内部审计教育财务论文范文第1篇

摘 要 目前，高职院校校办企业还存在内部控制环境薄弱、控制活动不规范、控制手段不力、信息沟通不畅以及风险评估与内部监督不到位等问题，究其原因，是内控机制不到位。要依据相关政策法规，利用PDCA方法，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面构建内部控制体系，防范企业运营风险，促进企业实现目标。

关键词 高职校办企业;内部控制;PDCA方法;风险评估;内部监督

高职院校校办企业在促进科技成果转化、提升教师科研创新能力、弥补教育经费不足等方面发挥了积极作用。加强校办企业内部控制体系建设，是高职院校加强内部治理、防范和管控风险、预防腐败、促进学校事业健康发展的重要举措，是实现校办企业发展战略的重要保证。

一、比较分析

从校办企业监管现状看，高职院校与本科院校相比，还存在明显的弱势与短板。

（一）企业治理水平存在差异

高职院校校办企业大多规模较小，人员较少，企业内部机构设置少，制度建设滞后;本科学校因学校规模大，校办企业数量多，学校资产公司规模大，有些校办企业已经在沪深主板市场上市，在校办企业管理上，基本能按照现代企业制度开展企业运营和治理。因而，在企业内部治理上，高职院校校办企业由于规模较小，受资源限制，缺乏相应的岗位分离措施和归口管控程序，导致在大型企业行之有效的流程，放到小型校办企业却有可能无法运行[1]。

（二）业务特点存在不同

高职院校校办企业较多是结合教师开展应用性技术服务、为学生提供实践性教学场所等而设立，其业务多为解决生产中的一些应用性技术问题，单笔业务金额一般不大，市场影响力较小;本科高校相比高职院校，研发能力强，科研成果多，其校办科技企业多具备明显的技术优势，在某些业务领域有较强话语权，企业易于形成规模优势，市场竞争力强。

（三）抗风险能力存在强弱

高职院校校办企业因规模小，控股公司资金实力不够雄厚，融资渠道少，企业核心技术竞争力不强，其抗风险能力较弱;本科高校资产公司下属企业多，规模相对较大，资金实力相对较强，具有技术优势和较强的市场竞争力，企业具备一定的融资能力，企业抗风险能力较强。

二、建设现状

高职院校校办企业一般以解决企业生产中的应用性技术问题为主要经营内容，兼具教育性和经营性等。高职院校校办企业在服务师生生活、提升教师研发能力、提升学生实践能力等方面发挥了积极作用，但在内部机构设置、制度建设、业务管控等方面也存在一些问题，需引起各级管理层重视，并加以改进。

（一）校办企业内部控制环境薄弱

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为[2]。其一，组织架构不适应现代企业治理的需要。目前，多数高职院校都成立了学校独资的资产经营公司，代表学校对校办企业进行监管。资产经营公司设有董事会、监事会，但董事会的人员除资产公司专职董事长、总经理以外，一般由学校任命财务、资产、科研等与资产保值增值有关的部门人员兼任，资产公司监事会人员也大多由学校管理部门人员兼任，董事会、监事会人员在精力投入等方面不能适应企业发展需求，对公司内部控制造成影响。高职院校资产经营公司及其投资设立的子公司，规模一般不大，在审计、财务、业务等内控部门设置与运行机制上不能达到现代企业规范运营的要求。在制度建设上不完善，重要决策受人为因素影响较大，给企业决策和运营带来风险。其二，企业长期发展目标和战略规划模糊，影响企业正常运行与目标实现。有的企业过于依赖学校内部业务，向校外拓展不够，发展动力不足;有的在投资时又过于激进，脱离学校的特色化、个性化资源，盲目扩张，造成经营失控。其三，人员身份复杂，人员身份有的是事业编制的所谓“体制内的老人”，有的是企业发展过程中聘用的企业身份的“企业人”，各类人员薪酬待遇也不一致，激励机制不健全，人力资源不能有效发挥其应有活力。

（二）企业内部控制活动不规范

高职院校校办企业的内部管理活动还不够规范，主要表现在以下几个方面。一是資金、资产效能不高。因企业规模较小，房产、土地一般为向学校租用，筹融资渠道不畅;未建立严格的采购、销售等制度，容易形成往来款项长期挂账;企业、学校间资产相互占用，缺少资产使用效能的考核，资产管理制度不能有效落实;学校、资产公司、资产公司下属企业，相互之间资金调用管理不严，制度建设不到位。二是采购、销售管控不细，监管力量薄弱。物资采购计划、申请、审批、付款、验收、领用等环节制度缺失或执行不力，容易发生采购风险;对供货渠道拓展不够，对购置物资市场价格变化趋势缺少研判，对购置数量计划管控不严，造成库存短缺或积压，增加企业成本;销售激励政策的制定和执行缺少长期规划，不能有效调动销售人员的积极性，不能形成企业利益最大化;不重视优质服务理念培养和管理，影响企业的客户满意度。三是研究与开发方面存在成本控制不严，周期控制不力等情况。校办企业在产品开发、科技创新上具有环境优势，但企业在研发项目管理上容易产生开发资金缺乏预算控制，开发小组一般由学校教师和企业人员共同组成，开发周期有时拖得较长，技术保密管理不严等，造成企业损失。

（三）控制手段不力，信息沟通不畅

高职院校校办企业存在重视企业利润指标考核，淡化预算管理的现象，不编制预算或预算不健全，导致企业资源浪费。在合同管理上存在签订程序与风险评估控制不严，合同执行管理不细等情况，容易给企业运行造成风险与损失。不重视信息化系统建设，存在信息传递随意、保密意识薄弱、决策层对运行状态信息掌控滞后等问题。

（四）风险评估与内部监督不到位

高职院校校办企业普遍存在企业发展目标缺少合理规划，对企业运行状况与企业发展目标的关联度缺乏研判，对企业运行风险的日常评估责任未落实到具体部门等，企业管理缺少风险分析。校办企业人员配备、制度建设等不到位，企业在日常监督与专项监督上未能建立有效的措施，内部审计职责不能有效落实，应由学校相关部门还是由资产公司董事会来决定聘请外部专业机构进行审计，权责不清，未建立有效的监督体系。

三、原因分析

高职院校校办企业存在上述问题，既有学校管理层面的问题，也有企业内部的原因。

首先，管理层对企业内部控制体系建设重视不够。学校的主要任务为教书育人、科学研究和文化传承。学校管理层、校办企业管理层缺少企业运营管理的专业知识，对企业内部控制也缺少足够的认识，内部控制重视程度低[3]。在企业内部未形成重视内部控制体系建设的文化氛围，内部控制体系建设环境不适应企业长足发展。

其次，企业内部控制体系建设专门力量不足。高职院校虽然按政府主管部门要求成立资产经营公司，承担对校办企业监管职责，资产公司也成立了董事会、监事会，但资产公司及其下属企业未按相互牵制的要求进行部门设置，企业具备风险评估专业知识和企业运行管控专业知识的人员缺乏，企业自身力量限制了企业内部控制体系建设。

再次，企业内部主动性不强。财政部等部门先后发布《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》《行政事业单位内部控制规范》等，教育部发布关于做好《行政事业单位内部控制规范》实施工作的通知、《高校经济活动内部控制指南（试行）》等文件，而高职院校校办企业认为校办企业内部控制体系建设应由学校有关部门来统筹进行，没有意识到内部控制体系建设对企业自身发展的重要作用，主动开展企业内部控制体系建设的动力不足。

四、体系构建

企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程，就是通过制定制度、实施措施、执行程序，对企业运行过程中的风险进行预防和管控。作为一个系统，高职院校校办企业内控体系可通过设计、实施、反馈和改进予四个环节以构建，分别可以用字母PDCA代表。

（一）P：加强内部治理的顶层设计

确定企业长期发展目标。要依据学校事业發展规划和主管部门相关文件，结合学校专业特色、技术创新能力、校企合作和产教融合等办学资源，确定企业长期发展目标。

建立精简有效的组织架构。依据《公司法》《企业章程》、学校经济活动管理相关制度，设定学校资产经营公司股东大会、董事会、监事会、经理层组成基本构架，明确各自权责，制定董事会、监事会议事规则，因学校资产经营公司是国有独资公司，在确定股东大会职权时，要与学校“三重一大”等管理制度进行有效对接。要依据企业规模、人员状况等具体情况，在坚持相互制约的前提下，将业务管理、日常监督、风险监控落实到具体机构或人员，形成职责明确、奖罚分明的工作机制。

制定科学有效的管理制度。要结合企业发展实际情况，制定公司薪酬激励、财务管理、采购管理、销售管理、资产管理、合同管理、项目开发、投资管理等制度，形成制度汇编，并将相关制度报送学校备案或核准。

（二）D：规范企业管理活动

重视内控知识学习。组织企业全体员工学习《企业内部控制基本规范》《事业单位内部控制规范》《高校经济活动内部控制指南（试行）》等文件，使全体员工理解加强企业内部控制体系建设对企业发展的重要意义，并掌握企业内控业务知识，增强落实内部控制措施的自觉性和主动性，做到思想统一，行动有效。

强化资金和资产管理。校办企业因规模一般较小，企业抗风险能力差，筹资、投资活动对企业发展影响巨大，在企业董事会研究制定相关方案后，应报学校管理层研究决策，以保证决策科学，风险可控。为提升资金使用效率，企业要明确财务部门对企业营运资金全过程管控的权利和责任，及时掌控并化解企业资金风险。资产公司下属企业间的资金往来或拆借，要建立符合法律规定的管理办法，禁止随意占用。要建立严格的资产管理制度，指定专人建立企业固定资产明细台账，定期盘查，防止企业、学校间资产多头挂账，账实不清，对企业固定资产要按企业会计准则进行账务处理。

规范采购与销售业务。高职院校校办企业要依据自身特点，在采购和销售活动中，避免因人员少、部门牵制不到位而产生流程简化，监督缺失。要加强采购计划管理，减少无计划的应急性采购;要加强采购环节控制，形成请购、审批、购买、验收、付款、使用效果评价的过程管理痕迹，明确责任，杜绝舞弊。要加强市场调研，合理确定产品销售价格，关注客户资信，细化合同管理，将货款回收作为销售激励政策的重要内容，对未按时收回的货款要逐笔查找原因，明确责任，减少产生坏账的风险。

增强研究与开发能力。为师生提供研发平台是校办企业的重要功能，具有较强的研发能力也是校办企业的立足之本。高职院校校办企业既要大力鼓励师生结合学校专业特色开展研发，也要加强对研发的控制与管理。要对研发项目充分论证，防止创新不足，产品缺乏市场竞争力;要利用高职院校校企合作的优势，充分利用合作企业资源，提升研发质量;要依据项目预算金额大小，严格执行立项分级审批制度，细化项目预算，严防项目超预算的风险;要针对研发团队一般由学校教师与企业人员共同组成的特点，建立研发团队绩效指标，明确职责，减少研发效率低下的风险;要重视研发成果的权属管理和保密管理，降低研发成果权属不清和技术泄密的风险。

（三）C：丰富控制手段

高职院校校办企业更要重视基础管理，要把预算管理、合同管理和信息管理作为内控体系建设过程中重要的检查和控制手段，降低企业营运风险。

以全面预算管理为前提。预算管理的目标是通过整合目标和资源，经过合理预测，对下一年度科研、经营需要的经费做出计划和安排[4]。要依据学校主管部门对校办企业财务工作要求和企业实际情况，完善预算编制工作制度，明确编制程序和方法，保证企业预算科学合理;企业要对年度预算进行充分论证和研究，并按制度经董事会或校长办公会审批后，以文件形式下达执行;企业要严格预算执行，加强预算执行情况考核，做到检查及时，奖惩分明。

以合同管理为基础。市场经济环境下，合同已成为企业最常见的契约形式，合同管理是企业加强内部控制的重要手段[5]。要建立严格的合同管理制度，细化合同审签流程，要整合学校、企业等各方力量，成立负责合同洽谈、审核等事项的工作小组，保证合同合规、合法、风险可控;要指定专门人员对合同履行进行监控，定期对合同履行情况进行分析评估，对发现问题及时改进。

以信息管理为条件。信息沟通不及时、不完整将直接影响企业生产经营有序进行，带来企业运营风险。高职院校校办企业可充分利用学校信息化建设资源和专业力量，在学校信息化管理系统上建立企业信息集成与共享平台，畅通信息渠道，并建立相应的层级授权，防止信息传递中的商业和技术泄密，造成企业风险;企业要重视对信息的研究分析，及时发现问题，改进不足，提高管理水平。

（四）A：促进企业持续改进

以财务报告为载体。要结合企业会计由学校财務部门委派的实际情况，明确公司与学校财务管理部门对校办企业财务管理的职责，防止产生“两不管”的现象，产生企业财务管控风险;要建立校办企业财务年度审计制度，及时发现企业在财务核算、税费缴纳等方面的违规事项，并及时改正，确保企业合规经营;要重视对财务报告提供信息的全面分析，及时掌握企业经营状况，防控企业经营风险。

以风险评估为手段。要聘请学校相关专业教师和技术专家，与企业财务部门等人员共同组成风险分析小组，对企业日常运行中的风险开展日常监控与分析，及时规避企业日常运行中的风险;要聘请社会专业机构定期对企业开展风险评估，降低企业运营重大风险。

以内部监督为途径。要根据企业规模较小的特点，联合学校审计力量，在资产公司设立日常监督小组，对资产公司和下属企业内部控制情况开展持续的日常监督检查。在企业运行情况发生较大变化、风险评估中发现内部控制产生较大缺陷时，聘请社会专业力量对企业进行专项监督。

参 考 文 献

[1]方苑，沈弋.公司治理视角下的高校校办企业内部控制——问题识别与对策分析[J].商业会计，2017（20）：60-61.

[2]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措[J].财务与会计，2010（7）：6-16.

[3][5]王立新.中小型高校校办企业内控问题研究[J].企业改革与管理，2016（8）：16-204.

[4]朱晓婷，刘利琼.高校内部控制现状及存在问题研究[J].中国行政管理，2017（1）：155-157.

内部审计教育财务论文范文第2篇

建筑行业作为目前我国经济支柱产业之一，对于不断促进经济的健康发展一直发挥着举足轻重的推动作用。建筑业因为其本身具有流动性强、生产周期长等特点，在资金募集、成本预算、产品价格形成等方面不同于其他行业。如今，建筑企业内部审计与财务风险管理的重要性已经被越来越多的建筑企业家和内部审计与财务风险管理人员所充分认同。然而在当前的新一轮经济发展形势下，企业传统的内部审计与财务风险管理方式遭到了挑战，传统企业内部审计与财务风险管理手段、方法等也面临着变革，要想更好地促进建筑企业健康、持续发展，加强建筑企业内部审计与财务风险管理会计工作也就显得尤为重要。因此，本文对建筑企业进行内部审计与财务风险管理的重要性、内部审计与财务风险管理中可能出现的一些问题以及财务相关的问题解决策略进行了着重的分析和探究，以期能够促进建筑企业的发展。

企业管理的核心是企业内部审计与财务风险管理，能够对企业健康持续发展起着重要促进作用，如果企业想不断提高核心竞争能力，就需要加强企业内部审计与财务风险管理。在新经济形势的不断推动下，建筑企业的内部审计与财务风险管理工作备受社会关注，其中的重要性也得到了各方面的认同。建筑企业若想实现更好、更快且健康可持续发展就必须通过不断完善其内部审计与财务风险管理，以有效降低建筑企业运营成本，提高企业运营管理水平，增强企業的核心竞争力。

一、新形势下建筑企业内部审计与财务风险管理工作的重要性

在建筑企业的快速发展过程中，企业内部审计与财务风险管理关系到建筑企业的正常运营。因此，在市场经济快速发展的背景下，做好建筑企业的内部审计与财务风险管理对于企业的健康发展来说十分重要。特别是在当前新形势下，建筑企业只有充分认识财务工作中的突出问题，积极探索采取有效的管理策略加以应对，才能充分顺应时代的发展，不断提升建筑企业的市场份额及核心竞争力。首先，建筑行业属于社会资金密集型行业，在促进建筑企业的资产投资以及建设经营过程中，需要大量的社会资金进行支撑。特别是在当前新形势下，建筑企业在进一步谋求发展与不断扩大自身市场份额的过程中，需要充沛的市场资金。科学合理的做好建筑企业的内部审计与财务风险管理管理工作，能够有效地提高资金管理的水平，从根本上降低建筑企业的资金管理成本。同时，还可以优化施工企业流动资金的综合利用率，达到“好钢用在刀刃上”的效果。其次，在施工管理中，内部审计与财务风险管理仍然是一个非常重要的内容。内部审计与财务风险管理不仅是财务部门的事，而且贯穿于施工企业的各个部门。科学合理的企业内部审计与财务风险管理会计工作，结合企业内部审计与财务风险管理管理工作中收集到的一些财务信息，可以为施工企业开展投资工作提供科学的决策依据。最后，在当前新形势下，全面深入的施工企业内部审计与财务风险管理管理，可以有效提高施工企业内部审计与财务风险管理水平，促进施工企业内部审计与财务风险管理体制的不断创新，进而不断优化资源管理，提高企业的经济效益。

二、新时期建筑企业内部审计与财务风险管理中存在的问题

目前为止，建筑企业取得了飞跃发展，逐步发展成为当今一大经济支柱产业，对促进社会持续发展及转型发挥了重要战略推动力的作用，但是目前建筑企业财务管理仍然存在一些问题和不足，主要问题具体表现为以下几个方面。

（一）会计内部控制重视程度不够

绝大部分的企业的内部盈利模式都仅仅是通过对国有土地的生产开发综合利用而得以实现的，其生产经营活动主体也是紧紧围绕利用土地开发资源的，而就在地产企业内部进行不断扩大土地生产和实现盈利的工作过程中恰恰往往忽视了内部审计与财务风险管理内部风险控制等的工作。在这一方面，企业的高级管理层也需要承担绝大部分责任，管理层在对企业的长期经营战略管理中，对企业盈利的目标关注较多而对内部风险控制和内部审计与财务风险管理工作的关注点较少，这也是所提到的企业普遍存在的“粗放”经营管理模式的重要来源。部分大型企业对内部审计与财务风险管理管理部门的高度重视落实程度不够，不仅企业设置的会计人员编制相对较少，在企业内部审计与财务风险管理工作方面的管理制度体系建设也不够严格规范，这就可能会严重影响企业会计管理部门的日常工作，进而直接导致部分企业会计内部风险控制的落实力度不够，增加部分企业日常经营的一定风险性。

（二）财务管理理念比较落后

部分企业财务风险管理的主要业务目的也就是合理有效地充分利用社会资金，确保在个体经营者和管理发展过程中能够获得最大的社会经济效益。与目前的一些实际行动方法相比，一些较为先进、规范、科学的财务管理体系、观念和管理技术、和管理技术还没有被当公司的高级财务管理工作人员所广泛认可。在一定程度意义上来说是即使部分企业已经丧失了在市场竞争中的主导地位，没有任何办对自己已经拥有的土地资源进行合理配置。

（三）财务管理缺乏健全的监管机制

如今，部分建筑企业已经意识到了财务管理的重要性，同时也制定出了相应的规章制度，然而规章制度的有效落实和企业财务的有效监管仍然还存在一些不足。此外，建筑企业内部管理和运行监督机制无法充分发挥自身的监管职能。这主要是因为整个施工企业的管理和监督的主要权力来自外部监管机构，如国家工商、税务等监管部门。然而，这些机构的监管部门往往没有考虑到建筑工程的整体利益，因而无法有效地对整个建筑工程实施严格的监管。

（四）对资金使用效果的控制力度不够

建筑企业在进行施工生产过程中，拖欠企业短期工程款的现象已经不足为鲜，这样就可能需要建筑企业先提前垫付大量资金用以维持正常施工生产，主要原因是目前施工企业没有足够的资金能力保证相关企业按时还款。这样，施工企业垫付的短期工程款就会演变成长期坏账。在这种情况下，建筑企业内部资金周转不畅，甚至可能同时出现企业资金渠道断裂的现象。除此以外，有些建筑企业为了有效改善企业坏账增加，这种资金压力将通过其他方式逐步转移并延伸到其他企业管理环节，如拖欠企业职工工资、拖欠建材供应商应收账款等。久而久之，如果这个难题得不到及时有效的解决，就可能演变成资金短缺的恶性循环，不仅给建筑企业自身带来严重的经济损失，而且直接影响整个建筑业在国际社会的整体声誉和企业形象。

（五）财务管理人员综合素质有待进一步提高

目前，许多施工企业的经济财务管理水平普遍偏低、复杂，部分员工工作效率低下。此外，部分财务管理相关人员职业道德和观念陈旧，财务管理内容相对单一，财务管理从业人员财务管理相关业务知识的实用性和专业技能严重不足，这导致许多现代建筑企业在快速成长和发展的过程中，无法充分有效地满足其资金需求。

三、加强建筑企业内部审计与财务风险管理的相关策略

在新形势下，建筑企业就更应该全面深入做好企业内部审计与财务风险管理管理工作，有效提升建筑企业的经营管理效益，全面有效节约建筑企业的经营成本，有效提升建筑企业的经济核心综合竞争力。基于此，建筑企业在开展内部审计与财务风险管理管理工作实际管理中，应该积极采用一套科学完善的会计策略，以不断提升企业财务管理的实际水平。

（一）树立健全的财务管理理念，完善公司财务监管长效机制

在建筑企业的管理过程中，相关的工作人员必须充分意识到财务管理在建筑企业日常工作中的重要性，要不断提高管理人员的内部审计与财务风险管理管理的意识，建立完善的内部审计与财务风险管理管理制度。在建立相关的制度时，应进行综合的分析和研究，一方面，施工企业要紧密结合自身经济发展的实际情况，紧密结合当前新形势下自身发展的实际需要，构建完善的企业财务管理体系。另外，作为施工企业的管理者，要充分重视财务管理，真正贯穿于施工企业财务管理的各个环节，逐步建立事前风险控制、事中风险管理的企业财务监控管理体系，以及风险后监管。同时，施工企业财务管理人员也应增强自身的管理意识，要积极探索和创新财务管理会计理念，全面提高和优化财务管理水平，与施工企业经济运行和社会发展相结合，创新财务管理会计新理念，更好地管理和指导施工企业财务管理会计工作;另一方面，在施工企业财务管理方面，结合内部审计与财务风险管理监督长效机制不全面的实际情况，施工企业还应努力探索全面财务预算收入管理的建设，制定一套科学的财务预算收入管理制度，有效引导施工企业运用财务资金管理，全面优化和提高施工企业财务管理水平。在施工企业财务管理中，还应积极探索运用新的信息技术，积极研究和构建一套现代企业财务管理信息系统，实现企业财务管理信息的及时、准确共享和高效传递，更好地为施工企业资产投资决策服务。

（二）优化资金控制力度，提升会计人员的整体素养

在建筑企业内部审计与财务风险管理管理工作中，企业往往需要按期垫付一定的流动资金，为有效保障建筑企业的固定资金安全，提高建筑企业的资金使用率和资金周转率，建筑企业应该积极优化企业资金风险控制管理力度，构建完善的催收欠款合同和催收管理机制，明确建筑合同违约内容，确保建筑业主职工能够及时合理缴纳欠款。同时，建筑企业也应不断提高相关工作人员的专业能力，组织员工积极学习相关的法律法规，根据企业自身的实际情况，对目前企业拥有的财务管理制度进行不断地分析和完善。除此以外，内部审计与财务风险管理管理人员也应该根据自身的实际水平，提高自身的内部审计与财务风险管理管理意识，不断的学习，完善自身的知识，提高自身的技术水平，为企业的发展贡献自身的力量。

（三）建立健全内控制度，强化内部审计

在当前新形势下，建筑企业不断优化内部审计与财务风险管理管理工作，提升内部财务管理工作水平，应该加快构建完善的会计制度，不断强化内部财务审计工作。一方面，在建筑企业的内部财务管理中，施工企业应在严格遵守《国家会计法》的基础上，建立完善的财务内部管理服务体系、内部核算等工作机制，不断提高施工企业内部审计与财务风险管理管理服务水平。同时，更要不断细化内部财务控制的实施，分批实施全面外部内部控制;另一方面，施工企业也认为应不断加强内部财务审计，明确内部财务审计的具体工作管理流程，明确各个部门的审计工作管理职责，不断优化细分内部审计重点项目，做好重要项目财务申报信息的会计档案管理以及信息化。

（四）提高风险意识，加强风险管理

在当前市场经济发展形势下，建筑施工企业是市场经济活动的主体，具有自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的特点。建筑企业的国际市场竞争环境和主要经营者的管理创新能力将直接影响建筑企业的整体管理效率。在开放的资本市场经济中，市场中的信息也在迅速变化，这将使市场主体具有很大的不确定性。从而就直接要求建筑机械企业从整体上不断提高自身的企业经营财务管理水平，树立了一起正确的企业财务管理基本理念，特别的就是建筑企业的经营领导者和企业财务人员们都应该正确具备哪些风险控制理念。通常，强化整个建筑企业财务经营风险管理，多数上是从项目投标管理风险、筹资管理风险和企业应急预收账项存款管理风险综合做起，从而就可以要求每个建筑企业应当聘用一批专业的财务风险管理财务控制技术人员积极参与以做到本建筑企业财务管理，及时发现建筑企业可能存在的潜在财务风险，并及时采取有效控制措施防范解决这些风险。同时建立完善建筑企业的内部风险管控管理体系也是很非常有必要的，这样就对于可以有效地不断强化建筑企业内部风险控制管理力度，逐步健全建立了一起事前有效预测、事中有效控制和事后有效监督的企业风险管理控制体系，从企业整体角度上来有效杜绝案防企业风险。

（五）提高企业会计人员的综合素质

人才是所有行业的主要生产力，也是行业管理内部审计与财务风险管理与企业管理内部审计与财务风险管理相互的结合的强大推动力。因此，要真正实现企业内部会計招聘控制的有效优化，首先，在企业招聘人员过程中企业优先需要考虑内部会计招聘。公司内部会计管理人员更了解熟悉的会计工作管理模式和业务内容，更容易快速适应新的工作岗位。对于外部公开招聘，行业公司应逐步提高内部准入条件门槛，全面公开招聘业务能力优秀的财务人才，加强对公司财务人员招聘和资格考核工作流程，提高应聘公司财务管理人员的最高起点业务水平，促进公司财务人员熟练掌握公司业务管理技能，拓宽公司财务专业知识，杜绝任人唯亲作弊现象的发生。

四、结语

建筑业本身就是一个资本密集型的私营行业，在企业财务管理中，要着眼于国际形势和业务要求，不断创新企业财务管理理念，全面改革和优化企业财务管理体制，构建全面的财务管理体系，加强企业财务会计管理机制建设，提高施工企业综合财务管理能力。

（作者单位：中建安装集团有限公司）

内部审计教育财务论文范文第3篇

【摘 要】 高校内部控制制度的制定、实施和评价彼此之间密不可分，形成一个有机整体，是内部控制达到既定目标必不可少的前提，其中内部控制评价起着关键作用，对强化高校内部控制是十分重要的。文章在分析当前我国高校内部控制评价的现状基础上，借鉴《企业内部控制基本规范》及其配套指引分析高校内部控制评价体系的构建问题，从评价体系模型的建立原则、评价方法和评价等级分类几方面进行具体论述。

【关键词】 高校； 内部控制评价体系； 构建； 实证研究法

根据现代内部控制理论，高校内部控制评价可理解为对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的调查、测试、分析和评估。随着教学体制改革的深入，我国各高等教育事业的发展异常迅速，但目前专门针对高等学校的内部控制的规范尚未出台，导致高校经济问题频发，铺张浪费现象日益严重，管理效率低下，尤其基建项目已成为高校职务犯罪的“重灾区”。这些现象表明，当前高校内部控制漏洞颇多，急需建立健全内部控制评价体系以保证高校各项活动正常有序进行。

一、高校的特点

本文所指的高校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国普通高等学校统一招生考试，招收普通高中毕业生为主要培养对象，实施普通高等教育的全日制大学、专门学院、职业技术学院、高等专科学校。总体而言，高校具有以下几个特点：

第一，非营利性。高校大多数靠地方财政供养，是国家培养人才的基地，不以单纯的盈利为目的。尽管高校也结合自己的办学目标和发展规划，设立一些校办产业实行企业化的管理和有偿服务，但高校的主要工作还是根据国家下达的招生计划和工作任务，提供科研成果和服务，以服务区域经济社会发展为目标，着力培养高素质人才。

第二，校本管理方式。高校以学校为本位，是管理的主体，拥有一定的独立性，可以通过自身内部管理机制完成各项管理工作。目前高校强调管理与科教并重，教学科研是高校的核心和重心，学术权力也是高校的一支重要的管理力量，行政权力和学术权力的平衡成为高校管理的一大特色。

第三，多元化的经济活动。高校通常会通过筹资、投资、基建、校办产业等多种经济活动满足生产、教学和研究活动的目的，其范围广泛且复杂，加大了高校内部控制的难度。

二、我国高校内部控制评价体系的现状

目前高校内部控制评价的主要问题包括以下几点：

（一）高校内部控制评价标准不明确

现阶段高校内部控制及评价体系主要是参照企业内部控制规范建立的。高校作为非营利性组织，具有非营利性、公益性和服务性的特点，这与企业有本质上的差异。由于高校和企业主体上不同，因此高校内部控制评价体系的建立应结合高校本身的特点，结合企业内部控制评价体系而制定，绝不可照搬照抄。

（二）高校对内部控制及其评价体系的认识不到位

在高校内部控制评价体系构建与实施过程中强调全员参与，对于增强全校教职员工内部控制的主动性、提高高校办学效率等方面都有积极的意义。现实中，不少高校的教职员工对高校内部控制及评价体系的理解不深刻，甚至有些迷惘，导致内部控制的可实施性及评价的真实性大打折扣（张美婵，2011），偏离内部控制评价的目标。

（三）高校内部控制范围不全面

目前主要以财务审计和会计核算为主，而学校组织结构、校园安全保障制度与校园文化等领域还处于表面工作阶段，忽略了内部控制具有全面性和关联性的特点。只有当高校内部控制及评价体系深入贯彻到学校各个领域，进行专业分析判断后，内部控制中的相对薄弱环节才会浮出水面，行政管理层就能够以此为依据优化学校管理，改善内部控制的关键环节，保证学校各项活动良性发展。

（四）高校治理结构不合理

高校在内部治理制度的安排，基本都是党委领导下的校长负责制，导致高校过分依赖政府，而政府在高校日常管理的某些方面没能尽到其应有的监管职责，同时政府又无端干预那些该由高校自主办理的事务。这种政府对高校的缺位或是越位现象，造成权责不清、监督监管机制不健全等问题，导致高校内部控制体系运作的低效率。

自2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后，2010年再次联合发布《企业内部控制配套指引》，但专门针对高等学校内部控制的规范尚未出台。虽然政府尚未对行政事业单位作出具体规范，但上述规范却在内部控制评价的目标、原则和方法上为高等学校内部控制评价体系的建立提供了参考标准。

内部控制是社会经济发展的必然产物，在经济全球化浪潮下，高校同样面临着外部竞争的加剧和内部管理急需强化等问题。1992年9月，COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》，该框架提出控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素。在COSO内控框架提出后，国内外许多企业开始运用COSO框架进行内部控制，并将其应用于内部控制评价体系的构建中。2010年4月，我国财政部等五部门联合颁布《企业内部控制规范配套指引》，它由围绕COSO五要素内容展开的18项应用指引组成，用于促进企业建立、实施和评价内部控制，规范内部控制审计行为。自此，高校内部控制及其评价制度才参照此规范逐步建立起来。2011年我国财政部发布《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面作出规定，高校在企业内部控制及评价体系的基础上也有章可依，开始围绕COSO五要素并结合自身特点着手制定高校内部控制及其评价体系，高校内部控制活动逐渐步入正轨。

三、构建评价体系遵循的原则

建立高校内部控制评价体系的首要环节是明确其目标，高校内部控制的评价目标是不断提高高校的管理水平，提高高校的整体运行效率和自我完善能力，以降低高校发展中的风险，提高核心竞争力（龚丽娜，2012）。笔者认为，当前高校内部控制评价体系应以评价目标为逻辑起点，结合《企业内部控制基本规范》及其配套指引中以COSO五要素为范围的要素评价模式来构建内部控制评价体系。高校内部控制活动涉及的内容具有多角度、系统化的特点，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督方面展开评价具备可行性。

评价之前需要确定相关评价实施原则，确保评价工作顺利开展，根据企业内部控制的评价标准，高校内部控制评价体系原则包括如下几点：

（一）适应性原则

各高校内部控制评价体系在广义上有共性，但在具体问题中也存在个性的差异。高校应结合自身具体情况，如外部环境的特点、人员素质的高低或高校是否具备足够财力进行内部控制及评价活动等特殊情况，建立具备本校特色的评价体系，才能保证内部控制系统良性运转，最终达到评价目的。

（二）全面性原则

内部控制评价工作要贯穿高校经营活动、教学工作、财务管理等方方面面。在涵盖高校内部的全方位、多层次的业务和事项，全面系统地分析高校各项活动内部控制情况，就不难发现学校运作状况，并能及时找出当中薄弱环节加以改进，所以全面的评价方式最具代表性。

（三）重要性原则

哲学中矛盾的观点要求我们在想问题办事情的方法论上应当相应的有重点与非重点之分，要善于抓重点、集中力量解决主要矛盾。高校内部控制评价工作也应如此。企业内部控制的重要性要求评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。高校作为非营利组织，与企业的侧重点有所不同，在一定意义上可以说，高校内部控制评价应在全面评价的基础上，以监督和控制为主要评价对象，统筹分析控制环境和控制活动。

（四）客观性原则

评价并不是一种主观随意性的知识活动，而是具有客观性的知识活动。高校内部控制评价工作应当准确地揭示高校运作管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性，杜绝主观随意性的评价。

在具体评价过程中，要时刻明确评价的主体与客体之间的关系，以全体人员为评价的主体和以COSO五要素为评价客体的有机结合。全员参与有助于提高大家对内部控制评价的积极性与责任感，提高评价的效率和结果的真实性。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控包含内部控制评价的各个方面，最终将会为信息使用者提供高校内部控制的目标、现状及存在缺陷。事实证明，往往广大基层教职员工对各自岗位或某一环节的问题了解最为深刻，因而全员参与的评价活动也具有代表性与准确性，全面的内部控制评价离不开广大群众的配合。

四、高校内部控制评价模型

企业内部控制评价体系的模式是按照《企业内部控制评价指引》的规定，以内部控制“五要素”为评测方面展开的。本文在借鉴《企业内部控制评价》模式以及《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关内容，通过定性分析与定量分析相结合的方法以及实证分析和规范分析相结合的方法进行内部控制评价体系模型的构建。所以，高校内部控制评价体系的模型也遵循内部控制要素评价标准，紧紧围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和检查与监督五方面。

（一）权重分配

权重表示在评价过程中，是被评价对象的不同侧面的重要程度的定量分配，对各评价因子在总体评价中的作用进行区别对待。权重的变化将直接或间接影响评价结果，没有重点的评价就不算是客观的，这里按主次指标排队分类法，将考核指标体系中所有指标按照一定标准，如按照其重要性程度进行排列。

（二）高校内部控制评价体系评分表（表1、表2）

五、结束语

高校内部评价体系的主要职能是监督、反映和分析高校内部控制具体实施情况，高校内部控制的目标是保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，预防、发现和纠正问题，确保信息资料的真实、合法。高校内部控制评价的效果应该与内部控制的目标相匹配，职能超越目标，内部控制评价只会是一种空谈，毫无实际价值；职能若不能符合目标的要求，评价就成了一种表面形式，不能真正反映高校内部控制活动中存在的问题。高校内部控制评价体系的构建必须在高校内部控制全面有效性开展的前提下，根据有关具体原则和高校自身特点，鼓励全体教职员工共同参与调查、测试、分析和评估。

高校越发展壮大，越要及时有效地防范高等院校在经济运行过程中的不规范行为和问题的发生，确保高校发展中良好绩效目标的实现。从当前高校内部控制落实情况来看，完善高校内部控制体系建设，强化预算管理、加强财务管理、提升人员素质并提高资金使用效率成为加强内部控制任务的重中之重。内部控制的规范化、正常化离不开评价体系的监督管理，若内部控制评价体系配合不同程度的奖惩措施共同作用于高校内部控制实务，这对提升我国高校内部控制水平，改善内部控制实施效果会产生莫大的推动作用。

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内部审计教育财务论文范文第4篇

摘 要：我国审计监督主体主要有注册会计师审计、政府审计以及内部审计。在日趋转变并不断完善、明确的行政事业单位职能背景下，管理职责也更加规范、明确。在内部控制中，内部审计是最为基础的核心内容存在的，能够对组织的防风险能力进行提升，从根本上优化了单位的发展。内部审计工作的主要内容包括了解行政事业单位的财务收支情况，避免发生损失国有资产的情况。而通过内部审计，行政事业单位的财务数据也能更加清晰化，有效的遏制了贪污腐败和以权谋私等问题，有助于我国建设廉政党风。就目前的情况来看，行政和事业单位并未真正重视审计工作，这就导致其工作意义无法发挥，本文就在此基础上提出一定的优化策略，希望能够矫正行政事业单位在实施内部审计工作中的认识偏差，从而促进行政事业单位内部审计工作的发展。

关键词：行政事业单位 内部审计工作 问题 策略

一、行政事业单位内部审计工作面临的主要问题

1.内部审计领导监督流于形式。行政事业单位内部审计领导要有一定的权威性、层次性、有效性和独立性。通过部门单位实施内部监督，内部设计能够依法对资产以及会计账目进行仔细检查，并对财务收支情况和财政收支情况予以个发监督。倘若分管审计的工作内容由分管财务的领导实施，那么就很难发挥内部审计监督的目的。这是因为行政事业单位分管纪检监察的领导往往不过干涉物资财产以及财务的管理工作，这样就在一定程度上阻碍了内部审计的目标的实现，使监督流于形式。倘若内部审计工作由财务负责人担任或兼管，这样也会导致内部审计的开展很难满足行政事业单位独立审计的要求，最终影响监督效果。

2.缺乏明确的内部审计工作目标和定位。行政事业单位内部审计缺乏明确的内部审计工作目标和定位是由于内部审计领导对审计工作认识偏差，不能够以单位需求为中心实施审计工作。现如今，绝大多数行政事业单位已经明确了内部审计工作的定位和目标，但效果却不是很明显。这是由于行政事业单位往往缺乏统一的审计工作权利、责任、利益，长期以往，就会在一定程度上导致审计工作的可操作性和可控性降低。不仅如此，部分行政事业单位内部审计在开展的过程中并没有完全按照领导意愿实施，存在侥幸的应付检查心理，导致内部审计工作的真实性缺失，导致行政事业单位发挥内部审计工作的意义难上加难。

3.缺乏独立的内部审计机构。针对于行政事业单位内部审计机构的建立，仅有为数不多的行政主管部门对独立内部审计机构进行了设立，仍有多数行政主管部门对设置内部审计机构时，并未考虑其独立性，没有配备审计人员或者审计人员通常都是由其他工作人员兼任，这就意味着行政事业单位将所属内审机构“屈居”于纪委或者监察工作之下，使内部审计机构的设置缺乏独立性。再加之部分政事业单位内部审计机构对自身所开启的审计模式缺乏一定的审视公允性，影响了审计结果的准确性，使审计结果不具有参考价值，这也是行政事业单位面临着的内部审计工作问题之一。

二、解决行政事业单位内部审计工作问题的重要策略

1.完善内部审计规章制度。行政事业单位内部审计机构对规章制度的建立要严格遵循我国财经法规和审计法律法规来实施，按章开展内部审计工作，确保内部审计工作的实施更加规划，使其具备制度化和法制化的特征。同时，行政事业单位内部审计工作时，要遵循“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针原则，遵循《内部审计基本准则》以及《审计法》，并给予内部运行机制科学的建立，从而确保内审机构做好内审质量控制工作。在进行内部审计规章制度的完善时，要对审计工作底稿的分级复核制度进行严格审查，避免发生由人为产生误差的情况发生，并对审计中存在的问题或突发情况予以解决，确保审计计划能够科学实施。不仅如此，完善内容审计规章制度还能要落实审计项目的处理结果定性准确以及程序规范制度，并以审计为核心，抓紧审计工作的重点，从而解决其中的存在的各项矛盾。内部审计规章制度的完善还包括有效的监督重点项目，并对执行财经情况以及资金使用效益的关注，从而使行政事业单位的内部审计工作不再盲目和随意，从而确保内部审计工作的严肃性得意维护。不仅如此，行政事业单位还要对内部审计的权利约束机制给予完善，避免发生腐败现象，并严格规范审计程序，从而使监督力度得到一定程度的强化，并将审计风险进行降低，确保行政事业单位运行审计权利时合法化和合理化。

2.明确的内部审计工作内容。行政事业单位内部审计机构在实施审计工作时要有一定的前瞻性，把工作重心向事前预防、监督和事中控制转移。倘若一旦发生风险，相关人员应立即介入，开展审计调查工作，找到症结，并实施全面的评价和监督。当找到问题时，应立即报告给领导，实施有效的解决措施，将隐患扼杀，这也是对内部审计工作思路以及内容予以明确的表现。与此同时，行政事业单位要适当的前移审计监督“关口”，防患于未然，并整合管理的宏观和微观策略，综合分析审计项目，找出具有代表性和通性的问题，提出有针对性的策略，从而为审计工作的实施和决策给予一定依据。另外，明确内部审计工作还包括本标同时治理，科学的处理审计问题，从而提升内部审计质量。

3.建立科学内部审计机构。行政事业单位要建立独立的内部审计机构，应确保机构的相对独立性，可以通过分设监察部门、纪检与财务来实现，杜绝有行政隶属情况发生。不仅如此，行政事业单位的审计机构要由单位责任人直接领导，保证内部审计职能的独立实施和行使，也只有这样才能够依据发挥独立内部审计机构的监管职能，并确保内部审计机构的建立是制度化和规范化的。

4.提升內部审计的人员素质。目前，新时代背景下，行政事业单位领导对开展内部审计工作认识程度要有所提升，行政事业单位审计人员的职业质素也要进行提升，以顺应新时代行政事业单位对审计人员的要求。首先，要杜绝行政事业单位由原有的财务人员调换岗位而担任审计人员的情况发生，使行政事业单位审计人员具备一定的政治素养，符合行政事业单位发展需求；其次，行政事业单位内部审计人员要有系统的知识结构，其知识结构也要与时俱进，以顺应新时期内部审计的要求；最后，要杜绝行政事业单位由纪检建工作人员充当审计人员的情况发生，这都是提升内部审计的人员素质的重要措施，能够对行政事业单位内部审计水平产生了直接的积极影响。

三、结语

综上所述，在行政事业单位经济监督工作中，行政单位内部审计工作占据了非常重要的位置，能够完整而又真实的合法评价和监督行政事业单位内部审计机构的经济活动和财务收支。同时，行政事业单位内部审计工作通常是直属该单位领导的管畴，旨在提升单位和部门的使用效益以及管理效果。但现如今，行政事业单位内部审计工作仍面临着诸多困境，本文就对其进行深入分析，并提出应用策略，希望能够促进行政事业单位在实施内部审计时的堵漏以及排查隐患，从而更好的规避一系列管理风险。

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[4]张孟.提升行政事业单位内部审计服务能力的几点思考[J].中国内部审计，2015，（2）：27-30.

内部审计教育财务论文范文第5篇

摘 要：在电力企业中，内部控制是企业管理的重要方式，组成内部控制的方面有许多，而其中财务管理在内部控制中起到了不可忽视的作用。本文通过论述电力企业内部控制及财务管理的现状特点，发现内部控制与财务管理的关系，进而研究财务管理在内部控制中的重要作用，并根据电力企业财务管理的不足提出一些建议。

关键词：电力企业；内部控制；财务管理；重要作用

一、引言

电力企业要确保获得稳定长久的发展，加强内部控制就是管理的重点，而财务管理对于内部控制来说就是重中之重，近几年，电力企业发展的市场环境变化迅速，提高财务管理水平，创新财务控制手段，已经成为提高企业的内部控制水平，降低运营风险，实现企业效益最大化的有效措施。

二、概述及现状

（一）电力企业内部控制概述及现状

电力企业不同于大多数普通生产型企业，它关系到人民的日常生活和社会的安全稳定，是影响国计民生的基础产业。这就决定了电力企业的内部控制与大多数企业存在不同，电力企业在内部控制的建设中，首先要全面遵守国家、电力生产相关的法律法规，严格规范配置人员、机械等管理要素，达到操作规范、设备安全、供电稳定的生产目标，其次才是实现其经营目标，保护资产的完整，保证会计核算资料正确可靠，确保企业经营方针的正确执行，保证经营活动的效率和效益。也正是因为电力企业内部控制目标的特殊性，造成现阶段大多数电力企业忽略了财务管理在内部控制中的重要性，人民的生活得到保障，电力设备也越发安全，但是企业的经营效益却迟迟上不来。

（二）电力企业财务管理概述及现状

电力企业的财务管理是在特殊的整体目标（安全生产，承担社会责任）下，对于资产的购置建设（主要是输配电设备），资本的融通（建设项目筹资）和营运资金以及利润分配的管理。与普通企业一样，电力企业的财务管理也是各种经济活动的管理工作，但电力企业长期以来的垄断性管理体制，相比较普通的企业来说，对企业的经营性风险等敏感度不高。电力企业对于风险的把控重点大多在生产安全、供电稳定上，重视承担社会责任，而比较少重视企业的实际利益，财务管理的作用不大，虽然近几年电力企业的成本管控取得一定的成效，但是资金的利用效益不高。现阶段大多电力企业也意识到在如今的大市场环境下，加之电改势在必行，未来的行业竞争肯定非常激烈，而未来想增强企业竞争力，就必须提高企业经济效益，因此需要重点辨识那些“不擅长”“少关注”的财务风险，不断加强财务管理。

三、财务管理与内部控制的关系及作用

加强企业财务管理能够有效规避可避免的财务风险减少損失，大大提高资金的利用率，降本增效，最终达到内部控制的目标，即实现效益最大化，所以企业的财务管理在内部控制中具有关键作用。

首先，两者均有共同的目标。内部控制与财务管理最终的目标都是为了实现企业效益的最大化。财务管理可以在经济活动发生前，判断经济活动是否科学有效，评估其风险程度，而内部控制则是规避企业的经营风险，使企业的各项活动合规合法。企业重视内部控制中财务管理的作用，用财务管理手段协助配合进行内部控制，无疑会使企业获得更多的效益，最终实现共同目标。

其次，两者是相辅相成的。企业可以利用内部控制来管理约束财务活动，又可以在内部控制中运用财务管理手段提高风险控制。良好的企业内部控制会使企业整体业务水平提高，同时也带动财务管理方面的提高，反过来说，企业良好的财务管理水平，又可以保证企业更安全平稳地发展，推动企业内部控制的建设运行。

再次，财务管理在内部控制中的作用体现在诸多方面，包括：1、保证企业资产的安全完整及力求让资产得到最有效的利用；2、保证财务活动及财务关系的真实可靠；3、通过预算控制成本费用，确保企业获得稳定的经济效益；4、准确评估项目未来风险，及时纠正，减少损失；5、为其他生产活动提供强有力的资金保障，保证企业各项生产活动有效地进行。

四、现阶段电力企业内部控制中财务管理存在的不足

（一）电力企业财务管理的重视程度不高

电力企业财务管理重视程度不高主要表现在两方面，一方面，目前多数电力企业渐渐重视财务内部控制，但仍然存在少数财务人员在思想上对财务管理工作不够重视，没有将财务内部控制放在重要位置，实际工作上也大多流于形式，个别存在有一些领导对财务管理缺少足够的关注，甚至不能以身作则，这些都导致了财务管理效果的缺失。另一方面，许多财务人员的财务专业技能程度偏低，知识面比较单一，存在一些会计核算上的不合理，容易造成不必要的风险和损失，降低财务内部控制的效果。

（二）电力企业财务内部控制制度有待完善

电力企业的内部控制制度建立的时间比较落后，而且缺少电力企业适用性，所以完善财务内部控制制度是现阶段电力企业亟需解决的一大问题。首先，电力企业财务内部控制的不完善体现在评价控制的标准没有不断细化、没有与时俱进，特别是财务指标受传统指标影响，缺少引进新型指标进行评价，而部分传统指标使用多年容易受到人为操控；其次，财务内部控制的内容不够全面，如今大多数电力企业对事后的审核评价控制工作十分重视，却忽视了事前预算评估的控制，没有从源头进行控制，以及放松事中执行反馈的控制监督，导致错失很多调整的时机；再次，内部控制制度具有普遍性，没有针对电力行业的特殊性，一但出现特殊业务，现有的内部控制制度将不能适用，其作用也难以发挥。

（三）电力企业财务管理缺乏强有力的审核监督

电力企业的财务管理是一项大而繁琐的重任，没有严格有力的监督贯穿整个过程，就无法保障达到理想的执行效果。现阶段电力企业主要通过组织内部审计人员进行内部审核监督的方式实现控制目的，这在一定程度上为财务管理工作的效果带来了一些保障，然而在具体的过程中还存在一些问题，一方面大多数电力企业的内部审计处于初始阶段，且内部审计人员专业水平较低，缺乏高级资格人才，不能充分的发挥职能，降低了财务内部的监督效果；另一方面，内部审计方式停留在传统的模式，已经不能够满足当前的社会发展，除了专业知识，掌握计算机技术显得也很重要，将其运用到财务管理的审核控制工作中，例如利用excel的各种方法检验数据的准确性真实性，将大大提高财务内部控制的效率

五、加强财务管理在电力企业内控中有效作用的建议

通过上述对现阶段电力企业的内部控制及财务管理现状的论述以及对其存在的不足方面进行分析，可以发现内部控制中的财务管理作用十分重要，是提高内部控制总体水平的重要手段，是企业经营稳步发展的重要保障，所以加强财务管理在电力企业内控中有效作用可以从以下方面进行：

（一）提高财务人员的综合能力水平

首先要要求财务人员加强自身的职业道德修养，这是财务人员的职业基础，然后是鼓励其不断的提高自身专业技能水平，多持证、持高证；其次，要引进掌握多个知识领域的复合型人才，例如财务专业与金融专业的结合、财务专业与法律专业的结合，从专业技术上提高财务内控工作效率，从更多的专业角度分析财务风险，从根本上提高财务工作的质量；此外，适当对学习或工作实行奖励，提高学习和工作积极性，才能有源源不断的动力确保财务内控工作的有效进行。

（二）加强财务部门和其他各部门之间的联系

电力企业在进行内部控制工作要加强财务部门和其他部门之间的联系，其他部门的沟通越及时，财务内控管理效率就越高，提供的数据越精确，财务内控管理的效果就越高，提供的信息越可靠，企业经营风险就越低。财务内部控制的许多工作都需要各个相关部门的配合与支持，例如年度预算工作，如果其他部门没有责任意识、没有提供准确可靠的相关数据或者与财务部门沟通不足，则会造成预算不可靠，甚至为企业带来财务风险，所以要发挥各部门的职能，提高各专业人员财务内部控制意識，齐心努力确保财务内部控制的有效实行。

（二）完善财务管理内部控制制度

完善财务内部控制制度才能从根本上对电力企业内部控制中的财务管理工作进行约束和保障，这就要求电力企业一方面要完善控制的全过程，包括：1、事前评估风险及预算，一定要明确控制的目标，并研究确定过程中需要严格控制的关键点，做好各种可能性的风险评估及对应的预算；2、事中执行及反馈，严格按预算执行，同时按照相关的法律法规进行业务规范，定期检查执行情况，出现问题及时反馈；3，事后评价审核，根据财务管理工作的完成效果客观合理地评价，审核各个环节是否有缺陷，不断完善加强控制流程的合理适用性；另一方面，要根据电力企业的改革前景和实际需求不断的对控制的内容进行充实，不能停留在旧的控制内容中，要在以往的财务报告、会计核算的基础上新增电力企业特有的内容如电价分析等，不断引入新的内容。

（三）发挥电力企业的财务内部审计职能

对财务管理工作的监督关键在于电力企业要建立起强大的财务内部审计体系。首先，要培养电力企业的内部审计人员，可以通过组织专业培训，或者相关企业之间交流审计，形成强有力的内部审计小组。内部审计过程中要强认识重执行，不要流于形式，充分发挥审计的独立自主性，真正将审核监督落实到财务管理的每一个环节中。其次要提高财务审计工作的效率，可以利用一些先进的审计方法以及计算机手段为财务审计的基础工作做必要保障。

五、结束语

综上所述，财务管理在内部控制中有着重要的地位，同时财务管理与内部控制之间也是相互作用的。电力企业在近几年逐渐重视内部控制中的财务管理工作，管理制度不断健全，人员专业知识水平不断提升，但是就现阶段情况来看还是远远不足的。电力企业内部控制中财务管理工作依旧存在一些问题和不足，所以根据电力企业的如今实际情况以及电改政策，把握新环境新政策，及时创新财务管理手段，加强财务管理在电力企业内控中的有效作用是急迫且必要的，只有这样才能够在提高电力企业内部控制水平的同时保障电力企业在未来大改革的环境下能够继续稳定迅速发展。

内部审计教育财务论文范文第6篇

江苏扬子江船业集团公司，一个有着50多年历史的老船厂，历经改制重组、海外上市，借助资本的力量10年内实现了蜕变性的发展，其在新加坡资本市场上创造的四个“中国第一”令这家来自中国东部沿海县级市的企业在全球投资者面前展示了“中国制造”不可小觑的实力与可期待的未来。

7月的无锡一如往昔的闷热难耐，但这并未令资本的触角有任何的却步。有着全国百强县状元之称的江阴市，云集着20多家上市公司，“扬子江船业”就是其中之一。采访时，恰逢三位来自美国的机构投资者正在对位于江阴经济开发区靖江园区的新扬子造船厂进行实地考察，面对精明的投资人的提问，扬子江船业对答如流。据介绍，最多的时候每天要接待两三拨前来亲自了解情况的投资人。

成立于1956年的扬子江船厂当时仅仅是个县级船厂，经历了1999年的改制重组以及2007年的新加坡上市，跃身为中国造船业第一家海外上市的著名民营公众公司。为探寻其越级发展的路径，《首席财务官》记者特别奔赴江阴，深度采访了江苏扬子江船业集团公司主管财务与投资的集团副总经理缪为群和集团企业管理科科长、上市办主任张耀。

改制重组 业务聚焦

1999年12月22日，由扬子江船厂改制而成的江苏扬子江船厂有限公司正式挂牌。扬子江船厂有限公司总股本为3573.3万元，其中国有股占30％，职工持股占70％。作为中国国有船厂第一家改制的企业，扬子江在船舶工业企业中引起了广泛的关注。通过改制优化资产和资本结构，产权清晰，为日后的上市“疏经活络”。

据缪为群介绍，2000年前扬子江船厂仅有30万平方米的主厂区，“由于场地资源和水岸线资源紧张。造船、修船、拆船什么业务都有，但什么都做不大。” 因为，“发展造船业必须集中财力物力。”基于这个判断，1999年时任厂长的任元林毅然决定取消了修船业务、搬迁了拆船业务，用整合修船、拆船的资金和改制募集资金，新建了5万吨级船台和万吨舾装码头，改建了3万吨和1万吨2个船台，随后又调整产品结构，从原来只能生产3000吨级以下的船舶，提升为能生产万吨级船舶。但受老厂地域条件的限制，公司要发展壮大必须另辟蹊径。2004年10月，以公司董事长任元林为组长的新扬子前期五人筹建小组经过多次考察、论证，最终决定在江阴经济开发区靖江园区投资组建江苏新扬子造船有限公司，突出主业，全力发展造船业。

资本助力 决胜狮城

产业的成长空间决定了企业的发展前景。一个成熟、健康的资本市场，在选择新进入对象时，不仅要选择利润好的企业，更要选择所属产业发展前景好的企业。2002年中国在全球新船中的份额为13％，至2005年中国占世界市场份额攀升到17％，2006年中国造船企业新接订单首次位居世界第二，超过日本、直逼韩国，全球造船业的订单正向中国转移。

改制重组后的扬子江在2006年销售收入就已超过20亿元、净利润超过4亿元，自身发展势头很好，但与中国造船业的爆发性发展相比，企业自身积累资金的速度还是太慢。为了迅速做大做强，打入国际市场，扬子江选择了开启资本的魔方。

缪为群总结了关于扬子江上市的三个必要性：首先，船舶业占主导地位和优势的仍是国有企业，而民营企业的体制更符合市场化的要求，但从根本上讲民企的实力和规模与国企还是差距很大的，所以上市就是一个很重要的途径来改善生存环境；同时IPO募集的资金也是对新厂建设的一大支持。其次，上市以后公司必然更加规范透明，这样才会产生信任。船企的信用度对企业发展有至关重要的意义。另外，上市之后不但有自己的动力，而且还有外部的压力，二者合力能够推动企业发展的步伐，也能提升内部管理水平。

为破解快速发展带来的资金瓶颈，很多民营企业选择了“红筹模式”的海外上市之路。即先在海外离岸金额中心注册“壳”公司，然后引入一笔“过桥”资本，收购国内实体公司，以“壳”公司名义实现国内公司间接上市。红筹模式的优点是市场成熟、透明、路线清晰，而且面向国际投资者，能发挥更大的影响力；缺点是上市成本和维护费用都比较高，此外，语言和文化环境的差异也是权衡这一模式利弊的重要因素。

缪为群坦言，由于扬子江的客户主要来自于德国、加拿大及其他欧洲国家，而且订单数额巨大，选择海外上市显然更切合企业发展的战略需要；中国在新加坡上市的公司有100多家，但规模都不算太大，主要是新加坡资本市场比较小，但是由于新加坡地处太平洋与印度洋航运要道——马六甲海峡的出入口，它本身就是船业与航运中心的代名词，在新加坡上市能够有力凸显扬子江在国内乃至国际上造船领军型企业的地位。“造船、修船板块是新交所的优势板块，社会对船舶业的认可程度比较高。”

毕业于上海财经大学会计专业的张耀，2005年10月加入扬子江集团，全程参与了上市工作。在此之前，他在江阴的另一家“买壳上市”的公司工作，对这样的资本路径并不陌生。“按照红筹上市模式，上市过程同时有四根主线贯穿：上市集团架构的重组、三年财务数据审计和盈利预测审查、完备各项法律事务、制作上市招股书。”从签下第一份中介合同，到重组、审计，取得交易所和金融管理局的批准，直至最终实现挂牌交易，此过程之中的复杂、严谨、周密、透明让张耀记忆犹新。

经过公司董事会批准，按照国家有关政策，扬子江启动了红筹上市的进程，剥离了与造船主业没有直接关联的四家子公司，同时增加了对江苏新扬子造船有限公司的投资比例，形成了对新扬子造船的控股。并赶在2006年9月份国家出台新的《关于外国投资者并购境内企业的规定》前重组所需要的全部工作。据悉，自从该规定正式实施后，跨国收购获批艰难，所以这个“时间窗口”扬子江赶得漂亮。

2006年8月起，集团董事长任元林亲率张耀等上市小组成员一起赶赴新加坡，与各中介一起召开了招股书各稿的讨论会议，对招股书编写的基本内容和主题进行了明确。随后，招股书的不断修改，正是上市公司故事的不断演绎，一个清晰完美的投资故事已逐渐向投资者展示。一直到2007年2月底向交易所正式递交，并经新加坡交易所和新加坡金融管理局批准、发行定价后，招股书才算最终定稿交付印刷，一个快速发展、高速成长的造船企业展现在全球投资者面前。

2007年4月18日，“扬子江船业”在新加坡成功上市，并于2008年1月被计入新加坡海峡时报指数，在新加坡上市的130多家中国企业股票中仅有三家进入了海峡指数。扬子江船业上市规模共33亿股，包括按交易所规则实施“绿鞋”条款，共发行流通11.42亿股，每股发行价为0.95新元，共募集资金约55亿元人民币。上市首日开盘价为每股1.30新元，收盘价每股1.34新元，与发行价相比涨幅41％。创造了四个“中国第一”：我国第一家上市的民营造船企业；我国在新加坡上市企业首发融资规模第一；以39倍的高市盈率排列新加坡上市的中国企业发行市盈率第一；新加坡第一只全球发行的中国股票。扬子江船业的成功上市，对新加坡股市的意义也非同寻常，它在很大程度上改变了“新交所不能吸引大型企业”的传统观念，大大增强了新加坡股市的吸引力和活跃性。

语言环境和文化背景的差异，可以说是民企出海上市无可避免的暗礁。选择优质的中介团队，借助外力避免“触礁”尤为重要。在经各方面的推荐和中介机构自荐、互荐之后，以董事长任元林挂帅的上市小组对各上市中介机构进行了几轮筛选，通过交流、走访、实地考察等方式，最后确定了以瑞士银行（UBS）为首的中介机构团队，其中瑞银为发行主理商，新加坡星展银行为副主理商，ICH资本集团为财务顾问，普华会计师事务所为审计师，兢天公诚律师事务所为中国方面的律师，瑞德律师事务所和伟凯律师事务所分别为新加坡和美国方面的律师。“这些中介熟悉国际资本市场的规则和特点，具备良好的把握市场机会和对经济形势的分析判断力。这种项目只有通过国际性的公司才能做好。”张耀对这支中介团队颇为认可。

根据瑞银分析师先期进行的中东、欧洲预路演，各地反响踊跃，于是瑞银将目标推高，建议公司到美国路演，并愿意承担在美国路演的一切费用以及相关律师费用。事实证明，这是一个双赢的结果。UBS增加了承销佣金。而同时扬子江船业增加IPO募集的资金、形成的影响力，大大超过了企业自身的预期。

熊市 雄心

相对于上市首日每股1.30新元的开盘价，采访当日扬子江船业的股价为0.80新元。很多新交所的其他股票也都纷纷在一片熊市下承受着“破发”的命运。“股票已经严重背离价值，我们正不断回购股票，公司要向市场表明，我们是有信心的。”缪为群认为世界经济形势以及船舶行业的不确定性，造成了股价的“非理性波动”。“资本市场本身弹性很大，企业本身很难改变大背景，我们能做的是——做好自己，发展壮大。”

近期，中国的出口制造型企业还承受着原材料成本上涨和人民币升值这两大压力。船舶生产周期长，而且主要是出口，所以钢铁价格波动以及汇率变动对造船成本影响很大。这同样也是投资人非常关心的两个方面。

目前扬子江船业的现金流状况良好，对于供应商多采取预付款的方式来长期锁定价格。但在目前的市场情况下，造船的主要原材料钢材的价格只能随行就市，“造船开工前3~4个月，我们会考虑时间因素，与重钢、鞍钢、南钢以及新余钢厂等伙伴钢厂提前确定钢材价格。同时我们会提高预付款比例，这样也能拿到相对好的折扣。”缪为群在详解了如何应对原材料上涨的成本压力后，又谈到了对冲汇率的办法，“除了适当加大进口设备比例，我们也做一些期汇交易来对冲汇率变动带来的经营波动。”

上市融资本身往往不是最重要的，通过上市规范企业的内部治理结构才是最重要的。如果没有上市前企业重组规范脱胎换骨的经历，就不可能得到国际投资者的认可。现在的扬子江，是一个有着多个分子公司的集团企业，数据共享、流程固化、管理透明，需要辅以信息化的手段来实现。记者采访到了扬子江集团负责企业财务信息化的栾良兴，据他描述，自从2006年企业实施了用友NC集团化管理软件后，以查库存为例，物资模块的代码有三个，统计库存时，几个月的原材料都可以快捷查实；固定资产模块也是如此，以前设备折旧只能大致估算，现在可以更加精确，一目了然。管理的基础在于企业的透明度，缪为群认为,“公共资源的统一性和以财务为核心的集团化管控效率的提升是信息化最明显的应用效果。”

在资本市场的冬天，扬子江船业同样保持着自身的快速发展态势。目前，产能不断快速释放的扬子江船业，已手握500多亿元的订单并排到了2012年。其中大部分来自海外船东，但也有国内的大宗订单，比如2007年底中国远洋运输集团一次性订了20艘4250标准集装箱船舶，整个合同将近100亿元人民币，缪为群不无自豪的表示，“在当时也算是中国国内最大一笔造船订单了。”