内部审计文化建设（精选12篇）

内部审计文化建设 第1篇

一、内部审计文化的内涵

内部审计文化是指内部审计在发展过程中形成的与企业组织文化密切相关的一种核心价值观和行为方式, 内审文化是企业文化的一部分。内部审计文化包含多个个层面, 比如:组织方面、制度方面等, 并且各个层面都以人为主体, 其核心就是人的价值观。具体体现在以下三方面。

(一) 内部审计组织文化

内部审计组织文化也叫物质文化, 主要包括内审人员的工作环境以及内审时候所采用的审计技术和方法、以及使用的相关设施, 还有其他别的相关物质资料, 这些构成内部审计文化建设的物质基础。其本质是企业组织内部活动的一部分。

(二) 内部审计制度文化

主要包括内部审计部门制定或遵循的相关法规、制度、以及内审准则、内审职业道德规范等, 制定文化是内部审计组织文化与内部审计精神文化的桥梁和纽带。

(三) 内部审计精神文化

主要包括内部审计的价值观、精神导向和内部审计人员的人生观, 包括良好的心理素质、健康的精神状态、崇高的理想信念等, 精神文化是一个组织长久发展的寄托和依靠, 是内部审计文化的核心部分。文章主要指内部审计的精神文化。

二、建设内部审计文化的主要意义

内审文化在内部审计发展过程中起着着重要的推动作用, 它可以提高组织的凝聚力、向心力和竞争力, 并潜移默化的提升组织价值。它为内部审计工作提供了持久的精神动力和价值导向, 是支撑内部审计事业健康长久发展的基石。

(一) 内部审计文化建设是内部审计健康、持续发展的内在需求

随着时代的发展, 企业会面临各种各样的风险, 我们只有不断完善、充实内部审计文化建设, 才能提高审计人员工作能力和抵抗各种风险的能力, 只有这样才能更好地实现内部审计的组织目标和价值目标, 才能为企业发展提供强有力的保障。此外通过建设内部审计文化, 可以促进内部审计制度的不断创新, 进一步加强审计人员的风险防范能力, 为企业的健康、持续发展提供强有力的保障。

(二) 内部审计文化建设是推动内部审计健康、持续发展的重要保障

内部审计文化建设的主要目的, 就是要培养内部审计人员具有良好的职业道德和较强的专业胜任能力的。通过内部审计文化建设, 不但可以凝聚内审人员向心力, 而且还可以弥补他们知识上的不足, 激发他们对工作积极性和主动性, 从而推进内部审计工作健康、持续有效的发展。

三、建设内部审计文化的途径和方法

既然内部审计文化建设对组织的发展、员工的凝聚力起着重要的作用, 我们就要想方设法来建设内部审计文化。

(一) 建立良好的内部审计文化建设环境, 大力宣传引导搞好内审文化建设, 并把其纳入组织战略, 全面推动内部审计文化建设

内审要发展离不开良好文化环境, 而且内审部门隶属的层次越高, 其权威性、独立性就越强, 就能享有更好地文化发展环境。因此, 组织领导要高度重视内部审计文化建设, 要在组织中培养和大力宣传引导与企业组织文化相一致的内部审计文化, 为内部审计文化建设建立良好的基础。内部审计文化建设是内部审计事业生存和发展的基石, 也是具有长期性和战略性的工程, 所以要把内部审计文化建设纳入组织整体的发展战略, 从战略高度谋划内部审计文化建设, 未组织发展目标提供强有力的保障。

(二) 加强内部审计人员的自身素质教育, 以人为本构建内部审计组织

内审人员既是内部审计文化建设的主体, 也是内部审计文化建设的客体, 因为人既是文化的创建者又是文化的执行者。所以内部审计人员的素质教育是内部审计文化建设的关键。我们要弘扬以人为本的内部审计文化建设重要的一点, 就是对内审人员进行持续的培训及后续教育。通过培训和后续教育不仅提高了内部审计人员实际操作能力, 还可以使他们明白所从事行业的重要性, 从而增强其使命感, 提高其责任心。内部审计人员的培训也是对内审人员全方面的素质培养和提高, 内审人员除了要掌握自身领域的相关知识和法规, 还要广泛汲取经营管理及其有关程序、技术等知识。内部审计文化建设的重要目标之一就是打造一支和谐、高效并具有高度胜任能力的审计团队。

(三) 以职业道德建设为内部审计文化建设的载体

职业道德规范在内部审计职业中占有重要地位, 特别是在内部审计文化建设中位置十分重要。正如国际内审协会发布的职业道德规范指出, 职业道德规范的目的是促进内部审计文化的发展, 它的建立对内部审计工作非常有适用性;它同时也规定了内部审计师应该运用并信守的原则。而我国内部审计人员职业道德规范将独立、客观、正直、勤勉、廉洁作为内部审计人员应具备的基本职业道德。所以内部审计人员在审计价值取向上应该恪守独立、客观、正直、奉献、求实这五项原则, 以认真负责的态度完成内审本职工作。因此, 要建设好内审文化, 就应该以职业道德规范的建设和执行为重点, 全面开展内部审计文化的建设以及相关的具体活动, 为组织的目标实现提供保障。

(四) 完善制度建设

内部审计文化在制度层面强调规范性, 首先是在内部审计工作中应当有法可依, 有制度约束, 我们应该紧密结合自身和组织的特点, 制定相关的内审工作制度和标准, 并不断地修订完善以适应新的工作的需要;其次是建立健全内部控制制度、风险管理制度等绩效考核体系和工作质量标准, 这样就能做到既有章可循, 又能考核其工作业绩, 保证了内部审计工作的有效开展。

(五) 开展调研工作, 引进先进理念

开展调研工作充分了解内部审计人员的需求和审计发展现状, 建立内部审计相关的数据库, 为内部审计工作的开展和法规制度的建设提供依据, 为内审文化建设提供保障。通过交流和学习参加国际国内审计组织的相关会议或研讨会, 为形成一流的内审文化提供更多的借鉴和启示, 有助于引导内部审计人员树立风险为导向的内部审计意识, 为组织的目标实现提供保障。

综上所述, 内部审计文化的形成是现代企业组织发展要求的, 内部审计文化建设也是十分必要的。良好的内部审计文化既是内部审计发展过程中的产物, 也必将推动内部审计的不断发展和创新。内部审计文化能汇聚内审人员的凝聚力、创造营造良好的工作氛围, 是内部审计人员的核心理念和价值观, 是指引内部审计工作的坚强后盾和有力保障。

参考文献

[1]尤广辉.浅谈内部审计文化构建[J].中国内部审计, 2011, (6) .

[2]赵娜.浅谈内部审计文化建设[J].中国内部审计, 2011, (6) .

内部审计文化建设 第2篇

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答1．也许不是问题2．有可能是问题3．很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子 A：趋势分析。B：比率分析。

C：不引人注目的评定或观察。D：评级尺度。

2.在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该: A：与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分；

B：不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理部门可能存在舞弊；

D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。3.某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？Ⅰ.检查生产部门的灭火能力；Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；Ⅲ.检查未正确入账的存货交易的错误清单；Ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。A：仅是Ⅳ； B：仅是Ⅱ和Ⅳ C：仅是Ⅰ和Ⅱ D：仅是Ⅰ和Ⅲ

4.下面的网络图显示了完成项目所需要的几种活动之间的内在联系。箭头代表了活动，并且以字母表示。括号里面的数字表示了完成每种活动所需要的星期数目。

完成该项目的最短时间是 A：18周 B：17周 C：16周 D：14周

5.管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施。倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是

A：为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门才介入。C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。

6.某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核，以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中？ A：坏账注销金额很高。B：供应商数量很大。C：员工的流动率很高。

D：员工对预算制定过程的参与程度很高。

7.某公司的劳动力分配报告要求每月进行更正，因为劳动工时被分配到了无用工作上，这样看来可能缺失的数据处理的输入控制措施是 A：完整性测试(completeness test)。B：有效性测试(validity test)。C：限度测试(limit test0。D：总量控制(control total)。

8.以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据

A：整合测试设施(ITF)； B：输入控制矩阵； C：平行模拟；

D：数据输入监控。

9.职业道德要求IIA成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指 A：及时、清醒、明晰； B：诚实、客观、勤奋； C：知识、技巧、纪律； D：准时、忠诚、高贵；

10.利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是

A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录；

C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；

D：本中该部门的一大主要的竞争对手破产了。

11.根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？

A：承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异； B：寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证； C：确定并接受公司的风险水平；

D：以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。

12.审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息 A：审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定； B：由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；

C：内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；

D：所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。13.在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是 A：流程图法(flowcharting approach)B：调查问卷法(questiomaire approach)C：矩阵法(matrix approach)D：详细描述法(detailed narrative approach)。

14.内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一周。该内部审计主管应当 A：接受，理由是他们双方的有关条文允许； B：拒绝，鉴于双方的利害关系； C：只要不占用工作时间就可以接受；

D：询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。

15.下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅱ； C：Ⅰ和Ⅲ； D：仅有Ⅲ。

16.以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度？ A：对恰当处理在产品库存采取文件备案； B：要求对所有采购活动规定原材料规格 C：及时跟踪所有不利使用差异;D：在生产过程结束时确定损坏金额。

17.在认定应收项目的存在性和价值时，下列哪个文件能够提供最有说服力的信息 A：一个信用批准文件，该文件得到顾客的经审计的财务报表的支持； B：被审计单位记录的提供给客户的销售发票的复印件； C：直接来自顾客的肯定式函证；

D：被审计单位记录的与赊销有关的顾客购买订单。18.在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师 A：编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围；

B：熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论；

C：由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引；

D：提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。19.利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题„„即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。

20.业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑 A：重大的不合规性的可能性； B：包括在业务工作方案中的信息； C：业务程序的结果； D：所需资源。

21.下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短

B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的

D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

22.在内部审计师为获取信息所进行的面谈是不可能记住面谈中讲过的每一句话的。为了便于日后使用，记录面谈信息最有效的方式是

A：快速记录，尽量把所说的每个细节都详细记下来，面谈后再标记出重点； B：通过录音记录下每个人说的每句话，然后将其输入计算机作为证明文件；

C：请一个专业的秘书作记录，使自己能完全集中于面谈，然后在面谈后将不重要的部分删去；

D：围绕面谈计划确定的主题作记录，在适当的地方记录下回答，会谈后再复核记录并进行补充。

23.对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？

A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行 B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量 C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备 D：确定公司购买了多少套软件

24.根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

25.下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅱ； C：Ⅰ和Ⅲ； D：仅有Ⅲ。26.下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容？ A：员工收取客户的钱财。礼物和服务。B：员工参与(直接或间接)公共部门管理。C：员工与卖方发生借贷关系。D：员工利用公司信息谋划私利。

27.下面哪一种情况说明审计人员可能缺乏客观性？

A：一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，审计人员对其进行审核； B：前任采购助理调入内审部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查；

C：审计建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签定的处理工资和雇员津贴的合同；

D：编制工资单的会计职员，协助审计人员确认小型电动机的实际库存量。

28.内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: A：将此项审计从计划表中删除； B：让现有职员开展所有的审计； C：请工程顾问进行对比； D：接受建筑商的书面陈述。

29.在对差旅费用进行审计时，内部审计师先计算出所有销售人员每天的平均差旅费用，然后对那些高于平均值的差旅费收据进行详细检查，这些程序是对以下哪种类型的信息进行确认

A：文件及实物证据 B：分析及实物证据 C：文件及分析证据 D：实物及证明证据

30.管理信息系统成功将原始数据转换为信息，成为非常宝贵的企业资源。下面哪项不是一个设计良好的管理信息系统数据库特征？ A：安全性 B：冗余性 C：一致性 D：完整性

31.一个拥有14344个客户的公司推断本企业内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且 A：负倾斜； B：正倾斜； C：对称倾斜；

D：在平均值和中值之间平均分布。

32.流程重组区别于全面质量管理的地方在于流程重组主要涉及 A：应用团队解决系统问题 B：去除不产生增值效应的业务

C：实施“计划－落实－检查－行动”周期 D：进一步强调服务客户的重要性

33.在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是 A：评价内部财务报告的准确性 B：对旨在保护资产的控制进行测试

C：确定是否遵守关于存货水平的公司程序 D：评价业绩并显示哪里需要额外的审计

34.内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是 A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案； B：根据多年的经验做出的后备计划； C：对人力资源挑选标准的很好设计；

D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

35.一家宠物医院通过计算机应用程序把每次宠物就诊的账单提供给客户。需要在操作系统的帮助下才能完成的功能是下列哪一项？ A：a.需要将就诊费用汇总时。B：b.当对余额进行更新时。

C：c.当对每一个宠物的文件进行调阅时。

D：d.当从通讯录中提取出宠物主人的姓名时。

36.管理当局为评价这一建议应考虑的额外标准不包括 A：内部审计人员现有的专业知识。B：被提议审计的总体成本。

C：发挥本组织内部专家作用的必要性。D：外部审计师对一次性审计想法的坚持。

37.以下哪些项目是内部审计师协会《职业道德规范》所允许的？

A：根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计相关的信息。B：内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。

C：内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员。D：内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题。

38.如果公司过去曾经发生过操纵仅供内部使用的财务报表所列收益的情况，那么，内部审计师可能会将审计重点放在以下哪项内容？ A：中期结束时应付账款的恰当应计处理； B：收入确认和存货计价的时间安排；

C：鉴于过去的实际结果，有关会计估算是否合理；

D：会计原则是否发生了对财务报表产生重大影响的变化。

39.永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的最低库存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑

A：短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顾客 B：可供使用的仓库空间和潜在的报废数 C：由经济订货模型决定的最佳订货规模； D：预测存货需求时的季节性变动。

40.某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析？

A：进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系。

B：对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析；

C：对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析； D：对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层

41.下列哪一项可以使用户在同一数据上得到不同视图的功能? A：a.数据库管理系统。B：b.实用程序。C：c.操作系统

D：d.程序库管理系统。

42.在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？ A：系统需要的计算机设备。

B：竞争对手使用的处理系统类型。

C：管理者为进行计划和控制所需的信息。D：现有系统的控制。

43.下列选项哪个是时间序列的四个组成部分 A：平滑指数、周期性、季节性和不规则性； B：趋势、周期性、季节性和不规则性； C：平滑指数、周期性、季节性和重复； D：趋势、周期性、季节性和重复。

44.该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反

A：充分性； B：可靠性； C：相关性；

D：没有违反标准。

45.公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此情况,首席审计执行官可以采取的最恰当行动是: A：将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告,并请求后者提供职业道德解释和指导 B：继续调查上述领域,直到搞清所有事实,并在审计业务工作底稿中记录所有相关事实 C：告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告 D：将上述问题通报外部审计师.以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜 46.某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%(Z=2)时，置信区间是多少 A：$47--$103 B：$71--$79 C：$61--$89 D：$73--$75 47.以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率 A：40 5% 2% B：60 5% 1% C：80 4% 3% D：100 1% 1% 48.假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工作是 A：在应付帐款管理者请病假时代替他的位置。

B：确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个。

C：作为评估小组的成员，审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等级。D：从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计。

49.管理层要求计划委员会确定网络的重大风险，并且评价其潜在危害。其中一个重要风险是

A：顾客可能感到受到该网络的威胁。B：网络需要昂贵的非标准化部件。C：销售人员可能不太愿意使用该系统。D：对网络的营运成本可能估计不足。

50.与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？ A：水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明 B：水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查 C：水平流程图更长

审计法实施后企业内部审计建设 第3篇

新《审计法》对原有的内容作了较大幅度的改动，修正前的审计法共7章51条。这次修正了29条，增加5条，删去1条，合并1条，修正后的审计法为7章54条。它对于进一步健全我国审计监督制度，更好地促进我国审计事业的发展具有十分重要的意义。

一、新审计法中对内部审计的修正

为适应现代企业制度下公司治理结构要求，在混合所有制经济状态下，加强国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业的内部审计，促进国有资产的保值增值，防范和化解金融风险，新《审计法》调整了应当建立健全内部审计制度的单位的范围，以加强内部审计工作。

修订后的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”本条规定扩大了应当建立健全内部审计制度的单位范围，将不属于政府部门的国家机关、使用财政资金的事业组织、国有资本占控股或者主导地位的企业和金融机构等均纳入了应建立健全内部审计制度的单位范围。近几年来，国资委、证监会、银监会、保监会等监管部门也相继发布以及正在拟定有关内部审计工作的规定或指引，这些都表明国家更加重视内审工作了。

我们将以此为契机，切实加强企业内部审计建设，推进内审工作全面转型与发展。

二、企业内部审计的重要性

内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，对于企业提高经营管理水平，加强内部控制，规避管理风险，严肃财经纪律，节约建设资金，提高经济效益极为重要。

自安然、世通、库马特等美国公司的财务丑闻发生以来，美国在法律上对上市公司有更严格的规定。美国证交会规定，任何一家要上市的公司必须设立内部审计部门。可见，建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，同样是当前国际内部审计发展的趋势。

三、我国内部审计的发展建设

中国内部审计协会会长王道成指出：修订后的审计法为完善内部审计立法奠定了法律基础。内部审计已经成为部门单位和企事业组织实现有效管理的重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。随着市场经济的发展，内部审计工作的理念、目标、方式和手段正朝着现代化方向发展。

（一）内部审计模式向隶属于董事会和审计委员会发展

设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。越来越多的企业内审机构青睐于董事会和董事会下设的审计委员会负责这一形式。

这一形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求一致，能减少股东和经营者之间的信息不对称，从而使股东利益得到有效保护，符合现代企业制度和完善的公司治理结构有投资者和债权人的利益，监督和评价经济责任的履行情况。

（二）内部审计的职能将由“监督导向型”向“服务导向型”转变

随着市场经济的发展，“监督导向型”内部审计已越来越不适应时代的步伐了。要由“监督导向型”向“服务导向性”转变。“服务导向型”内部审计的职能侧重于“服务”“评价”，内部审计人员除了及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，以提高经济效益。强调服务并非放弃监督，服务职能的有效发挥能够促使监督职能的履行，从而真正发挥内部审计的作用。

（三）内部审计重心转向经济效益审计和风险管理审计

李金华审计长指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。目前，我国经济效益低下和亏损的企业占有较大的比重，企业所面临的经营风险也越来越大，迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。内部审计从本质上来说是企业内部的一个部门，因此，要服从于企业的总目标。企业的总目标是价值最大化，经济效益是体现企业价值的重要方面，因而开展经济效益审计是实现企业目标的一项重要措施。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，将未来事项的不利影响控制在最低限度内。国际内部审计师协会对内部审计的定义中也强调了要发挥内部审计在风险管理方面的作用。

（四）内部审计技术将由传统的手工审计向计算机信息网络审计的方向发展

信息技术，特别是网络技术的发展，使企业的经营环境发生了巨大变化，内部审计也同样面临冲击。面对信息时代，内部审计人员所使用的传统方法难以适应新的要求。在ERP系统中，经营业务完全由系统处理和控制，绝大部分的会计记录由计算机自动编制。因此，计算机系统的合法性、安全性、正确性，将直接关系到企业的安全与效益。内部审计人员必须认识到新的经营环境和经营方式的特点和风险，研究和掌握风险控制的方法。同时，内部审计部门也要适应信息化的要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，为内部审计手工技术向计算机网络审计的信息化方向发展奠定基础。

（五）内部审计将逐步向规范化轨道发展

国际内部审计师协会已只是内部审计职业规范的积极探索者和倡导者，其发布的审计标准及说明被世界上许多组织采用并作为其制定职业标准的基础。近年来，我国已认识到《内部审计实务标准》在内部审计规范化和提高审计质量方面的重要作用，制定了《中国内部审计准则》。随着我国审计国际化进程的加快，内部审计也将逐步采用适合其自身发展的国际审计惯例，并与国内审计准则融合，真正走上规范化道路。

（六）内部审计方式向多样化方向发展

国际内部审计师协会1999年关于内部审计的新定义中对内部审计的方式作了如下说明，即通过“系统的”和“合规的”方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。这一规定使内部审计的方式不再局限于1990年定义中的“提供分析、评估、介绍、建议和有关被审查活动的信息”来达到内部审计目标，增加了内部审计活动的灵活性和灵敏度。内部审计人员借助科技最新的技术，更有效地发现和解决问题。

（七）内部审计管理将走向职业化管理道路

从世界范围来看，内部审计普遍采取了通过职业组织管理的方式。国际内部审计师协会和各国分会的管理实践表明，通过职业组织管理内部审计组织是一种有效的管理方式。我国自内部审计产生至今，一直采用国家行政部门管理的方法，这一做法与内部审计的职业特点不相适应，限制了内部审计的发展。鉴于此，我国正准备把内部审计由行政部门管理改为由内部审计职业组织进行管理，这必将促使我国内部审计走上职业化管理道路。

（八）内部审计人员资格将呈现国际化的趋势

1、内部审计人员资格的国际化

国际内部审计师协会从1974年开始举办国际内部审计师资格考试，以提高内部审计人员的素质和内部审计工作的质量。现在这一考试已扩展到40多个国家和地区，全球有近8 000人取得了注册内部审计师资格。国际注册内部审计师（CIA）是在国际范围内认可的内部审计职业认证。随着CIA考试的普及，我国内部审计人员素质将会得到提高，同时内部审计人员资格的国际化必将导致内部审计职业的国际化。

2、内部审计的多元化

主体多元化：与企业融为一体的内部审计机构和人员仍将是内部审计的主体，在一些没有内部审计的小规模企业中，将由外部审计人员提供内部审计服务，在一些没有内部审计机构的大型企业中，很多情况下仍需借助于具有特殊技能的外部审计人员的力量。

人员结构多样化：为适应更广泛的工作，从事内部审计工作的人员不仅有会计人员，还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员、风险管理专家等。

知识结构多样化：从事内部审计工作的人员除具有财务、会计知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识。

四、结束语

新《审计法》的颁布实施，是我国审计事业发展的“推进剂”，它将指引我们踏上实现审计现代化的征途。我们广大内审人员要与时俱进，不断加强内部审计建设，努力开创内部审计事业新纪元。

论内部审计文化的内涵与建设 第4篇

1 审计文化的定义与内涵

文化, 是指由某一社会所共同承认的价值、规范和人类行为的准则, 以及与其具体化的物质实体所组成的体系, 起着规范、导向和推动社会发展的作用。

审计文化属于一种职业文化, 就是在审计监督过程中形成的具有本行业特点的工作技艺、行业风格、行为模式、审计理念等, 总体包含物质、制度和精神三个层面。它体现着审计机关和审计工作者的理想信念、价值观念、行为准则等思想和精神, 也含有审计技能方法和发展方式等要素。

审计文化对审计事业和审计组织的发展具有重要作用, 审计文化是审计实践的理论升华, 又反过来塑造和影响着审计实践。审计文化的形成既能够在审计自身机体内创造良好的气氛, 从观念、精神和无意识层次调动审计人员的工作积极性和忠诚心, 使审计具有一种不断创新的能力和凝聚力, 又能够在审计自身机体外树立良好的形象, 为审计的生存和发展创造适宜的环境, 使审计表现出蓬勃的生命力。

2 内部审计文化的建设

审计文化是推进审计工作前进的强大精神动力。准确地把握审计文化的作用和特点, 建设适应时代发展, 面向未来的审计文化, 是内部审计事业发展的需要。

2.1 进一步加强审计信息化, 促进审计物质文化建设

信息作为推动国民经济与社会发展的基础性资源和战略性生产要素, 在经济发展和国家安全方面发挥着越来越重要的作用。计算机技术在各行各业的运用也越来越广泛。信息传输数字化, 信息交流全球化, 信息技术应用普及化, 使审计工作遇到了前所未有的挑战。审计信息化对增强审计机关在计算机环境下查错纠弊的能力, 更好地发挥审计监督在规范财经秩序、提高财政资金使用效益等方面的作用, 具有决定性意义。对于审计信息化建设, 认为首先要着重于网络建设及硬件配备、应用系统建设、基础数据库建设、审计信息化标准规范建设以及计算机在审计工作中的应用情况等方面进行信息化基础建设。

同时, 审计信息化不仅仅是审计技术方法问题, 还将对整个审计工作的方式、程序、质量和管理, 乃至审计人员的思维方式和自身素质带来重大影响。随着审计信息化的迅猛发展, 对审计人员的执业文化提出了更高要求。不精通计算机会因为审计线索的改变而无法跟踪审计, 不熟悉信息系统的特点与风险就不能审查和评价内控制度, 不会操作网络系统就无力对经济业务活动实施审计监督。信息化的建设, 归根结底在于人才的建设, 建设一流的审计信息化, 必须有一流的审计信息化人才。在信息化基础建设初具规模的条件下, 尽快培养一批既精通审计业务, 又掌握计算机技术, 并具有信息化思维的审计人才是审计信息化进一步发展的关键。

2.2 进一步推动内部审计制度建设

内部审计机构的建立是现代企业组织制度的重要组成部分, 内部审计制度的形成则是现代企业管理制度的不可或缺的重要组成部分, 并和其他管理制度一起形成有机的整体。为充分发挥内部审计工作在企业发展中的经济监督、咨询服务的作用, 根据《中华人民共和国审计条例》和审计署《关于内部审计工作的规定》, 应进一步建立和完善内审制度, 尽快使内审工作经常化、制度化。

(1) 建立健全内审机构。完善内部审计制度是现代生产力发展的要求, 是规范现代市场主体的关键。要健全内部审计机构, 在于: (1) 要合理界定内部审计职能; (2) 要保证内部审计的独立性。内部审计职能作用能否得到充分发挥, 依赖于内部审计职能定位的高低。如果内部审计职能定位过低, 其独立性将受到损害, 这必将导致其不能充分发挥作用, 使内部审计失去存在的意义。合理界定内部审计职能, 要从市场主体管理者的角度, 以满足管理者的需要为前提, 约束监督市场主体的内部分权行为。内部审计独立性是审计的灵魂, 离开了独立性, 审计的任何结论将失去独立的控制作用。独立性存在两方面含义:a.内部审计部门要独立于被监督者, 这是履职的保证。b.内部审计要有独立的引证权。因此, 内部审计的独立性体系应体现:内部审计业务应由最高管理当局委托并授权;内部审计部门的人员由最高管理当局委派;内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制, 尤其不能受到财务会计部门的牵制;内部审计人员不参与所要审计的业务活动。

(2) 加强内审的制度化建设。内部审计机构是根据国家审计法要求设立的, 应接受国家审计部门的工作指导。按照国家审计署《关于内部审计工作的规定》指导意见, 要建立现代企业制度, 完善企业法人治理结构, 形成有效的监督机制, 必须建立和完善内部审计制度体系和审计监督机制, 结合企业的工作实际和发展要求, 建立健全内部审计工作程序和审计管理办法, 通过完善内部审计管理制度, 进一步明确审计监督的范围、职权和职责, 实现审计工作制度化和规范化。

2.3 倡导正确的审计理念, 促进审计精神文化建设

2.3.1 创新审计理念, 找准内部审计定位

内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分, 过去传统的审计理念、审计方法和审计手段已远远不能适应新形势发展的需要。审计不再只是具有监督职能的作用, 而是应该坚持服务第一的标准, 同企业管理和企业效益结合起来, 服务于监督之中。“强化监督、服务大局、促进管理、提高效益”是内部审计工作的出发点和落脚点。

2.3.2 积极开展内部审计行业的精神文明建设

在构建内部审计文化过程中, 需要从审计工作者自身和审计工作外部条件内外两个方面进行建设。首先, 审计人员要不断提高精神文化素养, 通过个人努力、读书学习, 提高明辨是非、区分善恶的能力, 逐步树立起正确的人生观、价值观, 从而把外在的准则规范转化为内在的信念原则;同时, 我们要倡导正确的审计理念, 追求高尚的审计精神, 形成科学的审计方法和思维模式, 努力形成具有独特风格的内部审计文化氛围, 要充分发挥内部审计文化的对内的凝聚、约束、协调作用, 和对外所具有的宣传、形象、交流等作用, 为内部审计人员的发展和内部审计事业的发展提供强大的精神力量, 以充分发挥内部审计职能, 为企业发展保驾护航。

3 审计文化建设探索

3.1 审计文化建设的目标

通过审计文化建设, 形成具有本行业特点的审计管理理念。把审计监督实践过程中形成的管理理念概括和提炼出来, 再运用到企业审计行为中去, 把审计人员素质的提高作为提高审计质量的保证, 积极服务公司的发展战略, 正确把握内审工作定位, 积极发挥内部审计的监督、评价和咨询职能。同时, 作为安徽省电力公司企业文化的子文化建设, 为创建安徽省电力公司具有鲜明特色的企业文化探索经验。

3.2 审计文化建设的主要任务和总体框架

审计文化建设的主要任务是提炼审计理念, 总结审计精神文化, 明确审计目标, 落实审计制度, 夯实审计基础。

为有效地落实审计文化建设任务, 安徽省电力公司从“物质、制度、精神”三个方面构建内部审计文化建设的总体框架。

3.2.1 明确内部审计所需物质基础

物质文化建设理念:严谨规范、与时俱进。

物质层的审计文化是指审计组织中凝聚、体现着本组织精神文化和制度文化的审计物质活动过程及办公工具、物质条件等各种物质设施与文化环境的总和。它是审计文化结构中最表层的部分, 随着时代的进步、科学技术的发展, 物质文化更多的是指审计新技术、新工具、新手段的运用。

3.2.2 保证制度有效执行, 构建审计文化的制度体系

制度文化建设理念:简洁实用、操作性强。

制度层面的审计文化是审计组织及其成员在创造特定的工作体制和管理体制过程中所形成的一切审计规章制度和行为规范的总和, 它包括:审计组织体系的建设和完善, 审计法律、法规、准则和职业道德的建设和完善。

制度文化体现了企业管理的形象和水平, 也是审计文化建设的保证。当前的主要问题不是缺少制度, 而是缺少因所而异、简洁实用的规章制度, 缺少对制度的执行力。在审计文化建设中, 要理顺审计管理体制和机构、岗位设置, 建立依靠审计防范经营风险的审计制度, 进一步规范审计程序, 制订审计事项的审计标准流程、检查步骤、关键控制点, 建立一套比较实用、针对性强、便于操作的规章制度。

3.2.3 全面落实, 构建审计文化的核心内容

精神文化建设理念:客观公正、律己律人。

精神层面的审计文化是心理文化, 是人的意识形态和观念形态, 主要包括思想观念、价值观念、管理哲学、审计目标等, 它是审计文化建设的核心和灵魂, 是整个审计文化系统中最重要的内容。

审计精神文化包括审计管理哲学、审计目标、共同价值观、职业道德以及精神面貌等, 是审计文化的核心和灵魂, 也是形成制度文化和物质文化的基础和原则。精神文化通过制度文化来表现, 支配着审计人员的个人行为和组织行为, 使之具有审计实务外貌。

3.3 审计文化建设的组织实施

文化理念的形成不能靠一朝一夕的灵感和热情, 而是来自于水滴石穿的潜移默化, 要经历一个漫长的过程。所以审计文化建设应该遵循其特有的规律, 有计划有步骤地实施。

(1) 加强领导, 抓好落实。审计文化建设是一项长期任务, 要加强领导, 建立审计文化建设工作网络。要提高认识, 抓好落实, 形成全员参与的良好局面。

(2) 大力宣传, 形成氛围。审计文化建设是一个新的文化理念, 要以领导干部为重点, 率先强化文化建设意识, 通过各种宣传形式, 加强宣传动员。利用系统内的各种信息宣传载体, 就审计文化建设的内涵外延、重要意义、总体规划、实施方案等方面, 向公司审计人员及相关人员宣传交底, 引导审计人员提高认识, 积极参与并形成自觉行动。

(3) 突出重点, 分步实施。审计文化建设是一项长期的渐进的系统工程。要按照总体规划, 选择不同的突破口, 抓住物质层面审计文化、制度层面审计文化和精神层面审计文化三个方面的某些内容, 精心策划, 逐步实施。

(4) 总结提高, 逐步完善。审计文化是承前启后、继往开来的, 要通过实践和创新不断探索、总结适应我公司文化发展的规律和经验, 使审计文化贯穿于审计工作的始终, 形成系统完整的安徽省电力供电公司内部审计文化体系, 更好地促进安徽省电力供电公司审计工作的发展。

摘要：内部审计文化是企业管理文化的重要组成部分, 是一种职业文化, 体现在审计工作所恪守的理念、所追求的价值、所遵循的规范、所体现的风骨、所展示的形象等各个方面。构建公司内部审计文化, 有利于进一步增强内部审计工作的凝聚力和对审计人员的约束力, 树立审计人员良好的外部形象, 全面履行内部审计监督职责, 推动审计工作向绩效型、风险型转变。

内部审计文化建设 第5篇

试试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.安全性软件的主要目的是

A：控制对信息系统资源的进入；

B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在；

D：监控应用软件职责的分开。

2.某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏？ A：不同步传输 B：加密

C：使用光纤传输线路 D：使用口令

3.根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效 A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较

B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较

C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确 4.下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 5.变化控制一般包括将生产程序库和程序测试版本库进行区别的程序。这么做的理由是 A：允许随便访问程序；

B：促进用户就所提议的变化提供意见投入； C：对不兼容的职责进行分工； D：提高系统开发效率。

6.对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？ A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。7.以下哪项是用于传输网页的因特网协议？ A：超文本传输协议(HTTP)B：简单邮件传输协议(SMTP)C：文件传输协议(FTP)D：网络电传(Telnet)协议

8.当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的 A：必须测试每种类型的几个交易；

B：在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据； C：测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形； D：测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。

9.内部审计活动在职能层面的审计目标是要评价组织的 A：员工教育的收益项目； B：人事部门； C：制造业经营； D：建筑合同。

10.应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证 A：所有程序的效率得到优化； B：数据一致性规则得到连贯应用； C：文件中不会出现过期的数据区域； D：用户坚定地使用新系统。

11.以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。

C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

12.以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点

A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误； B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改； C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大； D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。

13.一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ

14.在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。

D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。

15.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

16.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。17.下列哪一项是数据字典所具有的功能? A：a.用来确定系统的用户。

B：b.为目标和资源确定优先级和安全规则。C：c.可以划分两个连续业务的界限。

D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。

18.审计人员发现了一些表示被审计方面可能存在非法行为的事实，审计人员签于无法证实违法行为的发生，决定不向高层管理人员说明这些事实。但审计人员认为，一旦与这些未作报告的事实相关的问题出现了，他可以充分、真实地回答这些问题。审计人员的这一行为 A：未违反《道德标准》与标准，因为保密原则优先于其他原则；

B：未违反《道德标准》与标准，因为审计人员已保证充分、真实地回答相关的任何问题； C：已违反《道德标准》，因为非法行为应当报告给适当的管理机构，以防止潜在的与某被审方共同犯罪的情况； D：已违反《道德标准》，因为在可能存在舞弊的情形下审计人员应当通知组织内部适当的主管人员。

19.某公司的职员只对授权给他们的数据拥有读写访问途径。最有可能实施该项访问控制政策的是

A：直接访问存储设备 B：数据库管理系统 C：操作系统

D：传送控制协议

20.内部审计师的工作底稿的主要目标是

A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式；

C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守《内部审计专业实务标准》。21.据专家预测未来信息系统的发展趋势是最终用户需要很少的计算机知识就可以开发和使用他们自己的程序，来解决复杂的问题，例如投资决策。最终用户编程的广泛普及所带来的结果是下列哪一项？

A：a.增大了对中央管理信息系统部门的需求，来设计最终用户的应用程序。B：b.减少了违法和舞弊的风险。

C：c.最终用户程序文档得到一定程度的改善。D：d.由经验不足的程序员导致的非故意的错误。

22.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计

A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较；

C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

23.在使用抽样技术过程中，以下哪项能够保证审计证据的充分性？ A：总体样本抽取机会均等

B：样本标准差小于等于总体标准差

C：手迹的证据与审计师要证明的认定直接相关 D：抽取的样本能够有效代表样本总体

24.如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施(correctionaction)，按照准则规定，审计人员应该 A：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。

B：b.确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。C：c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。

D：d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。

25.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

26.内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是 A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案； B：根据多年的经验做出的后备计划； C：对人力资源挑选标准的很好设计；

D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

27.在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分

A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；

B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据； C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。28.小组决定最适用于确定

A：是否需要报告对管理部门提出批评的重要审计发现；

B：在被审计单位的运营存在不确定性和风险时是否需要扩大审计方案； C：在最初抽样结果显示存在重大舞弊嫌疑时，是否需要扩大审计程序； D：在编制最终审计报告之前，与被审计单位一起复核关键审计发现。29.要检验工薪总额处理过程已经完成，平衡账表应详细到何种程度？ A：按业务部门划分的每类雇员； B：按薪水发放阶段划分的每类雇员； C：每名雇员；

D：按薪水划分的每类雇员。

30.以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容 A：存货损耗费用 B：销售预报 C：产品质量保证政策 D：卖方定价政策

31.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。，C：c.不确定的需求和非结构化的任务。D：d.确定的需求和非结构化的任务。

32.制定组织目标是激励员工的重要因素，如果把“力求比过去做得更好”作为目标，是不适宜的。因为

A：没有考虑员工的需求。

B：这个目标缺乏明晰性、可衡量性和可实现性。C：没有指出实现目标的方法和途径。

D：这句话与其说是目标，不如说是战略。

33.在评价控制自我评估时，大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控制。A：组织层面。B：活动层面。C：流程层面。D：部门层面。

34.某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的 A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序

B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付 C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势

D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为 35.内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动最有可能违反IIA的道德规范? A：为发行编制税务指导，并向一般公众销售； B：在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；

C：作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单； D：为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单。

36.以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行后续审计的责任？

A：内部审计师应确定是否采取了纠正行动，是否达到了理想的结果，或者管理当局已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。

B：内部审计师应该确定管理当局是否已经开始实施纠正行动，但没有责任去确定行动是否达到理想结果，因为那是管理当局的责任。

C：只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。D：以上都不对。

37.项目控制过程开始于 A：基准计划 B：工作命令表 C：工作分配表

D：时间与成本的权衡

38.某组织使用数据库管理系统(DBMS)来作为数据仓库，反过来DBMS又为终端用户开发的各种应用提供支持。这些应用程序是使用第四代编程语言开发的，有一些应用程序可以更新数据库。在评估访问和使用数据库的控制措施过程中，内部审计师应该最先考虑 A：在访问数据库之前，通过数据处理来批准终端用户的只读应用。B：同时更新的控制措施正常运行。

C：终端用户的应用程序在输入主机之前就在微型电脑中生成并经过了测试。D：采用相关数据库模型以便同时为多个用户提供服务。

39.以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因？ A：《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计 B：内部审计师或外部审计师单独开展工作，均无法有效达到管理层所要求的满意度 C：管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作 D：外部审计师一般开展财务审计，而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域

40.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

41.项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序？I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序II、找出超预算的原因III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因

A：只有IV。B：III和IV。C：I，II和III。D：I和II。

42.在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈 B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈

43.某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

44.某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关最近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是 A：内部的，不充分； B：外部的，很充分；

C：既是外部的，又是内部的，且充分； D：既是外部的，又是内部的，但不充分。45.内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？ A：用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准； B：内部审计师最低限度的道德行为标准； C：旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述； D：适用于各种内部审计机构。

46.高级管理层期望增加从组织内部提升员工的比例，为此建立了顾问计划。未来的顾问们现在正在接受培训以便能够适当地选拔将来的领导人员。顾问不期望领导人员具有的个人特点是

A：a．深刻的理解计算机系统 B：b．愿意倾听

C：c．不惜一切代价也要达成目标 D：d．掌握组织语言

47.应该包含在内部审计部门章程____中的一项权利要素是 A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。B：b.确认应向审计委员会进行披露的类别。

C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。D：d.接触外部审计师的工作底稿。

48.信息系统管理人员设计变更管理程序的目的是 A：对应用程序从测试环境过渡到生产环境加以控制 B：对因忽视悬而未决问题造成的经营终端加以控制 C：确保发生灾害时经营活动得以持续 D：确认系统变更信息恰当归档 49.2、“琼通常处理最紧急的问题„„”是一种 A：犯罪机会。B：分析性征兆。C：事态压力。D：合理理由。

50.现在是11月份，审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿。根据上面的数据，审计程序中最先考虑的应是

A：抽取销售业务凭证，并从运输凭证追查至商品销售成本的记录，以便确定所有的运货都已记录。

内部审计信息化建设策略分析 第6篇

关键词：内部审计;信息化建设;研究

现阶段，内部审计信息化建设的过程中，主要面临着理论体系缺乏标准性、信息化建设风险控制工作不够全面、内部审计信息化建设的功能不够完善等困境，对此必须采取针对性的解决措施，笔者主要对内部审计信息化建设进行研究、结合自身多年工作经验主要对内部审计信息化建设过程中面临的困境进行剖析，并提出几点内部审计信息化建设的策略，希望通过本文的分析，对提升内部审计工作质量给予一定的帮助。

1 加强企业内部审计信息化建设的重要意义

①适应当前信息发展的必然要求。信息技术与目前生产经营、流程控制以及管理决策等环节高度融合，一体化的生产运行系统对内部审计产生了巨大影响，迫切需要审计技术、方法与之相适应。②防控单位经营风险的重要屏障。随着各单位经营模式的深刻变化、各类风险不断增加，内部审计作为公司治理以及全面风险管理的重要组成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及时预警风险，为单位健康持续发展提供坚强保障。③实现内部审计转型的技术支撑。内部审计工作要向多角色、全过程、风险预警等方向转型，其中创新是核心推动力，而信息化则是这个力量的源泉和支撑。④提高内部审计质量的有效途径。利用现代信息化技术提高审计的针对性、规范性、实效性，使得全面、系统、流程化的内部审计成为可能，达到提高质量和效率的目标。

2 目前内部审计信息化建设中遇到的问题

2.1 内部审计建设缺乏理论体系基础

理论上内部审计信息化建设主要从信息系统的安全以及数据分析等两方面进行，但是，在实际的建设中却发现，对于内部审计信息化建设的理论体系还缺乏标准性，不仅造成了内部审计信息化建设缓慢的局面，甚至还造成大量的建设资源浪费的现象。

2.2 信息化建设风险控制工作不够全面

内部审计信息化建设是综合先进的信息技术、计算机技术、数据传输存储技术等多项技术为一体的信息化系统，也是内部审计走向信息化道路的重要途径。但是，就内部审计信息化建设过程来分析，对风险控制不够全面，例如，数据丢失、篡改、被盗取等严重威胁到信息数据的安全性。另外，再加上内部审计信息化数据传输接口存在不统一现象，造成大多数据很难完成相互之间的转换，从而影响到内部审计信息化建设的安全性。

2.3 内部审计信息化建设的功能不够完善

随着社会经济的不断发展，信息化建设水平的不断提升，内部审计工作也迎来巨大的挑战。信息化建设也成为内部审计必须要完善的关键环节，但是，由于内部审计涉及到的岗位以及行业较多，对内部审计的要求也有所不同，这样就会导致内部审计信息化建设水平出现差异，信息化建设平台的功能性不够全面，影响到内部审计信息化建设效率。

3 内部审计信息化建设的策略分析

3.1 制定内部审计信息化建设的标准化理论体系

内部审计信息化建设理论体系的标准性是对内部审计信息化工作一种约束的方式，更是提高内部审计质量的关键所在，通过以上的分析得知，现阶段内部审计信息化建设的理论体系缺乏标准性，因此，要制定内部审计信息化建设的标准化理论体系。首先，要掌握内部审计信息化实施的主要工作环节，再对各个环节运行的标准化体制进行建设，例如，内部审计信息化系统的运行、审计技术、审计过程、审计证据收集、系统后期的维护等。其次，内部审计信息化的建设必须对系统自身提出一定的规范性要求，而且，要在建设以及实践的过程中，不断的利用信息化技术来完善内部审计系统，当然，必须要在标准化理论体系的基础上来完善的，这样才能有效提高内部审计信息化系统的建设质量，同时能有效的减少建设资源的浪费。

3.2 完善内部审计信息化系统的风险管理体系

内部审计信息化系统的数据主要以电子版数据为主，相比于传统纸张记录的数据来说，不仅能够节省大量的资源，同时还便于查找和调用，但是，由于电子版数据具有可篡改、可删除、恢复难等特征，也使得内部审计信息化系统在运行的过程中可能出现一定的风险，对内部审计信息系统运行的安全性造成极大的影响，因此，要不断的完善内部审计信息化系统的风险管理体系。首先，要根据内部审计信息化应用的特点以及需求，对内部审计系统建立风险预警，同时要重视对系统中的重点业务以及可能发生的风险环节进行有效的监控以及统一的管理。其次，要加强对内部审计信息的预测和分析，一旦发现风险因素，要及时采取有效的处理措施来规避风险，或是将风险带来的损失降至最低。再次，如果内部审计信息化应用到企业中之后，也结合企业的实际发展情况，内部审计信息归入企业风险管理中，并对其进行合理的资源配置，同时要做好内部控制工作，并对内部审计的流程进行不断的优化，将内部审计信息安全作为首要的审计工作。最后，在内部审计信息化建设的过程中，要完善风险评价、风险管理以及风险监控等体系，可以充分应用到计算机先进技术，不断的提高内部审计信息化风险管理水平，确保内部审计信息化建设以及实践的安全性。

3.3 加大内部审计信息化建设力度，完善信息化平台功能

由于内部审计信息化平台涉及面较广，为了避免出现功能不全面的现象，必须要加强内部审计信息化的建设力度，不断的完善信息化平台的功能。内部审计信息化平台的功能应向着综合化应用平台发展，不仅要注重内部审计的工作，更要做好内部审计业务的管理、外部查证、预警功能等，同时还要结合内部审计信息化系统的具体应用情况，完善相应的功能，例如，网络办公自动化、审计业务、审计决策、审计业务管理、审计资源管理、审计数据综合分析等，在拓展内部审计信息化平台的同时，将内部审计信息化系统向着规范化、信息化、标准化、流程化的方向发展。另外，要建设人力、财力、物力、营销、供应、产品等多项数据综合调查分析功能，这样就可以通过内部审计信息化系统来实现对企业的发展情况进行全面的分析，对企业发展过程中做出正确的决策有着重大的作用。

4 结束语

综上所述，内部审计工作是保证各单位可持续发展的关键工作，随着社会经济的不断发展，信息化技术的不断进步，内部审计也逐渐向着信息化方向发展。对先进的信息技术的引入，审计领域将得到进一步的发展，这也让企业的内部审计高效，高质地开展。在应用越来越方便的环境下，内部审计人员一方面需要不断提高审计的质量，另一方面，更要防止信息技术带来的风险，对审计的方便和风险进行相互制约、相互发展，是目前各单位发展内部审计的重要手段。

参考文献：

[1]刘芳，周新静.现代风险导向审计模式在我国的应用研究[J].现代管理科学，2012（7）.

[2]黎素琴，朱华，曾力伟，张志发.企业内部审计信息化建设的探索与实践——基于深圳移动公司建设项目造价审计信息平台的案例分析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].（2013）.2014.

[3]闰家淑.企业内部审计信息化的思考——如何利用公司现有信息资源开展内部审计工作[J].江苏航空，2013（02）.

[4]韩小虎.ERP环境下企业内部审计的信息化建设[J].北京石油管理干部学院学报，2012（03）.

内部审计文化建设 第7篇

一、审计文化概念的界定

美国审计学者约翰.J.威廉哈姆和D.R.卡米切尔在其所著的《审计学概念与方法》 (1999) 一书中, 首次提出了审计文化的概念, 并对审计的方法进行了探讨。英国会计学教授David Flint在其所著的《审计哲学与原理:导论》 (2002) 中则深入探讨了审计对文化的依赖关系, 指出审计实践是审计文化产生的母体, 审计的发展促进了审计文化的发展, 而审计文化的发展也规范了审计实践的方法, 同时也推动了审计实践的向前发展。

目前, 国内外审计学术界对审计文化的内涵尚未达成共识, 总体来说包括大审计文化论和小审计文化论。其中的内核采用文化学研究关于文化的广义定义, 而后者则采用文化的狭义定义。《辞海》关于“文化”的解释为:文化, 从广义来说, 指人类社会历史实践过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。从狭义来说, 指社会的意识形态, 以及与之相适应的制度和组织机构。笔者认为审计文化作为一种社会意识形态, 一种制度和组织机构, 从狭义的文化概念来理解比较合适。根据文化的狭义定义, 审计文化应包括四方面的内容, 即审计精神文化, 以及与之相适应的审计信息文化、审计制度文化和审计组织文化。

二、后审计风暴时代中国国家审计的环境特征

审计文化的培育是变革时代中国审计发展的基点, 中国审计职能的确定及实现均依赖审计文化的选择和定位, 而审计文化是在特定的审计环境中培育和发展起来的。

(一) 审计风暴时代

自1983年我国恢复审计制度到21世纪初, 我国审计事业发展缓慢, 审计机关是一个默默无闻的“查账”部门, 在政府各职能部门中的知名度很低, 审计文化建设没有得到足够重视。2004年审计公告制度的正式实施催生了全社会瞩目的审计风暴。2004年6月, 时任审计长向全国人大常委会提交了一份很有分量的审计清单, 该报告揭露了多个中央部门通过财务信息造假套取财政资金和挪用专项资金等重大事项。在接下来的几年里, 每年都能看到审计署提交给全国人大的足以引起全国关注的审计报告。人们将这段时间称为审计风暴时代, 审计部门逐渐展露出了一个崭新的形象, 国家经济警察的地位得以确立和巩固。审计文化建设成为审计机关建设中的一个重要部分。

(二) 后审计风暴时代

审计署审计长刘家义于2008年提出审计是国家经济的“免疫系统”, 认为审计监督的本质是“免疫系统”, 现阶段审计工作的重点是揭示重大体制性障碍, 审计工作的关键在于完善制度。在这一指导思想的引领下, 中国国家审计迎来了后审计风暴时代。这一时代审计的特点是要维护国家财政经济秩序, 提高财政资金使用效益, 促进廉政建设, 保障国民经济和社会健康发展。审计监督不仅是国家监督体系的重要组成部分, 而且已成为国家治理的重要工具和手段, 是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。作为一种制度安排, 国家审计具有内生性的威慑作用, 应充分发挥其对影响经济社会健康运行的各种“病害”的抑制作用。

(三) 后审计风暴时代的中国审计环境

2008年之后我国经济环境发生了很大变化, 一是自然灾害频发, 财政救灾资金的支出量非常大;二是世界范围的金融危机使得政府和企业以至于整个社会都面临着新的挑战。在此环境下, 我国国家审计制度也发生了变化, 主要体现在如下两个方面。

1. 进一步推进审计结果公告制度。

在现实的环境背景下, 国家审计的主要工作由将造假公诸于众, 促使其自我纠正、自我完善, 发展为帮助被审计单位事前完善, 以达到“免疫”的目的。而要更好地发挥审计的免疫系统功能, 必须进一步推进引发了审计风暴的审计结果公告制度。审计署十二五规划指出:要坚持和完善审计结果公告制度, 逐步规范公告的形式、内容和程序, 把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容。遇重要事项, 要变事后审计为事中审计, 切实发挥即时监督功能, 并定期公告审计结果, 重大问题随时公告。

2. 加大经济责任审计力度。

随着我国经济体制和政治体制改革的深化, 审计署探索建立了在国际上尚无先例的经济责任审计制度。目前, 县级以下党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作已经逐步得到规范, 地厅级党政领导干部经济责任审计全面推开, 省部级党政领导干部经济责任审计正在逐步制度化。

三、推进后审计风暴时代中国国家审计文化建设的策略

我国审计文化的培育和建设不能脱离中国本土文化而凭空进行, 也不能脱离具体经济环境进行。在市场经济环境下, 在后审计风暴的社会背景下, 在审计制度不断创新的基础上, 我国的国家审计文化需要从以下几个主要方面进行培育和建设。

(一) 将国家审计正确定位为服务国家治理

国家审计制度是国家治理结构中一项重要的制度安排和国家治理不可缺少的有力工具, 国家审计是国家经济运行的“免疫系统”, 这种认识是较传统观念中审计是国家“经济监督系统”的一个重大进步。审计文化建设中要强化审计的正确定位, 充分发挥国家审计在维护国家安全、推动法治建设和反腐倡廉建设, 保障民生等方面的重要职能, 推进整个中国民主社会的进步。这就需要我们树立科学的审计理念, 正确认识监督与服务的关系。从根本上讲, 监督是手段, 服务是目的, 两者最终统一到服务上, 树立服务大局观、和谐发展观、民本审计观, 为推动经济社会的全面、协调、可持续发展提供优质服务, 推动国家治理水平和治理效果的不断提高。

(二) 强化审计问责制度

现实中出现的“屡查屡犯、屡犯屡查”现象的主要原因在于现行审计问责力度的薄弱。审计风暴并没有带来问责风暴, 这在客观上使得审计风暴的效果大打折扣。在后审计风暴时代的审计文化建设中, 问责制度的建设应是审计文化建设的重要课题。作为国家政治的组成部分和国家治理的重要手段, 审计监督逐步将其物化的审计对象予以人格化, 以问责政府为审计工作导向, 强化对审计发现问题的责任追究, 促进政府改善绩效、增强审计的执行力和公信力。否则, 如果问责机制依然弱化, 随着后审计风暴时代审计公告制度的进一步推进, 公民对审计结果有了越来越多的了解, 但是审计发现的问题不能得到根本解决, 将会使审计的社会公信力受到质疑, 阻碍审计制度的发展。

(三) 强化职业责任观念

审计的客观动因来自受托经济责任, 审计工作的直接目标就是确定这种受托经济责任的履行情况, 现代审计越来越强调确定受托人的责任性。具体地说, 国家审计日益强调对政府责任性的确定;民间审计日益强调对职业经理人责任性的确定;内部审计则日益强调对决策执行人责任性的确定。而责任性的外延也有不断扩大的趋势, 即由财务责任性扩大到以决策责任性为主的管理责任性, 再扩大到社会责任性。我国国家审计机关近年来一直强调要从管理和决策入手, 确定国有资产流失和损失浪费的责任。审计结果公告制度的推进将进一步强化审计人员的职业责任, 审计人员要对政府负责, 对社会公众负责。这就需要审计机关和审计人员进一步强化职业责任观念, 推动审计文化进步和审计事业发展。

(四) 加大审计文化宣传力度

文化建设离不开审计文化宣传。虽然对审计口号的张扬、审计标志的设立以及审计着装等都含有文化宣传的成分, 但仍然要经常开展一些审计文化演出活动、审计知识竞赛活动, 甚至编排一些以审计工作或审计人员为核心的电影、电视剧等。通过各种形式的宣传, 使审计文化不仅为审计人熟知, 而且在社会中广泛传播, 让审计文化建设得到社会的理解、支持和监督, 从而促进其不断进步。

四、结束语

审计文化建设的成功与否体现为社会对审计活动及审计人员的美誉度。如果审计人员的执业行为、执业规则和执业成果均能得到社会的高度赞扬, 才能够说明审计文化建设取得了一定程度的成功。审计风暴时代大大提升了审计的知名度, 因此后审计风暴时代的审计文化建设应围绕进一步确定审计在国家治理的的重要作用, 提高审计人员素质, 提高审计效率和效果等方面。

要想真正取得审计文化建设的实质性进展, 就必须真正把作为现状而存在的各种文化现象及其问题, 与这种社会所处的自然环境、历史文化传统和社会氛围有机结合起来, 进行全面、系统、具体的研究。具体来说, 可以从正确定位国家审计、强化审计问责制度、强化职业责任观念、加大宣传力度等方面进行审计文化建设。只有这样, 才可能取得实质性突破, 真正推动这些研究不断走向深入并健康发展。总之, 审计文化建设是一项综合工程, 必须全方位地开展和进行, 这需要全社会尤其是审计人员的共同努力。

摘要：审计文化是审计事业的重要组成部分, 审计环境是影响审计文化建设理念、建设方向和建设重点的主要因素。本文重点探讨后审计风暴时代的环境特征和在这一环境中审计文化建设的策略, 认为可以从正确定位国家审计、强化审计问责制度、强化职业责任观念、加大审计文化宣传力度等方面进行后审计风暴时代的审计文化建设。

关键词：审计风暴,审计文化,国家审计

参考文献

[1].方宝璋.略论审计精神文化[J].中国审计, 2005, (2) .

[2].冯均科.审计问责:理论研究与制度设计[M].北京:经济科学出版社, 2009.

[3].石爱中.寻绎审计文化[J].审计研究, 2005, (1) .

审计文化与审计职业道德建设 第8篇

审计文化是人类在社会历史发展过程中从事经济监督和经济证明性质的管理活动而形成的物质财富和精神财富的总和。审计文化就是在审计监督过程中形成的具有本行业特点的工作技艺、行业风格、行为模式、审计理念等。独立性是审计文化最重要、最能反映审计本质特征的精神元素。审计必须独立于经济责任受托人, 否则就无法站在公正的立场, 对审计事项作出客观的评价。历史告诉我们, 只有当经济发展到一定程度, 所有权与经营权相分离, 从而产生了经济责任时, 以监督、鉴证为使命, 独立于双方的审计才应运而生, 因而, 独立是审计文化最本质的特征。一旦失去了独立性, 审计将完全沦为别人手中的工具, 丧失掉存在的主体性。

审计的独立性主要表现在四个方面:一是组织上的独立性。审计机构单独设置, 与被审计单位没有组织上的隶属关系。二是人员上的独立性。审计人员与被审计单位不存在经济利害关系, 不参与被审计单位的经营管理活动。三是工作上的独立性。审计机关及其人员依法独立开展审计工作, 独立作出审计判断、提出审计报告、出具审计意见、作出审计决定, 其他行政机关、社会团体和个人无权干涉。四是经费上的独立性。审计机构履行职责所必需的经费, 依照审计法的规定单独列入财政预算, 以避免因经费问题影响独立开展工作。

审计的独立性一般被分为形式的和实质的。审计在组织、人员、经费和业务上的独立性只是形式上的独立性, 其重要性不言而喻, 因为这种独立性至少能让外人看上去审计是独立的。但是, 审计最重要的独立性还是指实质上的独立性, 即思想上的独立性。这种独立性内在于人们思想之中, 没有可视性。但是, 它决定了一次审计是否是真正地保持了独立。这种隐含的独立性, 才是审计能否真正独立的最终决定者。在思想上保持独立, 或者, 保持独立的精神状态, 是审计人员的最高精神境界, 也是审计组织职业教育工作所追求的最高目标。独立是对审计人员思想上的要求。要求审计人员的审计行为必须遵守公认审计准则和职业道德规范, 因为, 遵守职业界共同研发的公认审计准则和职业道德规范, 可将因疏忽或失职而导致审计失败或他人损失的风险降至最低水平。因此, 遵守公认审计准则和职业道德规范是对审计人员审计行为的基本要求。

2 审计职业道德建设决定了审计独立性的存在

审计人员作为开展审计工作、完成审计任务的具体执行者, 担负着为国家、为社会公众提供高质量的、可以信赖的专业服务的神圣职责。审计人员职业道德素质和廉洁从审水平的高低, 是影响审计工作质量的关键, 决定了审计独立性的存在。审计职业道德建设是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。审计人员要保持审计独立性必须做到“勤、灵、稳、硬”四项基本要求:1) 勤, 是前提。勤是做好一切工作所必须具备的素质要求。是审计职业道德规范与廉政制度的首要内涵, 也是审计人员做好审计工作的第一要求。审计人员的职业道德首先通过勤来体现。只有勤于业务、勤于思考、勤于跑动、勤于学习、勤于钻研, 才能切实做好审计工作;2) 灵, 是条件。在做审计业务时, 就要因地制宜、因时制宜、因人制宜, 采取灵活多变、主动出击的审计方式办法, 通过账里账外来发现问题, 而不是守株待免、以逸待劳、就账审账、墨守成规, 这样才能从根本上改变被动、疲惫的审计局面;3) 稳, 是基础。审计人员为人处世要四平八稳, 切忌轻浮躁动。稳了, 在大是大非问题上, 才会旗帜鲜明、立场坚定。审计人员不论在任何事情上, 都要有稳定的思想情绪、稳重的工作作风、稳妥的审查办法、平稳的处罚力度, 才能在腐败行为的诱惑、侵蚀面前做到不为所动、刚正不阿, 才能从根本上克服审计随意、处理不公的不良现象, 真正做到依法审计、公正处理;4) 硬, 是保证。硬是审计人员遵守审计职业道德、做好审计业务工作的保证。审计工作不能吃软怕硬, 不能怕得罪人。吃软怕硬, 审计工作就会过于潦草、流于形式;怕得罪人, 审计工作就无法开展。因此, 我们必须更进一步地加强职业道德修养, 增强廉洁纪律意识, 要有过硬的思想认识、过硬的业务技能、过硬的工作能力、过硬的处罚力度。

3 审计职业道德建设的主要着力点

1) 审计人员必须加强政策理论学习

审计人员必须不断加强政策理论学习和业务学习, 提高自己的政治素质和业务能力, 才能适应审计事业发展的要求。审计人员首先要知道国家当前的大政方针是什么, 只有知道国家的这些大政方针, 才能全面理解相关政策法规的含义, 并履行好监督其贯彻落实的职责, 才能理解当地党委和政府工作的意义、方向, 才能真正了解大局, 增强宏观意识, 把握正确的执法和工作方向。其次是要知道当地党委和政府的工作重点是什么。“围绕中心, 服务大局”, 是当前审计工作的一个重要方针。要想切实把工作做好, 发挥好审计的作用, 不能只会“跟着感觉走”, 必须要加强学习和研究, 要知道党委和政府在做什么, 想做什么, 要达到什么目的、目标, 这样才能抓住中心, 明确工作的方向。三是要知道审计工作的切入点在哪里。掌握了党委、政府工作的重点和中心, 但审计应该做些什么, 适合做些什么, 什么地方最需要审计, 什么地方能发挥审计的作用, 这些还需要我们深入进行研究。这就是找准切入点的问题, 也是找准位置的问题。切入点找准了, 工作就能干到点子上, 就会产生事半功倍的效果。另外, 还要准确地把握和知道上级审计机关当前审计工作的指导方针和原则是什么, 并做到融会贯通, 这样才能形成正确的工作思路。

2) 审计人员要有过硬的专业技能

审计人员应具备和其审计工作相适应的专业技能。熟练掌握审计知识和方法, 熟悉会计知识及其相关业务, 运用审计专业技术方法或者其他合法的、有效的方法进行审计, 发现问题疑点、问题线索, 深入检查核实。

审计人员应该具备有关行业的法律、法规, 具有准确运用中央和地方政策的能力, 了解中央、省对本地的特殊政策, 掌握本地制定的推动经济社会发展的政策和措施, 围绕县委、县政府中心工作把握审计工作方向、把握处罚原则, 站在全县的高度观察问题、分析问题、处理问题, 积极主动向县委、县政府提出有价值的审计建议。

审计人员应该具备较高的文字写作与综合分析能力。认真编写审计工作计划、项目审计实施方案, 起草审计文件等一般性审计文书;能够撰写审计与审计调查报告、审计决定、送阅件、专题报告;能够撰写审计综合报告、审计调研报告;行文符合规范, 主题突出, 结构严谨, 数据准确, 事实表述清楚, 分析透彻, 建议可行。

3) 审计人员要讲求一定的工作方法

审计人员从事审计工作时要做到原则性和灵活性相结合, 既要坚持原则, 又要协调好各方面的关系。审计具有监督和服务双重功能, 二者共同附着于一个载体, 构成了相辅相称的两个工作层面, 在新的形势下更多的表现出以审计监督为基础和审计服务为方向的统一性。因此, 我们必须把审计监督与审计服务有机结合起来, 有效地发挥审计的双重职能作用。

审计不是找茬, 不是添乱。在坚持原则保持审计独立性的同时, 也要根据实际情况灵活开展审计, 要把握好政策和实际之间的关系, 也就是要把握好一个“度”, 使审计更好的体现服务职能。

4) 审计人员要做到廉洁奉公

廉洁奉公是保持审计独立性的必然要求。审计是审计人员在代表国家行使公共权利, 因此履行职责时, 不仅要遵守国家的法律法规, 而且要严守审计工作纪律、廉政纪律, 自觉维护国家审计权威, 不做有损审计机关形象和政府形象的事。只有始终严守审计廉政纪律, 不授人之柄, 不给违法乱纪者以可乘之机, 审计的职能才能得到充分的发挥。S

摘要：独立性是审计文化最重要、最能反映审计本质特征的精神元素。审计职业道德建设决定了审计独立性的存在。

内部审计文化建设 第9篇

1、审计价值观。

审计价值观是经过长期的审计实践活动, 在正确价值观念的支配下, 形成和优化出的一种群体意识。它所代表和反映着审计的整体追求、志向和情趣, 同时也是审计价值观念、审计伦理哲学的综合体现, 更是审计的灵魂。审计价值观也为审计组织的生存和发展提供了基本方向和行动指南, 是审计组织和审计人员追求的最大目标。

2、审计知识素养。

审计知识素养是指审计人员所具有的审计专业知识、计算机、相关专业知识、外语等现代社会的必备知识以及熟悉和掌握国家政策法规为综合能力, 同时还包括审计人员的事业心、自信心、责任心和观察能力、思维能力、记忆能力以及接受新事物的能力, 是精神层面审计文化建设的另一项重要内容。所以加强审计知识素质建设己经成为审计发展的迫切需求。

3、审计职业道德。

审计职业道德是审计人员在长期的审计实践中形成的审计职业道德心理、道德规范和道德观念的总称, 但是, 审计职业道德主要还要依靠审计人员的内心信念和社会舆论等, 促使审计人员自觉保持职业上应有的态度和风范, 嵌得社会对审计职业及其人员的尊重和依赖。所以, 审计职业道德建设既是精神层面审计文化建设的一项重要内容, 又是树立一个审计职业形象的关键之所在。

4、审计信用文化。

我国的社会信用制度和信用体系, 逐渐阻碍国民经济市场化进程, 成为建设社会主义法制国家、以德治国的消极因素。树立信用的观念, 加强社会信用体系的建设, 营造信用环境已成为当前人们的共识。

二、审计文化建设的途径和方法

1、审计价值观建设。

审计价值观建设要按照不仅能继承历史传统, 又要体现时代精神, 既能明确整体审计目标, 又能激励审计个体的原则进行。建设的途径和方法主要有以下三个方面:

一是提炼和概括审计价值观的基本内容。要遵循创立审计价值观从实际出发的原则, 根据审计系统的实际情况, 在突出审计系统典型特征的基础上提炼出审计价值观的基本内容,

二是选择合适的表达方式。审计价值观的表达方式大致有三种类型:总结型, 根据审计历史经历和体验逐步提炼升华而来。目标型, 根据奋斗目标提炼出富有挑战性和鞭策力的语言。警言型, 主要针对容易出现的问题或主要矛盾来构建审计价值观, 旨在“警钟长鸣”。

三是积极宣传推广审计价值观。要采取制度规范、舆论引导和宣传教育等多种途径, 从而全力以赴宣传和推广审计价值观, 使其发挥现实的指导作用和激励作用。

2、审计知识素养建设。

审计知识素养建设的重点是审计语言建设和审计知识建设。审计语言建设:由于审计工作性质特点, 其语言行为要遵守一般的语言规则, 而且还要有审计人员语言行为规范。这个语言行为规范包括语言艺术性和语言准确度, 还要求审计人员在交际时的语言不仅要标准、文雅、简洁, 而且要根据讲话的场合、对象、内容的不同灵活运用。这些要求构成了审计知识素质建设方面的重要内容, 需要广大审计人员在审计实践中逐步锻炼提高审计语言技能。审计知识建设:审计工作具有很强的原则性和政策性, 审计人员只有认真学习、掌握相关法律、法规政策和全面认真深刻的理解, 才有可能在审计工作中做到以事实为依据才是做好审计工作的前提。同时, 要加强审计人员的专业教育和培训, 鼓励广大审计人员能够及时掌握和运用现代社会必备知识, 补充和更新本职业务和相关业务知识, 更好地适应工作需要。

3. 审计职业道德建设。

审计职业道德建设不仅遵循领导挂帅、从实际出发、群众参与而且兼顾连续性、特色性和科学性的原则进行。建设的方法途径主要有:

一是加强舆论的疏导, 争取达到耳濡目染、潜移默化的效果。

二是典型引导, 加强模范对审计人员的引导和启迪作用。

三是运用目标激励, 将审计阶段目标的教育同审计职业道德的贯彻紧密结合, 以激励广大审计人员。

四是专题领会。在全面把握审计内涵的基础上, 将审计职业道德分成若干侧面问题, 采取专题讨论、民主协商等多样化形式进行教育, 使审计人员对审计职业道德理解的更为透彻。

五是运用制度的约束, 使自觉性和强制性结合起来, 促进审计职业道德建设的具体落实。

4、审计信用文化的建设。建设的方法和途径主要有以下几个方面:

一是通过多种形式强化审计主体的信用意识和信用观念, 做到审计主体的行为准则首先是讲信用, 无论是组织和个人, 都要树立诚实守信的意识, 树立起守信的公众形象。

二是制定信用管理的法律制度, 加强信用方面的立法和执法。既要建立和完善失信惩罚机制, 又要创造一个信用开放和公平享有使用信息的环境, 明确失信的法律边界是什么以及将给予何种程度和形式的制裁。

三是建立和完善信用反馈和监督体系, 切实解决信用执法过程中的小团体主义和地方保护主义的问题, 维护执法的公正性。

四是营建相对稳定的政策环境。政策的不确定性会大大降低人们讲求信誉的积极性。因此, 建立并完善审计监督的各项制度, 规范和约束审计行为, 促进审计法律法规的公正、透明, 减少不确定性, 是完善的审计信用体系中不可缺少的重要环节。另外, 建立并完善公共权力委托代理运行中的约束、激励机制, 也是树立审计信用的一个极其重要的方面。

摘要：本文首先从理论研究上对审计文化进行定位, 审计文化是审计组织及人员所恪守的理念、所追求的价值、所遵循的规范、所展示的形象等。审计文化从结构上, 可分为物质文化、制度文化、行为文化和精神文化四个方面, 相应地, 审计文化的建设应注重基础设施的保障, 健全制度体系, 创造健康向上的氛围并树立无私奉献的外部形象。本文最后论述了审计文化建设的途径和方法, 起到一定的指导作用。

关键词：审计文化,理论研究,建设实践

参考文献

[1]刘奉华.试论审计文化建设[J].胜利油田党校学报, 2003, (11) [1]刘奉华.试论审计文化建设[J].胜利油田党校学报, 2003, (11)

[2]王千良, 鲁双成.试论审计文化建设的意义和途径[J].中国审计, 2004, (17) [2]王千良, 鲁双成.试论审计文化建设的意义和途径[J].中国审计, 2004, (17)

[3]张建勋.内部审计文化的理论探讨和建设实践[J].审计广角, 2010, (4) [3]张建勋.内部审计文化的理论探讨和建设实践[J].审计广角, 2010, (4)

[4]张继晴.浅谈审计文化建设的途径[J].国家电网报, 2009, (3) [4]张继晴.浅谈审计文化建设的途径[J].国家电网报, 2009, (3)

论加强医院内部审计建设 第10篇

关键词：医院,财务审计,管理决策

1 内部审计的概念

我国《内部审计基本准则》规定:内部审计是在组织内部的一种客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。国际内部审计师协会制定的《内部审计实物标准》中, 内部审计的定义为:是一种独立、客观的保证咨询活动, 它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。

2 内部审计中薄弱环节

(1) 内部审计制度体系不完善。

由于医院的事业单位身份, 社会审计和政府审计约束较小, 单位对内部审计机构的认识不够完整, 内部审计机构基本上是有纪检检查部门或者财务部门内部设立, 监察部门虽然也是监督部门, 但是业务内容差异较大, 不利于其发挥其独立性, 财务部门设立, 本身就无法保证其工作的独立性, 容易造成互相包庇。

(2) 内部审计人员的缺失。

内部审计工作开展较晚, 现有的内部审计人员往往是来自于财务队伍或者纪检检查人员, 由于专业单一、知识结构的覆盖面不广, 内部审计人员习惯于完成领导交办的工作, 工作质量不高, 没有体现真正的服务组织的要求。

(3) 内部审计方法和手段落后。

随着计算机技术的发展, 财务管理工作大量运用计算机来完成, 审计对象从传统的被审对象的看得见, 摸得着的纸制账、表、证转变为大量的电子数据、文件;审计范围也有传统的纸制数据而是包括计算机系统平台、业务处理系统、电子数据、操作安全性等多方面, 审计的方式没有跟进, 审计的手段没有提高, 必然造成内审工作的被动。同时传统的审计范围往往只是对财务报表的审计, 审计仅限于事后的监察, 不能有效的预防管理中的复杂情况, 同现代管理水平不相适应, 不能有效的为管理者提供参考意见, 使单位领导对审计工作不重视。

3 内部审计的改进措施

(1) 加强内部审计部门的独立性。

首先, 要领导重视, 给内部审计工作创造良好的工作环境, 做内部审计工作的坚强后盾。要维护内部审计的权威性, 单位必须建立独立的审计机构。保障审计机构在人员、经费及业务的独立性, 保证内审人员在部门关系上与被审计单位相分离, 理顺审计机构领导关系, 避免领导者既管理财务又管理审计, 领导者即主管某项业务, 又有领导对这项业务的审计工作。 同时保证审计人员在开展业务活动中的独立性, 审计人员有权自主确立审计计划, 选择审计项目、实施审计程序, 编制审计报告。

(2) 建立高素质的内部审计队伍。

良好的内部审计人员素质是保障内部审计工作开展的基石。优秀的内审人员需要有审计工作经验, 精通财务、审计专业知识、有过硬的计算机技能、精通会计和审计计算机软件, 同时有计划的对内审人员定期进行培训, 保证内审人员对组织流程了然于心, 有利于抓住工作重点, 提高内审效率。内审人员的沟通能力, 也是保障内审工作顺利进行的一个重要方面, 内审人员要与组织内部主要负责人、高管人员、被审计单位、其他相关职能部门、职员之间产生的人际关系, 还包括与外部审计机关、社会审计机构、税务、银行等之间的人际关系, 多种错综复杂的人际关系, 需要内审人员有较强的沟通能力, 良好的人际关系。

(3) 加快审计信息化建设。

在会计信息化环境中, 由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化, 凭证完成的同时, 各类明晰账、总账甚至报表都由计算机按程序自动生成, 即使篡改也不会留下痕迹。因此审计环境的变化, 要求审计也要加强信息化建设工作, 规范财务软件, 编制同财务软件相统一的接口, 重视网络化建设, 使组织的管理网络同审计软件相连接, 提高审计质量, 降低审计成本。

(4) 调整审计目标, 扩大内部审计范围, 实现从财务单纯审计向管理决策审计的转变。内部审计除了具有外部审计应有的经济监督、控制、经济鉴定的职能外, 还具有加强组织管理, 改善管理能力, 提高经济效益的功能, 随着现代企业制度的建立, 其管理模式也同传统管理有了本质的差异。内部审计不在局限于单纯的财务账表审计, 内部审计更侧重于加强管理, 提高效益, 审计的内容涉及组织中的各个方面, 起工作范围除了了解和评价财务、经济信息的可靠性和完整性外, 还应对相关政策、计划、程序、法律进行监督, 对资产的安全性, 资源的有效使用性, 预定目标的完成性进行全过程的审计, 其根本是提高组织的有效运行。

油田企业内部审计职业化建设初探 第11篇

关键词：内部审计；职业化；内涵；特征；问题；建议

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》中都明确提出了“推进审计职业化建设”的要求；这是我国内部审计职业化发展的里程碑，我们必须深刻领会这一决定的深远意义，积极推进内部审计职业化建设。

一、我国内部审计职业化发展的背景

2003年3月审计署颁布了第4号令《关于内部审计工作的规定》，这一规定的颁布，是我国内部审计逐步走向法制化、规范化的重要标志。中国内部审计协会在2003年至2009年先后发布了《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》和29个内部审计具体准则、4个内部审计实务指南。2013年8月20日，中国内部审计协会发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》等20项规范，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，加快了我国内部审计向职业化转型的步伐，也标志着我国内部审计法规的进一步完善。

2014年以来，中国经济增长步入新常态，国有企业也面临着新的机遇与挑战，内部审计职业化的发展步伐也必将随之提速。企业内部审计与外部审计的协同化；现代风险导向内部审计与增值型内部审计理论的提出和应用；连续审计与实现审计全覆盖在内部审计领域的实践；这些新课题的研究与实践，预示着内部审计的发展必将加速进入到一个更高的层次。

二、内部审计职业化的内涵与特征

（一）内部审计职业化的内涵

职业化指工作状态的制度化、标准化；在统一的组织下，团结合力，由特定的群体依据相关的法规和职业道德，按照既定的目标，高效地完成相应的任务。

内部审计职业化的内涵应包括以下五个方面：一是建立必须遵守的内部审计职业化法规，如《内部审计准则》、《实务指南》、《职业道德规范》等；二是保证内部审计的独立性，即在组织、经费、人员及设施上必须具有独立性；三是内部审计人员必须具有合格的资质与相应的专业技能，而且必须专职从事内部审计工作；四是严格执行内部审计程序和应用科学的方法，去具体实施内部审计；五是建立健全完善的职业教育及后续培训、考核体制并有效实施。

（二）内部审计职业化的特征

内部审计职业化应当具有以下五方面的特征：

第一是社会性。传统审计体制不具有社会性特征，只有在内部审计职业化的基础上，建立独立的社会性组织，才能做到内部审计人员及资源的社会共享。

第二是独立性。组织机构不应当隶属于企业经营者，应由独立的组织（审计协会）来管理，其业绩考核、奖惩、职务晋升等都由社会组织决定，那种领导与被领导的关系即成为委托与受托关系。

第三是公正性。内部审计职业化将对内部审计人员进行更严格的监督和考核。首先内部审计人员必须通过资格考试合格后才可进入；其次要建立常态化的定期考核制度。对违反审计准则、出具虚假审计报告，不仅要承担行政责任，严重的还要承担民事责任和刑事责任。以此保证内部审计人员公正客观地发表审计意见。

第四是服务性。职业化后，内部审计机构和委托企业之间自然形成委托和服务的关系。内部审计人员应从服务企业的角度考虑问题，为实现企业的增效和不断发展的终极目标而服务。

第五是规范性。内部审计的职业化，必将促进内部审计相关法规的立法工作；从而使内部审计更加法治化、规范化。

三、职业化是内部审计科学发展的必然趋势

内部审计职业化是内部审计发展的必由之路，它不仅是对传统内部审计体制的重大改革，同时也为企业内部监管与增效提供了更为可靠的服务。

1、内部审计职业化有助于产生“双赢”的局面。一方面内部审计职业化把现代审计管理机制、市场经营模式引入了内部审计，使内部审计组织更具活力。另一方面，企业在重要合同、投资决策、发展规划、企业增效等诸多方面都能得到更优质的服务。

2、内部审计职业化有助于提高审计质量及效率。完善内部审计机构设置，审计资源的信息共享，使内审人员可以更加高效地开展工作，对企业内部控制中存在的问题提出更优的应对措施。

3、内部审计职业化有助于强化内部审计认证和咨询的双重职能。认证和咨询是现代内部审计的两个核心职能。IIA在其2000年的准则框架中将咨询作为一项独立职能予以提出，与原有内部审计只具有认证职能相比，更富有挑战性和生命力。

4、职业化有助于加强内审队伍的建设。职业内部审计师阶层的界定与对内部审计师市场需求，可促使现有内审人员，不断提高自身的职能与素质。另一方面，可进一步促进企业、院校与社会对年轻内部审计人才的教育和培养。从而为审计队伍建设增添新的活力。

四、油田企业内部审计职业化存在的问题

目前，油田企业内部审计要进入职业化的轨道，还存在一些问题，概述如下：

1、油田内部审计机构设置需要调整。目前油田内部审计体制实行的是双重领导制，即油田审计部门在集团公司审计部门和本公司的双重领导下开展工作，油田的一、二级审计部门并存。下级审计部门受本公司“一把手”直接领导，业务归上级审计部门管理。这样的审计设置机构本质上仍然是隶属于本企业总经理或企业董事会的一个业务组织，缺乏应有的独立性，不具备职业化内部审计组织的特征。

2、油田内部审计人员素质需要提高。目前油田审计人员的执业水平较低，综合素质达不到职业化的要求。缺乏法律、金融、信息技术等相关专业的人才，高学历、高职称的复合型人才偏少。人员的素质包括思想素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度及心理素质等整体素质不高，后续教育培训体系不健全。

nlc202309022100

3、油田内部审计组织的管理不具备行业化、社会化的特点。在内部审计协会的指导下，我们石化企业也成立了石化内审协会组织，但现在的内审协会与内审职业化的要求还有相当距离。

4、内部审计职业化法律法规尚待建立。现有的内部审计法规中找不到有关内部审计职业化的具体执行条款，内部审计人员在执业过程中无准则可依。

五、推进油田企业内部审计职业化建设的建议

（一）建立健全内部审计职业化法规

依法审计是审计工作的根本，急需制定和发布《内部审计法》，把内部审计职业化的内容形成法律条文；同时，对2013年发布的《内部审计准则》、《内部审计实务指南》、《职业道德准则》加以补充和完善；诚然，内部审计法律法规体系的建设需要一个过程。现阶段，建议集团公司在相关法律法规的框架下，参考国内外的先进经验，制定符合集团公司实际的内部审计职业化规章制度，为内部审计职业化的道路做一些有益的探索。

（二）建立独立的内部审计组织体系

借鉴国外先进经验，建立符合我国国情的内部审计职业化体系，以满足新常态下市场经济管理的需要。建议在集团公司设立独立的内部审计委员会，油田的内部审计处直接受集团公司内部审计委员会领导，油田企业内部审计业务采取委托的方式，经集团公司内部审计委员会统一下达实施。审计人员直接归属集团公司内部审计委员会管理，从组织上保证油田内部审计的独立性。

（三）强化油田企业内部审计队伍的建设

提高油田内审队伍综合素质是内部审计职业化的基础。建议从以下三方面着手：

1、建立从业资格考核制度，从严管控内部审计人员准入资格。建议实施内部审计师任职资格考试制度，经考试合格者由内部审计师协会颁发执业证书，注册后方可就业，并实施年检和资格等级管理制度，依据职业年限和从业能力考核晋升。试行社会公开聘任制，强化内部审计人员风险管理意识和责任意识。

2、强化内部审计职业道德建设，提高内审人员的思想和职业道德的素质。国际上普遍将职业道德规范作为内部审计准则框架建设的重要环节，在内部审计准则框架中位于最高层次。健康的职业道德便于形成与服务对象间的和谐关系，有助于提高行业的信誉。

3、强化后续教育和业务培训，提高内审人员的职业能力。内部审计职业是一项专业性非常强的工作，从事该项工作的内部审计人员应具备丰富的专业知识和实践经验。目前，国内经济发展已进入新常态的时代，对内部审计人员的要求在不断地提高，因此，强化后续职业培训和职业教育就更为重要。企业可采取有计划地安排参加内部审计师协会组织的各类培训活动、研讨会，定期选派人员到大学院校进修等方法，来提高内部审计从业人员的理论知识和工作技能。

六、结束语

实现内部审计职业化是内部审计自身发展的必然需要；也是强化企业内部管控、提高企业经营绩效的需求。作为油田企业内部审计机关，要积极探索、勇于创新、敢于实践，为推进油田企业内部审计职业化而努力。

参考文献：

[1]张岚.我国内部审计职业化发展研究[D].首都经贸大学会计学院，2012.05.

[2]王兵.中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示[J].会计研究，2013（10）：83-88.

[3]杜敏霞.浅谈内部审计职业化[J].中国内部审计，2014（2）：23-25.

企业内部审计与内部控制体系建设 第12篇

一、企业内部控制体系的涵义

目前, 人们已普遍接受了国际通行的内部控制综合框架模型COSO模型即内部控制体系;主要内容有控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通、监督五部分组成。

1. 控制环境。

包括企业实行内部控制的各种影响因素, 其中包括企业特征、产品与服务构成、企业文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和企业信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面的影响。比如, 企业的机构发生变化, 可能意味着企业业务面临重组, 企业经营过程、局部目标或业务范围发生变化, 内部审计与内部控制的方式与范围也必然要相应地发生转变。控制环境是内部控制体系的基础, 是企业有效实施内部控制的保障, 直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了企业的总体态度, 是内部控制所有其他组成要素的基础。包括诚信和道德观、能力要求、董事会或审计委员会、沟通、管理理念与经营风格、企业结构、企业文化、权责划分和人力资源管理等方面。

2. 风险评价。

内部控制的目标是发现风险、分析风险、防范风险, 并使风险可能造成的损失降至最低。其中主要内容是对风险本身进行评价, 即对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。所谓风险, 是指企业运行过程中所出现偏离企业目标的情况及其可能带来的损失。对企业来说, 研究、开发、采购、生产、销售、质量、财务、资产、企业运行与人事的稳定性等都可能发生偏离既定目标的情况。内部控制应当对这些过程进行即时监控与分析, 发现风险。更重要的是, 内部控制应当建立相应的风险自动反映机制, 以便对企业可能出现的风险做出即时反映。

3. 控制活动。

是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施, 纠正偏差, 使企业的运行朝既定目标发展, 其中包括授权、职责分工、验证、信息处理、业绩评价、资产和记录安全等一系列相关的政策和程序。

4. 信息沟通。

内部控制涉及到企业的各个环节和各个方面, 特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合, 甚至可能涉及到一些利益团体或项目团体的集体态度。为了获得有关内部控制充分准确的信息, 为了控制措施得到充分的响应和有效的配合, 同时也为了使风险评价客观公正, 广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。应当说明的是, 内部控制中的充分沟通不能影响内部审计部门的责任对象和工作独立性。内部审计部门是对董事会负责的机构, 并按其职业准则独立履行职责。

5. 监督。

整个内部控制过程, 包括风险评价和控制措施, 本身都必须处于有效的监控之中, 并根据具体的情况进行及时的动态调整, 以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。

企业内部控制过程中, 内部审计的主要工作就是评估内部控制系统的有效性, 监督企业环境是否有利于控制意识的促进, 企业目标是否实际, 企业是否建立了经营治理方面的规章制度, 对经济业务的授权是否制定了恰当政策, 企业对高风险地区资产保护措施是否恰当, 信息传递渠道是否能够满足治理层的需要及可能影响内部控制体系建设健全、有效性的其他方面。

二、内部审计在现行企业内部控制体系中经常遇到的问题

1. 人们对企业内部控制体系所包含的内容理解不到位。

目前, 人们对内部控制体系的理解仍限定在管理控制、会计控制以及内部审计上, 对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施, 考虑不多;甚至许多企业把内部控制局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代全面内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍存在的现象, 这给企业内部控制体系建设带来了很多不利因素, 影响内部审计人员开展内部控制体系评价工作的顺利进行。比如某大型钢铁公司根据企业发展需要, 2008年12月份在原有内部控制手册的基础上, 修订了公司《内部控制手册》, 但修订内容也是根据企业业务循环的变更所做的适当调整。因企业对内部控制体系理解不够, 公司在次年初集团总公司下发的《内控体系自我评估标准》, 统计内部控制体系建设自我评估得分满分300分中仅得176分;出现管理漏洞和控制缺陷大多集中在控制环境、风险评估、控制活动方面。

2. 企业内部控制体系建设动力需求不够。

企业的内部控制流程随着公司的不断发展和环境变化, 需要及时修订和完善;企业缺乏相应的激励约束机制, 主要靠各环节、各部门实际执行人自觉主动完成, 效果肯定不理想;没有人自愿将自己的手脚束缚而任由别人指手画脚, 制定出制度来约束自己, 因而内部控制动力不足。另外, 内部控制环节的改变会相应增加控制成本, 花费在企业管理上的成本由企业自己承担, 而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化, 当边际管理成本高于边际收益时, 企业本身的内部控制动力则明显不足。这就需要内部审计及时跟踪监督, 整体权衡、比较, 做出评价, 以满足企业管理当局根据变化适时调整内部控制系统的需要, 确保系统的完整、有效。

3. 企业内控各部门、各环节衔接不畅。

企业内部控制体系贯穿于企业经营活动的全过程, 是一项涵盖内容广泛的系统工程;内部控制体系下的各相关职能部门业务流程既相互独立又存在着必然的联系, 工作中出现重叠、交叉、相互牵制的方面很多;要求各职能部门之间相互协调配合, 紧密衔接;但目前在较大型的企业中, 尤其是国有企业在其业务循环流程中互相推诿、扯皮现象较多;这就需要企业内部审计在进行内部控制的相关测试和审计中, 可以针对其业务流程的重要环节点检查, 查看其控制是否有效, 有无梗阻、栓塞的地方, 有无冗余和空缺的地方, 就内控缺陷提出整改建议, 确保企业经营活动形成连续、高效的良性内控循环体系。

4. 内控各环节执行人员素质有待提高。

企业内部控制体系的建立、维护都离不开人;企业即便下大力建立了良好的内部控制流程, 但负责实施的各环节点的人员素质跟不上, 缺乏工作所需的基本知识和技能或者责任心不强甚至为个人私利舞弊等都可以导致内部控制体系运行缺陷。企业现有内部审计人员在财务审计和工程审计方面业务熟悉, 但对企业内部控制体系中除财务、工程项目之外的各环节点流程也不了解, 局限性较大, 在实施审计监督职能时, 需要更多有经验的、不同专业领域的高级管理人才加入;同时, 内部审计要求审计人员具备综合管理、数理统计等多方面的知识, 并有收集、整理、分析资料的能力。

三、内部审计在企业内部控制体系建设中的作用

1.企业内部审计是企业内部控制系统的一个子系统, 它在内部控制系统中通过其监督、评价职能, 发挥着防护性和建设性作用。可以监督企业经营活动的合法合规, 及时发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足;促使企业的业务、管理、监督与控制活动良性发展, 达到预定的目标。同时, 可依据同行业较先进的适用标准评价企业内部控制的健全性及有效性, 促进内部控制系统的不断更新与优化。

2.内部审计是企业经营发展的必然需要。随着企业经营规模不断扩大, 经营业务和经营方式日益复杂和多样化, 管理层次也趋于多级化, 使管理当局难以直接控制各部门、人员及有关的经济活动, 客观上需要设立专职的监督机构, 以代替管理当局履行监控职责。从企业治理结构的角度看, 为了对管理当局的权力运用与职责履行情况进行监督与评价, 沟通企业与部门之间的信息传递, 协调企业与员工及外界的经济利益, 也应当设立相对独立的监控机构。从企业发展的角度看, 受内外环境的变化因素的影响, 曾经有效的政策和程序可能会变得无效, 因此, 对政策与程序的制定、执行及效果需要进行动态式的跟踪监督与评价, 以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要, 确保企业内部控制系统完整、有效。

3.企业内控各环节中内部审计不从事具体的业务活动, 独立于业务管理部门之外, 能够客观地, 从全局的角度反映内控环节涉及的各职能部门存在管理缺陷;就内控缺陷向管理者提出建议, 确保企业经营活动形成连续、高效的良性内控循环体系。