应交所得税会计分录范文第1篇

有关经济业务的会计核算分录摘要如下

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款

贷：预收帐款(预收工程款) 借：库存材料

贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款

贷：应收帐款(应收工程款)

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工(自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)

借：工程结算成本(转包、分包工程时) 贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借：工程结算成本 贷：应付帐款

10、结转工程成本

(作为自行完成工作量的) 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

11、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等

贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

12、工程收入结转

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入(或主营业务收入) 贷：本年利润

13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：主营业务成本(自营工程)

★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨的工程，可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)

完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)100% 上公式的分母即：预计总合同成本

本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比-累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本完工百分比-累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为：

1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。

借：预收帐款、应收帐款

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本

借：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款

贷：预付账款(预付工程款)

二、成本和费用生产费用

1.月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资

2.生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等

3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧

5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工

贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用

借：辅助生产

贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本

借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本

借：主营业务成本 贷：工程施工(自营)

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提和预缴企业所得税 借：所得税

贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款

四、利 润 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

五、利润分配

终了，结转全年利润时， 借：本年利润(赢利时) 贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税

六、流转税申报

1、营业税。

建筑业装潢3%，计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。

服务业设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。

2、增值税。

外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%) 自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%) 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。

3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。

七、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。