对学校审计实施方案（精选8篇）

对学校审计实施方案 第1篇

×××审计局

关于对××学校××（职务）×××同志

任期经济责任的审计实施方案

根据市委组织部滕干审字[200×]×号审计委托书和×××通字[200×]×号审计通知书，我局组成×人审计组，对××学校××（职务）×××同志任职期间的经济责任进行审计。根据中办国办关于任期经济责任审计的《两个暂行规定》和《中共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见》规定及审前调查情况，结合学校行业特点，制定如下审计实施方案。

一、学校及被审计对象基本情况

该校始建于××××年×月。至200×年×月，该校人员编制××人，实有在职职工××人（其中：高级职称××人）；在校生××人。设有办公室、财务部、××系、××分校等×个内设机构。另设有×××、×××等×个独立核算单位。

至200×年×月，该校资产总额为××万元，其中流动资产×× 万元，固定资产××万元，其他资产××万元；负债总额为××万元；净资产总额为××万元。200×年×月至200×年×月，该校收入总计××万元，其中：财政补助收入××万元，上级补助收入××万元，学费收入××万元，公寓费收入××万元，其他收入××万元。支出总计××万元，其中：××支出××万元，××支出××万元, ……；财政专项支出××万元；其他支出××万元。收支结余××万元。

-1-×××同志自××××年×月担任该校××职务至200×年×月。此次审计该同志任职期间200×年至200×年×月学校的财务收支及资产管理情况。

二、审计目标

通过审计，摸清×××同志任职期间该校财政、财务收支情况，国有资产管理情况，遵守国家财经法规和廉政等方面情况，客观评价其任职期间的经济责任。

三、审计范围

审计范围是×××同志任职期间所在单位及所属单位财政财务收支及其他经济活动。重点对200×年至200×年1-×月期间（近三年）的财政财务收支及其他经济活动进行审计，涉及重大问题追溯以前，重要事项延伸至审计日，并根据情况将对有关单位进行审计调查。

本次审计主要针对该校本部，对下属单位及“三产”企业进行抽审，其中××××单位和××××有限公司必审；必要时延伸调查部分有经济往来的对方单位。

四、审计内容及重点

（一）财政财务收支情况。一是审查财政拨付的教育事业经费和专项拨款的使用情况，专款是否专用。二是审查各项收入的真实性、合法性。各项收费项目、标准和范围是否报经财政、物价部门批准、备案，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。各项收费是否及时、足额缴入财政专户，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题。三是审查各项支出是否符合国家的有关规定，有无违反规定乱发奖金、补贴和实物问题。

（二）各项代管款项的收支情况。如书籍费、安置费等，是否专收专支，节余部分是否退还学生；收取的各种押金是否合理，学生离校时，是否足额退还学生。

（二）国有资产管理、使用情况。资产管理制度是否健全，是否按规定进行登记、核算，国有资产有无损失浪费问题。

（三）资产、负债情况。主要检查资产、负债的真实性、合法性。重点审查往来账款是否正常，管理是否严格，清理是否及时，有无利用往来账户隐瞒收入、支出，或直接列收列支等问题，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题，有无利用往来账户违反规定对外投资和私自借贷资金问题，有无利用往来账户滥发钱物套取现金问题。

（四）廉洁从政情况。主要检查是否有违反国家和省关于领导干部廉洁从政的规定，超标准配备小汽车；通过经商办企业，从中捞取个人好处；用公款大吃大喝、挥霍浪费；利用职权谋取个人私利和贪污受贿等问题。

（五）对外投资和重大建设项目投资的管理和效益情况。

（六）与财政、财务收支有关的内部控制制度建立和执行情况。

（七）其他需要审计的事项。

五、审计实施步骤及时间安排

审计实施时间为200×年×月×日至×月×日。

（一）审前准备（×月×日至×月×日）

审计组接到审计任务后，应及时起草并经局领导签发，打印通知书，提前3日送达被审计单位并取得送达回执。

审计组进行审前调查。审计组成员学习有关学校会计制

-3-度、财务制度及各种收费标准。编写审前调查提纲，就调查的方式、内容及重点、调查的基本程序和方法、人员分工等进行规定和安排。审前调查时，重点听取×××同志对该校整体情况介绍，然后分别听取后勤、财务、审计、基建、招生、三产等相关部门情况介绍，同时就学校内控制度建立及执行情况进行询问，查阅有关资料，索取执法执纪部门作出的本次审计范围内的结论和处理处罚情况。

（二）审计实施（×月×日至×月×日）1、200×年×月×日，审计组进点，召开学校中层及下属单位主要负责人参加的进点会，审计组长介绍这次审计的有关情况和要求，使其了解本次审计的目的、范围、内容、时间、要求和审计工作纪律。发放审计调查表，搞好民主测评；张贴审计公告，就审计的内容等情况进行公示；要求被审计单位作出提供全面、真实、完整会计资料及其他业务资料的书面承诺；审计组承诺依法审计，严格遵守审计纪律。

2、交接会计资料和其他有关资料。审计组进点后2日内，被审计对象向审计组提交述职报告。

3、实施审计。要对审计范围内审计事项的内部控制制度进行必要的测试、分析、评价，进一步确定审计重点；要运用检查、计算、审阅等方法审查会计资料和其他书面文件，收集书面证据；要监盘现金、实物资产；要对以上步骤发现的问题或疑点向有关单位或个人调查核实，并取得证据或证明材料，初步分析界定经济责任；要对重要事项或问题向×××同志本人进一步落实，确定其应负有的经济责任。以上要做好审计日记，记录好工作底稿。

4、汇报审计情况，开好离点座谈会。实施审计结束，及时将审计情况向分管领导汇报，听取领导意见。审计结束，进行取证，并开好离点座谈会，听取被审计对象本人对审计查出问题的意见，取得完整合法的审计证明材料。

（三）审计终结阶段

1、撰写审计报告。由审计组长或由审计组长指定审计组成员草拟审计报告。经审计组讨论修改后，报分管领导审阅。审阅后送被审计单位和被审计对象征求意见。

2、对被审计单位的意见进行研究，审计人员整理审计工作底稿及证明材料，进一步核实问题，对需要重新取证的，重新取证并完备手续，一并交审计组组长复核。然后提出修改报告的意见。

3、代拟审计结果报告，经经责办主任复核后提交局长或分管局长签发。打印后送交经责办统一分发。

4、代拟审计决定书和审计报告，连同审计中形成的材料提交局法制科复核。

5、出具审计决定书和审计报告并送达被审计单位。

6、如有须移送事项，按规定的程序办理。

7、检查审计决定及审计建议落实情况。

8、审计材料立卷归档。

六、审计人员组成及分工

（一）审计人员组成： 审计组组长：×××

审计组成员：×××

×××

×

×

（二）审计人员分工

-5-根据审计组人员的业务情况及审计工作量进行分工。根据审计工作进度和工作强度，适当调整力量。×××负责审计××××，×××负责审计×××ר¨¨，并根据审计实施情况及时调整审计力量。

七、几点要求

（一）严格按方案要求实施审计。本次审计内容复杂，工作量大，时间紧，要求高，各参审人员要严格按照审计实施方案的要求，认真工作，对分工的事项要在全面审计的基础上，突出重点，查深查透。要做到分工协作，相互配合，及时沟通情况，切实抓好落实，全力以赴完成好审计任务。审计中发现本方案与实际情况不符，按规定的程序提出修改调整意见。

（二）严格执行审计规范。（1）要完整、真实地记录所审经济事项，并签署审计人员姓名；（2）对查出的问题，要进行定性，并记录账务处理摘要及会计分录、凭证号；（3）审计查出问题违反的法规、制度，要注明文号、项、款、条；（4）尽量收集原始证明材料（复印件）。

（三）认真执行审计工作纪律。审计期间，各参审人员要严格执行“六不准”，树立审计人员的良好形象，切实做到清正廉洁。各参审人员要保守工作秘密，不得私自与被审计单位和有关人员交换审计意见，未定性的问题和未形成结论的材料不得擅自对外公开。同时要注意保守被审计单位的秘密。

（四）及时报告重大问题线索及审计举报。审计组成员凡发现重大问题线索或接到审计举报时，要及时告知审计组长，及时落实并向局领导作出汇报，不得隐瞒、截留或向被审计单位泄露有关情况，否则，由此产生的一切后果由本人承担。

审批人：

编制人：

赴××××学校审计组

二○○×年×月×日

对学校审计实施方案 第2篇

2001年至2004年农村中小学D级危房改造资金专项审计检查工作实施方案（市审计局 2005年10月13

日）

为规范我市农村中小学D级危房改造资金的筹措、管理和使用，充分发挥农村中小学D级危房改造资金的使用效益，根据《 中华人民共和国审计法 》规定和安徽省审计厅《关于印发〈全省农村中小学D级危房改造资金审计工作方案〉的通知》（皖审行〔2005〕98号）要求，结合我市实际情况，制定本工作方案。

一、专项审计检查目标

摸清我市农村中小学D级危房改造建设项目的基本情况，揭示省和市财政转移支付资金、地方配套资金在筹集、管理和使用中存在的问题，纠正专项资金运行、资金核算和项目建设中的违纪违规行为，揭露损失浪费行为，评价资金的使用效益和管理效果，分析问题成因，提出改进管理的意见和建议，为市委、市政府决策提供依据。

二、专项审计检查范围和对象

本次专项审计检查范围：省、市、县级教育、财政、发改委等部门提供的2001年至2004年农村中小学D级危房改造项目资金筹措、使用及管理情况。

本次专项审计的对象：市、县（区）危房改造办公室及其管理的危改资金专户，并抽审项目学校。市、县（区）对项目学校抽审数不低于项目数量的30%，重点是项目数量较大、建校地点偏远、有群众举报的危改项目。抽查项目由审计检查组随机确定。

三、审计检查内容和重点

（一）危改工程立项及项目调整情况

1.检查D级危改项目立项程序是否合规，危改项目是否有房管部门的D级危房鉴定书，是否符合省定范围和省定项目；有无虚报危改项目或危房面积，有无将不属于危改项目范围的教职工宿舍、学生宿舍、幼儿园及废弃不用的校舍，列入危房改造项目。

2.检查危改项目学校的选址是否结合中小学布局调整统一规划；是否存在学校规模小、学生少及项目建设面积过大，教学资源浪费现象。

3.检查危改项目调整是否经中央、省危改办批准，有无擅自更改、调整已批复危改项目和工程建设计划行为，工程的实际执行情况与建设计划有无严重的移项和“两张皮”现象。

（二）危改工程专户设置及专项资金配套、管理情况

危改工程专项资金主要包括：中央工程专款（含财政专项资金和国债专项资金）；第二期“国家贫困地区义务教育工程”用于危房改造的资金；省级财政配套资金；省级及省级以下各级人民政府用于工程的其他资金；其他渠道用于工程的资金（农村集资、社会捐赠等）。根据《安徽省中小学危房改造工程项目管理办法》，重点检查市、县（区）对于中央和省安排的危房改造工程专项资金是否按省级专款规定比例（3：2）配套；根据《安徽省中小学危房改造工程专项资金管理办法》（财教〔2001〕849号）第六条“中央工程专款和省级配套资金以及其他用于工程的专项资金，全部纳入专户管理”，重点检查各县（区）财政部门有无设立危改工程专项资金专户，危改资金是否通过专户下拨，是否存在危改资金与其他经费账户混用情况；对下拨的中央和省补助的危改资金，市级是否在3个工作日内划拨到县（区）级财政危改资金专户；是否坚持危改资金集中在县（区）级管理，封闭运行，专款专用。

（三）危改工程专项资金拨付情况

1.检查各县（区）危改专项资金安排是否合理，有无违背国家“集中投入，建一所成一所”的要求，项目资金安排过于分散，随意性较大，“撒胡椒面”，造成资金使用效益低下及损失浪费情况；有无因拨款不及时、资金安排分散、配套资金不落实等原因造成“半拉子”工程现象。

2.检查是否建立了严格的资金拨付申报和审批制度，对省批复的项目是否按照项目实施进度拨付资金，各县（区）有无截留、滞留危改资金行为及因拨款不及时耽误工程完工情况。

3.检查危改资金拨付程序是否合规，资金集中在县（区）管理的，有无将危改资金不直接拨付工程施工单位或供货商，而违规直接下拨至乡镇及项目学校。

（四）危改工程专项资金使用及资产管理情况

中小学危房改造工程资金重点用于补助教育部门举办的县级及县以下教育阶段的农村中小学及相应阶段的特殊教育学校。危改工程专项资金使用及资产管理审计的重点：

1.检查中央和省补助的专项资金是否全部用于危改工程土建项目，有无用于偿还债务，有无平调、挪用、挤占危改资金现象；检查有无设置账外账、“小金库”及贪污、私分危改资金行为。

2.检查危改工程资金列报范围和票据使用是否合规，从原始票据入手，查看与施工单位协议及决算中有无将项目学校的房屋安全鉴定费用、桌椅等教学器材、教师宿舍建设或装修费用、危改办的办公费、会议费、差旅费等与工程项目无关的费用列入工程费用；有无票据使用不合规，白条大额现金支付危改专项资金现象。

3.检查危改专项资金专户存储的利息所得，是否由同级财政部门商教育部门专项安排用于补充中小学危房改造工程专项资金，有无挤占、挪用行为。

4.检查已竣工项目学校固定资产产权是否明晰，有无资产不入账、产权转移及校舍被占用现象。

5.检查工程项目建设中是否存在虚报造价、高报低造等行为。

6.检查项目学校危改工程负债情况，是否存在虚假负债及因项目学校负债太重，影响学生正常上课情况。

（五）危改工程项目实施及工程建设情况

检查危改工程项目实施（主要是第二期危改项目）是否坚持以县为主“五统一”原则，即县级人民政府负责“工程”的组织、实施与管理，统一规划立项审批、统一勘探设计、统一招标监理、统一资金管理、统一验收和决算审计，有无将工程的资金及项目下放到乡镇、村、校组织实施与管理；检查D级危房经权威机构鉴定并留下必要资料后，是否立即拆除，防止发生意外；工程建设是否按照基本建设程序进行管理，有无实行工程预决算制度，是否杜绝“三无工程”（无规划设计、无工程监理、施工队伍无资质），有无出现工程质量低劣、管理不善或项目变更等原因造成项目失败、资金损失浪费或安全隐患严重等问题（改造中的新建校舍规定最低使用寿命应在50年以上）。

四、审计检查的组织和时间安排

（一）审计检查的组织。市审计、财政、计委、教育、建管部门联合开展此次审计检查工作，市审计局牵头。审计检查组成员由各参与部门分别抽调4至5名业务骨干组成，分成4个审计检查小组，对市本级和各县（区）危房改造资金收支情况进行直接审计检查。每组的组长负责本组的审计检查工作，包括审计取证、复核和提出审计报告等工作，确保审计工作质量。

（二）审计检查的分工。根据本次审计工作需要，具体实施审计中，市审计局负责具体组织本次全市农村中小学D级危房改造资金审计工作，并对市危改办及市财政管理的危改专户资金实施审计和审计调查，审计项目单位资金筹集、使用和核算以及学校负债等情况；市财政局主要负责审计检查各级财政资金预算、资金到位、资金拨付和资金运行的真实性、合规性等；市计委负责立项程序和项目管理；市教育局负责D级危房确定，学校布局，资产管理、使用及产权等；市建管局负责审计工程招投标和“四制”的执行情况以及项目实施、工程质量、验收等。

（三）审计检查的时间安排。2005年10月21日前做好各项准备工作，进行审前调查，审计人员分组等；2005年10月24日至11月4日，审计组对市本级和各县（区）实施审计和审计调查，提交对各被审计单位的审计报告等；2005年11月上旬，市审计局牵头，对本级及各县（区）审计中反映的情况进行认真整理、归纳和分析，汇总审计情况，向市政府和省审计厅上报综合报告，并下达审计意见和审计决定。

五、工作要求

（一）提高认识，加强领导。各县（区）人民政府和项目单位主管部门、建设单位应高度重视这次专项审计检查工作，认真对待，做好配合工作。参加审计的单位应精心组织，相互配合，保障检查人员及时到位，保证工作质量。

（二）全面审计，突出重点。对重点资金、重点单位、重点环节进行重点审计，重大问题和案件线索要组织力量一查到底。审计期间要注意及时通报情况，并做好审计保密工作。

对学校审计实施方案 第3篇

一、审前调查对审计实施方案编制实行质量控制的重要性

充分的审前调查工作是制定项目审计实施方案、确定审计范围和重点、减低审计风险的主要依据, 是控制审计项目质量的手段之一。在审计署令第6号第10条中, 更将审前调查的方式之一表述为试审, 并明确指出编制审计方案也要全程实行质量控制。在相关的审计理论研究中, 有人认为审计时间可以分为“三三”制, 即审前调查占三分之一的时间, 查账占三分之一的时间, 整理资料和撰写审计报告占三分之一的时间。其实, 在实施审计工作过程中, 审计时间的分配并没有这样清晰的界限划分, 审计署令第6号已经将审前调查的方式之一表述为试审, 显然审前调查也属于查账的过程, 在查账的过程中部分审计资料也是同步整理, 审计报告的架构或部分内容更是在审前调查和查账阶段就已在审计人员思维里形成, 例如, 被审计单位的基本情况、实施审计的基本情况等。所以这种审计时间的“三三”制划分, 实际上是在意识上打破了原来传统的以查账过程占主要时间的审计模式, 提醒审计人员要用科学的发展观去审视形势, 调整和更新传统的审计思维, 提高对审前调查重要性的认识。

二、目前部分基层审计机关在编制审计实施方案过程中存在的主要问题和原因

目前在基层, 部分审计机关没有将审前调查放在很重要的位置上, 部分审计项目更因“时间紧迫”只到被审计单位了解了解会计建账情况, 就算完成了审前调查工作, 这样流于形式的审前调查, 对审计实施方案编制的质量控制无从谈起。其实审前调查也是审计的一个重要过程, 但这种“试审”在基层不能引起高度重视, 主要原因是在基层审计机关缺乏相关的内部控制制度, 例如, 可以要求审计人员除按审计署令第6号规定的内容进行审前调查外, 还可规定审计人员要拟定审前调查提纲, 定好调查方式报审核;在审前调查结束后要编写审前调查报告向领导汇报;在进行审计实施方案的审核和审批过程中, 要将审前调查报告与审计实施方案的相关内容进行对照, 以督促审计人员不要凭经验或凭往年的审计实施方案来编写当前的审计实施方案, 而要以审前调查的具体内容来编写;将审前调查资料定为审计档案必备的一部分内容等等, 以达到对审计实施方案的编制实行质量控制的目的。

三、对审计实施方案的编制实行质量控制的做法和对策

以区 (县) 级本级预算执行情况审计 (以下简称本级预算执行审计) 的审前调查为例, 探讨如何对本级预算执行审计的审计实施方案的编制实行质量控制。

我们每年都开展本级预算执行审计, 由于每年都有这个审计项目, 审计内容都熟悉了, 重点的内容似乎都在脑子里, 审前调查什么呢?通常如果要去审一个全新的审计项目, 普遍认为审前调查才很重要, 因为不了解被审计单位的情况。其实会计信息和审计信息是不断变化的, 社会经济环境和财政资金支出架构也不断在变化, 因此将思维放远一点, 思考的角度和意识就不同了。回想起来, 对每年开展的本级预算执行审计的内容之所以这么熟悉, 究其根源其实是因为我们做过无数次的审前调查, 只是没有形成书面的记录材料。在实际工作中, 审计人员一般认为审前调查是在送达审计通知书进点审计前进行, 其实审计署令第6号明确指出, 审前调查可以在发审计通知书前进行, 必要时, 也可以在发审计通知书之后进行。因此根据实际情况需要, 只要对编制审计实施方案有利, 审前调查的时间是灵活的, 所以, 要用科学发展观审视审前调查工作, 因为到位的审前调查可以对审计对象信息资料的真实性、完整性作出判断或发现存在的异常情况, 从而对重要性水平及审计风险水平作出评估, 以便在审计实施方案中确定审计重点内容, 选择恰当的审计方法。

(一) 审前调查内容的质量控制

在进行本级预算执行审计审前调查时, 应选择符合本地实际情况的内容和方法, 以便为审计实施方案的编制打下良好的基础。

1.扩大审计视野。定好审前调查提纲的同时, 做好与人大、纪检监察等部门的协调沟通工作, 并通过有针对性地走访部门预算单位, 了解财政资金的划拨和具体支出情况, 寻找财政资金在使用管理方面出现的薄弱环节。

2.了解财政部门对财政资金进行管理的相关内控制度及其执行情况、往年接受审计的具体整改情况等。

3.以电子版收集相关的法律、法规、规章和政策, 银行明细账户、会计报表及其他有关会计资料, 重要会议记录和有关文件, 往年的审计档案资料等, 并通过计算机辅助审计的优势对资料进行有效的分析, 掌握总体情况, 初步评价相关内控制度建立健全情况, 搜索有价值的审计线索, 这就是通常所说的试审。在具体进行的时候主要要做到: (1) 了解当地财政体制、经济结构、经济规模及其发展概况, 包括年度财政供养人数及结构的分布情况等, 以便对预算草案编制的审计提供宏观的认识基础;

(2) 政府及有关部门当年发布的经济建设、财政、税务等工作的法律、法规、规章和政策及规范性文件等, 以便用于对照财政资金收支活动的合法合规性;

(3) 当地人大对年度财政预算、决算及超收调整预算的审批情况, 以及对政府举债的意见和建议, 包括显性债务和或有债务, 以更好地编写“两个报告”, 即审计工作报告和审计结果报告;

(4) 财政部门开设会计账套的基本情况, 包括开设会计账套的数量、会计人员设置情况、每套会计账核算资金的性质, 因为基层财政部门基本采取一种资金开设一套会计账的方式进行核算, 除总预算会计账外, 其他资金的会计账也应纳入审计范围;

(5) 在了解财政部门开设会计账套数量的同时, 要特别关注各会计账套银行账户、决算会计报表及其他有关会计报表, 以了解年度的财政收支预算和决算情况, 以及预算外资金收支预决算和财政有偿使用资金收支情况;

(6) 财政部门年度预算、决算的编制情况及财政部门年度工作总结。包括:上级追加预算指标和区 (县) 级追加预算指标及其分配情况;财政部门年度预算指标分解到科 (室) 对口管理的具体情况, 以及年度科 (室) 代编资金预算和预算指标分配到各预算单位的编制情况;

(7) 预算资金指标账的设置情况, 包括上级拨付的专项资金及本级预算资金、预算外资金等的指标账设置情况, 因为财政资金指标账更能具体反映财政预算资金的拨付情况, 能从侧面揭示预算资金执行到位情况;

(8) 召开预算科 (室) 相关人员座谈会, 了解年度预算编制的原则和基本方法, 包括各预算部门 (单位) 预算草案, 预算编制的过程和编制资料及编制依据, 部门预算应以实际情况以“零”预算为基础进行编制, 而不应是在前一年预算金额的基础上加减一定比例进行编制, 必要时可以发放审前调查表;

(9) 到财政预算资金数额较大或年度追加专项资金数额较大的预算部门, 了解预算资金的具体使用情况, 了解财政部门与资金使用单位在资金的管理和使用方面的意见及建议;

(10) 了解区 (县) 下辖的各镇 (街道) 当年的财政体制及财政部门与他们的税收分成和往来款项情况, 因为各镇 (街道) 的年度税收收入和分税分成是区 (县) 本级财政预算资金收支活动的重要组成部分;

(11) 认真阅读和分析往年的审计档案, 因为档案能为我们提供以前年度财政资金收支活动的情况, 了解以前年度存在的问题, 对确定审计重点起到指引性的作用。

通过对上述资料进行初步的分析性复核, 关注异常情况, 有效分析整理, 选择财政收支及其有关经济活动中内部控制的薄弱环节作为审计重点, 直接用于编制本级预算执行审计的审计实施方案, 并确定能够指导审计人员实施审计的审计步骤和审计方法, 审计工作过程就按审计实施方案进行, 尽量不要超出审计实施方案所列的审计范围和审计内容。

(二) 审计实施方案内容编制的质量控制

在编制本级预算执行审计的审计实施方案过程中, 首先, 编制依据、被审计单位基本情况、审计范围、内容、重点、预定的审计起止时间、审计组成员具体的分工、编制日期等是必不可少的;其次, 对审计目标的确定则要通过进行内外情况、主客观情况分析后确定。内外情况、主客观情况分析就是要考虑当前进行本级预算执行审计的审计人员的业务能力、审计经验、审计时间限制, 当前国家有关财政预决算的法律、法规、规章的规定及相关政策, 人大、政府等相关部门对审计项目的要求以及财政部门本年度财政支出架构等的有关情况。如果不通过对内外情况、主客观情况分析, 就确定一个审计人员没有可能完成的任务, 那么对本级预算执行审计的审计实施方案实行质量控制也就无从谈起了;再次, 对本级预算执行审计重要性水平的确定和审计风险的评估更是重中之重, 应对财政部门相关的内控制度进行评估, 如果内控制度可以依赖则应抽查已过去的相关的财政收支等业务活动进行符合性测试, 让财政收支等业务活动在已有的内控制度相关的程序上模拟走一遍, 并在此基础上对相关的财政收支等业务活动进行实质性测试, 以确定重要性水平和评估审计风险, 在审计实施方案中选择好适当的审计重点和审计方法, 才能实现预期的审计目标。如果内控制度不可以依赖, 就不进行符合性测试, 在实施审计时直接对财政收支等业务活动进行实质性测试;最后, 在确定审计人员分工上, 要认真考虑各人的专业胜任能力和职业道德水平, 任何低估或高估专业胜任能力都会影响审计目标的实现, 因为本级预算执行审计毕竟不同于一般的财务收支审计。

(三) 审计实施方案审核、审批的质量控制

本级预算执行审计的审计实施方案编制完成后, 需经审计组所在部门负责人审核, 报审计机关分管领导批准。在审核批准审计实施方案时要重点关注以下内容:审计目标是否可行;重要性水平的确定和审计风险的评估是否合理;审计范围、内容和审计重点是否适当;审计步骤和审计方法是否具有可操作性;审计时间的起止安排是否合理;审计人员各人的分工是否恰当, 即是否根据各人的工作经验、专业水平、职业道德水平进行分工等。

(四) 审计实施方案调整编制的质量控制

在审计实施过程中, 由于发现内或外情况发生了变化, 需要对审计实施方案其中的部分内容进行调整时, 应编制审计实施方案调整方案, 只对其中要调整的内容逐项对比列出编制, 以保持审计工作轨迹的明晰, 同时履行相应的审核和审批手续, 而不应在原来的审计实施方案上修改调整编制。当发生下列情况时, 原则上就要对审计实施方案进行调整编制:一是审计机关对当年的审计工作方案进行了调整;二是因重要性水平及审计风险水平调整, 认为需要调整审计内容、审计重点、审计步骤和审计方法;三是审计组人员发生变化;四是审计范围受到限制, 不能正常开展审计工作;五是需要调整审计目标和审计工作起止时间等。

对学校财务舞弊及审计对策的探讨 第4篇

关键词：学校财务舞弊 后果 审计对策

1、学校财务的概况

1.1、学校财务的概念。财务就是指资金的运作及其运作过程中所产生的经济关系。而学校财务也就是把财务再加以细分，把与学校有关的资金运作与运作过程中所产生的经济关系称呼为学校财务。

1.2、学校财务管理时原则。在学校财务工作管理中，要正确筹集资金、使用资金，尽可能的提高资金的使用效益，努力做好财务管理工作，这就要坚持以下几点原则：

1.2.1、坚持制度，依法办事。因为学校财务管理具有很强的政策性，所以根据这就要求学校财务管理工作必须严格贯彻执行现行的财务法规、制度，依法办事。学校财务制度是国家法制的重要主成部分，因此，学校内部制定的各项财务管理制度必须符合国家有关规定。

1.2.2、兼顾个人、学校、国家三者的利益。学校想要扩大财务自主权，使学校有权利也有责任根据实际情况处理好财务问题。对学校来说，应该在维护国家利益的基础上，对资金合理调度，有效使用；在发放职工的资金、福利以及酬金时，要符合国家政策，又要根据不同人员，进行区别对待，但不能悬殊过大。

1.2.3、效益型原则。效益性原则是整个经济建设的基本原则，而办教育也有一个经济效益问题，就是要以较少的劳动与资源，来尽可能多的培养出优秀的人才。

1.3、学校财务管理的意义。学校的财务管理对于正确地筹集、分配、使用资金，不断增加资金积累，不断的提高资金的利用效率，贯彻实施双增双节方针，服务于整顿经济秩序、治理经济环境都有明显的重要意义。

2、学校财务舞弊的成因

舞弊顾名思义就是指通过故意的制造一些假象或者是一些骗人的方式和行为，来达到掩盖侵占集体以及他人的利益或者其他的不正当行为的目的。而学校财务舞弊，主要是就是一些人为了小集团的利益，通过在预算内外的资金收入上弄虚作假，以达到谋取私利的目的。探究其主要原因有以下几点：

2.1、追逐利益是导致学校财务舞弊的主要原因。县级财政管理体制改革后，学校的财务管理归入核算中心，这样之后校长就不能像以前那样方便的支配财权，但是在利益的诱惑下，为了一些小集体或者个人的利益就出现了隐匿收入，设立小金库，以方便自己的额外开支。

2.2、政府监管不到位就是造成学校财务舞弊的外在原因。目前学校的自主办学权利不断扩大，所以校长在学校里面行使的权利也越来越大，于是就会出现一些为了私利而自立的一些收费项目，并且通过改变名目或者隐藏等方法来把这一部分的收入转移出去，在会计的帮助下通过舞弊来达到自己的目的。

2.3、学校双轨制收费为舞弊行为的产生提供了良好的环境。在招生制度的改革后，学校会为了弥补学校办学经费的不足，一些高中学校在达到招生任务之后，会有一定数额的择校自费生；而对于在义务教育阶段的学校会在完成在本地区招生任务之后，会有一些名额留给那些借读生，这就给了这些学校在收入方面舞弊的前提条件。

3、学校财政舞弊的主要途径

当学校财务并入核算中心后，新的舞弊方法就顺应这种环境而诞生，其主要的手段有以下几种：

3.1、虚假隐瞒实际情况。这种手段一般就是先把一种收入或费用先虚列到一个科目中，但是这种收入本不应该列在这里，然后过一段时间再将这个收入冲减，隐瞒真实的收支情况。

3.2、假列学校开支。就是有的学校会列一些跟不就不存在的开支情况，从而达到将这些开支纳入自己的腰包的目的。例如，在对一些农村学区财务审计时发现，一些学校会列一些不存在的代课教师的名额，然后对这些财务份额进行冒名领取，达到获取学校财务的目的。

3.3、虚报收入。有的学校在招收新生的时候，故意违背相关部门的管理，违规招生，增加学校财政收入，并对扩招的学生学费不予开收据，更不会计入学校账目中，这样就可以把学生学费纳进自己的小金库中。

4、审计学校财务舞弊的措施

4.1、教育部门高度重视。负责审计学校财务的教育部门一定要高度重视学校财务舞弊这一现象，并清楚这一现象所带来的恶果，通过实际的与学校接触，了解学校财务舞弊的手段，有针对性的制定审计学校财务舞弊的方案，本着认真负责的态度去全面认真审计学校财务，特别是要核对招生的实际情况，从根源上杜绝学校财务舞弊这一现象的发生，并要加大审计的力度和次数，严防审计过程中出现的漏洞。

4.2、突出审计重点。在审计过程中，一定要清楚学校舞弊财务的手段，重点审计财务舞弊的大头，要尤其重视学校招生这一环节，要核查学校财务收入是否按照相关规定进行，可以突击问在校学生，她们平时的收费情况，有没有收到相关收据，从而可以在一定情况下了解学校财务状况。在审计学校财务的过程中，认真负责的核查学校收入支出细账，审查银行账户的相关情况。

4.3、任用专业的审计人员。有相当一部分的教育部门进行审计学校财务的过程中，人员并不具有相关经验或者没有相关的知识，在审计过程中自然就审计不出来，所以一定要任用专业的审计人员，提高审计人员的专业素养，一旦发现疑点，就不能放弃，要顺藤摸瓜找到不实的证据，查个水落石出，并一旦查出舞弊学校财务的，给予严重的处分，在审计学校财务的过程中还要做到内外都要调查，并广泛听取学生和家长意见，这样才可以深入群众了解实际。

5、结语

综上所述，学校财务舞弊的原因多种多样，但主要还是因为对利益的驱逐，学校财务舞弊给学校财政带来巨大的损失，所以本文主要采用以上措施去审计学校财务舞弊，希望可以为学校杜绝财务舞弊现象提供参考资料，提高学校财务管理的水平，保证学校财务管理的规范化、科学化。

参考文献：

[1]赵勇佳.浅析财务舞弊和审计监管[J].商场现代化，2009（10）.

[2]李海洪.财务舞弊和审计监管的相关问题[J].现代经济信息，2010（11）.

对学校审计实施方案 第5篇

执行情况的审计报告

根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令）、2011年教育审计工作计划及蒸教审通字[2011]6号审计通知书，我们审计组于2011年 11月20日至24日对你单位（及所属有关学校）2010年度预算执行情况进行了就地审计。根据《中华人民共和国会计法》、《审计法》及有关法律法规的规定，你单位应当对其所提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。我们依据我国内部审计各项审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告。

一、基本情况

石市乡中心学校现有中学3所，一所九年制学校，中心小学及完小3所、村小联校13所。在编教职员工287人（实有人数278人）、离退休138人、代课教师31人。在校学生5560人，其中小学生4011人。

二、财务状况（2010年12月底资产负债报表反映）

负债合计1335621.47元，资产与负债差 415578.00元。

二、2010年收入预算及执行情况审计情况

2010年石市乡中心学校各项收入2034823元，其中：保障经费457200元，贫困生生活补205975元，基本工资601248元，绩效工资369000元，遗属费16548元，离退休费338680元，勤工俭学收入18000元，其他收入24500元。

三、2010年支出预算及执行情况审计情况

2010年石市乡中心学校各项支出2024820元，其中：上缴教育局专项经费76200元，上缴中心学校经费60960元，商品和服务支出256540元，对个人和家庭补助支出551200元，工资福利支出1079920元。

四、审计结论

根据你单位提供的会计资料，财务收支基本上能反映财务状况。财务管理制度健全，内控制度完善并执行到位，不相容岗位实行了分离。

1、健全财务管理制度，集体决策，民主理财，财务公开，财务管理上水平（全部规范记账）。

2、所有学校一年两（期）次对学校经费的收、管、用形成财务报告（制度），对全体教职员工及中心学校报告。

3、在保障经费中提取10%作校舍维修资金重点使用。

4、统筹各项专项等一事一议经费实行一览表一目了然，阳光透明。

存在的问题：

1、石市乡中学自立补助项目多，已超出学校财政的承受能力。

2、石市乡行政人员待遇比普通教职员工高。

五、审计建议

1、按“实事求是、稳妥可靠、量入为出、收支平衡”作好学校经费预算。

2、分层次规范各级各类学校节假日补助、课时津贴等标准。

3、从严控制非教学性开支。

衡阳县教育局赴石市乡中心学校审计组

对学校审计实施方案 第6篇

兰州大学建设工程项目全过程跟踪审计

实施细则

第一章 总则

第一条 为加强学校建设工程项目全过程跟踪审计工作，提高建设资金使用效益，根据《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》、《兰州大学建设工程管理审计实施办法》等有关规定，结合学校实际，制定本实施细则。

第二条

本实施细则所称建设工程项目全过程跟踪审计，是指学校审计处依法依规对建设工程项目的业务活动、内部控制、风险管理的合法性、适当性、有效性实施的与建设进度同步的、独立客观的确认和咨询活动。

第三条 学校审计处根据成本效益原则，结合实际情况，对教学楼、实验楼、综合楼、综合性管网改造、保护性加固工程等投资高、难度大、工期长的建设工程项目，实施全过程跟踪审计。

第四条 全过程跟踪审计涵盖建设工程项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段。审计处可根据具体情况，对上述所有阶段实施全过程跟踪审计，也可以选取部分阶段实施跟踪审计。

第五条 全过程跟踪审计以审计控制与审计评价相结合，关注建设工程项目的实施过程和建设效果，对项目实施、工程管理等方面存在的控制缺陷及时出具审计报告和审计意见，并督促相关单位整改落实。

（二）工程进度款审计

审核经监理单位、归口管理部门初审的工程进度报表。

（三）设计变更、施工签证审计

1.审查设计变更、施工签证的合规性及相关资料的真实性、完整性；

2.审核设计变更、施工签证金额的合理性、准确性。

（四）索赔费用审计

1.审查索赔事项的真实性、审查索赔程序的合规性及相关资料的真实性、完整性；

2.审核索赔金额的合理性、准确性；

3.收集相关证据，配合相关单位开展反索赔。

（五）其他

1.参与工程管理相关会议，协调解决工程管理相关事宜；根据实际情况参与重要隐蔽工程勘验、分部工程验收、主体工程验收、监理例会等；

2.根据需要对工程价款支付进行审计监督；

3.审查工程实际投资、进度与计划投资、进度的偏差，分析偏差的原因及影响，并提出建议；

4.根据需要出具中期审计报告或管理建议书，及时进行风险提示，对审计发现的问题，督促归口管理部门及时整改。

第十条 竣工验收阶段

（一）参与竣工验收，审查施工合同完成情况；

（二）审核竣工结算，出具竣工结算审计报告、审计决定；

（三）根据需要实施项目后评价或开展后续审计。

第三章 审计实施

第十五条 本实施细则未尽事宜，执行《兰州大学建设工程管理审计实施办法》。

对学校审计实施方案 第7篇

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

三、审计意见

我们认为，建设集团有限公司的合并财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了建设集团有限公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

对学校审计实施方案 第8篇

一、对审计流程的影响

旧审计准则下的审计流程是:了解被审单位各方面的情况、了解内部控制的实施、进行控制测试、进行实质性测试。而新审计准则下的审计流程是:了解被审单位及其环境、必要时控制测试、实质性程序。即将旧准则中的前两项合并为一项:了解被审单位及其环境, 把控制测试改为必要时控制测试, 实质性测试改为实质性程序。新审计准则的这种“风险评估程序”和“进一步审计程序”的整合强调了把审计流程重心前移:要重视对重大错报风险的评估和应对, 其中风险评估要始终围绕整个审计过程。这样, 才能确保审计人员在审计财务报表的时候发现审计中的风险, 使财务报表在总体方面不存在重大错报。

二、对审计风险管理的影响

因注册会计师不能发现财务报表中的误报而发表的不恰当的审计结论导致审计风险产生。新审计准则将固有风险和检查风险合并为重大错报风险, 通过一些审计方法和经验来控制漏洞的出现从而将风险降低到注册会计师期望的水平。

审计风险是客观存在的, 具有普遍性的特点, 但是, 只要注册会计师有较高的风险意识并主动采取积极措施, 这种审计风险是可以有效控制的。

新审计准则的实施强化了被审单位的责任意识, 清楚地界定了企业和注册会计师的责任, 即企业对整个财务报表的最终出稿严格把关, 负全责, 而注册会计师要以审计准则为标准对财务报表审计并最终发表审计意见, 给企业提出内控方面的建议。

新审计准则要求建立完善有效的内部质量控制制度以防范审计风险的发生。要求会计师事务所应对五个质量控制要素方面的问题, 建立相应的审计质量内部控制制度, 提高审计质量, 并深入分析审计执业环境和审计执业人员的差别之处, 以制定适当的质量控制制度, 并要求会计师事务所进行不间断的评估以及时发现漏洞, 采取相应的改进措施。

新审计准则强化了审计风险管理的作用, 其实施给注册会计师强化风险意识, 减少审计风险提供了有力的保证。

三、对审计质量的影响

审计质量是指注册会计师审计工作的过程及结果的质量认定。影响审计质量的因素有很多, 如注册会计师的独立性、审计中的风险因素、对审计质量的管理程度、会计师事务所的能力等等。新审计准则实施后对审计质量的影响主要体现在两个方面:

1. 提高了内部管控能力。

首先, 新审计准则对会计师事务所内部管理控制的要素更加明确, 它要求事务所应当针对审计工作的职责、注会人员的道德素质、人力资源的分配、审计工作的执行、监控五个要素建立内部控制管理制度, 并通过对注会人员的工作检查等方式来评估制度实施的情况, 用以修正制度方面的缺陷。其次, 将原来的审计报告从“三级复核机制”改为“两级复核+审理”的形式, 要求事务所要以审计实施办法为依据, 关心审计实施的全部过程及最终的结果, 要积极主动地审计企业的全部情况, 增强审计效率, 从而完善内部管理的控制。最后, 实行内部管理的责任追究制度使责任承担的内部管理的核心内容得以实现。新审计准则明确规定了各级审计人员所应承担的责任, 并规定了要严格按照准则来追究责任, 从而对注册会计师的执业能力提出了更高的要求, 提高了审计质量。

2. 提高了风险意识。

新审计准则特别强调审计风险的重要性, 要求注册会计师时刻保持风险意识, 强调在审查、发现审计风险之前, 要通过经验对自身所涉及的审计项目进行职业判断分析, 并要始终贯彻风险这一重要的因素。在审计过程中, 要评估所研究的项目内容, 以选择可靠的审计项目以及安排好它们的审计次序, 审计人员根据评估出来的风险重点应对企业重大的内部控制缺陷, 给相关方面提出改进建议, 所有参与的审计人员要进行反复讨论和论证, 确保将审计风险降低到期望水平。从而提高了审计工作效率和整体的审计质量。

四、对审计意见的影响

审计人员在审计完报表后, 须对企业财务报表是否符合标准发表审计结论, 即审计意见。注册会计师要对企业的财务报表的合法性和公允性负责, 以此发表合理的审计意见。通常, 审计意见有五种:无保留意见, 带强调事项段的无保留意见, 保留意见, 否定意见和无法表示意见。

新审计准则实践现代风险导向的理念, 要求将审计重心前移到对风险的评估和控制上, 这样, 注册会计师就能够更加充分地发现企业的风险, 收集更加合理的审计证据来保证所出具的审计报告的公允性, 从而影响审计意见的类型。

新审计准则的实施, 使被审企业更加注重不断完善内部控制, 提高企业质量, 合法公允的计量会计信息, 使无保留意见比例逐步上升。注册会计师也更加明确其与治理层、管理层的责任划分, 从而保证其以更加理性身份据实发表审计意见。同时, 准则的完善为其提供了更详细的审计工作标准, 减少了不确定成分, 使审计意见更为精准。

摘要：新审计准则的实施对审计实务产生了较大影响。文章对新审计准则在审计流程、审计风险管理、审计质量、审计意见四方面的影响进行分析。

关键词：新审计准则,审计实务,影响

参考文献

[1]审计署.中华人民共和国国家审计准则[S].国务院财政部, 2010.[1]审计署.中华人民共和国国家审计准则[S].国务院财政部, 2010.

[2]梁士旗.浅谈新准则体系对审计实务的影响[J].科技信息, 2012 (25) [2]梁士旗.浅谈新准则体系对审计实务的影响[J].科技信息, 2012 (25)