企业内部审计现状分析（精选12篇）
企业内部审计现状分析 第1篇
关键词：内部审计,现状,对策
内部审计是指由被审计单位内部机构人员,为加强企业内部管理和提高经济效益,对企业财务信息的真实性和完整性,以及经济活动有效性等方面进行的审计。随着我国市场经济的深入发展,企业外部环境发生的诸多变化,企业内部审计的范围、职能、内容不断扩大。企业的内部审计的职能从传统的查找错误防止舞弊,发展到对经济活动进行监督、评价、控制、咨询;从最初的事后审计发展到过程审计和预警审计。内部审计在促进企业加强控制、促进企业改进组织经营管理方面发挥着积极的作用。
一、企业内部审计产生的背景
所有权与经营权分离是现代企业的重要标志。企业的投资人出资设立企业,不直接参与企业管理而是授予他人一定的权限经营和管理企业。这种分离的优点是使企业的经营管理突破所有者的能力限制,使企业资源与经营管理达到最优组合,获得更高的经济效益。但是随着两权分离的出现,相应的问题也随之产生,如经营者积极性不高、经营成本高,经营者为了自身的利益经营者损害所有者利益的行为。为了加强企业经营管理,内部审计在受托经济责任关系下,基于经济监督的需要应运而生。
二、企业内部审计的现状
随着市场经济体系的建立和市场机制的不断完善,我国内部审计有了很大发展,其在加强企业的内部经营管理和监督方面发挥了越来越重要的作用,但仍存在许多问题和不足,主要表现在:
(一)内审机构独立性不强
目前我国内部审计机构作为企业的一个内设职能部门,在单位负责人的领导下开展工作,独立性不强。内部审计部门在本单位作为与其他部门地位平行的机构,在对单位其他部门进行审计时缺乏一定的权威性。这种内部审计组织体系,会因为各种经济利益的影响,使得内部审计无法像外部审计那样客观、公正地开展审计工作。当单位领导的批准、授权行为违反有关规定,或是不符合经营效益原则时,内部审计人员常常是无能为力,从而使内部审计缺乏权威性。
(二)对内部审计重视不够
我国在1985 年颁布的《内部审计暂行规定》中明确要求政府部门以及大中型企事业单位要实行内部审计监督制度。作为行政命令的产物,内部审计机构强调是为外部审计服务。很多企业设立内部审计机构是为了应付上级部门的要求,一些企业领导受长期传统经济的影响,未把制约机制引入到企业管理的思维中,轻视内部审计的作用。在职工当中也有不少人对内部审计的作用持怀疑态度,认为企业是一把手说了算,内部审计只是走过场、无法发挥监督指导作用。
(三)内部审计的范围狭窄
内部审计的职能包括对经济活动进行监督、评价、控制、咨询。现阶段由于我国内部审计设立的特殊背景,内部审计主要集中在财务收支审计上,审计对象主要是会计凭证等财务资料,审计工作的重心是财务收支的真实性和合法性审计。这使得内部审计只是凸显了它的监督职能,其他的评价、控制、咨询职能没能发挥出来,无法为单位增加价值服务充分发挥作用。
(四)内部审计人员知识结构不合理
目前我国内部审计机构存在专职人员较少、人员素质不高的问题。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计人员除了具备财会、企业管理、审计知识外,还需要具备计算机、工程、法律等多个学科方面的知识,这就要求内部审计人员是复合型的高素质人才。现实情况是我国目前内部审计人员整体素质偏低,非科班出身的为数不少,很多人未受到系统的专业训练,使得内部审计人员不具备内部审计所要求的知识结构和经验,不能满足现代审计的需要。
(五)内部审计的作用难以有效发挥
由于内部审计工作是受单位领导直接管理,内部审计人员独立性、权威性不够,在查处问题时出于“家丑不可外扬”的心理,常会出现点到为止的现象,不去深究根源。虽然要求对企业进行经济责任审计,但在领导的选拔、任用上,如果经济责任审计的作用不能有效发挥,则会挫伤了审计人员的积极性。在面对外部监督时,为了小团体利益,内审机构容易出现掩盖问题的情况。长此以往,内部审计的监督作用就流于形式,不利于内部审计的发展和企业的健康发展。
三、加强企业内部审计的对策
在当前我国现代企业制度的建立、外部制约机制的加强的情况下,内部审计需要为企业经营管理提供实质性和预防性的意见,促进整改,加强控制,为企业管理服务。如何加强内部审计的有效性,发挥其积极作用,应从以下几方面进行:
(一)增强内部审计机构的独立性
内部审计机构的设置定位应向更高层次转变,从平行于其他部门到高于其他职能部门;内部审计机构由受本单位领导直接管理,转变为上级部门或是政府委派专职人员担任内部审计工作。这的机构设置保持了企业内审机构的相对独立,使内部审计人员在开展工作时少了后顾之忧,增强了内审的权威性,有利于内审作用的充分发挥。
(二)完善内部审计工作制度
在现有的法律法规的基础上明确内部审计的质量标准,健全内部审计规范体系及工作机制。内部审计通过系统化、规范化的方法,对企业的经营风险、管理过程进行监督、评价,帮组企业实现经营目标。为了使审计的成果具有可比性,要制定全国统一的审计指标体系,使审计的标准相同、口径一致。
(三)创新内部审计方式方法
内部审计要采取事前、事中、事后相结合的方式进行,同时要引入现代化的技术和方法,向以使用计算机为主的审计转变,开发利用好审计软件,建立有效的内部审计操作平台,减少人工审计中对数据进行计算、查询等所耗费的时间以及错漏,可以极大提高审计的效率和质量。
(四)内部审计的职能要向内部管理服务方面转变
内部审计的范围包括经营审计、合规性审计、安全性审计等,差错防弊一直是审计的主要目的。随着现代企业外部制约机制的加强,企业的内部管理水平随之提高,错弊相应减少,内部审计的职能也应向为企业内部管理服务转变,以提高企业经济效益为内部审计的出发点。内部审计要更加关注企业的风险管理、组织管理,审计的重点要放在管理的效率和效果上。内部审计的监督制约机制,要以企业利益为最终目的,深入到经营管理的各个方面,这样的内部审计才是企业最需要的。
(五)提高内审人员的综合素质
要提高内部审计的水平,最重要的是要有一支高素质的内审队伍,否则即使有好的制度和方法,审计的结果也是差强人意。在目前审计人员素质偏低的情况下,加强对人员的培训势在必行。从事内部审计工作的人员应实行行业准入制度,并完善后续教育体制。通过业务学习使内审人员熟练掌握财会知识及其他相关专业技能,具有对复杂问题的分析判断能力,在政治思想素质方面具有高度的责任心和扎扎实实的工作作风。只有这样,内部审计才能发挥其应用的作用,为企业经济管理服务。
四、结束语
对于内部审计的终极目的最新定义为:内部审计是独立、客观的鉴证和咨询服务,目的在于增加价值并改进组织经营。除了传统的财务收支审计外,我国内部审计现在已经开拓了许多新的领域。内部审计在防范风险、加强企业管理、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。加强对企业的内部审计,为企业的自我发展、自我监督提供了保障,是企业做大做强的有力推动力。
参考文献
[1]南顺女.论企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].全国商情(理论研究),2010年第12期
[2]许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策[N].东北财经大学学报,2007年第02期
[3]杨文缨.企业内部审计存在的问题与对策[J].福建经纺,2006年第01期
企业内部会计控制现状与问题分析 第2篇
江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。
这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。
江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。
江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。
在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。
因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。
如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。
因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。
二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析
在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。
1.流动资金缺乏
江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。
如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。
同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。
2.会计制度有效性缺失
在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，
或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。
同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。
3.公司会计人员的素质较低
江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。
但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。
另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，
这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。
导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。
其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。
而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。
同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。
三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策
随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。
目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。
江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。
因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。
1.改善流动资金的合理利用
江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。
对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中;对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户;而锦涛公司的资金要有合理的预算，
对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。
在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。
同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。
对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。
并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。
2.建立健全的会计工作制度
搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。
建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。
因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，
即评价内部会计控制的健全性、有效性;其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。
该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。
3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才
江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。
内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的.关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，
这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，
企业内部审计现状分析 第3篇
关键词：企业内部控制环境；会计信息质量；企业文化
一、我国企业内部控制环境现状
我国内部控制环境理论研究和实践水平都较低，实际上，我国对控制环境的理解还停留在控制结构阶段对控制环境的定义水平上，即使这样在现实中也并未重视控制环境的建设，控制环境不尽如人意。我国内部控制环境存在的主要问题有:
1.公司治理结构不完善
我国的公司治理结构是一种典型的双元治理模式，即股东大会是企业的最高权力机构，对关乎企业生存发展的重大问题进行决策，同时将企业决策的大部分权力委托给董事会，由其对企业资产经营负全责;另一方面，股东大会将对董事会和经理部门的监督权委托给监事会，由其承担监督职责。但实际上，这样一个貌似完美的组织框架并未发挥其应有的作用。
2.组织结构设置不合理，责权分派不明确
良好的控制系统应确保组织中的每个人都清楚其所拥有的权力和承担的责任，而权力的行使和责任的履行情况又必须依靠畅通的信息沟通。然而我国的企业中，大企业病现象严重，表现在组织结构方面主要是机构臃肿，职责不清。如国有企业大而全，小而全现象;再如企业管理层次多，官僚主义现象严重;又如大量存在谁都可以管、谁都又可以不管的区域和事项，“越权”和“弃权”的现象经常发生。加之各组织机构之间的信息沟通渠道不畅，时间滞后。所以，一是不能及时发现“失控”问题，采取有效措施加以解决;二是“失控”问题出现后常常是互相推卸、互相指责，致使内部控制流于形式
3.人力资源政策不完善
我国公司的人力资源政策总的来说还存在许多不完善的地方:许多公司高层管理者的任免依然按照国家干部的标准进行，具有很强的政府色彩，这种程序下产生的管理者习惯于采用行政命令方式治理公司，而不是运用法律和经济手段管理公司。许多管理者还不能科学应用现代公司的管理和控制方法，对下属人员的工作实施有效监督。加之用人制度上存在的任人唯亲，文化价值观念上的权力差距过大等因素，更给内部控制的实施造成阻力。内部控制动力不足。在以代理人为主导的内部控制体系中，既缺乏科学的约束机制，又缺乏有效的激励机制，代理人的内部控制动力明显不足，委托人的约束主要靠代理人的自觉意识。在功利主义盛行的今天，可以说没有任何代理人自愿将自己的手脚束缚，制定出严格的制度来约束自己。加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理与内部控制上的各种费用由公司自己承担，而内部控制的收益则表现为隐性化、长期化和社会化，当边际控制成本高于边际收益时，公司的内部控制积极性很难调动起来。
4.内部审计的作用未能有效发挥
内部审计是公司自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。我国公司内部审计的作用未能有效发挥，一些公司领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做;公司内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些公司不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些公司虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。
二、我国内部控制环境对会计信息质量影响的原因分析
1.我国公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响
我国上市公司大多由国有公司剥离改制而来，上市公司与大股东在人员、业务、资产等方面存在紧密的联系。据统计，我国上市公司中约有79.2%的公司，大股东的持股比例超过50%。一股独大，使大股东可支配上市公司的股东大会、董事会和监事会，从而主导上市公司的经营决策。在一股独大的情况下，我国的董事会存在两个特征:一是大股东派遣或者推荐的董事占多数;二是执行董事占多数。据统计，我国上市公司董事会中，大股东派遣或推荐的董事占70%左右，而执行董事占55%左右。在国有股东“所有者缺位”的情况下，上述情况事实上造就了“内部人控制”，使得董事会对管理层的监督职能不能有效发挥。我国(公司法)虽然赋予监事一些监督职责，但我国的监事会是一个弱势的机构。从以上情况看，我国上市公司的董事会缺乏独立性，监事会行同虚设，管理层得不到有效的监督，内部人控制情况严重。
2.我国企业组织结构缺陷对会计信息质量的影响
我国企业中的机构臃肿，管理层次众多，有碍于信息(包括会计信息)的流通，因为任何一个等级层次上的决策者都可能成为信息进一步交流的障碍，从而信息失真的可能性增大。原因有两个:其一，因为任一层次上的决策者都有可能为了自身利益操纵信息，层层叠加起来，信息失真现象明显;其二，由于层次多，舞弊被发现的概率大大减小，舞弊的机会成本小，容易诱发舞弊。此外，我国企业在设置组织结构时，相关的权利和责任的分配不合理是一突出的问题，大量存在谁都可以管、谁都又可以不管的区域和事项，“越權”和“弃权”的现象经常发生。体现在对会计信息生成和监督上，一方面，职责不清易造成相关人员怠慢自己的工作，不能严格对待会计信息的生成和监督，会计信息质量难以保证;另一方面，即使发现会计信息存在问题，也不易追究责任，难以从源头上遏制扭曲会计信息的现象。
3.企业文化认识不足对会计信息质量的影响
公司文化往往是现存的一种无形的力量，影响公司成员的思维方式和行为方式，时时刻刻都在企业的生产、经营、环境、形象等各个层面发生影响和作用。我国企业在企业文化建设过程中出现的诸多问题，究其原因，主要是企业领导者的原因。许多管理者对企业文化的作用认识不足，甚至对企业文化的涵义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。而有的管理者没有认识到自身在企业文化建设中的作用，不注重自身素质的提高，上行下效，企业文化呈现不健康的状态。在这样的控制环境下，公司的内控制度不健全、控制程序不规范，内部机构之间沟通不到位、信息反馈渠道不畅通、违法违纪行为泛滥、控制效果差就会成为一种必然现象。特别现阶段，我国许多企业普遍存在所谓的“利润导向”的文化，一切都向利润看齐。在这种氛围下，人们的价值观念容易发生扭曲，诚信意识丧失，各种弄虚作假的行为泛滥。人人各行其是，追求眼前利益和短期利益，追求自身的满足，道德观念的扭曲容易使人们在追求自身的利益时损害到别人的利益。投射到会计上，就会出现管理当局为了自身的薪酬和奖励操纵会计信息，而会计人员为了自身利益或被迫或自愿与管理当局合谋提供虚假信息，从而使会计信息质量严重失真。
三、结论
本文通过分析当前会计信息质量低下的状况，发现信息失真情况较严重的企业普遍存在治理结构失效，企业文化理念的缺失或误导，人员素质特别是管理者素质的恶劣等内部控制环境方面的问题，因此内部控制环境缺陷所带来的问题己成为一个不可忽视的现实难题。
参考文献：
［1］ 刘星.从双汇集团的发展历程看企业内部控制环境的建设［J］.和田师范专科学校学报(汉文综合版)，2006, (2)
［2］赵立娥.浅议我国上市公司内部控制环境优化［J］.湖南冶金职业技术学院学报，2006, (1)
［3］程新生.论公司治理与会计控制［J］.会计研究2003,(2)
企业内部审计现状分析 第4篇
很多学者对内部审计质量控制给予了大量的关注。Robert Moeller指出有效的内部设计涉及理解管理层需要以及与管理层合作, 并服务于他们的需求, 加强企业内部审计质量管理能实现不断增值的管理效果[1]。刘实认为企业内部审计的质量管理是企业内部审计管理的中心环节, 它不是一个孤立的问题, 是关系到内部审计人员和业务在本企业的生存、地位和发展, 涉及到企业全局的一个问题[2]。张庆龙提出为了提高审计的质量, 内部审计需要管理, 它是内部审计有效发挥作用、实现为企业增值的保障[3]。
该文根据我国企业内部审计质量控制现状, 结合影响企业内部审计质量的根本要素, 分析了我国企业内部审计质量控制存在的问题, 并提出了相应的解决方案。
1 内部审计质量控制要素
内部审计质量控制是一个系统工程, 其影响因素必然要从整个系统去考虑, 结合企业审计实际, 其影响要素主要体现在以下几个方面。
1.1 控制环境
主要分为外审环境和内审环境, 外审环境主要指企业所在的政治、经济、社会、法律及人文环境等;内审环境则是指管理层的领导意识、企业文化氛围等。
1.2 控制主体
内审主体指内审机构及其人员, 它是开展所有内审工作的前提条件。
1.3 控制客体
内审客体指对什么或对谁进行控制, 企业提高内部审计质量, 其客体主要包括内部审计人员素质与能力, 内部审计的程序、技术与方法等。
1.4 控制手段
内审质量控制手段指如何进行审计质量控制, 企业内部日常审计主要包括制度约束、督导复核、考核、外部评审和责任追究等手段。
1.5 控制标准
内审质量控制标准是内部审计质量的控制依据和内部审计业务的作业规范, 是内部审计规范体系的重要组成部分。
2 我国企业内部审计质量控制现状分析
随着市场经济体制的建立和改革力度的加大, 企业内部审计的工作对象和工作内容日趋复杂, 我国企业在加强内部审计过程中存在诸多的不足和问题。
(1) 控制环境。
主要体现在公司治理结构中的监督体系效用不高, 如监督过程中常常出现信息不灵, 监督不及时的现象, 尤其有些上市公司, 审计人员缺乏专业技能, 难以发挥应有的监督作用;审计范围具有局限性, 主要集中在财务审计。
(2) 控制主体。
体现在企业内部审计的主体机构设置不合理, 不具有独立性, 很多企业的内部审计机构都是与会计部门或纪律监督检查部门合并, 使得内部审计机构和审计人员无法客观、公正地开展工作, 失去权威性。
(3) 控制客体。
我国目前企业内部审计人员组成的知识结构、从业经验、职业道德等尚不令人满意, 现有内部审计人员懂财务审计知识的较多, 掌握现代管理知识、科技知识的复合型人才少, 且内部审计人员在开展审计业务时, 在外界因素的干扰和潜在利益的诱惑, 不能做出客观、公正的评价。
(4) 控制手段。
体现在质量控制制度形同虚设, 督导复核具体职责内容不明确, 内部审计考核偏重于事后结果的考核而忽略对内部审计过程的控制, 且考核主观性太强, 缺少绩效考核评价体系, 同时有的企业没有建立责任追究制度, 导致责任追究形式化, 责任主体不明确, 责任划分不清楚, 导致无法追究责任。
(5) 控制标准。
3 我国企业内部审计质量控制对策
我国企业内部审计存在的问题已经成为制约企业发展的瓶颈, 为了保证内部审计质量, 必须从基础工作做起, 抓住细节, 实施全面质量控制, 尤其注重从以下几个方面入手。
(1) 优化审计环境。
完善公司治理结构, 合理设计激励约束机制;健全经济组织内部审计制度, 内部审计结果要与相关责任部门和责任人经营业绩、经济效益考核制度相联系, 对于漠视内部审计成绩成果、对内部审计决定拒不执行的单位, 要追究其责任。
(2) 完善审计主体。
合理设置内部审计机构, 机构设置坚持独立性和权威性的原则, 确保内部审计机构的相对独立性, 切不可设置在财务部门、企管部门、计划部门等机构之中。
(3) 完善审计客体。
提高内部审计人员的素质, 建立和完善内部审计人员的录用考核制度, 建立内部审计人员职业化管理体系, 实行内部审计执业资格制度, 同时可以采取自学和培训相结合的方式加强对内部审计人员的后续培训, 鼓励内部审计人员参加注册会计师、国际注册内部审计师等各种职业资格考试。
(4) 完善审计手段。
实现内部审计质量控制的日常监督与定期监督相结合, 个人自律与他人监督相结合;通过制定制度、传达制度、及时修改和完善制度等措施, 建立全面的内部审计质量控制制度。
(5) 完善企业内部审计质量控制标准。
4 结语
内部审计作为我国监督体系的一个重要组成部分, 有效高质量的内部审计机构, 能够促进组织目标的实现, 增加组织的价值。该文结合我国企业内部审计质量控制现状, 针对影响企业内部审计质量控制的根本要素, 分析了我国企业内部审计质量控制存在的问题并提出相应的改进措施, 加强和完善我国企业内部审计工作, 进而提高企业内部审计的效率和质量。
参考文献
[1]Robert Moeller.BRINK’S Modem Internal Auditing (6th Edition) [J].John Wiley&Sons, 2005 (1) :6-9.
[2]刘实.企业内部审计论—基于管理学视角的理论思考[M].北京:中国时代经济出版社, 2005 (2) :243.
[3]张庆龙.内部审计理论与方法[M].北京:中国时代经济出版社, 2005 (1) :263.
[4]赵建平.现代内部设计理论与实践[M].镇江:江苏大学出版社, 2007 (12) :1-3.
[5]秦荣生.从国际视角看我国内部审计的发展方向[J].会计之友, 2009 (7) :24-26.
[6]刘锐, 陶必胜.内部审计管理存在的问题与对策[J].时代金融, 2006:8-11.
企业内部审计现状分析 第5篇
我国企业内部会计制度
建设的现状及原因分析
摘要：在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是其一个重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为，确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。现代企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。
关键词：企业管理 会计 内部控制 会计信息
一、内部会计控制的基本内容
（一）货币资金控制
货币资金是单位流动性最强的资产，其涉及面广，收付频繁，携带方便，属性易变，往往是经济犯罪分了直接窃取之物，也是各种违法乱纪行为猎取的对象，因此，货币资金内部控制制度的首要目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收，并正确地得以记录和反映；其次，所有货币资金的支出均应按照经批准的预算和用途进行，并及时正确地予以记录；同 时，序存现金和银行存款等应加以妥善保管、准确报告，确保支付但又不过量保存现金余额。
（二）实物资产控制
企业的实物资产主要是存货和固定资产，它们在资产总额中所占比重最大，因此，存货和固定资产的控制在内部控制中处于首要地位。
企业的存货在资产中所占的比重大，种类繁多、存放分散、因此加强对存货资产的控制，防止各种存货资产被盗、毁损和流失，对于加强整个实物资产的控制至关重要。
实物控制中的固定资产控制也非常重要，一般而言固定资产的控制目标是使固定资产在较长的时期内充分发挥其有效作用，为此就必须保证有专门的机构和人员保管、使用固定资产，并要求使用和保管这些资产以外的有关人员定期地根据账面记录和其他有关记录来盘查各种资产，以保证账实相符，在固定资产使用过程中还必须定期对其进行维护修理和保养等，通过固定资产的管理和控制制度，保证其始终处于良好的运营状态。
（三）对外投资控制
投资活动是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将一部分资产让度给其他单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有交易数量少，每笔交易金额大，风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大，一旦投资决策失误，造成的损失也十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业破产倒闭。因此，对外投资控制的首要目标应当是在尽可能地防范和降低投资风险的同时，谋取最大限度的投资收益。
（四）工程项目控制
工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，如不加强管理和控制，往往容易发生舞弊行为，也容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督，在保证工程顺利进行的前提下严格控制工程的各项支出，是工程项目控制的重点，同时企业应当建立规范的工程项目决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
（五）成本费用控制
成本费用的控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支，以最小的资源耗费取得最大的经济效益。为此，企业应当建立成本费用控制系统，制定一整套成本费用标准，分解成本费用的各项指标、严格控制成本费用差异，严禁人为调整成本费用差异，虚构会计信息。
二、我国目前企业内部会计控制的现状
我国目前企业内部会计控制的缺陷主要表现在：
（一）对内部会计控制的重要性认识不足
当前，由于我国各项法制尚不够健全，加之企业领导和经营者过于重视经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，不少单位对内部会计控制的认识还十分片面，缺乏应有的风险控制、防范意识，认为建立内部会计控制纯粹。是防止和纠正错弊，无法产生直接的经济效益。在少数单位，不法分子侵吞企业财物，使大量国有资产流失；一部分企业的经营管理人员，为了掩盖经营、损，任意伪造、编造虚假的会计凭证，致使会计信息严重失真便为严重的是：在相当一部分企业中，会计人员业务素质不高，法制意识和责任意识淡漠，致使账簿混乱，直接影响了会计信息的真实性、这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制的作用，也妨碍了会计工作的正常运行和会计职能的有效发挥；不仅对企业经营管理造成了消极影响，而且严重地扰乱了社会主义市场经济秩序。
（二）内部会计控制不够科学
一部分单位虽然己经建立了相应的内部会计控制制度，但在设置上不够科学完善。一般而言，内部控制按其控制的目的不同，应当包括会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。值得强调的是，内部会计控制和管理控制只有相互结合才能取得良好的控制效果。目前，在大部分企业中，重视对资产的核算而忽视对资产质量和使用效率的控制，从而导致大量不良资产发生；重视对会计核算差错的查处而忽视对经济活动和经营活动的系统控制，不能及时发现影响经济效益的潜在问题，导致企业经营管理水平和经济效益长年在低水平状态徘徊，凡此种种，都是内部会计控制设置不够科学所产生的后果。
（三）内部会计控制制度执行不利，贯彻落实流于形式
内部会计控制制度的实施效果取决于两个重要因数：一是控制系统本身状态的有效性，二是控制系统的有效贯彻和执行。目前，很多单位都制定了具体的内部会计控制制度，有的还十分具体、堪称完善，但在实际工作中却束之高阁，形同虚设。导致内部会计控制制度在实际运行时难以实现预期的目标。例如：按照财务制度规定，各单位的银行印签应分别中出纳和出纳以外的会计或主管负责保管。而有的单位却将支票及所有的印签交中出纳保管、给一些不良动机者制造了“方便”，出纳私自提驭挪用资金现象时有发生、如有的单位重要空白凭证的购买使用，但不严格按缴销制度执行，发票领出以后不及时检查登记其缴销情况，久而久之使其各个环节脱节，无法明确相关人员的责任。
三、健全和完善企业内部控制的基本对策
（一）完善公司治理结构，促进内部控制有效运行
从企业经营者的角度看，内部控制是为了确保企业财产完全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的重要一种手段。
（二）突出董事会核心地位，保证内部控制目标实现
董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构，在企业中是作为所有者的代表而存在的。而内部控制是董事会为确保会计信息真实，监控企业经营者行为而实施的一种重要手段，因此可以看出，董事会不但在公司管理中处于重要地位，而且在企业内部控制体系中居核心地位。
但是在我国现阶段，多数公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其体现为董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。这种现象产生的后果是董事会和经理班了之间权力、责任难以分清，导致公司治理机构制衡力度降低，从而不得于内部控制体系的建立、完善和有效运行。要改变这种现象，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力量，最大限度地维护所有股东的权益；再者是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。
（三）建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用
从目前企业内部控制体系的发展趋势来看，内部控制的目标尽管越来越呈现多元化，但是概括起来，可以分为两个层次，其一是可靠性，就是保证会计信息真实，确保财产安全完整；其二是效益性，就是致力于追求企业经济效益，提高企业管理水平。前一个层次是基础和前提，后一个层次是提高和进步。这样，预算就应运而生，成为加强企业内部管理，发挥企业内部控制作用的一种重要手段。但是在推行预算管理的过程中，需要注意：一是企业必须建立健全的预算管理组织；二是企业应该有所侧重，不能面面俱到；三是注重预算的执行，使其能够做到“有令必行”四是注重预算分析，加强预算结果的考核。
四、建立企业内部会计制度的必要性
(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求
在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要
会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定
内部会计制度来规范会计核算工作。
(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提
在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践,保证会计工作按规范运行。
五、我国企业内部会计制度建设的现状分析
(一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵
当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工, 相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。
(二)管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生
有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博,私自将大量资金调到澳门或国外的赌场豪赌,一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股,动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利;利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
(三)内部会计制度环境弱化,控制体系不完善
内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。
六、完善企业内部会计控制制度措施
(一)建立单位负责人的法律责任制度
在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从 “新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。
(二)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后存在着更深层次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。
(三)坚持以人为本,提高会计人员素质
内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。参考文献:
[1]林德俊,浅谈企业内部控制系统的几个问题.财务与会计,2003,(3).[2]高林萍,谈企业会计内部控制制度.会计之友,2004,(10).[3]李凤鸣。《内部控制设计》，经济管理出版社，1997年
我国企业的内部审计现状之初探 第6篇
关键词：企业 内部审计 现状
一、引言
所谓内部审计，是对组织的各项控制和各类业务进行独立的评价，并确定其是否遵循了公认的程序和方针，是否符合有关标准和规定，是否经济并有效地使用了资源，是否实现了组织的目标。作为我国会计监督体系和企业内部控制制度的重要内容，内部审计的目的发现企业经营活动中存在的问题及风险，并以此强化企业的监督水平和管理水平。盡管我国企业开展内部审计工作已经有一段时间的历史，但是在工作方法、组织形式和思想观念方面都存在很多误区。本文首先指出了企业内部审计的来源及基本要求，然后揭示了我国企业内部审计的现状，最后指出我国企业内部审计工作的发展对策，以期为有关同行提供参考。
二、企业内部审计的基本内容
第一，财务收支审计。即对企业的财务活动进行审计，包括对企业资金和财产的完整性和安全性进行审查；对企业的会计资料和其他有关经济信息的合法性和真实性进行审查；对企业的经济合同、经济业务和财务收支的合理性与合法性进行审查。
第二，经济责任审计。即企业的经营者对企业投资者所承担的责任的履行情况进行审查，其中包括企业资本的保值增值、企业资产的完整性、企业是否遵守国家的财经法律法规、企业会计信息是否真实、企业的经营目标是否实现等。
第三，经济效益审计。即对企业经济项目的效益进行审查和评价。具体包括检查和评价企业的内部控制制度是否符合本企业的实际、是否健全有效；检查和评价各部门履行职责的情况；为企业的领导层提供咨询、反馈信息并协助决策。
三、我国企业的内部审计现状
1、内部审计意识薄弱
许多企业的领导者并未意识到开展内部审计工作对企业长远发展的重要性，导致内部审计部门在企业中不被重视，这一点在国有企业中表现得更加明显。事实上，企业的规模越大，系统越复杂，越有必要扎实推进内部审计工作。现实工作中，也有不少企业的内部审计部门由于缺乏足够的管理知识，其提供的监督和服务远未达到要求。
2、内部审计缺乏组织保证
西方发达国家企业的内部审计工作人员直接在企业的主要领导人的领导下开展具体的工作，内审人员的工资薪酬和人事调动不受其所在部门的限制。但是，在我国企业中，内部审计部门通常与财务部门和其他职能部门平行设置，都直接在企业总经理的领导下开展工作，这样容易造成企业内部审计部门的权威性和独立性得不到组织保证。在企业的实际工作中，岗位职责划分不清、企业内部关系不畅、监督力度不足等这些因素都会使企业的内部审计工作很难得到合理的总体规划和部署。
3、内部审计工作范围狭窄
理论上，内部审计工作的范围包括对企业的财务会计活动、企业的经营管理活动、企业的内部控制活动等多个方面进行审计。但是，目前我国企业的内审工作的主要内容还是对企业的财务会计活动进行审计，内审的基本对象通常为会计账簿、会计凭证和企业的财务报告等。企业内部审计人员的工作就是对这些财务和会计资料的合法性和真实性进行审查，如审查项目是否齐全、金额是否准确等。因而，我国企业现有的内部审计很少涉及企业的经营管理活动，例如在对企业的销售合同进行审查时，内审人员通常只检查相关的票据、金额和项目是否齐全，很少对企业的赊销政策、销售成本、销售数量和销售价格的合理性进行审计。总而言之，我国企业仅仅在小范围内开展内部审计工作，内审工作的范围有待进一步拓展。
4、内部审计的流程不规范
这一点主要体现在企业在进行内部审计前通常没有下达书面的正式的通知书；许多企业编制的审计计划并不周详，取证不完整，在审计结束后缺乏与被审计对象的交流和沟通；不严格按照有关要求处理审计文稿，审计底稿太过简单，有的企业甚至不留审计底稿；不重视审计结果和审计的轨迹。
5、内部审计人员的专业素质有待提高
企业内部审计工作归根到底要靠内部审计工作人员来完成，内审人员的综合素质直接决定着企业内部审计工作的效果。我国企业的内部审计人员大多由企业的财务部门转入或者由其他行业调过来，从事内部审计工作的人员大部分对会计业务知识比较了解，但综合业务能力远远不足。这使得企业内部审计工作人员在审计项目的过程中，由于对企业的生产经营情况、营销流程并不熟悉，对企业管理环节并不了解，使得最终的审计方案有欠周全，审计取证也不到位，即不能按照相关的规范来开展审计工作，也不能从深层次分析企业存在问题的原因，因而使得企业的内部审计工作人员无法站在被审计对象的角度去思考问题，最终也无法根据审计工作提出对企业有针对性的建议。
四、我国企业内部审计的发展对策
1、加大对企业内部审计工作的重视程度
企业的领导层要充分认识到开展内部审计工作对于企业实现现代化管理和建立有效的内部控制制度的重要作用，作为企业的主要负责人，要意识到企业内部审计工作的出发点和落脚点是企业的效益和管理。企业从事内部审计工作的人员要合理清晰地认识内部审计工作的定位，从提高自身服务意识、转变自身服务理念做起，牢牢把握企业内部审计工作“内向型服务”的特点，努力围绕企业的中心工作开展内审工作，形成为企业的经营行为提前预警的有效机制。
2、合理设置企业内部审计机构
有效的内部审计工作的开展离不开合理的内审机构的设立。科学合理地设置企业内部审计机构，加强内部审计工作在企业中的作用，首先要提高内部审计工作的地位，审计部门的职权应该高于其他职能部门，这样才能保证审计部门能独立行使审计的职权，不受被审计对象和其他职能部门的干预。只有这样，企业的内部审计工作才能做到公正、客观和有效，内部审计工作的权威性和独立性才能得到根本保障。
3、拓宽企业内部审计工作的范围
企业的内部审计工作不应仅仅停留在财务会计审计的层面，还应拓展到经济责任审计和经济效益审计中。在审计的内容上，不能仅停留在会计账簿、会计凭证、会计报表等的审查上，还要向企业其他工作流程和其他各个部门拓展，这样才能更加全责地了解和评价企业的整体经营状况。在审计的着眼点上，要把对过去资料的审查转向过去、现在和将来相结合，突出内部审计的预警作用。
4、规范审计流程
企业的内部审计部门应当结合企业自身的实际，制定一整套规范的审计流程，这一流程应该包括下达审计任务、编制审计方案、编制审计底稿、审计实施流程、出具审计报告、归档审计底稿等。在进行具体的审计工作时，应该运用成熟和先进的审计技术，在审计组提交审计报告到做出审计决定的阶段也应该有相应的把关程序。
5、提高企业内部审计工作人员的综合素质
高水平的内部审计人员是企业做好内部审计工作的重要保证。优秀的内审人员除了要精通会计和审计的专业知识外，还要具备相应的企业生产经营和管理的知识、较强的心理随能力和较强的应变能力。企业应该通过开展各种形式的培训和学习来提高内审人员的个人素质和专业技能，打造一支综合素质过硬、专业技能突出的审计队伍，不断适应新形势下内部审计工作的新需要。
参考文献：
[1]李艳凤.浅谈如何提高企业内部审计效果[J].中国经贸导刊，201；1
中小企业内部控制现状分析 第7篇
一、内部控制概述
内部控制是企业为了提高财务报告的可靠性、提高经营活动的效率和效果、保护资产安全完整、更好的遵循相关法律法规，以实现企业的健康可持续发展等而在企业内部建立的部门之间、部门内部各工作人员之间、管理层之间的权责明确、相互制衡、动态改进的管理体系，它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互关联的要素。在现代组织中，其内部控制目标主要包括以下几点：(1)确保会计信息的真实有效;(2)确保企业资产的安全完整和经济有效的组织利用;(3)确保企业的经营活动合法有效。
内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业战略目标能否实现，对于企业的经济活动效率、企业形象的维护等具有十分重要的意义。其重要性主要表现为以下几个方面：内部控制是企业经营管理活动的重要内容;实施内部控制是提升企业经营管理水平的有效手段;内部会计控制是企业内部控制管理的中心;建立内部控制体系，能够促进企业整体管理。因此，我国中小企业必须充分认识到内部控制各方面的意义，才能在实践中全方位的做好加强内部控制工作。
二、中小企业内部控制现状
随着市场竞争的日益激烈，我国中小企业的内部控制状况整体上正在逐步改善，但目前来看，它们还存在着许多亟待解决的问题，主要表现在以下几个方面：
（一）内部控制意识薄弱，组织结构不合理
中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能够有足够的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。
在中小企业组织结构方面，由于其管理层次较少，管理跨度过大，管理层处理具体事务较多，挤掉了考虑决策的时间，沟通不足，无法协调，同时也使岗位设置不科学，经常一人兼多岗，这些都不利于企业内部控制的加强。
（二）所有权与经营权的高度统一导致集权现象严重
所有权与经营权的高度统一是我国中小企业的一个重要特点，它导致了这些企业集权现象严重，企业领导实行“家长式”管理，一人进行决策，独断专行，以自己为准，自己签字，自己报销，视内部控制为自身管理和权威中的绊脚石，从而使下级人员全凭领导意志行事，无视企业内部的管理制度，最终导致企业管理缺乏约束性，内部控制管理混乱。
（三）内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制
由于中小企业规模较小，组织结构较为简单，因此企业并不重视内部控制制度的建设，或者即使有了相应的制度，但执行过程中力度不够，形同虚设。在监督机制方面，从外部监管来看，我国包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系对中小企业的重视程度不高，监管工作人员的专业素质和道德素质不高，收受贿赂等，使外部监督对中小企业的内部控制制度的作用微弱。从内部监管来看，中小企业的内部审计尚不健全，不能发挥应有的作用。此外，很多中小企业内部控制权责不对称，也不能形成监督机制。
（四）在内部控制目标方面，会计信息、资产、经营活动的有效性方面控制不力
1、会计信息失真现象严重
调查表明我国不少中小企业的会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息存在不同程度的失真情况。造成这种现象的主要原因有三：一是为达到偷税漏税的目的而做假帐。二是为粉饰业绩而做假账。三是很多中小企业财务基础薄弱，会计人员专业素质较低，很多不具备最起码的会计基础知识，在这种情况下，难免会出现账务处理的错误，导致会计信息失真。
2、资产管理混乱，利用效率低。
由于缺乏必要的内部控制制度，中小企业在资产管理上存在很多弊病，主要有：现金管理不严，造成现金的闲置或不足，从而使企业要么浪费闲置现金，要么缺少日常经营必需的现金，陷入财务困境;由于没有建立合理的赊销政策和有力的催收措施，企业应收账款收回困难，周转缓慢，造成了不少财务损失;存货控制薄弱，过多存货造成资金呆滞，周转失灵;最后是中小企业资产流失浪费严重，没有科学合理的对原材料、固定资产等的管理，导致浪费严重。
3、经营活动缺乏有效性和合法、合规性。
中小企业效益低下与其内部控制不健全紧密相关。中小企业与大型企业相比，由于在实力、资金、知名度上都存在很大的差距，在市场竞争中处于相对劣势。很多中小企业为了生存的需要，容易在经营过程中只考虑效益而不考虑其是否合法，从而使经营活动缺乏合法、合规性。
（五）内部控制行为主体素质较低，缺乏高素质的会计人才
中小企业往往不能吸引高素质的管理人才和专业的会计人才，同时又缺乏相关的培训，一方面领导缺乏相关认识，又独断专行，一方面会计人员专业素质和思想素质不高，从而使企业的会计业务处理不够科学，形成了对加强内部控制的阻碍。
三、中小企业提升内部控制的措施
（一）提高企业全体员工对内部控制的认识
任何公司的内部规章制度想要得到真正的贯彻实施，都必须得到公司上下全体管理人员和员工的共同认同，因此，我国中小企业要真正加强内部控制，就必须“以人为本”，在观念上提高企业全体员工对内部控制的认识。
首先，应提高中小型企业管理者的管理素质。内部控制是否有效, 与企业管理者是否重视、是否带头执行有很大的关系，提高他们的管理水平和思想认识，是中小企业建立健全内部控制制度的关键。其次，企业应采取措施大力提高内部会计人员的专业知识技能和内部控制知识水平，同时进行必要的职业道德和素养的教育，打好加强内部控制的人员基础。
（二）建立、健全企业内部管理制度
企业所有各个方面的制度都是一个不可分割、相互联系的整体，内部控制也一样，内部控制制度是公司内部管理制度的一部分，它不可能在没有其他制度做支持和保障的情况下孤立存在。公司内部管理制度的其他部分建立健全必然会促进内部控制制度的建设，中小企业只有在提高了整体管理水平，有了健全的内部管理制度，才会提高其内部控制水平。因此，我国所有中小企业都应该在遵守国家相关法律法规的前提下，科学分析自身的实际情况和不足与特色，建立一套适合自己的健全的内部管理制度，为企业加强内部控制提供充分的组织保障和制度保障。
（三）加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度
首先，在会计信息方面，企业应加强财务会计管理。企业可以主要做好一下几点：一是加强会计人员的专业技能水平、内部控制知识教育和职业道德教育, 提高整体会计队伍的综合素质, “不做假账”, 保证会计信息的真实;二是做好内部会计控制, 每个人各司其职, 每一笔经济业务都按照严格的程序和手续办理, 并明确责任。其次, 建立健全资产安全完整控制体系。按照企业的业务情况对资金进行合理的分配和运营, 努力提高资金的使用效率, 同时加强对应收账款和存货的管理, 保证适度, 并加强对各类财产物资的盘点, 改变重钱不重物的传统思想意识, 从而保证资产的安全完整。最后, 加强企业经营活动的合法、合规、有效性控制, 在遵守法律法规的前提下, 努力提高经济效益, 增强竞争力。
（四）充分发挥内部审计的作用，建立行之有效的监督制度
中小企业应建立相对独立的内部审计机构，并选拔出业务能力强、思想素质高的优秀员工从事内部审计工作，定期对企业经营决策的贯彻执行情况、会计信息的真实性、内部控制各个环节的协调情况进行有效监督和评价，保证内部控制制度的有效性。
总之，我国中小企业必须在对自身内部控制现状有了清楚的认识后，有针对性的采取措施，才能实现加强内控的目的。同时也应注意所构建的内控制度要符合我国的国情、具有操作性，并考虑构建内控制度的成本与效益。
摘要：内部控制的完善与否是影响企业市场竞争力高低的重要因素。本文从内部控制的基本基本认识出发, 对目前中小企业内部控制现状做了几点分析, 并提出了相应的几点对策。
关键词：中小企业,内部控制,现状
参考文献
[1]、倪晓庆.我国中小型企业内部控制现状分析.管理视野[J].2008年5月
[2]、刘春才.加强内部控制促进中小企业又好又快地发展 .时代金融[J].2007年9月
企业内部审计现状分析 第8篇
内部会计控制的概念:企业通过企业内部的控制工作步骤流程, 以及措施等相关办法, 对本企业的会计工作, 相关资料, 经济行为等进行全面的监督。内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督构成。
内部会计控制的意义主要有以下几点:
1、保护企业财产物质的安全性, 有效防止浪费、贪污、盗窃、挪用等问题发生;
2、为企业做出准确决策提供有力支持, 正是可靠的会计资料, 让管理者对企业的经营有准确地评估, 进而有效防止错误、盲目的做出决策;
3、有利于企业各部门分工、协调、考核, 保证企业有序、高效运作, 各职能部门效用最大化;
4、保证企业与国家宏观经济调控保持一致, 约束企业有关行为, 遵循国家财政纪律, 从而使企业稳健发展。
二、企业内部会计控制存在的问题
虽然我国企业近几年在管理方面有非常大的改进, 内部会计控制也在不断规范。但终究起步较晚, 又处在新旧体制转换过程中, 经济环境趋于复杂, 很多企业的内部会计控制管理松弛、流于形式, 没有很好的体现。导致企业经营恶化、财务漏洞大, 甚至倒闭。我国企业内部会计控制不理想, 归纳起来体现在以下几个方面:
1、企业内部会计控制生存环境差
1.1 企业管理层意识落后, 缺乏正确的经营理念, 没有意识到会计控制的重要性, 仅仅认为会计的职能就是记账、算账和报账。
没有把财务工作纳入企业经营管理活动中, 没有将其视为企业经营决策的参考。不但浪费了资源, 还将这一重要职能部门闲置, 长期下来导致财务监管漏洞, 浪费、贪污开始出现。
1.2 企业体制导致会计控制制度如同虚设;
目前我国很多企业都是属于法人独大, 决策法人说了算, 即使有的公司设立了董事会, 监事会, 审计部, 但中小股东的话语权依然很小;
1.3由于我国企业实行信息化管理时间不长, 员工信息化、电子化程度不高, 故使用MRP、ERP的企业比例不是很大, 即使现在使用这些软件管理的企业, 其数据库资料也十分狭小。
2、内部会计控制系统薄弱
我国企业内部会计控制系统非常薄弱。主要体现在会计基础作业中, 许多从业人员素质较低, 意识较差, 而且年龄也偏低, 这个队伍有一个普遍特征就是:做事不严谨, 这是会计作业的一大禁忌。最终导致出现很多随意编制错误凭证或者随意编造纂改虚假会计信息的现象;另外会计控制制度缺乏科学性与连贯性, 致使企业的会计控制难以发挥其功效;
3、企业会计控制缺乏有力监管
企业没有完善的考核制度、奖惩制度来规范会计控制部门工作, 使其只能流于形式。各职能部门、各岗位间, 缺乏必要的协调与监督, 各行其是, 导致信息不能得到快速传递, 影响工作的正常完成。
另外, 内部审计制度如同虚设, 审计工作得不到应有的重视和支持;企业管理层普遍认为会计本身就具有事前、事中、事后全过程监控的作用, 不需要再建立独立的部门监管。很多企业没有设计自身独立的内部审计机构, 或者审计人员有财务负责人兼任, 这种不规范行为导致企业上到决策层下到员工毫不重视, 失去了内部审计的独立性与严肃性, 消弱内部会计控制的质量。
三、改进企业内部会计控制的措施
1、为企业内部会计控制创造好的环境
1.1认真学习相关法律法规;
从学习的过程中, 提升企业管理层的内部会计控制意识。让企业管理层意识到企业想到在如今这个竞争激烈的市场中长期稳健的发展, 就必须根据相关法律, 规范企业内部会计控制, 并将其深入传导给每位员工, 以管理层带动员工层, 为企业内部会计有个好的生存环境。
1.2改善公司体制, 将董事制度、监察制度、审计制度落到实处。
做到这一点关键在于保证这些人员的独立性。建议企业的董事运应限定任职期限、有效地激励考核制度, 并严格执行。强化监事会的功能, 使其切实履行其监督功能。各部门相互协调, 牵制。明确董事会股东, 监事会, 经理的职能。股东会对基本事项的决策权及授权董事会行使监督权, 通过监事会监督董事会及经理行为;董事会对重大事项的决策权及通过审计委员会等行使监督权;经理对具体事项的决策及对内部部门的监控权。
1.3引进实用的信息管理系统, 并对员工进行相关培训。
普及员工的信息化知识, 为企业内部会计控制与时俱进、不断完善提供保障。
2、加强人力资源的培养和储备
在有了好的环境情况下, 接下来需要巩固会计作业环节。从“补救为主”的观念转变为“预防为主”。这就要求做好会计人员的培养与储备, 提高会计人员的专业技术素质, 加强会计职业道德建设, 为企业培养一支具有专业技能且专业修养高的会计队伍。
3、有效发挥内部审计的作用
内部审计是企业财务控制的最后也是重要一道防线。企业务必将其重视起来, 将其职能落到实处。这样才能更有效地约束财务作业, 实现企业战略决策的准确性。要解决这一问题, 就需要建立一个充分独立和权威的审计部门, 这个部门应直属企业负责人, 定期或不定期的多企业内部日常财务进行审计, 领导离任交接审计, 年度财务状况审计等。这样, 日积月累, 就会逐步形成一套完善的适合本企业特点的财务操作流程, 也使内部会计控制得到有效地保证。
四、小结
良好的内部会计控制有利于企业公司治理结构的完善, 能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。我国已经加入WTO, 完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部会计控制与公司治理结构相互作用, 必将促进我国企业的发展。
参考文献
[1]、林森.企业内部会计控制现状及改进措施[M].财会研究, 2007, 33.
[2]、宋建波.企业内部控制[M].中国人民大学出版社, 2004, 02.
企业内部审计现状分析 第9篇
1 企业采购业务的流程
自加入世界贸易组织以来, 我国企业迅速发展, 随之而来也出现了各种问题。如果不进行内部控制管理, 中国企业将无法与其他国家的企业相抗衡, 无法实现长久的生存。所以, 实行内部控制很有必要, 但其中最重要的就是采购业务。
采购是指购买物资 (或接受劳务) 及支付款项等相关活动。企业固定资产的购买、原材料和其他低值易耗品的购进都属于采购业务。可以说, 企业的运行离不开采购, 采购业务是企业正常经营的基础。采购业务的流程是:采购部门填写请购单—采购部门根据请购单上物品进行询价—企业与供货方签订合同—企业付款的相关规定—供货方按照合同履行—企业对收到供货方提供的货物进行报检—根据质检部门提供的质检单安排材料入库。企业根据这些步骤进行采购。遵从全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性原则, 将采购活动贯穿于经营活动的各个方面, 受企业董事会、管理阶层和其他企业人员的影响, 也是企业所有人员应共同遵守的准则。
2 企业采购业务的内部控制问题
2.1 企业内部控制制度不健全
采购业务直接与供应商相连, 采办人员很容易受到金钱诱惑, 在同一家或熟悉的商家订购货物, 就会出现拿回扣的现象;有些资产需要有大量专业知识的员工才能采购恰当, 而相关知识不足的员工采购容易出现各种问题, 不能有效地为商品生产提供服务;还有些业务属于赊购预定业务, 预付款和定金的大量支出容易引起资金链断裂, 同时还要做好货款收不回来的准备;在出现退货业务时没有有效机制, 很难一次性处理好相关问题, 因此造成多次消费。
2.2 内部控制的观念不强
我国企业对内控管理工作不够重视, 不能明确目前企业应如何发展和朝着什么方向发展, 这使得在保障企业正常的经营活动中, 只重视产品质量和产量在全国各地的销售情况及资产、经营安全上的重要作用, 但企业领导对内控管理工作仅仅停留在管理工作的开展情况的监督上, 使得内控管理没有发挥它所拥有的效力。
2.3 风险管控意识十分薄弱
在市场经济体制中, 企业的风险涉及企业生产发展的各个方面。面临这样的情况, 企业要尽全力收集可以进行风险评估的相关信息, 注意哪些内外部环境是提高风险的因素, 再开始进行风险分析。可以采用定性与定量相结合的方法进行分析。得到分析结果后, 要据此提出有利于企业发展的策略。
3 采购业务内控存在问题的原因分析
采购业务分为七个环节, 每个环节都有出现风险的原因。
3.1 请购
请购是个人或单位因为生产需要购买一种或几种原材料, 按照一定格式填写为获取这些材料的相关单据的过程。请购时要按照请购单上的所有内容完整、清晰地填写, 填写完毕让公司领导审核后及时交给采购部门;然后请购部门须让采购部门接收人在接到请购单时进行签收, 充当请购部门备份的凭证;遇到急需物资, 领导不在的情况, 可以用打电话或发邮件的形式, 征得同意后提报采购部门, 等领导回来后, 再补齐相关手续;在对请购单进行更改或补充时, 要以书面形式报由公司领导签字, 然后再交给采购部门。
一般公司在请购接收时未注意以下内容。
接收时:采购部门没有在收到请购单时注意请购单上的内容是否填写完毕, 是否符合单位规定, 是否是单位紧急需要的材料, 是否可以延期购买, 是否有领导签字;请购单上没有遵照计划、名称规格不清晰、不完整的, 图纸、技术等资料不齐全的, 库存积压的材料不采购;采购时没有与仓库管理人员核对, 看是否应补充申请的材料;对于不符合规定和不被领导允许的材料, 采购部没有及时通知请购部门。
分发时:采购部门收到请购单后, 没有按照企业内部的人员分工和岗位责任制进行处理;对于急需采购的材料并没有首先进行采购;无法在满足请购部门规定的期限内采购相关材料, 没有及时通知请购部门;重要项目的采购在采购活动进行前没有再次与领导协商, 听取相关建议。
3.2 询价
询价就是我们理解的询问价格。但是, 这询问价格也有很大的学问, 需要规定来约束。
在询价时, 采购人员容易看不全请购单上的内容, 理解不了请购部门给出的相关图纸和其技术要求, 会遇到不解的问题;在面对紧急情况需购买的材料时, 没有优先处理, 保证企业生产的正常运行;所有采购项目没有直接与生产厂家或生产商取得联系, 询问价格, 而是通过各种中间商询价, 造成价格差, 不利于公司的发展;在采购过程中如果发现有低价可以替代的材料, 采购部门没有与请购部门取得联系, 看是否可以购买这些材料用于企业的日常生产;询价时遇到特殊情况, 没有写书面申请向领导表明情况, 请求领导的批示。
3.3 合同的签订
本文所说的合同是双方企业之间签订的, 关于设立、变更、终止民事关系的协议。合法的合同受法律的保护, 有遇到侵权行为可以请求法律支持和保护。而广义的合同就是说法律部门规定的权利与义务关系的协议。
合同签订时是有规定的, 有些公司会在以下方面出现问题:若是合同涉及公司机密, 没有注意严格保密;订立合同时没有注意将各种风险降到最低;为防止合同追加时无依据可寻, 供货方要提供报价清单而企业没有注意, 未提醒供货方提供订单或未将清单取回;购买的材料价值变大或者有专业用法, 未请供货商派遣代表帮忙清点或教会厂里相关人员使用;对于材料的保质期没有明确从什么时候开始, 尽量要求延长保质期限;约定详细的发票提供时间, 没有做到信息的及时反馈;对于不同的合同, 付款方式一成不变, 死板按照统一格式做出不利于企业的事;合同没有检查完毕, 就找领导签字, 加盖公司的公章;没有把签订好的合同送给财务部和合同保管部。
3.4 付款的相关要求
付款时, 按照进度付款的采购项目没有确保付款的正确性, 没有等检测合格后才付款;按照合同规定的时间付款时, 没有把相关手续准备齐全就报由财务部付款;财务部接到付款通知后, 没有尽量在3天内付款, 以致影响到企业生产活动的正常运行, 造成了不必要的损失。
3.5 合同的执行
已经签订的合同, 采购部门的领导没有指定专人负责跟进, 领导仅负责监督, 出现突发事件, 采购部门没有及时提出意见和补救措施并通知请购部门和总领导, 做出对相关事件的解释说明;如果遇到合同没有规定的事情, 双方企业应就这一事件达成共识, 补充到合同上而不是仅一方同意就擅自决定合同该如何履行。
3.6 报检的相关说明
供货商没有按照合同履行自己的职责, 或采购部门没有及时通知质量检测部门进行检测并验收;对于不同合同的不同材料, 没有按照不同的规定进行检测, 使得部分企业为追求效率而在材料使用时才发现问题;质检部门在检测后要出具检测报告, 检测不合格的要监督企业进行整改, 但企业为取得利润直接出售;还有, 企业的生活和办公用品不能够进行检测, 有些企业财务部门对此没有注意到。
3.7 入库的相关事项
入库前, 企业的材料除生活和办公用品外, 都得由质检部门进行检测, 但企业没有送给质检部门进行检测;在材料运达公司前, 采购部门没有通知请购部门安排人员进行接收准备, 在到达后请购部门没有安排人进行接收并查点;对于质检部门已经验收的材料, 请购部门没有及时将其入库、出具清单交给相关部门登记;质检不合格的材料没有要求及时退回, 没有要求供货方重新发货。
4 加强采购内部控制的相关措施
在制定请购和采购计划时, 应注意: (1) 生产、经营、项目等部门在编订计划时, 要按照实际的需要, 准确写明数量、规格和相关要求; (2) 采购计划是企业一年生产计划的重要部分, 在写计划时要核实存货数量, 确保数据真实可靠, 防止出现购买过多或购买不足的情况, 影响企业的日常活动; (3) 采购计划也可以不单独编制, 而是融入企业的年度预算中。
选择供货商时要注意: (1) 使用对供应商进行评估的制度, 对所有供货商提供的产品质量、信誉和服务进行验证, 确保企业利益不受到损害; (2) 采购部门要在公平、公正的基础上选择供货商, 不能选择对企业不利、对自己有利的供货商, 这就违反了法律规定, 要受到法律的制裁; (3) 建立供货商联系表, 把他们的信息清晰地填好, 做成表格, 便于下次使用时直接找到。
确定采购价格时: (1) 要采用询比或招标采购等方法, 规定采购价格; (2) 采购部门要定期进行合理的成本价与市价的比较, 及时掌握市场动态, 使下次定价时能够达到合情合理的效果。
验收时要注意: (1) 材料是否符合验收标准, 要请质检部门进行检测, 合格后入库; (2) 验收合格的材料要填写入库凭证, 交给财务部门; (3) 验收中出现的异常情况, 要及时查明原因, 找到解决的办法; (4) 对不合格的材料, 要及时办理退货或索赔手续。
在付款时, 更要注意: (1) 审查采购发票的准确性、合法性和有效性, 重视对付款过程的控制和跟踪, 发现意外情况, 及时拒绝付款; (2) 选择合理的方式进行付款, 例如有现金直接支付、银行汇票支付或商业汇票支付等; (3) 加强预付款项的管理力度, 全面分析预付款项的期限和不可回收几率, 使得企业资金能够有效收回。
5 结语
为了加快企业发展, 必须高度重视企业会计内控制度中采购业务的相关问题, 应该从企业采购业务的请购入手, 全面理解企业采购业务内部控制的重要意义和价值, 对当前采购业务进行全面系统的分析, 形成具体的、可施行的制度, 使企业会计内控制度更好地发挥出监督、制约、管理、服务和保障的功能, 为企业的发展保驾护航。
摘要：近年来, 随着社会经济的发展, 企业内部控制越来越成为财务人员以及各位股东关注的焦点。而企业内部控制又涉及各个方面, 其中企业采购业务内部控制制度更应该是企业控制的重中之重。只有从最基础的方面进行控制, 才能开源节流, 保证资源合理、有效的利用, 实现企业的利润最大化。为此, 本文从企业采购业务内部控制制度出现的背景、面临的现状、形成的原因及采购部门、公司领导等方面出发, 进行分析与论证。切实说明采购业务内控制度的重要性和必要性, 对进一步完善企业采购业务内部控制制度, 促进企业未来发展问题的解决具有很大的作用。
关键词：内部控制,采购业务,对策
参考文献
[1]程传灵.完善企业存货内部控制探析[J].时代经贸, 2011 (35) .
[2]赵兴龙.存货采购业务内部控制之我见[J].中国管理信息化, 2011 (21) .
[3]杨彩凤.企业采购内部控制研究全国商情[J].理论研究, 2013 (3) .
[4]周国栋.信息化环境下的企业内部控制研究[D].山东大学, 2013.
[5]张淑芹.浅议企业内部控制现状及建议[J].商场现代化, 2011 (23) .
[6]年素英.基于风险管理的高校内部控制研究[J].会计之友, 2011 (19) .
[7]胡萍.百利得公司内部控制体系构建研究[D].南开大学, 2010.
[8]陈宇.内部审计开展内部控制评价探析[J].中国科技博览, 2009 (11) .
我国中小企业内部控制现状分析 第10篇
根据我国《企业内部控制基本规范》的定义, 内部控制是“由企业董事部门 (或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构) 、管理层和全体员工共同实施的, 目的是为了保证合理地实现以下基本目标的一系列的内部控制活动:企业战略;经营的效率和效果;财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;资产的安全完整;遵循国家法律法规和有关监管要求。有义务向外部信息使用者提供财务报表的企业, 应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整, 具备条件的, 还应同时达到其他控制目标。
2 我国中小企业内部控制存在的问题
2.1 对内部控制的重要性认识不足
很多中小企业都处于发展之中, 其管理层更关注的是企业的扩张问题, 重生产、轻管理, 重开发、轻内部控制的现象比较严重, 对内部控制的重要性认识不足, 反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外, 中小企业规模往往比较小, 管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。
2.2 内部控制的内部环境不够完善, 公司治理结构不合理
公司治理结构是企业内部控制的最高层次, 良好的内部控制执行是完善公司治理结构的必备条件, 而缺乏合理的公司治理结构同样会使内部控制成为无源之水, 终成一纸空谈。
但是我国中小企业大多数都是家族式企业或者是由家族式企业发展起来的, 往往会出现“一言堂”和“任人惟亲”的现象, 而公司章程也只是流于形式。在这些企业中, 董事会、监事会和管理层通常有着千丝万缕的联系, 企业的经营决策权和财务决策权掌握在“大家长”的手中。这样往往会出现右手做出了决策, 而用左手来监督右手决策的合理性的怪异现象。因此, 在这样的机制下, 内部控制很难得到有效地执行。
2.3 内部控制制度不完善
无论是从COSO还是我国最新公布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义都可以看出, 内部控制实际上已经上升到企业战略管理的高度。但有关资料显示, 一些中小企业对内部控制作为整体框架作用缺乏足够的认识, 我国中小企业往往以内部财务制度代替企业的内部控制制度, 部分企业的管理者和财务人员认为企业的内控制度就是企业的财务制度。因此, 企业对内部控制的建设一般也仅停留在各个管理流程、各个业务流程的控制上, 缺少整体性和系统性的控制, 不能做到各个业务流程和管理流程的相互监督制约。
2.4 内部控制执行不力
内部控制能否有效地执行在很大的程度上决定了内部控制运用的成功与否。从目前我国内部控制的制定与执行的效果来看, 很多的中小企业都能够制定一系列相应的内部控制制度章程。但是对内部控制的严格执行却存在严重的不足。很多中小企业的内部监督部门都是形同虚设, 内部控制的执行缺乏有效的监督, 良好甚至严格的内控制度流于形式, 导致内部控制执行的无效。另外, 企业管理层明白“内部人控制”对自己更有利, 更便于他们浑水摸鱼。
2.5 缺乏有效的监督机制
要保证内部控制的有效性, 监督是必不可少的。监督包括内部监督和外部监督。内部监督一般通过内部审计来实现。但是中小企业的内部审计的监督效果却不尽人意。一方面, 内部审计部门缺乏足够的独立性。另一方面, 审计的范围狭窄, 大部分的内审机构把重点放在对财务收支的监督上, 不重视对内部控制执行情况的评价和完善。外部监督具体包括社会监督 (主要是注册会计师的外部审计监督) 、舆论监督和司法监督。但是, 由于信息的不透明, 对中小企业的外部监督往往有很高的监督成本, 致使内部控制失去了有效执行的外在压力。
2.6 缺乏对内部控制的设计和执行效果进行有效的评价
内部控制评价是内部控制理论的重要组成部分, 在内部控制理论中发挥着不可替代的作用, 为现代企业的发展起着保驾护航的作用, 是内部控制的反馈机制。建立科学严密的内部控制评价体系, 不仅是内部控制制度自身完善的要求, 也是企业经营战略有效执行的有力保障。但是出于成本上的考虑或者是没有能力进行评价, 中小企业的内部控制评价往往没有按照规定规范地执行。
3 加强我国中小企业内部控制的对策
3.1 进一步建立并完善科学规范、合理有效的公司治理结构
(1) 董事会和经理。应明确董事会的性质和地位以及严格董事的产生方式, 杜绝“家长制”的经营方式。董事长应该由民主产生, 要严格挑选工作经验丰富、专业知识过硬和认真负责的同志担任董事。可以考虑引进外部董事, 充分发挥独立董事的作用。全面推行经理人员选聘制度, 任人惟贤, 发挥市场对经理人员的配置作用。要建立科学的激励与约束机制, 使经理人员的报酬与经营业绩挂钩, 规范经理人员行为, 重点是防止企业管理层滥用职权、短期行为和过度消费等损害投资者利益的的行为。
(2) 充分发挥监事会的监督和检查职责。应该在法律上明确规定监事的数量、比例和具体的职责, 加强监事的职权, 改变公司法人治理结构中董事会决策班子强、监事会监督班子相对较弱的情况, 将高层管理者纳入到整个内部控制体系中, 成为控制和约束的重点对象。同时, 最重要的是明确监事会的独立性, 杜绝左手监督右手的现象发生。
3.2 进一步完善中小企业的内部控制制度
(1) 企业应在国家的有关政策、法规的指导和约束下, 结合企业的自身特点和经济发展趋势, 建立符合本企业管理和发展要求的内部控制制度。
(2) 企业在建立内部控制制度时, 既要学习西方发达国家的先进管理经验, 又要从实际出发, 建设有中国特色的内部控制体系。企业在建立内部控制制度时, 应该从薄弱环节出发, 建立操作性较强的内部控制制度。
(3) 在制定内部控制制度时, 企业应该充分考虑内部控制自身的局限, 同时注重时效性。
3.3 加强中小企业控制环境建设, 营造良好的控制氛围
加强宣传和培训工作, 使中小企业管理层和各级员工充分认识到内部控制的基本原理及其积极作用, 为贯彻实施内部控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。
加强企业文化建设, 为内控实施创造良好的人文环境。中小企业应当根据发展战略和自身特点, 总结优良传统, 挖掘企业文化底蕴, 提练核心价值, 树立鲜明的企业文化。
建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度, 建立科学的管理制度, 加强先进的人力资源管理和激励机制建设。实现经营管理信息化, 为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。
3.4 加强对内部控制过程的监督
当前我国企业内部审计的现状及对策 第11篇
摘 要 企业内部审计是经济发展的产物，随着现代企业制度的建立，企业内控制度体系逐步建立和完善，另一方面，企业规模不断扩大，投资及产权多元化，市场竞争日趋激烈等因素，导致企业经营风险增加，内部控制与管理亟待加强。开展内部审计的目的正是充分发挥内部审计贴近经营，熟悉企业内部管理的优势，帮助企业挖掘潜力，增加效益，促进企业提高内部管理水平。
关键词 企业 内部审计 现状及对策
一、内部审计的定义与发展
2001年国际内部审计师协会发布的最新《规范》对内部审计的定义进行了修订，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改良风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。与著名审计学家L.B索耶在《内部审计的发展》一书中指出的“内部审计是指一个组织内部对各个经营活动与控制系统独立评价，以确定既定的政策与程序是否贯彻实施，建立的标准是否遵循，资源的利用是否经济有效，以及组织的目标是否实现”相比，新的定义删除了“组织内部”和“独立评价活动”两部分，表现了内部审计应用的外延和重要性的凸显。从内部审计定义的变化我们能够总结出内部审计的开展趋向：(1)由组织内转向组织外；（2）由财务审计转向运营审计；（3）由“监视型”转为“增值型”。
二、目前我国内部审计存在的问题
1.内部审计的环境欠理想，领导者对内部审计工作重视不足，阻碍了内部审计的开展。目前我国还没有相关内部审计的法规及内审制度，内审工作难以引起高层管理者的重视，单位领导可以随意撤并内审机构，导致内部审计工作的实施有一定难度。
2.内部审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高。内部审计大多受本单位领导的直接管辖，甚至有的没有单独设置内部审计部门，而只是在财务或其他部门下设一两个岗位，开展审计工作，职能等同于财务的一个稽核岗，仅仅能强调他与其他被审计部門的相对独立，而不能保证其权威性。
3.内部审计人员专业素质和知识结构有局限。统计数据显示，我国企业内部审计人员构成中财会类和审计类专业占71%，法律、统计和金融类占14%。传统的内部审计人员大多从财务转岗而来，专业素质和知识结构存在一定的局限，难以适应当前内部审计的职能由以前单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能的转变。
4.对内部审计的目的和职能认识不足。目前我国企业的内部审计主要为事后的“查错防弊”，审计内容依然停留在以财务审计为主，难以适应当前企业的发展。
三、对完善内部审计中存在问题的探讨
1.建立相关审计制度，改善审计环境。良好的审计环境是做好内部审计工作的必要条件，内部审计需要被审计部门的了解和支持。良好的内部审计环境包括三个方面：（1）主要领导人的注重与支持；（2）内部审计机构员工的认可；(3)被审计单位的了解与配合。另外，提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现“要我审”到“我要审”的转变。
2.提高内部审计机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时，也要保证其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可失的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作 。
3.按照独立性原则，科学设置内部审计机构，提高内审部门的权威性，增强其独立性。审计机构的独立性是高质量审计成果的前提条件，内审机构直属领导的层次越高，其独立性越强，权威性越高，就越能发挥内部审计的作用。笔者认为实行“双报告制”，能加强审计机构的独立性，即审计执行主管在职能上向审计委员会或同类机构报告，行政上向CEO或总经理报告。
4.转变观念，充分发挥内部审计的增值功能。要想使内部审计创造价值，单位和组织就必须彻底转变观念，促使内部审计的工作重点由财务审计转向经营审计，逐步将审计内容扩展到企业发展战略及经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品销售审计、人力资源管理审计、后勤服务审计、环境审计等方面，使内部审计有更多的机会为组织创造价值。另外，在审计方法上，变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是审计所要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。
5.全面提高审计人员素质。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风;其次，要加强培训，改善其知识架构，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力;最后应吸收新鲜血液，优化审计队伍，及时补充审计力量，以提高内部审计的质量。
四、结束语
随着我国市场经济的不断开展，内部审计在企业中的位置必定越来越重要，内部审计机构一方面要成为董事会进行专业监督和获取决策信息的利器和手段，使信息链在内部传递过程中的风险得到适当的控制，强化董事会的功能；另一方面更要做企业所有者、经营者以及全体员工的好帮手，通过战略审计、控制审计、组织审计等方式控制企业风险，提升企业价值，实现公司管理和公司治理的优化，成为公司治理中受各方欢迎的中坚力量。
参考文献：
[1]中国内部审计协会:内部审计理论与实务.北京:中国石化出版社.2004.
企业内部审计现状分析 第12篇
关键词：石油企业,财务,内部控制
一、企业财务内部控制概述
企业财务内部控制的目的就是按预定的目标进行财务活动。财务内部控制主要包括以下几个方面的内容。第一, 货币资金控制。货币资金包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度对于现金业务的错误记录和舞弊行为的发生有防治作用。第二, 财务预算控制。财务预算控制是使用最为普遍的控制手段, 它是财务内部控制的日常工作, 在财务内部控制中的地位是十分重要的。第三, 绩效评价。绩效评价控制是指企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它不是强电控制过程而是强调控制目标, 因此, 只要各级管理目标已实现, 企业战略目标也就实现了。第四, 组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。第五, 内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部财务控制的一个组成部分, 又是内部财务控制的一种特殊形式。第六, 财务风险防范控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范, 是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险, 当人们树立了风险意识以后, 就要有相应的措施对风险进行防范和控制, 以达到发展事业降低和避免风险, 取得最佳经济效益的目的。
二、石油企业财务内部控制体系的意义
首先, 内控体系的建立是《萨班斯一奥克斯利法案》的要求。此法案能够加强会计行业的监督, 同时也加重了对公司管理层违规行为的惩罚。其次, 我国法律法规也要求建立内控体系。我国正在逐步制定关于企业内控体系建设的法律法规。《会计法》是我国第一部体现内部控制要求的法律, 作为《会计法》的配套法规之一, 财政部于2001年6月, 颁布了《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范货币资金 (试行) 》, 这是我国首次以专项法规的方式发布的专门涉及内控的规范性法律法规文件。因此, 它是我国重视并加强单位内控体系建设工作的一个重要里程碑。随着我国经济体制的转变, 对外开放, 对内搞活方针的不断深入, 国有企业加强财务管理, 完善内部财务制度显得尤为重要侧。可见, 内控体系建设也是我国法律法规对股份公司的要求。再次, 内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求。企业在发展过程中, 已经积累了许多的内部控制制度。对某些石油企业来说, 大部分都是大企业, 并且还分成了很多的经营股份制公司。因此, 内部控制制度的加强和完善对石油企业加强内部管理和提高经济效益有很大的帮助。健全的内部控制制度, 企业的任何部门和经营环节可以得到有效地监督和控制, 能够及时的发现问题, 并且提出相应的解决措施。会计信息的采集、归类、记录和汇总能够如实的、具体的进行, 从而使得企业的生产经营活动得到真实的反映, 并且能够及时的发现和纠正问题, 最终得到真实和准确的报告。
三、石油企业财务内部控制的必要性
石油企业规模都比较大, 部门以及人员组成都比较大, 这就给企业的管理层进行直接管理带来了很大的困难, 因此, 只有通过内部控制来控制企业的各个部门。目前有些石油企业的内部控制比较薄弱, 高风险性和风险表现多样化已经在企业资本经营中体现出来。企业只有加强财务内部控制, 才能控制石油企业的风险, 从而避免经营的失败。全球市场一体化使得企业面临的总风险增加, 由于石油企业的特殊性, 大多数都已经将生产销售深入到国际市场, 石油企业会面临来自不同方面的影响, 并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。
四、石油企业财务内部控制的现状和存在的问题
石油企业目前所依据的控制制度有《会计法》、企业上级部门制定的单项规章制度。但是各项制度的相关性比较差, 缺乏一套完整的体系结构来保证资金的安全。财务制度只是以财务部门为主, 和其他部门的联系较少, 这样使得这些制度在执行过程中范围较小, 不能使其约束力和控制力得到最大的发挥。主要表现在:
第一, 财务内部控制体制不完善。在某些石油企业中, 填制会计凭证不够规范, 原始凭证的要素也不够齐全, 有时还出现本期的生产成本和销售收入跨期入账等现象。还会有岗位职责划分不清的现象发生, 如企业的财务专用印章只有出纳一人保管, 这已经违反了《会计法》的规定。除此之外, 有的企业物资采购管理不够严格, 采购量和实际生产相违背, 导致物资囤积, 使得管理成本明显增加, 有的企业材料入库的手续不全, 材料管理部门长期不与财务部门对账。
第二, 石油企业各级财务会计部门权责不清。在石油企业中将财务和会计合二为一。在实际的工作中, 会计往往是石油企业各级财务部门的工作重点, 而很少做企业财务状况的预测分析, 从而使得财务管理目标的实现受到阻碍。
第三, 财务内部控制制度设计形式还需提高。中国石油天然气集团公司对财务内控制度采取了“企业为主, 中介为辅, 全员参与”的方针, 由于企业、部门、员工自身利益的影响, 内控制度缺少公平性、合理性, 使部分内控制度的设计没有落到实处, 没有形成统一的内部控制制度。
五、完善石油企业财务内部控制的措施
1. 完善财务内部控制体系, 加强授权批准控制程序
石油企业必须把授权批准控制程序作为保证单位既定方针的执行和限制滥用职权的有效方法, 对涉及企业和内外部单位之间转移资产与服务的经济活动都要进行严格的授权批准控制, 明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序。企业的各级组织和相应人员要按照与业务流程、岗位设置等财务内部控制的要求相一致的原则逐级授权, 杜绝领导“一支笔”审批和过分分权的做法, 经办人员在处理日常经济业务时必须按照授权批准的程序运行。
2. 改进与提高全面预算管理
针对石油企业财务管理工作中“重会计, 轻财务”的现象, 石油公司应加强全面预算管理, 通过规范预算编制流程、预算的控制结果、强化预算分析质量等有效手段, 对财务预算指标、绩效考核目标等相关价值链进行分析, 监督企业经营管理的全过程, 达到对企业战略决策与实施的保障作用, 从而进一步提高企业的经济效益。
3. 资金的货币形态具有再生功能和流动功能
石油企业的投入高。资产规模大, 这就要求资金的货币形态具有再生功能, 资金的实物形态具备流动功能, 资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能, 资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作, 把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁, 逐步建立统一开放的租赁市场, 使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产, 在资产保值的前提下, 经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、废”物资, 全面盘活存量资产。深化目标成本治理, 强化内部控制。
4. 引人信息化系统, 使财务内控与市场变化相协调
原有的手工整理文件的形式用信息化系统来替代, 能够使得管理成本降低, 实施工作的效率和效力提高, 从而使得企业财务内部控制的顺利实施。信息系统的实施, 能够使得企业相关文档和资料的及时更显得到保障, 信息的及时性也随之提高, 内部控制工作也得到了规范, 财务内部控制和变动市场的协调得以保证。
5. 加强财务内部控制的检查考核, 确保其有效实施
财务内部控制制度的执行除了关系到财会部门的事情, 还应该关系到企业各部门, 它是需要企业的各部门的共同协作来进行的。另外, 还需要相应的财务会计部门人员定期或者不定期的对各部门设计的制度执行效果进行检查考核。对于一些企业来讲, 建立了很多内部控制制度, 可是由于缺乏有效的检查考核, 使得财务内部控制制度没能够发挥其应有的作用, 从而给了违法违规行为的一些机会。对于财务内部控制制度而言, 良好的检查评价体系对其进一步完善, 同时也提供了可靠的信息。这种方式的实施, 使得企业能够在工作中及时发现问题并给予改善, 从而使得财务内部控制制度更加的完善。
参考文献
[1]高青峰:天津石化公司内部财务控制问题研究[D].兰州大学, 2008
[2]李海英:内部财务控制研究[D].西南财经大学, 2009
