事业单位中内部审计论文范文第1篇

一、事业单位财务管理工作中内部控制应用的不足

（一）对内部控制这一工作的重视程度不够

从当前的情况来看，部分事业单位的领导、工作人员其实并没有特别了解内部控制相关的知识，有的甚至连基本的常识都不了解，根本就没有意识到在事业单位开展内部控制工作的必要性以及重要性。在他们的意识当中，事业单位反正不以营利为最终目的，所以核算起来自然也就特别简单，认为内部控制这一工作自然也是可有可无，当然在开展相关工作时，也是抱着无所谓的态度。不可否认，还是有部分事业单位认识到了内部控制这一工作的重要性，但无奈又对内部控制的制度及流程不是特别了解，所以在真正贯彻实施起来之时又遭遇了重重困难，最终内部控制也开始趋向于形式化和表面化发展。核算与监督是事业单位财务管理工作的重中之重，但是很多事业单位的工作人员并没有认识到这一事实，单纯地以为财务就是算账的，所以很多情况下，都不是特别支持财务的工作。例如，有调查结果显示，有的事业单位并不允许财务人员参与单位日常的管理与决策活动，在处理一些财务问题时，也没有按照内部控制的相关要求和规范去执行，这就对财务人员的核算监督工作造成了极大的影响，财务上管理漏洞也就随之而产生，严重影响了财务管理的工作秩序。

（二）难以明确和落实主体责任

当前，一些事业单位在进行财务人员招聘、储备的过程中，对于财务人员专业知识、专业素养方面的考察比较放松，甚至是一些没有经过专业培训的人员都可以被录用到单位财务岗位，这样就会造成事业单位财务人员的整体素质不高，给财务管理工作的开展带来一定的影响。如果财务人员的专业知识、职业素养不过硬话的，那么在工作中就非常容易出现财务人员未遵循相关规定、规范，按照自己的经验进行工作开展，做出来的财务报表也存在各种各样的问题。同时，由于财务人员的专业知识不足，在开展财务工作的时候也不具有针对性，从而盲目的进行财务工作，难以发现财务工作中存在的问题，也没法第一时间将存在的问题反映给领导，只是一味的埋头苦干，将领导布置的工作任务予以完成即可，至于工作完成的质量也没放在心上，这对于事业单位的长远发展是极其不利的。

二、加强事业单位财务管理工作中内部控制应用的措施

（一）增强内部控制意识，加强内部控制制度建设

事业单位的领导首先就要转变自身的观念，意识到内部控制的重要性，在单位内部带头学习财务管理、财政相关的法律法规，从思想上对财务管理工作予以重视，定期听取单位的预算执行情况以及财务管理工作的汇报情况，对财务人员在工作中依法履行职责要予以支持，所有的一切都不能搞特殊化，必要严格根据规章制度进行。同时，也要督促财务人员提高自身的财务管理意识，将各项财务管理规范、制度真正的落实到工作中，加强内部控制建设，营造良好的内部控制环境。此外，事业单位也要根据自身单位的特点，坚持“统筹规划、整体设计”的原则，将重点放在财务风险的防范以及财务工作效率、质量的提高上，从而全面梳理本单位现存的管理制度、业务流程，建立一整套更有利于单位发展的财务管理内部控制体系。对单位资金管理、预算编制、监督评价以及财产审批等都要有明确的规定，在单位薄弱的环节以及重要岗位上要加强控制，责任到人，不相容职务一定要分离，从而保证单位的资金安全，当国家的政策、法规出现变动或修改的时候，也要及时根据本单位的实际情况做出相应的调整和完善。

（二）明确和落实主体责任，提高从业人员的素养

事业单位在招聘、储备财务人员的时候，一定要严格按照平等、竞争、择优的原则，提高对财务人员的专业要求，从源头上就确保人才的专业知识、素质是过硬的，这样事业单位才会具有无限的活力，长远发展下去。且在开展财务管理工作的过程中首要做的就是要对单位领导、部门负责人的责任权限予以明确，不然就会对财务监管工作造成阻碍，也不利于充分将财务监督职能作用发挥出来。所以，对事业单位财务主体责任予以明确对于财务管理工作的开展是至关重要的，事业单位的财务负责人不但要保证财务信息资料是真实、有效的，还要确保部门财务人员对单位制定的内部控制规范予以遵守，从而在岗位上做好自己的本职工作。同时，事业单位还要定期组织财务人员进行内部控制专业知识以及职业操守方面的培训，以提升本单位财务人员的专业知识技能和整体素质，使其具备专业知识的同时拥有良好的职业道德，在保证工作质量的同时更加高效。此外，事业单位财务部门在开展内部控制的时候要坚持在核算中做好管理，在管理中做好实时的监控，促进事业单位财务水平的提高。

结束语：

通过上文的分析可知，财务管理部门发展的好不好直接对事业单位其他部门的工作开展造成影响，而将内部控制应用到事业单位财务管理工作中可以有效的帮助财务人员开展财务管理，且内部控制作为一项长期系统的工作，并没有任何的捷径而言，只有根据各种变化进行及时的调整、规划和控制，才能将内部控制的作用发挥出来，促进事业单位稳定健康的发展。

摘要：随着社会经济的快速发展,国家加大了对事业单位资金投入的力度,加强其内部控制建设,对于事业单位财务管理水平提高以及今后长远发展是非常关键的。基于此,本文首先分析了事业单位财务管理工作中内部控制应用的不足,然后着重探讨了加强事业单位财务管理工作中内部控制应用的措施。

关键词：事业单位,财务管理,内部控制,应用

参考文献

[1] 温丽芳.浅析事业单位财务管理内部控制[J].财经界(学术版),2018(17):102-102.

[2] 张沛.事业单位财务管理中的内部控制研究[J].财会学习,2017(10):16-17.

事业单位中内部审计论文范文第2篇

(一) 行政事业单位内部控制的概念

是指单位为实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲, 内部控制是为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统, 该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成;从动态上讲, 内部控制是单位为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

(二) 建立健全单位内部控制的意义

保证单位经济活动合法合规;保证单位资产安全和使用有效;保证单位财务信息真实完整;有效防范出现不廉洁的问题。

二、目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题

(一) 内部控制意识不强、环境不优

具备了良好的内控意识, 才能形成建立健全和有效实施内控的良好环境。内控意识淡薄主要表现为对内部控制的重要性、必要性、复杂性认识不到位。很多单位的负责人不了解内部控制的重要作用, 对内部控制抱着有与没有无所谓的态度;有的单位负责人认为财政部门的预算控制就是内部控制。另外, 许多单位人员存在“与己无关”思想, 认为内部控制就是财政部门的事, 没有认识到每个部门、每位人员在内部控制中都有一定责任, 一个健全有效的单位内部控制应是从上到下、全员参与。

(二) 内部控制制度缺失、管理缺位

内部控制制度是开展内控管理的依据, 建立一套行之有效的部门内控制度是内控得以有效开展的基础和保证。然而, 许多行政事业单位在内控制度建设方面是空白;有的单位只知道要建立和落实内部控制制度实现有效管理, 但对怎么建心中无数、无从下手;有的单位虽然建立了内部控制制度, 但是只是照搬照套其他单位, 和本单位的实际情况不符;有的单位虽然建立了内控制度, 但执行不严格, 随意开口子、降低标准, 造成内控工作流于形式。

(三) 内部控制的执行力不强、透明度不高

内部控制的生命力在于其能否得到全面执行、规范执行。内部控制执行中的问题主要有两方面:一方面是权责匹配不合理。一些单位人员编制紧张, 缺乏工作人员, 且没有进行科学分配职权, 存在不合理兼职兼岗现象, 给内控体系建立带来很大困难;另一方面, 存在“虚”执行的问题。一些单位的内部控制成为摆设, 为了应付上级检查时做做样子;一些单位只是局部执行, 未将其贯穿于经济活动决策、执行和监督的全过程, 未将其覆盖到经济活动涉及的各种业务、环节和事项上。在内部控制的参与度和透明度方面, 一些单位虽然单独设置内部审计部门加强内部控制, 但没有吸纳其他部门广泛参与, 导致信息的数据不够准确、质量有待提升, 导致不能及时将各项财务收支进行公示和公开, 容易出现舞弊现象。

(四) 部门预算编制不科学、执行不到位

主要表现在:一方面, 预算编制不科学。在预算编制环节, 许多行政事业单位部门预算的范围覆盖面不到位, 还没有涵盖单位全部财务收支事项, 虽然最终执行的结果是超出了, 但单位总是有办法在部门预算之外解决掉, 使部门预算的权威性受到严重影响;一些单位在编制预算时大而化之, 编制的项目不细不实, 而且对一些项目缺乏科学有效的前期调研和论证。另一方面, 预算执行随意性大, 一些经费不是在预算批复的项目上使用, 造成预算执行的刚性和约束力不够。

(五) 内部控制体系不完善、监督机制不健全

实行有效的内部控制, 要求单位结合自身特点, 对照内部控制目标, 研究设计出一套完整的内部控制体系。目前多数单位内部控制制度还缺乏系统性、整体性和全面性。其中大多数是财务管理、会计核算、资金管理等方面的制度, 缺乏对内部控制的设计、运行和监督等深层次问题的研究思考, 不能涵盖全部人员、所有环节。同时, 内部控制的重要性决定了内控部门要具备相对的独立性, 否则进行有效的内部管理就会受到影响和制约, 而目前很多行政事业单位内控机构不是独立设置, 而是在财务部门内设。还有些单位虽然有内部审计机构或指定专门的审计人员, 但是作用发挥不够, 不能及时指出内部会计管理存在的不足和问题, 不能对履行内控制度的有效性做出客观公正的评价。

三、完善行政事业单位内部控制的对策建议

(一) 增强责任意识, 加强宣传引导, 全面优化内部控制环境

加强内部控制, 单位领导起主导作用和关键作用。按照《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》第六条规定, 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此单位领导是建立内部控制体系的第一责任人。首先, 领导高度重视。树立正确的管理理念, 把内部控制作为单位自身发展的重要工作, 抓好任务分解, 定期研究安排重要问题, 建立单位领导负总责、人人肩上有担子的责任机制。其次, 财政部门牵头。定期组织开展关于内部控制的专题培训, 定期检查各部门内部控制工作进展情况, 对存在的问题及时进行纠正;加强考评, 将考评结果作为考核部门主要负责人业绩的重要内容。再次, 各部门和全体员工积极参与。要把内部控制的理念、意义、方法、路径广泛宣讲, 形成全员积极主动参与的良好氛围。

(二) 增强管理意识, 优化整体设计, 建立健全内部控制体系

严谨规范、运转高效、针对性、可操作性强的内部控制体系, 是做好内部控制的重点。应当根据《会计法》、《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的规定, 紧密结合自身职能特点、业务特点、管理需要和工作需要, 建立一套完整完备的内部控制体系, 主要内容:对业务内容进行全面认真梳理, 明确业务办理流程和环节, 建立风险管理机制 (包括风险隐患分析、评估、应对策略等) 。有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法, 从单位和业务两个层面, 推进内部控制体系全面、有效建立和实施。

(三) 增强执行意识, 健全工作机制, 着力提高内部控制效能

执行力是内部控制的生命力。一方面, 建立层层落实的责任机制。将内部控制总体工作合理细化量化, 层层分解到每个部门及每个岗位, 明确其具体职责、目标和任务, 推动上下齐心加强内部控制;另一方面, 建立及时有效的内部报告机制。定期研究分析单位运营管理状况、财务状况, 查找存在的问题, 分析原因, 提出整改建议, 形成专门的管理报告、财务报告, 为领导决策提供有力依据。再一方面, 建立沟通顺畅的协作机制。明确部门之间沟通协作的渠道、内容、方式和要求, 确保部门之间、岗位之间信息传递准确畅通, 切实增强内控执行力。

(四) 增强预算意识, 加强预算控制, 抓好抓实内部控制核心

预算的科学性是行政事业单位内部控制的核心。首先抓好部门预算编制。要推进部门预算范围全覆盖, 力争纳入部门预算实施的范围涵盖各部门单位全部财务收支事项, 对确有必要调整和追加的预算, 严格程序, 严格审核把关。要推进预算编制项目精细化, 坚持预算编制部门与业务部门加强调研, 充分沟通, 把预算编准、编细、编实;其次抓好部门预算执行。根据单位的工作和业务需要安排支出, 尽量不超出批复的预算额度。要强化内部预算编制责任管理, 明确部门在预算编制中的责任, 并加大考核力度。再次抓好预算管理。安排下一年度预算时, 将上一年度预算执行情况的分析评价结果作为重要依据。要把预算执行分析评价摆上重要位置, 定期召开研究会、分析会, 查摆问题, 抓好整改, 不断提高预算管理水平。

(五) 增强监督意识, 实施考评问责, 保障内部控制取得实效

加强监督检查、严格考评问责, 是内部控制全面有效实施的重要保障。首先, 健全机构, 配强人员。单位建立独立于财务部门的审计部门, 对内部控制的建立和实施情况进行监督检查和自我评价。同时, 配备业务水平较高、工作能力和责任心较强的内审人员。其次, 加强培训, 提升能力。内审部门应多渠道、多方式加大培训力度, 不断提升内审人员的工作责任感和专业化水平。再次, 加强考评, 严格问责。应采用定期和不定期结合的方式, 加强对单位内部控制执行情况的检查考核, 做出客观评价, 提出管理建议, 帮助决策者提高内部管理水平。同时, 要建立健全内部监督、自我评价结果公示公开机制、追责问责机制, 推动内部控制措施落地见效。

摘要：财政部《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》2014年1月1日起实施以后, 提高了行政事业单位内部管理水平。但是由于多种因素, 行政事业单位内部控制整体水平仍然较低。文章在论述行政事业单位内部控制概念及意义的基础上, 分析存在的问题, 并提出对策建议。

事业单位中内部审计论文范文第3篇

摘 要：新阶段，我国行政事业单位改革不断深化，在各个方面均作出了优化与调整，特别是在信息化时代，信息技术被广泛应用，行政事业单位也逐渐加大对于内审信息化的建设力度，意在探究新型的审计模式，不断促进自身发展，基于此，本文重点探究信息化时代下行政事业单位内部审计策略，从内部审计概述入手，分析内审信息化开展的必要性，阐述当前行政事业单位内部审计现状，最终提出几点有效促进内审信息化建设的措施，以供参考。

关键词：信息化时代;行政事业单位;内部审计

信息化时代下，各企业纷纷抓住时代发展机遇，加大自身改革力度，行政事业单位也应顺应时代发展，将信息化技术引入自身内部审计工作中，不断提升内部审计质量与效率，进而解决传统审计工作中的不足与难点问题，实现内部审计信息化建设，更好的发挥出内部审计作用，促进自身良好发展，本文就此内容进行详细探讨，具体如下。

一、内部审计概述

对于内部审计而言，其在发展初期主要是作为一种经济活动存在，主要审查企业的会计以及财务情况，在不断发展下，此项工作的涉及领域逐渐拓宽，逐渐在行政事业单位监督管理中发挥着较大作用，具体作用包括：第一，确保国有资产安全。存在一些行政事业单位，因为管理方式不科学或者监管力度不足等原因，存在一些不规范的行为，例如利用国有资产进行投资或者出租国有资产等，严重影响到了国有资产收益，而通过良好的内部审计，可以帮助单位领导对资产基本状况做到详细了解，使资产使用效率进一步提高，实现国有资产的保值与增值，防止出现国有资产流失情况;第二，进一步提升财政资金利用率。就当前行政事业单位而言，在财政资金利用率上均存在一定的问题，在内部审计工作的良好开展下，能够判断资金的使用是否合理，及时发现问题所在，进而针对性的制定出有效的审计建议，在有效落实下，进一步提升被审计单位的资金管控效果;第三，能够完善行政事业单位内控制度。由于影响行政事业单位内控制度的因素较多，其作用很难得以良好发挥，通过内部审计可以准确评估内控系统是否完善、有效，能够及时找出其中存在的漏洞，进而加以改进，从而使其不断完善。

二、行政事业单位开展审计信息化的必要性

（一）符合信息技术发展需要

现阶段，信息化时代下，行政事业单位内部审计也应向着信息化的方向发展，较多部门均积极引进了先进的软件管理系统，在先进的计算机信息技术促使下，实现了网络互联，各种数据资源良好共享，这种信息化系统的引入，进一步优化了各项工作的操作流程，有效提升各项工作效率。而行政事业单位开展审计信息化，正贴合信息技术发展需要，在审计工作中引入计算机技术，能够进一步强化内部控制，有助于审计目标的良好实现。

（二）提升内部审计效率

以往的内部审计中，通常是通过手工操作的方式，基本上通过纸质材料存档审计相关数据信息，内部审计工作实际开展环节，审计人员会花费较多的精力与时间，对这些材料进行整理与分析，并且，手工操作模式不可避免的会出现一些差错，并没有获得较高的审计效率。行政事业单位进行内审信息化建设后，在审计工作中引进了较为先进的信息化技术，审计人员可以利用电脑处理、传输、共享审计资料信息，大大减轻了手工操作的工作负担，更有效的提升了审计工作效率，使审计更为准确。

（三）保障审计安全

以往的内部审计工作更为注重事后审计，这一特征很难规避一些风险问题，不过内审信息化建设转变了这一模式，实现了全过程审计，将重点放在了事前、事中以及事后全过程上，有效避免了各类审计风险问题的出现，对财政安全做出了保障。例如，事前审计环节，单位会对各部门进行约束，树立风险意识，在以往审计工作的基础上深入分析，进而制定出可行的审计方案，很大程度上防止审计人员私用公款等问题的出现。所以，内审信息化建设，能够有效预防审计风险，保障审计安全。

三、行政事业单位内部审计现状

（一）对内部审计认识不足

当前，行政事业单位各项工作开展中，仍然在很大程度上受到行政化管理理念的影响，在内部审计工作开展过程中，也存在一定的问题，各项工作的落实情况不佳，未能发挥出内部审计的真正作用。一部分行政事业单位，管理人员及审计人员对内部审计工作认识不足，并未积极的对内部审计工作进行创新，依然按照财务传统的审计理念及方式，这种情况下，严重影响到了内部审计工作效果的发挥，受到这一因素影响，也在一定程度上阻碍了内部审计信息化发展，其创新性受到阻碍的同时，使得单位内部审计存在一定的滞后性。

（二）内审信息化建设投入不足

一些行政事业单位缺乏对于信息化建设的关注力度，在内审信息化建设投入上稍显不足，并未将足够的资金投入其中，资金有限的情况下，很难支持内审信息化工作的良好开展，实际工作中缺乏先进技术及系统平台的引进，仍然采取以往的内审方式，阻碍了内审信息化建设脚步，并未很好的发挥出信息化技术优势。

（三）内部审计不具备较强的独立性

受多种因素影响，行政事业单位内部审计工作并不具备较强的独立性，这一方面对各项工作的良好开展造成了较大影响，另一方面也制约了信息化技术在内审工作中的良好应用。对于内部审计工作而言，其作为一种较为基础的审计形式，是外部审计的一种补充，其開展的效果也直接受到自身独立性的影响，不过部分行政事业单位内审独立性较差，实际开展环节会受到较多因素影响，最终获得的审计结果参考性较差，无法发挥出实际作用。

（四）专业化内部审计人才不足

信息化环境下，行政事业单位内审工作需要先进的信息技术作为支撑，这就需要专业性较强的内部审计人才，不过单位中通常以财会人员作为内审主体，内审工作开展时，更为倾向以经验做事，并且，也并不具备较强的信息化能力，无法实现内审工作创新，未能将信息化技术良好的融入内审工作汇总。

四、信息化时代下行政事业单位内部审计完善策略

（一）提升内审信息化认识

行政事业单位应做好内审信息化的宣传工作，提升内部人员对于内审信息化的认识，使其深入了解到内审信息化的价值，若想实现单位自身价值提升，就离不开内审信息化建设。并且单位应基于组织整体利益下，构建与自身实际相符合的管理制度，以此作为内审信息化工作开展的主要依据。需要注意的是：注重信息化发展的过程中，不能单一的看待问题，应重点把控审计的各个阶段，包括计划阶段、实施阶段以及审计报告等，体现出较多以及全方位的信息化。除此之外，行政事业单位应及时关注国家颁布的相关机制及法规制度，注重内审信息化建设，并且，将其作为单位干部认知及个人综合能力考核的重要指标，进而促进内审信息化建设良好开展。

（二）增加信息化建设投入

行政事业单位需要根据信息系统管理理论要求，科学、合理的配置信息化资源，尽可能多的将一些资源分配至审计人员培训及软件开发上，第一，增加内审信息化预算投入，将更多的资金分配至审计信息化建设、运营以及管理等方面，主要是若不具备足够的资金支撑，会阻碍到内审信息化工作的顺利开展，更会影响到内审信息化平台的正常使用，最终难以进行信息化审计。第二，行政事业单位应在内审人员信息化技术培训上投入更多的资金，不断提升内审人员的信息化技能。第三，加大平台建设与软件研发力度，将资金用于审计平台引进以及审计软件购置等方面。在建设完审计信息化平台后，应投入适当资金，提升平台的风险预警能力，提升平台运行安全性，更要做好系统的更新与维护，真正实现内审信息化功能。

（三）保障内部审计独立性

若想获得良好的内部审计效果，需要保证内审工作的独立性，尤其是在信息化时代下，需要更加清晰内审工作的责权关系，在内部审计工作实际开展过程中，确保审计人员有足够的话语权。对于行政事业单位而言，需要与信息化时代下内审工作的开展特点及实际情况相结合，进一步完善单位现有的内审制度，尤其是需要明确出信息化环境下内审工作的各项权责关系，以免内审工作受到单位领导人员的过多干涉，阻碍此项工作的正常开展。基于内控视角下，单位应做好内审工作开展情况的动态分析，通过电子计算机等，横向对比各阶段的内审结果，及时发现内部审计工作中存在的问题，不断丰富自身经验，在完善的评价及监督机制下，避免不良因素对内审独立性造成干扰。

（四）全面提升内审信息化人才专业能力

信息化时代下，行政事业单位内审工作更加需要的是复合型人才，其不但要具备较强的内审实务能力，还应精通信息化技术。实际培训过程中，需要选择恰当的培训方法，遵循“送出去”、“请进来”模式，前者是通过与其他单位合作的方式，让内审人员学习到更多的信息化经验，后者是邀请专业水平高的老师或专家前来授课，为内审人员解决实际工作中的疑难问题。对于单位的内审而言，也需要基于实际，做到学以致用，使自身创新能力不断提升，更好的适应内审信息化建设需要。并且，需要培养内审人员终生学习、主动学习的意识，不断丰富自身审计知识与技术，做到随时代发展而更新，同时，对于不断更新的技术也应及时学习掌握，实时了解国家的方针政策，最终形成一支综合能力强的内审信息化人才队伍。

五、結束语

总而言之，内部审计是行政事业单位较为重要的一项工作，对于单位发展尤为重要，而在信息化时代下，为更好的推进单位内部审计发展，需要提升内审信息化认识、增加信息化建设投入、保障内部审计独立性及全面提升内审信息化人才专业能力，在以上方式下，更好的促进内审信息化建设，确保内部审计作用的充分发挥。

参考文献：

[1]王军.新常态下行政事业单位内部审计发展研究[J].新商务周刊，2020， 000（004）：161.

[2]王玉华.加强行政事业单位内部审计的策略[J].理财（财经版），2020， 000（002）：12-13.

[3]赵梦颖.探析行政事业单位内部审计现状及创新策略[J].财会学习， 2020，No.280（35）：164-165.

[4]王绯.行政事业单位内部审计存在的主要问题及改进建议[J].中国审计，2020（6）：69-70.

[5]伍继敏.县级行政事业单位内部审计现状及防范措施探究[J].当代会计， 2020，000（002）：59-60.

[6]李树芳.基层行政事业单位内部审计工作面临的困境及应对策略[J].审计与理财，2020，No.400（11）：25-26.

事业单位中内部审计论文范文第4篇

摘要 随着国家对农业科研工作重视程度的不断提高，农业科研项目投入数量和经费不断增加，农业科研内部控制的风险也不断增加。对农业科研单位内部控制存在的问题进行了剖析，并提出了完善升级措施，以期为农业科研单位运行安全提供借鉴。

关键词 农业科研单位；内部控制；问题；完善

Key words Agricultural scientific research unit；The internal control；Problem；Perfect

我國是农业大国，农业作为基础产业和朝阳产业具有举足轻重的地位，在新时代，只有加快发展现代农业，努力提高我国农业竞争力，才能为经济发展转型升级、全面建成小康社会提供坚实的物质基础和有力保障。农业科研单位是我国发展新型农业，推动农业成果转移转化，实现我国作为农业大国经济结构优化与发展再升级的重要机构，在现代农业发展和乡村振兴中具有不可替代的重要作用。而要实现上述目的就必须重视农业科研单位的自身建设与内部管理。

内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制从内容上分会计控制和管理控制2个方面。农业科研单位内部控制就是由单位最高管理层、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、资产安全完整、科研成果或人才培养的效率效果等而提供合理保证的过程。

内部控制本质是将制衡机制嵌入业务流程，减少乃至消除舞弊机会。制衡是指在单位的岗位设置、职权分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，它是内部控制的核心理念。内部控制涉及单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与沟通及自我监控检测等，从总体上涉及科研活动的各个环节。设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，对促进科研发展登上一个新的台阶具有重要意义[1]。

1 我国农业科研单位内部控制现状及问题

1.1 现状 与企业相比，农业科研单位大多是“公益性科研机构”，收入主要靠财政拨款和项目经费，经济业务相对简单，运转环节少，人员流动性小，运行模式相对固定。农业科研单位内部控制总体来说还是比较规范的，但有的单位领导和职能部门“重外部拓展，轻内部管理”， 内部控制制度建设相对滞后[2]。

随着社会经济发展，农业科研单位各项事业蓬勃发展，对财务会计的要求越来越高。过去会计只顾低头事后做账，不重视事前预算控制、事中审查的方式已经不能满足业务发展的需求。农业科研单位迫切需要财务人员发挥其监督管理职能和协助决策职能，为了满足这些需求，必须在单位内部建立一套安全有效的内部控制制度，从而保证国有资产的安全和增值[3]。2012年11月29日财政部印发了《行政事业单位内部控制规范》，规定自2014年1月1日起施行。这是迄今为止唯一一套针对事业单位内部控制的指导性规范。

1.2 问题

1.2.1 单位领导认识不到位，重视不够。单位内控建设是“一把手”工程，单位领导重视和推动是实施单位内控的关键，没有领导的支持，内控制度即使建立起来，也只会流于形式、浮于表面。农业科研单位领导大多是搞科研出身，非常注重科研项目的申报、研发、验收及成果转化等工作，并不重视科研项目资金使用的安全性和有效性管理，认为依照法律、规章制度办事，只要财政收支不出差错，做好年度财务预算与决算即可，对项目实施后的产出和效率不关心，认为无需建立单位内控制度。

1.2.2 内部控制制度不健全，职责不明。比如岗位设置问题，有的单位就没有规定到底应该由哪个部门负责设置岗位，每个部门控制管理的职责也不清晰，有些岗位设置的文件是人事部门下发的，有些则是科技管理部门下发的，造成岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。

1.2.3 预算编制不完整、不合理，科学性、计划性差。在农业科研单位，部门预算是单位必须执行的一项重要国家政策及财务管理制度，带有很强的强制性和约束性。部门预算是单位特有的内部控制手段之一。当下的部门预算编制时间比较紧，科研人员对其编制方法和概念也是一知半解，预算前期准备调查材料掌握不充分、考虑问题不全面、预见性不准确，容易造成以下两方面的问题：①支出方面，项目验收前支出进度极其缓慢，为了完成科研任务而任意扩大开支范围或突击花钱，导致项目财务验收难以通过，必将影响整个项目的业务验收。②收入方面，普遍注重财政资金的收入，对于横向课题经费、技术转让和服务收入、试制农产品收入、国有资产出出租（借）收入等则认为可多可少，关系不大。事业收支和项目收支预算与当年部门决算存在出入较大的现象，预算对业务的强制和约束作用没有充分发挥出来。

1.2.4 对内部审计重要性和实效性认识不足。内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分，是实现内控目标的重要手段。当前，农业科研单位内部审计机构设置有的下属于监察机构，有的下属于会计机构，内部审计不具备独立性。同时，审计人员绝大多数是从会计队伍中抽调出来的，并不具备相关的审计专业知识，业务能力有待进一步提高。这样极大地减弱了审计部门的监督检查作用。

2 农业科研单位内部控制制度的设计要求

2.1 坚持差异性控制 农业科研单位资金来源复杂多样，承担的科研课题涉及国家的多个部门，除了遵守《会计法》《会计基础工作规范》《科学事业单位会計制度》之外，还需要按照资金来源遵守相关的会计制度，如单位从国家争取的863计划、973计划以及农业部、科技部、财政部等多部门下达经费，就需要遵守各部门相应的财务管理制度。对于投资、融资、租赁、经营等容易出现问题的领域应该严加控制，不留下任何控制死角，做到事前预防、事中或事后及时发现工作漏洞；而对一些横向项目，重点是要满足协议双方的任务要求，资金可灵活掌握使用，按照单位规章制度进行适度控制。

2.2 坚持实效性控制 近年是农业科研单位会计核算变化较大的年度，例如2019年1月1日是《政府会计制度》与《科学事业单位会计制度》新旧会计制度变革与衔接的一年，国家的政策法规也不断变化，因此制定的内部控制制度应该各个模块相对独立，以适应不断变化的需要。

2.3 坚持制约性控制 农业科研单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立科学清晰的岗位责任制，同时要建立交叉制约监管制度，使每一个人能自动地检查其他人的工作，从而达到相互牵制的目的。任何部门及工作人员都不能在未经其他人员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，也不能由1人同时兼任或有近亲属关系的人员担任，必须分配给具有相互制约关系的2个或2个以上职位分别完成[4]。

3 农业科研单位内部控制制度的完善升级

3.1 单位内控以预算为主线，加强预算的执行管理控制 科学编制部门预算和单位内部资金收支计划，各项收支应统一编制预算，保证预算核算口径一致；预算一经下达执行，不得调整，尤其是政府采购预算，如需追加，应严格审批制度[5]；定期检查考核各院所预算执行进度；明确规定财政预算资金实行责任人限额审批制度，超出限额的实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

3.2 建立单位内部制衡制度 制衡机制主要包括决策、执行、监督“三权分离”和不相容职务分离。比如授权批准与执行业务职务相分离；业务经办与审核监督职务相分离；业务经办与会计记录职务相分离；财产保管与会计记录职务相分离。在实际工作当中，这些不相容职务有由一人兼职的现象，应当定期清查并予以整改，坚决杜绝此类情况的发生[6]。

3.3 健全内部审计机构，加强队伍建设 建立健全内部审计机构，培养业务精湛、作风过硬的内部审计队伍，是构建农业科研单位内部控制机制的组织人才保障。

3.4 提升全员内部控制管理意识 单位内控制度建设虽然是一把手工程，但更需要全体成员的参与与合作。以多种形式多种途径进行宣传与培训，进一步提高全体职工的内控管理意识[7]。

3.5 提高管理信息化控制 计算机的应用已在各行各业全面展开，尤其是会计行业电算化已经实现，但计算机使用的管理制度存在一些问题。财务人员使用计算机时应将内网与外网断开，防止因遭到不明网络病毒的侵害而产生系统崩溃；管理人员与操作人员应有严格的岗位和职责分工，应设置岗位权限，使用不同密码防止非法操作和越权操作[8]。

3.6 加强科研耗材的管理 农业科研单位由于业务性质关系，试剂耗材消耗量巨大，这也是工作中容易出漏洞的地方。购买时，要按规定严格执行集中采购制度，对采购业务实行招标、竞标、验收入库手续责任到人；对耗材的使用实行登记制度，定期盘点，及时反映耗材库存情况。

3.7 加强国有资产的管理 由于农业科研单位受人员编制的限制，人手不够的情况下，一人兼多职的现象时有发生，没有专人从事国有资产管理，大部分财务人员平时既要处理账务，又要管理国有资产。应当成立专门的资产管理部门，定期对资产进行盘点、清查、报废、处置，摸清家底，提高国有资产利用率。

4 结语

随着国家财政改革的日益变化和科技体制改革的不断推进，必将对农业科研单位内部控制建设提出更高的要求。科学构建农业科研单位内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。现代内部控制制度是一种先进的内部管理制度，建立和完善内部控制制度是做好农业科研单位财务管理工作的基本保证。

参考文献

[1] 李亚娥.浅谈科学事业单位内部控制[J].思想战线，2009（S1）：13-15.

[2] 张俊芳，高健，张春红，等.强化农业科研单位内控机制的新思考[J].农业科技管理，2014（2）：33-36.

[3] 李华.健全科研事业单位内部会计控制制度[J].农业与技术，2010（6）：90-92.

[4] 杨春艳.农业科研单位财务内部控制制度探讨[J].现代商贸工业，2009（11）：185-186.

[5] 胡之源.加强行政事业单位内部控制的建议[J].中国财政，2009（6）：73.

[6] 李莉.加强农业科研单位内部控制管理的思考[J] 江苏农业科学，2012，40（11）：448-449.

[7] 赵文玲.议林业单位内部会计控制[J].绿色财会，2008（11）：48.

[8] 何春萍.加强单位内部控制与监督的实践和思考[J].行政事业资产与财务，2011（6）：32-33.

事业单位中内部审计论文范文第5篇

关键词:事业单位;内部审计;问题;对策

1 对内部审计的基本认识

国际内部审计师协会认为,内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,从而帮助组织实现其目标。从该描述可知,第一,内部审计是一种独立、客观的活动。所谓独立性是指内部审计机构和人员独立于他们所审查的活动之外,因为内部审计机构是单位一个职能部门,故其独立性是一种相对的独立。客观性是指内部审计人员应该保持客观的精神状态,以实事求是、客观公正的态度自主判断、分析问题。第二,内部审计是一种保证工作与咨询活动。保证服务是内部审计中的一项传统职责,是为了提供对组织风险管理、控制及治理过程的独立评估而进行的客观审查包括财务、经营绩效、合规性、系统安全、责任履行等。咨询服务是内部审计人员利用自身对本组织情况较为熟悉的独特优势,建立与客户服务有关的作业,包括顾问服务、程序设计及培训等。第三,内部审计目标应该与所在单位的目标高度一致,其职能定位应该服务于单位的目标。

内部审计相对于外部审计(政府审计、社会审计)具有如下特点:在审计性质上,内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督,只对本单位负责;在审计独立性上,内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约,独立性受到局限;在审计方式上,内部审计是根据本单位的安排和程序进行工作的,具有一定的任意性;在工作范围上,内部审计涵盖单位管理流程的所有方面,包括风险管理、控制和治理过程等;在审计方法上,内部审计的方法是多样的,应结合组织的具体情况,采取各种不同的方法,其中也可以包括外部审计的一些程序;在服务对象上,内部审计的服务对象是在本单位负责人领导下进行工作,一般只向本单位领导人负责;在审计权限上,内部审计有审查处理权,但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱,其审查结论也没有社会审计的社会权威性高。

2 事业单位内部审计存在的问题

(1)对内部审计的认识不足。很多事业单位领导对开展内部审计工作不重视,认为事业单位财政拨款,业务简单,不需要成本核算,每年都有各相关上级部门来单位审计,没必要进行内部审计。有的对内部审计怀有畏惧心理,持怀疑态度,对内部审计有抵触情绪,甚至不配合。正因为对内部审计的认识不足而阻碍了事业单位内部审计工作的发展。

(2)机构设置不合理。内部审计是内设机构,是在本单位负责人的领导下进行的工作,因此,内部审计过程中不可避免地受本单位利益限制和一些人为因素的影响,内部审计的独立性难免会被削弱。从事业单位审计部门的组织形式可反映出其独立性的弱化:有的单位将审计机构设在财会部门中;有的把审计机构和纪检监察部门合并在一起;有的单位领导既领导财务又领导审计;有的单位审计人员由分管账目的会计兼任。因此,单位的内部审计很难对审计结果进行客观、公正的评价。

(3)内部审计工作内容单一,难以适应新形势的要求。目前,多数事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计,纠正违纪违规事项,实施审计的事后监督作用。但在科学发展的新形势下单一财务收支审计已不能适应事业单位发展的要求,内部审计工作必须以科学发展观为指导,不断拓宽自身的工作内容,才能适应现代事业单位内部审计工作的要求。

(4)审计程序欠科学,审计方式和审计手段落后。审计程序是保证审计目标实现的手段。事业单位内部审计程序存在着不规范、太繁琐、程序僵化等弊端。一般地说,审计程序越繁琐,审计成本就越高。事业单位内部审计方式基本上停留在对会计凭证的逐笔审查,分析性复核未得到充分运用。计算机辅助审计使用范围不大,审计实践中更多地使用手工审计,造成审计效率低下。

(5)审计人员素质不能满足审计业务的需要。审计是需要依靠经验和专业知识进行判断的工作,对职业判断能力的要求十分高,但我国还没有一套对内部审计人员的选拔、评价标准与办法,不能科学选用内部审计人员。单位内部选派审计人员时,基本上还是以经验为主,更多地从会计人员中选派。其结果是审计人员缺乏审计技能,职业判断水平不高,难以满足审计业务的需要。

3 加强事业单位内部审计工作的对策

(1)提高对内部审计工作的认识。2006年2月28日修订,2006年6月1日起施行的《中华人民共和国审计法》第二十九条明确规定:依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。要积极宣传《审计署关于内部审计工作的规定》,通过大力宣传,提高事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对内部审计工作重要性、必要性和法定性的认识,真正建立内部审计制度,把单位财政收支和财务收支的真实、合法和效益情况纳入到内部审计监督之中。通过提高认识,内部审计的经济监督作用才能加强。

(2)建立独立的内审机构,确保内部审计权威性。内部审计的独立性和权威性是内审工作充分发挥作用的关键因素。《审计署关于内部审计工作的规定》对内审机构的独立性和权威性着重进行了强调。内审机构的地位和设置层次越高,权威性就越大,内审的作用就发挥得越充分,独立性增强又为内部审计有成效地履行职责,发挥职能作用提供了条件。因此,内审机构应在事业单位中处于较高的层次,它必须是一个独立的、直接隶属于事业单位法人的监督管理机构。目前,国外比较通行的做法是内审机构直接隶属于董事会,董事会下设审计委员会,内审部门向审计委员会报告工作。实践表明,内审部门只有隶属于最高领导,才能较好地发挥职能作用,权威性才能得以体现。

(3)拓宽内部审计业务领域,正确定位内部审计工作的落脚点。内审机构一定要围绕本单位的中心工作,以改善管理、堵塞漏洞、提高效益为目的开展工作,积极开拓审计新领域。事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为单位领导决策当好参谋助手,促进加强单位内部管理,规范其各项财务收支行为,提高社会效益和经济效益上。内审部门要正确地处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者统一起来。

(4)加强审计信息化建设。运用现代信息技术进行内部审计,是全面提高审计工作水平和质量的重要手段,也是内部审计自身持续发展的前提条件。强化学习和培训,提高在信息化条件下开展审计工作能力,积极探索信息化环境下的新的审计方式,使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件、网络等现代技术方法和手段实施审计监督,实现内部审计工作的数字化、网络化、科学化。

(5)加强人才培养,不断提升审计人员素质。审计人员的专业胜任能力直接关系到审计工作的质量,也影响到审计耗用的时间和财力。为此,必须抓好事业单位内审人员培训工作,实行持证上岗制度和后续教育培训制度,加强岗位培训,增强业务技能,切实提高其综合业务素质;同时,探索审计人员选拔模式,改变凭经验选拔的现状,采用科学选拔模式。在当前缺乏科学、统一选拔标准的环境中,可以尝试委托人力资源机构或高等院校制定一些适用的审计人员选拔标准,明确审计人员應具备的能力和素质,并对审计人员进行相对科学的选拔与选派。

参考文献

[1]马岚.浅谈事业单位如何科学发展内部审计工作[J].中国乡镇企业会计,2009,(4).

[2]李晓莉.事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].中国国土资源经济,2008,(2).

事业单位中内部审计论文范文第6篇

摘 要：地勘单位承担着国家基础性、战略性和公益性的任务，随着经济的发展，地质项目逐年增多，管理就成了重要的一环，各类问题也就不断摆在管理者的面前，而内部审计就是对地质项目工作的一个重要监督手段，是对单位各层级起到约束促进作用的。本文主要对地勘单位的内部审计进行阐述，说明审计的重要性，分析存在的问题，提出相应的对策，为了让地勘单位能够更加有力的为我国基础建设工作服务。

关键词：地勘单位 内部审计 问题 对策

随着我国对反腐倡廉工作的不断推进深入，各行业各单位对内部的审核也非常重视，因此审计环境和力度也有所改变，内部审计就成为单位监督工作的一把利剑具有重要的战略地位。地勘行业贯穿经济、基础建设、国防以及科学技术等多学科，对国家发展具有重要意义，地勘单位的内部管理是否到位，直接影响到单位本身的发展，而内部审计就是对地勘单位内部管理的最好约束。如何使内部审计在地勘单位中发挥重要的作用，确保审计过程中的合法真实，帮助单位发现管理存在的问题并且及时把问题解决，使地勘单位能够蓬勃发展，不但能够在祖国的大地上实现精确、有效、精准的勘探，而且能够积极解决内部管理的问题，更好的为社会服务。

一、地勘单位进行内部审计必要性

1.对风险具有有效的防范和识别。内部审计不是单位中一个部门的事，也不是单位个人的事，它关乎整个单位的发展是一个系统的工作，因此需要单位内部的协调，从单位领导开始，领导首先要以身作则，支持内部审计工作，然后各科室要积极配合，参与审计。通过一轮内部审计，不但能够使各部分的联动关系更加紧密，能够拉近各部门的关系，使各部门明确自己的职责，而且通过内部审计，让各部门明确工作规范，熟记工作要点，相互监督，及时发现并解决问题，防范于未然，有效降低违规违纪的风险，提高安全意识。

2.督促地勘单位规章制度的落实。一般来说地勘单位都制定一些有效完备的制度来对管理经营进行约束和规范，但是这些规则制度的落实和实行是一个重要的问题。很多单位存在执行力不够，管理松懈等问题，使得一些规则制度形同虚设，而内部审计能够通过监督手段使制度能够完善的实施。

3.保障地勘单位的健康运行。地勘单位进行定期的内部审计有利于对单位的运行经营起很好的监督作用，使单位在正常的轨道上运行，能够促进单位的良性发展，有助于单位内部和谐的环境建立，对于审计提出的问题和意见能够使单位更加的完善，不断的成长。

二、地勘单位内部审计存在的问题

1.对内部审计重要性认识不充分。作为领导层对于内部审查首先应该要有充分的重视，上级的重视程度决定内部审查能否真正发挥职能，很多时候管理层把目光放在经济效益上，这是片面的，足够的经济效益的基础是单位能够稳定安全的发展，而内部审查就是一道护身符，能够将内部问题及时发现，并且在内部解决，不用遇到大问题才暴露出执行力不够，管理层片面等问题。对于内部审计，一个单位应该以百分百的饱满来面对，一个系统的工作离不开任何一个科室，在审计过程中应积极配合审计人员，不能不主动不积极，不提供相关资料和信息，不然影响生产经营，而且也影响审计进度。而对于最后出的审计报告，应该得到充分的认识，很多时候领导对此不看重，导致问题一拖再拖最后甚至酿成大祸，使内部审计完全失去了意义，达不到一开始的效果，只是走走过场。

2.内部审计机构设置不合理。内部审计是对内部经济运行的一个监督过程，但是很多单位把审计工作都归口在财务部门。一个单位所有的经济工作都在财务部门，内部审计必须针对财务开展工作。而在财务负责人的指导下进行审计工作，审计人员就形同虚设，无法独立开展工作，发现存在的问题，那内部审计就变成了自我保护，本身是部门的一把手、管理者，对自己进行监督审查，这样就失去了内部审计的权威性和规范性及独立性，不能达到审计的目的。

3.内部审查人员综合素质不强。内部审计涉及多部门多科室，是一项综合性很强的工作，需要从业人员在审计、财务和相关的法律法规方面具备足够的知识，又要对当前市场的经营状况具有丰富的经验，还要对单位内部的人员部门结构熟练掌握，但是在很多单位内部审计人员具有这些能力的人少之又少。此外，在很多地勘单位涉及的相关产业比较多，从地质到多种跨行业的经营，审计人员就要对此有足够的知识储备，但是很多审计人员缺乏学习热情，对工作不负责，缺少相关方面的理论知识，工作照搬照做，不会因地制宜有效工作。最后由于在一些单位，审计报告最终的问题意见没有得到充分落实，使审计工作形同过场，使审计岗位成为冷门岗位，导致人员的缺乏。

4.内部审计评估体系不完整。内部審计是对单位的发展进行审核的过程，也需要相关的监督工作，在一些单位由于内部制度的不完善，审计工作存在自评和外界评价工作不足，在审计过程中针对性不强等问题，对审计工作的质量产生一定的影响。

三、完善地勘单位内部审计的措施

1.切实重视内部审计工作。管理层应该发挥带头作用，自觉支持接受审计，并且学习相关知识，对审计工作有充分的认识，对单位负责，要端正重视的开展内部审计工作，从上至下协调各部门主动配合审计，利用内部审计工作，团结各部门，使单位上下一心。对于最后的审计报告，管理者应该认真听取审计人员提出的问题和意见，坦然面对，积极配合解决问题，并且对后续问题的推进及时关注。

2.重视队伍建设。内部审计人员的素质关乎到审计的成败，建立一支独立客观的高素质审计人员对于提升单位审计水平有重要的意义。首先要通过招聘招收到更多的高水平的复合型审计人员，扩充队伍，其次要根据实际情况对审计人员进行不定期的培训，以增强相关方面的知识。同时要鼓励审计人员进行内部探讨交流，以提高自己的知识水平。

3.建立独立的内部审计部门。审计部门是一个独立、客观的部门，正因为是对单位的管理者进行审计，因此需要做到公平公正，所以审计部门不能是单位一些科室的领导，应该另外建设一支独立运行的，能够对多种业务进行审计的高素质队伍，将审计从传统的方式解放出来。

4.加强内外评估。审计工作要做到公平公正公开、科学合理的考核评估，对单位内部的工作有一个客观的反馈，因此审计部门除了对单位各科室要进行审查之外，也要对自身进行评定。对自身存在的不足之处要及时的纠正，要有一定的监督机构对审计部门进行监督，而且对外审计中发现的问题要及时回馈，并且跟进解决，总结经验。

四、结语

内部审计是地勘单位发展壮大的一个不可或缺的组成部分，可以使单位的经营活动更加的有效、合理，使管理者能够有约束有根据的进行管理。随着地勘行业的发展需求，内部审计也会随之不断的壮大，这需要审计人员不断跟进时代步伐，不断提高自我修养，在不断的发现问题和解决问题中促进内部审计水平的提高。

参考文献：

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