不符合项分析范文（精选8篇）
不符合项分析 第1篇
提起我国的软件产业, [1]软件工程倍受关注, 而软件研发中的项目质量管理则更是业界关注的焦点。为增强自身实力, 积极参与国际竞争力, 越来越多的企业引入CMMI并进行了企业认证。纵观国内和国外的软件产业, 技术上的差距当然是存在的, 但更为明显的也是致命的差距在于产品质量和研发过程的质量管理和控制上。
CMMI模型中提出通过对过程和产品质量的保证, 来提高软件研发的质量。过程和产品质量保证在企业软件研发管理中成为一个重要关注部分, 许多企业通过成立独立的质量部门、建立质量保证体系、安排专职的质量保证人员 (QA, Quality Assurance) 等方式来提高软件的质量保证能力。
由于多数的质量保证人员没有技术背景, 检查出的不符合项多为鸡毛蒜皮, 再加上自己没有令人信服的背景, 无法在专业上取得领导的支持, 导致质量保证的效率不高。缺乏信任和支持只是一个方面, 质量保证工作本身就很具挑战性。它要求质量保证人员具有软件工程的知识、软件开发的知识、行业背景的知识、数理统计的知识、项目管理的知识、质量管理的知识等。因此, 有效的引入不符合项分析对提高过程和产品质量保证能力, 进而提高软件质量起着重要作用。
因此, 文章通过对不符合项更为清晰的定义, 着重提炼不符合项处理过程中的最佳实践进行重整, 形成不符合项处理模型, 并进行典型示例应用描述。
1 不符合项介绍
1.1 过程和产品质量保证
CMMI (Capability Maturity Model Integration) , 软件能力成熟度模型集成, 是由美国国防部与卡内基-梅隆大学和美国国防工业协会共同开发和研制的, 其目的是帮助软件企业对软件工程过程进行管理和改进, 增强开发与改进能力, 从而能按时地、不超预算地开发出高质量的软件。
CMMI模型中共有18个过程域, 过程和产品质量保证 (Process and Product Quality Assurance, PPQA) 是CMMI3级支持类过程域。PPQA的目标是向项目组成员和管理部门提供对 (项目实际执行的) 过程及其工作产品的客观评价。[2]其主要内容如下:
(1) SP1.1客观评价过程:基于采用的过程描述、标准和规程, 客观地评价指定的已执行过程。
(2) SP1.2客观评价工作产品和服务:基于采用的过程描述、标准和规程, 客观地评价指定的工作产品和服务。
(3) SP2.1沟通并确保解决不符合项:通过项目组内部或与管理者之间的沟通, 确保解决不符合项和经趋势分析而发现的质量问题。
(4) SP2.2建立记录:建立和维护质量保证活动的记录。
质量保证应该开始于项目的早期, 比如在建立计划、过程、标准时, 有利于项目更好地符合机构方针和项目需求。过程和产品质量保证活动与目标的关系如图1。
1.2 不符合项的产生及定义
[3]GJB9001B-2009标准中对于不合格 (不符合项) 的定义是:未满足要求。“要求”主要指:标准要求、体系文件的要求、合同的要求、社会要求 (如法律、法规要求) 和其它要求 (如常识性要求) 等。在CMMI的过程和产品质量保证中, 不符合项被定义为NC (全文NC以此为标准) , 即Non-conformity。[4]过程和产品质量保证评估活动的客观性是项目成功的关键。客观性是通过独立性和使用标准来实现的, 因此产生了不符合项分析方法。CMMI的过程和产品质量保证中对不符合项要求与ISO9001中对不符合项的要求是一致的, 只是颗粒度不同。
不符合项的产生可以通过:检查、测试、评审 (正式评审、轮查、走查) 。可以进行实时参与观察, 也可以通过事后结果和文档记录进行。
1.3 不符合项分析的应用范围
不符合项处理依据CMMI模型对过程和产品质量保证的目标和最佳实践要求, 不符合项分析可应用于体系过程实施和体系过程改进两个层面。体系过程实施中不符合分析项应用主要是指:项目在应用企业研发体系指导项目开发过程中产生的与标准和体系的不符合项, 由项目级质量保证人员执行;体系过程改进中不符合项分析应用主要是指:体系过程改进中, 实施过程改进的组织产生的与改进要求的不符合项, 由组织级质量保证人员执行。
2 不符合项处理模型及示例
2.1 流程定义
质量保证工作贯穿整个项目生命周期, 从立项开始结题后退出, 不符合项的检查及分析也伴随质量保证始末。不符合项的分析主要以计划为依据, 检查单为审查标准, 制定客观的不符合项报告, 通过合理的沟通机制向相关人员汇报。
不符合项按照以下步骤处理:
(1) 质量保证人员按计划执行审计工作, 发现不符合项后依据不符合项判定标准, 给出不符合项的级别、客观描述、影响分析、处理措施、解决时间等信息;
(2) 项目经理负责处理 (或者安排人员处理) 不符合项, 并将处理结果反馈给质量保证人员;
(3) 质量保证人员跟踪不符合项处理情况, 并更新不符合项状态;
(4) 无法于项目组内解决的不符合项, 质量保证人员要根据影响情况及时向更高一级领导反映;
(5) 质量保证人员需要对不符合项从各个角度进行分析, 得出客观数据 (如:按阶段、类别、类型、数量等) , 为质量度量提供依据。
图2为某企业的不符合项 (NC) 处理流程及产出。
在符合CMMI3级要求上, 某企业对不符合项定义进行了更为细化的解释。不符合项等级分为严重、一般、轻微三种。[5]某企业对有效执行不符合项分析, 对不符合项进行了如下定义:
a) 严重:
(1) 根据裁剪后的项目过程, 里程碑进度偏差超过20%或超过20%后还未作需求变更 (包括20%) ;
(2) 项目过程中没有工程文件, 如《产品需求规格书》、《产品总体设计方案》等;
(3) 缺少《项目计划》; (4) 未按计划执行评审活动;
(5) 变更后未有《变更申请表》或未通过审批就进行变更活动;
(6) 人平均工作负荷>50%, 未作计划调整;
(7) 一般NC提醒>3次仍未解决 (不包括3次) 。
b) 一般:
(1) 项目过程中没有管理性文件, 如《周报》《月报》《评审记录》《会议纪要》等;
(2) 管理性文档内容记录与实际不符;
(3) 根据已定义过程 (裁剪后的项目过程) , 里程碑的完成时间偏差10%～20%仍未进行风险分析及应对策划;
(4) 对模板擅自改动, 影响文档管控。
c) 轻微:
(1) 根据裁剪后的项目过程, 里程碑的完成时间偏差<10% (包括10%) , 未在相应文件中如实反映;
(2) 未使用规定的模板;
(3) 文档格式有待改善、错别字。
2.2 应用实施步骤
2.2.1 策划
计划是不符合项的对照物, 因此针对具体项目制定合适的质量保证计划, 不同项目对质量保证要求有所不同, 制定计划时需要确定最需要关注部分, 确保项目组能正确执行过程。制定质量保证计划时应当注意如下几点:
(1) 有重点:依据企业目标以及项目情况确定审计的要求和重点, 哪些不符合项是有意义的、可度量的;
(2) 明确审计内容:明确审计哪些活动, 哪些产品 (关键活动和产出是什么) ;
(3) 明确审计方式:确定怎样进行审计 (检查、测试、评审) ;
(4) 明确审计结果报告的规则:不符合项报告和跟踪的规程, 审计的结果报告给谁, 不符合项由谁负责处理及谁是不符合项的接口。
计划制定好了还需要相关人员参与评审, 并得到领导的批准。确保项目人员对审计内容和质量保证要求得到认可。
2.2.2 执行
依据质量保证计划进行质量审计工作, 质量保证人员要按照规定发布不符合报告和审计结果报告。[6]注意审计最好要有项目组人员陪同, 不能搞突然袭击;并提前将要审计的要求通知项目组。审计不符合项时, 关注事件背景和原因是必要的, 不能死板的要求定时定量。审计的目的是为了帮助项目组织验证项目执行的符合性, 而不只是找出不符合项, 双方要开诚布公, 坦诚相对。
审计的内容:是否按照过程要求执行了相应活动, 是否按照过程要求产生了相应产品。下表为项目详细设计阶段的产品检查单及检查结果:
质量保证人员记录所有的不符合项后, 需要对不符合项进行分析, 分析范围包括但不限于如下内容:
(1) 产生阶段:准确记录不符合项产生于项目的哪个阶段, 便于对不符合项的分布和发展趋势做分析。
(2) 产生类型:根据要求可将类型分为过程、产出、管理、技术等类别。
(3) 产生原因:质量保证人员需要了解并收集不符合项产生的背景及事件的因果关系, 尤其是要从多方面寻找事件发生的关键要素。
(4) 不符合项描述:对不符合项的描述尽可能达到客观、真实、准确、无歧义。
(5) 不符合项影响:分析不符合项可能在质量、成本、进度方面给项目活动或阶段所带来的影响。
(6) 不符合项级别:依据组织定义的不符合项判定标准, 结合不符合项产生的原因及影响, 给出客观公正的不符合项等级。
(7) 建议解决措施:质量保证人员凭借对不符合项的独立分析, 综合考虑处理不符合项的最佳措施, 积极主动向项目组提供参考建议。
(8) 建议解决最佳时期:为了便于跟踪不符合项, 以及减少处理不符合项可能带来的进度和成本方面的风险, 依据项目实际情况, 给出不符合项的最后关闭时期。
不符合项除了需要有详细记录, 客观分析, 还需要与相关人员尤其是项目负责人进行有效的沟通, 确保不符合项的判定和分析得到认可, 才有助于不符合项的采集。
2.2.3 监控
监控是对项目和不符合处理过程的审计, 有效的应用不符合项过程, 能尽早的发现项目中存在的问题, 在一开始就将问题解决, 避免后期返工和进度延误;同时通过信息的共享和历史数据的参考, 可以快速提高项目的过程质量。我们通过对表1详细设计阶段产品检查单的不符合项分析如下。
复合饼图中左饼图表示详细设计阶段submit (提交) 5个NC, close (关闭) 1个NC, cancel (取消) 0个NC, delay (延期) 0个NC, suspend (延缓) 0个NC;右饼图表示submit (提交) 的5个NC中, 有3个是过程方面的, 2个是文档方面的。我们对此分析结果可以得出以下结论:过程方面的NC比较多, 是否需要为项目组安排过程培训;对哪些关键活动需要加强;这些活动在此阶段是否必须执行;是否需要对质量检查单重新审核, 增加或删减部分检查项以便更适应项目需要。
质量保证人员通过NC分布能客观的识别出项目中存在的问题, 提出更为客观的建议措施, 并更好的规划后续质量保证工作。表2为依据检查单对整个项目生命周期中的检查分布, 对此除了能对项目过程和产品质量进行趋势分析, 也能向组织提供组织级过程方面的适用情况。
不符合项的定义是不符合“标准”和“要求”, 在实际操作中并没有严格的“对”与“错”之分。这就要求所有的审计活动和不符合项都需要被记录, 用以更高要求的度量分析。质量保证人员要跟踪不符合项直至其关闭, 对不符合项处理的跟踪能更客观有效的验证组织定义不符合项适用性;项目组对不符合项的处理措施是否有效;是否衍生新的问题;同类不符合项产生原因及处理措施分析;信息共享等等。
我们对表2QA审计结果的数据用折线图做出如图4项目执行情况分析的展示:项目在需求阶段的过程符合度有所下降, 通过监控识别后, 后续阶段过程符合度有所上升, 需求阶段主要执行需求分析、评审、跟踪以及需求确认和审核等重要活动, 对过程的执行要求较高。组织过程在实现阶段前适用度都很高, 在实现阶段有所下降, 软、硬件结合的开发需要根据不同硬件要求制定相应的检查单, 不同硬件可复用率较低。
3 总结
鉴于不符合项分析的客观有效性, 越来越多的行业开始应用到质量体系的审计中, 对不符合项的定义和判定标准也依据行业需要有所不同。但是我们需要认识到任何规程和方法都是基于人性, 我们不能一概而论, 合理科学的应用才能提高质量保证的能力, 进而有助于提高企业的生产质量。
参考文献
[1]吴军华著.软件工程:理论、方法与实践, 西安电子科技大学出版社, 2010.
[2]陈佳彦.基于CMMI的软件项目管理系统设计与实现[C].安徽人民出版社, 2010.
[3]王希曾.一体化管理体系文件编写技法:ISO9001/ISO14001/OHSAS18001, 中国计量出版社, 2004.
[4]张根红.软件开发过程质量保证策略研究.计算机与网络, 2010, 15 (11) .
[5]朱少民.软件质量保证和管理, 清华大学出版社, 2007.
不符合项分析 第2篇
不符合项
本帖最后由 thomasman 于 2009-8-31 10:08 编辑
此次TS16949审核共发现4个不符合项，我把整改报告发给审核老师，老师说原因分析写的太简单，要求用5W分析。以下是我写的纠正、根本原因分析和纠正措施，求高手用5W方法帮忙分析，谢谢！
一、顾客（123）抱怨产品P/N.X（用X代替）的检测粘合力达不到要求（1100N），但组织没有保存相关纠正措施的记录。纠正：
1、要求品保部提供相关纠正措施。
2、检查其它顾客的质量反馈信息是否存在类似情况，如有及时整改。根本原因分析：
1、对TS16949体系理解不到位，对《售后服务控制程序》的学习不深刻，认识程度不够。
2、没有定期对顾客质量反馈信息进行整理归类，以致未及时发现疏漏之处。纠正措施：
1、加强自身对TS16949体系的理论学习，认真学习相关程序文件，提高自身的认识，严格按照要求执行。
2、定期对顾客质量反馈信息单进行整理，如有疏漏在做好相关记录的同时，积极与品保部沟通，尽快给顾客满意的答复。
二、产品P/N.Y（用Y代替）的控制计划没有对涂硼液位控制，涂硼液位是FMEA中分析的潜在失效原因之一。纠正：
1、将涂硼液位的控制添加到控制计划中。
2、根据PFMEA核对控制计划是否有不对应的地方，并同样改正。根本原因分析：
1、相关人员对FMEA和控制计划的理解有限，对二者的对应关系不清楚，致使在编制控制计划时，未与PFMEA进行对应。
2、审核和审批人员大意疏忽，没有发现涂硼液位未列在控制计划中。纠正措施：
1、组织相关人员学习体系标准和FMEA、控制计划工具书。
2、以后在做新产品控制计划时要根据FMEA编制。
3、审核和审批人员要逐一核实，不得马虎大意，杜绝类似事情发生。
三、中间热处理过程的现场有一份工艺卡（No.JSYF-13002, date: 2007.4.1)，现场主管说是作废文件，但没有任何措施防止该文件非预期使用。纠正：
1、按照《文件控制程序》要求，将工艺卡（No.JSYF-13002, date: 2007.4.1)收回并做销毁处理。
2、核对现场文件是否是新版本，否则按照《文件控制程序》要求收回并做销毁处理。根本原因分析：
1、本部门相关人员对《文件控制程序》不了解,致使作废文件未能收回消毁。
2、本部门领导对文件管理重视不够。纠正措施：
1、组织本部门人员学习《文件控制程序》。
2、做好文件发放和回收登记，防止旧版本文件留在现场。
3、部门领导定期对现场文件进行检查，核对其是否是新版本文件，否则按照《文件控制程序》进行处理。
四、供应商（宝钢）在过去12个月，至少交付6批不合格产品，但在2009年对供应商再次评估时没有考虑这些数据。纠正：
1、对09年上海宝钢商贸有限公司评选及评价审批进行重新考评
2、上海宝钢商贸有限公司评选及评价重新考评结果为89分，列为B类供应商。
3、检查其他供应商是否有类似问题，并同样改正。根本原因分析：
1、在做供应商评审时，是由供应部将文件下发到各相关评审部门各自评审，未能做好有效的沟通。
2、相关评审部门对相关程序文件理解不到位，仅对严重不合项进行了扣分处理，对上海宝钢的六次让步接收未作扣分处理，造成评价结果不合理。纠正措施：
1、在做供应商评价时供应部牵头，组织各相关部门共同评审，由各部门将每个供应商的问题提出，共同打分评审。
不符合项管理的探讨 第3篇
核安全法规《核电厂质量保证安全规定》对不符合项的定义:性能、文件或程序方面的缺陷,因而使某一物项的质量变得不可接受或不能确定。物项的定义:材料、零件、部件、系统、构筑物以及计算机软件的通称。从法规的定义可以看出不符合项的原因包括:性能、文件或程序方面的缺陷,而不符合项的后果包括:物项的质量不可接受或不能确定。
为了做好不符合项的管理工作,制造分包方在制定质量保证大纲的基础上,编制了不符合项管理程序。通常,为保证不符合项分类及处理方法的一致性,制造分包方的不符合项控制程序依据运营单位的不符合项控制程序编制。以中核集团的核电工程为例,不符合控制项管理程序分类为:内部不符合项和外部不符合项,外部不符合项进一步分为:I类、II类和III类。处理方式包括:照用(不加修改地接受)、返工、修理及报废(拒收)四类。
2 不符合项报告
通常,人们仅仅关注已发生的不符合项,却忽略了部分可不必开启的不符合项报告和应该开启却没有开启的不符合项报告。
(1)可不必开启的不符合项报告
不符合项(判别准则)包括不符合设计、采购或合同技术规范书要求的物项以及未按已批准图纸、规范或设计文件要求安装的物项。有厂家没有利用好设计变更,在制造前没有做好与设计方的沟通,常常直到制造过程已经完成时才进行设计变更,而此时木已成舟,已经违反了设计要求,只好开启不符合项,但若提前与设计方进行沟通,对于合理的材料代用、设计变更进行确认,在制造时就不算违背设计和采购要求,完全可以不必开启不符合项。
(2)应该开启却没有开启的不符合项报告
当厂家生产的物项不满足相关的采购要求,也无法或者厂家不申请照用,直接做报废处理,这一类情况多没有开启不符合项,在电气、仪控类厂家体现尤为明显,因为某些厂家承接了大量的合同,但是却没有任何按报废处理的不符合项,这显然是不真实的。值得一提的是,做好这一类(报废)产品的记录、分析和纠正预防措施,对于提高厂家的制造质量有着重要的价值。
其次,按法规的要求,不符合项产生的原因包括:性能、文件或程序方面的缺陷,对于文件及程序方面存在缺陷的物项,目前几乎没有这一类的不符合项,这显然与实际情况不符。
此外,在物项的制造/监造过程中,不符合项可以通过各种控制手段减少,但客观上是不可避免的;然而,在主观上,无论是买方还是卖方,都不希望出现不符合项,人们都希望物项是“完美的”,因为不符合项不仅影响物项的质量,同时还会增加硬件及软件方面的成本,同时影响物项制造的进度,因此,会造成人们在实际制造过程中回避不符合项的情况。
(3)不符合项报告问题
对于开启的不符合项报告,存在着以下各种问题:
A、不符合项描述不清:如未准确说明不符合项发生的位置、不填写零部件的标识;在可以用量化的参数、指标描述时没有采用;采用不规范的说法等。
B、未积极制定合理的处理方案:不符合项报告中的处理方案描述过于简单,有的仅有“修理”“照用”等字样,没有相关的技术性、合理性说明和分析。
C、原因分析不彻底,需要指出的是,不符合项的原因分析不仅是处理不符合项的基础,而且是采取纠正措施的关键,对于提高厂产品质量及质保体系的有效性有着重大意义。但在实际操作中,部分厂家不重视对根本原因的分析,或者仅仅就事论事的进行分析,这样就导致在采取纠正及预防措施时无法真正做到有的放矢,从而避免再次发生同类不符合项。
D、文件控制:不符合项报告在处理过程出现了许多文件控制问题,如:依据文件填写不准确、无版次;报告全部手写,模糊不清;报告编号、版次填写错误;未提交相关附件等。
E、传递流程:厂家内部流程不合理或没有专人负责流程的跟踪,导致长时间无法发出不符合项报告。
F、其他:工作程序不满足要求、包括分类错误、沟通不畅等。
对于其中文件控制、描述不清等问题,通过不断的经验总结,可以得到有效的改善,但是对于原因分析不彻底的问题,则需要厂家的足够重视,找到根本原因,有利于问题的彻底解决。
3 不符合项的原因分析
本文收集了某核电项目20个典型设备制造厂家2010年至2011年之间发生的201个外部不符合项报告,这些厂家涵盖了机械、电气、仪控、阀门、管件等专业,同时其生产的设备也涵盖了各专业的核安全重要物项,因此,对于核电厂的建造而言,这些不符合项具有很好的代表意义。
经统计,这201个不符合项中包括I类:86个,II类:35个,III类:80个。人因失误、工艺过程失控、材料缺陷三大因素所占的比例最大,合计为82%。其中,尤其以人因失误比例最大,达到了45%,这表明,人为因素导致的不符合项是目前最多的。因此,应进一步重视对人员的培训,加强核安全文化建设;其次,这说明将产生不符合项的所有人因失误归结为一类显得过于粗糙,有必要对导致人因失误的原因进行进一步细分,找到其根本原因,采取有效的控制措施。工艺过程失控比例为27%,统计时发现,工艺过程失控中包含了铸造、热处理、焊接、装配等环节,这反映部分厂家在对某些工艺控制方面仍存在不足,应充分利用对不符合项原因的分析推动技术能力的积累和提高。同时,这在一定程度上反映目前国内的制造厂在核电设备制造的工艺控制水平方面尚需进一步提升自身的技术水平。材料缺陷所占比例为10%,材料包括了原材料、成品及半成品,这表面,一方面,部分厂家对进货检验控制不严,致使不合格的材料进入了制造流程;另一方面,厂家还需加强对分包商的采购控制,包括将材料的使用情况反馈给分包商,建立合作共赢的合作关系。对于加工机械、设备不符合要求、加工方法、环境条件影响、无设计图纸/设计图纸不正确/不充分等方面的原因,需要注意的是,有的不符合项产生的原因并不是单纯的,而是综合性的复杂原因,一个不符合项可能包含了人因、工艺过程控制、设备等诸多因素,有时候甚至无法准确判断各个因素,这就更需要厂家做好根本原因分析,采取有效的纠正及预防措施。
4 小结
不符合项管理的目的包括:(1)及时发现、评价、处置、记录不符合规定要求的物项,保证核电厂系统核设备的功能要求;(2)利用各种信息来源、手段查找出现不符合项的根本原因,及时采取有效纠正措施,防止不符合项的重复出现,不断提高设备制造厂的质保能力。
不符合项报告 第4篇
1、交货准时性。
2、服务不及时。
3、图纸、标准管理及更改控制。
客户名：XXX职责部门认可：市场部
不贴合项发生原因：
1、我厂品质部没有掌握产品检验标准，造成库存产品不能断定合格与不合格，都在发货时匆忙交检，不能提前处置，对产品及时交货是很大的阻力。
2、我部计划员到最终工序交检入库跟催不到位，没有督促品质部交出检验单和不合格品的.处置单，造成产品延时交货。
3、我部对客户反馈之不良信息回复不及时。
4、未对图面签章受控。
职责人日期：XXXXXXX-3-27
纠正与预防措施计划(包括措施完成日期及职责人)
1、对我司品质人员进行现场培训，对一些判定的不合格品进行处理，制定《不合格品管制程序》。
2、市场部人员每周期依订单开立出货计划通知单，以便检验人员根据出货计划出货。
3、后续客户回复信息安排专人进行回复及处理。(CS-XXX)
4、客户发来图面都转给DCC文控中心，统一签章发行。更改或图面升版统一由文控回收，签发最新版本。(DCC-XXX)
职责部门：市场部品质部负责人日期：XXX文高雷XXXX-3-27
措施与实施完成情景：
改善效果可行
填写人日期：XXXXXXX-3-28
验证情景：
OK
验证人日期：XXXXXXX-3-28
客户满意度调查报告
XXXX年3月份，公司市场部对4家客户进行客户满意度调查，调查结果不是很梦想。其中XXX客户对我司满意度评分较低。我部针对此客户进行跟踪改善，对客户满意度调查表中，评分较低的项目，回复相应的纠正预防措施。负责人：XXX。
市场部
不符合项分析 第5篇
ISO9000标准中不符合、不合格品、纠正和纠正措施、预防措施。ISO9000(2000版)标准关于不符合的定义是:“未满足要求”,其不符合来源相当广泛,既可以是产品(包括服务、硬件、软件和流程性材料),也可以是过程;判别的标准也有不确定性,既可以是明示的要求或期望,也可以是隐含的要求或期望。针对不符合,ISO9000提出纠正和纠正措施、预防措施等要求。纠正是消除“已发现的不符合”所采取的措施;纠正措施是为消除那些“已发现的不符合”的原因所采取的措施;预防措施是消除“潜在不符合”的原因所采取的措施。
ISO9001“不合格品”,即“不合格产品”,是顾客关注的重点,而且明确了相关的控制要求。这些要求,与HAF003中不符合项的控制要求基本相同,但未对分级管理作出规定,此外产品与物项的定义有较大差异。
二、我国现行核安全法规HAF003的不符合项及其相关要求
我国HAF003法规仅有“不符合项”的定义,即“性能、文件或程序方面的缺陷,因而使某一物项的质量变得不可接受或不能确定”。不符合项至少应具备三个方面的要素:一是对象必须是物项。如果文件等方面的缺陷没有造成对应物项的不符合,则该物项不能称为不符合项。二是原因,即“性能、文件或程序方面的缺陷”,既可以是硬件性能不满足,也可以是软件如文件或程序方面的不满足。三是判别的标准是结果是否导致质量“不可接受或不可确认”。例如一个物项的记录不足,则可认为其质量不可确认,该物项应视为不符合项。
针对不符合项,法规中要求进行控制、审查和处理,最终目的是防止误用或误装。
三、1996版IAEA50-C/SG-Q中的不符合性及其要求
1996版IAEA50-C/SG-Q在核质保法规领域首次引入“不符合性”的概念,根据描述可推断其定义是:“未满足规定要求”,其控制的对象为物项、服务和过程,范围较前版的不符合项大为扩大,但未分开规定管理要求。
针对不符合性,IAEA法规中要求分级管理,并以核安全为最根本的考虑,这是与ISO9000标准的重大区别。此外,还要求采取纠正措施和预防措施。根据其描述,纠正措施与ISO9000标准中的“纠正”一词相当,但还包括“返修”和“照用”;而预防措施则相当于ISO9000标准中“纠正措施+预防措施”。
针对不符合性,IAEA提出了报废、返工、返修、有条件接受和照用五种处置方法,其中有条件接受是新增的,类似于ISO9000中降级使用,即在特殊的、规定的条件下可以使用,或一般情况下不作原目的使用。
四、应区分物项和服务、过程的不符合性控制
上述三个法规、标准关于不符合(性)的有关要求如表1所示。
可以看出,1996版IAEA法规与2000版ISO9000标准均提出不符合(性)的概念,但ISO9000标准为方便执行将不合格品单独列出并提出控制要求,而IAEA法规则没有。实践证明,对核电厂,无论是供方还是业主,首先关注的是物项的质量,这是共同的焦点,而服务、过程等管理的不符合,更多的焦点来自于内部。
因而笔者认为,核电厂的不符合性总体应分为两类加以控制和管理,即将具有不符合性的物项仍视为不符合项,通过不符合项途径来管理,而服务、过程方面的不符合,则通过建立纠正行动体系来管理。两者的综合,构成一个企业的不符合性控制和纠正行动管理体系,持续改进组织的质量管理水平。
五、不符合项的分级
在不符合项管理中,最关键的主要在于分级理论。
对于不符合项的分级,经历近二十年的实践,各个单位均已形成适合各自特点的管理方法和流程。分级的实质是确定各个关联单位的分工、责任、权限和接口关系,使得不符合项能得到及时发现、报告和处理,确保不符合项得到应有控制水平,防止其误用或误装。
IAEA将核安全的影响作为分级最根本的考虑,无疑是正确的。但作为业主,还关心电厂可利用率问题。通常,业界对于不符合项的分级主要有两种方法,一种是根据不符合项对核安全和可利用率的影响程度划分,级别越高,对核安全和可利用率的影响越大,数量相对减少,这样可使反映到上层管理者中的不符合项为少数而关键项。但核安全和可利用率的影响程度很难量化,操作起来不方便。于是产生另一种方法,即根据处理的难易程度和恢复至原要求的程度划分。这种方法判别标准清晰,操作容易,但会使各类不符合项绝对数量均较多,不利于上层管理者抓住重点。
笔者根据实践,认为该两种方法应充分结合起来。将是否违反采购文件作为对核安全和可利用率影响程度的起始判别标准,加上已考虑该物项对核安全和可利用率贡献的物项质保等级,两者相结合,可充分体现核安全和可利用率的要求。在处理难易和修复的程度方面,是否已有工艺方案(包括成熟方案)作为处理难易程度的判断标准,而是否恢复至原要求则作为修复程度的判断标准。各单位还可根据具体情况,细分或合并修复程度条件,特别是返修和照用有些差异。
将是否违反采购文件作为分类的依据之一,主要是考虑设备制造商绝大部分有企业的内控标准,为制造商内部管理和提高留下空间。但在土建安装方面,鉴于目前国内建安单位基本没有内控标准,可取消未违反采购文件这一条件。需要强调的是不符合项的修复程度实际即是相关法规、程序中所提的“处理方法”,即“返工、返修、照用、报废”。“返工”与“报废”的最终结果可以完全恢复至原设计要求,不存在变更设计或验收标准的问题,而“返修”与“照用”则是未能完全恢复至原设计要求或其验收标准,原则上应征得原设计单位的同意。
但对于焊接则有所例外。焊接活动一般均有相应的补焊工艺评定,对于第一次焊接后经无损检验发现有超标缺陷,严格意义上讲,此焊缝即为“不符合项”。但由于已有成熟的“补焊工艺评定”进行“返工”恢复至原设计要求,且焊接作为一种连接方式在核电厂大量存在,目前国内电厂均不按不符合项进行处理,而是直接按补焊工艺进行补焊并重新验证。RCC-M和国家的“容规”规定,经补焊2次仍不合格者,其再次处理的方案须经“单位技术负责人”批准,并分析其根本原因。根据这条规定,有关电厂将经2次补焊仍不合格作为填报不符合项的依据。考虑上述规定,采用已有的“补焊工艺评定”进行“返工”,级别可为最低,而经2次补焊仍不合格,则此时可能调整工艺进行“返工”或“返修”,其级别应根据物项的质量级别而有所不同。
摘要：不符合性控制是核电厂质保管理的重要内容之一,做好不符合性的控制,对于保证核电厂建造的最终质量、提高组织质量管理体系水平至关重要,各个核电厂业主、参建单位历来均十分重视不符合性的管理。本文通过对相关法规、标准的分析和理解,以及近十年参与核电建设质保管理的经验,初步提出核电厂对不符合性的基本管理思路和方法。
不符合项分析 第6篇
油田各二级单位都建立了QHSE管理体系,并且每年至少要组织一次体系的内审。内审员通过现场审核或多或少的会发现一些不符合标准要求的事项,并开出书面不符合项报告。笔者曾先后参加和接受过多次内审,发现一些不符合项报告开的欠妥,有的不符合事实表述不具体;有的判定依据错误;有的经不起推敲,完全不应该开。为了防止内审员开出错误的不符合项报告,笔者现列举几个典型的不符合项报告与大家共同探讨如何开不符合项报告,供大家参考。
1 单位审核焊接过程要注意的问题
在某单位审核焊接过程时,内审员索要该过程实施控制的记录,受审核方未能提供。不符合GB/T19001-2008标准7.5.2.d“记录的要求”。笔者认为上述不合格事实有以下问题值得探讨:
1.1 判定前应区分需确认过程和特殊过程
GB/T19001-2008标准中没有特殊过程定义,该标准7.5.2.d讲的是需确认的过程。而GB/T19000-2008中标准中3.4.1注3中则有对特殊过程描述。需确认的过程指的是“不能由后续的监视或测量加以验证”的过程,特殊过程指的是“对形成的产品是否合格不易或不能经济地进行验证的过程”(即可以验证、只是验证较难、不经济)。如果组织体系文件中未将焊接过程称之为需确认的过程,那么上述不符合事实描述则说明内审员混淆了需确认过程和特殊过程。
1.2 焊接过程并非都需要确认
有的焊接作业是无强度、无受压、无渗漏、无锈蚀要求的焊接,只需以目测方式检验其外观是否平滑、有无气孔、夹渣即可。如将此过程按需确认过程要求是不合适的。
1.3 判定依据错误
如果该过程应有监测记录,而组织未提供此记录,应判定不符合标准7.5.1.e“实施监视和测量”。因为7.5.2.d“记录的要求”是指组织对这些过程确认作出安排时,根据过程及所形成的产品特点和实际情况规定的该过程记录的要求,如实施确认时应填哪些记录。标准7.5.2.d中特别强调“适用时包括a-e”。即适用时或需要时,可安排a-e全部内容;不适宜、不需要时可安排其中某一部分实施。如果标准中这个地方写的是“应”或“必须”包括,则应安排a-e的全部内容。
2 物资供应单位审核要注意的问题
在某物资供应单位审核时,内审员询问化工库质检员有否破乳剂验收标准,受审核方回答不清。不符合GB/T19001-2008标准7.1.c:“产品所要求的验证……活动,以及产品接收准则”的要求。针对上述不符合项,笔者认为:
2.1 判定依据错误
标准7.1.c中所指的产品是指组织向顾客提供的产品,不是指组织采购的产品。受审核方回答不清属于员工能力问题,应判6.2.2.a。
2.2 组织是否需要所采购产品的执行标准,应根据所购产品对
随后的产品实现或最终产品的影响程度由组织确定。如果组织的体系文件中没有规定物质供应处应配置破乳剂标准,也未要求质检员按标准验收,内审员索要该标准是没有依据的。
3 采购物资需要注意的事项
查某物资供应单位《五月份采购计划》时,该《计划》没有表述拟采购产品的产品标准。不符合GB/T19001-2008标准中7.4.2“采购信息应表述拟采购的产品”的要求。针对上述不符合项报告,笔者认为应弄清以下概念:
3.1 采购信息不只是采购计划,还包括采购合同、协议书等
采购计划一般是组织内部使用;而合同、协议则一式二份,一份交给供方,要求其按采购信息中的规定向组织提供合格产品。采购计划中是否标明采购产品标准不是主要的,更重要的是要看采购合同或协议中是否表述拟采购的产品。
3.2 标准7.4.2要求表述的采购信息包括产品名称、规格、型
号、等级、精度、产品执行标准或产品的重要特性,如硬度、密度、颜色等。标准中还强调“适当时包括:a)、b)、c)”采购信息中到底表述哪些内容,应由组织根据所采购产品对随后的产品实现或最终产品的影响来确定。关键是在与供方沟通前应确保规定的采购要求是充分与适宜的,以确保采购产品符合规定的采购要求。
3.3 应区分采购产品标准和采购产品的批准要求,二者不能混
为一谈。产品标准有产品品种标准和产品质量标准。产品品种标准是指产品分类、型式尺寸、性能尺寸以及产品系列型普方面的要求,它是指导组织合理发展产品品种和进行系列设计的依据。产品质量标准是对产品技术要求、试验方法、验收规则以及标志、包装、运输、贮存等方面的规定,它是衡量产品的技术依据。而标准7.4.2.a“产品、程序、过程和设备的批准要求”是指适当时,对采购产品的控制要求,包括产品具备什么条件、履行哪些程序、完成哪些过程、具备或配置什么样的设备方可放行或交付等方面的要求。例如某需方采购重要原材料时,要求供方在产品紧急放行时,应征得需方同意,否则不得放行。这就是特殊情况下需方向供方提出的产品批准要求。
总之,内审员在开不符合项报告时一要吃透体系标准的涵义,二要在审核操作的方式方法上应与受审核方一起评审不符合项,解决有分歧的问题,确认不符合事实的准确性,使受审核方在理解基础上加以纠正,从而达到------通过内审进一步增强和深化油田QHSE管理体系运行的有效性。
摘要：本文列举了三个具有代表性的体系内审中内审员开书面不符合项报告的案例,通过这三个个案探讨了体系内审中内审员如何向被审对象开出符合体系要求的书面不符合项报告。
关键词：个案,内审员,不符合项报告,探讨
参考文献
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不符合项分析 第7篇
LNG接收站的作用是对液化天然气进行接收、储存和气化外输, 其建设可以缓解我国气源不足及分布不均的问题。以山东某LNG接收站为例, 其一期码头可满足8~27万方LNG运输船靠泊, 一期建设3台LNG储罐, 单台储罐容积达到16万方, 年处理能力300万吨, 年气化管输能力40.5亿方, 可有效缓解山东乃至周边省份天然气紧缺的难题。
LNG接收站建设周期长、难度大、作业面广, 在建设期分为码头区、储罐区和场站区三部分。码头区施工项目包括防波堤工程、港池炸礁、陆域形成工程、工作船码头、LNG码头及引桥工程等, 其整体工期紧、涉及单位和部门多、施工受自然条件影响大, 工程风险和难度高。储罐区的核心和关键路径是储罐的建设, 其结构复杂、尺寸大、交叉施工多、涉及专业多, 因此管理难度也最大。站场区包括整个接收站的工艺区, 其特点是地下地上管网多、设备安装多、工艺复杂, 交叉施工多, 这也加大了现场管理难度。
1 不符合项的定义
不符合项可以笼统理解为没有满足某个规定要求的项目, 在不同的领域, 由于侧重点的不同, 也有不同的含义。
核电厂质量保证安全规定HAF003 (1991) [1]对不符合项的定义如下:性能、文件或程序方面的缺陷, 因而使某一物项的质量变得不可接受或不能确定。ISO9001 (2000) 标准对不符合项的定义是:不符合规定的要求。不符合项可以源于物质, 也可源于服务或过程, 即在得到符合要求的物项过程中, 若存在不符合要求的行为, 也视为不符合项, 其涵义相比较HAF003 (1991) 大大丰富了。
GJB9001B-2009标准中对于不合格 (不符合项) 的定义是:未满足要求。“要求”主要指:标准要求、体系文件的要求、合同的要求等, 其涵盖的范围进一步扩大。本文探讨的不符合项管理的范围参考ISO9001 (2000) 标准, 即综合考虑了物项、服务和过程。
2 不符合项的分类分级
在对工程项目进行不符合项管理时, 通常会对不符合项进行分类分级, 以提高管理效率。张永红[2]在铁路建设中按不符合项形成的原因分为三类, 并按不符合项对工程质量、进度、安全及工程成本的影响程度分成重大、较大和一般不符合项3级。李世昌[3]在核电站建设中将不符合项进行分类、分层、分级管理, 分类是按照不符合物项、不符合服务和不符合过程分为3类;分层是指根据不符合项来源的不同将其处理分配给不同层次管理者;分级方法有两种, 即按与核安全和电站可用率的重要性进行分级和按可修复程度进行分级。中石化系统项目三查四定现场问题一般分设计和施工漏项、未完工程、施工质量等三类, 并根据问题严重程度分为ABC三级。本文探讨的LNG接收站不符合项管理采用分类分级的方法。
2.1 不符合项的分类
在LNG接收站建设过程中, 根据现场施工管理需要, 将不符合项按属性不同分为HSE (健康、安全、环境) 问题, 质量问题, 进度问题和其他问题, 见表1。HSE问题, 主要包括在项目建设过程中对管理及施工人员的个人健康, 人员安全, 周边环境产生损害的物项或行为, 也包括影响现场形象的不文明施工行为。
质量问题, 指最终施工质量不符合工程文件的要求以及导致这一结果的施工行为, 可以分为两方面:一方面是由于原材料的质量缺陷, 控制重点在于材料的入场检验;另一方面是由于施工人员的施工方法不当, 现场质量问题多数属于后者, 也是管理的重点。
进度问题主要指工期方面的风险, 以压气站建设为例, 工期风险可能来自业主方、设计方、承包商方、物资采购方、设备厂商、自然条件等[4]。接收站进度问题包括现场施工由于设计图纸缺失或物资材料不到位而被迫停滞或中止, 施工组织不到位导致工序时间延迟, 不可抗力导致施工暂时停止等情况。
其他问题, 例如总包及分包商交叉施工界面划分不明确等影响现场施工进行、需要各方协调解决的问题等。
2.2 不符合项的分级
在LNG接收站工程建设管理中, 根据不符合事项对工程安全、质量、进度等已造成或潜在的危害和影响程度, 可以将其划分成严重不符合项 (A级) 、较大不符合项 (B级) 和一般不符合项 (C级) 三级。
(1) 严重不符合项 (A级) 。
违反国家有关安全、质量相关法律法规的要求, 导致或可能导致严重安全、质量事故的不符合项。例如: (1) 质量事故; (2) 主体工程或一般工程的主体部位遗留永久缺陷, 仅能以现有程序之外的方法进行补救或者无法补救; (3) 导致工程性能或寿命受到严重影响, 产生大量额外费用; (4) 不按规范施工产生严重安全事故或者存在严重安全隐患; (5) 重大设计变更导致整体施工组织和施工计划调整, 对工期产生严重影响; (6) 未对重大施工方案进行评审就进行作业, 存在严重安全、质量隐患; (7) 录用不具有合格资质的施工队伍或施工人员; (8) 采购不合格的脚手架、护栏、劳动防护用品造成严重安全隐患等。这一类不符合项对现场施工组织有重大影响, 出现频率较低, 一经出现必须严肃处理。
(2) 较大不符合项 (B级) 。
较为严重地违反了工程施工管理要求, 对安全、质量、进度等造成一定损害或存在潜在影响。例如: (1) 质量存在缺陷, 可以进行修复但质量难以达到原设计要求或者产生较大额外费用或者对工期存在较大影响; (2) 不按规范进行施工产生较大安全、质量事故或存在较大安全、质量隐患; (3) 设计出现较大变更导致工期受到一定影响的不符合项等。这一类不符合项是现场管理的重点, 其整改需耗费一定的人力、财力且对工期有一定影响。
(3) 一般不符合项 (C级) 。
不符合承包商对工程施工的管理要求, 但程度较轻, 处理后不影响工程的质量、安全、进度, 不发生额外费用的不符合项。现场的不符合项多为这一类, 其特点是分布面广、整改难度小但难以完全杜绝, 例如现场劳保着装不符合规定;安全警示不到位;文件记录填写不齐全、不规范;现场脏乱, 道路不通, 积水等。这一类不符合项主要由施工人员的不良施工习惯引起, 其整改及预防重点在于加强对施工队伍的宣传教育, 并辅以一定的惩罚措施。
3 不符合项管理流程
LNG接收站项目一般涉及到业主、监理、EPC (总承包商) 、施工分包、劳务分包等多方主体, 现场每天产生的不符合项数目众多, 表现形式也多种多样, 需要进行科学的管理才能使已发生的不符合项及时得到整改, 并减少不符合项发生的频率。
由于接收站项目过于庞大, 涉及施工单位众多, 部分接收站甚至聘请数家EPC及监理分区域进行建设管理。鉴于各单位对现场不符合项的管理有自己独特的方法, 业主对整个项目的不符合项控制情况难以准确把握, 而且各单位在项目施工中各司其职, 互有交叉, 界面处的不符合项通常由于责任单位界定困难而搁置。
为了对全场的不符合项进行系统的管理, 山东某LNG接收站的做法是由业主成立不符合项管理组, 成员主要来自各部门对现场工程建设较为熟悉的管理人员, 管理组由组长、副组长和组员构成。现场不符合项由监理单位主管, 不符合项管理组与现场EPC配合进行, 主要工作流程如图1所示。
3.1 不符合项的打开
不符合项的打开包括发现、报告、确认、填写不符合项报告和标示等五个方面。
(1) 发现。
不符合项通常通过以下途径被发现: (1) 项目部的日常检查、专项检查、定期检查以及上级单位、主管部门的检查; (2) 监理单位对现场施工过程的检查; (3) 不符合项小组成员定期进行现场抽检; (4) 其他情况下发现的不符合项。
不符合项以上述任何一种途径被发现后, 首先由发现者进行拍照取证, 要求照片能够反映不符合项的内容、严重程度以及发生区域。若因某些原因无法进行取照, 例如已发生但没有产生后果或者某些不符合相关规范的施工行为, 其后果不能通过照片来反映, 需要发现者对不符合项进行详细的文字描述并记录, 便于后面流程中不符合项确认及整改的进行。
(2) 报告。
不符合项被发现后, 由发现者报告相关监理单位并提交照片、文字描述等相关资料, 由总监负责初审后报业主不符合项管理组审批。
(3) 确认。
不符合项的确认主要通过以下两种方式:一种是由监理人员通知相关责任单位到不符合项发生现场, 共同确认;一种是通过照片或者文字描述进行确认。经确认确为不符合项的, 进入以下流程进行处理, 若非不符合项则流程自动结束。
(4) 填写不符合项报告。
对已确认的不符合项, 应由监理单位填写不符合项报告, 此时该不符合项已被“打开”, 即该不符合项已进入管理流程, 处“在控状态”。不符合项报告格式由业主统一制定, 包括不符合项的名称、类别、描述、整改责任单位、整改措施、验收标准、整改开始时间、整改完成情况、整改完成时间、整改验收人及审批人签字等内容。
(5) 标示。
不符合项被打开后, 应根据情况进行现场标示, 对于不文明、不安全施工的行为应进行现场教育并暂停施工;对于安全、质量等存在隐患的情况, 需强制停止施工, 待整改完成之后复工。
3.2 不符合项的整改
由监理单位对不符合项的性质进行分类并报不符合项管理组审批。对于严重、较大不符合项 (A级、B级) 要求编制处理方案, 方案由责任单位制定;对于一般不符合项 (C级) 可不专门制定处理方案, 要求责任单位按照规范要求进行当场整改或做出整改措施。由监理单位组织不符合项整改措施的会签, 不符合项签发的整改措施应包括责任单位措施, 监理方、业主方等相关方措施。严重不符合项 (A级) 的处理方案应由业主方组织相关专家进行审查, 较大不符合项 (B级) 的处理方案由监理组织相关专家进行审查, 并报业主方批准。
不符合项的责任单位对不符合项发生的原因进行分析, 并针对该原因制定和实施预防措施, 以防止类似问题的再次发生。对于严重、较大不符合项 (A级、B级) 要求责任单位编制预防措施实施方案, 并报业主方审查, 对于一般不符合项 (C级) 可不专门制定预防措施实施方案。
3.3 不符合项的整改确认
不符合项的整改情况由监理单位负责验收, 不符合项管理组审批。责任单位在整改完成后在不符合项报告中对整改完成情况进行填写, 由监理单位对责任单位的实际整改完成情况进行检查, 确认合格后签署结果合格的结论, 并报业主不符合项管理组审批。若责任单位为监理单位, 则由不符合项管理组或业主相关部门进行整改确认。
3.4 销项
由不符合项管理组针对不符合项整改完成情况进行逐项检查并销项关闭, 不符合项销项完毕后进行存档。若检查整改结果不合格, 管理流程则需要重新回到整改环节。
3.5 分析
由不符合项管理组定期 (例如一周一次) 形成不符合项成果汇报, 汇报按属性对不符合项进行分类, 配以图片和文字描述, 并对整改情况进行披露。由不符合项管理组定期 (例如一月一次) 对现场不符合项的发生及整改情况进行统计分析, 一方面对本期不符合项的数目、类别、发生区域或者责任单位进行概率分析, 以便于对现场频发或整改难度较大的不符合项类别, 不符合项的发展趋势, 屡屡出现不符合项问题的责任单位等有一个直观的认识, 对下一步管理工作重点的转移有一定的指导意义;另一方面分析不符合项对合同、图纸、工期、质量、费用和现场管理等可能带来的风险和相应的纠偏措施。由不符合项管理组将不符合项报告录入信息化LNG系统平台, 建立不符合项风险数据库, 对下一步的项目建设形成指导。
以山东某LNG接收站为例, 表1给出了不符合项管理实施前以及实施4个月后一周内不同类型问题的统计数目, 其中实施4个月后统计的问题包括之前未整改完成的问题。可以看出在不符合项管理实施前, 接收站施工过程中各种类型的问题普遍存在, 管理实施后各种类型问题数目都有减少趋势, 特别是安全施工和进度方面有了明显改进, 这说明不符合项管理的实施对施工HSE控制、质量控制、进度控制有显著帮助。另外通过数据分析可以看出, 不符合项管理实施后, 在安全施工、环境保护、成品保护等方面仍存在较多问题, 特别是环境保护和成品保护两方面没有明显改善, 这为下阶段管理重心的转移指出了方向。
4 结束语
本文针对LNG接收站建设的特点, 对现场不符合项进行了分类分级, 并初步探讨了不符合项处理的流程。不符合项管理的重点在于使现场施工的安全、质量和进度处于受控状态, 促成已发生不符合项的整改和存档备案, 并采取有效措施来预防类似不符合项的再次发生。不符合项管理组要与EPC、监理保持密切联系, 密切跟踪现场施工状况, 防止不符合项的遗漏、瞒报以及整改不到位情况的发生。
不符合项管理是项目管理的重要组成部分, 随着我国LNG接收站建设技术的成熟, 项目施工要求的提高, 不符合项的管理也必将更加规范和严格。
参考文献
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不符合项分析 第8篇
在新准则中规定, 企业应该于每日终了对库存现金进行盘查, 如发现现金短缺或溢余, 应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的, 应按实际短缺的金额, 借记“待处理财产损溢”科目, 贷记“库存现金”科目;属于现金溢余的, 按实际溢余的金额, 借记“库存现金”科目, 贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下会计处理:
(1) 如为现金短缺, 属于应由责任人赔偿的部分, 借记“其他应收款”或“库存现金”等科目, 贷记“待处理财产损溢”科目;属于应由保险公司赔偿的部分, 借记“其他应收款”科目, 贷记“待处理财产损溢”科目;属于无法查明的其他原因, 根据管理权限, 经批准后处理, 借记“管理费用”科目, 贷记“待处理财产损溢”科目。
(2) 如为现金溢余, 属于应支付给有关人员或单位的, 借记“待处理财产损溢”科目, 贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余, 经批准后, 借记“待处理财产损溢”科目, 贷记“营业外收入”科目。
在新准则中规定, 盘盈的固定资产, 作为前期差错处理, 盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产, 应按以下规定确定其入账价值:如果同类或类似固定资产存在活跃市场的, 按同类或类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额, 作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量的现值, 作为入账价值。按此确定的入账价值, 借记“固定资产”科目, 贷记“以前年度损益调整”科目。
盘亏的固定资产, 通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算, 盘亏造成的损失, 应当计入当期损益, 通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。
对于库存现金盘盈记入“营业外收入”, 盘亏计入“管理费用”的现象以及固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”, 盘亏记入“营业外支出的现象”的现象, 许多人认为这一会计处理方法, 相对于老会计制度而言显然不符合配比原则。实际上不然, 恰恰相反, 这样做更有其合理之处。对于库存现金盘亏一般是由于在经营中管理不善造成的, 故入管理费用.而盘盈则属偶然非管理不善造成, 故入营业外收入比较合理。盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是:根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定, 固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目, 而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理, 是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能, 如果企业出现固定资产的盘盈, 必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产, 故应当作为会计差错进行更正处理, 这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
从以上分析可以看出新会计准则在对库存现金、固定资产盘赢、盘亏的账务处理应用中, 对管理费用的界定和营业外收支界定更加清楚、合理。该业务的处理不是不符合配比原则, 而是更符合配比原则要求。只是会计人员要站到更高层次才能有所体会。同时也更能体现新会计准则之实质重于形式的的原则, 也更符合账务处理要真实反映经济业务的来龙去脉和结果的要求;体现了会计服务于经济, 服务于管理的要求。从中也体现了新会计准则与国际会计准则委员会制定的会计准则的确是趋同的。
摘要：对于新会计准则中所规定的对库存现金、固定资产盘亏和盘盈的账务处理, 许多人提出, 相对于老会计制度而言, 新准则所要求的处理方法不符合配比原则, 现本文就新会计准则对该类业务的规定, 以及到底其是否符合配比原则予以讨论, 以期对会计工作者正确理解新会计准则有所帮助。
关键词：库存现金,固定资产,配比原则
参考文献
