财务审批模式范文-盘古文库

财务审批模式范文

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来源：盘古文库

作者：开心麻花

2025-09-16

财务审批模式范文（精选5篇）

财务审批模式第1篇

一、中小企业财务收支审批制度设计的原则

(一) 全面控制和重点控制相结合的原则

一方面, 企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面, 一是全过程的控制, 包括采购、生产、销售等各个环节;二是全员的控制, 包括单位领导在内的所有职工;三是全要素的控制, 包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面, 在全面控制的基础上, 对重要的财务收支项目, 应实施重点控制, 严格审批。

(二) 事前审批和事后审批相结合的原则

审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径, 不仅包括事后的审批控制, 还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出, 必须进行事前审批。在实际执行中, 要结合事前预算进行审批, 才能真正控制财务收支。

(三) 科学性和实用性相结合的原则

一方面应坚持科学性原则, 尽量做到理论上的完善性;另一方面, 应该从本单位的实际出发, 使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而忽视实用性, 设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性, 或者不符合成本效益原则。相反, 如果企业重视实用性而忽视科学性, 设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”, 同样达不到内部控制的目的。

(四) 效益性原则

中小企业进行制度设计的目的就是规范行为, 从而保证企业目标的实现, 但不能因为规范行为就不讲运行质量和工作效率, 而应在满足企业管理要求的前提条件下使制度设计更简洁明了, 更具有操作性, 要考虑其设计和运行成本与效益的关系, 实现成本与效益的最佳组合。

二、中小企业财务收支审批制度的基本模式

(一) “一支笔”审批模式

“一支笔”审批模式是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员 (总会计师或主管会计工作的副职) 一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是, 其缺点则是不符合内部控制的基本要求, 容易导致腐败。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设, 对于大型投资应经过领导集体会商, 涉及职工利益事项应通过职代会表决等。

(二) 分级审批模式

这种审批模式根据企业业务范围和金额大小, 分级确定审批人员。金额巨大的财务收支, 甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中, 有利于形成对审批人员的约束和牵制;并且, 由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导, 他们对审批范围内的财务收支比较了解, 可以提高审批质量。

(三) 多重审批模式

这是指企业所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批 (可以是“双审制”, 也可以是“三审制”) 。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则, 能够提高审批质量, 但审批程序相对较为繁琐。

(四) 混合审批模式

混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批, 超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度, 既可以在一定程序上简化审批程序, 也加强了对重要财务收支项目的控制。但这种审批制度在实际运用中容易被人采用“化整为零”的办法逃避双审或多审。

三、解决中小企业财务收支审批制度存在问题的对策

(一) 提高中小型企业领导的管理素质

企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效, 与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想, 使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性, 是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。

(二) 大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平

作为企业会计控制的主体, 会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况, 应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起, 促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规, 提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容, 列入会计专业技术资格和各级职称考试之中, 从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中。

(三) 结合实际, 注意内控制度的成本收益问题

任何控制都要会发生一定的费用, 同时, 任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差, 都会带来一定的收益。从经济角度分析, 只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时, 才是值得的。中小企业因规模大小不同, 在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统, 而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此, 应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。

(四) 强化对内部控制制度实施情况的检查与考核, 并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用, 并使之不断地得到完善, 企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 看企业内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的, 给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。

(五) 建立健全资产安全完整维护体系

1.努力提高资金的使用效率

资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉, 对资金进行合理的分配与运用, 对资金的调拨进行严密的权限控制, 从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制:核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。

2.加强对应收账款的管理

加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施, 是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定, 定期核定应收账款, 制定相应的应收账款催收制度, 即根据应收账款的账龄做账龄分析, 并根据合同等建立一系列的与工资、奖金挂钩的催款措施, 尽快缩短收回账款的时间, 防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账, 进行妥善安稳的会计处理。

(六) 加强对企业经营活动的合规、合法、有效性控制

加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求, 保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下, 确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标, 能增加企业的经济效益和发展动力, 逐步摆脱年年亏损的困境。中小型企业作为推动社会经济发展的主要生力军, 有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。

摘要：中小企业作为一个财务主体, 建立并实施内部会计监督制度, 这是会计法的基本要求。然而, 由于中小企业财务收支审批制度还很不完善, 影响了利润水平, 因此要加强中小企业财务收支审批制度的建设。

关键词：中小企业,财务收支,审批制度

参考文献

[1]杨瑞祯.谈谈企业财务收支审批制度[J].内蒙古科技与经济, 2007, (8) .

[2]刘晓燕.如何建立企业财务收支审批制度[J].理财广场, 2005, (8) .

财务审批流程第2篇

一、目的

为了提高项目管理水平，理顺管理关系，制定财务审批流程。本制度明确规定各级签批人的审批权限及职责，以合理性、真实性，财务合法性、合规性为基本原则，不同业务性质的款项支付申请执行不同的签批流程，均需严格遵照执行。

二、说明

权限1——负责人

现金借款、费用报销、工资、税费等款项审批。权限2——财务人员

复核报销的费用发票、收据等资料的完善度与真实性。

三、各类经济性质的签批流程及审批权责规定如下：

（一）现金借款

1、签批流程：借款人填写（借款申请单）→公司负责人→财务人员复核

2、审批权责规定：

a.借款人根据事项填写《借款申请单》（备用金、差旅费、业务费、购买物资等），填写借款时间，注明用途，金额，所属部门。经审批后提交出纳支取现金或以打卡方式支付；审批人需详细了解借款用途以及控制借款限额；

b.财务人员需核实借款人的借款限额，对不符合借款条件的可提出拒付理由；对超限额借款的，需在《借款申请单》上明确标注。c.借款原则：前款不清后款不借，特殊情况特殊处理

（二）费用（人员工资、业务费等日常费用）报销： 1．费用报销原则上为项目运营所发生的费用报销。

签批流程：借款人填写（费用报销单）→负责人→财务人员复核 2．审批权责规定：

a.报销人填写《费用报销单》，后附发票，费用说明资料（负责人、财务负责人审批）等。

b.财务审核票据、数量、单价、金额，及期间，出差费用需审核出差标准，补贴等，费用发生需有验证手续。

c.审批同意后，交财务人员负责办理后续手续；出纳仔细审核单据填写的规范性、合法性及金额的准确性。

d.付款原则：谁领款谁签字。

（三）工资：

审批流程：办公室造表→财务复核→负责人审批→出纳员发工资

（四）税费及规费

1.签批流程：借款人填写（借款申请单）→物业公司负责人审批→财务人员复核

2．项目所产生的各项税费由财务人员计算，业委会于纳税例征期内拨付核算户。

3.财务人员进行网上申报纳税，申报成功出具完税凭证后抽回借条。4.由于资金不到位而产生的滞纳金等费用由业委会承担。

四、附则

1.各环节的签批人应及时处理审批单据，杜绝有滞留现象；以达到及时入账，账实相符。

2.遇紧急事项，因签批人异地出差等原因导致签批环节不顺畅致使工作受阻，可进行电话确认事后补签，并实行越级上报审批的办法。

3.签批人在审核过程中有异议或拒签的，需返回上一道签批流程，进行重新核实确认或补办手续。

浅谈网上审批的发展模式第3篇

广义网上审批：涵盖内网审批和外网申报两个部分。两者相辅相成，有机结合。申请人既需要网上申报，也必须到实体窗口递交资料。是实体资料与信息流共存的模式。

狭义网上审批：可完全在网上完成审批程序，无需申请者跑实体部门，无需提交实体资料，申请人和审批者在网上审批系统中完成互动的交流。狭义网上审批系统要求建立在互联网中，体现了突破时间、空间和网络环境制约的审批效果。

两种网上审批模式有共同之处，比如信息的公开性，审批过程的规范性以及提高办事效率的功用等。但两者之间也有明显的差异。狭义网上审批更方便民众，但申请人的身份以及信息的真实性难以保证，也缺乏具体的法律条文给予保障；广义网上审批更切合实际，信息流与原始资料共存，资料的真实性得到更好的保证，但民众既要网上申报，又要递交资料，手续反而显得繁琐而重复。

下面就以建设主管部门相关审批事项为例，探讨使用何种网上审批模式才更为妥当。

1、广义网上审批。

广义网上审批适合要求技术审查或申请资料复杂的行政许可事项。这里以施工许可核准为例加以阐述。

施工许可核准是建设主管部门最为重要的审批事项之一，《建筑法》明确规定“建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证”。核发施工许可证，不单要检查该工程的前置条件是否已全部具备，还要对其施工图纸和质量、安全保障措施等进行严格的审查，因为该审批是工程开工建设“守龙门”的环节，责任重大，不得不慎之又慎。《建筑法》第七十九条规定“负责颁发建筑工程施工许可证的部门及其工作人员对不符合施工条件的建筑工程颁发施工许可证的……由上级机关责令改正，对责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；造成损失的，由该部门承担相应的赔偿责任。”如此审批事项，注定了施工许可的网上审批在现时的条件下不可能走狭义网上审批的模式，只可走广义网上审批模式，必须资料与网上申报相结合。某些地方已作出了很好的探讨，比如辽宁省住房和城乡建设厅所建立的“建筑工程施工许可管理信息系统”就是一个很好的例子。系统网上申报的功能避免了主管部门工作人员海量信息录入工作，缩短办事时间，提高审批效率，还可以规范审批流程。申请人可随时在网上监督事项的审批情况，以公开促公平。还可以在系统中了解工程的后续管理，比如工程的质量、安全监督情况，对工程施工企业或人员的奖惩情况等等。本人所在单位东莞市住房和城乡建设局所建立的“信用管理系统”也是典型的广义审批系统，其审批过程及审批通过后对企业后续管理的相关信息的公开性也得到了社会的一致好评。

可以说，广义网上审批不单单注重该审批模式比原来的缩短了多少时间，还更注重审批的透明、公开、公正，是否更有利于审批后的管理监督等等。

2、狭義网上审批。

狭义网上审批适合一些备案类或日常事务类的审批事项。如“房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案”。

《建设工程质量管理条例》第四十九条规定“建设单位应当自建设工程竣工验收合格之日起15日内，将建设工程竣工验收报告和规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或者准许使用文件报建设行政主管部门或者其他有关部门备案。”建设主管部门已在包括施工许可核准、质量监督、安全监督等环节全面掌握工程建设信息，只要建设单位将相关的资料扫描上传，建设主管部门完全可以在网上完成备案工作，不需要建设单位再提供实体资料，减少建设单位跑部门的次数和麻烦。主管部门还可以在系统中设置抽查功能。对抽查到事项，可要求建设单位提供原始的资料凭证，一旦发现造假或不良行为，可依据《行政许可法》等相关规定对申请作出严肃处理。

狭义网上审批由于其对民众的方便性一直是各级地方政府所追求主流发展模式，但能真正实现的却少之又少。个人认为，从某种意义上讲，广义网上审批更符合国情，更具有可操作性，在现阶段更应成为网上行政审批发展的主方向。毕竟，要突破法律的制约和改变诚信体系缺失的状况是需要一个过程的。当电子政务逐步发展，信息源累积到一定程度，社会信用体系建立，尤其是全国统一的各种行业数据库建立并互联互用后，广义网上审批模式也可以逐步转为狭义网上审批模式，真正实现民众足不出户而可万事申办。

财务审批模式第4篇

传统的财务报账审批程序主要有两种:一是领导先审批财务后审核, 即“先批后审”。其流程为经办人填写报销单→单位负责人审批→会计人员审核→入账付款;二是财务先审核领导后审批, 即“先审后批”, 其流程为经办人填写报销单→会计人员审核→单位负责人审批→入账付款。

(一) “先批后审”中存在的问题。

“先批后审”的审批程序坚持了财务审批“一支笔”制度, 突出了单位领导决策的权威性与财权的集中性, 也强化了单位负责人的责任。但是, “先批后审”审批程序在实践过程中存在以下问题:

1.容易发生财务退单情形, 影响财务报销工作效率。由于领导并不熟悉会计业务, 难以全面掌握相关会计政策法规, 即使充分认识到原始凭证审批的重要性, 也无法像会计人员一样具备必要的专业知识从各个方面对票据进行全面细致的审核, 以致经常出现虽经过单位负责人审批同意却由于报销凭据、报销事项、报销填制等方面的原因而无法通过财务人员审核认可的问题, 导致出现财务退单情形。这不仅会影响到财务报销工作的效率, 而且会引发一些矛盾。比如, 有的经办人认为既然领导已经审批通过, 会计人员就应当没有理由拒绝受理, 从而对会计人员产生抱怨情绪。

2.容易导致预算执行缺乏严肃性和约束力。在预算执行过程中, 由于缺乏完善的支出审批制度或审批制度执行不力, 预算执行缺乏控制, 预算执行中支出管理控制不严、随意性较大。随意扩大开支范围, 随意增加项目的内容, 随意改变资金的用途, 经常发生“专款不专用”的现象。在财务报账流程规范的情况下, 经费支出缺少计划性, 超进度、超范围支出时有发生, 预算执行缺乏应有的严肃性和约束力。

(二) “先审后批”中存在的问题。

“先审后批”在一定程度上克服了“先批后审”的短处, 有利于提高财务报销工作效率。但它也存在与“先批后审”中相类似的问题:一是财务支出审批制度不够完善, 内部监督较弱, 容易产生单位内部控制缺失;二是虽然该制度突出了审批的职能, 但是它忽视了预算执行控制, 容易产生超支浪费现象;三是增加财务管理的责任与风险。有些单位负责人可能会认为报销凭单已经由会计人员审核通过, 那么从风险性、合理性等方面而言就不会存在什么问题, 因此只要不是特别异常的支出, 单位负责人一般都比较容易审批通过。事实上, 按《会计法》第十四条的要求, 会计人员只是对原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性进行审核, 而对于财务支出的合理性、适度性等方面的审核较少有精力顾及, 这主要应由各级领导来审核把关。否则, 会造成管理缺口;四是对会计人员的非会计专业素质要求过高。在“先审后批”制度下, 单位所有的财务支出, 经办人只要经过本部门负责人审核通过就可以报销费用, 甚至有些单位有些支出无需经过本部门负责人审核证实通过便可将报销凭单提交会计审核, 以致非财务性的专业审核责任也需要由会计人员来承担。显然, 会计人员具备的主要是会计专业知识, 也只能执行会计专业判断, 不可能对所有财务支出所涉及的非财务性事项如工程技术施工等环节进行审核, 这样容易出现漏洞。

二、事业单位财务报账审批流程的优化

(一) 建立和完善财务报账的审核批准制度, 明确授权批准的管理权限与职责。

1.建立科学、合理的内部牵制制度, 明确费用归口管理职责。按照事业单位内部控制要求, 合理设置岗位, 明确分工, 实行不相容职务相分离, 明确单位各项经济业务归口管理职责, 各司其职、各负其责, 形成相互有效的制约机制, 确保各项经济事项发生的真实性、可靠性、合法性, 从源头上防范舞弊、违法等财务风险, 提高财务管理工作水平。比如固定资产采购控制, 不相容岗位职责有:一是固定资产投资预算的编制与审批、审批与执行;二是固定资产采购、验收与款项支付;三是固定资产投保的申请与审批, 等等。同一经济事项所涉及的各项经济业务需要由不相同岗位职责来实施完成。

2.建立健全授权审批制度, 明确费用报销审批权限。根据经济业务的性质、特点、重要性和金额大小, 明确授权批准的范围、授权批准层次、授权批准的责任以及授权批准的程序, 规定各层级人员必须在制授权范围内行使审批职权和承担责任, 不得超越权限审批、违规审批。

(二) 完善预算管理制度, 确保财务审批控制在预算控制范畴内, 避免超预算支出风险。要科学、合理地编制部门预算, 将单位的全部财务收支事项纳入预算的实施范围。要加强预算的刚性管理, 严格按照预算确定的支出项目、标准、范围、额度和时间安排支出, 避免无预算开支, 不准随意变更预算项目、超预算安排支出。由于特殊情况需调整预算或追加支出的, 应当按照规定的程序报批。

(三) 优化财务报账审批流程的设计。在完善相关授权审批制度与预算管理制度的前提下, 事业单位财务报账审批流程可优化如下:经办人填写报销单→相关人员验收证明→部门负责人审核→费用归口管理部门审核→财务部门审核→分管财务单位领导审批 (预算内的一般事项或授权内的金额) →单位负责人审批 (预算内的重大事项或重大金额) →单位治理层集体决策审批或联签 (预算外的重大事项或重大金额) →财务部门入账付款。上述财务报账审批流程描绘了清晰的承办思路, 比如办公自动化维修费支出的程序:经办人员依据原始票据、维修报批单、结算单及合同等相关凭据填写报销单, 经证明人验收证明, 提交部门负责人审核同意, 经费用归口管理部门 (如技术部) 审核确认, 再提交财务部门审核, 财务部门审核通过后根据报销事项和性质和金额大小分别提交分管财务单位领导、单位负责人审批, 如果是预算外的重大维修支出还需经过单位治理层的集体决策审批或联签。务报账审批流程优化的主要特点是:依据报销事项的性质、金额大小进行授权审批, 严格执行预算控制, 实现全面控制与重点控制相结合。优化后的财务报账审批流程不仅适用于传统手工报账模式, 而且适用于电算化的网上报账模式。在网上报账模式下, 单位可在财务报账信息管理系统里设定进行人员审批权限, 这样有利于财务报账审批制度得到严格的执行。而且, 单位可在财务报账信息管理系统里下达预算控制数, 使得预算控制与财务报销同步进行, 从而提高财务管理工作效率, 实现全面预算的动态控制。

三、优化事业单位财务报账审批流程的意义

(一) 有利于完善单位内部控制, 降低财务管理风险。

财务支出报账程序通过与组织结构控制、授权审批控制相结合, 根据经济业务活动的性质、特点、重要程度, 采取相适应的程序, 将财务风险理念融入事业单位的经营管理活动之中, 分工负责、权责分明, 形成内部牵制机制, 依公审批, 保障经济业务的合法性、合规性与合理性, 有利于单位及时发现问题、防范和化解单位风险, 降低财务管理风险。

(二) 有利于加强预算控制, 提高预算管理水平。

按照优化财务报账审批流程的要求, 单位各部门要严格执行预算制度, 实行财务审批控制与预算控制相结合, 以报账审批促预算管理, 以预算管理保报账审批, 突出预算执行的严肃性和约束力, 从而增强单位预算的刚性管理。

(三) 有利于提高财务管理水平。

优化后的财务报批流程使单位财务管理领域由原来的事后静态核算扩展到财务活动的全过程、全方位的动态控制, 有利于实现由“报账记账算账”为主的“核算型”财务逐渐向以“预算控制分析与决策”为主的“管理型”财务转变, 提高事业单位的财务管理质量。

(四) 有利于增强各级管理人员的责任。

无论是“先批后审”制度, 还是“先审后批”制度, 都对各级管理人员应履行的责任有所忽视。“先批后审”制度强调的是领导“一支笔”的权威, 而淡化了各主管人员的责任;“先审后批”制度虽突出了财务人员的职能, 但超出了财务人员的专业判断能力, 也忽视了各主管人员应承担的责任。优化财务报账审批流程后, 只要认真执行该流程, 上述缺陷可以逐步得到解决。

摘要：传统事业单位财务报账审批权及流程坚持财务审批“一支笔”制度, 强调事业单位负责人领导决策的权威性与财权的集中性。“一支笔”制度虽然集中了财权, 但同时也存在诸多问题。事业单位应该在建立健全单位内部授权审批制度、预算管理制度的前提下, 优化单位财务报账审批流程, 降低财务管理风险。

关键词：财务报账,审批流程,预算控制

参考文献