施工企业财务风险控制论文范文第1篇

财务管理作为企业经营管理必不可少的组成部分，主要是指在企业的战略目标指引下，有关资产的管理、投资管理、筹资管理以及现金风险管理、经营利润如何的分配。但是，就目前我国企业的财务管理情况来看，还存在着许多尚待解决的问题。很多企业根本没有意识到财务管理的必要性，根本不知道如何进行财务管理，仍然采用粗放型管理的方式，严重限制了财务管理的发展，从而制约了企业的快速发展。

一、集团企业财务管理的内涵

财务管理是一项综合性、全面的价值管理工作。与单一企业组织相比，集团企业财务管理在企业目标价值管理、战略导向、管理模式及管理方法等各方面，都有其不同之处，主要体现在以下方面。

1.集团企业利益最大化的目标。在企业集团企业中，公司股东发起设立并授权管理的经营主体，因此要最大程度地满足公司股东利益最大化的目标，也即是实现集团企业整体利益最大化，股东的利益与公司的利益长期协调统一;同时，集团总部又是下属子公司的投资者，还负有指导财务表现，它并不完全强调企业集团内各个成员单位的自身价值最大化，或者说，企业集团内部每个成员单位的价值相加之和可能并不等于企业集团整体价值，实现集团企业的价值最大化是“1+1﹥2”的价值飞跃。

2.多级经济主体财务职能的分工与扩展。由于集团主体与下属经济主体处于不同的管理层次，因此，其各自财务管理权限、所拥有的决策权力、职能范围大小不尽相同，由此导致企业财务管理职能的分工与扩展。①集团母公司及其财务职能。母公司作为企业集团管控中心，其財务管理不仅要针对总部自身的经营、管理活动及其财务管理，更要针对下属公司的财务管控，并具体落实为企业集团投资决策中心、融资中心、资金管理中心、税务筹划中心、信息处理中心、财务业绩评价中心等各项职能。集团总部财务职能由集团总会计师或主管财务的副总经理及总部财务管理团队具体履行。②下属成员单位及其财务职能。下属成员单位依据母公司战略、授权体系等不同而呈现不同的责任定位。其职责是细化财务指标落实其财务职能，包括资金融资计划、投资支出管理、预算管理、成本管理、经营情况与财务状况的分析、会计核算与对外报告制度等。

3.财务管理的指导地位明显。与下属单一的企业相比，集团母公司财务的指导地位较为明显。公司的项目投资不仅要符合该企业的财务评价，更要符合集团整体的投资战略和投资意图。同样，集团财务资源的综合配置，如资金集中管理使用、集团统一融资业务、集团统一担保业务、企业股利政策、集团统一保险等，都是集团母公司财务管理职能的充分体现。

二、目前企业财务管理中存在的突出性问题

1.财务管理的人才素质有待提高。随着企业的业务复杂化程度提高，对财务管理提出更多的要求，对财务人员业务水平要求也更高，但集团高层对公司财务管理工作根本没有重视，从而在财务人员招聘要求不高，薪酬待遇不高，招不进人才，留不住人才，从而企业的财务管理中出现了一系列问题。例如：缺少合格的财务人员，财务人员的业务不精，不相容业务没有控制，管理系统无效运营，增大了企业经营管理过程中的系统风险。

2.财务管理内容有待完善。财务管理是一项综合性的学科，涉及企业经营管理的各方面。如：预算计划管理、资金投资管理、资产购置与运营、现金风险点控制、利润的分配等，随着集团企业的日益扩张，财务管理业务更加复杂，其问题主要表现在以下方面，首先，没有根据集团企业的经营目标制定相应的预算计划，使企业在经营管理过程中没有科学合理的参考依据;企业管理资金出现账实不相符，在企业经营管理中资产浪费十分严重，资产使用效率与周转率低下。其次，企业员工的财务管理理念不高，对财务管理工作缺少清晰的认识，在经营管理中也缺乏专业的、高标准的业务指导与训练，员工进行财务管理工作时效率十分低下，易造成工作失误，从而导致企业财务管理的风险发生。再其次，缺少针对企业财务管理过程设立有效的内部监督机制，对于财务管理业务过程内部缺少必要的监督与控制，如;集团母公司对担保业务管理失控出现大量坏帐，或有负债时有发生;资金被职权人员占用或侵占，出现不存在的假账，大量不能收回的烂账;没有内部控制制度，财务业务监督流于形式，基本是形同虚设，最终影响了财务管理作用的正确发挥，出现一些管理人员和财务人员伙同贪污及舞弊现象。

3.企业人才管理有待加强。人力资源是企业发展的源泉，是企业发展不可缺少的重要资源。集团企业对人才不重视，不愿高薪聘请业务能力高的财务人员，不愿提拔重用内部工作中表现突出能力优秀的财务人员，使一些优秀的管理人才最终被迫离开企业，另谋高就;另外集团企业员工较多，没有根据各单位、各部门的岗位职责设定合理的绩效考核办法，员工激励十分缺乏，财务管理人员没有工作积极性，没有为企业长期工作的打算，不求有功，但求无大过;企业不对员工的工作进行定期评价，且也不对其进行激励，员工干多干少一个样，工资标准多年没有调整，不考虑员工的薪配和职位晋升，吃大锅饭的现象十分严重，人才流失严重，影响了企业正常的发展。

三、加强集团企业财务管理的措施建议

1.强化财务管理的环境与人才。由于财务管理对于企业其发展十分重要，但是随着企业增多业务的繁杂，急需高素质财务人才与优秀的企业员工，由于缺少人才，因而降低了财务管理水平，制约了企业的进步与发展。因此，针对此情况，提出的建议如下：如集团企业高层要在加强财务管理方面引起足够重视，引进企业发展所需高素质的财务管理人才，为优秀人才提供广阔的发展空间，优化优秀财务人员的薪酬待遇、职位晋升方面的管理，在财务管理方面加强业务培训，提高企业整体财务管理水平，营造为人人积极参与企业财务管理活动的良好氛围。

2.完善财务管理内容。企业没有建立预算计划管理，财务人员的业务水平不高，且没有有力地内部财务监督，因而，需要从以下方面来完善。首先，制定合理的预算管理制度，制定适当的预算标准，将各指标层层分解为各单位、各部门的预算标准，为未来的发生的成本费用考核提供依据。通过定期培训企业财务人员，提高财务人员综合业务的处理能力;如投融资管理、资金的风控管理、会计核算与监督等方面的水平，从而更好地实现企业财务管理活动。其次，建立配套的内部审计监督制度，通过对财务人员处理过程等方面的管理，合理保证经营管理工作中不出现重大差错问题;且不断优化财务内部控制流程，降低人力资源的成本，最终，提高企业的财务管理的水平，提升企业的盈利能力，使企业的管理水平更上一层楼。

3.强化企业人才方面管理。制定适当企业的绩效考核与激励机制，能够大大地提高员工的积极性，确保其工作质量，提高工作效率。因此，需要根据各企业的业务特性，建立合理的绩效考核体制，制定适当的激励制度，提高财务管理工作有效运行的效率。主要从以下几方面来改善，首先，分析财会部门各岗位的责任分工与之相适应的绩效考核办法，如因资金风险控制、业务核算与监督、投融资管理等岗位的责权不同，需制定不同的考核办法来分别考核。其次，根据制定的标准对各岗位的人员定期予以考核，通过评价考核员工的工作量，工作完成的绩效，为未来时期人员的薪酬评定和职位升降提供依据。再其次，需要建立对各单位的奖惩制度，按绩效考核办法确保对员工奖惩兑现，对各单位管理工作完成优秀的员工及时给予长期激励，使员工的工作积极性得到充分的体现，从而促进集团企业的长远健康的发展。

4.增强单位内部协同效益。企业的财务管理工作涉及企业管理各方面，在进行工作落实时需要内部各单位、各部门的协调配合。因此，需要集团企业内部的各单位、各部门通力合作，实行资源共享，实行信息共享，可能产生规模企业以上的协同效益。企业主要从以下方面来改善：首先，在集团母公司制定好规划与目标的指导下，进而制定各单位、各部门的分目标，逐层分解下放，制定目标责任制，各单位需要齐心协力，以共同完成集团企业的整体目标。其次，各单位、各部门要经常组织业务交流，就财务管理中出现的新问题，及时沟通，化解财务管理风险，如资产、负债等往来业务进行相关处理且定期核对，以提高集团企业整体的财务管理水平，提升其抗风险能力，最终促进企业的做大做强。

四、小结

财务管理是企业经营管理的重要组成内容，在企业经营管理过程中是不可缺少的，企业需要针对财务管理中存在的一系列突出的问题进行详细分析，由此提出针对企业提升财务管理水平的具体措施，如财务管理的环境与人才、财务管理内容方面、企业人才管理方面、单位内部协同效益，企业的财务管理水平提高了，企业的经营风险和财务风险也就降低了，从而企业的经济效益就上去了，最终集团企业随着发展也进步和强大了。

（作者单位：安徽金九矿业集团有限公司）

施工企业财务风险控制论文范文第2篇

[摘要]财务风险是现代企业所面临的一个重要问题，对电力企业的健康发展尤为重要。本文分析了电力企业财务风险的含义以及基本类型，提出了防范电力企业财务风险的有关措施。

[关键词]电力；企业；财务风险；控制；防范

电力企业是关系国家能源安全和国民经济命脉的重要企业，在经济社会中发挥着重要作用。在市场经济体系中，电力企业同其他企业一样，也面临着许多财务风险，而且由于电力企业自身的特殊性，它面临的风险有其特殊的一面。

1 电力企业财务风险的含义和重要性

财务风险是指企业经营过程中由于各种难以预料或控制因素的影响，导致企业财务状况具有的不确定性。财务风险使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。电力企业大部分是国有独资垄断经营，在电力行业“厂网分开，竞价上网”改革后，电力企业的经营格局发生巨大变化，电力企业不可避免地要面对各种风险，而财务风险是其中一个主要风险，因此对财务风险的认识、预防和控制的研究成为电力企业面临的重要课题。

2　电力企业财务风险的类型

2.1　筹资风险

由于举债经营而带来的风险，就是筹资风险。负债经营既能给企业带来经济效益，也会给企业带来风险。虽然适度举债是企业发展的必要途径，但必须以自有资金为基础，如资本结构中债务资本过大，必然恶性循环。电力企业由于规模扩张过快，过多依赖债务融资，其中有相当数量为银行贷款，还有许多不良的借款、担保。长此以往，企业的偿债能力严重降低，形成大量的到期债务无法按期偿还而形成风险。电力企业是典型的资金密集型企业，供电资产通常数量多、金额大、更新快，企业新建和更新改造设备需要大量的资金，企业资产负债率(即负债性资本与全部资本的比例)不能太高，在负债资本中的长期债务与短期债务的比例也应搭配合理，充分发挥财务杠杆作用又不能使企业不堪重负。

2.2　投资风险

投资风险主要指公司进行投资活动导致投资损失的风险。投资预期收益率偏离期望收益率的程度越大，投资的风险越大，反之亦然。近年来，随着电力企业的快速发展，特别是城乡电网建设与改造工程的逐步深入，电力企业的投资项目不断增多。由于所投项目涉及的环节多，资金需求量大，使得企业所承担的投资风险不断加大，其中，资金能否及时到位、工程质量是否符合要求和工程建设速度快慢等都会直接影响供电企业的经济效益和持续性发展。

2.3　资金风险

任何企业的产品销售，都不同程度地存在着资金风险。电力企业销售的产品是电力，由于产品面向全社会，产供销同时完成，且销售产品不能储存，用户是采取先用电后交钱的赊销方式购买电量，因而电力营销风险比一般企业更大、更复杂。电费回收尤其是拖欠电费的回收向来是电力企业一项十分困难的工作。在电力供应由紧缺转为平衡，甚至电力富余的情况下，电力企业往往采取各种增供扩销措施做大电量，在提高社会效益与企业自身效益的同时，无疑也加大了资金回收的风险。

2.4　垄断经营引起的财务风险

长期封闭的计划经济和电力行业垄断经营，使电力企业的职工思想观念滞后，市场意识、竞争意识、风险意识普遍淡薄。电网企业也没有建立电力市场预测分析制度，并根据预测分析结果，及时调整生产经营政策和营销策略。以市场为导向，以客户为中心的现代企业经营管理理念还没有树立起来。这些因素导致成本费用管理弱化，甚至还有个别单位根本没有成本费用控制的概念。

2.5　内部控制风险

内部控制风险是指企业内部控制措施不到位使得控制机制没有产生预期的效果而造成的风险。具体表述为在对有效管理的内部牵制制度、合法的财务收支活动、资金和材料的充分效能发挥以及最大利益回报。建立和完善内部控制的管理机制，设计合理有效的组织机构和职务分工，以及明晰的标准化业务处理程序，将为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。

2.6　固定资产管理风险

固定资产作为电力企业的重要资产，其价值高、所占比重大，折旧费、修理费在成本总额中所占的比重也较大。如果管理制度不完善，价值核算不准确，就会造成多计或少提折旧额而影响成本费用的真实性，引发企业所得税税前扣除等涉税问题。目前，电力企业固定资产管理存在的薄弱环节主要有未建立全员管理使用责任制、资产管理台账不健全、资产管理制度执行不到位、未建立固定资产信息化网络系统等。

3　电力企业财务风险的防范与控制

3.1　提高风险防范意识

财务风险存在于电力企业经营管理的各个环节，任何环节的工作失误都可能给企业带来财务风险。要想有效防范财务风险，电力企业必须树立财务风险防范意识，认识到财务风险发生的可能性，提前采取措施进行规避。电力企业必须将风险意识贯穿到企业职能部门的业务环节中，由被动风险管理变主动风险管理，由静态风险管理变动态风险管理，由风险结果管理变过程控制管理，实现事前、事中和事后全方位的风险控制。

3.2　合理安排资本结构

企业财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此，电力企业应正确把握负债的量与度，适度利用财务杠杆作用，合理安排资本结构，实现资金成本最小化，通过建立合理的资本结构，创造良好的筹资环境。首先，电力企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的结构比例，使负债水平不超过自身的承受能力而始终保持在合理的水平上。其次，优化负债结构，主要是负债的到期结构。企业在经营过程中，要根据所处的行业特点和自身情况，确定合理的资产负债结构，保持适当的短期变现能力和长期偿债能力，动态地监控资产负债率、流动比率、速动比率等反映企业长短期偿债能力的财务指标，确定最佳负债结构。

3.3　拓展企业融资渠道

电力企业的财务风险主要原因是资本金不足、负债过高，从而导致短期的偿债风险和财务费用过高引起的财务风险。因此，电力企业必须积极拓展融资渠道，根据自身的情况来选择合理的融资方式，从而降低资本成本，规避财务风险，提高企业的经济效益。电力企业要规避财务风险，首先，要积极拓展融资渠道。一是积极发展股权的多元化，扩大资本金的来源渠道，实现投资主体多元化。二是积极采取金融创新形式，培养机构投资者，避免因资金不足影响项目的建设。其次，必须运用各种筹资方式，降低筹资成本。应当认真研究金融市场的供求状况，把握其市场的发展趋势，合理利用各种筹资手段，从而控制资金成本、降低财务费用，规避财务风险。

3.4　健全财务控制机制

电力企业网点分散、资金密集、流动性强、不易控制，这对电力企业融资提出了更高的要求。为了避免资金筹措风

险，企业的财务管理必须以资金管理为中心，加强对资金的控制力，实行资金的集中管理。通过“收支两条线”，分级管理控制，减少资金分散和沉淀。一是采用先进科学、适合实际的预算方法，分解下达资产经营预算指标，并定期分析、考核、兑现。推行全面预算管理，加强企业收支的预算管理，充分利用预算对企业经济行为的约束和激励机制，不断建立和完善供电企业预算管理体系。二是强化全面预算管理，通过对预算各明细指标的控制，有效地监控经营管理，实施事前和事中的有效控制。三是建立科学高效的投融资决策制度，运用科学决策方法，降低融资成本，控制工程造价，提高投资收益率，规范企业投资行为。

3.5　创新电费回收机制

在市场经济条件下，电力企业应该着力纠正用户的电能消费观念，强化电能消费的价值观。要积极探索电费回收的新型管理方式，充分利用风险转移方法，将困扰电力企业的拖欠电费问题通过一定的方式进行风险转移。其中，应收账款保理业务是探索解决电力企业外欠电费问题的有效金融服务方案。通过折扣或其他方式将外欠电费转移给保理商，由保理商为其提供贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务。通过这种方法，电力企业可以收回账款，加快现金流动。电费保理业务实质在于债权的转让，是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性金融服务业务，可以优化财务结构，减少应收账款，增加现金流，提高企业的赢利能力，减少电费回收风险。在实际业务中，由于电力企业财务公司的存在，为电力应收账款保理业务的开展提供了业务支持。

3.6　建立投资风险监控制度

电力企业要完善投资效益评价制度，确保电力发展规划与实际投资紧密结合。具体做法就是建立科学的投资管理长效机制，在投资效益分析和电网规划的基础上确立企业的长期投资规划。即，在进行电网前期规划时，除了考虑市场、负荷增加、未来经济发展等因素外，更要考虑市场是否优良，未来用户的电价结构如何，以及未来经济发展是否符合国家宏观政策引导的方向，并根据上述因素对投资项目进行详细的测算，结合未来用户的生产经营周期、产品性质、市场情况对投资资金的回收期进行详尽测算，保证投入的资金能够收回，规避投资风险。同时，重视对投资项目的可行性评价，在可行性研究报告中增加投资回收内容。投资项目的收益率超过资本成本时，企业的价值将增加；投资项目的收益率小于资本成本时，企业的价值将减少。同时也要考虑投入货币的时间价值，增加净现值、现值指数、内含报酬率等指标并进行评价。

3.7　构建管理实时信息系统

财务管理实时信息系统是关于企业财务信息实时发布、收集、查询、分析和管理的实时系统。及时准确的财务信息对企业财务决策至关重要，是防范财务风险的信息保障。建立财务风险控制系统，要充分运用财务管理实时信息系统管理信息量大、信息及时准确、查询快捷方便的特点，通过设立有效的财务风险预警指标体系，在财务管理信息系统中设计出较为科学的控制程序。这些控制程序的严格执行，可以将企业内部财务风险控制在一个设定的范围之内，并从不同的角度严密审视经营活动的各个过程，发现异常指标及时报警，及时化解财务风险。

施工企业财务风险控制论文范文第3篇

摘要：企业财务控制是企业加强管理、提高经济效率、保护财产安全和实现经营目标的有效工具和手段。由于种种原因，目前企业财务控制存在很多问题，导致财务失控，企业利益受损。随着国际金融危机对我国企业的影响，企业加强财务控制就显的更为重要。文中分析了企业财务控制所存在的问题并提出了相应的完善对策，对加强企业财务控制提供参考。

关键词：财务控制；问题；对策

一、财务控制的内涵及其积极意义

财务控制是现在企业管理工作中的重要组成部分，他可以遏止虚假会计信息的产生从而真实的反映企业的财务状况以及保证企业各项经济活动的合理性和规范性。财务控制本身就是内部控制的一个组成部分，在强化财务监管、提高会计信息的真实度，增强企业运营效率具有积极的意义，财务控制的完善与否是衡量企业现代化程度的标志。财务控制不是由财务部门来单独完成的，也不是企业管理者自己的责任，他是由企业各个部门的所有涉及人员共同参与的一项全面而系统的工作。控制体系的完善与否，直接反映出企业管理水平的高低。财务控制从各个不同的角度可以进行不同的分类，不同种类的财务控制共同构成企业的财务控制体系。财务控制的根本目的是财务价值最大化，财务控制可以提升企业的综合竞争力，提高市场占有量，保障企业的平稳健康发展。

二、财务控制的地位

1.财务控制与内部控制的关系

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，财务控制是内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产经营活动中，生产、技术、人事、供应、销售、财务等工作各不相同，应按照不同的工作性质、、范围和实现的条件进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润成本这些综合价值指标上。

2.财务控制在财务管理中的地位

财务管理内容从不同的角度有不同的表达：从资金运动过程，财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。在上述各种内容中最核心的部分是什么，界也有不同观点：有人认为是筹措、投资与分配；有人认为是财务决策；也有人认为是财务控制。笔者赞成第三种观点，其原因：一是由于企业内部的多层次代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析，财务管理主要属于经营者和财务经理层次，而他们的基本职责是落实董事会的战略决策，实施公司预算，所以称其为执行型，而不是决策型。二是在企业财务活动中，必然会与各方发生各种经济关系，只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾，才能保证企业目标的实现。基于这种认识，企业财务学主要属于管的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。所以，财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。

在组织规模扩大和资源有限的情况下，合理的进行财务控制，才能确保组织目标的实现。若财务控制不严，资源浪费现象就会发生，甚至出现败德行为，使组织目标难以实现，所以认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法，创建科学合理的财务控制系统是十分必要的。

三、我国企业财务控制存在的问题

1.财务制度不健全

大多数企业由于缺乏有关部门的严格管理，内部管理不规范。主要体现在：第一资金管理不严，资金调度不科学，使用不合理。有些企业不能准确地把握现金流量，常因一时的资金短缺而陷入财务困境。部分企业赊销政策不够理想，对客户研究不够，缺乏有力的催收措施，坏账、呆账时有发生，应收账款周转缓慢，从而造成资金回收困难。由于企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，企业效益不能得到提高。

2.财务管理观念落后

由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，我国企业管理人员的观念比较滞后，多数企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做法。如有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。

3.财务控制的手段单一

从机制的角度分析，财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志。财务控制必须渗透到公司的法人治理结构与公司各层次、生产业务全过程、经营各环节必须覆盖公司所有的部门、岗位和员工。因此，在现代企业制度和公司治理结构下，财务控制的手段不再以过去单一的审计和检查的方式存在，而是附加一系列激励措施和约束手段。

4.缺乏有效的内部监督

在我国有相当一部分企业没有建立内部审计制度，有的企业虽然建立了审计制度，但内审机构并没有充分发挥其应有的作用，内部审计工作得不到足够的重视和支持，这就导致企业内部监管不力，有的企业负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；企业内部各职能部门私自开设银行账号，设有“小金库”，资金管理严重失控，有的企业甚至发生负责人携巨额公款外逃的事件等。另外，审计工作随意性大。很多企业内部审计工作开展缺少统一的行业规范和实务操作标准，与国家审计之间缺乏紧密联系，很多企业没有年度审计计划。

四、加强我国企业财务控制的基本思路

1.加強公司治理，完善财务控制的环境

由于所有权与经营权的分离，出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等问题，由此产生代理人(经理)为追求自身利益而损害委托人(股东)利益的行为，或称内部人控制问题。为了防止经营者对所有者利益的背离，公司治理明确规定公司所有者与经营者的责任和权力，并清楚地说明处理公司事务时所应遵循的规则和程序。因此，公司治理是决定公司能否正常运转和健康成长的基础性制度，是一切财务控制方法、程序存在和运行的组织保证。

2.树立人本管理思想

人是企业中最活跃的要素，在财务控制中发挥着重要作用。根据人本管理理论，财务控制要坚持以人为本的原则。企业文化是随着现代工业文明的发展，在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活

方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。在对企业管理者、员工诸多影响因素中，企业文化是影响财务控制好坏的一个重要因素。随着社会经济的快速发展，一些原有企业文化因不适应企业面对的新环境，阻碍了企业发展，所以中小企业必须而对新环境培育新的企业文化，将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工，以顺利实现控制目标。

3.建立健全内部控制措施

企业应当按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务与会计工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡。企业内部与外部利益相关者之间以及企业设计、制造、生产与销售各部门人员可以同时进行协作和配合，共同策划企业的经营活动，及时了解和掌握企业的资金流向和物质运行情况，共享企业的信息资源。通过网络可以把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来可将财务内部控制编度渗透到企业生产业务的全过程和各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，把企业财务管理活动置于内部控制过程中，提高企业的资金利用效果。建立与完善内部牵制制度，明确规定涉及财务及会计工作的批准范围、权限、程序、责任等内容，财务人员也必须在授权范围内办理业务。同时，在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部财务控制程序嵌入到财务信息系统中，将内部财务控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素。

4.建立成本核算和财务会计的分析制度

成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通过财务会计制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度。

五、結语

总而言之，制定企业财务控制制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。只有建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制，才能促进我国企业健康持续发展。

施工企业财务风险控制论文范文第4篇

摘要：市场竞争越来越激烈，使得企业必须要做好财务管理工作，从而能够有效应对当前的风险，完善自身的管理模式，提高自身经济效益。本文基于企业财务核算过程中面临的问题，探讨有效的策略，推动企业完善自身财务核算工作，落实各项制度，完善评估机制，旨在推动企业实现自身的长远发展。

关键词：企业财务核算 风险控制 相关问题 应对策略

引言

企业开展财务核算工作需要注意诸多细节性的问题，如果在财务核算中出现差错，会使得企业财务面临着诸多风险。做好企业财务核算工作，能够有效降低企业发展过程中面临的风险，推动企业实现长久发展。因此，探讨企业财务核算的风险控制策略，能够有效解决当前企业财务核算工作面临的严峻问题。

一、企业财务核算存在的问题

1.1企业财务核算制度不够完善

企业自身的财务核算制度是使财务部门人员顺利完成工作的基础。但是据调查发现，大多数的企业都没有完善自身的财务核算制度，导致自己的员工在财务费用报销以及管理资金方面存在着诸多问题。企业开展财务核算工作需要针对会计管理进行，但是由于没有完善的制度，导致相关人员在开展工作的时候无法落实，且面临着诸多阻碍，并且一些报销程序不够规范，没有明确标准，使得相关人员无法监管报销费用，企业的财务工作面临着较多的问题。

1.2企业财务核算模式较为落后

财务核算模式单一落后，使得当前企业财务核算工作面临着诸多问题。不少的企业仍然采用倒挤压成本模式，这样的模式难以保证企业各个部门之间的工作同步进行，也无法有效反映企业的经营状况，导致企业的财务管理工作效率低下，难以推动企业的发展。相关人员采用传统的企业财务核算模式，不仅不能够提高企业的经济效益，也难以导致相关人员及时出具财务报表，使得自己只能够根据现有的条件制作报表，企业总资产的管理面临着很大的局限性。

1.3企业财务核算编制不够合理

相关人员在开展财务核算的时候，需要根据企业的运营状况制定出预算编制。但是由于相关人员没有坚持实事求是的原则，使得一些人员在进行财务预算编制的时候只能够选择传统的模式，这导致企业预算编制的准确性大幅度降低。并且财务预算应该要包括预算内外的资金，所以只有做好相应的统计工作，才能够使得预算的数据更加准确完整。此外，不少的企业没有完善自己的预算体系，无法采用科学的方式明确预算金额，导致预算编制的精细化工作受到较大的影响，容易使得企业在发展过程中出现财务管理漏洞，影响到企业的长远发展。

二、企业财务核算的风险控制策略

2.1完善企业财务管理制度

落实企业财务管理制度，能够使得相关人员开展工作的时候依照规章制度办事，避免相关人员在进行企业财务核算工作的时候，过分依赖自身的主观能动性，导致企业财务核算工作面临着诸多风险。因此，企业的决策人员需要与财务部门的领导人员共同召开会议，针对企业财务核算工作中存在的问题进行相应的改进，从而完善各项制度，避免因为企业财务管理制度中存在漏洞，导致企业财务核算工作出现问题。基于当前企业没有完善自身的财务管理制度的现状，企业为了能够有效降低财务工作的风险性，需要根据自身的实际情况建立健全财务管理制度，通过安排专业人员针对当前财务管理面临的问题开展分析，了解出现相关问题背后的原因，并结合今后的发展情况，去完善财务管理制度以及各个财务管理工作细节，明确每一个人员的岗位职责，从而避免在开展财务管理工作的时候，因为职责不清，导致财务管理工作的效率大幅度降低，使得财务核算工作人员能够进一步提高自身的准确性，避免因为企业财务核算工作出现问题，导致企业面临着诸多风险。

2.2合理制定财务内控制度

企业内部需要建立健全财务内控制度，不仅能够有效约束自身的员工，也能够避免相关人员在开展财务核算工作的时候，因为缺乏财务内控制度，导致相关工作无法顺利进行。因此，如何落实企业财务内控制度，成为相关人员需要思考的问题。通过完善财务内控制度，做好相关工作，能够使得财务核算工作的准确性进一步提高。并且加强对相关人员的考核，完善监控制度，例如资产监管、现金监管等方面的监管工作，能够使得企业的各项管理工作稳步进行，使得企业的经济效益以及社会效益有所提高。此外，企业的决策人员应该要将财务部门的人员工作情况纳入到考核体系之中，通过明确考核的指标以及内容，能够使得财务部门的人员在开展企业财务核算的时候提高重视程度，避免因为财务人员的风险意识以及重视程度不够，导致企业财务核算工作面临着诸多风险。

2.3建立健全财务风险评估机制

建立健全财务风险评估机制，能够使得企业的相关人员提前对企业发展过程中存在的风险，做好预估，进而采取有效的预防策略。企业的财务一旦出现风险，不仅会使得企业的经济效益大打折扣，严重的情况下会直接威胁到企业的生存。所以，做好风险评估工作能够推动企业实现长远发展。为了能够有效规避企业财务核算的风险，相关人员需要对当前的财务核算工作以及企业发展的实际情况有所了解，根据自身的实际情况，完善企业风险评估机制，使得企业各个部门都能够顺利开展自身工作，避免因为企业面临的风险导致自身的发展受到影响。财务风险评估机制能够使得相关人员在开展企业财务核算工作之前，根据企业的实际发展情况以及市场行情，了解企业当前发展过程中可能面临的风险，进而根据风险等级采取相应的对策，减少企业的损失。此外，通过细化财务岗位工作的职责，针对不同的岗位制定相应的管理对策，所有的财务人员需要提高风险意识，加强培训，提高财务人员的综合素质，降低财务人员在开展工作的时候出现风险的几率，推动企业实现长远发展。

三、小结

综上所述，企业的财务核算工作质量会直接影响到企业的长远发展，所以企业的决策人员必须要重视财务核算工作的重要意义。当前，很多企业的财务核算工作仍然存在着不少的问题，因此需要了解企业财务核算工作的不足，结合自身的实际情况，完善财务管理制度以及内控考核制度，建立健全风险评估机制，加强培训，使得财务部门的人员能够提高自己的风险意识，从而有效的利用企业的资源开展财务核算工作，推动企业的健康发展，提高企业的核心竞争力。

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施工企业财务风险控制论文范文第5篇

[摘 要]在市场经济条件下，企业集团已成为市场竞争的主体，它所面临的风险，尤其是面临的财务风险，是企业集团健康发展的巨大挑战。文章在分析企业集团财务风险特征的基础上，构建了财务风险控制系统，提出了企业集团财务风险控制的基本建议。

[关键词]企业集团； 财务风险； 控制；

在我国，由于受经济体制转型、产业结构调整以及经济快速发展的影响，企业集团在快速扩张的同时，也面临着许多亟须解决的问题，财务管理方面的问题尤为突出，主要表现在资金管理松散、预算管理困难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准确性低等，财务风险时有发生。同时，由于企业集团财务管理具有产权关系复杂化、母公司职能两极分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常化等特征，使财务管理的内容更为复杂，财务管理的难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不完善等财务控制问题，这些问题造成了企业集团盈利能力低下，资产流失严重，财务风险管理难度增加，导致企业集团缺乏持续经营和发展能力甚至破产。因而，加强对财务风险的管理已成为现代企业集团经营管理中一项十分重要的内容。

一、问题描述

1.术语介绍

企业集团财务风险(Financial Risk of Enterprise Group)是指由于企业集团内部的制度架构下的信息缺陷导致的贯穿于其生产经营过程中的有关资金筹集、投资使用、收益分配等财务活动所面临的不确定性及造成损失的可能性。

财务风险控制（Financial Risk Control）是指在一定的风险条件下，通过对风险的预测、评价、决策、处理等手段，利用风险带来的机遇，给企业创造更多的收益，对风险可能造成的损失采取防范和补救措施，尽可能降低损失的可能性及损失程度。

风险控制是风险管理的核心，具体包括风险的识别、风险的评估、风险的防范和风险的处理等内容。

2.企业集团财务风险的特征

企业集团是一种母子公司体制，其成员企业单位具有独立的法人资格和组织体系，在集团内部形成了多级法人治理结构，集团财务风险除了具有一般财务风险的特征即：客观性、不确定性、损失性、双重性等外，还具有以下特征：

（1）整体性。集团的财务风险对集团的整体产生重大的影响，即对集团财务战略目标、战略方针、战略资源等有重要影响，以致对集团的总体战略产生重要的影响。

（2）系统性。企业集团的财务危机具有连锁效应，其中一个环节出现财务危机，如果得不到及时、有效地疏解、转化和吸收，就会造成整个集团的财务危机。

（3）多样性。企业集团具有规模大型化、布局分散化和文化差异化的特点，导致集团财务风险的来源呈现多样性的特征，如集团总部财务战略与子公司财务战略之间的不一致性、区域文化和集团文化的差异性等因素，都可能导致企业集团财务风险的产生。

（4）层次性。企业集团的结构呈现层次化及网络化，不同层次的下属企业如核心企业、控股集团、参股层企业、协作层企业对企业集团的业绩影响程度不同。

（5）辐射性。母公司在企业集团中起主导作用，通过多种连接纽带决定、影响、引导集团内企业的经营方向、发展战略、产品类型、市场定位，而且在宏观方面也影响国家或地区的经济发展。因此，一旦母公司陷入财务危机，其影响面较大，将会带来严重后果，不但冲击产业经济，甚至可以导致成千上万的人员失业，将带来严重的社会影响和经济影响。

二、企业集团财务风险控制系统

我国企业集团财务风险管理是基于“系统”这一结构的，由三个子系统构成：企业集团财务风险识别系统、企业集团财务风险评估系统、企业集团财务风险防范与处理系统。

1.财务风险识别

企业集团财务风险时时客观存在，作为控制者首先必须对可能发生的风险进行识别，预测各种风险发生后对经营造成的消极影响，以采取相应的措施，控制风险。

财务风险的识别往往通过发现风险、确认风险的活动和方法来实现的。它一般包括两个阶段：一是风险辨识，主要是找出财务风险及其存在的领域；二是财务风险的分析，主要是分析引起财务风险事故的各种原因、发生概率和可能损失的后果。

2.财务风险评估

财务风险的评估指在财务风险识别的基础上，通过对收集的大量财务风险信息，运用一定的方法，估计和预测财务风险发生的可能性和损失的严重程度。财务风险评估是一个很复杂的问题，尤其是当多个因素同时起作用时。

3.财务风险防范与处理

企业集团财务风险防范和处理就是企业集团在识别、评估和分析风险的基础上充分预见、有效控制与处理财务风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。主要包含两方面内容：一是要在财务风险发生以前，采取各种措施最大限度的防止风险的发生或者把风险控制到最小程度，即财务风险的预防；二是对于企业无能为力、不能预防的财务风险，要采取控制措施，力求在财务风险发生后把风险损失降至最小，或者通过其他途径把风险损失弥补回来，或者尽快恢复企业正常生产经营活动，减少风险损失，即财务风险的处理。财务风险防范与处理的主要方法有以下几种：

（1）风险规避。是指在某项可能的财务风险发生之前，通过分析和判断该风险产生的条件和因素，发现该项财务风险可能会给自身的生产经营活动带来较大的损失，因而有意识地采取回避措施，主动放弃或拒绝承担该项风险。

（2）风险转移。对于某些无法回避的财务风险，集团高层主管人员应进行保险投资，将风险部分转移给保险公司，防止出现财务危机。

（3）风险分散。就是企业通过联营、合并等多方位多元化经营方式来扩大规模，运用规模经济来分散企业财务风险，以盈助亏，以优补劣。

（4）风险自留。是指对于那些无法回避、又不能转移的财务风险，或者由于自身生产经营活动的需要而必须承担的财务风险，企业集团采取保留此种风险的方式，如果风险发生，则产生的风险损失由企业自行消化补偿。采用这种方法企业应根据国家财务会计制度规定，按照稳健性原则，在企业内部建立风险基金，如偿债基金、坏账准备金等，来预防风险损失，增强对风险的抵抗力。

三、企业集团财务风险控制的基本建议

1.树立企业集团全面风险管理理念

我国企业集团在快速发展中存在大量重组、并购，尤其是集团进入资本市场后面临更多、更深的风险，树立风险管理理念极为迫切。树立企业集团全面风险管理理念，能够增强企业集团对各类风险因素的敏感性和应变能力，有助于事先消除企业的各类隐患，使其不至于引发企业财务风险，即能够抑制财务风险的生成与传导。全面风险管理的有效施行，要求企业集团从科学的发展观出发，树立三个重要的经营指导观念：一是风险观念，企业集团应转变目前重规模扩张、轻资产质量管理的现象，扭转以很大的风险敞口换取相对微薄的利润的经营局面，以风险管理作为经营管理的重心；二是资本约束观念，加强资本充足性管理，努力提高资产质量，发展中间业务，减轻资本占用压力，形成多元化的收入和盈利结构，保持长期可持续的发展；三是成本效益观念，克服过去不顾成本追求规模指标导致的经营成本偏高、资产质量低下，积极开发相关管理软件，实行全面成本管理。

2.完善企业集团财务治理结构

公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现；而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。国际内部审计师协会（IIA）在2002年7月23日对美国国会的建议中指出：一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的，这主要四个条件是：（1）董事会：确保有效的控制系统，确定并监控经营风险和绩效指标；（2）执行管理层：实施风险管理和内部控制，日常计划、组织安排；（3）外部审计师：应保持独立性，审计与咨询业务分开；（4）审计委员会（内部审计师）：报告关系上的独立性日益增强。在司法机构和管理机构的监管下，这四个部分是有效治理赖以存在的基石。

3.构建以财务风险管理为核心的全面风险管理体系

企业集团应将财务风险管理嵌入到集团价值链中，形成较为系統的财务风险管理体系，尤其以价值为核心的财务风险预警机制和控制机制。在此基础上推进全面风险管理。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

4.构建企业集团内部控制系统

内部控制体系是指围绕风险管理策略目标，针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。内部控制是一个过程，它受到董事会、管理人员和其他职员的影响，以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵守相关的法律法规提供合理保证。内部控制由五个要素组成的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理水平等），对内部控制要素加以有机组合，建立立体的、全方位、多层次的内部控制和风险防范框架。

四、结束语

在经济全球化的经济环境下，我国企业集团得以快速扩张，但由于企业集团发展过程中存在许多约束条件，总体看还很脆弱，客观上使集团面临更多风险，其中财务风险处于各种风险的核心，开展以财务风险控制为核心的全面风险管理是集团强化风险管理的必然选择。因此，从企业集团财务风险的识别、评价、防范与处理这些方面研究财务风险控制模式，能促使企业集团树立全面风险管理意识，加强风险控制，从而实现集团可持续发展。

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施工企业财务风险控制论文范文第6篇

【摘要】改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的成就，但随之而来的还有严重的环境污染问题严重制约了我国国民经济发展。环保企业不仅在环境保护中发挥了重要作用，也是支撑和推动我国经济增长的重要支柱。然而目前贷款难、融资难已经成为制约我国环保企业进一步发展的障碍，也严重影响了社会经济的可持续发展。我国长期以来由于政府、金融和信用等外部环境对环保企业支持不足以及环保企业自身存在的一些问题，导致环保企业的融资难问题一直存在。如何解决环保企业的融资问题成为发展我国环保产业、保护环境资源的首要问题。本文系统的对当前我国环保企业融资难问题的现状进行分析。最后从理论以及实践两方面探究解决问题的对策，以期为拓宽我国环保企业融资渠道提供理论依据和可供借鉴的经验。

【关键词】环保企业 融资 对策建议

一、引言

环境是人类赖以生存和发展的基本条件，也是社会经济发展的基础和保证。在过去很长一段时期内，我国经济发展的迫切性使得环境保护问题没有引起足够的重视，导致人类的生存环境不断恶化。

环境保护需要来自社会各界诸多方面的支持，更离不开大量的资金投入和运作。近年来为了保护环境，我国不断加大环保投资，各类环保企业逐渐诞生，并在提高创新能力和促进经济发展方面居重要地位。据统计2011年，我国环保产业从业单位共有3万多家，从业人员近300万人，甚至有人预测到2020年环保产业将成为国民经济的支柱产业。然而综合来看，我国环保企业90%以上都是中小企业，技术装备落后，专业化水平低，对比世界各环保产业强国，我国环保产业在技术和人才上都处于劣势，大力扶持各类环保企业发展已成为一项刻不容缓的战略任务。

环保产业从起步、发展到环保市场的建立和培育等一系列过程，都需要投入高额的资金以及国家和各级政府不断地加大对环保产业的投入，从财政拨款和商业贷款方面都给予环保企业以最大限度的支持，但受现有经济发展水平的限制，缺乏足够的资金往往导致环保企业的发展举步维艰。基于此，本文以环保企业融资理论为理论基础，以环保企业融资问题为研究对象，旨在为环保产业跨越式的发展提供决策依据。

二、我国环保企业发展现状及面临的主要问题

从全球环保发展现状来看，环保产业是未来经济新增长极之一。环保企业充当了环境保护的主力军。同时，当前，环保企业面临着诸多经营困境，特别是融资难问题引起了社会普遍关注。总体而言，当前国内环保工作主要由政府统筹和主导、以社会投资和外资资金为主。许多大型环保项目投资都由政府财政负担，政府对其后期运行给予补贴支持。这种环保模式导致环保行业融资来源过于单一，资金严重不足；另一方面也导致环保企业存在严重的政企不分，企业经营缺乏市场机制激励，投入-产出较低。同其他行业相比，国家对外资和民间资本进入环保行业门槛要求较低。行业融资渠道过于单一导致环保产业严重缺乏资金支持。此外，在传统计划经济思想影响下，商业银行思想观念守旧，对中小环保企业缺乏充分的了解，为了规避信贷风险纷纷倾向于采取信贷行为。最近几年来，环保企业发展迅速，为推进国家环保战略和政策作出了积极有益的贡献，但是不少环保企业依然面临严重的资金短缺问题。特别是美国金融危机爆发以来，环保企业的融资渠道更加狭窄，资金周转十分困难，严重制约了环保企业的快速发展和壮大。

三、我国环保企业融资概述

从广义上看，融资是指货币资金的有目的性运动，狭义的融资则是指获取货币资金，主要有内源融资和外源融资之分[1]。本文是指狭义上的融资方式，也就是环保企业获取资金的方式。企业从各种渠道获取资金，也就是资金资源配置的过程。一直以来，国内企业主要通过间接融资方式来获取资金。自1987年以后，国内资本市场开始成立并不断发展壮大，我国企业直接融资资金总额保持逐年上升趋势。

上世纪九十年代，我国公司制的环保企业才正式出现，其通过直接融资获得的资金占比远远高于其他行业企业直接融资占比。

四、我国环保企业融资难的影响因素分析

（一）我国环保企业缺少担保的资金

“根据国内《中华人民共和国银行法》、《中华人民共和国担保法》（以下简称《担保法》）的有关规定，商业银行可以要求企业提供实物资产作为贷款质押物，同时，《担保法》对抵押物的使用规范也给出了明确的要求和规定。”实际工作中，商业银行对抵押资产类型给出了严格的限制，只接受土地使用权、房产等固定资产作为贷款质押物。我国环保企业大多为中小型规模，企业资产总额不大，企业实力不雄厚，很少有企业能够提供土地或者房产质押物。无形资产价值难以准确衡量，机械设备的流通变现能力较弱，商业银行都不愿意接受抵押。如此一来，国内中小型企业能够申请到商业银行抵押贷款的机会少之又少，要想从商业银行获得贷款难度十分大。环保企业由于自有资产较少，抵押价值偏低，很难满足银行苛刻的信贷规定，即使有抵押资产，往往也会因为抵押办理时限过长，手续繁冗、信贷成本过高等问题，无法为企业提供完善的信贷服务。同时，商业银行对担保企业的资质审查也十分严格，环保企业容易因为各种问题或原因被拒绝发放信贷资金。

（二）可运用的融资渠道和手段少

发达国家建立了比较完善的资本市场，环保企业具有多样化的融资渠道和来源，例如商业银行贷款、上市融资、增发股市、募集基金等方式，还可以争取政府专项资金支持。良好的融资环境提高了国外环保企业融资效率，可以有效提高资源优化配置效率，加快行业的整合和发展。而我国国内资本市场尚未成熟和完善，上市环保企业数量少之又少，民营企业更是凤毛麟角。资本市场的发展并没有给广大中小型环保企业创造融资机会。同时民间融资渠道又多体现为投机性投资，投资周期较短，单个项目竣工后即撤资，给环保企业资金配置造成了巨大的困难。另外，国内在环保行业方面制度建设十分落后，不能为环保企业提供充足的制度支持，严重制约了其的发展。

（三）银行的借贷问题

当前，国内金融行业主要为国有银行为主、中小型股份银行为辅的格局。当前，国内商业银行市场化改革不彻底，与现代金融企业治理要求还存在较大差距，降低了其对市场机制的敏感性，在对中小型环保企业的融资需求面前缺乏快速的市场反应。

同时，随着金融行业风险防范意识的不断增强，为了控制商业银行不良资产规模，大多数银行提高了信贷审核门槛和要求，开始从多方面来考察信贷企业经营实力和还贷能力，并要求企业提供资产抵押担保。当前，大多商业银行对中小型环保企业都采取了“惜贷”策略，不愿意冒着高信贷风险对其发放信贷资金。这直接增大了环保企业的融资难度。因此，要尽快扭转商业银行对环保企业的“信贷”不利局面，不断创新信贷管理制度，为中小环保企业创造更多的融资机会。

（四）尚未建立与市场经济相适应的环保融资体系

国内环保融资体制建设相对落后发达国家，这是制约环保企业快速发展的一个重要因素。虽然我国市场经济体制改革取得了突出成就，在很多行业和领域发挥了市场优化配置资源的作用。而环保产品具有明显的公共产品属性，我国经济增长方式还停留在粗放型层面、市场体制不健全、区域经济不均衡发展，这些都落后于市场经济发展要求。在上述问题的影响下，我国很难运用市场机制来优化配置环保行业资源，使得行业发展低效落后。当前，我国要尽快建立环保行业市场融资体制，当前国内融资体制带有深深的计划经济烙印，受到“环境保护靠政府”传统思维的严重影响，国内现行环保融资体制没有充分发挥融资支持作用，没有充分体现“谁污染谁付费原则”和“污染者为环境污染埋单原则”；没有明确政府与企业的环保责任，也没有明确划分二者在环保工作中的责任地位；一般倾向于将环保责任全部归到政府头上，导致环保企业融资主体的地位被市场和金融行业严重忽视。

五、我国环保企业融资对策探讨

（一）探索适应环保企业的多形式贷款抵押方式

国家要通过政策引导商业银行针对环保企业融资制定灵活有效的融资制度，鼓励其创新融资业务：要完善环保企业财务管理制度，并在此基础上，不断拓展贷款业务范围和抵押物种类，允许划拨土地及地上的建筑物、地面基础设施和管道、生产设备抵押融资，并调整现有的资产抵押率。

另外，要针对环保企业行业特许经营权提供抵押贷款业务。在国内一些省份，已积累了十分丰富的特许经营权抵押经验，例如江西省就明确规定县（市）污水处理厂可以将特许经营权抵押给省国有资产主管部门，以此申请商业银行贷款，并集中建设和出让，统一偿还贷款，通过这种制度设计，有效激发了商业银行对环保企业的信贷积极性；福建省也针对环保企业的特许经营权抵押贷款作出了明确规定，要求污水、垃圾处理企业可以用特许经营权向商业银行申请抵押贷款。这些先进经验和做法为我们提供了新的工作思路。

（二）拓宽环保企业融资渠道

当前，国内环保企业大多为中小型规模，技术水平相对偏低，抵抗市场风险能力较弱，无法达到商业银行信贷审查要求。因此，要拓宽环保企业的基金、证券融资渠道，促使环保企业建立完善的风险资本融资制度和创业风险规避制度，建立合伙出资等融资模式，鼓励行业重组和并购，上市融资等方式。

（三）支持商业银行对环保企业贷款

国家要鼓励各大商业银行创新信贷模式，探索新的贷款抵押模式。要在保证环保企业透明财务制度的基础上，不断拓展贷款抵押资产范围，允许更多的企业固定资产例如建筑物、地下设备和生产机械作为融资抵押物，并适当提高资产抵押率。环保企业提供的产品和服务具有很强的公共产品性质，因此政府可以通过制定科学合理的财政政策来鼓励商业银行对环保企业发放信贷，例如政府担保、财政利息补贴等。最近，国务院办公厅发布了《关于当前金融行业促进经济健康发展的若干意见》，鼓励“地方政府通过财政支持、风险共担等多种方式来扶持信用担保公司的发展和壮大，要求各级地方政府鼓励多层次的中小企业信贷担保机构的建立和发展，对具备中小企业信贷抵押担保资质的企业给予一定的利税优惠。”政府在鼓励环保企业发展的同时，还要引导各级担保企业和组织优先支持环保企业，为其提供更全面的信贷担保服务。例如，凡是对环保节能类企业提供担保金额超过一定数额的，可以享受到免征增值税的政策优惠。要简化担保手续和流程，不断压缩业务办理时间。为环保企业在信贷担保、信贷审批、信用额度等方面提供政策优惠，并明确担保中介对环保企业的担保收费标准。

（四）构建符合我国国情的环保企业融资体系

要从以下几方面来推动我国环保企业金融融资体制的改革和创新：

1.加快商业银行与非银行金融机构等企业的创新。金融行业制度创新，例如民营商业银行的发展；金融交易制度创新，例如商业银行信贷审批制度、融资风险控制、融资业务创新等。

2.建立金字塔式的多层次资本市场结构。要对资本市场进行深入细分，将其分为多个结构层次。投资者、股东、融资者、中介组织处于各自的市场层次中，相互独立；不同资本市场风险大小不一，不同行业企业上市所遇到的门槛和要求也不一样；从整体上来看，市场是相互联系在一起的有机整体，如果企业发展迅速，可以带动本行业的升级。要促进经济健康发展，就要在金字塔式的多层次资本市场体系中给环保企业留下合适的位置和空间，例如针对中小企业上市，建立中小企业创业板融资模式和上市审批流程，为其创造良好的上市条件。

3.创新信用管理体系。这里的信用管理体系包括以政府为导向的企业信用评分体系、环保企业信用担保体系等。

4.融资辅助体系。主要包括提供融资咨询服务的市场主体、融资风险分析机构、财务会计审计主体以及金融互助体系等。

5.融资法律体系。当前，国内尚没有建立完善的环保企业融资法律制度。环保企业在经营过程中，容易遇到各种经营风险，直接影响其正常生产活动。此外，环保企业项目投资周期长、投资收益率较低、项目风险性较大，这就增大了投资者对环保企业的融资顾虑。因此，要从法律建设方面着手，为抑制环保产业投资风险提供坚实的法律基础。

六、结束语

进入21世纪之后，我国环保企业面临着前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻挑战。我国目前正处于经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善所带来的制度摩擦使环保企业融资难问题尤其严重。融资难已经成为困扰不少中小环保企业多年的问题，不但成为企业自身发展的阻力，也为经济的发展带来一定的不利因素，包括政府、银行等在内的多方面也做出过各种努力，以期解决该问题，取得了一定的成效。但要从根本上解决此问题，还是要从环保企业自身发展的特点出发，深入研究其融资的特征，从制度建设上满足环保企业融资的需求。环保企业不以赢利为目的，具有很强的公益性，环保企业自身的特点决定了环保企业的融资不同于其他项目的融资。环保企业融资困难的原因是多方面因素造成的，既有企业自身的原因，也有政府、金融机构方面的原因和其他复杂的因素。因此环保企业融资问题需要政府、企业、银行和社会机构的集体努力，共同探索环保企业融资方式新途径，支持环保企业大跨步的发展。

注释

①Jose Lopez-Gracia， Cristina Aybar-Arias，“An Empirical Approach to the Financial Behavior of Small and Medium Sized Companies”， Small Business Economics， vol.14 2000， pp.55-63。

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作者简介：杜娟，安徽农业大学经济管理学院技术经济及管理专业财务管理方向在校研究生。