内控风险评估过程建议范文第1篇
一、采取四步工作法，构建廉政风险内控体系
该局紧贴税收工作实际，按照“全面梳理、四维评分，系数修正、风险排序”四个步骤，查找出税收行政权、执法权的16类105个风险点，根据分值划分档次，初步构建了符合税收实际的廉政风险分布体系，为风险防控奠定了扎实基础。
（一）全面梳理、查找风险点。通过分析权力行使过程和运行轨迹，该局将税收执法权梳理细分为征收权、管理权、检查权、强制权、处罚权、复议权、减免权、许可权等8类55种，共55个风险点；将行政管理权细分为人事管理权、财务管理权、物资管理权、日常事务管理权、基建管理权、纪检监察管理权等 8类50种，共50个风险点。
（二）依托“四个维度”，描述风险高低。通过行政权力共有特性和廉政案例分析，筛选归纳出“自由裁量度、透明度、可复核度、制约度”4个评分维度。对每项权力从4个维度进行评价，赋予不同的分值。自由裁量空间大，职责不清晰、权力运行不透明，可复核性差，权力制约不紧密的，从高评分，从而评定出各项权力的风险基本分值。
（三）确定两个系数，修正风险级别。根据权力不当行使可能造成后果的严重程度，以及权力运用的不同情形，确定“风险强度系数、权力运行频率系数”，对风险基本分值进行修正。“风险强度系数”反映权力行使对纳税人利益影响程度的大小。如征收权、检查权、处罚权，这类权力的不当行使将直接关系到纳税人税款、罚款交纳的多少，因此风险强度较高。“权力运行频率系数”反映因权力行使次数的多少带来的风险差异。频率高的权力赋予较大的系数，频率低的权力系数相应减小。
（四）聚焦内控重点，开展风险排序。根据评分和修正的情况，汇总形成每项权力的综合得分，并按照得分高低对税收执法权和行政管理权分别进行风险排序。将风险度得分前10名的权力确认为高风险档次，得分后10名的确认为低风险档次，中间的为一般风险档次。
二、教育、制度、监督三策并举，发挥廉政风险防控作用
（一）改进教育方法，发挥教育在风险防控中的基础性作用。一是开展活动提高教育的广泛性。通过开展“廉洁兴税”教育活动、“清风竹影”廉政摄影、节前廉政宣誓活动、廉政知识竞赛、观看警示片、到劳改场所接受现场警示教育、廉政格言警句征集等措施，提高教育的覆盖面和影响力；二是实行岗位风险点考试达标，增前教育的实效性。编印风险防范必读手册，所有人员上岗、调岗的第一课就是学习、考试，达标上岗；三是廉政谈话，突出岗位风险教育针对性。对新任领导干部、不同层级的干部每年进行廉
1 政谈话。市局领导与各单位、各部门的“一把手”进行廉政谈话，从廉政规定、基层的反映、来信来访情况等方面进行廉政提醒和预警。税收管理、税务稽查等人员，作为基层廉政谈话的重点对象。四是开展廉政风险排查点评。每季度由市局发布学习内容和对照重点，不同岗位对照的内容不同，税务稽查、应纳税额核定等权力风险较高的岗位、权力比较集中的重点对象，进行重点对照。在自我廉政对照的基础上，由本单位、本部门的同事和领导进行讨论和点评，并在内网平台上予以记录。
（二）加强制度建设，发挥制度在风险防控中的治本功能。以强化分权制约、规范权力运行为核心，围绕自由裁量度、透明度等评估廉政风险大小的四个维度，加强制度和机制建设，增强廉政风险防控的实际效果。一是规范自由裁量行为。该局实行“限时办结制”，除少数涉及退税和报上级税务机关审批的流程外，所有工作流程限定时间。通过限时办结制，约束时间上的操作弹性和由此带来的权力寻租风险；二是提高权力运行透明度。通过编制作业标准、作业指导书，明确各项权力的行使内容、对象、标准、时限等，使职责清晰、公开。通过计算机信息系统中的“工作流”，把执法规范、相关表单等内置在系统中，明确“何人在何时必须做何事、如何做”，使权力运行、业务处理的过程和结果公开透明，从机制上避免执法随意性，降低廉政风险发生的概率；三是增强权力行使的可复核性。重点借助流程化、信息化平台，强化权力运行的记录和监控。依托流程管理信息系统，对税收执法和业务处理过程进行记录。依托会议纪要和记录，对行政决策过程进行记录。对人事、财务、基建等重要事项，都经过党组会、局长办公会进行研究。通过这些记录，为后续的统计、分析和监督提供基础和依据；四是强化权力制约。对一些需要重点控制的权力，通过权力的分解，强化权力在环节间、程序上的分权、制约。如大宗物品采购，要由使用单位进行网上申请，经监察部门审核采购程序后，再由采购领导小组审批。
对税收执法权，通过权力下放和流程提速，既强化权力的横向制约、又方便纳税人，同时改变原来层层报批情况下，效率低下而又容易带来“管卡压”的问题；对有关行政管理权，通过权力的上收，增强权力行使的统一性和规范性。如对5000元以上的经费支出，都要经过局长办公会研究。对汽车维修、加油，经过招标程序，实行定点、定厂制度。此外，对权力风险较高的岗位，通过换岗制等办法，加强权力风险的制约和控制。
（三）加大监督力度，发挥监督在风险防控中的约束功效。在内部监督方面。一是对人事管理权、财务管理权中的重点权力，提高群众的参与度。如在干部选拔时，从方案制定到组织实施，严格按照程序执行，纪检监察全程参与，完全做到公开透明。二是依托信息化手段强化内部监督。依托税收执法监察、执法考核信息系统以及该局自行开发的“税收执法检查信息管理系统”，实时记录和提取执法活动的受理、承办信息，筛选错误执法信息并直接追踪到具体岗位和人员，加强权力运行风险的预警提醒和监控纠错。对错误程度较高的执法信息，实施执法监察和纠错整改。三是强化抽复查制度。对经纳
2 税评估和税务稽查后，作出无问题结论的，由监察部门进行抽查复核。对税款核定，要经过集体研究，监察部门还要进行一定比例的抽查。
在外部监督方面，重点把监督权真正交给纳税人。一是开设“12366”服务热线，方便纳税人监督。二是实行廉政回访制度。对稽查过、评估过、处罚过的纳税人及重点税源企业全面进行走访；三是在全系统开展“访千户企业，走万家商户，送政策，解难题，促发展”活动，主动听取纳税人意见建议。四是积极参与省市纠风部门组织的“政风行风评议”活动。五是开展“税务人员向纳税人述职述廉”活动，一线执法人员每年向所联系的纳税人述职述廉，现场接受纳税人的评议监督。
对监督中发现的问题，按照全面责任体系，进行严格的惩戒。如，通过明查暗访，发现接受吃请的，处以接受吃请金额10倍的处罚。对于税务人员参与经商或利用职权帮助亲友经商的问题，给予诫勉谈话和政纪处理。同时，认真分析问题发生的原因，重点从制度层面进行完善，防止问题重复发生，堵住风险漏洞。
三、强化考核、评估分析，持续推进内控机制建设
（一）实行指数化考核。通过编制和发布廉政风险指数，评价本系统各单位在廉政风险管理上所做出的努力和取得的成绩。廉政风险指数对廉政建设的目标完成、工作创新、过错事件等情况进行综合考量，形成各单位风险状况的指数化描述和排序比较，强化反腐倡廉的评价导向。
（二）发布分析报告。通过差距分析、量化效果、评估反馈等方法对风险管理机制、风险点识别、风险评估规则、风险控制措施等方面进行客观评价，评估教育、制度、监督等反腐倡廉举措的实际效果，分析廉政风险指数高低的原因，并提出有针对性的改进措施和下阶段的工作重点。
内控风险评估过程建议范文第2篇
近年来, 我国集团经济快速发展的同时, 各种各样的潜在风险也相继暴露出来。此外, 随着集团现代科学技术的不断更新, 也在一定程度上加大了集团发展中发生风险的情况, 严重制约着集团企业的稳定、快速发展。因此, 在集团的发展过程中, 需要建立完善的风险管理体制, 并强化企业内部控制制度, 以此避免、减少集团发展中遇到的风险。
2 风险管理及内部控制概念
2.1 风险管理内涵
风险是指在企业发展过程中, 由于各种不可控制的因素使企业不能有效达到原定的目标。对集团企业的发展而言, 风险管理是分析市场环境变化, 并通过相关措施对可能影响到集团发展的因素进行评估预测, 以此在一定程度上减少甚至避免风险的发生, 将风险对集团带来的损失控制在可接受范围内。我国部分经济学专家认为, 风险管理是分析、衡量集团发展中的潜在损失, 并对其采取有效的控制手段, 以最科学、经济的方式解决风险, 保障集团健康发展的现代化管理模式。
2.2 内部控制内涵
内部控制是指集团企业在发展过程中, 为了使集团的业务活动可以有效顺利地开展, 保护集团企业的财产安全, 纠正错误与舞弊, 及确保集团会计资料的真实性、完整性而实施的政策措施。内部控制的主要因素主要包括五个方面, 主要是: (1) 控制环境; (2) 风险评估; (3) 控制活动; (4) 信息与交流; (5) 监督。
3 风险管理及内控制度的作用
3.1 促进集团业务的开展
由于严格的监督管理及考核制度, 可以更加真实地反映工作业绩, 并结合完善的奖惩制度, 可以有效提高企业员工的工作积极度, 进一步提高整个集团经营效率, 扩大集团的业务范围。
3.2 防范集团经营风险
集团的生产业务活动都是紧紧围绕着集团生存发展的中心开展的, 因此也就需要的集团对其发展过程中可能出现的各种风险采取有效的预防控制手段。内部控制制度是集团管理工作的必要环节, 它能够通过对集团风险进行科学、合理的评估, 并对集团经营中的薄弱部分进行加强控制, 可以有效地防范企业的潜在风险, 也是目前我国集团企业在营运中预防风险发生最为有效的一种方式。
3.3 提升会计信息的真实性
完善的内部控制管理制度, 能够有效保证集团内部会计部门对信息采集、归纳、汇总的准确性, 并能有效反映出集团企业经营业务开展的真实情况, 同时能够第一时间发现并解决其中出现的各种问题, 实现集团会计工作的准确性及真实性。
4 风险管理及内控制度中存在的问题
4.1 风险控制结构不健全
部分集团企业在发展过程中, 并没有充分认识到风险控制管理工作的深刻含义与重要作用, 对其没有足够重视, 也没有建立起完善、全面的风险控制体制, 认识上的不足也极大程度上限制了风险管理工作的实际开展, 加之潜在的风险因素拥有形成复杂、变化无常等特点。因此, 在对风险进行管理控制的过程中, 需要从不同层面、不同角度相互联动进行管理工作。但就目前而言, 大部分集团企业在风险的控制管理工作并没有统一、全面的管理模式, 相关管理流程也不够完善, 部分环节也相当薄弱, 导致风险控制管理结构不完善。
4.2 监管衡量标准不统一
目前, 我国的相关监管部门并没有制定风险监管的相关标准指标, 而对于集团企业而来讲, 由于受到自身专业技能、业务知识的影响, 大多都是通过自身经验对风险进行识别和衡量, 大多都不会进行模型、量化分析, 在对风险的评估、监管中也没有统一的衡量标准, 因此在对风险的实际预测中很难起到应有的预警效果。
4.3 风险预防及内控意识不足
现阶段, 我国集团企业对风险管理及内控的意识、理解还不够深刻, 部分集团只是更加重视某一具体的项目的风险, 没有意识到集团中每个环节、每个项目都与风险管理及内部控制息息相关, 对风险控制的理解相当表面、狭隘。在集团内部有些工作人员甚至认为风险的管理控制仅仅只是集团中某些部门或管理者的工作, 使得在进行集团企业文化建设时, 有些集团内的员工并没有切实形成集团风险管理与内控的意识, 进一步导致在实际行动中不能将集团风险控制的要求落到实处。
5 完善集团风险及内控措施
5.1 加强风险预防管理
(1) 明确集团目标, 完善防范机制。集团在经营过程中, 需要制定明确的战略发展目标, 只有确定了明确的目标, 才能有效指导、引领集团向着目标稳定发展。而就目前而言, 我国大部分集团企业在实际的发展中并没有制定长期的战略目标, 某些企业甚至连年度的发展计划都没有制定, 只是相关领导者只是盲目的进行着经营管理工作, 这样的经营模式必然会对集团的发展带来严重的风险隐患。在有了明确的目标后, 集团在发展过程中, 随时都能够结合制定的目标对即将要进行的运营活动进行衡量, 能够有效发现运营活动中可能存在的风险, 并及时采取改善、补正措施, 可以最大限度减少集团损失。
(2) 完善风险管理制度。建立健全的集团风险管理制度对集团风险控制有着重要意义。如果没有完善的管理制度, 就会出现许多“牛栏关猫”的情况, 在有着相关制度后, 就需要管理者公正执行、认证对待, 将风险管理的制度落实到实际管理过程在中, 这样才能有效起到风险防范的作用。
(3) 加强全员风险意识管理。集团的风险管理及内部控制并不仅仅只是某些部门、某些个人的工作, 而是集团内部所有工作人员的任务。在集团的管理过程中, 需要定期对全体员工进行基本素质提升, 向员工灌输企业文化知识, 使所有员工都能够明白在集团中的每个人、每个部门都是风险预防及内部控制的主体, 对于集团的建设发展都有着重要意义。
5.2 加强集团内部控制建设
(1) 正确进行资产评估。集团企业的资产、负债情况能够直接决定集团的生存发展, 这也就需要企业相关管理人员树立起正确的内控理念, 预防企业出现负债低估、资产高估的风险。集团在营运发展中需要对集团的现金、存货等有形资产进行定期的盘点, 以此统计集团资产的完整性、真实性;对于集团的投资金、银行存款等无形资产和负债情况, 通过定期询问、对账等方式进行核实, 使集团发展的经济问题防患于未然。
(2) 加大经营管理力度。科学、健全的内部控制制度, 不单单要对集团经营管理进行全方位的控制管理, 同时需要对集团管理中的重要环节进行重点控制, 加强管理。加强集团日常开销的监督管理力度确实非常重要, 但集团内部控制的眼光不能死死盯着无关大局的事情不放, 而是需要根据自身集团企业的实际情况, 抓住关键控制点, 并落实到执行、监督、反馈等多个环节。
(3) 加强预算管理。全面预算针对内部控制工作有着指导作用。集团企业通过全面预算管理能够对集团的业务活动进行提前规划, 能够极大促进内部控制管理工作的开展, 同时能够减少资源的浪费, 全面的预算管理能够将集团所有经营收支都纳入预算中, 并严格按照预算的结果对业绩进行考核, 在实际的管理中需要保证全要素、全过程管理控制及全体员工参与的原则。
6 结语
在现代社会中, 各个领域中的市场竞争都日渐激烈, 在各个集团企业的发展过程中都伴随着各种风险, 对集团的发展、生存、市场竞争力甚至是声誉形象都带来极大影响, 在如此严峻的市场环境中, 要想成为更加优秀的集团企业, 就需要强化集团内部的风险控制能力, 加强内部控制力度, 实现集团企业价值最大化。
摘要：目前全球经济市场瞬息万变, 外界市场环境往往会给集团企业的正常发展造成极大的影响。因此当市场环境出现波动时, 集团企业必须快速采取应对措施, 才能在竞争日益激烈的市场环境中得以生存、发展, 但目前我国大部分集团企业中风险管理及内控制度相对不够成熟, 与国外一些优秀的集团企业还有明显差距, 所以需要提高我国集团企业风险预防与内控工作。本文先对风险管理及内控制度的内涵进行介绍, 并阐述其作用, 最后分析实际工作中存在的问题并提出相关改善措施。
关键词：集团企业,风险管理,内部控制
参考文献
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内控风险评估过程建议范文第3篇
根据银监办发{2010}408号文件的通知要求，我社根据自身情况对本社企业开户、大额资金汇划及大额存单质押等相关业务及敏感环节进行了自查，并对相关重要空白凭证也重新全面检查了一次，现将自查情况汇报如下：
1. 通过帐务处理核算检查，我社柜员基本做到“五无，六相符”，未出现人为凑平现象;会计也能做到定期核对帐务，帐表换人复核，并能执行正确的冲帐制度。但在具体操作方面，尚存在许多不完善或不规范的地方，具体分析如下：各类存取款操作方面：操作员能严格按“实名制”规定办理储蓄帐户开立手续;通存通兑及农信银的大额资金汇划也能按规定流程办理，未发现无故拒绝办理通存通兑的现象;提前支取有按规定办理，现金支付5万元以上基本有登记取款人身份证号码并联网核查，未发现虚开存单(折)，挪用客户存款或库存现金等现象。存在问题：(1)部份网点在办理存单(折)开户时，有零星几笔未让客户在凭证上填写姓名、身份证号码录入错误; (2)现金支付5万元以上，存在未登记取款人身份证及大额审批签字。大额支付方面：大额支付业务基本有按规定进行操作;能按规定及时进行往来对帐，2010年末余额对帐单对于经常发生业务的帐户已经基本核对完毕，长期未发生业务的帐户我社已经电话联系客户，在近期内还未对帐的客户我社将采取上门对帐;大额支付有严格执行级别审批制度，并以书面形式签订授权委托书。
会计主管坚持事后监督和事中检查，严把联行业务换人复核和印、押、证分管分用，重要票据双人审核和大额资金汇划授权，存款账户预留印鉴管理，过渡账户核查，按季换人对账，重证使用销号和出售凭证核对预留印鉴制度关口;信贷进出关口监管前移。加强贷前调查，确保贷款信息情况采集的全面、真实性;严格贷中审查，确保人、证见面，资料完整性、合法性和有效性，通过严审把关，真正从源头上防范顶冒名、化整为零、跨地区等违规贷款发生;强化贷后交叉检查，跟踪监督、疑点函证，严防收贷收息不入账现象发生。
2.对于客户开户，我社能够按照联社有关管理办法认真检查客户的开户资料，非自然人开户需要具备法人代表身份证及联网核查，负责人身份证，企业经营执照等资料的真实性和有效性，确认无误后才开立存款帐户;自然人开户坚持按实名制经联网核查无误后再开立。对于大额的往来帐我社均严格把关，并电话联系对公客户核对确认。
3.通过自查，我社未办理过大额定期存单质押贷款，但在以后工作中我社将继续严格按照贷款“三查“及”三个办法、一个指引“的要求确认大额定期存款资金来源，核实存款企业和个人和企业用款真实情况、检查质押贷款用途的真实性，落实第一还款来源，鉴别重要票据及合同印鉴的真实性。
通过此次自查，我社员工对案件排查的内控制度有了进一步的认识，能够较清醒的认识到其中的重要性，对可疑存款的识别能力也进一步提高，同时将继续在日常工作中保持警惕性。
内控风险评估过程建议范文第4篇
摘要：在经济飞速发展的今天，企业竞争日益激烈，国有企业在市场经济大潮中不断探索多元化的发展之路，在追求经济效益的同时，也逐步意识到加强财务内控管理的重要性，降低经营风险。但由于国有企业缺乏先进的管理理念及管理经验，导致财务内控管理水平参差不齐，依然存在诸多问题。财务内控管理机制及配套的内控制度不完善造成整体财务内控体系与实际运营发展严重脱节，然而，在不完善的财务内控体系指引下，加上财务团队管理水平不高，导致财务管控执行力薄弱，与此同时，企业内审机构形同虚设，又无法对财务管理工作进行有效的监督和控制。面对这一系列财务内控管理问题，国有企业在运行中可以通过搭建财务内控管理机制、完善财务内控制度，加强财务内控管理执行力度以及充分发挥内部审计监督职能等多元化手段，以事前审批、事中控制、事后监督的形式防范财务风险，建立有效的适合企业发展战略及经营实际的财务内控管理环境，从而最大限度地发挥财务内控管理作用，促进企业可持续发展。
关键词：国有企业;内控管理;财务风险;管理措施
一、国有企业财务内控管理概述
（一）财务内控管理的概念
企业财务内控管理是以企业财务会计控制为核心，依托内部控制管理制度，对企业的生产、经营、销售、管理等多个方面和环节进行全方位管控的内部控制管理手段，是当前企业内部控制管理体系的重要组成部分。它不是简单的制定制度和计划，而是使财务内控与企业经营活动相互交织，企业的经营管理能够依照既定目标前进，是推动企业有效发展、持续发展、良性发展的必要手段。
（二）国有企业财务内控管理的重要性
在经济飞速发展的今天，企业竞争日益激烈，国有企业在市场经济大潮中不断探索多元化的发展道路，保证国有资产保值增值是国有企业经营发展的重要目标。然而，在开展各项业务活动的同时也面临着诸多风险，给国有企业财务内控建设提出了更高的要求。财务内控管理体系的完善能够规范企业各项经济业务活动，有效降低经营风险，从而促进企业战略目标有效完成。
1. 有助于防范经营风险
国有企业在经营管理活动中，全面提升财务内控管理水平，使企业的每一个环节都融入到良好的内控环境中，可以有效防范和控制经营活动中的财务风险，减少不必要的损失，同时又利于企业资源的优化配置，提高资产运行效率，确保国有资产保值增值。
2. 有助于稳健实现企业战略目标
国有企业在多元化的发展战略下，通过加强财务内控管理，可以促进企业各部门紧密地结合在一起，充分发挥各部门职能。在完善的预算体系下，以科学的手段合理预测各项目收支情况，并对执行结果进行考核，使国有资源优势充分发挥，如此良性循环，助力企业稳健实现长期发展战略目标。
3. 有助于提升财务信息质量
国有企业采取积极有效的措施加强内控管理，全面提升财务管理水平，可以有效提高企业财务信息的准确性、有效性与及时性，为企业的发展提供科学的决策依据。
二、国有企业财务内控管理存在的问题
目前，国有企業财务内控管理意识虽然在逐步提升，但由于缺乏先进的管理理念及管理经验，财务内控管理水平依然参差不齐。很多企业开展财务内控管理活动，参照的基本理论大多是借鉴国内或国外先进企业的成功案例，并没有结合自身的实际状况和实时的市场变化情况，导致在内控管理的实施过程中无法实现针对性、有效性的风险防范，所以，当下国有企业财务内控管理依然存在诸多问题。
（一）财务内控管理体系不完善
1. 财务内控管理机制建设迟缓
国有企业财务内控管理机制的建设重心较多落在内控框架体系搭建上，重视形式，但实质上并未对企业内部风险漏洞进行及时有效的防范，整体财务内控管理机制建设较为迟缓。第一，预算管控机制不全面。预算编制脱离企业发展战略目标及预算管控缺乏针对工作实际情况的优化调整导致预算执行结果偏离预算指标导向，且预算执行情况考核较弱，整体预算机制发挥管控作用不高。第二，国有企业经济活动内控审批机制不完善。一方面，事前审批机制不健全，业务人员往往在经济活动完成后，履行最终财务结算程序，而此时财务内控管理职责只能被动发挥甚至无法发挥，另一方面，集团型企业财务管理较为混乱，下属公司往往偏离集团总部的管理理念，达不到管理步调的统一。
2. 财务内控管理制度不健全
财务内控管理制度是内控管理工作顺利开展的基础，但部分国有企业的内控制度建设仅仅是满足制度建设工作形式上的要求，主要沿用传统制度或者参照上级单位的相关规定生成的速成版，并不完全满足企业自身实际经济活动及发展要求。这种缺乏针对性及合理性的制度，只是生搬硬套的文字堆砌，没有经过深入的研究，在执行过程中流于形式，无法真正满足内控管理需要。
3. 财务风险防范不到位
第一，投资风险防范不到位。由于国有企业本身具有一些资源优势，导致其财务风险防范意识薄弱。部分国有企业的投资成本较大，但投资收益却比较少，主要是投资项目缺乏前期调研及充分的可行性分析，这种谨慎性不高的投资行为给企业带来了财务风险。第二，资金运营风险防范不到位。在国有企业流动资产中，应收账款及存货占比相对较大。首先，部分国有企业只注重销售业绩，忽视应收账款的控制情况，为了增加销售收入，在对客户信用等级了解不够的情况下，依然采用赊销方式经营，导致应收账款大量增加，甚至部分长期无法收回。其次，存货超储积压，存货流动性差，不仅占用了企业大量资金，还耗费大量的保管费用，同时，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，严重影响企业资产的流动性及安全性。
（二）财务内控管理执行力薄弱
1. 业财分离
目前，很多国有企业的业务经营与财务管理都处于自顾自的状态，达不到互帮互进的效果。业务部门追求销售额而忽略内控管理要求，财务部门的工作重心是会计记录及会计报告，与业务结合较少，既不了解一线的市场信息，无法协助预测企业预算，同时，对经营中的问题也不能给予针对性的财务意见。业财分离的现状主要是由于企业管理层较为偏重业务，对财务内控管理执行中的漏洞重视不够，导致财务内控管理职能弱化，最终只发挥了财务服务职能。
2. 财务团队综合素质不高
第一，国有企业财务团队整体水平不高，无法真正满足财务内控管理的需要。首先，财务团队部分人员专业性不强，掌握的政策法规滞后，又疏于学习，安于现状。第二，流于形式的财务内控管理体系，无法为财务提供正确的管理导向，尤其是内控制度没有下达到每一位财务人员，财务管理活动不能做到有据可依。第三，财务人员在整体财务管理链条上并未充分发挥各岗位模块职责，尤其财务审核、复核等职能弱化，财务人员疏于财务手续的合规性、合理性、完整性及严谨性审核，不能敏锐的识别财务风险，严重影响了内控管理环境的稳定运行。
3. 信息化系统不完善
目前，国有企业普遍存在着内控信息化水平偏低的问题。在传统的管理模式下，一方面，签批单据及文件完全依靠线下流转的手段，不仅增加了主观及客观的管理漏洞，也无法满足现代财务内控全面性、高效性及严谨性的管理需求。另一方面，开展财务管理工作，主要依靠手工进行相关财务数据的核算与汇总，因为记录不及时、不严紧等原因，导致财务信息不准确，不完整、不适用，无法为企业提供有效的财务决策信息，同时，财务人员大多疲于繁杂的手工劳动，重复工作，降低了财务内控工作效率。
（三）内审监督职能发挥不充分
为了搭建完整的内控管理体系，部分国有企业设立了内审机构，部分企业虽未设立专门的内审机构，一般会设置内审监督岗位。然而，仅仅是满足了形式上的需要，企业并未真正重视内审监督职能的重要性，导致无法发挥对管理工作进行监督和控制的作用，最终并未有效的降低财务内控管理风险。
三、加强国有企业财务内控管理的措施
国有企业为了长效发展，要针对性的制定财务内控管理措施。第一，学习先进的内控管理理念，吸取外部有效的内控管理经验，找到自身的财务管控风险点，结合经营需要，建立切实可行的财务内控管理体系。第二，企业要将财务风险管控意识向下宣贯与推广，使良性的财务管控环境融入到整个企业，充分发挥财务内控管理执行力。第三，发挥内审监督作用，保证财务内控管理工作的顺利实施。
（一）完善财务内控管理体系
1. 完善财务内控管理机制
建立一套完整的、行之有效的内控管理机制将直接关系到一个企业的经营管理及风险控制水平，实现有效管控财务风险的目的。
第一，完善预算管理机制。从计划到量化，从个体到整体，从短期到长期，建立科学有效的预算体系。首先，提升预算编制工作的科学性及合理性，以企业战略规划为导向，结合产品市场定位，立足企业发展实际，编制预算;其次，实时关注预算执行情况及因企业战略调整导致的预算偏差，对预算进行优化，增加预算的可执行性;最后，建立科学合理的考核机制强化对预算执行的绩效考核，充分调动企业各部门和全体员工的积极性和创造性。第二，完善经济活动内控审批机制。首先，国有企业在全面预算管理机制下，设立经济活动事前审批机制。事前审批机制有别于事后结算审批，可以第一时间堵截风险，不必亡羊补牢。事前审批、事中控制、事后监督，这样才能有效控制财务风险;其次，基于谨慎性原则，集团型国有企业建议采用财务集中管理模式，以达到集团对分子公司经济活动全方位统一管理和监控的目的，防范风险，提高集团全级次管控水平。
2. 建立健全财务内控管理制度
目前，国有企业规模越来越大、管理层级越来越深、经营产业日益多元化，面对财务内控管理难度的加大，国有企业逐步意识到要借助制度规范来实现企业内部管控。第一，依据企业完整的财务内控管理机制建立全面的内控管理制度，不留空白。第二，要建立符合企业经营特点及管理实际情况的切实可行的财务内控制度，不硬搬文字。第三，在后续内控管理工作中，要综合考虑现行政策要求、市场情况等，对内控制度进行改进，不断优化。第四，设立专门的内控管理部门，负责组织从制度初建、制度可行性研究、征求全员意见、整合优化到制度宣贯推广及制度执行情况等工作，不偷工减料。如此行之有效的内控制度可以為财务管理工作的全面落实提供支撑，并为有效处理财务管理问题提供依据。
3. 加强财务风险防范
国有企业要建立财务风险预警与评估机制，加强财务风险防范。第一，防范投资风险，加强投资项目前期调研与可行性研究，选择较为稳健的投资项目，后期紧密跟踪并评估项目执行情况，制定针对性的预警防范对策。第二，降低企业应收账款及存货运营风险。首先，尽量减少赊销经营，对客户进行信用评级，及时调整应收账款回收对策，防范逾期应收账款风险。其次，尽量采用订单的营销方式，减少库存，减少资金占压。企业应熟悉时事政策、掌握经济走势，洞察市场变动，以自身优势为依托，将有限的资金投入到前景光明的市场中。
（二）加强财务内控管理执行力
1. 推进业财融合
企业管理层需要重视及支持财务管理工作，推进业财融合，使人才和资源得到充分的利用，加强业务及财务的有效交流，充分发挥财务在企业发展经营中的管理及服务双重职责，使企业在规范化的前提下，达到经济效益最大化。
2. 加强财务团队建设，提升财务整体素质
第一，定期组织财务人员参加相关的培训与学习。一方面，学习新的会计准则、法律法规、税收政策，不断强化自己的专业知识。另一方面，加强制度宣贯，将内控制度与实际工作有机结合，使财务管理有据可依。最后，及时接收掌握财务领域发展动态及内控管理导向，学习和积累财务风险的管控经验，为日后的财务风险管理工作提供有价值的参考。第二，充分发挥财务各岗位职能，降低财务风险。财务支出合理性、合规性及完整性的把握，经营项目资金流、发票流及货物流的审核等，财务人员在如此多元化的市场经济条件下不能再墨守陈规，提倡多思考，多提问，多学习，提高财务管控能力，适应市场经济的需要。
3. 推进信息化建设
国有企业要充分意识到推进信息化建设的重要性，利用现代化管理工具在组织结构框架设置、部门权限、相应管理层权限等方面给予刚性控制，实现资金、业务和信息三流的集成管理，实现信息的高度共享。这样不仅能堵塞财务内控审批流程中的漏洞，提升工作效率，还可以提高财务信息的准确性，同时，把财务人员从繁杂的手工劳动中解救出来，用更多的时间去发挥财务管理职能，使财务内控管理更加高效。
（三）充分发挥内部审计监督职能
内审部门作为国有企业重要的监督机构，对财务风险管理和企业发展决策有着重要的监督和推进作用。第一，设立专门的内审监督部门或专职的内审岗位，制定年度工作目标及工作计划，同时，择优选择内审人员，专业性、原则性、洞察力及良好的沟通能力必不可少。第二，严格依据财务风险管理的相关制度进行定期或不定期的财务风险管理的专项检查，加大对资金流的监管，与此同时，加强集团企业分子公司，尤其是京外分子公司的监督检查，降低企业整体财务管控风险。
四、结语
国有企业在新的经济发展形势下，应加强内控管理和财务风险防范工作，这对提升企业市场竞争力具有重要意义。企业通过完善财务内控管理体系、加强财务内控管理执行力度以及充分发挥内部审计监督职能等多元化手段，建立有效的适合企业发展战略及经营实际的财务内控管理环境，从而最大限度的发挥财务内控管理作用，促进企业长效发展。
参考文献：
[1]黄剑.如何加强国有企业的财务内控管理[J].中国商论，2019（08）：130-131.
[2]黄洪奎.关于国有企业内控管理及财务风险防范思路的构建研究[J].时代金融，2019（20）：151-152.
[3]朱乐.国有企业财务内控管理问题及对策分析[J].中外企业家，2020（01）：40.
（作者单位：北京牡丹电子集团有限责任公司）
内控风险评估过程建议范文第5篇
审计工作底稿与审计风险研究
姓名：饶彬学号： 201003034340
摘要：审计工作底稿不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明审计人员完成审计工作，履行应尽职责的依据。然而审计存在CPA无能为力的固有风险以及控制风险，加之CPA和助理人员在执行审计业务过程中违法违规、未能保持谨慎的执业态度、重大问题上的执业判断失误、重要审计证据的缺失甚至与委托单位串通、合谋出具了虚假的、不恰当的审计报告的检查风险，而这些无一不与执业过程中形成的审计工作底稿有关。为此，审计工作底稿与审计风险研究的课题具有必要性。
关键词：审计工作底稿审计风险质量特征
一、审计工作底稿扮演角色与存在的编制问题及其分析
(1)审计工作底稿在审计工作中扮演者着重中之重的角色
注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。注册会计师和助理人员在执行审计业务过程中通过编制审计工作底稿，把已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。因此，审计工作底稿不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明注册会计师按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
(2)审计工作底稿编制方面存在若干问题及分析
问题一：在审计工作底稿中注重抄账，而不记录审计人员实施的审计程序和
方法。一些审计人员编制审计工作底稿就是简单地抄下被审计单位的会计账，再做些简单的试算平衡，这样的审计工作底稿既没有说明审计人员为测试该单位项目是否真实实施了什么程序，采用了什么审计方法，进行了怎样的判断，也没有得出什么结论，因此不能说明任何问题，是无用的工作底稿。
问题二：夸大审计工作底稿的作用，按照“原样拷贝审计工作底稿就能形成审计报告”的标准复核审计工作底稿。现行的《审计机关审计工作底稿准则》中明确要求，编制审计工作底稿应当做到内容完整、观点明确、条理清楚，用词恰当。在审计实践中，一些审计人员据此夸大审计工作底稿的作用，在复核审计工作底稿时字斟句酌，反复修改，其目的是要将这些经过复核的审计工作底稿原样拷贝作为审计报告。个人认为，严格、认真、负责地编制和复核审计工作底稿是完全正确的，但是过分夸大审计工作底稿的作用就有些不妥，而将其原样拷贝作为审计报告使用则更加错误，甚至可以说是头脑僵化的表现。
问题三：审计工作底稿和审计方案、审计报告相脱节。其
一、审计工作底稿与审计方案脱节。目前的审计实践中，绝大部分审计人员仍然沿用过去的习惯做法，只对有问题的审计事项编制审计工作底稿，对于没有重要问题的审计事项不编制审计工作底稿。这样一来，对于那些没有编制审计工作底稿的审计事项，审计人员是否实施了必要的审计程序就成了说不清的问题;其
二、审计工作底稿与审计报告的脱节。这突出表现在，审计工作底稿与审计报告对同一审计事项的描述或审计结论不相同时，没有编制相应的审计工作底稿进行记录和反映，造成审计底稿与审计报告“两张皮”，互相脱节，原因不明、责任难辨。
二、鉴于底稿的基础性与重要性加之底稿编制存在的漏洞与弊端给审计工作带来不可忽视的风险，在这对审计风险进行分析。
(1)审计风险
审计风险，按照独立审计准则的描述，是指会计报表存在重大错报和漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险(IR)、控制风险(CR)和检查风险(DR)三个构成要素。在实际执业过程中，IR和CR与委托单位内部控制是否存在、是否有效有关，CPA对此无能为力。我们仅能通过研究和评价委托单位的内部控制，在对其IR和CR初步评估的基础上确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将DR以及总体审计风险降低至可接受水平，这是我们称之为审计业务风险。但对于一个事务所而言，除存在审计业务风险外，影响事务所的规范运作并制约其健康发展的风险因素还包括业务监管风险和法律诉讼风险。
(2)业务监管风险
业务监管风险是指行业主管部门或外部监管机构在对事务所执业质量检查过程中存在未按规定的标准、程序、方法而遭受行业处罚的可能性。这种风险和执业过程中存在的DR不同，是事务所都可能面对的非系统风险。无论事务所的质量控制措施和内部规章制度完善与否，也无论事务所的规模和执业水平高低，都会由于新形势下外部职能部门对CPA行业的监督加强而增加 法律诉讼风险是指事务所由于审计失败、违约、不正当竞争等原因被动承担民事赔偿、行政处罚甚至刑事责任的可能性。这种风险随着社会对CPA行业过高的期望值、“深口袋”理论的曲解和滥用以及入世后CPA行业的重新洗牌而日趋突现。当然，作为任何一个市场经济条件下的构成细胞，事务所和其他参与市场竞争的企事业单位一样会面临这种外部风险。但重要的是，依靠质量和信誉生存的会计事务所，一旦卷入法律诉讼，任何一次的诉讼失败会招致灭顶之灾。
三、审计风险与审计工作底稿的关系凸显风险探究的必要性
CPA的审计活动作为一般经济活动的具体形式，其产生的法律后果和其他一般经济活动一样。在这个过程中，执业CPA通过抽样、分析性复核、计算、函证以及其他方法形成自己的工作记录，即审计工作底稿，用规定的语言表述审计主体的专业意见，尽而完成受托的合同义务。其提供的社会化产品是审计报告，如同其他一般商品和服务一样，如果产品存在质量问题或瑕疵，CPA应当承担相应的责任。而在我们的专业领域，审计报告是否存在瑕疵，亦即是否为虚假报告、是否对报告使用人和社会公众造成了损失，唯一能证明或者辩驳的就是你的工作轨迹和记录。审计工作底稿如同诉讼证据一样，构成是否应承担审计风险的最直接、最有效的抗辩依据。审计工作底稿编制的是否完整、规范，审计过程中所搜集的审计证据是否足以支持CPA所发表的审计意见，代表着审计质量的高低。而审计质量的高低恰恰与审计风险呈负相关的关系。审计质量越高，审计风险越低。
四、审计工作底稿应具备的质量特征
要控制审计质量，防范和化解审计风险，审计工作底稿至少应具备以下质量特征：内容的真实性、形式的规范性和措辞的恰当性。
内容的真实性是指审计工作底稿所反映的经济事项和行为应该是真实的，应有充足的客观事实做保证。这是最起码、也是最重要的质量属性。如果没有客观事实做支持，我们的工作底稿哪怕再好看，也是无济于是的。不仅起不到保护自己，相反会成为CPA提供虚假报告的借口。比如在实际工作中，可能由于外勤时间短，CPA(或助理人员)并未参与委托单位的存货监盘，而为了粉饰审计程序的合法性，将空白的抽查表让委托单位的人签字，外勤结束后再补填所谓的“抽查记录“。这样的做法无疑是在欺骗自己，也无法保证审计质量。真实性是核心，内容真实的工作底稿才能真正起到化解审计风险的盾牌作用
(二)形式的规范性是指所编制的工作底稿要符合独立审计准则的规定，要素齐全，即要符合“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。在此不再详述。形式上的规范能保证我们是严格按照独立审计准则的要求进行的，这一定程度上能减少CPA的执业风险。
(三)措辞的恰当性是指记录在工作底稿中的语言、符号、公式等能恰如其分地反映我们的工作轨迹，能保证任何一个CPA在同样的执业环境下得出完全相同的结论和意见。《审计报告》准则中为我们提供了标准的审计报告的措辞以及适用的条件，但对于审计工作底稿中相关事项的描述无详细的规定。当然，这其中有很大的职业判断成分，不同的审计项目、不同的审计目的、不同的CPA都会针对同一张工作底稿做出不同的描述。但我们要保证措辞的恰当性，防止模棱两可甚至让人产生歧义的词句。
五、结论
世界经融危机的大背景下，做好审计工作成为防范风险的先锋。对于企业而言，财务状况良好，关系着企业的发展以及战略的实施，然而良好的财务状况得益于自身良好的审计工作以及积极配合CPA以及政府的审计实施;对于一国而言，良好的审计体系，关系着一国经济向着良好态势发展。我国对审计制度作了大幅度的改革，旨在促进经济又好又快发展。由此可见，审计工作的重要，审计结论如实反映客观现象的必要。
参考文献:
1 张蔚文. 审计学[M].广州：华南理工大学出版社，2006
2 胡中艾. 审计[M].大连：东北财经大学出版社，2007
3 中国审计人员协会.审计[M].北京：经济科学出版社，2008
内控风险评估过程建议范文第6篇
多年来商业银行发展实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间，并不能保证商业银行健康的发展。市场经济规律变幻莫测和全球经济一体化进程加快，对于商业银行的经营与发展都是一个巨大的挑战，商业银行只有靠自身的稳健经营和快速发展来应对挑战。如何稳健而快速发展，这就要加强风险内控机制来确保商业银行健康的发展。
商业银行经营风险，主要表现在信用风险、决策风险、操作风险、道德风险四个方面，这四个方面的风险，从根本上讲都是由于内控管理缺乏而造成的。必须采取针对措施予以解决。目前商业银行风险内部控制建设还有许多方面的制约因素，商业银行只有通过不断的加强自身的风险内控体系，才能更加有效完成追求利润最大化的目标，风险内控体系是系统全面金融防范的有效手段，需要商业银行在经营过程中不断完善和加强。
写作提纲
一、目前形式下加强商业银行风险内控机制势在必行。
二、突出写明目前我国商业银行经营风险表现出的四个方面：
(1) 信用风险 (2) 决策风险 (3) 操作风险 (4) 道德风险
三、商业银行内控建设方面制约因素有;一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立;二内控系统建立和执行过程中存在人为的因素;三内控系统建立和执行与经济相矛盾的因素。
四、着重从八个方面写如何加强商业银行内部控制机制。
1、
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3、
4、
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6、
7、
8、
要从预防入手，以预防为主。 重视制度的设计和制度体系建设。
加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。 完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。 完善资金调控体系。 加强内部稽核监督体系。
加大技术手段在内部控制中的应用。 加强内控意识在员工中的培养。
加强商业银行风险内控机制
多年来银行业的实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间和竞争地位，并不能保证商业银行的健康发展。正视日益增长的风险，强化商业银行的风险抵御能力。除加强外部监督管理外，商业银行自身更应建立起有效的风险防范、内部控制机制。加强和改善内部建设，已成为银行生存、发展的基础条件和需要解决的重要课题。
内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门及其工作人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施程序的总称。商业银行内部控制是为了实现经营目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统，是一种全面控制内部金融风险的机制。
目前我国金融风险主要存在于四个方面：一信用风险，虽然经过不良资产剥离，但金融机构的不定资产仍然较高，也成为威胁我国金融安全的首患;二决策风险，由于缺乏科学民主的决策程序，各责任追究制度而造成的决策失误，进而造成了经营中的风险和损失;三是操作风险，近几年来银行会计、储蓄、出纳等业务岗位由于客观操作失误而引发的风险对银行的经营造成了很大不利影响和损失;四是道德风险，目前由于内部人员主观方面的原因而引发的案件呈现出了高发势头。上述几方面的风险，从根本上讲，都是由于内控管理缺陷而造成的，必须采取有针对性的措施予以解决。
商业银行风险内部控制建设方面的制约因素有：一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，包括内控建设在体制改革并未到位，约束机制不健全，传统的经营意识和行为方式，还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，冒险违规经营视风险为羁绊的想法和做法依然存在;二内控系统建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名使一些内控制度落实不到位;三部分从业人员特别是基层的从业人员素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制建设 2 的过程中缺乏主动性和积极性。
完善商业银行的内控管理要从培育内控制度入手，强调建立事前机制，完善法人治理结构，突出重点;逐步实现补救型控制向预防型控制的转变。主要从以下几方面进行完善：
一、立足于预防，内部控制要由事后补救向事前防范转变，突出风险预警和快速反应机制。“百密难免一疏”，商业银行经营过程的各个环节都充满着风险损失，损害商业银行的信誉，影响经营效益。严重的经营风险会导致商业银行的破产倒闭。由于商业银行处于社会再生产过程中的资金枢纽地位。一旦出现风险，涉及到社会生活各个领域，影响力极大。因此，要在各级人员当中牢固树立防患于未然的内部控制意识，“抓内控、防风险、保安全”，不仅要在领导中而且要在全体职工中经常灌输，当发现端倪时就要敲警钟，使所有人员始终绷紧风险这根弦。同时要把内部控制的建设作为衡量各级领导干部工作业绩的重要指标，加强对基层的检查和考核。防止出现上、下级行对内控重视程度不对称，下级行执行上级行要求敷衍、走形式的现象。
二、重视制度的设计和制度体系的建设。内部控制系统主要包括设计、执行、评价、改进四个环节，制度设计作为这个循环系统中的起点和基础，有着重要的作用。要使内部控制落实在各项业务制度之中，实现从“人治”向“法治”的转变，商业银行应对内控制度进行充分研究，建立起全面内控制度体系。一个完整的商业银行内控制度体系框架至少应该涵盖以下系统：授权管理系统、人事监察系统、安全保卫系统、财务核算系统、授信管理系统、清算风险系统、中间业务系统、柜员操作系统、计算机风险系统等。同时对内控制度的制定、评价、修改都要在程序上予以明确，要规范程序，明确权限，以增强制度的严肃性与统一性，在制度的制定上，应坚持三项原则：一是体系牵制原则。在设计诸如授信“三位一体”运行机制，业务与经营与前台服务，后台支撑的协作机制等，以避免控制环节的漏洞和各职能部门之间的磨擦;二是程序牵制原则。对业务流程不同的环节应由不同的人员完成，通过业务流程的合理设计达到岗位牵制目的，杜绝任何人独揽业务全过程的现象，否则必然导致管理失控;三是责任牵制原则，内控制度不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限。还要明确规定承担的相应责任。基层行在建立自己的内控制度体系时，应充分考虑统一性和可操作 3 性，即要与上级行制度建设协调一致，又要结合自己的特点制定出具体的业务流程和岗位职责，实现岗位、工序时间的制约。我认为可行的办法是，在对上级行制定的制度进行归纳和整理的基础上，结合自身经营管理的特点进行补充和完善。从而形成符合自身需要的、操作性强的内控制度体系。
三、加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。商业银行应建立起产权清晰、管理科学的现代化企业制度，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织机构。通过良好的治理机制建立，从运行体制上保障内部控制的健康实施，要制定科学民主的决策程序，健全法人授权体系，各级经营机构应在各自职责和权限范围内行使职权，办理业务，建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，强化基层行应该按照扁平化管理的要求，通过民主决策，合理设置内部机构，调整内部机构职责范围等手段，充分发挥前、中、后台的协调配合和互相制约作用。
四、完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。要健全信贷决策体系。纵向应由省行、二级分行和支行三级资产组成，横向由本行信贷决策委员会、贷款审查部门、贷款经营部门和贷款稽核部门组成。精心构筑“三道防线”、“制度防线”，推行纵横制约的审贷分离制度和三查分离制度;经常向主管部门和企业宣传信贷决策、原则。宣传信贷支持的重点与控制对象。以增强信贷工作的透明度，减少行政性干预，“法律防线”严格依法放贷，对担保方的担保资格及偿还能力进行认真审查，防止无效担保和虚假担保，通过法律武器保护信贷资产的安全。打击那些企图以破产或转移资产为目的的企业健全信贷资产管理责任制，推行资产负债管理，优化贷款投向，加强系统调整，重点抓存贷款比例管理，拆入短期资金比例核算，三项不良贷款占比等五个方面的管理，工作中要坚持责任到人，明确严惩发生风险损失的条款，并坚决贯彻落实。除此之外商业银行还需要将风险转移减少自身经营风险。风险转移是指商业银行采取各种方式，将经营风险转移出去，避免自己承担风险损失。对于商业银行的资产尤其是贷款而言，风险转移的途径有三条：一是将贷款的风险转移给客户;二是将贷款风险转移给担保人;三是将贷款风险转移给保险公司。将贷款风险转移给客户是指商业银行在发放贷款时，采取一定的方式，将贷款使用过程中可能发生的风险由借款人来承担，从而保证银行贷款的安全，将贷款风险转移给客户的主要方式是采取抵押 4 贷款。银行采取抵押贷款方式发放贷款时，客户必须提供一些特定资财作为抵押品。当客户由于某种原因不能按期如数归还贷款时，银行可以从客户提供的抵押品中得到可靠的保障。二将贷款风险转移给担保人是指银行在发放贷款时，采取贷款担保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由贷款的担保人来承担，从而保证银行贷款的安全。商业银行采取担保方式发放贷款时，借款人必须提供信誉较高、经济实力雄厚、具有承担能力的经济担保人。当借款人由于某种原因不能按期如数归还贷款时，商业银行可以要求负有连带责任的担保人代为归还。这样，银行的贷款风险就转移给了贷款担保人，达到风险转移的目的。商业银行还可以将贷款风险转移给保险公司，商业银行在发放贷款时采取向保险公司投保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由保险公司来承担，从而保证银行贷款的安全。
五、完善资金调控体系。一是改革资金的管理办法。建立压力、动力并存的运营机制。在统一对外资金融通、集中清算的前提下，各分支机构按照“实贷实存，自匡头寸，自主经营”的原则，在统一划分资金范围内“分灶吃饭”，使集约经营打破资金供给上的大锅饭结合起来;二是实行内部资金计价，有偿调拨;三是建立合理的规模分配和比例核定机制。把规模和比例的核定同经济效益、存款、汇差清缴紧密结合起来，走适度规模经营的路子，使资金规模向效益好的地域、行业、企业项目、产品倾斜。四是在资金运用上有意识地加大发展中间业务，代收付业务、住房信贷业务的力度，以提高防范资产风险能力。
六、加强内部稽核监督体系。内部稽核监督体系建立应能及时发现和揭露风险内控过程中的问题和弊端。商业银行经营管理过程中，受到政治、经济、技术、自然、文化、人为等风险因素的影响。政局变动、政府行为、特别是有关法令的制定和实施：贸易、税收、财政等到政策的变化，都会直接影响商业银行的经营策略、经营方式，并且具体影响商业负债数额及结构。商业银行在具体的经营管理过程中能否全面、及时发现、揭露、纠正偏差，使风险管理更符合实际情况，充分发挥监督检查的重要作用。因此，加强对商业银行风险管理的稽核监督，揭发问题堵塞漏洞，总结经验，建立健全有效的风险管理机制。商业银行风险管理的稽核监督，不仅要揭发问题，更重要的是为了堵塞漏洞，减少风险损失，提高经济效益。例如锦州市中行联行员胡某在 5 2002年到2003年1月期间，利用职务之便采用自制进帐单，偷盖印章，空提票据交换等手法，先后十几次将1440.3万元资金转出提现，用于个人炒股的挥霍，后经过全面稽核检查出来，及时追回剩余款。为此，商业银行风险管理的稽核监督就是抓住风险管理过程中存在的问题弊端，进行深入剖析，找出产生问题的原因，指出危害性能，吸取经验教训，严格法律和内部规章制度执行，提高决策水平，做到防患于未然，强化商业银行自我约束的能力。稽核监督的还在于向商业银行的决策机关提出建设性的意见，对商业银行风险管理的监督过程中发现的好做法和经验，要认真总结，提出建议加以推广。对发现的问题，既要查明原因，分清是非责任，为决策部门提出建设性的处理意见，以指导商业银行下一步的风险管理工作。除此之外，稽核部分组织体系上应当具有独立性，在处理与被稽核对象的关系上，具有超脱性。在稽核对查处工作具有权威性。应当有通畅的渠道，让其真实反映问题，起到监督制约作用，同时应当扩大内部稽核监督工作的范围、内容和权限，不仅对业务部门监督，也应对其它部门进行稽核监察，围绕怎样提高金融资产质量，防范金融风险问题开展绩效稽核，稽核监察的内容要由单一的合规性稽核监督，扩大为合规性的稽核、风险稽核、经济效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。
七、加大技术手段在内部控制中的应用。技术手段是一种量化、科学的模型和公式，它能充分避免由于人为因素而造成的对风险识别、判断的失误，正确和充分地运用技术手段，对诸如财会风险的预警和快速反映能够起到好的作用。例如中国银行辽宁省分行最近新上的RBS9000系统，用于全省的二级分行及各县支行和分理处的电子稽核，可以足不出户就可以随时稽核各个行的经营情况，及时发现问题，大大提高稽核的正确性、快速性。对于人事监察、安全保卫等管理性风险的识别判断也有一定的辅助作用。国际上的大银行创造了很多先进的风险预警技术手段，我们应当取众家之长，创造符合我们特点的模式，主动地加以运用，使之成为一种在我们的内部控制建设中标准明确的内部控制手段，尽量减少人为控制的不统一性。
最后，还需要培育支持商业银行现代化企业管理所要求内控制度的思想文化环境，这需要把它作为一项文化工程来做，这一工程至少包括三个层次：(1)员工品质的培养。文化以人为本，银行员工是商业银行文化中具有核心地位的因素。商业银行 6 内控制度是否有效运作，首先取决于人。为此，要从继承和发扬本民族优良品质和传统出发，塑造员工优秀品质;(2)商业银行的价值观与自律意识。商业银行作为一个群体，其价值观是这一群体的共同信念，它可以调节整体和个人的目标与方向及由此产生的行为方式，进而对商业银行内控机制运作产生深远影响。为此，一要塑造适应现代化金融企业管理的科学理念;二要造就一批职业金融专家;三要培养商业银行员工的责任感;四要培养良好的社会风气和道德规范。(3)商业银行的企业组织性，商业银行员工是在一定社会环境下的人，其价值取向、道德观念、行为准则要受社会的评判。如果一个社会道德规范是非正义的、误导的，那么处于这个社会的企业和个人或多或少地会受到污染，会对商业银行内部控制制度构成威胁。这一问题关系中华民族的兴衰，也是涉及社会方方面面的问题。商业银行必须重视这方面问题。重塑良好的社会文化氛围。
综上所述，加强商业银行风险内控机制势在必行。随着商业银行新的金融产品大量开发，并且更新速度尤为惊人。这就需要我们不断完善、提高，更好的对商业银行经营风险进行内控管理。
参考文献
1、 参考资料：<<商业银行风险管理运作全书>> 主编：王启人、刘廷焕、何林祥、苏文川;
