审计重要性试析论文范文第1篇
摘 要：医院绩效核算的关键是削减成本，提高医疗物资的利用率。医院绩效核算的重点是医务工作者的付出与绩效管理相衔接，考核指标与绩效相挂钩，逐步构建完善的考核机制。医院绩效核算及管理有赖于医院管理阶层的重视，同时也离不开各科室的沟通与互动。
关键词：绩效核算 医院绩效管理 医务工作者 绩效考核
医院的绩效核算与管理体系是实现自身运营目标的重要前提，也是医院顺利完成各项医疗任务的重要基础。绩效考核可以科学直观地反映医疗工作者的工作风貌，体现“按劳分配”的社会主义分配原则，促进多劳多得，使富有开拓进取、扎实肯干精神的医务人员的收入稳增。从这个角度看，医院通过构建公正、科学、合理的医务人员考核体系，有助于清晰、公正地考核医务人员的各种工作行为，进而实现医疗事业又好又快地发展。
一、医院绩效核算及管理的现况简析
1.存在一定意义上的形式主义倾向。如今，在一些医院，高管的创新精神明显不足，思想过于保守。尽管不少医院均已逐步完善和创新绩效核算工作，然而在操作过程中依然存在诸多障碍。原因在于一些医院的管理阶层在绩效管理理念方面固步自封、缺乏进取精神，这就造成了绩效核算体系无法真正地完善，再加上医院的一些职能部门疏于绩效核算，甚至对绩效核算及管理不抱支持的态度，致使医院的绩效核算流于形式，自然也就无法发挥其应有的功能和作用。
2.绩效核算及管理的信息化程度较低。如今，以“互联网+”为主要表现形式的信息网络技术日臻成熟，所以，基于大数据时代的医院绩效核算要积极采用数据分析的模式。毋庸置疑，传统绩效核算偏重于人工劳动，几乎未将先进的计算机网络设备及网络技术运用到其中。另有一些医院的绩效核算系统缺乏及时更新，设备过于老旧，绩效核算信息化系统尚未完全覆盖，导致医院各部门及各科室的信息资源共享度较差，使医院的绩效核算数据出现缺失的现象，从整体上不利于绩效核算及管理的精确性和高效率。
3.管理指标有待健全。如今，政府尚未出台关于医院绩效核算指标的统一规范或说明类文件。近些年来，一些学者经过潜心研究，发表了一些较具学术性的研究成果，但这些成果的实践性较差。事实上，每个医院的绩效核算均可以包含自己医院的最新研究成果，换言之，绩效核算及管理必须从医院的实际情况出发，方能构筑一套系统的绩效核算指标体系，进而有效地执行各项绩效核算任务。
二、加强医院绩效核算及管理的有效措施
1.增强医院高管及医务工作者的核算意识。要加强和改进医院绩效核算及管理工作，首要加大绩效核算的宣传力度，尤其是要让主导医院经营命脉的管理阶层提高思想认识。其次，全体医务工作者要在工作实践中进一步提高对绩效核算的认识，完善绩效核算相关部门的工作机制，审慎编制合乎医院绩效管理现状的绩效核算及管理方案，同时出台绩效核算的相关制度。与此同时，要构建绩效核算责任体系，抓紧出台医院绩效的核算制度，不断完善相关奖惩制度；医院要加快引入具有丰富绩效核算知识和过硬业务素养的先进人才，借助人才的力量成功突破影响绩效核算及管理的种种技术因素的限制，以便为医院的绩效核算及管理提供强有力的智力支持和技术动力，逐步改善绩效核算质量，进而优化绩效核算及管理工作。
2.加大对绩效管理技能的培训力度。对于医院绩效核算及管理中所暴露的突出问题，医院要把绩效核算及管理的培训摆在日常运营的重要位置。绩效核算及管理方法的掌握和灵活运用非“一日之功”，涉及不少基础理论和操作方法，若广大医务人员对这些理论和方法缺乏全面掌握，则难以保证绩效核算及管理工作的正常开展。因此，医院要加大绩效管理的专业培训力度。具体地说，医院要组织中层以上管理人员以及职能部门的医务人员集中学习绩效管理的相关课程，使其对“绩效管理”的概念有一个整体、清晰的认识。一般而言，医院的绩效管理主要通过编制目标和评估方案，确定各项目标方案的实施方法，并对实施的效果加以严格而又客观地评估，进而完成既定目标。医院的绩效管理主要包含明确绩效指标和绩效实施方法、搞好绩效评估、深化绩效应用创新等内容。其次，在培训对象深入熟知和掌握绩效管理的内涵、目标和实施措施后，医院要结合每名培训人员的工作实际和岗位职责，制定切实可行的绩效管理策略，以充分发挥绩效管理的强大作用。例如，对于医院的高级管理人员，必须严格按照医院运营的宗旨、理念与阶段性目标，促进医院的持续变革，以求整体分配各项医疗资源；对于医院的职能部门负责人，则要以医院的整体战略运营目标为前提，通过不断地改善绩效管理体系，凸显绩效管理的导向、协调、激励和评估作用，以整体提高医院的竞争实力。
3.健全绩效核算及管理的指标体系。首先要完善经济效益相关指标，该指标以突出医院的经济效益为前提，包含患者的住院费、人均住院费、医疗用药费用、人均用药费用、门诊费用以及人均门诊费等。其次，构建医疗服务的相关指标，对医疗服务质量实施量化和质化分析相结合的方法，健全奖惩机制，运用制度的约束和规范作用来提升医院职工的医疗服务水准。例如，拓宽患者沟通渠道，提高医疗费用的透明度等。再次，量化医疗服务品质的相关指标，在医院范围内大力推广电子病历信息控制共享系统，促使每个科室患者的信息都能一目了然，同时要促使各科室对患者的治疗及用药等指标成功共享到本院绩效核算管理体系之中。例如，每个住院患者的手术实施方案、用药方案、治疗效果及康复状况等关键信息，以及患者的住院诊断率、床位利用率及出院医疗诊断符合率等指标信息，除医院通用的指标外，还可依照本院的特征设立若干特色的绩效核算指标，如无菌伤口缝合率等。最后，要建立并形成医德医风考核指标，该指标的建立旨在全面改善医患关系，提高患者就医的满意度。
4.完善绩效监督机制。医院的绩效监督机制是推动医院绩效核算管理的重要保障，所以，医院要通过设立专项机构完成对绩效核算管理体系的落实，同时对体系的执行过程和效果加以细致周密的监督和审计，并做出科学的分析和评估，以最大限度地找到绩效管理体系所存在的漏洞，采取行之有效的方法加以解决。除此以外，医院还要健全内部审计机构，对绩效核算及管理体系的落实情况及时向管理阶层反馈，以便对其中的问题进行及时改进。
5.进一步健全信息分析系统。医院每一个绩效核算的指标所能产生的数据量是相当可观的，对这些海量的數据开展科学分析，有赖于健全的分析设备和完整的系统。医院绩效信息分析系统的设计要包含一个数据处理中心、一个绩效评估平台、一个内部网站和一个数据交换网络窗口。在医院，绩效信息分析评估系统是一种集数据采集和处理、指标评估、绩效核算、统计分析、绩效查询和系统控制等多种功能于一体的新型系统。
三、结语
综上所述，医院的绩效核算及管理是一项系统工程，并非短时间内就能完成的，同时也有赖绩效核算及管理系统的成功运作。为此，医院的管理阶层与一线医务人员要增强绩效核算及管理意识，不断地弥补绩效管理中的缺陷，加大对绩效管理技能的培训力度，健全绩效核算及管理的指标体系，完善绩效监督机制，健全信息分析系统，从而使医院的绩效核算及管理走向正规、有序的轨道，从而为医院的持续、高效、稳健发展再立新功。
参考文献：
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[4]徐红梅. 如何加强医院财务核算管理措施[J]. 祖国：教育版，2013，7（22）：43.
审计重要性试析论文范文第2篇
关键词：审计重要性;审计风险;影响因素;防范措施;两者关系
绪论
在上个世纪60年代，中国社会发展遇到了快速发展的瓶颈时期。社会经济发展遭到了一定的限制。从而要求现代审计理论和审计职业界要求在审计工作既要注重提高审计质量和效率，同时也要注意规避审计风险。那么注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。
一、审计重要性及审计风险的基本概念
（一）审计重要性的概念及意义
审计重要性是指合理预期一项错报单独或者汇总起来可能影响财务报表使用者做出的经济决策，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。因此，注册会计师应从数量和性质两方面考虑合理确定重要性水平。
审计重要性的意义表现在：①有利于防范审计风险。②有利于提高审计效率。③有利于降低审计成本。
（二）审计风险的概念及意义
所谓审计风险是指会计报表有在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。近年来，全球资本市场动荡，国内外一些公司严重舞弊事件数不见鲜，提供审计服务的会计师事务所也牵连其内，所以提高注册会计师职业判断能力，对提高审计质量的意义重大。
二、影响审计重要性的因素
（一）主体因素
主体因素主要是指由审计人员拥有的并带到工作中去的影响重要性判断的个人特征，通常包括审计人员的心理特征、思维方式、审计经验和职业道德。
心理特征：在重要性判断研究中所说的性格主要指审计人员对待风险的态度。
思维方式：历史经验的暗示、类比思维倾向、受主观预期引导都会审计人员在做判断时，往往会自觉不自觉地陷入种种思维定式，导致重要性水平的确定发生严重偏差。
经验：审计重要性判断是一项专业性比较强的工作，审计人员从事此项工作必须具备一定的专业知识，这种专业知识主要可分为两类：一类是通过教育方式获取的一般知识;一类是审计人员直接通过审计实践形成的具体知识。
职业道德：在很多审计失败案例中，失败的原因并不是因为审计人员能力不足，而是由于审计人员丧失职业道德。
（二）客体因素
客体因素又称任务因素，包括两方面的内容，一方面是被审计单位总体具有的影响重要性判断的特点，如行业特点、企业会计报表主要使用者等等;另一方面是被审计单位会计报表具有的在进行重要性判断时必须要考虑的财务特征。
（三）环境因素
重要性的环境因素是指与审计重要性判断有关的审计判断主体、审计判断客体之外的所有因素，可以分为两类：一类是会计师事务所的影响因素，称之为内部环境因素，包括会计师事务所的文化;另一类是整个审计行业所处的宏观环境因素，称之为外部环境因素。
三、形成审计风险的主要因素
（一）审计人员的精力和能力的局限性
近几年以来大众对于审计意见依赖的程度变得愈来愈高，然而在审计的过程当中，许多方面是一定要由审计工作人员做出专业性的判断，由于审计工作人员审计的经验与能力缺乏，导致审计很难达到社会的所有期望，这就难以避免地会在审计的过程当中表达出并不恰当的具体审计意见，进而产生审计的风险。
（二）审计人员没能保持应有的职业谨慎
审计准则强调审计工作人员在审计的过程当中定要保持必须具备的职业谨慎心理，开展比较合理的专业性判断。但是每个审计工作人员的综合性素质存在着差别，这将会带来一定的审计风险。
（三）审计人员的工作失误
审计工作人员的经验存在着高低之分，审计方法驾驭的能力也有强弱的区别，审计工作人员的差错与失误有的时候难以避免。
（四）审计方法本身存在的缺陷和不足
现代审计理论是建立于企业内部的控制机制健全的基础上的抽样化审计，依据的是成本效益紧密结合的基本原则，然而这两者就是允许审计风险少量存在的。
四、审计风险的防范措施
（一）建立健全审计法律环境
伴随着我国市场经济的逐步完善，审计工作也面临着诸多新的课题和新的任务。鉴于这一点，不仅要具备健全而有效的审计准则与法律制度，还要继续制定与不断完善我国的审计法律、规范。使得审计工作切实做到有法可依和有章可循。
（二）进一步转变观念、强化风险意识
審计工作人员必须要从思想观念上全面了解审计的风险并且要重视审计的风险，冲破传统审计思想的约束，在设计业务实际执行的过程中：积极寻求有效的方法与措施来控制审计的风险。
（三）提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力
我国各级审计部门都应该建立起责任过错的追究制度，旨在不断强化审计机关和审计工作人员的责任心，尽全力将审计的风险降到希望值以内。定期对审计工作人员予以培训，教育他们要严格地遵守我国审计法，培养审计人员对知识加以不断的更新，提高判断、分析和预测经济活动的基本能力。
（四）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度
我国各级审计部门与相关的审计主体都一定要在严谨，独立、公正、客观、廉洁和保密的原则之下建立起自律性的基本运行制度，与此同时还一定要按照成本效益的基本原则建立起质量控制机制，以期能够为遵循专业化标准给予合理的保证。
五、审计重要性和审计风险的关系分析
（一）审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内。反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。
（二）两者之间关系的指导意义
注册会计师一定要能够站在会计报表的使审计重要性的实际水平，与此同时还必须兼顾到成本效益的实务性操作，借助于审计实施的程序增加，正确修订出实质性测试的性质、时间和基本范围，进而逐渐降低检查的风险和审计的风险。
六、结论
重要性和审计风险是审计领域都十分重要的概念，重要性判断水平的高低将直接影响审计的效率和效果。重要性水平与审计风险的关系更是注册会计师进行审计的关键。因此，注册会计师在评价审计结果时，应注意将计划重要性水平调整为合理的评价重要性水平。
参考文献
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临沂大学商学院 276000
审计重要性试析论文范文第3篇
摘要：随着农村信用社不断深化改革的发展，稽核是农村信用社管理的重要手段，稽核工作是农村信用社内控系统的重要组成部分，加强稽核队伍建设，充分发挥其查错纠弊的监督作用是农村信用社自我监督、防范风险的一项有效措施。因此，强化审计的稽核监督职能显得尤为重要，一定程度上制约了信用社的稳健发展，充分反映出农村信用社加强内部稽核监督的重要性。
关键词：农村信用社 稽核工作 监督作用 稳健发展
在农村信用社新的发展形势下，稽核工作的职责更加重要，任务更加艰巨。如何改进稽核工作适应新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。因此，要认真研究和分析稽核工作存在的问题，提出解决问题的对策，这对于提高稽核工作水平，促进农村信用社的健康发展，具有十分重要的现实意义。
一、目前农村信用社稽核工作存在的主要问题
农村信用社稽核工作虽然在不断改进和提高，但针对农村信用社资产质量不佳，经营风险严重，管理能力较弱，执行制度不严，经济案件不断发生的实际情况，反映出稽核工作力度不够，检查不严，惩治不力。
（一）稽核队伍建设需要提高。虽然稽核人员采取考试和考核的方法择优录用，一部分人的素质仍不适应农村信用社发展和稽核监督工作的需要。一是缺乏学习意识，工作能力较弱，难以承担复杂艰巨的工作任务，个别稽核人员只会简单的查帐，缺乏分析能力和破解难题的手段，特别是缺少懂计算机和法律知识方面的人才。在当前农村信用社普及计算机技术和办公自动化的情况 下，稽核队伍显得工作滞后，对高科技方面非常薄弱。二是缺乏责任意识，表现在个别人员工作不积极不主动，被动地接受组织或领导安排去检查工作，其它的问题不愿涉足不敢过问，遇到问题绕着走，缺乏发现问题一查到底，不查清不罢休，必须搞个水落石出的精神。三是缺乏服务意识，稽核工作是为农村信用社发展提供支持和服务的部门，即有监督检查的职能，也有服务。
（二）对稽核工作重视不够，存在重业务经营轻稽核监督的问题，个别领导认为抓业务经营出成果，抓稽核监督出问题，没有摆正业务经营与稽核监督的关系。由此产生对稽核检查不支持，对整改意见不落实，对稽核人员有意见等问题。还有的领导为保业绩，不敢主动要求稽核人员加大力度查问题，怕出案件出事故，影响单位形象和个人发展。稽核工作缺乏创新，自深化农村信用社改革以来，农村信用社的管理体制、经营理念、业务规范、市场营销等多方面都有重大的突破。改革创新的成果显而易见。而稽核工作创新相对落后，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法去指导工作。其原因是稽核人员缺乏创新意识。
（三）信贷稽核中的阻力较大。基层普遍重信贷任务完成，轻合规操作，稽核人员对基层信用社的违规操作现象进行暴露或处理时，不可避免会受到以下两个方面因素的制肘，不少信用社主任和信贷人员在一定程度上存在着重发展、轻防范，重投放、轻管理，重结果、轻过程的思想。甚至少数干部职工存在着“只要效益好，违点规无所谓”的极端错误认识，为了追求业绩，大搞以贷收息，违规展期，违规借新还旧，违规调整五级分类形态，等等。集体违规、统一违规大面积违规现象的存在，让稽核人员面临“法不责众”的困局。稽核力度过大，处罚面过宽，势必会造成与基层社关系的紧张，影响基层员工的积极性；信贷稽核牵动着几乎每一个员工的神经。如果暴露问题过多，就会影响到联社的经营效益，从而导致自身经济利益受损。
（四）稽核作用發挥不足。稽核的执行力需要加强，存在对检查出的问题整改不力，屡查屡犯，屡教不改。有的对员工有力度，对高管没力度，对基层有力度，对上层没力度，导致稽核结论、稽核处罚和稽核整改意见等不落实。有的稽核部门本身缺乏力度，不了了之，没有真正树立权威。有的稽核部门抗干扰能力弱，在处理稽核检查出的问题，特别是案件时，面对各方面的干扰，不能有效抵制，失去原则性，独立行使职权的能力差，出现大事化小，小事化无的问题。稽核工作重点不突出，有的稽核部门没有紧紧围绕农村信用社的中心任务开展工作，而抓些非主流的业务，与各时期农村信用社的主要工作不同步。
二、如何做好新时期稽核审计工作
农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，在新的历史时期，防范和化解风险的任务非常艰巨，作为农村信用社的稽核部门责任重大。如何发挥稽核作用，事关改革成败和事业发展，必须加快解决稽核工作存在的问题，构建符合农村信用社发展需要的稽核体系、制度和队伍，开创农村信用社稽核工作的新局面。
（一）更新稽核理念，实现稽核工作快速转变
转变稽核观念，树立稽核质量观、稽核服务观。对稽核工作要观念新、认识准、理解深，不能单纯理解为查找问题、暴露问题，进行处罚。树立“三个转变”，即：变查问题、找问题为预防问题、解决问题，变合规性稽核与风险防范性稽核并重，变单纯地惩处为教育与惩处并重；“两个拓宽”，即：拓宽稽核服务领域，拓宽稽核检查网。转变稽核方式，从以现场稽核为主转变到与非现场稽核相结合，通过非现场稽核的深入分析，为现场稽核提高针对性和有效性。
（二）摆正位置，高度重视，明确做好稽核工作的重要性
当前，农村金融改革正在深入进行，金融竞争日益激烈，各种经营风险也越来越大，加强内部管理，有效防范和控制风险，是农村信用社稽核工作的重要任务。稽核工作作为农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在促进农村信用社稳健发展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加强，不能削弱，要把稽核工作当成影响事业兴衰的重点工作来认识和重视。农村信用社已形成的风险和面临的风险问题非常严重，化解和防范风险的任务相当艰巨。因此，充分发挥稽核监督作用，是对农村信用社规范管理、合规经营、有效防范和控制风险的重要保证。
（三）创新机制，强化管理，充分发挥稽核监督的职能作用。
目前，农村信用社稽核工作面临新的形势和任务，做好稽核工作，对于农村信用社的经营与发展非常重要。针对稽核工作存在的问题，要以创新机制和强化管理来研究对策，全面提高稽核工作的地位和作用，适应农村信用社管理的需要。稽核工作制定计划，确定目标和落实任务要紧紧围绕农村信用社的中心工作，把加强内控管理，依法经营，防范风险和查处打击金融犯罪作为工作重点，抓住主要矛盾，解决主要问题。稽核部门做出的稽核结论、整改意见和处罚措施必须落实到位，毫不动摇，除取得各级领导的支持外，稽核部门本身要勇于负责，敢于处理，严肃处理屡教不改的人员和部门，要保持稽核监督的连续性，对检查出的问题要跟踪监督，直至达到整改目的为止，防止为查而查，为罚而查，不重视整改的问题，必须加大执行力度，查之必清，整之必改，对抵制和不进行整改的部门加大力度处罚，提高执行力度，维护稽核权威。
（四）加强培训，严格管理，建立一支思想过硬技术全面的稽核队伍。
稽核工作的好坏，人的因素第一，建立合格的稽核队伍是完成稽核工作任务的保障。一是选拔优秀的稽核部门负责人是带好稽核队伍和完成任务的关键。要加强考核和管理，选拔懂业务、会管理、有原则、作风硬的干部担任稽核部门的领导。二是配备精干的稽核人员，根据管辖机构的数量和业务量等情况配备足够的专职稽核人员，稽核人员要具备综合素质，做到思想素质好，业务技术精，工作能力强，适应工作的需要。三是加强稽核人员的培训，把组织培训和个人自学结合起来，做出学习规划，明确学习的内容、时间和目标，紧紧跟住农村信用社业务发展和管理提高的步伐，抓好稽核人员的学习。农村信用社的新制度新规定和新的核算方法要及时提供给稽核部门，使稽核工作与业务管理协调一致。四是根据农村信用社电子化建设加快的实际情况，对现有人员要加强计算机技术的培训，还要通过招聘方式在内部或社会选拔计算机人才充实稽核队伍。
在新形势下，农村金融竞争将更加激烈，要确保农村信用社农村金融主力军的地位，进一步提高农村信用社社会影响力，全面提升农村信用社核心竞争力，向现代金融企业迈进，必须积极寻求业务拓展取得突破，提高经营效益和资产质量，增强综合实力。同时，也要切实加强内部稽核审计，健全内控保障机制，规范内部管理，为业务工作的顺利开展奠定基础。
参考文献：
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4.翁志勇 浅析信用社审计稽核工作存在的问题及对策 《湖北农村金融研究》2007年第11期
审计重要性试析论文范文第4篇
【摘 要】 我国环境审计经过多年的发展,现仍处于探索阶段,审计主体过于单一,注册会计师在环境审计中没有发挥应有的作用。文章通过分析影响我国注册会计师开展环境审计的原因,提出了相应措施,以促进我国注册会计师环境审计的有效开展。
【关键词】 注册会计师; 环境审计; 审计依据; 环境知识
一、我国环境审计现状
我国从20世纪80年代中期开始环境审计的试点工作,到目前为止,环境审计的主体主要由政府担当,注册会计师审计和内部审计尚未充分介入;环境审计范围狭窄,仅局限于与环境有关的财政资金的审计,尚未延伸到与企业有关的环境事项;负有对企业审计重任的注册会计师审计也未对环境事项引起充分注意,没有有效介入到环境审计中来。
随着可持续发展观的深入,环境审计需要快速有效地开展,环境审计的主体应逐步多元化,应积极发挥注册会计师在环境审计中的作用,以推进环境审计向更深层次的发展。
二、影响我国注册会计师开展环境审计的原因
(一)缺乏完善的环境审计依据
目前,我国注册会计师开展环境审计尚缺乏完善的环境审计依据,主要表现在以下方面。
1.缺乏统一、权威的法律依据
严格意义上讲,我国迄今尚没有一部专门的法律可以为环境审计提供直接的依据。《审计法》第二条虽然规定了“审计机关可以对与环境保护有关的政府环境保护投资预算执行情况、国有金融机构环保信贷资金、国家重点建设项目、国有企业排污费、环境支出、国际组织援、贷款项目等各种资金的财政、财务收支的真实、合法、效益性进行监督”,但这一规定既无法涵盖环境审计的全部内容,也未对注册会计师组织参与开展环境审计作出规定,其它相关的环境保护法规中,也没有明确审计机构和审计人员在环境保护监督、检查方面的职能作用和主要工作内容,也未规定企業如何披露有关环境污染等方面的信息,这就客观上造成环境审计缺乏法律依据,极大地限制了注册会计师环境审计工作的开展。
2.环境会计制度、环境审计准则尚未建立
通常情况下,环境会计的产生要先于环境审计。我国环境会计经过多年的发展,虽取得了一定成效,但其理论和实务仍不完善,环境会计制度尚在研究探讨阶段,没有建立统一的环境会计准则和基本核算体系,无法规范环境会计核算的对象及报告形式,这造成环境信息的确认、计量、披露因缺乏统一的标准而无法规范。会计信息构成审计的对象,会计准则、制度等又构成审计必需的依据之一,进行环境审计必然要求被审计单位能客观、真实记录和反映其环境管理活动的情况,提供完整的环境会计信息。然而,当前环境会计理论与实务发展水平与环境审计的要求却严重背离,环境会计发展缓慢,环境审计准则的制定面临着困难。在过去的几十年中,各国理论界对环境审计准则做了大量的探索研究工作,并提出了许多大胆的设想和构思,但至今尚未形成一套系统完整的环境审计准则。环境会计制度和环境审计准则的缺失造成注册会计师参与环境审计的困难和风险加大,直接阻碍着注册会计师环境审计工作的开展。
3.缺乏客观、公认的环境审计评估标准
注册会计师在环境审计过程中,必然要对企业环境成本和环境效益进行分析,如果没有客观、公认的量化标准,评价指标体系就无从谈起。因为环境审计工作的内容取决于环境要素相关成本和效益的量化,相应地,审计评价也是建立在此基础之上的。然而,让注册会计师头痛的也正是用哪些指标来反映环境成本和效益,以及如何对它们进行科学的计量。量化难,评价标准的缺失不仅增加了审计的操作难度,而且增加了审计的风险。虽然国内外已经制定实施了一些环境相关方面的评价标准,但是内容繁杂,缺乏统一性,增加了审计机构和人员对被审计单位进行环境业绩评价的难度,不利于环境审计的开展。
(二)社会各界对环境审计认识不足
环境审计是一个新兴的审计领域。目前,我国政府部门、企业和社会各界对环境审计在环境保护中的作用、重要性认识不足,对经济发展和环境保护不能正确对待,社会各界环境管理、环境审计需求不足,难以推动环境审计的广泛开展。至于会计师事务所,由于审计业务大多是财务审计,环境会计在企业中没有正真实施,大多数会计师事务所便认为环境审计失去了实施的现实基础,这种对环境审计的错误认识最终会影响到会计师事务所获取环境审计业务的意识和主动性。
(三)注册会计师缺乏必要的环境专业知识
环境审计由于专业性、技术性较强,对审计人员的专业胜任能力要求较高,除了需要具备常规审计的知识、技术外,还要具备环境学、环境经济学等方面的知识。因为无论是审核企业年度报告中的环境信息还是鉴证独立的企业环境报告书,没有基本的环境领域的相关知识,就无法客观评价报告所揭示的环境质量信息、环境后果状态和与之相关的环境财务信息的真实性、可靠性,同时,也可能会使注册会计师低估环境事项的风险。目前,注册会计师绝大多数是财务、会计出身,环境领域的专家很少,环境方面的知识也非常少,对会计审计业务较为熟悉,但对环境审计却异常陌生,根本无法满足环境审计业务的正常开展。环境专业知识的欠缺使注册会计师在进行环境审计时无法对企业受托环境保护和管理责任的全面有效履行进行客观、公正的评价和鉴定,从而使其得出的环境审计结论和报告没有充分的说服力和可信度,这无疑会限制注册会计师拓展环境领域审计业务的积极性。
(四)企业开展环境审计的意愿不强
企业通常以自身利益最大化作为经营目标,往往不会全面、如实地披露对资源环境的社会责任和义务,对开展环境审计缺乏必要的动力和积极性。我国的环境审计尚处于一种自行其是的阶段,环境审计缺乏相应的约束与激励机制,开展好的单位得不到激励,开展差的企业得不到约束、制裁。机制的缺失影响到企业开展环境审计的主动性和积极性。同时,由于我国目前的独立审计市场比较混乱,资本市场尚不完善,很多投资者由于缺乏投资应具备的基本知识而造成对独立审计基本作用的需求不足,从而导致投资者对环境审计信息的要求也不高,这一定程度上助长了企业对环境审计的漠视。这种外部需求的不足和自身意愿的不强使企业环境审计的开展几乎停滞不前,这在一定程度上影响到注册会计师环境审计业务的开展。
三、促进我国注册会计师开展环境审计的措施
(一)完善企业环境审计依据
1.加强环境保护审计的立法建设
我国要开展环境审计,首先应对环境审计进行立法,并完善其他相关的配套法律法规。通过立法使环境保护法律中包含有环境审计的内容,使审计机构和审计人员进行环境审计有法可依,并明确审计部门和审计人员在企业环境审计中的地位、权力及审计范围。国家立法机关和政府职能部门应积极借鉴发达国家环境审计的先进理论和操作技术,在现有环境法规的基础上制定健全的相互配套的法律法规,以防止“法律空缺”的出现。
2.加快环境会计制度建立、推进环境审计准则的制定
我国应加快环境会计制度的建立,促进环境会计的实施。通过制定专门的环境会计制度和基本核算体系以及具体的、操作性强的环境信息披露实施细则,使环境信息的确认、计量、披露有统一的标准可依,从而避免环境信息披露的随意性,环境会计的开展也会获得充分的依据。同时,环境会计的实施有助于促进环境审计准则的制定,环境会计要先于环境审计,完善的环境会计制度的实施是环境审计准则制定的一个基础,只有环境会计在企业中广泛的实施,环境审计准则的制定才有现实意义,才能使注册会计师进行环境审计时有程序上的依据和具体的实施办法,进而降低环境审计风险。
3.逐步制定统一的环境评估标准
由于与环境审计相关的许多问题很难直接用经济指标进行评价,在目前阶段要制定通用的、公认的环境审计评估标准具有一定的难度。要做好这项工作,只能逐步推进,应针对不同的审计类型和不同的审计目标,分别建立各类污染及其防治的审计评价指标体系,以及绿化效益的评价标准。同时,可以借鉴发达国家的经验来研究适合我国特点的环境评估标准,也可以选派各专业的专家组成课题小组来专门研究这一问题。
(二)提高社会各界对环境审计的认识
全社会应树立环保意识,增强对环境审计的认识,积极宣传环境保护对人类可持续发展的重要性,进而使各方面都认识到开展环境审计的重要性和迫切性,逐渐使企业在政府倡导、公众参与和市场压力的氛围中,意识到建立环境管理体制、自觉开展环境会计和环境审计对于企业树立良好的社会形象的重要性,从而为环境审计的有效开展提供可能。同时,注册会计师应对环境审计有一个全新的认识,充分认识到自己开展环境审计的优势所在,以及拓展环境审计这一新兴领域的必要性,从而积极主动的投入到环境审计的业务中去。
(三)开展资格认证、加强注册会计师环境专业知识
环境审计要求审计人员具备一定的环境专业知识,以对被审项目的合理性、可靠性做出判断,同时,因环境问题的财务影响(特别是对未来的影响)带有很大的不确定性,从而在确认和计量时需要更多的判断、估计,这对审计人员的专业判断能力和经验提出了更高要求,注册会计师必须加强对环境专业知识的掌握。因此,为提高环境审计质量,应实行注册会计师环境审计资格认证(注册环境审计师)。我国应在相关法律中规定对上市公司环保项目的审批及年审,必须经过具有环境审计资格的注册会计师审计,才可以出具有环境信息披露内容的审计报告等。对已取得注册会计师资格的审计人员,在经过特定的考试和资格审查后才能取得该资格。国家也可以制定相应的资格认证标准,或参考国际注册环境审计师委员会的资格认证标准来评定我国的注册环境审计师。
(四)建立约束与激励机制、提升企业开展环境审计的积极性
我国应制定合理的约束与激励机制,对环境审计开展好的单位给与适当激励,对于环境审计开展滞后的单位予以一定的约束制裁。比如:环保部门对不重视环境审计的单位应加大对其环境污染行为的惩处力度,财政税收部门制定对违反环保法规的罚款、加收税金等的规定,银行等金融机构在发放贷款等时,将企业、单位的环境保护会计记录及其审计结果作为必要的审核程序,加强金融控制等。同时,应努力完善独立审计市场,增强投资者对开展注册会计师环境审计信息的需求,引导企业通过注册会计师环境审计来改善环境形象、并提高因完善环境信息质量而获得利益的意愿,从而提升企业开展环境审计的积极性。
总之,在可持续发展观下,注册会计师环境审计应加快推进。虽然我国现阶段有诸多制约注册会计师开展环境审计的因素,但只要各方面能充分认识到注册会计师环境审计的重要性和迫切性,加快環境审计的立法、研究,注册会计师在我国环境的审计中会发挥应有的作用。●
【参考文献】
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审计重要性试析论文范文第5篇
一、阐述水利企业财务管理在水利经济发展过程中的重要性
(一) 可以提高企业对计划外开支的控制能力
水利企业在发展的过程中十分重视企业的预算管理工作, 这不仅是因为预算管理是财务管理工作的核心部分, 也是因为“水利企业所有工作的有序开展都需要以预算管理工作为基础, 同时做好预算管理还能有效的约束、规范企业的经济活动行为。”受各种因素影响, 水利企业在项目施工、管理中必然会出现大量没有价值的开支项目, 比如因制度问题出现的辞退职工诉讼费、劳务合同问题引发的伤亡事故赔偿费等, 由于管理不善, 极易引发资金周转不灵现象。但是, 做好预算编制工作, 将有效地提高水利企业财务管理水平, 有助于企业改善对各项计划外开支的控制能力, 提高了企业在水利经济发展阶段各项经费支出的科学性。
(二) 有助于水利企业节约成本
企业财务管理工作涉及众多内容, 而企业经济效益、市场竞争力水平则直接受到财务管理工作中成本管理项目的影响。所以, 做好成本管理将提高水利企业财务管理效果。例如, 水利企业运营期间, 各部门开支及成本均有预定计划, 如果能够全面按照财务预算要求开展工作, 将避免不必要经费的开支。与此同时, 水利企业在经济发展中对一些项目工程相关数据也会进行计算、核算, 进而对项目成本进行有效控制。如果在相关数据计算和核算过程中发现一些问题, 那么要及时地采取措施进行改正, 使之达到预期目标以内, 以此来节约水利企业的成本。
(三) 有助于企业提升资金应用的效率
资金是水利企业在水利经济发展中的命脉与基础, 而改善资金利用率就是水利企业财务管理部门存在的价值。所以, 水利企业要做好财务管理工作, 改善资金利用效率。面对中国在经济体制方面的不断改革, 国内绝大多数水利企业已经转变成为“自负盈亏、自我经营”的新模式;由于企业的资金有限, 所以财务资金流动相对紧张;因此, 做好财务管理工作, 通过划分资金来源, 实现专款专用, 才能改善资金运转效率。另外, 做好财务管理工作, 还能加快资金流入、流出效率, 提高了企业宏观调控、管理内部资金的能力, 降低了违规违纪现象发生的概率, 提高了企业应用资金的安全性、可靠性。
二、保持财务管理工作在水利经济发展中重要性的意见
(一) 建立健全水利企业水利财务管理体制
企业要按照“国家有关财务管理制度”在水利经济发展期间组织、开展财务管理工作。但是, 企业财务管理在水利经济发展阶段没有对资金周转状况有效掌握, 因此, 使得财务管理的实际作用无法彻底发挥。另外, 为了提高财务管理在水利经济发展中的重要性, 还必须使用合理的经济手段、健全财务管理体制才行。
所以, 水利企业要根据国家财务管理制度要求、企业发展实际状况, 健全财务管理体制, 要积极发挥制度规范性、强制性, 充分发挥财务管理职能。与此同时, 水利企业要做好财务管理机构的组建及职能的优化, 如及时筹建财务管理监督、监管、审查等部门, 要通过培训的方式提高财务管理工作者法律意识, 保证企业能够有效监管项目资金的运行状况。
(二) 积极建设财务管理团队
一是企业要帮助财务管理员工提升综合素质。面对水利行业的快速发展与经济社会对工作者提出的全新需求, 做好财务管理员工综合素质的提升, 将为水利企业在水利经济发展中的财务管理工作开展提供保障。所以, 企业要聘请专家、学者入企为财务工作者开展经济知识、法律讲座, 要为员工提供参加财税部门培训活动的机会, 从而帮助财务管理员工全面提高综合工作素质。
二是要帮助管理员工改善综合业务水平、更新管理观念, 通过提供学习资源的方式, 鼓励其对先进的管理方法进行学习, 为企业水利经济的可持续健康发展提供保障。
三是通过专业实践实训的方式培训财务管理员工专业技能, 要求其定时参加财务管理知识学习活动, 帮助其改善对专业技能及文化的运用水平, 提高财务管理员工财务管理知识储量。
(三) 推行财务预算精细化管理
一是积极推动财务预算编制精细化管理, 做好预测和前瞻性工作, 实现科学调整、优化所有支出结构的目标, 改善财会部门对一般性支出和公务接待、公务用车等费用的管控能力。同时, 要严格落实各项预算执行管理工作细则、要求, 在年度预算报表要参照财务预算评价结果制作。
二是水利企业要做好所有项目资金管理规定、要求的落实, 应按照预算规定调配项目资金, 做好整合项目和资金的工作, 实现健全财务管理及各部门交流协商机制的目标, 为财务管理工作的有序进行提供制度保障。
三、结语
综上所述, 做好水利企业财务管理工作, 有助于企业在水利经济发展中推进项目建设、管理时, 提高对资金的利用效率、自身的竞争实力, 还有助于促进水利经济实现可持续健康发展。
摘要：要想实现水利经济的可持续健康发展, 水利企业就必须提高对水利财务管理工作的重视程度, 这样才能使资金使用效率得到提升。本文将针对水利企业财务管理在水利经济发展中的重要性进行分析。
关键词：水利企业,财务管理,水利经济发展,重要性
参考文献
[1] 许凤莲.促进地方水利经济快速发展的途径探讨[J].现代经济信息, 2018 (13) .
[2] 杨春香.促进地方水利经济发展的途径探索[J].时代金融, 2017 (35) .
审计重要性试析论文范文第6篇
一、新企业所得税法下税务审计的必要性分析
(一) 是现代审计技术发展的重要成果
基于审计工作发展历史进程进行分析, 审计目标与审计环境之间的关系是紧密联系、密不可分的, 在审计环境不断变化过程中, 会对审计目标造成影响, 也对审计方法的调整造成了一定的影响。对于审计阶段, 主要包括账项基础审计阶段、制度基础审计阶段以及风险导向审计阶段等。基于方法论视角, 审计风险模型的出现, 可以避免在抽样审计中出现随意性行为, 并确保审计资源分配的科学性和合理性。
(二) 符合税务师事务所业务发展需求
对于注册税务师事务所业务来说, 具有一定的特殊性, 这主要体现在业务法定性和业务忙闲失衡等。其中, 对于业务忙闲来说, 主要是指对于企业法定业务, 你如企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证, 其业务往往集中在每年的2月到5月份之间。造成这种现象的原因, 主要是因为我国企业纳税申报时间在上半年, 在报表和相关资料的编制和报出阶段中, 至少需要4个月的时间, 如果将企业编制年度会计报告的时间扣除掉, 就只剩下3个月。对于审计业务来说, 具有业务量大、业务集中等特点, 而审计时间比较短, 审计力量有待提升, 一定程度上导致税务师事务所业务忙闲出现了严重的失衡。
要想顺利处于好业务忙闲失衡这一问题, 必须要结合不同审计项目情况, 制定出可行的审计方法, 加强审计资源的利用, 以此来完成审计任务, 进而与税务师事务所业务特点需求相符合。
二、新企业所得税法税务审计的实施策略
(一) 对新会计准则体系中的资产负债表现进行分析
在税务审计工作中, 企业财务会计工作占据着举足轻重的地位, 所以税务审计人员必须要对新会计准则体系中的资产负债表债务法进行深入分析, 正确计算所得税费用和应交税金, 充分掌握计税基础和暂时性差异等概念。结合企业会计准则, 企业必须要加强资产负债表债务法的应用, 进而递延所得税负债。对于税务审计人员来说, 必须要注重审计质量的提升, 确保资产、负债、所得税的会计确认和计量的规范性。
(二) 密切关注新企业所得税变化内容
通过新企业所得税法和实施条例, 关乎到企业所得税的纳税主体、税率以及税收优惠等内容, 是重要的影响因素。
首先, 在纳税主体方面。新所得税法的纳税主体是法人;
其次, 在适用税率方面。根据新所得税法, 明确规定了25%是法定税率, 内资企业和外资企业相同, 15%是国家需要重点扶持的高新技术企业的税率, 20%是小型微利企业的税率。在日常税务审计工作中, 对于注册税务师和从业人员来说, 必须要对企业所得税率的临界点的应用进行深入分析, 明确小型微利企业的认定条件;
再次, 在税前扣除项目方面。诸多方面出现了较大的变化, 比如工资薪金、业务招待费以及研发费用等方面。对于税务审计人员来说, 在年度汇算清缴审计过程中, 要对扣除数额进行充分掌握;
最后, 在税收征管工作方面。结合新企业所得税法, 增设了反避税条款, 并针对各种避税行为, 税务机关要不断调整特定纳税事项。注册税务师要提高对避税行为给予高度重视, 加强风险评估, 避免避税行为的出现, 并结合风险评估结果, 采取配套可行的审计方法。
(三) 制定企业所得税审计目标, 明确审计程序
对于企业所得税的审计目标, 主要包括以下几个方面的内容。第一, 要确保企业所得税内容的真实性和准确性;第二, 对于企业所得税计税依据, 要进行明确, 并满足合法性原则;第三, 对于企业所得税适从税率, 也要进行明确;第四, 对于企业所得税纳税, 在明确的基础上, 还要不断提高时效性。在目标确定以后, 要制定企业所得税审计程序, 确保企业所得税色痕迹与审计目标相符合, 确保审计工作质量的稳步提升。
第一, 要加强明细表的编制, 确保内容的真实性和可靠性, 与总账数和报表数相符合;第二, 对于是否按照纳税鉴定, 要进行明确, 还要结合纳税通知的税种、计税依据等, 以此来对应纳税内容进行确定。第三, 对于税务部门来说, 要结合汇总清缴文件进行有效分析, 并准确核对明细表。
三、案例分析
(一) 基于房地产企业收入进行分析
在房地产企业开发过程中, 对于房地产企业的收入来说, 主要是指房地产的销售、租赁以及转让等内容。
会计准则对房地产企业的收入确认原则。在企业会计准则中, 明确提出了通过销售商品的方式所获得的收入的确认条件和方式, 其中规定, 房地产销售和一般商品存在着极大的相似性, 所以结合销售商品的确认收入原则, 要进行收入的确认。在房地产买卖环节中, 商品自身价值较大, 所以在房地产买卖中, 也有众多的付款方式, 比如一次性付清和分期付款等方式。在会计准则中, 商品在所有权和附属于所有权中存在的风险和报酬转移到买方以后, 可以完成收入确认。但是在房地产销售收入确认方面, 却存在着较多不同的地方, 要满足相应的条件, 比如房产移交给买方、房屋销售的成本已经确认等, 进而确认收入。
(二) 基于房地产企业成本进行分析
在房地产企业开发过程中, 与诸多方面有着紧密联系, 比如配套设施建设、征地以及拆迁等, 所以有着漫长的施行时间。在这个期间中, 与大量资金流动也有着紧密联系, 进而导致房地产企业成本确认问题的出现。
一般来说, 房地产的开发周期较长, 在这个过程中, 极容易出现住房已经销售完成、但是尚未完工绿化和配套设施, 而这是已经出售的房屋, 很难按照完整配套设施存在的情况来对实际成本进行计算, 但是这是已经产生了销售收入, 所以要及时计算成本, 通过与销售收入相契合的方式, 以此来进行预提, 在房屋的开发成本中, 体现出没有完成的部分的预计成本。
(三) 具体案例分析
结合云南某会计师事务所提供的某房地产企业开发的住宅区资料为例, 该住宅区在3月份开始进行预售, 6月份完成交房工作。在3月份预售活动中, 获得了预收款3000万元。该住宅区项目已经全部竣工。首先, 在3月份时不能确认还企业的销售收入, 结合相关规定要求, 在这个流程中, 该住宅区尚未交房, 所以仍然存在住宅风险, 报酬也没有得以转移;首先, 结合税法规定, 在本年度4月之前, 要结合规定缴纳3月获得的营业收入的营业税和附加150万元。而且结合税法规定, 要高度重视土地增值税的预征, 征收150万元, 在所有项目完成以后, 在实施多退少补措施。
四、结束语
总而言之, 基于新企业所得税法, 加强税务审计势在必行, 可以促进国内企业和注册税务行业的健康发展。因此, 要想确保税务审计良好的执行效果, 注册税务师和税务师事务所必须要注重相关政策的宣传, 以便于纳税人充分了解, 与纳税人形成统一的思想共识。同时, 对于注册税务师来说, 要不断提高自身的职业道德素养, 将纳税人情况充分反映出来, 践行税法的权威性和尊严性, 避免税款出现浪费和流失现象, 切实维护好国家利益和纳税人合法权益。
摘要：经济发展和社会进步, 极大地促进了新企业所得税法的实施, 对税务审计产生了极大的影响, 这已经得到了相关行业领域内部的高度重视和关注。基于新企业所得税法的实施, 加强税务审计, 可以将税务筹划工作落实到位, 严格规范纳税人的行为, 避免出现偷税漏税行为, 从而防止税收风险的出现, 促进新企业所得税法的顺利实施。本文主要针对新企业所得税法的税务审计策略展开深入研究, 希望为相关行业人士提供些许帮助。
关键词：新企业所得税法,税务审计,策略
参考文献
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