高校内部控制审计（精选11篇）
高校内部控制审计 第1篇
关键词：高校,内部控制,审计,研究
内部控制审计指的是针对被审计单位的内部控制进行审查与评估, 以实现对内部控制效果的衡量, 通过这一现代化的审计方法能够为不断强化被审计单位的内部控制力度奠定基础。对于高校而言, 基于目前尚未针对这一工作出台统一的规范标准, 而高校内部控制审计工作的开展与企业又存在着很大的差别性, 因而, 在实际落实内部控制审计的过程中, 一系列问题不断凸显, 致使相应内部控制审计的作用难以得到充分发挥。为了解决这一问题, 本文针对高校内部控制审计所存在的问题进行了分析, 并提出了一系列解决对策。
一、当前高校完善落实内部控制审计工作的重要性
对于高等院校而言, 实现内部控制制度的构建, 并强化内部控制力度能够为高校优化资源配置、规避发展风险并实现科学决策方案的制定提供有效的保障, 而内部控制运行的效果则需要以相应监督约束机制进行规范, 内部控制审计则扮演了这一监督角色。通过内控审计工作的开展能够实现对高校内部控制的有效性与真实性进行全方位评估, 在实际落实内部控制审计工作的过程中, 需要通过财务审计的完善落实并强化管理审计力度, 才能够实现对内控风险问题的有效规避, 进而充分地发挥出内控审计在高校发展中的作用。与此同时, 对于目前高校的发展而言, 要想在不断扩大自身办学规模的过程中, 通过对资金资源的优化配置来促进自身的稳健发展, 则就需要给予内部控制审计工作以充分重视。通过内部审计工作的完善落实, 为实现对高校财务状况的有效监管、规范高校经济行为提供保障, 进而为确保高校不断提升自身的办学质量、实现自身可持续发展奠定基础。
二、当前高校内部控制审计工作的现状与所呈现出的问题
当前, 高校在发展的过程中为了切实实现对资金的优化配置与充分利用, 并提高自身财务会计信息的真实性与准确性, 以确保通过科学管理决策制定来实现自身的稳健发展, 在此过程中, 高校逐渐实现了内部控制制度的构建与完善, 相应内部控制审计观念逐渐渗透到了高校管理工作之中, 并在落实内部控制审计工作的过程中实现了自身管理质量的提升, 同时也能够实现对风险隐患问题的有效规避。但是, 基于内部控制审计在高校中实践时间尚短, 并缺乏明确的规范进行引导, 进而导致一系列问题凸显, 具体如下:
1.相应意识观念淡薄且内控审计工作的开展缺乏规范性
目前, 很多高等院校在实际发展的过程中尚未给予内控审计工作以充分重视, 整个内控审计工作的开展流于形式, 进而难以发挥出该项工作的重要性。在实际落实的过程中, 相应内控审计机构虽然根据现行的准则进行了审计项目的立项, 但是, 并没有结合内控审计工作开展的实际需求进行完善制度体系的构建, 因此, 这就导致在实际落实这一工作的过程中, 基于缺乏有效的监管与约束, 致使审计工作存在着不规范的问题。由于各审计环节连接不畅、缺乏完善性, 致使相应的审计评估结果的真实性有待考究, 同时审计机构部门的设置以及人员的能力素质等都存在着不合理性, 进而致使内控审计因缺乏独立性而难以实现对内部控制效果的科学且准确评估。
2.内控自我评估尚未实现完善落实
通过自我评估模式的开展能够为提高内控审计工作的质量与效率奠定基础, 这是基于被审计单位通过自我评估工作的完善落实, 能够为明确审计工作的重点奠定基础。但是, 基于当前高校内控制度的不健全, 相应内部力度过于薄弱, 致使内审部门并没有给予自我评估工作以充分重视, 在实际开展的过程中, 相应评估内容的定位不合理, 进而难以实现对内部控制效果的有效评估, 相应的风险识别能力随之降低, 内审的作用难以得到发挥。
3.相应评价指标体系不健全且相应审计手段滞后
首先, 在评价指标体系的构建上。在实际落实这一工作的过程中, 要想实现内审工作的完善落实, 则就需要首先明确内控的主要构成要素, 需要通过对各要素的全方位控制与管理才能够不断强化自身内控的力度, 并为内审工作的落实指明方向。但是, 在实际落实的过程中, 基于对环境控制以及信息沟通等方面认识不全面, 致使相应评价指标体系不健全, 相应内审批评估的结果有失科学性。其次, 在内审手段上, 基于信息化环境下, 由于高校尚未实现内审信息化系统的完善构建, 同时也缺乏与之相应的人才作支撑, 致使内部审计工作在面对日益复杂的信息环境时, 相应的审计风险逐渐加大。
三、高校进一步加强内部控制审计的途径
1.提高内控意识, 营造出良好的内控环境
在实际落实的过程中, 要求高校要给予内部控制工作以充分重视, 以完善预算控制工作的落实来提升预算编制的科学性与合理性, 并通过实现对预算控制执行的有效监管, 构建出动态控制体系来约束预算执行行为, 并以完善财务指标的制定来及时掌握资金流动方向, 为实现对自身资产的有效管理与控制奠定基础;同时, 要提升自身的风险管理意识, 落实相应的风险管理审计。在此基础上, 结合内控审计工作的实际需求, 实现相应人员队伍的构建, 全面提升人员的综合能力素质, 提升其对内审工作重要性的认识, 确保该项工作能够得到科学且完善落实, 为内审工作的开展营造出良好的环境氛围。
2.优化内审程序、科学落实相应的审计方法
为进一步提高内部审计的质量, 确保审计评估结果的科学性与准确性, 以实现对内部控制效果与执行力度的有效评价, 则就需要注重内部审计程序的合理设计, 科学落实相应的审计方法。在实际践行的过程中, 内审工作的开展需要围绕着自身的业务范围与内容、财务审查以及风险管理等因素进行落实, 同时要提高对自我评估的重视程度, 通过自我评估机制完善构建来明确内审工作的重点, 进而为内审工作实现科学立项奠定基础。只有这样才能够为进一步强化高校内部控制的力度, 实现科学决策的制定奠定基础。
3.实现内审评价指标的完善构建
在实际落实内审工作的过程中, 则需要结合高校的财务管理、资产管理以及采购等内容进行严格且规范的审计, 同时还需要针对高校的科研项目等加强审计。为了实现进一步规范高校内审工作的开展, 则就需要基于内控要素的基础上, 实现相应评价指标体系的构建, 而为了确保这一指标体系的科学性, 以动态指标体系的搭建来充分实现内部控制审计的作用, 以强化高校的内部控制执行力度, 实现对风险隐患问题的有效规避, 则可以通过分级、分层的方式来实现立体化指标体系的构建, 同时要明确各指标的权重, 进而为科学且合理的落实审计测试与评估奠定基础。
4.实现信息化系统的完善搭建
基于信息化时代背景下, 相应内部控制审计工作的开展需要积极的将信息化手段应用于其中, 已通过信息化系统的构建来提升内审工作的效率与质量, 并通过对相应数据信息的完善应用来实现对审计风险问题的有效规避。在实际落实信息化系统构建的过程中, 为了切实实现信息的充分共享, 并确保审计工作的完善落实, 则就需要针对审计工作的实际需求特点进行信息系统的优化设置, 合理定位审计测试方法等, 进而为实现内控审计的科学且准确的评估提供有效的依据。
四、总结
综上所述, 在我国教育事业不断发展的背景下, 为了确保高校的稳步前行, 实现自身的可持续发展, 则就要求高校要进一步强化对内部控制审计工作的重视程度, 为强化自身的内部控制执行能力、优化自身的资源配置并实现对相应风险隐患的有效规避奠定基础。针对目前高校内审中所呈现出的问题, 则需要在进一步强化内控意识的基础上, 优化内审程序并科学落实内审方法, 同时要构建完善的内审指标体系并实现信息化系统的完善搭建, 为充分发挥出内部控制审计的重要作用提供保障。
参考文献
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绩效审计理念下的高校内部审计 第2篇
关键词: 高等学校; 审计理念; 绩效审计
一、绩效审计是现代审计的发展方向
1 绩效审计是一种现代审计理念
由于各国绩效审计的实践和具体做法不同, 对绩效审计的认识和理解也不一致, 至今绩效审计没有一个统一的公认定义。但对绩效审计目标的理解是基本一致的。国际审计组织在1977 年第九届国际大会上指出: / 除了重要性和意义都不容置疑的财务审计之外, 还有另一种类型的审计, 即对政府工作的绩效、效果、经济性和效率进行的审计。财务审计检查资产管理的真实性、合法性, 绩效审计则进一步检查资产管理运行的有效性。此后, 在5绩效审计指南( 草案)6中绩效审计被归纳为是对政府管理活动的经济性( Economy) 、资源使用的效率性( Efficiency)、达到目标的效果性( Effectiveness) 进行的审计。因此, 绩效审计又称 3E 审计。从国际审计发展看, 绩效审计是与现代审计的产生和形成过程同步的, 它发端于20 世纪40 年代中期, 发展于20 世纪70- 80 年代, 到20 世纪90 年代基本实现了由传统财务审计向绩效审计为中心的转变。可见, 绩效审计首先是一种现代审计理念, 它运用了现代审计的方法和手段。
2绩效审计是现代审计工作的核心内容
绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。美国学者齐塔早在80 年代末期的521 世纪审计展望6一文中认为, 未来的21世纪, 财务审计仍将继续大量存在, 但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。20 世纪70 年代以来, 英国审计署和加拿大审计长公署, 每年的审计项目计划, 绩效审计大致占总审计数的40% ; 美国国家审计总署的工作比重, 绩效审计占85% 以上。尽管由于各国国情不同, 财务审计和绩效审计工作量的比重也不一样, 但是英国、美国、加拿大等西方发达国家的审计都以绩效审计为核心内容, 安排审计任务, 编制审计计划, 组织审计工作。
3 绩效审计是中国特色审计体系的重要组成部分
我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20世纪80 年代初国家审计制度的确立和审计机构的成立, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展这一中心进行。随着党和国家中心工作向经济建设的转移和社会主义市场经济的逐步建立, 20 世纪80年代初、中期, 我国审计界就开始了对企业经济效益审计的初步探索; 80 年代后期进行了对承包经营责任制审计的探讨和实践; 90 年代初期又开始研究和探索社会主义市场经济条件下的经营机制审计。2003 年国家审计署制订并颁布了52003 至2007 年审计工作发展规划6, 明确提出要/ 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007 年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右0; 2006 年在5审计署2006 至2010 年审计工作发展规划6中又进一步明确要/ 全面推进效益审计, 到2010 年初步建立起适合中国国
情的效益审计方法体系0。通过效益审计/ 以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点, 促进提高财政资金管理水平和使用效益, 维护国有资产安全0。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的`要求, 它要求审计工作和审计人员迎接新挑战, 研究新情况, 解决新问题, 适应新形势, 融入国际审计大体系。
二、真实性和合法性仍是目前高校内部审计的重点
1 高校内部审计在高校发展中的重要作用
自20 世纪80 年代以来, 随着我国经济体制和教育体制改革的不断深化, 高等学校已经逐步成为面向社会、自主办学的独立事业法人, 办学规模不断扩大, 管理层次不断增加, 经费来源渠道不断拓宽,经济活动日益复杂。教育资源配置形式越来越广,经费支出越来越多样化。与此相适应, 我国高校的内部审计工作从无到有, 从小到大。20 多年来, 高校的内部审计工作紧紧围绕高等教育的改革和发展, 紧紧围绕高等学校的教育教学、科学研究和社会服务事业, 卓有成效地组织并开展了各项审计活动,取得了明显的成效, 为促进高等学校执行财经法规,强化内部管理, 防范经济风险, 提高经费使用效益,发挥了积极的作用。实践证明, 高校的内部审计不仅是学校及所属部门和单位的监督部门, 又是高等学校领导在经济管理方面的参谋和助手, 还是我国审计体系的重要组成部分。
2高校内部审计具有广泛的范围和丰富的内容
高校内部审计的范围十分广泛而全面, 它置身于高等学校之中, 既可以对学校及所属各部门各单位的经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前的审计。内部审计作为高校的一个部门,可以及时了解有关情况, 进行经常性的审计, 对有关问题可以进行连续、系统和深入的审查。同时, 高校的审计人员作为高校内部成员, 熟悉学校的教育教学、科学研究和社会服务及相关经济活动情况, 与学校各部门各单位的关系密切, 合作紧密, 可以在较短时间内完成审计项目, 实现审计目的。目前, 我国高校的内部审计积极开展各项财务收支审计, 及时发现学校经费管理和使用中的各种问题, 并在此基础上提出审计意见和建议; 通过基本建设和修缮工程项目的结算审计, 积极探索建设工程项目的全过程跟踪审计, 控制工程项目的投资规模和造价, 降低工程成本, 直接为学校节约大量的资金; 积极配合学校干部管理和监督部门, 认真组织各类经济责任审计,为评价、考核和任用干部提供参考依据, 促进领导干部树立经济责任意识, 自觉学习和掌握有关财经法规, 并认真履行经济责任, 提高依法治教、依法治校的自觉性; 针对社会、广大教职工和学校领导所关心关注的学校经济活动中的重点和热点问题, 积极组织各类专项审计调查, 及时发现存在问题, 认真分析原因并提出解决办法, 为学校领导和职能部门的决策提供咨询和服务, 当好参谋和助手, 制止并防止各类违规违纪问题的发生。
3 真实性和合法性仍是高校内部审计的重点
从审计实践看, 高校的内部审计工作发展不平衡。为适应时代和形势发展的要求, 顺应现代审计的发展潮流, 高校的内部审计结合学校的实际情况,正在积极探索和研究学校内部的绩效审计问题。但就总体而言, 高校内部审计工作仍以审查证实被审事项的真实性和合法性为主, 审计的目的是揭示问题, 查明违规违纪行为, 保护学校资产完整和安全,审计的重点在于查明错误和弊端, 审查的范围主要是财务收支和会计资料, 审计的主要依据是财政、财务、会计等法律法规、准则制度, 审计主要是运用财政制度、会计准则及其他相关法规进行审计评价, 审计的主要作用还是促进核算规范、信息真实、收支合规、财产安全, 发挥查错纠弊的防护功能。
三、绩效审计理念在高校内部审计中的运用
如前所述, 绩效审计是现代审计发展的方向。但囿于各方面的条件, 高校的内部绩效审计大多体现和反映在财务审计及其他各项审计业务中, 缺乏系统性和完整性。笔者认为, 根据
社会需求、审计供给和环境状况等,近几年或在今后一个时期内, 高校的绩效审计主要是结合预算执行情况审计、专项资金管理审计、建设投资项目审计、经济责任审计等项目展开, 关注资金使用的经济性、效率性和效果性,重视运用调查研究、经济活动分析和统计分析技术等现代审计方法和手段, 审计成果既可体现在上述业务的审计报告之中, 也可通过专项审计调查报告的形式单独提供, 审计报告也应不拘一格, 其格式、内容应视审计评价对象和目的而定。
1绩效审计理念在预算执行情况审计中的体现。高等学校的财务预算是高校事业计划的货币表现和综合反映, 是事业发展的指挥棒。高等学校已经形成了财、税、费, 产、社、基, 科、贷、息多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 它的资金属于财政性资金, 高等学校的预算是国家财政预算的重要组成部份。高等学校预算执行情况审计, 应以/ 预算绩效评价体系为依据, 关注预算执行效益的审计中, 主要依据学校各项收入占总收入的比重、收入增长率, 各种支出占学校总支出的比重, 如人员经费支出占总支出的比重、公用经费支出占总支出的比重、公用经费中各项费用占用经费的比重、经费支出增长率等指标, 评价学校预算的执行情况; 通过学校经费支出与办学成果进行比较, 办学成果包括学生的规模和质量、科研成果的数量和质量以及社会服务的水平和辐射能力等, 分析评价办学成本高低, 办学经费支出的效率和效果。通过审计, 发现问题, 找出原因, 提出建议, 促进学校预算资金使用效益的提高。
2 绩效审计理念在领导干部任期经济责任审计中的体现。高等学校普遍实行/ 统一领导、分级管理0的财务管理体制。为了激发并调动学校所属各学院、各部门和各单位多渠道筹措资金的积极性, 很多学校还制订了各项创收收入的经济分配政策, 对各项创收收入按一定比例在学校、职能部门、学院等单位之间进行分配。学校根据来源渠道和性质, 将资金区分为日常预算经费、专项预算经费和创收分成经费等, 采用不同方法进行管理。根据学校财务管理体制和经济分配政策, 各学院、机关各职能部门和直属单位, 在经济和财务管理上享受一定的自主权和支配权, 包括经费分配权和使用权。对领导干部履行经济职责的绩效情况进行审计, 是经济责任审计的重要内容和应有之义, 也是对领导干部履行经济责任情况进行全面评价的客观要求。审计中,可运用定性与定量相结合, 对相关指标的实际与计划、纵向与横向等分析比较方法。通过审计, 分析评价领导干部所在单位财务收支及其相关活动的绩效情况, 剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因, 并明确领导干部应负的责任, 达到既全面反映领导干部的经济责任, 又促进单位资金使用效益提高之目的。
3 绩效审计理念在建设投资项目审计中的体现。20 世纪90 年代末以来, 随着我国高等教育的发展, 高等学校的改建扩建和新建投资项目不断增加, 各地的/ 大学城0建设风起云涌, 投入资金数量之巨、基建规模之大、建设档次之高令人瞩目。一些学校由于对投资行为缺乏风险意识、对所上项目论证不足、资金内部控制制度不健全等原因, 出现了应收和暂付款不能收回、银行存款和信托存款被骗、基本建设和产业投资失误等现象, 给国家和学校造成重大经济损失。因此, 应积极探索并加强对高校建设投资项目的绩效审计, 在对高校建设投资项目进行的真实性、合法性审计的基础上, 关注其经济效益和社会效益。审计中, 可通过对实际投资成本与预计投资的比例、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额之间的比率、预期效益与实际效益的比例、投资项目的社会影响和环境影响等指标进行对比分析, 揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况, 并明确责任、找准原因, 提出加强投资建设管理的意见建议。在实际操作中, 应结合建设投资项目的不同性质, 细化并分解评价指标, 做到客观科学.绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。
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高校内部控制审计 第3篇
【关键词】高校；内部审计；风险成因；控制策略
近年来，我国提出了人才强国、科教兴国的发展战略，对教育给予了高度的重视，加大了资金投入力度，为高校的建设与发展提供了必要的资金支持。在这种发展形势下，高校的内部审计工作也显得格外重要。如何能够保证内部审计的科学性与有效性，进而为高校的教育事业发展提供良好的环境条件，是我国高校值得思考的问题。当前，必须认清内部审计的风险成因，进而提出具有针对性的控制策略，保障高校事业的稳步发展。
一、高校内部审计风险的特点
1.风险后果的间接性。高校的直接经济活动有限。且高校内部机构一般不直接参与经济活动。因此一般不会造成直接经济损失。但内审部门提供的审计结论和审计建议。比如对领导干部的任期评价。直接或间接影响到对被审人的任用.从而影响被审计人甚至其所领导的一个部门的发展。
2.风险表现的隐蔽性。审计风险造成的各种损失特别是对高校生存、发展的宏观方面没有明显的数据来衡量。故不被一般人所知晓.有的损失甚至内部审计机构和审计者本人都未觉察到。
3.描述现状。不进行评价，不表示意见也是高校内部审计风险的一个特征。有的内部审计为了避免审计风险，对所审计的事项不敢定性，甚至不敢揭露就事论事，只罗列事项、数据，只描述现状，不进行评价，更说不上提供一些处理意见或为领导提供建设性决策意见了。这样的审计.无为也就无，.也没有存在的必要，这样的内审机构面临的最大的风险就是自身的生存风险。
二、我国高校内部审计风险的成因
1.缺乏完善的内部审计机构
高校的内部审计就是通过专门的审计机构以及审计人员，对内部的财务收支以及各项经济活动进行有效的监督与评价。高校必须具备独立的内部审计机制，并引进专业的审计人员，保证内部审计的科学性。然而在实际的高校管理工作中，却普遍存在审计机构不健全的现象。据有关调查资料显示，我国的高校中具备专门内部审计机构的还不足50%，大部分高校采用的是合署办公形式，这将会在一定程度上降低内部审计的科学性。另外，内部审计还要具有独立性，这是保障内部审计职能正常发挥的必要基础。然而大部分高校的内部审计缺乏独立性，内部审计不能够达到预期的效果，再加上当前高校运行的日趋复杂，内部审计的职能与自身的定位也会发生新的变化，这不可避免的会使高校的内部审计风险有所增加，同时也是当前高校亟待解决的一大问题。
2.缺乏专业的内部审计人员
随着高校建设的不断深入发展，大部分高校已经普遍认识到内部审计的重要性，审计工作有所加强，然而从高校的内部审计实际情况来看，审计队伍薄弱，不能够满足审计工作的需求。首先，当前的高校内部审计人员比较缺乏，按照相关的审计要求，最低不能够少于学校教职工总人数的3%，这是当前很多高校都不能达到的。审计人员的缺乏，学校的审计组织就不能够建立，审计工作效率低。另外，即使一部分高校审计人员人数能够达到相应的标准，然而审计人员缺乏专业的审计技能与知识素养，使内部审计工作缺乏科学性。内部审计不仅要求工作人员具备专业的财务知识与会计知识，更要掌握经济管理、信息管理等相关知识，还要对国家出台的与高校内部审计相关的各项政策法规有足够的了解，这是高校内部审计人员必备的基本素质。一旦缺乏专业的审计知识与技能经验，便会使审计工作缺乏客观性，不能够全面考虑问题，进而影响到高校的顺利运行。
3.审计范围扩大
市场经济体制下，我国的经济发展呈现出多样化的发展趋势，高校的财务工作以及经济活动日趋复杂，内部审计逐渐向投资、物资采购等多方面扩展，高校的内部设计涉及到高校建设的方方面面，审计的范围不断扩大，传统的审计方法以及审计规则已经不能够满足当前高校审计工作的发展，再加上犯罪分子手段的隐蔽以及高科技的应用，这无疑会增加内部审计的难度，单纯的通过查账、调查这种方法很难达到内部审计的目的。另外，审计范围的变化也对审计工作人员提出了更高的要求。若是不能够及时更新审计思想，认识到审计工作带来的新的变化，很容易造成新的审计风险。
三、高校内部审计工作控制策略
1.更新内部审计观念
对高校的内部审计归根结底是为了使高校能够健康、平稳发展，促进学校办学效益的提升。当前，我国大部分高校已经普遍认识到内部审计工作的重要性，并针对当前审计工作出现的各种变化，进行了新的创新。在继承原有的财务审计的基础上，又融入了绩效审计的新思路。首先，要建立起完善的审计控制与防范体系，要能够体现出绩效审计的思想，并充分落实在审计工作的方方面面。另外，审计思想要与时俱进，能够与高校的建设与发展相适应，采取科学有效的措施与审计方法保障内部审计质量。高校的内部审计人员要提升自身的审计能力，与当前的计算机信息技术相结合，提高审计效，为高校的建设与发展营造良好的环境。
2.提高内部审计的独立性
作为高校管理工作的一个重要组成部分，内部审计有着一定的独特性，它肩负着监督高校各项经济活动的重任，保障了高校的日常运行，因此，一定要认识到内部审计工作的作用与地位，确保内部审计的独立性。高校要建立起独立的内部审计机构，并引进具有专业素质的内部审计人员，直接归学校领导，为内部审计创造良好的环境，并对内部审计基于物力、财力、人力方面的支持，保障审计职能的有效发挥。作为内部审计工作人员，要严格按照相关的规章制度进行审计，当出现问题时，要坚持实事求是的工作作风 ，以法律为基础，科学审计，为学校的建设奠定坚实的基础。
3.加强风险导向审计
随着我国内部审计制度的不断完善，我国提出了风险导向审计的审计策略，主要是对审计的风险进行有效评估，并根据评估结果对审计的重要项目进行确定，这种审计方法具有一定的科学性，而且能够在一定程度上提升审计的效率。风险导向审计不仅包含了对财务报表的审计，而且能够对高校的经营管理活动进行科学的认识，从中发现高校经营中可能会出现的风险项目，然后对这些项目进行重点审计，避免出现舞弊、重大差错的现象，提升内部审计的效率。另外，要对审计工作人员进行培训，使他们能够正确认识内部审计工作中可能会出现的风险，提高责任意识，有效规避风险，进而降低审计风险的发生率。
4.提升审计人员的专业素质
当前，我国高校的内部审计工作发生了一系列新的变化，这对审计人员来说无疑是一个巨大的挑战，为满足高校审计工作的需要，必须对内部审计机构的人力资源进行优化，不仅要引进具有专业审计、财会、计算机等知识的人员，更要配备专业的物资管理以及精通法律的审计人员，使审计机构人员的年龄与知识结构能够在合理范围内，促进审计职能的有效发挥。另外，要定期对审计人员进行培训，使他们能够掌握最新的审计方法与审计规章制度，学习法律法规知识，及时更新审计观念，以满足不断变化的经济活动的需求，对审计风险进行有效控制，促进高校经济活动的顺利开展。
四、结束语
当前，内部审计已经成为高校管理工作的重中之重，这不仅是高校日常运行的基础保障，也是高校长期稳定发展的必要支撑。因此，必须对内部审计给予高度重视，建立起独立的、完善的内部审计机制，配备具有综合素质的审计人员，促进高校内部审计职能的有效发挥。
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高校内部控制与审计刍议 第4篇
(一) 高校公共管理需要与精细管理需要。加强高校内部公共管理, 防范高校财务舞弊与腐败案件发生, 实现高等院校的办学目标和高校竞争力, 是高校公共管理和精细管理的需要。高校是公共资源的重要占有和使用部门, 更是这些资源的受托责任部门, 其受托责任包括受托财务责任与管理责任, 且两者并重。内部审计机构需要加强对组织高校经济活动经济性、效率性、效果性的评价。
我国自古就有精细管理的管理理念, 它作为当代工业时代的一个主要管理模式, 在西方国家早就得到了全面应用和推广。目前, 精细管理除了在广大企业中得到广泛的应用之外, 还有一些高校也开始引入这个方法。但高校的精细管理不是对企业的精细管理的内容、方法的照搬和移植, 而有其自身的特点, 具体有四个层面: (1) 价值层面, 高校的人才培养、科学研究和社会服务的三大职能决定了高校作为一个学术组织, 其存在的价值主要在于育人价值、学术价值和社会服务价值。因此, 高校实施精细管理的最终目的是提高其自身的育人价值、学术价值和社会服务价值; (2) 效益层面, 高校实施精细管理必然要注重效益, 但不仅是经济效益, 而是包括社会效益在内的综合办学效益。高校综合办学效益应是高标准、高质量、高效率的有机统一; (3) 机制层面, 高校实施精细管理需要建立一套科学的管理制度。学校的教学运行、学生管理、后勤服务等各项工作的高校运转都需要一套完整的管理制度来“固化”, 要真正做到有“法”可依、有“法”必依、执“法”必严、违“法”必究。要根据高校的特点和运转, 科学地制定制度, 同时也要根据环境变化不断地调整完善制度; (4) 方法层面, 高校实施精细管理的基本方面包括:一是与企业管理相同的方法, 主要有细化、量化、流程化和规范化;二是与企业管理不同的方法, 主要有多样化和个性化。
(二) 高校资产管理与资金控制存在问题。高校资产管理与资金控制是高校内部控制体系的重要组成部分。目前, 高校资产管理与资金控制方面主要存在以下三个方面的问题:第一, 财务核算管理与资金控制不严。因为财务核算管理不严, 加上高校科研活动和教学业务的特殊性, 承担科研和教学任务的各系部和科研机构是资金使用的主体, 导致了很多资金使用权限分散, 最终导致了高校财务和审计部门对科研经费和教学经费的监控不够;第二, 高校的资产管理和资金使用效益低下。高校管理层存在大额利用公职铺张浪费、假公济私等现象。高校学科建设、科研经费、基建工程等专项资金的管理缺乏财务透明度, 各相关部门和院系的绩效评价体系不完善;第三, 高校资产管理部门和财务部门对使用的各种国有资产不能及时地准确核算和控制, 存在大量国有资产没有入账, 且很多国有资产使用效率极低。
(三) 实施内部控制与审计实现办学目标。要建立约束机制予以规范和强化高校内部控制系统, 从而保证其良性运转。高校的内部控制审计有助于高校内部控制制度的有效执行。内部审计通过审查和评价业务活动的合法性与合理性, 促进高校办学目标的实现。
内部控制制度设计的合理性、内部控制环境的优劣与内部控制执行的有效性是内部控制评价与内部审计的重要内容。在高等教育迅猛发展、高等教育投入不断增长的大背景下, 开展和加强内部控制制度评价与高校内部审计有助于提高高校财务信息质量, 有助于规范高校的办学秩序, 对育人环境的优化、教育经费使用效益的提高均起到积极作用。
二、高校内部控制与内部审计问题原因分析
(一) 高校内部控制审计观念淡薄。高校内部控制体系是否健全主要表现在高校内部规章制度和各项专项经费管理办法等是否齐全与完善。但是, 在各部门或院系里有重大经费决策权的中、高层干部的内部控制和经费使用观念淡薄, 未能意识到内部控制对高校事业的建设与发展的重要性。内部控制在具体的执行过程中多数偏向于形式主义, 导致了内部控制制度执行不力而形同虚设。因为对内部审计工作重视程度不够, 忽视了内部控制制度体系建设、实施与逐步完善, 使内部控制制度流于形式。
(二) 高校内部控制评价标准不清。高校属于非营利组织的一种特殊存在形式, 它是介于企业与行政机关之间的事业单位, 其内控评价机制与企业有很大的不同。企业内部控制审计机制职能作为大方向上的指引, 不具有普遍适用性。而财政部制定的自2014 年1 月1 日起施行的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 其内部控制的内容缺乏可执行性。各高等院校在开展内部控制与内部审计工作时, 应严格参照事业单位内部控制规范的基础上, 结合自身的发展目标与实际发展状况针对性地建立内部控制评价体系。
(三) 高校风险管理审计实施困难。如果高校设立内控风险机制, 便能及时识别风险类型, 确定自己能够承受的风险程度, 从而达到规避风险的目的。现阶段高校快速发展都潜藏着办学经营风险隐患和财务安全风险隐患, 但是风险管理审计在现实中却很难开展, 主要有以下两个方面的原因:
1、根据教育部最新数据, 具有普通高等学历教育招生资格的高等学校共计2, 845 所, 其中:普通高等学校2, 553 所 (含独立设置民办普通高校447 所, 独立学院275 所, 中外合作办学7 所) , 成人高等学校292 所。公立性质的高校以稳定标准的财政生均拨款和学生学费作为办学的主要资金来源, 按照招生计划招生并开展教学与科研工作。因此, 学院领导及广大教职工的风险防范意识严重缺乏, 没有科学合理的风险评估制度, 缺乏对项目进行风险管理审计。
2、针对高校现状来讲, 风险类型较为复杂, 增加了风险管理审计的难度。 (1) 谁都知道高校是事业单位, 高等教育又关系着国家的前途和发展, 怎么会像企业一样破产呢?作为“亲娘”的政府肯定不会让自己的“儿子”饿死, 这就产生了一个“子债父还”的论调, 高校认为只要贷款是用来办学校、兴教育, 就算将来还不起, 政府也会买单的。于是乎, 在高校扩建潮中, 高校领导若不结合现有的发展状况和既定的发展目标需要办理贷款, 定会造成债务负担过重, 以至于无力偿还, 深陷于过度举债的泥潭; (2) 决策失误、血本无归的投资风险。由于现阶段高校办学自主权的增强, 逐渐形成了多渠道筹资手段, 而不再是以往单一的财政拨款方式。在对外投资方面, 由于高校不像企业那样适应外部环境的瞬息万变和复杂的经济业务, 对某些新情况没有及时相应的对应策略, 尚未建立适应市场经济发展需要的内部财务控制制度, 从而导致了盲目筹资或错误投资, 造成投资期满本金收不回的风险, 实现不了资金的价值。
三、完善高校内部控制与内部审计的对策
(一) 提高对内部控制的感知
1、内部控制是一种理念。内部控制不是内部控制制度, 内部控制除了存在于制度中, 还存在于文化、价值观上。也就是, 内部控制不仅是规章和制度, 还应成为所有高校教职员工共同遵守的行为规范。
2、内部控制是一个过程。内部控制贯穿于高校各项业务的决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制是一个定期评估、持续完善的过程, 而不是单一的财务控制行为。
3、内部控制责任主体多元化。内部控制的本质就是要规范高校内部所有人员的各种行为, 内部控制不仅是高校领导层的事情, 同时还关系到高校的每一位教职员工, 不同的人在高校的内部控制中承担着各自不同的职责。
(二) 充分发挥内部审计职能。内部审计是高校为适应加强内部监督, 提高其管理效率而设立的。高校内部审计工作应服务于高校改革发展的方向, 使内部审计工作为学校改革发展服务。在做好内部业务监督的同时为院系领导或相关部门提供可供参考的决策依据。只有当内部审计的监督职能与服务职能并重, 才能充分发挥内部审计对内部控制再控制的作用。
(三) 提升内部审计人员素质。高质量的审计来自高素质的审计队伍, 人才是审计事业成功的保障。但目前内部审计人员素质与审计工作发展必需素质尚有一定差距, 特别是高校内部审计人员现有素质与评价必需素质差距比较明显。要切实履行好高校内部审计职能, 发挥好审计的免疫作用, 现阶段提高高校内部审计人员的素质至关重要。
(四) 完善高校内部审计体制。高校数量的增加、招生人数的扩大, 给国家财政带来了新的挑战和机遇。但是, 在市场化的大环境下我国高校的会计制度并没有长足的改进, 很多高校依然实行的是计划经济时代的高校会计制度。高校内部审计自然也没有受到应有的重视, 有些高校甚至视之为虚设。各高校应当按照国家相关规定, 配备应有的专职内部审计人员, 赋予内部审计机构和审计人员相当的独立性, 有效地开展高校内部审计工作, 使内部控制得到有效落实。
(五) 建立健全内部控制体系
1、加强风险管理。随着高等教育的不断扩张, 高校管理的内容变得多样化和复杂化, 只有在有效控制风险的基础上, 不断提高管理水平, 才能得到良好的发展。高校应对引起风险的校内外因素进行识别与评估, 当内部因素及外部因素发生变化时, 还能及时应变和调整, 采取对应的措施, 从而将风险控制在可以接受的水平, 以合理保证高等教育教学目标的实现。
2、加强信息沟通。内部控制的效果直接受到相关人员的影响, 高校应设计内部控制的信息披露机制, 使内部控制的政策和程序能在高校各部门和各层级间沟通, 让执行内部控制的人员了解内部控制的对象, 明确自身的职责, 形成各内控执行人在日常业务活动中相互监督, 有权拒绝违法的行为并通过信息沟通反映业务管理中的不适当行为。
3、建立控制措施。只有将内部控制活动落到实处, 才能保证内部控制取得应有的成效。因而, 高校应不断更新控制观念, 把内部控制“嵌入”于业务活动流程。同时, 高校管理者应根据业务活动流程的持续开展, 对其内部控制进行完善, 以达到预期的目标。
参考文献
[1]安存红, 高祥晓, 郭薇.基于内部控制视角下的我国高校内部审计研究[J].中国高新技术企业, 2015.15.
[2]康航毓.内部控制视角下我国高校内部审计流程优化策略[J].中国内部审计, 2015.4.
高校内部审计现状及对策研究 第5篇
专业论文
高校内部审计现状及对策研究
高校内部审计现状及对策研究
[提要] 内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是组织机构的一项重要制度。本文总结高校内部审计工作现状，探索影响审计质量的因素，并提出提高审计质量的对策。
关键词：高校；内部审计制度；审计质量；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2013年4月10日
高校内部审计是学校内部审计机构、审计人员对本系统内直属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。高校在开展内部审计工作时应关注审计质量，内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
一、我国高校内部审计工作现状
我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，审计人员的素质参差不齐，内部审计机构技术力量较弱，审计手段落后，效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。
二、影响高校内部审计质量的主要因素
（一）高校内部审计机构缺乏独立性。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”在实际工作中，有些高校没有单独的内部审计机构，有的高校即使单独设立内部审计机构，也是形式独立而实质上未独立，这些情况均会影响内部审计人员客观公正地开展工作，影响内部审计工作的质量。
（二）高校内部审计项目缺乏计划性。高校审计部门虽然在年初就制定了审计计划，但由于中间临时任务时有发生，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计
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人员为在有限的时间内完成审计项目只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，存在应付了事的现象，甚至减少了现场检查，不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
（三）高校内部审计过程不够规范
1、方案编制存在流于形式的现象。审计方案编写匆忙，使审计方案缺乏系统性、连贯性、可比性。
2、内部审计在复核制度上不够健全。一般只注重对报告的多级复核，没有全面贯彻分级复核制度，对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时地发现审计过程中存在的缺陷。
3、审计结果缺乏统一的标准。审计成员缺乏必要的沟通，在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致，使得审计项目的质量低。
4、工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
（四）高校内部审计人员业务水平有待提升。高校内部审计人员的专业知识、理论水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的高校内审人员大多由会计、财务转岗，普遍缺乏计算机、审计业务等方面知识，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
三、提高高校内部审计质量的对策
（一）建立健全组织机构，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立的内部审计管理机构，使高校内部审计部门独立于其他经营部门，保障高校内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
（二）建立规范、系统的审计质量控制制度
1、建立完善的审计机制。通过建立审计机构、完善审计机制，及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行督导管理，可有效地控制和
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提高审计项目的质量。
2、切实加强高校内部审计。审计人员要每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。做好教育基础经费投入审计调查，摸清家底、查清问题、分析原因，同时加强教育经费审计，防止教育经费的跑冒滴漏，充分发挥内部审计监督和服务职能，提高经费的使用效益。根据部门预算计划，审查预算编制及调整的符合性，从源头上制止教育资金使用的随意性，进一步细化预算编制，提高教育财务常规管理水平；审计学校各项收入的来源和内容情况，学校的所有收入是否及时全额上交财政，纳入学校的财务核算，有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况；审计学校各项经费的支出情况，重点审计公用经费支出的真实性和合法性。审计学校各项专款的使用情况，是否按规定的用途和范围专款专用，使用是否及时，是否出现赤字等等；审计学校资产管理情况，货币资金是否按规定办理收付手续，是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续，固定资产是否做到账账相符、账物一致；各类应收款项的清理情况。
（三）科学合理编制审计计划，确保审计质量。审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，科学编制审计工作计划。对急需关注和处理的问题，领导和内审人员通过分析判断，合理地安排审计的时间，实施计划外的异常事项的审计，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的时间和报告时间，从而提高审计质量。
（四）不断提高审计人员综合素质。审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。随着审计工作国际化及审计改革的不断深入，审计人员必须主动适应高等教育改革及发展要求，不断提升自身的综合素质。因此，审计部门应努力营造学习氛围，组织开展各类业务培训，开拓审计思路，更新审计知识，改进审计方法和手段，提高审计人员的综合素质，为高等教育健康发展保驾护航。
主要参考文献：
[1]张庆龙.内部审计价值[M].中国时代经济出版社，2006.最新【精品】范文 参考文献
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高校内部审计风险及其防范措施 第6篇
【关键词】内部审计；审计风险；防范
一、高校内部审计风险概述
1.高校内部审计风险的特点。内部审计较之民间审计本身就具有内向性特点，再加上高校半公益性半企业性的特点，使得高校内部审计风险有着自身独特的特点：一是风险后果的间接性。不同于企业，高校参与的直接经济活动十分有限，这种情况下内部审计风险一般不会造成直接的经济损失，但是内部审计所提供的审计结论由于是院校领导干部任用的一个重要参照，因此审计风险的出现往往会给高校发展带来巨大的影响，这种影响往往是间接的；二是风险的隐蔽性，没有直接涉及到高校长期发展的内部审计风险往往难以被人发现，有的损失甚至连审计者本人都没有察觉；三是风险产生的原因是多方面的，包括领导对内部审计的忽视、内部审计独立性不强、审计程序与审计方法与高校特点不符合等；四是内部审计风险仅限于对现状的描述，很多内部审计为避免审计风险低额出现，因此对于审计对象往往是就事论事的进行描述，既没有对其进行评价也缺少建设性意见。
2.高校内部审计风险的表现形态。高校内部审计风险的表现形态（风险类型）大致可以分为以下几种：一是行为风险，即审计行为没有严格按照相关标准要求进行所导致的风险，例如审计人员因违反审计程序所造成的审计风险、审计中的评价、处理失当所导致风险、审计人员为一己之私徇私舞弊所导致的审计风险等；二是技术风险，即审计人员因专业技术水平较低导致应审事项没有审清，产生审计风险，例如在实践中对重大事项的漏审、审计证据不充分等；三是外部转嫁的风险，会计资料是内部审计不可或缺的参考资料，一旦被审计单位所提供会计资料出现不完整、不真实等问题，那么就会使得会计责任转嫁为审计责任，产生审计风险；四是其它风险类型，例如部门领导为本部门的利益对审计人员审计障碍，导致审计风险的产生、因审计经费、力量和时间的不足导致审计风险产生等。
3.高校内部审计风险的产生原因。高校内部审计风险的产生是多方面因素共同影响的结果，对此笔者将其归纳为主体、客体、程序和方法、外部环境四个因素。其中主体因素指的是内部审计的主体——审计机构和审计人员自身所造成的审计风险，包括内部审计机构组织学和业务性独立性较低、审计人员的风险意识和业务素质较低、审计活动缺少监督和控制、审计人员职能定位不准等；客体因素主要指的是被审计对象的经济活动的复杂性、内部控制的强弱程度、管理人员的综合素质、财务状况的好坏等对于审计风险的产生有着直接影响；审计程序和方法对审计风险的影响主要包括审计方法模式之后，以插错防弊为主、审计抽样误差较大、审计操作不规范、审计评价失真等导致审计风险的产生；外部环境主要指的是随着人们对于内部审计认识的不断提高，人们对于审计报告的依赖性和要求也就越来越高，从而变相的增加了内部审计的风险。
二、高校内部审计风险防范措施
1.全方位提高审计人员的素质。作为内部审计的主体，审计人员的综合素质在很大程度上决定了内部审计风险的强弱。因此，对高校内部审计风险进行有效防范首先要做的就是采取有效措施来全方位提高内部审计人员的素质。对此笔者建议从以下几个方面着手：一是加强对审计人员的思想和职业道德教育，以此来提高审计人员的职业素养，避免如徇私舞弊导致审计风险的发生等问题；二是加强业务培训，提高业务能力，通过定期的专业化培训来帮助审计人员及时的了解新法规、新知识、新技能，从而不断的优化审计方法，提高内部审计的效率和准确性；三是实行岗位淘汰制度，确定科学合理的业绩指标体系，通过对审计人员的定期考核来确定其专业能力，对于在岗不出力，在岗不尽力的工作人员进行淘汰，以此来确保留在内部审计岗位的都是高素质人才。
2.规范审计程序，降低审计风险。当前高校内部审计风险产生的一个主要原因就是审计程序不严谨，对此笔者认为应当从以下方面着手对审计程序进行规范，实现降低审计风险的目的。首先是审计计划的风险控制，根据《独立审计基本准则》在编制完毕的审计计划交付实施之前应当对其进行一次或者多次的复核，确保审计计划的科学性和可行性；其次是审计证据的风险控制，要从审计证据的充分性、可靠性和相关性等角度对审计证据进行分析；然后是审计报告的风险控制，在编制审计报告的过程中要仔细的复核审计工作底稿、特别关注财务报告中的披露问题以及有争议的会计处理问题、明确审计师和被审计单位的责任等；最后是审计质量检测的风险控制一方面审计小组内负责人员检查助理人员的业务操作；另一方面出具审计报告前，审核机构委派未直接参与审计的人员进行必要的检查。
3.创新审计方法，完善审计技术。审计方法和审计技术作为高校内部审计工作开展的工具，先进的方法和技术对于高校内部审计风险的控制毫无疑问是有着积极意义的。对此笔者建议从以下几个方面着手对审计方法和审计技术进行创新：首先是创新审计理念，例如树立内审“免疫系统”论的审计理念，即重点发挥高校内部审计的防御功能、清除功能和修补功能，将审计工作的重点放在为决策者和管理者提供信息和建议。树立监督与服务并重的理念，即通过对内部审计所查出的相关问题的处理、处罚和整改来规范学校内部管理等；其次是创新审计方法，一方面高校内部审计要充分的利用现代信息技术，实现从人工审计向计算机智能审计的转变；另一方面在确保内部审计质量的前提下不断提高审计效率。
参考文献：
[1]蒋世东.浅谈高校内部审计风险及主要防范措施[J].新经济.2015.20.
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[3]樊昊东.论高校内部审计风险分析及防范对策[J].科技经济市场.2015.12.
作者简介：
高校内部审计风险及其控制 第7篇
一、高校内部审计风险的特征及表现
(一)高校内部审计风险的特点
1、结果的间接性。
在我国绝大部分的高校属于事业单位,收支主要由财政部门监督管理,因此其直接经济活动是有限的,并且高校内部的人员很少直接参与社会经济活动,因此一般不会造成学校的经济损失。但是,学校主要领导在上任和离任时,内部审计部门会对其进行审计,其提供的审计结论和审计建议,会直接关系到被审计人的行为,进而影响到其主管部门的活动,这些审计风险对高校带来的后果不会直接对学校产生影响,因此是间接的。
2、风险的隐蔽性。
高校内部审计风险具有很强的隐蔽性,如果不是专业的审计人员,是很难发现其中隐藏的风险的。内部审计风险对高校产生的不利影响是没有明显的数据来进行衡量的,因此,一般人不会觉察到风险。
3、中庸性。
现在的高校内部审计,由于受行政体制的影响,内部审计部门除了描述审计过程中的现状,是不对其进行评价和出具意见的,这也是高校内部审计的一个重要的特点。出于种种原因,内部审计部门只是对所见的事项进行简单的描述,不进行评价,这样的内部审计就没有的存在的必要了,因此,内部审计机构面临的风险就是自身的生存风险了。
(二)高校内部审计风险的表现
高校内部审计风险就其表现形态来说主要有:审计行为风险,主要是内部审计部门违规越权以及不遵照事实做出审计评价等;技术风险,是指审计人员能力不强,在审计过程中工作方法失当,而产生的审计风险;外部转嫁风险,是指因被审计单位提供的会计资料,会计信息不真实、不完整,而对内部审计造成的影响;其他风险。高校内部审计风险具体表现在以下几方面:
1、审计失误,打消部门的工作积极性。
绝大多数的高等学校作为事业单位,内部审计多针对的是对学校内部各部门、学院、系在执行国家政策和学校办学方针上面所涉及的经济责任进行审计,评价多带有主观性,误评的概率较大,一旦产生失误,就会对有关人造成影响,轻则影响工作,重则涉及生命。
2、审计失误导致的决策失误,影响政策的制定。
现代内部审计的职能已经从单纯的差错防弊向为内部管理提供决策参考建议转变,这就要求内部审计部门必须准确的了解各部门的信息和职能,对管理的各个环节有清楚地了解。否则,一旦内部审计部门因信息错误或者在有关环节上存在疑问,在对各部门出具审计建议时,往往会出具错误的建议,从而误导政策制定。
3、人为控制,审计失效。
在行政事业单位,内部审计部门往往会被个别人控制,内部审计也就成了个人谋取私立的手段,也就导致了内部审计的失效。长此以往,就会直接影响到高校的正常运转,
4、审计质量低下,严重影响审计的权威性。
高等学校作为事业单位,其内部审计与企业的内部审计是不同的,并且二者审计的目的也是不同的,这也就导致了高校内部审计的随意性。通常来讲没有单位会对高校进行外部审计的,这也就使得内部审计成了高校审计中最为权威的审计。但是,其随意性也就导致了高校对内部审计的不重视,不配备专业的内部审计人员等,从而使得降低了内部审计的权威性。
二、高校内部审计风险产生的原因
1、内部审计的主体因素。高校内部审计产生的主体因素主要包括高校内部审计部门以及部门内部人员自身存在的问题而导致的审计风险。就内部审计部门所处的位置来看,其在组织上和业务上缺乏完整性和独立性,不能够满足高校内部审计的需要和其职能的正常发挥。由于缺少了利润的推动和税收的压迫,高校便放松了对审计的重视,其内部审计队伍建设及严重滞后于高校的发展,导致审计人员整体素质不高,缺乏审计专业知识,判断和识别风险的能力较差。
2、内部审计的客体因素。高校内部被审计的部门、院系的经济活动存在着复杂性和隐蔽性,增加了内部审计的难度,使审计人员难以对其经济活动做出准确的判断。一方面,被审计部门、院系的经济活动事项复杂程度和管理的好坏会直接影响内部审计风险;另一方面,学校内部各部门、院系在会计核算的基础工作上缺乏专业性,使得有关资料不完整、不真实,甚至故意隐匿有关资料,使审计人员取证难度较大,增加了误审的风险。
3、外部环境的影响。社会环境、经济环境以及法律环境对高校内部审计风险也有着重要的影响。社会公众审计意识强,重视内部控制制度建设,严格会计核算,则审计风险低,反之,则高。面对经济浪潮和高新技术对高校的冲击,需要审计人员在审计中合理把握质量,规避风险带来新的问题和挑战。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就会失去统一的标准,增加风险。
4、审计技术因素。高校内部审计技术因素对内部审计风险的影响有:内部审计方法模式的滞后导致内部审计人员风险意识淡薄,对审计风险控制因素考虑的较少,难以使用先进的审计工具和理论;内部审计操作不规范,在内部审计中,内部审计人员随意放弃审计难度大或者自认为缺乏必要的审计程序和指标,或者在审计中审计方法选用不科学等。
三、高校内部审计风险的控制
(一)高校内部审计风险控制的策略选择
1、回避策略。
回避策略是指,内部审计部门在进行审计活动时,在经过科学的预测以后,并得到内部审计部门的同意以后,审计人员可以有意识的回避其认为所面临的审计风险无法控制或者控制的成本在自己掌控的范围之外的审计事项。
选择回避策略时,内部审计部门需要注意:在选择审计项目时,应该优先安排效益大、风险小的项目进行审计;要确定适度的审计目标;在提交审计报告时,要把好文字关,对于存在疑问的方面要措辞谨慎等。
2、转移策略。
风险转移策略是指,审计人员采取不同形式将面临的审计风险转移给其他有关组织或人员的策略。当内部审计人员面临涉及专业技术和超出自身能力的问题时,可以通过采取委托外部审计的方式,将其中蕴含的审计风险转嫁出去;或者聘请专家来进行审计,转让该项审计的有关专业性较强部分,从而将审计风险部分地转移出去。风险转嫁出去之后,即使日后发生了问题,内部审计人员可以最大限度的减少自己所承担的责任。
(二)高校内部审计风险控制的具体措施
1、提高认识,增强权威性。
高校财政主管部门,应加强对高校内部审计的领导工作,组织专人对高校领导进行内部审计的培训,提高其对内部审计的认识,并督促各高校严格按照内部审计规范要求设置内部审计部门,进行内部审计工作。提高高校领导对内部审计的重视,可以增强内部审计在高校内的权威,从而有助防范和降低内部审计风险。
2、加强培训,全面提高内部审计人员的水平。
审计是一项技术性很强的工作,需要不断面对新的法规、知识、技能和方法,这就需要对审计人员不断进行培训,提高其政策、业务水平,从而提高其胜任内部审计工作的能力,满足内部审计工作的要求。内部审计人员除了要有专业知识的保证以外,还需要有严格的道德要求,要从职业道德、职业纪律、胜任能力和职业责任上全面提高内部审计人员的道德水平。
3、加快法制化步伐,肃清外部环境。
对于高校内部审计,有关部门应加快有关审计法规的建设,以统一事业单位内部审计职业规范、降低审计风险。对于这方面的经验,我国完全可以借鉴国外对行政事业单位的内部审计立法经验,尽可能的与国际接轨。有了完善的法律法规,还需要有关部门的严格执法,以及高校内部审计部门的遵纪守法,公平公正的进行内部审计工作,客观准确的处理产生的问题,只有这样,才能较好解决审计处理和审计风险的矛盾。
4、严格审计程序,创新审计方法。
高校内部审计部门在进行审计工作之前,就需要明确内部审计的对象和目标,以及在审计过程中需要经历的步骤,要面临的问题等。在正式进入内部审计活动以后,要在每一环节、步骤,进行相应的风险测试,对于出现的问题及时解决,从而从时间上控制内部审计风险的发生。高校内部审计部门可以借助高校的科研优势,进一步探索风险基础审计技术和方法。风险基础审计,可以将审计风险通过模型化,量化审计风险,从而科学有效的控制内部审计风险。
四、结束语
高校内部审计风险及其控制问题,既是一个有价值的理论研究问题,也是一个我国急需解决的实践问题。风险是客观存在的,是不可能、也不能够完全消除的,但是我们可以通过对其分解、分析,进而采取有效措施进行防范和控制。
参考文献
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高校内部控制审计 第8篇
一、内部审计工作的含义
对于内部审计工作含义的确定, 经过了一系列的长期修正完善, 从国家近几年的文件出台来看, 高校的内部审计工作的含义基本上可以定义为:是学校内部的审计机构和人员对学校以及所属单位的财务收支状况、各种经济活动的真实性、合法性、有效性等进行独立监督和评价的活动, 最后并通过较为系统规范的评测方法来改善学校运行中的风险管理, 加强控制和治理过程的有效性, 从而促进学校各种管理活动的目标实现。
二、我国高校内部审计工作的现状分析
(一) 内部审计制度的不健全
在高校内部审计结构中, 制度建设仍然处于以前的旧模式, 对于当前的发展形势并不能完全的覆盖, 一些审计岗位的任职教师在专业技术方面还并不完全具备, 业务操作能力不娴熟;制度在实行时可操作性差, 与具体的岗位没有形成相对应的联系, 而且在长期的发展中, 制度没有得到及时的更新和补充, 存在着好的制度和差的制度混淆的状况, 造成审计工作的质量下降, 影响到其他工作的顺利开展。
(二) 审计项目的选择缺少科学合理性
审计工作的最终效果如何很大程度上取决于审计项目的选择是否妥当。因此, 从这一层面出发, 在进行审计项目选择时要根据实际, 科学合理的分析考虑。很多高校的审计部门确定审计项目时只是被动的根据学校领导的工作安排, 很少积极主动的自主确定, 这样被动式的制定, 忽略了实际状况的需求, 只是单纯的形式模式, 使得内部审计工作的效用发挥大大的降低, 也增加了面临的风险。
(三) 没有科学的审计考核机制
审计质量不是简单的最终目标的体现, 而是需求有科学合理的考核评定机制来鉴定确定的, 特别是对于审计工作的权责制和审计工作的外部质量考核方面。实行健全的考核机制一方面可以反映出审计工作的执行优劣;另一方面, 也可以对审计工作的质量提高起到助推激励的作用。但是, 现实情况并不乐观, 高校内部审计控制体系出现了很多的漏洞, 审计质量考核的评价标准欠缺, 具体的实施程序也不够严谨, 最终的评定结果与制定的奖惩制度之间没有紧密的联系, 使效果作用不明显。岗位责权制的缺失, 使得审计责任出现混乱, 各管理部门的工作没有明确的责任人, 形成的负面效应逐渐扩散, 不利教学活动的开展, 最终影响到审计质量下降。
(四) 审计内容范围狭窄, 忽视事前控制
高校内部审计工作一个普遍的现象就是注重常规性审计而轻视专项重点设计, 具有前瞻性和创造性的工作不多, 一般也就局限在学校的财务收支、教学设备采购跟踪、教学建设预决算等方面, 而且审计的监督控制工作也只是以事后对审计结果的监督为主, 基本上不考虑事前的审计控制, 因为审计工作的特殊性, 在这种模式下, 对于出现的问题虽然可以及时的发现但是在具体解决途径上还是无法有效的改正, 从而形成恶性循坏, 这与当前我国高校多元化、立体化的发展思路是不相符的。高校体制的改革, 促使审计工作的事前控制变得越来越重要, 也使高校管理者看到了事前防范远远大于事后补救。
(五) 对审计人员的管理不足, 审计报告的质量有待提高
高校是教育行业, 是各种人才较为聚集的场所, 在审计工作上也有较为专业的要求。但是, 审计工作在我国高校中的发展并不是很早, 在制度建设上还有着很多需要完善的地方, 审计岗位的教师晋升途径太狭窄, 各种规定对审计人员没有足够的激励作用, 审计人员不愿积极主动的开展工作, 有很大的主观随意性, 整体素质满足不了审计工作所需的标准;在审计报告质量方面, 对审计中出现的问题没有彻底的解决, 所得的结论不够清晰, 没有较高的参考价值。
三、高校构建内部审计控制体系的对策
(一) 完善相关的规章制度
完善审计工作的相关制度, 确保审计工作的高质量, 审计人员在进行审计工作时有一个明确的制度保障和依据。进行制度建设时, 一方面, 要从管理的角度出发, 尽可能的满足管理的需求, 强化制度的实际操作性;另一方面, 也要对制度进行及时的完善补充, 跟随形势的发展不断更新调整, 例如:当前大多数高校都开始了校区改造工作, 在新校区的建设施工中, 内部审计部门可以根据实际需求制定相关的审计办法文件, 确保工程从开始到竣工的高效有序。另外就是, 要对审计人员进行审计制度的指导更新。
(二) 提高审计项目的合理性
高校内部审计部门是对学校整体财务收支和其他经济活动的监督管理, 以达到维护学校综合效益, 节约成本的目的, 一方面, 强化了内部管理;另一方面, 促进了学校教育体制的改革。提高审计项目的科学合理性就要使审计职能得到充分的发挥, 遵循重要性、实效性、可行性、风险性的原则, 加强对风险的预测和控制, 使审计项目与学校的教学改革目标相符合, 提高实施的准确性、合理性。
(三) 重视事前审计控制
内部审计工作在开展实施时要从高校的长远发展为基点, 把审计工作的前瞻指导性凸显出来, 把事后的财务收支审计转化为事前审计控制。在具体的审计分析上要从学校的经营业务过程上对其进行全过程、全方位的监管和评价, 对各个工作环节存在的问题隐患及时的规避, 把风险降到最低。另外, 审计方法不应只是单纯的固定模式, 要灵活多变, 具体问题具体分析, 从而促进高校管理活动的有序进行。
(四) 构建相应的责权制和外部评价制度
建立责权制的目的就是让学校的各级各部门充分明确自身的部门职责, 强化责任意识, 保证内部审计控制体系中各个环节的稳定有序, 有效降低审计风险的发生, 对出现的问题能够找出具体的负责人, 采取补救措施。再进一步实施时, 要明确划分具体的责任分布, 奖惩措施要与其相符合, 共同发展, 相互影响。
外部评价机制强调的是通过外部因素像:同行业间的监督、内审协会的监督等。这样不仅可以实现内审工作的经验交流与分享, 也推动了高校内部内审结构的优化。
(五) 提高审计人员的自身素质
首先, 要加强对审计人员的录用, 选取具有高度责任感、认真踏实的工作态度、专业知识过硬的人才;其次, 加强对审计人员的培训, 强化教育指导, 使其按照相关工作规范开展工作, 杜绝主观随意;最后, 定期的交流学习, 审计人员可以在学校的组织下与其他高校开展会计师、审计师等方面的探讨, 对一些代表性的问题进行探讨, 逐渐提高整体素质。
四、结语
高校内部审计控制体系的构建是一项综合性的工作, 需要对各个部门进行内部审计工作的意识强化, 形成正确的指导。在新形势下, 在教育改革的体制下, 对审计工作中存在的问题, 要从实际出发采取相对应的应对对策, 从而促进高校内部审计控制体系的进一步完善。
参考文献
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高校内部审计管见 第9篇
1.1 内部机构设置不合理, 导致独立性、权威性不足
根据《中华人民共和国审计条例》规定, 内部审计机构应由本部门, 本单位的主要负责人领导, 并向其报告工作, 以保证内部审计的独立性。高等学校内部审计的独立性包括审计机构的独立性和内部审计人员工作的独立性两方面。然而, 纵观我国高等学校, 其内部审计机构的设置大致分为以下三种模式:一是作为财务部门的一个分支机构, 隶属于财务部门, 在财务部门的统领下开展工作, 对其负责并报告工作。在这种模式下, 内部审计根本无法对学校的财务活动进行独立审计, 审计功能受到严重限制;二是与纪委, 监察合署办公, 系纪委、监察部门的附属机构。审计功能是不同于, 更不应该从属于纪律检查功能的, 它们在单位经济管理中发挥着各自的职能, 这样的机构设置无疑缺失了内部审计的功能;三是虽然单独设立机构, 但受到学校副校长或副书记的直接领导, 内部审计机构从属既不符合《中华人民共和国审计条例》的规定, 而且由于委托主体的经常不在位, 从而削弱了内部审计的独立性。由此可见, 现阶段审计机构的设置存在不合理性, 这种不合理性将影响到高等学校内部审计机构和内部审计人员工作的独立性, 这无疑束缚了内部审计功能的发挥。
1.2 相关法规建设的缺位
由于我国内部审计实务工作起步较晚, 有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善, 我国现行的审计法律法规明显滞后于现实对内部审计的客观需要, 关于审计目前只有以规章制度形式出现的《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计协会发布的《内部审计准则》及《内部审计实务指南》, 它们并没有上升到法律的高度, 缺乏足够的权威性。关于高校内部审计只有一些准则和规定作为参考, 这些完全不能满足迅速发展的高等学校经济活动的要求, 从而使审计人员无法可依, 无章可循, 开展工作的随意性较大, 作出的审计结论的质量难以保证。
1.3 传统的审计观念限制了审计职能的充分发挥
目前, 审计观念落后, 多强调审计的监督职能, 而忽视服务职能, 高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面。这些工作大多是内审的经常性工作, 且都有凸现了审计的监督职能。但就高校内审工作而言, 还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来, 监督与服务并重, 只强调监督, 而很少考虑如何为单位增效, 如何为领导决策提供服务, 就会人为地缩小内审工作范围, 就很可能造成领导与其他职能部门的反感, 使内审陷于被动地位。监督与服务的关系, 对高校审计工作来说, 监督是手段, 服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责, 但我们决不能为监督而监督, 更重要的是充分发挥审计的服务作用。
1.4 审计方法和手段的落后
目前, 高等学校的经济活动趋于多元化, 内部审计所要监督和评价的经济活动日趋复杂性, 这就要求高等学校内部审计的过程控制需要借助一定的审计方法和手段, 以保证审计功能得到充分发挥。但是, 现行的高等学校的内部审计工作是在上世纪80年代逐步发展起来的, 原有的审计方法和手段与日益发展的高等学校的经济活动相比存在较大的错位及缺陷。内部审计依旧停留在核对法, 审阅法, 比较分析等传统方法上, 同时, 手工现场审计仍是高校内审的主要手段。如今, 高等学校会计电算化已经普及, 计算机技术和信息技术已得到了广泛的应用, 传统上的会计记录, 会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化, 整个学校的经济活动也因计算机技术和信息技术的应用而发生了变化, 许多事项的发生都具有隐蔽性, 采用传统的审计方法和手段已经难以发现问题。
2. 建议
2.1 合理设置机构, 提高内审的独立性
独立性是保证内审人员客观、公正地从事审计活动的先决条件, 是内审工作的基础和灵魂, 而内审组织形式恰恰是独立性的基本保障。从目前机构设置的模式来看, 单独设置内审机构是必要的。高校主要负责人要亲自领导学校的内部审计工作, 并且赋予相当的职权, 提高内部审计机构的直接领导层次, 独立编制审计计划, 独立进行审计调查和独立发表审计意见, 提高审计结论的权威性。
2.2 完善相关的法律法规, 提升高校内审的权威性。
针对目前高校内部审计相关法规法律的缺位和滞后性, 及时合理的制定内部审计法和相关的配套办法。特别是高校内部审计以法律的形式使内部审计有法可依, 保障审计具体工作的顺利进行, 缩小审计人员的随意性, 从而提升高校内部审计的权威性, 促进审计质量的提高。
2.3 转变审计观念, 拓展审计职能
强化服务意识, 把服务寓于审计监督和审计评价之中, 有效地发挥高校内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转移工作重点, 处理好内部审计与服务的关系, 对于单位主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层。审计人员要在思想上认识到服务是内部审计的活力所在, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到高校管理过程上来, 从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究, 揭示高校管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 为加强管理、提高效益, 建立良好的运营秩序发挥作用。
2.4 结合内审, 引入外审
内部审计部门是强化内部控制, 不断加强内部运转合理性的机构, 但作为内部部门, 只具有相对的独立性, 在工作中会受限于学校的管理层, 考虑其他部门的利益, 难免有其制度上的缺陷, 甚至因受到学校管理层的干预而失败。因此, 引入外审人员来对学校的财务状况和资金运行情况进行审计和监督是相当必要的。这方面可以考虑高校联合审计, 国家审计和社会审计。一般来说, 注册会计师审计是最合适的, 它的独立性和审计手段方法都有一定保证, 汕头大学引入外审的作法就是对国内高校审计工作的成功探索, 也证明了引入外审对内审工作具有有效性。
参考文献
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高校内部审计风险与控制研究 第10篇
高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷、未被有效执行或内部管理存在重大舞弊时, 高校内部审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
二、高校内部审计风险产生的原因
(一) 审计独立性不强
高校内部审计对本单位行使监督和服务职能, 为单位领导决策提供依据。审计人员与被审单位的各种利益息息相关, 审计时提出的意见既要符合国家政策和利益, 又要维护本单位利益;既要考虑合法性, 又要注重合理性, 还要考虑本单位的管理环境和实际情况。由于高校内部审计在行政上受本单位领导, 业务工作上接受上级审计机关的指导, 这种双重领导体制使得高校内部审计在某些方面很难做到依法审计, 加之受部门利益、小集团利益的驱动和审计职权的限制, 高校内部审计独立性不强, 对被审单位审计事项审计的广度和深度均显不足, 在很大程度上不享有处理权, 从而形成审计风险。
(二) 内部审计人员不足, 综合素质不高
随着高校经济业务的日益复杂, 审计项目逐年增加, 审计内容也逐年扩大。一方面, 是学校对审计部门寄予了厚望, 要求审计部门挑重担, 加任务;另一方面, 审计部门又深感人手不足, 难以完成目前繁重的工作任务, 薄弱的审计力量与繁重的审计任务不相适应。同时, 高校经济活动的日益复杂, 也要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的方方面面, 不仅仅是局限“经济警察”, 更需要内审充当的是管理者, 从管理角度为学校加强经济管理提出可行性建议和意见。目前, 高校内部审计队伍普遍存在的问题是人员少、知识结构单一, 审计触角无法延伸, 审计成果价值得不到实质性的提高。主要体现在:一是理论知识不全面、不扎实;二是实践经验不丰富、不完善。又由于内部审计人员大多是由高校内部财务人员和其他管理人员转化而来, 缺乏必要的专业培训和再教育, 这就使得审计工作缺乏深度与广度, 工作中很少有突破性的进展。据统计, 我国内审人员中, 从事财会审计的占80%, 专业职称基本为会计、审计、工程系列。而英、美等国内部审计机构中, 从事财务领域审计的人员仅占20%左右, 其余的人员则开展对管理和业务经营系统的审计。
(三) 审计质量控制制度未能有效落实
直至今日, 国际审计准则委员会和各国注册会计师协会制定的审计质量控制准则都是针对企业而言的, 它要求会计师事务所必须制定和遵循有关内部质量控制的要求, 从每一个具体的审计项目和事务所整体上来控制审计质量。但是, 高校的内部经济活动与企业的经济活动有着非常大的区别, 再者, 我国高校的内部审计还处于起步与摸索阶段, 找不到一套完全适合高校内审的审计质量控制制度。有些高校内部审计部门即使实施了内部质量控制制度, 其措施也仅仅停留在最基本的审计工作底稿的审核上, 还没有建立起从接受审计任务到审计报告发出的全过程、全方位的质量监控体系。因此, 对绝大部分高校的内部审计部门而言, 其所提供的审计服务大都是处于一种走钢丝的状态, 本身就充满着审计风险。
(四) 审计技术方法滞后
随着内部审计工作的转型以及经济责任审计、预算执行审计、效益审计、内部控制制度评审、基建、维修工程审计的逐步开展, 审计规模的不断增加, 对内部审计人员审计技术也提出了更高的要求。目前, 我国内审方法仍以账项基础审计为主, 主要审计的目的是“查错防弊”, 内审人员风险观念淡薄, 没有考虑审计风险的控制因素, 这必将产生审计风险。从审计技术方法的创新与运用的角度来看, 高校内审人员多数还停留在查错纠弊、人工审计的水平, 大部分高校还没有应用计算机网络、审计软件进行内审工作。造成审计的深度不够, 内容单一, 范围狭窄, 作用层次低等问题, 难以适应现代高校快速发展的需要, 审计人员所承担的审计风险也不断增加。随着计算机应用技术的发展, 传统的手工审计方法已达不到审计的目的, 迫切需要有与此相适应的审计软件来改进目前的审计方法, 以适应审计业务的电算化发展水平。
(五) 内部控制制度不健全
高校本身是事业单位, 在计划经济管理模式下, 只注重完成国家计划招生任务, 造成高校内部管理水平普遍不高, 内部控制制度薄弱, 而评价内控制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内控制度能及时发现和控制经济活动中发生的各种差错和舞弊, 反之, 就会增加差错和舞弊的可能性, 容易形成审计风险。目前, 高校没有建立内部控制体系, 只有简单的管理制度, 这种高校内部控制的相对薄弱、内部控制制度的不健全必将导致内部管理的漏洞和重大舞弊的产生, 形成审计风险。
(六) 内部审计法规不完善
近年来, 内部审计工作的法制建设取得了很大成就。现有高校内审工作依据国家审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部发布的《教育系统内部审计工作规定》、《教育系统内部审计工作准则》以及中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》与《内部审计具体准则》等规章。但以上规定、准则均未上升到法律、法规的高度, 并且指导性条款多, 缺少高教业内各项运行细化规范和具体意见。审计准则与现行经济发展要求之间存在一定差距, 在涉及法律诉讼案件时常常处于被动地位。高校内部审计人员进行审计时, 对重要性和审计风险的评估, 大都依靠经验和专业判断, 在某种程度上影响了审计结论的权威性和准确性, 因而加大了审计风险。为此, 必须要加强高校内部审计实施细则和审计法规建设。
三、高校内部审计风险科学控制策略
(一) 从组织形式上有效保证审计机构和审计人员的独立性
独立性是审计的基石, 是审计的生命。如果高校内部审计机构和审计人员不能保证独立的立场, 那么审计的客观性、公正性及审计人员的廉洁性都无法得到保证, 从而审计的作用难以发挥。高校内部审计机构应由学校第一负责人直接领导, 并对其负责和报告工作, 实现内部审计机构的“形式上的独立”和内部审计人员“实质上的独立”, 可以有效避免审计风险。
(二) 加强审计队伍建设, 全方位提高内审人员的素质
职业道德是审计人员在执业过程中应当遵守的行为规范, 包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达到的标准。审计组织一定要要求审计人员以及相关从业人员具体理解和掌握这些标准, 并且严格监督执行。审计是专业技术要求很强的职业, 同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的行业。这就要求内审人员不断学习, 提高其政策、业务水平, 使他们能胜任各自岗位, 满足审计工作要求。
(三) 规范审计作业程序, 加强审计质量控制
质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分。内部审计机构应建立有效的内部运行机制和制订完善的质量管理考核办法;建立重大项目审议制度;规范审计业务流程;完善审计工作底稿分级复核制度。减少和消除人为审计误差, 及时解决审计过程中遇到的问题, 强化审计的质量控制, 有效地规避审计风险。审计项目过程由准备阶段、实施阶段和终结阶段构成。制定科学合理的内部审计工作程序, 加强审计质量控制是降低审计风险的重要手段。
(四) 不断进行审计创新, 完善审计技术和方法
当前, 高校的内部审计出现了许多新的特征、新的变化, 对审计工作也提出了新的更高的要求。因此, 高校审计人员要从审计工作的实际出发, 加速由传统审计向现代审计的转型, 积极开拓创新, 不断改进审计技术和方法, 主动适应和服务高校经济社会发展的大局, 充分发挥审计“免疫系统”的功能。
首先, 要创新审计理念, 科学发展的审计理念是推动审计工作健康发展的前提, 高校审计人员必须以科学发展观为指南, 树立科学审计的理念, 围绕高校的改革和发展, 进一步解放思想, 提高内部审计质量, 为高校的建设和发展服务;其次, 要创新审计方式, 高校要进一步深化预算执行审计与决算审签相结合, 财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合, 事后审计与事前审计、事中审计相结合, 揭露问题与促进整改相结合, 审计监督与其他监督相结合, 形成整体合力, 有效提高审计的效果和影响力;再次, 要创新审计技术手段, 要以审计信息化为核心, 加快网络建设和设备配置积极推进计算机辅助审计, 改进各种审计技术方法, 不断提高审计质量、效率和审计管理水平。
(五) 建立健全内部审计法规体系, 制订相应的内部审计准则
当前, 世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范, 国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。国家应当抓紧制定、颁布可行的内部审计法规和内部审计业务准则, 以统一内部审计执业规范, 降低审计风险。以2003年修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部出台的《教育系统内部审计工作规定》为依据, 制订相应的内部审计准则, 规范内部审计人员的工作, 明确其职责和权限, 保持审计人员高度的职业谨慎, 提高执业水平, 降低审计风险。在中国经济走向世界的同时, 内部审计也要走向世界, 借鉴国外的先进经验, 尽快地同国际惯例接轨, 以谋求长足的发展。
(六) 实施审计承诺制度, 化解审计风险
浅谈建立高校财务内部控制审计体系 第11篇
财务管理内部控制审计体系是内部审计机构为保证高校财务信息的真实可靠、资产资金安全完整、财务资源得到合理配置、提高资金使用效率效果、降低财务风险、保证高校遵守有关财经法规制度, 而对高校财务管理内部控制系统的健全性和有效性进行分析、测试和评价的活动。对于财务管理活动主要是货币资金、预算、收入、支出、分配、投资、筹资等进行内部控制审计。
一、财务内部控制审计的业务环境
1.是否有与高校发展规划相适应的中长期财务计划;
2.是否设立了财经领导小组、预算管理委员会、收费立项审核委员会、收费标准审批领导小组、分配审查委员会等经济决策机构, 是否有完善的议事和决策制度;
3.是否健立健全的财务管理内控制度, 制度运行是否有效;
4.采用的会计电算化软件是否经过国家权威部门的认证, 各类财务数据的安全能否得到保障, 是否配备了一定资质的管理和维护人员;
5.财务机构各类人员招聘是否履行相关程序, 各财务人员是否具备规定的上岗资格, 是否定期进行业务培训或后续教育;
6.财务机构是否制定合理的业绩考核与激励机制;
二、财务内部控制审计的控制活动
1.货币资金管理。 (1) 是否建立货币资金业务的岗位责任制是否制定了货币业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的制度;是否对货币资金业务配备了合适的人员, 并根据具体要求进行岗位轮换; (2) 是否建立货币资金收支控制制度, 该制度是否得到严格执行; (3) 是否严格遵守国家及相关部门关于银行账户管理制度是否定期检查、清理银行账户的开立与使用情况;是否存在违规开立和使用银行账户的现象;是否存在出租、出借或转让银行账号的现象;是否存在以个人名义存放单位资金或为个人或其他单位提供信用的现象; (4) 二级核算单位在银行或非金融机构开立的账户、账号以及有关会计资料, 是否主动上交财务及审计部门备案;是否存在挪用公款、公款私存现象; (5) 财务专用章、法人章是否由经授权的专人分开保管, 个人名章是否授权他人保管;支付款项的全部印章是否分开保管。
2.预算管理。 (1) 是否制定了预算授权批准制度, 是否明确审批人、经办人的职责, 审批人、经办人是否在授权范围内履行职责; (2) 是否制定预算编制手册, 预算编制是否符合高校发展战略、经营目标、投筹资计划和其它重大决议;预算编制是否坚持“量入为出, 收支平衡”的原则; (3) 是否建立预算调整批准程序, 是否按照所制定程序进行预算调整; (4) 是否建立预算执行责任制度, 相关部门及人员的责权是否明确; (5) 纳入预算的资金拨付, 是否按照授权审批程序拨付;各预算支出项目是否按预算标准执行, 是否存在擅自调整预算项目额度的现象;是否存在无预算、超预算的支出; (6) 是否建立预算执行情况分析考核制度, 是否落实预算责任制, 奖惩措施;预算管理部门是否在年度终了后, 对预算执行单位进行考核;考核结果是否是下年度预算的确定依据之一。
3.收入管理。 (1) 各项收费是否获得收费许可证, 是否存在乱收费现象;各项收费是否“统一管理、统一核算”。 (2) 学生学费、住宿费是否按照国家规定的收费项目和收费标准收费;是否实行“收支两条线”管理;对特殊学生的收费减免是否由指定部门审核、审批后交财务管理部门备案;是否向学生收取各种押金;代收性收费项目是否实行专项管理; (3) 承接科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询等收入是否建立相应管理制度, 以控制收入进款额是否与服务合同金额相一致; (4) 其他教学服务收费是否按照合规程序办理收费立项申请, 是否经物价部门批准或备案, 是否按照收费标准进行收费;
4.支出管理。 (1) 是否建立了资金支付的分层授权审批制度; (2) 对于大额资金的流动, 以及非常规资金支付业务 (如借出款、为外单位垫款、超预算付款等) , 是否建立集体讨论决策制度; (3) 是否建立了报销审核制度;各项费用是否都取得了合法的原始凭证, 手续是否完备;是否按照审核报销制度和相应的支出标准列支 (4) 应收帐款是否由专人进行管理;是否正确记录应收帐款的单位、日期、借款期限、借款用途及借款人;是否定期、及时对应收帐款进行催收、处理; (5) 支出科目设置是否合理;是否准确划分各项支出的界限;是否按规定填写年度决算报表各支出项目。
5.投资管理。 (1) 对外投资 (包括对校办产业投资) 是否经过科学的可行性论证和专家评议, 经高校财经领导小组等决策机构集体讨论决策, 并指定责任部门和责任人对投资项目进行管理; (2) 是否建立对外投资执行控制制度, 实际投资内容与发生额是否与批准文件、投资协议等相吻合;是否对投资项目进行跟踪管理, 是否定期或不定期与被投资单位核对投资项目; (3) 对外投资的处置是否经过集体决策, 是否符合授权批准程序, 投资资产的处置是否真实、合法, 完整, 对外转让时资产是否经过有关机构和专家合理确认价格。
6.筹资管理。 (1) 是否建立筹资业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责与权限, 是否存在由同一部门或个人办理筹资业务全过程的现象;办理筹资业务的人员是否胜任合格; (2) 筹资方案是否符合筹资预算的要求;筹资业务是否建立授权批准制度; (3) 贷款是否有可行性研究报告和明确的使用方向; (4) 贷款资金是否按计划或方案使用, 是否做到专款专用;
三、财务内部控制审计的信息沟通
1.重大决策是否形成会议记录, 会议记录是否完整;
2.各项制度及签订的各项协议是否装订成册, 是否根据情况变化及时进行修订;
3.财务信息的获取是否及时、完整, 财务信息的编制是否规范、恰当、真实;
4.是否建立信息数据库, 信息录入流程是否清晰, 修改是否得到授权;
5.信息系统是否定期形成一定的报表, 报表内容的设计是否合理, 是否将上述报表报送相关人员, 是否对反馈意见及时妥善处理。
四、财务内部控制审计的检查方法
1.是否对各财务管理情况定期进行自我评估、自我调整;评估的内容是否全面、充分并突出重点, 评估的目标是否着眼于内容控制体系的健全、有效;
2.是否根据评估结果对相关内容加以改进, 并对改进的内容进一步评估, 在评估的基础上进一步改进, 形成一种良性循环机制;
3.是否对相关部门的检查处理意见及时落实到位;
4.通过对财务管理内控的了解、记录和对财务管理内控的多项测试后, 审计人员应在审计报告中对财务管理内控设计的健全性和是否有效运行做出评价, 并提出改进措施。
五、财务内部控制审计的实施措施
1.按照授权批准控制要求, 明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 学院内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。
2.预算控制要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。预算内资金实行责任人审批, 严格控制无预算的资金支出。
3.电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
4.建立稽查核对控制制度, 以免发生差错和舞弊, 根据因果连环琏进行稽查核对, 具体措施如下: (1) 收款单据、记账凭证、明细账及总账稽查核对。 (2) 购货发票、购货合同、购货付款单据、记账凭证、购货明细账及总账稽查核对。 (3) 现金、银行存款日记) 与收、付款凭证及总账稽查核对。
5.建立实物资产管理的岗位责任制度, 对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制, 防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
6.建立规范的对外投资决策机制和程序, (1) 加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制, 控制投资风险; (2) 建立规范的工程项目决策程序, 明确相关机构和人员的职责权限, 建立工程项目投资决策的责任制度, 加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制, 防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为;
