内部审计价值增值作用难以有效发挥。

2 信息化水平滞后，限制了内审增值效能。近年来，央行业务信息化发展迅猛，但内部审计信息化仍相对滞后，计算机辅助审计手段仍很缺乏，科学、高效的非现场审计监督系统仍未建立，无法实现计算机网络审计监督关口前移，以事后人工翻阅凭证、账表为主的审计方式，从一定程度上影响了审计效率与质量，加剧了内部审计价值增值成本，限制了审计增值效能充分发挥。

3 内向服务性尚未充分体现，内审增值效能无法有效拓展。审计职能上，咨询职能发挥、挖掘不够：审计内容上，对内控、履职审计评价的广度和深度不够；风险防控上，风险评估框架尚未真正建立，实时和动态监测力度不够。

（五）内审人员素质不高，难以满足价值增值需要

全面提升内审人员综合素质，是实现内部审计价值增值的基础和关键。但当前，基层央行内审人员知识结构单一、年龄老化、管理能力偏弱的现象较为普遍，尚未形成一支能够胜任价值增值要求的央行审计队伍。

四、实现央行内部审计价值增值的对策建议

（一）实行内审派驻制，建立总行统一领导、统一管理的垂直纵向组织模式

在总行设立副行级内审局，直接对总行行长负责，并在分行、中心支行逐级设立副级别派出机构直接对上一级内审部门负责，削减内审现行组织体系中消极因素对内审结果真实性、客观性、准确性的影响，避免内部审计独立性不强，审计结论易受领导及人情左右，真实意见表达难等问题，从体制构建上保障内部审计价值增值。

（二）完善内部审计制度，构筑价值增值保障平台

1 完善央行内审基本制度，从制度层面确立内部审计增值职能，为内部审计有效发挥增值功效提供制度保障。

2 在内审制度中合理确定咨询业务的性质、品种、工作范围、作用和责任等，有效规范咨询业务开展，保障内部审计在咨询服务上的价值增值。

3 建立央行内部审计质量评估制度。通过建立完善的审计质量指标体系，强化内部审计质量考核和质量监督，减小和消除审计误差，推进审计规范化和专业化，增强内部审计工作的有效性。

4 修订现行内审制度或出台审计成果运用专项规定。在梳理、总结和分析审计成果运用的基础上，结合各类审计业务特点制定统一、完整的审计成果运用指导意见或相关办法，打破内部审计成果运用限制，构筑审计成果运用保障平台。

（三）着力强化内审整改，推进审计成果运用

1 广泛宣传内部审计价值取向和职能定位，并在实际审计中确保问题发现的前瞻性和高质量，促使审计对象主动接受问题整改，避免审计成果流失和转化时效滞后，确保内部审计成果得到有效运用，真正实现审计价值增值。

2 建立审计成果综合利用数据库，积极构建信息共享平台。通过文件资料报送，函告，召开联席会议、座谈会，编发信息等多种方式方法，畅通内审部门与有关部门的审计成果运用渠道，扩大审计成果在内控建设、业务指导、监督检查和干部管理等方面的作用，切实发挥1+1>2的增值效应。

3 构建全方位的内审整改监督机制。一是设立审计发现问题纠改台账。实行整改“名册制”和问题“核销制”，直接监督问题整改。二是实行重要整改事项领导督办制，通过专题通报、分管行领导约见谈话、跟踪核查、直接督办等实现领导督办整改。三是建立协同整改监督机制，由纪检监察、事后监督、人事、内审部门组成后续跟踪小组，定期对被审计部门整改情况进行监督，并将整改实效纳入工作考核。四是赋予内审部门应有的行政处罚权和经济责任问责权，以制度约束力和强制力促使问题整改。

4 增强内审人员成果转化意识，广泛开展审计项目跟踪分析，准确掌握审计决定落实率、审计建议采纳率、资金节约额等情况，找出问题的根源和症结，借助“审计专报”等方式及时向管理层提出成果转化建议，有效促进组织价值增值。

（四）深入推进内审转型，完善内部审计价值增值机制

1 加快审计理念更新，拓展以增值为导向的内审功能。树立“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理和增加价值”的人民银行内审理念，实现“要我审计”向“我要审计”、查错纠弊审计向内控分析与评价、监督性审计向服务性审计、事后审计向全方位审计的“四个转变”，既要找准、查深、查透问题，更要针对问题提出合理化建议，不断提升内部审计“服务与咨询”价值。

2 加快信息化建设，促进内审服务高质、高效。研发和应用科学的审计软件，建立一套人民银行业务系统与内审监督系统同步的非现场监督系统，实现内部审计传统手工操作向主要运用计算机等信息化工具的转变，实现计算机网络审计监督关口前移，进一步提升内部审计价值增值功能。

3 强化职能，突出重点，促进审计价值增值。一是积极拓展咨询服务职能。通过积极参与大额采购招标、评先评优审查，对拟定规章制度提出修改意见，对业务咨询有效解答或寻求解决办法等。充分发挥审计的建设性作用。

二是拓展深度和广度，强化内控、履职审计评价。以风险评估为技术手段，以内部控制和履职评价为作用点，从内部控制、风险管理、经济和社会责任、廉洁反腐、履职绩效、政务公开等维度进行分析和评价，从监督、确认和咨询全方位帮助组织强化风险管理，提高履职效能，实现价值增值。

三是探索和完善内控和风险管理审计。采用实时、动态的监测方法，强化对内控和风险管理的审计监督。推进人民银行风险评估框架的构建，促进组织完善内控，改进风险管理，实现组织目标。

（五）加强人才队伍建设，为价值增值提供人才保障

1 合理调配人员，充分保证内审人员的数量和质量，实现内审人员的年轻化、知识结构的多元化，为实现内部审计增值提供必要的人力资源保证。

2 重视现有审计人员的动态培养。通过开展异地交叉审计、上级行抽调审计、到先进单位考察学习、选送审计骨干到院校深造、组织召开现场经验交流会、专项调研、问题研讨、案例分析等方式，不断开拓内审人员视野，增长内审人员专业知识，为价值增值提供人才保障。

（责任编辑 王彬）

银行业增值税论文范文第2篇

新法实施后，作为企业管理者，最关心的无非是如何在合法的前提下，减轻企业纳税负担通过对经营活动的前瞻性综合性安排，新税法之下依旧有着较大的税务筹划空间

居民与非居民大不同

新法采用了国际上通用的居民和非居民概念居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业

非居民企业就其来源于中国境内的所得，只需交纳20%的企业所得税(预提所得税)同时，现行规定，这部分所得减按10%的税率征收

在国际商业交往中，企业可以利用居民企业和非居民企业身份中不同的适用情况来进行税务筹划

例如，日本A公司在北京设立一办事处，主要用于接收发送货物及订立合同，提供售后服务A公司董事长在美国参加地区性经济论坛会议期间，与中国的B公司签订了销售A公司产品的合同产品的运输提供均由B公司负责由于我国对非居民企业实行收入来源地税收管辖权，也按照国际上普遍的做法实行常设机构原则，因此A公司直接交易所得应纳税款不应由A公司办事处交纳，而应由支付A公司所得的B公司代扣代缴，适用20%的预提所得税率

同时，我国与世界上一些国家签订的避免双重征税协定中，对股息利息特许权使用费所得的征税税率，一般规定在10%15%;对租金所得的征税税率，一般规定在6%10%之间由于税收协定优先国内法，我国对外签订的税收协定关于预提税税率的规定优先适用

争取无息贷款

由于企业的应纳税所得额由收入扣除费用而来，所以，与收入成本有关的各项目都可以进入筹划的领域

企业收入筹划主要包括基本收入筹划和特殊收入筹划基本收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入及其它收入对于以上收入应该尽可能推迟其收入实现的时间，尤其是在年终，推迟的收入可以缓一年交纳企业所得税，从而获得货币的时间价值

税法中对特殊收入情况的规定多达近20处，其中一些具有很大的筹划空间如对企业进行股份制改造发生的资产评估增值在计算申报应纳税所得额时，可据实逐年调整，也可综合调整，企业应结合自己实际情况，选择有利于自己的调整方法调整方法一经确定，不得更改

企业的成本费用中准予扣除的项目可分为限额扣除全额扣除和超额扣除，这应该是企业纳税筹划关注的重点

限额扣除的费用，企业有四种方法进行筹划

一是年初进行预算，尽力节约开支，并根据生产经营需要和支出限额规定，对各项支出规定一个合理的支出规模，同时也可做到心中有数二是预算执行中，各项费用支出会发生变动，有的费用会超出限额，有的则尚未达到限额，这便为不同费用之间进行转换提供可能，用足抵扣限额

三是扩大销售(营业)收入，以扩大扣除限额，此法如果与机构拆分等方法结合使用，效果会更加明显 四是目前支付给总机构管理费用的扣除没有一个清晰的规定，可以通过与税务机关协商，即运用政策寻租法，使此项费用达到最大限度扣除

对于全额扣除项目，由于其扣除不受限制，所以应做到充分扣除，并利用不同费用之间相互替代的可能性，尽可能节约其它费用支出

国家为了鼓励企业科技创新和特殊人员就业，允许其按标准加计扣除一些费用比如，对于开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以加计扣除企业在费用支出的分配上应考虑此因素

同时，在固定资产的费用扣除中，企业还可以利用折旧方式的不同(年限平均法工作量法年数总和法和双倍余额递减法等方式的折旧总额虽然相同，但是每年扣除金额不同)，尽量使用预提费用(费用先行扣除，而待摊费用是发生后予以摊销)，多次修理(修理费可全额税前扣除，而修理费用若达到固定资产原值20%而作为改良支出要逐年摊销)等方式提前获得费用的税前扣除，相当于为企业争取一笔无息贷款

提前亏损

企业纳税发生的亏损，准予向以后的结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不超过五年在这里，企业可以对自己盈利或者亏损做出预测，合理安排当的支出和收入，通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补，从而达到避税的目的

具体有两种方法可以采用，如果某发生了亏损，企业应当尽量使得邻近的纳税获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补第二种方法是，如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，可从业务项目的选择上尽量先安排企业亏损，再安排企业盈利

企业清算多思量

有些企业由于经营不善或其它原因，必须通过终结清算来实现资源的优化配置企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用损失负债企业未分配利润公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分

资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其它项目可从清算所得中扣除对于重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税，这相当于增值部分可以延期纳税在其它条件不变的情况下，企业可以创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础这样可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负

另外，企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间其应税所得的数额

例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，7月31日解散于8月1日开始正常清算清算后，年初1月7月底止公司预计可盈利6万元

在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为8月15日，于8月16日开始清算

公司在8月1日8月14日共发生费用14万元按照规定，清算期间应单独作为一个纳税，清算日期变更后，该公司清算所得为9万元

如果清算开始日为8月1日，1月8月应纳所得税额为：625%=1.5(万元)清算所得为亏损5万元(9万元14万元)，不纳税，那么，企业税额合计为1.5万元

如果清算开始日为8月16日，该公司1月7月由原盈利6万元减除14万元费用变为亏损8万元该不纳税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，再纳税清算所得税额为：(9-8)25%=0.25(万元)

银行业增值税论文范文第3篇

2012年1月上海市对部分行业试行营业税改征增值税，2016年5月全国开始持续推进营改增，逐渐扩大到国民经济中多个行业。旅游业有着自身的业务特点，涉及到衣、食、住、行的方方面面，支出形式各异，由于有些下游接待企业还未实行营改增，旅游的六大费用很难取得增值税专票。如果旅游行业只能抵扣专票，企业的税负必然加重。为了营改增前后国家政策的顺利衔接，不增加旅游企业的税收负担，国家把旅游行业列入增值税差额征税的范围。

二、旅行社增值税差额征税政策详解

营改增后旅游行业纳税人无论一般纳税人还是小规模纳税人均适用差额扣除的政策规定，该规定是非强制的，旅游行业纳税人可以根据自己的业务特点自愿选择是否实行差额征收。

旅游服务一般纳税人或小规模纳税人如选择差额征收，在纳税时均可扣除政策规定的旅游外出6项费用计算销售额，并且对外只能开出普票收款。如未选择差额扣除征收方法，则可按收取的全额计算销项税金或应纳增值税额。

三、“营改增”后旅游业所面临的挑战

（一）流转税名义税率上升

以一般纳税人为例，名义税率由营业税的5%提高到增值税的6%，且营业税是价内税，还可以进入营业税金及附加抵减企业所得税，而增值是价外税，不能抵减企业所得税。如果旅行社不实行增值税差额抵扣政策，名义税率明显会提高。通过以上分析，可以看出旅行社增值税率变化较复杂。

（二）进项增值税专票很难取得

增值税的普通计税是由含税销售额计算出不含税的销售额，进而计算出销项税额，再抵扣增值税进项专票后交税。实际经济生活中，外出旅游的吃住行及门票、游乐等成本费用，约占成本的50-60%比例，由于下游接待企业无法开出专用发票给予抵扣，企业税负不减反增。

（三）税务和账务处理的难度加大

营改增后，征收增值税的产业和行业增多，每个行业的税率有所差别，专票抵扣有3%、6%、9%、13%等不同税率，大大增加了企业税务和账务处理的难度。旅游行业的差额征税也分一般纳税人和小规模纳税人，按6%或3%的税率抵扣销售额。

四、“营改增”差额征税对旅游业的积极作用

旅行社行业除了物资(服装、用品)、保险费、办公室租金、水电费可以取得少量专票，外出的活动费用很少有专票，且旅游的六大费用占成本支出的70%-80%以上，如果不实行差额征税，旅行社几乎要按6%的原税率来交税。国家考虑行业实际情况给予税收优惠政策，旅行社抵减六大费用的普票后，税负率达到3.2-3.5%左右，基本上符合国家税率设计原则。预计年销售收入达到几千万以上的旅游企业，财务管理好并有效应用差额征税政策，可节税70-100万元左右。

五、实际应用“营改增”差额征税需要关注以下4点：

（一）加强供应商的合同和发票管理

选择旅游过程中的服装、物料、门票、餐厅、住宿等长期供应商，集中化管理，月结并开具专用发票或普通发票。在租金、水电、维修、办公用品等合同中明确要求对方提供增值税专票。

（二）规范增值税发票的管理

营改增后旅游业税收负担的高低，取决于实际支出时能否取得增值税专票和六大费用的增值税普票。因此，旅行社应根据自身的业务特点，尽量取得规范的成本和费用发票，才能降低企业所承担的税负。

（三）审验增值税发票并做好统计工作

旅游六大费用要取得税务监制的普票发票，如果对方开的是增值税专票，须做认证再做进项税额转出，不能抵扣进项。符合要求的发票是抵扣的基础，发票查重查伪，并审核开票项目符合规定后，方能抵扣。

如以下正规发票：火车票、飞机票或航空公司开具的发票，租车费发票、门票、其他接团企业的发票等。

（四）按税局的要求如期进行网上申报

抵扣的普票要做好登记，把开票方、开票方税号、开票税目、金额、日期等录入当月的抵扣清单，并作为增值税附表三的附件。平时企业要做好发票和清单保存工作，以备税务稽查。如果当月可抵扣的六大普票金额较多，可以选择当月实际抵扣额小于可抵扣额，留抵以后月份的增值税销项。

六、“营改增”后旅行社财务如何规范管理

（一）组织学习旅行社的财税政策、会计和核算制度

每个行业的财税政策和会计制度，会有一些区别，如建筑工程企业的工程结算和工程施工科目，就是这个行业特有的。旅游产业是一个产业群，由景区、旅馆、餐饮、交通业等各种产业组成，具有多样性和分散性。所以财务必须深入了解行业知识，不断完善企业财务会计制度中存在的问题，促使会计核算朝着更为完善的方向发展。

（二）培训财务人员，并形成学习常态化

营改增后企业税收申报、成本核算、会计核算有较大的变化，企业的会计制度和核算流程也必须随之改变。财务人员要紧跟国家政策，及时学习各项政策规定，提高自己的专业知识和分析能力。同时公司需要制定自己的培训计划，定期培训财务人员，特别是刚毕业及新进公司的会计人员。只有财务部理解国家政策和财会知识，并能灵活运用，营改增后企业的财务和税务工作才能管理得好。

（三）财务应有税务筹划的意识，合理合法为企业节税

企业只有提高管理水平才能降低税负。营改增后旅游行业税种、税率、申报纳税都有很大变化，企业财务处理、发票管理、成本报销也要随之调整。所以，企业内部只有加强业务流程管理和财务管理，财务查实成本费用发票的真伪、专票及时取得和认证、普票做好抵扣清单等，做好企业的纳税核算和申报等工作，减少税务成本，企业税负率可以降到合理水平。

（四）提高财务人员管理能力

营改增后企业的税额、成本、会计核算出现了较大变化，对企业的财务管理能力提出了更高的要求。财务人员要深入了解和学习相关政策和法规，以本企业业务为基础，分析此次税制改革所带来的影响，有针对性地提出各种应对办法，同时做好企业管理工作，提升企业的经营效率和效益。

（五）加强与企业内部和外部的沟通

加强与供应商的沟通，尽可能开具增值税发票;及时和上级税务机关沟通，及时改正税务上可能存在的瑕疵，避免不必要的纳税风险;加强与业务部门的沟通，业务人员也需要学习营改增政策，只有公司员工有一定的税收知识，在生产经营的各个环节才能更顺利的正规经营。旅游企业必须提高每个员工的纳税意识，完善企业的内税纳税流程，加强对企业经营活动的监督和控制。

七、结束语

目前我国经济正向多元化发展，经济的发展促进了旅游业的快速发展。营改增是国家税制改革的必然方向，作为生活服务业的旅游业，只有顺应时代发展，采取积极措施，应对国家营改增税收改革，同时努力提升内部经营水平，以提高企业的综合效益。经济在进步，我们的上层建筑也必然要上一个台阶，我们财务人员只有与时俱进，加强财税政策和专业知识的学习，并提高财管能力，才能成为企业管理的中坚力量。

摘要：旅行社属第三产业中服务业, 是设计不同的线路, 为游客提供旅游中吃住行及游览、娱乐服务的企业。2016年“营改增”中旅游业纳入税制改革范围, 这次改革引起旅游业综合税负、会计核算、发票管理、纳税申报都随之变化, 为此企业有必要加强内部管理, 保证经营和财务都符合政策要求。我国旅游行业在快速发展的同时, 普遍存在“重业务、轻税务”的现象。实际工作中还有部分财务不了解增值税差额征税的政策, 或抵扣操作不合规。此文从政策和实操出发, 探讨财务人员如何规范运用增值税差额征税政策, 并做好纳税管理。

关键词：旅行社,营改增,增值税差额征税,实际操作,税收筹划,纳税管理

参考文献

[1] 谢萌.《浅析“营改增”对我国旅游业的影响》[J].商情, 2016 (23) :26.

[2] 黄俊红.《营改增对旅游业的影响及应对措施》[J]财会学习, 2016 (21) :164-165.

银行业增值税论文范文第4篇

营业税改增值税是新时期我国财税体制深化改革的重要表现, 是我国基于税制调整实现社会经济宏观调控, 维护社会稳定发展的重要手段之一。自2016年“营改增”政策全面实施以来, “营改增”范围逐渐扩大, 并在建筑行业、金融行业、生活服务行业、房地产行业中得到应用与推广。在此背景下, 增值税调整不可避免的对烟草行业生产经营与管理产生了影响。基于此, 在新时代发展下, 如何有效抓住税制改革机遇, 应对增值税调整存在的影响, 实现烟草行业稳定与可持续竞争发展, 成为烟草企业关注与研究的重点。

2 增值税调整对烟草行业的影响

从烟草行业经营与管理层面来看, 增值税调整对烟草行业存在较大的影响, 具体体现在以下几个方面:

2.1 增值税调整对烟草行业产业结构的影响

在“营改增”之前, 服务行业与制造行业之间受税种差异性的影响, 在生产经营过程中无法实现有效连接。而在“营改增”之后, 基于增值税的有效调整, 实现了企业税负管理过程中税种的统一, 从而促进了企业与企业之间的有效连接, 实现税收产业链的有效构建, 对烟草行业现代化建设中产业结构转型升级具有积极促进作用, 有利于企业的创新发展。

2.2 增值税调整对烟草行业企业税负的影响

增值税的调整使烟草企业在生产经营过程中不再缴纳营业税, 而是需要根据企业实际情况依据一定的增值税税率, 利用销项税或进项税计算方法进行所需缴纳增值税的计算。根据相关规定可知, 烟草行业在原材采购过程中, 原烟采购税率由13%变为11%;在产品加工与销售过程中, 委托受托加工出库税率为17%, 并抵扣2%进项税。因此, 依据理论分析可知, 增值税调整在一定程度上减少了重复征税问题的产生, 实现企业税负的降低。但是在实际操作过程中, 由于在进行原烟采购过程中, 等无法有效获取可抵扣增值税发票时, 原烟出库时则不能有效进行扣除项计算。同时, 由于原烟复烤工艺相对复杂, 在一定程度上为企业农产品进项税额核算增加了难度, 从而形成业务流程税负问题的产生。

2.3 增值税调整对烟草行业企业财务管理的影响

在增值税调整后, 烟草企业财务管理内容、管里手段在一定程度上发生了一定的改变。就烟草行业而言, 由于烟草企业生产经营业务流程相对复杂, 存在较多的细节问题, 因此在应纳税额计算、增值税发票管理、进项税额抵扣额统计、财务核算、纳税申报等财务会计工作增添了难度。

2.4 增值税调整对烟草行业业物流成本管理的影响

由烟草企业生产与经营流程可知, 物流是企业生产加工与销售管节中不可或缺的存在, 物流成本管理在企业成本管理中占据重要比重。而在增值税调整后, 一方面, 交通运输行业的税额由原有的3%调整为11%, 从而加大了企业在物流方面的税收负担;另一方面, 在交通运输过程中, 路桥收费占不提升可抵扣增值税发票, 从而导致烟草行业物流管理中成本的增加。

3 应对增值税调整对烟草行业影响的措施与对策

面对增值税调整对烟草行业存在的影响, 建议采用如下措施与对策进行处理与改善, 实现增值税调整价值的有效发挥, 减低不利影响的产生。

首先, 基于教育培训, 实现相关工作人员税收管理意识与能力的提升。人力资源作为企业竞争的核心资源, 是落实增值税调整要求, 执行增值税调整政策的重要载体。对此, 要想实现增值税调整积极作用的有效发挥, 需加强相关工作人员的教育与培训力度, 使其对增值税调整内容具有充分的了解与掌握。树立税收风险意识, 提升税收风险防控能力, 降低增税调整消极影响的产生。

其次, 结合企业实际情况进行纳税科学规划。即以税制改革制度为基准, 以降低企业税负, 提升企业经济效益为目标, 结合企业实际情况进行纳税科学规划。通过调整企业内部组织结构、供应商科学选择等降低税收风险, 增加进项税额可抵扣税额。

此外, 加强企业内部控制力度, 完善财务管理体系。面对增值税调整对企业存在的影响, 可通过加强企业内部控制力度, 提升企业管理水平进行处理。例如, 制定完善的发票管理制度, 明确发票管理职责, 实现原烟彩果过程中, 相关增值税专用发票的获得, 并对增值税专用发票可抵扣项目进行准确识别与认证;建立完善的财务监督管理机制, 利用先进手段进行可抵扣税金的统计与管理, 实现可抵扣进项税的有效抵扣;完善增值税核算管理体系, 实现企业销项税与进项税的有效划分, 并在此基础上, 依据相关财务核算制度与规定进行核算方法与规则的调整。

另外, 企业在生产经营过程中, 应增强信息共享性, 实现税企之间的有效沟通与交流, 从而实现烟草企业涉水需求的有效反馈, 提升企业办税效率与质量。

4 结语

综上所述, 增值税调整的宗旨在于降低企业税负, 为企业组织结构转型升级与创新发展提供新动力。基于此, 烟草行业在面对增值税调整时, 应全面、准确地掌握增值税调整内涵与相关要求, 掌握增值税调整对企业存在的影响, 并根据企业实际情况, 采取相适宜的手段与方法进行创新与改革, 实现风险的有效管控, 实现企业优化建设与长效发展。

摘要：随着营业税改增值税政策的全面实施与推广, 增值税调整对各领域更行业现代化建设与发展奠定了巨大的影响。就烟草行业而言, 增值税调整在不同程度上对烟草行业产业结构、企业税负、企业财务管理、行业物流管理等产生了影响。对此, 明确增值税调整对烟草行业存在的影响, 采取行之有效的措施与对策进行处理, 已经成为新时代烟草行业转型升级与可持续竞争发展关注的重点, 也是必然趋势。基于此, 在有关资料分析与实践工作经验总结的基础上, 就增值税调整对烟草行业的影响进行了简要分析, 以供参考。

关键词：增值税调整,烟草行业,财务管理

参考文献

[1] 吴笑晗, 张春雷, 周媛.中国“以税控烟”政策评价及改善方案基于卷烟消费税税制的调整[J].公共财政研究, 2017 (1) .

[2] 李琴.浅议“营改增”对企业财务管理的影响以烟草行业为例[J].中国商论, 2016 (36) .

银行业增值税论文范文第5篇

一、“营改增”带给我国制造行业的增值税影响情况的说明

此次研究以20142017年期间“营改增”带给国内制造行业的增值税的影响情况为例, 由此掌握“营改增”所产生的相应成效。针对具体的税负率情况, 可以运用应交增值税/营业经济收益相应的数值予以判断, 关于经济营收的分析时仅以主要业务的经济收益情况作为参考因素。通过将我国制造行业中的企业当作主要的分析对象予以研究。

从上表1当中的相关数据信息可知, 受到“营改增”影响之后, 仅有通信设施、计算机以及电子设施的制造没有受到影响, 而其他行业相应的增值税税负情况均呈现出降低的趋势。在2015年之时, “营改增”带给不同行业的税负没有下降, 却得以提高, 到了2016年时, 不同行业的税负情况呈现出降低的势态, 由此显示出“营改增”推动了行业的减税政策的落实, 并取得了一定的效益成果。不过到了2017年时, 仅有通信设施、计算机以及电子设施的制造所受影响较小, 其他行业的税负率都得以提高, 已经高于2014年时的情况。

二、基于“营改增”影响下的制造行业税收政策的实施对策

(一) 相应的社保费涵盖在抵扣区间中

当人工经济成本不断提高之后, 相应的社保缴费同样获得了一定的提升。以降低企业的经济压力视角而言, 需要对相应的社保费用划归到增值税的抵扣区间当中, 并且要求有关企业根据具体的社保费用缴纳情况, 结合相应的比重经过计算以后, 完成进项税额的抵扣处理, 由此凸显出一定的实用性与价值。实际上, 对于国内很多制造单位而言, 其中的社保费用所占据的人工成本比重高达12.48%, 通过扣除进项的方式, 不仅使得企业的增值税税负得以下降, 而且缩减了企业运营有关活动所需要的现金流出数量。

(二) 确保税收政策的编制科学性与合理性

通过根据有关软件生产企业的增值税情况, 采用合理的政策措施, 将增值税具体的税负高于其销售数额的4%的情况, 即划分到需要发展的制造业企业当中, 例如:常见的仪器与仪表等行业领域, 便运用了此种随时征或退的政策方案, 并以特定的企业开发工作当作所退税款的主要目标。关于增值税的具体税负率高于改革之前的情况, 对于超过的部分则可以进行适当减免处理。以本质上而言, 通过对企业税负的减低, 能够推动企业的不断前进。面对那些呈现严重同质化的行业来说, 要求政府部门运用合理的税收政策实现对其科学的指引, 以达到既定的目的。

(三) 注重技术研发方面的减税

对于很多制造业领域的企业而言, 自研能力不足现象十分明显, 因此需要以政府部门为主导, 联合各类社会机构与高校等, 为企业获得更多的资金, 储备专业的人才, 并构建相应的技术研发基地, 真正发挥出技术的作用, 使生产效率获得进一步提升。通过对有关增值税予以减少征收的方式, 同时吸纳更多的先进技术, 使其融入服务当中, 由此达到使技术成本下降的效果。

三、结语

“营改增”作为一项改变服务业, 利好工商业的关键性举措, 对制造行业的减税收益还需基于资本、人才以及技术层面从政策至施行层面进行贯彻落实。制造行业更具订单进行生产的传统模式, 使得现行税制改革政策对其产生效应不强, 并未涉及约束其发展的重要方面, 使得税负难以有效降低。鉴于此, 本文对“营改增”对我国制造行业增值税的影响展开分析, 帮助制造行业减税增效, 推动制造行业的良好发展。

摘要：现阶段, 根据行业扩围形成的“营改增”产生的减税效应, 对我国制造行业的稳定发展具有十分重要的传导作用, 对我国制造行业“营改增”前后产生的增值税税负实际情况进行分析, 得知营改增对制造行业减税产生的影响作用不明显。针对资产、人才以及技术较为重要的制造行业, “营改增”并未涉及约束行业发展实际问题。鉴于此, 需加速推动税制改革, 从而有效降低制造行业增值税税负, 推动制造行业的良好发展。

关键词：“营改增”,制造行业,增值税

参考文献

[1] 吴越梅.“营改增”背景下的制造企业纳税筹划探讨[J].企业改革与管理, 2017 (15) .

银行业增值税论文范文第6篇

一、纳税实务财务核算

(一) 核算科目设置

为满足新老项目同时核算的需求, 在设置“应交税费”科目下, 应设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”和“代扣代交增值税”等九个二级明细科目。其中, “应交增值税”二级明细科目内设“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“进项税额转出”和“转出多交增值税”等八个三级明细科目。

(二) 简易计税项目增值税核算

(1) 房地产开发项目收到预收款时, 按要求预缴增值税, 金额为按5%税率将预收款金额换算成不含税价后的3%:

(2) 日常成本费用支出, 可以不要求取得增值税专用发票, 如已取得专用发票, 正常进行认证, 但应将相应进项税转出:

(3) 项目完工交付时, 结转收入, 计提简易计税情况下5%的全额税金, 同时将前期已预缴的3%增值税转入计提科目, 待下月申报时缴纳余2%税金:

(三) 一般计税项目的增值税核算。

(1) 房地产开发项目收到预收款时, 按要求预缴增值税, 金额为按10%税率将预收款金额换算成不含税价后的3%:

(2) 日常成本费用的支出, 必须要求取得增值税专用发票:

(3) 项目完工交付时, 结转收入, 按票面税金计提销项税:

同时计算项目的本期应交增值税, 计算方法为:

本期应交增值税=本期确认收入的销项税额-可抵扣进项税金

在项目的土地是出让方式取得, 并取得了合规的财政据收款票据的情况下, 计算销项税金额时可以按比例减除土地出让金。计算过程如下:

本期确认收入的销项税额= (交房确认的房款收入-土地出让金*本期确认收入对应面积占项目总可售面积比例) / (1+10%)

计算出本期应交增值税后, 转入“未交增值税”二级科目核算, 同时将前期已缴增值税转出, 如下:

若按上述方法计算得出的应交增值税金额大于项目已预缴的值税金额, 则说明前期预缴增值金额不足, 应缴纳剩余税款:

若计算得出的应交增值税金额小于项目已预缴的增值税金额, 则说明前期已多预税金, 应将多缴税金转出。

二、纳务实务纳税申报

纳税实务工作中, 除了要求对税金核算准确外, 还要求准确完成纳税申报。房地产行业的增值税申报也有其行业特点, 本文以山东省增值税申报表平台为依据, 主要表述同时开发新老项目角度下的纳税申报实务操作注意点。

增值税纳税申报《附表一》主要填列企业销售额, 鉴于房地产行业特殊性, 面对的客户均需要办理产权转移登记手续, 因此所有收入均需开具发票, 一般不存在不开票收入申报问题。附表中其中第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”数据取自《附表三》, 用于填写上文中提到的, 当一般计税项目确认收入, 且该新项目的土地是以国土出让方式取得, 并取得了财政票据情况下, 按当期开票比例确认的可抵扣金额。增值税申报《附表二》主要填列进项税取得情况。针对存在简易计算项目的情况, 应当在附表中准确填写“本期进项税转出额简易计税方法征税项目用”。房地产项目预交增值税有单独的申报表, 表内包含项目编号、名称、位置等基本信息, 并需正确勾选计税方法, 从而能生成正确的应预缴税金。每月预缴金额还应填入《附表四》内“销售不动产预征缴纳税款”项, 该附表记录了预缴税金的本期抵免未缴税金金额及累计余额情况。

三、注意事项及税收风险应对

基于上述新老项目同时核算的复杂性, 财务人员在增值税处理过程中可能遇到的税收风险及应对方法阐述如下:

(1) 加强增值税专用发票的取得管理。简易计税项目的成本费用可以取得普通发票, 而一般计税项目要求必须取得增值税专用发票, 企业内部应根据项目及人员配备情况, 加强相关培训并制定管理措施。对分辩有困难的工作人员一律要求取得增值税专用发票也是一种化繁为简的实用办法。

(2) 注意预交增值税转出的时间结点。房地产企业作为特殊行业“预交增值税”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”, 财务人员如不注意本项要求, 提前占用项目预缴的增值税, 可能导致少缴税金, 埋下税务风险。

(3) 增加项目辅助。本文主要针对同时开发多项目情况下的增值税核算, 如果在核算过程中设置“开发项目”辅助, 能清晰高效地将不同项目的税金情况反应出来, 原理同上条, 预防不同项目间挤占预缴税金的税务风险。

(4) 新老项目共同分摊成本费用的处理。新老项目的同时开发, 存在共摊成本费用的情况不可避免, 例如同一项目的一期属于老项目, 二期属于新项目, 该项目同时使用一个售楼处, 同时作广告宣传。

这类成本费用的支出必须要求取得增值税专用发票, 而进项税的抵扣则需按一定的比例合理分摊, 将归属于简易计税项目的部分作进项税转出处理。这个“合理比例”就需要财务人员根据经验及数据取得情况作出合理界定。例如销售费用类可按项目可售面积进行分摊。

经历了两年多的学习与探索, 我国房地产行业的“营改增”已顺利实现过渡, 随着“老项目”的建设完工, 简易计税方法的使用将逐浙减少, 在这段特殊的过渡期内, 新老项目同时核算显现出其时代特色。本文通过梳理、总结“新老项目”并存情况下增值税的纳税实务处理过程, 提出了税务风险点及应对方法, 以期在实务处理中有参考意义。

摘要：自2016年5月1日以来, 我国“营改增”政策的统一施行, 给房地产行业带来了减轻税负的重大利好契机, 同时也给房地产行业的财务管理带来新的挑战。本文主要从“营改增”过渡时期“新老项目”并存角度总结、探讨增值税在房地产行业实务中的财务核算、纳税申报及税收风险管理。

关键词：房地产业,增值税,新老项目并存,纳税实务

参考文献

[1] 段文涛, 房地产企业“营改增”部分实务问题解析[J].财务与会计, 2016 (4) :19.