企业所得税的税收筹划论文范文第1篇

1.1 我国实行企业年金税收优惠政策的现状

自1991年国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》 (国发[1991]33号) 中第一次明确提出要建立企业补充养老保险以来, 企业年金已在我国发展了十多年, 但是企业年金税收优惠政策却明显滞后于企业年金制度的发展。目前, 我国企业年金的税收优惠政策仅局限于企业缴费方面, 其他方面尚未出台相应的税优政策。2000年《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》 (国发[2000]42号) 中规定, 有条件的企业可为职工建立企业年金, 缴纳额在工资总额4%以内的部分, 可从成本中列支。随后, 财政部下发的《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》 (财企[2003]61号) 中也规定, 有条件的企业为职工建立补充养老保险。以辽宁等省份为例:完善城镇社会保障体系试点地区的企业, 提取额在工资总额4%以内的部分, 作为劳动保险费列入成本 (费用) ;非试点地区的企业, 从应付福利费中列支, 但不得因此导致应付福利费发生赤字。在全国统一的企业年金税收优惠政策没有出台之前, 为鼓励企业年金的发展, 各地颁发了相应的年金税收优惠政策, 最高的免税比例达12.5%, 最低的仅为3%。

1.2 我国现行的企业年金税收优惠模式

2000年国务院发布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中规定：企业年金实行完全积累制, 采用个人账户方式进行管理, 费用由企业和职工个人缴纳。企业缴费在工资总额4%以内的部分, 可从成本中列支。无论是企业还是个人缴付的企业年金缴费, 都要并入个人当期的工资、薪金收入, 计征个人所得税。对年金积累环节, 我国没有明确的税收政策, 只能参照国家对投资收益的税收规定, 即除了国债利息收入外, 其他均不能免税。对股票、投资基金等分红按20%征收资本利得税。对年金领取环节, 我国没有税收优惠政策。国家税务总局1999年发布的《关于企业发放补充养老保险征收个人所得税问题的批复》中规定, 职工领取补充养老保险时须比照工资薪金所得计算并缴纳个人所得税。可见, 目前我国有关企业年金的税收优惠政策仅限于缴费环节, 没有涉及积累和领取环节;从缴费主体看, 也只对企业缴费给予税收优惠, 对个人缴费没有作出规定。总体上看, 我国对企业年金的税收优惠面较小, 优惠幅度偏低, 与ETT模式比较接近。从个人所得税负担的角度看, 我国年金受益人在缴费、积累和领取阶段均要交税, 实际上存在重复纳税问题, 只是由于我国企业年金历史短, 大部分年金尚未进入领取阶段, 该问题还未引起足够的关注

2 发达国家的企业年金的税收优惠政策

2.1 美国

美国法律没有强制要求企业必须给员工提供养老保障。企业为了吸引和留住人才, 在19世纪晚期自发地提出了企业自有自营的退休计划。1875年美国快递公司建立了第一个企业年金计划, 整整比由国家运营的社会保障计划早了60年。美国企业年金计划的大发展始于1940年代, 到1993年, 企业年金计划覆盖了57%的企业雇员。到2000年为止, 美国全部企业年金资产达到83000亿美元。尽管目前美国的企业年金计划已经不胜枚举, 却仍不超出两大基本类型：待遇确定型企业年金计划和缴费确定型企业年金计划。待遇确定型企业年金计划的缴费完全是由资助计划的企业雇主来承担的。当计划参与人达到计划所规定的正式退休年龄之后退休时, 提供按计划的计算公式而规定的退休津贴。待遇确定型企业年金计划作为最早的退休金计划, 它的设计思路就是为了吸引和留住人才。它通常要求员工在企业工作到一定年限 (通常为35年以上) 后, 才可以退休并领取退休金。工作年限越长, 领取的退休金越高。如果中途过早离开企业, 将只能拿到一笔数额很低的一次性补偿金。很多人希望自己转换工作时能够把自己的退休福利也带走, 缴费确定型企业年金计划就应运而生了。缴费确定型企业年金计划是按计划所规定的公式要求, 企业雇主和计划参与人共同向计划缴纳固定的分担额, 该种计划按有关法律的要求必须为每一个计划参加人设立一个个人账户, 对雇主和计划者向该账户所缴纳的分担额以及这些分担额的投资收益或损失做准确的记录。每一个计划者在其退休时所获得的退休津贴的数额, 根据该计划参与人个人账户中所缴纳分担额的累计总数及投资表现来做最后决定。

美国的税收优惠政策从两方面鼓励企业年金制度的建立：首先, 对参加计划的企业来说, 向雇员的年金计划的缴费有一定免税额度, 即从它的当期应税收入中扣除缴费额以达到为企业所得税减税的目的I其次, 对参加计划的企业雇员来说, 雇主为其支付的规定额度内的缴费额不计人该雇员的当前应纳税收入, 雇员支付的缴费在规定额度内的部分也不计人当期应纳税收入, 但在雇员退休后从该计划中领取退休金时, 必须缴纳所得税。而且, 向年金计划缴费的投资收益也不记人计划参加者的当期应纳税收人, 直到雇员提取年金时, 才为这些缴费缴税。由于个人所得税税率实行超额累进率, 在雇员工作收入高时应缴所得税部分递延到雇员退休后收入时缴纳个人所得税, 从而为雇员带来极大利益。

2.2 日本

日本的企业年金是企业对职工劳动的补偿, 是对国民年金和厚生年金的补充, 是由企业根据各自的需要和承受能力制定的优惠税收待遇退休金制度。假如企业年金计划符合《法人税收法》的规定, 并得到税务局的认可, 那么企业年金缴费可以全额计人成本费用, 投资收益也可以列入免税科目。

2001年10月, 日本通过了“确定缴费年金法案” (日本401k计划) 。引入缴费型企业年金 (DC) 主要有两方面的原因：一是日本终身雇佣制度的逐渐瓦解和职业流动不断增加;二是随着日本会计制度国际化所带来的“时价会计基础”的推广, 暴露了企业背负的中长期年金负债问题。DC型企业年金允许建立个人账户, 从而方便了劳动人员的职业流动;DC型企业年金把资金运营的责任从企业转向了个人, 从而明确了企业的年金负担额, 方便了新会计制度的导人。在过渡时期, 政府允许厚生年金基金在2年半时间以内, 适合年金在10年时间以内向DC型企业年金转移, 并允许设置企业型或个人型DC型年金。企业型DC年金主要面向工薪阶层, 个人型DC年金主要面向20～60岁的农民和个体工商户。

日本政府部门为了鼓励企业建立补充年金计划, 通常在税收上给予一定程度的优惠, 比如政府出台相关政策规定, 企业可以在税前缴费和基金投资收益环节免税等。这些税收优惠政策。对企业年金计划的普遍实施起到了积极的推动作用。

2.3 英国

英国的企业年金税收优惠政策也是采用EET的模式, 即在企业年金的缴费环节不征税, 雇主对企业年金计划的供款或者在支付公司所得税时抵扣, 或者直接免缴收入所得税在企业年金的投资收益环节也不征税, 同时雇员也可自行缴纳企业年金款, 并且也可享受企业年金的税收优惠政策, 即在个人收入所得税率上享受优惠;在企业年金的投资收益环节免税, 即在企业年金投资收益中所取得的各项已实现和未实现的投资收益都免税;在企业年金的领取环节支付个人所得税, 在英国虽然规定工龄超过20年的雇员可以一次性最大量的领取2/3的全部职业养老金领取额, 但对个人年金的领取没有限制, 但对个人企业年金的领取必须征收个人所得税, 除此之外, 个人企业年金的领取还与企业年金的缴纳水平、企业年金的投资收益率等有关。

在欧盟众多的国家中, 英国是企业年金计划种类较多、结构复杂的国家之一。概括来说, 英国的企业年金计划可分为“解约型”养老计划和“保留合约型”养老计划。“解约型”养老计划和“保留合约型”养老计划的税收优惠政策之间有共同之处, 比如, 都对年金的投资回报免税, 在支付阶段, 个人领取的养老金都要缴纳个人所得税, 等等, 但也存在一些差别。

在缴费这一环节中, “解约型”养老计划在2001年进行了改革。改革前, 对缴费给予减免税的待遇。具体来说, DC型计划根据工龄确定享有养老金的数额, 并把享受优惠政策的缴费限制在工资的一定比例之内;DB型计划的养老金由工作的最后一段时期的工资或工作期间的平均工资限制, 可享受税收优惠的比例是占工资收入15%的缴费。2001年改革后, DC型计划的税收制度发生了变化, 它更加趋向于个人计划的税收制度。“保留合约型”养老计划可支付的养老金数额由税收法规限制, 最高为最后所获工资的2/3。雇员的缴费为工资收入的15%, 工资限定为91800英镑。2001年养老制度改革后, DC计划的税收制度接近了个人计划的税收制度, 缴费限额最高为17.5%, 并且可以随着年龄的增长最高增加到40%, 而最重要的不同是, 它没有养老金数额的限制。在年金的支付阶段, 两种计划中以年金形式支付的养老金都要作为个人所得纳税。但在“解约型”养老计划, 规定数额内的一次性领取的养老金可以免税。最多可以一次性支付的养老金, 在DB计划中为限定工资的1.5倍, 在DC计划中为积累基金的25%。

3 完善我国企业年金税收优惠政策的建议

企业年金的税收优惠是政府促进企业年金发展最有效的措施。我国企业年金发展的受阻很大程度上是因为企业缺乏积极性, 因此, 可以借鉴日本的经验。利用税收优惠刺激企业建立企业年金。在企业年金缴费的税收优惠方面, 我国目前规定企业缴费在工资总额4%以内部分可以在成本中列支, 远远低于日本等国家的可税前列支比例 (通常为15%) 。从我国企业年金所设计的20%的目标替代率来看。现行4%的税前列支比例在企业单方缴费的情况下有些偏低。

3.1 设立约束机制, 对税收优惠范围进行严格限定

企业年金计划的类型依据不同的发起主体、财务机制、管理模式、待遇计算方法等, 可以采取不同的形式。但并非所有的年金计划和职工福利计划都可以享受到税收优惠待遇, 只有符合相应标准的年金计划才可以享受税收优惠待遇。因此, 应由国家税务部门制定标准, 对符合标准的年金计划给予税收优惠待遇。对于标准可以参考的指标包括:其一, 必须是以现金方式缴费的普享制计划;其二, 企业缴费、个人缴费以及缴费总额占年度工资的比例不得高于年金法规规定的标准;其三, 年金计划设计应具有一定的收入再分配功能和公平性, 既得受益权方面和企业配套缴费方面不得存在歧视性规定和不公正标准;其四, 年金基金资产以满足退休保障目的, 原则上不得提前支取和终止计划;其五, 年金计划必须严格贯彻集体协商原则, 赋予职工知情权, 设立抱怨处理机制等等。

3.2 目前我国应采取TEE税收优惠模式

从社会公平角度考虑, 如果对企业年金实行税收优惠, 则应该保证其惠及每一个雇员。如果不能保证普惠, 则应将企业缴费在税后列支, 将企业缴费和个人缴费均视为劳动报酬的一部分。据此, 目前我国应采用TEE税收优惠模式。即：在缴费阶段不给予任何税收优惠, 企业缴费不能抵减企业所得税, 企业缴费和个人缴费均计入工资总额一并计算交纳个人所得税。这样既可以防止高收入者利用企业年金达到避税目的, 又不会因建立企业年金而减少国家财政收入。在年金积累阶段, 由于我国证券市场不规范, 投资回报率较低, 年金投资收益在扣除管理费后所剩无几, 因此对年金投资收益可以暂时免交个人所得税, 以便年金基金的积累和扩大。在领取阶段, 由于缴费阶段已经全额交税, 因此领取时不应当再交个人所得税, 以避免重复纳税。与我国现行的税收优惠政策相比, 虽然TEE模式取消了企业缴费的税收优惠, 但增加了积累和领取阶段的税收优惠, 实际上降低了年金受益人的所得税负担, 既不影响国家即期财政收入, 又避免重复纳税, 还保证了社会公平。存在的主要问题是, 年金受益人交纳所得税在前, 享受年金权利在后, 可能会降低积极性。但是考虑到目前我国大部分中小企业尚没有能力参加企业年金计划, 企业年金惠及的只是一小部分垄断行业的高层雇员, 这些人已经凭借国家垄断获取了高于其他行业几倍甚至几十倍的收入, 年金只是对其高收入的额外补充, 而并非真正意义上的补充养老, 因此在现阶段TEE模式是一个比较公平的选择。以后, 随着各项制度的健全和年金制度的普及, 再逐步过度到EET模式。

3.3 完善企业年金相关法律法规

多数西方国家都允许企业和雇员将其向企业年金计划的缴费从应税所得中扣除;对企业年金计划的投资收入也免税;只对退休雇员从企业年金计划取得养老金征税。也就是说, 政府对前两个涉税环节免税, 对第三个环节征税。而在第二环节对企业年金计划的投资收入免税, 将涉及到投资收入的确定, 但我国目前尚未确定这个概念。类似的, 还有地方的税收优惠只规定了企业所得方面的优惠, 没有对个人作出相应规定。因而, 增加或完善包括《税法》、《公司法》、《证券法》、《信托法》等相关法律中关于企业年金的各项规定, 明确诸如投

摘要：从世界范围看, 正规的企业年金计划已经具有一百多年历史。在建立了基本养老保险制度的国家, 企业年金属于第二支柱;在政府不提供养老金的国家, 企业年金则属于第一支柱。我国在总结世界各国各种类型的雇主养老金、补充养老保险和职业养老金的经验之后, 在十五规划中写入“企业年金”作为中国社会养老保险体系的第二支柱, 可见其重要性。本文通过分析我国和世界发达国家企业年金的税收优惠模式及状况, 借以找出完善我国企业年金税收优惠的途径。

企业所得税的税收筹划论文范文第2篇

2012年以前, 我国营业税和增值税同时存在, 就会产生重复征税的问题, 同时还会破坏抵扣价值, 在一定程度上给企业带来经济负担, 影响着企业的发展。增值税占税收总额的1/3, 进行“营改增”税制改革是顺应时代的发展, 也是适应我国经济结构调整的需要。“营改增”税制改革首先在上海进行试点, 主要是交通运输业和部分现代服务业;2016年“营改增”征税扩展到全国范围的全部行业, 尤其是服务全行业, 给我国的经济发展创造机遇, 提升我国的经济发展水平。

2 营业税改增值税影响企业整体税负数量

营业税和增值税存在重复增税的问题主要是涉及一些固定资产方面的重复征税, 营业税及附加资金减少, 最终会使企业的利润增加, 因此会对企业额在整体上税数目产生一定的影响。在营业税改增值税以后, 对于规模比较小的企业来说, 计税项目由营业税改为增值税, 计税项目会减少, 因此, 这些小企业将是“营改增”典型的受益企业。对于纳税人来说影响不大, 但是存在一部分企业增值税没有降低反而升高的现象, 主要是因为增值税进项税抵扣数量相对较少而导致了这种现象, 这种现象也会影响企业的发票管理。目前我国的增值税发票包括专用发票和普通发票这两种, 这就要求在计税时要分别核算, 有的不能分别的核算的情况下会按高计算, 这样就会导致抵扣数量变少, 出现企业利润没有增加反而降低的现象。

3 营业税改增值税影响企业的定价体系

一般情况下, 营业税改增值税后, 企业的利润发生了变化, 对于企业的定价体系将产生一定的影响。因此, 企业要根据实际结合自身优势、劣势、特点等, 制定最有利于企业发展的定价体系。目前, 定价体系一般包括三种方案, 一是企业尽可能地扩大客源, 不改变客源的心理影响, 保证其利润总额加上现金净流量总数大于交税前的总量;二是与“营改增”改革之前相比, 采用上调原价的方式, 改变其含税价格, 同时, 要处理好消费者和企业的平衡点, 使价格处在消费者和企业都能接受的范围内;三是加强与固定客户的沟通交流, 及时掌握客户的心理价位, 为企业制定合理的定价体系提供参考, 对于定价提高的企业也要做好客户地解释工作, 让客户明白目前“营改增”税制改革背景下对企业定价体系的影响, 最大限度的来保留已经稳定的客户, 降低损失。

4 营业税改增值税影响企业的管理模式

企业的管理模式能够确保企业的稳定。企业管理制度体系建设顺利进行, 需要在工作中方方面面得到落实, “营改增”是影响企业发展的因素之一, 对企业的管理模式也有一定的影响。只有加强企业管理制度体系建设工作, 才能将企业的利益最大化这个原则发挥到极致, 切实提高企业的经济利益;只有加强企业管理制度体系建设, 才能提高员工的工作积极性以及创新性, 让每一名员工都重视并且爱惜自己的工作;只有加强企业管理制度体系建设, 才能统一管理人员的价值观念, 更有利于高校文化的建设。企业加强制度建设就要明确职责、落实责任。明确责任, 将压力一层层的传导下去, 这样一方面能够增加工作人员的责任心, 另外一方面还可以增强管理的质量, 有利于企业有序良好的发展。除了思想上的统一和重视, 领导班子应该从自身出发, 以身作则, 加强企业管理制度体系建设, 选拔综合素质过硬的管理人员, 自上而下形成一体, 不搞特殊, 保证建设生产与资产保值工作相统一。

5 营业税改增值税影响企业的文化

企业文化彰显着一个企业的经营理念、价值观念、管理方式和职业规范等, 企业文化就像一个人的灵魂一样, 也是企业核心竞争力的一部分。其实业务开展与企业文化宣传是密不可分的, 甚至是有着千丝万缕的关系。企业文化的内容就应该符合我国新时代的主流核心价值观的要求, 顺应时代的发展, 现如今“营改增”改革制度在全国范围内实施, 这项改革更需要融入企业文化中去, 保证企业的稳定发展。同时, “营改增”使企业的文化发生变化, 也会对企业的职工产生一定的影响。将“营改增”改革融入企业文化当中, 让员工在工作中充分受到熏陶, 而且企业文化可以让职工将“营改增”税制的内容充分消化。

6 营业税改增值税影响企业员工培训

完善的员工培训体制应顺应时代发展, 并且员工的培训也应该和企业进行“营改增”税制改革的现状相结合。要完善员工培训制度就要从人的因素入手, 逐步提高从业人员的科学文化水平, 尤其是对于税改增方面的知识要进行高密度培训, 让企业从业人员以更快的速度适应当前的形势变化, 给企业的税制改革增加力量。针对技术从业人员要通过继续教育、技术培训等手段提高技术人员的理论水平和实践水平, 完善人的管理制度, 让施工人员工作有激情。

7 结语

因此, 营业税改征增值税一方面是时代发展的必然产物, 另外一方面也是我国税收政策符合国际税制的一种发展趋势。本文通过论述“营改增”对企业整体税负数量、企业的定价体系、企业的管理模式、企业的文化、企业员工培训等几个方面影响, 来更好的理解“营改增”这一税改政策。营业税改征增值税有利于企业减少重复征税的问题, 促进企业的长远发展, 也有利于我国社会的稳定发展和国家的长治久安。

摘要：税收是我国财政收入的重要来源, 2012年, 我国正式实施“营改增”税制改革, 在上海进行试点, 主要是交通运输业和部分现代服务业。营业税和增值税是我国税收中的重要组成部分, 也是一项民生工程。“营改增”是我国的一项减税政策, 是创新减税制度的一项重要举措。随着经济全球化的到来, 社会主义市场经济体制下, 企业的数量随之增多, 企业经营的范围和规模也随之加大, 税收在一定程度上决定着企业的发展。“营改增”政策的正式实施能够降低对企业的重复收税, 对于企业的长远发展具有重要意义。

关键词：“营改增”,企业,税收,影响

参考文献

[1] 刘兴民.“营改增”对企业税收的影响[J].中国管理信息化, 2016 (23) .

[2] 宋平蕾.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].财经界 (学术版) , 2014 (15) .

[3] 王丰卫.“营改增”对企业税收的影响研究[J].商场现代化, 2014 (22) .

企业所得税的税收筹划论文范文第3篇

纳税是一种义务, 也是纳税人的一项成本。降低纳税成本, 是纳税人一种内在需求, 一种利益驱动, 合法的降低纳税成本, 也是纳税人的一项基本权利。

纳税筹划主要是指企业为实现价值最大化或者股东权益最大化的目标, 在遵循税收法律法规的前提下, 对企业的筹资、经营、投资等各项经济活动进行安排和策划, 以期能够尽量减少税收成本, 增加税后收益的活动。一般来说, 纳税筹划具有合法性、灵活性、风险性和成本效益性四个基本特点。

企业生命周期理论认为, 企业的运营管理过程是不断变化的, 并且能够在不同的阶段表现出较为鲜明的特点, 按照这些特点可以将企业的运营管理过程划分为初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段, 这四个阶段构成了企业的整个生命周期。

二、企业进行纳税筹划的积极意义分析

纳税筹划是合理合法的。企业进行纳税筹划, 其积极意义主要体现在三个方面:一是纳税筹划是建立在企业对税收法律法规深入理解并顺应立法意图的基础上进行的, 因此有利于提高企业的纳税意识, 为企业降低涉税风险, 实现企业利益最大化;二是利用纳税筹划企业可以实现对企业组织形式和控制方式、在不同地域和产业上进行布局、采购、生产、销售在内的经营流程等进行预先筹划, 客观上提升了企业的经营管理水平和财务核算水平;三是通过纳税筹划能够减少或者延缓企业现金的支出, 从而有利于企业降低纳税成本, 缓解资金压力。

三、企业生命周期各阶段面临的主要税务风险分析

企业在运营管理过程中面临的税务风险既是其进行纳税筹划的主要动因之一, 同时也是其进行纳税筹划的基础要素。因此本文运用企业生命周期理论, 分别分析企业在其生命周期的各个阶段面临的主要税务风险:

(一) 企业初创期面临的主要税务风险

企业在初创期虽然涉税业务较为简单, 但是受其内部控制缺失, 各项财务管理制度仍不健全等因素的影响, 其面临的税务风险仍然是比较高的, 主要表现在:一是企业对其所在行业的税收优惠政策了解不透彻, 致使虽然具备申请的条件但没有申请税收优惠待遇, 或者没有考虑过积极向优惠条件靠拢;二是不能严格按照税收法规的相关规定对原始凭据进行妥善保管, 从而造成企业在年终汇算时出现风险;三是对于企业注册地、组织形式等不能进行较为清晰合理的规划造成后期运营管理过程中税负较高的风险。

(二) 企业成长期面临的主要税务风险

企业在步入成长期之后, 进入了较快或快速上升通道, 其整体运营管理都趋于规范化, 内部控制机制逐渐完善, 会计核算走向规范, 在此阶段企业面临的主要税务风险有:一是企业的运营流程环节设计不够合理, 造成企业多缴纳不必要的税款;二是在会计核算过程中不能严格按照税收法规的规定, 扣除一些不合规的费用造成涉税风险;三是对最新的税收政策了解不透彻, 特别是与企业所处行业有关的优惠政策掌握不足, 导致企业整体的税负增加的风险。

(三) 企业成熟期面临的主要税务风险

处于成熟期的企业一般发展趋势较为稳定, 增长速度减缓, 经营销售额相对较为固定, 内部控制机制和财务管理制度经过不断完善也趋于健全, 经营风险相对来说较低, 在此阶段企业面临的主要税务风险主要体现在:一是出于对流动性的需求而采取一系列的延迟纳税筹划策略, 但是受经验不足等因素的影响出现涉税风险;二是为打破增长速度减缓, 经营绩效平缓或者缓慢下滑的趋势, 部分企业会在此期间进行资本运作、实施特殊销售方式, 但容易因决策失误而产生多缴税款的风险。

(四) 企业衰退期面临的主要税务风险

对于步入衰退期的企业来说, 其呈现的主要特点是盈利能力大幅降低, 部分企业甚至会出现大额亏损, 企业的负债压力和流动性压力增大, 在此阶段企业面临的主要税务风险来源于三个方面:一是企业为了摆脱盈利能力降低或亏损的状态而寻找新的突破点, 从而进行非理性的投资增加了税负;二是为维持经营和减少资金流出, 部分企业会存在采取违规手段进行会计核算来减少税负支出或者延迟缴税, 从而增加了涉税风险;三是一些难以维持经营的企业会进行重组和清算, 但是因对税收政策不了解在进行会计处理时增加了不必要的税收成本。

四、企业生命周期各阶段的主要纳税筹划策略

(一) 企业初创期的纳税筹划策略

企业初创期的纳税筹划策略是最为关键的, 因为不同的注册地、不同的组织形式和不同的纳税人身份都有可能会给企业带来差异较大的税负, 所以在实际工作中处于初创期的企业可采取的纳税筹划策略有:一是在选择注册地时要向具有地域性税收优惠的区域考虑, 以充分享受当地的税收优惠政策降低税负;二是在进行企业组织形式选择时, 合伙企业、个人独资企业和公司制企业所适用的税率和税收法规具有较大的差异性, 在实务中企业需对此予以关注, 尽量选择税负较低的形式;三是营改增之后, 不同的增值税纳税人身份会给企业带来不同的税负, 在实务中企业可以根据自身可获取的进项税抵扣率来测算, 并在符合税收法规的前提下选择适用一般纳税人身份或者小规模纳税人身份;四是做好内部控制、财务管理等相关机制的健全工作, 熟练掌握本行业的税收法规政策, 降低会计核算中的涉税风险。

(二) 企业成长期的纳税筹划策略

一般来说处于成长期的企业具有规模快速扩张、资金需求量较大的特点, 因此在此期间多数企业会通过兼并重组来扩大规模, 并进行大规模的筹资以满足企业的资本运作需求, 因此在此阶段企业除了常规的原材料采购筹划、存货计价方法调整等降低企业所得税的方法之外, 在兼并重组过程中按照税收政策可以有一般性税务处理和特殊性税务处理两种方法, 其中满足特殊性税务处理的重组业务确认的应纳税所得额可以在五个纳税年度期间均匀计入各年度或者对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得等税收优惠政策, 处于成长期的企业在实务中对于兼并重组业务可以从此角度进行规划以享受相关的税收优惠政策, 对于大规模的资金需求, 企业可以在实务中适当提高负债筹资来利用利息的抵税作用降低税负。

(三) 企业成熟期的纳税筹划策略

处于成熟期的企业会存在多元化发展的需求来突破发展瓶颈, 因此在此阶段其主要可适用的纳税筹划策略主要涉及两个方面:一是投资方向的选择, 当前我国对高新技术、创业投资等企业具有较大的税收优惠政策, 因此在实务中处于成熟期的企业在寻求多元化发展时可考虑向这些具有较高税收优惠的方向进行投资以享受低税负;二是进行企业分立以适用较低的税率, 一般企业与小微企业、高新技术企业所适用的税率有较大差异, 在实务中企业可采取分立的形式, 以通过多种形式企业并存, 进行企业资源的调控, 从而达到降低税负的目的。

(四) 企业衰退期的纳税筹划策略

处于衰退期的企业会面临资金短缺、清算等问题, 因此其在此阶段可进行的纳税筹划策略主要有:一是根据税收法规规定, 向税务机关申请延期纳税以缓解资金压力;二是选择适当的资产清算计价方法来降低税负, 即企业应对各种计价方法下增值税和企业所得税的情况进行比较, 从中选择税负最低的计价方法以降低税负。

五、结语

纳税筹划是企业降低税负的主要手段和方法。在实际工作中, 企业所处的生命周期阶段不同, 其面临的税务风险和适用的纳税筹划策略也各不相同。本文从企业生命周期的视角分析了企业在不同阶段面临的主要税务风险, 并据此提出不同阶段的纳税筹划策略, 意在为企业结合自身所处的生命周期阶段采取相应的税收筹划策略提供参考。

摘要：企业在生产经营过程中面临着各种各样的风险, 税务风险即是其中一种, 而税务风险主要来源于企业缺乏正向科学的纳税义务观, 不能根据企业所处的不同发展阶段有针对性进行差异化的纳税筹划所引起。鉴于此, 本文以企业进行纳税筹划的积极意义为切入点, 重点分析了企业在各生命周期阶段面临的主要税务风险, 并在此基础上提出基于企业生命周期各阶段的主要纳税筹划策略, 意在帮助企业合理规避税务风险, 降低税负, 实现健康稳定发展。

关键词：纳税筹划,生命周期,税务风险,筹划策略

参考文献

[1] 匡红.生命周期理论指导下的企业集团纳税筹划探析[J].中国管理信息化, 2015 (1) .

[2] 李成琳.基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划研究[D].天津财经大学, 2014.

[3] 刘叶容.基于生命周期理论的高新技术企业税务筹划[J].经济师, 2017 (5) .

企业所得税的税收筹划论文范文第4篇

作者简介：黄继英（1976-），女，汉，四川金堂县人，会计师，本科，会计专业： 主要讲授课程《税务会计》《财务会计》《财务报表分析》等课程。

摘要：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，“营改增”拉开序幕。“营改增”有利于减少营业税的重复征收，有利于完善和延伸第二、三产业的增值税抵扣链条，有利于建立增值税出口退税制度，改善我国的出口环境。本文简要阐述“营改增”改革方案，探讨“营改增”对企业的影响及应对策略。

关键词：营改增；企业；影响；策略

我国的税收制度长期以来就是营业税与增值税并行征收，但是，这种税收制度容易出现重复征收的现象。最早征收增值税的国家是法国，我国自1979年开始征收增值税，增值税与营业税处于同等地位。2011年国务院决定从2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业中开展营业税改征增值税试点，并逐步扩大试点，最终实现全国范围内的“营改增”。

1.“营改增”改革方案概述

所谓“营改增”就是将以前缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税就是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。将营业税改为增值税，可以有效避免重复纳税现象的出现。打个比方来说，某价格为50元的商品，其生产者在销售时已经缴纳了50元的营业税，然后购买者将其再次出售为100元，如果是缴纳营业税的话，那么他就要缴纳100元的营业税，这个时候就出现了重复缴纳的现象，如果征收增值税的话，那么这时就只需对增值的50元计算缴纳的税金。

为了有效避免重复征收的情况，国务院决定从2012年1月1日起开始“营改增”试点改革。按照国家规划，“营改增”分成三个步骤：第一步，在部分地区的部分行业进行“营改增”试点。第二步，2013年实现全国地区的部分行业“营改增”试点。第三步，在全国范围内所有行业实行“营改增”，在“十二五”期间消灭营业税。

“营改增”将纳税对象分为一般纳税人和小规模纳税人，所谓一般纳税人就是其应税服务的年应征增值税销售额超过500万元，未超过500万元的就是小规模纳税人。营业税与增值税是两个完全独立的税种，严禁交叉现象的出现，缴纳营业税的不缴纳增值税，缴纳增值税的不缴纳营业税。

2.“营改增”对企业的影响

从整体上来说，“营改增”使企业的税负大大减轻，据中金公司估算，如果将“营改增”试点扩大到全国范围，试点行业的税负估计可以减少470——700亿元。但是，经过调查发现，有35%左右的企业反映税负不减反增；经过市场调查，我们发现有些企业的税负减轻了，有些企业的税负增加了。那么，“营改增”對企业产生了哪些不同程度的影响呢？

2.1对不同类型企业税负的影响

一般纳税人在缴纳增值税时除了原来的17%和13%这两种税率，又新增了6%和11%的低税率，而且一般纳税人纳税时某些应税项目是可以抵扣的，这样就大大减轻了税负。而小规模纳税人在缴纳增值税时不能抵扣，但是其增值税税率仅为3%，这样也一定程度上减轻了税负。

但是，“营改增”推行实施后，某些企业出现了税负增加的情况。许多企业以前并未缴纳过增值税，其客户或供应商很多没有开具增值税专用发票的资格，这样企业就很难获取增值税专用发票，那么也就无法通过进项税抵扣的方式来降低税负了。而且“营改增”中明确提出了增值税税率的调整，这样某些企业的税负会不降反增。比如说，交通运输业的增值税税率是11%，许多企业由于缺乏获取增值税专用发票的途径，出现了税负增加的情况。

服务行业的增值税税率为6%，虽然税率很低，但是一些以知识资本为主和以人力资本为主的服务企业的税负会较重。因为以知识资本为主的企业增值额大、销项税额多，但是在生产经营活动中并不需要采购大量的原材料、设备等，这样能够进项抵扣的税额少，由此就带来了税负的增加。而以人力资本为主的服务企业中，员工的工资、福利等都是计入成本的，无法进行进项税额的抵扣，这样税负就增加了。

2.2对企业定价的影响

实行“营改增”之后，企业在确定商品定价时就需要考虑到更多的外部因素，需要考虑到商品的成本、市场的供应情况、消费者的消费能力、税收政策等，要紧跟市场发展形势而对定价进行适当调整。

从税收政策上来说，如果企业的客户是一般纳税人，那么企业增加报价可以使双方受益，反之则会使客户产生消极情绪，于是客户选择其他供应商或是替代品，这样企业的业务减少了，如果不增加报价，那么企业就需要自己负担这一部分的增值税，这样就带来了税负的增加。

3.应对策略

“营改增”是顺应市场发展的必然趋势，可以带动我国第二、三产业的发展，扩大就业，缓解就业压力。从前文的分析中可以看出，“营改增”给某些企业带来了税负增加的情况，企业发展面临的市场形势更加紧张了，那么，企业应采取哪些措施来促进自身可持续发展呢？

3.1“营改增”扩围企业申请一般纳税人资格

一般纳税人在缴纳增值税时可以大量利用进行税额进行抵扣，这样就可以大大减轻税负，提高企业利益。而“营改增”对企业一般纳税人的资格认定比较简单，只需符合以下几个条件即可：一、年应税服务销售额超过500万元；二、拥有固定的生产经营场所；三、按照国家的会计制度进行会计处理。“营改增”试点企业尽量申请一般纳税人资格，尤其是一些原材料、设备、劳务占企业生产成本比例大的企业。

3.2进行纳税筹划，合法减轻税负

纳税筹划就是对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，达到节税的目的，这是合理减轻税负。实行“营改增”之后，某些企业的税负增加了，为了促进企业的可持续发展，不能因为税负增加而产生负面情绪，要积极应对，寻找到合法减轻税负的方法。

3.3尽可能获取高抵扣率的增值税专用发票

企业在购置原材料、设备时尽量选择一般纳税人企业，他们一般都具有开具增值税专用发票的资格，这样就能使企业增加进项税额的抵扣，从而达到减轻税负的目的。另外，在起到进项税额抵扣的作用下，企业还要尽量选择可以开具高抵扣率的增值税专用发票。比如说：车辆的租赁费用可以按17%抵扣进行税额，运输业务可以抵扣11%，外包仓库可以抵扣6%。实行“营改增”之后，进行税额抵扣的范围扩展了，这就给企业减轻税负带来了更多的发展空间，企业可以在税收政策中寻找到合法避税的方法，达到减税的目的。

3.4申请过渡性财政支持

中央政府出台了帮助个别企业实现税制改革过渡的财政补贴政策，这是考虑到某些企业在税改之后出现税负增加的情况。企业可以尽量申请过渡性财政支持，从而达到减轻税负的目的。但是，财政补贴只是暂时的，这就要求企业必须从自身做起，调整结构、纳税筹划，逐步实现税负的减轻。

3.5将可抵扣与可抵扣进项税项目区别开来

由于“营改增”目前还处于试点阶段，并没有在全国范围内的所有行业实现“营改增”。这样，企业在获取进行税额的抵扣时就会受到地区差异、行业差异等因素的影响。企业在进行会计处理时要将可抵扣的进项税项目与不可抵扣的进项税项目区分开来，防范纳税风险。在进行原材料、设备、劳务等的购买时，在不影响企业发展的前提下尽量在试点开始之后采购，这样就能获得更多的进项税额抵扣，从而减轻税负。

结束语

自2012年1月1日实行“营改增”试点之后，许多企业的税负减轻了，有效减少了营业税的重复征收，市场细分和分工协作受到税制的影响越来越小。但是，“营改增”也给企业发展带来了一些负面影响，企业只有不断学习先进管理方法和理念，对税收政策进行研究分析，促进结构的调整，从而减轻税负，促进自身发展。（作者单位：桂林电子科技大学职业技术学院）

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[5]戴金凤.浅析“营改增”对企业财税影响及应对策略[J].市场周刊：理论研究，2012（9）.

企业所得税的税收筹划论文范文第5篇

(一) 税收政策风险

纳税筹划是确保在我国的法律制度下, 使企业达到不断进行经济利益合理配置的结构。在当前时段中, 我国的很多企业都存在着税收问题。如果我国对相关的法律做出调整, 或者是企业在税收法律的使用中, 出现问题, 这些都能够直接使得企业的纳税筹划出现很大的误差, 导致和现实状况的偏差, 从而导致一些政策性风险的产生。在一般情况下, 可以对政策性风险进行分类, 即政策选择风险与政策变化风险。这些都在企业的发展中, 特别是对于企业纳税筹划工作有着很大的障碍和问题。

(二) 纳税行政执法面临的偏差风险

在纳税筹划工作中, 对于合法合理的制度, 必须要经过相关部门的充分认证, 但是在认证工作中, 也经常会产生很多偏差, 这些都使得企业在纳税筹划工作中, 面对的风险不断增大。很多原因都能够引起执法风险, 例如在税务部门中, 其具有的自主决策权利, 以及在税收法律中, 给税收工作带来的空间, 这些都能够引起风险。另外, 在实际中, 还存在着执法人员的素质低下问题, 因为其观念问题, 或者是专业技能掌握的不清晰等等, 都会引起风险的出现。另外, 监督体系存在的缺陷和不公开的税收执法等等, 这是引起风险的最主要的原因。

(三) 税务筹划存在的主观风险

针对纳税政策进行的判断和掌握, 以及对其要求等等, 这些都是主观判断的重要内容, 并且纳税人的判断能够显著影响到纳税筹划的效果, 影响到其有效性。如果纳税人有着很高的专业素质, 那么他们能够有效掌握税收和财务等等法律规定, 并且深入了解法规, 这时候, 他们在纳税筹划工作中, 就十分容易成功, 相反, 如果对其缺乏深入的了解, 那么就会加剧其失败风险。在当前的阶段中, 就我国专业的纳税人来看, 他们还缺乏一定的专业水平, 并且缺乏相关的专业知识的认识, 这些都导致了纳税筹划容易出现风险。

二、企业纳税筹划问题的解决措施

(一) 不断优化和完善纳税筹划环境

在企业的纳税筹划环境中, 可以将其进行分类, 分为外部环境和内部环境。其外部环境, 主要是我国的经济大环境, 例如法律和政策等等。对于企业来说, 大环境是无法改变的, 但是能够试着去适应, 就是进行有效的税收筹划。在内部环境中, 主要是企业的内部管理问题, 尤其是财务工作。在内部环境中, 企业能够立足于发展的实际, 来形成有效的对策, 可有从以下两个方面入手:首先, 在企业的管理中, 管理工作者提高对税收筹划的关注度, 并且抓思想, 将具体的工作放到实际中去。其次, 对于税收筹划工作者来说, 必须要严格做好相关的缴纳和核算, 只有这样, 才能够给纳税筹划带来有效的工作基础。

(二) 纳税人的身份纳税筹划

按照我国税收制度, 对于形式不同的企业来说, 他们的纳税税率也存在着很大不同。根据纳税人身份来看, 可以通过两种身份, 对纳税进行筹划, 即小型微利企业和高新技术企业。在我国的规定中, 对于国家的重点扶持的新型产业, 能够只缴纳15%税率, 这些必须是我国的额重点扶植项目才能够使用这项政策。对于所得额在30万元及以下的, 并且员工在100人以下的, 可以申请小型微利企业, 这样可以按照20%的税率来纳税。

(三) 所得税抵扣项目纳税筹划

在企业中, 其缴纳税额都是根据企业的年度内收入来确定的。在当前, 最多的扣除项目是业务招待费, 按照税法要求, 在企业的发展中, 其生产活动的所有费用, 都能够根据总数的60%来减除, 但是, 必须要在营业收入5‰以内。所以, 企业需要严格掌握好接待费用, 按照实际情况, 设置管理条例, 这样才能确保费用在抵扣额度中。

(四) 企业身份筹划

“营改增”政策产生后, 纳税人拥有了纳税款主动权, 并且通常纳税人都会按照项目的情况, 来选择相应的税率, 其税率为6%、10%和16%。对于那些规模比较小的企业来说, 他们能够利用最为简单的计税法, 并且其享受的税率为3%, 但是, 企业能够按照自己的现实情况, 选择不同的形式, 这样便能够灵活进行纳税。

(五) 利用合并的模式做好纳税筹划

当前, 我国的经济快速发展, 对于企业来说, 也面临着更大的压力, 必须要利用混合销售的方式, 或者采取让利销售, 这些才能细化增值税。对于企业工作者来说, 还必须要掌握增值税缴纳政策, 了解其方法, 防止在企业中出现的业务分类混乱问题。在企业生产和发展中, 需要利用混合销售和兼营销售这两种方式, 通过应税货物和应税劳务, 按照其比例实现抵税负税。

(六) 针对纳税期限筹划

一般情况下, 增值税纳税通常是在1日和5日, 并且是一个月, 有的是一季度。纳税人在实际中的时间都需要按照相关部门的要求, 并且按照税额数量进行计算, 在固定时间中, 如果不能纳税, 那么就需要按次纳税。一般在企业中, 常见的是1个季度作为时间, 在企业中, 将一个季度或是一个月来作为纳税期限, 在期满之后, 半个月内必须要申报纳税, 在期满以后的5日中, 必须要预缴税款, 在1日到15日期间, 进行申报纳税, 而且需要缴纳上月的纳税款。“营改增”政策实施后, 使得企业重新掌握了纳税主动权, 并且在企业中, 能够自己设置扣款时间, 减少了企业因为纳税筹划带来的压力。

三、结语

综上所述, 在企业的发展中, 纳税筹划有着重要的作用, 为促进企业的长效发展, 必须要不断加强纳税筹划, 从而推动国家经济的快速发展。

摘要：当前, 我国市场不断完善和深入, 行业之间的竞争也更加激烈, 在这样的背景下我国大力发展实体经济已成为定局。国家先后制定一系列税收优惠政策, 创造出有利的税收环境, 以鼓励实体类企业, 尤其是高新企业的自主研发与创新。分析了在企业中存在的企业税务筹划的风险, 并提出了纳税筹划的措施, 旨在推进企业的健康发展。

关键词：企业纳税,筹划,风险问题

参考文献

[1] 刘学.L公司企业所得税纳税筹划研究[D].山东农业大学, 2018.

企业所得税的税收筹划论文范文第6篇

我国税务筹划自从20世纪90年代以来开始被人们所重视和接受, 西方国家是最早税务筹划起源地, 一些企业开始认识到税务筹划的优势, 并不断地将税务筹划运用到正常地运营中, 通过科学化的手段实现企业投资、经营活动的涉税管理, 实现有效地统一规划, 才能最大限度地实现高效地经济利益最大化。税务筹划能够大大地减少税赋支出, 节约成本并实现效益最大化, 企业只有在合理地涉税工作中开展有效地纳税筹划, 才能使得企业内部管理更加的高效。

当然, 企业要正确地、合理地进行纳税筹划必须在法律的范围内, 进行有高度、有计划及有目的筹划, 才能在法律的范围内实现有效地税务筹划工作, 并对企业的长远发展有着积极地意义。我国针对税法做出了巨大的调整, 依据不断发展变化的新形势, 企业更要遵循以实际为出发点, 注重不断地调整自身管理方法, 依据新形势的内容实现降低企业自身税赋支出的目的, 因此, 企业要想实现税务筹划必须以企业经济效益为出发点, 对新税法下的内容进行全新的解读, 积极地开展税务筹划并实现合理地避税, 才能为企业未来发展奠定基础。

2 新税法下企业会计税务筹划面临的问题

2.1 税务筹划机制问题

从机制的角度来看, 税务筹划存在以下几个方面的问题, 首先企业发展目标并没有融入一些税务问题, 一定程度上的税务筹划还缺乏目的性和整体性, 导致税务筹划存在混乱的局面, 难以达到有效地筹划目的。税务筹划工作中高效地机制管理, 需要有效地、科学地方法进行规划, 合理地设置制度内容, 做到统筹管理才是目的。目前, 税务筹划机制及制度内容存在一系列的问题, 难以实现有效地优化, 甚至税务筹划机制没有较强的执行力, 导致筹划过程中信息传递效率低下, 最终对税务筹划造成严重影响。

2.2 税务筹划人员素质问题

新税法下会计人员普遍对法律知识难以吃透, 没有更好地从专业化角度审视知识, 没有较强地专业解读能力, 导致税务筹划人员普遍综合素质能力需要提升。专业化程度来看, 税务筹划人员要具有多方面的专业知识, 需要较多的税务知识储备, 才能真正地避免税务策划能力的不足。目前, 很多税务筹划人员职业素质较差, 很多方面专业技能有待提高, 使得税务筹划进度较慢。

3 新税法下企业会计筹划完善的合理措施

3.1 注重新税法下企业全过程税务筹划

首先, 注重融资中的税务筹划。融资渠道对于税收会产生一定的影响, 特别是不同的融资方式将会享受的政策不一致, 融资需要选择最佳地方式, 才能够享受到税收抵免政策, 如果企业能够享受到优惠的政策将会减少并减轻税务负担。融资租赁方面对于企业来说要想实现高效地纳税筹划就必须采取有效地政策实现税负的降低, 例如租赁利息、手续费的扣除, 以及合理地减税手段的运用, 或者针对设备的有效折旧计提, 将会大大地节约纳税, 这些都能够使得企业在税务筹划中得到有效的规避。

其次, 企业税务筹划中要注重投资, 注重投资地点税率的不同, 例如一些西部发达国家和经济特区就有一定的免税和减税政策, 还有一些地区有价格方面的优势, 这些都会影响到企业税收收益, 因此, 企业在投资管理的过程中, 要量化自身情况合理地纳税与避税, 才能减少地区间的差异。企业未来发展中只有合理地战略规划, 结合行业税率优惠, 才能有效地减轻自身的税负。

最后, 企业要高度的关注经营中的税务筹划, 例如所得税方面要注重高效地利用费用扣除标准, 合理地选择并开展税收筹划, 高度关注允许据实全额扣除的项目、有比例限制部分扣除的项目、允许加计扣除的项目, 针对这些项目进行有效的关注, 合理地减少企业利润, 但也要不超过税法规定的比例限额, 尽可能地不超过限额, 在一定的限额以内的部分充分列支, 才能充分地实现减轻企业税收负担。例如在增值税方面, 企业应该高度关注免税权, 注重享受免税政策, 主动采取积极有效地筹划思路, 例如在计算增值税方面可以采取间接计税的方式, 用于一些免税的项目要注意不能从销项税额中抵扣, 注重一些合理地扣税项目, 才能大大地提升税务筹划的目的。

3.2 完善税务筹划的相关管理体系

税收筹划工作要注重筹划的时间和目的, 企业要在内部建立管理体系, 注重内部经济效益的提升, 例如在税务筹划上要合理地借助岗位责任来合理地安排税务方面的内容, 只有保障税务筹划并在一定的时间内实现有效地合理规划, 才能使得企业内部税务格局得到优化, 管理的效率达到优化的目的。企业在税务筹划方面主要树立经济效益最大化的方向, 运用发展并且长远的眼光看问题, 实现内部管理的战略化筹划, 以坚定的税务筹划为基础, 必要时从实际出发, 才能强化企业与税法之间的融合度, 实现有效地纳税筹划。

税务筹划管理方面的系统建设还要注重内部机制建设, 注重管理方面的互动与交流, 特别是要实时地与税务机关进行交流, 并在合理地范围内开展政策运用, 不断地满足政策需求并制定出差异化的筹划方案, 才能真正地避免触犯法律的准绳, 增强管理效率和税务筹划, 从根本上实现企业快速、平稳地发展。

3.3 培养出来专业性比较强的人才

企业税务筹划工作要在内部建立筹划目标, 注重运用有效地法律知识武装头脑, 并在合理地范围内实现知识地优化运用, 才能大大地提升筹划管理效率。税务筹划人员要具备一定的税法知识和会计领域的知识, 才能具备筹划能力和逻辑思维能力。企业只有具备高素质能力和专业化的知识技能, 才能更好地将企业进行有效的管理。企业在开展筹划过程中要深入地了解内部运营情况, 针对实际问题有着清楚的认识, 并对实际情况进行有效的了解, 多方面的认知, 才能有效地纳税筹划。

因此, 由以上看来税务筹划工作需要筹划人员具有一定的思维逻辑能力, 具有较高地专业综合素质, 此时企业可以不断地进行专业知识的学习, 不断地定期开展专业化的培训, 并同时要坚持与时俱进, 培养筹划人员创新意识和决策筹划能力, 强调整体性的税务筹划方案, 才能使得企业经济效益与筹划实现合理地优化与同一, 最终达到有效地资源配置。

4 结语

综上所述, 新的形势下企业实施会计纳税筹划, 需要秉承着经济利益最大化的出发点, 在减轻企业税负负担的前提下, 不断地提升自身竞争实力, 才能积极地应对激烈市场的竞争形势, 更好地提升企业内部综合竞争能力, 从而获得更加长远地发展。新税法下的企业会计要高度重视新形势, 注重新税法的变化并进一步地了解和掌握新的税法内容, 积极有效地挖掘合理地筹划因素, 强化税务筹划管理, 才能大大地减少企业税负, 实现企业经济效益的最大化并争取利润最大化。

摘要：20世纪30年代税务筹划引起了社会的普遍关注, 税务筹划在西方发达国家最早地出现, 纳税人只有在不违反法律、政策的规定下, 做出内部经营、投资、理财等活动的合理筹划, 这样就尽可能地减轻税收负担, 使得税务筹划在许多国家得到迅速地传播。20世纪90年代, 企业开始有效地进行内部纳税筹划, 并在国家税收政策法规的指引下, 在不影响到内部经营活动的管理下, 对企业投资、筹资及经营活动进行统筹安排和规划, 这样能够大大地降低企业税赋, 最终帮助实现企业利益最大化, 希望企业在未来发展中要遵循法律的约束, 尽可能地实现有目的、有计划的税收筹划, 及时地解决存在的税务问题, 帮助企业实现长远利益与战略, 才能使得企业更好、更快地发展。本文从新税法的角度, 积极研究并分析企业内部会计税务筹划, 希望能够在学术领域做出更好地贡献。

关键词：新税法,企业会计,税务筹划,会计

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