经济效益审计讲义稿范文第1篇

一、纳税人

纳税人是指：中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

1、境内：境内提供是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务：

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2、应税服务：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。提供应税服务指有偿提供应税服务，非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。

视同提供应税服务情形：

(一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

(二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

3、单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。个人，是指个体工商户和其他个人。

二、扣缴义务人

1、中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

2、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)税率

三、税率四档税率，17%、13%、11%、6%。

(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%.(二)提供交通运输业服务，税率为11%.

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.

(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

四、增值税征收率：3%.

五、计税方式

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

1、一般计税方法

(1)应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-当期进项税额

(2)进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

A、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

(四)接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额扣除率

运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

(五)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。

B、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。

纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

(四)接受的旅客运输服务。

(五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

C、非增值税应税项目：是指非增值税应税劳务、转让无形资产(专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外)、销售不动产以及不动产在建工程。

非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

D、(1)纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

(2)纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

(一)按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定。

(3)有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(二)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

2、简易计税方法

简易计税方法的应纳税额=销售额征收率

纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售

额+当期全部营业额)

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。

六、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点

1、增值税纳税义务发生时间为：

(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

(二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2、增值税纳税地点为：

(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总

机构所在地的主管税务机关申报纳税。

(二)非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

(三)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

七、税收减免

1、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

2、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：

(一)按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元(含本数)。

经济效益审计讲义稿范文第2篇

第二节 工作分析的实施流程

一、确定工作分析的目的

工作分析的目的是指工作分析收集信息的用途，它决定了在调查、分析过程中需要收集的信息侧重点、收集信息的方法、形成的工作分析结果以及结果的用途等。因此，实施工作分析，应当首先建立目标导向的工作分析系统。所谓“工作分析的目标导向”，是指明确规定工作分析的具体目标和工作分析成果的具体用途，以此作为构建整个工作分析系统的依据。

根据工作分析目前在国内企业管理实践中的主要用途，可以将工作分析的不同目标导向收集信息的类型以及信息收集的成果总结为:以组织结构和职位设置优化为目的的工作分析，这类工作分析侧重收集工作目的、职责、权限、工作流程以及该职位在流程中的作用等方面的信息，目的是为了发现企业现存的问题，进行组织结构优化、理顺企业流程以及对工作职责和权限进行明确界定。如果工作分析的目的是为设计一套科学合理的招聘和甄选系统，那么就需要收集详细的职责信息，确定甄选标准，建立胜任特征模型，明确任职资格。如果工作分析的目的是为培训开发提供基础和依据，那么在实施工作分析时，需要界定任职资格中可以培训的部分、分析工作中常出现的错误以及工作难点，需要收集的信息类型包括工作职责、工作难点、关键工作行为以及任职资格，最终通过工作分析，确定培训需求和培训的难点与重点。如果以绩效考核为目标，则需要收集有关各项职责与任务的重要程度、过失损害的信息，对工作职责以及责任细分进行界定，为考核指标的提取以及权重的确定提供前提。如果工作分析的目标导向是薪酬管理，那么需要关注如下信息:工作在企业中的地位、对企业战略的贡献、工作所需知识技能与能力水平、工作职责、任务的复杂性与难度、工作环境条件以及工作负荷与强度的大小等与工作评价要素相关的信息。

所以，实施工作分析首先要明确工作分析的目的，根据工作分析的目的制订工作分析计划中的各项内容，包括:工作分析实施主体、工作分析信息收集的方法、收集信息的类型、具体实施的时间计划、工作分析的结果及其应用途径、所需费用等。

二、调查工作相关的背景信息

在确定了工作分析的实施目的之后，可以通过调查企业内部资料和外部资料来掌握与工作相关的背景信息，为工作相关信息的收集、分析整理以及结果的形成奠定基础。

(一)企业内部信息

通过调查企业内部资料，可以获得与工作相关的背景信息。这些内部资料包括:企业的战略、企业文化、各项制度和政策、组织机构图、作业流程说明、ISO质量文件、各部门职能职责分工、职位配置图、职位办事细则、劳动合同以及原有的对部门/职位的职责界定等。

有效地利用这些背景资料，不仅有利于工作分析人员对企业现状进行较为快速、全面的了解，还可以在很大程度上降低工作信息收集的难度和工作量。在上述企业内部资料中，组织机构

图、工作流程图、职位配置图以及企业原有的对部门/职位的职责界定等一些文件资料非常有助于工作分析人员对工作背景信息的掌握。下面具体介绍这些资料的内容及作用。

1.组织结构图

组织结构图可以帮助工作分析人员清晰、直观地了解现阶段企业内的部门及职位设置情况，从而对具体部门/职位在企业内部的位置以及部门/职位之间的相互关系有更透彻的理解。

2.工作流程图

工作流程图可以提供比组织结构图更详细的工作信息，有助于工作分析人员明确在现有条件下企业中的工作输入与输出关系，对流程优化和调整非常重要。

3.职位配置图

职位配置图能够清晰地反映企业中现有工作的人员配置情况，有助于工作分析人员更好地对诸如一人多岗和一岗多人等问题进行判断和处理。

4.企业原有的对部门/职位的职责界定

企业原有的对部门/职位的工作职责界定，是理解现有工作任务和工作职责的向导。但是应该注意要谨慎地、批判性地接受这些信息，因为其可能不能够全面或准确地反映职位的现实状况。

(二)企业外部信息

单纯局限于企业内部信息是无法对企业进行合理、有效的工作分析的，因此在工作分析时还要尽量收集相关外部信息，这样才能对工作有更深入的理解。

1.行业内或专业领域内的相关政策规定

包括:国家的法律法规、行业内的政策、职业资格准入制度。

2.其他企业相似工作信息

通过同行业单位网站、有关招聘的门户网站等途径搜集其他企业相似职业的职位说明书等信息。

3.国内外职业标准或工作规范

(1)《中华人民共和国职业分类大典》和相关职业标准;

(2)国际劳工局制定的《国际标准职业分类》;

(3)其他国家的职业名称辞典。如美国((职位名称词典》(DOT),《加拿大职业分类词典》等。

三、运用工作分析技术收集工作相关信息

工作分析的方法技术应当与工作分析的实施目的、被分析职位的性质和特点相适应。所以，应当根据企业的性质、职位的性质以及工作分析的目的来选择适当的工作分析方法。

常用的工作分析方法包括:访谈法、观察法、工作实践法、问卷法、工作日志法、文献分析法

以及主题专家会议法等。各种方法的特点不同，因此其适用范围也不同，见表5-1

另外，各种工作分析方法都具有各自的优势和局限性，所以在选择工作分析方法之前，需要系统性地掌握常用工作分析方法的特点。

在确定了适当的工作分析方法之后，需要选择企业中的典型职位.并运用这些技术首先对典型职位进行分析，收集这些工作的工作活动、职责、工作联系、工作环境和任职资格要求等的信息，对被分析职位进行全方面的了解。这些信息的真实性和准确性直接关系}I,工作分析的效果。所谓典型职位，是指一系列数日众多、特征相似的职位中最具代表性的一个职位。通过对典型职位进行分析，可以在一定程度上实现对所有职位的把握，同时实现节约成本的目的、选择典型职位应该考虑如下要素:职位的代表性;职位的关键程度;职位内容的变化频率和程度;职位任职者的绩效。

四、整理和分析工作相关信息

在工作分析信息收集完成之后，需要对工作信息进行核对与分类，甄选出有用的信息，并对它们进行分析、综合与归纳。

1.整理工作信息

在工作分析信息收集完成后，工作分析人员首先需要对工作信息进行核对、辨别真伪。工作分析人员要将获得的信息送交职位的任职者和直接主管进行审查确认。信息核对的过程有助于确定工作分析所获得的信息是否正确、完整。核对信息完成之后需要对信息进行归类.甄选出与工作分析密切相关的信息。

2.分析工作信息

分析工作信息可以按照如下步骤进行:

首先。按照工作流程或者不同工作之间逻辑上的一致性将整个工作团队乃至部门、企业的全部工作信息进行梳理，得到部门的工作任务清单，并在得到企业内部确认的情况下，进一步分析部门间的权限关系，确认部门工作任务及权限分配。然后，针对部门内的每一职位，确认其工作任务清单，并根据工作任务的时间消耗(即该项工作占总作业时间的比例)和工作任务的相对重要程度(即发生问题对工作的影响程度和影响的持久性程度)判断任务清单中的关键工作任务(即对工作绩效影响大的工作任务)。最后，针对关键工作任务进行分析，确认该工作的任职资格条件。

五、形成工作分析结果

工作分析的结果之一就是职位说明书，它包括工作描述和工作规范两部分。工作描述是对有关工作职责、工作内容、工作权限、工作环境等工作自身特性等方面的书面描述。工作规范描述了工作对人的知识、技能、能力、品格、教育背景和工作经历等方面的要求。

职位说明书只是工作分析结果的一部分，根据工作分析的目的不同，还可能需要编写工作分类和胜任特征模型等文件。

六、核对与应用工作分析结果

工作分析结果形成之后，要与工作相关人员通过会议讨论、书面交流等方式核对工作分析结果，目的是征询工作相关人员对工作分析结果的意见和建议，检查工作分析结果中是否出现职责重叠、职责错位和职责空缺、术语表达不规范等问题，发现问题之后及时修改完善。

工作分析结果确定之后，需要相关人员(包括工作任职者、直接上级、人力资源部门经理等)签字确认。并根据工作分析的目的，将工作分析结果运用到企业管理中。

经济效益审计讲义稿范文第3篇

一、经济效益审计简介

（一）经营审计

通俗来讲，经济审计是指企业通过对经营以及生产过程进行资源利用的审核，形成一种内部控制的自我约束机制。在经济审计过程中，企业一般要达到三个审计目标：第一，确保企业的各项资源利用;第二，确保企业的经营策略;第三挖掘企业的发展潜力。从这三个目标来看，企业经济审计是为了保障企业的平稳运行;提高企业的经营效率;促进企业的长久发展。为此，在进行企业经营审计时，要对企业的经营状况进行全面了解，从而掌握整个企业的发展现状，为企业的进一步发展提供数据支持。

（二）管理审计

对经济审计进行内部控制及内部监管便是管理审计，是一种确保企业经济审计平稳运行，保障经济审计质量的监管措施。在企业的经营管理过程中，管理审计是不可或缺的，它可以弥补经济审计在运行过程中的不足，改善企业的经营组织现状，对企业的发展具有举足轻重的作用。

（三）项目审计

企业在对某一具体项目进行财务及管理审计时，通常会对该项目进行专项审计管理，这种审计方式变称为项目审计。通常状况下，项目审计是针对某一项目质量特别制定的审计方式，这种审计方式的主要目的是为了总结目前项目的实施现状，结合相应的审计理论，为该项目提供合理的项目管理，提高项目的运营效率。

二、经济效益审计和传统的财务审计之间的区别

财务审计是一种较为传统的审计方式，在对企业经营状况进行审计时，只对企业的财务收支活动进行经营审核。而新型的经济效益审计是对企业经营财务以及发展前景等方面进行全面审核，不仅对企业经营状况进行总结，还对企业的发展提供了有效的改善依据。具体来讲，两者的区别主要有以下几个方面。

（一）审计对象的不同

财务审计的对象主要有企业的财会资料和财务管理，而经济效益审计的对象包括，企业的资源利用、企业的经营管理以及企业的发展潜力等。

（二）审计目的的不同

财务审计的主要目的是对企业的财务运营、会计资料进行审核，避免企业出现财务问题。经济效益审计的主要目的是全面监控企业的经营状况，对企业资源利用、市场营销以及市场潜力的发掘方面进行了解，为企业的发展提供全面、详细的理论报告。

（三）审计方式的不同

财务审计的主要方式是通过企业的一些财务经营资料和财会资料，判断企业在经营方面是否合乎经营规则，在进行企业财务运营时是否符合我国的相关法律。而企业经济效益审计，则是通过企业的各种经营资料和一些相关的技术手段，审查企业在经营过程中是否进行了资源的合理利用与分配，在企业的经营过程中是否符合市场发展的规律，从而综合判断企业的发展状况和发展潜力，为企业未来的发展提供参考依据。

三、企业财务审计与企业效益审计的区别和联系

（一）二者的区别

这两种审计方式在企业审计过程中，其区别主要表现为：企业财务审计注重企业的财务收支以及相应的会计资料，重点监控企业的财务运营状况是否合乎市场规律和相关法律。而企业经济效益审计包含企业财务审计的一种综合性审计方式，其中包括企业的财务审计、资源利用审计、市场营销审计以及企业发展潜力审计等，为企业的进一步发展提供了更为丰富的材料依据。

（二）二者的联系

从二者联系方面来讲，两种审计方式又是相辅相成的。首先，企业财务审计是企业经济效益审计的重要基础，只有在进行完善的企业财务审计之后，才能进行有效的企业效益审计。其次，当企业财务收支审计不能满足评价经济责任的需要时，企业审计就自然会挣脱财务收支审计的束缚，向更高层次的企业效益审计发展。

结束语：

近年来，随着我国经济的不断发展，我国企业也迎来的良好的发展环境。在这种情况下，企业本身应该完善其自身经营模式，注重企业的自身检查，从而才能健康稳定的发展。企业自我审计是一种自我监督、自我改善的重要方式，从传统的企业财务审计，到目前相对全面的企业经济效益审计，其发展过程并非一蹴而就。在今后的研究过程中，我们要重点区分二者的区别，总结企业经济效益审计的优点，注重企业审计在经营过程中的促进作用，最终为提高我国企业的自我管理能力提供理论依据。

摘要：近年来随着我国企业的不断发展，我国中小型企业在经济效益管理方面开始向着正规化、国际化的方向发展，因此，目前企业建立的相对完善的经济效益审计。为进一步贯彻该种效益审计在企业经济发展方面的促进作用，本文对企业经济效益审计与传统财务审计进行对比分析，总结两者的异同以及新型经济效益审计的优势，为我国企业在经济发展方面提供理论参考。

关键词：经济效益审计,财务审计,对比分析

参考文献

[1] 王龙军.经济效益审计理论的相关性研究[J].纳税,2018,(06):186.

[2] 郭军.试论经济效益审计与传统财务审计的关系[J].知识经济,2012(21):88.

[3] 万彬.关于企业经济效益审计理论与实务的探讨[J].经营管理者,2015(18):67.