财务处理流程论文（精选9篇）
财务处理流程论文 第1篇
1. 工程部
(1) 按合同规定某项设备款先预付一部分, 但按合同规定还未开具发票, 设备开始陆续到货.工程部要求项目公司按照每次到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单 (一式三份, 工程部、项目公司、财务部各一份) , 同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确 (不得空项) 的物资主管部门 (工程部) 、项目公司保管员、收料部门主管 (项目公司负责人或工程施工方负责人) 、收料人的签字。每月20日 (工程部) 将项目公司当月所有的到货验收单及相应的设备收料单到财务入账, 核算工程物资的入账价值。
(2) 现场设备安装施工领用工程物资, 项目公司应提供填制完整准确的领料单, 领料单上所有的项目必须填制完整, 同时标注该项设备拟安装部位及构成的是主设备名称或附属设备名称, 便于今后工程竣工决算时增加准确详实的固定资产。
每月20日 (工程部) 将项目公司当月所有的设备领料单到财务入账, 核算在建工程在安装设备的入账价值。
(3) 工程部所属项目公司要设有工程物资统计台账, 根据收领料单存根联登记工程物资的增加减少 (即到货和领用) 的详细情况。次月初由工程部到财务部对上月的工程物资稽核正确。
注意:年末盘点, 责任落实到人。
2. 财务部
(1) 货到发票未到情况下, 根据工程部提供的到货验收单和收料单暂估入账到工程物资科目。分录如下:借:工程物资 (暂估) 贷:应付账款 (暂估) ---单位或预付账款 (暂估)
(2) 根据项目安装工程领用工程物资的领料单, 做如下账务处理:借:在建工程-----在安装设备 (安装工程) 贷:工程物资暂估
(3) 设备全部已到货, 厂家提供全额的增值税专用发票, 根据工程部填制的发票报销单调整原暂估入账应付款
借:应付账款 (暂估) -----单位
预付账款 (暂估) -----单位贷:预付账款-----单位
应付账款-----单位
二、备品备件
1. 工程部
(1) 基建期间采购的备品备件, 货到发票未到, 比照工程物资中的其他设备, 工程部要求项目公司按照每次到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单 (一式三份, 工程部、项目公司、财务部各一份) , 同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确 (不得空项) 的物资主管部门 (工程部) 、项目公司保管员、收料部门主管 (项目公司负责人或工程施工方负责人) 、收料人的签字。每月20日 (工程部) 将项目公司当月所有的到货验收单及相应的备件收料单到财务入账, 核算工程物资--备件的入账价值。
(2) 基建结束盘点一致移交生产部
2. 生产部
(1) 生产部要求风电场按照备件到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单 (一式三份, 生产部、风电场、财务部各一份) , 同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确 (不得空项) 的物资主管部门 (生产部) 、风电场保管员、收料部门主管 (风电场负责人) 、收料人的签字。
每月20日 (生产部) 将风电场当月所有的到货验收单及相应的备件收料单到财务入账, 核算原材料的入账价值。
风电场生产期间领用原材料--备品备件, 项目公司应提供填制完整准确的领料单, 领料单上所有的项目必须填制完整, 同时标注该项设备拟安装部位及构成的是主设备名称或附属设备名称。
每月20日 (生产部) 将风电场当月所有的到备件领料料单到财务入账, 核算原材料的出库及生产成本材料费价值。
(2) 年末必须按照审计部要求盘点备品备件, 按照审计部要求制作标准的存货盘点表及时到财务部核对清楚。
3. 财务部
(1) 货到发票未到情况下, 根据工程部提供的到货验收单和收料单暂估入账到工程物资科目。分录如下:借:工程物资 (暂估) 贷:应付账款 (暂估) ---单位或预付账款 (暂估)
(2) 货到发票未到情况下, 根据生产部提供的到货验收单和收料单暂估入账到原材料科目。
分录如下:
借:原材料 (暂估)
贷:应付账款 (暂估) ---单位
预付账款 (暂估) ---单位
(3) 备件全部已到货, 厂家提供全额的增值税专用发票, 根据工程部或填制的发票报销单调整原暂估入账应付款
借:应付账款 (暂估) -----单位
预付账款 (暂估) -----单位
贷:预付账款-----单位
应付账款-----单位
三、低值易耗品
1. 总经部。
(1) 根据发票和合同协议及货到验收情况填制收料单、领料单, 同时提供条码详细信息及时到财务部报销入账。 (2) 定期盘点、按流程需要落实专人负责
2. 财务部。根据总经部提供的收、领料单及条码详细信息核算低值易耗品和工程成本、生产成本
四、劳动保护
1. 总经部。根据发票和合同协议及货到验收情况填制收料单、领料单及时到财务部报销入账。 (具体见流程表)
2. 财务部。根据总经部提供的收、领料单及条码详细信息核算工程成本、生产成本。
五、固定资产
1. 总经部。具体见附表--《实物资产管理分工一览表》
2. 工程部。
工程项目达到运营状态需要转交生产部门, 工程部与生产部的资产移交明细表要列明房屋、设备的详细信息 (数量、单价、规格型号、设备厂家、设备归属分类) 便于最终的工程项目竣工决算。
1.生产部。工程竣工决算后, 要有完整的固定资产信息。年末必须按审计部要求必须盘点一次, 查清资产的运行使用状况。同时制作完整的固定资产盘点表提交财务部核对清楚。
混凝土搅拌站财务处理流程 第2篇
商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来说属于产品生产。
有关成本核算的会计科目主要有：
1、生产成本；
2、原材料；
3、固定资产折旧；
4、应付职工薪酬等。会计核算基本过程：
1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）
借：原材料—水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务处理省略）
贷：银行存款、应付账款
2、生产领用原材料
借：生产成本—基本生产成本-材料费
贷：原材料
3、生产工人工资
借：生产成本—基本生产成本-人工费
贷：应付职工薪酬
4、生产设备折旧 借：生产成本—基本生产成本-机械费
贷：累计折旧
5、化验室费用
借：生产成本—辅助生产成本-间接费
贷：制造费用
6、生产使用的电力、柴油等
借：生产成本—辅助生产成本-间接费
贷：制造费用
7、销售商品砼
借：应收账款、银行存款
贷：主营业务收入（税务处理省略）
借：主营业务成本
贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算）
8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。
经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？帐务该怎样处理？（以下内容仅供参考：经营混泥土搅拌站属于什么税种？）
一、涉及的税种：增值税（或营业税）、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。（注：如果你单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土，征收“增值税”）
二、账务处理
1、生产混泥土的账务处理（1）购进材料时 借：原材料
应交税金--增值税（进项税额）贷：银行存款等
（2）生产混泥土发生的材料费、人工费等 借：生产成本
贷：原材料、应付工资等
（3）生产完工时 借：产成品
贷：生产成本
（4）销售混泥土时 借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税金--增值税（销项税额）
（5）结转销售成本 借：主营业务成本
贷：产成品
搅拌站用“机械作业”核算，所耗材料、人工、动力、折旧等均计入该科目，月末按出混凝土量分配计入工程成本。如果当月没有混凝土生产，用别的标准分配折旧、人工等。如果你们对拌合站不单独核算，或者不在账面形成产成品，那么，你所消耗的原材料等，按正常情况验收入库、领用出库直接进成本就可以，一般施工企业内部拌合站都是这样做，也就是说，混凝土这个产品的成本以组成此产品的各种原材料、人工、水电等成本分别归集。
拌合站混凝土搅拌，首先要根据所出砼型号，做配合比试验，然后根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、减水剂等原材料数量，根据原材料价格就可以计算出所用原材料金额，最后加上每方好用水电、人工、机械费等等，计算出每方砼的成本价格，如果出售，还要加上税费等，开具发票上的数量和单价，是你成品砼的数量和综合单价 搅拌站的科目设置
（二）商砼公司核算制度
搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报财务报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：
1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字，签字后的合同交于财务壹份，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。
2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。
3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。
4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。
科目设置如下：
各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。管理费用
（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传 真、发邮件及打印纸张等费用；
（3）电话费：核算每个部门的电话费支出；
（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；
（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；（7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；（8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算；
（9）业务招待费：核算各部门的业务费；（10）协调费：核算协调事项发生的费用；
（11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（13）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；
（14）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。制造费用（月末一次转入生产成本）
（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；
（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、泵车、拖泵等）的加油费及物料消耗
（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费
（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费（5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费（6）租赁费：核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用（7）运费：核算各种运费
（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费
（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。（10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。
财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。成本类科目的核算要求：
（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；
（2）原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；
（3）主营业务收入：按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金；
四、材料的核算
收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：
（1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。
（2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。
（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄），收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。
（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。
（5）原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。
（6）每月25日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有搅拌站经理签字。经理汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。（7）油料的核算
入库同原材料入库。出库时，保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型，并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。
（8）为了加强搅拌站内部核算的严密性，要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有：每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致，与司机共同签字确认。砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称）。供货单不编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部。）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，登记入帐，并在当天传给财务。财务在审核后，办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。
（9）我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。支付款项，站内零星费用报销，经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字，财务负责人签字后，方可付款。支付材料款时，搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划，经材料公司经理，商砼公司经理总经理签字后，财务审核签字后方可支付。在工程施工中，由于一切活动都是以被挂靠单位名义进行，因此被挂靠单位在收取一定比例的管理费情况下，应派员驻场监督工程实施，形成有效的不损害双方利益的工程进度局面。基于这样的关系，现梳理一下双方的帐务处理： 挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据。挂靠方收到到被挂靠方的工程款100万时，处理为： 借：银行存款100万
贷：其他应付款100万
将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单（假设为80万）处理为： 借：其他应付款100万
贷：银行存款80万
主营业务收入20万
作为被挂靠方的处理，当收到业主的工程发包款150万时，假如管理费及代扣税金提取比例为工程总额的12.05%(5%+3.3%+15%*25%),则处理为: 借:银行存款150万
贷:主营业务收入150万
拨付给挂靠方100万, 借:其他应收款100万
贷:银行存款100万
收到挂靠方的票据及结算单 借:工程施工100万
贷:其他应收款100万
计算应截留的管理费及税金,150万*12.05%=18.075万,将剩余的款项支付给挂靠方,并取得挂靠方的结算单(含成本票据)借:工程施工31.925万
贷:银行存款31.925万 同时提取税金
借:主营业务税金及附加4.95万(150万*3.3%)贷:应交税金4.95万
总的营业税金计税依据以150万为数额计算,挂靠方以被挂靠方的完税发票复印件作为本单位的帐务处理附件。提取的管理费由于是以工程总额作为的提取基数,不是以项目利润为基础,因此还需要做管理费的应计税金处理:
借:其他业务支出4125.00(150万*5%*5.5%,提取的管理费属于服务税目,按服务业征税)贷:应交税金4125.00
虽然挂靠形式的工程承包是无法律依据的,但确实大量存在。在帐务处理中,挂靠方由于没有名义施工及****,票据取得又无依托,所以它的帐务问题,很多挂靠企业是没有处理的。这其中隐含着一定的税务风险。但是,如果挂靠方与被挂靠方签定了内部承包租赁协议,被挂靠方收取的管理费是以该工程项目的利润为基础与挂靠方分配的,则该行为属于企业的内部分配行为,根据财税[2003]16号规定,不征收营业税。即以上的4125.00税金就可免了。挂靠方分得的利润则应以利润分配方式处理。
因此,为了使避免彼此的税务风险,可以将挂靠形式的工程承包变通为内部承包协议或分包协议做帐务处理。因为分包协议是有效的合同，挂靠协议是无效的合同。但这种方式的处理需经当地税务机关认可后进行。
1、作为分包核算，签订分包合同，对方给你们提供发票，做工程施工-合同成本-分包成本
2、作为你们自己队伍核算，也就是把对方看做你们公司人员，以内部承包等形式操作，发放工资 P借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
会计纳税全套账务处理（增值税）
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：
第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金； 第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用 材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；
第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。[在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。9 a8 p6 U8 z, ?1 `0
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
财务处理流程论文 第3篇
假定有如下采购业务:某公司A材料和B材料的计划单位成本价分别为29 元和110 元。 向南方公司购进A材料1 300 公斤,B材料700 公斤, 发票采购单价分别为31和115 元(不含税价),货到后收到南方公司开出增值税专用发票及380 元运费的费用发票,款项未付。该业务涉及了供应链的采购和仓存管理,还涉及了财务的成本核算、凭证管理、应付和总账系统。 首先由采购人员完成的采购、入库等业务处理,其单据传递到财务部门,再由财务人员通过单据关联的方式完成采购发票填制并传递到应付系统进行应付账款的核算。 期末,财务通过勾稽、入库核算完成材料成本的核算并使用凭证模板生成凭证, 其财务业务一体化和模块间的操作流程如下:
一、供应链系统参数设置
ERP系统启用前须按用户业务进行设置,供应链的参数设置在系统设置/存货核算/系统设置中进行, 具体设置不再赘述,需注意的两项参数是:(1)如果启用应收应付系统,需在供应链整体选项中勾上第7 项“若应收应付系统未结束初始化,则业务系统发票不允许保存”,以确保供应链新增的采购发票传递到应收应付系统。 (2)核算系统选项中的第22 项“外购入库生成暂估冲回凭证”选项。 暂估冲回是指在一会计期内, 采购的材料已入库但发票未收到,不能确定价格,为避免出现账实不符情况,期末财务人员根据入库单进行估价入账处理,下月初冲回。 系统提供了原商业和原工业的模式,不勾为使用原商业模式,反之则为原工业模式。
原商业模式凭证模板生成凭证的方式是外购入库、采购发票及其费用发票各自独立生成凭证, 业务单据之间相互没有直接的数据交叉。 原工业模式外购入库凭证模板的方式是以一套相互勾稽的外购入库单和采购发票及其费用发票为最小单元生成凭证。对于材料的采购和入库,如采用计划成本法,那么凭证分录涉及“材料采购”“进项税额”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“原材料”“材料成本差异”等科目。外购入库单和采购发票单据间的材料、增值税和往来科目等数据有相互的交叉, 因此应该选择原工业模式的凭证生成方式。
二、供应链采购业务处理
金蝶采购业务的流程为: 采购申请单→采购订单→收料通知单→外购入库单。 新增业务单据如采购订单有手工录入增加、源单类型或下推(上拉)式关联三种方法。源单类型和下推(上拉) 式关联都是通过关联其他单据来生成记录,关联是指单据间建立一种传递业务信息的关系,即在连续的业务处理中, 将某一流程单据的业务信息传递给下一流程单据,譬如外购入库单传递到采购发票,供应链的采购发票审核后传递到财务模块应付系统, 关联的方式使二者之间保持业务的连续性, 同时也减少大量相同信息的重复录入,建议新增业务单据使用这两种方法。
上述流程涉及采购和仓存的管理, 其过程并非每步骤都必须的,但是外购入库单是必须的,它是仓管人员收货入库的凭证,也是财务人员据以记账、核算成本的重要原始凭证。 外购入库单的采购方式有现购、赊购和委托加工,如是赊购还需设往来科目。仓库人员无须录入单价(财务成本核算),计划成本法下单据会自动显示其物料属性中预设的计划成本价,录入收料仓库为原材料。 如图1 所示。
三、财务业务处理
(一)采购及其费用发票的录入。 采购发票是采购管理的关键单据,它涉及采购成本,是采购管理与存货核算及应收应付接口,是联系财务、业务系统的重要桥梁。 财务收到供应商公司开具的购货和费用发票后, 在外购入库单的序时簿中使用下推生成购货发票(专用)。 在物料的单价中必须录入实际采购价格,往来科目选择应付账款。新增费用发票,必须填采购发票单号和计入成本费用两项,发票审核后自动传递到应付系统。 在采购发票序时簿处完成外购入库单、采购和费用发票三者的勾稽。勾稽的作用是采购发票与外购入库单进行实际成本的确认。
(二)存货核算。在供应链存货核算/入库核算/外购入库核算进行成本的核算, 核算是使入库单的成本与采购发票保持一致。 选择按重量的分配方式,然后再核算。 系统将计算了承担运费后的实际成本价格反写到外购入库单的物料单价中,此时查看对应入库单菜单,可见A、B材料实际成本单价分别为31.19 和115.19 元。
(三)凭证模板设置。 在存货核算/凭证管理中选取计划成本法部分的外购入库条目,新增一张赊购的凭证模板,如图2 设置凭证模板的各个分录选项。
按原工业模式,凭证模板以相互勾稽的外购入库单、采购及其费用发票为单元生成凭证,包括了原材料、进项税额、材料成本差异、运杂费和应付账款科目。 分录1 上的“单据上物料的存货科目”是所购买材料的物料属性中物料的存货科目(在系统设置/基础资料/公共资料/物料中设置),因在物料属性中计划方法采用 “计划成本法”,“ 外购入库单计划成本” 直接取物料属性中的计划单价。单据上的往来科目是取外购入库单或采购发票单据上所设置的“应付账款”科目。 分录摘要设置可选“摘要单元”直接取单据上的数据,如向[外购入库.供应商]购买[外购入库.物料名称]生成摘要。 通过核算项目选取单据上的核算项目。 因模板包括了计划成本法所涉及的业务发生科目,缺少上述任一项,都会导致凭证模板借贷不平衡而无法保存模板。
(四)生成凭证。 凭证模板预置成功,在存货核算/凭证管理/凭证生成选外购入库,点击重新设置,在检索单据中勾上需生成凭证的单据, 并在计划价凭证模板中选中预设的模板,点击生成如下凭证(见图3)。
凭证生成后传递到财务模块的总账系统,在总账的会计分录序时簿中系统模块标记该凭证由采购管理生成。
(五)应付系统。 采购发票审核后可在财务会计模块的应付系统的发票处理中查询,费用发票则在其他应付单中处理。用户可在应付系统中查询、 修改付款计划和到期后通过下推生成对应的付款单,完成应付单的核销并生成付款凭证。
四、系统启用后参数选项的修改
教学中不少学生在设置凭证模板时才发现采用了系统默认的原商业模式,此时“外购入库生成暂估冲回凭证”选项处为灰色,提示“系统已启用,当前参数不可修改”。 系统一旦启用后用户无法再修改选项, 但可直接修改K3 后台数据库中存储系统参数设置的t_Systemprofile数据表。 在SQL Server Management Studio中选取账套数据库, 执行如下SQL语言查询:SELECT * FROM t_Systemprofile where fkey='makezanguvoucher'。
查询表中Make Zan Gu Voucher为 “外购入库生成暂估冲回凭证” 选项,FValue是逻辑型字段,0 表示不选即采用默认的原商业模式,1 则为原工业模式,因此只需执行如下SQL语言更新FValue值为1, 重进K3 系统后已改为原工业模式:Update t_Systemprofile set FValue=1 where fkey='makezanguvoucher'。
以经济活动的业务为主线、 财务处理为核心的教学方式,可使财务专业学生在学习软件具体操作的同时,熟悉企业业务流程并体会到ERP对企业物流、 资金流和信息流的集成管理。
参考文献
[1]金蝶软件公司编.金蝶K/3V11.0标准财务培训教材[M].北京:机械工业出版社,2009.
财务报账流程 第4篇
一、可以报销的费用类别及标准：根据公司业务发展的需要，公司可以报销的费用类别总结有以下若干种（如
有未列入的费用可据具体情况处理）：
社保（仅限相关办事处）、交通费、手机费、(固定)电话费、办公费、汽车费、邮电运输费、水电费、管理费、招待费、差旅费、备件、维修费、房租费、培训费、其他费用共 15 项。
二、借款规定：
1.借款的种类：(1)定额借款：现金、支票、汇票、电（信）汇;(2)限额借款：支票
2.借款的范围:(1)备用金；(2)运输费；(3)差旅费；(4)需预支款项的其他支出；
3.借款的办理:根据需要正确填写借款单，由相关负责人签字确认后到财务部办理；
三、报销须知：
为规范公司员工的报销行为，办理报销事宜时应注意以下事项：
1.各员工应及时办理报销手续，应在费用发生后一周内（出差人员在回公司一周内）办理报销手续。上月的费用应在次月 5 日前报销结束，特殊情况应与财务部事先沟通，但最迟不得晚于 10 日，每月 10 日
后一律不再报销上月费用；驻外办事处相应顺延 10 天；
2.在公司财务部有借款的员工应及时与财务部结清帐，未能及时与公司结清帐款者，财务部有权拒绝其再
次借款，拖借情况严重者，财务部在报经同意后可在该员工的工资中扣出欠款（详见
三、《借款规定》）；
3.报销时应凭有效单据，白条、收据一律不予报销，票据丢失，个人负责，不得使用其他单据替代报销；
确属情况特殊的，由公司领导确认后方可报销；
4.员工应如实报销费用，发现有弄虚作假现象者，公司将严肃处理，情节严重者予以辞退；
5.所有工具书、技术资料、设备等均需在人力资源行政部办理验收入库手续后方可报销，员工需使用，应
在报销后再办理领用手续；
6.公司费用支出应做到开源节流，遵循“必要、合理、节约”的原则，尽量降低费用，减少开支，以达到“少花钱、多办事、办好事”的目的。
7.为统一管理，公司统一规定可报销公交 IC（充值）卡，亦可凭车票报销交通费用，但是必须付使用清单，清单要注明日期、起始点及金额。对于移动通讯费，员工应凭当月话费发票报销。对于神州行等必
须预缴话费方可使用的通讯费，员工每月应凭预存话费发票报销当月话费，每月只能报销额度内的预存
话费。
8．各驻外办事处的费用报销管理参照上述说明执行，另作以下补充：
(1)各办事处业务上直接属售后服务部管理，报销审批由售后服务部相关领导负责，财务部责任复核；
(2)办事处根据业务需要，可向公司申请一定数额的备用金，由办事处负责人向公司申请，每年春节前放
假前最后一个星期应向公司财务部还清备用金，春节后再重新办理借款手续；
(3)为加强公司的财务管理，规范报销程序，办事处文员对员工粘贴的单据要严格审核，对不符合规定的单据应予退回。对于“个人手机费”、“交通费”，不能事先垫付，一定要等
到公司财务部报销款返回办事处后才能支付给相关人员。一旦发现公司财务部报销款未返回办事处，而办事处人员即已将“个人手机费”、“交通费”支付给相关人员，并给公司造成无法追索的后果时，该项费用的损失由办事处负责人承担。
(4)各办事处要设立《现金日记帐》及《往来帐》，用于记载办事处与员工、办事处与公司财务部间的往来款项和报销情况及备用金的使用情况。办事处报销时要附上公司财务统一的《报销明细汇总表》。公司财务部每月付完报销款后，及时通过电邮方式与办事处员工核对本次报销金额及备用金余额，相关人员应在七日内对财务部的邮件予以确认，如无提出异议，财务部将视本部记录为正确，原则上事后不予查帐。
(5)办事处员工在不影响正常维护工作的前提下，应尽量乘坐公交车辆，必须乘坐出租车时须报经办事处负责人同意。员工上下班的交通费不在报销之列，早上 7 点后上班及晚上九点前下班的的士费不允许报销，办事处员工从网点下班不允许报销的士费。
(6)办事处负责人必须严格审批各项报销单据，公司财务部若发现报销单据有异议的地方，可要求审批人员做出解释。若财务部对有关单据产生质疑时，有权要求报销人做出解释；如证实有不实报销的情形，以及报销人、审批人均无法解释或解释不被接受的情形，则报销单据上的所有费用不予报销，由审批人和报销人各承担一半费用。
8.对报销票据的粘贴做以下规范化要求：
(1)员工在报销时应自行粘贴票据，财务部一律不代贴。票据粘贴时大小应与报销单大小一致，以利于装订凭证。如发生未粘贴的情形，财务部有权拒绝予以报销，如需财务部可代为粘贴，每次扣罚相关人员 20 元凭证整理费。
(2)报销单据票据用签字笔、钢笔等不褪色墨水书写。各项要素填列清楚、正确、规范、完整。背面需注明用途，如： “交通费”应注明往返地点与时间，或编号后用清单形式反映。办事处统一活动的票据，每位参与人员应在背面签字作实。需要特别说明的事项，可在备注或票据背面说明。发票日期 60 天之前的财务将不予报销。报销单据填写不规范、不完整的，内务部有权拒绝予以报销。如需财务部重新整理的，每次扣罚相关人员 20 元凭证整理费。
(3)为便于管理，应将交通费、电话费、办公费、水电费、管理费、运输费、招待费等按大类分开粘贴，并在报销单的右上角注明报销类别。报销单的“用途”应详细填写，如“月至月的房租、公交车费、电话费”等等。
(4)除办公、社保、运输等公用费用外，每位员工应各自报销费用。不接受几人的名义共同报销、领款。两位负责人共同负责的情形，或办事处负责人前往采购物品等，应互相审批或由办事处其他人员签字作实，任何情形下不得自报自批。否则单据予以退回，往来邮费由该办事处自负。
(5)办事处负责人、部门负责人、公司负责人由上至下依次签批在报销单的右方。根据流程，办事处人员说明： 制表：审批： 财务审核： 应先在领款人处签字。备用金或其他金额较大的事项，财务部应传真确认领款。
(6)每个办事处报销时需按照上述“基本费用”的顺序与格式分类汇总，注明“办事处 200X 年月报销汇总”，并在左下方签字，右下方留白待财务审核，于每月 15 日前寄往公司财务部。为避免遗漏。
四、费用报销的原则：
1.费用报领人员、财务人员、审核人员必须严格执行国家政策规定及公司各项费用规定的开支范围和开支标准。
2.各办事处、各部门负责人及公司领导，要严格把好费用开支、报销的审批关，认真履行自己的职责。
3.任何人不得弄虚作假，不准虚报冒领财务制度以外应由个人负担的支出。
4.财务部定期抽查公司各项费用报销及财务处理情况，对违反财务规定的行为及相关人员，配合公司对其进行批评教育，并视情节轻重给予一定的经济处罚。
五、报销程序：为提高工作效率，公司各级人员应严格按照如下流程报销，不按照流程处理者，财务部有权拒绝办理。
1.报销人员详细填写相关报销单，附有关原始有效单据（原则上收据、白条不予报销），凡需预先报批的费用，需附相关申请单；?
2.本部门经理审查（真实性、合理性）签字；如是差旅费报销，应附出差总结，无出差总结者不予报销出差费用，部门经理审查其出差总结，出差总结合格者，应在报销单据上注明已交出差总结；?
3.财务部审核（真实性、是否符合规章程序、是否额度内）签字；?
4.公司领导（合理性）审批；?
5.出纳审核、付款；原则上报销款项应先冲抵借款，剩余部分支付；欠公司款项又没有给出合理解释者，公司有权
在次月的工资中扣取。
第二部分：差旅管理
一、差旅管理规定
1.出差申请：员工因公出差，须填写出差申请，报相关负责人批准，因紧急事务而无法事先报批的应先征得主管的口头同意，并在出差结束后三天内补办出差申请审批手续。
2.出差的审核决定权限如下：国内出差：三日内由区域主管核准，超过 3 天的出差申请需报总部相关副总审批，部门经理以上人员一律由总经理核准。国外出差，一律由总经理核准。（《出差申请单》见下
3.审批流程：填好的出差申请经上级审核同意后，方可办理订票、借款等相关出差手续。审核、审批时，须严格控制“出差时间”及“费用预算”和“同行人数”等项目。
4.出差不得报支加班费，但假日出差酌情予以计薪。
5.出差途中除因病或遇意外灾害，或因工作实际需要电话联系，请示批准延时外，不得因私事或借故延长出差时间，否则除不予报销旅差费外，并依情节轻重论处。
6.出差费用包括交通费、住宿费、餐饮费、通讯费、招待费等，其标准执行《和美公司费用报销标准表》。
7.出差总结：员工出差返回后，应在差旅费报销审核前认真填写出差总结表，总结内容包括出差业务完成8.针对办事处在处理设备故障时时常有 2 人共同出差解决问题的情形，为强化管理、开源节流及提高维修人员的责任意识，锻炼维修人员独立处理问题的能力，对对今后每次凡涉及处理故障时出差人员人数的控制作如下规定：
(1)当发生设备故障，须由技术部门（含：客户支持部、办事处、技术中心）经理调配人员前往处理故障时，技术部门经理应根据故障现象酌派遣有经验的、基本能够一次性解决问题的人员出差。尽可能避免回来后再次出现相同故障的情况。对技术中心负责处理的软件故障，应保证至少 1 周（含）内不再出现相同故障；对客户支持系统各单位负责处理的硬件故障，应保证至少 2 天（含）内不再出现相同故障。在上述时间内，凡今后再出现维修人员返回单位后再次出现相同故障仍须再派技术人员出差处理故障时，再次出差的人员将不予报销出差补助。
(2)针对每次设备报障，负责单位（办事处）原则上每次只能派遣一人出差解决问题，不得 2 人同行。
二、差旅管理流程：
1.出差人员如实填写《出差申请单》，3 日之内出差由区域主管审批，超过 3 日的出差须
报部门经理审批。
2.（如需要）公司领导审批。
3.持相关领导审批后的《出差申请单》到财务部办理借款事宜。
4.执行出差任务。
5.出差人员做《出差总结》，整理报销单据。
6.部门经理审核报销单据。
7.出差人员办理报销手续。第三部分：财务核算指引
一、报销项目的划分
1.费用共分为：工资（含加班、过节费、社保、餐补等）、交通费、手机费、电话费(固定)、办公费、汽车费、邮电运输费、水电费、管理费、招待费、差旅费、备件、维修、房租、培训费、其他共 15 项。各部门按选择报销项目，但在所有表格、统计中此顺序保持不变。
2.其中，招待费包括餐饮、礼品、招待费；差旅费中只包含出差期间的交通、住宿费等，不包含各类招待费及礼品费。
3.为便于核算，本对所有部门招待费实行“预算控制”，因此，餐饮、礼品、招待费不细分，统一称为“招待费”。但根据刘总个人的意见，对其个人的招待费支出细分出“礼品费”与“招待费”二大项。
4.人资行政部预订飞机票等费用，由人资行政部报销（申请支票）时注明“为部门预订”，未报销前挂相应部门借款，报销费用计入使用部门，不计入人资行政部。
5.“办公费”的主要支出为各项年检(审)、认定费、办公设备（不能列入固定资产的设备）、办公用品、办公支出（复印、打印）、书籍、光盘、办公软件及标书制作等。
6.飞机票及出差期间的交通费计入“差旅费”，不计入“交通费”，“交通费”主要是指各类市内交通费。“其他”项必须载明用途。原则上可以列入具体科目的费用均不列入“其他”。
二、报销部门的划分
1.为便于统计，报销部门分为总办、人资行政部、商务部、财务部、客户部、技术中心、售后服务
部。售后服务部又分为深圳总部、北京办、南京办、珠海办、洛阳办、郑州办、昆明办、海口办、广州办等 41 个部门。在所有报销表格、统计中，此顺序不变。
2.为避免统计不明确，刘总的所有费用进入“总办”。由销售人员负责的《销售合同》中规定的各项参观、考察费用等，全部计入该销售人员的“招待费”，不计入“差旅费”。
3.人资行政部费用包含其部门人员各项费用以及总公司的房租、管理费、礼品费等各项费用。
4.各部门划分费用的原则是“为哪个单位发生的计入哪个部门”原则。容易混淆的费用报销人应在封面
注明“部门”。如：人资行政部代客户部采购礼品，款项由人资行政部支付，但费用计入客户部。
办事处与公司的年审(检)计入办事处与公司人资行政部。
5.无法划分某部门的费用，纳入“人资行政部”-“总公司”一栏内。此栏内的项目与“其他”项一样，能够划分到其他部门的费用均不计入此栏。
三、财务部的职能
1.为加强管理绩效，本财务部应着力于“从统计数据看问题、定政策”。每月 10 日前应提交上月的《管理费用统计表》，对其中异动标记说明。每月的《管理费用统计表》应尽量包括该月
内所有的现金
支出。列入固定资产的项目，如价值小于 2 万元，也在当月的管理费用中全部反映。
2.财务部应关注自身及全公司财务运作的所有环节，一旦发现问题或不足，或发现异动后时，应首先进
行分析，尽可能找出原因与解决方法。接着制定政策，防微杜渐。
3.每季度，财务部应严格审查与人资行政部共同确定的客户支持部各单位的费用统计情况，做到“无一
疏漏”，严格按规定进行奖惩。同样地，发现不合理的地方应及时提出更正意见。
4.对于偏离预算超支的部门或人员，财务部应及时提醒与规范，严重时提出警告。
财务处理流程论文 第5篇
会计的产生本身就是经济活动的产物,这就决定了它必须随着经济环境的变化而变化,才能适应经济环境的变化而获得发展。信息革命的浪潮更是使经济环境发生了巨大变化,市场竞争越来越激烈、顾客需求的个性化更加突出、产品的生命周期越来越短,这时企业所处的外部环境的特征可以简单概括为“3C”:即顾客(customer)、竞争(competition)和变化(change),为了应对这种变化,企业也进行了相应的管理革命,即“3R”革命:组织结构和业务流程重组(reengineering)、管理控制手段的变革(reform)、管理思想革命(revolution),经济环境的巨大变化和企业管理的深刻革命,使得企业传统的会计模式已经无法继续生存,要求财务会计的理论界和实务界必须做出回应,以应对这样巨大的变化,于是,财务业务一体化导向下的企业财务流程重组便应运而生。
财务业务流程一体化是指在企业中广泛应用信息系统对经营业务(包括采购、生产、销售、储运)和财务会计业务(包括财务分析、财务核算及财务监督)进行管理和监控,使企业内部各个部门的有关数据可以自动传向财务系统,达到一次性输入、永久性共享、减少重复工作、提高工作效率的目的。这只是财务业务一体化的初级阶段,对于企业中普遍存在的重业务、轻财务的观念,要想进一步发挥在企业流程中的作用和地位,还必须进行更深层次的研究。本文将打破财务会计的传统理念———生成财务报表,凸显财务会计的管理控制职能,从而使企业能够适应经济环境的巨大变化,在变化中成长,实现自身的价值。
二、财务流程与业务流程、管理流程的关系
本文的研究中心是财务业务一体化导向下的企业财务流程重组,在对中心内容进行研究之前,有必要将易混淆的概念和关系进行辨析和明确。
(一)财务流程与业务流程、管理流程的概念
首先,财务流程是指企业财务部门基于管理控制与决策支持的目的而进行的一系列活动,一般包括三种活动,即数据采集活动、数据加工与存储活动、报告信息和管理控制活动,企业中每个财务人员都应该了解这些流程;其次,业务流程是指企业为了实现其经营目标或者战略目标而由企业中不同的人分工进行的一系列活动,也就是一些列创造价值的活动的组合,这些活动与客户价值的满足紧密联系,在每个组织中至少存在三种业务流程,即获取/支付流程、转换流程、销售/收款流程;最后,管理流程是指在以财务流程产生的数据信息的基础上,对业务流程进行计划、控制和评价等的一系列活动,这些活动旨在控制风险、降低成本、提高企业人员的工作效率及企业对市场的敏感度,但它并不是独立存在的,其存在依赖于财务流程。
(二)财务流程与业务流程、管理流程的关系
财务流程、业务流程与管理流程是企业流程的重要组成部分,三者缺一不可。其中,财务流程负责从业务流程中采集数据和信息,并将这些数据和信息进行加工和处理,既可以反馈到企业的业务流程中,对业务流程进行管理和控制,又可以为企业的管理流程提供依据,使管理流程更加科学有效;业务流程是财务流程存在的基础,如果没有业务流程,那么财务流程也将不复存在;管理流程是在财务流程的基础上来进行的,也就是说企业的任何管理活动都必须要有依据,对企业而言,这些内部依据就是财务流程采集和加工的数据、信息,没有财务流程提供的数据和信息,管理流程将无法继续下去,因此,财务流程的合理性、有效性、正确性都将对企业其他管理流程产生重大影响。管理流程的科学性又可以对业务流程中一些不符合本企业的业务或者亏损的业务进行控制和改进,对盈利的业务进行维持和加强,从而提高业务流程的效率,使企业的业务经营更加成功。财务流程与业务流程、管理流程的关系可以用图1来表示。
企业财务部门不仅要着眼于自身流程的建设,还应当关注财务流程与其他流程的接口,将信息技术手段运用到日常的财务运算和管理活动之中,将财务人员和会计工作从繁琐的数字中解放出来,使会计工作更加自动化、智能化,企业的财务人员也应该积极向企业的业务流程和管理流程迈进,逐渐了解并介入企业的业务流程和管理流程,通过规范化的业务流程来有效降低或规避企业可能承担的风险。因此,随着社会的进步和经济的发展,不仅要强调财务流程在业务流程与管理流程所发挥的桥梁作用,而且更要凸显财务流程的管理控制职能。
三、财务业务一体化:企业财务流程重组的路径选择
信息化时代对传统会计模式提出了严峻的挑战,因此,只有对传统会计信息系统进行更新,才能适应经济社会的变化和发展,这就需要一个高度集成的信息系统来实现财务与业务流程的一体化。
(一)财务业务一体化的概念及原则
财务业务一体化是指企业通过安装并使用网络、数据库、管理软件平台等信息系统,能够自动将企业的业务数据及信息传送到财务系统,从而减少人为因素对数据信息的干扰,保证数据的原始性,并且达到一次输入、永久使用的目的。这种财务业务一体化模式不仅可以加强财务会计对企业业务活动的管理和控制,而且可以减轻财务人员的重复性劳动,是节省企业人力资源和提高企业运作效率的有效途径。企业的财务业务一体化系统的设计需要遵循以下原则:管理前移、系统集成、信息共享、内部控制。运用科学的管理手段使财务流程更加科学化和规范化。
(二)财务业务一体化:企业财务流程重组的路径选择
财务业务一体化作为企业财务流程重组的路径选择,其关键内容就是要实现信息数据处理的一体化,将财务活动与业务活动整合在同一个流程上,充分发挥业务部门的主动性以及财务部门的监督作用。然而在现实中,却经常听到财务部门与业务部门之间的相互抱怨,财务部门抱怨业务部门不懂财务,对财务部门的工作不给予积极的配合,数据凭证、报表、账单等也不及时交给财务部门,使财务会计工作无法顺利开展,反之,业务部门则会抱怨财务部门不能提供及时有效的数据信息,不给他们的决策和活动提供帮助。
因此,需要对企业财务流程进行重组,以财务、业务两个流程的双向作用关系为指导思想,实现财务业务的一体化,这是构建新的财务流程的目标之一,而实现财务业务一体化是企业财务流程重组的重要路径。财务业务一体化,是从信息处理角度出发,改变过去传统的信息处理流程,它要求企业的财务与业务密切联系,高度集成,使业务流程与财务流程之间的数据信息紧密结合起来,并使这些数据的来源与出处相同,财务部门与业务部门可以实现数据共享,并通过这些数据对财务部门和业务部门进行有效控制,这就不仅继承了传统财务会计的单纯的记录数据和存储数据的职能,而且加强了财务会计的管理与监控职能,使整个组织的工作效率大大提高,其最终目标是使企业流程达到全方位、深层次的一体化,凸显财务会计在组织中的管理和控制职能,使财务会计的管理和控制职能始终贯穿在企业业务流程的始终。但在设计和优化企业的业务流程时,要注意尽可能地使用IT技术实现信息的一次性输入和永久性使用,减少人为因素对数据的干预,保证数据的原始性和及时性。
这种财务业务一体化需要体现在财务会计的管理控制职能上,可以从以下几个方面着手:首先是改变过去财务工作滞后现象,将财务活动在整个一体化流程中的位置前置,以改变财务活动的被动地位,做到全过程监控;其次是要建立预警机制,预警机制的建立可以使企业灵活应对各种风险,及时辨别风险因素并采取相应的措施;再次是引入行为会计信息,以此了解业务发生的整个过程,以及完成整个业务所需要的人力、所使用的方法、所花费的时间等,使所记录的会计信息更加全面、完整;最后是积极参与项目决策,从项目的考察期开始就应该积极参与,以便及时发现和解决问题。
四、财务业务一体化导向下企业财务流程重组实施路径
财务流程重组是一件艰巨的任务,不仅要站在信息使用者的角度考虑,还要兼顾财务会计人员的角色转变,这要求从思想到结构再到流程都要进行转变和重构,才能在财务业务一体化导向下进行重组财务流程。
(一)重构财务会计理念
财务会计理念是指财务会计人员基于财务会计理论的分析框架对现实经济业务和客观事物的评价。传统财务会计所记录的数据和信息都是在事后进行的,对于管理活动而言,这些数据的信息颗粒度过大,在这种会计模式下不可避免地会产生无法适应现代社会瞬息万变的财务会计理念,因此,在重组财务流程中需要从根本上杜绝这些陈旧的会计理念,树立新的会计理念,可以从以下几个方面着手:
(1)树立以顾客为导向的理念。这里的顾客指的是信息使用者,因为财务会计活动所产出的产品就是信息,因此,它的顾客就是信息使用者,新的会计准则使得财务会计的顾客范围更广,也就是信息的使用者更多,不仅包括企业内部的管理者和员工,还包括很多企业外部的使用者,如供应商和顾客,因此,如何满足所有顾客的信息需求应该成为财务会计人员的关注点。
(2)树立团队合作的观念。在财务业务一体化导向下的财务流程重组,会产生很多的流程小组,这些流程小组成为构成整个会计组织的基石,众多流程小组的存在,使得会计人员之间原有的独立的工作方式被团队方式所取代,每个成员之间的工作业务和业绩报酬息息相关,因此,需要每个团队成员都要树立团队合作的观念,抛弃狭隘的、落后的、各自为政的思想,相互学习,相互促进,致力于共同的组织目标。
(3)树立积极的风险观念。重组财务流程必然会存在一些潜在的风险,加之信息时代的瞬息万变,使得风险无处不在,无时不有,因此,面对与日俱增的风险,应该树立积极的风险观念,正视风险,预测风险,并采取积极有效的措施来规避风险,从而有效地控制和管理风险。
(4)建立注重未来的时空观念。传统的会计更多地关注对过去经营活动的计量与报告,是一种面向过去的时空观念,其本质更多地是记录与总结,弱化了基于过去评价未来的作用。但是面对如此变幻莫测的经济环境,这种时空观已经无法适应信息使用者的要求,因此,需要树立一种全新的时空观,即面向未来的时空观。
(二)重构财务会计组织
财务会计组织不仅是企业组织结构的重要组成部分,而且是财务流程的组织基础,在进行财务流程重组时,必然要财务会计组织进行重组,重组后的财务会计组织具备以下特征:
(1)以流程为导向,传统会计组织结构的存在有这样两个假设条件,其一是假设财务部门是整个企业运营的活动中心,其二是假设员工是经济人,工作能力较低,这往往强调加强对员工的控制,但常常是得不偿失,因此,会计组织需要以流程为导向进行重构,由流程小组来完成整个流程,重构后的财务会计组织将很多不同但又具有联系的岗位压缩成一种,从而可以有效避免各个岗位之间因职责不清而推卸责任的情况。
(2)以顾客为导向,这里顾客既包括企业内部顾客也包括企业外部顾客。内部顾客主要是企业各内部管理与业务部门,外部顾客主要是指企业的债权人、供应商、产品客户以及其他重要利益相关者。以顾客为导向应该被视为财务流程重组的重要原则,这要求财务部门不仅要做好自身财务流程建设,更应当关注财务流程与外部接口的效率与效果,将业务组织视为自身的内部客户,将所收集到的有关企业流程、市场变化和竞争对手的信息,及时反馈给各业务组织,为其采取有效措施提供依据,帮助业务经理对业务流程及其所属员工进行评价;财务会计组织与供应商之间应该实现数据共享,相互开放,对顾客需求的变化、产品库存情况等多方面加强交流,以避免缺货风险和降低存货成本,一方面,会计组织可以通过及时付足款项来提高企业信誉度,获得供应商提供的更多优惠政策,提高企业资金使用效率;另一方面,会计组织可以利用历史数据对供应商进行评价,对不同的供应商采取不同的战略;财务会计组织与顾客应建立和谐的协作关系,可以通过加强与顾客沟通以便及时了解顾客需求的变化,并及时采取相应的应对措施,也可以通过建立顾客档案,对信誉度不同的顾客采取不同的优惠政策和结算方式,定期与顾客核对账单,以减少与顾客的矛盾和纠纷。
(3)管理层级减少,管理幅度加大,组织结构更加扁平化。随着流程小组的成立,很多原来属于管理层的职责,都转移到了流程小组身上,不仅可以使管理层从复杂的决策事务中解脱出来,减轻负担,也可以使流程小组可以根据实际情况需要独立作出决策,不必事事向上级领导请示而可能错过最佳的决策机会,显然,在这种情况下,管理层级减少了,组织结构的扁平化程度也更加明显了,这对于提高组织效率意义重大。
(三)重构财务流程
重构财务流程是整个企业财务流程重组的核心层,需要彻底打破原有的流程设计再进行重新设计,在重构过程中,需要遵循以下原则:
(1)以信息技术为基础,信息技术正在渗透到企业的方方面面,也不可避免地会对会计业务的处理产生巨大影响,可见,任何想脱离信息技术来完成流程重组的想法都是不现实的,也是不可能的,只有在企业中广泛建立各种信息系统,才能建立起适应企业管理需要和外部使用者需求的财务流程。
(2)以组织结构重构为基础,在传统的企业组织结构中,从横向看,会计部门与销售、制造等业务部门出于平等的地位,相互之间彼此独立、互不相关;从纵向看,会计部门受到高层管理者的制约,这种职能部门划分,容易降低各职能部门的工作效率,使整个流程长期处于低效运作的状态。因此,需要打破企业内部界限,对企业内部工作流程进行重组,减少组织的管理层级,使组织结构更加扁平化、网络化。
(3)基于准确的信息处理规则,传统的会计信息系统仅处理一些与业务有关的有价值的信息,而与业务过程相分离,这就使财务会计人员在面对企业中的经济业务时,往往采用财务会计的思维而忽视了管理思维。在IT环境中,企业会计人员可以通过制定科学有效的信息处理规则,从会计信息的日常处理中解放出来。
(4)基于实时信息特征,信息的实时性是指会计部门所记录的信息应该与业务流程保持同步,传统的会计部门所记录的信息实时性不强,往往都是在业务流程结束后才进行信息记录,因此,在财务流程重组时,需要提高信息的实时性,保证信息的正确性。
五、企业财务流程重组后的风险管理
企业财务流程重组会对企业的管理控制体系产生多方面的影响,比如会使组织结构更加扁平化,管理层级减少而管理幅度增加,这些变化的产生也加强了企业运营的风险,因此,有必要对企业财务流程重组后的风险进行管理。
(一)企业财务流程重组后的风险分析
企业财务流程会对企业的管理控制体系产生多方面的影响,这就使得原有的管理控制体系面临一系列的风险,这些风险主要表现在以下几个方面:
(1)对企业人员的控制难度加大。由于企业财务流程重组,会使财务会计人员在组织中所扮演的角色有所转变,再加之组织架构方面的变化,使得企业内部原本相互制衡的组织架构被打破,财务会计人员不仅需要处理记账凭证工作,有时还需要参与到企业的经营管理工作中,这些都增加了舞弊的可能性,从而使控制难度加大。
(2)流程化管理会带来一些整体风险。流程化管理使很多原有的基于手工作业的流程被简化,而这些流程对于控制组织结构和减少企业人员舞弊案很有帮助;流程化管理也使得管理控制的范围被扩大,企业运用信息系统与供应商和顾客联系起来,加强合作,优化资源配置,它们之间的环环相扣也使得只要是企业、顾客或者供应商某一环节出现突发事件都会给企业的整体运营带来风险。
(3)由于信息系统带来的一系列的新风险。财务会计系统在引进计算机网络等信息系统时,一方面提高了企业财务核算的效率,减少了财务人员的重复性工作,另一方面也带来了很多新的难题:比如数据传输容易被控制、数据信息可能被盗窃并在网上公布。总体来说,这些新风险可以概括为两大类,即流程风险和信息系统风险,流程风险主要来自于系统操作人员的失误或者不当操作以及信息系统自身在使用之前就已经存在的设计错误,信息系统风险主要来自于软件运行、开发错误所带来的风险,计算机硬件丢失、损坏带来的风险等。
(二)企业财务流程重组后的风险管理
通过上面对企业财务流程重组后的风险进行分析,需要对这些风险进行管理,可以从组织控制、制度控制、信息系统控制三个方面来对风险进行管理。
(1)从组织控制来进行管理。其目的在于营造良好的组织环境,主要包括企业组织结构的设计、权责的划分、岗位的设置等方面。一方面,可以从财务组织的基本单位———财务流程小组来着手,需要明确关键流程小组,对其工作中可能存在的风险进行初步评估和判定,确定关键控制点,消除控制盲点,从而加强流程控制,同时还要注重各流程小组之间的衔接以及各流程小组与职能部门之间的衔接问题,明确职能部门与流程小组各自的地位、作用和职责,避免出现职责不清的扯皮情况;另一方面,可以从构建组织文化方面着手,组织文化具有强大的凝聚力,一旦组织确立了积极向上且凝聚力强的组织文化,有利于在员工之间树立不断学习、自我发展的观念,不断提高员工素质,培养员工对企业的忠诚度,这对于风险管理十分必要。
(2)从制度控制来进行管理。这要求企业建立一系列完备的规章制度来约束企业内部流程运转的行为,其目的在于发现流程中的各种风险,寻找控制方法,提高流程的运作效率。可以从以下几个方面来着手:其一,规定明确的操作制度,明确员工的操作权限,严格控制员工对信息的获取,包括哪些员工可以获取哪些信息,哪些员工可以进入特定的公司网站,哪些信息是企业所有员工所共享的等等;其二,站在顾客角度,明确规定每个流程要达到的工作成果,目的是充分发挥各流程的效率,以实现企业价值最大化;其三,慎重选择合作商,基于历史信息对供应商信用进行内部动态评价,减小合作风险;其四,建立作业预算制度,把企业目标分解到各个流程小组,根据目标的作业量分解预算,控制流程小组的预算甚至是整个企业的预算。
(3)从信息系统控制来进行管理。信息系统的控制包括两个方面,即对信息系统建设过程的控制和对信息系统使用过程的控制。由于信息系统建设具有投入大、影响广,且对企业管理流程具有重要影响,因此,在信息系统建设过程中,需要做好以下工作:在建设前期应对其可行性进行研究;慎重选择开发商,对开发商已经开发的项目进行考评,选择那些口碑好、信誉高、业务能力强的开发商进行开发;选择与企业运营环境相配合的计算机信息软件和硬件系统。信息系统的使用过程,包括信息安全与数据处理流程控制、操作权限与操作规程控制设计,其中,信息安全控制需要从网络安全控制和数据安全控制两方面入手,通过身份识别、访问控制、数据加密等方法对计算机存储的资源进行保护;数据处理控制包括对数据的输入、加工、输出三方面的控制,保证每一个方面的正确性;操作规程控制是指企业的信息系统操作必须遵循一定的规程,可以通过制定相应的硬件和软件操作规程来规范操作员的操作行为。
六、结论
信息技术和互联网技术的发展已使企业所处的生存环境发生了非常重大的变化,传统的财务会计模式已经无法适应企业发展的要求,业务流程、管理流程和财务流程的各自为政使得企业无法对市场变化做出迅速灵活的调整和应对,因此,需要在业务流程重组的指导思想下,将这三个流程进行融合,使企业在激烈的竞争中站稳脚跟。本文首先对企业财务流程重组的路径选择———财务业务一体化进行研究,其次对其实施途径进行设计,再对其重组后的风险进行分析并提出相应的对策,使企业流程重组不仅切实可行,也对可能存在的风险进行管理,使企业的流程重组实现的概率大大提高。
参考文献
[1]邱闽泉、刘琳:《企业管理软件财务业务一体化项目实施指南》,清华人学出版社2003年版。
[2]李红亮:《论财务业务一体化导向的财务流程重组》,厦门大学2008年学位论文。
[3]吴旺盛:《论网络时代会计目标下的会计业务流程重组》,《会计研究》2000年第6期。
财务处理流程论文 第6篇
一、财务供应链管理的引入
财务供应链管理是指利用信息技术来对供应链的上游、下游和金融业务进行流程的整合, 它还能减少成本、优化收付流程、降低运营资金在企业的占用比, 所以财务供应链管理能显示出企业的战略、成本、运行和资本现金的效率, 它的理论更加全面、完美。
财务供应链管理是一个具有流动性和高效性的管理系统, 它具有以下两点特点, 第一, 让收付流程变得流线性, 使企业可以及时处理支付中多出来的成本, 减少运营资金的占用比, 并且能迅速的进行电子化支付处理, 让企业拥有一个实时的动态财务操作。第二, 让企业可以进行为期比较短的头寸调度, 同时还可以结合现金预测得到的辅助管理和企业收支所共同分析的长期现金决策, 使企业避免了因为期限比较短的头寸调度所带来的影响, 还能给企业带来对现金准确的规划和操作前提。
传统的财务流程是不包括规划系统和现金管理的, 企业在运行时如果中断了运营资金, 就算物流和供应再完美也会使企业失去运营根本, 而新型的财务供应链管理就不会出现上述问题, 它即可以轻松的解决运营资金、物流和流动管理的不同步问题, 还可以快速且有效的进行财务流程, 使企业的操作、运行在资金上面变得更加迅速、方便, 此外它是在上游企业和下游企业之间的互惠互利、相互信任上建立起来的, 不但能大幅减少交易成本和运营资金, 还使企业的财务流程和运营流程变得更加通畅、顺利, 从而提升了企业网络以及整个企业的动态流动性的财务流程, 重新赋予了企业顽强的生命力和抗压竞争力。
二、财务供应链管理的财务流程优化
(一) 动态性的财务一体化平台
动态性的财务一体化平台的必要条件是必须有网络, 它是指通过网络把运营流程和财务流程进行有机的融合, 融合后所形成的动态性平台。动态性的财务一体化平台的工作原理是当经营一项事情时, 首先由一名相关部门的员工对事情信息进行记录或者录像, 然后在记录过程中要分析事件信息并对经营的经济状况做出合理、正确和有效的实时控制。如果经营业务成立, 就会马上被保存到企业网络的数据库里, 从而生成由动态财务所组成的凭证, 并经过财务人员确认或者企业网络自行的确认, 再显示到相对应的报表或者账本上, 此过程是不需要其他工作人员或者其他的企业部门记录或者录像的。这种平台可以让企业的管理者或者企业的掌权者随时查看, 能在第一时间内及时的控制、监视、管理业务资金的去向, 使企业的反应速度、适应度和主动性都大幅度的提升, 还可以保证企业的管理者或者企业的掌权者看到数据是一样的, 避免发生因为信息不同而出现的决策。财务供应链管理的财务流程优化的动态性的财务一体化平台可以使企业的管理、人力、组织、业务进行全方位的整合, 形成动态性企业。
(二) 采购管理模块
采购管理模块的作用是全方位实时的了解企业的经营、发票等采购相关的各种数据和信息, 并在此基础上利用采购的预算、价格规定等一些费用的限制来进行控制, 控制标准为发票的控制、价格审批的控制等, 从而达到在选择供应商和选择采购的发票、采购的价钱、采购的数量的时候进行实时监控。财务供应链管理的财务流程优化的采购管理模块既可以为企业最大化的减少采购成本, 提升经营的支持率和效率, 也可以把供应链的范围横向的扩展并加以控制。
(三) 成本管理模块
成本管理模块的作用是第一时间内了解、获取每道工序的数据信息和经营成本的整体数据信息, 并根据工序的成本、原材料的成本和产品的成本等数据信息进行控制, 控制标准为各种成本形成原因控制的要求、各种价钱差控制的要求和各种数量差控制的要求等。财务供应链管理的财务流程优化的成本管理模块在控制成本和控制工序成本的时候, 能最大化的减少产品和工序的成本, 使企业拥有动态性的财务能力。
(四) 销售管理模块
销售管理模块的作用是第一时间内了解、获取企业的销售确定全部过程中经营的数据信息, 并根据销售的预算费用和可透支的最大限度等数据信息进行控制, 控制标准为销售价钱控制的要求和赊账销售控制的要求等。财务供应链管理的财务流程优化的销售管理模块既可以对销售订单制定的价格进行指导和控制, 还可以对销售的行为进行约束, 并以动态性来控制产品中的库存数量、分配数量、不能用的数量、可以用的数量和在运输途中的数量等, 如果增加资金回笼的速度和资金回笼的数量, 就可以使企业的经营目标得到实现, 同时还能对供应链的投入产出、信用高低和所用资金等进行整体的分析和全方位的控制, 是目前最为有效的考核、评价方式。
(五) 库存与存货管理模块
库存与存货管理模块的作用是第一时间内了解、获取企业的材料、货品全过程数据信息。财务供应链管理的财务流程优化的库存与存货管理模块可以对企业货品的进出和数量进行控制, 最大化减少了仓库资金的比例。
(六) 财务会计与管理会计模块
财务会计与管理会计模块的作用是以动态形式在第一时间内了解、获取企业运行中的各种方式的个人现金流向和部门经费流向, 并根据企业的预算资金、利润空间和现金去向等进行控制, 控制标准为企业各部门的经费、个人借贷的最大值和企业全部经费等。财务供应链管理的财务流程优化的财务会计与管理会计模块既可以随时对企业的预算和企业的资金进行监管, 还可以提升企业的资金周转, 让动态性财务能力融入企业内部。
三、结束语
财务供应链管理的财务流程优化, 既可以使企业的整体系统和资金得到全面的升级、更新, 有效地把管理、财务和业务进行全方位的集成, 还可以使财务的方向向四周延伸, 形成具有伙伴、企业的企业网络和财务流程, 从而真正把动态性融入企业内。
参考文献
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[2]张瑞君, 邹立, 封雪.从价值链管理的视角构建财务业务一体化核算模式[J].会计研究.2008 (13) :45—48
[3]王秀海, 颜宏亮, 王斌.财务供应链管理视角下的企业财务流程优化研究[J].科技管理研究.2008 (27) :250—253
[4]姜金香.论企业资源计划 (ERP) 对企业会计变革的影响[J].商业研究.2008 (9) :124—125
高校财务报账流程优化研究 第7篇
一、职业院校财务“报账难”的现状分析
随着我国职业院校的快速发展, 其办学规模不断扩大, 国家教育经费投入不断增加, 其资金来源和使用渠道也呈现多元化趋势, 以致使职业院校财务管理日趋复杂。职业院校财务的会计核算作为其财务管理的基础, 承担着主要的管理任务, 面临着很大压力和挑战。我们财务报账作为财务管理最重要的工作之一, 在高职院校财务报账工作量大、内容复杂的现实情况下, 如何不断优化报账流程和提高财务管理工作的效率和实效, 是我们广大职业院校财务管理人员需要不断研究和实践的重要课题之一, 也成为职业院校财务部门亟待解决的重要问题。
二、职业院校“报账难”产生的原因
1. 财务业务量的猛增, 人员配备严重不足
目前高职院校经费来源呈现多元化趋势, 有国家拨款、学费收入、科研经费以及银行贷款等, 新渠道的不断增加, 使我们每天财务核算量日益增加, 难度也不断增大, 我们财务人员每天处于超负荷、高强度的工作之中, 职业院校的财务编制并没有随着财务管理范围的扩大而人数相应地增加, 这样庞大的工作量与屈指可数的财务人员形成了巨大的矛盾, 进而出现“报账难”的现象。
2. 报账方式单一, 流程繁琐, 报账人员等待时间长
职业院校财务报账流程主要有以下几个步骤:经办人整理原始票据并填写报销单, 然后经主管领导签字和分管校领导签字, 然后到院校报账大厅排队, 然后审核人员进行审核, 通过后经办人员到报销大厅领取报销现金。在报销过程当中, 如果任何一环节没有通过, 经办人员就要从从再头来。对于报账人员来说, 等待是一件枯燥漫长的过程, 会耗费老师们大量时间和精力, 怨声载道, 现在我们职业院校“报账难”现象非常普遍。
3. 报账人员缺乏服务知识, 缺少有效沟通
随着校园网的不断完善, 一些院校已经利用校园网平台把报账流程和报账进展情况公布在校园网上, 但并没有做到及时更新, 财务人员缺乏服务意识, 缺少与经办人员有效沟通。
除此以外, 职业院校报账过程中报账签字审批过于繁琐;有时报账金额过大缺乏预约制度, 进而导致备用金严重不足;财务人员计算机水平较低;报销票据不规范;还有院校领导对财务队伍建设重视不够, 这些都导致了我们职业院校“报账难”。
三、优化职业院校报账流程的具体举措
1. 增加职业院校财务人员编制, 提升财务人员业务水平, 加强队伍建设
职业院校要不断增加财务人员编制, 进而形成与财务活动现状相匹配的财务人员队伍。我们院校财务部门也要解放思想, 要积极组织财务管理知识学习, 进而形成定期学习制度, 不断提高我们财务人员业务水平和服务意识, 不断加强财务管理队伍建设。进而有效提高报账效率。
2. 不断创新报账方式, 提高报账工作效率
我们职业院校报账方式要不断探索和创新, 可以采用以下几种报账方式:建立排队叫号系统, 这样能够有效解决排队混乱, 排队不公的问题;实行无现金报账制, 我们要有效利用网络信息技术, 将以往现金支付方式转变为银行卡转账, 这样使经办人不需再次到支付大厅排队领取现金, 大大缩短了报账的时间;网上预约报账, 通过互联网预约报账系统, 改变了以前繁琐的报账模式, 实现经办人分担财务报销部分工作, 这样既节约了报账时间, 又减轻了我们财务人员的工作量, 大大提高了报账效率和实效。
除此以外, 我们对“大单”要实行预约报账制, 这样就减少经办人员的时间和核算, 还可以减少报账大厅排队人流, 提高报销效率。要对特殊报账业务实行“绿色通道”, 这样能够大大减少其他老师的排队时间, 减轻报账大厅的工作压力, 提高报账效率。我们还要不断探索新的报账方式, 如经费卡报账、投递式报账、网上报账等形式, 这些都是对职业院校财务报销方式的积极探索和创新, 更是解决职业院校“报账难”的有效尝试, 我们要在职业院校财务报账系统中积极应用和推广, 已有效解决职业院校“报账难”问题。
3. 积极采用多种形式宣传财务知识
我们广大财务人员要积极优化和宣传财务报销流程, 在报账过程中尽量少用专业术语, 力争做到报账流程简洁易懂。充分利用校园网和学校官网, 向教职工宣传高校财务管理使用的法律法规和财务报销流程, 减少没必要的时间浪费。定期组织院校专项财务检查。通过检查帮助院校各部门及时发现问题, 整改问题。
总之, 财务报账是职业院校财务管理工作的重要内容, 做好财务报账工作对提高职业院校财务管理工作水平、加强职业院校建设都具有非常重要的促进作用。因此, 我们职业院校财务管理人员要不断更新财务管理理念, 不断提自身的专业水平和服务水平, 不断优化职业院校财务报账流程, 努力实现职业院校财务管理的现代化和高效化。
摘要：随着我国职业院校的快速发展, 其办学规模不断扩大, 这使职业院校的资金来源渠道多元化, 院校办学经费和科研经费增长迅猛, 这样导致我们财务管理工作量大大增加, 使我们财务管理工作日益复杂化和多元化, 但是由于职业院校编制原因使学校财务人员数量受到很大限制, 这样庞大的工作量与屈指可数的财务人员形成了巨大的矛盾, 进而出现“报账难”的现象, 并日益突出。这就需要我们广大职业院校财务人员不断优化报账流程。本文通过分析职业院校财务报账的现状, 就此得出了“报账难”的几点原因, 并提出不断优化财务报账流程的有效措施, 进而打造高效职业院校报账中心。
企业财务流程再造研究 第8篇
传统的会计流程面向的是单一的会计活动,它通过顺序式的财务业务流程搜集、汇总和分析企业财务活动中所产生的会计信息,为企业提供会计服务。这种会计流程由于内容的单一性和相应的滞后性已经无法满足现代企业的管理需求。正是基于此,对传统会计流程进行改造,依托先进的信息技术,从满足内部管理和客户需求的角度出发,建立起以价值增值为目的的新型财务管理流程就显得尤为必要。对于企业而言,现代财务流程体通过信息系统能够自动采集企业产生的所有信息,能够大幅提高企业信息的利用率。并且由于是采用事件驱动的流程管理理念,能够交叉处理多元化的信息,满足企业个性化的管理需求,从而为企业的复杂管理活动提供决策支持,帮助企业在纷繁诡谲的市场竞争中赢得一席之地。
二、企业财务流程再造的实施过程
(一)对企业内部财务流程的诊断分析
企业财务流程再造的首要步骤就是对内部现有的财务流程进行诊断分析,从而判断和找出内部财务流程的问题和症结所在。企业要全面检视现有的管理业务活动,从产品研发设计、车间生产、库存管理和市场营销,结合企业不同的业务模块进行有针对性的资料搜集和流程描述,尤其是要梳理和描述出企业的核心业务流程。在业务流程诊断的过程中,诊断人员要明确流程的要素和相应的内容。通常来说,一个完整的业务流程包括流程目标、输入信息、输出结果、控制活动、流程接口、流程效果等,诊断人员在进行流程分析的过程中,一定要抓住业务活动内容,结合流程要素,借助流程分析工具科学、准确地描述出企业的流程体系。在流程分析的过程中,要注重资金流、信息流和人流的流向和控制。在流程描述的过程中,诊断人员可以将复杂的业务活动分解为相对简单、基础的作业单元,对作业单元进行流程描述,最后再加以汇总成企业的完整的流程体系图。与此同时,企业要建立起科学的风险评估体系,对财务流程中的风险进行合理分析和预判,着重考察核心、高风险的业务流程。财务流程再造比较专业,企业也可以委托第三方的专业咨询机构进行研究和提出设计方案。
(二)明确财务流程再造的目标和原则
在财务流程再造之前,企业必须明确财务流程再造的目标和原则,即企业实施财务流程再造的目的是什么,新的财务流程需要帮助企业完成或实现什么的管理目标;同时,在财务流程再造过程中,企业需要遵循什么样的原则和依据。在设计和构建现代企业的财务流程时,企业必须从传统的财务会计理念向管理型会计理念转变过来,从面向客户、面向管理、面向需求的角度出发,树立价值增值的财务流程管理目标,即财务流程的设计与实施是为了服务于企业的价值增值要求,同企业的战略目标相契合,如此才能增强再造财务流程的生命力与执行力。财务流程再造过程中,企业需要满足几个原则:全面性,全员性,合规性和适应性。即财务流程的再造应当是面向企业内部管理全域性的,而不是某一流程、某一领域的;流程再造应当得到企业内部大多数员工的参与和支持;企业流程再造应当在相关法律法规和内控制度的框架下进行;流程再造应当针对和适应企业的管理环境,并帮助企业完成从资源型管理到知识型管理的转变。
(三)财务流程再造的优化设计
财务流程再造设计,应当在前期企业内部流程调研和诊断的基础上,针对企业财务流程的功能体系现状和问题,结合财务流程管理目标,提出相应的开发设计方案。在设计过程中,企业应当从解决管理需求的角度出发,以财务驱动事件为模块进行财务流程和功能设计。企业需要对内部财务功能体系和需求有完整清晰的了解,并对内部各功能模块和流程进行准确、规范和清晰的定义,借助流程图等工具对财务流程进行整体规划,并依托信息技术对财务驱动事件进行单体模块开发和设计,最后完成各个财务功能模块之间的衔接、协调和整个流程体系的构建。流程设计中,要注重规范数据标准和接口标准,同时充分引入和依托信息技术,完成对财务流程的横向和纵向改造,拓展企业的财务管理功能。在财务流程设计的过程中,企业不应当忽略内部单元和外部客户的声音,而应当建立起畅通有效的信息沟通机制,在内部通过广泛动员、头脑风暴、部门会议等方式广泛征求部门、员工的意见;而在外部则要加强同客户的沟通和互动,了解和掌握客户的目标和需求,通过有效的协商来达成目标上的一致,满足客户的需求,真正实现为客户服务的价值目标。
(四)财务流程再造的实施推进和修正
财务流程再造的实施推进应当经历试点验证和推广上线两个阶段。在试点验证阶段,企业可以选择若干个业务系统单元进行模拟演练,做好试验数据信息的采集工作。企业可以将再造流程实际运行情况同预期进行对比,找出差距,分析存在的问题,进行调整。在试验前和试验阶段,企业一方面要做好对内部部门和员工的信息公开工作,及时告知相关部门和人员采用新的业务流程和管理系统;另一方面也要做好数据备份管理和工作迁移管理。避免因为流程改造而造成的工作衔接不畅和数据丢失等问题。在新财务流程的实施中,企业也要通过合理的架构设计来保障财务流程体系的顺畅运行。事实上,企业财务流程再造的设计与实施往往伴随着组织结构和人员岗位的调整。企业需要通过调整组织架构和人员岗位来适应企业所面临的新的管理任务和客户需求,来适应企业所构建的新的财务流程体系。新流程正式上线,也应当加强对新流程运行的动态监控和信息反馈,及时对出现的问题予以修正。
(五)建立财务流程再造的长效管理机制
企业要明确的是,财务流程再造并不是一次性的、固化的过程,而是一个长期性的、动态调整的过程。换言之,这次进行了财务流程再造,对于企业而言并不意味着一劳永逸,从此不用在担心财务流程问题了;而是要依据企业所面临的市场环境和管理任务,不断积极地作出调整和适应,以一种动态调整的方式来为企业管理服务。事实上,企业所处的市场环境每天都在发生变化,新产品、新需求、新环境、新技术等不断涌现出来,企业必须时刻保持能够同发展环境相适应的财务管理能力,这就要求企业必须建立起同不断动态变化的财务环境相适应的财务流程体系,这也就决定了财务流程体系的动态性和财务流程再造的长期性。因此,企业应当积极总结此次财务流程再造的管理经验,并从长远的角度考虑,将这种经验运用到建立企业财务流程再造长效管理机制上去。企业应当探索从组织结构、管理机制、人才培养和绩效考核等多个方面尝试构建起财务流程再造的长效管理体系,推动财务流程再造向长效化、动态化和常态化发展。
三、加强企业财务流程再造的对策和措施
(一)提高领导重视程度,健全组织保障
企业财务流程再造,领导重视是关键。抓住了领导这个关键少数,财务流程再造才能够有效调动和聚集企业的内部资源,以便高效、高质地完成流程再造过程。同时,领导的重视也能够影响到企业各部门和员工对流程再造的支持和配合力度,有利于减轻流程再造实施推进的内部阻力。在实施财务流程再造的过程中,企业应当按照项目矩阵的组织设计原则,建立起相应的财务流程再造项目小组,抽调各部门相关人员纳入项目小组,在充实和保证流程再造组织力量的同时,通过项目小组的方式将各部门和员工都吸引和参与进来,增强实施效果。在流程再造过程中,要充分动员和听取部门、员工的意见,集思广益。
(二)完善绩效评价机制,加强人员培养
与此同时,企业还应当建立起财务流程再造的绩效评价机制,通过绩效考核和评价在关注项目进展效果的同时,也能够查漏补缺。此外,企业应当建立起科学的“选、用、育、留”机制,加强人才队伍建设,培养高素质的财务管理人才队伍。开拓人才引进渠道,吸收具有多元化知识背景的财务管理型人才。建立起科学的人才培养和激励机制,加强对现有人力资源的开发和激励。
四、结束语
信息时代的来临使得企业所处的市场环境发生了翻天覆地的变化,原有的财务流程体系已经不能适应新形势下企业的内部财务管理需求。面对这种新变化,企业必须通过实施流程再造来建立起同新环境相适应的财务流程体系,如此才能与时俱进,在激烈的市场竞争中求得生存和发展的空间。
摘要：信息革命为企业带来机遇的同时,也带来了风险。企业原有的财务流程难以适应新形势下的管理需求,财务流程再造势在必行。这就要求我们从企业的管理需求出发,审视企业财务流程现状面临的问题,重新设计和构建适应现代管理环境和客户需求的财务流程体系。
关键词：财务流程再造,信息化,绩效评价
参考文献
[1]刘洪海.基于财务共享视角的企业财务流程再造框架设计[J].商业时代,2014;30
[2]郭艳敏.浅析建筑企业财务流程再造[J].财经界(学术版),2014;18
高校财务管理流程重组探析 第9篇
(一)预算流程中的问题预算是非常重要的工作,是高校新一年度经济活动的指引,也是自身发展的方向。预算中必须明确每项收入和支出,以及与学校的运营发展。 当前,省属普通高校预算管理工作发生了很大变化,从经验累积型转为网络数据型的计算过程。不过,不少高校暂时还没有独立的预算部门,都是由财务部门临时代理,其他部门没有真正参与其中;甚至有的高校没有一套完整的预算管理制度,导致预算工作无据可依,即使有预算管理制度,也都形同虚设,也没有严谨的预算执行与监督机制。 另外,高校的预算编制时间存在滞后性,导致相关管理工作无法有效展开,从而影响学校教学与科研的正常工作。
(二)收费流程中的问题当前,我国省属普通高校暂时未能建立起信息共享平台,因此不同部门间的信息传递存在一定障碍;部分高校并未明确不同岗位的工作职责, 导致工作中经常出现问题。例如:财务部门统一管理学生学费的收缴情况,而教务处则管理学生注册等事宜,学生处管理学生的经济资助以及贷款情况。其实,每个部门都与学生的学费工作有一定的关系,但是又都没有明确应该负责哪一部分,因此出现学费拖欠问题时,各部门互相推诿;再加上学校并不太注重学费催缴工作,导致有些学生存在侥幸心理。这种情况积少成多,导致学校存在高额的应收学费无法追回。
(三)报销流程中的问题传统报销流程环节繁多,逐一完成非常耗时,导致高校报销时间漫长,严重降低了会计部门的工作效率,也使得会计信息具有很强的单向性。 有些高校虽然使用了会计电算化系统,在一定程度上提升了会计人员的工作效率,但是治标不治本,只不过是传统手工会计工作的变形而已。当前,不少会计电算化系统的各功能模块之间都缺少数据传递与共享功能,因此高校不同部门间的会计信息各自独立,会计工作效率非常低下。
二、高校财务流程优化设计
(一)预算流程的优化首先,高校需要成立负责管理预算的机构,由校长直接领导该机构,财务处处长协助校长做好该部门的相应工作。管理预算的机构全权负责学校的预算一切工作,当然,其工作内容与财务处的工作有很大关联性,机构成员也必须包括财务处负责预算工作的人员。预算编制时,每个部门和不同学院都作为独立单位,根据下一年度的工作安排编制预算表,需要注意的是,每个部门或者学院都需要指定一人负责预算编制,其次,充分利用校园网的信息存储与共享平台,创新预算编制方式与方法,借助网络数据系统完成预算编制。例如:进行支出预算编制时,需要考虑基本、项目这两类支出预算。按照基本支出由工作人员数量决定的原理,高校应该通过调研和科学的论证,计算项目类支出预算;并借助网络数据库分析、 集成获取的数据信息,从而生成最为合理的项目支出预算。此外,这种预算模式还能实现信息在不同部门间的传递与共享,每个预算单位只需要登录进系统,就可以在系统限定的权限范围之内进行预算数据的填报与生成工作, 并在线提交预算表。预算管理机构相关工作人员登录系统之后,可以通过系统功能模块的数据处理与整合功能快速汇总不同预算单位的预算表,从而形成学校的总预算表。 这样不但令预算工作变得更加简单,还提升了预算工作的有效性,可谓一举两得。最后,高校应自行开发或者引进能够衔接财务系统与预算系统的软件或者功能模块,提升各预算单位对预算管理的参与程度,提高数据的完整性与全面性,同时让信息在学校内部的传递更加顺畅。
(二)收费流程的优化首先,高校需建立基于校园网的学生信息后台数据库,只要学生信息出现了变动,相关部门第一时间录入变动信息,这样其它部门在调用学生信息时就能一目了然,从而可以更好安排收费工作。其次,升级收费模式。高校应废止当前银行卡扣费方式,转为网上收费。这种网上收费模式能够有效解决不同校区的学费收缴问题,不但方便了学生也减轻了财务处的工作量;最重要的是学校能够及时掌握学生的学费缴纳情况,从而更加有目的性开展学费清缴工作。最后,加强财务收费工作的内部审计力度,从而令收费内控制度发挥出最大效用。
