企业税收筹划探究论文范文第1篇
中小企业税收筹划主要是指中小企业为实现降低税负和利益最大化的目标, 在国家政策法规允许的范围内, 对运营管理过程中的各种税收行为所进行的统一的规划、协调和安排。一般来说, 中小企业的税收筹划具有全局性、合法合规性、风险收益性、专业性和前瞻性等基本特点。
二、“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性
自2016年5月份“营改增”全面试点推开以来, 中小企业的税收环境和税费负担较之前发生了较大的变化, 从而使得其进行税收筹划十分必要, 主要表现在:
一是纳税环境的改变使得中小企业必须进行税收筹划。“营改增”之后, 大数据技术和金税三期的结合, 将中小企业的纳税申报数据纳入了税务大数据联网核查的数据库, 从而大幅降低了部分中小企业通过违规违法手段偷逃税款行为的发生, 环境的改变促使中小企业不得不通过合理的税收筹划来减税。
二是税费增加的可能性促使中小企业必须进行税收筹划。“营改增”政策实施的初衷是为了有效衔接增值税的抵扣链条, 降低企业税负, 但是在实务中中小企业普遍存在“散、小、低”的特征, 加上其内部税务管理的不规范性, 多数企业能否取得足够的合规的增值税进项税抵扣发票存在较大的不确定性, 进而对其税负高低产生了较大影响, 因此“营改增”后税费增加的可能性促使中小企业有必要进行税收筹划。
三是“营改增”对中小企业收入、利润的影响促使其有必要进行税收筹划。增值税与营业税相比, 其显著特点就是价外税的特性, 因此“营改增”之后中小企业的收入会有一定程度的降低, 而对于一些产品服务议价能力较弱的中小企业来说其产品服务定价若保持不变, 则实际的不含税产品服务定价会受税率影响而降低, 从而挤占了利润空间。这些影响在一定程度上会对中小企业的投融资产生不利影响, 因此有必要进行税收筹划。
三、“营改增”后中小企业常用的税收筹划方法分析
“营改增”之后, 中小企业可用的税收筹划方法主要有递延纳税筹划、税收优惠政策筹划、扣除技术筹划和发票管理筹划四大类, 具体分析如下:
(一) 递延纳税筹划
按照财务管理时间价值的观点来看, 资金是有时间价值的, 因此在税收筹划过程中若能实现延期纳税, 则相当于企业获取了一笔无息资金。鉴于此, 企业在进行税收筹划过程中可根据税法相关规定来推迟缴纳应纳税额, 以获取税金的时间价值。
(二) 税收优惠政策筹划
税收优惠政策是国家为了鼓励特定区域或者特定行业发展而提供的一些税收减免政策, 符合条件的企业可以利用政策享受一定税收减免来降低税负。“营改增”后中小企业可以利用相关的优惠政策来实现税收筹划目标。
(三) 扣除技术筹划
扣除技术筹划主要是指在遵守相关法律法规的基础上, 把企业的扣除额增高或者进行时期变动以达到节税目的的方法, 在实务中常用的手段有缩小税基和尽可能增大各项成本费用等手段来对纳税金额进行科学合理调整, 以减轻税负。
(四) 发票管理筹划
“营改增”后, 中小企业一般纳税人税费负担能否减轻的关键在于其在各项经济活动中能否取得足额的可抵扣增值税进项税发票, 因此进行发票管理筹划成为“营改增”之后中小企业一般纳税人进行税收筹划的一项重要方式。
四、“营改增”后中小企业税收筹划的具体策略
结合上文“营改增”之后中小企业进行税收筹划的必要性及其常用方法分析, 笔者认为“营改增”之后, 中小企业可从以下角度采取措施来进行税收筹划:
(一) 进行税收筹划风险管控
“营改增”之后, 中小企业的税收筹划空间增大, 但与此同时筹划风险也随之增大, 因此进行税收筹划风险管控十分必要。进行税收筹划风险的管控关键在于两点:一是筹划必须满足合法合规要求, 即在进行税收筹划方案设计时既要满足国家的政策导向, 同时又要符合税收法律法规的要求;二是需明确税收筹划的目标, 即在进行税收筹划时, 必须明确进行税收筹划虽然是为了减轻税负, 但是不能单纯为了节税而节税, 应当与企业的整体战略和利益的最大化结合起来进行筹划。
(二) “营改增”后中小企业增值税的纳税筹划策略
“营改增”之后中小企业的税收筹划空间增大主要体现在纳税人身份和进项税抵扣率两个方面:
(1) 纳税人身份选择筹划。小规模纳税人与一般纳税人身份所适用的税率和税收管理办法具有较大差异, 小规模纳税人税率低, 但是不能进行增值税的进项税抵扣, 一般纳税人税率高, 但是可以进行增值税进项税的抵扣, 因此在成立新企业或者符合财税[2018]33号文的规定, 企业符合转登记为小规模纳税人条件时, 中小企业可通过测算税负无差别平衡点来对纳税人身份进行选择来进行税收筹划:
(2) 一般纳税人进项税抵扣筹划。从上文分析可以看到, 中小企业一般纳税人在“营改增”之后其税负高低的关键在于增值税进项税抵扣金额的高低。因此在实务中, 中小企业一般纳税人可从以下两个方面采取措施来进行进项税的抵扣筹划:一是对供应商进行筛选, 即在进行采购过程中, 中小企业应当尽量筛选具有一般纳税人身份的供应商作为其原材料和劳务的供应商, 以提高企业的进项税抵扣率, 降低增值税税负;二是通过加速存量资产更新速度的方式来进行节税, 即按照现行税收政策法规的要求, 企业的增量资产可以进行进项税抵扣, 因此有固定资产更新改造需要的中小企业一般纳税人可通过加速存量资产更新速度的方式来增加进项税抵扣, 以实现节税和延期纳税。
(三) 中小企业的企业所得税税收筹划策略
对于中小企业来说, 影响所得税的因素较多, 例如职工薪酬政策、福利费支出比例、固定资产折旧方法、存货计价方式以及业务招待费支出比例等, 在实际工作中中小企业容易采取和操作的筹划方法主要可以从固定资产折旧和职工薪酬两个方面入手, 例如针对固定资产折旧, 现行税法只对折旧的最低年限进行了规定, 因此对于经营亏损的中小企业, 可选择折旧年限较长的策略, 使折旧的抵税效果尽可能的推迟到税前弥补亏损以扩大折旧的抵税效果。财税[2018]54号规定自2018年1月1日至2020年12月31日, 企业新购购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性扣除。企业也可以根据自身经营情况, 利润空间大可选择一次性扣除, 否则选择原折旧方法。对于小型微利企业有利用好国家税务总局公告2017年第23号规定中的自2017到2019年应纳税额低于50万元, 减半征税政策。
五、结语
“营改增”之后中小企业的税收环境和税负发生了较大的变化, 企业的运营管理风险随之上升, 因此有必要采取一定的措施进行应对。本文在分析“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性和税收筹划的常用方法的基础上, 分别从税收筹划风险管控、增值税和企业所得税三个角度提出了相应的筹划策略, 意在为中小企业有效降低税负和涉税风险, 实现稳定持续发展提供参考。
摘要：为实现结构性减税和产业结构的调整, 从2016年5月份开始我国全面推开营业税改征增值税 (下文简称“营改增”) 。“营改增”政策的实施对中小企业的税收环境和税费负担产生了较大的影响, 一些盈利能力较弱的中小企业甚至出现了流动性风险。基于此, 本文以“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性为切入点, 结合“营改增”增后中小企业常用的税收筹划方法, 提出其进行税收筹划的具体策略, 以期能对中小企业降低税负有所启示。
关键词：中小企业,“营改增”,税收筹划,方法,对策
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企业税收筹划探究论文范文第2篇
一、税收筹划在企业会计发展当中的作用
(一) 促进企业会计管理水平的提升
在企业进行税收筹划的过程中, 必须要保证其会计核算的准确性以及高效性, 这样才能保证税收筹划的顺利开展。在这种情况下, 税收筹划就会在一定程度上促进企业会计管理水平的提升, 从而对会计人员起到相应的督促作用, 要求其对于会计制度以及会计准则有一个清楚的了解, 同时掌握相应的税收以及税法内容, 帮助企业在合法的基础上进行税收筹划的优化。所以说, 在进行税收筹划的过程中, 能够更好地促进企业会计管理水平的提升, 实现企业的良好发展。
(二) 提升企业经济效益
企业通过开展合理的税收筹划, 能够直接降低企业的税收费用, 从而实现经济效益的提升。除此之外, 在进行高水平的税收筹划下, 能够实现企业资金流出时间的延长, 从而获取更多的资金储备, 实现资金使用价值的提升, 同时在很大程度上降低企业现金的流出量, 实现现金净流量的提升, 为企业的经济效益提升提供可靠的保障。在当前的市场经济环境下, 资金在企业的发展当中发挥着十分重要的作用, 在减少税收支出的情况下, 能够为企业的生产经营提供更为充足的资金, 实现经济效益的提升。
(三) 强化企业的纳税意识
税收筹划的开展, 能够更好地帮助企业提升自身的纳税意识, 从而在实现利益最大化的同时, 切实的承担起自身的社会责任, 成为一个合法的纳税人, 为社会的发展做出更大的贡献。在当前的市场经济下, 如果企业的纳税意识较为薄弱, 经常会出现一些偷税漏税的情况, 尽管这样能够在短期内实现纳税金额的减少, 但是这种违法行为必然会遭受法律的制裁, 对企业的长远发展产生了不利的影响。
二、企业会计核算当中纳税筹划的应用措施
(一) 税收筹划在企业收入结算中的应用
在目前的税收筹划当中, 企业必须要建立在税法的基础之上, 不能够在法律范围之外进行纳税方案的制定。税收筹划在企业收入结算当中的应用, 应该从税法对于企业应纳税时间的规定着手, 在目前的税法当中, 对于企业应缴税的时间规定是不同的, 对于以现金作为产品销售的收入来说, 必须要以收到现金的时点期来作为纳税义务发生时间, 但是对于赊销或者分期付款的收入来说, 需要以合同约定时间为准。所以说, 在进行收入结算的时候, 可以根据不同的结算方式, 实现延期纳税的目的, 从而做到延缓纳税。
(二) 税收筹划在费用支出中的应用
税收筹划在会计核算的应用当中, 通过在费用支出当中的应用, 能够有效地降低企业的税收支出。首先对于已经发生的费用来说, 必须要及时地入账, 同时最好提供相应的税收凭证来抵税, 从而降低企业的费用支出。其次, 应该对存货当中出现的损坏以及盘亏进行坏账对冲, 将费用列支到会计核算当中, 从而及时地进行相应的核算, 制定出最佳的纳税筹划方案。
(三) 税收筹划在存货会计核算上的应用
在企业的生产经营过程中, 必然会涉及相应的存货, 如何选择存货的会计核算计价方式, 是当前会计核算的重要组成, 同时也为税收筹划提供了便利的条件。特别是在对期末存货进行会计核算的过程中, 通过采用不同的存货计价方式, 所形成的期末成本会出现很大的差异。这就要求在进行税收筹划的过程中, 必须要选择最为恰当的计价方式, 同时实现期末库存数量的降低, 实现当期所得税额的降低。
三、结语
在企业的经营过程中, 税收筹划直接影响着企业的利润收入, 在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。但是在当前企业的会计核算当中, 税收筹划的作用并没有充分地发挥出来, 这就使得很难做到有效的税收筹划, 对自身的竞争力提升产生了不利的影响。所以说, 通过对企业会计核算当中的税收筹划应用措施进行研究, 能够更好地提升企业对于税收筹划的重视程度, 从而更好地采取有效的应用方案, 提升自身的纳税方案, 促进市场竞争力的提升。
摘要：近年来, 在市场经济体制逐渐完善的情况下, 企业在参与行业竞争的过程中, 所面临的竞争压力在不断地提升, 这就要求其必须要对自身的管理水平进行改善, 更好地适应当前激烈的市场竞争压力。而对于企业的生存与发展来说, 通过降低费用支出, 能够有效地提升自身的利润收入, 税收筹划作为一种合理的避税手段, 能够充分的减少企业的不必要纳税支出, 实现收入的提升。对于企业的经营来说, 税收筹划直接影响着企业的利润收入, 在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。因此, 通过对现阶段市场经济进行分析, 深入的探究企业会计核算当中税收筹划的应用措施分析, 能够帮助企业更好地进行合理避税, 从而降低企业的税务负担, 实现企业的利润最大化, 为企业市场竞争力的提升提供可靠的保障。
关键词：税收筹划,会计核算,应用,措施
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企业税收筹划探究论文范文第3篇
一、税收筹划的概念和重要性
税收筹划是纳税人通过财务活动的安排, 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠, 从而获得最大的税收利益。它是企业财务管理的一项重要内容。其目的不仅仅是减轻企业税负, 更是通过统筹安排财务活动来提高企业整体的管理水平和会计质量, 优化资源配置, 增强企业的核心竞争力。而且在对煤炭企业税务筹划的过程中, 还能够对煤炭企业所面临的风险进行严格管理, 提高风险抵御能力, 保障煤炭企业资产的安全性与完整性, 最终实现企业的可持续发展。
二、煤炭企业税收筹划的主要对策
(一) 建立完整的税收筹划组织
在发达国家中税收筹划非常普遍, 但是我国在实际开展财务管理活动中, 却并没有得到应有的重视, 更没有专门的组织来负责税收筹划, 这样就导致企业内部税收筹划工作开展的效果不理想, 所以为了能够更好地在煤炭企业开展税务筹划工作, 必须要积极改革煤炭企业内部的组织架构, 通过设置税务筹划专业管理部门, 组建高素质的团队对煤矿企业的税务筹划全权负责, 从而有效提高煤炭企业税务筹划工作的整体质量;要加强税务筹划人才的发掘, 通过拓宽招聘渠道, 从社会上广泛吸纳人才, 增强企业内部的竞争活力;要结合会计人员继续教育, 开展企业内部的定期培训, 不断提高税务筹划人员自身的业务素质和水平, 更好地适应新时期税务筹划管理工作。
(二) 加强税务筹划风险管理机制
税收筹划工作的不足, 首先是管理层认识上的不足, 因此首先必须要提高企业管理人员的思想意识, 让他们能够明确地认识到税务筹划的重要性和积极作用;其次应该建立健全企业内部税务筹划管理机制, 针对可能存在的各种系统管理风险进行严格的分析, 通过高质量的专业化工作来促进税务筹划的有效开展。税务筹划遵循要合法性原则, 而不是以税务筹划之名, 行偷税漏税之实, 这就要业务经办人员掌握、熟悉相关的税务政策以及财务会计等方面的法律法规, 对于关键的政策文件进行充分的研究, 吃透文件精神, 才能够更好地进行税务筹划, 避免税务筹划遇到各种各样的政策风险。
(三) 强化税收筹划内部管理制度
在税务筹划开展的过程中, 最主要的就是要规章建制、完善规章, 依靠制度来制约和指导企业的税务筹划行为, 最大限度地维护企业经济利益。比如制定税务筹划的岗位责任制, 税务风险管理流程, 项目预审制度等, 形成完善的内部管理制度;在开展税务筹划时必须要按照制度规定结合实际发生的业务内容, 制定一系列的实务操作流程, 从而提高税务筹划的具体工作效果。在税收筹划操作的过程中要加强内部各个部门的管理与协调, 通过召开业务交流会议、文件学习、通报等形式深刻领会和解读税务筹划制度, 督促内部制度的贯彻落实。
三、煤炭企业税务筹划实践
(一) 企业所得税的税务筹划
(1) 亏损弥补政策。现行的企业所得税政策规定企业纳税年度发生的亏损, 准予向以后年度结转, 用以后年度的所得税弥补, 但结转年限最长不得超过五年。煤矿投资大, 建设周期长, 建成投产后一般要经过几年的时间才会盈利, 因此煤炭企业要利用好这一政策, 通过用年度的税前利润来弥补亏损, 实现企业价值最大化。
另外, 要创新亏损也是资源的理念, 在不造成国有资产流失的情况下, 通过权属企业间的物资购销、劳务结算、资金占用费考核收取等一系列措施, 平衡权属企业利润, 充分利用亏损资源, 降低集团整体的税负, 减少企业所得税支出。
(2) 高新技术企业政策。我国一般企业的所得税税率为25%, 对于高新技术企业政策规定减按15%税率征收企业所得税。从2018年1月1日起, 财政部、税务总局出台新的规定对当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业, 其发生的亏损可以按照十年弥补, 因此煤炭企业应该积极采用新技术、新工艺, 申办高新技术企业, 既能降低企业所得税, 还可以弥补年度亏损。
(二) 增值税的税务筹划
(1) 进项数额。2016年5月国家全面推行“营改增”政策, 煤炭企业扩大了进项税的可抵扣范围, 企业在对外经济交往活动中应尽可能地取得增值税专用发票, 或符合抵扣要求的其他凭证, 做到应抵尽抵。利用营业税改增值税的契机, 加强合同、发票管理, 从源头进行筹划, 增加增值税进项税额, 降低税负。
对于新建矿井, 尽快办理一般纳税人资格, 加强基建期的发票管理, 形成留底税额, 为试生产和投产抵减做准备。
(2) 销项税额。煤炭现行的增值税率是16%, 在对外销售中, 有的煤炭企业有自己的车队承揽运输业务, 为客户运送货上门, 易被税务部门认定为混合销售行为, 统一按16%的税率计征增值税, 而运输行业实行10%的增值税率, 这块业务如不单独核算, 无疑会多缴纳6%的税金, 并且多缴纳以增值税为计征依据的城建税、教育费附加等税费。因此在实际操作中, 建议企业应该单独设立运输公司, 独立核算, 将煤炭销售和运输业务分别订立合同。
(三) 资源税的筹划
煤炭开采按销售收入从价征收资源税 (各省区税率不同) , 如上面例子, 如果企业承运货物运输业务而不单独核算, 会被合并征收资源税, 以新疆为例, 资源税率为6%, 意味着企业会多负担6%的税费, 如分开核算, 不止节约增值税, 还可节约资源税。
(四) 固定资产投资筹划
固定资产在使用过程中是以折旧的形式摊入到企业成本, 在税法规定的范围内企业应该保证其折旧年限尽可能地降低, 折旧年限越短, 年折旧额越大, 意味着成本增加, 利润下降, 相应造成企业的所得税减少, 对企业的税收起到了一定的缓冲作用。企业固定资产折旧的主要方法包括加速折旧法和直线折旧法, 从企业固定资产的使用情况来看, 这两种折旧的方法对总体收入并不会产生影响, 折旧的额度也不会出现明显的变化, 但是采用加速折旧法, 会加大固定资产的冲减力度, 对企业降低税负起到一定积极作用, 也可以说通过折旧方式一部分资金会沉淀在企业, 相当于为企业获得一笔无息贷款。
另外在煤矿企业建设的过程中, 必须要加强房产税的税基控制。企业房产税是以房屋的折余价值为计税基础进行计征的, 因此要本着合理、谨慎的原则加强对房屋的基建核算, 要注意煤矿构筑物与房屋的区别, 对于主副井绞车房、变电室、压风机房等建筑物应尽可能地不要计入房屋总造价;对于伴随房屋基建发生土建工程、设备安装等费用应分别核算, 严格区分电讯、电力等敷设工程, 将其尽可能归入设备、设施分别增资;对于到达使用条件的房屋, 应该根据整个矿井的建设进度, 适时增资转固, 避免早交、多交房产税;对于在建矿井发生的待摊支出, 应主要摊入井巷工程等其他投资, 避免房产税的税基增加, 从而提高税额。
四、结语
综上所述, 在煤炭企业不断发展的过程中, 通过税收筹划能够为企业的生产经营提供合理的保障。但是税收筹划作为动态的管理行为, 需要随着国家财税政策的调整与时俱进, 在筹划的过程中必须在不违背法律法规的原则下用足税收优惠政策, 这样才能够实现税收筹划的科学合理, 减轻煤炭企业税负, 促进企业的利益最大化和良性循环。
摘要：我国是一个多煤少油的国家, 煤炭在我国一次性能源结构中处于绝对主要位置, 煤炭工业在国民经济中的基础地位, 将是长期的和稳固的。随着我国现阶段煤炭企业的快速发展, 市场竞争也不断加剧, 导致煤炭企业经济效益的下滑, 这也迫使煤炭企业意识到通过加强财务管理来改善经营业绩的重要性。本文针对煤炭企业财务管理存在中的纳税筹划问题进行深入的研究, 明确煤炭企业开展税收筹划的必要性和重要性, 并提出了相应的解决建议。
关键词：煤炭企业,税务筹划,实践探究
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企业税收筹划探究论文范文第4篇
摘 要 在中小企业实际发展的过程中，税收筹划设计以及管理工作较为重要，直接决定其税收筹划工作效果以及自身的税收成本。然而，目前部分中小企业在税收筹划设计方面，未能制定完善的工作方案，没有采用科学合理的方式进行设计以及管理，缺乏科学合理的管理方式与方法，导致税收成本增加，经济效益降低。针对于此，下文分析中小企业的税收筹划现状与设计管理问题，提出几点针对性的解决建议，以供参考。
关键词 中小企业；税收筹划设计；管理
中小企业在税收筹划设计以及管理工作中应遵循科学化的原则，编制较为完善的计划方案，统一标准开展税收筹划的管理工作，根据目前的税收筹划工作特点与需求开展工作，建设高素质人才队伍，编制完善的税收筹划计划方案，遵循与时俱进的发展原则，在合理进行税收规划的设计以及管理基础上，提升企业的经济效益，为其后续发展夯实基础。
一、中小企业税收筹划现状
税收属于中小企业生产经营中较为重要的法律义务，对企业的决策以及生产经营等产生直接影响。目前税收筹划已经在大型企业以及相关跨国企业中得到广泛应用，中小企业也开始对税收筹划产生了重视，采用较为良好的税收筹划方式，有助于降低企业在税收方面的负担，提升财务收益，因此，我国很多中小企业已经开始尝试采用税收筹划的方法来提升自身的财务效益，但是，受到各类因素的影响，科学开展税收筹划工作已经成为目前工作中的难点。在此情况下合理预防税收筹划工作风险问题、制定完善的筹划方案属于中小企业的核心任务，只有正确规避税收筹划方面的风险问题，才能预防因为税收风险而带来的经济损失，与此同时，还能够通过区域税收优惠政策方式、在国家鼓励项目中投资、采用节税类型的投资方式等进行处理，合理开展节税操作工作，采用财务核算的方法针对税收筹划进行合理的控制，达到节税的工作目的。一般情况下，税收筹划属于一种概述，就是中小企业的法人代表遵循我国现行的纳税规定，采用灵活性的方式针对生产形势进行合理的安排与设计，积极借鉴其他企业的先进方式，学习经营方法，为中小企业获取更多的经济效益。在此期间，采用税收筹划的方能够降低自身的缴税，提升经济效益。简言之，税收筹划主要就是中小企业在缴税过程中，需要遵循现行的法律规定，在政策允许的情况下采用一系列的方式申请税收优惠，针对生产经营内容进行合理的分配，在一定程度上能够为企业节省资金资源。
目前，在我国中小企业快速发展的进程中，企业的数量逐渐增加，发展水平也在全面提升，根据调查可以得知，我国目前中小企业的数量已经超过了五千万家，经济发展速度较快，这也为国家的税收做出很大贡献。目前我国有很多的税收都来自于中小企业，可见，企业除了为社会提供更多就业机会之外，还能带动国家经济的快速发展与进步。与此同时，很多中小企业都开始重视税收筹划工作的实施，良好的筹划与设计有助于减轻企业经济负担，提升经济效益，因此，很多中小企业都开始进行税收筹划的设计与规划。但是，受到资源因素、人才因素的影响，中小企业在税收筹划方面还存在一定的难度，难以结合中小企业的发展需求与实际工作特点进行处理，严重影响其长远发展与进步。
二、中小企业税收筹划问题与原因
（一）问题
中小企业在税收筹划的工作中，经常会出现一些问题，严重影响整体规划与设计工作效果，难以满足当前的时代发展需求。首先，在實际工作中未能建设高素质人才队伍，没有聘用专业素质较高的优秀人才，在缺乏人才支持的情况下，难以更好的完成相关税收筹划任务。中小企业未能引进高素质的财务管理人才以及税收筹划专业人才，导致工作效率降低，难以满足当前的工作要求；其次，未能建设较为完善的监督管理机制，在缺乏合理监督方式的情况下，中小企业难以针对税收筹划设计工作进行全方位的监督与控制，不能及时发现其中存在的问题，也无法采用有效的措施解决问题，严重影响工作效果；再次，在实际工作中未能明确认识到税收筹划工作的重要性，没有创建较为完善的筹划设计机制与体系，在缺乏相关体系支持的情况下，难以灵活的采用税收筹划设计与规划方式开展工作，严重影响各方面工作科学性与合理性，难以通过税收筹划的设计方法降低税负、提升经济效益。与此同时，在税务机构工作中，没有根据社会影响特点与具体状况进行分析，缺乏科学化与合理化的税收规划设计基础与载体，难以采用综合性的工作方式完成税务管理任务，导致税收方面的成本无法得到有效控制与协调，财务效益难以得到有效提升；最后，中小企业在税收筹划工作中，没有针对成本效益进行严格的管理与控制，未能根据现行的税务政策开展税收筹划设计工作，没有明确工作职责，经常会出现责任不清的问题，且管理工作缺乏严格性与合理性，各项业务活动的实施未能遵循具体规则，缺乏税收筹划方面的证据，甚至未能合理进行财务预算处理，导致税收方面的筹划工作效率与质量降低，难以满足目前的工作要求[1]。
（二）原因
中小企业在税收筹划方面经常会出现一些问题，严重影响整体工作效果，综合分析问题的出现原因，主要表现为：①未能正确认知税收筹划方式的重要性。在经济发展与优惠政策实施的过程中，中小企业的数量逐渐增多，经济发展速度很快，但是，中小企业并未合理采用会计管理方式以及税收筹划管理方法，通常会将账务管理委托给相关的代理公司，要求进行税收筹划处理，而代理公司对于不同的中小企业都采用单一、统一的处理方式，无法根据实际情况针对性的进行筹划处理。且中小企业的税收筹划工作专业性要求很高，初级会计工作者无法更好的开展相关统筹规划工作，如若中小企业不能科学合理的开展相关税收筹划设计工作与管理工作，将会导致各方面的工作效率以及质量降低[2]。②没有充分意识到国家政策的重要性。目前我国已经开始重视中小企业的税收筹划发展，法律制度的更新速度不断加快，如若中小企业没有充分意识到相关政策变化重要性，未能针对税收筹划内容进行合理调整，将会导致陷入到被动局面。受到税收方面政策以及微观经济学因素的影响，中小企业在税收筹划方面具有一定风险，如若不能结合政策变化特点创建专业化小组、对风险问题进行合理监控，会导致中小企业面临困境，导致其长远发展受到影响；③工作人员的专业素质较低，经常会出现管理失衡的现象。很多中小企业在生产经营以及营销管理的过程中，未能充分意识到财务管理的重要性，只重视出现问题之后进行补救，事前以及事中的管理工作较为匮乏。很多中小企业的税收管理工作者专业素质较低，缺乏正确的观念意识，只是被动的等待进行税收减免，未能灵活的借助税收优惠政策开展工作，也无法利用税收筹划的方式开展各方面管理工作。与此同时，税收筹划工作人员缺乏正确观念意识，没有进行合理的税收筹划设计与协调，导致各方面工作的质量以及水平降低，难以满足当前的实际工作要求。④在中小企业税收筹划过程中，未能全面的分析税法动态情况，树立纳税争议的化解观念，缺乏完善的税收筹划计划方案，不能针对纳税管理工作进行有效调整，甚至会因为税务筹划不规范违反税法规范，经济受到损害。由此可见，在中小企业实际发展的过程中，未能结合税收筹划的工作特点与目标等开展相关工作，缺乏正确观念意识，严重影响其长远发展与进步[3]。
三、中小企业税收筹划设计与管理建议
在中小企业实际发展的过程中，应重点关注税收筹划工作的落实与发展，根据目前的税收筹划工作问题发生原因以及实际情况，编制较为完善的计划方案，借助区域之内的税收优惠政策，在国家鼓励的项目中投资，并筛选最佳的节税投资方法开展工作，确保能够更好的完成节税操作任务，利用合理的财务核算方式开展税收筹划工作，针对生产经营活动进行不断调整，完善相关的工作方案。与此同时，中小企业应逐渐提升自身的税收筹划能力，确保利用人才培养方式以及税收咨询服务方式等，开展节税规划处理工作，提升企业经济效益，更好的完成目前任务。具体建议为：
（一）建设高素质人才队伍
中小企业在税收筹划设计与管理工作实施的过程中，人才较为重要，直接决定工作效果。然而，目前中小企业很多税收筹划工作人员的专业素质都很低，难以更好的执行相关工作任务，因此，企业在实际工作中应建设高素质人才队伍，通过人才的培养提升税收筹划科学性与合理性。首先，应针对工作人员进行税收筹划专业知识与先进技能的培训，使得工作人员掌握税收方面的筹划设计方法，全面提升工作效果[4]。其次，应做好税收法律法规的教育工作，提升工作人员职业道德素养，使其在工作中可以遵循法律原则开展工作，在法律法规的支持下更好的完成当前工作任务。最后，应制定完善的责任制度以及考核评价制度，在日常工作中针对工作人员进行考核评价，将考核结果与奖惩方式有机整合，如若责任区域的工作人员税收筹划设计工作与管理工作效果较低，需要对其进行严格的惩罚，同理，在税收筹划设计效果较为良好的情况下，应予以一定的奖励，以此提升工作人员积极性，满足当前的工作要求[5]。
（二）健全机构体系
中小企业的税收筹划是财务管理中较为重要的内容，只有建设较为完善的机构体系，才能促进企业的良好发展。目前法律严谨性逐渐增加，中小企业需要嚴格遵循操作程序开展精细化的内部控制工作，采用最佳的税收筹划方法开展工作，创建完善的内控机制，针对会计核算工作方式、核算业务进行严格的管理，保证会计核算工作准确性，符合法律法规要求[6]。例如：在原材料采购环节中，会计工作人员不可以进行存货管理，记账工作人员不可以进行档案管理，核算工作以及记账工作需要分化处理，以免出现内部职务的混淆现象。在核算方面的账务管理、会计凭证以及账簿处理方面应制定完善的工作方案，保证所有的数据信息都可以通过税务机关的纳税检查，认真的开展经济评估工作，降低税务风险问题。在此期间应保证内部管理的清晰度，积极解决内部管理中的问题，提升整体工作水平[7]。
（三）遵循成本效益原则
中小企业应树立正确观念，充分意识到税收筹划工作的重要性，遵循成本效益型的原则，灵活采用筹划方式开展相关工作，确保全方位的提升企业利润度，保证经济效益。在此工作中，中小企业应针对成本、收益等数据信息进行合理的固化处理，遵循成本效益的工作原则，在不违背我国经济调控方向的情况下，收益扣除成本之后有经济剩余[8]。中小企业在税收筹划设计管理的过程中，不可以一味的将控制成本作为目的对成本进行管理，也不能结合某个时期的利益与成本进行管理，而是要从长远、整体的发展角度出发考虑问题，编制完善的计划方案。与此同时，需要针对各类节税数额进行综合分析，降低整体的税负，在合理管理与协调的情况下，利用正确方式方法开展税收筹划设计与管理工作，编制综合性的计划方案，全面提升各方面工作质量以及水平[9]。
（四）加大监督力度
在中小企业实际发展的过程中，为了更好的完成税收筹划工作任务，应加大监督管理工作力度，通过监督管理的方式提升整体工作效果。首先，需要针对会计核算进行合理的监督，了解金融书籍、会计工作凭证、会计报告等进行合理的监督，保证合法性与科学性符合要求，提升税收筹划管理水平。其次，需要结合政策的改变开展宏观经济监督工作，根据现行的政策内容与法律法规要求，开展税收筹划的监督管控工作，协调各方面管理工作之间的关系。最后，应制定完善的监督管理方案，要求工作部门根据中小企业的长远发展需求，正确开展税收筹划的监督活动[10]。
四、结语
在新时期发展的背景之下，为了更好的完成目前的税收筹划工作任务，中小企业应树立正确观念，充分意识到相关工作重要性，遵循与时俱进的发展原则，结合现行的法律法规以及税收政策开展相关管理活动，确保全面提升税收筹划科学性与合理性，通过降低税收成本提升企业的经济效益。
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作者简介：
张伟，（1964年2月），男，江苏淮安，江苏财经职业技术学院教师教师，研究方向为财税、金融、证券投资等。
企业税收筹划探究论文范文第5篇
随着国内企业经济发展趋向逐步拓展, 企业经济规划的资源开发结构也在逐步完善。企业财务管理是企业发展的根基部分, 自然也就成为新时期企业经济创新的主要部分, 由此, 做好企业经济收益与社会效益的协调规划, 将是企业资源逐步整合的必要条件。
2 企业财务管理中的税收筹划
企业财务管理中的税收筹划, 是指企业资产分配过程中, 除了要结合企业当前经营状态, 对其经济资本进行计划、分割, 也要以企业经营收税的支付比例进行合理分配, 确保企业在经营过程中, 基本收益、税收分配等相关性条件, 均可以按照国家规定的标准进行运作, 从而避免企业因赋税过多, 造成财务资源分配不当的情况出现。
3 企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响
3.1 财务投资计划的影响
现代企业的资金运转, 不仅是企业内部资金的运转, 也是企业与市场关联性的资产运作过程。因此, 企业财务投资的计划, 将同时对企业经营的内部资金、外部合作资金产生关联性影响。而企业税收筹划, 又是企业管理的核心部分, 其税收筹划是否合理, 将会直接影响企业经营筹划的经济效益。例如:A企业财务管理中的税收筹划为一季度200万元, 其中包括商品出口税、增值税等部分, 但A企业的财务资产在实际运用过程中, 前三个季度的税收缴纳均为230万元, 239万元, 219万元, 其实际税收的缴纳比例, 均超出了企业税收筹划的最大值。由此, 该企业为了保障其运行数据的合理实施, 则企业就要拿出比预计要多的一部分资金缴纳税收, 此时企业赋税的压力将会增加。也就是说, 企业财务管理中的税收筹划效果不佳, 将直接影响企业经营收益的总体把握, 导致企业的投资计划无法顺利完成, 从而也就出现了企业经营收益波动的情况。
3.2 资产价值升值空间的影响
企业财务管理中税收筹划的合理性, 将对企业投资资产价值的升值空间产生影响。企业财务管理中的税收筹划过程, 将依据商品经济的市场价值, 对企业收益情况进行初步评估。如果企业财务管理中税收筹划合理, 则企业对商品的市场销售评估则较为准确, 企业获得的经济收益也较为稳定。反之, 企业无法按照税收筹划的条件进行资产分配, 从而影响了企业商品经营价格的变动空间, 一旦企业的经营商品出现供大于求的状态, 企业的商品销售成本就会受到损失。
例如:L企业经营过程中, 初期将税收筹划分为增值税、运输费用两部分, 而企业在后期经营过程中, 也将按照这两部分的税收缴纳比例, 适当的预留税收资金, 然后在进行后期投资成本结构处理时, 就可以直接进行资产投资分配, 此时, L企业的资产投资规划就可以实现平稳运行。如果L企业的前期税收筹划不够全面, 则后期进行未来规划时, 就会出现资金运转不合理等问题, 从而影响L企业的正常投资。
3.3 资产分布风险的影响
企业财务管理运用税收筹划对企业经济产业进行管理的过程中, 如果企业税收筹划的资产预测管理不够科学, 则会出现企业财务资产运行风险掌控不佳的状况。现代企业财务资产均以流动资产的形式存在, 在企业的税收筹划过程中, 也要结合流动资产的变化情况, 做出相应的税收缴纳分析。如果不能正确的对企业财务管理的税收筹划结构做出评价, 则企业财务管理中的税收筹划, 就将仅是对现有固定资产的风险进行分析, 而企业固定资产一般都较为稳定, 由此, 企业实行财务资产风险评估的科学性将受到直接的影响。
例如, M企业进行资产运作过程中, 需对下一季度的投资结构进行综合评定, 但从现代企业经营的结构中出发, 在实行企业分析的过程中, 企业需要结合本季度流动资产的运行稳定情况做出评价。如果其波动变化频率较为稳定, 则M企业为了阶段的资产投资, 税费缴纳的比例也将较为稳定;如果该企业资产前期流动资产的波动情况较大, 则M企业此时将可以推断出, 其资产投资的比例变化不够稳定, 则M企业进行税收分析时, 其收益稳定性也会受到影响。
3.4 企业市场开发的信誉度的影响
企业市场开发的信誉度评估, 也是现代企业财务管理中运用税收筹划的影响方面。现代企业的商品经营与投资, 除了结合基础商品经济运行模式进行产品投资, 也需要借助市场中的其他合作伙伴进行资金运转, 如果企业财务管理中运用税收筹划不够科学, 经常出现赋税拖欠等行为, 也会影响企业的市场开发信誉度, 从而制约企业的经济收益稳定性。
4 结语
综上所述, 探究企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响, 是当代企业资产管理的主要部分, 对企业发展规划具有一定的指导作用。在此基础上, 本文从财务投资计划的影响、资产价值升值空间的影响、资产分布风险的影响、企业市场开发的信誉度的影响方面, 对企业财务管理中运用税收筹划与企业经济效益之间的关系进行分析。因此, 关于企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响探究, 将为当代企业资产的协调应用提供新的视角。
摘要：企业财务管理是企业经营资产规划的主要部分, 具有资产整合、信息规划等优势, 在企业发展规划、资产运用中占基础性地位。基于此, 本文结合企业财务管理中税收筹划的相关理论, 对其中税收筹划与企业经济效益之间的关系进行探究, 以达到充分发挥财务管理体系优势, 保障企业经济稳定增长的目的。
关键词：企业财务管理,税收筹划,经济效益
参考文献
[1] 乔霖.畜牧企业财务管理中的自然周期问题探究[J].黑龙江畜牧兽医, 2018 (4) .
企业税收筹划探究论文范文第6篇
在2013年年初, 国务院颁发了《关于深化收入分配制度改革若干意见》的规定, 随着这一规定的落实, 也意味着中国深化收入秩序改革由此拉开。在《意见》中明确指出要从多个方面鼓励与支持慈善事业的长远健康发展, 为参与慈善捐赠活动并伴有捐赠行为的企业提供相应的税收优惠政策, 同时, 还首次从政策上提议关于企业慈善捐赠可实行跨年度结转。因此, 企业慈善捐赠的发展, 也给其创造了更多良好的政策机遇, 在提高企业经济效益的同时, 又使其社会影响力得到提高。
2 企业慈善捐赠行为理念
企业慈善捐赠行为需要理念的指导。而在传统理念中, 企业做出慈善捐赠举动的唯一目标是为了实现利润最大化。在现代观念下, 虽然企业在追求利润最大化的过程中, 对社会发展的影响不大, 但可能会出现工伤事故、资源浪费与环境污染的问题。因此, 必须从客观的角度, 分析当前企业慈善捐赠行为理念。
2.1 利益相关者理念
利益相关者理念主要是指任何可以影响个人或团体及实现组织目标。而在当前的社会发展中, 企业不是以个体的形式存在的[1]。且企业的利益相关者认为企业要实现可持续发展, 促进经济的稳定增长, 离不开各种利益相关者的参与及投入。因此, 企业在经营与发展的过程中, 以利益相关者的整体利益为制定经济战略目标的前提, 不以某个主体的利益为唯一目标。具体而言是企业在开展各项经营管理获得中, 要融入各利益相关者的利益要求, 在考虑股东利益的同时, 还要对企业相关者的利益进行充分的考虑[2]。因此, 企业要将发展过程中获取的部分利润投入慈善事业, 使企业走向从企业所有人或股东赢利到实现与企业利益相关者互赢的发展轨道。
2.2 企业公民理念
在企业功能理念的指导下, 企业是一个社会公民, 同时拥有相关的权益与需要承担的社会责任。比如企业参与社区各项活动与慈善捐赠等。企业公民主要是企业基于自身重点的商业活动、参与公共政策、慈善项目与社会投资, 因此可以看成是对社会贡献的一种行为。
3 与企业慈善捐赠行为相关的税收政策
企业慈善捐赠的税收优惠制度主要是为促进企业慈善捐赠良好发展而制定的税收减免法律法规, 具体而言税收减免的对象是企业向当前社会发展中具备公益性的事业提供的慈善捐赠的企业, 根据其捐赠的程度, 提供相应的税收优惠政策。当前对企业慈善捐赠实行税前扣除的理论根据总共有以下几种: (1) 围绕税收横向公平的要求进行, 体现税收优惠政策的公平性。企业捐出的财产, 从捐出的那一刻起, 就意味着企业不再拥有这部分财产的收益及使用权力了, 因此, 在税前扣除中, 不需要再对这部分财产课税。 (2) 可以将税前扣除慈善捐助看成是一种有助于鼓励与支持社会慈善的行为。 (3) 在现代观念中, 对企业慈善捐助进行税前扣除, 表明了国家对公益事业建设与发展秉持支持态度, 通过税收优惠, 提高企业慈善捐赠的主动性与积极性, 进而减少税收收入, 为公益事业的良好发展提供间接的国家资助。
4 我国企业慈善捐赠的相关税收政策
我国从1994年开始实行《企业所得税暂行条例》, 在该条例中明确指出在计算缴纳企业所得税的过程中, 可以基于年度应纳税所得额不超过百分之三的要求, 将纳税人用于救济性与公益的捐赠扣除。企业所得税税前扣除中的救济性与公益性这两种捐赠主要是指纳税人为国内经济条件落后或遭受自然灾害地区及教育、民政等非营利性社会团体或个体提供的捐赠。由国家税务总局颁发的《关于外商投资企业公益、救济性捐赠有关税务处理问题的批复》的规定中, 包括当前在企业税前扣除中参考的《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定中均明确指出在进行企业所得税是税前扣除的过程中, 对企业救济性与公益性捐赠的财产划入扣除范围, 不计入在企业所得税内, 且这种救济性与公益性捐赠的社会团体的税前扣除是经过国家税务总局批准的组织[3]。现阶段, 国内有民政部门与国家税务总局批准成立的非营利公益性与救济性组织有中国法律援助基金会、中国文学艺术基金会、希望工程基金会、中国红十字会、全国老年基金会、中国人口福利基金会、中国青年志愿者协会、中国之友研究基金会与中国残疾人联合会等。此外, 针对不同行业与情况, 我国还规定了关于对企业慈善捐赠行为的税收优惠扣除额度的全额扣除、百分之一点五、百分之三及百分之十等多种比例限制。在我国的中华人民共和国企业所得法的规定中明确指出企业发展过程中对其做出的公益性捐赠行为, 在年度利润总额不超过百分之十二的情况下, 允许在计算应纳税所得额时予以扣除。同时, 根据企业是否经过中间机构做出慈善捐赠的行为可以分为直接与间接这两种捐赠。其中间接捐赠主要指纳税人对国内非营利性质的社会团队、机构、贫困或遭受自然灾害地区的慈善捐赠, 而直接捐赠是纳税人直接向受赠人进行慈善捐赠, 但按规定直接捐赠不允许税前扣除, 而间接捐赠可以在税前扣除。
5 结语
综上所述, 为促进我国慈善事业的发展, 国家有关部门要给予相关的政策支持, 鼓励更多的企业参与到社会公益性事业活动中, 对公益性与救济性捐赠的社会团体, 要给予相应的税收优惠政策, 激励企业慈善捐赠行为, 进而推动社会公益事业的健康发展。
摘要：最早提倡与发展慈善事业的是中国, 从古至今, 中国慈善事业的影响范围最大, 这也是源于我国传统文化中富含慈善思想。本文主要对企业慈善捐赠行为与税收政策关系进行探讨与研究。
关键词：企业慈善捐赠行为,税收政策关系,探究
参考文献
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