加强内部审计几点建议（精选12篇）

加强内部审计几点建议 第1篇

关键词：医院,内部控制,医疗卫生改革,内部审计

随着市场经济的飞速发展和医疗卫生体质改革的不断深入, 医院在遵循公益性质和社会效益原则的基础上, 市场化进程逐步加快。在日益激烈的市场竞争中, 医院要减少经营压力, 保持良好的财务效益, 内部控制制度成为医院加强内部控制管理的重要手段。但是, 虽然当前我国医院内部控制制度已经在各个医院发起, 并在一些医院取得了一定的成效, 就整体而言, 内部控制体系建设仍然处于相对较低的水平, 内部控制还没有发挥出医院经济效益的推手作用。

医院内部控制制度的建立和完善, 是提高医院内部管理水平, 规范医院内部控制, 加强医院廉政风险防控机制的必然要求, 是医院适应新形势下经济发展新常态的必然选择。2012年, 国家财政局颁布并实施了《行政事业单位内部管理规范 (试行) 》, 明确表明了内部控制是必须建立的管理体系, 为内部控制制度的建立提供了坚实的法律依据。结合市场经济背景下医疗卫生事业新的发展形势, 国家财政部会同卫生部等部门出台了新《医院会计制度》, 为医院加强财务管理和完善医院财务管理提供了有效支撑。笔者结合多年工作经验, 通过对当前医院内部控制制度主要内容和不足之处的分析, 提出健全和完善医院内部控制制度的措施, 以期为各位同仁提供参考和借鉴。

一、医院内部控制的不足之处

(一) 内部控制没有完善的制度保障

我国医院虽然都进行了内部控制建设, 但是内部控制制度并不完善。这是因为, 医院在制定内部控制制度建设时, 往往照搬企业的内部控制制度, 没有考虑医院自身的实际情况, 这就造成了医院内部控制制度漏洞百出, 无法指导医院的控制实践。例如, 部分医院制定的内部控制制度没有重大项目追究问效和追责制度, 项目实施过程无人监督, 项目实施结果无人关注, 项目实施责任无人问纠;部分医院对药品、试剂和耗材的采购、验收、入库、消耗、盘存等流程中没有明确的责权划分, 内部控制时容易出现“责权不清, 奖罚难定”的问题, 给监督和管理工作造成较大的困难。

(二) 内部控制缺乏统一的认识基础

一直以来, 医务水平的高低是医院选拔领导的主要标准。这种标准往往造成医院的领导者和管理层业务水平较高, 但是缺乏必要的经济管理技能和财务观念。因此, 部分医院在内部控制建设上, 容易出现认识不足、概念不清、作用不明、重视不够等问题, 严重影响了医院内部建设的正常发展。例如, 有些医院经常混淆经济责任制和内部控制的概念, 把二者画上等号。事实上, 经济责任制只是内部控制的目的之一, 是通过效率和质量等指标的制定和实施, 提高医院的经济效益。有些医院简单的把内部控制当成财务部门的工作, 与其它部门完全割裂。殊不知, 完善的内部控制制度需要医院的每个部门、科室以及每位职工统一认识, 共同参与, 共同遵守, 才能有效维护内部控制制度的约束力和严肃性。

(三) 内部控制缺乏充足的人员支持

内部控制是关系到医院经营的方方面面, 是一个复杂的系统工程。即使医院制定了较为完备的内部控制制度和执行程序, 并按照程序规定规划到各科室或者部门, 仍然难以保证内部控制被严格执行。其问题在于, 一是多数业务部门主要以医疗卫生工作为主, 没有配置专门人员进行内部控制;二是内部控制程序较为复杂, 执行过程较为繁琐, 内部控制人员不具备应有的执行能力, 或者是在执行过程中人为简化执行程序, 导致内部控制不能按计划完成。例如, 一些医院的会计从业人员聘任不规范, 素质能力不过关, 甚至缺乏会计应有的职业道德, 出现挪用公款等现象。

(四) 内部控制缺乏有效监督

内部控制的监督建构是内部审计机构, 在组织层次上应该具备一定的独立性。但是事实上, 内部审计机构仍然是在医院管理者的统一领导和授权下开展各项工作, 在这种情况下, 内部审计形同虚设, 无法履行对医院各职能部门的监督工作。并且, 目前仍有一些医院的内部审计部门的工作重财务轻审计, 使得内部控制过程中内部审计制度的执行和检查变成形式主义。

内部控制的建设和执行监督需要依靠内部审计人员。但是, 一些医院对于审计工作不重视, 审计人员往往身兼多职, 平时在财务、后勤等部门上班, 需要时再到审计部门充门面。这种敷衍的审计模式, 既不利于审计人员的系统培养, 还大大降低了审计人员的独立性和权威性, 使得审计工作难以开展。

二、加强医院内部控制的措施

(一) 提高医院内部控制的认识

医院的内部控制建设是以内部控制制度的制定为基础, 以医院各职能部门的实施和执行为步骤, 以内部审计监督为核心进行的。这些内部控制相关工作的开展和进行都是在医院管理层的统一领导下完成的。因此, 医院内部控制的建设, 首先要求医院领导层和管理者要加强学习, 转变看重医院经营、忽略内部监督的错误观点, 提升对医院内部控制制度重要性的认识。同时, 医院领导要勇于放权, 通过设置总会计师、总财务师等职务, 赋予财务参加医院决策的权力, 促进内部控制制度的实施;其次, 医院领导要重视内部控制的执行, 定期或者不定期的对内部控制实施情况进行检查和监督;再次, 医院领导要自觉参与内部控制建设, 把自己放在内部控制制度的监督之下, 不搞特殊, 自觉维护内部控制制度的严肃性和权威性。

(二) 严格执行内审制度

内部审计是内部控制最重要的部分之一, 其作于在于对部门、单位的经营活动进行监督, 促使其合法合规, 同时, 对部门、单位的领导负责, 促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此, 通过内部审计工作, 可以考核医院各种财务资料的可靠性、资金运用的有效性, 揭露财务存在的风险, 防止财务舞弊。审计人员要具备审计意识和审计专业知识, 熟知审计流程, 精通医院内部控制的全过程, 具有识别财务舞弊的能力, 警惕可能存在的舞弊隐患。在审计过程中, 对于发现的舞弊行为, 还要按照程序要求, 及时向相关领导或者组织反应, 具有勇于揭露的勇气。

医院管理者要树立内部审计意识, 支持内部审计工作, 完善内部审计体系, 使审计工作独立于医院的其它经济活动之外, 确保内部审计的独立性和权威性。对于内部审计工作中发现的财务舞弊等问题, 要及时发现, 及时调查, 及时处理, 尽力减少国家资产流失。

(三) 加强药品管理

药品是医疗结构资金运转最重要的组成部分。据统计, 药品销售80%的市场是医院。其中, 三甲医院的药品收入达到医院业务收入的40%以上。因此, 医院应该根据《药品管理法》等相关法律, 制定严格的规章制度, 加强对药品的内部控制。

医院药品的招标采购工作是药品内部控制的起点。医院要建立医院药品招标采购制度, 并严格执行。对于药品招标采购过程中的关键环节, 医院要加强监督和审查。例如, 在药品采购过程中, 要严格执行《药品集中采购工作制度》和《新药引进工作制度》, 严格按照医院药事委员会论证、院长批准、招标委员会招标、药剂科采购、财务科核算这一标准程序办理, 提高药品价格透明度, 降低采购成本;在医院药品入库过程中, 药库保管员要严格执行《药品验收管理制度》, 严格核对药品的入库信息和采购计划的一致性, 对于和采购计划不相符的药品, 要拒绝验收入库, 并及时向医院药事委员会反应和处理, 验收合格的药品, 要按照相关规定做好明细登记和后续工作;在付款阶段, 医院财务科要严格把关, 核对采购计划和入库单的真实性和完整性, 对符合付款条件的采购业务办理付款手续。

总之, 药品的内部控制涉及财务、药库、药房、临床科室等各个医院职能部门, 涵盖了药品采购、入库、保管、出库、领用、销售等多个环节, 医院各职能部门之间要分工明确、相互制约、相互补充、相互监督, 确保整个药品管理过程得到有效控制, 各个环节之间, 密切联系, 环环相扣, 实现痕迹化管理, 如发票、入库单、出库单、损耗单、消耗表, 分别作为药品采购、入库、出库、损耗、消耗阶段的凭据。

(四) 提高内部控制人员素质

医院内部控制成效的好坏取决于执行者素质的高低。医院应当选择政治觉悟高、专业素质过硬的工作人员进行内部控制工作。如内部审计人员不但要具有丰富的审计和会计知识, 还要具备相关的管理知识和专业技能, 以及必须的廉洁意识。医院要对财务和内部审计人员进行定期和不定期的专业知识培训和考核, 并通过电影、书本、讲座等多种方式, 提高从业人员的思想道德和职业操守, 确保相关人员政治上合格、业务上过硬, 从而有效完成医院内部控制工作。

总之, 加强医院内部控制管理, 形成完善的自我约束机制和管理体制, 不仅能够提高医院的管理水平, 降低成本, 挖掘潜力, 提高经济效益, 还能够制止浪费, 防止贪污舞弊行为, 确保医院资产的安全和完整, 促进医院健康有序发展。

参考文献

[1]李红革.浅析医院内部控制管理[J].科技视界, 2012 (16) .

[2]刘玲.浅谈加强医院内部控制管理[J].现代医药卫生, 2012 (10) .

关于加强内部控制制度几点建议- 第2篇

内部控制制度是指单位领导和各个业务部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证单位正常运转所采取的一系列必要的管理措施，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。

一、加强内部控制制度的重要意义

（一）加强单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节，是保护国有资产安全完整并保值增值，保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，提高单位运营的效率及效果的基础。

（二）根据实际情况不断完善内部控制制度，单位就能不断完善行政管理职能，有效控制经费的增长和铺张浪费，提高职工的积极性和创造力，形成和谐良好的组织文化。

（三）在信息管理时代，单位建立健全有效的内部控制制度，能有效防止舞弊行为的发生，保证财政资金的使用安全。

（四）实现依法理财。目前城管系统绝大部分资金都是财政拨款，而这些资金用在哪里、用了多少，必须通过内部控制，约束相关人员的行为，使行单位的每一笔资金都能够用到准确的位置上，保障业务的正常开展，单位正常运行。

（五）降低风险。我们系统面临的风险来自内部和外部，外部的风险如国家政策调整、行业风险等；内部风险如财务风险、内部舞弊等。内部控制就是是为保证单位业务活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，达到提高管理效率、防止逾越和串通舞弊、控制风险的效果。

二、目前系统内控制度存在的问题

（一）内控意识不足，监督职能薄弱。

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前我们城管系统内控制度大多都是建章立制，主要存在于财务科，没有认识到内部控制制度是一种全局业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，仅仅把内部控制作用于财务管理，造成了制度的局限性。

（二）没有健全的内部审计制度。

现城管系统未建立内部审计机构,主要来源于外部审计，而外部审计把主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上,审计的主要对象是会计报表、账簿、凭证及相关资料,而对管理审计、内部稽核、内部业务控制制度等方面监督和评价涉及的很少。这样没有将内部审计的监管作用良好发挥,不利于内部会计控制的实施

（三）人力资源局限。现城管系统财务人员主要集中在机关，且每人分工都涉及财务资料，如成立内审机关，不符合出纳、会计、审计职位不相容的要求，不能做到相互监督，相互制约。

（四）未建立内部控制制度的考评体系。

目前我们城管系统尚未建立内控制度的考评体系，未定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，未把内部控制制度与与其他业务部门和相关单位考核挂钩,使得现有的内控制度缺乏约束力。

三、完善系统内控制度的几点建议

根据《单位内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个要素。

（一）营造良好的内部环境。

良好的内部环境是其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定。营造良好的单位的内控氛围影响职工的内部控制意识，是单位制定和实施内部控制的基础，是所有控制方式和方法赖以存在和运行的必要条件。

（二）建立内部审计机制。

内部审计是内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计机构在内部控制制度制定过程中提出建议，对执行过程进行监督，帮助单位营造良好的控制环境，建议在城管系统成立内审机构并保持内部审计工作的独立性。

内部审计职责包括审计会计账目，评价内部控制制度以及审核内部控制执行的效率和效果，向领导报告，保证内部控制制度更加完善。注重事前审计，对于计划和预算的内容进行分析论证，预测将来可能出现的问题和不利因素，事前提出纠正和修改的建议，供领导决策参考，避免决策失误。在业务执行过程中，把实施情况和预算进行比较分析，找出失误和存在的问题，采取措施加以纠正，使计划更加符合实际。

(三)加强职工的培训。

建立职工培训长效机制，通过科学有效的培训，除了使职工能够拓展、补充自身的知识以及技能，提高素质，强化能力，了解政策外，还能提升人员的服务效能，从根本上促进单位单位内部控制的顺利实施。

（四）建立考核机制。

单位应建立科学的指标评价考核体系，对内控执行人员进行考核和评价。对关键岗位职工实行定期轮岗制度，明确轮岗范围、方式等，形成员工的有序流动，全面提高职工素质。对考核出现的问题及时整改，定期进行总结，分析问题和不足，完善相关政策。

（五）加强固定资产管理。全系统应当建立健全政府采购预算与计划管理，每年初合理计划本年度固定资产采购，并严格按政府采购目录进行采购、验收管理等。各单位指定资产管理员，建立资产明细台账，定期对固定资产进行盘点核对，对出现不符的要查明原因，对符合报废的资产要及时进行清理，按要求上报国资委核销。

企业内部审计外部化的几点建议 第3篇

关键词：内部审计 外部化 建议

▲▲一、从整体层面进行外部化决策的建议

首先应区分是否进行全面外部化。

我们可以先针对企业的性质和内部审计部门的设置情况，粗略的做一个判断。由于我国企业本身存在特殊性，不同的企业具有不同的特征。如大型央企、国企，自身企业结构完整，组织完备，政策也明确规定此类企业必须设置内审部门。对于此类企业，进行部分外部化审计比较适宜。全部外部化不仅不符合相关政策法规，且内审部门将形同虚设，失去存在意义。此类企业在聘请外部审计时，管理咨询、补充审计是较好的选择方式，这样可以让内审人员参与企业审计的全过程，最终提高企业内审人员的综合管理水平。而对于大多数中小企业，自建内审部门可能需要大量人力、物力、财力资源，成本庞大，而进行全部外部化则可以省时省力省钱，不失为一个方便的选择。但从企业长远发展的角度来看，企业最好能够设置少数专职审计人员，与外审人员进行良好沟通，以便了解企业的财务状况，以免在审计方面受制于人。

▲▲二、对外部化商进行多指标衡量

企业在进行外部化商的选择时应考虑如下几点：

（一）资质。只有具备内审资格的外部化商才能具备为企业提供内审业务的实力；

（二）业务水平。外部专家与高级技术力量的支持是企业选择内审外部化的重要驱动因素，高水平的外部化商才能满足企业复杂的内审业务需求；

（三）信用。执业信用良好的外部化商可以最大程度的减少外部化过程中的风险，提高企业信誉；

（四）费用。成本效益也是必须考虑的因素之一。费用太高得不偿失，费用太低则服务质量值得怀疑，因此应选择适度的收费服务；

（五）战略合作前景。若能与外部化商建立长期的战略伙伴关系，则既可以减少监督成本和信任成本，也有利于外部专家对企业进行长期跟踪关注，对企业了解更加全面，更有可能提出具有增量价值的意见，对管理层的企业战略决策做出更大贡献。但也应防止对外部化商过度依赖，一旦合作终结无法迅速转换，建立新的合作伙伴。

▲▲三、加强内外沟通

由于外部审计专家无法长期深入了解企业状况，为了提高审计效率，企业内部管理层应与外部审计专家进行充分沟通，为他们提供足够的信息，充分表达自己的期望和对企业的长远规划。在企业根本利益上应和外部审计专家达成一致，并建立长期的战略合作关系。对此，可以采取期权激励措施，以便让双方的根本利益相一致。外部专家在审计过程中如果遇到瓶颈，也应及时与内部相关人员进行沟通交流，以全面掌握企业相关信息，为企业管理层提供改进意见，帮助管理层进行战略决策。

总之，加强内外沟通是一个双赢的过程，内审人员可以不断提高自身技术水平，掌握企业核心机密，外部专家可以充分了解企业情况，促进自身业务进度。

▲▲四、合理划分内外界限

内审外部化起步较晚，需要国家政策予以大力引导，其面临的最大拷问在于独立性的问题。

内审和外审在审计目标、范围、对象、方式、层面、受托关系方面存在差异。从角色上看，企业管理层既是外审的被审计对象，又是内审的委托方，因此容易造成审计主体混淆。如何确保外审独立性，是内审外部化过程中需要审慎思考的问题。设置监察机构，对外审过程进行监督考核，或将内外审委托给不同机构，是可以考虑的可行性措施。

▲▲五、在选择外部化时注意防止商业机密的泄漏

一旦确定选择内审外部化，企业应当审慎评价内审各个方面的外部化内容。除非少数情况特殊确实难以设置内部审计部门的企业，其他企业应当进行有选择的外部化。对于一些比较程式化的项目如财务、项目审计，可以采用全部外部化，因为其具备较规范的行业标准，审计方法和流程比较成熟。而对于一些专业性很强的审计内容则应谨慎考虑，若不涉及企业商业机密，不妨碍管理层意志，可以交由外部专家。若涉及企业核心经营业务，则必须由内部人员全面跟踪，参与审计过程，因为这是企业价值链的重要组成部分，必须由企业全程把控。而对于风险审计，客观来讲难以做到外部化此业务，因为风险审计是内部审计管理的集中体现，也是企业管理的核心。

参考文献：

[1]马金达.内部审计外部化是否真是一副灵丹妙药[J].审计月刊，2010，（6）：12-13.

[2]王普查.对注册会计师开展内部审计服务的探讨[J].生产力研究，2011，（5）：206-208.

[3]崔刚.以组织发展与战略管理为背景的内部审计外部化研究[J].中国注册会计师，

[4]赵光宏.内部审计外部化的思考[J].经济师，2011，（1）：230-231.

[5]姜薇.双赢：内部审计外部化之选择[J].理财杂志，2008，（6）：88-89.

【作者简介】

张倩，女，（1989-06），山东济宁人，中央财经大学会计学院會计学专业12级研究生。研究方向， 会计理论与方法

刘静娴，女，（1989-02），湖南娄底人，中央财经大学会计学院会计学专业12级研究生。研究方向，财务管理理论与方法

栾永昕，女，（1982-11），江苏扬州人，江苏北方湖光光电有限公司人力资源部。

加强内部审计几点建议 第4篇

工程造价审计作为工程造价中的重要部分, 在工程建设中将这项工作落实做好, 对建筑项目投资效益最大化的获取及避免建筑工程中资源的浪费有着极大的促进作用。因此, 要重视工程造价审计的重要性, 尽量避免出现问题, 并找到有效的解决措施解决其中的问题是非常有必要的。

一、工程造价审计工作的重点内容

1.审计招标文件与施工合同的一致性

对于建筑工程的招标而言, 不仅要选择施工信誉良好的施工单位, 而且要通过市场竞争机制制定一个合理的工程价格也是很有必要的, 这样就能达到控制工程投资的效果, 因此, 审计单位要对施工合同与招标文件的一致性进行审核监督, 避免在工程施工时出现弄虚作假的现象。

2.审查施工工程变更是否有规定的程序

在建筑工程施工时, 如果施工方想要变更工程的某一个地方或者是某一道工序, 首先就要向监理单位和建设单位将变更的内容以会议纪要或者是联系单的形式提出, 并且工程变更的负责人也要进行确认及签字。

3.审查工程材料是否符合施工要求

有关施工要求上明文规定工程施工材料要根据设计需要来确定, 可是有的施工单位却不按要求做, 更有甚者还对招标文件做手脚, 致使随意使用工程材料及以次充好的问题经常出现。因此, 工程造价审计要对其进行审查。

二、解决工程造价审计问题的相关对策

1、严格执行合同和资料的送审

在工程造价的审计工作中, 资料的完整性及真实性对于最终的审计结果与建筑工程的建设有着极其重要的影响。所以相关负责人要重视合同和资料的送审环节, 严格按照相关的规范以及标准来操作。一般来说, 工程承包方应该将分类装订成册的资料交由建设管理部门进行审查, 在批准合格后再进行报审申请。除此之外, 要严格掌控送审资料的各项流程, 有效避免承、发包双方制造假证据, 使送审资料的质量得到有效保障, 还能够促使工程造价审计工作的有序进行得到保证, 并起到一定的监督作用。

2、工程造价审计工作深入到项目前

将建筑工程的设计、建筑工程的合同内容以及建筑工程招投标的过程等都纳入到审计工作中, 就是工程建筑的前期工程造价审计, 这样就能够使建筑工程建设的规范性从根源上得到保障。这样做能使审计风险的控制力度在极大程度上得到提升, 从而使工程造价审计风险问题的出现得到有效的控制。除此之外, 将工程造价审计工作深入到项目前, 还能使工程设计的科学性得到有效的保障, 使工程合同以及招投标过程能够与相关的法律和规范相符, 基于此也能有效的控制和降低建筑工程的工程造价。

3、改善审计机构管理及审计人员自身素质

首先, 虽然相关的工程造价审计机构很多, 部门也相对较复杂, 但是, 对于审计机构的管理工作而言, 可以制定相关的工作流程以及程序, 将各部门的审计工作明确, 并让审计人员明确自己的职责。其次, 在以后的工程造价审计工作中, 应该将审计人员的培训力度加强, 促使审计人员的个人能力不断的提升和强化, 并使审计人员具有良好的职业道德素养, 使审计队伍的整体素质得到提升, 从而使整个队伍的廉洁自律性得到有效保证。单独就审计人员而言, 为更好的完成工作, 也应该要不断的进行自我的调整及提升, 使自身的知识储备不断进行丰富。

三、加强建筑工程造价审计工作的对策

1、严格按照计划进行审计工作

制定审计计划是提高审计工作的基础, 同时也是满足机构中内部结构需要。随着社会经济的发展, 建筑工程审计工作也在全面推广中。在建筑工程的结算审计中, 需要协调好各个环节的审计工作, 甚至需要借助外部专家与咨询机构的力量才能完成审计工作。所以如果审计人员没有制定严格的计划而任意发挥, 就会造成一系列的问题, 最终会对审计工作产生影响。所以审计组要制定出详细的审计计划, 并严格按照计划中的内容进行审计工作, 将建筑工程项目细化, 让参与审计工作的人员明确审计的目标, 了解项目合同的期限, 保证项目工程分工的有效开展。此外由于审计项目的对象呈现多样性, 所以在进行审计工作中要及时调整审计计划, 争取项目时间安排的主动权。另外由于一些建筑工程的特殊性, 使得建筑材料与设备都需要外购, 所以对于此类要在保证公正的前提下, 利用现有的资源与价格, 缩短采价时间。

2、确保审计工作的时效性

对建筑工程进行审计工作涉及到了建筑工程的开发商与承包商双方的利益, 所以不论是从哪一方来说, 如果对所采用的审计程序存在质疑, 就会对咨询机构的公信力与权威度产生影响, 这样所审计出来的结果就很难得到开发商与承包商的确认。另外由于一些机构在承接一些较小的建筑工程项目的过程中, 审计权利通常是掌握在一个人的手中, 所以就没有内部之间的复核, 对外也都是由一人进行联系等, 均会造成承包商与委托方对咨询机构的公信力产生质疑。

3、明确审计目标, 充分进行论证

建筑工程造价的审计人员要明确审计的目标, 通过对建筑工程进行审计来明确建筑工程的真实造价, 通过对比投资额来揭露由于招标过程中存在的不规范、合同签订中的不合理、施工现场的管理不善等现象所造成的浪费。审计人员通过审计建筑工程项目施工中全过程的各项资料, 在充足的审计证据资料的基础上, 做出谨慎的评价。

4、提高审计工作的效率

造价工程师进行较小的审计项目的过程中, 一般会采用详细审计的方法来进行审计工作。但是对于一些工程量较大的项目进行审计工作的过程中进行详细审计不仅没有必要, 还不符合现代化审计工作的时效性。建筑工程的造价编制与造价审计工作两者之间的区别在于造价编制工作是比较全面的, 而造价审计工作则是在合理的范围内进行抽样审计工作。进行抽样审计工作也并不是随意进行抽样的, 不仅要遵循科学地抽样方法, 还应当要遵循一定的原则。

5、制定建筑工程项目竣工结算报告, 签证审计定案表

在建筑工程的造价审计环节中, 签证审计定案表是十分重要的, 在控制管理的难度上也是最大的。一些建筑工程由于在签订施工合同的过程中, 合同编制不严谨, 施工现场的管理也存在手续不全等问题, 都给建筑工程的竣工结算带来了影响。此外由于开发商与承包商是站在实现自身经济效益最大化的前提下, 就使审计签证工作往往很难达成一致, 最终也会影响建筑工程结算审计工作的正常进行, 审计周期延后, 造成违约的现象。

6、加强审计监督力度

对建筑工程项目的全过程进行全方位地跟踪审计工作, 才能真正地解决建筑工程造价中资料虚假的现象, 才能让建筑工程造价审计工作如实的反映出实际施工情况, 减少项目工程造价审计的风险。

7、加大监督指导力度, 健全审计信息数据库

对于委托中介进行建筑工程造价审计工作的项目工程来说, 要加强审计质量的检验, 对于不符合审计质量与不合格的中介机构来说要严格进行处罚, 并驱逐出建筑项目的审计市场, 确保建筑工程造价审计机构能够具有高水平与高素质。

四、总结

在建筑工程项目的各个环节充分发挥审计工作的作用, 确保在提高审计工作质量的基础上, 最大限度地节约资金的投入, 促进建筑工程造价设计工作朝着更加健康的方向发展, 提高我国的社会经济水平。

参考文献

[1]杨伦振.建筑工程造价审计方法的探讨[J].科技风, 2013, 09:170.

[2]梁志光.有关建筑工程造价审计方法的相关探讨[J].科技创新与应用, 2013, 23:220.

[3]王丽.谈建筑工程造价审计中出现的问题和对策[J].山西建筑, 2013, 30:237-238.

[4]樊鹏程.对建筑工程造价审计若干问题的思考[J].门窗, 2014, 10:214.

做好内部审计工作的几点体会与建议 第5篇

成县索池学区王玮

当今的社会、经济都在日新月异地发展，知识更新速度飞快，给内部审计也赋予了新定义：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。那么，作为一名财务人员，为了更好地开展和配合实施审计工作，必须与时俱进，把好脉搏，紧跟节奏，求新求变，适时地调整工作的中心与重点，才能更好地为管理决策者服务。下面是本人学习《内部审计条例》的几点粗浅的体会与建议。

一、加大事前审计和事中审计的力度，事前审计、事中审计和事后审计要有机的结合事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为力。只有将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防微杜渐，及时发现和解决问题，对单位内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。

应继续扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机的结合起来，全过程、全方

位参与到财务管理中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题，力争将管理中的隐患消灭在萌芽状态，为学校教育教学工作顺利运转提供保障。

二、发挥内部审计的“天时、地利、人和”优势，突出服务职能，做好决策者的“内参”

“天时”是指内部审计的独立性。内部审计直接受管理者领导，独立于被审计对象，不受其它部门的干扰和限制，从而可以有效地行使审计职权，保证了审计结论的客观、公正、真实。“地利”是指财务人员身处财务管理的角色，长期立足于具体岗位，熟悉业务，工作时间、范围不受限制，可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，比外部审计更深入、更彻底，可清除外部审计容易遗留的“死角”和“盲区”。“人和”是指内部审计的内向性。

三、将财务收支审计向管理审计延伸

义务教育经费拨款以来，内部管理不断完善，经济违规现象逐步减少，同时会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到保证，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，将会大大削弱审计的服务职能，必须及时将财务收支审计向管理审计延伸，来弥补这些不足。

审计工作若要达到提高管理水平目标，必须将管理审计作为今后的核心和发展方向，管理审计立足点高，定位在“管理、效益”四个字上，它以财务收支审计为基础，亲身经历财务的运转环节，通过对内部控制状况的调查分析，提出改进管理的建议，促进学校财务管理工作的有序正常开展。

四、加大财务管理人员相关业务知识综合素质及业务技能提高

俗话说“工欲善其势，必先利其器”，内部财务管理人员必须不断更新审计专业知识与技能，真正当好财务管理工作的医士、卫士和谋士。

加强内部审计几点建议 第6篇

一、建立审计信息化工作长效机制

（一）加强制度建设。制度是保障各项工作正常有效开展的基础，制度建设是一个制定制度、执行制度并在实践中检验和完善制度的动态过程。银行内部审计工作创新需要与制度建设相结合，在实践中不断探索新方式方法，通过制度形式加以规范和成果保留，二者相辅相成，形成长效的创新工作机制。

（二）提高自觉运用审计系统的意识。原审计长李金华提出：“审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格”，强调了在审计信息化建设过程中应改变传统观念、与时俱进的重要性。审计人员应当提高认识，自觉运用多元化的审计工作平台开展非现场审计检测和现场审计作业，提高工作效率。但是，这一过程不会一蹴而就。由于审计系统的运用改变了以往的审计作业模式，审计人员在初期会有短暂的不适应和工作量的增加，从而产生抵触情绪。因此需要加强引导，强化考核，强制通过系统开展审计作业，逐渐使审计系统成为开展工作的得力助手。

（三）注重数据分析，非现场与现场有机结合。非现场审计与现场审计各有优缺点，二者不是相互替代关系，而是需要互相补充，有机结合，构成一个完整而且有效的审计监督体系。在审计计划阶段，将非现场工作结果纳入风险评估范围，有助于制定合理的审计计划；在现场审计阶段，可以充分利用非现场数据分析的结果，带着问题去，实现精确打击，发挥最大的审计效果；在现场审计完成审计任务后，也应当将问题及时反馈，进一步修正提高非现场分析结果的准确性。总之，要有意识的将现场与非现场相结合，找准结合点，创造性地开展审计工作。

二、加强综合素质人才团队建设

（一）提高审计人员业务水平。大数据时代，智能算法与模型可以快速分析出疑似问题的数据集合，但审计人员的业务敏感性在对数据进行分析及核实分析结果方面仍起到十分关键的作用。面对当前日新月异的新产品、新业务，银行内部审计人员更需要加强学习和交流，培养提高洞察风险的能力，为审计提供充足的思路和视野。

（二）培养审计人员数据分析能力。大数据时代的审计模式，避免了依赖被审计单位提供数据，使内部审计具有了主动性和灵活性。但业务系统的基础数据与表达的业务之间并不是一看就懂，往往隔着一道鸿沟一一业务系统对数据进行的复杂加工。而审计获取的往往是直接的底层数据，需要审计人员自己建立数据与业务之间的逻辑表达关系。因此要加强培养审计人员认识数据的各种结构特征，鉴别数据本身的实质内涵。同时要培养审计人员熟悉和利用计算机技术或相应的综合分析系统，对数据进行有效加工、分析和预测，提升审計部门的整体业务水平。

（三）加强专业人才培养。由于数据与业务之间有表达鸿沟的存在，银行在培养既懂数据又懂业务的综合性人才方面面临巨大的挑战。因此现阶段重点要培养和造就“两师”队伍，即具备信息技术创新应用能力的“数据分析师”和提供业务风险分析思路的“专业分析师”。两者互相配合，才能构建起基于数据分析的审计工作模式。

三、完善系统平台功能

（一）完善系统功能。大数据首当其冲的特点是数据量大、类型繁多，需要不断创新、优化数据分析技术和审计模型思路，引入灵活和适应大数据特点的分析手段和工具，以实现对海量数据的深入分析。同时要尽可能提高数据的业务表达程度，缩小审计人员理解数据逻辑关系的难度，使审计人员着力于分析并发现业务风险。

（二）扩大数据覆盖范围。随着审计覆盖业务范围的不断扩大，审计所需要数据也会处在不断的扩展变化中。主要体现在以下方面：一是新业务新产品往往依赖新系统，审计应当及时跟进，将新系统数据纳入分析范围；二是新产品在原有的业务系统基础上增加了参数或调整业务流程，审计应当将参数及时补充到数据分析范围，防止由于参数的变化导致审计分析业务数据时逻辑不清晰甚或丢失新产品交易；三是根据以往审计经验或其他审计专项中发现的风险点，创新模型设计思路，往往会用到未纳入审计范围的数据，因此需要不断的提出数据需求，扩大审计数据分析覆盖范围，关注新增风险。

（三）提高数据质量。银行内部审计获取的数据质量高低直接决定了审计工作开展的成效。当前环境下，银行业务系统的数据还难言高质量，数据标准不统一，各系统数据不一致现象还比比皆是。银行应当重视数据质量管理，积极落实监管部门关于数据质量标准的要求，推进金融统计标准化建设，增强金融统计信息的系统性与协调性，提高数据的准确性和信息共享效率。

（四）保护数据安全。数据是银行的宝贵资产。银行内部审计在非现场审计与各审计项目中均可以接触到银行方方面面的教据，一旦数据丢失或泄露，会给银行带来无法估量的损失。做好数据的安全管理，需要从管理制度、安全教育、技术控制等方面入手。一是健全管理制度，落实安全责任，对计算机设备的使用管理、审计作业系统运行管理及数据信息安全保密管理，落实保密责任；二是加强安全保密教育和培训，筑牢审计人员的安全和风险防范意识。三是加强系统权限管理，防治用户接触与自己工作内容无关的数据，做到权限最小化。四是对重要信息进行远程存放和管理，审计人员可查询。但无法下载到本机，切实防范笔记本电脑和移动存储带来的信息泄露风险。五是加强检查，落实整改，确保审计人员严格执行了各项管理规定。

四、加强创新，及时揭示风险

（一）及时关注最新风险。银行业务总在不断的发展与创新，银行的外在经营环境也无时无刻不在变化，因此银行内部审计需要不断拓宽资料来源、丰富信息种类，确保信息获取的及时性、完整性、全面性，及时调整完善数据分析功能，丰富非现场审计模型，揭示业务风险。

（二）创新使用非结构化数据。适应大数据处理的需要，应当考虑进一步扩展分析范围，实现历史数据的追溯机制，对发现的疑点问题方便延伸审计，同时应考虑将视频、音频、文档、图像等各种非结构化数据引入，有效定位与排查风险，为合理分配审计资源、提高审计效能提供充分依据。

（三）探索嵌入式审计方法。目前广泛采用的审计方式是审计系统独立于业务系统，通过接口从业务系统导入数据。这中间的转换必然带来数据的不完整和失真，并丧失了时效性。嵌入式审计技术是审计手段创新的发展方向，即业务系统中包含模块化、嵌入式审计软件包，实现审计与业务系统的集成，使对审计对象实时、动态监测成为现实。

随着互联网的全面深入发展，金融服务将向虚拟化方向发展，金融机构的整体运作就像一个数据洪流，全面颠覆了金融服务的传统形态。因此以数据为基础，积极稳妥、充分有效、安全可靠的运用大数据等现代信息技术，是现代银行内部审计发展的必然趋势。内部审计部门要主动、快速适应形势变化，充分利用丰富开放的信息资源、探索更先进的技术方法和完善整合度更高的信息平台，对海量数据进行持续深入的分析挖掘，提高内部审计的深度和广度，有效防范重大业务风险，实现改善组织运营、增加价值的审计使命。

加强内部审计几点建议 第7篇

我国在2009年就开始加强企业内部控制的工作, 然而事业单位不以营利为目的, 我国多数事业单位均靠国家拨款, 这决定了其在管理目标、组织机构的设置、事务办理流程等诸多方面与企业不同。自改革开放以来, 各种类型事业单位的内部体制转型正在进行, 存在着管理水平参差不齐、监督管理薄弱、社会事业发展相对滞后等情况。由于缺乏完善的内部控制体系, 导致管理水平低下, 管理无序和失控, 不符合社会主义市场经济体制发展的要求, 构建科学有效的内部控制系统势在必行。

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平, 规范内部控制, 加强廉政风险防控机制建设, 财政部于2012年11月下发了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》通知, 并自2014年1月1日起施行。国家正逐步完善事业单位内部控制的执行规范, 其目标主要包括:保证单位经济活动合理合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。

二、事业单位内部控制存在的问题

(一) 对内部控制认识不足导致执行乏力

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。事业单位经常对争取各类项目、各项发展资金比较重视, 而对如何有效使用申请获批的资金以及资金使用风险如何防范却未能得到充分的认识和采取有力的措施。单位内部控制的执行者, 在内部控制的流程中既是控制者, 也是被控制者, 往往对加载的控制检查制度觉得是负担, 而他们本身对内部控制的轻视也导致了控制制度执行不力, 对于各种制度的执行存在消极抵抗的意识, 在日常的活动中应付了事, 更加忽视存在的问题与风险, 没有发挥起到自身岗位所应有的职责, 导致内部控制流于形式。

(二) 内部控制制度不完善

大部分事业单位没有书面成文的内部控制制度, 只是以一般财经规章制度代替内控制度, 凭经验加以简单控制, 仅就其开支范围、标准加以限制, 对业务流程控制过于简单, 出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。事业单位的制度内容倾向于各项工作具体流程的管理办法, 缺乏纠错、抗风险的逆向反馈、问责等制度的制定, 使得内部控制制度缺乏完整性。制度的重点不仅是控制工作的过程, 更重要的是能够控制过程中的风险, 并且及时化解风险。另外, 事业单位自上而下的工作流程常常受领导“意图”的影响, 经常出现“特事特办”等超规定、超制度的现象。

(三) 财务管理混乱

一些事业单位没有明确落实岗位责任制和岗位分离制, 对会计工作者的“权限设置与职责分工”没有进行明确界定, 很多业务皆是依惯例执行, 缺少应有监督。例如一些单位对印鉴的保管非常随意, 为了报账便利, 单位印鉴竟然让财务人员进行保管。另外, 单位对资产管理上, “重钱轻物、重购轻管”问题普遍存在。例如, 单位的入账不及时, 上级划拨资产与接受捐赠长时间的置于账外;对“过时、不用”的资产亦不依相关规定程序进行审批即随意的报废, 报废后账务上亦不及时进行核销, 年终决算前亦无法依规定展开资产清查, 导致账实不符现象严重, 单位甚至无固定的资产台账, 给资产管理造成极大的阻碍, 为滋生浪费及不法行为提供了温床。

三、加强内部控制建设的建议

(一) 强化内部控制意识

行政事业单位领导只有充分认识到内部控制的重要性, 才能引起其思想上的高度重视, 才能认真地去组织人员立制度、抓落实。财政部门需联合相关部门展开大力宣传, 提升培训力度, 让单位领导真正树立起建设内部控制的首要任务意识, 让单位领导了解内部控制相关的知识, 提升其对内部控制体制对单位的重要性的认识。单位依自身内部控制弱点与经济活动特点, 拟定及健全有效合理的内部控制体制, 对支出行为进行有效规范。“财政、审计”两部门亦需加大预算执行等问题的稽查审计力度, 对违法乱纪者进行及时、严肃处理, 为单位强化财务管理创设法制环境。

(二) 完善内部控制体系

事业单位的内控制度建设应主要从基本制度、监督审计制度、报告反馈制度、评价制度、纠错制度等五个层面来完善内部控制制度体系建设。主要包括:建立岗位授权制度;建立事项批准制度;建立人员、岗位责任制度;建立激励约束制度;建立监督审计制度;建立内部控制报告制度;建立内部控制评价制度;建立问责、纠错制度;建立风险预警制度。

另外, 事业单位要建立科学的内部控制系统要以建立完善的内部控制机制为前提。事业单位要努力完善包括竞争机制、激励与约束机制、决策机制、财务运行机制、成本效益分析机制、监督机制、风险治理机制、绩效考评机制在内的机制系统。同时加强领导素质和员工素质的提高, 加大各项控制活动的执行力度, 为内部控制机制的形成提供保障。

(三) 加强内部控制的切实执行

1. 明确责任分工, 实行岗位轮换

事业单位应根据权责利相结合的原则, 明确规定职能部门的权限与责任, 对每一个部门和人员在授予其权利的同时, 必须明确其相应的责任, 任何部门和个人都不得有超过内部控制的权利, 并且要做到责任与利益挂钩, 过失与处罚对等。设置岗位时, 必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离, 保管岗位和记账岗位的分离等, 通过不相容职责的划分, 各部门和人员之间相互审查、核对和制衡, 避免一个人控制一项交易的各个环节, 防止舞弊行为的发生。同时对事业单位应建立岗位轮换制度, 对关键的工作岗位实行定期或不定期的轮换, 在提高人员综合素质的同时, 也可以有效避免腐败的发生。

2. 加强预算控制

一是在部门预算编制环节, 努力做到零基预算和细化预算, 特别是在编制支出预算时, 应当从单位实际出发, 结合当年财力状况, 核定具体支出额度, 明确各项支出的方向和用途;二是在预算执行环节, 应进一步强化预算的刚性约束, 在支付环节上强化预算执行, 防止随意调整和追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;三是要对预算执行过程进行跟踪检查。

3. 加强会计系统控制

会计系统控制是内部控制系统的核心内容, 也是内部控制的关键点所在。主要包括以下内容:完善会计制度;按照经济业务划分、工作胜任能力合理配备工作人员;在遵循行业会计科目规定的基础上, 按照每个账套所涉及的具体业务内容设置实用、有效的会计科目;实时建立固定资产、往来款项、项目合同、重大事项相关资料的辅助台账;建立会计工作手册, 明确岗位职责、工作流程、考核办法等;设计合理、实用的经济业务记载凭据;建立独立稽核制, 由会计机构负责人或会计主管对已记录的交易和事项及其计价进行独立审核;实行岗位定期轮换制;设立专门机构执行对内部会计控制执行情况的监督检查。

4. 实行内部控制评价

将内部控制评价作为内部控制系统建设的最终环节是非常必要而且不可或缺的。在分析内部控制活动和内部控制报告的基础上, 对内部控制的建立与实施情况进行监督检查, 评价其有效性, 发现内部控制缺陷并及时加以改进和完善。

四、结语

行政事业单位内部控制制度的建设是当前我国内部控制建设领域的热点问题。现实中, 行政事业单位预算执行过程中内部控制存在的问题十分突出, 已经引起政府审计部门的高度关注, 而且屡审屡犯。鉴于管理信息系统电算化和办公自动化的不断普及和发展, 内部控制的环境发生了根本的变化, 因此未来在设计行政事业单位内部控制规范时, 应更多地关注信息技术环境下的内部控制各个环节。

参考文献

[1]马艳霞.行政事业单位内部控制现状及对策探讨[J].现代商贸工业, 2011, (4) .

加强内部审计几点建议 第8篇

关键词：事业单位,财务会计,内部控制,建议

从事业单位财务会计内部控制目前的状况来看, 出现了许多薄弱环节, 如内部控制制度不健全、单位内部控制意识薄弱、单位预算控制比较薄弱等不良现象存在于当前的财务会计内部控制过程中, 使财务资金的安全性和财务信息的真实性受到影响, 阻碍了事业单位财务管理的顺利发展。基于此, 我们必须加强对事业单位财务会计内部控制的管理, 建立一个健全、完整、有效和操作性强的内部控制制度, 保证财务信息的真实性和财务资金的安全性。

一、目前事业单位财务会计内部控制现状

1. 事业单位财务会计内部控制制度不健全

事业单位虽然在财务会计内部控制中获取了不小的成绩, 内部控制得到了逐步改善的机会。但是事业单位财务会计内部控制制度仍保留相对滞后的制度, 内部控制制度不健全, 体现在以下两个方面:

(1) 单位内部岗位设置不合理。这是事业单位财务会计内部控制制度不健全的原因之一, 单位人力资源管理部门缺乏合理性, 岗位安排不合理, 一个人担任一个以上的好几个职务, 使单位内部岗位设置显得超混乱。单位人员编制直接影响事业单位财务会计内部控制, 单位决策人、审核人、经办人以及记账人员没有完全分离, 从而没有做到相互监督相互制约, 而且有的事业单位会计、资产管理、出纳等职务有一个人担任, 使单位内部控制显得更混乱、不健全。单位的内部岗位设置不合理很容易产生单位内部营私舞弊的不良风气, 如工作人员的挪用公款、受贿行贿等腐败问题得不到及时发现, 造成单位账实不符和固定资产丢失等问题频繁出现, 给单位内部管理带来极大的不便。

(2) 资金管理混乱。单位内部控制制度不健全, 单位资金管理混乱, 单位预算从而得不到有效执行, 造成盲目地使用预算资金等问题。盲目使用单位预算资金, 真正需要预算资金时得不到可用资金对单位财务会计内部控制带来了极大的不便, 对财务会计的内部控制从而显得更为重要。由于单位内部挪用资金、巧立名目等行为蔓延的很严重, 单位财务会计内部控制对项目资金没有做到专款专用, 导致单位资金永远不够执行真正的预算需要。单位的经费开支出现无章可循或有章不循的不良现象, 经费开支特别是办公费、招待费、培训费及会议费等没有明确标准, 疏于对经费开支的有效管理, 造成了单位公款消费严重超支。

2. 单位内部控制意识薄弱

目前部分事业单位还没有弄清楚财务会计内部控制的重要性, 尤其是单位领导、管理人员对财务会计内部控制的认识不够清楚, 不知道“依制度行事, 以制度管人”的工作思想, 没有将内部控制制度落实到每天的工作过程中, 形成了重发展轻管理的思想, 严重阻碍了事业单位财务会计管理的进步。一些事业单位领导层普遍存在“重发展, 轻管理”的办事思想, 领导的这种主观意识占的比例较重, 在领导说了算的情况下单位职工也慢慢习惯于领导的主观意识, 按照领导说的去做。事业单位当前的财务会计内部控制管理可能满足我国目前的企事业单位的基本需求和运行条件, 但是这种管理制度根本没有深入考虑国家法律法规, 没有参照国家法律法规去约束单位的管理, 所以只能应付突然出现的问题。

3. 事业单位单位预算控制比较薄弱

单位的预算控制会直接影响其财务会计内部控制的更好地发展, 目前, 我国事业单位的预算控制相对比较薄弱, 具体表现在以下三点:

(1) 单位预算编制较为粗糙。单位预算编制粗糙, 所以预算编制无法很好地细化到每一个项目。在单位各部门预算编制也是主要参考上年收支实绩的情况下, 单位预算编制不能很好地适应当年具体业务需要和财政变化, 其预算支出也得不到逐笔核定的要求。

(2) 预算制定不科学、没有计划性。单位预算编制较为粗糙, 再加上计划性、科学性不强的预算制定, 所以单位经常需要调整追加, 对单位财务会计内部控制带来不小的麻烦。科学性和计划性强的预算制定对单位财务会计内部控制极其重要, 所以预算制定必须科学性与计划性强, 这样就可以减少经常出现的调整追加现象。

(3) 对预算人员的控制约束力不够。单位财务会计内部控制对相关预算人员的控制约束力不够, 单位内部蔓延营私舞弊的不良风气, 财务会计相关人员中很容易出现挪用公款、受贿行贿等违纪违规现象。

4. 监督和考核方式过于单一片面

事业单位疏于对于管理层和相关工作人员的绩效考核管理, 缺乏综合性的考察指标, 没有严格地控制他们的行为。事业单位的考核标准仅以该部门的利润情况为依据, 没有将管理层和相关人员的内部控制纳入其中, 在这种考核体系下, 很容易出现单位领导人为地对单位财务会计资料进行掩饰, 隐瞒真实的财务信息, 制造新的经济活动情况。事业单位监督和考核方式过于单一并片面, 只顾短期效应, 造成了不良的社会影响。

5. 内部控制没有与信息化有效结合

事业单位对财务会计信息的要求严格, 财务信息必须完整、有效和真实, 否则无法保证原始会计数据的真实性和准确性。随着高科技的迅速发展, 会计电算化逐步引入了财务会计领域, 财务会计内部控制开始普遍利用计算机和信息技术。一些财务会计内部控制没有与信息化有效结合, 有的工作人员既负责财会数据输入, 又负责数据输出以及信息报送, 给人为操纵创造了方便, 严重威胁了会计信息地真实和完整。

二、加强事业单位财务会计内部控制的几点建议

1. 加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障

(1) 强化岗位分工控制。事业单位财务会计内部控制的前提是必须合理设置单位内部的岗位, 明确哪些岗位是不相容的, 明确制定哪些职务与哪些工作岗位不相容等内部控制制度。细化事业单位各项业务, 按照单位自身的情况, 科学、精简的确定各岗位的职责和权限, 从而有效强化岗位分工制度。事业单位为了更好地做好内部控制的保障, 针对每一个岗位上的职工制定职责说明书, 使单位内部工作有章可循, 形成有效的制衡机制, 在不相容岗位与职务之间实现相互监督和相互制约。

(2) 健全资产保护制度, 重点做好资金管理。事业单位的资金管理会直接影响单位的正常运行, 所以, 单位应重视资金管理, 不能出现丝毫的漏洞。对此, 企业首先根据自身实际情况制定现金管理制度, 严格实行收支分开并控制现金使用和支付。其次要做到转款专用, 对专项资金进行专业保管, 严格约束相关人员的工作行为, 有效制约挪用资金、受贿行贿等不良现象。再次, 事业单位有必要实行业务流程控制。通过建立严格的审批制度和报销程序, 必须对部门的每一笔经济业务所产生的票据进行严格的把关, 从而实现单位财务审批程序和制度。最后, 单位要完善财务管理制度, 明确单位负责人、出纳、会计人员的具体职责, 从而进一步健全资产保护制度。

2. 提高内控意识是做好内部控制的根本保证

事业单位领导对财务会计内部控制认识不够, 缺乏良好的内控意识, 影响着单位财务会计内部控制的发展。因此, 提高单位不同层次的领导和相关人员的内控意识, 建立健全的内控制度并落实到位, 是目前事业单位财务会计内部控制的首要条件。

3. 预算控制是内部控制的核心环节

对事业单位预算编制要科学、有计划地进行, 还要提高预算编制执行的效率, 只有这样才能使单位的预算起到控制作用。对于预算的制定上要从该单位实际情况出发, 在实行部门预算和零基预算的基础上, 对预算模式和编制方法进行改革, 适当引入绩效预算编制模式, 确定预算金额和支出标准, 体现预算控制在内控管理中真正的作用。

4. 强化事业单位信息系统的管理, 保证网络安全

事业单位对财务信息的要求交严格, 财务信息必须具备完整、真实、有效等特点。因此, 信息系统下的工作人员, 必须遵循分离的岗位不相容原则, 加强对财务会计信息的维护和升级, 采取措施保证网络安全, 有效强化事业单位信息系统的管理。

事业单位财务会计的内部控制的强化是一项任重而道远的工作, 是对单位整个经济活动的控制, 是全程、动态的控制过程, 需要单位每一个工作人员共同努力, 根据单位自身的实际情况建立健全的内控制度。

参考文献

[1]杨艳梨.强化事业单位财务会计内部控制的建议[J].行政事业资产与财务, 2013, (8) :109-110.

[2]赵霞.事业单位财务会计内部控制的实现[J].中国外资 (上半月) , 2011, (8) :153.

加强林木管护的几点建议 第9篇

1 我国林木管护存在的问题

1.1 管护质量参差不齐。

目前, 我国在高等级公路绿色通道林带全面实现工程化造林, 配备了专业的护林队伍, 对林木实行长效的管护, 设置了明确严格的管护要求, 多途径筹措管护资金, 资金到位, 而且也完善了护林的考核措施。另外绿色通道林与群众的耕地有很明显的界限, 林木管护的效果很好。但是由于林地的管护并不专业, 管护的质量低下, 苗木很难存活。

1.2 管护人员素质不一。

我国部分林木管护地区由于受到管护形式的影响和管护费用的限制, 管护人员的组成存在很大的差异, 特别是管护人员存在未经专业培训、临时性、缺乏管护知识、年龄大等问题, 造成林木管护质量不高。

1.3 管护资金落实困难。

我国部分地区林木管护资金由地区基层政府或者村集体承担, 给当地的财政造成了较大的负担, 护林的源动力比较缺乏, 管护的积极性不高, 实际的管护成效不大, 同时也给护林工作带来了安全隐患。

1.4 病虫害情况。

部分林地发生病虫害情况, 导致林木幼苗很难正常生长或者发生早枯等现象, 存活率较低, 甚至造成部分林地的死亡, 对森林资源造成极大的威胁。

2 加强林木管护的措施

2.1 加强管护标准。

为期两年的常规管护由建设单位进行, 为期3~5年的养护由管护主体通过招投标的方式确定的专业队伍进行, 规定适当的养护费用, 并根据具体的情况核定养护资金。

2.2 多途径筹措管护资金。

首先, 可以将林木管护资金列入公共财政预算中, 让政府对林木管护提供财政补贴或者财政倾斜, 促进管护范围、管护目标、责任部门的明确化。其次, 可以建立生态补偿机制, 多途径筹措林木管护资金, 同时使社会从生态建设中获得一定的收益, 使人们更加深入的认识生态环境的价值, 充分体现生态系统的服务价值, 达到保护生态环境、促进人与自然和谐共处的目的。最后, 开展林地认养活动, 鼓励社会各单位、部门认养树木, 一方面可以借此激发群众维护公共环境的热情, 倡导群众养树寄情、以树铭志, 进一步弘扬公益活动, 提高群众的环保意思, 培养良好的社会公德, 另一方面, 也能够通过这些活动筹措管护资金。

2.3 管护保障措施的完善。

要做好工程造价的基础工作, 确保林木工作的顺利展开, 确保林木管护的成效。落实专业队伍长效管护机制, 落实林木管护经费, 建立专业化的护林队伍。加强保护林木的宣传, 增强群众的法治观念, 促进群众护林意识的加强。加大林政执法力度, 严厉打击毁坏林木的违法犯罪活动, 保护森林资源。

2.4 广泛深入宣传森林法, 树立全国护林意识。

目前我国群众的护林意识比较匮乏, 为此, 林业部门应该进一步加强护林相关法律法规的宣传, 将树木管护工作摆在生态建设的重要位置, 深入动员、广泛发动, 加强人们对护林知识的了解, 强化群众的护林意识, 形成人人护林、人人爱林的社会风气。首先, 可以在护林地区由乡、镇制定具体的护林的公约, 通过在公共聚集场所树立护林牌板、悬挂保护树木标语或发放宣传单等形式进行宣传;其次, 学校可以从教育着手, 促进植树节的推广或者定期开展植树活动, 加强学生的护林意识, 让学生从小形成爱护树木、保护生态环境的良好观念。

2.5 落实林地、林木权属政策, 明确管护责任。

我国可以以分级划片等形式对现有的荒山荒地实行拍卖、承包, 使更多的人参与植树造林。国家要实行具体的政策明确管护责任和管护收益, 实现责、权、益共享, 组织社会力量参与造林工程, 同时应根据具体的情况、以维护群众权益为原则对权益受到造林影响的群众实施一定的补贴。

2.6 建立健全法律管护体制, 做到依法护林。

应对新的形势, 只有依法护林, 才能有效地保护森林资源。对此, 各县、区政府应该高度重视和支持林业执法工作, 提高林木管护人员素质和执法水平, 严厉打击毁坏林木的违法犯罪行为。同时, 林木管护地区应该组织专业的护林队伍, 并切实保障护林队伍能够与当地的公安机关保持密切的联系, 护林队伍应该频繁地实行巡护任务, 一旦发现林木被毁的现象要及时地报案和查处。如果林木是由属户主自己毁坏的, 应勒令其补栽毁坏的林木并缴纳一定数额的植树保证金;对于他人毁坏的, 应追究其法律责任和罚款。另外, 还可以在当地建立护林协会, 动员当地人民参与植树活动, 处理毁坏林木的现象, 如果有些现象在自己的职能范围外并且自己处理能力不足的, 可以交给当地的公安机关或者地方法庭解决。只有这样, 才能切实保护好森林资源和造林绿化成果, 强化林木管理。

2.7 加强森林病虫害防治工作, 巩固造林成果。

林木生长过程中, 除了林木管护工作上存在的问题, 还存在着森林病虫害情况, 这种灾害极大的威胁到了幼林和成片林, 甚至会对整合森林资源造成很大的影响。虽然国家有关部门近年来很重视病虫害的问题, 然而森林病虫害的发生却很难从根本上进行遏制, 尤其是近年, 林业生产中不断地发生苗木普遍流通、潜在、调运的森林病虫害。所以, 在调运苗木的过程中, 只有保障检疫、检验制度的严格执行, 才能遏制森林病虫害的蔓延, 从根本上解决病虫害的问题。并且, 林木管护人员应该普查病虫害并测报其疫情, 促进病虫害发现和防治的及时性的增强, 以平衡和稳定森林资源, 为林业生产水平的发展奠定基础。

3 结论

总而言之, 加强林木管护不仅需要国家政府及相关部门政策、法律法规的贯彻执行, 进一步加大护林执法力度, 严厉打击毁坏林木的违法犯罪行为, 还需要不断地完善我国地林木管理工作上的不足, 同时, 当地林业管理部门也要通过多种宣传手段强化群众的护林意识, 促进群众爱林、护林观念的形成。总之, 要根据具体的情况进行具体的分析, 实施有效的手段切实加强林木管理, 促进我国生态环境的改善。

摘要：近年来, 随着绿色建设的全面推进, 我国森林资源总量逐渐增长, 人们日益关注森林资源的保护工作。而林木管护不仅要考虑管护工作上的主观因素, 还要考虑病虫害等客观因素。本文将分析我国林木管护中存在的问题, 并提出相应的切实有效的解决措施, 希望促进林木管护工作的加强, 加大林木的保护力度, 也为相关的林木管护工作者提供一定的意见参考。

关键词：林木,管护,建议

参考文献

[1]张巧仙.盐池县林木资源管护存在问题及建议[J].宁夏农林科技, 2012, 53 (3) :28-29.

[2]苗西荣, 石道美.林木管护工作水平的提高策略讨论[J].大科技, 2014 (18) :251-252.

高校财务收支审计的几点建议 第10篇

一、我国高校内部财务审计工作面临的挑战

1. 对高校内部财务审计工作重视不够

近年来, 随着我国计划经济体制向社会主义市场经济体制转型步伐的加快, 社会各部门也加快了财政体制改革。国家审计机关颁发了许多关于内部财务审计工作的相关法律、法规, 但有些高校管理者对内部财务审计工作并不重视。只注重完成高校的招生和教学任务。

2. 多元化的高校内部管理增加了内部财务审计工作难度

目前, 我国高校对校内财务及行政部门实行统一收支的财政预算管理, 对校办工商企业实行独立核算、自负盈亏的企业化管理, 对于一些附属单位实行三级预算管理, 对于一些校园服务业则采取脱钩承包经营管理, 对于一些福利单位采取报账制管理。这种多元化内部管理格局增加了内部财务审计工作的难度。

3. 大额资金使用管理需要财务审计监督

高校的多项经济活动, 包括学费的缴纳、财政专项资金拨款、科研经费的使用, 以及新校区建设和联合办学活动等, 这些活动资金的来源比较广, 资金量大, 资金的形式复杂多样, 资金管理的难度大, 在资金使用管理的过程中, 由于缺乏完善的监督机制, 财务审计部门不能独立地行使监督和审核职能, 很容易发生资金流失、贪污舞弊等违规行为。

二、我国高校财务审计存在的问题

我国高校财务审计主要由两方面组成, 一是国家审计机关的监督审计, 另一方面是高校内部审计机构的监督审计。而内部审计机构由于直接设置在高校内部, 对于高校财务监管无疑更有效快捷。但由于我国高校内部审计机构设置以及从业人员素质等问题, 导致这些内部机构没有充分发挥作用, 有的甚至形同虚设。这些问题主要集中表现在如下几个方面:

1. 内部审计不规范

我国高校内部审计起步较晚, 在发展过程中也没有得到应有的重视, 虽然近年来也取得了一些进步, 但是总体来说目前高校内部审计机构、章程、准则以及标准体系等还不够健全完善。

2. 审计工作的内容和方式单一

现阶段, 高校经费的来源越来越多, 既有政府部门拨款、社会团体和企业的合作研究项目拨款, 也有各种开展非独立经营活动取得的经营收入、对外投资收益、捐赠收入以及学费收入等。各种资金虽然在财务处理可做到单独立项、单独核算, 然而在实际使用时很难分清一项经费支出的归属, 造成高校内部审计对象复杂化。目前高校的内部审计基本上是事后审计, 没有做到事前、事中审计, 这无疑严重影响了审计评价的真实性和内部审计绩效。在审计的内容和方式单一的条件下, 既有效率又有效果地做好高校的财务内部审计工作需要摸索和创新。

3. 内审人员的综合素质不高

由于高校管理者对财务审计管理工作不够重视, 高校往往容易忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高, 而高校的内审人员多是财会专业出身, 缺乏审计专业知识, 甚至缺乏财务审计人员应有的运用信息技术的能力, 难以胜任日益复杂多元的审计核算和监控任务。

三、加强高校内部财务审计工作的几点建议

1. 转变传统的高校内部财务审计方式, 强化审计监督职能

传统的高校内部财务审计方式主要强调的是事后审计, 新形势下, 高校内部财务审计工作应注重审计工作的前瞻性, 加强对事前的控制以及事中的检查、监督, 高校管理者要高度重视内部财务审计工作, 强化高校内部审计职能, 让内部审计为高校决策管理服务。首先高校内部财务审计人员要坚持“全面审计, 重点突出”的基本方法, 协助高校内部控制系统制定科学、合理的财务管理制度, 原则上应分清财务内容的轻重缓急, 对象应集中在领导关心、群众关注的难点及热点问题, 从而紧扣主题及主要矛盾为决策提供真实、可靠的参考依据。

2. 转变观念, 提高对高校内部财务审计工作的重要性认识

由于高校在运营中, 既要充分尊重市场经济的规律, 又不能完全市场化, 必须秉承大学的培育人才、科学研究、社会服务的基本功能, 所以财务审计工作必须要保证高校的财务工作能为高校的职能服务, 保障高校的正常运转。尤其是在新形势下, 高校的财务管理工作日益复杂化, 必须进一步提高对内部审计工作重要性的认识, 让其充分发挥作用。

3. 健全内部审计制度, 建立独立的内部审计机构

为确保高校审计机构独立地行使审计监督权, 校内审计机构必须建立独立的专职机构, 应与被审计单位没有组织上的隶属关系。目前我国高校内部审计部门大部分都处于附属地位, 不仅是部门设置上附属于高校财务部门或纪检部门, 在从业人员上也缺乏相对的独立性。虽然高校内部审计较之于一般的国家审计确实有其特殊性, 但这样的设置和人员配备显然很难做到客观独立。因此, 将高校内部审计部门从附属部门中独立出来是保障内部审计工作正常开展的重要前提。

4. 加强对校内各单位的监管, 实行校内财务公开

高校内部存在多个层级单位, 应注意加大对二级单位的监督力度, 同时保证监督的经常化和制度化。同时, 逐步建立校内财务公开制度, 尝试内部审计结果公开化, 让全校职工都能对学校财务工作进行监督。与此同时, 转变审计工作方式, 重视事先预防, 将审计工作由以往的“事后审计”变为“事前审计”。

5. 提高从业人员素质

高素质的工作人员是开展财务审计工作的重要前提, 鉴于目前我国高校审计从业人员的总体水平无法满足现阶段审计工作需要的现实, 各高校应加强审计从业人员素质、技能的培养, 通过各种业务培训来提高审计从业人员的职业水准, 以适应新形势的发展需要。

6. 建立审计监督的激励和约束机制

审计监督作为一种经济管理手段, 其管理作用必须得到高校承认, 只有这样才能为高校审计监督活动的开展提供工作保障。目前审计监督缺乏与之相匹配的激励和约束机制。一是高校应加大审计和监督专项资金力度, 加大审计设备和人员投入, 对产生社会效益和经济效益的审计监督成果, 应视同于优秀社科成果予以精神和物质方面奖励。

7. 严格执行各项审计监督制度

高校要认真贯彻执行教育部、财政部下发的有关财务收支审计、领导干部经济责任审计、重大经济活动的监督、资金安全的监督等政策。校内审计部门每年必须对预算执行情况和决算进行审计; 实施财务审计联网, 审计人员在线对财务活动实时监督; 建立和完善任期内经济责任审计制度, 进一步增强学校财经工作的宏观管理和协调能力; 在以校 ( 院) 长为首的经济责任制下, 建立多层次的经济责任制体系; 充分发挥总会计师在学校财经工作和财务管理中的领导监管和决策职能。

8. 建立审计监督成果绩效评估体系

评估体系应包括: 对审计监督质量的控制, 如控制虚假审计报告和提高审计监督信息的相关性; 选择能够揭示问题本质特征的审计监督方法, 对审计监督的全过程进行监控; 对审计监督结果进行可信度检验, 并组织专家进行系统评估; 通过审计监督网站和意见箱广泛听取政府机关、被审计高校、新闻媒体和公众对审计监督效果的综合反映。

参考文献

[1]申洪.对新时期我国高校财务审计难点与对策的思考[J].内控与审计, 2014 (2) .

完善学校内部控制的几点建议 第11篇

【关键词】 内部控制 制度建设 控制环境

随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，一些高中学校在计划经济体制下形成的管理制度和方法已不适应新形势的要求。尤其是高中学校的内部管理制度，较企业单位而言，显得缺乏相应的系统性和完整性，因此高中学校的内部管理制度，也正逐步的成为严重制约“标准化”学校建设的一个瓶颈。

内部控制制度是学校进行管理制度完善、创新的重要内容，也是高中学校加强管理，提高管理效率，保护财产安全，实现教育、教学方针和目标的有效工具和手段。其基本内容是在事业单位内部从职责分工、责任制度、岗位牵制、财产管理制度制度等方面建立起完善的内部控制制度。确保各项业务的有效进行，以保护资产安全，保证会计资料的真实性及合法性，纠正错误和防止舞弊，从而保障教育事业的持续、稳定发展。因此，如何在当前高中学校管理工作中健全学校管理岗位设置，防止管理职能缺位；明确岗位管理职责、权限，防止管理职能错位；重组管理工作流程，体现、增强岗位牵制。并通过开发高中学校人事、资金、资产管理系统，固化明确的岗位职责、规范的工作流程、清晰的岗位牵制制度。进一步加强管理人员职业道德培养，从而完善学校内部控制制度，推动学校内部管理工作朝规范化、标准化、信息化的方向前进。也就成为了当前学校内部管理工作所面临的一个重要而紧迫的课题。

1. 目前学校内部控制存在的问题

1.1内部控制意识淡薄。由于个别学校领导思想僵化，主观上还保留着吃“大锅饭”的意识，同时政府对管理不善学校的盲目保护机制又助长了这种意识。学校干好干坏一个样，造成学校加强内部控制的动力不足。同时一些学校在思想、观念和管理上尚未适应现代管理的要求，没有认识到学校作为独立法人的含义，学校领导对内部控制的重要性认识模糊，深怕内部控制会限制他们分管的事务，减少他们的权力。一些学校没有内控制度或形同虚设，这一事实反映出至少有相当一部分学校尚未认识到内控对于学校管理的重大意义。

1.2对内部控制环境建设还需加强。控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一，控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。内部控制能否顺利的进行，控制环境所起的作用是不可低估的。若学校创造出较好的控制环境，对内部控制的执行起到促进的作用。而反之，对于那些尚未建立良好控制环境的学校，在内部控制的执行上的力度也明显不足。在我国，多数学校还存在着内控环境重视不够的情况，严重影响了内控制度的执行效果。

1.3内部控制执行不力。主要表现在两个方面。一是内部控制存在漏洞。由于内部控制设计得不够全面，没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到各个领域，授权不清，权责不明，存在管理盲区，导致重复工作、效率低下等问题。二是内部监督缺乏。内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。由于学校中普通的教职员工完全是作为管理的客体或者是对象的身份来参与学校的各项的活动的，所以他们便自然地处于被管理和监督的位置。

1.4资产管理存在缺陷。学校一般注重固定资产预算计划的编制，在执行时控制不能超支，对固定资产使用效率缺乏考核制度；学校对固定资产的日常管理重视不够，很多高中学校都存在着丢失挪用、损失浪费的现象，普遍存在“重钱轻物”，“重购轻管”的现象，在资产购置上存在随意性，从而导致尚能够用的设备处于闲置状态，没有及时对资产进行保养、维修， 致使许多资产无法正常继续使用或超常规、破坏性使用， 降低了资产的使用效果。

2. 完善高校内部控制的措施

2.1提高对内部控制的重视程度。内部控制是一个动态的系统工程，它不仅是会计系统的内部控制，更应该是对整个学校管理体制和管理框架的控制，涉及方方面面的人和事。为了加强与完善内部控制环境，学校需要做到提高学校教职工内部控制环境意识。首先，提高管理者的素质。管理者的态度与素质对内部控制的执行效果起着关键性的作用，如果没有管理者的重视和积极参与，单靠内控人员是无论如何也控制不住的，只有不断提高管理者的素质，充分认识到内部控制的重要性，才能使内部控制落实到处；其次，加强内控人员的管理与监督。选择高素质的内控人员并定期进行业务能力、世界观、价值观等方面的培训，使内控人员能够自觉严格执行内部控制制度。加强对内控人员的监督管理，促使内控人员以身作则，严格执法。

2.2完善制度，建全内部控制体系。在建立健全制度的同时，还应科学合理设置内部控制体系。首先，财务部门应该有相对的独立性，一方面，学校的内部的各项控制措施要通过财务人员的日常工作得以贯彻；另一方面，财务人员承担着监督学校管理者及其他参与管理活动人员执行财务控制规范的职责，所以财务部门和财务人员必须具备独立性，应与学校其他科室部门具有相同行政地位，才能更好履行监督职能。

2.3预算编制科学化。改变长期以來实行增量预算的老办法，实行零基预算，科学地细化预算编制。在校长领导下成立预算编制小组，认真研究办学成本与学生数量之间的关系，组织各部门和教学部对学校重大收支进行预测、研究、协调。在编制过程中，要本着优先保障基本支出，贯彻统筹兼顾、量入为出、留有余地的方针。坚持存量保稳定、增量促发展的原则，整合财力资源，优化配置结构。学校预算一经确定，就成为全校财务工作的“指挥棒”，各职能部门应紧紧围绕预算指标，对预算内业务实行自主确定执行，落实到岗位、落实到人，并承担相应责任。为增加预算的刚性和有效性，非经规定程序，任何人和部门都无权调整预算。

2.4实施管理工作信息化建设。信息时代的到来，对学校的管理工作和内部控制工作提出了更高的要求。学校的内部控制工作只有顺应时代的发展和变化，才能真正的得以进一步的完善和发展。因此，只有通过实施学校管理工作的信息化建设，以“优化”的工作流程为依托，设计、开发相应的学校人事、资金、资产管理系统，固化明确的岗位职责、规范的工作流程、清晰的岗位牵制制度，学校的内部控制制度才能够真正得以贯彻。只有逐步的从学校的内部控制工作入手，以学校内部控制为中心，才能够真正、有效的建立起完整而系统的学校管理系统，为“标准化”学校的建设建立“信息化”的基础。

2.5加强对管理人员职业道德的培养。但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。如果学校内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。尤其是学校负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。而如果学校内部相互牵制岗位的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。因此，如果学校的内部控制制度只有外在的制度制约，而没有内部控制人员从思想上真正深刻的理解和认识，所有的制度将只能流于形式。内部控制的完善不是一朝一夕的，只有学校提高对内部控制的意识，加强对内部控制的重视，建立和完善企业的内部控制，内部控制才能真正在学校管理中发挥起应有的作用。

参考文献：

[1] 陈惠明.谈高等职业技术学院财务管理若干问题[J].中国农业会计，2008（4）

[2] 郭咏红.高等职业技术学院财务管理分析.财经界，2009（11）.

加强内部审计几点建议 第12篇

一、医院基建内部审计中存在的主要问题

1、审计人员配置不合理。

有些医院领导不重视内审工作,内审机构不健全,人员配置不合理。有的将纪检,监察,审计放一个部门办公,还有的虽然设立了工程审计岗,但不是专业工程审计人员,有的即使是配备了专业工程审计人员,但人员配置不是根据工作任务,工作量而定的,随意配置1-2人,造成工程审计的人员长期超负荷工作,严重影响了工程审计的效果。

2、聘请的会计师事务所审计质量不高。

按照审计法的相关规定,基建项目达到一定的金额必须聘请社会中介机构进行审计。在委托社会中介机构开展审计工作中,往往会存在一些问题,而医院却无法进行有效的监督管理。一是在实施审计过程中,受托社会中介机构串通被审计人或单位,泄漏与被审计项目有关的秘密,严重违反职业道德,给医院造成经济损失。二是在套用定额和材料价格上不从实际出发,工作不认真负责,不到施工现场实地查看所用材料和不核实工程量,以至于核减幅度比较少,医院基建开支显著增加。

3、审计监督工作滞后。

当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计,无法对基建工程进行全过程的监督,特别是基建维修项目,审计部门根本就无法掌握情况,管基建维修的科室不及时整理送审资料,有的维修项目已维修了好几年还没有结账,甚至维修项目已拆除还没有结账,以至于维修项目中的许多内容无法核实,建设过程中存在的问题无法及时发现,审计监督根本就到不了位。

4、审计工作方法落后。

许多单位领导没有信息化的管理意识,不愿意投入更多的经费在审计工作上,有的审计科电脑都没有,即便有电脑也没有配备基建审计软件,审计还是采用手工方法进行核对,这样不仅工作量大,而且数字核对不准,效率低下,严重影响了审计工作的开展。

二、加强医院基建工程内部审计工作的途径

1、领导重视,充分发挥内部审计监督职能。

医院基建内部审计是在医院主要负责人的领导下,对工程项目管理活动进行评价和监督。基建工程审计工作与其他工作一样,离不开领导的重视和支持。内部审计只有借助于单位领导的重视和支持,通过行政手段,明确授权,制定内部审计制度,组织安排等措施,才能保证内部审计职能得到履行。

2、严格要求,强化内部审计队伍素质,培养高素质的基建审计人员。

组织机构健全和人员到位是开展审计工作的前提条件。一是配备合理人才队伍。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员应具备财务会计、审计、基本建设预决算、经济、法律等多种专业知识。要严格按照《中华人民共和国审计法》和《卫生系统内部审计工作规定》的要求,配备一定数量的工程专业技术人员。二是加强人员职业道德教育。要抓好审计工作,审计人员自身的素质是很重要的。审计人员在审计工作中要经常与施工单位打交道,在市场经济条件下,有的施工单位为了自己的利益,会想方设法向审计人员施以好处或以金钱相诱,以通过审计这一关,如果审计人员不增强防腐拒变的意识,或责任心不强,就会给国家和医院造成较大的经济损失。所以将那些觉悟高、纪律严、业务精、作风正、群众公认的好干部充实到审计岗位上来是非常必要的。三是熟练运用电算化技术。随着电脑在各个领域的深入运用,电算化审计技术日趋成熟,内部基建审计要充分利用这一便利条件,才能提高效率,减少差错。因此,要求内审人员必须熟悉、掌握基建审计业务软件的操作。四是积极组织学习交流活动,学习兄弟单位的先进经验,积极参与系统内的经验交流和理论研究,多与会计事务所保持联系,积极参加省审计厅内审协会举办的内审人员继续教育学习。只有通过学习交流,才能开阔审计视野,了解当前审计的新动向,适应新形势下的审计工作。

3、完善制度,依法行使职能。

制度的建设是抓好内部管理的一个重要环节,也是规范个人行为的必要手段。要进一步完善基建工程审计的工作制度。根据相关的审计法规,结合本院的工作实际,完善和制定出切实可行的基建审计工作的规章制度,明确各自的工作职责、工作程序,做到用制度管权、用制度管事、用制度管人、使审计人员能够做到有法可依、有章可循。

4、加强委托管理,把好审计事务所进入关。

选择好的审计事务所是搞好医院基建审计的一个关键环节。一是选择社会中介机构要采取招标制。首先组织人员对几家社会中介机构进行考察,然后要求考察对象递交书面材料,再请相关人员根据造价咨询服务机构的资质、业绩、内控制度、选派的注册造价师的综合素质和社会信誉度等情况进行考评确定。二是加强对社会中介机构终审结论的管理。社会中介机构完成审计后,要出具工程造价定案表、结算书,交给委托医院,然后由医院内审人员或另聘请一名执业水平较高的注册造价师抽查复核;复核无误后,再由医院相关职能部门、施工单位签字盖章认可;最后由社会中介机构出具正式的审计报告。三是要与社会中介机构签订廉洁服务承诺书。为确保审计结果的公正性、真实性、合法性,医院与社会中介机构签订委托协议时,要在协议中明确医院有权对有异议的受托审计项目选择第二社会中介机构进行复审,同时与其签订廉洁服务承诺书,发现其与施工方在审计过程中有不廉洁行为的,医院有权对其进行经济处罚,对如复审审减额超过20%者,除了解除与第一受托社会审计机构的合作,还应依法对其追究相应的责任,赔偿由此给医院造成的经济损失。

5、加强审计监督,把好审计质量关。

要想保证基建项目的工程质量和节省基建开支,就必须做到审计全过程监督,以便全面地对整个基建项目经济活动作出客观公正的评价。一做好事前审计是基建工程审计的基础。事前审计是对工程招投标阶段进行的审计,首先是要对基建项目进行科学论证,分析项目的可行性,要充分咨询专家意见,要考虑到医院资金是否许可,建设项目设计是否符合未来医疗业务发展等一系列因素;其次加强对项目招标情况的监管,要对工程设计,工程概算,资金渠道,平均造价以及中标企业的资信情况心中有数,对工程概预算的准确性,招投标的合理及合规性进行分析评价,发现问题,要及时纠正。二做好事中审计是工程结算的基础。在施工过程中,审计人员要经常深入施工现场进行考察,加强与基建部门的沟通与协调,参与基建部门组织的施工会议,并做好以下工作:(1)了解施工进度,掌握隐蔽工程施工工艺过程,对隐蔽工程和变更设计部分要进行跟踪检查,还应加强对施工现场的工程项目签证的核对工作。(2)了解工程量的增减,施工变更是否有设计图纸和说明,是否有甲方的通知。(3)在施工方材料的采购过程中,要检查材料供应渠道是否正规,材料标号是否符合设计标准,材料的品牌是否与投标书相符,对材料变更应积极征求设计人员的意见,以保证工程质量,防止偷工减料,以次充好情况的发生。三搞好事后审计是工程结算审计的关键。(1)工程量的审计。工程量是工程造价的主体,它具有较大的弹性和隐蔽性,是审计工作后期阶段的重点和难点。审计人员必须熟悉图纸,了解设计要求,深入现场,认真计算,准确合理地确定工程量。(2)定额单价的审计。在实行工程量清单招标情况下,工程量单价是明确的,编制工程决算时只要参照工程量清单报价即可完成。未实行工程量清单的工程项目,在一般情况下工程的定额单价都有规定,编制工程结算时只要参照定额单价的明细子目就可套用。在实际工作中,施工单位往往人为地提高或降低规格,错将定额中包含的工作内容分离,多估、冒报、错报和漏报。因此,审计工作的重点应放在审核定额单价套用合理性上。(3)主要原料用量及材料差价的审计。对执行工程量清单项目且材料由施工单位负责的情况,审计工作的重点应放在审核材料的用量上,即对主材工程项目逐一按工程乘以清单报价中的材料价格。如果是非工程清单项目,很容易出现材料差价问题。对此,审计工作的重点应为以下几点:在签订施工合同时确定主材预算价格;由建设单位采购主材,若市场价格高于预算价格,由建设单位支付差价;由施工单位采购材料,建设单位确认市场价格。一般情况下执行的公式:材料差价=市场价格?-预算价格。(4)对工程取费标准及相关独立费用的审计。不同的地区不同的工程,费用标准不同,对项目费率的审计主要是检查是否符合规定,没有发生的费用项目是否剔除,取费基数是否正确,计算程序是否符合规定等。

总之,基建工程审计是一项较为繁琐、复杂的经济技术工作。这就要求审计人员不但要精通业务知识,具备良好的职业道德,还要有灵活的头脑,正确处理各种关系的能力,更要有吃苦耐劳的精神,因此,只有不断地加强学习,提高自身的素质,才能为医院的基本建设把好关。

参考文献

[1]、巴志强,姚明,郭锡斌医院基本建设中审计工作的重点[J]中国卫生经济。2006(2):72-73