cpa审计知识点（精选8篇）

cpa审计知识点 第1篇

一、整体上来说，审计讲的就是一个过程问题，即注册会计师、事务所在实务中应该如何做以使其审计过程合理合法，而达到免于担责。所以理解整个审计流程很重要，整体上理解审计流程后，才晓得整本书的重点是什么，应该去背诵什么。宝宝，我觉得审计科目考试要点就在于审计的原理和过程，而对销售、生产或是采购等等具体循环的考察倒在其次。

二、审计这本书黑多内容都是从国外翻译过来的，所以感觉黑多地方说的模模糊糊，不知道其讲的啥。我觉得宝宝可以不在意这些，只要感觉其阐述不清的地方应该都不会考的。

三、复习审计的要点在于理解加背诵，重点背诵的主要有三个地方：

一是各章主要概念及其区别，宝宝一定要理解加背诵。这个有点像复习期末考试一样，其实审计很多考的就是记忆简答题。二，最重要章节有十三章、十四章、二十五章、二十六章和二十七章：风险评估、风险应对、完成审计工作、审计报告和特殊审计领域。另外，第十五、十七章销售和收款循环、生产和存货循环也比较重要。

三是要把几种意见审计报告、验资报告、审阅报告的标准格式内容记忆。

cpa审计知识点 第2篇

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会计师学员交流群：263318738

2013年注册会计师考试《审计》科目的学习，你进行到哪了？学习中有没与遇到瓶颈？有没有好的学习方法？

下面是中公会计——会计考试研究院的各位老师为大家总结的一些学习方法，希望对大家有帮助：

(一)重在理解

很多考生对学习审计存在一个误区——就是“背”。中公会计——会计考试研究院的各位老师认为，对于重要的知识点，“背”是必要的，例如鉴证业务基本准则、管理层对财务报表的认定、审计报告、验资报告等，但是，这种“背”绝对不是死记硬背，考生应在理解的基础上加以记忆。

(二)勤思考，多归纳

审计课程的考点很多，容易混淆的点也非常多，既有相似之处又有不同之处。因此，在复习过程中应注意多进行思考、总结和归纳。

(三)在全面复习的基础上，把握重点

命题的原则之一就是全面考核，而且审计的考点又非常多，因此，大家必须要全面系统地看书。只有在全面看书的基础上，才能将一些看似简单但又容易疏忽的知识点把握好;只有在全面系统看书的基础上，才能将审计课程融会贯通。

命题原则之二就是重点突出。考生应在全面复习的基础上把握好重点，重点内容在考试中占大部分分数，是决定成败的关键因素。

(四)掌握好与审计相关的会计知识

在审计考题中，特别是考查审计报告的综合题，经常会涉及到较多的会计知识，因此，考生应当掌握好基本的会计知识。

(五)适当做练习

在复习过程中做一些习题是必须的。只有通过做练习，才能发现自己薄弱的知识点;只有通过做练习，才能熟悉答题思路及答题方法和技巧。

最后中，公会计——会计考试研究院的各位老师预祝大家都能够取得好成绩！

中公会计“助”你成功

CPA鉴证管理审计探讨 第3篇

(一) 管理审计的基本概念

管理审计是一种与财务审计相对立的新型审计, 它主要是审查管理信息和管理受托责任, 不仅关心受托人是否依法动用资源, 还关心受托人是否经济有效地利用资源及其结果, 试图在委托人和受托人之间建立一种相互信任, 优化资源利用, 优化投资行为。以受托责任关系为基础, 可以将管理审计分为两大类:服务于组织内部管理当局, 即服务于受托人的管理审计, 其职能重在建设, 称其为内向型管理审计;服务于组织外部利害关系人, 即服务于委托人的管理审计, 其职能重在评判, 称其为外向型管理审计。

(二) 管理审计的的鉴证意义

管理审计被视作是为了第三方厉害关系人的利益而对管理进行“独立鉴证”的是美国管理协会 (AIM) 。AIM的主要观点是鉴证意义上的管理审计是由独立的外部注册会计师, 为了维护股东、投资者、债权人及其他委托人的利益, 通过对组织的资金状况、盈利能力及组织机构等分项研究来就组织的管理业绩和管理活动的恰当性发表批判性意见, 并对外报告。鉴证意义上的管理审计的核心职能是批判性职能, 如果从审计的本质意义上来衡量, 外向型管理审计才是真正意义上的管理审计。

二、CPA实施鉴证管理审计的困难

(一) 缺乏合理的管理审计评价标准

评价标准的功能在于为保证CPA职业判断的一致性和客观性提供指南。财务审计以会计准则作为审计评价标准, CPA可以根据会计准则来判断管理层提供的财务信息的公允性和合法性, 因此, 管理审计也应该有类似于会计准则之类的评价标准。虽然自管理审计产生以来, 职业界, 学术界制定了几套评价标准, 但是这些标准并未大范围的应用, 没有得到社会的普遍认可。缺乏实际可行的评价标准, 则CPA在开展管理审计时可以自行其是, 也就无法明确CPA的审计责任和法律责任。

(二) 缺乏标准的、规范的管理审计鉴证准则

准则对财务审计的理论与实务的基础指导作用一样, 管理审计也应该有公认的管理审计鉴证准则来规范管理审计行为, 指导审计人员收集审计证据, 发表审计意见。虽然外国和我国管理界都做了大量的研究形成了一些管理鉴证准则的雏形, 但是公认管理审计鉴证准则并未规范化, 标准化, 形成体系, 从而严重制约了管理审计的发展。

(三) 缺乏管理审计鉴证业务的有效需求

随着社会经济的发展, 管理审计实施也得到长足发展, 但由于绝大部分是管理层内部的需求, 是企业内部提高管理水平, 评价管理业绩, 优化资源配置的要求。而对于企业外部的利害关系人, 更加注重财务报表审计, 更加上管理审计评价标准的缺失, 使得管理审计报告无法形成统一的意见, 因此借鉴作用大大降低, 从而降低了管理审计鉴证业务的需求, 这个因素是阻碍管理审计鉴证业务发展的的重要原因。

(四) 缺乏与被审计单位的协调

管理审计的内容往往涉及其内部的机密, 与财务审计的强制性相比管理审计是一种建设性的审计, 其审计结论不具有强制性。每个企业都有其独特的、合理的方法, 这是企业相对于其他企业的竞争优势, 一旦公布于众就会被竞争对手借鉴, 因此处于对被审单位的自身利益的考虑, 一旦管理审计提出的意见和建议不能让被审计单位心甘情愿的接受, 则无法得到被审计单位的配合, 最终将影响管理审计的需求。

(五) 对CPA素质的特殊要求

由于每个被审计单位所处的行业状况和经营环境的不同, 管理职能、管理过程及管理内容都有很大差异, 要客观的评价其管理效率和效果, 不仅需要CPA具有全方位的知识层面, 还要对被审计单位的特殊行业状况做出职业判断。并且在审计中不仅需要定性的方法, 还要广泛运用大量的定量分析, 这些都对CPA的素质提出了专业性的特殊要求。

三、完善管理审计的应对策略

(一) 加快管理审计评价标准的建立

要想促进管理审计的长足发展, 必须加快管理审计评价标准的制定。一套切实可行的评价标准, 既要评价管理结果, 又要评价管理过程, 并且要包含组织内部不同层次的管理主体。如果审计涉及没有现成的规范性标准的事项, 既不要回避也不能主观臆断, 要运用分析程序, 以被审计单位预算、行业水平、经济环境为依据, 与被审计单位管理层讨论, 达成共识, 切忌对未审计和没有审计证据的事项妄加评论。

(二) 加快制定管理审计的基本准则

近几年管理职业界、学术界都在不断的探索和研究建立一套标准规范的审计准则。通过理论和实证分析认为, 管理审计鉴证准则可以在公认的财务审计准则基础上, 结合具体的管理审计实务对其加以改造和发展, 形成一套切实可行的标准准则。这有待于财政部和注册会计师协会共同关注, 并将其法制化, 增强其权威性, 为CPA执行管理审计鉴证业务提供一套操作性的行为规范。

(三) 增强管理审计鉴证报告的实用性和权威性, 刺激管理审计鉴证业务需求

管理审计报告需求不高, 严重阻碍了管理审计鉴证业务的发展。要提高管理审计报告的需求, 除了社会公众对管理审计加以重视外, 更重要的是对管理审计报告自身而言, 要加强其实用性及可比性, 要进一步规范其报告内容和格式。对审计中发现的问题要及时反映并提出改进建议, 增强可读性和建设性。

(四) 注重与被审计单位的沟通与交流

CPA要注重加强与被审计单位的沟通, 采取合作的审计策略, 使被审计单位积极配合审计工作, 对审计中发现的重大原则性问题要与被审计单位共同分析成因, 研究解决办法。同时, 由于CPA接触了更多的管理性保密资料, 保密问题显得更为重要。CPA要切记不得随意泄漏或窃用所知道的业务信息。

(五) 注册会计师事务所注重管理审计机构建设, 提高CPA管理审计业务素质

注册会计师事务所一般都有下属的审计部、税务部、工程造价部、资产评估部等, 注册会计师事务所可以下设管理审计部专门负责管理审计鉴证业务。并且安排有关人员参加管理培训, 交流管理经验, 不断提高CPA管理方面的业务水平。

参考文献

[1]王光远:《管理审计理论》, 中国人民大学出版社1996版。

我国CPA审计收费探析 第4篇

摘要：理性分析了我国CPA审计收费的现状，指出了影响我国CPA审计收费偏低的根本原因是会计市场需。求不足，同时分析了审计收费与会计信息质量之间的关系，并提出了完善我国CPA审计收费模式的有效措施。

关键词：审计收费；会计信息质量；措施

作为一种有效的社会经济监督活动，审计在经济生活中的作用日益显著，而在审计内部分类中，针对各类企业所开展的注册会计师审计不同于政府审计与内部审计，它是一种有偿服务。审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济联系，不再被看作研究的前提，而被当作研究的主要对象。从经济学角度讲，在完全竞争的市场环境下，产品或服务的价格完全由供给和需求自发调节决定；在不完全竞争的市场环境下，决定产品或服务价格的因素除了市场外，还包括一定程度的政府管制。而在注册会计师行业中，审计收费就是审计服务价格的直接体现；同时，由于审计收费与会计信息质量也存在着非常密切的联系。因此，审计收费问题也成了注册会计师行业所关注的焦点。为此，本文拟从理性的角度对我国CPA审计收费模式及收费现状问题作一探讨，同时通过对审计收费与会计信息质量之间的关系，来寻找一定的规范审计收费的措施。

1我国CPA审计收费的现状

1.1审计收费缺乏公认的收费标准，审计收费总体偏低

在西方国家，公认的审计收费标准为审计项目所需要的审计工作小时。一般而言，公司规模、业务复杂程度、审计风险的高低等都与审计工作小时密切相关，公司规模越大、业务越复杂、审计风险越高的项目所需的工作小时也越多，因此审计收费也应越高。目前我国审计市场中没有统一的计费标准，有的事务所按公司总资产计算收费，有的按营业收入计算，更多的则是通过与客户讨价还价确定具体收费金额。

我国注册会计师审计收费标准与注册会计师制度发展较为成熟的英、美等国家相比，其收费标准明显偏低，与目前审计项目的工作量和所承担的风险相比，也是偏低的。尽管如此，我国注册会计师审计也很难按照这些标准如期收到审计费用。作为理性的经济人，CPA在过低的审计收费的压力下，就可能会减少审计程序以降低审计成本，这无疑会加大CPA的审计风险。高风险、低收费成为我国CPA审计收费的一个突出表现。

1.2审计市场缺乏有效的发现机制

我国的资本市场仍属于“新兴市场”，存在着法规不健全、监督不严、惩罚不力等问题，市场规范化程度不高，内幕交易、操纵股市和欺诈行为较为严重。诸多因素使我国企业特别是上市公司会计信息作假严重，其中，不乏会计师事务所协同作假。然而，由于缺乏有效的发现机制，这些问题并没有充分暴露。企业作为一个理性的经济人以利润最大化为目标，会计师事务所也不例外。此时，审计委托人与注册会计师又存在信息不对称的情况。此时，审计业务契约的代理人，即注册会计师因为具有专业知识与技能，处于信息优势；另一方面，审计业务契约的委托人则由于不具备专业知识或获取信息的成本过高而无法得知审计人员的审计过程，因此，处于信息劣势。在缺乏严密的法律约束和自律能力的情况下，会有相当部分的注册会计师利用信息不对称中的信息优势进行“寻租”与“合谋”。因此，企业由会计师事务所监督，那么，事务所由谁监督则成了问题的关键。目前我国的会计师事务所由财政部门和会计师协会进行双重管理，但政府部门里大部分为非专业人士，难免会出现外行领导内行的情况；而由专业人士组成的会计师协会属于半官方半民办的性质，没有实权。因此，对注册会计师协同作假缺乏有效的发现机制。

1.3审计收费信息披露机制缺失

支付会计师事务所报酬的制定程序，有可能影响注册会计师的独立性，若支付会计师事务所的报酬由经营者决定，经营者就可能利用报酬的高低来“买断会计原则”。所以，非常有必要对会计师事务所审计收费进行披露监管。证监会专门发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》，对支付给会计师事务所的报酬做出比较明确的规定，尤其是应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。但是，对披露内容的分类仍然过于笼统，不能够帮助使用者进行更为有效地决策。此外，也没有建立保障披露行为有效性的机制。因而有关注册会计师报酬情况的披露质量并不理想，所披露信息复杂混乱，数据之间的可比性不强：有的上市公司按年度来披露所支付报酬额，分年度不分会计师事务所；有的则按所聘任会计师事务所来披露支付报酬额，不分所属年度；有些上市公司披露实际支付报酬额，有些披露的则是应付报酬额；有的本年度的数据还包含上年的费用；不披露所支付报酬的制定程序和标准；不披露会计师事务所变更情况；对子公司支付会计师事务所的费用只字不提；披露审计收费信息未经会计师事务所确认等。还有少数公司拒不披露任何收费信息，事后亦不就此问题提供补充公告。这样，报表使用者就无从判断上市公司是否出于“买断会计原则”的目的而变更了会计师事务所。

2审计收费对会计信息质量的影响

审计收费的不规范及不合理，不但影响着审计人员的工作积极性从而影响审计工作的质量，而且也在一定程度上影响了作为重要经济管理资料的会计信息的质量。因为在当今社会经济法规的规定下，企业会计信息必须经过社会审计组织的审计后才能公诸于世，成为投资者判断和决策的依据，因此，当今经济社会赋予了社会审计太大的责任，审计俨然已成为社会公众判断某企业会计信息质量高低的有力证据，审计人员所承担的风险也非常之大。在这种背景下，如果社会审计人员的收费模式及收费标准不规范、不合理，那么这种收入和付出不成正比的情况势必会严重影响到审计人员的工作积极性和职业严谨程度，在这种状态下，审计人员将很难或者根本不愿意谨慎仔细的进行审计工作，取而代之的将是马马虎虎、草草了事，在这种情况下审计非但不会成为对会计信息造假的有效监督手段，反而会成为会计造假的有力保护伞，会计信息质量下降将成为一种必然。因此，审计收费问题不仅关系到审计人员的个人得失，还关系到会计信息的质量及社会经济的稳定。在我国目前审计收费不尽合理的前提下，必须采取有力的措施来予以规范。

3规范我国CPA审计收费的措施

3.1制定合理的审计收费标准。适当提高审计收费金额

我国目前审计市场本身对高质量审计服务缺乏内在需求，过度竞争有可能会使审计市场出现“劣币驱逐良币”的现象，提供低质量审计报告的会计师事务所将提供高质量审计报告的会计师事务所挤出审计市场。为了避免这种现象的出现，必须制定科学的审计收费标准。西方国家公认的审计收费标准为审计项目所需的审计工作小时。一般而言，公司规模、业务复杂程度、审计风险等都与审计工作小时密切相关，因此，我国财政监管部门可以考虑借鉴国际惯例，以审计工作小时为基本依据来制定全国统一的审计收

费标准，并要求会计师事务所根据公司的规模、销售收入、财务状况和所处行业会计处理的复杂程度等多方面因素，事先预测出工作量和不同级别审计人员的配备需要，并根据不同级别人员的小时收费标准，来决定最终的审计费用，这样，就可以解决收费标准不统一、收费水平高低悬殊的问题。鉴于我国地域广阔及各地区经济发展政策的差异，各地区之间经济发展水平客观上存在一定的差别。因此，在统一收费标准的前提下还应体现出合理的地区差价、质量差价、人员层次。

针对审计业务的特殊性和目前的现状，我国应适当提高现行的审计收费金额，使会计师事务所的边际收益有所提高。安然事件后，审计收费相对较低的现象更加引起美国证券交易委员会的关注，并且大力改革。在强制分离了审计业务与咨询业务之后，允许会计师事务所适当提高审计收费标准。英国的会计基金会也正在酝酿一个激进的计划来纠正会计师事务所因为审计工作收费偏低而导致审计工作力度不够的现象。我国也应当充分借鉴其经验教训，为我国注册会计师行业的发展创造一个良好的环境。

3.2加强对会计师事务所和注册会计师的监管。建立有效的发现机制

(1)从行业内部加强对会计师事务所和注册会计师的监管。

首先，要明确注册会计师协会的身份。为解决注册会计师行业“声誉”所有者虚位的问题，注册会计师行业中成立注协来经营管理行业“声誉”这一准公共物品是最恰当的。然而，目前我国注协半官方半民间的双重身份使之无法独立地实施对行业的管理。因此，应将其行政色彩抹掉，使之成为不受行政干预的独立法人，同时还要提供立法，如《行业法》赋予其相应的职责与权限。其次，注册会计师行业内应加强行业自律。要彻底改变过去行业自律弱化的现象，通过在会计师事务所之间推行同业互查、业务评级、诚信教育等方法以加强行业自律。

(2)行业外部加强对会计师事务所和注册会计师的监管。

一方面要转变政府监管角度。既然中注协作为独立的法人对行业进行监管，政府就应改变当前与注协对事务所和注册会计师进行交叉管理的作法，将监管重点放在对注协的监管上，即政府对注册会计师行业的监督应该是一个“再监督”的角色。另一方面要进一步推广“补充审计”。具体的作法应该是从国内、国外会计师事务所中推选出一批高质量、高素质的会计师事务所，由这些事务所实施“补充审计”。补充审计可以增加企业作假成本，加强对会计师事务所的相互监督，从某种程度上为健全对虚假会计信息的发现机制注入了新鲜的活力。

3.3建立审计收费披露制度，增强审计收费的透明度

CPA审计学习方法总结 第5篇

CPA考试以其难度铸就的含金量使多少人对其趋之若骛，我亦不例外，而《审计》曾被我视为横亘在获得CPA全科合格证之路上的最大障碍。现在，当一切雨过天晴，我想告诉与我曾经有着同样心境的考生朋友们：一切皆有可能。下面是我的几点体会。

一、关于学习心态

挑战是人生的一大快事。享受挑战与征服的快意，体味竞逐与超越的激情，平淡的生活才有色彩。既然已经选择挑战CPA，《审计》就是这场障碍赛中无法回避的一道栏，除了跨过去，别无选择。要跨过这道栏，首先要使自己的心跨过去，畏惧与怯懦会让你滞步，勇气和自信才能使你迈向成功。

选择CPA，同时也就意味着牺牲，牺牲游历山川的惬意，牺牲推杯换盏的畅快，甚至，还有更多，坚强的毅力永远是你前行的支撑。

二、关于学习方法

非常庆幸当初选择了东奥，《审计》的两位主讲老师刘圣妮与范永亮风格互补，刘老 师细腻全面又不失激情，让你感受到《审计》似乎还可以另有一番风景。范老师严谨深刻，颇有研究与创新精神，善于揣摩命题人的心理。在他们的指引下，我完成了三个阶段的学习。

(一)基础阶段

这一阶段主要是熟悉教材，充分理解。我认为，《审计》的难度最主要缘于它的两大特点我们对它的陌生感和教材枯燥抽象的内容。这两大障碍都要在该阶段清除。拿到教材后，先看一遍，能看多少是多少，虽然很可能是不知所云，但可减轻一些对它的陌生感和距离感。在精读时，我是先听课，再看书，之所以这样，是为了看书时更有方向感，节省时间，加快进度。这一阶段做题以客观题为主，东奥的做题系统有按做题情况优劣排序的功能，这样有便于我们了解自己的薄弱环节再加强复习。学习中有疑惑的地方及时到答疑板上提问，不能积累问题。由于教材太厚，在学习新内容的同时要不断复习一下前面的内容。

(二)提高阶段

这一阶段的主要任务是对教材内容做到融会贯通，训练答题思路。有些知识点散落在教材不同章节，要注意归纳整理。教材内容之间的逻辑关系和内在联系都要理清，还可以从其他角度对教材内容重新进行排列组合。只有知识形成有机整体，能力的提高才有了基础。至于做题，客观题和主观题相结合，我更侧重主观题一些。《审计》历年考题是值得我们去挖掘的宝藏，通过对比不难发现，历年考题中有一些相似度很高的主观题，如果把近几年主观题分类和提炼出来，再找一些题有针对性的练习，可以起到事半功倍的效果。在以后考试时，碰到类似题型，还会有似曾相识的感觉。

(三)冲刺阶段

这一阶段主要是查漏补缺，强化重点，同时进行模拟训练。我是从考前十天左右开始做模拟题的。在做模拟题时，力求严格按照考试时间做。对主观题，不能仅考虑一下思路，最好动笔写一下，这样才能检验答题速度是否适应考试要求。

三、关于应试技巧

相信所有经历了09年《审计》(新制度)考试的考生对那场考试都印象深刻，因为考题比之前中注协公布的样题多了一道综合题，致使很多人措手不及。所以，拿到试卷首先要做的是快速浏览一下题型、题量，分配好答题时间。我认为客观题不宜耗时太多，拿不准先蒙一个答案，把题号写在草稿纸上，有剩余时间再斟酌;简答题根据每题分值可判断出答案有几点，对每一点做答尽量简练、准确，拖沓冗长的答案不能为你增加分数;综合题，一般由多个小题组成，先挑自己熟悉、有把握的做。考试时间对于题量来说十分有限，必要时要懂得取舍，目标是在有限的考试时间内实现考分最大化。

有梦想的人生是美丽的，为梦想奋斗的时光是精彩的，只要你想，你做，你就一定能行。在此，衷心祝愿，同时也相信，在CPA之路上寻梦、追梦的朋友们，终能圆梦。

审计这一门确实不好通过，根据我个人的经验，给大家一点思路，希望能起到一点点的作用。

1.要通过语言关，教材中有好多段落非常长，这就需要在理解的基础上转化为“正式的中文”。

2.一定要通读全教材，尽管每年都有一些朋友在掌握重点章节(业务循环章节)后就能通过，但毕竟是少数，我建议大家最好能通读全教材，这样越往后学习起来就会感到轻松些。

3.一定要掌握重点章节，尤其是后面业务循环的相关内容，对于其中非常重要的内容(比如函证、监盘等内容)一定要烂熟于心。

4.对于一些章节的语句要适当的背诵一下(比如审计程序的表达、风险导向审计的相关内容)，因为考试的时候如果用标准的审计语言表达丢分的可能性就会小多了，有的朋友考完后，感觉还可以，但分数一出来就可能差那么几分。

5.要先看书再听课，这样效果要好，因为授课老师讲课的内容是有针对性的，如果教材掌握得不好就听课，可能就会感到非常模糊，这也是好多朋友看到题目后不知道什么意思，但是经过答疑后，才发现答案就是教材中原话或者意思非常接近的表达。

今年审计64分，同学们都说审计难，要考二三次才过，我真是幸运，一次就过了。通过审计离不开老师的帮助，另外自己的学习方法也非常关键。我觉得审计要有思路非常重要，有了思路，按照先后顺序，各个击破，审计就不难了。以下是我的学习体会

审计的总体思路

(一)审计的最终产品：审计报告(第19章)

事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。

出具报告要根据什么?当然是审计证据

(二)审计证据(第7章)

审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。 这是第7章的内容

接下来是如何搜集证据

(三)审计程序 (8-11及13-17章)

搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：

1、每一章的内控

2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。

A、应收帐款的函证

B、存货监盘(尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要)

C、查找未入帐的应付帐款

D、分析性复核(尤其是收入的分析性程序)

E、现金监盘

F、银行存款的函证

实施审计程序的思路

第一步：先实行风险评估程序(9-11章的内容)

新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。

第二步：进行内部控制

内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。

第三步：实质性程序

也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序

(四)审计基础知识及审计方法 (3-8章)

知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。

教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考

第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。

第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度

第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答

第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的

第八章：重要性 一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。

CPA审计学习方法总结 第6篇

在注册会计师考试的学习和复习中，对于没有学过审计的考生，可能在拿到审计教材的时候感到非常陌

生，不知道这个科目要学什么、考什么，也不懂其中的名词、术语，仅自学看书就是一大挑战。

审计的初学者遇到这样的挑战太正常了，经常有人问：注会审计学习中看书看不懂怎么办?由于教材

编写及学科特点，审计教材的语言可能和我们生活中的语言表达习惯不太一样，再加上可能需要把前后几

个相关章节联系起来学习和理解，内容才完整，所以，初学者对教材更是感到难以把握。

注会学习方法：审计看书看不懂怎么办?

一是快速认真阅读教材，注意把握进度

刚开始看书，由于陌生，肯定会遇到一些不理解、不懂的问题，自学过程中也不知道向谁请教，在这种情

况下索性快速认真阅读全书，尽最大努力理解教材内容，注意进度，不要停下来，等到把其他章节的内容

也看完之后，把相关章节联系起来理解，大家可能就会发现，刚开始弄不明白的问题，学到后面就自然而

然明白了。

同样的道理，如果第一遍看教材就觉得全部都理解了，但好像什么都没记住，那么，也要快速认真地读一

遍教材，之后重新再读一遍。一般来说，在正式步入注会审计考场前，应该把教材看两三遍。

二是结合老师的讲解而看教材，边听课边看书

如果觉得看教材有困难，还有一个很好的办法，就是一边听神算子注会网老师课件讲课一边看教材，即先

看一遍教材做预习，留心自己没理解、不懂的地方，接着听课，特别注意听自己在预习中弄不懂的地方，

听完课之后再看一遍教材相关章节，这样做可能进度一般般，但效率和效果会非常好。

两种办法相比，单纯看书的话速度会很快，但遇到学习问题找不到指导的人，可能挑战比较大，如果毅力

不足很可能中途丧失信心并且放弃;边听课边看书的速度稍慢些，但是有老师指导，遇到问题时比较容易

弄明白，学习效果更好，而且跟着老师讲课的进度复习，也能保证学习和复习的效率，是一个更好的办法

。因此，推荐大家在觉得教材看不懂的时候，结合着神算子注会考试网老师的视频课件来看书，这是一种

cpa审计知识点 第7篇

审计抽样的基本原理和步骤

样本设计阶段

【内容导航】：

(一)控制测试的样本设计

(二)细节测试的样本设计

【所属章节】：

本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。

【知识点】：样本设计阶段

(一)控制测试的样本设计

【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开：

1.控制测试目标

(1)控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据。

(2)注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。(教材P75)

Y=K/X

2.定义总体(适当性、完整性)

(1)评价总体的适当

注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。

例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。

(2)评价总体的完整性

注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师

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不能对该期间的所有付款证明得出结论(总体项目内容完整)。

又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目(总体的涉及时间完整)。

3.定义抽样单元

(1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。

(2)在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(教材P75倒数第1段)。

4.定义偏差

(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况(教材P68第3段)。

(2)在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏差率的表现形式(教材P76第3段)。

5.定义测试期间

控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。

(1)期中实施的控制测试(初始测试)。

(2)剩余期间的补充测试。

(二)细节测试的样本设计

【解读】细节测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开：

1.细节测试目标

(1)细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据。

(2)在细节测试中，抽样通常用来为有关财务报表金额的一项或多项(认定、如应收账款的存在性)提供特定水平的合理保证。

2.定义总体

(1)评价总体的适当性

注册会计师应确定总体适合于细节测试的审计目标，包括适合于细节测试的方向。

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例如：测试应付账款的高估时，将应付账款明细表定义为总体。

例如：测试应付账款的低估时，将被审计单位的供货商对账单作为总体比将应付账款明细表作为总体更加适当;也可以用后来支付的证明、未付款的发票、未付款的验收报告等也可以作为总体，它们都能提供低估应付账款的证据。

(2)评价总体的完整性

注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

(3)从代表总体的实物中选取样本项目

注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目。

例如，如果将总体定义为特定日期的所有应收账款余额，代表总体的实物就是该日应收账款余额明细表。

又如，如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票。

注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。注册会计师通常通过加总或计算来完成这一工作。

例如，注册会计师可将发票金额总数与已记入总账的销售收入金额总数进行核对。

3.定义抽样单元

(1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。

(2)在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元(PPS抽样)(教材P85第4段)。

4.分层

(1)分层是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成;

(2)如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑分层;

(3)分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层：

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第1层：对于金额在10000元以上的应收账款账户，应进行全部函证;

第2层：对于金额在5000-10000元的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证;

第3层：对于金额在5000元以下的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证。

5.定义误差

(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况。

(2)在细节测试中，误差是指错报，实际审计工作中常常采用错报金额(元)的表现形式。

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cpa审计知识点 第8篇

开宗明义,文章涉及的专业领域是应用心理学的一个前沿的分支———审计心理学。审计心理学(Audit Psychology),是揭示审计主体及审计客体心理活动规律的一门新兴的、综合性的边缘科学。

审计是指由独立于被审计单位的社会机构和人员对被审计单位的财务及有关经济活动进行审查和评价,独立对其经营行为的真实性、合法性和效益性进行监督的管理活动。在审计活动中,广泛涉及作为审计活动承担者的专职机构和人员(文章中称为“审计主体”)和被审计单位的经济责任承担者和履行者(文章中称为“审计客体”)之间的一类主客体关系,而审计活动就是紧密围绕着审计主体与审计客体展开的,双方心理和行为的交互作用会影响甚至决定审计活动的效果和效率,进而更会关系到投资人、社会公众以及社会整体等诸多利益相关者的权益。因此,审计活动与审计心理有着极为密切的联系。陈沛然、秦小丽(2012)认为,一方面,审计活动迫切需要心理学的技术和原理来指导和帮助,如了解财务舞弊行为的心理特征、应对审计过程中的反抗态度、运用审计活动中的心理策略等;另一方面,审计活动又为推动审计心理的研究和发展提供了必要的准备,在审计活动中遇到的各种实际困难、总结的各种具体经验都会进一步丰富和完善审计心理学的理论建构。

但是审计心理学发展至今无论是在西方还是在国内都没有单独成科。由于学界关于审计心理的研究起步较晚,有关审计心理问题的研究目前的成果还很少。在国内,作为本领域研究的第一人,南京审计学院的副院长王会金教授(1992)最先提出了审计心理学的概念,论述了审计心理学研究的重要性,并提出了审计心理学的理论框架及主要内容。刘万明(1995)在分析审计主体和审计客体心理和行为的基础上,就正确处理审计与被审计单位及人员之间的心理和行为冲突提出了一些建议。袁晓勇(1999)主要研究了心理学在舞弊审计中的应用问题,包括纠正审计客体的心理偏差、开展审计调查、分析财务会计资料、识别口头证据的可靠性、选择审计策略等。古淑萍(2001)提出了审计心理学是研究在审计活动中审计组织和审计个体表现出的心理规律。李晓波、姜法竹、王树锋(2006)主要探讨了审计心理学的历史沿革和发展,审计心理学的研究对象、研究内容和研究方法,并主要从审计主体、审计客体、审计授权或委托人三个不同主体角度,以及从审计调查活动的各个环节的角度对其中的心理和行为进行了分析。汤效禹(2007)主要分析了心理学在审计实践中的应用问题,并提及了审计人员的素质、心理健康和压力缓解问题。李嘉明、李兰芬、胡志涛(2008)从注册会计师的心理需求、审计动机入手,对其审计判断行为进行了分析,构建出审计判断模式,并从心理学的角度对防治审计判断偏误、提高审计判断质量提出了一些对策建议。王小红、张丽丽和晁军宁(2010)重申了对审计主体和审计客体的心理分析的重要性和必要性。王会金(2011)进一步讨论了审计心理学的研究意义,分析了审计心理学与其他学科的关系,在此基础上提出了审计心理学的学科特点及发展趋势。徐国君、姜毅(2012)创造性地提出并论述了人本审计的问题,是对传统的物本审计思想的一次较为彻底地调战和革新,他们认为一切经济活动源于人及其行为,而人的行为往往存在缺陷,但又是可确认的,因而审计工作更应当关注人的行为过程对经济活动所产生的巨大影响,并结合对经济活动的行为结果的分析,系统审查审计客体经济责任的履行情况,并将审计评价最终指向人,从而能更好地把握审计活动的实质。上述这些研究可以分为两个路径,一是立足于审计原理,从我国特有的社会制度、经济结构和文化背景出发进行的学科理论性研究;二是立足于心理学的思想和方法,讨论心理学技术在审计活动中的应用性问题。上述研究基本上都是从宏观层面上进行分析和探讨,对审计活动的实际指导性尚不强。

二、审计客体的态度研究

在心理学中,态度被界定为,个体对事情的反应方式,这种反应可以是积极的或者是消极的,它通常体现在个体的信念、感觉或者是行为倾向中。与一般的态度相似,陈沛然(2011)认为,审计客体的态度就是审计客体在审计活动中逐渐习得的,对审计活动和审计主体的认知、情感和行为倾向。

态度被视为是了解行为的神奇钥匙,它肩负着描述和预测行为的重任。起初的心理学研究发现,缺乏足够的证据表明行为的改变和态度的变化之间存在高度的一致性。态度和行为之间的低相关成为社会心理学诸多耻辱之一。人们可以较为清楚的分析行为背后隐含的态度,但对于根据已知的态度去预测未来行为却表现出缺乏建树。人之所以会表现出言行不一,出现态度和行为的分离,很大的原因就在于表露出的态度和显现出的行为之间存在着许多因素的影响。就审计客体的态度而言,影响审计客体态度的因素来自众多方面,陈沛然(2011)认为主要可以归纳为审计主体、审计客体、审计情境和审计信息四个方面。其中,与审计主体相关的因素包括审计主体的威信、立场、审计意图等;与审计客体相关的因素包括审计客体的认知基础、情感基础、原有态度等;与审计情境相关的因素包括审计情境的复杂性、重复性等;与审计信息相关的因素包括审计信息的提供方式、审计信息的影响力等。而审计客体在审计过程中表现出的态度不仅会直接或间接地影响审计活动的效率和效果,更重要的是,能够发现审计客体的态度和日常财务工作的相关性,并根据审计客体现在的态度去估计过去和预测未来财务工作在所有重大方面的合法性和公允性,这一点极为重要。

对于审计心理学中审计客体态度的研究更处于起步阶段,研究成果更为稀缺。隋玉银、姚宪华和方金根(1994)率先从审计主体和审计客体的角度对审计心理学问题进行了探讨,研究提出了作为审计的核心工作,即审计主体在监督、评价和鉴证经济活动中的认识过程、情绪过程和意志过程,并对审计客体的心理活动进行了分析,指出了审计客体可能存在的坦荡心理、防范心理、抵触心理、抗拒心理,以及可能表现的出的积极态度、淡漠态度、消极态度。刘金柱(1998)首次针对来自20多个单位32名会计人员进行了9道题的匿名心理测验,他的研究是一次开创性的有益探索,为后人的研究提供了有价值的参考,但也存在一些遗憾和不足,如研究时间与现在时隔较久、没有对心理测验本身进行信度和效度的检验、对调查结果的分析不够深入等,同时调查结果中也还存在一些矛盾。陈沛然(2011、2012)主要从审计客体态度的构成和形式入手,对审计客体在审计工作中表现出的态度进行重点分析,找出了影响审计客体态度转变的因素,剖析了审计客体态度转变的过程,并设计了审计客体态度测量的量表,构建了审计客体态度转变测量和评估的模糊数学模型。有关审计客体态度的研究更似是一块处女地,还有众多可供后来者取得丰厚收获的肥沃土地。

三、审计客体态度研究的理论意义

(一)有力推动审计学与心理学研究的结合学科发展的前沿往往存在着多学科的交叉和融合。而在学科发展的过程中有时会遭遇瓶颈,有可能是“学者们不能或不愿意互相交流,相互不了解。而不了解的障碍在于不愿意。不愿意的原因,可能是由于学科不同所引起的专业上的‘隔阂’,也可能是担心害怕别人动摇了自己的学术地位(《The Management Theory Jungle》,Harold Koontz,1961)”。这样的原因我们应当时刻警惕和规避。改变以往数百年来注重审计技术方法的传统审计研究,立足于前人对审计心理学的初步探讨,创造性地尝试将心理学的原理和方法运用到解决审计活动的具体问题中,更好地实现审计学与心理学研究的结合,这是本研究的一个重要理论意义。

(二)有助于审计心理学理论体系的发展和完善审计心理学的诞生,“为审计科学的百花园地里增添了一枝奇葩”(裘宗舜,2010),但她还是年幼的、不成熟的、不完善的。刚刚兴起的审计心理学,“如果缺少了系统的学科建构和完备的理论支持,难于想象其能够成为可以服务于审计和经济社会活动的一门有价值的、独立的学问(《The Philosophy of Auditing》,R.K. Mautz & Hussein A.Sharaf,1961)”。本研究从审计客体的角度,在分析审计客体态度的含义和构成的基础上,讨论审计客体态度的影响因素及其内在特点,以及与审计客体行为的关系等,是对审计心理学理论体系的有益补充和完善发展。

(三)更好地认识和把握审计客体及其态度在审计活动中的重要作用审计活动涉及审计主体、审计客体、审计授权或委托人三方的关系。审计客体是审计活动中极为重要的一环,一方面,它受托和履行审计授权或委托人托付的经济责任,是经营和财务活动的实际承担者;另一方面,它又接受审计主体的审计和监督,以确保其对审计授权或委托人负责,及保障其他相关第三方的利益。审计客体的态度包含了其对于审计活动和审计主体的看法、评价和情感反应,并可以间接地反映其过去和未来的财务工作。同时,审计客体的态度还会影响审计报告的可靠性,最终甚至影响到其他相关第三方及社会公众的利益。

(四)与现代风险导向的审计更为契合风险导向审计是以战略和系统的思想为指导,对企业经营风险和财务舞弊风险进行评估,并将其贯穿于审计的全过程之中。而传统的审计工作,虽然借助于丰富的审计方法和技术,但归根结底总是在一个会计周期结束后对被审计单位财务报告的合法性和公允性所进行的事后的处理和控制,具有被动性、滞后性的缺陷,是最低层次的。古有云,君子以作事谋始(《周易》)。如果对审计客体态度及其影响因素进行研究,找出审计客体态度和日常财务工作的相关性,在评估其过去的财务报告的同时,还能预测其在未来的财务工作中可能的表现,这是最高层次的。正所谓,凡此者不病病,治之无名,使之无形,至功之成,其下谓之自然。故良医化之,拙医败之,虽幸不死,创伸股维(《鹖冠子》世贤第十六)。这种与风险导向审计思想相吻合的审计心理模式,可以更加有效地降低企业经营风险,减少财务舞弊行为,实现风险控制,乃至风险驾驭。

四、审计客体态度研究的现实意义

(一)有利于提升审计工作的效率审计效率主要取决于审计主体、审计客体、审计信息和审计情境四个因素的函数,公式表示为:E=f(S,O,I,C)

公式中,E表示审计效率、S表示审计主体、O表示审计客体、I表示审计信息、C表示审计情境。其中,影响审计活动效率的最主要因素来自于审计主体在执行审计程序的过程中所受到的限制,使其无法获取到充分、适当的审计证据,而导致这一问题的主要原因便是审计客体的不配合。研究审计客体的态度,可以从审计客体入手提升审计工作的效率。

(二)有助于提高审计工作的质量审计工作质量的高低主要看审计主体所出据的审计报告的准确性和可靠性。通过对审计客体态度的研究,可以帮助审计主体在对被审计单位在财务工作的所有重大方面的合法性和公允性作出更为合理的保证。其中,合法性的判断包括会计政策选择的恰当性、会计估计作出的合理性、会计信息质量的可靠性、会计信息披露的充分性等;公允性的判断包括经管理层调整后的财务报表是否与审计主体的了解相一致、财务报表的列报、结构和内容是否合理、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质等。这将有效降低审计客体在上述方面存在财务舞弊风险的可能性。