货币资金内部控制原则论文范文第1篇
摘 要：随着中国经济的发展，中小企业在国民经济的比重逐年增大，已成为推动我国经济快速增长的支柱，对促进我国经济的发展和稳定做出巨大贡献。然而，我国中小企业经营困难重重，一批又一批的企业崛起后，在短短几年内又悄悄消失。尤其是中小企业的资金管理制度不完善，管理混乱、财务管理制度不完善、内部货币资金控制不够、以及货币资金的监督检查机制不完备等，导致其在经营过程中履约能力、信誉指数都大幅下降，对其盈利能力有着巨大影响。只有对企业资金管理采取科学合理的管控措施，才能使其在市场经济中稳健前行。？
关键词：企业 ；企业经营；资金管理制度；管控措施
一、企业资金管理概述
（一）货币资金的定义
货币资金（Money） 是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。现金是指在财务部门留存的供内部使用的货币资金。银行存款是指企业在银行存入的存款。其他货币资金则指除上述两种资金以外的各种货币资金。
（二）企业留存货币资金的重要性及其管理的必要性
1.企业预存货币资金的重要性
企业之所以能够健康运转，可以说大部分依靠资金的流动性来推动。如果企业缺乏资金或资金无法进行流动，极有可能导致管理者无法准确、积极的采取那些切实有效的方法应对市场变化所带来的各种现实问题。所以对于企业来说，合理的预存一定数量的流动货币资金来满足企业经营中的各种需求就非常重要。
以货币资金的形态存在的企业的资金，能够应付企业正常运营的需要求，解决每日现金流及日常给付工作。此外，为应对市场突发事件的出现，企业大多会储备一部分货币资金以备不时之需。同时，企业会在适当的时候抓住经济活动规律，购买市场上的优质证券、股票、理财等或低价购进原材料，赚取短期利息和利润，这时留存的货币资金就可以为企业经营降低成本、提高利润充分发挥它的作用。
2.货币资金管理的必要性
中小企业群体在经营过程中不断发展壮大，已成为了推动我国经济发展的强劲力量，但其企业内部也出现了一系列不容忽视的问题。如：资金控制环节薄弱，内部管理松懈，内部企业会计监督不健全，管理和控制力度减弱，会计经济犯罪活动时常发生等。
货币资金在中小企业的各种商业活动中发挥着重要作用，每个企业都会留下一定数量的货币资金来供企业运营，但企业内部货币资金的存量按规定不能超过一定的限度。否则，过多的资金存量就会导致资金的闲置，从而发生潜在资金损失，增加企业面临的风险。因而建立规范的货币资金管理体系并能够有效实施，其意义非同凡响。
二、企业资金管理中存在的问题
（一）中小企业中家族企业居多，其内部管理不规范，缺乏科学性。企业管理者经营和管理的经验不足，也不够系统。对于企业中与资金有关的财会、融资、金融等重要职能部门，所有者会尽可能的要“自己人”来管，以充分保障自身利益，防止外人对企业利益的窃取。这就致使企业的缺乏标准化货币资金控制，腐败现象时有发生。由于上述岗位人员大多都是企业所有者的亲信，无法深究其责任，企业无形中就承担了不必要的风险。
（二）管理人员的管理水平低，资金管理意识淡薄。特别是中小企业，企业的所有者总认为企业的钱是自己的，怎样管理和使用是自己的事情。因而他们在对资金的筹集、使用和分配上缺乏科学合理性，这反过来又会使企业缺乏健全的货币资金管理制度。即使管理者为了企业的发展寻求了好的管理制度，但如果不能很好的执行下去，也是形同虚设，企业存在的资金管理问题仍然存在。
（三）财会人员没有必要的专业技能、法律意识和职业道德素养。家族企业的特性常常导致企业内部会计机构设置不合法，会计人员未经培训，没有从业资格就上岗的现象不胜枚举。再加之该部分会计人员平时也不注重系统的学习财会知识和积累经验，导致会计知识贫乏，不按科学的会计方法进行财务处理，会计实务也是凭感觉处理，导致会计资料混乱、缺失，无法准确反映会计信息。而且，会计人员缺乏应有的法律意识和职业道德素养，从小偷小摸做假账开始，侵吞企业资金财务，逐渐发展成犯罪，但因该部分人员大多数都与企业所有者有密切关系，从而造成这部分损失无法深入追究或由管理者赦免，最终只能由企业承担。
（四）没有制定完善的财务和内部控制制度来管理企业的货币资金。中小企业对货币资金主要存在的财务管理问题有：1.出纳职责和会计分工不明确，没有合理的监督和遏制机制。2.库存现金和银行存款的管理不规范。现金管理：中小企业违反特定存现金限额规定的现象十分普遍，且大多企业私设会计账簿等。银行存款管理：中小企业随意开立账户。其次，企业不严格遵守银行的结算办法。最后，企业进行货币资金支付业务时，没有专人审查交易支付行为。不相容岗位由一人兼任，负责处理会计业务全过程，给企业管理货币资金带来很大漏洞和风险。3.中小企业职务之间的审批、权责分离不清晰。
三、企业货币资金管理的应对对策
（一）建立与企业发展相适应的货币资金管理制度，尤其是加强对现金及银行存款收支业务的管理。根据企业特点、行业特性，合理合法设置会计人员，使得货币资金收支业务流程符合企业实际经营状况，并形成一套完整的体系。同时，由专业财会人员对配备的货币资金财务流程加以规范，更加符合我国法律法规的要求，从而进一步保证企业会计记录和企业财务行为的真实、完整和合法。
（二）标准化会计流程。会计流程是按照会计制度或会计准则的要求所使用的一整套特定的会计方法和工作顺序。企业应根据本单位的实际情况选择适用于本单位科学、合理、合法的一套会计流程，并加以完善和充分利用。
（三）建立健全的授权审批制度，防止企业资金管理中徇私舞弊的发生。单位应当建立严格的货币资金业务授权审批制度，明确资金业务审批人的权责，具体包括：①授权权限及范围。②授权批准程序。
（四）完善企业财务票据和印章管理制度。加强与企业货币资金有关的票据和印章管理，建立完善的票据及印章管理制度对中小企业来说迫在眉睫。1.在企业内部设立专门的会计簿对货币资金业务逐笔进行记录在册。2.将票据由专人管理，并就票据的给付和兑换建立有效审查和审批机制，防止空白票据或未经授权票据的产生。3.加强对企业印鉴的管理，印鉴的审批与管理必须相分离。4.公章与财务专用章应分别由经授权的专人进行管理，并建立一套合理的印鉴使用审批及登记管理制度，防止私用、伪造印鉴的发生。5.企业所有者或重要财务岗位人员名章应当经本人同意后再使用。
（五）强化企业货币资金业务的监督和检查机制。企业应当组建符合企业实际，并行之有效的货币基金业务监督检查制度。设立监督监察机构或部门，同时明确监督檢查机构或人员的职责，定期或不定期监督检查货币基金业务和相关人员的岗位工作，确保货币资金的内部控制和相关的管理制度可以落实到位。
结束语
总之，企业资金管理中问题的解决不在朝夕之间，它是由企业管理者、内部人员及企业自身发展的特点共同决定。要想解决企业资金管理的问题，需要管理者能够接受新的制度，重视和加强企业自身的管理，积极推行所制定的制度和机制要求，在企业内有效的贯彻执行，才能从根本上解决管理的难点和重点，才能让企业步步腾飞。
参考文献：
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[2]王勇.企业资金管理中存在的问题及对策[J].企业界2014，（13） ：5-9.
[3]范晓蓉.关于企业加强流动资金管理的理论思考[J].会计之友（中）2011，（10） ：12 -13.
货币资金内部控制原则论文范文第2篇
【摘要】 文章以基金会中心网2017年12月31日按照货币资金排名前100家基金会为研究对象，逐一收集并整理、比较了各家基金会官方网站披露的货币资金内部控制相关信息，以此了解当前我国慈善组织货币资金内部控制制度现状。调查发现，50%的基金会未能在任何渠道披露其财务管理制度和项目管理制度;在货币资金管理制度的制定依据和目标方面，大部分基金会未能明确披露;超过8成的基金会未披露监督和印鉴管理制度。总体上，我国慈善基金会货币资金内控建设非常薄弱，披露情况严重不足。文章建议，可以考虑引入上市公司信息披露理念，强化基金会透明度意识;强化政府立法以及鼓励基金会自发进行货币资金内控建设，以提升基金会内控制度建设和信息透明披露机制。
【关键词】 慈善;基金会;货币资金;内部控制;信息披露
一、引言
党的十八大提出要“加快形成政社分开、权责明确、依法自治的现代社会组织体制”。2014年《国务院关于促进慈善事业健康发展的指导意见》要求，慈善组织要建立健全内部治理结构，完善决策、执行、监督制度和决策机构议事规则，加强内部控制和内部审计。截至2014年年底，全国基金会流动资产占总资产的75.47%，在实际中，慈善基金会的捐赠收入和捐赠支出大多表现为货币资金和实物物资，流动资产占总资产比例相对较高，这意味着基金会流动资产管理是重中之重。资金内部控制是慈善组织资产管理最基本且最重要的问题之一，也是亟待解决的现实问题。纵观近年来“天价帐篷”和“善款发霉”等具有重大社会影响的慈善事件，无一不与资金管理失控有关。内部监督制度旨在强化基金会自我约束机制，如缺乏严格的内部监督，内部控制将流于形式，资金安全完整也无从谈起。根据民政部统计，2018年各类慈善捐赠达到754.2亿元。基金会中心网数据显示，截至2017年12月31 日，全国基金会总资产达1 527亿元，2017年度捐赠总收入581亿元，2017年度公益总支出501亿元。2014年教育部、财政部和民政部发布了《关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》;其他制度还有《基金会管理条例》《民间非营利组织会计》等。但在学术研究领域，基金会的内部控制研究鲜有涉及且不充分。可见，无论是制度规范还是学术研究，当下都无法满足社会公众的期望和要求，难以对高速发展中的基金会提供有效指引，基金会的内部控制缺乏实施标准和制度依据，需要重点研究，加快建设。
基金会内部控制是实现资金管理内部控制有效性、保证善款和物资安全稳定的制度安排，是基金会等慈善组织自我修复和持续改进的重要机制，是当前基金会内控制度最为薄弱环节和最容易被忽略的研究领域。对基金会内部控制开展相关研究，聚焦于研究货币资金这一相对薄弱的内部控制领域，有助于建立健全基金会内部控制制度，有助于确保资金管理的安全完整，提升基金会自我管理、持续发展和服务能力，更好地参与社会管理和公共服务。
本文研究思路如下。首先，根据TOP100基金会的FTI指数、FTI财务信息完整度、FTI捐赠及内部制度信息完整度三项指标得分，初步了解这100家基金会的内部控制基本情况。FTI指数是一个综合考虑基金会信息披露渠道和完整度，通过评价基金会的基本信息、财务信息和项目信息，根据公式确定分数以衡量基金会透明度的评价系统。该指数鼓励基金会通过官方网站披露完整充分的信息。因此，排名越靠前的基金会通常表明透明度越高。与基金会内控相关的具体指标包括FTI财务信息完整度、捐赠及内部控制信息完整度。其中，FTI财务信息的完整度指标包括审计报告和其他财务指标;FTI捐赠及内部控制信息的完整度是指年度工作报告以及内部控制制度得分指标，这是衡量货币资金内控的主要指标。其次，依据这100家基金会的官网，查阅其章程、财务管理制度和项目管理制度等基本信息，判断其内部控制信息披露基本情况。再次，检查各个基金会货币资金财务管理制度建设情况，明确其制定依据以及内控目标，以此掌握货币资金内部控制具体建设及披露情况。最后，考察各个基金会货币资金的权限管理、岗位职责建设、货币资金内部控制细则建设，以此了解货币资金内部控制执行情况。通过上述调查，能够基本把握当前我国基金会货币资金内部控制披露的主要情况，从而有针对性地提出改进建议。
二、文献回顾
（一）国外的研究
非营利组织为了实现其使命而建立，并不创造利润，所有权归属、管理职责等难以泾渭分明地界定，因而非营利组织的代理问题会更为突出（Fama and Jensen，1983）。目前，与内部控制相关的学术研究和实务规范主要聚焦于营利组织，对非营利组织领域的内控研究较少涉及（Petrovits et al，2011）。慈善组织通过设立内部监督职能以降低代理成本和代理损失，有效监督能够限制慈善资产的滥用，能够更好地引导管理层将个人目标与组织目标、公共利益协调一致（Harris et al，2014）。Keating et al（2005）则研究了非营利组织规模对内控的影响。IRS（2008）认为，关键管理人员家庭或者商业关系会损害独立性，这会使得组织折衷其公共利益或者导致内部交易，造成组织资产损失。Petrovits et al（2011）研究了非营利组织存在财务报告内部控制缺陷的影响因素，以及内部控制缺陷对政府捐赠和公众捐赠的影响。
（二）国内的研究
国内关于慈善组织内部控制研究的文献比较少。宋胜菊、刘学华（2006）以“母亲水窖”项目为案例，讨论了基金会内部控制存在的问题并相应提出了完善项目内控的建议。胡波等（2009）考察了我国公共部门控制环境的有效性。卞琳琳、许靖（2011）以上海市慈善基金会为例，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对公益基金会内部控制进行分析，并针对其存在的问题提出完善内控的建议。宋胜菊等（2013）考察了我国事业单位货币资金内控制度的执行效果和影响因素。唐大鹏等（2015）考察了行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建问题。
综上，学者已经意识到基金会内部控制制度的建设和执行方面存在的问题，并提出了诸多宝贵建议，但是目前尚无文献专门考察公益基金会货币资金内控制度建设相关问题。货币资金作为基金会维持发展的血液，在基金会资产中所占的比重较大，且货币资金本身流动性强，容易发生错报和舞弊，因此处于内部控制的高风险领域。综上所述，公益基金会货币资金内部控制制度值得深入探究。
三、慈善基金会货币资金内部控制的披露情况
通过FTI指数得分情况，可以初步了解这100家基金会内部控制基本情况。
（一）内部控制基本得分
表1列示了截至2017年12月31日，货币资金持有量最高的前100家基金会内控基本得分情况。纵项各栏分别列示了FTI得分情况及其占比、财务信息完整度分布情况、捐赠及内部控制信息完整度分布情况。（1）FTI分数为100分的基金会比例最高，达到23%。（2）FTI分数为100分的基金会，相应的FTI财务信息完整度和FTI捐赠及内部控制信息完整度这两个指标的占比也非常高，达到43%和31%。（3）FTI分数低于100分，基金会信息披露的完整度不容乐观。FTI得分高的基金会，通常财务信息完整度、捐赠及内部控制信息完整度得分也会比较高。但是从FTI指数、FTI财务信息完整度以及FTI捐赠及内部控制信息完整度三项指标的得分情况来看，基金会内部控制信息披露情况不容乐观。
（二）内部控制信息披露
基金会章程是基金会基本规范，是重要的制度建设内容。财务管理制度和项目管理制度是基金会内部控制制度的重要构成部分，明确了货币资金的管理和使用情况。
基金会信息的披露途径主要有两种，一是在官方网站披露;二是通过非官方网站，即民政部指定信息平台披露。内控信息可以通过基金会章程、各项内部管理制度體现。表2列示了TOP100家基金会章程、财务管理制度、项目管理制度的披露情况。其中，有25家基金会无法查到其章程;有68家基金会通过官网披露章程，另有7家通过指定平台披露章程。共有50家基金会披露了基金会的项目管理制度和财务管理制度，其中2家是以非官方网站形式披露。但是，另外50家的基金会无法查找到财务管理制度和项目管理制度。这意味着有一半的基金会相关信息未做任何形式的披露。
从整体上看，私募基金会在财务管理和项目管理制度的信息披露情况上略好于公募基金会。
（三）货币资金内部控制制度建设
本文逐一查找了TOP100基金会的官方网站，试图进一步了解货币资金内部控制建设情况：（1）哪些基金会建立了专门的货币资金内部控制制度;（2）货币资金内部控制的制定依据;（3）货币资金内控目标等信息，以具体考察货币资金内部控制制度建设的基本情况。调查发现，有48家基金会专门设立了货币资金内部控制制度，占比不到50%（其中，19家基金会货币资金的内控制度直接沿用其章程相关内容，未有任何细则增加），其余52家基金会没有披露任何货币资金内控信息，占比超过50%。有39家基金会明确其货币资金内控制定依据（公募15家，私募24家），34家明确了内控目标（公募14家，私募20家）。截至2017年12月31日，我国有超6 000家公益基金会。在货币资金总量名列前100家的基金会中，真正建立并披露货币资金内部控制的基金会不超过半数。
可见，TOP100家基金会中，仅有少数的基金会建立了专门的货币资金内部控制管理制度，清晰地界定了制定依据和内控目标，体现了较好的风险管理和内部控制理念。超过半数的基金会未能建立货币资金内部控制制度。社会公众无法从公开信息中获取任何相关信息，更无法得知内部控制制度建设和实施情况以及效果。通过进一步考察货币资金内部控制制度的制定依据和相关目标，以判断基金会内部控制制度的完整和合理，研究结果表明，能够清晰界定其内控制定依据和内控目标的基金会数量更少。
（四）权限管理和岗位职责建设及披露基本情况
本文逐一查找了TOP100基金会各家官方网站货币资金权限管理和岗位职责信息披露情况。有66家基金会披露设有专门岗位责任制并配备合格人员，有56家基金会设有授权批准制度，但是近50%的基金会未能明确披露权限批准制度。有28家基金会明确披露了设有货币资金业务的监督检查制度，但仅有12家基金会设有银行预留印鉴的管理制度，超过70%的基金会未能披露这项内控制度。
对于货币资金的管理来说，权限管理和岗位职责是基本要求，但从数据来看，基金会对权限管理和岗位职责并没有重视。对于岗位职责问题，总体上各个基金会已经树立了基本的内控意识：专门规定了出纳和会计岗位的人员职责和能力要求，这也是内控的基本要求。通过查阅财务管理制度发现，各个基金会仅对岗位职责进行总体概述，未能提供详细的细则以管理职责分工。缺乏明确的职责分工，在实际工作中往往造成不相容职务未能分离的情况。另外，在银行预留印鉴管理方面，查找结果显示，基金会普遍不重视该项内控制度，缺乏严格的授权批准制度以及监督检查制度。
基金会涉及众多慈善公益项目，如果缺乏资金使用、监督以及权限管理制度，将会成为内控薄弱之处，从而发生贪腐等事件。研究结果显示，我国慈善基金会在货币资金内控的具体建设及披露方面非常薄弱。
（五）货币资金内部控制细则
通过对100家基金会官方网站及链接的仔细查找，依据货币资金管理办法要求，调查结果见表5。在100家基金会中，仅有17家设有并披露了预算管理制度;23家设有基金管理制度;38家基金会设有筹资管理制度;62家基金会建立了支出管理制度。在货币资金具体管理制度中，仅有12家基金会设有现金的使用范围;13家基金会设立并披露了库存现金限额管理办法;12家基金会明确了现金收支规定;在银行存款管理制度和与货币资金相关的票据的管理制度方面，分别有12家和18家基金会。这些调查结果进一步清晰表明当前我国慈善基金会的货币资金内控确实非常薄弱。
四、结论及建议
（一）结论
本文通过考察FTI指数排名前100家的基金会官方网站，了解当前我国基金会货币资金内部控制披露情况，调查结果显示：（1）FTI指数反映了基金会信息披露的透明度，FTI指数高的基金会其财务管理制度和内控信息披露情况相应会好一些。（2）TOP100家基金会中，75%的基金会通过官网或者其他信息披露渠道披露了其章程，但是有高达50%的基金会未能在任何渠道披露其财务管理制度和项目管理制度。（3）接近半数的基金会披露了货币资金管理制度，但是在货币资金管理制度的制定依据和目标方面，大部分基金会未能明确披露。（4）超过半数的基金会能够明确披露货币资金岗位职责、人员分工和授权审批制度，但超过8成的基金会未能披露内部监督和银行印鉴管理制度。（5）超过8成的基金会未能建立并披露货币资金管理细则。因此，总体上，我国慈善基金会货币资金内控制度的建设和披露非常薄弱。究其原因，一是在法律法规层面上，我国尚无基金会内部控制制度出台，更无货币资金相应管理制度，从而在法律法规制度方面存在缺漏。二是基金会信息披露状况仍然存在不足，尽管《慈善法》强调了基金会的各项信息披露义务，但是在法律法规的落实和监督方面还需要改进。三是基金会自身认识不足。对于基金会纲领性文件如章程的重视不够，对财务管理制度、项目管理制度等内部控制制度基本建设未能关注，从而造成各项制度建设不完善的现状。
需要说明的是，由于货币资金内部控制制度属于基金会内部制度，其是否真正建立并执行，或者建立但未能对外披露，都会影响调查结果。受此限制，本文調查结论基于基金会中心网以及各基金会的官方网站所披露的书面资料。另外，基金会中心网FTI指数是基于三个方面综合评价：上传年度报告、建立自己的官方网站以及公开项目信息。本文在调查中发现，很多基金会FTI指数非常高，但是普遍存在着官方网站建设和维护简陋，管理制度披露不充分、不全面等问题。因此FTI指数仅能部分体现当前基金会内部控制建设状况。未来研究可以通过考察内控与捐赠收入或者捐赠支出的关系，进而深入讨论内控建设效果问题。
（二）建议
当前我国慈善组织领域内控制度规范缺失、慈善基金会未能重视货币资金内控制度。事实上，慈善基金会的捐赠收入和支出均涉及频繁的资金流入和流出。货币资金作为资产中变现能力最强、流动性最强的一个科目，是最容易发生贪污舞弊的一个重点领域。货币资金内部控制制度旨在保护基金会财产的安全完整、防范公益资金的贪污、挪用等行为，保证善款有效使用，因此有必要切实加强制度建设。
1.树立高标准的理念。在研究过程中，笔者发现上海真爱梦想公益基金会货币资金内控建设的案例非常完善。自2007年成立开始，真爱梦想公益基金会按照上市公司的标准披露年报。2012年3月，真爱梦想成为“中华慈善奖”的获得者，截至2014年已经连续四年蝉联《福布斯》发布的“中国慈善基金榜”榜首。就货币资金内部控制而言，该基金会在权限管理和岗位制度、预算管理、基金管理、捐款与捐赠管理以及支出等方面建立并披露了详细规定。从上海真爱梦想公益基金会内控信息建设和披露情况来看，慈善基金会可以在内控建设和信息披露方面有所建树。作为公益、非营利性的民间慈善组织，除了外部的监管和监督，更需要提升自身理念，重视内控建设。
2.加强内部控制立法。针对慈善组织多年以来内控制度缺位的现象，政府主管部门应当加强立法建设。《慈善法》作为慈善组织领域的基本法律，需要出台专门法规或者制度将其法律理念落实到位。当前慈善基金会内控制度散落于各个法律条文中，缺乏统一规范，难以将《慈善法》的要求落实到位。因此，针对包括货币资金在内的资产管理领域，应当制定关于基金会的资产管理、资金的筹措与使用、预算管理、货币资金监督方面的法律法规与制度，培育有利于基金会货币资金良性管理利用的法律环境。
3.落实内部控制制度。基金会可以尝试根据自身情况制定基金会的货币资金内部控制制度。比如，基金会可以制定关于预算、基金管理的制度，并严格收入支出管理制度，建立独立的第三方财务监督或者内审制度，来监督公益资金的合理有效运用。公益基金会要建立公益基金会的会计机构，夯实会计基础工作。大到货币资金内部控制制度框架的构建，小到具体的实施细则的落实，都需要基金会自身严格要求自己，勇于创新开拓。对于基金会来说，肩负的使命、愿景和长远目标就是将自己筹集的资金更好地用于公益事业。
【主要参考文献】
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货币资金内部控制原则论文范文第3篇
一、企业货而资金内部控制的重要性
(一) 是企业货币资金安全的重要保障
对企业货币资金进行有效的内部控制, 其主要目的就是要实现货币资金管理、使用过程中较高的安全性, 避免企业发展过程中由于货币资金的问题造成的不良影响。为了更好地保障和提升企业货币资金的使用、管理的安全性, 在企业货币资金流通控制的过程中, 企业应尽可能提升资金收支管理的透明化程度, 以避免由于人为或其他因素对企业货币资金返利的安全造成不良影响。鉴于此, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 完完善各职能部门的建设, 明确各个岗位的工作职责, 以确保企业货币资金使用、管理的安全。
(二) 是企业货币资金管理活动合理、合法性的重要保障
在企业货币资金的实际管理活动之, 贪污、诈骗以及挪用公款等不良现象屡见不鲜, 为了更好地避免这类问题的发生, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 有效地减少企业货币资金使用、管理过程中的安全隐患, 促进企业的健康发展。采用有效手段提升企业货币资金的内部控制水平, 使企业用于货币资金管理的制度愈加的科学、合理, 同时促进货币资金的使用与管理的各项流程、程序的规范化与制度化。企业货币资金内部管理水平的不断提升, 将使得企业资金使用与动向向更加明确、清晰, 更好的保障货币自己使用的规范性与合法性, 使企业避免许多不必要的法务纠纷以及避免一些不必要的成本支出。
二、企业货币资金内部控过程中存在的问题
(一) 货币资金管理重点不明确
企业的现金收支以及银行的存款是企业的货币资金内部控制的主要内容, 然而许多企业在对其货币资金进行内部控制的过程中, 经常出控制与管理重点不明确的现象。大多数企业将货币资金内部控制的重点单方面地落在现金的收支管理, 或者是对银行存款的控制方面。这些企业并没有实现全面的、有效的货币资金内部控制, 这样片面的做法不但缺乏必要的科学性、合理性, 而且有些企业在进行货币资金内部控制的过程中没有进行明细的分工, 致使问题频生, 企业货币资金的内部控制效率不高高, 难以保障企业货币资金的安全性。
(二) 挪用公款现象严重
企业领导者在企业管理过程中采用的管理方式是极为重要的, 虽然企业也针对领导的管理行为设立一些监督机制, 但在企业管理中仍然存在部分管理者滥用职权、以权谋私的现象, 其中较为严重的当属贪污、诈骗以及挪用公款这三种不良作风, 不但使企业货币资金的安全管理出现问题, 而且不良作风自上而下的影响效应十分明显, 大大阻碍了企业发展。部分管理者抵挡不住金钱的诱惑, 利用手中的职务之便, 不严格按照既定的程序、规范办事, 使企业失去了对货币资金的有效控制, 蒙受了较大的损失。
(三) 企业会计核算工作不够规范
企业会计核算工作不够规范是企业是进行货币资金内部控制过程中存在的较为严重和突出的问题, 甚至一些企业对于原始票据的审核工作十分粗糙, 尤其是在涉及较大数额费用支出时的会计核算手续尚且不够完善。费用支出不明确, 负责人的审核力度不足等对企业货币资金内部控制工作的开展造成较大的不良影响。此外, 企业进行费用报销时, 报销单填写不规范更是屡见不鲜。
三、企业货币资金内部控制措施
(一) 提升企业管理者的管理素质和观念
企业管理者的综合素质与管理理念, 极大程度的影响着企业的发展, 若是管理者的管理素质与及管理观念不能与时俱进地适应企业的发展需要, 将严重阻碍企业的发展速度。同样, 企业管理者的管理方式也是影响企业货币资金内部控制的主要因素。因此, 货币资金相关管理岗位人员应具备思想素质高、职业原则强、业务水平高等素质, 增强资金风险防范意识, 使财会人员接触新业务、掌握新知识、不断地提升自身的综合素质, 与时俱进的学习先进的管理理念, 提升货币资金的内部控制工作效率, 保障企业货币资金的安全。
(二) 严格控制货币资金岗位分离
货币资金不相容岗位包括货币资金支付的审批与执行、出纳和会计、保管与盘点、稽核和记录、会计记录与审计监督、票据印章保管与使用。出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。会计不得以任何方式接触企业的资金。出纳与会计应当相互独立, 不能有经济上的共同利益、工作上的长期协作、伦理上的亲密关系等损害相互独立的情形。
(三) 合理划分审批权限
企业应以书面文件明确授权依据、范围、金额限额和应承担的责任, 合理划分各级审批权限和责任, 防止授权不合理引起的审批控制失效、领导人审批量过大、“一支笔”独裁、集体决策议而不决、财务支出分块审批等降低工作效率和审批质量的事项。企业所有开支都应经支出发生部门和财务部门的适当权限审批, 预算内重大开支还应经总经理审批, 预算外开支和关键管理人员开支及重大投融资决策应经董事会等类似权力机构审批。各级审批人员都应对审批的合理性、合法性和有效性承担相应的责任, 最后审批人需承担第一责任。
(四) 完善企业会计核算制度
企业会计工作的开展水平与企业会计核算的规范与否息息相关, 同时也严重地影响着企业货币资金内部控制工作的开展。针对企业货币内部控制中存在的会计核算问题, 企业应根据企业的实际情况, 制定完善的会计核算制度, 对各项会计程序进行规范。尤其是对于费用报销流程的规范, 必须对报销原始票据的时间间、明细进行严格的确认。其次, 报销单的填写必须完整, 若是填写不完整或不规范会计人员应拒绝报销;最后, 报销单上相应负责人的审核模块必须有相关领导的签字确认, 如此才能有效地保障企业会计核算工作的顺利开展, 实现对企业货币资金内部控制的有效实行。
(五) 加强货币资金收支控制
(1) 严格控制收入环节的管理, 避免小金库、账外账。企业任何一项交易的实现都应经过多环节的流转控制, 不允许任何一名员工处理经办一项交易的全过程。原则上应采取转账方式集中收取业务收入, 特殊情况收取现金的, 必须顺序开具收款收据, 并由开具人员在收款收据上签字确认, 会计根据收款收据序时逐笔记账, 日清月结, 现金收款收据由会计保管;现金收入应于当日送存开户银行;收到现金收入必须及时入账, 严禁私设“小金库”、账外设账、现金收入不入账等行为。
(2) 明确现金开支范围, 严格执行现金支付程序。企业的各项支出都必须履行严格的审批手续。所有货币资金支出都应以真实的业务事项为基础。现金支出应严格遵循国家现金管理制度的规定, 明确现金开支范围, 除此外的所有支出都应转账支付。企业应按“申请审批复核支付”的控制程序支付款项。支付申请人提前提交货币资金支付申请, 注明款项用途、金额、预算等内容, 并附有效经济合同、原始单据或相关证明;审批人根据规定的权限与程序审批, 对不符合规定的货币资金支付申请拒绝支付;复核人应检查支付申请的审批范围、权限、程序是否正确, 手续及相关单据是否齐全和合规, 金额是否正确, 支付方式是否妥当等;出纳根据复核无误的支付申请办理支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账, 确保日清月结。
摘要：货币资金作为市场流通的重要手段, 无疑是企业资金流动过程中最为活跃的部分, 更是企业实现发展目标的基础性保障。然而, 要实现有效的货币资金内部控制存在较大的难度。本文主要对企业进行货币资金内部控制的重要性进行了深入的分析, 并就其中存在的问题和相关对策进行了有效探讨。
关键词：货币资金,内部控制风险,对策
参考文献
[1] 许敏.浅析货币资金内部控制的九个控制点[J].会计之友, 2011 (12) .
货币资金内部控制原则论文范文第4篇
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。
5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
参考文献：
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作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
货币资金内部控制原则论文范文第5篇
一总则
第一条 为了加强对货币资金的管理和监督，根据国务院办法的《现金管理
暂行办法》，结合本公司的具体情况，特制定本办法。
第二条 本办法适用于公司在经济业务交往中有关的现金、银行存款的收付
和核销。
第三条 严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责必须有不同的人
员担任，形成严密的内部控制制度，以减少和杜绝货币资金管理上舞弊的可能性。
第四条 实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防
止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
第五条 公司设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管
理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的控制。
第六条实施定期轮岗制度，对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行
定期轮岗(每二年一次)通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，能够相对及时的发现有关人员的舞弊行为。
二现金管理
第七条 现金收支、银行存款结算由指定的出纳人员管理。现金收入要有依
据且应及时送存银行，现金支付要有凭证，付款实现“一单三章”制度，即付款通知单、经手人(或受款人)、审核人、批准人签章。从银行支取现金应注明用途。
第八条 现金支付必须有合法的原始凭证，严禁任何形式的“白条”抵库。
第九条 严禁各部门私设小金库。
第十条公司使用现金权限分二条线：在公司本部办理业务的由总经理直
接批准;(销售部、总经办、工程部)在工厂生产及办理业务的由副总经理即厂长批准。
第十一条 现金支付范围：
1.公司员工的工资、奖金和各种补贴;
2.公司员工的劳动保护和福利费用支出;
3.公司员工的差旅费、业务招待费等日常开支;
4.结算起点1000元以下的零星支出;
5.个人的劳务报酬;
6.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
7.根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
第十二条 每日库存现金不得超过壹万元。
第十三条 设置“现金日记帐”，按照业务发生的顺序序时登记，每日计算
出当日的现金收入、现金支出合计数和结余数，并将结余数同与实际库存数核对，做到帐帐相符，发现差异，及时查明原因，进行处理。
第十四条 财务负责人每月盘存库存现金。
第十五条 严格遵守库存现金限额，超限额的部分应及时解入银行，不得自
行保留，更不得挪作他用。
第十六条 不准将公司业务收入的现金直接制服零星开支。
三银行存款管理
第十四条 应按开户银行和其他金融机构、存款种类、分别设置“银行存款日记帐”，根据收付凭证，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。
第十五条 保证帐帐相符、帐实相符。月末银行存款日记帐与总帐核对相符;与银行对帐单核对，如不符，查明原因后，应编制银行存款余额调节表。
第十六条 建立支票领用登记簿，按支票号码依次登记领用日期、领用人以及领用人的签字等情况。
第十七条 公司指定出纳人员签发银行支票，汇票等，其他人员不得签发。支票印签实行分人保管制，支票的使用按照银行规定执行。
第十八条 加强空白支票的管理，领用空白支票视同借款管理，同时开除的空白支票，必须注明日期、用途、限额。
第十九 申请领用支票，必须由经手人填制“支票申请单”，在计划用款额度内，经总经理或副总经理批准后，向财务部门办理支票申请手续，一般于次日结清，特殊情况，最迟不超过三天。
第二十条 签发支票应严守结算纪律：
1. 不准签发“四无”空白支票;
2. 不准签发空头支票、远期支票;
3. 不准出租、出借银行帐户;
4. 不准出租、出借支票或转让给外单位及个人使用本单位票
据;
5. 不准将票据交给销货单位代为签发。
第二十一条 银行存款不得定存，也不得进行短期投资。 第二十二条 财务负责人每月应审核银行存款余额调节表。
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货币资金内部控制原则论文范文第6篇
一、货币资金内部控制相关理论
(一) 货币资金的概念
货币资金是在长期的商品交换中产生的作为一种一般等价物的存在, 能够衡量其他商品所拥有价值的大小。在一个企业中, 所拥有的货币资金的多少, 可以体现出该企业规模的大小, 从企业所拥有的货币资金逐年的变化趋势, 可以看出该企业的经营是在逐年进步, 持续健康发展, 还是逐年下降, 濒临破产。
(二) 内部控制的概念、目标及要素
内部控制, 是对一个企业内部进行的管理, 从企业的资产的管理, 生产经营整个流程的运行, 到企业所制定的目标的实现, 相关的会计信息的管理等等, 这些都需要从企业的内部来进行一个严格的管理, 而对企业内部进行的这些管理, 就是内部控制。
内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性, 这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;经营的效率和效果, 即经济有效地使用企业资源, 以最优方式实现企业的目标;遵守适用的法律法规的要求, 即在法律法规的框架下从事经营活动。
内部控制的要素包括控制环境;风险评估过程;与财务报告相关的信息系统和沟通;控制活动;对控制的监督。
(三) 货币资金内部控制制度
企业货币资金的合理使用需要合理的规章制度来保证, 它可以通过硬性的规定使企业的工作人员明确自己的责任, 也对企业的业务活动的相关流程做出清楚地规定。由于每个企业具体的规模不一样, 其所拥有的资金数量也会有很大的差别, 所以每个企业的货币资金的内部控制制度也会有所不同, 但是每个企业货币资金内部控制制度基本上都会包括以下方面的内容:首先是职责分工与授权审批;其次是货币资金的收支传递过程必须要有规定的程序流程来进行管理, 且必须与记账分开处理。最后, 对货币资金要有健全的保护措施, 如印鉴的管理。
二、货币资金内部控制存在的问题
随着社会的快速发展, 企业要想在激烈的市场竞争环境中立足, 内部控制制度是不可或缺的, 与此同时对企业影响巨大的货币资金的内部控制也是不容小觑的, 尽管每个企业都力求自己的货币资金内部控制最优, 但在实际执行过程中还会存在一些问题, 本文主要分析普遍存在的问题, 具体如下:
(一) 货币资金内部控制制度不健全
尽管企业在这些年的发展中, 都在不断地完善自身的关于货币资金的内部控制制度, 但是其内控制度仍然存在不够合理的地方, 比如, 结合图1.2, 我们可以发现, 职责分工是否合理, 要看其岗位分工和授权批准制度是否符合相关规定, 如果企业存在不相容岗位未分离的情况或授权审批程序混乱的现象, 那么职责分工就会流于形式, 从而使得企业的相关程序流程不够具体, 容易产生漏洞, 这就致使企业的相关工作人员责任意识不强, 在具体执行相关业务的时候, 执行力较差, 对应做的工作不能做到最好, 进而给企业带来一些本来不会发生的损失, 令企业原定的经营目标得不到很好的实现。
(二) 货币资金内部控制的监督体系不完善
虽然很多企业已经建立起了一套内部控制体系, 但是对于货币资金的监管力度还是不够, 内部审计制度还没有健全, 例如企业开展一项业务, 其中涉及的有关货币资金, 应该在业务开展之前收集好信息, 有合理的防范措施, 避免本企业资金流失, 在业务开展的过程中对其每一道程序要进行严格的管理, 在业务完成之后, 也要对货币资金的情况进行跟踪监督, 以确保其的合理合法, 但是, 如果对于开展后的监管不够重视, 就会使得企业货币资金的风险被扩大。
(三) 缺乏良好的内部控制环境
企业控制环境问题主要是出在管理决策者和员工的身上, 内部审计主要是监督体系没有得到很好的完善。在管理决策者方面, 是由于企业规模不断扩大, 各分子公司的数量增多, 导致决策者大量增加, 多数的管理决策人员的素质、能力、作风以及个人品行都是合格的, 但是, 也避免不了会出现一些不合格的管理决策者, 他们的管理意识不强, 缺乏内部控制观念, 在工作中就造成管理的混乱, 使企业没有良好的工作环境。
三、货币资金内部控制的改进建议
(一) 完善货币资金内部控制制度
企业的生产经营的顺利进行, 很大一部分都要看企业的内部控制制度是否足够完善, 完善的内控制度能够为企业提供一个良好的经营基础, 不够完善的内控制度会对企业的发展造成极大地阻碍。针对货币资金内部控制制度不够完善的问题, 一方面, 职责分工必须做到细化具体, 要有明确的分工定位, 制定详细的职责规范, 即使在企业工作人员比较紧缺的情况下, 也不应该一个人负责多项容易使其产生舞弊行为的职位。另一方面, 在审批权限、人员、操作流程以及责任的设置上, 要考虑到和企业的实际情况相符, 分一般金额审批和重大金额审批, 对各个审批环节要有相应的制约措施, 并且要加强相应的监管力度, 严格落实相关财务工作的具体执行程序, 规范业务流程的设置。
(二) 完善货币资金控制的监督体系
对货币资金控制进行监督, 是企业做好货币资金管理的重要组成部分, 企业应该分别对企业的职工和企业的规章制度两方面监督。对企业财务人员以及其他的相关人员的监督, 要对员工日常的工作能力、工作态度进行监督, 了解相关工作人员对其工作内容是否熟练了解, 或者在工作之中是否经常发生错误、以及在工作过程中是否有发生过不规范不恰当的行为, 有舞弊现象等, 建立严格的奖惩机制, 充分调动员工的工作积极性。对企业的规章制度进行监督, 企业的规章制度中符合企业需要的要认证监督其具体执行情况, 确保落实到实际工作之中, 及时发现已不适应企业发展的相关规定, 及时汇报, 修改企业规定使其更加符合企业发展的需要。
(三) 提高工作人员的素质
企业中员工的素质对企业的发展及内部控制的有效管理产生着不可估量的影响。企业工作人员的素质包括职业道德和职业能力两个方面。对于加强财会人员的职业能力水平, 一方面, 应该定期请专业人士对员工的相关专业知识进行培训, 从而丰富员工的专业知识, 提高员工的工作能力。另一方面, 为企业的财务人员专门设立一个奖励制度, 使专业能力较强的员工能够获得奖励, 以此激励财务人员努力提高自身专业知识能力。道德建设一般是基于个人本身所具有的道德观念和明文规定的法律制度这两个方面, 财会人员职业道德的建设也应该从这两个方面出发, 在道德观念的培养方面, 由于特定的文化环境对人的道德观念有潜移默化和深远持久的影响, 良好道德观念大多数都是在比较优良的社会环境和文化中形成的, 所以说企业的文化和环境氛围在财会人员道德观念的形成与巩固上起着非常重要的制约作用。
在激烈的市场竞争中, 一个企业的货币资金内部控制好坏与否至关重要, 企业想要发展的好, 在市场中占有一席之地, 就必须加强其货币资金的内部控制, 而这也不单单是企业负责人的问题, 也包括相关工作人员的个人素养和能力以及外部的监督力度, 只有各个方面都能够认真负责做好工作, 企业的货币资金内部控制才有可能得到良好的实行, 才能促进企业的发展。
摘要：在目前激烈的市场竞争形势下, 除了产品质量与服务外, 是否拥有完善的内控制度也是衡量企业竞争力大小的关键, 企业的发展离不开资金, 货币资金是否充足对企业至关重要, 但是由于货币资金本身具有流动性强, 不易监管的特点, 这些年, 在市场上也出现了越来越多的企业内部人员贪污及挪用公司公款的违法行为, 因此, 加强企业货币资金的内部控制尤为重要。本文在对货币资金内部控制相关理论进行介绍的前提下, 发现目前企业普遍存在的货币资金内部控制方面的问题, 并进而给出相应地建议。
关键词：货币资金,内部控制,职责分工
参考文献
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