纳税审查审计风险研究论文范文第1篇

一、纳税筹划的基本概述

纳税筹划主要指, 纳税人根据经济活动所涉及的相关税务法律体系, 并且在法律许可的范畴内, 采取纳税人权限、法律体系等, 通过筹资、运营、投资等方式缓解自身税负, 并根据该要求提出税收筹划的一种方式。由此可知, 纳税筹划工作需要在建立国家指定标准的情况下执行, 再加上纳税活动自身存在一定约限性, 在实施各项活动之前, 应该根据现有的税法加以调整。并且, 纳税筹划执行的主要作用在于通过“合理避税、节税”等方式减轻企业税务压力, 降低运营成本, 实现企业效益目的最大化。

二、基于风险导向下企业纳税筹划存在的问题

(一) 风险意识不足

从当前情况来说, 我国大部分企业对纳税筹划认识不全面, 通常把纳税筹划和企业效益进行融合, 甚至在具体实施过程中, 把纳税筹划方案看成减少企业成本的关键, 目的给企业创造更高的效益。并且, 我国部分企业对纳税遵从性不强, 没有结合企业的实际情况及运营效果, 只是根据纳税人个人意愿进行纳税筹划, 进而忽略企业筹划过程中可能面临的风险。

(二) 管理方式不合理

我国对企业纳税筹划风险管理探究和西方国家进行比较, 相对较为滞后, 对其给企业发展带来的影响认识不深入, 所以对纳税筹划风险管理流程正处于起步阶段。我国各个领域对企业纳税筹划风险管理探究不全面, 使得有关该方面的管理方式和对策比较少, 导致我国企业纳税筹划风险管理探究缺少完善性。现阶段, 我国部分专业人士及管理人员等对风险管理流程及各个流程对策环节见解不同, 存在较大争议。并且, 因为每个企业运营情况存在差异, 直到目前为止依旧缺乏完善的纳税筹划风险管理方案, 造成不能科学设定对应的管理对策, 从而使得企业在开展纳税筹划风险管理工作时缺少引导和借鉴。

(三) 管理体系缺失

在当前社会中, 大部分企业在纳税筹划方案具体执行过程中, 将会面临一些风险因素。在此过程中, 企业可以结合自身实际情况设定对应的管理体系, 防止这些风险的出现。站在风险导向角度来看, 纳税筹划内部管理主要指根据纳税筹划风险管理标准, 对于企业战略规划、部署等管理要求, 对纳税筹划整体情况进行监管, 通过执行纳税筹划风险管理工作, 科学设定对应管理体系, 能够有效降低税务风险出现。然而, 在实际过程中, 大部分企业没有重视内部管理体系在企业纳税筹划风险管理中起到的作用, 在企业中普遍出现内部管理体系不全面等现象。

三、基于风险导向下加强企业纳税筹划的优化对策

(一) 提升风险管理意识

在企业发展规模逐渐改变的情况下, 外界经济环境也发生一定转变, 例如国家相关税收政策的全面改变。为了更好地迎合这种改变及掌握国家税制改革动向, 企业管理工作人员及纳税筹划财税人员需要对现有的税收政策进行学习和了解。最为关键的是, 加强对税收政策的全面探究, 在某种程度上有效地提升企业风险管理意识, 同时对纳税筹划风险加以预测。在纳税筹划过程中, 需要时刻重视税法及相关体系改变, 在出现风险的情况下能够及时处理, 防止政策选择性及变化性风险出现。

(二) 积极吸引第三方进行合作

在企业提升对纳税筹划关注力度以后, 并没有直接转变成专业的管理对策, 需要安排专业工作人员来落实此项工作。企业需要全面引进专业人才, 构建规范的纳税筹划考核体系, 对职工加以激励, 以引导现代化纳税筹划方案的建设。并且, 在企业管理标准的引导下, 在开展纳税筹划工作时, 还要和第三方专业机构进行合作, 寻求帮助, 提升纳税筹划的规范性和合理性。此外, 企业还要建立和当地税务部门合作体系, 加强和税务部门信息交流, 极大限度防止因为信息不对称而造成的税收政策执行力度不强。

(三) 完善企业内部税务控制制度

从企业自身角度来说, 在“营改增”政策以后, 除去税种及税负的改变, 给企业运营发展造成的影响, 对于转变情况及程度需要结合企业实际情况来明确, 并对增值税发票管理及业务流程进行重新规划。在此过程中, 需要企业在加大纳税筹划风险管理力度的状况下, 优化企业内部管理对策, 注重税收风险管理, 提升对可能出现各种风险的识别力度, 增强企业风险防范和管理能力, 防止税务风险出现。在完善企业内部税务控制制度的同时, 需要根据国家相关规定进行增值发票管理工作, 针对虚假开具增值发票要做到明令禁止, 一经发现, 及时处理, 决不姑息。

(四) 建立有效的风险预警系统

在企业运营发展环节中企业纳税筹划风险类型繁多, 在各个时期及各个阶段, 因为企业运营理念的差异, 存在的纳税筹划风险也会大不相同。在其运营发展过程中, 要想将这些风险进行处理, 在短阶段内将会比较困难;所以, 企业需要根据实际情况及纳税筹划需求, 建立完善的风险预警系统。例如, 建立风险预警系统以后, 企业能够及时采集和整合对应的税收政策信息, 并且融合最新的政策, 根据带给企业的影响, 编制对应的纳税筹划方案, 让其朝着理想的趋势迈进, 减少企业纳税税额, 从而促进企业效益的提升, 引导企业健康发展。现阶段, 我国经济环境相对比较宽松, 国家在税收及资金等方面给企业运营发展提供了更多支持, 企业在运营发展中需要适当地掌握机遇。另外, 随着可持续发展理念的推进, 政府部门对部分高科技及低能耗产业给予高度税收优惠和支持, 企业在对政策加以探究过程中, 可以从该方面入手, 实现纳税筹划风险防范。

(五) 提升相关人员专业素质

财税人员主观意识判断对纳税筹划工作能否顺利进行有着直接影响。因此, 在实施纳税筹划工作时, 财税人员将会根据自身工作经验进行, 而决策过于主观性, 将会给纳税筹划带来严重风险。因此, 企业应该结合财税人员所掌握的专业知识, 对纳税筹划方案加以分析, 并在现有税收法律体系的引导下实现最优的纳税筹划方案编制。在此过程中, 不但需要相关人员做好本职工作, 同时还要对税收、会计、财务等知识熟悉了解, 这就需要企业定期举办专业培训工作, 科学设定培训方案, 完善对应的考核制度, 让培训效果和职工薪酬相结合, 调动财税人员工作积极性。另外, 企业应该注重纳税筹划人员交流能力的培育, 提升其团队意识, 掌握企业各项信息, 进而减少纳税筹划风险的出现。

四、结语

综上所述, 在当前我国社会经济全面发展的环境下, 随着市场环境的不断改变, 企业怎样才能全面落实纳税筹划工作已成为核心内容。基于此, 加强纳税筹划, 需要从认识纳税筹划风险方面入手, 根据当前企业纳税筹划中存在的各种问题, 结合内部及外部环境, 科学设定管理对策, 合理建立风险导向下的纳税筹划战略, 紧抓细节, 确保纳税筹划的可预见性, 从而确保企业纳税筹划方案满足自身发展要求。

摘要：本篇文章首先对纳税筹划的基本内容进行概述, 从风险意识不足、管理方式不合理、管理体系缺失三个方面入手, 对基于风险导向下企业纳税筹划存在的问题进行解析, 并以此为依据, 提出基于风险导向下加强企业纳税筹划的优化对策。

关键词：风险导向,企业,纳税筹划

参考文献

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[2] 刘朝玲.企业纳税筹划风险问题探讨[J].现代国企研究, 2018 (20) .

[3] 郭萍.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计, 2017 (5) .

纳税审查审计风险研究论文范文第2篇

企业纳税筹划是一个综合性很强的活动, 指企业在国家相关法律法规允许的情况下, 以政府的税收政策为指引, 通过对企业财务活动、经营活动的提前的合理的规划, 在一定范围内减少企业的纳税负担并获得一定利益的合法行为。例如, 如果某个大型跨国企业想在一个国家开展业务, 那么它首先要考虑的就是在这里办分公司好还是办子公司好。这就要详细了解这个国家的相关税收政策来决定是开办子公司对企业的利益更大还是分公司对企业的利益更大。这其实就是一项纳税筹划活动。企业纳税筹划不仅是减轻企业的税收负担, 同时也旨在通过这项活动将企业在税后得到的利益最大化、企业价值最大化以及相关企业负责人的利益最大化。纳税筹划与企业的经营密切相关, 是一项综合性、技术性很强的理财活动, 它属于企业财务的一部分, 具有合法性、专业性等。

2 企业纳税筹划现状

在之前很长一段时间, 我国企业纳税筹划一直没有得到企业的重视, 直到20世纪出版了各种有关纳税筹划的著作, 才让企业看到了纳税筹划的好处。企业纳税筹划在国外已经发展了很长一段时间, 但在我国还是属于初步涉及。随着我国经济与世界的联系越来越紧密, 全球的企业同台竞争, 企业的纳税筹划开始介入各种企业中。我国企业已经开始有意识地去进行纳税筹划, 但是还不是很多。

2.1 进行纳税筹划机构和想干工作者较少, 分布也不平衡

20世纪中叶以来, 外国企业的纳税筹划已经开始走上专业化的道路。外国的跨国企业都设立有专门的税务部门来进行税务的管理, 并且有分析师、税务律师、审计师等负责纳税筹划, 来减轻税收负担, 以此获得大量的税收减免。

但我国对这方面的研究比较浅显, 都是引进外国的观点和模式, 还没有形成自己的体系, 没有与我国的税收体系相匹配, 不适合我国的企业, 也不好进行纳税筹划的操作。我国的纳税筹划还处于起步阶段, 根据数据显示, 如日本有超过27万人为企业做纳税筹划工作, 而我国只有不到4万人。而这些人还呈现地域的严重不平衡性。东部发达城市分布相对较多, 而中西部几乎为空白。西方国家几乎每家企业都有几人专门从事纳税筹划工作, 由此可以发现我国从事纳税筹划的人才是相当缺乏的。

2.2 企业对纳税筹划存在认识误区

很多企业财务人员认为只要是政府同意, 税务部门许可就没有任何风险。还有人认为企业的纳税筹划其实就是跟税务部门的人搞好关系, 通过走后门来偷税、漏税。还有人觉得跟政府搞好关系就行, 不论出什么问题, 去疏通政府部门的关系就行。这些, 都是人们对企业纳税筹划的认识误区。这也导致我国的企业纳税筹划工作很难进行。

3 企业在纳税筹划中面临的风险

纳税筹划必须要在企业发生经济行为之前做出的决定, 有很强的前瞻性。同时纳税筹划又具有时效性, 要跟随国家政策和市场环境的变动而及时做出调整来达到利益最大化。这种不确定性导致企业的纳税筹划有一定的风险性。如果企业在纳税筹划的过程中不注重这方面的风险, 结果将不是很好。

3.1 市场经济的变化引起的风险

企业有关税务的活动与政府的税收政策和市场经济都是紧密相关的。这种外部环境会导致企业纳税筹划的极大不确定性。例如, 政府如果想促进某个产业的发展, 那么就会降低那个产业的税收, 以此激励该产业的发展;相反, 如果政府不想某个产业发展过快, 就会加重税收。这样企业的税务管理就显得较为困难, 从而纳税筹划的风险也相对较高。

3.2 税务部门执法导致的风险

纳税筹划其实是被政府所允许的, 是合法的理财活动, 但是这还是需要税务部门进行确认。但是, 在确认的过程中, 税务部门的工作人员很有可能会因为存在认识误差而使企业的纳税筹划失败。有些税务部门工作人员一开始就认定纳税筹划是一种偷税、逃税的行为。同时有的税务部门会因为完不成税收任务而不支持企业的纳税筹划。因此, 我国企业的纳税筹划还是会受到来自税务部门执法导致的风险。

3.3 企业纳税意识导致的风险

我国企业进行纳税筹划时间较迟, 因此很多纳税企业对纳税筹划的意识较为薄弱。进行纳税筹划的活动的时候比较随意, 企业纳税相关人员对相关法律法规不能正确地理解和把握。要知道, 纳税筹划是一个严谨缜密的决策, 只要有一点对政府的政策理解出错, 都有可能导致整个筹划活动的失败。

纳税筹划不仅涉及企业的利益同时也关系到国家的税收利益。所以企业的纳税筹划人员要具备相关专业知识, 并且有较强的实际操作能力。纳税筹划人员如果没有明确相关税收的优惠政策而错误地改变了政策中的前提条件, 就可能会形成偷税、漏税。还有如果不能对政策整体把握, 不能在各种政策中选择最适合自身企业的一系列政策, 就有可能会顾此失彼, 导致纳税筹划的失败。

同时, 企业在纳税筹划人员的选择上也要看重纳税筹划人员的道德和素质。如果纳税筹划人员不遵守职业道德, 不按照相关规定从事筹划工作。这些都会让企业的纳税筹划出现问题甚至失败。

4 企业纳税筹划风险成因

4.1 企业的纳税筹划活动没有适应外部环境

企业的纳税筹划活动总是与宏观的经济相联系的, 它与国家经济、行业前景度密切相关, 同时也受通货膨胀率、银行利率等等影响。但是我国的企业财务管理都相对较弱, 不能很好地适应复杂多变的大环境, 不能很好地对变化做出应对措施, 这时企业的纳税风险自然而然地就出现了。

4.2 税收政策选择的风险成因

在现实社会中, 企业的经营范围和经营方式多种多样。国家面对不同的纳税主体采取不同的但又富有弹性的税收政策, 这种弹性, 让企业可以有多种方法去进行纳税筹划活动。但有些企业在税收政策的选择上出现理解偏差, 自认为符合当地政府的法律法规, 却不知道已经违反了, 自然会受到一定的打压。这种理解偏差的可能性就是税收政策选择的风险。

5 企业纳税筹划风险的规避策略

5.1 外部环境风险规避策略

企业在纳税筹划的过程中, 要先整体考虑各种外部因素, 在一开始就防止各种风险因素, 从而增强规避概率。

企业在制定纳税筹划的方案的时候, 应该具备灵活性。随着社会经济的发展, 世界各个国家的税务法律都在变化之中, 企业所处的环境也是在千变万化中, 所以灵活性是必不可少的。企业根据自身情况, 结合相关法律法规, 对原先的纳税筹划方案进行及时调整并更新纳税筹划方案, 分散风险。

5.2 税收政策风险规避策略

企业产生税收政策风险主要是因为企业的纳税筹划人员对我国的税务方面的法律法规掌握得不够熟练, 不能很好地分析自身企业的情况, 并结合当前的税收政策来规避风险。因此, 要加强对纳税人员的培训学习。

首先, 在企业刚成立的时候, 企业纳税筹划人员可以从企业的身份认定上进行纳税筹划。在企业以后的发展中, 可以考虑从税率的选择上来筹划。

其次, 企业纳税人员要时刻注意国家的政策, 并建立有效的风险防范机制。

6 结语

企业的纳税筹划是一项具有前瞻性、时效性、专业性的综合性活动, 它是在国家法律允许的范围内尽可能的节税来获取利益。优秀的纳税方案可以在一定程度上整合企业的资源, 建立强大的竞争力。但是我国目前企业对于纳税筹划的意识还不够强, 同时, 在企业进行纳税筹划的过程中, 存在着外部环境和国家税收政策变化等方面的原因。企业要结合自身的发展情况和当前的法律法规, 聘请专业的纳税筹划人员, 在尽可能规避风险的情况下, 达到企业效益最大化。

摘要：企业纳税筹划是企业发展过程中必有的一项活动。随着我国税制的不断发展和完善, 企业在纳税筹划发挥的空间不断拓展。企业发展面临的最关键的问题就是如何在法律许可范围内对企业进行纳税筹划。纳税筹划是企业一项严谨的决策, 不是逃税、偷税, 也不等同于避税。但是纳税筹划也是存在一定的风险的。随着我国税法的不断完善, 企业通过节税来提高利益的风险日益增长。企业如果忽视这些风险, 不合理地进行纳税筹划, 那么可能会受到严厉的惩罚。相反, 企业如果重视这些风险, 并积极采取相应的风险规避策略, 那么企业就很有可能获得一定的利益。

关键词：企业,纳税筹划,风险规避,策略

参考文献

[1] 赵旭, 侯永敏.论税务筹划在企业会计处理中的应用[J].才智2014 (8) .

[2] 赵向红, 陈瑞.企业纳税筹划风险管理现存问题与策略[J].商场现代化2014 (27) .

纳税审查审计风险研究论文范文第3篇

摘 要：内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性。在风险管理中，内部审计工作就是对整个审计过程进行监督，从而实现对风险的防范工作。本文作者结合自身就审计工作中风险和管理方面的问题进行分析，希望通过本文的分析，可以在降低审计过程的错误率，从而提高审计工作的效率。

关键词：内部审计；风险管理

1风险与风险管理

我们常说的企业风险，是指在企业生产运营过程中，对未来发展的发展的不确定性因素，一般来说，企业风险分为战略风险、运用风险、法律风险等。作为一种特殊的管理方式，风险管理主要是帮助人们降低生活中的风险性，使人们更好的追求安全和幸福，对以前的经验进行总结，并由此发展起来的专门的科学。风险管理，主要是指企业的管理人员也就是企业管理的高层和企业员工共同对企业进行的过程，这种模式广泛应用于战略制定和企业各部门的活动中，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理的保证。

中央企业全面风险管理是指在企业的管理过程中，应该将风险的管理渗透到整个企业管理各项流程中，同时更应该建立健全的风险管理体系（包括风险管理策略体系以及风险管理的组织职能管理体系以及其他管理体系），从而保证风险的全面管理，上面已经简要介绍了风险管理的定义以及相关内容，我们可以得出以下几点认识：1）企业的风险管理是一个持续不断的过程，准确的说，企业的风险管理没有终点，整个风险管理是一个过程。2）风险管理要受到管理人的影响，企业管理的成败主要是由企业管理人的影响。3）企业风险管理应该渗透到企业管理的各个层面，并应以一种企业总体的风险组合的观点来看待。4）风险管理的设计可以帮助企业在实际运营中规避风险。5）风险管理仅为企业的管理者和董事会提供合理的保证。

2内部审计参与风险管理的动因

总的来说，企业有必要监理一套完善的风险管理体制，借此来帮助企业在运营过程中判断是否能够盈利。内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：

2.1企业面临的风险日益增大

近年来，经济技术的发展以及经济全球化对企业经营的影响，导致企业在运营过程中风险也大大增加。内部审计的工作就是审计人员通过审计的方式来增加组织的价值以及改善组织的经营情况。

2.2内部审计对发展的渴求

内部审计部门需要不断的发展，也就需要内部审计部门能够在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，因此就需要不断地寻找新企业，同时通过对这些企业进行风险的管理工作，使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。

3内部审计在风险管理中的独特作用

1）内部审计工作能够全面对风险进行管理。一个部门产生风险，如果没有及时进行处理，将会将风险传递到其他部门，这就像食物链一样，一环紧扣一环，这样一旦发生问题就使整个企业陷入瘫痪。这在日常审计过程中很常见，一般来说，一些部门为了逃避风险，会出现道德过度，将责任推脱到其他部门的头上，例如：一些采购部门，在购买材料的时候，往往会忽视材料的规格和型号、质量方面的问题。而这方面真正出现问题时，责任已经推卸到其他人头上了，这些潜在的危险往往是通过销售部门反映出来，最终给企业也带来了损失。但是审计部门却不一样，因为审计部门不依附于任意的结构和部门，审计部门在实际生产过程中要随时性地、全面性地对风险进行預测，一旦在风险预测中发现问题就应该及时建议管理部门采取措施控制风险。

2）指导企业的风险策略。内部审计部门可以通过制定一个长期和短期的目标来指导对风险的管理工作，因此内部审计部门处在各个部门之间能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期和短期计划目标调节实现对企业的风险管理。

3）内部审计部门的建议更易引起重视。内部审计部门往往可以将对整个风险评估的结果直接反映给董事会。这样由董事会来直接对风险进行掌控，同时也能加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

3内部审计在审计过程中如何参与风险管理

内部审计部门进行的风险管理就是对风险管理的基础上对风险进行监督，主要有三个方面：1）可以充分评估风险；2）评价已有风险衡量措施的恰当性、准确性；3）判断对风险规避的准备工作是否充分。

3.1评估风险识别的充分性。

风险识别是对那些企业、以及机构所产生的的风险进行判断和归类。也就说，判断企业面临哪些风险，并对已有的风险进行整理和规避。即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。

3.2评价已有风险衡量的恰当性

风险衡量主要是通过定性和定量的方式，应用管理科学技术最终定量估计风险大小，内部审计人员要对审计的结果进行检验，来判断审计是否恰当。

3.3评估风险防范措施的充分性

对内部审计中的审计风险以及已经存在的的风险防范措施进行分析，并提出整改意见，针对整改意见提出整改措施。风险的防御是指在降低已识别出的风险，并对这些风险采取措施，内部审计人员对风险采取的防范措施进行检查，强化企业的风险管理，降低风险损失。

总结：综上所述，内部审计工作必然要设计到风险管理领域，同时内部审计也是环境因素和自身相互作用的结果，内部审计工作主要是针对风险管理部门和相关部门而言的，主要的通过内部审计工作来对风险管理进行监督，从而保障企业风险管理工作正常有效，防范企业风险。

参考文献：

[1]崔青华.浅谈内部审计中的审计风险与管理[J].财经界：学术版，2012（12）：243-243.

[2]张亚琴.论如何提高内部审计报告质量[J].经济师，2009，No.244（6）：182-183.

[3]许苑.关于提高审计报告质量的几点思考[J].中国内部审计，2016（9）：88-89.

[4]舒史广.加强审计报告质量控制提升铁路审计工作质量[J].中国内部审计，2011：67-69.

纳税审查审计风险研究论文范文第4篇

摘要：加强对审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作中一个倍受重视的问题。文章首先研究了审计风险的定义及特征，认为审计风险具有客观性、潜在性、过程性、可控性等特征；然后从主观和客观两个方面分析形成审计风险的原因；接下来研究了审计风险的计量模型及审计风险与重要性之间的关系；最后提出了采取建立健全审计法律环境、强化风险意识、提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力、完善内部质量控制制度、采用风险导向审计、合理确定重要性水平、在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理等几项措施来防范审计风险，使审计更好地为经济发展服务。

关键词：审计风险 形成原因 防范措施

文献标识码：A

随着市场经济的发展，社会对审计的期望也越来越高，审计这一职业的责任也越来越大。而社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，由此产生了一定的审计风险。加强对审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作实践急需解决的一个重要课题。

一、形成审计风险的主要因素

1.审计人员的经验和能力的局限性。由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。

2.审计人员没能保持应有的职业谨慎。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。

3.审计人员的工作失误。如果审计人员能够保证在审计过程中采取恰当的程序和方法，那么风险就会大大降低。然而审计人员的经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。

4.审计方法本身存在的缺陷和不足。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵循的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有些过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些错弊，但因为内部控制系统本身固有的一些局限性，使其无法避免所有的错弊。例如审计单位发生未预料的经营状况，或者出现了比较特殊的业务，原有的控制措施无法适用；工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊；管理人员滥用职权或责任心差致使控制系统失效等。所有这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。以上情况均会造成审计结果出现误差。

二、形成审计风险的客观因素

1.审计责任的客观存在。在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。

2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加；此外，审计范围也呈现不断扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超过了传统审计，增加了很多不确定性因素。审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。

3.被审计单位外部和内部经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特點、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等因素都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，同时也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。

三、审计风险的防范措施

审计风险呈现出扩大化和复杂化的趋势，当前最为紧迫的任务是在保证审计工作质量和效率的前提下有效地防范和规避风险。

1.建立健全审计法律环境。随着市场经济的不断发展，新情况、新问题不断涌现，审计也面临着许多新课题、新任务。为此，必须有健全有效的法律制度和审计准则，才有利于合理地界定审计人员的责任。应继续制定和不断完善审计法律规范。通过严格的内部控制制度、完善的审计法律法规强化审计质量控制、规范审计操作、避免审计中的随意性、约束审计行为、规避审计风险，切实做到审计工作有法可依、有章可循。

2.进一步转变观念、强化风险意识。由于人们对审计期望的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，同时有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要从思想上、观念上深入理解审计风险、重视审计风险，冲破传统审计思路的束缚。在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。

3.提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力。审计是一种技术性和专业性都很强的职业，且是一种综合性、高层次的经济监督，其工作不但需要一套系统的职业标准指导、规范和约束，同时，还要注意提高审计人员的职业道德水平和责任心。各级审计机关均应建立责任过错追究制，坚持谁违法违纪违规谁负责承担其责任，包括一定的连带责任。其目的就是要增强审计机关、审计人员的审计工作责任心，努力把审计风险降至希望值之内。不论是国家审计机关、内部审计机构还是社会审计组织，都要定期对审计人员进行培训，教育他们严格遵守审计法、审计准则和审计规范，坚持实事求是、廉洁奉公、客观公正，保持应有的职业谨慎，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，成为一支具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计干部队伍，从而达到主动控制风险的目的。

4.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这是有效防范和控制审计风险的重要保障。各级审计机关和相关审计主体都要在独立、客观、公正、廉洁、严谨、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，公正执法，不徇私情，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，以期为遵循专业标准提供合理的保证。这包括合理运用全面质量控制政策与程序，以保证所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和合理运用审计项目质量控制程序，确保审计项目工作符合规定的质量标准等。

5.搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象。首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。

6.采用风险导向审计，降低审计风险。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，审计的结果必然带有一定的误差。所谓审计抽样，是指审计人员实施审计时，从审计总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计总体特征的一种方法。在抽样审计过程中，决策者是否具备设计和使用抽样方案的能力，离不开审计人员的专业判断。而在审计时存在许多不确定的因素。这些不确定因素要由审计人员正确的判断加以解决。但审计人员对抽样结果很难进行质量和数量上的评价，很难达到一定的精确程度。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。近年来，风险导向审计在世界其他国家已广泛使用，其原因就在于从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。

7.合理确定重要性水平，规避和降低审计风险。我国《独立审计具体准则第10号审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。”把握这种反向关系可使审计人员保持应有的职业谨慎，在接受审计任务时，一方面要考虑审计工作量及成本的大小，另一方面考虑审计风险及影响的高低，合理地确定审计重要性水平，以期达到规避和降低审计风险的目的。

8.在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范和降低審计风险。审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，提高审计质量，是审计工作中一个十分关键的问题。从本质上说，审计作为两权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督，审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法环节中，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求，在这种矛盾运动中，审计风险，准确地说是审计检查风险就更加明显地凸显出来了，审计实践的矛盾在运动中达到平衡，既可以提高审计效率，又可以避免或降低审计风险。

总之，控制和防范审计风险，最关键的是增强审计机关领导和审计人员的风险意识，提高审计人员的专业素质和技术水平，顺应社会发展的潮流，及时建立相关机制，与时俱进，开拓创新。只要能正视风险，及时采取措施应对风险，就一定能最大限度地避免风险。

参考文献：

1.张新华.论财务造假与审计风险的对应性.甘肃政法成人教育学院学报，2007（12）

2.王春.试论审计风险的产生原因及防范措施.内蒙古科技与经济，2007（5）

3.庄启龙.审计风险及其防范对策.发展研究，2005（11）

4.禹阿平.审计风险的控制与防范.辽宁教育行政学院学报，2006（7）

5.邹建军.审计风险的控制与防范措施.现代商业，2009（5）

6.陈思维，王会金，斐文英.审计学.清华大学出版社，2005

（作者单位：沈阳建筑大学 辽宁沈阳 110000）

（责编：若佳）

纳税审查审计风险研究论文范文第5篇

风险导向审计是以审计风险评价为中心的审计程序，其内在思想是任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)适时地对原有的准则作了一系列的重大修订(IAASB，2005)：引入了“重大错报风险”的概念，将审计风险模型重构为“审计风险：重大错报风险×检查风险”，进一步明确了审计风险与报表总体及账户余额(认定层次)之间的联系。与原有的审计模式相比，现有准则强调将对客户情况的了解作为整个审计工作的先导、前提和基础，通过深入剖析被审单位及其经营环境(包括内控制度)，来评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险，并以此为导向，采取更具针对性的应对措施，从而将整体审计风险降至可接受的水平。我国已于2007年1月开始实施《中国注册会计师审计准则第1211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》。因此，现代风险导向审计的产生可以理解为，审计师需要有一个框架或者模型来帮助其在整个审计过程中对重大错报风险进行主观的评估并形成适当的审计策略。

一　审计风险评估研究回顾

所谓风险，根据美国项目管理学会(PMD)的定义，是指“正面或负面影响项目内容的不确定事件或条件”，风险与不确定性有着紧密的联系。审计过程中存在的信息对称，特别是存在管理舞弊时，采用正常的审计程序难以形成可靠的审计结论，从而为审计执业带来高度不确定性，也就是审计风险的根源。

(一)审计风险评估的实务探索对审计风险的评估处于探索之中，出现了多种经营分析和风险评估框架，如COSO，COCO、平衡记分卡、波特五力模型、全面质量管理、系统思想、竞争性战略、战略系统审计等，这些工具和技术形成了早期现代风险导向审计的基础。审计师利用这些工具和技术去理解客户的价值和定位，理解客户面临的风险，以此增强对非抽样风险的控制，同时也为客户提供增值性的非审计业务。大型的会计师事务所在20世纪90年代中期都开始探索自己的风险审计方法或战略系统审计(sSA)框架，但各个事务所的名称各不相同。

(二)审计风险评估的理论研究我国一些学者也对审计风险的评估技术进行了研究，如王桂兰(2006)提出了将案例推理引入到审计风险评估研究中，运用现代风险导向审计的理念，构建审计重大错报风险评估框架，同时将先进的计算机审计技术应用于多样性的分析性复核中，建立一套科学的评估系统以便较为准确地识别、评估审计中的风险因素，以期达到有效避免盲目审计，合理分配审计资源，有针对性地执行审计程序，发现重大错报，从而实现降低审计风险的目的。顾晓安(2006)以新国际审计准则中重大错报风险评估体系的内容为基础，针对如何将从企业及环境了解到的风险因素与认定层次可能发生的重大错报相联系，提出了首先通过业务循环来进行风险因素的识别、筛选和初步风险评估，再将业务循环的风险同报表认定层次相对应的两阶段风险评估法，并设计和描述在专家系统平台上实施该风险评估系统的系统结构、功能模块和操作流程。目前，这些方法仍在不断发展和完善之中，其名称和内容虽然并不完全相同，但本质都属于现代风险导向审计。与之前的着重于静态风险评估不同，本文建立了动态评估方法体系，研究审计风险评估的过程步骤，从每一步骤人手，分析其风险组成，并进行归纳、分层，提出一个审计风险评估的三维分析概念模型，由此建立审计风险与审计策略的关联关系。

二、审计风险的动态评估过程

Knechel教授认为，现代风险导向审计方法应由两部分组成，即风险的评估和根据风险评估证据确定用什么样的测试来获得证据。据此思路，可将审计风险的动态评估划分为：确定审计范围、寻找审计风险点及相适合的审计技术、评价审计风险与对策方案、实施审计策略这四个相互关联的步骤(如图1)。

(一)划定审计范围审计人员对企业的内部控制状况及商业经营环境进行评估，结合审计业务约定数，划定审计范围。该范围不是一旦确定就固定不变的，应随着审计人对被审计对象的了解加深而不断调整。

(二)寻找审计风险点及相适合的审计技术一旦审计范围确定，就必须根据审计师的个人经验判断及审计专家系统提示的信息来寻找风险点，如将各风险因素分配到业务循环中，在业务循环层次上筛选和分析风险因素，由此将风险具体化，进行初步的风险评估。对风险点进行筛选后，选择适合的审计技术，如风险分析技术或实施计划控制测试、实质性测试等对策方案。

(三)评价审计风险与对策方案按优先顺序排列，再根据审计力量、审计目标、内部控制状况、商业经营环境等加以评价。

(四)实施审计策略着重于如何以一种特定的战略姿态将审计方案付诸实施。体现了审计人员对不确定性预见与自身能力和资源调控能力的反复结合，是一个动态调整和不断发展的过程，这也是其与传统静态技术评估方法相比的最大不同。动态评估过程本身对审计人员就是一种学习，而这种学习又充实了这个过程。

三、动态评估过程中审计风险的识别

风险识别贯穿动态评估的全过程，要找出所有评估过程中的风险组成，即不确定事件和可能导致重大错报的原因和条件。按照动态评估的4个基本步骤来识别审计的风险所在。

(一)确定审计范围中的风险审计范围确定的过程又可以称为审计战略定位，审计师需要根据业务约定书，结合被审计单位的经营历史、财务状况，以及审计师自身的技术能力来确定审计范围。这一范围的确定过程中，审计师的经验判断是主要依据，因此存在诸多的不确定性。首先不同的审计师对审计范围的理解可能会有差异，审计师对被审计对象的了解有限，确定错误的审计范围有可能加大重大错报的风险；其次被审计对象存在管理舞弊的可能，会刻意引导注册会计师进入错误的审计范围，从而阻碍注册会计师通过风险导向审计将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来从而发现会计报表的错报。

(二)寻找风险点及适合审计技术过程中的风险风险点的识别需要借助一定的技术，如重大错报案例研究技术、业务循环控制缺陷识别技术等。限于审计力量，审计师更有可能采用经验判断来寻找风险点。寻找到风险点后，审计师需用敏锐的眼光识别具有针对性的技术，根据内部技术储备和外部技术可利用情况来寻找和发现适合的技术去消除审计风险点，揭示其中关系到重大错报的可能性。这一步骤的风险表现为：(1)审计师寻找到了错误的风险点，导致审计工作无效果；(2)审计师能力不够，不能采用或者执行适合的审计技术；(3)审计技术不完善，存在固有缺陷，导致采用该技术后不能获得理想的审计成果。

(三)评估过程中的风险按照质量控制的原则，对审计风险及对策方案的评估应该由不同的审计师担任。这是一个将审计资

源技术能力、审计范围与风险点相匹配的过程。审计机构内的评估小组必须仔细研究每一项审计技术是否能用于审计风险点揭示，如何服务于审计范围，是否在审计师的技术能力范围内等。该步骤的风险主要来自评估小组的综合能力，特别是对审计师所处的被审计对象微观环境的判断和理解，以及如何与审计师自身资源和能力相匹配所带来的风险。

(四)实施审计策略的风险审计策略的实施贯穿审计全过程，使用动态评估过程技术，需要审计师根据审计情况来调整审计策略，这一过程的风险有：审计师调整审计策略能力风险，审计师能否关注审计风险早期信号，特别是对这些信号及其变化的认识和理解的差异性。由此及时调整策略，这样可以节省审计成本。

四、审计风险的三维分析

通过上述动态评估过程主要环节中的风险识别，不难看出审计风险的评估过程也是一个风险识别的过程，其风险具有系统性、多维性和动态性的特点。但风险总是客观存在的，也是可以通过一定方法测量或预测的，可从风险来源的角度，将过程中错综复杂的风险按经营及内部控制风险、财务风险、审计技术风险三个方向进行归纳，建立三维分析模型，但由于各种风险的远近、程度不一样，还须进一步对每个方向上的风险进行分层分析。

(一)经营及内部控制风险新国际审计准则要求注册会计师了解企业及其环境，包括：行业状况、监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质及对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价。从相关内部控制情况，评估可能的重大错报风险。

(1)行业状况、监管环境以及其他外部因素。可能造成重大错报的行业状况、监管环境以及其他外部风险因素，包括竞争环境、供应商和客户、技术进步、适用的财务报告准则、法律和政治环境以及与行业和企业相关的环保要求等。

(2)企业性质，包括企业对会计政策的选择和应用。企业性质包括产权结构、组织结构、经营项目、筹资和投资。对于企业性质的了解可以使审计人员理解财务报表中交易的类型，并对账户余额和披露产生预期；对于所有权人之间及与其他企业之间关系的认识可以发现关联方交易并合理地进行评估；如果企业有复杂的组织结构，则要考虑合并报表中可能发生的错误；了解企业对于会计政策的选择和应用，考虑是否适合于企业经营性质，与相关行业所用的会计制度是否一致等。这些考虑和关注对重大错报风险的评估都有着重要作用。

(3)目标和战略以及相关的经营风险。经营风险是指对企业经营目标和战略的实现造成影响的事件和状况，大多数经营风险最终都会有财务后果，会对报表产生影响，但并不是所有的经营风险都会造成重大错报。

(4)企业财务业绩的衡量和评估方法。不管是内部还是外部的业绩评估都会对企业产生压力，从而使得管理人员改善经营业绩或者直接对财务报表进行粉饰。对于企业业绩衡量方法的了解可以使审计人员判断管理层行为是否会增加重大错报的风险。

(5)内部控制。控制活动可能对于某项特别性质的业务或者账户余额的单个认定产生影响。如企业建立的用来保证其员工准确地计算和记录存货的控制活动就直接同存货账户余额的完整性和存在性认定相关。

(二)财务风险来源财务风险来源分析是通过常规财务分析、财务失败风险分析、财务舞弊风险分析三个部分来完成的。常规财务分析主要通过盈利能力、偿债能力等的五力分析模型来完成，分析评价常规的财务指标。财务失败风险分析主要通过z模型等来完成，对财务情况进行预警。财务舞弊分析是审计风险分析需重点关注的内容，实证研究的结果表明，自从净资产收益(ROE)作为上市公司申请配股的依据之一，上市公司在ROE数据上存在着明显的操纵行为；而单位负责人又是造成会计信息失真的主体因素。管理舞弊是管理层试图以舞弊财务报表为手段获得更多的机会利益，独立审计师如不能查出这种舞弊行为，就须承担法律责任，管理层与审计人员之间存在严重的利益冲突，因此管理层不可能真正地配合独立审计师有效地实施审计工作，由此带来巨大的审计风险。

(三)审计技术风险来源现代审计已形成系列的技术方法，用于审计师对重大错报风险(RMM)、重大缺陷风险(RMW)和检查风险(DR)的评估。较常用的如审计抽样技术，该技术存在抽样风险，即审计师依据抽样结果得出的结论与对审计对象总体执行同一审计程序所得到的结论可能不相符合。又如，业务实质性测试，该技术目的是确定原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否正确，而“一条龙造假”表现为假账真做，特别是在当前信息化环境下，大量的单据是电脑自动生成的，均能做到账证相符、账务处理正确，账表相符，因此就电脑账下审计人员再实施交易业务实质性测试，验证账账、账表是否相符也便失去了意义。再如，分析性测试，该技术是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。目的是评价业务和余额的总体合理性。我国《独立审计具体准则第11号——分析性复核》指出，“如果分析性复核使用的是内部控制生成的信息，而内部控制失效，注册会计师不应该信赖这些信息及分析性复核的结果”，并且分析性程序究竟能在多大程度上提供有用的实质性证据，还取决于其在具体情况下的可靠性。

(四)审计风险三维分析模型 上述三个审计风险来源方向构成三维分析模型(如图2)，审计师根据不同维度上的风险组合来评估选择适当的审计策略。当分析确定三个方向都是高风险后，审计策略应该更加详尽，能够尽可能审查出风险；当分析确定三个方向都是低风险后，审计策略则可以相对简单。通过策略与审计风险的不断匹配，审计师可以形成一批相对固定的，针对不同风险状况的审计策略从而为以后的审计风险与审计策略的准确匹配提供依据。

21世纪的审计是证据驱动的、基于判断的风险评估过程。而风险评估过程又是一个循环递推的过程，需要反复评估和获得反馈，直到审计师的目标实现即建立充分合理的判断。风险导向审计的关键是审计风险的评估与审计策略的确定，可以将审计风险识别与分析模型转化为审计风险分析专家系统的功能逻辑基础，并通过技术及辅助技术的实现，更加快捷地帮助风险导向审计的实施。

(编辑　熊年春)

纳税审查审计风险研究论文范文第6篇

贷款xx万元(授信)的审查报告

一、贷款(授信)方案和授信情况

(一)贷款(授信)方案。主要阐明上报单位同意的贷款(授信)方案，包括金额、用途、期限、利率、担保方式、保证金比例、还款方式、集团客户额度切分等。

(二)授信情况。主要说明申请人在他行和我行的授信及使用情况

1.借款申请人在他行授信及用信情况。包括在他行的授信额度、用信额度、信用状况。

2.借款申请人在我行授信、用信情况。包括在他行的授信额度、用信额度。

二、贷款(授信)资格审查

主要从申请人性质、相关证照的有效性(营业执照、税务登记证、代码证、贷款卡等是否办理年审)、诚信状况(包括不限于是否有不良记录、或对不良贷款作出可行的还款计划等方面)对申请人主体资格条件进行详细审查和说明。

三、贷款(授信)业务可行性审查

通过对调查报告当中行业分析、经营情况、财务分析、固定资产投资和建设情况着重从风险控制的角度进行分析和说明。

(一)经营情况。综合调查报告中阐述的行业分析和申请人经营状况，补充分析申请人经营行业发展趋势等相关内容。

(二)财务分析。对申请人的相关偿债指标、盈利指标、营运指标、现金获得能力测算和分析进行审核，对报告未涉及但可能影响信

贷资金安全的相关指标进行补充测算和分析说明。以风险把控的角度对信贷资金安全情况进行审查分析。

(三)项目基本情况审查。结合调查报告，对项目资产投资概况，项目立项情况、项目建设情况、项目市场及供应情况对其审查。

1.项目的立项情况与合规性

2.项目基本情况及合理性审查。项目建设的必要性和合理性;项目建设是否符合我行信贷政策要求。

3.项目建设情况审查。建设及生产条件评价;项目建设进度评价;项目工艺技术评价;项目选用主要设备评价;环保评价。

4.项目市场及供应情况审查。项目产品特性;产品供求现状评价;产品供需预测和价格走势评价;产品竞争能力评估;营销能力评估等。

5. 对本次申请借款的主要用途及合理性作进一步审查分析。

(四)项目投资情况审查

1、项目投资估算及融资方案审查。主要审查项目总投及构成;项目融资方案;实际资金落实情况与资金筹措安排进度审查。

2、财务效益审查。主要审查参数选取的合理性;财务效益;敏感性测算与评价。

(五)还款来源审查。主要针对调查报告当中还款来源调查预测情况进行审查分析，着重分析实现预测收益的可能性，分析还款计划的可行性和贷款期限的合理性。

(六)担保情况审查。内容包括：

1、抵(质)押方式的，审查抵(质)押物的权属状况、价值是否充足、处置变现能力、担保率等情况进行详细审查和说明;

2、以保证方式的，审查保证人的主体资格、保证能力、保证意愿等相关情况进行审查和分析。

四、贷款(授信)资料完整性审查

对贷款(授信)业务上报单位提供的申请人基本情况资料、财务资料、担保资料、还款来源和其他必须提供资料的完整性进行概括说明，根据需要提出材料补充意见和要求。

五、贷款(授信)流程合规性审查

(一)根据本行的贷款操作规程或管理办法规定，审查上报业务自申请人提出申请至上报期间每个程序和办理时间是否符合要求;

(二)审查上报业务是否符合本行信贷授权规定。

六、风险分析

(一)根据需要，以不同角度补充分析申请人行业风险、经营风险、管理风险和信用等风险情况;

(二)从本行信贷业务行业结构、期限结构等方面进行审查分析;

(三)针对风险情况提出风险防控建议。

七、审查结论

1、对本次申报的贷款(授信)业务出具明确的意见，包括授信对象、品种、金额、利率、担保方式、保证金比例和还款方式等;

2、贷款发放条件;信贷资金支付要求;贷后管理要求和其他要求。

审 查 人(签字)：