内部审计的现状（精选11篇）
内部审计的现状 第1篇
一、企业内部审计的定义
(一) 内部审计的概念
在2011年1月国际内部审计师协会 (IIA) 发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中, 内部审计全新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。
(二) 内部审计的目标
内部审计的终极目标是增加组织价值, 传统内部审计理论认为, 内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为:“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务, 其目标在于增加价值并改进组织的经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”的理论。
(二) 内部审计的必要性
1.内部审计可以确保企业经济安全。内部审计在企业内部开展审计服务的过程中能够及时发现各部门的管理漏洞及薄弱环节, 减少公司的浪费, 减少资产及效益流失的风险, 降低关键岗位人员出现经济错误的几率。可以说内部审计同时保障了企业的资产安全和企业人员的安全, 是保障企业经济有序运行的“健康卫士”。
2.内部审计可以为领导决策当好参谋。内部审计直接涉及到生产经营的一线资料, 能提高财务及运营信息的准确性和可靠性, 能为企业管理层在做出筹资、投资等重大决策以前提供更加真实可靠的决策资料, 并能发现带有全局性、普遍性、倾向性、系统性的问题, 并可从机制上、制度上分析问题存在原因, 提出改进性的意见和建议, 为领导科学决策发挥参谋作用。
3.内部审计服务可以保障和促进企业发展。内审工作以审计服务为手段, 通过审计来评价整个经营过程, 已超出了会计控制和财务报告的范围, 可以关注企业面临的其他问题, 如资源保护、经营效率和效果、人员素质、组织机构等方面, 这些方面都会对企业财务报告产生影响, 也影响了企业未来的发展。现代企业需要加强内部审计, 就要促进企业管理提升管理, 增加效益。可以看出, 内部审计在企业经营活动中起着举足轻重的作用, 如何做好内部审计将成为现代企业发展的关键因素之一。
二、我国企业内部审计的现状和问题
(一) 内部审计机构设置不合理
在现代企业制度下, 最理想的内部审计组织结构是由董事会领导下的组织模式, 但我国大多数企业是由国有企业改制而成的股份制企业, 改制以后国家股占全部股份的半数以上, 董事会由公司法人代表担任, 很难在董事会下面设审计委员会, 使内部审计的机构设置缺乏独立性及权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不够明确, 独立性也差, 影响审计工作的正常开展;且内部审计部门与其他部门处于同一平行地位, 使行许多内部审计项目无法彻底开展或者是流于形式, 从而无法保证内部审计的独立性和权威性, 审计工作的质量不高。
(二) 企业经营管理者对内部审计的认识不足
受计划经济和传统思维模式的影响, 部分企业的领导人认为内部审计就是检查内部经济问题, 会影响企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力;有的认为内部审计限制了自己的经营权力, 削弱了自己的领导权威;有的将内审机构形同虚设, 使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面, 不能完全体现内部审计的独立性与权威性, 而内部审计人员有碍于高层领导, 也无法正常地履行内部审计的各项职能。同时, 内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构和人员有很大的波动性, 还未等现有的内审人员将企业的基本情况摸透又换了新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。
(三) 内部审计人员素质不高
这里的素质包含两个方面:专业素质和职业道德素质。企业内审人员是内审工作的主体, 内审人员的业务素质直接影响了内部审计发挥审计监督服务职能的作用, 影响审计工作的质量和效果。个别人员素质不高, 主要表现有:文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来, 真正专职的人员少, 兼职人员多, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够。在职业道德素质方面, 审计的职业道德规范要求, 内审人员要保持独立性、客观性、公正性, 要勤勉尽责、谨慎细致, 在业务开展中要做到实事求是、清正廉洁、保守秘密。但在实际情况中, 个别内审人员不能抵御各种干扰和诱惑, 被上级领导和人际关系所左右, 工作作风不够细致, 缺乏团队精神, 工作上走过场, 甚至有以权谋私, 对查出的问题隐瞒不报的, 与被审计单位作幕后交易等不良现象, 这些职业道德低下的影响因素必然招致审计风险的增加。
三、现代企业要发展好内部审计的建议
要适应现代企业制度的发展, 企业内部审计也必须有一个长足的改革和发展, 现有内部审计必须在观念、认识、职能等多个方面进行改革, 内部审计才能走出目前的困境。
(一) 转变企业领导人和职工对内部审计的认识
随着外部监督机制的加强、内部管理水平的提高、会计电算化的普及, 单纯的账务上的舞弊越来越少, 内部审计的职能正从传统的“查错防弊”向提升企业内部管理水平转变。内部审计的业务范围也不只局限于财务领域, 它必然要扩展到单位的经营和管理的各个方面。因此, 企业领导人要转变内部审计人员是报忧不报喜, 和领导唱反调的观念, 也要转变内部审计只是查财务账的观念。同时, 也要在相关的政策制度、资金预算等方面加大对内部审计工作的支持, 并在机构设置、人员配置、业务安排等方面重视内部审计工作。
(二) 健全内部审计机构的设置
内部审计最根本的原则就是要保持审计独立性, 内审机构要与其他部门分别设立, 不能合并, 特别是要从财务、稽核、综合等部门中独立出来, 企业内部审计的组织机构应与企业的经营规模、企业性质、内部组织结构、管理体系等情况相适应。从审计的独立性和权威性来讲, 受本单位董事会领导应是最佳模式, 这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更容易发挥审计在管理控制中的作用。
(三) 加强培训及学习, 提高审计队伍素质
随着审计工作领域由财务审计向经营管理审计、风险审计及内部控制评价等方面的发展, 对内审人员素质的要求也更为严格。因此, 企业要注意从多渠道、多专业中选拔审计人员, 提高工程技术人员、生产技术人员、管理人员、法律人员在审计部门的比重, 同时也要注重和加强对内审人员的后续继续和岗位技能培训, 定期进行业务知识培训和职业道德方面的教育和学习。
(四) 充分运用信息技术, 提高审计工作效率
随着信息技术的发展, 企业的各项业务实现了信息化管理, 有的企业还利用浪潮、用友等ERP管理信息系统, 审计过程中也使用到更多的电子资料, 要使得审计介入到管理过程中就要充分利用各类信息技术, 通过开发审计嵌入软件, 将审计融入管理信息系统内, 使上级审计机构能及时获取基础信息和数据, 从而提高审计工作质量和效率, 降低企业经营风险。
参考文献
[1]廖丹.如何提高内部审计质量[J].审计与理财, 2009.2
[2]侯旻.浅谈内部审计的角色定位[J].经济师, 2011.2
[3]陈姣.内部审计在企业内控体系建设中的角色定位[J].财经界, 2010.7
企业内部审计的现状与思考 第2篇
【关键词】企业；内部审计；必要性；现状；思考
随着市场经济的不断发展和进步，市场经济体制改革不断深化，审计制度也不断得到完善。企业内部审计是我国三大审计之一，企业加强内部审计至关重要，可以提高企业的市场竞争力，但是目前我国企业的内部审计工作还存在一些问题，致使审计工作的积极作用难以发挥。鉴于此，加强对企业内部审计相关问题的研究势在必行。
一、企业内部审计的概念以及实施内部审计的必要性
内部审计就是指企业对自身内部的各种经营活动进行的客观的审核评价，这是企业自我评价和审视的过程，科学的审计结果有利于为企业的决策者提供重要的决策依据，从而提高企业财务管理工作的质量，降低企业面临的财务风险，这对企业是十分有利的。
企业开展内部审计具有其必要性，主要表现在如下方面：1.开展内部审计活动有利于为企业的财务管理和财务决策提供重要的依据，帮助企业管理者全面掌握企业内部财务活动的实际情况，对一些风险较高的业务进行严格的监督和控制，从而做出正确的决策，降低企业生产经营的风险，实现将企业风险最小化的目标。2.开展内部审计活动有利于对企业内部的各种活动进行有效的监督，不断完善企业内部的规章制度，提高企业自我约束的能力，促使企业在激烈的市场竞争中获得发展和进步。3.开展内部审计活动有利于帮助企业的领导人员全面了解企业发展的实际情况，提高企业自我认识的能力，从而更好的组织和领导企业的发展。
二、企业内部审计的现状
目前企业内部审计的现状不容乐观，在实际的审计活动当中还存在一些问题和不足，主要体现在如下方面：1.在日常工作中很多企业不能充分发挥内部审计工作的积极性，这主要是由于内部审计部门的独立性和权威性不足，审计工作的开展受到外界影响因素较多，审计报告的质量难以保证。另外，审计工作人员的综合素质参差不齐，审计工作制度的执行情况不佳，严重降低了审计工作的质量。2.很多企业都没有建立完善的内部审计机制，职责划分不够明确，导致审计工作难以真正落到实处，制约了审计工作积极性的发挥。同时，企业内部审计工作的审计范围受到了限制，主要是对企业的财务数据的真实性进行事后审查，审计内容比较单一，不能为企业的发展提供更加全面的信息。
三、对企业内部审计的思考
1.提高企业内部审计部门的独立性和权威性，组建高素质的审计队伍
内部审计工作能否顺利开展以及充分发挥其积极作用，关键就是企业的内部审计部门是否具有权威性，能否独立开展审计工作。因此，企业一定要提高内部审计部门的独立性和权威性。首先，企业要设立专门的审计部门，审计部门的直接领导人就是企业的最高管理人，直接对管理人负责，给予审计部门足够的权力，要求企业内部各部门主动配合审计部门的审计工作，任何人不得对审计工作进行干预。其次，还要增强审计工作的灵活性，根据企业的实际情况开展审计活动，对于在审计过程中发现的问题要求相关责任人进行整改，对于发现的管理制度问题需要对企业的管理制度进行完善，形成一套科学的管理机制。最后，还需要加强对审计工作人员的教育和培训，使审计工作人员不断接受新知识，提高专业技术能力。同时，还需要对审计人员进行考核和培训，在企业的内部形成竞争上岗的机制，促使审计人员不断提高自己的职业素质，端正审计工作态度，提高审计工作开展的质量，形成真实准确的审计报告，为企业的决策者提供科学的决策依据。
2.不断完善企业的内部审计机制，扩大内部审计工作的范围，丰富内部审计的内容
一方面，不断完善企业的内部审计机制。审计工作开展的质量和企业的内部审计机制具有密切的关系，因此要提高审计工作的质量就需要不断完善内部审计机制。首先，企业需要根据审计工作开展的实际情况制定完善的审计工作相关的规章制度，保障所有的审计工作都可以落实到位，提高审计工作的质量。其次，还需要建立完善的考核制度，对审计部门工作开展情况进行考核和评价，对于存在的问题及时采取有效的措施进行解决。最后，审计部门还需要積极的和财务部门以及其它相关的职能部门合作，对企业的各项经营活动进行全面的监督和检查，保证企业向着正确的方向发展。
另一方面，不断扩大内部审计工作的范围，丰富内部审计的内容。内部审计是一个动态变化的审计过程，需要根据企业的实际经营的情况进行科学的调整，不断扩大审计工作的范围，丰富审计工作的内容，不仅要进行风险管理，还需要加强内部控制，通过完善的风险监测体系对企业生产经营当中面临的风险进行预测和分析，从而提前制定有效的应对策略，降低企业的经营风险。
四、结语
总而言之，目前企业内部审计工作还存在一些问题，现状不容乐观，制约了审计工作积极作用的发挥。因此，企业需要根据现存的问题采取有效的措施来提高内部审计工作的质量，不断提高审计工作的独立性和权威性，加强对审计工作人员的教育和培训，建立完善的内部审计机制，丰富审计工作的内容，只有这样才能不断提高审计工作的质量，促使企业获得更好地发展。
参考文献：
[1]赵婉，赵瑾璐.论我国内部审计的现状及对策探讨[J].前沿，2012，（12）：88-89.
内部审计的现状与对策研究 第3篇
一、企业内部审计存在的问题
（一）我国企业内部审计独立性不强
我国现行的许多内部审计法律规范只有原则性的条款规定，比较笼统，有关内部审计机构独立性问题的规定几乎是空白。不少企业决策者和经营管理者对企业内部审计工作的重要性认识不足。内审人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。因此，企业内部审计不能直接服务于经营决策，难以对本公司的财务和经营管理者的经济责任进行独立的监督和审计，难以发挥内部审计的作用，内部审计独立性不强。
（二）重审计监督，轻服务建设
内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。
（三）内部审计人员的素质不高
在信息技术的迅速发展和广泛应用时代，庞大的信息实现了高度集成与共享，信息化系统的复杂性使审计的对象更为广泛、审计的线索可视性减少、审计的技术和方法发生改变等，加之现代企业规模的不断扩大，企业的业务变得异常复杂。而内部审计是一种集查错防弊、兴利以及增加企业价值为一体的综合性活动，这种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求，不仅要求内部审计人员具备一定的财务会计、审计知识，还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营活动过程，具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识。而目前，内部审计人员大多是从会计“转型”为审计，业务单一，技术不精是审计队伍人员现状的一个“软肋”。在审计过程中，审计人员习惯用会计的眼光和思路审视、查找问题，不能摆脱或高于会计业务的传统审核做法。由此，审计开创不了新局面，审计效能低下、审计质量不高、查处问题不透、处罚力度不大的现象时有发生，某种程度上影响了审计工作向广度和深度的发展。另外我国内部审计人员的理论功底薄弱，没有洞察力，分析和解决问题的能力不强，对知识经济和现代审计意识较陌生，不能很好地从经营、管理、机制、体制、法制、专业技术等高度和角度去评价微观审计中的问题，不能用联系的、发展的、宏观的视野和观点去评价客观经济事务，发表真知灼见。
二、内部审计的对策研究
（一）提高内部审计的独立性
首先，正确认识内部审计独立性，才能有的放矢地提高内部审计的独立性，促进内部审计工作的开展，其次，科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。最后，提高内部审计人员的独立性。要提高内部审计人员的独立性，必须对内部审计机构实行专职化的人员配备。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时，也要对其进行职业道德教育，使之对审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受外界的干扰，保持客观性和公正性。提高内部审计人员的独立性。还应该采取以下措施：内部审计的定期轮换，内部审计人员不得参与经营管理活动，内部审计人员在履行职责时，必须严格遵守内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定，内部审计人员在履行职责时，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品，了解内审人员与被审计部门间的利益冲突和潜在矛盾等。
（二）拓展内部审计的作业领域
以审计目标为标志，内部审计可划分为真实性审计、合规性审计及效益性审计等审计形态或财务审计与管理审计等类型。在实际工作中，内部审计应当开展哪些工作，究竟以哪种审计为重点，一般取决于特定企业不同时期的经济责任内容、预期审计目标及客观具体条件。在财产所有权与管理经营权相分离以及多层次管理分权制所形成的经济责任关系下，基于经济监督需要而产生和发展起来的审计活动，其总目标即评价经济责任，往往在不同的历史时期或社会区域被赋予不同的内涵和外延，也就是表现为与特定经济责任内容和经济监督需要相适应的具体审计目标。从目前的实际情况看，我国的一些企业还存在一定的差错与弊端、数据资料虚假、会计信息失真，因而内部审计还应该加强真实性审计。但随着企业间竞争的加剧，来自国内外以及企业内部产生的经营风险的出现，笔者认为，企业应在有效开展财务收支审计的基础上，内部审计部门应重点向内部控制审计、管理审计、经济责任审计、合同审计、工程审计、质量控制审计、风险管理审计、战略管理审计、管理舞弊审计、环境审计等等发展，最大限度地发挥审计的作用，更好地服务于企业的经营目标。
(三) 改进审计方法与方式
企业内部审计应围绕企业经营目标开展工作，内部审计应改变单纯的事后审计，把事后审计转移到事前、事中审计上来，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。进一步拓展审计思路，同时围绕被审计单位的业务流程和工作职责开展审计，要适应审计转型的需求，创新审计方式方法，逐步摆脱对财务收支审计方法的依赖和束缚，提出可行有效的审计取证方法、分析方法和评价方法，确保审计在查深查透问题上能取得成效，真正发挥审计在反腐倡廉建设中的作用，要探索开放式审计的方法和途径。三是关于审计管理的创新，要按照“全面审计、突出重点”要求，探索研究关于加强审前调查、实施方案和现场管理等工作流程的方法举措，要针对审计方式方法创新的需求，提升审计管理的适应性和指导性，要及时建立好绩效审计、计算机联网审计、跟踪审计等相关管理制度。最大限度地为组织提供有效的价值服务。
（四）提高内部审计人员的专业能力
要能够为不同层次以及不同职能部门的管理者提供其所需要的服务，就必须熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能，而这需要内部审计人员具备广博的知识和多元化的技能。此外，处理人际关系的能力和技巧对于内部审计人员也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。我国企业的内部审计人员大多来自财务会计岗位，因此在经营管理等业务方面能力有所欠缺，知识结构也不很合理，应该逐步在内部审计机构中增加非会计专业背景人员，以组成具备各方面综合能力的内部审计项目组展开多种类型内部审计。另外，要注重内部审计人员的培训，可行的做法是让内部审计人员在企业内部各个不同的职能部门轮岗实习，熟悉各项具体业务流程。国外内部审计机构通常会成为企业的培训基地，既能使企业成员全面了解整个企业范围的控制和风险的有关知识，又能保持与企业其他部门的良好人际关系，这也值得我国企业借鉴。
摘要：内部审计对企业有着重要的意义。文章指出了企业内部审计存在的问题, 并有针对性地提出了几点对策。
关键词：内部审计,问题,对策
参考文献
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[3]梁春阳.关于社会科学文献引文分析理论的思考[J].图书馆理论与实践, 1997, (3) .
医院内部审计现状及对策 第4篇
张雪青
2013-3-1 14:56:54来源：《合作经济与科技》2012年第10期上
提要：内部审计是医院监督管理体系的重要组成部分，随着医疗卫生体制改革的进一步深入，内部审计在医院经营管理中发挥越来越重要的作用。转变观念，重视审计工作，对提高医院的社会效益和经济效益，促进医院管理水平的提高具有重要的意义。
关键词：内部审计，现状，对策
随着市场经济的发展和医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争不断激化，如何加强医院内部管理，使医院既能较好的服务社会，又能使自身健康有序地发展，是当前医院管理中的重要任务。医院内部审计是医院内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。现阶段，虽然许多医院都设立了审计部门，但是由于机构设置不独立、相关审计制度不完善、认识不到位等原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。
一、医院内部审计现状
1、内部审计机构设置不独立。目前，许多医院内审机构的设置不是出于医院管理的需要，而是迫于某些因素，如医院创建升级等，是“你要我建，我不得不建”的情况还较为普遍。有些医院没有单独设置相应的内审机构，而是将内审机构设为财务科室下属机构，或者将内审机构置于纪检、监察之下，使内审机构失去独立性，内审的监督、服务作用难以充分发挥。
2、审计规章制度不健全。现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。
3、对医院内部审计认识不够。许多医院职工认为，内审是自找矛盾、自挑毛病，有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用，对已建立的内审机构闲置不用或不知该怎样使用，认为是：“我让你审，你才审”，使内审工作很难开展。同时，内审人员也存在“审查本单位问题，情面难撕开，工作开展难，不好下结论(得罪人)”等这样那样的后顾之忧。部分医院从领导到职工都认为，内审工作不重要，只是为应付相关检查过关的设置机构，这些因素都导致内审部门缺乏应有的地位，使内审工作开展举步维艰。
4、人员配备不足，不能有效开展工作。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，一名称职的内审人员必须是个复合型人才。目前，内审队伍的自身质量还难以适应医院内审工作的需要。从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院审计需求；从年龄结构上看，内审人员年龄结构不合理，呈现老龄化；从知识结构上看，内审人员大都是财会出身，缺少不仅懂审计、财务知识，而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。同时，随着医院会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，这对医院内部审计工作提出更高的要求，内审人员的素质与内审要求不一致的矛盾在加剧。
5、审计内容单一，无法适应新形势的需要。目前，许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费等方面的审计，没有或很少开展医院内控制度评价、经济合同审计和经济责任审计、经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争加剧，医院内部的管理和运行不确定因素越来越多，各种潜在的风险也越来越多。因此，这种纠正违纪违规，对内部控制制度缺乏有效监督的事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。
二、医院内部审计改进对策
1、建立独立的审计机构。随着我国医疗市场体制改革的深化与发展，内部审计的地位越来越高，作用越来越显著，这个趋势是不容置疑的。内审工作的经
验说明，内审的发展，完全是医院管理的需要，这是不以人的主观意志为转移的。因此，从行政隶属关系上来说，内审机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，保持内部审计机构的独立性，才能独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作；从医院的内部审计工作职能和范围上看，要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩、严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用，也需要内审机构具有相对的独立性。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但内审机构在保持应有的独立性时，也要积极转变传统观念，加强和纪检监察部门联系，实行监督与服务并举，把监督寓于服务之中，寓于医院现代化管理的各个环节中。
2、转变观念，重视内部审计工作。医院内部审计工作开展得如何，与医院管理层对内部审计的重视程度有很大关系，如果没有管理层的支持，内部审计工作开展不起来，因此转变管理层对内审工作的观念，提高对内审工作的重视，积极支持医院内审部门开展工作，对内审工作提出工作任务，帮助内审部门排除工作中遇到的障碍、协调各部门之间的关系，使内审工作顺利进行，同时内审部门也要提高工作主动性，发挥内部审计监督服务职能，协助管理层搞好医院管理和决策。
3、加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质。为适应当前医院发展形势的需要，医院内审人员在数量上要扩充，在素质上要提高。单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来；将懂网络信息技术、基建工程、投资等各类高素质人才吸引进来，提高内审人员的整体素质；在对内审人员业绩评价上，要严格考核机制，对内审工作提出更高的要求，促使内审人员提高自身素质；在内审人员业务上，要为内审工作在审计视野、技术方法上创新提供条件；另外，内审人员也应注意更新知识，努力通过自学、参加培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，努力提高自身素质。
4、加强内审制度建设，为内审工作提供工作依据。法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门可以根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，借鉴其他行业的审计准则和操作指南，制定符合医院情况的内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合本医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章
制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从制度上保证内部审计工作的顺利开展，避免审计意见和建议在执行过程中人为意志的干扰，真正发挥审计的作用，保障医院的可持续发展。
5、拓宽审计范围，实现内审战略转型。目前，审计作用仅局限于事后监督方面，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。
实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的事后发现型、复核型转向事前预防型、效益评价型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。
三、结论
随着医院内审工作重要性的提升，各方面对内审工作认识的提高，内审工作制度化和规范化进程的加快，内部审计在服务医院卫生事业的发展，加强和完善内部控制，减少浪费，堵塞漏洞，促进医院的经济管理和经济效益的提高，杜绝违规违纪行为，降低医院的各种风险，确保医院各项服务、管理活动的顺利进行，促进医院两个效益的提高和可持续发展等方面，必将发挥应有的作用。
主要参考文献：
论企业内部审计的现状与思考 第5篇
摘 要 内部审计人员在处理企业生产经营管理活动的问题中，充当企业管理当局的参谋和助手，并帮助各级管理人员有效地履行他们的职责，其主要的、直接的服务对象就是包括企业管理当局和董事会在内的组织内部的各级管理人员。本文就企业内部审计的现状与思考进行论证研究。
关键词 内部审计 内部控制 经济效益审计 现状与思考
内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于内部审计改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。
1．传统内部审计的现状。我国内部审计机构是政府用行政命令建立起来的，其首要职能是监督，所以，我国内审工作的定位，长期以来是“查错堵漏”的“经济警察”，在工作过 程中，企业是被动的。与国际上经济发达国家相比较，他们的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展需要而自发建立起来的，只对本企业所有者代表负责。它虽 然也经历了财务审计、经营审计的发展阶段，但其工作目标是要求内审人员不仅要发现问题，更要解决问题。强调了内部审计应成为实现企业目标的有机组成部分。也就是说，强调内部审计必须渗透到企业经营管理的各个环节。
2．抓住机遇，营造良好的内部审计组织环境。近年来，企业组织规模越来越大，地理的分布越来越分散，企业的经营越来越多样化，企业 的管理越来越多级化，这种变化趋势及其结果，导致企业最高管理者越来越感受到需要一套专职的专业化监督系统，来保证管理决策的贯彻执行，内部审计有了发展的机遇。
3．转变观念，树立正确的内部审计思想环境。思想决定行动，行动决定未来。西山集团审计机构建立伊始，内部审计自身错误地认为审计就是查账，审计报告往往放在审计发现问题的描述上，审计报告对报告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理层的关注。许多单位不知道还有审计部门这一机构，审计人员也都抱怨部门在企业中没有地位。运用全方位的监督评价体系，对企业产、供、销、人、财、物各个环节实行符合性测试，对内部控制制度的健全性和有效性作出客观评价，寻找大大小小的内部失控点和容易失控点，并提出促进整改的合理化建议。一份份审计报告受到领导的关注，为审计装备了优厚的办公条件，内部审计在集团内部有了知名度。其他管理部门进行日常性工作，都要抽调审计力量，求得审计人员帮助；制定管理制度和办法时，也要事先征求内部审计的意见，内部审计的地位日趋提高。
4．内部审计开展经济效益审计的对象、范围和时间。内部审计开展经济效益审计的对象、范围主要是，被审计单位有关的经营方针和管理决策。它包括对管理控制系统是否存在，是否合规和是否恰当；决策过程是否存在，是否合规和是否与本单位目标的实现有关；管理人员素质及管理质量等进行评价。可以认为，经济效益审计的范围超过了财务会计活动，拓展到对所有的经营管理活动进行评价，而且不是在事后，而是在经济活动的过程中挖掘提高经济效益的潜力，是面向未来的审计。财务审计的对象范围侧重于被审计单位的财务收支活动及会计资料，财经法纪审计的对象是严重违法违纪活动。财务审计、财经法纪审计一般在期末，主要是事后审计，以防护性为主。经济效益审计可能是对经济活动的事前、事中、事后审计，而且强调事前审计的作用，以建设性为主。
5．加强内部审计，促进内部控制的措施。对内部审计机构进行合理设置与科学定位。建议内审机构应重新合理定位，要适应企业管理实际，建立合理高效的内部审计组织架构，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性；内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效 的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内审人员卓有成效地履行职责，发挥内审的职能作用提供了条件。.内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及 时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，保证企业经营的效率和效果不断提高。
6．应培养和配足配好高素质的内部审计人才。在现代企业制度下，内审人员结构应是多样化的，不仅有财会人员，还要有工程技术人员、律师、计算机专家、企业管理人才等；知识结构也要多元化，除具备财会知识外，还要掌握经营管理、工程技术等多方面知识，形成复合型人才结构。加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。
参考文献：
[1]关萍.健全内控制度 强化内部审计.冶金财会.2007(7):40-41.
[2]王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策.财会研究.2007(3):102-103.
企业内部审计的现状与对策分析 第6篇
关键词：内部审计,现状,对策
内部审计是指由被审计单位内部机构人员,为加强企业内部管理和提高经济效益,对企业财务信息的真实性和完整性,以及经济活动有效性等方面进行的审计。随着我国市场经济的深入发展,企业外部环境发生的诸多变化,企业内部审计的范围、职能、内容不断扩大。企业的内部审计的职能从传统的查找错误防止舞弊,发展到对经济活动进行监督、评价、控制、咨询;从最初的事后审计发展到过程审计和预警审计。内部审计在促进企业加强控制、促进企业改进组织经营管理方面发挥着积极的作用。
一、企业内部审计产生的背景
所有权与经营权分离是现代企业的重要标志。企业的投资人出资设立企业,不直接参与企业管理而是授予他人一定的权限经营和管理企业。这种分离的优点是使企业的经营管理突破所有者的能力限制,使企业资源与经营管理达到最优组合,获得更高的经济效益。但是随着两权分离的出现,相应的问题也随之产生,如经营者积极性不高、经营成本高,经营者为了自身的利益经营者损害所有者利益的行为。为了加强企业经营管理,内部审计在受托经济责任关系下,基于经济监督的需要应运而生。
二、企业内部审计的现状
随着市场经济体系的建立和市场机制的不断完善,我国内部审计有了很大发展,其在加强企业的内部经营管理和监督方面发挥了越来越重要的作用,但仍存在许多问题和不足,主要表现在:
(一)内审机构独立性不强
目前我国内部审计机构作为企业的一个内设职能部门,在单位负责人的领导下开展工作,独立性不强。内部审计部门在本单位作为与其他部门地位平行的机构,在对单位其他部门进行审计时缺乏一定的权威性。这种内部审计组织体系,会因为各种经济利益的影响,使得内部审计无法像外部审计那样客观、公正地开展审计工作。当单位领导的批准、授权行为违反有关规定,或是不符合经营效益原则时,内部审计人员常常是无能为力,从而使内部审计缺乏权威性。
(二)对内部审计重视不够
我国在1985 年颁布的《内部审计暂行规定》中明确要求政府部门以及大中型企事业单位要实行内部审计监督制度。作为行政命令的产物,内部审计机构强调是为外部审计服务。很多企业设立内部审计机构是为了应付上级部门的要求,一些企业领导受长期传统经济的影响,未把制约机制引入到企业管理的思维中,轻视内部审计的作用。在职工当中也有不少人对内部审计的作用持怀疑态度,认为企业是一把手说了算,内部审计只是走过场、无法发挥监督指导作用。
(三)内部审计的范围狭窄
内部审计的职能包括对经济活动进行监督、评价、控制、咨询。现阶段由于我国内部审计设立的特殊背景,内部审计主要集中在财务收支审计上,审计对象主要是会计凭证等财务资料,审计工作的重心是财务收支的真实性和合法性审计。这使得内部审计只是凸显了它的监督职能,其他的评价、控制、咨询职能没能发挥出来,无法为单位增加价值服务充分发挥作用。
(四)内部审计人员知识结构不合理
目前我国内部审计机构存在专职人员较少、人员素质不高的问题。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计人员除了具备财会、企业管理、审计知识外,还需要具备计算机、工程、法律等多个学科方面的知识,这就要求内部审计人员是复合型的高素质人才。现实情况是我国目前内部审计人员整体素质偏低,非科班出身的为数不少,很多人未受到系统的专业训练,使得内部审计人员不具备内部审计所要求的知识结构和经验,不能满足现代审计的需要。
(五)内部审计的作用难以有效发挥
由于内部审计工作是受单位领导直接管理,内部审计人员独立性、权威性不够,在查处问题时出于“家丑不可外扬”的心理,常会出现点到为止的现象,不去深究根源。虽然要求对企业进行经济责任审计,但在领导的选拔、任用上,如果经济责任审计的作用不能有效发挥,则会挫伤了审计人员的积极性。在面对外部监督时,为了小团体利益,内审机构容易出现掩盖问题的情况。长此以往,内部审计的监督作用就流于形式,不利于内部审计的发展和企业的健康发展。
三、加强企业内部审计的对策
在当前我国现代企业制度的建立、外部制约机制的加强的情况下,内部审计需要为企业经营管理提供实质性和预防性的意见,促进整改,加强控制,为企业管理服务。如何加强内部审计的有效性,发挥其积极作用,应从以下几方面进行:
(一)增强内部审计机构的独立性
内部审计机构的设置定位应向更高层次转变,从平行于其他部门到高于其他职能部门;内部审计机构由受本单位领导直接管理,转变为上级部门或是政府委派专职人员担任内部审计工作。这的机构设置保持了企业内审机构的相对独立,使内部审计人员在开展工作时少了后顾之忧,增强了内审的权威性,有利于内审作用的充分发挥。
(二)完善内部审计工作制度
在现有的法律法规的基础上明确内部审计的质量标准,健全内部审计规范体系及工作机制。内部审计通过系统化、规范化的方法,对企业的经营风险、管理过程进行监督、评价,帮组企业实现经营目标。为了使审计的成果具有可比性,要制定全国统一的审计指标体系,使审计的标准相同、口径一致。
(三)创新内部审计方式方法
内部审计要采取事前、事中、事后相结合的方式进行,同时要引入现代化的技术和方法,向以使用计算机为主的审计转变,开发利用好审计软件,建立有效的内部审计操作平台,减少人工审计中对数据进行计算、查询等所耗费的时间以及错漏,可以极大提高审计的效率和质量。
(四)内部审计的职能要向内部管理服务方面转变
内部审计的范围包括经营审计、合规性审计、安全性审计等,差错防弊一直是审计的主要目的。随着现代企业外部制约机制的加强,企业的内部管理水平随之提高,错弊相应减少,内部审计的职能也应向为企业内部管理服务转变,以提高企业经济效益为内部审计的出发点。内部审计要更加关注企业的风险管理、组织管理,审计的重点要放在管理的效率和效果上。内部审计的监督制约机制,要以企业利益为最终目的,深入到经营管理的各个方面,这样的内部审计才是企业最需要的。
(五)提高内审人员的综合素质
要提高内部审计的水平,最重要的是要有一支高素质的内审队伍,否则即使有好的制度和方法,审计的结果也是差强人意。在目前审计人员素质偏低的情况下,加强对人员的培训势在必行。从事内部审计工作的人员应实行行业准入制度,并完善后续教育体制。通过业务学习使内审人员熟练掌握财会知识及其他相关专业技能,具有对复杂问题的分析判断能力,在政治思想素质方面具有高度的责任心和扎扎实实的工作作风。只有这样,内部审计才能发挥其应用的作用,为企业经济管理服务。
四、结束语
对于内部审计的终极目的最新定义为:内部审计是独立、客观的鉴证和咨询服务,目的在于增加价值并改进组织经营。除了传统的财务收支审计外,我国内部审计现在已经开拓了许多新的领域。内部审计在防范风险、加强企业管理、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。加强对企业的内部审计,为企业的自我发展、自我监督提供了保障,是企业做大做强的有力推动力。
参考文献
[1]南顺女.论企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].全国商情(理论研究),2010年第12期
[2]许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策[N].东北财经大学学报,2007年第02期
[3]杨文缨.企业内部审计存在的问题与对策[J].福建经纺,2006年第01期
高校内部审计工作的现状及对策 第7篇
一、高校内部审计工作的现状
1. 机构设置不合理, 影响了内部审计的独立性。
我国于1984年开始陆续在部门、单位内部成立了审计机构, 实行内部审计监督。高校基本上按原国家教委24号令的要求单独设立了内部审计机构, 但随着高校内部体制管理改革的进一步深入, 部分高校为了精简机构, 在机构设置上采取了审计处室和纪监或财务部门合署办公的形式。根据24号令的要求, 审计部门必须单独设立, 合署办公降低高校内部审计的独立性, 势必影响审计工作的正常开展, 毕竟审计监督不同于其他职能部门的监督, 其本身不同于办案部门, 必须保持内审机构的独立性, 才能保证内审的客观性和公正性。
2. 内部审计的定位侧重于“监督导向型”, 限制了其应有职能的发挥。
高校内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的, 并作为国家审计的基础, 服从于国家审计。一方面它代表国家对本学校经济活动进行监督, 另一方面它要代表学校对学校内部其他职能部门的经济活动进行监督, 这就使得高校内部审计深深打上国家审计的“烙印”, 因而在指导思想上内部审计偏重于“监督”, 属“监督导向型”内部审计。这种职能定位在一定程度上限制了内审作用的发挥, 主要表现为:首先, 高校内审机构与被监督者同处于同一利益主体中, 其独立性大打折扣;其次, 高校内部审计机构作为监督者一般都无处罚权, 并且其权威性较弱, 使其很难像国家审计一样代表国家对本单位实施真正的监督, 尤其是对学校内部的决策错误及违纪违规更显得软弱无力[1]。
3. 内部审计人员业务素质偏低, 人员配备不够充分。
高校内部审计机构的设置时间大多不是很长, 成立时的成员主要以校财务会计人员为主。虽然近几年开始录用审计专业和管理专业方面人员, 但总归起步水准低, 结构单一, 缺乏与审计相关的专业技术人才。随着高校内部体制改革的进一步深化及内部审计范围的扩大, 对高校内部审计人员的素质及人员配备方面的要求越来越高, 这就不仅要求高校内审人员素质全面化, 而且在人员组成上既要有懂财务会计的人员, 又要有懂经营管理、懂工程技术、懂经济和法律的人员, 这样才能保证审计工作面临新环境、新问题时游刃有余, 充分发挥其应有职能, 以满足高校内审工作继续发展的需求。
4. 内部审计的范围受到限制, 审计效率较低。
目前高校内部审计大多以已经发生的财务事项为被审计对象, 重点审查会计资料的真实性和合法性。随着高等教育的快速发展, 高校经济活动日益复杂, 多形式、多层次的办学形式, 形成多渠道筹措教育经费的格局, 传统的以财务审计为重点的内部审计不能很好地促进高校提高经济效益, 增强发展创新的能力。再加上目前高校内部审计采用的审计方法基本上是对会计科目进行逐笔审查, 审计手段落后, 计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少, 审计效率低下, 与高校发展创新的要求不相一致。因此, 高校内审必须适应形势的变化, 不断研究和思考高校内部审计的新领域, 积极探索高校内审工作的新路子, 并运用好新的审计技术和方法, 以提高审计效率并发挥其最大效能。
二、提高高校内部审计工作水平的对策
1. 建立独立的审计机构, 提高内审地位。
从审计独立性和有效性出发, 高校内审机构的设置采取独立形式十分必要, 并且其受领导的层次愈高, 就愈有保障。随着高校规模的扩大, 高校自身产、学、研的日益密切结合及经济活动领域的不断拓宽、高校经济责任制度的建立与落实、高校内部管理的科学化。高校内部审计机构的单独设立日见必要。在内审领导关系的选择上, 应由学校一把手负责审计工作。在审计机构设置层次上, 要提高高校内部审计机构负责人的地位, 机构的设置和定位应从平行于各职能部门向略高于其他职能部门的层次转变, 并通过制定学校内部审计工作规定, 对内审的地位、职责权限、工作程序作出具体规定, 以加强内审在学校的地位, 提高内审的独立性和权威性。
2. 树立服务意识, 转变审计职能。
高校内部审计要跟上时代的发展, 首先要树立服务意识, 正确处理好监督与服务的关系, 为学校改革和发展和创新服务, 为领导决策和管理服务, 当好领导的参谋、助手, 这是高校审计工作最后的落脚点。高校内部审计工作是一种监督机制, 监督的目的是提高学校内部管理水平。高校内部审计工作要使被审计单位切身感受到通过内部审计对内部控制系统的检查、评价、建议, 改进管理, 提高管理水平, 帮助他们实现管理目标, 消除被审计单位抵触情绪, 以达到互相理解、配合、沟通和共同提高的目的, 使内部审计与被审计单位处在正常的心态和工作环境中。被审计单位不再是回避审计, 而是主动要求审计。通过内部审计, 提出合理化建议, 不断完善内部控制制度, 同时对制度的执行实行有效监控, 使学校各项经济活动沿着健康、有序的轨道运行, 保证国有资产的完整与安全, 最大限度地提高资金使用效益。高校内部审计的一个重要特点是服务的内向性。因此, 在安排审计工作时, 无论是从年度的审计计划到阶段性安排, 还是具体审计项目都要以领导关心的问题展开审计工作。结束审计后, 应及时、认真、准确、客观地写出审计报告, 同时提出审计意见和建议, 为领导解决问题提供决策依据。这样才有利于领导及时采取措施, 纠正和解决已产生或可能产生的问题, 改善和加强管理。高校内部审计必须处理好监督与服务的关系, 把监督寓于服务之中, 通过搞好服务达到监督的目的。实践证明, 遵循“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作效果更好, 把为单位服务的思想贯穿审计全过程, 实行边审计、边帮助、边促整改落实。
3. 把握审计监督的主要方面, 突出工作重点。
高校内部审计的任务繁重、涉及面广且责任重大, 而人少任务重的矛盾又十分突出。在这种情况下, 要提高审计工作的水平, 就不宜平均使用审计力量, 必须把握审计监督的主要方面, 突出工作重点。在实际工作中, 高校内审计要把握以下工作重点:一是要自觉地把学校财经活动中重大的、带倾向性或共同性的问题作为审计或审计调查的重点;二是要在财务收支审计的基础上, 将工作重点转向效益审计和内部控制制度的评审, 并在每项具体审计工作中, 把分析审计发现的问题产生的原因和如何帮助从根本上加以解决作为重点;三是对那些对本单位经济效益和社会效益影响很大的, 领导和群众十分关注的或在管理与经营等方面具有正反典型意义的单位作为审计监督的重点。对于上述重点, 注意集中力量, 深入进行审计或审计调查, 做到不仅事实清楚, 处理得当, 而且提供有价值的信息、意见和建议, 以收到明显成效。
4. 加强业务培训, 提高内部审计人员素质。
审计队伍状况直接关系到内部审计职能的发挥, 改善审计队伍状况, 加强审计队伍建设, 是内部审计履行职能的首要条件之一。高校内部审计人员数量有限, 必须走“质量建设”之路。随着高校经济活动的日趋繁杂, 审计领域不断拓宽, 审计范围越来越大, 审计涉及知识面越来越宽, 对审计人员的素质要求越来越高。现在审计不仅仅局限于查帐、审表等会计方面的知识, 更涉及很多财经法规、管理领域专业知识。21世纪将是电子信息时代, 要充分利用电脑和网络技术。审计人员的知识结构要向一专多能的复合型人才发展, 这是时代发展的要求。因此, 要下大力气, 加强审计队伍建设, 采取多种渠道和行之有效的方法, 对审计人员进行业务培训, 努力提高审计人员的政治和业务素质, 使审计人员尽快适应新形势下高标准的内部审计工作需要。
5. 拓宽审计领域, 改进审计方法, 规范审计程序。
随着高校改革的不断深入和发展, 强化内部管理, 建立健全良好的管理体制和运行机制, 已成为高校领导共同关心的问题。高校内部审计作为一种现代化管理手段, 要为学校的改革发展服务, 向学校领导做好参谋助手服务, 这就要求高校内部审计在审计格局上, 由过去的真实性、合法性审计为主向与效益性审计并重的方向发展, 在审计重点上由过去的以财务收支为中心的审计向以内部控制为中心的综合性基础审计的方向发展, 积极拓展一些新的审计领域如风险审计、经济责任审计及国有资产审计等。在审计时限上, 要从以事后审计为主向以事前、事中审计为主的方向发展。与此相应, 原来旧的审计方法显然不能满足新形势的需要, 因此, 需引进革新审计技术, 积极开展计算机辅助审计和网络信息审计, 以力求在审计方式、方法上不断创新, 从而实现审计技术的现代化[2]。要提高内部审计效率的关键是内部审计程序的规范化, 其中主要包括审计重点的选择及后续审计的落实。要在审计报告建议的质量上下工夫, 做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况, 提出有价值、有分量的审计建议;要注重总结、提炼、利用审计成果, 服务宏观调控;要积极参与学校经营管理活动, 对学校深化改革中出现的新情况、新问题进行综合分析, 提出有针对性的改进意见和措施。
总之, 高校内部审计工作是高校强化内部管理的重要手段, 内部审计只有立足学校改革发展和需要, 以提高经费使用效益为中心, 不断提高审计工作的质量和效率, 才能发挥有效作用。
摘要：内部审计工作在高等学校内部管理中的监督作用愈加重要, 主要通过分析高校内部审计工作存在的不足, 提出改进高等学校内部审计工作的相应对策, 不断提高内部审计工作的质量和效率。
关键词：高校内部审计,现状,改进对策
参考文献
[1]周艳平, 王志亮.高校内部审计运作模式亟须改进[J].经济与管理, 2004, 18 (9) :95-97.
高校内部审计的现状分析与对策研究 第8篇
一、高校内部审计的作用
(一) 建立高校惩治和预防并重的反腐体系
近年来, 少数高校接连发生干部违法违纪事件, 发案数量和金额均呈上升趋势, 部分院校领导的权力高度集中, 缺乏权力制衡与约束机制。这有体制、机制、制度等方面的原因, 但更与高校内部审计不力、监督管理弱化不无关系。经济案件的频繁发生给我们以深刻的教训:只有加强高校内部审计控制, 坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针, 通过财务收支审计、专项审计、经济责任审计、绩效审计和建设工程跟踪审计, 建立健全制度与监督并重的惩治和预防腐败体系, 才能有效地从源头上预防和治理腐败。
(二) 构建高校和谐民主的校园文化氛围
高校内部审计对构建和谐民主的校园文化、倡导高校民主政治氛围方面功不可没。随着高校民主政治进程的不断推进和加强, 广大教职工越来越希望拥有知情权、参与权和监督权。内部审计依法通过对本校会计资料及资产等项目的检查与审核, 监督财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性, 审核干部经济责任履行情况, 检查高校目标实现程度, 评价高校经济效益与社会效益, 强化教职员工参与管理的积极性和主动性。通过内部审计的建设, 架起了领导与广大教职工沟通的桥梁, 建立了良好的干群关系, 使高校能够在诚信、和谐的气氛中健康发展。
(三) 保证资产的安全与完整
资产是高校进行经营活动所必备的物质条件, 保证高校资产的安全与完整是内部审计的基本目标。资产都具有一定的价值和变现能力, 由于高校资产内部控制制度的不健全及执行不力, 往往缺乏对那些容易接近或经常接近资产的部门、人员的有效监督, 导致盗窃、挪用、贪污资产等行为时有发生, 造成国有资产的大量流失和浪费。建立内部审计机制, 可以从经费管理, 资金筹集到具体项目的组织实施进行全方位、全过程的监督, 保证高校资产的安全完整。
二、高校内部审计的现状
(一) 对高校内部审计工作重要性的认识不到位
当前, 高校领导对内部审计工作的思想认识相对滞后, 近年来被称为“象牙塔”的高校经济腐败案件频发, 从无到有、从少到多、从简单到复杂, 腐败案件从发生到发展仅用几年时间且涉案人员数量和涉案金额均呈上升势头, 透视这种现象的背后, 其原因是高校自身对于内部审计工作没有给予充分的重视, 内部审计工作没有随之跟上, 在监管上产生了重大漏洞, 监管严重缺位, 从而为高校各类经济犯罪提供了可乘之机。
(二) 内审机构设置不合理, 导致独立性、权威性不足
1. 合署办公影响了审计工作的独立性, 弱化了审计职能。
目前, 我国高校内部审计机构的设置主要有二种类型, 一是与纪检、监察合署办公;二是设立独立的审计机构。部分高校将纪检、监察、审计合署办公, 使其独立性受到影响, 存在强化纪检功能、弱化审计职能的情况;另外由于大部分合署办公的部门负责人不太熟悉审计业务, 不利于其领导并组织本单位的内部审计工作, 不利于其履行内部审计计划的拟定上报、项目计划的审批、项目实施的督导、审计报告的签发和审计质量的控制与检查等职责。内部审计受单位行政领导的干预, 独立性受到影响。
2. 审计人员工作的制约因素众多, 影响了审计工作的独立性。
首先, 内部审计部门作为高校的职能部门, 和其它部门一样都在学校领导层领导下工作, 审计人员工作不可避免地受到领导意志的左右, 这是客观存在的因素。其次, 高校也是个“小社会”, 复杂的人际关系和人情顾虑, 会影响审计工作的正常进行和审计工作的独立性。再次, 审计人员组织人事关系隶属于学校, 工资、奖金、职务升迁等受到学校的制约、牵制, 也影响了审计工作的独立性, 这无疑束缚了内部审计权威性的发挥。
(三) 内部审计人员配备不足, 整体素质亟待提高
1. 审计人员不足。
由于部分高校将纪检、监察、审计合署办公, 由1至2名工作人员负责审计工作;有的高校虽然设置独立内审机构, 但只象征性地配置了两三个人, 更缺少专业审计人员, 在职的审计人员也是从财务部门“轮岗”或“转业”到审计部门。随着高校改革的日益深化、经济活动越来越复杂, 出现了越来越多的新情况、新问题, 原有审计人员的专业结构人员配备已不能满足工作的需要。
2. 审计人员整体素质亟待提高。
长期以来, 高校领导对内部审计工作的定位不够准确, 认为学校的核心工作是教学与科研, 内部审计只是履行一般的管理职能。因此, 在配置审计工作人员时, 没有进行严格把关, 把一些没有审计专业知识和审计工作能力差的人员安排在审计岗位;有的高校甚至把审计部门作为安置闲人的地方, 随便安置1至2个工作人员应付上级部门检查或文件要求。由于审计人员知识结构的单一性, 势必导致审计工作浮于表面、流于形势, 势必造成审计判断失误、审计报告不实等后果, 从而引发较大审计风险, 降低了内部审计工作质量。
(四) 高校内部审计观念滞后
由于机构不健全及缺乏专业人员等原因, 目前高校内部审计工作主要内容仅限于预算、决算项目的常规性、强制性审计工作。这种审计无法对日益发展壮大的高校进行全方位、全过程的监督。特别是基建投资项目投入资金量大、建设周期长, 若资金使用不当、管理不严, 监督缺位或监督流于形式, 都极易成为腐败滋生和蔓延的土壤。长期以来, 对基建项目的审计基本上是事后的审计监督方式, 这样的监督往往是找到了管理漏洞, 但问题已无法纠正;查出了损失浪费, 但资金已无法挽回;揪出了腐败案件, 但人已经“倒下”。随着高校内部体制改革的逐渐深化, 高校内部审计思路狭窄的弊端日显突出, 亡羊补牢固然需要, 但防患于未然更为重要。
三、强化高校内部审计的对策
(一) 提高认识, 切实发挥内部审计的“免疫系统”功能和作用
高校内部审计, 是高校内部管理的重要组成部分, 在高校内部管理中具有不可替代的作用, 内部审计作为保障学校经济健康运行的“免疫系统”, 是对经济管理活动和一般行政监督管理的再监督, 能够及时发现苗头性、倾向性问题, 提前发出警报, 起到预警的作用, 是保证高校经济健康、安全发展的重要部门。正确认识内部审计的重要地位, 有助于激发高校的各级领导对内部审计工作的思考, 促使他们对内部审计工作重要性进行深层次的再认识, 最终对内部审计工作予以重新定位, 从而有助于内部审计工作地位的最终提高, 切实发挥内部审计“免疫系统”应有的功能和作用。
(二) 改变高校内部审计机构设置模式, 提高设置层次
高校内部审计要想最大程度上保证其审计行为的独立性和权威性, 实现对本单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的监督和评价, 完成加强经济管理和提高经济效益的审计目标, 必须合理设置内部审计机构。审计机构的隶属关系和领导层次的重视程度, 决定了审计独立性的强弱。因此, 高校的内部审计工作应是“在本单位主要负责人或者权力机构的领导下”设置独立的审计机构。具体来说, 各高校的法人代表要直接领导审计工作;设立独立于其他职能部门且级别平列的审计机构;在职工代表大会下设立独立审计委员会, 委员由职工代表大会选举产生, 监督并指导内部审计机构和人员的工作, 内审机构同时向学校管理层和审计委员会负责并报告工作。审计委员会督导内部审计职能有效运行, 建立一套适合本学校实际的内部章程、建立人员考评机制、审阅学校重大经济决策、检查内部控制制度、协调专项审计并督促审计结果的公告。这是建立完善高校治理结构的有益尝试, 审计委员会将从实质上大大提高内部审计的独立性和权威性。
(三) 拓宽审计领域
1. 开展效益审计与管理审计。
积极开展以提高办学效率、效益和效果为目的的管理审计和效益审计, 是当前高校内部审计实现转型的一个有效渠道。现阶段高校内部审计人员应围绕学校办学目标, 以增加价值为核心取向, 将“三E”审计理念运用到财务收支审计、工程审计、经济责任审计以及专项审计中。例如:结合高校改革和发展过程中的重点、难点和热点, 从基本建设投资, 校办企业改制, 经营性校产管理和后勤服务资金运作入手, 开展效益审计, 维护投资方利益, 提高办学实力;对重点建设经费、科研项目经费等有效性开展管理审计, 引导资金的规范管理。
2. 开展内部控制审计与风险导向审计。
有效的内部控制是任何组织赖以维系和发展的关键因素, 也是受托人完成受托责任的基础。当前高校内部管理松散, 控制措施缺位的现象比较普遍, 高校健康发展潜在的风险存在。内部审计可以借助熟悉学校各类业务和管理环节的优势, 选择投融资管理、招投标管理、采购管理、财务管理、设备管理、校办企业管理等业务管理活动为突破口, 开展内部控制审计和风险导向审计。检查制度建立, 查找制度缺陷, 强化制度执行, 分析风险成因和潜在危害, 协助学校管理层提高防范风险的能力, 更好地完成受托责任。
3. 发挥内部审计咨询功能。
审计咨询是审计服务的一项重要技术手段, 在实施组织内部控制管理过程中呈不断强化的趋势。高校审计人员应当充分利用职业优势, 成为学校各单位内部控制设计的顾问和加强管理、提高运营效率的参谋。在各类经济活动或管理过程中对学校各级管理人员遇到的疑难, 从专业角度给予建设性的参考意见, 从事后监督走向过程控制, 帮助和指导一些经济业务、管理活动在操作的初始阶段直接进入规范的运行轨道, 纠正错弊, 降低和减少损失浪费, 防范于未然, 实现为改善学校管理服务的工作目标。
(四) 加强内部审计队伍建设, 提高内审人员素质
高校内部审计要真正成为护卫高校健康发展的“免疫系统”, 全面发挥其免疫作用, 必须大力加强审计队伍思想作风建设和业务能力培养。中国内部审计协会于2003年5月22日发布了《内部审计人员岗位资格证书实施办法》及《内部审计人员后续教育实施办法》。两个《办法》的实施标志着我国内部审计人员资格认证制度的建立, 确立了我国内部审计人员从业的基本条件以及从业后进一步提高内审人员素质的后续教育制度, 为我国内部审计人员规范管理及整体素质的提高打下了良好的基础。现阶段, 对于加强高校内部审计队伍建设可从两个方面抓起:一是要加强培训, 有计划地对现有内部审计人员进行知识更新教育, 提高内部审计人员业务水平。二是根据需要从社会吸纳高素质人才充实内部审计队伍。通过以上措施, 使高校内审人员成为既精通财务、审计业务, 又具备经营管理、工程技术、法律、金融、计算机应用等各方面知识的复合型人才, 以适应高校内部审计工作不断发展变化的需要。
摘要：近年来, 随着高校干部人事制度、高校后勤社会化等改革的深化, 高校经济活动日趋多样化和复杂化, 从而使高校内部审计暴露出诸多问题和不足。文章对高校内部审计现状进行分析的基础上, 有针对性地提出了相应的解决对策。
关键词：高校审计,现状分析,对策研究
参考文献
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浅议高校内部审计的现状与对策 第9篇
一、高校内部审计的现状
(一)高校内部审计机构设置缺乏独立性
当前我国高校内部审计机构还普遍存在与纪检监察部门合署办公的现象,这种机构设置混淆了审计与纪检、监察的职能,影响了内部审计的独立性,对内部审计工作的有效开展带来不利影响。审计机构不独立设置,既不利于内部审计工作的开展,也使内部审计的权威性大打折扣。
(二)内部审计队伍素质有待提高
高校内部审计人员是内部审计工作的执行者,其素质高低与审计质量、审计风险有密切联系。目前,我国高校审计人员的学历层次和专业技能有了很大提高,但随着高校经济业务活动的日益复杂化,高校业务活动和审计项目的数量逐年增加,审计内容逐步扩大,传统的审计方法和技术已经不能满足需要,内审人员知识更新不能满足高校审计快速发展的需求。同时,随着高校内部审计职能的转变,内部审计人员不仅在审计专业领域需要提高自己的技术水平,在教育经济、建筑工程、计算机应用、经济管理等领域也存在着薄弱环节,在这些领域的知识相对贫乏。如何提高内部审计人员的综合素质,提高业务创新能力、研究学习能力等是完善高校内部审计的当务之急。
(三)内部审计制度不健全
高校内部审计制度建设是规范和推动高校内部审计工作的重要保障,但由于我国高校内部审计制度的建设主要依靠上级出台的某些具体事项的相关规定来组织实施,往往是学校在实际工作中遇到一项具体问题或者上级规定某些问题的实施意见,学校就制定一项具体的实施措施,导致制度的系统性、全面性不强,内部审计制度在前瞻性、合理性等方面不能适应高校快速发展的需要,不能为高校管理提供具有建设性的参考建议,而且缺乏必要的人员激励机制,在内部审计工作的实施细则及后续审计方面需要进一步修改和完善。
二、完善高校内部审计的对策
(一)提高对高校内部审计的认识
正确认识高校内部审计是什么才能知道怎么做,对高校内部审计的正确认识是有效开展内部审计工作的前提。内部审计师协会将内部审计定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现机构的目标。”
内部审计对学校的规章制度有清晰的认识,了解学校的财务状况,能够及时发现内部控制工作的薄弱环节,通过向学校有关部门及时反馈预算以及决策的执行情况,使审计监督活动成为促进学校管理水平与办学效益的审计服务活动。内审部门只有首先认识到内部审计职能的转变才能在审计工作中与被审单位进行沟通协调,使内部审计工作切实为被审计单位提高效益服务,提高和巩固内部审计的地位。
(二)保证审计工作的独立性
独立性是保证审计工作顺利开展的基础,是保证审计活动客观、公正和有效实施的必要条件。只有保证审计独立性才能使审计人员免受被审查对象的影响,客观公正的开展审计工作,完成预期的审计目的,取得良好的审计成果。审计独立性不强应经成为制约我国高校内部审计工作质量的重要因素之一,提高内部审计独立性是推进内部审计工作进一步发展的先决条件。
1、提升内审部门的地位。
内审工作要独立有效的开展,必须具有与其工作职责相适应的权利。内部审计作为监督和服务于单位内部的机构,要履行其监督、评价的职能,必须在内部审计机构的设置上符合权威性的要求。内部审计工作的领导者权限越大越有利于排除障碍,促使内部审计工作的顺利开展,因此,高校应该由单位主要负责人直接领导,为内部审计工作提供有力的保证。
2、设置独立的内部审计机构。
当前部分高校“纪监审”三合一的运行模式不利于内部审计排除外界干扰,保证独立实施审计监督和发表审计意见,已不适应新时期审计工作的要求,因此将审计部门独立设置为与财务部门平行的专门机构,是提高内部审计独立性的有效措施。就当前情况来看,在高校内部实施了审计委员会制度是一种行之有效的措施。
(三)加强内部审计队伍建设
审计人员的业务能力是影响审计质量的重要因素,要提高高校内部审计质量,必须建设一支思想素质高、业务能力强的内部审计队伍。当前高校内部审计工作所面临的外部环境与内部环境都发生了巨大变化,高校的内部审计人员必须具备扎实的审计知识,全面把握内部审计理论的基本结构,熟练掌握内部审计工作的程序和工作重点,深刻理解内部审计的有关准则和规范,从工作全局的层面上把握高校内部审计工作的运行,强化对审计质量的控制,熟练应用审计知识和技能解决工作中出现的新情况、新问题。内部审计人员不仅要是审计行业的行家,还要具备高校经济业务所必须的税务,财会,统计,法律等方面的专业知识,通过良好的信息交流和沟通,将现代的管理知识和方法应用到审计实务中去,提升自己审计实务操作能力。
(四)改进内部审计技术
改进高校内部审计技术是适应高校业务活动日益复杂化,内部审计业务数量不断增加的客观要求,也是适应高校经营管理方式不断改变,财务会计工作普遍实现信息化这一趋势的必然选择。传统的内部审计程序和方法已经不能发现新的经济业务中存在的问题,只有学习使用符合高校经济活动特征的先进技术方法,才能使审计工作取得预期效果。高等学校的内部审计人员,应熟练掌握会计电算化的工作流程,把握内审工作的审计重点,在审计工作中灵活、熟练的应用计算机技术,并及时了解和掌握计算机审计方面的相关知识,为将来审计软件工具的应用做好准备工作。
摘要：随着高校体制改革的逐步深化,高等学校逐步由完全依靠国家财政拨款转变为自主办学的法人实体,其教育体制、经费来源以及运行体制都发生了深刻变化,由此带来内部审计的环境、内容都发生了相应的变化。研究新时期高校内部审计的现状,探索加强高校内部审计的措施对优化教育资源配置,提高高校办学效益具有重要意义。
关键词：高校,内部审计,审计独立性
参考文献
[1]、于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J],财会研究.2006.9
内部审计的现状 第10篇
【关键词】农村商业银行；内部审计；金融服务；发展策略
2008年，我国第一个农村商业银行正式成立并开始营业，到目前为止我国有29个省市、自治区、直辖市都设立了农村商业银行，而且这些银行的数量也一直在不断增加，从社会经济的增长形势看来这些商业银行对推动城乡一体化发展，提升农村的经济形势有非常重要的贡献，农村商业银行的内部审计是保证农村商业银行高效为农村发展提供资金支持和金融服务的关键，希望通过本文对农村商业银行内部审计的现状以及发展策略的讨论能够提升农村商业银行内部审计的效率。
一、农村商业银行内部审计的现状
1.农村商业银行内部审计的职能不明确
由于各种各样的原因农村商业银行的内部审计职能和范围在审计的过程中一直没有得到明确，主要表现为大都数农村商业银行在审计的过程中过于注重对会计和财务资料的真实性，财务报表的真实性和完整性的检查，在对审计过程进行监督时也只是花大量的时间和精力关注审计过程操作的规范性，并没有关注商业银行内部设计的真实职能，实际上农村商业银行开展内部审计不仅仅是为了符合国家的商业银行规定，更多的是为了帮助农村商业银行的经营者认识自己过去的经营状况，提升自己的经营效率，为商业银行未来的发展和规划提供基本的数据支持，但是这一职能并没有在农村商业银行的内部审计中体现出来，这是农村商业银行内部审计存在的现状和关键问题之一。
2.农村商业银行的内部审计机制设置不够完善
内部审计机制的设置是保证农村商业银行审计效率的关键，同时也是农村商业银行发展的关键，但是结合实际的现状可以看出我们国家的农村商业银行内部审计机制设置存在诸多的问题，主要表现为：一个是内部的审计机制设置不完善，这就在一定程度上影响了农村商业银行的内部审计的效率；另外一个就是农村商业银行的内部机制设置并没有结合农村商业银行的内部审计的实际情况进行讨论，这也影响了农村商业银行内部审计机制的实际实施效率和实用性，同时也是农村商业银行内部审计效率一直得不到提升的关键，解决这个问题对于提升农村商业银行的内部审计效率有非常重要的作用。
3.对农村商业银行内部审计的监管不到位
农村商业银行一般都是地方性的，没有统一的规定和管理，这就给实际的内部监管和外界社会监管带来了困难，而且近几年农村商业银行的数量也一直在不断增加，这给内部审计的监管带来了困难，监管对于保证农村商业银行内部审计准确、高效开展有非常重要的作用，在实际的开展过程中有监管权力的不仅仅是政府部门，商业银行的用户和社会群众都是这些商业银行内部审计的监管者，他们都有权力对商业银行的内部审计情况进行监管，但是在现实的生活和工作过程中很多人没有监管意识，更没有意识到农村商业银行的内部审计的对于自己财产安全社会经济发展的重要性，最终导致了农村商业银行的内部审计监管不到位的真实现状。
二、农村商业银行内部审计的发展策略
1.明确农村商业银行的内部审计的职能和范围
只要明确了农村商业银行开展内部审计的目标，内部审计的智能和范围自然就明确了，结合实际的情况可以看出农村商业银行的内部审计的主要智能就是：一个就是根据之前一个审计年度和审计期间商业银行的营业经营效果判断当地的经济发展现状，以便对未来的经济发展规划作出更准确的判断，因为相对于其他商业银行来说农村商业银行更有地域性，更有针对性，反应出来的问题也更加有针对性，解决的效率也会更高；另外一个就是结合商业银行的内部审计结果对商业银行未来的发展作出规划，农村商业银行的设立不仅仅是为当地的发展提供金融服务和支持，同时商业银行也是一个以营利为主要目的的机构，因此商业银行有必要根据自己的内部审计结构对自己的未来作出更好地规划和设计。这即农村商业银行内部审计的主要职能和范围。
2.完善农村商业银行内部审计机制
完善农村商业银行内部审计的机制对于提升农村商业银行的内部审计效率有非常重要的作用，在实际的执行过程中最关键的就是要做到不同地区的农村商业银行必须要根据自己当地的特殊要求和特殊情况，在不违背内部审计机制的标准要求下有针对性地完善自己的内部审计机制，使之能够更好地为农村商业银行的内部审计服务。
3.提升对农村商业银行的监管力度
提升监管力度是提升农村商业银行内部审计的关键，这就要求所有具有监管权力的大众和政府部门切实履行自己的职责，行使自己的权力，只有这样才能保证农村商业银行的监管力度得到有效提升，在这样严格的监管下农村商业银行的内部审计效率必然会得到提升，当地的经济发展效率也必然会得到很大程度上的改善。
三、小结
通过本文的分析和研究可以看出农村商业银行内部审计对于当地的社会经济发展和商业银行的自身发展都有非常重要的作用和价值，但是我们国家的农村商业银行内部审计目前还存在很多的问题，解决这些问题需要政府的支持和帮助，需要银行自身提升内部审计效率，同时也需要大众的努力，相信在社会各界的广泛关注下我们国家农村商业银行内部审计的现状一定会得到改善，审计的效率也会得到提升。
参考文献：
[1]韦彩霞，陈晨.农村商业银行内部审计的现状及发展对策[J].河北企业，2015（4）：7-8.
[2]李亚鹏，廉鹏飞.农村商业银行内部审计未来发展的趋势[J].时代金融（下旬），2013（8）：21-22.
医院内部审计的现状与发展趋势探析 第11篇
部分三级甲等综合医院按规定开展了内部审计工作, 但大多数医院情况很不好。
(一) 医院内审审计政策法规贯彻落实不到位
2003年3月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》, 按照这一规定企事业单位建立健全内部审计制度, 中国内部审计协会陆续颁布了内部审计准则和具体准则, 为内部审计人员开展内部审计业务提供了指南和衡量工作质量的标准, 中国内部审计进入了一个发展的新阶段。2006-8-16中华人民共和国卫生部令第51号出台《卫生系统内部审计工作规定》, 后来陆续出台《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》、《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》等具体的指导内部审计工作的规定。2012年7月4日卫生部规划财务司组织编写了《卫生系统内部审计操作指南》。但是根据《卫生系统内部审计工作规定》年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位, 应当设置独立的内部审计机构, 配备专职审计人员。现在很多医院都在规定的范围内, 政策法规落实并没有到位, 职责没有尽到。首先是审计机构设置随意, 没有把内部审计部门作为经济监督、改善管理的重要工具来使用, 而是片面的认为只是查查账, 可有可无、甚至认为是自找羁绊的部门, 有些开展了内部审计的也是应付内部审计政策法规检查落实, 走走形式, 在监察、或纪检、财务等部门随意设置, 建章立制没有开展内部审计实质性的工作, 起不到内部审计的作用;其次是内部审计人员的任用和罢免随意, 对内部审计人员的配备不到位, 随意调配和归并、精简内部审计人员, 随意任用在财务、纪检、和其他部门的工作人员作为内部审计人员, 最后是内部审计人员审计意见主观随意, 内部审计一般是管理层授权审计, 受到本单位的利益制约, 没有规范制约和依从。
(二) 医院内部审计的可操作的规范法规不到位
医院内部审计工作缺少法律支持, 较国家审计、社会审计和企业内部审计政策很少涉及内部审计的具体规定。医院内部审计跟不上医院经济发展的需求, 医院内部审计的必要性能够意识到, 但是独立性、权威性、有效实用性在工作中体现不出来。医院管理年检查、质量万里行、等级医院复审都要求了内部审计, 但检查中很多医院建立了审计制度和人员机构图, 内部审计工作没有按照现有的法律法规实际开展, 并没有什么可操作的规范来评价。
(三) 医院内部审计业务不够深入、方法滞后
新形势下, 医疗卫生体制改革对卫生系统管理提出了更高的要求, 内部审计的全面转型和发展跟进势在必行。医院内部审计大部分开展的还是财务收支审计, 在内部控制制度审查和风险审计方面欠缺, 主要是差错防弊的功能, 进行的事后审计, 2000年县级以上的医院已经在卫生部门的规范下全部使用金蝶医用软件进行账务处理, 经过实践应用和升级, 财务处理机制模式凭证的引用和电子记账、做报表已经很少出现手误, 而内部审计人员依然停留在手工查账的状态, 内部审计业务和方法已经滞后。
二、医院内部审计发展趋势
(一) 建立健全内部审计机构, 建立现代医院内部审计人员, 预算配套内部审计经费
建立独立的内部审计机构, 由第一责任人领导, 赋予独立性和权威性、有效性, 其次内部审计人员要求熟悉经济管理、会计、审计、法律、税务、工程技术、设备、计算机技术等多方面的业务知识和综合理论水平, 任用资历深业务好懂政策好学的职工进入内部审计行列, 通过向学习、培训熟练内部审计业务, 医院内部审计是一项专业技术性很强的工作, 树立内部审计人员的职业形象, 争取认可度和胜任度。医疗系统内大型综合医院成熟的实践经验和方法, 可以推广培训使总体内部审计人员的业务水平快速提高。在政府审计对医院的绩效审计、领导离任审计中抽调医院系统内其他医院的内部审计人员参加, 因为医院内部审计人员可以发挥熟悉医院业务和流程的优势, 增强医院内部审计人员的权威性。
(二) 陆续出台适应医院发展的有效的医院内部审计规范
比如在医院内部审计对内部审计工作开展方面的法律责任予以明确, 根据《卫生系统内部审计工作规定》“第十二条内部审计机构履行下列职责: (1) 拟定内部审计规章制度; (2) 审计预算的执行和决算; (3) 审计财务收支及有关经济活动; (4) 按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计; (5) 审计基本建设投资、修缮工程项目; (6) 审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用; (7) 开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作; (8) 审计经济管理和效益情况; (9) 审计内部有关管理制度的落实”, 依据这个规定开展医院内部审计之后对医院管理的内部控制和风险防范是非常有效的, 没有按照现有的法律法规开展落实内部审计工作。因此出台适应医院发展的有效的医院内部审计规范, 对医院内部审计工作的评价和内部审计人员工作中有章可循, 杜绝内部审计工作开展流于形式, 强化医院内部审计工作和内部审计人员的独立性和权威性、有效性。
(三) 医院内部审计业务拓展到管理的整个系统
医院内部审计参与到医院在年初制定工作目标和计划及相关业务开展的事前、事中、事后整个流程, 把医院内部审计作为医院的组成部分, 是加强医院管理的途径和手段。
摘要：随着我国经济的发展和医药卫生体制改革的不断推进, 对医院管理提出了更高的要求, 医院内部审计更加重要, 完善医院内部审计是提高医院管理水平的必然要求。文章对此进行了探讨
关键词：医院,内部审计,现状,发展趋势
参考文献
