内部会计控制研究论文范文第1篇
摘要：从2001年世界上最大的综合性天然气和电力公司之一的安然公司财务造假，虚增利润，到六个月以后的世通公司再度爆发丑闻，篡改数据，编造财务报表，在此期间，引发一系列多米诺骨牌效应，使美国338家上市公司，总计约4093亿美元的资产申请破产保护，由此造成的恶劣影响，令人发指。人们不禁追问这些丑闻产生的原因，不难发现，产生这些财务丑闻的根源在于企业的商业道德沦丧，但是疑问随之而出，在当时，美国的监管体制和相关的法律法规都十分的完善，而且还有“五大”在内的诸多国际会计事务所为其保驾护航，外部监管体系可谓十分完善。那么到底是什么原因，导致了这么多起财务造假事件。人们把目光转向了内部监督上来。内部审计在保障企业财务等方面的健康发展起着重要作用，对企业内部形成了强有力的监督，文章主要浅谈内部审计在风险管理，企业管理，内部控制方面的作用。
关键词：内部审计；风险管理；企业管理；内部控制
一、内部审计是风险管理的重要保障
（一）对风险管理的认识
风险管理，是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，也就是说，确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理。风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略。
1. 风险管理必须准确地认知识别风险
在企业经营过程中，会遇到各式各样的风险，比如经营风险，财务风险，市场风险，汇率风险等等，如何准确及时地识别这些风险，是风险管理的重要内容。
2. 风险管理要着眼于衡量
风险的衡量，也被称为风险估测，是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述，并通过风险衡量，计算出比较准确的损失概率，从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性。而对于损失幅度的预测，可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果，从而集中力量去处理损失后果严重的风险。比如，对企业影响较小的风险不必过多投入，可以采用自留的方法来处理；而对企业影响较大的风险则要引起足够重视，采取必要的手段，控制风险。
3. 风险管理要学会规避风险
风险规避，指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件，从而保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全地消除风险，我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失。这要求一是要降低损失发生的机率，主要采取事先控制措施；二是要降低损失程度，这主要包括事先控制与事后补救两个方面，这是风险管理最重要的内容。
（二）内部审计在风险管理中的重要作用
内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用。
1. 内部审计从全局的角度管理风险
在企业中，各个部门都有可能是风险的承担者，也就是说，风险可能发生在任何部门，而风险又具有传递性，一个部门的风险处理不好，就有可能对整个企业造成重大影响。而内部审计可以从全局的角度管理风险，这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外，不从事具体的业务活动，正是这一特性，使得它可以客观独立全局地衡量风险，对业务管理部门提出有效的控制风险的建议。
2. 内部审计有效地控制风险策略
由于内部审计部门的独立性，它可以充分协调股东，管理者和各个部门的决策，使得风险在整个组织中最小化，不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益。通过协调短期目标与长期目标，内部审计有效地控制了风险策略，指导着企业的健康发展。
3. 内部审计的建议更公正
内部审计是一个独立的部门，它独立于业务管理部门之外，直接对董事会负责，不会因为管理者的压力而屈服。因此，由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责，不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性。正是由于这样，内部审计的建议更加公正可靠。
二、内部审计是企业管理的重要途径
（一）浅析对企业管理的认识
企业管理（Corporate Management）是构建在企业“经营权层次”上的一门科学，讲究的就是企业所有者向经营权人授权，经营权人在获得授权的情形下，为实现经营目标而采取一切经营手段的行为。企业管理的目标是实现企业经营的目标，即股东利益最大化，防止了经营者对所有者利益的背离。企业管理是现代公司制度的核心。我国《公司法》规定，公司治理结构由股东会，董事会，监事会三个机构组成，即由这三个部门和管理层进行企业管理。
（二）内部审计对企业管理的重要作用
1. 对企业管理实施监督
内部审计人员有权利对企业管理实施监督，内审的工作目标主要包括：对照国家法律法规以及企业的规章制度，按照审计的工作规范，揭露企业违法乱纪行为，维护企业经济秩序；通过检查与监督被审计单位执行国家财经纪律的情况，制止违规行为，从而保护国家财产和企业利益，有利于企业的健康发展。由此可见，内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督，这不仅是由于内部审计的独立性决定的，也是由于内部审计的性质决定的。
2. 增强企业管理的执行力度
企业制度的建立并不难，真正难的是如何使决策科学有效地实施。内部审计通过事前和事中审计，纠正违规不良现象，并根据执行过程中出现的问题，提出合理的建议，从而使制度完善，由此大大加强了企业的执行力度。不仅如此，通过对决策的实施情况以及效果评估，事后审计总结了经验，大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性。
3. 内部审计的评价作用
内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价，为组织增加价值和提高组织的运作效率。它以事实为依据，客观公正全面的对被审计的各个方面，各个环节进行评价，既不脱离实际，也不孤立地看待问题，对组织的发展起了至关重要的作用。
三、内部审计对内部控制的重要作用
（一）内部控制
随着经济和社会的不断进步，人们对内部控制的了解不断深化。在1972 年，美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义：“内部控制是指在一定的环境条件下，组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源，达到既定的管理目标，在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”这也是对内部控制最准确的定义。
（二）内部审计对内部控制的重要意义
1. 内部审计是内部控制的基础
内审是组织自我独立评价的一种活动，它本身就是一种控制活动，它遵照内部控制的要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标，协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性，以此促成控制环境的建立，为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用，可以说，没有内审的评价与监督，企业就不可能形成良好的内部控制制度。由上可见，内审是内部控制的基础，如果没有内部审计，就谈不上建立内部控制体系。
2. 内部审计是对内部控制的控制
正是由于内审的独立性，使它独立于会计控制之外，代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价，具有其他部门无法代替的重要作用。伴随着企业的发展，内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和带来的影响，协助单位上层管理者完善内部控制制度，促进了内部控制的健全，维护了内部控制的建设。
四、内部审计对风险管理，公司治理和内部控制的整合作用
随着现代企业的不断发展和制度的不断完善，现代企业的内部审计需要对风险管理，公司治理和内部控制进行整合。根据需要，内部审计以风险管理为核心实现整合。它以公司治理为内容，以风险管理为目标，以内部控制为手段，不断实现企业治理能力和治理水平的现代化。现代内部审计的整合，要求不断建立健全审计制度，完善审计体系，建立审计管理信息系统，培养高素质的内部审计人员。
五、结语
内部审计作为现代公司管理的重要手段，对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用。尤其是在风险管理，公司治理和内部控制中发挥着重要作用。因此，企业要重视内部审计的发展与完善，充分运用内部审计这一工具，促进企业健康良性地发展。
（作者单位：河南大学）
内部会计控制研究论文范文第2篇
［摘 要］公司治理与内部控制都产生委托代理问题，但两者委托代理的层次是不同的。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础，公司治理规范的创新是实施对接的途径。本文旨在对我国企业内部会计控制与公司治理机制二者内在关联进行深入分析，以期对如何完善公司治理机制下内部会计控制提供一些政策建议。
［关键词］ 公司治理内部会计控制 研究
完善的公司治理结构是保证公司股东大会和管理层等治理机制有效运营的一种重要保障机制，但就公司治理结构本身来说，其是系列结构与机制的有机结合。作为企业内部控制一个重要组成部分，公司内部会计控制对与加强公司内部会计监管、提高管理层信息披露质量，提升公司管理效率等具有重大理论与现实意义。甚至在某种程度上来说，企业内部会计控制的健全与否会直接影响到公司内部治理机制的有效性，乃至直接影响公司运营绩效。
一、内部会计控制和公司治理概念辨析
1.内部会计控制管理
纵观现代会计发展轨迹，可以看出，会计一开始从简单地记录相关事项转到向企业所有者披露、监督管理层运营绩效，再到向公司内部与外部利益相关者提供对其决策有用的相关信息阶段。随着中国现代企业制度逐步建立和不断发展，作为公司治理机制重要组成部分，公司内部控制应当包括公司组织规划、相关责任委派，会计报告的公允编制与披露以及其他相关的方法和措施，即运用一系列财务控制措施和活动，以保证企业会计信息披露的真实性、完整性和公允性等，进而维护企业财产物资的安全。
2.公司治理机制
公司治理是指通过一套正式和非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间利益关系，以保证公司决策科学化，从而最终维护公司各方面利益的一种制度安排。这种公司治理是公司利益相关者通过一系列内部和外部机制实施的共同治理。公司治理的目标不仅是股东利益最大化，而且要保证公司决策的科学化，从而保证公司各方面利益相关者利益最大化。因此，公司治理机制的核心和目的是保证公司决策科学化，而利益相关者的相互制衡则是保证公司科学决策的方式和途径。公司治理的主体包括：股东、管理者和其他利益相关者。涉及机构和人员主要包括股东大会、董事会和管理层，其主要协调方式是契约形式，主要运作方式是激励和约束机制相结合。
二、公司治理与内部会计控制的关联性探析
1.公司治理机制是公司内部会计控制的构成基础
作为现代企业运营的核心，公司治理机制在公司生产经营中具有非常重要的功能。随着现代企业所有权和经营权逐步分离，作为所有者委托生产经营的公司管理层很有可能会利用自身所掌握的私有信息，以及与所有者之间的信息不对称程度来谋取经济利益最大化。公司委托者（股东）和受托者（公司管理层）之间目标存在很大差异性。股东作为企业所有者追求的是企业资产的保值增值，即股东追求的是公司的长远发展。而公司管理者追求的是个人利益最大化，即片面追求短期的眼前利益。目标不一致使得双方难免产生委托——代理问题，即管理层为了追求个人利益最大化而采取一些损害股东利益的行为，就内部会计控制来看，信息披露的不充分乃至虚假披露，使得股东利益得不到有效保证。
公司治理机制的重要功能就是在一系列契约约束的前提下，尊重公平和效率分配，对公司内部和外部利益相关者之间的责任、权利与义务进行相互制衡的一种制度安排与设计。作为企业内部控制一个重要组成部分，企业内部会计控制旨在遵照一定公司治理理念和相应程序基础上，对企业内部重要经济活动和重要环节进行监管的过程。当然，企业内部会计控制依赖于社会政治经济等众多外部环境因素影响，而公司治理恰恰正是这些外部宏观因素综合功能的结果，从某种程度上来说也是构成企业内部会计控制的重要基础。可见，内部会计控制需要在完善的公司治理环境下，才能提高企业会计信息披露的质量，更好保护投资者等利益相关者的利益。
2.健全有效的内部会计控制是完善公司治理机制的重要保障
首先，企业内部会计控制制度的建立健全，有利于约束公司管理层应代理问题而产生的逆向选择问题。对公司所有者（股东）来说，希望能够从管理层那里获取企业真实会计信息，并据此客观评价企业财务成果和经济绩效，以便更好地作出未来投资决策。而对于管理者来说，他们往往只注重于自身短期利益，而忽视甚至不会去关心企业长远发展，这就产生了一些逆向选择问题，即管理者损害所有者利益来披露虚假会计信息。企业管理者成了现实意义上的企业内部会计控制主体，直接控制着会计报表信息的编制与披露。在这种情况下，显然需要在企业内部实施会计控制，以维护所有者的合法利益。
其次，健全有效的内部会计控制系统有利于董事会有效行使其控制权，有利于维护广大中小股东的利益，并能够解决因监督不到位而产生的所有者缺位问题。就现代企业公司治理结构来说，董事会拥有处理企业运营发展等重大问题的决策权，董事会对股东受托责任的履行，主要表现在股东大会上向公司股东报告具备公允性、真实性和相关性的会计信息。因此，首先必须建立完善的企业内部会计控制制度，完善企业财务会计信息与披露质量监督保障机制。董事会对公司的监控体系包括财务预算和决算、业绩考核体系、高管人员薪酬考核制度、财务会计报告编制与披露制度等，而内部会计控制则是董事会有效行使权力的重要保证。
三、公司治理结构下内部会计控制系统的构建
1.保证公司董事会运行机制的独立性，完善公司高管人员选聘程序与方法
作为公司治理结构中重要组成部分之一，董事会的运行对于企业快速健康发展意义重大。就企业高级管理人员的选聘、任用、考核与奖惩等一系列管理措施来看，董事会在其中的重要功能不言而喻，因为董事会受公司股东委托行使相应的权利。从理论意义上来说，董事会对于公司治理的完善以及内部会计控制的健全具有重要的促进作用。但由于董事会实际上也是公司股东的委托者，难免会存在与股东目标不一致的情形。例如公司董事长与总经理两职合一就是最普遍的代理问题，所以在这种情况下，如果要充分发挥董事会的职能，就必须保持公司董事会运行机制的独立性，制定一些相关的制衡制度，在董事会人员构成上保持其独立性，例如规定董事长与总经理不得两职合一等，从最大程度上杜绝董事会因代理问题而产生逆向选择行为的可能性。
2.建立健全监事会运行机制，从公司治理机制安排上为内部会计控制实施保驾护航
就董事会职能而言，一个重要部分是对管理层的决策进行监督。而监事会主要代表控股股东外其他利益相关者的利益，监事会的监督重点是决策的正当性，具体表现为：审查公司决策是否合法；公司董事经理执行公司职务时有无违反法律法规和公司章程或损害公司利益的行为。在监督范围方面，监事会的首要任务是财务监督，具体包括：审查公司财务预算、决算、财务会计报告及相关资料的真实性合法性，审核董事会提交股东大会财务报告的真实性和完整性。明确监事会的监督主体，强化公司内部监督机制，主要应做好以下的工作：为中小股东参与监事选举提供高效、便捷和低成本的途径。例如规定公司在财政上对中小股东征集监事选举投票进行补贴，规定代表中小股东的监事必须达到一定数量（通常为1到2名）等；保证职工利益在监事会中得到充分体现；支持其他利益相关者参与监督。
四、结束语
目前，我国正处于经济转轨时期，经济改革的重要任务之一，就是深化企业改革，全面加强企业管理，尽快建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。我国企业要向现代企业转变，建立健全公司治理是关键问题。公司治理作为企业内部会计控制的运行环境，是建立企业全面内部控制的基础；内部会计控制作为公司治理的具体政策和程序，是完善公司治理并保证其有效运行的必要条件。认识到内部会计控制的重要地位和作用，切实加强公司治理机制使其发挥实效，必将有助于现代企业制度的建立完善，使企业内部会计控制更加健全有效。
参考文献：
[1]李连华：《公司治理结构与内部控制的链接与互动》，《会计研究》2005年第2期
[2]杨有红、胡燕：《试论公司治理与内部控制的对接》，《会计研究》2004年第10期
[3]李建丽：《试论内部控制与公司治理》，《山东交通学院学报》2004年第2期
[4]陈继勇、肖光恩：《美国公司治理结构改革的最新发展及其启示》，《经济评论》2004年第5期
[5]程新生：《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》，《会计研究》2004年第4期
内部会计控制研究论文范文第3篇
摘要：通过论述医院内部会计控制的重要性，然后针对货币资金、药品、卫材、低值器械、固定资产、计算机网络几方面在控制手段上加以具体阐述说明。
关健词：内部会计控制；货币资金；低值器械；固定资产；计算机网络
随着我国经济发展和改革开放的不断深入，很多方面都有了长足的进步，同时也应注意到，在转换经营机制，建立现代医院制度过程中还出现了一些影响医院经济健康发展的问题：有些医院存在经营效益较差、会计信息失真、会计秩序混乱以及由此滋生的腐败等社会问题。这些问题的产生有诸多原因，但内部控制的缺失及失控是重要原因之一。因此，加强医院内部控制是目前我国各家医院深化改革的当务之急。内部控制的内容是以会计控制内容为基础，并始终围绕会计控制而发展的。下面就沈阳医学院沈洲医院重点实施会计内部控制的几方面展开论述：
一、货币资金的内部会计控制分现金控制系统和银行控制系统
（一）现金控制系统
1、控制要求。（1）医院按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职的出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。（2）一切现金收支必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。（3）避免坐支、私分、私存和非法占用现金等违纪现象的发生。
2、控制流程。管理部门指派专人办理现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，院长应做专门批示：（1）制取凭证；（2）签审凭证；（3）编制凭证；（4）收付现金；（5）复核凭证，登记日记账。指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递；（6）登记日记账，明细账，总账；（7）盘点现金。月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。编制现金盘点报告单。
（二）银行存款控制系统
1、控制要求。避免擅自提现、公款私存、出借转账支票、转账套现、涂改银行对账单、支票套物、套取利息等现象的出现，保证银行存款收付正确合法、保证银行存款结算适当及时、保证银行存款安全完整和保证银行存款记录真实可靠。
2、控制流程。授权人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。（1）制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如住院处收取的住院押金、购货发票等。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理结算手续。（2）审核原始凭证，制取结算凭证。原始凭证填写是否清楚、完整，是否有有关人员签字。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。（3）办理结算业务，审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。（4）编制证账凭证，复核记账凭证，登记日记账。（5）登记明细账，总账，核对账单，编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以调账核对。（6）账账核对。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差，报经批准后予以处理。
二、药品、卫材、低值器械的内部会计控制
1、控制要求包括：藥品、卫材、低值器械的采购要严格按采购合同办理；采购的物资严格按入库要求办理；派专人对上述物资合理分类，分别保管，建立各分类明细账；月末盘点，盈亏要及时上报。
2、具体控制包括：采购计划执行情况控制；采购业务的会计控制：抽查采购业务手续、质量，实地验证采购数量，对物资成本进行市场或计划分析；采购数量的确定；采购后的药品、卫材等物资要分别办理验收入库手续；药品等物资出库时必须填写出库单；月末账物核对；药品、卫材等到物资保管人员在工作调动时，必须同交接人员共同盘点并办理交接手续；严格执行物价政策等。
三、固定资产控制
1、固定资产业务的控制目标：保证固定资产业务会计核算资料准确可靠；保证固定资产实物的安全；保证固定资产取得合理；保证固定资产计价正确；保证固定资产折旧计算准确。
2、固定资产业务控制制度包括：职务分离控制；固定资产取得控制；固定资产记录控制等。
四、随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加
由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹的篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁医院重要的数据。沈阳医学院沈洲医院现在使用的HIS系统，是在总结了旧程序的一些弊端后采用的，较好地发挥了计算机网络的优势。
通过对上述几方面的控制，沈阳医学院沈洲医院在会计管理方面已取得很大的进步，但还存在着一些问题。比如，有的时候实施的不够及时。对此以后还要加强监管的力度。
（作者单位：沈阳医学院沈洲医院）
内部会计控制研究论文范文第4篇
【摘 要】 银行会计内部控制是防范金融风险、保障商业银行经营安全的必要措施。通过分析我国商业银行会计内部控制的现状，指出了当前内部控制存在的主要问题，以此为基础提出了相应的解决对策。
【关键词】 商业银行 会计管理 内部控制
目前，面对加入WTO的挑战，国内银行同国外银行相比，其差距是多方面的，其内部管理水平较低，缺乏完善的内部控制体系，或是内部控制软弱。反映在银行会计方面，存在着会计信息失真，会计核算和监督职能弱化等。本文拟对当前我国银行业会计内部控制体系的现状及制约银行业会计内部控制体系发展的问题进行剖析，并对如何改善银行会计内部控制体系的社会环境，建立一套科学的会计内部控制体系、最大限度地发挥银行会计内部控制体系的作用进行一些探索。
商业银行的高风险特征，迫切需要建立一套责权分明、相互制约、规章健全、运作有序的内控机制。会计部门是银行内部监控的第一道防线，健全有效的银行会计内部控制是银行内部控制的首要内容，也是银行风险管理的基础，在商业银行运营中起着举足轻重的作用。
1.我国商业银行会计内部控制建设的现状
近年来，商业银行通过一系列的改革和强化管理，银行会计内控建设取得了显著的成效，内控机构不断健全，内控制度日趋完善，这在一定程度上有效地防范、化解了经营风险，为保障稳健经营、促进业务健康发展发挥了积极作用。同时商业银行为适应加入WTO的需要，会计核算体系和核算手段有了跨越式发展，核算体系和核算手段的发展以及不断推出的新业务，也给银行会计内部控制提出了新课题。另一方面商业银行间竞争日趋激烈，出现揽存难、放贷难、收息难的局面，部分行从局部利益出发，乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生。内控制度不完善，风险控制体系不健全，内控观念滞后，过程控制不到位，有章不循，违规违章现象时有发生，贪污、诈骗、内外勾结、挪用清算资金、违规挂账等大案、要案时有出现，尚未彻底抑制。从银行内部来讲，根本的原因还在于内控风险，，特别是会计内控管理机制不健全，制度不完善。具体表现一是把会计内控制度表象化，不能深层次理解内控制度内涵；二是口头上重视行动上滞后；三是重效益轻内部管理；四是人情关系代替制度的现象依然存在。
2.我国商业银行会计内部控制现存的主要问题
2.1对会计内部控制重视程度不够，会计风险意识淡薄
银行会计风险是银行人员在办理各项业务的活动中因种种原因导致破坏银行信誉、造成资金损失、损害经营成果的可能性。主要包括核算风险、出纳风险、会计监督风险、人员管理风险等若干方面。长期以来，在实践中，大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对”、“账证、账账相符”、“钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面。但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计人员甚至高级会计管理人员对风险的认识落后于现实，在日常工作过程中重规模、轻管理。
2.2会计内部控制制度体系还不够完善，缺乏动态的更新、补充
对商业银行来讲要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，实现其各项既定目标，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的有效的内控制度。在现实工作中，商业银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平衡制约的动态机制，而常常反应为一成不变、机械僵化的形式，有些明显陈旧的规章制度或操作程序不能被新的更科学的制度所替代，特别是目前新的业务品种、金融工具不断推出，如果不及时调整补充内控制度，将无法满足各方面的要求。
2.3执行规章制度未落到实处，有章不循和违章操作现象严重
会计内部控制制度必须得到有效的执行才能发挥作用，但一些会计工作人员在办理业务过程中未能严格执行《会计基本制度》、《现金管理制度》、《票据法》、《银行支付结算办法》等有关制度和“双人复核”、“大额授权”、“逐级审批”等业务的规定，贪图简单，越权操作，业务处理具有主观随意性，给作案分子以可乘之机。
2.4会计内部管理的重要控制环节控制不严
重要凭证、业务印章、密押器、金库钥匙、备份数据、会计档案等重要物品的保管；账户开户和销户环节的程序；会计科目的使用以及核算要素的管理都直接关系到业务的顺利进行和资金的安全。但目前一些银行在這些方面仍存在着很多漏洞，管理混乱，如对空白重要凭证保管不严；凭证装订不及时，随意放置；调阅凭证未按规定进行审批、登记；企业开销户手续过于简单；密码长期使用且管理手段差等现象时有发生，成为会计案件的发案点。
2.5银行会计监督职能没有得到很好的发挥
核算和监督是银行会计的两大职能，会计监督可以说是会计部门控制的基础。而目前银行会计过于偏重核算职能，对诸如现金管理、大额支付凭证审核、经营活动的合法及财务预算的执行情况等缺乏有效的监督。由于长期以来对银行会计监督职能重视不够，在这方面进行的有针对性研究较少，导致至今也没有建立一套行之有效的会计监督体系。目前我国商业银行的会计监督主要采用事后稽核、会计检查和审计，辅之以会计工作等级考核等手段，但实际上这些手段对银行自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现。
3.强化银行会计内部控制的对策与建议
3.1提高对银行会计内部控制重要性的认识
近几年金融业案发势头上升，给国有资产造成重大损失，严重地损害了银行的信誉和形象，影响了金融改革与发展的顺利进行。案件高发除了外部环境和作案人主观贪欲外，也集中反映了一些行内部管理薄弱、漏洞百出，使作案分子有机可乘，对此必须从解决思想认识着手，认识到内部控制是风险防范的重要组成部分，是保证一切工作顺利开展的基础，加强内部控制是适应经济发展的必然需要。在落实各项规章制度中，要求员工充分理解制度的内涵，了解制度的作用和防范内容，由被动的遵循制度转变为主动以制度为准绳，规范日常的业务操作行为。
3.2加强内控制度建设，建立一套规范、完善的银行会计内部控制体系
随着我国加入WTO，国内商业银行要在未来的金融竞争中争取主动，增强抵御风险的能力，必须严格按照巴塞尔银行监管委员会制定《银行机构内部控制系统框架》的要求，加快建立自身内部控制系统，提升自身经营管理水平。巴塞尔银行监管委员会认为银行内部控制活动最终要达到三个目标：经营活动依法合规性、财务报告真实性、业务操作系统效率性。为达到这三个目标，将内部控制分为五个要素，即控制环境、风险评价、控制活动、信息系统和稽核监督。我国商业银行按照国际金融机构惯例建立内部控制框架才刚刚起步，应从我国实际出发，认真借鉴国外金融机构建立内部控制系统方面的经验，建立一套规范、完善的银行会计内部控制体系，使各种风险在刚出苗头时就能被及时发现并采取相应的整改措施，确保金融机构始终处于良好的运营状态。
3.3建立严格的考评体系，规范银行会计内部控制行为
应完善促使员工提高自身素质的激励机制，建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系，对会计人员的工作质量和取得成果进行评价。对管理严格、责权分明、案发率低的单位进行奖励，切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。
3.4落实人本管理，控制道德风险
商业银行为适应加入WTO需要，近年来进行了机构人事制度改革，改革后的干部员工队伍年轻化，思想比较活跃，情绪多变，对遵守制度缺乏应有的重视，在某些问题上存在模糊认识，在工作中存在随意性的现象。因此要树立以人为本的经营思想，坚持依法治行的经营方针，加强对员工的思想政治、遵纪守法、职业道德、人生观、价值观教育，增强员工的内控意识，提高员工严格执行各项法律法规、规章制度的自觉性。在员工中加大宣传力度，使员工逐步认识到工作的随意性和一般性违章行为随时都可能成为案件的隐患，只有严格遵章守制才是自身安全的切实保障。在员工思想中扎牢安全网，绷紧防范这根弦。
参考文献：
[1]周宏杰. 会计内部控制制度的完善与规范[J]. 理论界，2003，（1）.
[2]蒋建华. 商业银行内部控制与稽核[M].北京： 北京大学出版社，2002.
（作者单位：哈尔滨银行）
内部会计控制研究论文范文第5篇
摘 要：加强行政事业单位的会计内部控制实践，不仅是会计工作中的重点内容，同时也影响着单位的经济建设。由于我国现在行政事业单位中的会计内部控制制度仍然存在不足，给会计工作带来了很大程度的困难。因此，加强会计内部控制，对会计工作以及单位经济体制建设都具有一定程度的积极作用。
关键词：行政事业单位；会计内部控制；实践意义
伴随经济的不断发展，财务会计慢慢在单位中占有了非常重要的地位，需要全面同时系统监督单位已完成的资金运动。会计内部控制制度对现代财务会计来说，其管理作用十分明显。如何才能让行政事业单位内部的会计体系更好执行，绝非只是表面的工作。笔者认为，最重要的要有一个可行性的制度进行优化，同时将当前管理体系及控制制度有机结合并构建起长效的制度。行政事业单位进行会计内部控制主要是为了加强单位中的资金安全以及财政资源的合理性，将单位中在职人员合理进行调配。但是现阶段，我国行政事业单位中的会计内部管理制度还存在不足，因此加强单位会计内部控制建设成为主要进行任务之一。
一、行政事业单位中会计内部控制的概念
行政事业单位中会计内部控制其主要是指在相关法规的规定下，单位在其基础上进行的会计经济制度制定。通过采取会计内部控制，对经济活动时所面临的资金风险进行保障。行政事业单位中的工作人员实行会计内部控制，是单位中进行会计工作的主要内容，可有效提高行政事业单位的健康发展[1]。
二、行政事业单位中会计内部控制中存在的不足
（一）会计内部控制重视程度不深入
行政事业单位中进行会计内部控制的基本内容主要有单位中资金风险防范认识、行政事业单位中管理人员的会计控制认识、工作人员进行会计工作的职业道德素质以及行政事业单位中内部组织构造等等内容。管理人员在单位中进行会计内部控制意识的高低对单位会计工作水平有很大程度的影响。但是现阶段，会计内部控制的意识仍然比较低，在会计日常工作中并不是主要的工作内容。在进行工作监督的过程中，工作人员的执行能力不够，会计部门中工作人员对会计内部控制不重视，在工作结构中并没有相应的组织工作人员。
（二）会计内部控制的监督体系不完善
在行政事业单位中，其中一部分并没有成立相应的会计控制部门，会计内部控制工作其大部分是由单位中的财务部门进行管理，但是财务部门会计控制的监督程度不够深入。部分财政部门即便是对会计内部控制进行监督，也只是表面形式。部分单位尽管在内部设立了会计内部控制机构，对会计控制进行监督，但是其控制控制的独立性还不够，导致监督力度受影响。
三、针对行政事业单位中会计内部控制存在不足进行完善
（一）重视内部控制工作
会计内部控制的主要目的是为了提高行政事业单位中的正常工作的有效开展，促进单位的健康发展。所以，相关管理人员在进行会计部门管理的过程中应该对会计内部控制重视，改变原来的管理理念，逐渐形成会计内部控制的工作管理制度，并且将其进行逐步完善[2]。行政事业单位相关管理人员根据会计内部控制的相关管理要求，将工作岗位进行一定程度的划分，划分各个工作岗位的工作任务，要求工作职员按照工作需求完成会计内部控制工作。
另一方面，相关管理人员要提高单位职员进行会计内部控制的工作认识，在工作制度上进行统一化管理，尤其是行政事业单位的管理人员，更要言传身教，不能只是一味要求员工完成工作，管理人员自身首先要根据相关制度进行会计内部控制工作，才能在管理员工时起到一呼百应的效果，形成会计内部控制体系达到科学合理的运行效果。
（二）建立并完善会计内部控制监督体系
在行政事业单位的工作体系中，加强会计内部控制具有重要作用。尤其是对于工作性质比较复杂的行政事业单位，建立独立的会计内部控制监督体系十分必要。完善的会计内部控制监督体系，对会计从业人员的内审工作具有一定程度的促进作用。另外，建立会计内部控制监督体系的同时，也要建立相关的监督执行力度评价体系，对监督过程所面临的困难以及不足之处及时进行纠正和解决，事先做好预防工作。建立并完善会计内部控制监督体系的同时，要将会计工作中的财政资金以资金审计的工作进行阐述，提高会计内部控制对于单位中建设的工作引导，将会计内部控制体系进行加强。
四、加强行政事业单位会计内部控制的实践意义探索
（一）有利于完善会计工作管理制度
加强会计内部控制对于行政事业单位来说是行政事业单位进行会计审计有效管理的一种重要方法。相关会计管理人员在对会计工作管理制度进行研究时，要对制度中的不足之处进行详细分析，随后采用针对性的建议与解决方法对其进行完善与解决，有利于促进行政事业单位会计工作的有效开展。另外，单位对会计审计进行实施监督，有利于提高会计审计人员对单位财政状况的了解程度，以及会计审计能力。因此，加强行政事业单位的会计内部控制，有利于会计工作的相关管理制度的完善[3]。
（二）有利于建立合理的会计核算制度
行政事业单位加强会计内部控制，对单位中建立合理的会计核算制度具有重要的影响。建立合理的会计核算制度，对于单位的财政状况来说有利于提高财政资金信息的可靠性，在一定程度上也能够促进行单位的会计相关制度的执行。行政事业单位要对单位内部的会计审计工作进行合理的规划，促进审计相关规定的执行；另外，对会计的信息管理要全面加强，行政事业单位通过实行合理的会计信息管理手段，将行会计信息管理进行优化加强。通过一定的会计内部信息控制方法，将单位内部各个部门中的信息，进行有效整合，从而提升员工的工作效率，为行政事业单位的发展奠定可靠的基础。
（三）有利于提高单位中员工的职业道德素养
加强行政事业单位中会计内部控制有利于提高员工职业道德素养，提高单位内部会计控制水平。相关管理人员对单位中的会计相关制度的执行状况进行理解，同时与自身经济活动进行结合，对员工进行会计制度方面的教育，提升会计工作人员的专业水平[4]。另外，相关管理人员对会计监督机制进行完善，采取一定制度体系对会计从业人员的工作能力进行提高，为会计内部控制营造良好的工作环境。因此，加强行政事业单位中会计内部控制对提高员工的职业道德素养具有很大程度的积极影响。
结束语
由此可见，加强行政事业单位中会计内部控制对行政事业单位工作的进行具有十分重要的影响，加强会计内部控制，利于提高单位中会计审计能力，对会计人员的日常工作进行分配，提高会计人员的职业道德素养。因此，加强会计内部控制对于提高行政事业单位实力水平、自身的发展以及单位资源的优化都具有十分重要的意义。（作者单位：青岛市市北区镇江路街道办事处）
参考文献：
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[4] 薛杰远.关于行政事业单位内部会计控制的思考[J].商业会计，2014，12：84-85.
内部会计控制研究论文范文第6篇
[摘 要] 在现代医院不断快速发展过程中，医院内部各个方面工作的开展对于医院整体发展均有着越来越重要的影响，因而需要有效开展各个方面的工作，其中重要的一个方面就是会计内部控制工作，这也是医院会计工作中的重要组成部分。文章主要针对加强医院会计内部控制的有效途径进行分析，从而使会计内部控制质量及水平有效提升，为医院的更稳定持续发展提供基础与保障。
[关键词] 医院会计;内部控制;加强途径
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 07. 006
0 前 言
目前，医院在发展过程中面临的竞争压力越来越大，因而保证医院的稳定持续发展也就越来越重要。为使医院持续稳定发展得以实现，需要进一步加强开展各个方面的工作，会计内部控制工作便属于其中较重要的一个方面。作为医院会计工作人员，应当对会计内部控制工作重视及加强认识，在此基础上选择有效途径及措施加强会计内部控制工作，以保证会计内部控制能够取得更理想的效果，满足医院发展需求。
1 加强医院会计内部控制的必要性及价值
目前在医院财务管理体系建设中，医院会计内部控制工作属于十分重要的内容，也是实现医院更理想发展的重要基础与保障，具有重要价值及意义。其必要性及价值主要体现在以下几个方面。
首先，加强会计内部控制有利于更好地实现有效的资产管理。在当前医院经营及实际发展过程中，对医院资产进行有效管理具有重要的作用及意义，加强会计内部控制可使这一目标有效实现。这主要是由在医院会计内部控制工作的開展，其基础就是掌握医院具体收支情况。在将收入管理及支出管理效率有效提升的情况下，对支配及支出中每个方面实行合理控制，使整个结算过程更加高效及且真实。实现医院资源的合理利用，可有效避免资源浪费情况的出现，也能够避免违规行为发生，使医院资产安全得到有效保证。
其次，加强会计内部控制有利于医院健康稳定发展。在医院会计内部控制工作的实际开展过程中，其主要就是通过对资金流通环节及资金流通实际情况进行分析，从而准确有效的分析医院内部实际运营情况。对于医院内部的各个部门及科室，其收支情况存在一定的差异，提升经济效益虽然属于主要目标，但并不是唯一目标，同时还需要树立良好的社会形象及社会信誉，才能够使使医院更好发展。会计内部控制能够避免乱收费情况的发生，有利于医院良好形象的形成。
再次，加强会计内部控制有利于医院更好地实现职工管理。在医院会计内部控制工作的实际开展中，通过对医院内部相关数据实行分析，可更好地了解不同科室及不同部门资金流向，从而对存在的一些问题能够更加直观地进行分析。医院也就能够依据相关数据实行有关的管理措施。特别是在激励制度的制定方面，可更好设置相关的员工激励制度及相关的奖惩机制，使医院内部相关工作人员的积极性有效提升，使医院职工管理能够得到更满意的效果[1-2]。
2 医院会计内部控制过程中存在的相关问题
2.1 医院会计内控制度不完善
目前就医院会计内部控制工作的开展情况而言，首要问题就是内部控制制度不够完善。目前医院所制定的会计内控制度，缺乏明确的相关法律条文以及有关控制标准，导致会计内部控制工作的开展中缺乏有效依据及支持，存在很大的随意性及不合理性。同时，很多医院在制定会计内部控制制度时都是完全照搬社会企业中的会计内部控制制度，未能够与医院内部的实际情况及医院特点相结合，导致医院会计内部控制制度不符合医院的实际需求，很难使其得到比较满意的效果。
2.2 未注重医院内部审计工作
对于医院会计内部控制工作而言，其与医院内部审计工作存在密切联系，并且内部审计对于会计内部控制工作的开展十分有利，因而需要有效开展内部审计工作。然而，很多医院及相关工作人员对于这一方面并未能够真正重视，在这一方面的投入比较少。在很多医院及其内部会计工作人员看来，会计内部控制工作的开展仅仅是单纯实行财务管理，缺乏内部审计概念，在医院内部并未设置专门的内部审计部门，也就导致会计监督工作的开展未能够有效实现。这对于会计内部控制工作的开展会产生很大影响，导致医院在运营及发展过程中会有一定的财务风险存在，影响财务安全，最终会影响医院整体发展。这种情况的存在对于会计内部控制目标的实现十分不利。
2.3 医院会计内部控制模式落后
当前在医院会计内部控制工作的开展中，存在的另外一个问题就是内部控制模式比较落后，这对于会计内部控制效果也会产生影响。就会计内部控制实际情况而言，有些医院及相关人员未能够充分考虑各个方面的内容，往往只注重医院资金方面的管理，对于医院的固定资产方面管理缺乏重视，导致医院会计内部控制难以完善。
2.4 医院会计内部控制人员素质不高
在医院会计内部控制工作的实际开展中，内部控制工作人员素质对于内部控制质量及效率也会产生直接影响。而当前会计内部控制工作人员的素质并不理想。就目前医院会计内控人员实际情况而言，其财务风险意识及内部控制意识比较差，未能够积极参与到会计内部控制工作的实际开展中。同时，很多会计内部控制工作人员未掌握科学合理的内部控制方法及方式，其业务及水平比较低，这对于内部控制工作的开展也会产生影响。此外，很多工作人员缺乏良好的职业素养，缺乏较强的责任心，未积极主动投入到实际工作中，影响会计内部控制工作的效果[3-4]。
3 医院会计内部控制工作强化途径及措施
3.1 构建完善合理的会计内控制度
医院开展会计内部控制工作，为能够得到满意的效果，首先需要注意的一点就是应当构建完善合理的会计内控制度，从而为会计内部控制工作的開展提供依据及支持，具体需要从以下几点入手。首先，在制定会计内部控制制度方面，应当制定相关的法律条文及标准，从而使会计内部控制的实施具有更好的依据及支持，进而保证会计内部控制工作的开展具有更好的基础与依据，使会计内部控制工作能够得到更满意的效果。其次，在制定会计内部控制制度方面，还需要结合医院内部的实际情况及医院的特点，制定与医院相符合的相关制度，从而这些制度能够得到更好的应用，使其作用得以更好体现，进而使会计内部控制满足实际需求。再次，对于所制定的内部控制制度，需要积极进行落实，并且要对这些制度的落实情况进行有效监督，确保这些制度真正发挥其作用，为会计内部控制工作的有效开展提供有效的支持与基础，进而实现医院更理想的发展。
3.2 注重内部审计工作的开展
由于医院会计内部控制工作开展中，内部审核会对其产生重要的影响，因而需要注重内部审计工作的开展。作为医院会计内部控制工作人员，对于内部审计在医院会计内部控制中发挥的重要作用及意义要加以重视，在此基础上对内部审计工作的开展加强投入力度。为能够使内部审计工作有效开展，医院需要构建专门的内部审计部门，并且需要配备相关的专业人员，从而使内部审计工作的开展更加具有专业性。对于医院会计工作的开展实行更好监督，对于会计工作中存在的问题更好发展，使会计工作的开展具有更好的支持与保障，使会计内部控制工作就有更好的支持。同时，还需要构建专门的内部审计工作机制，使内部审计工作的开展具有更好支持与保障，从而保证其能够得到更加满意的效果，使内部审计工作的开展符合会计内部控制的实际需求及要求。
3.3 应用科学合理的会计内部控制方式
对于新时期医院会计内部控制工作的开展，需要选择科学合理的内控模式。在会计内部控制工作的实际实施过程中，相关工作人员需要对各个方面的内容充分考虑，综合各个方面影响因素。这样才能够使会计内部控制工作的全面性及合理性得到保证，使会计内部控制工作具有更好的支持与保障，进而使会计内部控制得到理想的效果。另外，在会计内部控制工作的实际开展中，还需要注意应用现代化的科学技术及方法，使内部控制工作的科学化水平及现代化水平能够实现有效提升，满足内部控制工作开展的要求。具体而言，作为医院会计内部控制工作人员，需要改变以往的人工核算及人工控制方式，在实际工作的开展中利用大数据技术及信息化技术。利用大数据技术对相关财务信息及医院内部资金状况进行分析，从而对医院内部的资金使用情况及资金流动情况更好了解及掌握。在此基础上对资金利用情况进行更好地控制，使资金利用效率能够实现有效提升，会计工作更有效开展，实现会计内部控制的目标。同时，相关工作人员需要对有关信息技术进行利用，使会计信息化得以实现，更好地处理会计信息，使会计内部控制具有理想的基础，使内部控制质量及水平进一步提升。
3.4 提升会计内部控制工作人员素质
对医院会计内控控制工作的开展，其最终需要工作人员进行落实执行，因而也就需要提升会计内部控制工作人员的素质及水平，使内部控制工作的开展具有理想的人才支持。医院会计部门应当对内部控制工作人员加强教育培训。培训过程中的主要内容就是要增强内部控制工作人员的意识，使其能够在内部控制工作的开展中更好参与，从而使内部控制工作得以有效开展。同时，在实际培训过程中还需要对工作人员进行内部控制方式方法的培训，使相关工作人员掌握现代化的内部控制方式方法，也就能够使其更好地投入到内部控制工作的开展中，使会计内部控制工作的开展具有更好的人才支持及保障，得到更好的效果[4-5]。
4 结 语
在现代医院发展过程中，为能够使医院发展得到满意的效果，需要有效开展各个方面的工作，而会计内部控制工作就是其中比较重要的一个方面，需要在这一方面加强投入。作为医院会计内部控制工作人员，应当对会计内部控制工作的开展充分认识，意识到其重要性，并且要清楚认识存在的各种问题，针对存在的问题，采取有效措施加强医院会计内部控制，从而使医院会计内部控制能够得到更满意的效果，实现医院更理想的发展。
主要参考文献
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