企业税收筹划管理（精选12篇）
企业税收筹划管理 第1篇
(一) 税收筹划的合法性要求
税收筹划这一概念的最基本点在于合法性, 即税收筹划是在国家税收法律、法规许可的范围内, 通过对企业生产经营过程的事先筹划, 取得税收收益的一种财务管理活动。税收筹划不仅要求筹划人员充分了解并正确认识相关的税收政策, 而且需要通晓投资、财务、会计、法律等相关规定, 一旦筹划不成有可能被认定为偷逃税行为, 给企业造成更大的经济损失。因此, 内部审计部门可以利用自身的专业优势, 通过对企业税收筹划资料的掌握、筹划流程的分析和相关业务税务处理的审计, 确保税收筹划行为在国家税收法律法规的范围内实施, 从而保证税收筹划的合法性。
(二) 税收筹划的绩效要求
税收筹划与其他经济业务活动一样, 在可能获得税收收益的同时也需要付出一定量的必要代价, 这个代价就是税收筹划成本。税收筹划的绩效评价涉及到方案的成本收益分析, 由于税收筹划具有短期效益与长期效益之分, 而长期效益具有较长的时间滞后性和不可估量性, 其具体收益的确认也不简单, 具体包括企业获取的直接或间接税收收益、因诚信纳税提升的企业信誉、实施税收筹划获得的财务管理水平提高等有形和无形收益。因此, 内部审计部门对税收筹划工作开展管理审计, 运用专门的技术方法分析税收筹划的成本与收益, 评价其管理绩效并针对现实情况提出切实可行的合理化建议, 有利于企业科学开展税收筹划并不断提高其税收筹划水平。
二、税收筹划工作的审计重点
(一) 税收筹划工作流程的审查
制定科学合理的税收筹划工作流程是顺利开展筹划活动的首要条件和重要保证, 而采用恰当的工作流程则是实现税收筹划目标的重要条件, 是影响筹划绩效的重要因素。内部审计部门应关注其工作流程, 其审计的基本内容主要看企业是否设置税收筹划工作流程制度, 具体包括:
1. 税收筹划的信息管理审查。
作为税收筹划人员, 在着手开展税收筹划之前都应该对企业的基本财务、纳税状况和相关财税政策进行整理和分析, 并进一步了解税务部门对税收筹划的认定态度, 为税收筹划工作提供相关的信息服务。因此, 审计部门首先应审查企业是否具备相应的信息服务资源, 筹划部门有无真正掌握相关的政策要求, 有无切实把握税务机关对税收筹划的认定态度。
2. 税收筹划方案的设计与选择审查。
税收筹划人员的主要任务就是在充分了解相关信息的基础上制定筹划方案, 对设计的各种方案进行法理性分析和可行性分析, 进而开展税收筹划影响因素的变动情况分析及敏感性分析, 从而为企业理性选择提供参考依据。因此, 内部审计部门应审查筹划人员是否对方案进行了法理性和可行性分析, 是否对筹划方案的财务影响进行了综合评估, 是否遵从经济、合法原则选择筹划方案。
3. 税收筹划方案的实施与反馈审查。
筹划方案实施后, 应该进行筹划的控制。通过信息反馈, 针对可能出现的情况变化调整筹划方案, 以实现预期的筹划目标、控制筹划风险。审计人员应审查企业是否存在信息反馈制度, 能够切实遵从信息反馈, 及时根据反馈意见提出筹划方案的调整建议。
(二) 税收筹划的主体资格审查
税收筹划是一门涉猎管理学、理财学、法学的边缘学科, 对筹划人员的素质提出了更高要求。审计人员在进行主体资格审查时主要应关注企业是否建立完善的税收筹划机构, 是否配备合格的税收筹划人员, 是否合理界定税收筹划机构和人员的权利与责任范围。
1. 税收筹划的机构设置与人员配备。
开展税收筹划的企业一般应根据自己的规模、行业特点设立相关的税收筹划机构, 配备必要的专业人员。审计部门应审查企业是否设立了税收筹划部门, 通过税收筹划部门能否及时处理企业的税收筹划相关事宜;审查税收筹划部门是否配备必要的业务人员, 这些人员是否精通税法、财务、会计、管理等多方面知识。
2. 税收筹划人员的素质教育。
税收筹划人员的业务素质在很大程度上影响着企业税收筹划的实际绩效水平, 因此, 企业应重视税收筹划人员业务素质的提高, 建立良好的教育与培训机制。内部审计人员应着重审查企业是否为筹划人员提供了业务素质教育和后续教育的途径, 是否对筹划人员开展职业道德教育, 从而保证税收筹划人员的业务素质和职业道德素质。
3. 相关人员职责界定的审查。
对于审计部门来说, 应主要审查税收筹划机构和人员的职责划分, 审查是否存在职责界定不清、权责不明的情况, 审查是否存在职责权限不统一的情况, 审查机构人员是否各司其职、各尽其责。
(三) 税收筹划的合法性审查
1. 审阅税收筹划部门提供的税收法律依据及相关税收优惠政策文件, 判断筹划依据的合法性。
税收筹划的最基本特点是合法性, 因此审计人员在实施内部审计时, 应首先检查税务部门依据的相关税收规定, 从政策选择上保证税收筹划的合规性。
2. 根据企业实际经营情况, 确定其税种、适用税率、计税基础是否正确。
对企业来说, 税收筹划是企业正确纳税意识的拓展, 讲究税收筹划的科学性就要确保企业能够正确纳税。因此, 审计人员应对企业的涉税事项进行严格审查, 确保企业在依法纳税的基础上开展税收筹划。
3. 审查企业采用的税收筹划方案是否切实符合税收法律的规定。
在确定政策依据、依法纳税的基础上, 审计人员应就企业实施的税收筹划方案进行实质性审查, 确保方案的合法性和科学性。
4. 审查企业减免税的批准文件以及减免税的适用范围与期限是否符合规定。
这里审计人员应主要审查期限问题, 确保税收优惠政策适用的时效性。
(四) 税收筹划的绩效审查
1. 取得企业以前年度纳税的相关资料, 并与筹划年度的纳税资料进行纵向比较, 从主观层面初步判断税收筹划的实施效果。
2. 在企业税收筹划当年经营规模、经营效果与上年相当的情况下, 比较当年应交税金额与以往年度相比是否下降以及下降的幅度。
3. 在企业税收筹划当年经营规模、经营效果与上年差别较大的情况下, 选定某一基数确定绩效考核指标, 如选择销售收入作为基数, 通过各税种金额与销售收入的比例比较税收筹划年度与以前年度的税收负担大小以及变动的幅度。
4. 审阅税收筹划方案所带来的成本支出, 如税收筹划机构的管理费用、筹划人员的工资薪金支出等, 并与税收筹划所带来的税金的减少额进行比较, 判断税收筹划方案的实施效果。
三、开展税收筹划审计应注意的问题
(一) 保证税收筹划审计的相对独立性
实施管理审计, 必然会涉及到独立性与审计风险问题。对我国企业而言, 税收筹划是一个新生的、需要在实践摸爬滚打中成长的事物, 而对处于不成熟阶段的税收筹划开展管理审计举步维艰。审计的独立性是保证审计质量的一个重要前提, 因此开展税收筹划审计必须保证内部审计机构独立于税收筹划部门, 独立于管理决策机构。同时, 审计是为经济服务的, 是向被审计单位就审计对象所存在的问题提供相应评价和建议的。因此, 内部审计人员在实施管理审计时, 只提出建议, 并不要求或强迫税收筹划部门必须执行。
(二) 明确审计标准, 建立健全内部管理审计制度
审计标准是指审计人员对被审计事项进行评价的依据, 离开了审计标准, 审计人员就无法对被审计事项的真实性、合法性、效益性进行客观的评价和监督。由于企业的情况千差万别, 内部管理审计机构可以自行开发适合本企业的管理审计标准, 内部审计人员只有在建立了一整套适合本企业的管理评价体系之后, 才可对被审计事项进行评价, 使内部管理审计工作有法可依、有章可循。同时, 建立健全内部管理审计制度, 进一步明确管理审计的重要性和必要性, 用法律形式明确内部审计人员的法律责任和权利, 用法律保障内部审计的独立性。
(三) 提高管理审计人员的业务素质
内部审计人员应提高其业务能力, 具备与税收筹划相关的专业知识。税收筹划与管理审计都是复杂的系统工程, 二者结合在一起对审计人员提出了更高要求。搞好税收筹划的管理审计工作, 首先要求审计人员具备综合的税收筹划和内部审计知识;其次, 管理审计人员要解放思想, 科学借鉴国内外先进的审计方法和手段, 并在实践中不断积累和总结经验, 提出新思路;最后, 要用发展的观点分析企业的税收筹划活动, 从实际出发客观评价税收筹划方案的合法性和合理性, 为企业科学开展税收筹划提供借鉴。
(四) 科学设立税收筹划的绩效评价体系
严格来说, 对税收筹划开展管理审计主要就是看一下税收筹划部门是否真实、合理的运用一切合法的手段为企业谋取税收收益。由于税务部门开展税收筹划需要花费一定的成本, 而收益本身的界定又具有一定的模糊性和不可测性, 因此, 审计部门在开展管理审计时, 应根据企业实际情况设立相关的绩效评价指标, 如税收筹划方案的成本与收益比、税收负担率的横向与纵向比等指标, 通过这些指标的考核判断企业税收筹划部门开展税收筹划的合法性与执行效率。
参考文献
〔1〕内部审计原理与技术翻译组.内部审计原理与技术〔M〕.北京:中国审计出版社, 1999.
〔2〕盖地, 付建设, 苏春兰.税务筹划〔M〕.北京:高等教育出版社, 2003.
〔3〕计金标.税收筹划〔M〕.北京:中国人民大学出版社, 2004.
〔4〕肖振东.浅析内审在企业税收筹划中的作用〔J〕.中国内部审计, 2004 (3) :37-39.
〔5〕财政部注册会计师考试委员会办公室.审计〔M〕.北京:中国财政经济出版社, 2005.
税收筹划在企业财务管理中的应用 第2篇
一、企业税收筹划与财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。首先，科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，因而它是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次管理咨询少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业的固定资产折旧，着选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，在资产使用前期多分摊折旧，就可少纳企业所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用前期有较多的资金从固定资产上转移出来形成企业的营运资金，因而有利于增加企业现金流量，从而能够加速资金周转改善企业财务状况。
(二)结构利用型税收筹划
结构利用型税收筹划主要是通过企业兼并来实现的，一般包括以下三种模式：
1.亏损递延和盈亏互抵模式
所谓亏损递延是指如果某企业在其经营年度中出现了严重亏损，则该企业不但可以免付当年的所得税，亏损额还可以向后递延，以抵消以后规定年度(最长不超过5年)的盈余，管理咨询公司企业根据抵消后的盈余再交纳所得税，
盈亏互抵则是指盈利企业兼并一个亏损企业时，兼并企业可用其盈利先冲抵亏损企业的累积亏损，再按利润余额交纳所得税。所以，企业在打算进行兼并投资时，可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不盈利，已拥有相当数量累积亏损的企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业，是这类兼并模式的首选。
2.换股兼并模式
换股兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。即当一个企业要兼并另一个发行有股票的企业时，企业不直接用现金收购被兼并方的股票，而是将被兼并方的股票按照一定的比率折换为本企业的股票。由于整个过程中。被兼并企业的股东既未收到现金，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。所以企业通过换股兼并方式，可以在不纳税的情况下，实现资产的流动与转移，并达到追加投资和资产多样化的财务管理目的。
3.双转换模式
双转换模式是一种重复利用税收优惠措施享受节税利益的企业兼并财务人力资源咨询策划模型。即企业在兼并一个发行有股票的企业时，不在兼并时直接将被兼并企业的股票转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，一段时间以后，再将其转换为被兼并企业的普通股票。企业采用这样的兼并策略，可以享受的税收好处是，企业付给这些转换债券的利息是预先从收人中减去的，作为抵税项目企业可以少交纳所得税。
三、企业在进行税收筹划时需要注意的问题
(一)税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为.、与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
(二)企业进行税收筹划必须坚持经济原则
基于企业财务管理的税收筹划研究 第3篇
关键词:财务管理;税收筹划;会计政策
税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。
因此,从税收对企业经济发展的影响出发, 研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此,从税收对企业经济发展的影响出发,研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决筹,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统, 是运用一系列科学严谨的方法,进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目标。
一、基于企业财务管理的税收筹划概述
企业税收筹划又称之为纳税筹划，其主要是指纳税人以实现收益价值最大化为目标，以国家相关税法为法律依据，通过合理筹划和安排企业各项生产经营、投资、理财等活动，尽可能的节约纳税金额。现行企业税收筹划与会计筹划密切联系，相互影响。
企业税收筹划作为现代企业财务决策的重要组成部分，对推进现代企业财务决策高效性起着极其重要的积极影响。筹资决策、投资决筹、生产经营决策以及利润分配决策作为现代企业财务决策的子内容，均在不同程度上影响着税收筹划。科学合理的税收筹划有助于降低企业筹资成本，有助于增强企业生产经营决策的高效性，有助于增强企业利润分配决策的高效性，有助于增强企业投资决筹的高效性，从而，推进我国现代企业的可持续发展。
二、企业财务管理的税收筹划过程中应注重问题
1.以企业经营目标和政策为导向
任何一个企业均有属于自身的独特发展目标，这些发展目标的制定是依据企业自身的实际发展状况、生产经营模式以及所制定的各项制度、政策法规。因此，我国现代企业开展财务管理税收筹划时应切实结合企业生产经营目标，以会计政策为理论指导，将财务管理税收筹划落实到位。
2.企业财务管理税收筹划时应紧密结合国家会计法规和准则
随着我国市场经济体制的不断完善与成熟，近年来，我国针对于企业财务管理税收筹划问题相继出台了一系列的法规政策，这些法规政策的制定不仅是基于企业内部财务管理的需求基础之上，而且还尽可能的满足企业外部各方的利益和要求。因此，这就需要我国现行企业在开展财务管理税收筹划过程中严格遵循相关会计法规政策和会计准则，从而，保障现代企业财务管理税收筹划的科学性、合理性、公正性。
3.企业应依据自身财务管理状况选择会计政策
正确的选择会计政策是确保我国现代企业财务管理税收筹划顺利开展的关键。一直以来，我国企业常用加速折旧法，该方法虽一定程度上降低了企业投资风险，加速了资金回收效率，但其存在着较大弊端。因此，这就需要我国现代企业打破这一弊端，推进现代企业由加速折旧法逐渐向直线法转变，通过运用折现法计提折旧，不断提高现代企业的经济收益。
三、加强企业财务管理的税收筹划相关建议
我国现代企业为加强财务管理税收筹划致力于以下四个方面的筹划，包括折旧、折耗和摊销，职工工资，企业准备项目以及存货计价方法。
1.折旧、折耗和摊销的筹划
根据我国税法之规定：现代企业无形资产摊销、递延资产摊销以及固定资产折旧被列为缴纳所得税前准予扣除的项目。在企业收入既定的条件下，折旧及摊销额与企业应纳所得额呈现负相关，在这种情况下，现代企业通常采用加速折旧法进行节税。同时，基于现代企业固定资产折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限具有较大弹性，以至于加速折旧法不在适用于现代企业节税手段。因此，现代企业应加大对固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销的筹划力度。
2.职工工资的筹划
现阶段，针对于现代企业职工工资税收筹划问题主要有两种有效手段：第一，职工的工资总额直接与企业经济效益相挂钩，当企业职工的劳动生产率增长幅度高于职工平均工资增长幅度时，应予以扣除职工的工资税收；第二，通过判断发放工资总额与计税标准之间关系，判断职工工资是否予以扣除。根据我国现行企业的地域分布，我国相关部门鼓励位于内地或效益不佳的企业采用第二种方法，位于沿海地区或效益良好的企业采用第一种方法。
3.企业准备项目的筹划
根据我国《企业会计制度》之规定：我国现代企业主要有八大项可提取的减值准备，即坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、无形资产减值准备、固定资产减值准备、贷款损失减值准备以及其他资产减值准备，再加上，我国现行税法并未对各项准备允许如除的数额做出明确规定。因此，这就需要我国现行企业保证计提各项准备的及时性、灵活性，从而，不断增加计税时的可扣除金额。
4.增强风险防范意识
当今社会在税务筹划过程中存在着很多不确定的因素，例如经济环境错综复杂，国家税制尚不健全，税收政策变化较快，并且在实际工作中纳税人不能左右的事件常有发生，这都会影响到筹划方案预期目标的实现。经济环境，国家政策以及企业自身活动的不断变化, 决定了税收筹划所面临的风险，尤其是那些长期的税务筹划，蕴含的风险更大。另外，筹划的税收利益有着严重的不确定性，它只是一个理论计算值。因此，在企业税务筹划过程中，需要对税务筹划的必要性及可行性进行及时衡量和评估，及时调整税务筹划方案，以降低风险，最大筹划收益的取得。
5.存货计价方法的筹划
我国现行企业存货计价可划分为按实际成本计价和按计划成本计价，按实际成本计价主要有五大方法，包括先进先出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法以及个别计价法等，现代企业可根据在不同的经营环境下选择不同的计价方法，如：企业物价持续下降时选用先进先出法计价，有助于减少企业应纳税所得额；企业物价持续上涨时选用后进先出法计价，有助于降低企业应纳税所得额；企业物价上下波动时选用加权平均法或移动加权平均法，有助于稳定企业应纳税所得额。
6.全面提高税务工作人员的素质
人是税务筹划方案的制定和实施的直接制定者和执行者，税务工作人员的能力和素质对其结果有重要影响。因此，公司加强税务工作人员的培训，全面提高税务筹划工作质量是十分必要的。在必要的时候，聘请专业的税务筹划专家参与到企业的税务筹划方案的制定工作。同时密切关注税务筹划方案的实施的全过程，在方案贯彻执行过程中工作人员之间应当积极合作以期达到预期的结果，因为它直接关系到税务筹划的结果。因此，工作人员需要树立正确的税务筹划意识，并将其贯彻到日常的生产经营管理中，掌握必要的税务筹划技巧，深入了解学习公司的税务筹划方案。
参考文献:
[1]王全录:企业税务筹划研究[J].财会通讯,2009,(14).
[2]王萍萍:浅谈企业的税务筹划[J].企业家天地(理论版),2010,(07).
[3]李仰巍:企业税务筹划浅议[J].财会通讯,2010,(29).
[4]李小青 陈晓丹:试论企业税务筹划[J]. 科技经济市场, 2009,(02).
税收筹划与企业财务管理 第4篇
1 税收筹划与财务管理的相关性分析
税收筹划即为采用减税、免税、不征税、税率差异、退税等多种方法在法律允许的范围内,利用对于企业经营活动的合理安排与统筹规划,来最大程度的达到“节税”目的。当前财务管理的内容主要有筹资、投资、营运资金、股利分配等四方面。因此税收筹划工作其实是企业财务管理工作中的一项极其重要的构成内容,和财务管理工作中的多项决策均存在十分紧密的相关性,两者之间相互影响、相互联系,它们的本质目标是完全一致的。第一,税收筹划是企业财务管理的重要构成内容,财务管理可借助于企业的投资、筹资等内容有效地控制加强企业的收支管理,从而给企业带来客观的经济收益。第二,对于税收筹划工作的合理化开展将能够极大地提升企业的财务管理水平,促使企业的资金使用更加科学、合理,能够实现企业资金的高效应用。第三,税收筹划能使企业在法律允许的范围内最大程度地享受到最低的税收支出,其主要的应用价值即为减小企业的税收支出,促使企业的资金结构能够得以最优化运用,这些同企业的财务管理目标是完全相同的。通过将税收筹划工作与财务管理工作的配合应用,能促使企业在进行财务管理决策之时具备更加准确的依据来源,能够更有效地保障企业经济活动决策的合理性。
2 税收筹划对于企业财务管理工作的意义
2.1 保障效益最大化
财务管理工作的最终目标即为利用合理的财务分析、预测、决策以及计划等多种财务手段来达到企业经营效益的最大化。而税收筹划的目标是为了获取税收效益,进而促使企业最终能获得最大的经营总收益,因此这两者在本质目的上是完全相同的。第一,税收筹划工作的高效开展促使企业的投资与筹资性风险得到了显著降低,能够使得企业的资金运作达到更加科学、高效的应用,促使企业的每一份资金投入都能够被最大化的利用。第二,合理性的税收筹划工作能够确保企业价值得以最大化的达成,能够确保企业在合法范围内,最大程度地降低税收支出,这不但能够降低企业的税收成本,增加企业的利润总额,而且还能给企业的筹资、投资等活动提供可靠的决策性依据,使得企业开展的经营活动风险得以有效降低,保障了企业的利润收益和效益的最大化。第三,通过开展税收筹划工作还可有效提升企业的整体财务管理水平,并加强企业经营管理的综合水平能力,提升企业在开展经营活动当中所作出的经济决策的科学性、合理性,并确保企业经济效益的最大化。
2.2 确保经济稳定、持久
面对激烈的市场竞争环境,取得持续、稳定的发展是企业众多经营目标当中最为关键的一点,同企业所取得经济收益相比,企业能够取得长久、稳定的发展更加关键。而税收筹划工作的有序开展则能够极大地推动企业的持续、稳定发展。促使企业不盲目地为了获取最大的经济效益而陷入税收陷阱,通过对税收筹划工作的合理开展能使企业有效地规避风险,从而为企业的发展扫清障碍。此外,在企业的财务管理工作当中通过对税收筹划的合理运用,还可十分显著的提升企业的盈利与偿债能力,推动企业对资金的合理化应用。如在企业进行筹资之时,运用税收筹划工作所具备的独特优势来对企业的资金筹集作出合理化的规划,能够有效地避免由于流动性资金不足而导致企业发生贷款偿还危机,可以显著地提升企业的偿还能力,进而保障企业的稳定、持久发展。
3 税收筹划在企业财务管理实践活动中的应用
3.1 在筹资方面的运用
资金是企业发展的重要基础,也是企业规模扩张、持续性发展的重要保障。目前,企业的筹资与融资环境相对复杂,并且融资的方式也越来越趋于多元化,利用税收筹划的有效开展,制定出科学、合理的税收筹划方案,能显著地增强企业的利润盈利能力。在企业进行资金筹集的多种渠道中,无论是通过上市融资还是发行债券亦或是其他方式,均存在一定的利弊,而通过税收筹划则可以最大程度地促使企业避免出现此类筹资性风险,为企业挑选出最为合理的筹资方案,从而有效提升企业的整体营运能力,提高企业的经营效益,减小企业的经营性风险。
3.2 在投资方面的运用
与筹资方面相似,目前现代化的企业投资也表现出了明显的多元化发展方向,例如许多的兼并投资案例,在某一行业或是地区设立相关的子公司或分公司等。借助于税收筹划工作的有效实施可以合理地应用许多优惠性的税收政策,选取适宜的投资环境及方式,将会对投资收益产生极其重大的影响。通过税收筹划能够促使企业在资本投入中取得最大化的利润。如在企业进行扩张投资时,企业的连续性投资行为能够促使企业的纳税日期得以延迟,并促使企业能够在一定的会计期间取得最大化的利润收入。另外,税收筹划工作还可促使企业的财务决策行为更加地趋于合理化,能够为企业的长久发展带来新的机会,并使得企业能够在法律规定的范围内取得最大化的经济收益,从而给企业带来可观的经济利润。例如,企业可在国家进行产业结构调整之时大力投资国家所重点扶持的产业项目,从而便能享受到相关的国家优惠政策甚至得到国家的财政性补贴,起到降低税收支出增加利润收益的作用,并能够十分有效地保障并增加企业的投资收益。
3.3 在其他方面的运用
税收筹划在上述两方面的应用能够十分有效地提升企业的经营性管理收入,并促使企业的综合管理水平得到提升。另外,税收筹划工作在企业的其他方面同样也有着广泛的运用。例如,配合税收筹划工作在企业所需的相关资源市场售价较低时,可以适当的扩大购入库存,并选取合理的计价方式,能够促使由于物价的改变所导致的税负改变得以有效的稳定。并且,在一些企业的资产折旧当中合理化地应用税收筹划,科学性地选取资产折旧或是分摊的方法,能够达到隐性避税的作用,进而使得企业的资金周转状况也能得到缓解,促使企业的财务结构得到持续性的合理优化,并最终促使企业的资金利用率能够达到最佳化的应用,使得企业的利润获取能力得以显著的提升。总之,在企业财务管理当中应用合理的税收筹划策略,并将企业的长久、稳定发展作为财务管理工作的重要基础,通过多方位、多角度开展税收筹划工作,能够促使企业的税收支出得以最优化。
4 结语
总而言之,将税收筹划应用于企业的财务管理工作当中,能够给企业的日常财务决策提供更为详尽的参考依据,并使得企业的经营性风险也能够得到明显的降低。然而应当予以重视的是税收筹划工作不能单纯局限在个别税种的高低上,而应重点考量到企业的整体税负负担,同时还要考虑到企业生产经营业务的发展,即便是缴纳税收的绝对额增加了,税负提升了,但从长远来看,资本的回报率是提升的,这也是可取的。就目前企业的税收筹划工作来看依然也存在着一定的不足之处,因此应当在将税收筹划运用于企业财务管理整体规划时要做到科学、合理的运用。而且,对于企业财务管理工作中的相关税收筹划问题,企业应当引起足够的重视,尽可能地促使企业的财务管理能够为企业带来尽可能大的经济效益,增加企业的利润收入及持续性发展。
参考文献
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化,2014(6).
[2]刘百芳,刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经——天津财经学院学报,2014(12).
加强商贸企业税收管理收效显著 第5篇
一、加强环节管理。突出抓好户籍管理、发票管理和纳税申报等重要环节，严把新办商贸企业认定关、辅导期监控关、转正关，将各项工作职责和工作标准责任到人，规范管理。同时，重点对商贸企业经营过程中的基本信息、交易信息、资金流动信息等进行监控分析，掌握影响税负变动因素，加强企业经营的全程控制。
二、加强纳税服务。大力加强税收政策宣传。举办多期商贸企业税收知识培训班，并利用集中约谈，讲清开展商贸企业专项评估检查的目的和意义，使企业打消疑虑，增强主动配合意识。另一方面，深入搞好优质服务。坚持了“两个坚决”原则：坚决治理“有病”商贸企业，不让其扰乱税收秩序；坚决为规范企业开“绿灯”，不让其合法经营受损失。对原有的无问题企业，继续按政策办理相关业务，不因评估检查而耽误、限制企业经营；对新办商贸企业，从政策咨询到办理税务登记、认定一般纳税人，为企业提供全程服务，并主动上门辅导财务、账务核算，提醒有关注意事项，避免企业因政策不明而遭受损失。
企业税收筹划的误区和风险管理研究 第6篇
【关键词】税收筹划 误区 风险管理
1.前言
随着我国税收政策的不断改革与完善，税收在经济发展过程中的杠杆作用日益彰显，越来越多的企业开始高度重视税收对企业发展的作用。如何防止企业多缴税金现象，如何在不违反国家税法规定的前提下实现企业税务利益最大化是每个企业的关注焦点。因此，建立健全企业的税收筹划方法是企业加强财务管理的重要措施。但是鉴于我国目前企业税收筹划的发展现状，企业的税务筹划还存在着一些认识上与操作上的误区，本文针对企业税收筹划中存在的误区进行了探讨，并就如何加强企业税收筹划的风险管理提出了个人看法。
2.企业税收筹划的含义
企业税收筹划是指企业领导人及税务会计师在向税务机关缴纳税金之前，在不违反国家税法相关规定的前提下，事先对企业的生产、经营、投资、理财等活动进行筹划，选择科学、合理的运营方案，力求将企业的税务成本降至最低，实现企业经营利润的最大化。[1]通过合理的税务筹划，企业可以充分利用国家的税收优惠政策，选择对自己有利的税收方法，减轻自身的税务负担，为企业创造更大的利润提供条件。
企业税收筹划的风险是指企业因税务筹划失败而造成的一切损失。税务筹划建立在企业领导人员及税务会计师对国家税收政策、税收法律全面理解的基础上，利用国家的税收优惠政策及相关法律法规的可选择性空间对企业税务进行合理筹划。如果企业领导人员及税务会计师对上述政策、法规的理解上存在偏差，或者由于各种因素导致税务筹划不仅没有达到预期目标，反而为企业带来了一定的损失，那么我们就将其称为企业税收筹划的风险。
3.企业税务筹划存在的主要误区
3.1对税收政策、税务筹划认识、理解上的误区
首先，企业领导人员往往将税务筹划认识、理解片面化，认为税务筹划只是企业财务人员的职责，与自身无关，而且他们往往将纳税行为看成是一个被动接受的行为，认为企业缴纳多少税金完全由国家税法规定，企业发挥不了积极作用，所以在以往的财务管理中，企业忽视了税务管理，一定程度上造成了多缴税金的现象，损害了自身的合法利益。其次，企业领导人片面认为税务筹划就是尽可能地降低企业的纳税金额，为了达到这一目的，有些企业甚至会在公司财务账目中做手脚，虽然获得了一时私利，但是等待他们的将是国家税务机关及行政部门的惩罚。同时，由于片面强调降低企业纳税金额，企业领导人员对企业生产、经营规划不合理，影响了企业的正常运转，这将会给企业带来一定的损失，无异于“丢了西瓜捡了芝麻”。
3.2目标定位不准确
企业进行税务筹划的主要目的是降低企业的纳税金额，减轻企业的税务负担。但是殊不知，企业进行税务筹划还有一个更为主要的目标——实现企业利润最大化，促进企业长远发展。在具体的税务筹划中，一些企业往往因为暂时获利而“一叶障目不见泰山”，造成了税务筹划方法不符合企业生产经营活动的客观要求，过分强调降低企业稅金而打乱了企业正常的运营活动。[2]这不仅会影响企业的经营管理，而且会影响企业的发展，影响企业的经营利润，造成企业市场竞争力的下降。例如，自我国实行“两免三减”税收优惠政策以来，不断有企业为了单纯享受这一国家免税政策，刻意加大企业的成本费用，并人为推迟企业盈利年度，以便充分“享受”国家“两免三减”税收优惠待遇。但是他们的这些行为违背了企业正常的生产经营规律，造成企业生产、管理混乱，反而给企业造成了更大的经济损失。
3.3税收筹划方法不科学
企业在进行税务筹划时往往存在着筹划方法不科学、筹划程序不合理等误区。第一，税务会计师在没有充分、全面理解国家有关税务法律法规的情况下就盲目进行企业税务筹划，这必然导致企业税务筹划存在不合理因素，为企业的长远发展埋下祸根。第二，一些企业尤其是中小企业管理机构较为简单，企业财务管理方面较为疏松，有些企业甚至没有专门的财务管理机构，为了降低企业成本，他们往往外聘一些会计兼职人员来完成每月的报税、缴税、生成财务报表等基本会计工作，这就在一定程度上导致了企业的财务管理不规范，税务会计师得到的企业财务数据具有一定的不真实性，从而导致了税务筹划的不科学。第三，目前我国绝大多数税务会计师在进行税务筹划时只从税种入手进行筹划，忽视了税务筹划方案与企业生产经营现状、生产情况、运营环节等方面的协调统一，忽视了税务筹划的整体性、全局性，造成了税务筹划方案与企业实际的脱节。[3]
3.4税务筹划的作用夸大化
税务筹划作为企业财务管理的一部分，它是在符合国家税法规定的前提下对企业的税务进行筹划，以期避免企业不必要的多缴税金行为，维护企业的合法权益。但是部分企业领导人往往片面夸大税务筹划的作用，将其看成是企业降低经营成本、提高企业效益的主要手段，从而忽视了对企业的正确决策、有效管理、合法经营的重要作用。税务筹划的作用夸大化将给企业的总体收益、长远发展带来不利影响。
4.加强对企业税务筹划的风险管理
4.1科学认识税收筹划，加强企业财务管理
首先，企业领导人员应增强依法纳税意识，只有合法纳税才能为企业的长足发展奠定基础。其次，企业的税务筹划是充分运用国家税收的优惠政策减轻或缓解企业的税务负担，维护企业的合法权益，但是它只能短期内降低企业税金，要想实现企业利润的最大化还需要企业领导人员对企业生产经营的科学决策、有序管理。第三，企业应加强财务管理，规范财务工作。企业在满足国家税务机关相关要求的同时要加强会计管理，保存好会计凭证与会计记录，为进行合理、科学的税收筹划创造有利条件。
nlc202309030141
4.2及时了解税法变化，全面理解税收政策法规
首先，企业进行税收筹划是以全面理解税收政策法规为前提的，只有做好该项基础工作，才能对税收进行合理筹划，选择既符合国家税法规定又有利于企业发展的税务方案，在国家利益与企业利益、眼前利益与长远利益中寻找平衡点，兼顾各方面的利益，促进企业整体利益的实现。其次，企业领导人及税务会计师应随时了解税法的相关变化，对企业税务筹划进行及时调整，以便适应国家税法的要求。第三，在进行税务筹划时，应设定一定的弹性空间，以便在税收政策发生变化时做出调整使用。税收筹划属于事先筹划，税务会计师在进行筹划时要具有一定的预见性，尽量使税务方案不仅适应企业的发展现状，而且符合近期内税法变化的要求。
4.3提高税务会计师的工作水平与业务素质，强化责任意识
税务会计师的工作水平与业务素质对企业的税务筹划起着重要的作用，企业领导人员应注重提高税务会计师的素质，强化其责任意识，要求税务会计师以认真、谨慎的态度对待税务筹划工作，根据企业的实际情况合理制定筹划方法。此外，部分中小企业可以通过外聘税务会计师的方法进行税务筹划，以便提高企业财务管理的规范化程度，降低企业的税务风险。
4.4对企业所面临的的风险进行转嫁
在筹划企业税收的过程中，应注意采用适当的处理方法，以便能够有效转嫁企业所承担的税收风险。在转嫁税收筹划风险的过程中，可以采用代理筹划税收的方法。代理筹划是近年来出现的一种新型税收筹划手段，运用该方法不仅可以使税收筹划工作的可靠性与专业性以及权威性得以提高，而且还能够有效转嫁税务筹划过程中可能面临的风险[4]。在相关法律中已经规定，如在税务筹划工作中，代理机构因自身原因而致使纳税人的合法权益受到损害，则代理机构应负全责，并承担经济损失；如此一来，企业便可以将税收筹划工作中面临的部分风险转移给代理机构，实现风险转嫁。在实施风险转嫁策略的过程中，企业应考虑到自身所花费的成本是否在增加，如果所花费的风险转嫁成本大于筹划成本，则应认真考虑多方面的情况，如转移可能获得的收益情况等，再决定是否要实施风险转嫁策略。
5.结语
税务筹划在企业发展过程中发挥着重要作用，它有利于降低企业税务负担，实现企业税务利益最大化，有利于提高企业竞争力。企业领导人员应强化税务风险管理，规范企业税务筹划，提高税务会计师的素质，充分发挥税务筹划的积极作用。
【参考文献】
[1]乔为刚.关于企业税收筹划风险探讨[J].会计文苑，2009，（10）：3-4.
[2]李晶生.中小企业税收筹划风险防范[J].合作经济与科技，2009，（10）：35.
[3]江洁星.浅谈企业税收筹划的误区和風险管理[J].中国集体经济，2012，（25）：94-95.
[4]盛均全，沈淑莲.我国企业的税收筹划研究——以营业税为例[J].中国乡镇企业会计，2011，13（25）：6987-6988
企业税收筹划风险及其管理与控制 第7篇
一、企业税收筹划特点
对于企业税收筹划来说, 非常有利于企业实现良好的理财, 在众多企业理财手段中, 占据十分重要地位。特别是企业在开展各项投资减少过程中, 为实现各项环节良好运营分配, 纳税人需明晰自身职责所在, 注重各项事务预先安排, 同时加强各项事务统筹规划工作。只有通过这样, 才能真正有助于企业税收利益, 并不断降低税收方面存在的负担, 从而真正有利于企业效益增进。同时, 税收筹划为实现良好开展, 应切实遵循相关法规政策, 力求通过合理有效手段进行。应有效避免统筹规划阶段出现违法乱纪等一系列不良现象, 这样才能真正促进企业实现良好经济利益。
总体上讲, 税收筹划工作并不是一项简单的项目, 在开展过程中普遍存在以下实际特点:第一, 税收筹划具有合法性特点。合法性通常主要指, 税收筹划应按照正确法律程序进行, 有效减少偷税漏税现象。第二, 税收筹划存在事前性特点。在税收筹划工作开展前, 需做好准备工作, 并注重各项环节的统筹安排, 同时应充分明确纳税义务。第三, 税收筹划存在明显目的性特点。税收筹划本身不能盲目, 应预先制定一定计划, 编制税收筹划方案, 然后才能根据计划与方案开展。
二、企业税收筹划风险的特点
概括来说, 企业税收筹划过程中, 其面临风险存在典型下述特点:第一, 综合性及系统性特点。税收筹划过程中, 产生的风险来源于各项经营活动, 只有经过不同风险转化作用, 才最终形成筹划风险。第二, 可变性及时效性特点。税收筹划过程中, 必须借助于特定经济条件, 例如社会环境、政策或者企业环境等。一旦环境变化, 税收筹划同样变化。第三, 层次性及多样性特点。税收筹划工作较为复杂, 存在着范围广、周期长以及规模大特点, 这就造成了引起的风险种类不同现象。第四, 普遍性及客观性特点。税收筹划过程中, 各项环节都有可能出现风险, 并且风险普遍存在客观性特点。
三、企业税收筹划过程中普遍存在的风险
1. 税收筹划阶段面临的人员风险
税收筹划是一项系统复杂的工作, 因而需要专业程度较高的财务人员进行。如果财务人员素质欠缺, 存在专业知识不过关的问题, 容易引起税收筹划风险问题。部分财务人员工作过程中, 不能有计划、有针对性进行, 缺乏企业文化的融入和理解, 并不能有效掌握企业业务, 这样容易引起纳税方案编制不完善、不准确等问题, 不利于企业实现良好战略决策, 同时造成税收筹划存在一系列风险。从企业本质角度来说, 企业为实现良好发展需要不同部门相互沟通配合, 财务人员应注重同采购人员以及销售人员合作, 如果不能开展有效沟通, 同样导致收收筹划存在较大风险。
2. 税收筹划成本方面存在的风险
税收筹划开展之前, 企业需认真考虑市场情况, 并按照自身情况, 制定合理有效筹划方案。筹划方案编制阶段, 应充分考虑筹划成本, 实现筹划成本良好控制, 避免成本过高引起的风险。鉴于税收筹划具有鲜明范围广的特点, 为实现良好筹划管理, 还需聘请相关专业人士进行指导, 但是出于成本的角度容易引起代理费、咨询费一系列额外费用。另外, 税收筹划办公费用也是一笔不小的开支。税收筹划人员同其他部门协调过程中, 还会产生协调费用, 另外还有工资费、追缴罚款费用等。因此筹划成本问题带来的风险也是不容忽视的。
3. 企业经营过程中产生的风险
出于企业经营的角度考虑, 在经营发展的过程中资金收入支出难免会引起风险, 战略决策方面也可能导致风险。企业经营所引起税收筹划风险具体表现为两个方面, 基于外部因素考虑, 税收筹划主要受到政策变动、市场环境条件变化或者企业竞争一系列因素影响。相较于内部因素而言, 外部因素通常还存在难以控制的特点。基于内部因素考虑, 企业不同环节工作实施、企业部门协调、人员安排等诸多因素都有可能导致风险。具体来说, 企业为实现良好的生产经营, 还应充分考虑到国家税收政策造成的影响, 如果企业经营过程中出现问题, 国家不能对企业进行良好的税收优惠, 同样会使企业自身存在诸多方面的风险。
四、针对于税收筹划风险采取的管控措施
1. 注重财务人员素质水平的培养
考虑到现阶段税收筹划人员综合素质普遍有所欠缺, 企业应注重其素质水平的不断提升。为此, 企业应从两方面做起, 使团队建设工作有效开展。一方面, 企业需注重财务人员培训及管理, 并制定完善财务人员管理制度, 注重财务人员考核和激励, 不仅提高财务人员积极性, 而且促进其专业技术水平不断提升。另一方面, 企业还应积极实行人才战略, 注重税收筹划方面专业性人才能引入, 并聘请具有相关资质和经验的专家进行指导, 这样才能真正促进税收筹划顺利开展。财务人员综合素质培训过程中, 一方面应加强其专业素质水平, 另一方面还要培养税收筹划人员其他综合素质, 例如应充分了解企业文化, 熟悉业务程序, 掌握税务方面的法律法规等。此外, 财务人员应清醒的意识到, 税收筹划还需加强同其他部门合作, 因而应同销售部门及采购部门等协同合作, 彼此之间共同监督和管理, 共同实现良好的风险管控。
2. 着眼于成本效益, 不断加强临界点筹划工作
通常对于税收筹划来说, 普遍存在的一个问题是成本和效益不能实现有机统一, 彼此之间存在一定矛盾。所以, 为充分解决存在的矛盾, 实现良好的税收筹划, 需从成本及效益两方面入手。与此同时, 企业需不断加强临界点筹划工作, 通过找出成本效益之间临界点, 力求实现税收筹划充分起到良好效果, 同时促进风险管理及控制。企业应按照自身特点, 加强筹划方案编制。编制人员应力求公平公正分析实际, 做好企业成本核算, 同时加强企业效益判断, 调节好成本和效益关系, 充分解决存在的矛盾。
3. 做好企业经营管理工作
针对目前企业经营管理存在的税收筹划风险, 应不断解决经营管理方面问题, 为此需做好下面几点:第一, 企业除重视各项生产经营管理外, 还需加强税收筹划等工作重视, 从财务管控着手, 实现税收筹划风险有效规避。第二, 企业应同税务机关密切合作, 认真听取税务机关建议, 及时了解掌握相关税务政策, 这样才能促进税收筹划方案更具实效, 将风险降到最低。第三, 企业应积极聘请具有多年税收筹划经验的专家学者开展座谈会, 积极向专家请教, 通过专家科学合理指导作用, 使税收筹划风险真正得到管理和控制。
五、结语
本文浅要探讨企业税收筹划阶段主要存在风险, 并就如何加强风险管控进行一定分析。只有充分借助于合理有效税收筹划工作, 才能切实促进企业实现良好的理财, 税收成本实现控制, 并有利于企业效益实现增长。但是, 税收筹划本身较为复杂, 企业如果财务人员素质不高、成本控制不当或者经营管理不善都极有可能造成风险。因此, 应采取科学有效管控措施, 促进税收筹划风险科学规避。
参考文献
[1]董继华, 刘秋月.我国中小商贸企业税收筹划问题研究[J].会计之友, 2014, (14) :108-110.
[2]莫丽娟.基于财务管理视角的企业税收筹划研究[J].中国商贸, 2014, (28) :74-75.
[3]申婧.新会计准则下对企业税收筹划的思考[J].中国经贸, 2015, (7) :230-230.
[4]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险[J].中国商贸, 2012, (23) :89-91.
浅谈企业财务管理与税收筹划 第8篇
财务管理作为企业管理中重要的组成部分, 有着重要地位, 所以企业财务的管理必须现代化、科学化。为了使企业的财务目标得以实现, 财务管理人员必须运用科学严谨的理论知识, 为企业购置资产, 以及为企业进行融资和财务管理。税收在当今的企业财务管理中有着重要的意义, 它是企业重要经济和实施财务决策的参考依据。为了实现企业的财务目标, 必须加强财务管理和税收策划。
一、税收筹划的独特性以及税收筹划的含义
税收筹划是企业财务管理的重要部分, 税收筹划即财务工作人员根据我国的税收法律, 在遵守法律的前提下, 结合企业自身的经营规划, 进行的一些安排, 使企业自身税收最小化, 为企业获得最大的利益。税收筹划的主要优点分为以下几点:
(一) 税收筹划即运用财务管理人员的自身知识进行的一种合理的理财行为, 从而达到企业利益最大化的目的
税收筹划首先是在遵纪守法的基础上, 财务管理人员对项目的投资以及投资收益的考虑, 在投资时投资者为了减低税收可以适应的减低税收的支出部分, 使项目的利益最大化, 在当今, 税收的形式多样, 企业的经营不仅仅只是所得税, 所以税收筹划主要是就企业的涉税税种进行主要的研究。在研究中, 主要就企业自身生产经营模式进行研究, 以及目前企业应缴纳的税收与当前企业的财务预算想结合, 进行相应合理的财务经营安排, 为企业创造最大利益。
(二) 税收筹划的前期规划性
为了调整我国的宏观经济, 政府把当前的税收进行了明细划分。为了使企业和投资者采用合法的税收行为, 当今政府在税收的征收上实行了一系列的优惠政策。但是由于纳税人行业的多样、纳税时间不同, 以及地域等一些其他原因, 税收还是存在着很大的差别。企业其本身就具有多方面的投资, 政府的税收优惠政策则为企业税收筹划提供了很大的便利, 企业可以根据自身的投资状况和经营状况进行相应的选择, 合理规划税赋。但是由于税收筹划具有提前规划的特点, 如果企业没有提前规划, 已经有涉税的行为, 则应按照当前的税收政策积极纳税。
(三) 税收筹划的合法性
税收筹划是财务管理人员通过认真研究与对比当前的税收法律, 所制定的一种提前规划。其本身是具有合法性的, 合理的税收筹划是企业与政府互利互赢的一种行为, 就企业来说, 企业在税收上进行提前规划, 可以使企业面临更好的选择, 避免一些不必要的损失, 最大化自身利益。就国家来说, 企业通过合理的手段进行合理规划, 可以避免一些利用当前的税收法律漏洞, 结合自身行业特点进行的一些避税行为。合理的税收筹划是纳税人通过对国家税收优惠政策的了解, 进行的合理规划, 具有长期行, 在促进企业的发展上起着积极的因素, 从而推动我国的经济发展。
(四) 企业具有多项选择性
由于当前税收优惠政策受行业和地域差异等因素影响, 税收的优惠政策各有不同, 企业可能根据自身的经营模式以及负债的情况, 优化改革自身的投资结构。根据我国的纳税政策, 选择企业自身适合的机构设置, 企业还可以通过各个行业纳税高低进行比较, 选择有利于企业的经营模式, 这些选择都决定着企业的纳税多少和企业自身的长远发展有着重要意义。只有企业的财务管理人员进行认真的比较和推敲, 选择最佳的路径作为企业的经营目标, 才能为企业的管理人员带来最大的利益。
二、实施税收规划的重要性
利益最大化, 是每个企业所追求的重要目标。因此, 合理的运用当前国家的税收法律, 采取的正当的理财手段, 将会为企业带来更大的收益。企业可以在筹集资金, 投资, 以及经营模式和收益中进行合理的税收筹划。合理的避免一些不必要的避税, 使企业避免一些不必要的税收损失。
税收成本是每个企业的财务重要组成部分, 树立良好的税收筹划意识是十分重要的, 一个良好的纳税方案, 往往都会给企业带来意想不到的利益, 自近年我国税收制度改革以来, 税收制度不断的完善, 税收法律越来越系统化。为当前财务人员的税收筹划提供了可行性环境和良好的制度保障。
三、企业财务管理实施税收筹划的具体方案
(一) 优化企业筹集资金的渠道选择
每个企业都有自己的资金筹集渠道, 其中主要的分为: (1) 向一些专门的金融机构借贷。 (2) 向一些非金融性质的机构借贷或者向一些资金充足的企业借款。 (3) 企业通过向社会发放一些企业债券, 或者发放股票的形式来集资。 (4) 企业自身内部举行集资活动。以上集资行为, 就纳税方面来分析, 企业内部举行的集资活动的税负是最少的。
(二) 确定企业债务的比例
为了降低企业的风险, 企业应充分考虑筹资的渠道和税收的问题, 确定债务和权益资金的比例问题。就企业筹集资金的完全程度来说, 债务资金的完全系数相对较小, 在债务到期时, 如果企业不能按时归还本金, 企业有可能会面临破产的问题, 权益资金较债务资金相对来说, 使用的时间比较长一些, 而且对企业来说股息的负担也不大, 相比债务资金来说比较的安全。但是从资金成本来看, 债务资金相对权益资金更加的合理。债务资金的利息能够在税前扣除, 是企业可以节省一部分的税务支出。而股息作为权益资金的成本, 按照规定只能从企业的税后利润进行支付。因此, 合理的分配企业的债务比例, 才能从整体上减低企业的税负, 增加企业的利润。
(三) 对投资进行合理的税收筹划
投资是每个企业的财务管理重要部分, 合理的投资会为企业带来良好的收益, 为了能在投资中为企业获取利润。首先, 财务管理人员在对企业的投资中一定要对投资中所产生的所得税进行税收筹划。在投资时投资者应根据企业的需要进行分析, 明确投资目标, 选准投资的行业与区域。目前, 我国在很多的行业对税收都有税收优惠政策, 所以在投资前, 财务管理人员应对这些行业的税收优惠进行了解, 尽可能选一些具有税收优惠的行业和地区进行投资。其次, 我国对企业的组织形式的不同所收取的企业所得税也是不一样的, 所以企业应对组织方式的所得税进行合理的税收筹划。就目前而言, 企业的组织形式主要分为以下三大类:公司企业、合伙企业以及独资企业。在公司企业、合伙企业、独资企业里面又分为总公司和分公司两类。换种说法就是母公司与子公司两类。我国对于不同的企业组织有着不同的税收政策, 所以在最初企业成立时, 投资人必须考虑到以后企业的发展问题。就一般情况而言, 独资企业或者合伙企业比较适合目前的中小型企业。但随着企业的发展, 当企业的规模加大时, 企业会有相应的子公司或者是分公司的出现, 分公司的法人是不能独立的, 且对于分公司国家是没有相对的优惠政策, 而子公司则不一样, 子公司与总公司的财政是分别独立存在的, 子公司可以有独立的法人, 而且能享受国家的优惠政策。所以企业在成立时, 投资者应对企业的组成形式全面考虑。
(四) 对于企业的经营进行税收筹划
为了避免一些企业利用法律的漏洞, 例如, 一些企业通过对其他费用的收取减低销售额, 偷税漏税, 我国的税法将企业经营中的其他费用与企业的销售额列在了一起, 以防止企业的偷税漏税。所以投资者在经营中, 可以合理地处理价外费用, 巧妙的拆分业务, 从而减轻企业营业中所产生的税收是十分重要的。
(五) 合理的对分配过程中产生的税收进行筹划
由于目前我国的法律在公司积累利润方面没有限制性的规定, 所以对于股利方面, 企业可以实行限制性的支付, 可通过一些合理措施使股票的价格上涨, 减少股利的所得税, 为企业股东赢取最大利益。企业的资本积累主要是依靠企业税后的利润, 企业的税收利润主要包括, 企业的实际收入、公积资本以及企业暂时未分配利润。如果企业能对这些资金进行合理的再投资, 可以享受到国家的相应优惠政策, 所以企业应该充分利用这些优势进, 制度合理的再投资计划。
四、结束语
税收筹划, 既以遵纪守法为前提的“合理避税”。任何税收筹划都必须建立在符合我国的法律和税法规定的基础上, 企业在生产经营, 或者是投资理财前, 都应该进行合理的税收筹划, 这样才能使企业投资人的利益最大化, 正确的税收筹划, 有利于增强各个企业的竞争, 增加企业的收入, 从而推动我国整体企业的健康发展。
参考文献
[1]施荣晗.国有上市公司高管特征与公司税收筹划关系研究[D].西南财经大学, 2012.
[2]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学, 2012.
企业税收筹划管理 第9篇
1、企业税收筹划的相关概念
企业的纳税筹划是纳税人在法律规定的准线之下利用法律的差异或者优惠政策,通过对企业经营活动的科学安排,使企业达到减轻税负或者规避税收的目的,从而提高企业的利润,实质就是纳税人在履行法律义务之后运用税法赋予的权利来保护纳税人利益的手段。随着社会经济的不断发展,企业面临的竞争越来越大,在社会经济中也扮演着越来越重要的地位。税收筹划是纳税人的正当权益,而不是纳税人对税法的抵制和对抗,充分利用税收筹划对于社会以及企业自身都是有重大意义的。一方面,税收筹划可以增强社会公众对于法律的自觉意识,加快国家的法制化进程;另一方面税收筹划可以帮助企业特别是企业降低税金，实现企业税后利润最大化的目标。一般的,税收筹划的意义主要体现在以下几个方面:一是能够最大化企业的经济利益,实现经营目标;二是能够有效地提高企业的经营管理水平;三是有助于国家的法制化进程;四是有利于实现社会资源的优化配置。
2、税收筹划与财务管理的关系
税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分,是与企业的决策关系十分密切的。首先,在财务管理中,税收筹划的作用十分明显,税收筹划使企业的投资、筹资、成本核算都纳入税收控制的体系当中，能够有效地控制企业的税收开支,实现企业的效益最大化。其次,税收筹划使企业的资源配置更为优化,让企业的资金应用更加科学,能够实现企业资金收益的最大化。再次,企业的税收筹划是在合法的条件下为企业做出能够充分降低税负的决策,规范企业的财务行为,优化企业资金的结构,最终达到提高企业效益的目的。这些都是与企业财务管理的最终目的是一致的,在企业的经营管理当中,将税收筹划与财务管理积极地结合在一起,能够使企业的财务决策更加科学,是实现企业财务决策科学化,实现企业效益最大化的良好办法。
3、企业税收筹划的特点分析
企业的税收筹划有以下几个特点:一是它的合法性,法不可违,企业的税务筹划都是必须在法律允许的范围内做的,之所以可以通过筹划避免多缴税是因为法律的优惠、纳税义务的不确定、多种方式纳税等因素;二是它的筹划性,大多关于纳税方面的业务都是具有滞后性的,只有在企业经营活动发生之后,纳税义务才会产生,税务筹划建立在对税法的充分了解上,结合企业的经营活动、战略规划等,有计划有目的的进行筹划,具有超前性;三是目的性,企业的税务筹划是目的性极强的,围绕着减轻赋税的中心,延伸出避免经济损失、避免涉税风险、避免名誉损失等一系列目标;四是它的多维性,纳税义务是贯穿在整个生产经营活动中的,所以,企业的所有活动都涉及税务筹划的范围,空间上不仅仅局限在本企业,时间上贯穿全局。
二、企业税收筹划的应用
企业的税收筹划在财务管理中的应用主要可以分为以下几个方面:
1、企业筹资
资金是一个企业生存发展的根本性条件,是保障企业持续发展的核心因素。当前,企业的筹资环境是比较复杂的,在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。企业通过对税收的筹划,可以科学地降低企业的税负,降低企业的融资成本,使企业的融资获得更大的收益。此外,对于企业的筹资渠道来说,企业的筹资渠道都是存在着各种利弊的,不论是企业的股票、债券或者其他方式,都会存在不等的筹资风险,运用税收筹创就能够很好地规避在筹资渠道中可能产生的风险,让企业选择最优的筹资方式,提高企业的综合营运能力,达到企业效益最大化的目标,降低经营风险。
2、企业投资
在如今的社会经济条件下,企业的投资与融资一样,都是朝着多元化的方向发展,很多公司的投资方向都比较复杂,例如设立子公司、兼并等,这样就会造成企业投资的风险。通过税收筹划,企业能够更加了解国家的相关法律政策,充分利用国家的优惠政策,在选择投资方式的环节中更加理性,这对于企业的投资收益影响重大。首先,在税收筹划当中,可以优化企业的投资结构,在投资过程中减少盲目性,使企业的投资环节效益提高。例如,企业在投资中可以运用连续投资的方式,延长企业的纳税期限,使企业的阶段性效益提高。其次,企业的税收筹划能够有效地提高企业的决策科学性,能够为企业的发展赢得最佳的机遇,使企业在法律上获得最优的政策,例如,在国家进行产业结构调整时,企业的投资是会受到国家的支持的,能够享受国家的抵税政策,能够很好地节约企业的税收,扩大企业的经营效益。再如,企业计划投资一个项目,如有二个方案选择,方案一是新建投资,方案二是收购一个有留抵企业所得税亏损的企业,则企业应在其他条件都相同的情况下,应考虑有留抵企业所得税亏损的企业,这样后期的利润就可以先拟补以前年底的亏损,以达到节约纳税款的目的.
3、其他方面
税收筹划在筹资投资方面能够为企业带来不少的好处,能够扩大企业的综合效益,提升企业的综合管理能力,在其他方面也是一样,税收筹划的应用面也是很广泛的。例如,企业的税收筹划能够让企业的存货、计价方式的选择更加合理,能够稳定物价变化引起的税负变动。此外,在企业资产折旧中,税收筹划的作用也是很明显的,税收筹划能够将资产分摊折旧的时间等方面科学地选择,可以起到减少隐形税负的效果,进而改变企业的资金周转情况,使企业的财务管理水平优化,资金利用效率大大提高,企业的盈利能力随之上升。
总之,企业的税收筹划在财务管理中的应用是很多的,在企业经营管理的各个方面,企业都应该注意到税收筹划的重要性,多方位多角度地进行纳税筹划。
三、企业税收筹划的注意事项
1、税收筹划应有超前意识
企业要开展税收筹划,纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和环节?涉及我国现行的哪些税种?有哪些税收优惠?所涉及的税收法律、法规中哪些可以利用?掌握以上情况后,纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的,也可以利用税收法律、法规达到节税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的,因而这些活动或行为就属于超前行为,需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生,相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后,纳税人如果因为承担的税负比较重,利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果,最终会演变成偷逃国家税款行为,会受到相应的处罚。
2、国家和地方政策对税务筹划的影响
降低成本是企业在发达的市场经济竞争中增强竞争力的必然需求,由此,企业对税务筹划的需求越来越大,反过来对于当地的政府及相关机构的影响也会越来越大,国家和当地政府是否激励引导税务筹划,牵涉到政府的各个职能部门,因为是否符合一定的优惠标准才是决定企业税务筹划方案是否通过的因素,这就需要充分运用其他的职权部门审批权,此外,税务机关执法能力的水平也对企业税务筹划有着巨大影响。
3、兼顾税务筹划的两面性
单从税务筹划来实现企业税负最小化是不全面的,因为这样虽然抓住了税务筹划的一个关键方面,但是这种思想是不利于税务筹划方案的整体实施和有效设置的。企业在获取部分税负减轻的利益时,还应该兼顾经济活动参与的各方税负情况以及税负转嫁情况,当额外费用和方案实施相对其他方案取得的收益更多时,该方案才是合理方案,一项成功的方案应该是全面优化各个环节的方案,而不仅仅是税负最轻的方案,牺牲企业的总体利益来降低税负的方法是极不明智的。
4、税务筹划方案应有极强的适应性
方案的实施要具体情况具体分析,在复杂的环境下实施税务筹划,不能够生搬硬套也不能够局限于固有模式,要认识到税务筹划与会计制度的适度分离。企业的会计制度的出发点是投资者和潜在的投资者,让他们全面的了解企业的盈利可能性,而税法的关注点是经济和社会的调节,二者在同一经济行为上的态度不同,要求也是不同的。加强税务筹划方案的适应性就是要统筹兼顾企业与社会的利益,从企业的自身出发,达到社会效益与经济效益的双收,也是企业税务筹划方案全面性的体现。
[结语]企业的纳税筹划对于提高企业的财务管理水平有着非常大的作用,在激烈的市场竞争当中,企业应该加强对税收筹划的重视程度,进而降低企业的税负,降低企业的成本,实现企业的效益最大化。
参考文献
[1]李迎春.探讨税收筹划在企业财务管理中的应用[J]经济技术协作信息,2013(36):67-67。
企业税收筹划与盈余管理的关系研究 第10篇
关键词：税收筹划,盈余管理,非应税项目损益,协调
税收筹划和盈余管理构成了企业财务管理活动的重要内容,目前国内外学者对于两者的独立研究也已经比较深入,但是探讨税收筹划与盈余管理关系的文献并不多。本文以税收筹划和盈余管理的定位为出发点,重点探讨两者之间的内在关系,以及如何实现两者的协同作用。
一、税收筹划与盈余管理的界定
(一)税收筹划的定位
税收筹划最早起源于19 世纪中叶的意大利,并在20 世纪30 年代引起西方社会的关注,并得到法律界的认可。我国对税收筹划的研究开始于20 世纪90 年代,并且也取得了长足的发展。目前,国内外学者对于税收筹划的定义尚未达成一致,不过颇具代表性的观点有:印度税务专家N.J.Yasaswy(1987)认为“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,充分利用税收法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。随着财务管理理论的发展,美国的税务专家Scholes和Wolfson(1992)提出了有效税收筹划(Effective Tax Planning)的概念,该理论要求企业进行投融资决策时,充分考虑交易各方、显性税收和隐形税收、税收成本和非税成本三项因素,并以税后利润最大化作为目标。国内比较有代表性和得到广泛认可的是盖地(2005)提出的:税收筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。尽管国内外学者对税收筹划的定义表述有所不同,本文所界定的税收筹划是遵守或者至少不违反现行税收法律规范下进行的,并且将其初级目标和较高层次目标分别定位为“税收负担最小化”和“实现税后利润最大化”。
(二)盈余管理的定位
盈余管理一直是学术界研究的焦点,但目前仍缺乏一个权威或被广泛认可的盈余管理的定义,比较有代表性的观点有:美国著名会计学家Scott(2000)从编制财务报告是否遵从公认会计原则(GAAP)的角度,认为“盈余管理是在公认会计原则允许的范围内,通过会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一美国学者Schipper(1989)从管理者进行盈余管理的目的或动机角度,指出“盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地干涉和控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”。从两者对盈余管理的定义中可以看到,盈余管理目的是都与经营者自身利益有关,而经营者的自身利益和企业的生存状况又是密切相关的,因此,盈余管理的目标应定位于改善企业的生存状况或使企业的价值最大化。从近年来我国学者对盈余管理的相关研究上看,将盈余管理基本上界定为一种不违背企业会计准则的前提下,通过主观选择会计政策和构造真实的交易事项来影响那些基于财务数据履行的契约,从而达到改善企业经营状况或是企业价值最大化的会计盈余管理过程(魏明海,2000;宁亚平,2004;吴联生,2005)。因此,盈余管理与利润操纵有着本质区别。虽然目前新的研究倾向于以中性的角度看待盈余管理行为,但要注意把控盈余管理的“尺度”。
二、税收筹划与盈余管理的关系
税收筹划和盈余管理构成了企业财务管理活动的重要内容,二者并不是一种简单的平行独立关系,而是存在一定的内在联系。一方面,税收筹划既是企业盈余管理的一种手段,又是盈余管理的动机之一,并影响企业盈余管理方式的选择;另一方面,税收筹划通过税收成本这一要素反作用于企业的盈余管理行为。
(一)税收筹划是企业盈余管理的一种手段
从盈余管理的定义可知,盈余管理力图通过主观选择会计政策和构造真实的交易事项以使企业的盈余水平达到既定目标,在财务报表上主要反映为税后利润指标。税后利润是利润总额扣减所得税费用后的净额,在利润总额一定的前提下,所得税费用的高低直接决定税后利润的大小。应纳税所得额是影响当期所得税费用的重要因素,因此通过选择税收政策、降低适用税率、调整涉税项目等一系列税收筹划方法,来达到减少当期应纳税所得额,进而减少所得税费用的目的,最终实现企业税后利润最大化的盈余管理目标。
此外,税收规避是企业进行盈余管理的一个重要动机。王跃堂等(2009)以2008 年实施的所得税制改革为研究背景,考察了税率变动对于盈余管理行为及其方式的影响。研究结果表明,出于避税动机预期税率降低的公司确实发生了显著的盈余管理行为;而这种行为在预期税率提高的公司则不明显,但他们的研究仅考虑了应计项目的操控方式,而没有研究公司基于避税动机通过真实活动操控的盈余管理方式。李增福等(2010,2011)、赵景文和许育瑜(2012)验证了王跃堂等(2009)的研究结论,并进一步考察上市公司是否会通过采取真实活动盈余管理方式达到避税目的。实证结果显示,预期税率降低的公司的确存在采用显著的应计盈余管理方式延迟确认收益的行为,不存在显著的真实盈余管理方式;而预期税率上升的情况下,李增福等(2010,2011)发现公司主要通过实施真实活动的盈余管理方式达到提早确认收益的目的;但学者赵景文和许育瑜(2012)发现公司均未采用显著的应计项目盈余管理方式和真实活动盈余管理方式。因此,税收筹划既是盈余管理的一种手段,又是盈余管理的动机之一,并且也影响盈余管理方式的选择。
(二)税收筹划能动地反作用于盈余管理
1.财务报告成本和税收成本的权衡。企业的盈余管理行为是有成本的,除了要考量未来可能承担的法律风险外,还须考虑所得税成本。企业的盈余管理决策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之间进行权衡和选择,而所得税成本就是盈余管理成本中的重要一项。当管理层为了提高利润而进行盈余管理时,不可避免地要以支付更高所得税成本为代价。因此,当企业过度地进行正向盈余管理时,将会导致高额的所得税成本,这与税收筹划的初始目标背道而驰。但如果一味地追求降低税收成本,又会导致财务报告成本的增加,不利于盈余目标的实现。因此,税收筹划通过税收成本这一要素反作用于企业的盈余管理行为。
2.基于不同方向盈余管理行为的税收筹划。企业的盈余管理活动,就其实质而言,可划分为正向盈余管理和负向盈余管理两种不同方向的行为,两者在基本动因方面存在明显的差异(吴珊,2013)。企业在正常经营过程中更加关注利润的平滑增长,即依据企业本期实际的生产经营和盈利状况,通过采取选择会计政策、非经常性损益、关联方交易、安排真实交易等方法,有目的地提早或延迟收入和费用的确认,进而使企业达到一个利润平稳增长的状态。因此,当企业预测本期实现的利润远高于预期水平,为了维持平稳地利润增长模式,企业通常会采取推迟收入的确认和提早费用或损失的确认等方式促使本期的盈余下降。所以,当企业以减少本期盈余为目标时,在会计政策的选择方面,税收筹划和盈余管理是一致的,通过税收筹划更有助于企业进一步降低盈余。相反,当企业预测本期实现的利润远低于预期水平,企业则会采用提早收入的确认和推迟费用或损失的确认等方式促使本期的盈余增加。而与此同时,如果企业开展大量的税收筹划活动,盈余管理目标的实现无疑将受到严重影响。因此,在企业向上管理盈余时,税收筹划可能对盈余管理活动产生抑制作用。
三、税收筹划与盈余管理的协调
(一)非应税项目损益的调节
当企业进行正向盈余管理时,面临着盈余管理收益和税收成本之间的制衡,税收筹划与盈余管理在一定程度上产生冲突。因此企业势必会寻求一种既可以增加会计盈余,同时又不会导致所得税成本增加的方式,即通过非应税项目损益调节税收筹划与盈余管理两者间的冲突。当前研究表明,企业对盈余管理收益和税收成本进行权衡和抉择时,为了降低盈余管理产生的所得税成本,确实存在通过非应税项目损益这一方式来实现。那些只是影响会计利润,但不影响应纳税所得额的业务活动,叶康涛(2006)将其定义为非应税项目损益,相当于其他文献中的利润总额与应纳税所得额之间的差异(会计—税收差异)。叶康涛(2006)最先研究发现,上市公司的盈余管理程度与非应税项目损益成正比,证明公司的确存在通过操纵非应税项目损益规避盈余管理带来的所得税成本的动机。但我们也要清楚地认识到,企业的确可以通过非应税项目损益降低盈余管理的所得税成本,但是大量利用非应税项目损益进行税收筹划的后果是产生高额的会计—税收差异,而这又容易引发审计师和监管者的关注和怀疑。胡婷(2010)、顾亚莉(2014)研究证实,税收成本与财务报告成本是上市公司进行盈余管理时考量的重要因素,因而力图通过非应税项目损益调节两者的冲突;但他们均发现采取这种方式能够减少的所得税成本是非常有限的,大部分公司仍为其盈余管理行为支付了相应的所得税成本。
(二)树立有效税收筹划的指导原则
有效税收筹划理论由美国的税务专家Scholes和Wolfson最先提出,该理论指出有效的税收筹划并不仅仅以税负最小化为目标,税收筹划成本除了税收成本以外,还存在非税成本。企业进行税收筹划带来的税收利益大于相关的非税成本,是确保税收筹划有效实施的前提。这与黄董良(2004)提出“最合理纳税”的税收筹划目标定位是一致的,即开展税收筹划的过程中不要忽视各种风险。笔者认为,这一观点同样适用于探讨税收筹划与盈余管理两者的相关关系。税收筹划作为影响企业价值的一项管理活动,发挥其积极的一面,但如果不考量其他风险,而只是片面地追求税收利益最大化,最终也可能致使税收筹划方案的失败。
参考文献
[1]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].北京:税务研究,2004(3):66-68
[2]虞凤凤.税务筹划、非应税项目损益与盈余管理[J].上海:新会计,2011(8):41-42
[3]吴珊.税收筹划对企业盈余管理的影响研究[D]浙江财经大学,2013
[4]潘霄雅.税务筹划、非应税项目损益与盈余管理[J].新会计,2012(9):44-45
企业税收筹划管理 第11篇
关键词：企业税收筹划；收筹划意义；税收筹划对策
一、企业税收筹划的内涵
企业税收筹划是指企业通过其投资活动、融资活动和日常经营活动等涉税财务事项，在现行税法等有关法律环境下，采用税务筹划的技术和方法进行的、有利于实现其财务目标的税收筹划活动。税收筹划有狭义和广义之分。狭义的税收筹划仅指节税，广义的税收筹划不仅包括节税，还包括避税、税负转嫁。本文试从广义的角度阐述企业税收筹划。
二、我国税收筹划的现状分析
税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。其原因如下：
(一)税收筹划意识淡薄、且基础工作不健全
目前，税收筹划还没有为我国企业所普遍认识并接受，许多企业认为税收筹划就是偷税、漏税。税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国税收立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。
(二)税收筹划人才培养难度大
税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其先决条件。从事这项专业工作的人员必须具备的能力：第一，精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。在确保经营活动和税务行为合法的基础上，充分利用国家的税收优惠政策。使企业避免发生应享受税收优惠的经济行为，但却没能享受到税收优惠现象的发生。第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且要熟悉企业的经营状况、能力，为企业进行准确的税务筹划定位。例如，固定资产的加速折旧方法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税务筹划方案。但是，如果企业正处于减免税阶段，运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。因此，税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。第三，近年来，国家税制变动频繁，参与国际市场活动的企业还要面对各国税制。这就要求税收筹划人员不仅要具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、操作能力。第四，筹划人员应还具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。
三、发展、提高我国税收筹划的对策
(一)要树立税务筹划意识
在市场经济下如何合理合法地减轻企业税负是一个复杂的问题，随着我国市场经济改革、依法治税的不断深入，企业必须要摒弃那些在计划经济体制下的做法。企业领导应加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极关注企业的税务筹划，在组织、人员及经费等方面为企业开展税务筹划提供支持。财务人员要消除核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，同时应加强税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益。
(二)规范税务筹划基础工作
税务筹划应建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，为此企业应做到：
1强化决策科学化的管理
筹划性，即在事件发生之前而非之后进行“谋化”这是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立科学的决策审批制度，保证技术、人才、资金以及税务上的可行性，以保证正常的税务筹划活动，使其真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。
2规范企业财务会计行为
设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家会计法规对企业的要求，也是企业依法纳税的基本需要，同时也是企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账、证、表和正确的会计处理便于企业进行本利分析，为提高税务筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。
3明确税务筹划的主体
税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，由于税务筹划涉及的部门较多，对筹划主体的专业要求较高，因此，企业必须要明确相应的执行主体，以保证税务筹划的真正开展。
(三)加快引进和培训企业内部税务筹划人才
1聘请专业人员为企业进行税务筹划
我国的税务代理业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的为企业代理纳税申报等业务已发展到为企业进行税务筹划，并达到节税的目的。因此，有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的税务筹划服务。
2引进高素质专业税务筹划人才
目前，在聘请专业人员为企业进行税务筹划还不普遍的情况下。企业要想降低纳税的风险，提高纳税筹划的效率，必须引进具备税务筹划能力的人才，在聘请财务人员时，“节税”筹划知识与能力的考核，应列为录取的标准之一，应引进高素质的财务管理人才。
3加快现有办理纳税业务工作人员的专业培训
企业税收筹划管理 第12篇
当前, 伴随着世界经济一体化进程的不断加快以及我国社会主义市场经济体制的不断完善, 企业日常管理中所面临的管理任务越来越重, 所处的经营环境越来越复杂, 对于管理者的要求也越来越高。在管理的众多内容当中, 基于财务管理视角的税务管理具有重要的现实意义, 科学合理的税收筹划对于积极提升企业管理者的目标考核、生产决策以及绩效评价等诸多方面都发挥了积极的作用。实施科学有效的税收筹划能够有效规避其中的风险, 并减轻企业的税务负担, 这对于帮助企业增强整体竞争实力, 提升自身活力具有重要的现实意义, 也是帮助企业实现发展壮大, 实现顺利发展的重要内容。
企业管理者应当意识到税收筹划在整个企业管理中的重要地位和作用, 并在此基础上完善税务管理职能, 强化税务管理效益。将税收筹划作为企业日常管理的重要内容来对待, 依靠税收管理的全面实施推动企业的健康发展。
2 税收筹划与财务管理
税收筹划与财务管理紧密相关, 具体表现在以下两个方面。一方面税收筹划是财务管理职能的重要体现, 税收筹划体现了企业财务管理水平。税收筹划其主体是企业管理者, 客体是企业的生产、筹资、投资、经营以及利润分配过程。企业进行税收筹划依托财务会计信息, 要求财务会计信息准确、可靠、真实、及时。税收筹划以财务管理的目标作为筹划目标, 从众多方案中选择最佳方案。另一方面, 税务筹划是财务控制的重要组成部分。税收筹划涉及企业的各方面, 从开业登记到税务登记, 从生产经营到流转税缴纳, 从利润分配到所得税缴纳都需要财务管理下的税收筹划和分析。财务控制能够降低财务风险, 财务控制可以通过税款的核算和缴纳, 全面掌握企业的生产经营、投资信息, 从而将风险抑制在萌芽中。
3 企业税收筹划应用分析
企业税收筹划是企业生产管理的重要内容, 在企业生产的整个过程当中, 税收筹划都始终贯穿其中, 并且在企业生产的各个环节当中都需要对关键的环节进行把握, 并切实做好相互之间的税收筹划衔接。与此同时, 伴随着我国经济社会的发展, 各个企业都将注意力集中于扩大生产经营范围上, 企业的经营活动在广度和深度上都有了较大的突破, 企业正向着多元化方向发展, 资金流越来越复杂, 资本结构越来越复杂, 行业越来越多元化, 收益越来越不均衡, 涉及的税收政策也较之前有了较大的变动, 这就迫切要求企业管理者把企业的税收筹划工作摆到更加重要的地位。
对于企业来讲, 在其整个的税务负担之中, 企业营业税、所得税、教育费附加等所占的比重会比较高, 企业管理者应当将这些税种作为其重要的税收筹划管理重点。相对来讲, 企业的负债筹资会面临着固定利息负担这一压力, 这时其所面临的经营风险就会相对大一些, 不过其利息支出可以在税前进行扣除, 这就会在很大程度上降低企业的纳税负担。企业的权益性筹资所面临的风险相对会比较小一些, 不过不能够在税前进行扣除, 相应的股息是在企业税后利润中进行支付的, 这就会使得企业的税务负担相对比较重一些。企业在日常生产经营中, 进行资金筹集的方式比较多, 企业管理者可以借助于多种渠道来实现合理规划, 尽最大程度来达到避税的目标。
企业进行资产转让的操作相对比较简单, 但是却会视同销售, 也需要缴纳企业所得税、营业税以及教育费附加等, 这就会使得企业面临着较重的税务负担。此时企业可以考虑利用股权转让来进行合理科学的避税。一般情况下, 企业进行股权转让能够避免缴纳企业营业税, 所需要缴纳的只是股东的个人所得税, 对于企业来讲税务负担相对较小。不过税法对于企业进行股权转让的操作限制相对也比较多, 管理较为严格, 企业管理者在进行此类操作时需要注意相关的税法规定, 减少风险的发生。
另外, 企业在盈利的情况下需要尽可能低费用化其利息支出, 而相反地, 当企业处于亏损状态时则尽可能地将利息支出资本化。企业管理者应当积极发挥税盾作用, 在进行日常会计处理时合理选择费用化利息支出或者资本化利息支出。在管理过程中注意整体规划, 在项目的选择上也要考虑到企业集团的整体盈利水平和经济效益。
企业的资金筹资方式多种, 也可以通过有效规划合理避税。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力, 所面临的风险相对较大, 但是其利息可以税前扣除, 有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小, 但是不能够税前扣除, 其股息是从税后利润中支付, 税务负担相对较重。
4 企业合理税收筹划、有效规避风险的建议
企业作为市场经济的主体, 在市场经济的参与和发生过程中会产生一系列财务管理行为, 这其中就包含了税收筹划, 税收筹划的设计和实施的科学与否关系着企业以及政府相关监管部门等多个市场主体, 涉及的税收行为也比较多。一般来讲, 企业在日常的生产经营过程中主要缴纳企业所得税、营业税以及教育费附加等多个税种, 由于涉及的税种较多, 许多经济行为的税收筹划缺少较为明确的规定。企业管理者需要在日常的财务管理、税收筹划过程中跟相关税收主管部门进行有效的沟通、协调, 充分利用相关的税收优惠政策来实施企业税收筹划, 在此基础上减少企业税费支出, 降低税务成本, 依靠成本的节约来提升企业经营效益。
企业在进行财务管理、税收筹划时需要密切结合自身实际, 科学实施税收筹划, 依靠自身的市场主体地位, 切实规避市场风险, 在此基础上增强市场以及企业的活力, 减轻企业自身的纳税负担, 切实推动市场经济的健康科学发展, 为企业的长期发展提供保障。具体地讲, 企业在日常的财务管理过程中需要结合自身实际以及行业特点, 实施有针对性的税收筹划, 从多个方面来提升企业税收筹划的效率和效果, 推动企业财务管理视角下的税收筹划管理, 提升企业管理者财务管理能力。
第一, 企业在财务管理视角下实施税收筹划, 应当准确分析企业自身的纳税负担水平。对于企业管理者来讲, 要想有效实施税收筹划, 应当在准确分析自身纳税负担水平的基础上科学合理地进行税收筹划。按照企业税收筹划的实践, 企业管理者可以依靠进项税抵扣等多种方式来有效减轻企业纳税负担项目在整个企业费用支出的占比。一般情况下, 这一部分所占的比重越高, 则对于企业来讲, 实现税务负担减轻的目标就会越容易实现, 相反地, 这一部分的比例越低则企业实施税务负担减轻的目标就越难以实现。
第二, 企业在日常财务管理过程中, 需要积极完善自身税务管理制度建设, 对税务筹划目标进行合理设定, 在此基础上为企业税务管理提供制度支持和保障。作为企业管理者来讲, 需要明确意识到税务管理、税收筹划的积极意义和重要作用, 结合自身管理实际和需要来设定科学合理的税收管理目标, 并在此基础上制定管理岗位, 切实强化自身的税务控制和税务管理制度。企业管理者需要制定并完善税务管理制度, 切实强化税务管理制度的落实, 有效提升税务管理制度的执行力, 保障制度的效力, 依靠制度的建设和落实来明确责任, 要求各级管理部门对责任进行层层落实, 在此基础上提升企业的管理效率和整体的科学化管理水平。
第三, 完善企业财务管理视角下税收筹划的基础性工作。企业在进行税收筹划过程中, 首先应当积极有效地整合设计前期工作。企业财务管理者需要对企业自身的会计报表进行整理和完善, 确保会计账簿的真实性和完整性, 在此基础上及时编制客观有效的企业财务会计报表, 并定期向主管人员进行汇报, 切实有效规范企业会计行为。企业管理者应当依靠事先的规划、设计, 合理安排企业管理决策, 并将税收成本科学纳入到企业日常的运营成本之中, 确保企业税收筹划的科学性。
第四, 从多个方面来拓展财务管理视角下税收筹划的途径和方式。可以依靠共同设立公司等途径和方式来推动税收筹划的多元化。在进行市场开发时, 通常是依靠企业设立项目公司的形式来进行的, 在收益成分中, 公司可以实现多方面共同出资组建, 甚至有第三方出资, 收益在出资方之间共享。一般情况下, 集团企业持有公司的大部分股权, 并掌握公司的关键管理岗位, 在此基础上确保公司权益。企业依靠共同设立公司以及跟本公司之间的裙带关系, 将公司的项目收益转变为债务、股份等, 由此可以避免资金来往所产生的税收责任, 有效降低企业税务负担, 减少企业的税务支出成本, 提高企业经营效益。
企业在进行税收筹划, 实施合理避税的过程中, 注重方式和手段的创新。企业管理者需要在实际管理过程中科学避税, 合理筹划纳税过程。结合管理实践, 可以发现当前不少企业管理者都是依靠将企业自身的产品或者项目进行外包, 以此来实现企业进行合理避税, 减轻纳税负担的目标, 企业管理者依靠这一方式能够帮助企业管理者切实实现税费负担转移, 这样做对于那些难以实现进行税抵扣的企业来讲具有非常重要的现实意义。不过在使用这一过程时, 应当注意到企业将项目以及产品进行外包尤其要关注企业产品以及服务的质量, 减少对企业正常生产经营的干扰。除了上述的产品以及项目外包方式之外, 企业管理者也可以将自身的某一些职能部门进行外包, 依靠这一方式来实现避税目标, 减轻企业纳税负担。
第五, 企业管理者在进行财务管理视角下的税收筹划时, 还应当积极利用税收优惠政策。对于某些高新技术行业等, 政府会给予一定的政策优惠。企业管理者可以有效利用相关的税收优惠政策, 转嫁取得收益所产生的纳税压力。或者跟地方政府合作, 依靠设立项目公司利用自身在设立地区的税收优惠政策来有效规避本地区以外获得收益的税收压力。
总的来讲, 企业基于财务管理视角上实施税收筹划, 强化税务管理, 并在此基础上切实规避和防范风险具有重要的现实意义。它不仅能够有效降低企业的税务负担, 同时也可以进一步增强企业的科学化管理水平以及自身的经营盈利能力, 对于促进企业自身健康发展具有重要作用。与此同时, 企业管理者在进行税务管理的过程中, 还必须密切结合自身实际, 积极了解税收政策的变化, 围绕税收管理目标积极进行应对, 只有这样才能够适应市场经济的发展要求, 切实推进企业的科学发展, 为企业的未来发展提供必要的支持和保障。
摘要：伴随着我国市场经济的不断发展, 企业管理者所面临的市场环境发生了重大变化, 对于企业日常管理来讲, 管理的科学性、有效性和重要性日益凸显。在这其中财务管理中的税收管理、税收筹划的作用也来越被重视。企业积极实施财务管理视角下的税收筹划, 科学地对税务进行管理, 能够有效减轻企业的税务负担, 切实提升自身的发展水平和经济实力。本文围绕企业财务管理视角下的税收筹划, 分析了企业税收筹划在企业日常管理中的应用情况, 并重点就企业税收筹划提出了针对性的建议和措施。
关键词：企业,财务管理视角,税收筹划
参考文献
[1]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友 (下旬刊) , 2009 (10) .
[2]徐春荣, 杨红玉.税务筹划在企业理财中的运用[J].财会通讯 (理财版) , 2012 (06) .
[3]徐冰.企业所得税的筹划策略[J].财会通讯 (理财版) , 2010 (01) .
