内部往来范文（精选7篇）
内部往来 第1篇
新教材297页讲到, 按财政部的规定, “内部往来”科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目, 进行明细核算。本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额;期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映, 年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。从新教材226页的科目余额表9-1看出, “内部往来”要求填列期初余额、本期发生额和期末余额的借方及贷方。新教材227页科目余额表的编制方法 (3) 中讲, “内部往来”科目, 应按往来明细账户, 分别汇总借方余额和贷方余额合计, 填入期初余额和期末余额的借方和贷方。
[例]某年度, “内部往来甲”的期初余额为借方100元, 本期发生额为借方400元和贷方300元;“内部往来乙”的期初余额为贷方200元, 本期发生额为借方500元和贷方600元。科目汇总表、总账和明细账制表如表1表8。
单位:万元
单位:万元
本例中, 按新教材297页的讲解, “内部往来”各明细科目的期末借方余额为200元, 反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额, 200元应在资产负债表的“应收款项”项目内反映;期末贷方余额为300元, 反映村集体经济组织欠
单位:元
单位:元
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单位:元
单位:元
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所属单位和农户的款项总额, 300元应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。
按新教材226页的科目余额表编制方法讲, 从表1、表3、4、5看出, “内部往来”科目余额表 (表1) 期末借方余额1000元和期末贷方余额为1100元, 必须根据借方总账 (表3) 和贷方总账 (表4) 填列。除“内部往来”外的所有会计科目余额表都是根据通用三栏式借贷方总账 (表5) 填列, “内部往来”科目余额表若单纯根据通用三栏式借贷方总账 (表5) 填列, 那么期初借方余额和期初贷方余额无法填列, 所以必须设置借方总账 (表3) 和贷方总账 (表4) 两个总账才能够填列。
按新教材227页科目余额表的编制方法 (3) 中讲, 从表2、表6、7看出, “内部往来”科目余额表 (表2) 期末借方余额200元和期末贷方余额为300元, 必须根据甲方明细账 (表6) 和乙方明细账 (表7) 填列。“内部往来”甲方明细科目的期末借方余额为200元, 乙方明细科目的期末贷方余额为300元, 应分别记入总账的期末余额借方200元和期末余额贷方300元。
新教材227页科目余额表的编制方法与新教材226页的科目余额表编制方法不同, 期末借贷方余额也不同, 自相矛盾, 让人难以理解。按总账填列的科目余额表 (表1) 借贷方余额由于没有相互抵减, 出现了虚增余额, 分别为借方余额1000元和贷方余额1100元, 与按明细账填列的科目余额表 (表2) 借贷方余额不符, 即与各明细账户借贷方余额合计数不符。由此可以看出, 按总账填列的科目余额表 (表1) 是错误的, 不能真实反映该科目的实际账户余额。但是, 从数学上看, 按明细账填列的科目余额表 (表2) 是不平衡的。
从新教材226页的科目余额表可以看出, 除“内部往来”外的所有会计科目, 只根据总账 (一级科目) 期初余额 (借方或贷方) , 本期发生额 (借方或贷方) , 期末余额 (借方或贷方) 填列。唯独“内部往来”要求同时反映出期初余额的借方和贷方, 期末余额的借方和贷方, 所以不能单独根据总账 (一级科目) 填列, 必须根据明细账填列, 甚至根据上期的科目余额表填列。因为其总账如果只有一个 (表5) 而不是两个 (表3和表4) 的话, 那么总账 (一级科目) 不能同时反映出期初余额的借方和贷方, 期末余额的借方和贷方, 除非设置借方总账 (表3) 和贷方总账 (表4) 两个总账才能够填列。也就是说, 如果“内部往来”科目余额表单独根据总账 (一级科目) 填列, 必须设置两个总账, 这无形中增加了会计的核算量。
笔者认为, “内部往来”科目应设置四栏式总账 (表8) 填列, 这样才符合新教材226页的科目余额表编制方法。但是这一变通方法不符合会计制度关于账簿设置的规定, 同时与会计科目应做到“内容明确、繁简适宜”的设置原则不相符。
由此看来, “内部往来”科目的设置没有多大实际意义, 至少是弊大于利。好处是可以准确反映村集体经济组织与所属单位和农户的债权和债务, 与外单位和个人的债权债务区别开, 弊端是会计核算繁琐, 而且也不符合会计核算的明晰性原则。其一, “内部往来”的期末借贷方余额要求分别填入“应收款项”和“应付款项”, 增加了会计核算的繁琐。其二, 既然“内部往来”的期末贷方余额要求填入“应付款项”的贷方, 那么具有类似性质的“应收款”的期末贷方余额 (即出现借方红字) 不填入“应付款项”的贷方难以理解, 而且“应收款”核算村集体经济组织与外部单位和外部个人的各种应收及暂付款项, 这与“内部往来”科目核算内容似乎有点自相矛盾, 不具有可比性。笔者认为, 相应的解决方法是“内部往来”可以分为“内部应收款”和“内部应付款”两个总账 (一级科目) , 以便反映村集体经济组织内部债权债务, 这样就清晰明了多了。
在当前实施新会计准则和全球会计改革的背景下, 笔者建议取消“内部往来”科目, 将其核算内容并入“应收款”。原因有二:一是该科目与户籍有联系, 带有历史的脚印。举例说明, 如果某企业原来是村所属单位, 后来由于改制等原因, 变成外部单位, 是否要将“内部往来某企业”调整为“应收款某企业”;如果某农户的户口迁走了, 是否要将“内部往来某农户”调整为“应收款某农户”。从这一方面看, “内部往来”科目的设置与户籍有联系, 不具有稳定性。二是该科目与其他行业会计科目相比具有唯一性, 许多地方与会计核算的一般原则不尽相符, 不便于理解和应用, 实际意义不大。如发生一笔应收或暂付款项时, 会计人员需先审核业务发生对象的身份是外部单位和外部个人, 还是所属单位和农户, 这一点难以区分。即使能区分, 财务分析的意义也不大, 反而增加编制会计报表的繁琐度, 也不利于财务软件的开发。
参考文献
内部往来 第2篇
一、目的
加强内部往来业务核算的管理，避免内部单位的往来核算不清，适应集团财务管理需求,达到集团报表合并的要求。
二、适用范围
集团及下属各关联单位间发生的内部往来业务。
三、内部往来核算架构
1、集团内部往来业务的核算，采用结算中心方式。整个集团设置一个一级结算中心，两个二级结算中心：
Ø 珠海激情文化传播有限公司（上海总部）作为酒吧板块的二级结算中心，下辖百度各单位；
Ø 北京今日良缘休闲娱乐有限公司作为北京区域的二级结算中心，下辖除北京百度之外的北京区域其他公司，包括北京今日良缘休闲娱乐公司（百度VIP和量贩）、北京今日良缘夜总会、北京金品轩和北京九洲水会； Ø 珠海卓凡实业集团有限公司作为一级核算中心，下辖两个二级结算中心以及集团直管单位。集团直管单位包括珠海天地人间、珠海莲花万景城、珠海九洲水会、珠海九洲保健、太原卓凡大酒店、杭州今日良缘、苏州天地会所。
2、各结算中心和单位在进行内部往来核算时，必须遵循下列原则： Ø 各单位发生的内部往来业务，不论对方单位，均只与上级结算中心挂账。各单位使用“其它应付款”科目核算内部往来，将上级结算中心作为一个供应商管理；
Ø 二级结算中心与下级单位发生的内部往来业务，按单位分别挂账；与上级结算中心及非本结算中心单位发生的内部往来业务，均只与上级结算中心挂账。二级结算中心使用“其他应收款—应收内部往来款”科目核算与下级单位的内部往来，将每一个下级单位作为一个客户管理；使用“其它应付款”科目核算与上级结算中心的内部往来，将上级结算中心作为一个供应商管理； Ø 一级结算中心与直管单位发生的内部往来业务，应按单位分别挂账；与下级结算中心及下级结算中心单位发生的内部往来业务，均只与下级结算中心挂账。一级结算中心使用“其他应收款—应收内部往来款”科目核算与直管单位或二级结算中心的内部往来，将每一个直管单位或二级结算中心作为一个客户管理。Ø 各单位、各级结算中心应在供应商中设置“代垫款项”，通过“其它应付款”科目核算，专门用于核算当月未邮寄单据。
四、内部往来业务的处理
1、代付费用：指根据内部单位的委托，代为支付费用，但该费用由委托方承担的行为，主要包括代为接待客户、代为购买商品、代为购买社保等情况。Ø 受托方代为支付费用，应取得委托方的书面委托。委托方在委托书中必须明示委托事项和承担费用限额，如无明示的视同无限额承担； Ø 如委托方委托的代付事项是长期定时发生的，如代为购买社保等，在委托需要终止时，则应书面通知受托方明确终止时间，受托方在收到后应签字回传以确认委托终止；
Ø 单据邮寄日之前发生的业务，代付方借记“其他应付款（上级结算中心）”，贷记“现金”、“银行存款”等科目；
Ø 委托方收到单据后，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款（上级结算中心）”。
2、资产调拨：是指集团根据管理的需要，将资产在内部单位之间调动使用的情况，包括同一城市几家单位共用仓库情况下的物品领用。
Ø 非共用仓库情况下的资产的调拨，应有参与调拨行为的单位的共同上级单位或部门的书面批准文件，文件中应明确调拨资产的名称、规格型号、调拨价格等相关信息；
Ø 调拨资产发出后，调拨方一应取得接收方收货人签名并加盖公章的书面收条，作为会计处理的支持凭据；
Ø 共用仓库的物品领用，仓管人员应要求领用人在出库单上签字； Ø 单据邮寄日之前发生的业务，调拨方借记“其他应付款（上级结算中心）”，贷记“库存商品”、“周转材料”、“固定资产清理“等科目”； Ø 接收方收到单据后，借记“库存商品”、“周转材料”、“固定资产“等科目，贷记“其他应付款（上级结算中心）”。
3、资金往来：是指各单位间的日常资金调拨，不包括股利支付和正常的营业性资金支付。
Ø 任何单位的资金调出，应取得集团计划财务中心的书面通知； Ø 资金调拨产生的汇款手续费，由汇款方承担； Ø 资金调拨，不使用邮寄转帐单的通知形式。资金调出方在资金汇出后，将汇款单复印传真给上级结算中心；资金收入方在收到资金后，将收款单复印传真给上级结算中心；如资金调拨双方不属于同一结算中心，则双方的上级结算中心还要将单据传真到一级结算中心，由一级结算中心传真给另一方结算中心；
Ø 因为各单位经常使用私人存折进行资金收付业务，所以传真的单据上应注明付款方和收款方的名称；
Ø 资金调出方在汇款单据传真后，借记“其他应付款（上级结算中心）”，贷记“银行存款”科目；
Ø 资金收入方在收款单据传真后，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款（上级结算中心）”；
Ø 结算中心应在收齐收、付双方的单据后，再做账务处理。如因收款跨月而无法在月末同时得到双方单据，结算中心根据支付方单据，借记“其他应付款（代垫费用）”，贷记“其他应收款—应收内部往来款（支付单位）科目；下月收到收款方单据时，借记相关内部往来科目，贷记“其他应付款（代垫费用）” 科目。
4、股利：指各单位在每月末予以分配的利润
Ø 各经营单位在每月上报的利润分配报告中，应明确表示是否分配，如有分配还应明确各方股东的分配金额；
Ø 利润分配的处理和支付，不通过结算中心；
Ø 分配方案通过后，分配单位应及时传真给集团计划财务中心。分配单位借记“利润分配—应付现金股利”科目，贷记“应付股利—珠海卓凡”科目；集团借记“应收股利（分配单位）”，贷记“投资收益—股权投资收益（分配单位）”；
Ø 支付股利时，分配单位在汇款后通知集团。分配单位借记“应付股利—珠海卓凡”科目，贷记“银行存款”科目；集团收到股利后，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利（分配单位）”；
Ø 如果分配单位将前期内部往来款转做股利支付，则要将单据邮寄上级结算中心，借记“应付股利—珠海卓凡”科目，贷记“其他应付款（上级结算中心）”科目；集团在收到转来的单据后才做账务处理，借记“其他应收款—应收内部往来款”科目，贷记“应收股利（分配单位）”。
5、投资：指集团对于新开办项目的拨款和资产调拨。
Ø 在新项目筹建期间，集团的拨款和资产调拨按正常往来业务处理； Ø 在新项目建设完毕后，集团、被投资方通过其所属结算中心，根据书面的投资确认文件，分别将内部往来转为投资和资本；
Ø 投资额确定后，再发生的流动资金借款、资产调拨等业务，均应作为往来业务处理，除非有正式的增资文件，否则不再作为投资款的追加。
6、结算中心业务处理：
Ø 同属于本结算中心的，借记“其他应收款—应收内部往来款（转入单位）”，贷记“其他应收款—应收内部往来款（转出单位）”；
Ø 本结算中心单位代付，承担单位非本结算中心单位的，借记“其他应付款（上级结算中心）”，贷记“其他应收款—应收内部往来款（转出单位）”；反之则做相反处理。
7、各单位接收的往来单据，应按本单位相关规定履行签批手续。
8、内部往来的会计凭证制单时，应清晰、规范：
Ø 凭证制单时，应逐笔制作分录，严禁将几笔往来混作一笔分录； Ø 摘要中使用的单位名称，不能只使用地名，要使用单位简称； Ø 摘要中的付款理由要简明扼要，要说明付款对象和付款项目。
五、内部往来业务单据的传递
1、往来单据的手续必须齐全，否则接受方有权退单：
Ø 代付费用必须有对方书面委托的复印件、费用原始凭据原件，通过银行支付的，应提供银行付款单据的复印件；
Ø 资产调拨必须有调入方的书面收条的复印件；
Ø 共用仓库的物品领用，必须有符合公司规定的领用申请复印件、领用人签字的出仓单原件，属于代领行为的应有代领人签字和领用人收条；
Ø 内部往来转为投资或支付股利的，必须有相关确认文件的复印件； Ø 接待费用根据集团规定应由接待人现金支付后回本单位报销，确因特殊情况需要转挂，要有相关人员签字确认后按规定报批：如被接待人是集团内部人员的，必须有被接待人签字确认；被接待人是外部人员的，必须有接待人签字确认；
Ø 应付员工款项的转移，由应付单位向员工所在单位单向传递。
2、往来单据在邮寄时必须符合下列要求：
Ø 转出方填写转账通知单时, 项目要齐全，必须写清转入单位、转出单位、摘要、金额，转账单必须有转出单位会计和财务负责人签名； Ø 转账金额后面无需注明借贷，以金额识别：转出代付等应收款项的，填写正数金额；转出押金等应付款项的，填写负数金额。各单位在账务处理时，一律按照转账单上金额，转出单位借记，转入单位贷记；
Ø 单据被退回后，转出单位补齐手续再次转出时，应重新填写转账通知单，不得在原通知单上更改；
Ø 各单位和结算中心在转出单据时，必须附有纸质的明细表。明细表的表头项目依次为：转账日期、转出单位、转入单位、业务发生日期、摘要、转账金额、单据数量；
Ø 各单位转给上级结算中心、各结算中心之间单据传递，要同时将电子文档发至对方的指定电子邮箱。
3、内部往来单据应按规定的时间准时邮寄：
Ø 集团直管单位邮寄往来单据给集团计划财务中心的截止时间为每月20日；
Ø 北京项目各单位邮寄往来单据给北京今日良缘的截止时间为每月18日；
Ø 酒吧板块各百度单位邮寄往来单据给上海总部的截止时间为每月20日；
Ø 北京今日良缘邮寄往来单据给集团计划财务中心的截止时间为每月20日；
Ø 上海总部邮寄往来单据给集团计划财务中心的截止时间为每月24日；
Ø 集团计划财务中心邮寄往来单据给上海总部的截止时间为每月24日；
Ø 集团计划财务中心邮寄往来单据给北京今日良缘和集团直管单位的截止时间为每月27日；
Ø 上海总部邮寄往来单据给各百度单位的截止时间为每月28日； Ø 以上规定的邮寄单据截止日期，均以邮件邮戳为准； Ø 各单位邮寄单据时，应选择服务可靠的大型快递公司,以保障单据的准时送达；
Ø 邮寄单据的快递费用由寄出单位承担,严禁到付行为。
4、未能在邮寄截止日寄出的内部往来单据，不得作为内部往来处理： Ø 各单位或结算中心当月未邮寄单据，应记在“其他应付款（代垫款项）”，在账务处理时可以列表作为附件，本科目按总金额做一笔分录； Ø “其他应付款（代垫款项）”月末余额为本月已代付未寄出单据金额，次月应及时调整到相应内部往来科目并寄出单据。
5、单据接收方在收到单据后，认为需要退单的，应在当月及时通知单据邮寄方。单据邮寄方在接到通知后，应将该笔单据金额从内部往来科目调整到“其他应付款（代垫款项）”。
6、内部往来业务发生后，代付单位应在有效期内及时传递单据： Ø 内部往来单据传递的有效期为三个月，即内部往来业务发生三个月后，结算中心不再受理；
Ø 因代付单位寄出的单据手续不全，被结算中心或接受单位退单，退回单据的往来时间，不得在有效期内扣除；
Ø 超出单据传递有效期的代付费用，由代付单位自行承担。
六、内部往来对账
1、各单位、结算中心应在每月结账前，完成当月对帐工作：
Ø 每月30日至次月1日，由结算中心将与下属各单位当月的往来明细通过电子邮件下发，结算中心之间的由上级结算中心下发二级结算中心； Ø 各单位在收到往来明细后，应及时核对，核对中发现的错误，错误方应及时纠正。往来对帐工作，应在次月2日前完成；
Ø 各单位应于次月2日下班前制作往来对账单签字后传真给上级结算中心，结算中心应在收到对帐单的1日内签字回传。结算中心之间的对帐，由二级结算中心制作对账单。
2、对账单除特殊情况外，不得出现调节项。特殊情况是指单据寄出方按规定日期寄出，而接收方在次月3日下班前未收到往来单据的情况。
内部往来 第3篇
摘要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。
关键词：往来账款 问题 控制机制
0 引言
随着市场经济的发展，竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款核算的其他经济内容，也在网来账款中，其结果造成往来款的增加，这不仅造成企业资金周转困难、账目混乱，也使企业的会计信息失真。
1 往来账款管理中存在的主要问题
企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类：应收款类和应付款类。在往来账款管理中存在的问题主要有：
1.1 往来账款没有按单位进行定期对帐及清理 一些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款及清理带来许多困难。往来账款不定期进行清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
1.2 企业内部控制存在很多漏洞 某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业，销售人员为了个人利益只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业缺乏相应的控制政策及控制程序，未要求相关部门和经销人员全权负责部门，造成往来账款没人管理，导致往来账款大量沉积，有些企业没有建立坏账核算管理制度，对收回的款项作为小金库入账，甚至中饱私囊；有些企业存在出租出借账户或为他人套取现金的现象，企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定。
1.3 企业的风险防范意识不强 在现代社会激励的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。大多数企业对应收账款不进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。
1.4 各部门信息沟通不够 往来账款问题较多的企业往往存在信息沟通不够的问题。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的往来账款余额、账龄、风险分析等资料，财务人员与相关人员交流不够；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因为主管领导也心中没数。
1.5 对往来账款人监督力度不够 企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行的远远不够。
2 往来账款管理从五方面加强
往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制尤为重要。下面试从建立和完善内部控制制度中五个内部控制构成要素的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、挺高经济效益、防止资金流失。
2.1 创造良好的控制环境 从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量，甚至有些企业的领导为在任期内出成绩，指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；企业中普通存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。
2.2 建立有效的风险评估机制 目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清、内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，从而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立分析与管理相关风险的机制。在企业与客户发生业务往来之前，企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据；同时还应根据客户的品质、支付贷款的能力、资本、抵押等情况，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。
2.3 完善往来账款的内部控制制度 往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：①涉及销售与收款的内部控制 企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。建立催收贷款制度，建立还账审批制度。②涉及其他应收款的内部控制 建立明确的职责分工制度。货币资产的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取是用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。③涉及预付账款的内部控制 进行适当的岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。对预付贷款的商品及客户进行市场及信用调查，预付贷款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或不必要的预付款发生。采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。④涉及应付账款的内部控制 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批准，及时转入收入账内。建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。⑤涉及其他应付款的内部控制 实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
3 坚持各部门的信息交流与沟通
往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付与余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账目的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
4 加大审计监督力度
完善内部控制制度加强往来账款管理 第4篇
关于内部控制制度的定义, 国内外学者的说法各有不同, 但较为公认的定义为:内部控制是由企业内部全体人员实施的, 目的在于实现控制目标的行为过程。通常来说, 内部控制行为包括授权审批、不相容职务分离、财产物资控制、业务流程控制、预算控制、绩效评价等内容, 企业希望通过这些行为来提升经营效率、保障资产安全、提高会计信息质量、加强经济信息的真实性, 并将企业经济活动范围控制在法律允许的范围内。内部控制要素就是企业最终实现控制目标的必要条件。
二、企业往来账款存在的问题
往来账款是指包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款和其他应付款等具有资金往来关系单位之间的会计账目。往来款在企业中客观存在, 在企业资产负债中占据着较大的比重。随着社会经济的不断发展, 市场竞争变得越来越激烈, 企业为了能够在市场中占据一席之地, 运用越来越多的商业信用促销自己的产品或服务, 但在市场上并不是所有企业都有较高的信用, 正是由于信用危机的存在, 使得企业往来账款不断增加, 特别是不同企业之间存在相互拖欠的情况, 就会使往来款的回收变得更加困难。
企业加强往来账款方面的控制力度能够缓解资金流, 创造良好的经营管理环境, 但从实际工作情况来看, 目前各企业在往来账款管理中还存在很多问题, 归集起来主要包括以下几个方面:
(一) 定期或不定期对账。往来账管理成效的好坏有很大一部分原因是取决于是否有定期对账。定期对账可以及时对往来账进行有效的管理。当然, 对账也不可过于频繁, 一些欠款企业对债权单位频繁的对账要求会产生持抵触情绪, 不愿意配合债权单位的工作, 长此以往, 企业的往来款账目极易混乱, 这给以后的催款清账工作都带来了不小的困难。
(二) 往来账款的定期清理。一些企业账面上的往来款实际上已经变为了坏账, 但依然在账户中长期挂账, 这些坏账得不到及时的处理会严重影响资产的真实性, 往来账款也会变得混乱。因此, 定期的进行一些坏账的清理有助于理清往来款账目。
(三) 已销账的往来款未得到妥善的管理。有的企业的应收账款作为坏账处理后, 因某些原因被追讨回来, 这些收回的账款并没有按照规定进行相应的账务处理, 而是被放置到小金库中, 用于个人消费, 还有一些企业已经不需要支付的款项被贪污。这些中饱私囊的行为显然是企业内部控制最为忌讳的, 对企业的内控环境有极大的伤害。
(四) 利用往来账款随意调节利润, 给财务信息的使用者带来了极大的误导, 错误的决策将使信息使用者蒙受损失。
(五) 出租账户帮助他人套取现金, 一些往来账中的款项根本没有无明确的经济内容, 其往来进出的目的就是为了协助他人转款, 特别是一些业务经办人员利用职务之便, 以借备用金的名义从企业借走现金, 然后通过银行转账方式还款, 这实际上就是套现行为, 严重的违反了资金管理规定。
(六) 账务处理不规范, 往来账账户不按业务内容记账, 一些与经营业务无关的款项常常被计入往来账户, 这样的账务处理使得企业不能对往来款进行有效管理。
三、加强往来账管理
往来账款涉及企业日常经营, 它可以直接反应企业经营管理中存在的问题和缺陷。加强往来账管理需要做到以下三点:
(一) 风险评估
当代企业都不一而同的存在一种现象, 即盲目关注销售收入和市场占有率。销售收入和市场占有率很大程度决定企业的盈利水平, 因此, 许多管理者会放松甚至放开对客户的赊销管理。此举大幅增加了企业的往来账风险, 无形之中为企业的经营留下巨大的隐患。为了控制经营风险, 企业有必要建立符合企业自身的赊销管理制度, 评估各类信用风险, 防范于未然。科学有效的赊销管理和信用评估应该包含信用标准、信用条件、收款政策及利息条款。
(二) 意识环境
企业对往来账款的管理效果离不开管理者对往来账管理的意识和决心。首先, 各业务部门需培养和提高责任人对往来账款的重视程度。将责任人对往来账的被动管理转化为主动的自觉行为;其次, 提高会计人员的业务素质, 选择主动性好、责任心强的人员进行往来账款的管理, 定期检核应收账款周转率、实际收款比例坏账损失率等;最后, 企业需出台有效的考核机制, 调动相关人员的积极性, 力求创造一个良好的意识环境。
(三) 建立往来账款管理制度
1.销售与收款内控制度
企业在进行赊销业务之前应制定好信用政策, 有明确的信用标准, 对客户进行信用评估和分类管理, 款项的回收也应该做好预案, 所有的赊销行为必须经过企业内部的审批流程, 严禁人情赊销、私自赊销行为的发生。企业销售部门应承担起调查赊销客户信用的责任, 并将客户的信用额度逐一记录, 随时监控每个客户信用额度的增减变动情况。企业财务部门应定期编制往来账款账龄分析表, 并及时传递给销售人员, 由销售人员根据应收账款的逾期情况以及客户的信用情况进行有针对性的催款工作, 防止因坏账而给企业造成的损失。此外, 企业应定期的考核销售部门货款回收情况, 考核结果应与相关人员的绩效挂钩。
2.其他应收款内控制度
其他应收款要实行资金收支与财务记账分离的处理方式, 货币收支的经办人和审核人不能为同一人, 实现不相容职务的分离, 整个过程明确各环节应承担的责任, 这样做能防止串通舞弊, 一旦出现问题也便于问责。此外, 企业要对备用金加强管理, 建立完善的备用金管理制度, 常规备用金必须由专人保管, 且务必在规定期限内完成报销, 备用金的领用要有专门的审批流程, 用途也必须控制在规定范围之内, 每年年底财务人员要对备用金进行催缴, 遵循前款不清后款不借的原则, 确保备用金的安全。
3.预付账款内控制度
预收账款管理也要实行岗位分离, 付款审批人员绝对不能办理供应商管理业务, 预付款前要对采购的商品及供应商进行必要的市场信用调查, 尽量不与信用度差的商家合作, 预付货款支出要有严格的审批, 消除款项支付的随意性, 避免企业多付或有不必要的预付款发生。
4.应付账款内控制度
财务人员与业务人员之间要紧密的配合, 定期对应付账款进行分析, 不断规范付款程序, 如果资金流允许, 应先行支付有折扣的款项, 并根据应付账款及企业经营的实际情况, 制定账款清偿计划, 对于已经长期无人追索的款项应上报企业相关领导, 经研究后做出妥善处理。
5.其他应付款内控制度
财务部门对其他应付款账户要定期的进行清理, 防止因时间过长而使得账户内沉积了大量的无效信息, 破环财务报表的真实性, 如果确实有不需要支付的款项要妥善处置。
四、往来账款内部监督
内部审计的特点是能够从较为客观的角度评价内部控制制度的有效性, 揭示内控制度中存在的不足, 找到经营的薄弱环节, 采取有效的措施解决问题, 改善管理、提高效率。企业在实施内部审计的过程中, 相关机构和工作人员要保证绝对的独立性和权威性, 内审工作的重点应放在内控制度的执行上, 测试和监督制度的落实情况。
五、信息反馈与沟通
企业内部信息沟通不畅是很多往来账款问题产生的根本原因, 科学合理的沟通机制不仅能提升企业的工作效率, 也能够提升企业内控工作质量。一些企业的财务部门向领导或部门报送资料信息缺乏及时性, 致使相关账款管理工作开展迟缓, 还有一些企业没有建立起明确的信用政策, 致使大量的坏账产生。为了能够加强信息的沟通与反馈, 企业应定期组织财务部门及相关业务部门进行有效的沟通交流, 使各部门之间的配合更加默契、统一方向, 进而能更好的完成往来账款的管理工作。
参考文献
[1]唐存莲.往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友, 2007 (03) .
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[4]宫鸿雁.如何加强企业往来账管理[J].资治文摘 (管理版) , 2010 (02) .
内部往来 第5篇
《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的, 但是, 实际工作中, 许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题:
1 对“内部往来”科目运用的理解不够
“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲, 企业“内部往来-A单位” (假设A单位为其中一个所属内部单位, 下同) 科目反映的借方余额, 实际上就是企业拨付给A单位的工程款, 贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金, 应该在“拨付所属资金”科目反映, 所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。
由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系, 往来款项十分多, 如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费, 代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费, 代职工上缴的的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目, 所以, 以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来-A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为, 而这些往来款项实际上都转化为工程款项, 所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是, 许多企业正是忽略了这一点, 没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款, 导致工程资金拨付控制的失误, 甚至导致资金管理的混乱, 当然也直接影响整个企业的财务管理。
2 企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致
由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系, 显然企业“内部往来-A单位”与A单位“内部往来-公司” (所属内部单位对企业应用的科目) 登记的内容应该是借、贷方向相反, 数额一致。但是, 由于对“内部往来”科目理解不够, 或者是财务管理不够细致, “内部往来”科目较多, 造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户, 拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生, 甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误, 财务管理松散造成的, 但是, 真正的根源还是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。
“内部往来”账目不清, 实际上是财务管理的一大漏洞, 甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。
正确理解“内部往来”科目以后, 那么如何正确使用好“内部往来”科目, 更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?
2.1 分工程设置“内部往来”三级科目明细账
《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账, 如“内部往来-A单位”, 那么, 不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映, 而且, 工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况, 财务管理不够细致, 直接影响财务管理的效果, 也自然影响到整个企业的成本控制, 影响到企业的经济效益。所以, 为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映, 应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。
假如A单位有三个在建工程a、b、c, 那么企业应该设置“内部往来A单位a工程”、“内部往来A单位b工程”、“内部往来A单位c工程”、“内部往来A单位其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来公司A工程”、“内部往来公司B工程”、“内部往来公司C工程”、“内部往来公司其它”四个三级明细科目。显然, 前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款, 企业“内部往来A单位其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为A单位其它”科目余额达到一定数额时, 企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款, 当然如果工程款已经拨付到差不多的程度, 也可以实现收付行为。
例:2006年某月, 企业拨付A单位a工程工程款50万元, b工程工程款100万元, 企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元, A单位计提应上缴企业福利费3万元, 公积金2万元, 保险金1万元。企业分录如下:
借:内部往来A单位a工程50万元
内部往来A单位b工程100万元
内部往来A单位其它1万元
内部往来A单位其它3万元
内部往来A单位其它2万元
内部往为A单位其它1万元
贷:对应有关科目157万元
企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元, B工程100万元, 其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来A单位a工程”、“内部往来A单位b工程”、“内部往来A单位其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元, 那么, 企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元, 累计支付300万元;本月支付A单位b工程100万元, 累计支付400万元;本月应收其它往来款项7万元;累计应收20万元。根据情况, 假如企业与所属内部单位协定, 企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为, 在本月底转化为拨付a工程工程款, 那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程工程款分录如下:
借:内部往来A单位a工程20万元
贷:内部往来A单位其它20万元
企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后, 企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元, b工程累计400万元, 没有其它应收款项。
2.2 使用“内部往来记账通知单”
《施工企业会计制度》明确提到, 企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致, 应使用“内部往来”记账通知单 (格式、内容由企业自行规定) , 同经济业务发生单位填制, 送交对方及时记账, 并由对方核对后, 及时将副联退回。每月终了, 由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单, 送交对方核对账目;对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的, 应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。
《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定, 如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目, 那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要, 以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。
企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算, 同时抓好对“内部往来”账目的核对工作, 可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系, 可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金, 根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平, 提高资金利用效果。同时, 由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算, 账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金, 还有多少资金可以使用, 所属内部单位也可以更好地控制成本, 提高所属内部单位经济效益。
资金管理是财务管理的中心, 资金管理好了, 企业与所属内部单位之间的经济关系思路清楚了, 整个财务管理也就上了一个新台阶, 我们的财务管理工作可以更好地适应市场经济, 适应现代企业财务管理的要求, 为企业提高经营管理水平, 提高经济效益发挥重要作用。
摘要：现行的《施工企业会计制度》是财政部为适应社会主义市场经济发展的需要, 规范和加强施工企业会计核算工作, 根据《企业会计准则》制定并要求执行的。《施工企业会计制度》对“内部往来”科目, 是这样阐述的:本科目核算企业与所属内部独立核算单位 (以下简称“所属内部单位”) 之间, 由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。本科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。企业与所属内部单位之间、所属内部单位与所属内部单位之间对本科目的记录应互相一致。
从医院往来账管理看内部控制制度 第6篇
一、医院往来账内控管理中的问题
(一)往来账风险防范意识不足
据调查,医院往来账资金占用大,易引发财务风险的产生,但医院因长时间受到管理体制及管理理念的影响,大部分会计工作者认为做好会计核算工作就是对往来账的管理,不能透过账表上反映的数据意识到往来账中存在的潜在风险。
信用评价分析不及时,在与客户签订协议之前,对客户信誉度未做好充分的市场调查,与客户签订协议后也未制定相应的催收政策,加大了账款不能及时收回的风险。由于医院近年来市场占有率不断提高,患者激增,市场经营风险小,从而导致医院管理者财务风险意识淡薄,如果往来账的潜在风险长久不能意识到,可能会使医院出现资产虚增,收不抵支等现象发生。
(二)往来账金额占资产总额比重较大,且较难控制
我院市医保就诊患者比例达到半数以上,患者出院结算后的统筹医疗费要医院与市医保部门进行结算,医保部门预结算指标下达不及时,造成未结算医疗费累计数额大;同时应收账款的发生额较大,导致医院资产总额较大,从而会传递出错误的会计信息,使债权人误以为权益保障程度很高;另外应收款项比重较大会影响资金的使用效率,影响医院资金使用规划,同时增加了坏账发生的可能性。
综上,都是医院在往来账管理中呈现的各种问题,这些问题都为医院账款管理带来了阻碍,除此之外,由于医院部门对账款管理风险意识不足,未能及时建立有效的预警机制,最终导致账款管理问题层出不穷,不利于医院内控制度的建立。
二、基于医院往来账管理问题如何健全内部控制制度
综上,我对现阶段医院往来账管理问题进行了分析,从中发现了一些问题,为了健全医院内部控制制度,我们应采取有效策略,如:加强医院管理人员的内控管理意识、加强医疗费用管理、培养高水平的内控管理人员,我将就以下方面进行阐述。
(一)加强管理人员的内控管理意识
首先,医院往来账管理问题,还应从加强管理人员内控意识出发,管理者作为内控工作的实施者,在内控工作开展中的作用至关重要。据此,医院管理人员必须加强内控管理意识,为后续医院内控工作的开展奠定基础。此外,管理者要将内控管理工作提升到战略管理的高度,稳步应对新常态经济形势下,医院面对的各种挑战。为顺应时代发展,医院自身管理水平必须不断提升,树立科学合理的内控管理理念,改善内控管理运行环境,构建一系列有效的管理制度,为医院往来账内控管理工作的开展创造现实条件。其次,管理人员应不断提高自己的风险意识,在风险来临前就必须做好防御准备,做到防范于未然,将风险管理机制应用其中,充分提高医院自身财务风险防御能力,通过这一系列措施来对医院财务风险严格控制,将其降到最低。最后,医院内控工作的开展还必须要求全体员工参与其中,为其开展相关讲座,让他们意识到内控管理工作开展的必要性。
(二)加强医疗费用管理
此外,医院部门还应加大对医疗费用的管理力度,针对大额医疗费用结算不及时问题,医院必须尽快适应这种局面,从其他方面寻找出路,侧重在医院内部管理方面。首先规范医务人员行为,从患者角度出发,为医务人员设定创收指标的同时将医务人员未收回的检查治疗医疗费发生情况与其业务收入联系起来,强化医务人员的财务风险责任意识,对应收医疗费未收回情况的发生起到一个控制作用,同时制约了医务人员不合理用药情况,不合理检查情况的发生,减轻了患者医疗费负担,改善了医患关系,树立了医院为人民服务的良好形象。其次是对医院内控制度进行完善,为医院内控管理工作的开展打好基础,主要是加大对流动资金的管理力度,将监督机制应用其中,一旦发现不良运行现象必须立即采取措施,以防管理风险的产生。值得注意的是,由于医院的资产中流动资产所占比重较大,据此医院必须重视对闲置资金的管理,定期考核药品、器械、材料费的资金占用情况,适当投资回报高的项目,同时要保持与流动负债相匹配,使医院资产负债率处于合理的水平。再次是要建立健全财务内控监督体系,医院要结合自身发展特点,设立一个相对独立的监管部门,制定并宣传监督检查制度,使财务人员自觉规范自身行为,同时该部门的主要职能是对医院内部财务活动情况进行实时监督,一旦发现财务风险苗头出现,及时上报给相关人员,一方面促进了我院资金管理效率的提升,同时也为医院内控制度的建设创造了良好环境。除此之外,奖励机制的引用也是不可缺少的,医院领导可制定激励机制来促进员工工作积极性与主动性的提高,使其工作热情不断高涨。
(三)培养高水平的内控管理人员
在医院内控管理工作中,管理人员作为重要的参与者,其管理行为直接影响内控制度的执行效果,全体员工素质水平的提升最能有效解决当前我国医院内控管理困局,因此要提高员工的职业操守,保证内控制度的严肃性。医院要在内控管理人才培养上投入更多资金,从而促进医院内控管理工作的开展更具科学性。此外,医院在招纳人才时必须采取严格的考核机制,对内控管理人员自身素质水平予以了解,秉着“优胜劣汰”的原则,以防管理风险的出现。除此以外,医院部门对于在职管理人员也不可掉以轻心,管理理念随着时代的发展有了新的内涵,过去落后的管理理念已经无法适应于当前医院管理工作的有序开展。据此,医院部门必须加大培训力度,做好继续教育工作,帮助在职管理者掌握新的管理理念及方法,为医院内控管理工作的开展增添一臂之力。与此同时,医院部门还必须将绩效考核制度应用其中,定期对员工工作表现、业绩等方面进行评价,对于表现优秀的员工予以奖励,真正做到“赏罚分明”,以此激发员工的工作积极性与主动性,充分保障医院内控管理工作的有效开展。
三、结束语
往来账款核算是一项很重要的财务工作、在实际工作中发生比较频繁,涉及到的往来单位比较多,要保证会计信息的真实性,必须不断完善管理工作体系。往来账款的管理与控制不仅仅是财务部门的工作,更需要管理者指导监督,各个部门之间相互沟通、密切配合,形成一个合作型管理与控制组织体系。另外为建立有效的内控制度,我们必须加强专业人才的建设,完善内控管理制度,建设一支高素质、高水平的内控管理工作队伍,为医院的发展奠定重要基础。
摘要：医院往来账用于反映医院经营过程中的债权与债务关系,就现阶段而言,目前医院在往来账管理中还存在一些问题,例如:缺乏有效的管理措施、管理制度不完善、管理力度不够等,往来账管理问题在一定程度上制约了医院内控制度的建立。本文将从医院往来账管理中的实际问题出发,分析医院内部控制制度的漏洞,完善医院内控制度,为资产良性循环奠定良好的基础。
关键词：医院,往来账管理,内控制度
参考文献
[1]许春姬.从医院往来账管理谈内部控制制度[J].中国管理信息化,2011
[2]陶铮.从往来账管理谈内部控制制度[J].现代经济信息,2011
内部往来 第7篇
关键词：内部交易平台,优势和不足,使用体会分享
集团公司内部企业之间长期存在交易对账难、签认难的问题。一直以来, 集团公司内部交易一直延续着甲乙双方分别做账, 事后对账签认的做法。由于甲乙双方出于各自预算考核、投资计划、合同签订等因素的考虑, 对交易的确认时点和标准不尽相同, 导致双方挂账金额存在差异, 造成对账签认不一致, 且难以查找原因。
通过梳理集团公司内部交易挂账、结算、签认、对账等业务流程, 搭建集团公司集中统一的内部交易平台, 集成FMIS、司库、资金平台、财务公司结算等系统, 实现集团公司内部交易核算结算一体化, 确保内部交易的完整和全过程管理。总部把集团内部交易平台上线作为近两年的财务工作重点, 并投入了大量人力、物力, 经过了多次征求各地区意见与培训, 2015年1月1日在所有地区公司全面上线, 我在实际操作过程中体会颇深, 现与大家共同分享:
一、加快了集团内部单位间往来款项结算进度
首先, 收付款双方增强了同步入账、合并抵销的意识。
以往集团内部往来单位间业务的合并抵销都是在总部进行, 各地区公司对合并抵销业务认知不够, 导致交易双方挂账期间不一致, 有的甚至间隔半年、一年不入账, 严重影响了总部合并抵销数据的准确性。如今, 集团交易平台上线后, 通过系统来约束和限制这些不规范的会计操作, 从而达到督促交易双方及时对账、同步入账, 确保总部合并抵销数据的准确性。
其次, 解决了相当一部分往来款项的拖欠问题, 减少了资金占用, 提高了资金周转率。
以往我们有一些业务, 特别是与代理进口业务公司的往来款项, 结算时间较长, 有的合同甚至跨几年, 该收的钱收不回来, 该付的钱也付不出去。交易平台上线后, 设置三个 (交易事项、交易确认单、结算签认单) 系统强制确认的环节, 保障了收款方利益, 加快资金回笼, 大大减少了双方扯皮、拖沓的现象。
二、规范了各地区公司对内部交易业务的会计处理
以往交易双方不沟通不联系, 你做你的账, 我付我的款, 特别是涉及工程建设的甲乙双方, 账务处理的规则都各不相同, 造成总部合并抵销数据差异较大。平台上线后, 交易双方都必须按照集团内部交易平台的结算规则处理业务, 无论是日常业务、暂估业务都要签认一致才能进行账务处理, 从而减少了交易双方的不规范入账。
三、为广大会计人员相互交流、相互学习提供了便利条件
交易平台中设置添加了各地区公司及总部的会计人员的联系方式, 当业务处理遇到困难或问题时, 会很方便、快捷的找到对方或总部老师的联系方式, 同时与平台配套创建能容纳2000人的QQ群, 每天都有大量的提问得到其他地区公司会计人员或总部、普联老师的解答, 方便了各地区公司间的沟通与交流, 也能让总部随时掌握和了解各地区公司业务处理的情况与问题。
四、增强了会计人员的责任心, 提高了自身素质与业务处理能力
以往各地区公司逾期入账甚至做错账系统没有任何约束和限制, 导致某些会计人员工作拖沓、责任心不强, 现在在系统的强制约束下, 不仅会计人员的紧迫感、责任心得到加强, 也相应带动了前端业务人员及时处理每项经济业务, 从而提升了会计数据的时效性和准确性, 会计及业务人员的自身素质也得到了锻炼与提高。
当然, 随着集团交易平台的上线, 历经一年多的实际操作, 也反映出一些问题, 现谈谈我个人的看法:
一、与代理进口业务、工程施工承包单位的交易与结算依然存在很大问题, 特别是暂估业务目前还很难达成统一
目前, 这两项交易业务的日常收付款在平台中能够快速、顺利的实现, 资金收付没有问题, 但交易双方收入与成本的确认、甲供乙领材料的确认、月末暂估等环节还无法达成统一, 原因复杂, 情况各异, 大部分地区公司还无法按照交易平台的结算规则去执行, 是平台运行能否达到预期效果的一大障碍。
二、平台设计的流程时间较长, 有些单据会跨月完结
对于收款方而言, 对已经与付款方达成统一的交易事项, 如果付款方不在平台中审核的情况下, 系统设置了三个强制确认的环节, 有利的保障了收款方的利益, 只是时间较长 (T=2+10+10+2=24天) , 当月提交的部分单据会下月才实现收款, 财务人员需在2个月的时间里都要关注这些跨月的单据, 影响了工作效率。
三、部分地区公司会计人员对平台的认知和实际操作水平还有待提高
总部对各地区公司的会计人员进行了多次征求意见与培训, 平台也在不断的完善与改进中, 但仍有一部分会计人员对平台的学习与认知不够, 甚至反复问一些课件中已经明确甚至多次讲解过的内容, 给总部和交易对方的工作带来了不便。
