存货及采购管理制度（精选8篇）

存货及采购管理制度 第1篇

存货及采购的管理制度

一、本公司所指存货包括为生产销售而储备的原材料、包装材料、辅料、自制半成品、低值易耗品、在产品、产成品等。

二、本公司仓库存货的日常管理专责部门为行政部，为加强存货的日常管理。行政部应督促采购部和营销部根据存货用途和特点，对存货进行合理分类，给每种存货冠以编号，编制存货档案目录，固定存货名称，明确统一计量单位，编列计划价格等。

三、财务部必须以提高存货资产的使用效果并保证生产销售需要为原则，督促营销部、采购部制定合理的物资储存定额，以加强存货的控制。

四、物资采购

1.常规性生产物料（A类）的采购由采购员根据每种材料最低和最高库存,以及最低采购批量等资料，填制采购申请单一式三联,交行政副总经理审核批准后订购;2.非常规性物料（B类）,如新品专用物料、季节性物料等，由采购员根据现有库存和营销部制定的生产通知单等。填制采购申请单一式三联、交行政副总经理审核批准后执行，3．虽是常规性物料，但不设或不能设置最低和最高库存的原材料，如辅助材料、配料等（C类），由生产部根据生产通知单计算需用量，直接填制采购申请单一式四联（纸箱等包装物料仍由采购员制单请采购），经生产部经理审核，行政经理批准后，交采购部执行。

进口物资的采购直接由总经理审核批准。

2．采购部门应积极了解适应本公司生产需用的材料，了解供应市场。在采购过程中坚持货比“三家”的原则，在质量档次相同的前提下，坚持成本孰低原则，开发确定供应商，并保持良好的业务关系。

3．凡批量采购材料5000元或以上,或需预付款采购订货，以及生产设备采购、办公用品定点采购，必须与供应商签定采购合同，采购合同经行政副总经理审核报总经理批准后签订，经签订的所有采购合同正本存财务部，副本采购部留存。合同必须明确以下条款:(1)合同供需双方详细名称、地址和电话;(2)采购物料名称,计量单位、型号及规格；(3)品质要求,如卫生标准、产品质量档次等；

(4)单价要清晰,合同不能确定单价的,必须明确实际交易价格确定方式,绝对不能出现由供方自行确定以及其他含糊字样;(5)运输方式、费用承担、交货地点、验收方式、要分清数量验收和质量验收；(6)货款结算方式和期限、汇款指定帐户;(7)合同出现纠纷的仲裁方式,地点等;(8)其他需要说明的条款。

4．采购部在根据已批准的采购申请单向供应商订购物资时，必须根据合同的有关条款出具订购单，订购单必须清楚注明订购的物资名称、规格型号、数量、单价和金额，经行政副总经理批准盖章后执行。

采购部根据行政副总经理审核并盖章的订购单，要求供应商能否按订购单的内容供货进行签章确认，经确认的采购订单送一份财务。

5．采购部应定期将供应商的报价资料进行分析、整理一式二份，报行政副总经理审核，总经理批准后，应将报价资料分送财务部一份。报价资料应根据存货品种类别，并分一定时效，如季、半年或年等。时效过后，采购部应按以上程序重新拟定一套。

6．采购部应定期组织有关部门召开供应商评估分析会议，对供应商的供货信用条件、供货价格等进行评估分析，以加强采购资金和采购成本的控制。

7．采购部按合同规定需要预付款的，在申请预付款时应注明合同号，在申请支付欠款时，应注明发票号，或入库单号，经行政副总经理审核、总经理或董事会财务总监批准后交财务部安排付款。

8．仓库根据已检验合格的材料物资进行验收入库，按实际收到的数量填制采购入库单一式三联，相关人员签字后，留一联，一联交采购员，另一联交财务。

9．每月结束后，采购员应于一周内与供应商核对当月的采购数目，和应付款余额，无误后与对方签章确认，经双方签章确认的对帐结果应送一份财务备查，以保证帐帐相符。

10.采购价格管理，凡物资采购价格单次或累计上调10%以上，或上调价格影响金额月度达3万元的，必须报经营班子审批。

五、采购入库

仓库在收到供应商送来的物资，应按经审批的请购单或采购订单，检查采购的物资及其规格型号、数量等是否与请购单一致，如无误则办理入库手续，如需要送检的则待检验合格后根据已检验合格的材料物资进行验收入库，按实际收到的数量填制采购入库单一式三联，相关人员签字后，留一联，另二联交采购员，采购员根据发票或合同按仓管员实际验收的数量填入价格后,将一联留存,另一联连同发票一

齐交财务。

如发现供应商送来采购物资与请购单或订单不相符时，应及时告知采购员，由采购员与供应商协商处理。

为保证公司采购数据的连续和完整，要求所有的材料采购申请、采购订单、材料到货送检单、采购入库单必须通过用友软件制单。其中：

（1）采购申请单由采购员负责制单，行政副总经理审核批准后自行在电脑审核。（2）采购订单由采购员制单，行政副总经理审核批准，财务部根据批准的订购单进行电脑审核。

（3）材料到货送检由仓管员开单，经品管部检验合格后由仓管员办理入库（此单无须电脑审核）。

（4）采购入库单由仓管员根据采购订单参照生成采购入库单，采购部电脑审核。

六、发料和退料。

1．生产部根据营销部的制定的生产通知单，并计算生产通知单的生产用料限额，经生产部经理审核批准后，通知生产车间和仓库按核定的限额耗料领料和发料；

2．各生产车间根据生产通知单和限额用料表，填制限额领料单一式三联，经生产工场主管审核后到仓库办理领料，领料单一联车间留存，一联给仓库，另一联定期送财务。

3．生产车间因工废或料废需超限额领料的，应出具书面说明或分析报告，经生产经理审核，报总经理经理批准后交车间凭以领料；

月末，车间应将产品已完工，但未用完的材料退回仓库。4．对产品开发、试制，应有生产经理批准，5．对各种发料，要求仓管员严格把关。

6．每月最后一日为结帐日，各仓库管理员、车间统计员必须于结帐后3天内将有关统计报表报财务部。

七、成品出库审批权限

1．促销试食品、销售样办等与销售业务活动直接有关的出库由营销总监审批；正常销售出库由营销跟单组长审核后出库。

2．礼仪赠送、报废、盘亏出库由副总经理以上人员审批； 3．与生产有关的出库由生产经理审批。

八、各项存货的收、发、存，根据实际数量登记反映。在途物资要按产品明细登记，经常检查到货情况，督促有关部门人员采取措施，对已到达未入库的材料要及时办理检验入库手续。

九、对各项存货进行定期实地盘点，本公司定于半年一次，即年中和年末各进行一次全面盘点。发现盘盈盘亏、毁损、变质情况，由相关部门查明原因，书面报总经理，并按有关审批权限进行处理。财务部除正确核算各种存货、发、存的数量和金额外，还应随时对仓库实物进行抽查、核对，保证帐实相符。对各种存货的采购、使用、消耗和库存等进行定期汇总分析，为管理决策提供有效建议。

十、购入的物资材料，按买价（发票价，不含增值税）、加采购运输费、装卸费、保险费等作为物资材料的进价，未收到发票的按合同价进行估价入帐，待发票回来再调整。报废产品的残值入库、盘盈材料入库参照同类存货帐面价格作价入帐。

2006 年1 月1 日

存货及采购管理制度 第2篇

四川豪意木制品制造有限公司 存货采购、验收及领用管理制度

（试行）

第一章 总则

第一条 为加强公司存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规结合公司实际，特制定本制度。

第二条 本制度的存货指公司在生产经营过程中必须储备的主要原燃材料、包装物、辅助材料、低值易耗品、设备及配件，以及已完工入库的产成品、自制半成品。

第二章 存货采购

第三条 存货采购由公司采购部负责。存货使用部门提交采购申请，生管中心核实后拟定采购计划经审批后交采购部门组织采购，采购部需对购买物资的规格、型号、数量和质量要求进行核实后进行询价。向供应方询价时应选择不少于三家进行比选，经审定后及时与供应商签订采购合同。签订合同时应按《合同法》的规定对数量、质量、规格、型号、供货时间、提货方式、验收标准、运费承担、结算付款方式

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存货采购、验收及领用管理制度

等有利于公司的条款进行约定，签订的合同必须有部门负责人和公司法人代表或授权委托人签字并加盖合同章后方为有效。

第四条 对于无法签订采购合同的小额急需物资或备品备件，采购部在确定供应商时应就需购买的物资数量、质量、规格、型号和价格进行约定后制定简易订单。采购员在采购物资时应要求供应商出具随货同行依据，明确所购物资的时间、规格型号、质量、数量和价格，以便保管验收入库。第三章 存货验收

第五条 公司采购物资应按照采购计划和采购合同在实物到厂时按下列要求进行验收：

1、核对审批的物资采购计划、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货单、随货同行通知单等原始单据与待入库货物是否相符；

2、对拟入库物资的交货期进行检验，确定该货物的实际交货期与合同订购单中的交货期是否一致；

3、对待验物资进行型号、数量、质量的复核。

4、质量验收合格的物资应于物资到厂当日以实际数量及时办理入库相关手续；对经验收不符合要求的物资，应及时办理退货和暂缓入库，办理退货和暂缓入库时应由对方经办人、采购部人员和保管共同签字。

5、因特殊原因无法入库而直接投入生产使用的物资，第 2 / 6页

存货采购、验收及领用管理制度

由采购人员（送货承运人）通知库房保管共同与实际使用部门进行物资交接，办理交接手续，然后再由使用部门按正常程序办理领用手续。保管应按正常入库和领用程序进行处理。

6、保管在对所有进厂物资验收时,对需要过磅的存货必须查验公司指定过磅单位磅秤房出具的过磅单，无过磅单不得验收入库。

7、保管每日须将上一日已入库物资的验收单据与供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货单、随货通知单等原始单据一并上报公司采购部，由采购部汇总核实后提交相关单证按审批程序及时将相关结算票据报财务部进行审核入账。

第六条 公司自制存货应由生产部门组织专人对其进行检验，存货保管凭检验合格手续办理入库。第四章 存货保管

第七条 存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对。

第八条 存货的存放和管理由库房保管负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，保管应建立健全存货登记薄，对存货的收、发、存及时进行登记，存货摆放处应有登记卡片，并详细标明规格型号。

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存货采购、验收及领用管理制度

第九条 库房保管应当定期对存货进行检查，保证账表与实物一致，发现存货损坏、变质等情况及时向主管部门报告。

第十条 存货核算员（开票员）应对已领用到生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资进行控制管理，存货的使用部门应对所领用存货的安全负责，防止浪费、被盗和流失。

第十一条 存货核算员应正确核算存货采购成本。采购成本按不含税价计算。

第十二条 公司财务部应当加强与仓储部门经常性账实核对工作，定期进行实物盘点，做到账实相符，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账的情况发生。第十三条 公司每年应结合决算的要求对所有存货进行盘点，盘点前由财务部制定盘点计划，明确盘点时间、范围、方法、参盘人员等。

第十四条 公司需盘点时，保管员应提前进行整理，盘点时应保证存货有序摆放、保持盘点记录的完整。对于特殊存货，可以聘请专业人员采用特定方法进行盘点。

第十五条 存货的盘盈、盘亏应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏应分析原因，分清责任并提出处理建议，报经公司总经理批准后，及时进行账务处理。

第十六条 库房保管应通过盘点、清查、检查等方式全

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存货采购、验收及领用管理制度

面掌握存货的状况，及时发现并报告存货的残、次、冷、背等情况。

第十七条 公司主材发出计价使用全月一次加权平均法，辅助材料及低值易耗品发出计价使用移动平均法，设备的计价使用个别计价法，未经批准不得随意变更。

第十八条 采购部与财务部应结合盘点结果对存货盘亏、毁损原因进行分析，明确相关人员责任。报经批准后，进行会计处理。第五章 存货发放

第十九条 生产车间存货领用时，必须有当班领用部门负责人（车间主任、班组长等）签字才能开据领料单，保管凭领料单发货。豪意车间、豪虹车间领用豪森产品，应由生管中心开据产品调拨计划单，保管凭调拨计划单开据产成品出库单后，由领用经办人签字后发货，分公司门卫见单放行。

第二十条 保管应根据核算员开据的领料单与存货进行核对，确保与存货品名、规格、型号、数量、价格一致，防止人为错发。

第二十一条 公司各管理部门领用材料，应由部门负责人签字。

第二十二条 公司已完工库存商品销售的发出，必须经生管中心签字批准后，填制产品出库单，出库相关单据应及时传递到财务部进行核算。仓库保管应当根据经审批的销售

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存货采购、验收及领用管理制度

出库单发放货物，并定期将发货记录同销售部门和财务部核对。

第六章 附则

第二十三条 违反本制度之一的，处具体经办人100元罚款，处主管负责人200元罚款。

第二十四条 因违反本制度规定，造成公司资产损毁、缺失，由经办人承担赔偿责任。

第二十五条 本制度同时适用于公司控股各子公司。第二十六条 本制度解释权归公司财务部，从2013年1月1日起执行。

二〇一二年十二月三十一日

存货及采购管理制度 第3篇

笔者在物资采购供应管理实践中, 发现随着招议标采购方式的推广应用, 企业采购管理上了一个新的台阶。但仍存在一些问题, 这些问题直接影响采购供应管理工作的质量, 急需解决。

1 采购计划不实、不准确, 不够严肃, 存在盲目采购现象

物资采购计划是实施物资采购活动的主要依据, 其影响涉及物资采购全过程, 一经确定便不能随意变更, 但在实际工作中物资采购计划的编制还存在随意性, 有些物资采购人员, 在原计划体制物资短缺条件下, 形成的手中有粮心中不慌、有备无患, 过分追求储备的品种全、从储量足的保供观念出发, 不考虑目前市场经济买方市场, 社会资源充足, 交通便利的现状, 而编制采购计划过大。这样不仅浪费人力、财力, 甚至有时还影响企业的生产经营活动。

2 采购方式的选择不灵活、不科学

目前企业主要采用招标、比价两种方式进行采购。最初, 通过招标和比价采购的确大幅度降低了采购成本, 积累了丰富的供应商资源, 但随着企业自身的发展, 仅仅依靠招标和比价两种方式搞采购工作已经不能满足提升采购效率和效益的需要。招标和比价这两种采购方式有一个共同的缺点, 就是过多的关注短期收益, 过多的关注单比采购的价格, 对采购的综合成本考虑不够。其结果是虽然单笔采购价格看似较低, 但采购物资后期的使用成本比较高, 致使采购总成本提高。这个矛盾在设备的招标采购中尤为突出。在设备的招标采购中, 由于每次采购 (尤其是对主机的采购) 中标的厂家可能不同, 造成主机的型号不同, 而主机的型号不同, 零配件往往不能通用, 因此不得不为每个型号的主机或不同厂家的主机储备相应的零配件, 因此后期在零配件的采购上品种过多、批量上不去, 造成储备资金居高不下, 采购价格也降不下来。关注短期收益的采购方式, 与供应商的关系主要还是一种竞争关系, 与供应商的谈判是一种零和博弈, 频繁的询价、更换供应商不但提高了交易成本, 而且也不可能与供应商进行运营整合, 不能分享运营整合的利益, 物流管理中的零库存无不是建立在运营整合的基础上的, 尽管生产企业零库存的目标还任重道远, 运营整合还是能够显著提高运营的效率和效益。

3 隐性资产流失不为重视

国有企业对资产流失问题已相当重视, 但仍重流量中的资产流失、轻存量情况下的隐性资产流失。在资产形态由货币资金变为存货, 或由存货变为货币资金的流动过程中发生的资产流失, 不少企业都较重视, 如采购对价格、质量的控制, 入库严格把关。但对实物存在的情况下的资金流失问题尚未引起足够的重视。有的企业购进的设备或备件, 因不配套或工艺改进后不适用, 就弃之作废料, 或压在库里, 长期积压呆滞不处理。有的企业甚至数千万元的整套装置, 因各种原因闲置不用。由于长期闲置, 不能提固定资产 (下转67页) (上接101页) 折旧费, 所以, 物虽在, 账面价值也未少, 但实际使用价值已随风吹雨蚀而减少, 到最后只能是废铁一堆、破楼一座。这类现象在一些大中型企业, 尤其是效益尚好的企业时有发生, 也未引起重视。

4 合理整合内部物流资源, 充分利用第三方物流

企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源, 如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用, 直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货侧成本。在企业管理中, 企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视, 如仅利用内部物流资源, 难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求, 而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用, 运输费用;二是减少存货储存资金的占用, 提高资金利用率;三是有利于提高企业的物流管理水平;四是企业物流的外包, 可减少物流设施的投资费用, 物流人员的管理费用, 减少流通环节。利用第三方物流应注意以下问题:一是在内外资源的利用上, 应先整合内部资源, 如企业有闲置厂房, 运输设备, 应先盘活利用现有资产, 同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素;二是应该注意物流管理人才的引进和中介机构的作用, 现代物流管理理论与企业存货管理, 很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才;三是加强存货管理过程中, 不能仅局限于考虑存货的仓储成本和配送成本, 还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。

总之, 通过加强企业存货管理, 达到降低企业综合成本的目标, 有效保证企业生产经营活动的连续正常进行, 从而提高产品的竞争能力, 确保企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

[1]王黎.浅析企业存货管理[J].中共长春市委党校学报, 2006, 4 (2) .

[2]冯丽梅, 王秀凤, 李威.加强企业管理的途径[J].冶金财会, 2005 (1) .

医院存货财务管理存在问题及对策 第4篇

【关键字】医院；存货；财务管理；问题；对策

一、医院存货财务管理概述及重要性分析

1.医院存货财务管理概述

医院存货财务管理是指医院作为公益性、社会性的企业在价值创造中所形成的财务活动和财务关系的综合，是医院为了达到既定目标（营业额、存货管理成本最小化、资金流通顺畅）所进行的资金筹集、资金运用和股利分配的企业财务管理活动。医院的财务管理基本内容为筹资管理、投资管理、运营管理、利润及分配管理，但医院作为社会性、公共性场所，其本身应该具有的社会财务管理、民生财务管理、医院环境财务管理，都应该更值得注重。对于存货这一特殊药品，对其的管理到位，能够使得医院成本效益达到最大化。2010年财政部、卫生部联合下发《医院财务制度》第四十三条存货指出存货是医院为开展医疗服务及其他活动而存储的低值易耗品、卫生材料、药品及其他材料等物资，2010年12月31日财政部《医院会计制度》指存货对应的会计科目为库存物资和在加工物资，其中库存物资核算为医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本，在加工物资核算为医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。医院存货的类别为药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料，药品作为医院医疗服务中不可或缺的物资，在医院存货中占据重大比重。

2.简要分析医院存货财务管理重要性

存货过多或不足对医院来说都是不利的，存货过多必然引起资金占用，存货过少也必然不利于病人的及时治疗，不仅加重了医院财务负担同时也会影响医院的声誉、环境维护等等。存货不足，甚至会影响医疗的正常化进行，无法合理的医疗费用、优质的服务满足病人的医疗需求，导致医院社会效益、经济效益逐渐降低。药品作为存货的一种，既是救人的灵丹妙药，也是医院的货品，如何选择药品（存货）的科学性、有效性也是值得医院深入研究。可见，对医院存货进行财务管理是具有重要意义。

二、医院存货财务管理实例简要分析

案例：药品调价顺序对库存物资有影响，医院药库人员上交药品调价明细表，根据该明细表，会计分录应该为借：待处理财产损益62.5元

贷：库存物资-药品62.5元

这样月末财务账上药品余额与物资管理部门明细账对账时却发现财务帐少了62.5元。

图2.1药品调价明细表和图2.2入库记录可见，ABC三种药品当期入库记录正好与调价明细表批发价和库存数一致，而验收入库单会计已做了分录：

借：库存物资 587.4元

贷：应付账款 587.4元

再看ABC三种药品的明细账才发现三种药品上月库存数为0，那么本月调价明细单上的损益其实多余了，只是因为药库人员入库时发现ABC三种药品在系统中存在，就将ABC三种药品按系统价格先行入库，后发现价格不对，就相应的做了调整。因为原库存为0，故药房人员核对药品时并未发现药品有盈亏。但系统的调价单却产生了，药房人员看到调价单未了解始末就交到财务部门，造成财务库存减少了62.5元。

总之，药房调整药品价格的正确做法应先调整好价格后打印调价明细单，再将本期新购入的药品验收入库，这样物资明细账与财务数才会一致。医院各种会计处理都需要进行适当研究来发现问题解决问题。

三、医院存货财务管理存在问题

1.医院存货责任不够明确深刻

医院毁损待报废、超过使用年限或长期未使用的存货，这些存货得不到医院财务管理人员的重视，认为其重要性不高或每年清产核资时上报，没有得到批示，没有处理，就没办法从根本上解决问题，这就需要基层人员对这部分存货具有一定责任，这部分基层人员也就对这批存货不管不问，使得这些存货的价值得不到体现。

2.存货核算分析体系及制度建设有缺陷

存货会计核算起不到监督作用，帐实不符，财务报表不能真实反映医院的财务状况，因为医院是一个特殊公益性的行业。库房收货后办理入库及交账的不及时性将导致财务不能及时、准确核算存货库存情况，再加上医院库存量巨大、品种多、金额繁琐及赊销药品等情况。这些都是医院存货核算分析体系及制度建设存在可大可小、或大或小的问题，应该进行合理、合适的建设和完善。

3.目前医院存货基层管理难度大，整体性受影响

长期以来，医院各部门之间缺乏有效沟通，存货库房管理人员专业素质缺乏、综合能力不足等问题，造成了医院存货管理的工作效率也较为低下，医院高层管理对这部分人员的重视力度不够，更加使得库房基层管理更加无法具体规范化，使得也间接影响到了医院财务总部的会计基础工作质量和存货管理效率都相较低下。

四、加强医院存货财务管理的对策

1.改进医院存货财务管理及流通管理体系更完整、科学

医院存货的流通才能使得存货的价值最大化，至于流通方向可以多样化，这样就可以相应的建设存货流通管理体系来使得其管理体系更加科学。健全存货管理制度是指存货采购、验收、保管、发货、盘存等职责都应该明确合理的分工，建立健全岗位责任制（存货岗位责任制）。医院存货不论购入还是发出，都应该层层授权，经过严格的审批手续才能办理，如存货采购应该有采购计划，经授权人批准后才能从正规渠道购入；存货的领用也应该由各个使用科室固定人员办理，并对损坏丢失物品应建立赔偿处罚制度，领用一次性物品、消耗品要与其他科室核算相结合，控制超过计划性的使用浪费。健全验收、保管与出库等手续制度，存货的收、存、发过程都应该严格审核、计量、验收、分析等完整配套手续。

2.深入增强存货管理人员、工作人员的起码职业操守

医院应该动用各种可利用资源、平台来提高存货管理人员、全体工作人员的知识水平，对于存货管理人员应该增强其对存货价值的认识，从而使得其遵守本身工作起码的职业道德，能够认真对待该岗位是存货基层员工（库房员工）最起码应该做到的职业操守。库房的一切数据登记汇总情况都会影响财务管理部门对其核算分析产生微妙差异。所有库存项目采集到原始凭证的最小要素，存货成本基础数据与会计核算报告应该确保一致性和真实性，这都需要存货管理人员的不懈努力。

3.增加先进科学存货核算分析体系，推进信息化建设

网络化的财务管理和存货核算分析建设能够使得医院财务管理工作效率得到进一步提高，建立适合医院管理的信息管理系统（临床科室、辅诊科室、行政后勤部门及财务核算管理部门、库房）等进行计算机联网，保证存货领用到科室后是否应用到病人身上等方面进行使用问题的监管。

综上所述，通过加强对医院存货的管理能够大大降低医院存货成本的目标，有效的保证医院医疗活动有序、正常的进行，从而最终实现医院的社会效益和经济效益，使得医院走上优质、高效、低耗的可持续发展道路。

参考文献：

[1]戴文娟，丁旭辉，汤建凤.医院存货成本核算的实践与思考[J].2010（11）.

[2]王英.如何加强医院存货管理[J].财会研究.2010（236）.

[3]程秀芳.医院存货的财务管理[J]经济工作.2007（21）.

[4]杨春旭.医院核心竞争力分析与综合评价体系研究[D].中南大学.2011.

物资采购、存货管理制度 第5篇

1范围

本制度规定了存货管理的管理职责、计划编制、存货采购、定额管理、验收、领退、保管、计价核算及清查盘存等内容。

本制度适用于公司内部的物资采购、存货管理工作。

2规范性引用文件

《会计法》

《企业会计制度》管理职责

按《产品销售价格、原料采购价格管理办法》和《物资采购、存货管理制度》执行。4存货的内容、计划及采购管理

4.1存货的内容包括：原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、自制半成品、在产品、委托加工物资等。

4.2采购计划编制

4.2.1主要原料、包装物需求计划按公司《物资采购、存货管理制度》执行。

4.2.2辅材采购计划由各使用部门根据月需耗辅材情况编制辅材月耗计划报经营部，经营部根据各部门计划结合储备定额和库存情况编制辅材采购计划。

4.2.3专项工程用材料，由工程项目实施单位根据项目预算及项目进度编制项目耗材表报经营部。

4.2.4使用单位需变更计划应及时通知采购部门，具体操作按《物资采购、存货管理制度》执行。

4.3物资采购

4.3.1物资采购及管理职责、权限、范围按《物资采购、存货管理制度》执行。

4.3.2物资采购管理执行公司Q/XLGSA00-2003质量手册中Q/XLGC`-2006“采购控制程序”一章的规定。

4.3.3严格执行经济合同法。物资采购均应以书面形式签定购货合同，所签合同条款要完整，要符合经济合同法的规定，并经公司领导批准。要确保所订购的物资品种、规格、质量、数量、交货期符合生产计划及工艺技术的要求，确保定货价格及供货渠道的合理合法性，确保货款支付符合公司《资金筹集及运用支付管理制度》《往来结算管理制度》的相关规定。

4.3.4采购部门采购物资必须在批准的合格供方单位内组织进货。

4.3.5主要原料、包装物的采购价格，按《产品销售价格、物资采购价格管理办法》执行。

4.3.6财务部门根据经批准的购货合同、采购计划，逐项审核所购物资内容、价格是否与原合同计划相符，并严格控制预付货款。若必须预付，审批程序按《往来管理结算管理制度》执行。

4.3.7辅材价格管理由财务部负责，物资供应单位按月报送月度辅材价格执行报表，报经营部备案。

5存货的定额管理

5.1各物资管理部门必须执行公司下达的储备资金定额。合理使用储备资金。运用现代化管理方法，将下达的储备资金定额分解落实到各大类库及主要原料、燃料、包装物。确保大宗材料物资的储备占储备资金的70%以上。

5.2因特殊情况需要超定额储备的，应由各单位作出书面说明并报公司领导批准。6存货的验收管理

6.1采购部门、采购人员应保证所购入存货的质量，合理组织物资运输，降低采购成本。要按国家规定向供应单位取得正式的增值税发票，自觉接受财务部门、使用部门对采购质量、价格的监督，不断改进工作，努力做好采购工作。

6.2物资采购，一律要经仓库验收。物管人员要加强物资验收工作。要严格验质、过磅、点数、验尺，并审核供货渠道及供货价格。发现超计划采购、与合同条款不符、质量有问题、规格不符、价格较高及数量短缺等情况，物管部门有权拒绝验收或要求采购人员纠正。

6.3对一般物资进仓验收，必须通过点件或验斤和质量检查；对装箱的贵重易碎工具仪器，还必须当场拆箱检查；对设备的验收应坚持保管、技术、质检三方人员同时在场的开箱验收制度。

6.4大宗原料的验收，必须凭运输部门路单、质检部门化验单，在过磅点数的基础上根据各种原料、燃料的特性，按公司规定的标准，扣除水分和合理途耗；对于需折合为100%标准含量的主要原料，不论供方含量高低，均应按质检部门化验数据，折算成标准数量验收。

6.4.1主要原料燃料验收合理途耗和扣除标准：

——其他品种扣除标准，参照同类性质原料的标准由车间、质检提出，报公司领导确定。

6.5产成品的验收。产成品必须是经质检部门检验合格，包装完整，堆放整齐，能够清点或可计量的完工产品。产品管理员要严格执行验收手续。对未入库的，质量不合格的产品，拒绝开具产品入库验收单。

对于已验收入库的产品，由于堆放时间过长，需返工处理或更换包装的，退回车间时，必须填制红字入库单，冲减验收数量。

6.6月末估价验收入库。对发票未到或缺少应具备附件的运入物资，仓库应建立备查簿登记，待发票到后，再正式办理验收手续。每月月底及盘库前，凡物资已进库、未办理验收手续的均应估价验收入库（在下月1号即用红字冲回），以保证月末（或盘存时）帐实的口径一致。估价的价格必须接近实际（含运输费用）。

6.7凡随原料一起进库的包装桶/袋应设置备查台帐，由物管部门负责收缴，不得无故短

少。

6.8废旧物资管理按《废旧物资管理制度》执行。

7存货的领发及退料管理

7.1存货领发是保证生产正常进行和节约使用物资的重要环节，物管部门要认真作好物资的发放工作。要坚持精打细算，克服怕麻烦思想，尽可能扩大破整扩零的范围，对需切割的钢材等物资应按领料单位需要量、规格进行切割，防止浪费损失。

7.2各单位内部发料时，领料部门开出请领单，物管部门凭请领单开具规范化、手续完备的领料单发货，对于白条、便条等手续不完备的借条应拒绝发货。

7.3坚持先进先出的发料方法，所发货物必须在保质期内，出库物资必须当面点清。

7.4对不合格的产品和逾期失效变质的产品，坚持不出厂。

7.5对已领用的原料和未入库的产品，不得对外转让或销售，特殊情况需去车间提货的，必须同时办理出入库手续。

7.6凡领用必须以旧换新的物资，应严格执行交旧领新制度，坚持回收旧品，并建立台帐。

7.7专项工程物资的领用，必须凭“工程项目请领单”领发，无请领单或超计划领用的不予领发。

7.8领用设备必须凭手续齐全的设备更新计划单办理，否则不能领用。

7.10物资退库

7.10.1物资退库范围。车间已领未耗物资；在建工程竣工后剩余或节约下来的完好物资；由于产品、工程项目计划变更而造成的不适用物资等。

7.10.2物资退库应填写“退料单”（或红字领料单），向原发料仓库办理退库手续。

7.10.3退库物资中，如有下月即要使用的物资，可不必将物资退回仓库。由使用单位填制本次“退料单”和下月初的“领料单”，办理假退料手续。

7.10.4归口仓库必须对退料进行认真的清查核对，并冲减领用数。

8存货的计价及核算管理

8.1一切存货的收入、发出都要进行核算，做到帐帐、帐实、帐表相符。

8.1.1财务部门的存货核算要做到明细帐与总帐及报表全部相符。

8.1.2财务部门的存货明细帐要与物管部门的明细帐按月核对相符（原料、燃料、包装物、产成品要分品质及不同规格，并同时核算数量；辅助材料分大类）。

8.1.3物管部门存货核算明细帐要与仓库保管员的实物帐相符。

8.1.4仓库保管员的实物保管帐结存数要与实际库存数相符。

8.2存货按实际成本进行计价，出库按加权平均价。

8.2.1购入的存货（除符合固定资产条件的设备、工程物资仓库外）均按不含增值税计价核算。其价格构成为：买价+运输费+装卸费+保险费+途中合理损耗+入库前的加工整理费用等。

8.2.2列入工程物资管理的物资和符合固定资产条件的设备按不含增值税计价验收。

8.2.3自制的存货，按照自制过程中的各项实际支出计价。

8.2.4委托加工的，其价格构成为：实际耗用的原材料（或半成品）价值+运输费+装卸费+保险费+加工费等。

8.2.5盘盈的物资，按照同类存货的实际成本计价。

9存货的保管

9.1仓库（储）管理是物资管理的重要环节。物资一经验收，一切责任均由仓库承担。仓库保管员要认真负责，秉公办事，严格执行管理制度。

9.2入库物资要根据不同物资的理化性质、包装特点，合理储存、妥善保管。做好防火、防潮、防锈、防腐、防爆及防盗等预防工作，确保物资安全。

9.3仓库要严格收发料手续，物资进出都要正确计量，不得私自转借、移用或损坏。有权拒绝无关人员进入库房，帐册、物资情况对外保密。

9.4库房管理要按化工部一类库要求，堆放整齐，场内卫生整洁，道路畅通。金银等贵重

物资要专人专柜保管。

9.5仓库人员工作变动或调离，应办理移交手续。要在物管主管（或指定人员）监交下，进行实地盘点移交。经管的帐册、凭证、文件资料和其他应该移交的物件及事项，都应编造清单，清点移交。

10存货的清查盘存管理

存货应当定期或者不定期盘点，终了前，必须进行依次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的，按实调整存货数额，帐挂“待处理流动资产损溢”。并要及时查明原因，分别情况，按规定报批后，及时处理。

10.1清查盘存组织和时间

10.1.1日常经常性的盘存由各存货管理员进行。

10.1.2月末盘存由各物管部门组织进行。大宗原材料、燃料、包装物、产成品的月末盘存时间为结算期次日，由物管会同财务部、经营部、生技部对大宗原材料进行清查盘存。10.1.3年终对存货进行全面清查。由物管会同财务部、经营部、生技部对存货进行全面清查盘存。大宗原材料、燃料、产成品、自制半成品、在产品、包装物的盘存时间为每年11月26日至11月30日。辅助材料、废旧物资的盘存时间为每年11月26日至27日。10.2清查盘存时要注意的问题

10.2.1存货盘存截止期界定。实物出入库与帐面出入库口径要一致。

10.2.2实物盘存量按验收口径折合换算（如需折合成百分之一百及扣除超标水分等）。10.2.3要理清外单位存放（如借存及未提）及已发出未核销物资数。

10.3公司职能部门的监督管理。在自行盘存的基础上，公司经营部会同财务部对车间的存货库存情况按月进行盘存，必要时进行不定期抽盘，及时发现存在问题，改进存货管理工作。10.4盘存表的报送。每次清查盘存，应编制盘存清册，计算出盘盈盘亏数额。写出盘盈、盘亏、及毁损、报废情况的分析报告。盘盈、盘亏、毁损及报废清册及分析报告经单位负责人审签后上报公司及职能部门。除物管部门自留外，具体为：

——季度：次月一日前，报公司经营部及财务部各一份；

——：十二月三十一日前，除盘亏、报废、毁损清册及分析外，还需同时填报《盘盈、盘亏、毁损情况报告审批表》，报送部门与季度相同。

10.5存货盘盈、盘亏及毁损的处理

认真分析盈亏原因，对于因客观原因造成的损失，要取得有关的证明材料或详细说明；

属于企业财产保险规定范围的，应及时向保险公司办理索赔；对于管理不善及个人过失造成的损失，还应追究职能部门或过失人的责任，责成适当数额的赔款。对于净损失部分由核算单位申报后经公司总经理审核、报总经理办公会议审定，提交董事长和母公司财务部批准后报财税部门审批，按财务制度规定处理。

10.6要通过物资的清查盘存，分析研究库存结构，总结存货管理中存在的问题及教训，不断完善规章制度，改进存货管理工作。

11考核

物资采购部--存货管理实施细则 第6篇

一、原材料

1.原材料入库时，采购员会同库管员和质检员做好验收工作，点清数量，质量符合不符合要求。核实好实物是否与送货单一致。如不一致采购员及时与供应商联系，并更改签字记录。

2.原材料在使用过程中出现问题的，使用人员或质检人员及时与库管员联系，库管员反映至采购员及时与供应商联系退换货事宜，并对该家供应商就此事宜做好记录。

3.库管员要把材料分类摆放整齐，标明材料的名称及规格型号摆放在物料摆放的位置。名称及规格型号必须和实物、进销存台帐，领料单保持一致，不可同一物品多个名称。

4.库管员每月向财务会计上交一份进销存月报表，原材料的入库单、领料单一并分类上交财务。所有单据签名完整。每月25日前准时上交。

5.每月库管员对仓库实物进行一次盘点，看实物是否和账目一致，不一致及时向上反映，不得擅自更改。

二、成品

存货及采购管理制度 第7篇

来源：中国论文下载中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孙丽艳

关键词:企业 采购业务 内部控制

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。存货是企业流动资产的重要组成部分之一，是企业生产循环中重要的一环，而采购是存货业务流程诸多环节中的重点环节之一。采购业务流程主要包括编制需求和采购计划、采购申请、供应商的选择、制定采购价格、采购合同的签订、验收入库、结算付款等环节。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实物流”的重要部分，又与企业”资金流“密切相关。企业采购的物资和商品，在很大程度上决定了企业的生存和发展，因而企业应建立采购业务的授权制度和审核批准制度，对存货进行集中采购，实行物归一口原则，建立健全采购业务的内部控制，加强采购业务的管理。

一、编制需求和采购计划

需求部门应根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。需求部门在提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。采购计划是企业生产经营计划的一部分，企业应当根据发展目标的实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，严格执行。

二、建立健全采购申请制度

企业应建立采购申请制度，生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出采购申请。依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理采购申请手续。具备审批权限的部门或人员应严格审批采购申请。

三、供应商选择制度

选择供应商是企业采购业务流程中非常重要的环节。供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。企业应建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。

四、采购合同管理

企业应根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订具有法律约束力的采购合同，该合同对双方的权利、义务和违约责任等情况作出明确规定。对大宗商品的采购应当采用招投标方式并签订合同协议，一般商品的采购可以采用询价或定向采购方式并签订合同协议。双方协商签订的合同条款，应符合国家和企业的相关规定。

五、采购价格管理

企业应制定科学的采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。采购价格应遵循“三同三比”的原则，即同名称、型号规格比质量，同质量比价格，同价格的比费用，分别采取询价、招标、专家会审、最高限价等形式确定采购价格。

六、验收入库制度

企业应制定明确的采购验收标准，各级验收部门或人员、采购部门、请购部门应当根据规定的验收制度和批准的合同订单、合同协议等采购文件，对采购物资的品种、规格、数量、质量等相关内容进行严格验收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财务部门。对于验收过程中发现的异常情况，相关机构应当查明原因并及时处理。给企业造成损失的，采购部门要按照合同约定向有关单位进行索赔。

七、结算付款

指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。财务部门应当参与对供应商付款条件的商定。在办理付款业务时，应严格按合同协议的约定审核付款条件以及采购发票、结算凭证、验收证明等的真实性、完整性、合法性及合规性。财务部门依据合同协议、发票、入库手续等对付款进行复核后，提交有关领导审批，选择合理的付款方式付款。企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，防止企业资金损失或信用受损。

存货及采购管理制度 第8篇

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,属于流动资产的范畴,在企业流动资产或全部资产中占有很大比重,流动性弱,种类杂、数量多、收发频繁,在企业中滞留时间长,变现能力慢,在管理和核算上存在一定难度,容易产生薄弱环节。在实际工作中,由于存货核算本身具有业务面广、层次深、计算量大、业务频繁的特点,极易发生会计差错和会计舞弊。新的企业会计准则体系,2007年1月1日起在上市公司中执行,逐步在其他企业中实施。与现行存货准则和《企业会计制度》相比,对存货的会计核算有差异。

内部控制作为一种管理工具,贯穿于企业管理活动的各个方面,在维护企业财产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。由于存货在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产,但长期不能耗用或销售的存货,就有可能变为积压物品而降低价值,从而造成损失,所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要,降低存货相关成本,提高资产使用效率,就必须采取有效的内部控制。本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。

二、新准则下存货会计核算的几点变化

1、符合资本化条件的借款费用计入存货成本。《存货准则》规定:应计入存货成本的借款费用,按照《企业会计准则第17号借款费用》的规定处理。即:企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产,包括固定资产和需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房地产等。《存货准则》对于符合资本化条件的借款费用计入存货成本,现行企业会计制度不允许将借款费用计入存货成本。可见,准则扩大了应予资本化的资产范围,需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可销售状态的存货也属于符合资本化条件的资产。对于生产周期长的行业,如造船、飞机制造等某些机械制造行业,将允许用于存货生产的借款费用资本化。这将会直接影响这些行业内企业资产和费用的计量,进而影响企业的财务状况和经营成果。

2、投资者投入存货成本引入公允价值计量属性。《存货准则》规定:投资者投入的存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。《企业会计制度》规定:投资者投入的存货,按照投资各方确认的价值,作为实际成本。即现行企业会计制度以投资各方确认的价值计量,《存货准则》要求以公允价值计量。

3、商品流通企业采购费用的处理有差异。《存货准则》规定:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊;对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。《企业会计制度》商品流通企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本,采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,不计入商品的实际成本,直接计入当期损益。即《存货准则》原则上要求商品流通企业采购费用计入存货采购成本,而现行企业会计制度要求直接计入当期损益。

4、发出存货的计价方法的变化。新准则中规定,发出存货可按先进先出法、加权平均法或个别计价法计价,取消了后进先出法和移动加权平均法。这一规定对多数企业影响不大,但对于那些存货数额较大、周转率较低而且原材料价格不断下跌的企业,不允许使用后进先出法可能会造成其毛利率和利润有所降低。此外,新准则规定,企业应当采用一次转销法或五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销,取消了分期摊销法。总的来说,这些规定既减少了企业的会计选择,又有助于提高企业间会计信息的可比性。

三、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统,一是存货的实物流程控制,二是对实物价值变动记录程序的控制。

1、加强对存货实物流程的控制。存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。实行全面预算,加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位,必须懂得经营管理,精打细算,把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。首先,要考虑存货品种的控制,应根据客户的订单、存货需求预测等,分析和制定存货的品种决策,考虑企业自身条件和外部环境的影响,决定材料的品种和规格,并考虑是否有相应的替代品,以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的,要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点,分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。

2、加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度,对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定,确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责,根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目,应当建立严格的请购审批制度,明确审批权限,由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位,要在了解了各供货单位的信誉和财务状况,审核其供货条件,其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后,采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序,并按规定的授权批准程序择定供货单位,签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

3、存储保管控制。对于存放于仓库中的物品,首先应建立清楚完整的台账和物卡,对存货进行详细的记录,有专人负责,并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业,维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中,一要协调好物品的数量,使存储的物料保持最低的必需限度,以节约成本,但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查,发现储备量低于安全量时,应及时汇报,以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间,以有效的空间达到合现的最大化存储量,节约成本,追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度,定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外,非经授权的人员不得入库,以保证存货的安全与完整。

四、加强存货内部控制的制度建设

1、企业应建立健全内部控制制度。完善的存货内部控制制度在得到良好执行的情况下,可以准确提供关于存货的数量、金额等一系列数据。因此,在了解企业的存货内部控制制度的基础上,通过对企业的采购、生产、保管、核算、销售等环节的存货实物流转程序和记录程序进行测试,建立健全生产领料制度,明确材料用途,是很有必要的。如果发现企业未能建立完善的存货内部控制制度,或者已建立的存货内部控制制度未能得到有效执行,对此应予以重视。

2、重视对有异常现象的存货账户、成本核算账户以及相关原始凭证的审计。对于价值高的存货账户,数量单价变动幅度大的存货账户,长期账实不符的存货账户,积压毁损报废的存货账户,单位价值变动大的成本核算账户,核算方法有重大变化的成本核算账户,有重大会计调整事项的存货账户、成本核算账户以及所依据的原始凭证等,审计人员应予以重点关注。

3、加强对存货的监盘和抽盘。首先应了解企业历年来存货的盘点情况,对以前年度存在账实不符的存货、价值高的存货、数量变动大的存货、长期未用的存货、毁损报废的存货、调账频繁的存货应列为监盘或抽盘的重点。盘点前应制定一个全面、细致的盘点计划并进行必要的人员和物资准备。存货必须经过整理分类,计量器具、盘点表、标签等应准备齐备。在实际监盘时,不仅要注意存货的数量,而且要注意存货的质量、包装、有效期等相关因素。存货的监盘或抽盘的比例应根据企业的存货管理水平和内部控制制度的执行情况确定,并根据实地监盘或抽盘情况决定是否扩大抽查面或对某些存货进行重新盘点。

此外,内部控制制度中的控制环境也很重要,它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的,也是由人完成的,为企业提供了自律架构,树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响,所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制,节约使用资产的意识,以达到最理想的内控效果。

摘要：本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。提出如何加强存货各个环节的内部会计控制,最后对加强存货内部控制的制度建设提出了若干建议。

关键词：新企业会计准则,存货会计核算,内部控制

参考文献

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[2]、张志萍,.新会计准则存货核算的学习与思考[J].商场现代化,2008,(17).

[3]、黄秋,.浅析企业资金及存货管理的内部控制[J].现代商业,2008,(21).