会计诚信对策研究（精选12篇）
会计诚信对策研究 第1篇
关键词：会计,财务造假,诚信缺失,诚信建设
一、会计诚信缺失的原因
(一)额外利益驱动
额外利益驱动是会计诚信缺失的根本原因。主要表现在几个方面:有些地方政府对企业领导的考核以经济效益为指标,企业领导为达到政治与经济目的而实施财务造假;许多上市公司通过财务造假操纵证券市场,吸引投资,从中获利;有些企业通过财务造假获得银行货款优惠或是政府补助等。
(二)会计法规和审计监督体制不健全
虽然现行会计准则和一些审计条例法规明确了诚信的原则,但相关条款仍存在漏洞,执行弹性较大,使财务造假有机可乘。明确的违规界定、严格的处罚程序和具体的处罚措施仍有待进一步细化与量化。此外,社会审计监督机制的不完善也加剧了财务造假的恶性循环。
(三)会计人员、注册会计师与事务所缺乏独立性
目前我国会计人员的从业资格和专业技术职称由政府直接管理,而任免、工作报酬及职务晋升等则由用人单位管理,这种从属关系使得会计人在权力的威逼和利益的驱动下难免会按照单位负责人的指令进行财务造假。而注册会计师与事务所和企业间是被委托与委托的关系,为了自身利益和业务拓展,往往会按委托方负责人意愿办事,不仅难以真正发挥审计监督作用,反而会直接参与或协同造假。
(四)惩罚力度不够,造假成本低
目前对于财务造假的处罚多为经济处罚,很少行政、法律处罚;多对单位处罚,很少对个人处罚;多为内部处理、很少对外曝光;对会计事务所的处罚也多针对责任人,很少针对会计师个人;问责制中对会计职责的要求也很少。而在成熟的证券市场,上市公司欺诈性的虚假信息公布行为会受到严厉的处罚,其中就包括高额的民事赔偿。
(五)会计从业人员的业务素质和职业道德低下
尽管会计原则和标准的可选择性为虚假会计信息的产生提供了条件,也有些财务信息失真是由于会计从业人员业务能力低下而导致在实践操作中计量的财务信息偏离实际情况;但更多的财务信息失真则是由于会计从业人员诚信意识薄弱,法治观念淡薄,为了获取不正当利益而故意伪造财务信息。
二、重塑会计诚信的举措
(一)加强法制建设,完善法律法规
不断完善以《会计法》为核心的会计法规体系,增加对财务造假行为的惩治条款,减少制度空白;进一步明确并细化会计信息失真的法律责任,特别是对因提供虚假信息造成严重后果的人员和机构(包括会计事务所)规定详细的行政、刑事处罚标准,提高执法的可操作性;建立民事赔偿机制,一旦公民的合法权益受到侵害,均可依法对参与造假的单位及个人提起诉讼并索要高额民事赔偿。
(二)加大造假处罚力度,实行终身禁入制
对于财务造假,不仅要追究企业负责人和会计事务所负责人的法律责任,还要追究会计人员和审计人员的责任,将不守行规、不守信用的企业或个人程度严重的驱逐出相关行业,即:造假的上市公司立刻退市,参与造假的中介机构予以取缔,对恶意造假的单位责任人,会计人员及注册会计师终身禁入。一旦发现有单位雇佣这些人,对雇佣单位实施高额经济处罚,对雇佣单位负责人以“包庇罪、纵容罪”处罚,并实施“行业禁入”,相关信息及时向社会曝光。只有当造假的预期成本远远超出其收益,才能从根本上防止造假行为。
(三)改革会计管理体制,推行会计委派制
由政府部门或专门的会计机构直接向会计用人单位委派会计人员,将其人事权、工资发放及职务晋升等从用人单位剥离出来,保证其工作独立性和自主权。同时建立诚信档案,定期检查、记录其诚信情况,并以此为依据进行奖罚‚提高其履行职业道德准则的自觉性。
(四)完善审计制度,加强监督管理
将大中型企业及国有企业的审计业务、咨询业务实行公开招标制;为避免相互压价的恶性竞争,由行业主管及相关部门联合物价管理部门制定严格的收费标准,并对执行情况进行监督;将同一企业的审计业务与咨询业务分别交由不同机构来完成,形成业务牵制机制;至于审计业务则严格实行轮换制,即:同一事务所不得连续对同一家公司进行年度审计。只有多管齐下,才能真正发挥审计监管作用。
(五)强化诚信教育,建立长效机制
将诚信教育贯穿于会计从业人员的职业始终:一是对会计专业在校生的培养,将诚信教育与法治教育纳入专业教育课程体系,加强会计职业人格教育;二是对即将步入会计行业的人员进行短期岗前职业培训;三是对在职会计定期开展继续教育,及时普及会计新规及法律新规。只有保证诚信教育和法治教育的系统性和连续性,才能有效避免会计诚信危机。
(六)发挥民间监督机构的作用
允许并鼓励成立民间监督机构,为民间监督举报会计失信行为建立绿色通道,充分发挥公众监督作用。同时,政府也要出台相关法律法规,对民间监督机构依法监督与约束,防止其因利益驱使而偏离正常轨道。
三、结束语
市场经济是一种信用经济,信用是经济发展的根本,我们要借鉴国外的先进经验,不断完善相关法律法规,加大会计造假处罚力度;同时不断完善会计和审计机制,加强会计人员和审计人员职业道德建设;建立公众监督机制,发挥社会监督职能。只有构建一套完善的会计诚信体系,才能为社会经济的持续健康发展提供重要保障。
参考文献
[1]张晓宇.构筑会计诚信体系之我见[J].现代经济信息,2015,01:309
[2]闫惠梅.关于会计诚信问题的思考[J].财经界(学术版),2015,01:138+217
[3]赵梦婕.试论会计诚信教育[J].商业会计,2014,19:110-112
[4]吴芳.浅谈会计诚信缺失的治理途径[J].经济师,2014,08:138-139+141
会计诚信缺失的原因分析与对策 第2篇
诚信是市场经济的基石，更是整个会计行业之本。随着我国市场经济体制的逐步建立，会计行业作为市场经济活动领域的一个重要组成部分，会计诚信越来越受到人们的重视。然而，近几年国外的安然事件、施乐公司事件，国内资本市场出现的银广夏、蓝田等事件，足以说明会计行业也面临一场严重的“诚信危机”。可见,会计信息失真,会计诚信缺失现象成了全社会面临的课题,解决会计诚信提高会计从业人员的诚信水平,已是整个会计行业的当务之急。
二、会计诚信缺失的原因
1.利益驱动的低成本是使会计诚信受到严重挑战的内在原因。会计舞弊行为泛滥,最主要根源在于经济利益与政治利益的驱动,两者往往是互相联系的。在政治上,政府对企业业绩考核目标的不完善造成单位盲目从大,疯狂造假。当前,政府还未完全摆正在市场经济中的位置,干预企业经济活动的现象仍较严重。这种体制的存在,势必迫使企业管理者通过会计舞弊,粉饰经营业绩来达到其目的`。在谋求经济利益方面,企业都是通过隐瞒收入或虚增成本来达到少交税款的目的,通过虚假信息披露,操纵证券市场股价,以达到从市场上骗取额外收益的目的。利用虚假会计信息,从银行或其他金融信贷机构手中套用资金等。
2.失信成本低是会计造假的内在动力。目前我国对会计造假往往是“重经济处罚、轻行政法律处罚;重对单位处罚，轻对个人处罚;重内部处理、轻外部公开处理。”很少追究单位负责人及会计人员的责任。对造假者来说由于打击力度不够，惩处不到位，使得造假成本太低，并且他们以身试法所获取的利益远大于付出的代价,代价越小,谋利越高,造假行为发生的概率就越大。
3.会计自身的特点及局限性是为会计失信提供了可能。现代财务会计是以权责发生制为确认基础的，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩，如提前确认收人、推迟确认费用;而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收人来操纵利润;另外，重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想象的空间。
4.督体系不健全、监督机制不完善是导致会计诚信缺失的外在因素。从外部监管来看，监管的重点没有随着市场的深化而转移，政府监管的力度不够，角度不正，国家审计力量不足，监督落实不到位;社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制，难免对查出的问题避重就轻，甚至出具虚假的审计报告;其他专业监督各自为政，难以形成全面的社会监督体系。从内部监督来看，有些企业或缺乏完善的自我约束机制，或执行起来流于形式，使一些不合理、不合法的行为得不到控制。
5.会计从业人员的素质和道德是会计失信的内在因素。会计信息是在会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的,因而免不了要对客观经济活动的一些不确定因素进行估计、判断和推理,一些素质较差的会计人员由于其认识水平的局限性,不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况,使会计信息出现不实。有少数会计人员道德较低,利用职务之便编造、篡改会计数据,进行贪腐等违法活动。其次,会计人员大都受制于人,会计工作缺乏独立性也是造成会计信息诚信度不高的主要原因。我国会计人员利益不确定性及不对称性，造成一些会计人员要么急功近利，要么铤而走险，严重失信。
三、会计诚信缺失的对策研究
1.完善法律法规建设，建立惩处机制。虚假会计信息的产生，在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。应加快会计准则的研究和推出，减少会计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间。二是加快出台新的具体的会计准则，针对我国特别是上市公司容易出现问题的准则加以规范。三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间，对会计政策的选择方面的规范更加具体。可在以下几个方面进一步完善法规建设：不断完善会计规范体系，减少规范性会计信息失真的空间;建立民事赔偿制度，加大造假成本;补充惩处条款;实行市场退出机制。
2.强化会计监督体系。会计监督体系包括内部会计监督体系、社会监督体系、政府监督体系三个层次。有效的企业内部监督和外部监督，可直接使契约各方受到约束，有助于有序制度框架的建立和完善，从而防范不实会计信息的形成。具体工作包括以下几项：建立健全各单位的内部会计监督和控制制度，使其真正发挥基础作用;完善政府监督体系，加大对违法性失真行为的查处力度，强化刚性法律法规的“硬约束”;完善注册会计师审计制度，充分发挥“经济警察”的作用。
3.提高会计人员的业务素质和职业道德素质。提高会计人员业务素质，使会计信息在质量上无技术性差错。对全体会计从业人员进行诚信教育，树立正确的道德观、价值观。建立一套会计职业道德评价系统，结合物质奖励和精神奖励，实现监督评价作用。良好的会计环境应包括：健全的法律、法规及规章制度等，其中以企业会计制度最重要，明确会计人员只能做什么、怎样做，重在调整职业行为;建立会计人员职业道德准则，明确会计人员应该做什么、怎样做更好、重在调整内心的思想;单位领导人不能利用其特殊地位干涉会计工作、施加影响使其背离客观公正、实事求是的基本原则，应带头保证会计工作的独立性，保护会计人员的合法权益不受侵犯。
参考文献:
[1]雷又生等:会计信息失真的道德分析[J].会计研究，,(2)
[2]国家会计学院课题组.“不做假账”与会计诚信的现实思考.会计研究, (1)
提高会计诚信的对策思考 第3篇
关键词：会计信息不真实；建设监控体系；明确造假责任；内控制度
会计作为一个对外报告，对内管理的信息系统，所提供的会计信息不仅仅反映了一个单位的财务状况和经营成果，同时也是一个单位的治理结构，法律意识等多方面因素的体现。如果会计信息不能真实的反映企业实际情况，会计工作就失去了存在的意义，不但不能满足有关方面对财务信息的需要，甚至会误导信息使用者，导致决策的失误。
我国的市场经济正处于建立和完善之中，新的信用体系的建立需要一个漫长的过程。针对会计行业还存在的诚信缺乏，会计信息不真实问题，提出以下对策。
一、建立有效的监控体系
会计诚信缺乏既有利益驱动的内因，又有监督不力的外因。现阶段，我国会计监督体系不健全，许多单位内部监督形同虚设，而政府监督受地方保护干扰，弱化了政府的监督职能，社会监督的主力——会计师事务所由于执业环境较差，不正当竞争的存在，使社会监督也失去了意义，失效的会计监督必然会造成大量会计信息不真实。
1.建立健全由单位内部监督，国家监督，社会监督组成的三位一体的会计监控体系。强化政府的监督作用应当明确监督部门，理顺现有的监督体系，达到层次分明，协调统一。明确划分各部门监督权限和职责，衡量标准，加大执法力度，加强对会计师事务所及行业自律机构的管理。
2.在会计监控体系中尤其要充分发挥社会监督的中坚力量一一会计师事务所的作用。会计师事务应在保证会计工作秩序和会计信息质量方面發挥很大的作用。建议：
(1)对会计师事务所进行改制，由现在的有限责任制改为承担无限责任的合伙制，加大其执业风险。
(2)暂时中止由公司自行聘任会计师事务所的方法，改由监管部门委托会计师事务所对财务报表进行审计，实行审计轮换制度，强制性更换会计师事务所。
(3)由行业自律组织依法制定行业道德标准，对中介机构及人员进行考核，评定会计师事务所的信用等级。
(4)政府部门应加强会计师事务所执业质量的监督，依法对其违规行为进行处罚，直至吊销其营业执照。
二、明确会计造假的法律责任，加大违规成本
防止失信行为最有力的措施就是加大其违规成本，使之超过其收益。目前我国对会计造假法律责任的认定不明确，主要表现为：如何认定虚假报告及由谁认定，没有具体的可操作性规定；如何判断虚假报告，业内人士与非专业人士之间存在较大争议；如何认定虚假报告产生的成因，是故意还是过失，没有相关规定。行政处分威慑力不够，刑事处罚过轻，未能确立民事赔偿制度，会计造假者不能得到应有的处罚。建议：
1.完善现有的法律、法规，明确会计造假的界限及责任人。会计法规的制定及采用应听取多方面意见，以减少会计在会计政策选用上的随意性，消除因不同会计处理方法而对核算结果产生较大影响的状况。
2.建立民事赔偿机制，加大会计信息造假者的民事赔偿责任，提高造价成本。我国法律中缺乏会计侵权的民事赔偿制度，违规者得不到经济上的处罚，违规成本低，收益大，只有加大惩处力度，民事、刑事责任共同追究，造假者处于趋利避害的本性，在遇到利益诱惑时，就会三思而后行。
3.严格执法，“有法必依，执法必严”，增强法律的威慑力，起到早期预防的作用。对造假行为不能姑息，改变以往追查中“重查轻罚，对事不对人”的做法，明确责任承担者的主次责任，给与相应的处罚。
三、加强会计人员管理。建立内部控制制度，加大会计基础工作规范化力度
1.会计人员的素质是会计诚信的基础。会计人员素质包含两方面内容信息：财务人员业务水平、财务人员的道德修养。进一步完善会计从业资格管理制度，提高会计人员入行的门槛，提倡会计人员终身教育观念，加强后续教育，有系统地组织会计人员学习新准则，新制度。同时健全会计人员综合信用评定体系，建立会计人员诚信档案对会计人员进行信用等级打分，与会计资格管理结合起来，作为会计资格年检的一个重要依据。
2.建立内部控制制度，明确各部门，各环节的职责，保证会计信息的真实、完整。内部控制的主要内容是会计核算和会计监督，通过建立内部会计控制可以提高会计核算的质量，减少会计信息不真实的几率。目前一些单位会计工作岗位职责不明，责任不明，财务处理程序混乱，缺乏严格的财务审批制度，财务稽核制度和财产清查制度。会计内部控制制度的建立应注重岗位之间的相互牵制作用，以相互监督，相互制约，认真做好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化，标准化，建立完善的会计处理程序，以程序化、标准化来控制会计信息质量。
浅谈我国会计诚信的现状及对策研究 第4篇
一、我国会计诚信现状及存在的突出问题
会计工作是整个宏观经济工作的基础性工作, 然而当会计信息失真时, 市场的危险度就会增加。失真的会计信息即是指会计人员在会计工作中, 主动或被动的违反法规和制度, 搞变更、做假账, 生成了与实际情况不相符的会计信息并将其提供给会计信息使用者。对处于成长期的市场经济环境而言, 会计信息失真的危害是灾难性的。我国目前经济运行中存在的一些严重的问题, 如国有资产流失、证券市场发育不良、交易费用高昂、企业筹资困难等, 很大程度上都与企业会计信息失真有关。
1. 会计信息失真的主要表现形式
(1) 原始凭证失真。这种失真指的是会计核算过程, 记录经济业务的第一道手续即登记原始的凭证不真实。当团体利益、局部利益、个人利益在某种场合占了上风, 一些原始凭证往往成了企业上下“通力合作”的结果。在取得原始凭证时, 夸大或缩小经济内容, 伪造发票、无中生有, 从而不能真实反映企业发生的经济交易情况, 造成了会计信息根源性的失真。
(2) 财务报表失真。这种失真指的是企业为了粉饰财务报表, 利用资产重组、关联方交易、资产评估、利息资本化、交易时间差等多种手段, 虚构经济业务、从事不等价交换, 从而导致的会计信息失真。另一方面, 会计人员被动的使用失真的原始凭证, 在记账、算账、报账过程中因未发现而导致的报表无意失真情况也时有发生。
(3) 资产计价失真。资产反映了企业经营、偿债的能力, 部分企业资产流失已经很严重, 但是为了保全自己表面上的经营业绩, 宁可账实不符, 也不许报废和核销已无价值的存货, 同时还存在着故意计价偏差, 造成资产计价失真。
(4) 会计信息披露失真。会计信息披露是会计信息呈现给使用者的最后一道程序, 它的失真是指在进行会计信息披露时采取各种手段来隐藏真实的会计信息, 包括会计信息披露不及时、会计信息披露不充分、会计计量方法不准确、债权债务关系不明确等, 直接影响有关利益方对于会计信息的使用和投资方的决策。
(5) 注册会计师行业诚信缺失。由于浮躁心态和逐利心理, 作为“经济警察”的注册会计师和企业的财务舞弊者串通一气, 通谋作弊。这种行为不仅使得会计信息失真, 严重影响其使用者的经济利益, 同时也使注册会计师行业遭遇严重的诚信危机。
2. 会计信息失真的手段
(1) 调节利润。公司通过多计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润, 掩饰不良的经营状况;通过相反的操作手法来虚减利润或通过关联交易转移利润从而少缴纳税款, 损害国家的利益。
(2) 虚设投资项目。大多数上市公司为了获得配股、增发资格, 在会计操作中伪造会计信息, 虚设投资项目, 骗取股东们的投资, 损害投资者的利益。
(3) 虚列资产。包括通过虚假的资产评估和虚拟资产的方法虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减企业资产, 造成账实不符。
二、导致会计诚信缺失的原因
1.市场体系不健全。我国目前市场信息披露机制很不健全, 市场信息传导机制不畅, 导致信息缺乏、市场信息传播速度缓慢, 市场主体各自拥有的信息不对称, 致使好的商誉难以得到广泛而迅速的传播, 失信者不能及时地被曝光和发现, 并得到应有的惩罚。社会化诚信机制尚未形成, 缺乏有效的诚信监督机制。
2.信用制度不完善。诚信不单是一种契约, 更是制度的反映和体现, 诚信制度的不完善是导致信用关系危机的深层次原因。一个有序的信用体系是建立在一个有效市场经济制度基础之上的。目前, 我国还没有完全确立起企业自主经营、公平竞争、有效监管的市场制度;金融制度、财税制度、投融资制度还很不完善, 使信用活动缺乏制度约束。
3.企业及会计人员的法制观念淡薄。《会计法》已经明确规定有违法行为的有关人员应负的法律责任, 党和国家也一贯强调“依法治国”。但实际生活中还存在着“权大于法”的现象, 有法不依、执法不严、违法不究的现象屡见不鲜, 同时企业本身也缺乏自我约束能力, 法制观念淡薄, 人为的使会计信息失去真实性。
4.会计信息处理手段落后。据调查显示, 我国只有20%的企业采用了会计电算化, 而且大部分采用会计电算化的企业又将几乎所有业务交给同一个人处理, 这样使得会计信息的伪造、篡改更加容易, 从而直接导致提供出不真实的会计信息。
5.职业道德缺乏。在会计行业中, 从业人员除了受到法律的约束之外, 还要有自身的道德约束, 但是目前的真实状况是大部分会计人员见利忘义、遵从领导、以少缴税为根本出发点, 造假账的行为屡禁不止, 这从根本上讲还是会计从业人员职业道德的缺乏和自律观念的淡薄。
三、完善我国会计诚信的对策
1.改善社会环境, 重塑社会信用。诚信是所有从业人员在职业活动中应当遵守的职业道德。会计职业独立而特殊地存在于各行业之中, 尤其受到社会经济环境的影响。所以进一步提高全社会诚信水平尤为重要, 特别是提升企业管理者、经营者、投资者及监督者等市场参与者的诚信意识, 以促进会计信息质量的提高。其中重塑社会信用应坚持以下几点:第一:立法先行;第二:示范激励;第三:市场主导;第四:德法并举。
2.提升会计人员职业道德素质。会计人员是会计法的具体执行者, 负有依法进行会计核算, 实行会计监督的职能。目前出现的会计信息失真, 会计监督弱化等会计行业诚信危机, 很多会计人员成了事实上的具体造假者或者是执行者。会计职业道德规范是会计人员在会计工作中应遵循的道德规范和准绳, 因此, 会计人员应不断地增强职业道德认识和自律意识, 牢固树立诚信为本, 操守为重, 坚持准则, 不做假账的职业道德风尚。
3.强化会计监督机制, 实现会计监督体系创新。在企业内, 为了确保企业内部会计控制制度被切实执行, 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时发现内部控制中的漏洞和隐患, 并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策, 做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠, 提高会计信息质量, 以期更好地完成内部控制目标。在企业外, 要大力发展注册会计师事业, 充分发挥社会审计的公正作用。同时明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任。
4.加强会计规范建设, 完善相关法律制度。这是保证会计信息质量的根本强制性办法, 我国会计法律法规体制不健全, 是导致会计信息失真的重要原因。为保证市场经济的有序运行, 切实保护投资者和债权人的利益, 就必须不断完善会计准则和会计制度, 并制定相应的实施细则, 使之更准确且富有可操作性。同时在一定程度上加大法律法规的处罚、赔偿、执行力度, 强化相关配套法律及相关法规的实施, 加快会计法律体系的建设步伐。在执法上, 对违反会计法规的行为, 除给予行政处分外, 还要对指使做假行为的负责人和会计人员追究刑事责任。在员工法制教育上, 强化员工的法律意识, 使其学习掌握各项财经法律法规和相关的财政税收金融证券等政策法规, 从而避免会计信息失真。最后, 要建立起完善的会计信息规范体系, 规范企业会计信息披露的内容与格式, 要求企业披露会计政策的选择与变更, 以及重大环境变化对企业造成的影响。
摘要：会计诚信不是会计人员的个人行为, 它作为企业诚信的一部分, 对促进企业的发展极为重要。会计诚信的缺失, 必然严重危害国家的经济与管理。解决会计信息的失真问题, 就显得越发迫切和重要。如何重塑会计诚信, 遏制会计造假, 不仅要加强法律、制度和规则建设, 而且必须积极倡导诚信精神, 建立会计诚信体系, 才能提高会计诚信度。
关键词：会计诚信,现状,原因,对策
参考文献
[1]丁长伟:浅谈会计诚信的现状调查及对策研究[J].知识经济, 2010 (18)
[2]蔡秀勇:浅议会计诚信问题[J].经济师, 2006 (07)
[3]陈成龙:社会呼唤会计诚信[J].引进与咨询, 2005 (04)
会计职业道德与会计诚信的研究 第5篇
会计职业道德与会计诚信的研究
会 计职业道德 与会计诚 信 的研究 姜宗 斌 （ 锦州衡达税务师事务所有限公司 ） 【 摘要 】近年 来， 我 国会计信 息严重 失真 ， 出现 了 前 所未有 的会计信 会计人员依 附于单位 ， 是 由单位 负责人直接聘任 的， 他们 的工 誉危机 。究其根本 原 因， 既有会计制度本 身的 内因， 也有 经济利益 资 、福 利人事 等切身利 益掌握在 单位 负责人手 中， 只能唯命是从 ， 驱动 ，人 员考核体 制欠完善及各 方面监督不 力等 原 因。在 此基础 否则会遭 到排挤 、打击 报复 ， 这使 得会计人 员在工作 中处于“ 顶得 上， 提 出了完善 会计 体 系， 健 全制度 ， 强化 会计人 员的职业道德 建 住 的 站 不 住 ， 站 得住 的项不住 ” 的困境 ， 从 而 导致 虚 假 会 计 信 息 的 设， 改革人事制度 ， 加大监督 力度 ， 加强法制建设的对策及建议 。希 产 生 。 望政 府及会计界 各人士能在努 力的奋斗 中不断提 高经 济生活 中的 二、加强会计职业道德和诚信建设 会计诚信 水平。 会 计 职 业 道 德 是 会 计 人 员在 长 期 的 会 计 工 作 中 形 成 的 ，是 会 【 关键词 】 会 计信 息失真 ， 会计 职业道德 ， 会计诚信 一计人员从 内心形 成的职业 道德情感 信念理 想和是非 善恶标准 ， 自 觉 以会 计 职 业 道 德 原 则 约 束 自身 行 为 。加 强 会 计 诚 信 建 设 ， 提 高 会 会 计 丧 失 诚 信 及 不 遵 守职 业 道 德 的 原 因 分 析 计职业道德水准 ， 不但要靠会计人 员 自身， 而且要 靠全 社会 的支持 1 、会计 自身的特点及局限性 和制度的完善， 因此 还 应 该 从 如 下 几 方 面 着 手 ： 1 、完 善会 计体 系 。一 是 完 善 会 计 准 则 和 会 计 制 度 ， 压 缩 财 务 报 会计 行为 的经济 性和社会性决 定 了会计行为 本身就 需要会计 、制 度 的 约 束 和 规 范 。会 计 给 人 们 的感 觉 就 是 一 门非 常精 确 的 科 学 ， 告粉饰 的空 间， 可 以适 当增加财务 报表 附注、鼓励 企业 披露非财务 但事 实是会计 是一 门貌似精确但 并不精确 的科 学 。这是 因为会计 信息、进 一步完善与严格规范 关联交易的披露 、加 强对现金流量信 原则 或会计标准 的选择余地较大 ，不同的选择将 生成不 同的会计 息的呈报 和考核。二是加快制订和 出台新 的具体会计准则， 针对我 信 息， 这就为虚假会计信 息的产生提供的条件 。 国特 别是上市公 司容 易出现问题的准则加 以规范 。三 是考虑尽可 现代 财务会计 是 以权责发生制 为确 认基础 ，从而产生 了大量 能缩小会计政策 的选 择空间，对会计政策 的选择方 面的规范更加 的应 计 、预提和待摊 项 目， 会计 信息制造者就 可 以通过操纵 应计项 具体。 从会计体系上杜绝会计造假的可能和源泉。 会计制度 是维护 目的确认 时间来制 造虚假 业绩 ， 如 提前确 认收入 、推 迟确认 费用 ； 会计秩序乃至社会经济 的重要工具 ，会计制度 的缺 陷和不完善必 而 稳 健 性 原 则 在 会 计 实 务 中 的运 用 是 建 立 在 会 计 人 员 职 业 判 断 基 然 导 致 会 计 诚 信 的缺 失 ， 因此 会 计 准 则 和 会 计 制 度 已 成 为 会 计 诚 础上 的 ， 存 在 较 强 的主 观 随 意 性 ， 会 计 信 I ， I I I 造 者 很 容 易借 此 高 估 信 和 会 计 监 管 建 立 的 首 要 条 件 费用和损 失、低估 收入和利 得来操 纵利润 ； 另外重 要性 原则 、实 质 2 、健全制度 。无论是会计制度 还是相应 的经济制 度都需要健 重 于形 式 原 则 都 为 制 造 虚 假 会 计 信 息 提 供 了想 象 的 空 间 。 全。建立健全的规章 制度 ， 对每个会 计人员建立信誉档案 ， 对其职 会 计 工 作 内容 需要 凭 会 计 人 员 的 主 观 判 断 来 进 行 ，这 为 会 计 业 、守 法 状 况进 行 登 记 ， 并 不 定 时 的 检 查 评 比 。对 优 秀 人 员 给 予 奖 人 员制造虚假会计 信息提供 了职务上的方便 。会 计核算工 作就其 励， 对于信誉不好的给予行政处罚 。公司治理是确 保会计信 息质量 内容 具有客观性 的一面 ， 但 也不能完全 脱离会计人员 的主观判 断。 的内部制 度安排， 为此必须建立健全公司治理结构。首先建立现代 在 日趋 复杂 的经 济活动 中， 会计核算方 法、会计 核算程序 的选 择及 企业 制度， 要切实建立现代企业制度 ， 加强股东等财 务信息需求者 财 产 价值 的 评 估 等 ， 都 需 要会 计 人 员客 观 、公 正 的 主 观 判 断 。 如 果 参与监控 的.动机和 能力 ， 其次 ， 改变激 励措施 ， 防止管理者 的短期 会计 人员不能完全 排除利益 的干扰 ，其主观判断 就会失去 客观和 行为，就经营管理者 的激励措 施将长期绩效补偿与短 期工薪支付 公正 ， 这就为会计人 员制造虚假会 计信息提供 了职务上 的便利 。目 分开； 三是要通 过持股 结构 的调 整 ， 分散大股 东 的股权 ， 增 加股权 前， 会计造假被 查处 的概 率较低即使被 发现 ， 其所 付出 的代 价也是 之间的相互制衡 ， 解决“ 一股独大 ” 的问题 ； 四是建立健 全独立董事 很有 限的 ， 造假 成本和造价 收益严重不对称 ， 这 无 疑 助 长 了会 计 的 制 度 ， 增强董事会 内部制约机制 ， 切 实 维 护 中小 股 东利 益 。 政 府 加 造假行为 。一切造假者 都是从践踏道德开始 的， 从造假的动机形成 大行政力量 。 要求每 个上市公司投 诚信保 险。 当公司出现诚信 问题 到 造 假 过 程 实施 无 不 与 道 德 相 背 离 。 而影 响了投资者 的利益时 ， 公 司要进行赔偿 。基 于利益 ， 使 公司作 2 、公 司制 度 的缺 陷 假 帐 的行 为得 到遏 制 。建 立 健 全 公 司 制 度 减 少 漏 洞 ， 加 强对 会 计 人 公 司 治 理 结 构 存 在 的缺 陷 已经 严 重 影 响 我 国上 市 公 司 会 计 信 员的考核考评 ， 从很大意义上讲可 以杜 绝会计造假行为 的发生 。 息 质 量 的进 一 步提 高 。众 所 周 知 ， 我 国大 多上 市 公 司 都 是 由 国 企 改 3 、加 强会 计 人 员 职 业 道 德 建 设 。建 立 完 整 的 会 计 职 业 道 德 体 制而来 ， 由于改 制不彻底 ， 上市公司缺 乏有效约束机制 ， 因此“ 一股 系 。会计职业道德是一般的社会道德 ， 职业道德在会计职业 中的特 独大 ’ ’ 造成股 东大会、监 事会、董事会对大股 东的约束流于形 式 ； 难 殊表 现形式， 是会计 人员从事会计工作应 当遵 守的行为准则 ， 是对 以发 挥 它 们 应 有 的 作 用 ，从 而 造 成 公 司 的监 督机 制 得 不 到 应 有 的 会 计 工 作 的基 本 规 范 ， 加 强会 计 人 员 的 职 业 道 德 建 设 ， 是 我 国社 会 发挥 。 为会计 的造假和会计信 息的失真提供 了可怕 的温床 。 而 上市 主义 市场 经济 发展的需要 。会计职业道德体 系主要 由会计职业 道 公司与控股股 东在人员 、财务 、资产 、机构 、业 务上没有 实现真正 分 德规 范、会 计职业道 德教 育、会 计职业道 德修养 、会计 职业道德 的 开，非常容 易造成控股股 东损害上市公 司及 其它股 东利益行为 的 行 为 评 价 和 惩 戒 规 范 构 成 。会 计 职 业 道 德 规 范 是 会 计 职 业 活动 中 经 常发生 ， 造 成 公 司独 立 董 事 成 为 花 瓶 和 空 架 子 ， 很 难 也 发 挥 不 了 的 一 种 行 为 准 则 和 标 准 ， 是 会 计 职 业 道 德 的核 心 。会 计 职 业 道德 的 它 的监督作用 。例 如郑百文 的独 立董事事件 的发生就很 说 明了问 行 为 规 范 主 要 包 括 爱 岗敬 业 、廉 洁 自律 、诚 实 守信 、坚持 原则、客 观 题 。这 一切 一切的不完善制度 ， 都为第一文库网上市公司 的会计造假埋 下了深 公正 、提高技 能和奉献社会 。 深 的 隐 患 。如 果 说 人 的 因 素 是 造 假 的主 观 原 因 吧 ， 那 么 公 司 制 度 的 思想上 ，会计人 员要有一颗异乎寻常 的心去看待每天经手 的 欠缺 则是伪造假行 为提供 了可怕的源泉 ，根源不 除一切 一切的 问 金 钱 ， 要 有 虚 怀 若 谷 的胸 襟 ， 象 郑 培 民 一样 信 奉 “ 情浓钱淡 ， 永 保 清 题都无法谈起 ， 谈 也是 瞎谈 。 3 、人事管 理体 制不完善 白” 。人 吸 天地 灵 气 ， 食 五谷 杂 粮 ， 有欲 望， 这无可 厚非， 关键 是， 人 生该如何 把握这 种欲望 的“ 度” ， 使之 不涸不竭 ， 不盈（ 下转 2 5页） 2 6． ＿ 一 第二个层次是 出资者的外部控制 ，包括对 经营者 以及 企业 内 须体现 出所有者 的意志和利 益。新 《 会计法》 从会计控 制的角度 强 部会计审计系统的控制。这 一控 制可通过 实施 监事会制度来完成 。 化 了对企业 的经营 、财务 资金等各 项管理工 作的事 前、事中 、事后 但这种 监事会组 织制度 内部化 ， 无法 克服或 根治“内部 人控制 ” 现 的全程 监督 ， 体 现了所有者的意愿 ， 维护 了所有者 的权 益 。而如何 象。 对此较好 的解决办法就是建立和完善外派监事会制度 。 而从委 在 监 事 会 监 督 检 查 中 处理 好 这 些 问 题 ，还 有 待 于 今 后 在 监 督 实 务 托代理 角度 分析 出资者 的会计控制 ，我 们认为当前应主 要研究并 中不断摸索完善。 解 决以下问题： 监 事会 人员组成和高效工作 问题 ； 如 何依 法开展监 第 三个层次是企业会计部 门对 会计人员 的会 计控制 。即直接 督 检 查 工 作 。但 从 产 权 理 论 上 讲 ， 所 有 者 对 经 营者 的监 督 不 可 能仅 面 向经营者贯彻企业 的财 务和会计方面 的控制制度 ，也即原来狭 停 留在事后 监督一个环节上 ，企业 的一切经营活动和财 务收支必 义 上 的“ 内部 控 制 ” 。 （ 上接 2 6页） 不溢， 不泛不滥。会计职业道德是无形的， 是靠广大会 作 ， 才能持之 以恒、锲 而不舍地钻研技术和精通业务 。 计人员在会 计工作中营造 出来 的工 作氛 围， 是 一种 雷厉风行 、奋发 作 为一名会计人员 ， 不仅 要 为 单 位 出谋 划 策 ， 而 且 要 为 单 位 开 进取 的工作 作风 ， 是一尊 实事求是 、公正执法 的形象 ， 是为社 会公 源 节 流 ，做 好 领 导 的好 参 谋 和 好 助 手 。优 秀 的 会 计 人 员 要 脚 踏 实 众所首 肯、所赞许 的一种精 神风貌 。行为规范 上， 要求会 计人员有 地 ， 不做表 面文章， 不虚报 浮夸 ， 不为保身 谋利 而趋 炎附势 ， 求真务 强 烈的敬业 精神 ， 节俭 的工作作风 ， 求 实的创 新意识 ， 无私 的奉献 实 ， 勇于创新， 是对 未来事物要有超前意识和独创性 ， 知难而 进， 迎 精神 。只有真正热爱会计事业 ， 才能把智 力、体力 的付 出看成是人 风搏击 。人生的价值在于奉献社会 。只要有 了这种境界 ， 就会 置个 生 的 一 种 追 求 ，而 不 仅 仅 是 谋 生 的 手 段 。 只 有 热 爱 自 己的 本 职 工 人利益于不顾， 殚精竭虑地为公众服务 。 （ 上接 2 7页） 调整 的原因及影响 ， 提 出调整意见 。预算 管理管理组 问题， 都可 以找到相应的责任人的全面预算管理平台 。 织 依 照 权 限依 次 审批 下达 。 同时， 将 各级部门 岗位的薪酬与关键业绩 指标完成情 况挂钩 ， 使 各 层 次 的职 工 共 同 为 实 现 预 算 目标 而 努 力 ， 以 最 大 限 度 地 调 动 五、预 算考核结果运用 预算考核是对 完成情况 的考核评价 ，同时也为 下一预算期提 经 营 者 、职工的积极性和创造性。 供依据 。建立关键业绩考 核体 系， 就 是根 据企业全面预算 目标， 结 预算管理是现代企业 管理 的重要 内容 ， 是 财务管理 的核心 ， 是 合各级 部 门领 导 岗位 的责 、权、利， 运用 价值分解 的原理 和 目标 管 实 现 大 型 企 业 集 团 加 强 集 权 管 理 及 充 分 配 置 各 种 资 源 的 重 要 手 理 办法 ， 自上 而 下 ， 把 全 面 预 算 目标 层 层 分 解 ， 设 置 关 键 业 绩 的 具 段 。 体 指标 目标 ， 形成用制 度安排 岗位 ， 按 岗位确定人 员 的机 制， 每一 本文将从 企业集 团的角度 ， 初 步探讨预算管理 的 内容 、组织体 个 岗 位 必 须 做 到 责任 明 确 ， 岗位 之 间 界 限 清 楚 ， 任 何 一 个 部 分 出 现 系 、编制依据、控制模式、预算考核结果运用等方面 的问题 。 （ 上接 2 8页） 审计队伍 中来 ， “ 加盟 ” 到 内部审计信 息化建 设中 ， 增 率 ，都 具 有 非 常 重要 意 义 。 2 o 1 2年 7月在 全 国 审 计 工 作 座 谈 会 加 内部审计“ 血液 ” ， 增添 内部审计信息化建设发展 的后劲 ， 填补 内 上， 审计 长刘家义 强调指 出， 审计信 息化建设依然 任重 道远 ， 一定 要在 思想上深刻认识 、行 动 上 高 度 自觉 ， 坚 决 克 服 在 信 息 化 建 设 过 部审计人才 缺 口” ， 加快 内部 审计信 息化建设 的步伐 。 一 曝 十 寒 的懈 怠 情 绪 、小 进 即满 的 自大 实现企业 内部审计 的信息化 ，是在 当今信 息技术高速 发展的 程 中轻 言放 弃 的 畏 难 情 绪 、时代背景 下企业 发展的必然选择 。同样作 为实现企业 内部审计手 情 绪 、不 以为 然 的 无 所 谓 情绪 、不 思 进 取 的“ 等靠要 ” 情绪， 以强 烈 段与现代化技术 方法相结合 的主要途径 ，实现企业 内部 审计的信 的 使命 感 ， 以勇于担当的责任意识 、时 不 我 待 的 紧 迫 意识 、“ 学 如 不 息 化 对 于 加 强 企 业 内部 审 计 基 础 的 建 设 ， 进 一 步 规 范 企 业 审 计 行 及 ， 犹恐 失之 ” 的忧 患意识 ， 加快推进 审计信 息化建设和发展 ， 为审 为 ，有 效防范企业审风 险以及提 高企业 内部审计工 作的质量和 效 计 事 业 的 科 学 发 展 奠 定 坚 实 基 础 。（ 上接 2 9页） 机制。要确保 内部会计控制制度切实得到执行并取得 延伸到企业 的各 项经营管理活动之 中。内部审计部 门应 以企 业 内 良好 效果， 就必须对其施 以恰 当的监督 。企业中最主要的监督评价 部控制体 系为核心 ，把 内控制度 的建 立、执行及评价作 为工作 中 方 式就 是 内 部 审 计 。内部 审计 对 内部 控 制 的监 督 在 这 些 方 面 ： 一 是 心 ， 加 强 对 企 业 各 个 岗 位 授 权 批 准 制 度 的监 督 ， 及 时 发 现 已存 在 的 监 督相 关领 导或 内部控制负责人是否舞弊、工作不作为等现象 。二 或潜在 的风 险， 对企业 的管理和 内部控制提 出改进建 议， 从 而起到 是监督内部控制制度是否存在漏洞、“ 短路 ” 等现象 。三是监督是否 预 防风 险的作用 ， 帮助企业更有效地 实现 预期控制 的 目标 。同时还 修 补 了已发现 的内部控 制缺陷等现象 。企业应 充分发挥 内部监督 要 实现 内 部 审 计 由事 后 监 督 职 能 向事 前 、事 中监督职能的转变 ， 使 机 构的作用 ， 企业管理层应 改变 对 内部审计工作认识 上的局限性 ， 其 监 督 具 有 日常 性 与 全 过 程 控 制 性 ， 并将 监 督 、评 价 结 果 及 时 反 明 确 内部 审计 的范 围 不 仅 包 括 对 企 业 财 务 部 门 工 作 的 审 计 ，还 应 馈， 协助 企业进行 内部会计控制制度的制定 。
会计诚信缺失的原因及对策探讨 第6篇
关键词会计诚信 缺失 对策
中图分类号:F233 文献标识码:A 文章编号:1002-7661(2010)05-0110-02
一、会计诚信的重要性
会计诚信体系建设是和谐社会的必然要求,保证会计信息真实可靠是会计从业人员的基本职业道德和行为准则。近年来国内外资本市场上会计造假案件频频爆发,使会计行业的公信力遭到质疑,会计行业正面临一场严峻的“诚信危机”。如何走出危机,重塑会计诚信,已成为会计业界关心的问题。如果会计诚信问题得不到解决,其“不和谐”因素必然会阻碍和谐社会诚信体系的建设。
二、会计诚信缺失的原因
(一)信息不对称是导致会计诚信缺失的前提
信息不对称是指市场经济的活动主体享有不同的信息。一般来讲,会计信息的制造者都会直接参与公司的运作管理,并控制着企业经济活动的全过程,拥有企业内部的各种信息。而多数会计信息的使用者则不能直接参与企业的生产经营,只能靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况,这就造成了会计信息的制造者与使用者之间的信息不对称,会计信息的制造者就有可能出现道德风险和逆向选择,违反诚信原则,向使用者提供虚假的会计信息。
(二)民事赔偿机制不健全,违规成本低是会计失信的动力
在当今成熟的证券市场,上市公司欺诈性的信息披露行为都会受到严厉地惩罚,其中就包括高额的民事赔偿,往往令违法者赔得血本无归。但是,在我国,相对于会计违规行为的普遍存在,追究会计从业人员行政责任、民事责任或刑事责任的情形却少之又少。这种轻惩薄罚的惩罚模式使失信者未受到严厉制裁,守信者未得到有效保护。许多经营者和会计执业人员都从“失信”中捞到好处,一些擅长做假的人员还成了一些企业竞相聘请的“人才”。正是由于造假的预期收益明显大于预期成本,造假之风才会愈演愈烈。
(三)监督不力,注册会计师审计缺乏独立性,是导致会计诚信危机的外在因素
首先是法律监督不力。在会计领域,人超越法律控制会计的现象比比皆是。法律是死的,而人是活的,想尽一切办法钻法律的空子,或者睁一只眼闭一只眼,都无疑为会计造假打开便利之门。其次是专业监督不力。在我国,由于公司治理结构不完善,所有者缺位,企业的经营者真正决定着会计师事务所的聘用、续聘、审计费用等事项,经营者成了会计师事务所的“衣食父母”。在激烈的行业竞争下,会计师事务所的执业质量必然下降。第三是公众监督不力。在我国,由于政府管制、新闻审查与监管制度的影响,使本应被社会公众知晓的会计失信行为无法被及时准确地披露,这实际上是对行骗者的保护与怂恿,助长了会计行为主体的造假行为。
注册会计师在客观上需要他们维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益。但是,近年来国内外发生的一系列审计失败案件却使我们大失所望。不论是安然事件,还是银广厦事件,莫不与独立性问题相关。审计的本质特征就在于它的独立性,注册会计师职业规范要求它在形式上和实质上都独立于审计委托人和被审计人,而在现实工作中要完全做到这一点却很难。通常会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计咨询服务,会计师事务所从被审计单位获取丰厚的咨询收入,损害了注册会计师审计业务的独立性,从而也使会计信息失真成为了必然。
(四)公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因
我国大多数上市公司都是由国企改制而来,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,在公司治理方面存在较突出的问题。我国的大部分上市公司都是由国有集团公司绝对控股,股东大会就成了大股东会议,由大股东说了算,这样就很难保证广大中小股东的利益。董事会、监事会缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务,维护股东和其他利益相关者的利益。上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开,导致上市公司被大股东操纵,从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。这种公司制度的缺陷严重制约着我国上市公司会计信息质量的提高。
三、会计诚信缺失的对策
(一)建立会计信用中介机构,完善会计信息的供给制度
建立会计信用中介机构,审核供给者的诚信度和会计信息的质量,并据此评出信用等级,这给了诚信供给者一个展示自己的机会。完善会计信息的供给制度,包括会计信息的披露、对会计信息的审核和对供给者的监督,以保证所提供会计信息的质量。
(二)建立民事赔偿机制,提高会计失信成本
建立民事赔偿机制的目的在于抑制供给者获取不正当利益的愿望,如果供给者提供虚假会计信息,给会计信息使用者造成重大损失的,使用者可以起诉供给者,要求惩罚并给予赔偿。同时,借鉴外国成熟经验,结合我国实际情况,修改完善相关法律和规章,加大对造假者的处罚力度,建立民事赔偿机制,使其造假的预期成本远远大于其造假的效益,使造假者无利可图,切实从根本上防止造假信息行为。
(三)加强注册会计师职业道德管理,建立诚信档案
注册会计师信用体系,应包括:以《注册会计师法》和《会计法》为指导,以独立审计准则和企业会计准则为核心的法律、法规体系;以中华传统美德为基础,以注册会计师职业道德为中心的职业道德教育体系;以内部行业自律和外部监管相结合的监管体系;以检查指导和档案管理相结合的职业道德管理体系。为保证注册会计师职业道德准则的实施,应当设立专职机构或人员对执业机构和执业人员履行职业道德准则情况进行检查,把优秀的和不良的都记入诚信档案,作为奖优罚劣的依据,提高注册会计师履行职业道德准则的自觉性,保证做好各项工作。
(四)注重会计文化建设,培养会计诚信氛围
会计文化的建设是培养会计诚信的根本。会计文化主要指会计人才培养、会计实务操作人员的继续教育、企业财务管理人员与会计相关的各类人员的教育,注重诚信与道德品质方面的培养、考核和评价。学习《会计职业道德》,加强职业道德建设。
1.将学习与爱岗敬业相结合
《会计职业道德》提倡的“爱国守法、明礼诚信、团结友爱、勤俭自强、敬业奉献”的基本道德规范,是会计人员都应遵循的准则。财会人员只有爱岗敬业,才能有明礼诚信的思想境界,热爱会计工作,与弄虚作假等违反财经纪律的行为作斗争。
2.将学习与典型示范相结合
《会计职业道德》提倡的基本道德规范,是会计人员在会计工作中应遵循的行为规则,由于人们的认识程度不同和思想品质的差异,在实际工作中遵循这一行为规则的结果也就不一样。因此,在学习《会计职业道德》时,要通过宣传、学习会计工作中的先进典型,提高大家学习、实施的自觉性;同时也可利用某些违法违纪的典型充当反面教材,从另一个角度使财会人员接受教育,增强免疫力。
3.将学习与传统教育相结合
《会计职业道德》提倡的基本道德规范,实质是传统道德的继承与发展。诚信首先表现为一种伦理关系。“诚”是立身之道,“信”是交友之道。孔子云,“人而无信,不知其可也”。“德者,本也;财者,末也”。管子云,“诚信者,天下之结也”。历史证明,诚则兴,信则旺。因此,学习《会计职业道德》应与传统教育相结合,以利于提高对规范职业道德行为的认识,更好地促进职业道德建设。
(五)开展诚信教育,加强法制教育
市场经济既是法制经济,也是诚信经济、道德经济。在开展诚信教育的同时,必须加强法制教育。学习《会计法》、《注册会计师法》及相关法律法规。提高依法治假的认识,保证会计诚信水平的提高。学习《企业会计制度》和相关准则,提高执行制度的自觉性,规范会计行为的自律性。认真组织学习、实施《中国注册会计师职业道德指导意见》,以德执业,严格自律,从而不断提高注册会计师职业道德水平,维护行业职业形象,提高行业的社会公信力,更好地发挥注册会计师的社会监督作用。
国家应依据《会计法》、《注册会计师法》和《会计职业道德》的规定,结合会计行业的实际,制定相关会计职业道德规范,以适用于会计诚信教育的宣传和培训,达到有法可依、有章可循的目的。利用报刊、广播、电视、网络等各种媒体进行广泛的宣传教育,形成强大的社会舆论,在全社会树立以“诚信”为荣、以“做假”为耻的观念。各级财政部门应有针对性地开展各种形式的培训,强化对单位负责人、会计人员、注册会计师的诚信教育,不断提高他们的素质,树立诚信为本的思想,严格遵守会计职业道德,达到“不做假账”的目的。
(六)完善公司治理结构,健全内部会计控制体系
在明晰产权的基础上,必须建立规范的公司治理结构,有效控制和引导经营者的行为。企业治理是确保会计信息质量的内部制度安排,为此必须建立健全公司治理结构,建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度,同时完善公司内部会计控制体系,规范公司财务行为。
总之,诚信是市场经济的基石,是会计执业机构和会计人员的立身之本,所有会计人员只要真正做到“诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账”,保证会计信息的真实、可靠,一定会建立一个信息和信用有机统一的会计诚信环境,摆脱目前所面临的会计诚信危机。
参考文献
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会计诚信对策研究 第7篇
诚信是市场经济的基石, 也是会计机构和会计从业人员的安身立命之本。朱镕基同志给上海国家会计学院的题词“诚信为本、操守为重, 坚持准则、不做假账”是对会计诚信的最好诠释。会计诚信不仅仅是理论问题, 更是实践问题;不只是一个行业的问题, 也是一项紧密联系的社会系统工程。会计诚信不仅有利于国家正确决策和实施经济宏观调控政策, 而且有利于和国际接轨促进对外贸易及推动国民经济长期稳定健康的发展。会计诚信关系到社会主义市场经济的有效运行和可持续发展。
会计诚信是社会公德的基本要求, 会计诚信也是会计职业道德的客观需要, 会计诚信关系到会计行业的生存和发展。
2 会计诚信丧失的原因分析
近年来, 美国会计陷入“信用沼泽”, 中国会计也面临“诚信危机”, 银广厦, 麦科特, ST黎明等一系列上市公司会计造假案件曝光像一枚枚重磅炸弹, 在我国会计界炸开, 而美国的“安然事件”以及施乐公司的会计造假案则引发了一场严重的国际性会计信用危机。会计诚信大厦的根基已经动摇, 综合分析, 我认为造成会计失信的主要原因有以下几个方面的原因:
2.1 利益的驱使及失信成本低廉是会计诚信缺失的内部动因
市场经济发展的一个基本目标就是追求利益最大化, 会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力, 对于企业而言, 它的目的是利润, 只有当诚信能带来利润, 不诚信会带来损失时, 它才会讲诚信;对于个人而言, 他们的目的是自己价值的实现只有当诚信与自己的最终价值相符合时他们才会诚信。在利益的驱使下出现了诚信问题, 企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者, 债权人及国家有关管理机关的信任, 并因此获得投资贷款或减少税金支出等经济利益, 企业负责人有能力, 有条件影响会计人员通过制造虚假的会计信息骗取投资者的信任, 在企业利润最大化的经营目标下, 失去了理性, 走上了唯利是图的道路。会计人员作为会计信息的直接生产者, 他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用。一方面他们必须遵守国家的法律, 避免因违反法规而影响自身的利益。另一方面他们必须接受企业负责人的领导, 按企业负责人的管理要求完成会计工作, 并由此获得薪金, 升迁, 奖金等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的困境下, 为了占有一席之地, 也迎合上市公司的要求, 出具虚假报告, 严重损害国家和社会公众的利益。虚假会计信息能实现“多赢”, 正是这复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。
2.2 外在原因
2.2.1 公司治理规章制度不健全市场经济经济条件下, 经济活
动主要通过各市场之间的相互交易来进行, 目前市场机制尚未完善, 没有形成一套有效机制来保证信息的公开, 公正和有效传递。市场交易主体及投资者所了解的信息不对称的现象普遍存在, 其中公司治理相关制度的缺陷成为会计失信的根本原因。我国大多数上市公司由于改制不彻底, 而未能建立有效的制约机制。
2.2.2 对会计造假等违法行为的惩治力度不够市场经济是法制经济, 就是要用强有力的法律条款去规范人们的市场经济行为。
由于我国相关的法律法规还不健全, 对已有的法律法规又执法不严, 所以对会计造假等违法行为的惩治力度不够, 起不到足够的震慑和防范作用。统计结果表明由于“惩罚过轻”导致会计信息失真的综合比例为29.9%, 对于检查出来的会计造假往往是“重经济处罚, 轻行政法律处罚”。另外, 由于物权法、债权法、破产法等法律的还有待完善, 使因为会计造假等违法行为而受损害方要得到民事赔偿还困难。况且法律只针对表面的违法行为, 而法律管不到的不良行为和心灵, 急需加强道德约束和引导。
3 重塑会计诚信的对策
西方发达国家用了150多年的时间才建立起较为成熟的社会信用体系, 而我国到目前为止, 还未从根本上建立起适应社会主义市场经济体制的会计诚信体系。建立社会信用之路任重而道远。针对会计诚信问题的分析, 我认为加强会计诚信建设, 可以从下面几方面着手:
3.1 全面实施会计诚信教育要将会计诚信教育的目标定位于赋予会计人员适应时代要求的会计人格精神。
我国从计划经济转向市场经济, 复杂的经济关系对会计人员的诚信要求更高, 因此只有加强对会计人员进行适应时代的会计诚信教育, 才能使会计人员具有“会计人”社会活动的会计人格精神。会计诚信教育是培养和塑造会计人员高尚道德的系统工程, 这个系统工程的教育对象包括:单位负责人, 会计人员, 注册会计师等相关人员。会计法明确规定, 单位负责人为单位会计行为主体, 会计人员有忠诚执行会计法的责任, 注册会计师依法对企业和相关单位有社会监督的法律地位, 三位一体, 缺一不可。大规模地开展会计诚信教育, 并作为会计管理的重要目标, 要从学校教育抓起, 到会计执业资格准入教育, 到会计人员的后续教育, 都必须把会计的诚信教育作为一个重要内容, 各级财政部门不仅要向他们讲授专业知识, 训练专业技能, 还必须学习职业道德知识, 强化会计人员道德的规范, 促使会计人员注重本身职业道德的培养, 使之具有良好的诚信修养。
3.2 建立健全会计监管机制首先, 应建立健全企业内部会计监督制度, 内部监督是会计监督的基础。
在现代企业制度下, 必须明确股东会, 董事会, 监事会和经营者的职责, 形成各负其责, 协调运转, 有效制衡的公司法人治理结构, 其中尤其要突出监事会对企业财务会计工作的监管作用。其次, 加强对注册会计师行业的清理和整顿, 健全和完善社会监督机制。按照国际注册会计师执业准则、规程和方法开展业务, 提高社会监督的质量。最后, 应强化政府监督。通过加强这三位一体的会计监督, 规范会计工作, 保证会计信息质量, 并促进会计诚信水平的不断提高。
3.3 建立民事赔偿制度, 加大造假成本
3.3.1 加大惩罚力度对恶意造假者, 一定要加大处罚力度, 从立法和执法角度使造假者付出的代价远远大于其得到的收益。
同时应加大对上市公司会计信息的稽查面, 大幅度提高会计造假的成本, 才能从根本上遏制会计造假屡禁不止, 愈演愈烈的势头。
3.3.2 建立民事赔偿制度虽然我国出现了许多公司会计造假
事件, 但投资者特别是上市公司的股东很难依法取得会计违规公司的赔偿。因此, 必须尽快建立民事赔偿制度, 对参与造假的公司、律师、评估师、会计师, 提起诉讼, 使遭受损失的会计信息利用者得到合法的赔偿。
3.3.3 实行市场退出机制在“安然”事件发生一个月后, 纽约证交所正式取消安然股票的相关交易, 并拟取消其上市资格。
会计诚信对策研究 第8篇
会计诚信是会计工作顺利开展的基础, 是在市场中发展的基本因素。诚信, 对于企业的发展来讲, 是道德层次的问题, 影响着企业的外在形象。在激烈的市场竞争中, 只有不断的完善企业的会计工作, 才能够推动企业的发展。在会计工作中, 要建立诚信的思想道德水平, 培养会计人员的诚信职业道德。会计工作的诚信问题对会计信息的质量有着重要的影响, 从而影响到企业投资者、债权人和社会公众的判断决策, 所以要加强会计诚信工作, 从根本上强化会计工作, 为企业的发展打下坚实的基础。
2 会计诚信丧失的原因分析
2.1 利益的驱使及失信成本低廉是会计诚信缺失的内部动因
在市场经济条件下, 企业间的竞争日趋激烈, 很多的企业为了在市场中获取一席之地, 往往会通过不正当的手段赢取利润, 扰乱了市场的秩序。在如今的社会环境中, 很多的企业为了追求利润, 而不顾及社会秩序和国家的稳定, 只要满足企业的发展就可以随意的制造会计信息。而企业中的会计人员在企业中只是会计工作的直接操纵者, 听从上级领导的指挥, 不顾会计职业道德, 肆意更改会计信息, 这些都是导致会计诚信丧失的原因。很多的上市公司, 为了能够获得投资者、债权人和社会股民的认可, 为了能够开展广泛的融资渠道, 对于披露的财务信息进行篡改, 骗取个人和国家的信任, 在企业中的会计工作人员, 只是领取工资听从领导指挥的工作人员, 所以在会计诚信面前, 为了个人利益不受到损害, 只有牺牲会计诚信。现在的会计师事务所在市场上的境地并不明朗, 现在已经从卖方市场转向了买方市场, 所以为了生存, 会计师事务所只能是违背会计诚信, 制造虚假会计信息, 以便迎合上市公司的需求, 对国家和社会造成了极大的损失, 损害了公众的利益。以上这些都是造成会计诚信丧失的内因, 扰乱了会计市场。
2.2 外在原因
2.2.1 公司治理规章制度不健全市场经济经济条件下, 经济活
动主要通过各市场之间的相互交易来进行, 目前市场机制尚未完善, 没有形成一套有效机制来保证信息的公开, 公正和有效传递。市场交易主体及投资者所了解的信息不对称的现象普遍存在, 其中公司治理相关制度的缺陷成为会计失信的根本原因。我国大多数上市公司由于改制不彻底, 而未能建立有效的制约机制。
2.2.2 对会计造假等违法行为的惩治力度不够市场经济是法制经济, 就是要用强有力的法律条款去规范人们的市场经济行为。
由于我国相关的法律法规还不健全, 对已有的法律法规又执法不严, 所以对会计造假等违法行为的惩治力度不够, 起不到足够的震慑和防范作用。统计结果表明由于“惩罚过轻”导致会计信息失真的综合比例为29.9%, 对于检查出来的会计造假往往是“重经济处罚, 轻行政法律处罚”。另外, 由于物权法、债权法、破产法等法律的还有待完善, 使因为会计造假等违法行为而受损害方要得到民事赔偿还困难。况且法律只针对表面的违法行为, 而法律管不到的不良行为和心灵, 急需加强道德约束和引导。
3 重塑会计诚信的对策
在会计诚信方面的体系建立, 西方发达国家已经有了很长时间的历史, 而我国在这方面还尚未成形。在社会主义市场经济的运行机制下, 我国的会计诚信工作急需完善, 会计诚信的建立, 可以有效的规避虚假会计信息的产生, 有效的规范市场经济秩序。为了完善我国的会计诚信体系的建立, 可以从以下几个方面来实现:
3.1 全面实施会计诚信教育要将会计诚信教育的耳标定位于赋予会计人员适应时代要求的会计人格精神。
我国从计划经济转向市场经济, 复杂的经济关系对会计人员的诚信要求更高, 因此只有加强对会计人员进行适应时代的会计诚信教育, 才能使会计人员具有“会计人”社会活动的会计人格精神。会计诚信教育是培养和塑造会计人员高尚道德的系统工程, 这个系统工程的教育对象包括:单位负责人, 会计人员, 注册会计师等相关人员。会计法明确规定, 单位负责人为单位会计行为主体, 会计人员有忠诚执行会计法的责任, 注册会计师依法对企业和相关单位有社会监督的法律地位, 三位一体, 缺一不可。大规模地开展会计诚信教育, 并作为会计管理的重要目标, 要从学校教育抓起, 到会计执业资格准入教育, 到会计人员的后续教育, 都必须把会计的诚信教育作为一个重要内容, 各级财政部门不仅要向他们讲授专业知识, 训练专业技能, 还必须学习职业道德知识, 强化会计人员道德的规范, 促使会计人员注重本身职业道德的培养, 使之具有良好的诚信修养。
3.2 建立健全会计监管机制首先, 应建立健全企业内部会计监督制度, 内部监督是会计监督的基础。
在现代企业制度下, 必须明确股东会, 董事会, 监事会和经营者的职责, 形成各负其责, 协调运转, 有效制衡的公司法人治理结构, 其中尤其要突出监事会对企业财务会计工作的监管作用。其次, 加强对注册会计师行业的清理和整顿, 健全和完善社会监督机制。按照国际注册会计师执业准则、规程和方法开展业务, 提高社会监督的质量。最后, 应强化政府监督。通过加强这三位一体的会计监督, 规范会计工作, 保证会计信息质量, 并促进会计诚信水平的不断提高。
3.3 建立民事赔偿制度, 加大造假成本
3.3.1 对于企业中出现的造假现象, 一经查出, 必须加大严惩的力度, 使信息造假者受到严厉的制裁, 提高信息造假的成本。
对于上市公司, 要加强信息稽查的力度, 对于造假现象从法律和行政方面对其进行严惩, 所以还要完善相关的法律法规, 用法律的武器强化我国的会计信息, 避免会计信息的虚假行为, 从根本上遏制住罪恶的源头。
3.3.2 在企业利用虚假会计信息骗取国家和民众的利益时, 对
于投资者尤其是上市公司来讲, 一般都不会追究相关的民事责任, 所以使广大的信息使用者受到了严重的损失。在这方面我国要建立完善的法律体系, 健全民事赔偿制度, 在应对类似事件的过程中, 使用法律的武器对上市公司的相关责任人追究责任, 使信息使用者得到合理的赔偿。
3.3.3 在市场交易中, 对上市公司实行市场推出机制。
会计诚信缺失原因及其对策 第9篇
第一, 会计诚信缺失的原因分析。
会计诚信缺失既有内部原因, 又有外部原因, 是内外因结合的产物。内部原因主要包括:一是单位领导人指导思想不正, 法制观念淡薄。一些单位的领导平时不学法、不懂法, 不守法, 为了个人私利或本单位利益, 不惜损害国家利益, 授意、指使甚至强令会计人员弄虚作假, 虚报浮夸, 做假账, 编制假报表, 搞账外账, 设小金库。他们利用这些虚假会计信息大搞政绩工程, 骗取银行贷款, 逃避纳税义务, 有的甚至用虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。二是会计人员素质低, 违背职业道德。有的会计人员业务水平低, 技术不过硬, 责任心不强, 知识陈旧老化, 导致会计核算错误, 信息失真。有的会计人员原则性不强, 面对单位领导的威逼利诱, 丧失了实事求是、客观公正的道德原则, 不敢与违法违纪行为作坚决斗争, 甚至私欲膨胀, 做出违法违纪行为。三是会计管理体制存在弊端, 缺少内部监督机制。会计人员作为企业的一员, 受到本单位领导的控制和制约, 其工作安排和职务任免等都由领导决定。《会计法》虽然赋予会计人员监督本单位经济活动的职责, 但会计人员不具备监督者应有的独立性地位, 由于工资、住房、职务升迁等经济生活命脉掌握在单位领导手中, 会计人员明哲保身的做法就是惟命是从, 否则多半会遭受排挤、打击报复、撤换。有的企业没有内部审计机构或审计人员, 有的企业虽然也设立了内部审计机构, 但往往人员不足, 工作难以开展, 实际上内审机构形同虚设, 达不到对本单位会计工作进行内部监督的目的。四是内部控制不健全, 会计基础工作薄弱。有些单位无视《会计法》和《会计基础工作规范》的规定, 会计机构设置不合理, 岗位职责不明晰, 会计交接手续不规范, 缺乏有效的内部管理制度。有些单位会计人员配备太少, 会计人员工作量大, 工作忙于应付, 导致工作失误多, 客观上也影响会计诚信。外部原因主要包括:首先是会计法制不健全、执法不力。我国会计法规体系已初具规模, 但会计法规、准则、制度本身存在缺陷, 相互之间不协调, 法规实施不配套, 体系不够规范科学。一些企业特别是上市公司利用这些缺陷, 用不合理的手段粉饰财务报表, 提高企业利润, 利用资产重组、关联方交易、资产评估等多种手段, 虚构经济业务, 从事不等价交换和进行违规会计处理, 从而导致会计信息失真。同时会计法规制度执行不力, 会计违法成本低廉, 有法不依、执法不严、违法不究的现象较为普遍。其次是外部监督体系不健全, 监督机制不完善。外部监督是指财政、税务、工商、银行、审计、证监会及中介机构等部门的监督。目前企业的外部监督主要由企业主管部门实施, 他们一般从本部门利益出发, 对所属企业采取保护主义, 不能进行有效监督。而财政、税务、工商、审计等政府部门往往无暇顾及对企业进行监督。会计事务所等中介机构和银行作为市场经济主体, 因受利益驱动, 对企业违法违规行为得过且过, 不加阻止。最后是会计信息系统不健全, 信息不透明。目前虽然税务、工商、银行等部门普遍使用计算机作为管理工具, 建立自己的信息系统, 但由于各自为政, 使用会计信息的目标不同, 相互之间缺乏联系, 不能实现各部门信息资源共享。这不仅浪费了信息资源, 还给一些企业造假提供了可乘之机。如果相互联网, 实现资源共享, 可大大缩小企业造假的空间, 使得假信息难以生存。
第二, 完善会计诚信体系的对策。
会计诚信缺失的成因及对策 第10篇
一、会计诚信的现状
财政部副部长丁学东在2010年1月20日财政部召开的全国会计信息质量检查十周年总结暨2009年会计监督工作交流会上表示, 财政部组织专员办和地方财政部门开展会计信息质量检查工作十年来, 各级财政部门累计检查企事业单位44580户, 查出违规问题金额3387亿元, 处理处罚企事业单位13562户, 处理处罚会计师事务所757家, 处罚注册会计师1306人, 依法查处了一大批重大会计造假案件。可见, 会计诚信危机已经显现, 会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺, 即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来, 并忠实地为会计信息使用者服务。会计诚信的缺失, 不但对企业所有者, 而且对经营者都将是一种致命的伤害。
二、会计诚信缺失的成因
1.失信成本低是会计失信的诱因。由于在市场经济条件下, 满足国家宏观调控和市场运行需要的会计管理体系还没有形成, 会计规范体系也不完善, 因此经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象, 造成企业法律意识淡薄, 削弱了企业自我约束能力。当企业的财务行为与会计法规制度发生抵触时往往片面强调搞活经营, 而放松了对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等监督标准又不统一。各部门在管理上各自为政, 功能上相互交叉, 造成各种监督不能有机结合, 不能从整体上有效地发挥监督作用。
2.按领导意志办事, 被动做假。会计信息失真的现象是由会计人员直接经手的, 但这是否出于会计人员本意, 很大一部分会计人员若非领导的授意、指使是不愿意做假账的。作为单位的内部职工, 其衣食住行、工资奖金、奖惩升迁都依赖于所在单位, 会计人员所具有的这种天然的从属性, 使会计人员陷入两难境地, 若违背了领导意图, 就会遭到打击报复, 甚至失去工作, 所以要恪守职业道德, 不少会计人员很难做到。会计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和发挥作用的大小, 关键在于单位负责人, 而这又与所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准密切相关。单位负责人为了达到一些经济利益往往会向会计人员施压, 致使会计人员违背现有会计法规, 在会计工作中弄虚作假。现在社会找工作难, 要找一个好工作更难, 很多会计人员因为怕丢掉手里的饭碗被迫做假账。
3.会计人员自身素质不高。目前我国会计从业人员的整体学历水平仍然较低, 仍有不少会计人员和会计机构负责人 (会计主管) 不具备从业资格或不符合任职资格, 直接影响了会计诚信的形成。
4.道德环境恶化和社会风气的影响。会计呼唤诚信, 但同时诚信也需要环境。这环境, 包括一个健全的法律环境以及道德、舆论环境。尽管我国市场经济已与国际接轨, 市场经济正日趋完善, 但不可否认, 这些年来, 社会失信问题极为普遍, 道德环境恶化, 社会风气败坏, 商品信用关系混乱无章, 欺诈赖账, 偷税漏税, 治假贩假屡见不鲜。在巨大的物质利益诱惑下, 传统文化中“讲诚守信”的精神被许多人弃如敝履。“一诺千金”的时代仿佛一去不返, 取而代之的是“拜金主义”和“金钱万能论”。这些都为会计诚信的缺失制造了不良的环境和土壤, 会计诚信很难“独善其身”。
三、会计诚信缺失的危害
1.危及市场经济的健康发展。市场经济本质上是信用经济, 没有信用, 市场经济也就无从谈起。近几年来, 会计造假等会计信息失真现象比较严重, 由此也引发了一系列偷税漏税、挪用公款等不诚信行为。从中国的银广夏、科龙电器, 到美国的安然、世通, 可以说在世界范围内, 社会各界对会计失信的谴责此起彼伏, 不但影响了社会的安定, 也在一定程度上导致国家经济决策的失误, 严重扰乱了市场经济秩序。
2.损害自身利益。会计造假, 一旦发现小则损害公司的信誉, 大则导致公司的破产, 同时依法将追究公司负责人、财务负责人、会计人员的责任。
四、重塑会计诚信的对策
1.提高会计舞弊的成本。从利益上消除会计诚信缺失的根基。会计诚信缺失最根本的原因是由于企业所有者和经营者利益的驱使, 企业主管人员是否有会计舞弊的冲动, 要看其舞弊收益与成本利益的关系。会计舞弊成本指舞弊当事人所承担的由舞弊带来的损失和代价, 包括经济上得到的处罚、个人名誉、地位等损失。而在我国会计舞弊较为严重的原因之一是由于惩罚乏力与舞弊发现机制不健全所导致的低成本, 所以为了了解会计舞弊问题, 应加大会计舞弊成本, 真正追究舞弊当事人的刑事及民事责任。加大处罚力度, 提高会计失信成本。将处罚重点放在处理直接责任者个人身上。要树立执法机关的权威性和严肃性, 形成打击财务会计造假的威慑力, 对造假的企业单位及责任人的经济处罚必须从严从重, 使财务会计造假者付出的代价远远大于其得到的利益, 使其不敢造假。
2.建立企业约束机制。通过完善公司治理结构, 加强对单位负责人的失信约束, 保障会计人员的权利。使单位负责人明确法律赋予的会计职责和相应的法律责任, 同时会计人员必要时要拿起法律武器保护自已的合法权益。审计委员会制度作为加强公司内部控制的一种机制, 在防止和发现会计欺诈造假方面起着极为重要作用。
3.加强会计从业人员诚信教育以提高会计从业人员业务素质。首先是在基础会计教育中增加诚信教育所占比重, 把好会计行业的入门关。在会计专业学历教育中设立“会计职业道德”课程, 进行配套教育, 通过实例分析使学习者了解受理虚假凭证所应承担的法律责任, 分析道德冲突的解决途径和方法, 增强学习者的职业道德观念和法律观念。并且在会计后续教育中加强职业道德教育, 把职业道德教育作为考核的指标之一, 在资格考试中增加职业道德的考试内容。这样既能促进从业人员加强自身职业道德学习, 又能对准备从事会计职业人员的基本道德素质起到把关的作用。其次, 加强对会计人员、单位负责人和注册会计师开展诚信教育, 学习会计职业道德规范及相关法律法规。再次, 加大宣传教育力度, 利用新闻媒体多渠道宣传诚信观念, 发挥思想文化阵地在会计诚信建设中的积极作用, 使以“诚实守信, 客观公正, 不做假账”为核心的会计职业道德观念深入人心, 激发会计人员追求诚信的热情和理念。
4.加强会计诚信立法。会计行为的严肃性靠会计法规来保证。新的《会计法》就会计违法行为明确了应由单位负责人负主要责任, 这将给造假的单位负责人以一定的制约, 但这还不够, 还应在刑法、公司法、民法等相关法律中予以明确规定。同时, 要进一步完善会计信息质量检查公告制度, 使会计信息质量检查工作经常化、制度化、规范化, 将检查结果向社会公告, 对于提供虚假会计信息的会计人员和对于利用职权强迫指使会计人员做假账、假会计报告的单位负责人, 绝不迁就、依法惩治, 使造假者不敢以身试法。
5.完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度。企业内控机制是保证会计诚信, 防止会计造假的根本制度。计算机技术在会计领域的广泛应用, 使会计信息处理更为及时、准确和高效, 减少了因疏忽及计算失误产生的差错, 也使运用虚假凭证人为操纵会计数据更加困难, 使外部审计监督工作更加便捷。
6.实行会计人员委派制。为了使会计人员的利益从根本上得到保障, 充分发挥会计本身的监督职能, 可以适当推行会计委派制。掐断企业会计人员与经理层的经济利益关系, 改变原有会计人员管理体制下, 企业经营者能够轻易操纵会计账务的弊端, 使委派的会计人员能够站在社会公众的立场上客观、公正地处理会计事务, 独立行使会计职权, 从而保证会计信息的真实可靠。
企业会计诚信的重要性及对策分析 第11篇
关键词：企业；会计诚信；重要性；良好对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）23-0043-02
现如今，市场经济的一个重要的基准点就是“契约经济”与“信用经济”，经济交往不管是法人还是自然人，都要注重诚实守信。会计诚信作为一种重要的社会生产力，是关系着企业是否能够实现可持续发展，市场经济是否能够健康运行的关键，其重要性众所周知。从目前的发展现状分析来看，企业会计诚信建设方面仍然存在着诸多亟待解决和完善的问题，需要予以重视和关注。
1 企业会计诚信的重要性
1.1 企业会计诚信是保障市场经济秩序的客观要求
从一定意义上来说，市场经济可以被看作是信用经济，信用是所有经济活动开展的基本条件，缺少了信用，市场经济就无法持续的在一个健康、稳定的轨道中运转。若是诸如企业等市场主体进行了不诚信的会计活动，那么大量会计信息将会失去真实性，最终导致各项经济指标的不可靠，危害了市场经济的稳定秩序，产生诸多不公平的竞争，进而有损于国家各项方针政策对宏观经济的客观调控，使得整个社会陷入了信用危机。因此，企业会计诚信是一种“众人拾柴火焰高”的优良举动，只有所有企业团结一致、共同努力，才能使得各项会计工作走向正轨，为市场经济的稳定发展提供强而有力的催化剂源泉。
1.2 企业会计诚信是市场经济环境下的会计之本
诚实守信是一切会计工作不可或缺的重要生命线，而且与企业以及各市场主体的重大利益息息相关。守信者会得到应有的利益，而失信者则势必会付出惨痛的代价。对于企业来说，诚信有利于帮助他们开拓更广阔的业务，占据更多的市场份额，也可以使得青睐和支持企业的客户与日俱增，在进一步凝聚更多人力物力的基础上使得企业的合作方也逐渐增多，让企业在合作中谋取更多的经济效益与社会效益。因此，会计诚信是市场经济环境与条件下的会计之本，是会计行业实现可持续发展的必要保证。
1.3 企业会计诚信建设是顺应“入世”新形势的客观要求
会计信息是按照一定的会计标准或者会计政策所编制出来的，世界贸易组织在它发展的进程中已经形成了一套科学合理的成熟型的运行规则，加入WTO之后，就意味着我们必须要遵循国际所通行的“游戏规则”，作为国际性通用的商业语言，会计信息的真实性、合法性、合理性建设显得尤为重要。特别是对于企业来说，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就应当不断强化会计诚信建设，完善会计活动，使得企业的会计行为符合相关法律法规的要求，满足社会大众的需求，让诚信成为为企业增添色彩的重要法宝，引领着企业时刻按照新形势的要求探索良好的发展道路。
2 加强企业会计诚信的良好对策
2.1 社会大环境方面
首先，要注重充分发挥社会监督在会计诚信建设中的重要作用。社会监督的重要主体之一就是注册会计师的监督。它作为第三方，可以公正客观的反映出企业的真实财务状况以及经营成果，以保证企业能够取信于社会公众。因此，要实行彻底的财务公开制度以及严格化的年度报表的审计制度，从而为企业会计活动提供必要的参考与监督；同时还要在更大的程度上优化社会监督系统的功能与构造，比如构建专门意义上的社会公众监督平台、群众意见箱等平台，真正保证企业会计工作的公开性、透明性、合理性；其次，要进一步强化政府监督的力度，这其中涵盖以人大为基本主体的法律法规的监督以及以国家审计机关为重要主体的国家审计监督，除了颁布与完善必要的《会计法》、《公司法》等企业必须遵循的制度外，还要结合实际发展需要，针对企业会计工作的现实情况制定更多的规定与说明，对于失信的企业要予以严厉的惩罚，并且采取必要的物质奖励或者精神鼓励，表彰诚实守信的企业，从而督促企业的会计诚信始终保持在较高水平；再者，要建设必要的诚信工程，实施诚信教育，以便提升整个社会对于诚信的理解与感悟。这一点可以考虑从以下几个方面出发：
①打造信用型政府，各级政府要进一步完善各项政府职能，坚决杜绝“数字出官，官出数字”的不良浮夸风，将诚信作为各部门、各地区的政绩考核的指标，在切实地减少地方主义的基础上强化政府的信用度，赢得人民更真切的拥护。
②要构建必要的诚信档案，要根据实际情况，构建个人、中介机构以及企业的信用档案，使得有不良行为的主体能够收到法律的制裁，名誉扫地。从如今的现状来看，信用档案建设仍然不够完善，这就需要我们考虑借鉴国外的一些做法，将违反诚信的个人或者企业记录在案，并且使得公民可以随时对其进行查询，从而在更好地增强个人、中介机构以及企业等诚信意识的前提下，使得整个社会的诚信工作能够达到理想的水平。
③要注重强化诚信教育，会计诚信并不单单是道德要求，更是市场经济条件下的重要准则。相关政府部门要通过广播媒体、舆论杂志、电视新闻等多种有效的途径，使得诚信精神融入到社会各行各业的方方面面，为各项工作的顺利开展奠定扎实的基础。
2.2 企业自身方面
对于企业而言，要想获得更高水平的发展，就要注重采取各项合理的措施加强会计诚信建设，以便获得更多的经济效益与社会效益。详细一点来讲主要有以下方面：①企业领导者要不断地审时度势，结合企业会计工作的真实情况，借助于诚信教育专题会议，以会计诚信为主题的拓展训练活动、会计工作手册内容的完善与补充、诚信表彰大会等多种多样的手段，将诚信的力量逐渐渗透到企业各项工作中去，从而获得事半功倍的效果；②要进一步建立健全会计人员任用制度，在会计人员的聘用、调离、撤换等工作上，要上报给有关部门，并在获得批准的情况下加强对会计人员的任用，严格会计人员的入行指标与工作标准，并且拓展会计人员任用的范围，吸纳更多社会上的优秀人士加入企业会计工作中，为会计工作的规范运转凝聚更多的人力资源；③要注重加强对企业财会人员的考核，考核的内容要包括工作业绩、工作态度、工作诚信表现、职业道德水平、工作能力以及团队协作能力等，最重要的是将考核的结果与他们所获得的福利待遇、薪酬相挂钩，从而在更大的程度上提高与夯实财会人员的工作热情与主动积极性，促使他们时刻将诚信作为重要工作标准，不断地夯实他们对会计诚信、企业发展的责任感与使命感；④要不断地改进与完善审计方法，在检查核对方面，要从银行的账户入手，通过相关人员了解与掌握究竟有多少个银行账户，进一步检查银行存款余额与银行对账单是否相符，在此进程中所发现的可疑问题要到银行进行查询，并且获得必要的证明材料；与此同时，为了更好地发挥审计工作在会计诚信中的重要作用，企业以及相关部门要在通力合作的情况下，建立必要的举报制度，将举报电话公布给社会公众，引起全社会对审计工作以及企业会计诚信的认识与关注。再有，企业要注重完善业绩评价机制，可以适当地考虑增设一些涉及到企业可持续经营能力等的非财务性会计指标，使之与会计诚信相关联，从而真正地使得企业所有人员认识到，会计诚信不仅是会计部门的工作，更是企业每个人的责任与义务，从而为会计诚信度的增强提供更有效的支撑。
3 结 语
总之，分析企业会计诚信的重要性，强化企业会计诚信建设，是市场经济的必然要求，是财务管理的性质使然，进一步探讨如何加强企业会计诚信，对企业的健康发展和取得更好经营效益是大有裨益的。
参考文献：
[1] 陈建英.企业会计诚信文化研究[D].武汉：武汉科技大学，2005.
浅析会计诚信缺失原因及其对策 第12篇
关键词：会计诚信,诚信缺失,原因,对策
会计道德失范、会计诚信缺失, 导致会计信息披露的可信度降低, 这不仅仅是我国会计界普遍存在的问题。近年来国际上爆出的多个会计信息失真的丑闻, 引发了世人对会计信息真实性的疑问。在我国, 1999年底, 财政部抽查100家国有企业会计报表, 有81家虚列资产37.61亿元, 89家虚列利润27.47亿元。2000年底的会计信息质量检查结果更令人吃惊:被抽查的159家企业中, 资产不实的147户, 虚增资产18.48亿元, 虚减资产24.75亿元;利润不实户157户, 虚增利润14.72亿元, 虚减利润19.43亿元。2001年12月25日, 国家审计署公布了它对16家具有上市公司年度的报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果, 在被抽查的32份审计报告中, 有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告, , 涉及41名注册会计师, 造假金额在到70多亿人民币。财政部2008年发布的金融企业会计信息质量检查结果显示部分金融企业做了“假账”。会计诚信丧失严重, 导致会计信息的信任危机。
一、会计诚信缺失的原因分析。
1、从主、客观原因分析会计信息失真:
1.1丧失会计诚信的主观原因:
追求个人利益;上市公司受到利益驱动和迫于压力。
1.2丧失会计诚信的客观原因:
信息不对称是导致会计诚信危机的前提;违规成本过低, 是诚信危机的主要原因;会计制度的不完善、灵活性太大等原因为制造虚假会计信息提供了可乘之机;公司法人治理结构不完善, 为公司管理层舞弊打开了方便之门;注册会计师审计缺乏独立性, 是导致会计诚信危机的直接原因。
2、从内、外部分析会计信息失真原因:
2.1内部原因主要包括:
一是单位领导的指导思想不正, 法制观念淡薄。为了私利或本单位利益, 授意、指使甚至强令会计会员弄虚作假、虚报浮夸, 做假账、编制假报表, 搞账外账、设小金库。利用这些大搞政绩工程, 骗取银行贷款, 逃避纳税义务, 有的甚至用虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。二是会计人员素质低, 违背职业道德。有的会计人员业务水平低, 技术水平不过硬, 责任心不强, 知识陈旧老化, 导致会计核算错误, 信息失真。有的会计原则性不强, 丧失了实事求是、客观公正的道德原则, 不敢与违法违纪行为作斗争, 甚至私欲膨胀, 做出失真行为。三是会计管理体制存在弊端, 缺少内部监督机制。会计人员作为企业的一员, 受到本单位领导的控制和制约, 其工作安排难免都由领导决定。《会计法》虽赋予会计人员监督本单位经济活动的职责, 但会计人员不具备监督者应有的独立性地位, 难以履行其监督作用。四是有的企业没有内部审计机构或审计人员, 有的企业虽设了内部审计机构, 往往人员不足, 工作难以开展, 实际上形同虚设, 达不到对本单位会计工作进行监督的目的。五是内部控制不健全, 会计基础工作薄弱。会计机构设置不合理, 岗位职责不明晰, 会计交接手续不规范, 缺乏有效的内部管理制度。有些单位会计人员配备太少, 会计人员工作量大, 工作忙于应付, 导致工作失误太多, 客观上也影响会计诚信。
2.2外部原因主要有:
首先是会计法制不健全、执法不力。我国会计体系虽已初具规模, 但会计法规、准则、制度本身存在不完善的地方。二是现代企业财务资本投入者与人力资本所有者即所有者与经营者之间的委托代理关系, 决定了会计角色和会计目的以及会计在所有者与经营者的委托、代理关系中所起的联结作用。经营者利益的获取取决于责任的履行结果, 所有者对经营者责任履行的考核只能通过会计信息。而经营者的权利行使过程, 亦即企业经营过程却很难通过去计信息全面反映, 这使所有者与经营者的信息严重不对称, 也使会计成为联结所有者和经营者的重要信息纽带所有者对经营过程控制的缺失和经营者在企业内法律地位的绝对权威的同时存在, 使得会计行为的安排取决于经营者的行为取向和公司内控制度的严谨程度。而经营者的知识结构、经营战略、社会与职业道德、对会计执法的认知程度等, 都会对会计行为产生影响。这种复杂的企业、市场、经营者、利益等关系是直接导致会计信息失真、会计行为失信的直接动因。一些企业特别是上市公司用不合理的手段, 粉饰财务报表, 提高会计利润, 利用资产重组、关联方交易、资产评估等多种手段, 虚构经济业务, 从事不等价交换进行违规会计处理, 从而导致会计信息失真。三是外部监督体系不健全。目前主要是同企业主管部门实施监督, 往往从本部门利益出发, 对所属企业采取保护主义, 不能进行有效监督, 而财政、税务、工商、审计等政府部门往往无暇顾及对企业会计进行监督。会计事务所等中介机构和银行作为市场经济主体, 因受利益驱动, 对企业违法违规行为得过且过, 不加阻止。这些都会使会计信息失真。
二、完善会计诚信体系的对策。
会计的一般目的是核算经营过程, 反映经营成果、财务状况, 为公司利益相关者提供信息。会计具有社会经济性, 公正、公开、公允、真实是社会经济性的内在要求。但是通过人的主观操作, 会计又体现为一定的会计行为。一个会计个体信息状况, 反映了该个体会计行为取向, 而会计行为取向, 又反映出操纵、控制会计的人的价值取向。要解决会计信息失真的问题, 笔者认为应从以下五个方面着手。
1、需要对会计行为进行规范, 说到底是对人的行为进行规范。
会计行为规范最普遍的标准是会计制度、准则, 这是建立在一定社会经济制度下的、对会计行为具有约束力的会计行为准则。因而首先要完善、健全会计法律体系, 加强会计法制建设, 加大执法力度, 使之行之有效。具体作法:完善《会计法》;《会计法》应增加会计诚信的条款;明确违反《会计法》行为应承担的民事责任和刑事责任。
2、实施诚信工程, 营造良好社会环境:
打造信用政府;完善信用档案体系;加强诚信教育。大力倡导以诚信为本的与市场经济体制相适应的道德规范, 通过各种宣传媒介宣传会计诚信, 在会计行业和会计人员中普遍形成“诚信为本、操守为重, 坚持准则、不做假账”, 恪守独立、客观、公正原则。财政会计主管部门加强会计人员从业资格审查, 严格执行准入条件上, 强化职业培训和后续教育, 不断提高会计人员专业知识和技术业务素质。
3、全面落实内部控制基本规范, 对会计信息实行有效监督。
保证企业信息质量、防止会计信息造假是内部控制的一项基本目标。要进行有效的控制, 必须要有明确的职责划分, 使企业各部门、岗位和员工都各负其责, 相互制约。职责划分是内部控制的一个基本原则, 主要解决不相容职务分离问题。通过职责划分, 各部门和人员之间相互审查、核对和制衡, 避免一个人控制一项交易的各个环节, 既防止员工的舞弊行为, 也能减少虚假财务报告的发生。
4、借鉴发达国家经验, 完善外部监管机制, 建立外部监督体系, 全方位加强监督力度。
财政、税务、工商、审计、证监会、银行、中介机构等各部门要协调配合, 对单位会计违法违纪行为要信息共享。加强注册会计师审计, 特别是会计师事务所、银行要克服部门利益至上的宗旨, 要有大局意识, 对会计违法违纪行为要坚决抵制, 坚决斗争。另外要加强法律和媒体监督作用, 形成立体的、全方位的监督体系。会计监督工作要着力建立和完善惩防结合的会计监督长效机制, 从根本上解决会计信息失真问题。会计监督工作成效明显:财政部组织专员和地方财政开展会计信息质量检查工作十年来, 累计检查企业事业单位44580户, 查出违规问题金额3387亿元, 处理处罚企事业单位13562户, 处理处罚会计师事务757家, 处罚注册会计师1306人, 依法查处了一大批重大会计造假案件。
5、加大处罚力度, 提高会计失信成本。
目前的状况是:守信者未能得到有效的保护, 失信者也未得到严厉的制裁, 一些企业或中介机构提供虚假会计信息已成为“公开的秘密”。加上造假者受到惩处的仅是极少数, 许多企业和个人都从“失信”中捞到了好处, 一些擅长做假账的人还成了一些企业竞相聘请的人才, 非常“走俏”。
三、结语
会计诚信的建设需要我们每一个人的投入, 并且它是一个漫长而艰巨的过程。因为我们所采取的这些措施本身并不是绝对的完善, 再加上有利于这个时期的措施, 未必有利于下一个时期。所以我们要不断地从现实生活中寻求其不足之处, 进而总结、完善它, 从而保证会计诚信的建设。
参考文献
[1]、司军.浅析会计诚信缺失的成因及对策[J].理论界, 2008, 2, 283.
