内控因素范文（精选5篇）

内控因素 第1篇

一、制约县支行内控效力的发挥的因素

（一）内控制度执行不力，内控效力削弱

内控制度执行是内部控制工作中的一道至关重要的环节。在业务操作和内控制度执行等方面，县支行不同程度地存在一些薄弱环节和不规范现象，增添了风险隐患发生的概率。有些县支行仍然存在不按规定程序和授权办事、不相容岗位兼岗操作、个别业务遵从习惯做法、人情操作等有章不循的现象，这种对人员依赖程度大于制度约束程度的问题，极易发生各类事故和案件。会计、国库、发行等部门少数岗位人员由于学习制度不透彻，凭想象理解制度，或落实制度不够，执行制度不严肃，导致业务操作、制度执行出现偏差，使内控的效力大打折扣。

（二）多头监督，内控合力难以形成

一是事后监督、纪检监察、会计、内审等部门都具有监督检查职能，虽有分工，但监督重心都是会计核算等部门。事后监督中心承担对支行会计、国库、发行等部门的日常会计核算业务监督检查;纪检监察部门承担对支行会计财务、集中采购业务的执法监察;内审部门开展的履职审计、离任审计、专项审计的重点对象也是国库、发行、后勤这些重要业务部门。由于各监督部门分别对本级行党组和上级行对口部门负责，监督任务分别由本级行党组和上级行对口部门下达，监督任务具有刚性，监督对象和内容难以整合。多头监督、重复监督，使会计核算部门被动迎检、疲于接待，业务人员容易产生应付、躲避、抵制检查等心态。二是县支行虽然配备纪检、内审员，但大多由办公室人员兼任，一人多职，忙于应付，难以高效开展内控监督。

（三）没有有效的奖惩办法，内控激励效应缺失

目前，人民银行县支行缺乏必要的激励机制，有的行缺乏奖惩办法，有的行虽然制订了奖惩办法，但奖励和处罚不对等，特别是在职务晋升、经济待遇、业绩考评等政策和程序的合理程度上缺乏科学性和灵活性，使得少数员工潜意识里认为进了人民银行就好像进了保险柜，旱涝保收、干好干坏一个样，不思进取，从而使得员工缺乏参与内部控制活动的积极性。部分县支行没有建立对长年坚守在会计、国库等一线业务岗位的任劳任怨、业绩突出、服务优良的会计核算人员在职务、职称、物质奖励等方面的正向激励机制，致使模范示范效应衰减、爱岗敬业热情减弱，工作质量和效率降低。

二、化解内控效力制约因素的对策

（一）加大内控制度执行力，提高员工责任意识和风险意识

充分调动县支行开展内部控制工作的积极性，完善岗位责任分离和相互制约制度，部门负责人应作为本部门各项风险点的第一责任人，将各个风险点的防范措施逐一落实到责任人，使部门员工人人有责任，个个有压力。“大监督”部门要切实承担起对各项业务的监督、检查和辅导职能，加大制度执行力度，各负其责，定期或不定期开展内控排查工作，有效防范各类风险。组织对内部审计、事后监督、行政执法监察以及上级行开展的各类业务检查等发现问题的整改情况进行逐项“勾对销号”，分别落实问题的直接责任、主管责任和领导责任，通过加大对违规行为的处罚力度，增强员工的责任意识和风险意识。

（二）有效整合监督部门，形成内控合力

把县支行会计国库股事后监督员和办公室纪检监察、内审员单列出来，设置专门的内控管理股，配备2～3名专职监督人员，专抓内控检查和其他监督工作。同时强化对县支行会计核算人员的强制休假和离岗审计的频率和深度，实行上级行和县支行业务对口交流、辖内县支行之间会计主管和重要会计核算岗位人员“点对点”岗位轮换，对口交流和岗位轮换时间为1～2个月。使具有监督检查职能的部门、岗位、人员得到了有效整合，监督力量增强。

（三）构建行之有效的奖惩激励机制

制订和完善《县支行一线业务岗位人员奖励办法》。针对县支行会计、国库等要害岗位人员设置服务年资奖、功绩奖二个奖项，定期考核和给予物质奖励。服务年资奖：在要害岗位工作达到一定年限，其工作业绩和服务态度均属优秀的，分别授予10年工作优秀奖、20年工作优秀奖、30年工作优秀奖。为本单位提高工作效率有特殊功绩人员颁发功绩奖荣誉证书。同时对业务标兵、岗位能手、全能型人才在晋级、加薪、送训等适当倾斜。

加强内控稽核 强化内控制度 第2篇

【关键词】内控稽核；整改措施；内控制度

一、前言

内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而对企业的经济安全进行保证。

二、实施背景

随着电力企业的不断深入，电力企业即面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，加强企业内控稽核，提高企业自身经营管理能力，提高企业竞争利，是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，是推进财务集约化进程的一项重要举措，是适应新形式下财务管理的需要。

三、企业内部整改措施

1.开展月度在线稽核，确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点，出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域，从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查，按照“无预算不开支，有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。

2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》，组织各专业人员疏理通用制度，對现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查，对照国家电网公司通用制度，对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性，确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接，整合内控制度良性机制。

3.提高对内控稽核工作重要性的认识，是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核，可以发现管理中存在的问题，并组织业务人员根据问题形成原因，提出有针对性的意见和建议，有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价，对经营管理工作进行自我分析，建立财务风险预警机制，完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下，是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。

4.提高内控稽核人员的业务素质，不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作，要加强会计基础管理工作，以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机，结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表，抽调精干人员成立工作小组，制定实施计划，按照时间节点要求，快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验，梳理工作中发现的问题，建立问题整改工作机制，限时完成整改落实。

5.积极落实整改，推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因，提出改进措施和意见，提高内控稽核工作效果。同时，及时查找自身工作中存在的问题，提高财务管理水平，并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法，在工作中加以总结推广，促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升，积极推动内控稽核成果转化落实。

四、内控稽核管理中存在的问题

随着企业体制改革所面临的市场竞争，要求企业有更完善的内部体系，虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在：

1.公司内部会计控制缺乏有效性，导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度，在发展的过程中，许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明，导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善，由于我公司人才缺乏，财务现在岗位还没有配备完善，导致工作量增加，每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。

2.各部门缺少有效沟通，现在公司正面临一个全面整合，高效运作的时代，比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合，提高企业的沟通与效率，能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题，比如，财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解，可能有出入，可是如果两个部门不沟通不交流，可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务，导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。

3.会计人员素质的提高，任何业务的处理都离不开会计人员的处理，只有会计人员的业务和道德素质的提高才能真正有效的从基础控制风险的出现。由于时代信息化进程的脚步加快，对会计人员的电脑及会计知识的学习要求更高，会计人员岗位之间要多沟通，这样才能对一些其他会计岗位业务有个了解，能理解每笔业务的由来。会计人员的职业道德也要不断完善，要以国家的政策为重，学会自我保护与风险发防范。

内控因素 第3篇

财政部要求2014年1月1日起在各机关、事业单位执行《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 公立医院作为事业单位的主要群体首当其冲展开实施。转眼间从实施到现在有一年多了, 在实施的过程中存在哪些欠缺的地方?针对这些欠缺的方面是否有针对性的解决策略?如何构建一个相对比较完善的内部控制体系来保证我国公立医院的经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果才是真正解决我国老百姓“看病难、看病贵”的关键!

二、公立医院内部控制制度欠缺的因素分析

对于我国的公立医院而言, 目前的内控制度还尚不完善, 还存在着欠缺的地方。例如内控体系的创建相对薄弱、组织结构的设置并不全面、责任分工并不明晰、内部授权还存在不当授权的现象、业务流程没有梳理清晰等。正是由于这些问题的存在导致我国公立医院的内部控制制度在执行的过程中问题频出。

(一) 政府采购方面存在问题

虽然我国的政府采购在不断的完善, 并为我国公立医院事业的发展做出了巨大贡献。但是, 在实际操作中, 我国公立医院对政府采购管理工作认识不够。我国公立医院的主要职责是为广大老百姓提供医疗服务与保障, 这样导致公立医院认为利用政府采购资金能保证医院正常运营, 能够为医院提供基本的物质保证。于是, 部分公立医院的高层管理者的注意力集中在对医疗服务水平的提升上, 而对于政府采购工作的重视程度严重不足, 较多在采购计划管理、政府采购活动上花费较大的精力, 而对验收管理、使用跟踪、评估几乎没有涉及。

(二) 预算管理方面存在的问题

医院预算是医院财务管理活动中的重要依据, 具体反映了医院各项事业的发展计划。目前大部分公立医院的预算管理内容停留在医院的简单的收支预算上, 缺乏对医院管理中各个方面的应用, 医疗人员对预算认识不足, 甚至一些管理人员对预算认识也不足, 预算无法深入到医院的各部门、科室中, 收入的预算只是简单考虑床位使用率、门住比等常规指标来做增量预算, 没有考虑医保与非医保人群比例、医保的偿付比例、病种的拓展、新技术新项目的开展等问题将会给医院收入发生的变化, 支出预算主要考虑人员经费、材料、药品的预算, 而真正支出的预算应该更多地考虑可控成本, 如何进行标化后量化, 真正做到每一份开支均在预算范围内。并且公立医院的预算管理在很大程度上只是为了通过医院的职代会来审议年度预算, 然后报上级主管部门备案, 而对于预算的执行与考核评价几乎没有涉及。

(三) 医院的建设项目存在问题

随着我国公立医院的发展进入到一个高速发展的时期, 很多公立医院的基础建设逐渐呈现出迅猛发展的势头。很多公立医院的投资规模逐渐加大、建设的标准逐渐提升, 各地公立医院不断进行改扩建工程项目。医院的建设项目是一项非常复杂的系统性工程, 具有建设周期长、施工技术复杂、施工难度大、投入资金大、投资涉及面广等特点。在传统的医院建设项目管理中, 主要是通过对工程的进度进行控制、工程质量进行控制, 但是对于建设项目中的概算、招投标控制、是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形来控制成本的问题并不关注。对工程建设项目的风险缺乏应有的重视。

(四) 公立医院资产管理上存在着问题

我国的《行政事业单位国有资产管理办法》中对医院的资产做出了明确的规定。医院长期以来在计划经济体制的影响下, 对医院的资产管理并不重视, 缺乏对资产管理的重要性的认识, 例如对无形资产的认识不够, 不重视无形资产给医院带来的经济效益。这种认识完全有悖于市场经济发展的规律。再例如有的公立医院的具体科室对资产管理工作做得不到位, 这为医院的资产管理埋下了隐患。事实上, 很多医院的资产管理体系并不完善, 存在分工不明、职责不清的问题, 对资产使用的评估几乎没有涉及。

三、改善我国公立医院内控制度欠缺的主要对策

公立医院的内部控制制度不同于现代企业的内部控制机制, 随着我国医疗体制改革的不断深入, 新的《医院财务制度》、《医院会计制度》、《行政事业单位内部控制规范》等都在全国的公立医院实行。尤其是《行政事业单位内部控制规范》于2014年1月1日实施以来, 对进一步推进医院财务管理的科学化、精细化, 对公立医院的管理水平、经营水平的提高有了明显改善, 为了更好的防范财务风险, 经营风险的发生, 最大限度的发挥医院的社会效益和经济效益、保证医院的可持续发展必须加强内部控制制度的建设与完善。

(一) 加强公立医院内控意识的培养

良好的内控意识和内控环境是内部控制制度有效运行的基本前提。只有医院的管理层、全体医护人员充分认识到内部控制的重要性, 充分了解自己是内部控制中的重要组成部分, 明确自己在内部控制体系中的重要作用, 才能使医院内控得以发展结合完善。因此, 医院必须定期对全体职工开展内部控制培训, 加强他们对内控的认识, 并在日常的工作中将内控制度实现高效执行。

(二) 加强医院内部控制机制的建设

首先, 加强对内部控制制度的统一管理。科学的、完善的内部控制制度是我国公立医院内部控制执行的基本保障与依据。这就要求医院必须及时转变传统的管理模式, 尽量避免制度多、制度交叉重复、新制度出台而抛弃旧制度等问题的出现, 加强对制度的统一管理, 对制度的设置、审核、发布等必须依据实际情况来实现, 在测试中如果出现问题必须及时予以纠正。其次, 内部控制流程设计要高效、简洁。科学的、合理的、完善的流程是有效执行内部控制的基本前提, 内部控制的有效执行不能只将目光集中在那些空洞的、宽泛的原则性规定上, 应根据实际情况制定出更加具体的执行操作规范与操作的基本流程。通过对各业务流程的不断强化, 使得执行的脉络更加清晰、更加简单明了、各环节密切联系、环环相扣、便捷流畅, 以此来实现内部控制的高效管理。另外, 还必须加强对医院内部控制评价机制的建立, 使医院内部控制更加完善。因此, 必须在公立医院内部进行有效的交流与沟通, 千万不要使各种规章制度成为“空中楼阁”, 可望而不可及。而对于医院的领导而言必须重视医院员工的建议与意见, 尽快提高医院内部管理水平和内控效果。

(三) 加强内部控制的评估机制

内部控制最重要的一条是建立经济活动风险定期评估机制, 对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估, 应当建立健全内部监督制度, 明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限, 规定内部监督的程序和要求, 对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价, 建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

总之, 为了尽快顺利实施我国《行政事业单位内部控制规范》, 为了顺应时代发展的需要, 我国公立医院必须认真遵守《行政事业单位内部控制规范》中的规定, 不断完善我国公立医院的内部控制体系, 努力提升业务管理水平, 提高公立医院在医疗服务市场上的核心竞争力, 为我国公立医院的健康、可持续、稳定发展保驾护航。

摘要：2014年1月1日起, 《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》在公立医院实施, 在实施的过程中存在哪些欠缺的问题, 如何构建一个相对比较完善的内部控制体系来保证我国公立医院的经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。本文将就目前我国公立医院在实施内部控制中的欠缺点进行分析, 并找出相应的对策。

关键词：公立医院,内部控制,欠缺因素,对策分析

参考文献

[1]苏翠平.浅谈完善医院内控制度加强医院经营管理[J].经济视野, 2014 (11) .

[2]张军.探索医院内控制度建立更加合理、有效的医院会计内控体系[J].医药前沿, 2012 (02) .

刍议内控执行与内控制度的关系 第4篇

一、系统性、针对性的内部控制制度体系是内控执行的前提

内控制度执行的前提条件必须是建立系统性、针对性的内部控制制度, 健全的制度体系使内部控制制度执行“有法可依”。当前企业内部控制执行存在问题, 很重要的原因就是内部控制制度的缺失和不完善。造成内部控制在执行的过程中执行力不足, 控制效果不明显。近年来, 国务院相关机构先后出台了多项关于内控的制度规则, 例如国资委也陆续下发了《国有企业内部控制条例》《金融机构内部控制指导意见》《国有企业内部审计条例》等内部控制指导文件;财政部颁布了《内部会计控制规范──基本规范》《内部会计控制规范──货币资金》等一系列内部控制规范。这些内部控制制度是概括性、原则性的制度规范, 适用于任何公司, 但是, 这些关于内控的制度规范只关注普遍性的问题。因此, 各个企业在加强内部控制的时候, 应该结合自身的实际情形和特点, 明确企业内部的关键控制环节和关键控制点, 从而建立科学的、合适的, 与自身经营环境相匹配的内部控制制度。

(一) 企业内控制度的建设必须保证与企业战略、企业治理结构以及组织设计进行有效的融合

企业内部控制制度的建设不仅仅停留在公司业务层面, 更应该放在公司整体战略层面。尤其应该关注公司的治理层面。企业内控制度的建设应该着眼于企业的发展战略, 加强关键控制点和关键风险的内部控制, 保证企业战略目标实施过程的有效内部控制, 促进企业战略目标执行与企业内部控制制度执行的有效匹配。

(二) 企业内部控制制度的建立应该关注集团企业整体, 而不应该关注单个法人企业

从集团企业整体的角度加强企业投资、融资、资金管理以及业务活动内控制度的建设和完善, 有利于集团整体的内控水平的提高和法人企业内部控制的有效性发挥。当企业集团与下属子公司存在内部治理上的碰撞和摩擦时, 对企业内部控制制度的有效性和完善性要求更强。因此, 企业内部控制制度的建立和完善, 应该顺应组织的变革过程, 促进企业内部控制制度的执行能够对组织结构的调整和内部治理结构的完善起到良好的改进作用和控制作用。

(三) 完善内部控制制度的目标, 保证内部控制的执行能够促进企业经营活动的效果性和效率性, 提高财务报告的可靠性和可信度, 促进法律制度的遵循性

企业在进行内部控制的时候, 常常将内控执行限制在财务会计部门, 将内控视作纯粹的会计控制, 没有重视内部控制制度在企业内部治理结构和企业管理整体中的作用。因此, 建设和完善企业内部控制制度, 应该转变内控目标, 促进内控制度执行对企业内部流程的改造, 加强内控制度对企业文化的影响, 从而提高企业内部控制执行力, 促进企业经营活动的持续有效进行。

二、内部控制制度对内控执行的影响

(一) 内部控制制度的可操作性

我国先后出台了关于企业内控制度基本规范等, 实现了企业内部控制标准框架的构建, 有助于改善企业内部控制制度存在的问题, 实现内部控制监管效率的提升, 降低企业控制成本, 促进企业管理水平的提高和竞争力的增强。但是, 企业内部控制制度的可操作性对企业内部控制执行力具有很大的影响。企业内部控制制度规范存在权威性和可操作性的缺失, 严重影响企业内部控制制度的执行力和约束力。因此, 完善的企业内部控制制度的可操作性, 有利于改善内控执行力, 促进企业有效的内部控制和监管。

(二) 内部控制制度的具体性

企业内部控制制度指南的具体性对企业内部控制执行具有深刻影响。企业内部控制制度规定了企业的组织架构、社会责任等企业内控指南。企业内部控制制度其制度的针对性和可操作性以及具体性等因素, 制约着企业内部控制制度的顺利实施, 企业内控执行缺乏有效的具体的参考, 造成内控执行存在偏差。因此, 必须重视企业内部控制制度的具体性, 促进内部控制执行有法可依。

(三) 内部控制制度的成本效益性

企业内部控制制度的执行必须考虑其成本和效益。企业的内部控制制度在制定和完善的过程中, 应该充分的把握控制成本和控制效果, 减少内部控制不必要的控制环节和控制措施。企业内部控制制度的建立, 应该充分的结合企业自身情况和内部治理结构, 企业内部控制制度的建立应该依赖于企业自身管理规范, 进行适当的调整和完善, 减少内部控制制度制定和完善所需要的人力物力投入, 在内部控制执行的过程中进行及时的反馈和修正, 进一步改进企业内部控制制度, 提高企业经营管理活动的控制力度。企业内部控制制度的成效性对企业内部控制制度的有效执行产生很大的影响。因此, 加强对成本效益的科学分析, 促进内控制度执行力的提升。

(四) 内控制度执行的关键是企业制度文化建设

企业内部控制制度的有效执行, 其关键在于企业内部制度文化建设。加强企业的内控制度执行的有效性, 依赖于对企业全体员工的制度敬畏意识的培养。充分的加强对员工的内部控制制度的概念、目标、内容的教育, 更关键的在于对员工制度的敬畏和对企业内部流程呵护的培养。许多企业由于内部控制制度的缺乏和企业风险控制制度的不完善, 造成企业重大的经济损失和安全隐患, 其中最主要的原因就是企业内部控制制度的执行力不够, 企业内部控制制度执行者没有充分的尊重和呵护企业内部控制制度和企业内部流程管理。造成企业治理问题的出现。加强企业内部控制的执行, 关键是树立对内控制度的敬畏意识和执行文化, 强调执行在企业经营活动中的作用, 充分意识到制度对执行效果的重要性影响, 有助于企业内控执行目标的实现。

三、内部控制制度与制度执行力的辩证关系

企业内部控制是一个整体系统, 促进企业管理者更好的经营和管理公司业务, 保证企业营运效果、财务报告的可靠性等达成的过程。企业的内控制度和企业的内控执行是辩证关系。企业内控制度是内控执行的前提条件, 内控执行有利于进一步完善和改进企业内部控制制度。加强企业内部控制的执行力度, 有利于保证企业内部控制制度的有效进行。首先, 企业必须建立和完善企业的内部控制制度, 企业内部控制制度的合理性和完善性有利于降低企业执行的损失, 提高企业内部控制执行的力度和执行力意识。其次, 企业内部控制制度执行是企业内部控制制度目标实现的必要途径, 没有有效的执行力, 企业内部控制制度就缺乏有效的保障, 企业的制度约束力就会降低, 造成制度管理流于形式, 与没有内部控制制度没有两样。因此, 企业内部控制制度的建立和完善、企业内部控制制度强有力的执行, 二者缺一不可, 只有建立和完善企业内部控制制度, 提高内控执行力, 在内部控制制度强有力的执行过程中不断地完善和改进企业内部控制制度, 提高内部控制制度的科学性和有效性。

四、内控制度的完善是长期的、持续的改进过程

企业的内部控制制度的建立和执行在企业一定时期内具有相对稳定性, 但是, 企业内部控制制度并不是一成不变的, 企业内部控制制度的执行过程又是企业内部控制制度不断改进的过程, 这与企业其他管理制度十分相似, 都是在实践中不断的融合, 随着企业其他管理制度的完善和企业内部流程的不断改造, 从而实现企业内部控制制度不断的精细化、具体化、可操作化。企业内部控制制度在执行的过程中充分的与企业其他管理制度进行配合和融合, 促进企业内部管理风险的降低, 实现企业管理效益的不断提升, 促进企业的内部治理结构的不断完善和整体管理制度趋向合理化、科学化。

企业的内部控制制度对执行力具有重要的作用, 是内控执行的前提保证, 但是, 企业内控制度是一个完善过程, 只有在内控制度执行的动态环境下, 才能实现内控制度的持续改进和完善, 不断地改进和完善企业内部控制制度, 促进企业风险降低和管理效益的提升。

摘要：内部控制制度的建立和执行, 有助于保证企业各项业务活动的有效进行。内部控制执行力是指内部控制制度的执行能力和力度。本文探讨内部控制执行与制度之间的关系, 通过对内控执行与制度关系的探讨, 促进内部控制制度的完善和内部控制执行力的提升。

关键词：内部控制,执行力,制度

参考文献

论企业内控基本规范与完善内控机制 第5篇

财政部与审计署等五部委于2008年6月份发布了我国的企业内部控制基本规范。这是我国现代企业制度建设的一件大事。该规范第二条确定了其适用范围为中国境内的大中型企业, 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

鄱阳县位于江西省东北部, 隶属上饶市, 全县人口150多万。1986年被定为国家级贫困县, 2010年全县地方财政收入只有4.1亿元, 属于典型的财政穷县, 现在县里一般公务员的工资收入每月只有千把块钱。就是这样的一个贫困县, 竟发生了9400万元财政专户资金被套取的大案。2011年2月案发, 在当地及全国引起了极大的轰动。

根据事件的具体细节, 对照企业内部控制基本规范, 我们可以看出事件相关单位在内部控制制度建立与实施上的漏洞与相应的改进措施。

企业内部控制基本规范中确定, 建立与实施有效的内部控制, 应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。资金被套取事件暴露出相关管理单位在上述五个方面都存在管理漏洞及急需改进之处。

1 内部环境方面存在的问题

有效的内部控制五个要素中的内部环境是实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。其中的人力资源政策中必须包括关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

据鄱阳县官方透露, 在2006年至2010年期间, 县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结, 利用假支票、假公章多次作案, 非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发, 李华波外逃, 徐德堂等五名涉案人员落网。李华波等人做案时间长达五年, 在这期间一直没有被发现, 如果鄱阳县财政局严格执行了关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度, 会使做案人不敢犯案, 即使做案也会及时发现, 造成的损失会减少很多。对照企业内控基本规范, 不难提出如下管理建议:关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度一定要确实建立并应长期执行。

2 风险评估方面存在的问题

每个管理单位都面临来自内部和外部的不同风险, 因此, 必须对风险变化情况及时反映、评价和控制, 以保证管理目标的实现。而内部风险中第一重要的就是管理单位高级管理人员的职业操守和基层的专业胜任能力。

党中央一直强调, 党管干部, 党管人才。可是这些年来, 受西方管理思想的影响, 有些人认为不要管的太多, 那是个人隐私, 干涉不得。结果管理单位关键岗位的干部员工八小时之外在想什么, 在做什么, 组织不了解, 不掌握。导致管理失位。

嫌疑人逃离前曾留下一封书信, 特意提到, 自己之所以走到这一步, 都是因为他深陷赌博, 到澳门越赌越深, 难以自拔。一个工资只有千把块钱小公务员, 哪有钱多次进出澳门呢?如果组织上早一步掌握此情况, 并且合理怀疑, 嫌疑人的所作所为早以被发现、被制止了。甚至他根本不敢动这个念头。对照企业内控基本规范, 领导机关与上级组织时时应把风险管理放在首位, 把党管干部与党管人才的政策关键是落实。

3 控制活动方面存在的问题

控制活动是落实风险评估结果的基本手段, 是整个内部控制体系中最为关键组成部分。控制措施中最重要的就是不相容职务分离制度。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不例规行为提供合理的保证。但是, 两个或更多环节内外勾结, 串通作弊将使本措施失效。

鄱阳县财政局财政账户资金的划拨管理流程是, 凡是动用资金, 必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准, 然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章, 支票最终送达银行才能进行资金划拨。

嫌疑人在办理财政局的正常业务的时候, 会按正常程序走;套取资金时就省去前面几个环节, 而直接走后面的“由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章”两个他可以操控的环节。嫌疑人私刻了一枚假公章。有了假公章和真私章, 嫌疑人只要能拿到支票就可以。保管支票的副股长正是他的团伙成员。这样, 嫌疑人很轻而易举地就能拿到支票, 并盖上自己私刻的假公章和自己保管的真私章。这些就绪, 便送到城区分社。

每划拨一笔钱都要经过多个环节、多人经手的流程设计, 自然使一般人难以作案。也使鄱阳县财政局迷信了这些控制措施。忘记了内外串通, 将使内控失效的情况。没有采取进一步的措施, 防止案件的发生。

4 信息与沟通方面存在的问题

管理单位所有的活动都离不开信息, 信息是管理活动的基础。信息与沟通是管理单位及时、准确、完整地收集和获取与管理该单位相关的财务信息和非财务信息, 并以一定的形式、在一定的时间范围内传递给需要的人, 以便他们能够履行其内部控制和其他职责的过程。此内部控制要素要求管理单位建立反舞弊机制。管理单位应当将下列情况作为反舞弊的重点:未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产, 牟取不当利益;相关机构或人员串通舞弊。

财政管理的直接就是资金, 是最活跃的资产。也是最容易发生问题的资产, 因此必要的防舞弊机制必须建立, 但从目前披露的情况看不到鄱阳县财政局没建有专门的防舞弊机制或建立了但没有发挥作用。情况更加严重的是此案的另一相关单位鄱阳县农村信用联社。按照鄱阳县农村信用联社的规定, 由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作, 行使监督职能。而被派到城区分社的委派会计却没有履行职责, 严格把关。

本身管理最活跃的资产, 专门的反舞弊机制没有建立或建立了但没有发挥作用, 发生给国家及管理单位本身造成巨大损失的舞弊案件也就不奇怪了。

5 内部监督方面存在的问题

管理单位的内部控制体系会随着时间推移而不断发生变化。曾经有效的内部控制程序可能会变得不太有效。因此, 在构建了标准的内部控制系统之后, 管理层需要确定内部控制体系是否继续适用和能否应对新的风险。内部控制监督能够确保内部控制体系持续有效运行, 包括由适当人员及时评价控制的设计和运行, 并采取必要的行动。

案件发生后许多当事人受到处理后会感到委曲, 觉得自己冤枉, 因为许多年来, 一直是这样管理的, 自己在有些方面还有所加强, 出了案件只是自己倒霉罢了。其实, 这是对内部控制五要素中内部监督方面的不理解造成的。没有想到, 管理单位内外部风险都是不断在变化。如果管理单位内部控制不能时时更新, 内部管理缺陷不能被及时发现并更正, 案件发生条件又会很快具备。

通过以上分析, 不难得出如下结论:企业内部控制基本规范将内部控制框架分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素, 从而使企业建立和实施的内部控制对企业实现其管理目标提供了合理保证。对于机关事业单位来说, 参照五大要素建立健全自己的内部控制制度, 就可以减少许多管理方面的漏洞, 是可以避免类似案件的再次发生的。这是企业内部控制基本规范对机关事业单位管理最大的启示。而要实现这一目标是需要机关事业单位领导重视, 上下全员共同努力才可能实现。

参考文献

[1]财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会[J].关于印发企业内部控制基本规范的通知.