财务控制制度范文（精选12篇）
财务控制制度 第1篇
一、完善企业财务内控制度, 提高财务管理水平的办法
1.提高企业财务管理水平, 要从内部制度着手, 并且监理科学的、合理的监管体系, 从而保证财务管理水平能够更好的发展。 (1) 企业的财务管理主要通过内部审计和内部监督来实现, 内部的审计是在企业财务制度建立以后, 以制度的相关标准来进行审核的一项工作。内部监督是对企业财务人员的工作进行合理的监督, 从而保证财务人员的工作质量。 (2) 企业的财务管理需要通过企业内部的审计工作来进行监控, 这样不仅能够保证财务工作的的顺利进行, 同时在财务工作中出现的一些失误也能够及时的进行调整, 以保证财务工作的合理性和安全性。
2.加强对企业的资产流通的控制, 控制好资金的支出。 (1) 企业的资金是由财务部门来进行调配的, 而影响企业财务的主要是企业资金的流动, 合理的利用企业的使用资金关系着企业的财务收支, 尤其是在支出部分更需要严格把关。 (2) 企业的财务清楚记录了企业资金的使用情况, 无论是收入和支出都要详细的记录清楚, 从而更好的控制企业的资金使用。
3.要认真做好企业财务工作的汇报管理工作, 从而使企业管理者能够及时掌握企业的财务信息, 从而更好的掌控企业的经营与管理, 使之互相结合。 (1) 企业的财务工作要定期的向企业的管理者进行汇报, 通过对企业财务工作的了解, 管理人员能够更清楚的了解企业财务工作的实际情况, 并且通过企业的财务状况来发展企业的经营与管理。 (2) 企业的财务汇报管理工作是针对企业财务工作自身的一项重要工作内容, 无论企业业务量大小, 在财务总结与核算的过程中, 都需要进行财务汇报工作, 从而使核算统一进行, 从为企业的经营和管理奠定一个良好的基础。
4.企业财务的内部管理制度是企业财务制度的核心, 必须建立良好的财务体系和财务制度。 (1) 在完善企业财务管理过程中, 需要对财务的工作内容进行合理的总结, 明确出企业财务在工作中的实际内容, 从而更好的对企业财务工作进行监督, 同时也要明确财务工作人员的职责和义务, 加强财务人员的职业素养和提高财务人员的工作能力。 (2) 企业财务的内控制度需要以科学的管理为前提条件, 从而实现合理的监控。
二、加强企业有效执行财务内控制度所采取的有效举措
1.建立内部会计控制制度体系, 完善内部会计监督制约机制。
(1) 要明确内部控制的对象、范围
(2) 要确定内部控制的内容和方法
(3) 要建立健全财务收支、审批等内部管理制度
2.充分发挥审计职能作用。
(1) 首先, 企业要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持, 发挥内部审计职能。
(2) 其次, 企业要利用会计师事务所等中介机构力量, 强化审计监督职能。
3.提升财务人员职业道德水平。
(1) 首先, 要求人事部门要严格把好选人用人关, 注重职业道德素质考察。
(2) 其次, 财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育, 强化财务人员职业道德修养。
4.完善财务人员考评机制, 促进财务人员提高专业水平。
(1) 财务部门要定期对财务工作进行检查、考评, 及时发现问题、解决问题。
(2) 建立财务人员考核档案, 促进财务人员依法核算, 不断提高财务人员核算水平。
5.发挥委派制会计作用, 为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度, 主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度, 使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。
6.运用科学技术加强财务管理, 发挥网络化优势作用。
(1) 首先, 主要通过运用财务软件, 实现财务人员记账、对账、审核、报表等功能。
(2) 其次, 完善电算化管理制度, 配备专人监管网络, 杜绝发生伪造、篡改财务数据行为。
(3) 运用POS机完成收款工作, 通过银行账户、银行卡进行支付结算, 避免财务人员直接接触现金, 减少货款支付环节, 减少发生职务犯罪行为。
7.要完善企业财务内控制度的约束机制, 就要首先完善企业总体内部控制制度体系。同时, 要根据企业自身情况, 建立切实可行的评价指标体系, 通过对内部控制的检测和评价, 保证企业内部控制能够进行有效的自我调节。
三、完善企业财务内控制度意义重大
1.完善企业财务的内控制度能够有效的降低财务工作中出现的风险, 企业需要根据实际的发展需要来监理适应自身发展的财务管理制度, 合理的财务内控是保证财务工作运行的前提条件。
2.企业内控制度的完善, 能够保证企业在发展过程中减少企业所投入的使用成本, 相应的也提高了企业的经济效益。
3.企业财务内控制度是企业经营和管理的核心内容, 也是企业发展的重要手段之一。建立科学的、合理的企业财务内控制度能够有效的管理好企业在经营过程中资金的使用, 并且起到了一定监督的作用, 无论是资金的收入还是支出, 都有了很好的规范, 避免了在经营过程中出现的浪费现象, 从而提高企业的经济效益。另外, 能够更好的监控企业财务人员的工作, 从而使财务工作人员在工作中能够更加认真, 减少工作中出现的失误, 从而把财务相关的风险降到最低。
摘要：随着社会经济的不断发展, 市场竞争日益激烈, 企业的财务制度在企业的发展中起着至关重要的作用, 因此, 做好企业财务的内控工作关系着企业的生存和发展, 建立一个良好的企业财务内控制度能够有效的防止财务工作中出现的种种问题。本文主要通过介绍企业的财务内控制度来实现企业财务控制的目标。
关键词：企业财务,内控制度,财务控制,控制目标
参考文献
财务控制制度 第2篇
•一.为了加强对工作室货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，规范本工作室内部财务管理工作，健全财务审批制度，确保本工作室成本核算及时、准确、真实、完整，提高工作室经济效益，根据《会计法》和财政部的《内部会计控制规范-货币资金》等法律法规，结合本工作室内部管理的要求，特制订本制度。二.本制度所称货币资金是指工作室拥有的现金、银行存款。三.岗位职责分工
1.在财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管，除登记现金、银行存款日记账，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。2.所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。•• 四.货币资金支付的审批权限
1.日常工作交通费，由财务部审核批准。
••• 2.日常经营的各项支出、日常办公性支出、各种机器的维修费用支出，由财务部审核后报工作室经理审批。
3.重要的货币资金支付业务，如对外投资、重大项目投资等，由全工作室成员讨论通过并授权中心总经理审批。
• 4.审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。5.办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。
五.办理货币资金支付的程序
1.支付申请。项目部根据生产计划及生产需要编制月度和每周用款计划，提前向审批人提交货币资金用款申请表，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。用款申请表一式二联。
2.支付审批。工作室经理根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。批准后，用款申请表一联由项目部提前送财务部复核，另一联由项目部自存，付款时连同付款凭证交经办财务人员审核。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
• 3.支付复核。财务部负责人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。然后交由经办会计人员进行审核，审核货币资金支付手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误签章后，交由出纳员办理支付手续。未做用款计划的费用支出，一般情况下不得开支。4.办理支付。出纳员根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。凡经审核的事项，未经审核人员签章的凭证，出纳员不得受理。
六.•货币资金收支、保管由财务部专职出纳员负责，其他人未经授权不得经管货币资金。
七.现金和银行存款的管理
1.本工作室经开户银行核定的现金库存限额为1000元，每日现金余额不得超过限额。超过库存限额的现金必须及时存入银行。2.按照国务院颁布的<<现金管理暂行条例>>规定，本工作室现金的开支范围如下：(1).职工工资性支出；(2).个人劳务报酬；(3).个人福利劳保支出；(4).出差人员的差旅费；
(5).转账结算金额起点(100元)以下的零星开支。
医院内部财务控制制度的运行研究 第3篇
关键词：内部控制；运行机制；医院
引言：在市场经济快速发展的过程中，我国医疗改革措施不断的推行。医院要想在竞争激烈的市场中获得更好的发展，就必须对医院内部财务控制制度进行完善。医院内部财务控制制度其实就是医院管理人员为了保证医院各项事务的运行在不违反国家相关法律规定的前提下，操作各项日常事务。医院内部财务控制能够保证医院财产与物资的安全性与完整性，同时还能保证医院财务会计信息与其他信息的真实性，进一步提高医院经营者能力。在医院体制改革不断推行的过程中，其内部财务控制制度中德问题逐渐凸显出来。针对其中的各项问题，采取有效的改进措施。
一、医院内部财务控制制度中存在的问题
（一）思想观念不统一。在实际情况中，不少医院将财务内部控制制度归为各种规章制度、文件和手册一类。同时也有医院将内部财务控制制度归为内部会计制度。这种片面性的认识，导致医院内部财务控制制度的作用无法充分发挥出来。导致各种违规现象频繁发生。即使有部分医院存在内部财务控制制度，但是其内容缺乏有效的针对性，关于财务内部控制制度在实践中出现一纸空文的现象。
（二）内部控制制度不健全。现如今，不同等级医院的财务内部控制制度存在不健全的现象。其主要体现在药品、采购以及财务等部门之间的财务内部控制缺乏有效的沟通协调[1]。在处理固定资产、材料等手续方面存在不全面的问题。财务内部控制一旦出现问题，责任人不清。较为常见的一种现象就是财产报废等内控制度不健全，导致会计不能同步的对其进行处理，进而出现医院会计明细和总账额不相符的情况。
（三）财务人员素质不够高。医院内部财务内部控制制度得以顺利的开展，其中一个重要的原因就是财务人员的素质。内部财务控制制度的顺利实施与医院的领导人、财务人员具有紧密的联系。领导人员与财务相关人员都需要掌握内部控制制度的职能，同时还需要具备较高的管理水平。唯有如此才能保证财务内部控制制度的顺利实施。但是从医院的实际情况来看，财务人员素质不够高是一个较为明显的特征。
二、加强医院财务内部控制制度运行的有效措施
随着我国医疗体制改革的不断推行，针对医院财务内部控制制度中存在的难题，采取有效的改进措施，不仅能够促进医院各项事务的顺利实行，还能促使财务内部控制制度的顺利实施。
（一）健全内部财务控制制度。要想医院内部财务内部控制制度得以正常的运行，就应当健全财务控制制度。通过对医院内部财务控制制度的完善，建立良好的内部控制环境，促进内部财务控制制度的顺利实施。在此过程中，医院领导人和财务相关人员应当充分发挥核心作用[2]。控制主体有权对日常管理中的事务进行监督和管理。对于明显违规、违法的行为有权拒绝。同时在医院内部财务控制制度中应用相应的制衡机制，杜绝医院领导人和财务管理人员实行违规违法的行为。
（二）加强对财务人员的管理。在医院内部财务控制制度实行的过程中，对财务人员的管理非常重要。因而，医院可以依据员工的品质与业务操作能力来安排工作。同时建立业务技术考试制度。只有达到相应标准的人员才能胜任工作职责。在人力资源管理方面注重对财务人员的在岗培训以及岗位轮换。加强对财务人员的管理，能够有效避免财务人员在实施工作的过程中出现各种差错。通过这样的方法能够有效提高财务会计人员的技术水平。
（三）建立内部财务控制监督机制。要想医院内部财务控制制度得以顺利的实施，就应当在其实施的过程中建立与之相匹配的内部财务控制监督机制。针对医院内部财务控制制度实行具体状况，在医院内部设立一个独立的部门应对内部财务工作的实行。此部门各项工作的实施按照相应的机制进行。同时，该部门最重要的工作内容就是监督医院内部财务实行的具体状况，确保医院内部财务实行的安全性与有序性。如果医院的内部财务在其实施的过程中具备与之相匹配的监督机制，那么其各项工作就能顺利开展，有效避免违法违规事件的发生。
结语：总而言之，在我国医疗体制改革不断推行的过程中，加强医院内部财务控制制度的运行，不仅有助于提高医院日常工作的良好发展，还能够促使其医疗事务的正常操作。加强医院内部财务控制制度的运行，是我国医疗体制改革的一个必经过程。
参考文献：
[1] 贾雪景.加强医院内部控制的外部化规范医院财务管理[J].现代会计，2013，9（04）：89-90.
论企业财务控制制度的构建 第4篇
1949年,美国注册会计师协会下属的审计程序委员会在其发布的一份报告中首次对内部控制进行了权威定义:“内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施”。1984年4月24日财政部颁布的《会计人员工作规则》,首次在我国提出内部控制这一概念。该规范提出了内部控制要求,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。可见,中国最初的内部控制定义和认识偏重于财务控制方面,可以看作是我国对财务控制的最初定义,而在公司的内部控制内容中,财务控制是最基本也是最重要的内容,它也是公司财务治理的基础和核心。之后我国企业财务控制经历了按国家计划进行生产控制阶段和企业对外财务控制交融阶段,已经初步建立了我国企业财务控制体系。随着国际上新的《企业风险管理架构》于2004年10月公布正式稿,此架构比以前的报告更为全面、更为深刻,框架集中关注风险管理,为董事会与管理层识别风险提供了指南,使企业内部控制又有了长足的发展。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发了我国第一部《企业内部控制基本规范》,这被认为我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革,这也为我国企业财务控制的建设奠定了新的基石,提供了新的思路。
财务控制制度是以授权管理制度为核心,连同具体的财务控制制度组成的贯穿于各项经济活动的财务管理制度。授权管理制度是各项具体财务控制制度的基础,只有明确了每个管理人员的权限和每项经济业务的批准程序,财务控制才能确实落到实处。同时还应制定和规范授权办法,如:管理者如何将自身的权限转授下属。规范的授权管理是提高企业管理效率的最为直接有效的方法。
具体的财务控制制度是指企业制定的贯穿于整个经济活动中各项具体的财务控制政策,按经济业务的发生过程可以分为事前控制制度、事中控制制度、事后控制制度。所谓事前控制制度是以预算和经济评价为主的决策分析制度,事前控制是财务控制的核心。事中控制制度是以资金控制为主,包括合同审批的资金收付控制制度。事后控制制度是指财务信息核算制度和财务信息报告制度。
二、建立财务控制制度的有效手段
1. 完善的财务信息系统
财务信息系统是实施财务控制制度的最佳手段。通过财务信息系统可以将各项财务控制制度固化在系统流程之中,从而保证各项财务控制制度能得以贯彻和执行。通过财务信息系统的实施和改进,还可推动财务管理的改善、提高,有助于各项制度的完善。在实施财务信息系统过程中应注意:(1)统一性。作为企业的财务控制实施手段,统一是财务信息系统的生命。通过规范财务系统中数据输入输出的方法、口径,保证各种财务信息的可比性,进而保证财务控制的有效性。(2)完整性。财务信息系统应能贯穿于整个企业的经济活动中,从技术上保证财务控制能得以全面执行。(3)安全性。安全性不单单指财务信息系统在技术上的安全,更为重要的是指在操作和执行过程中的安全性,即通过一定的技术和制度保证输入输出数据的正确性。
2. 稳固的财务流程
财务控制主体在实施控制过程中,要遵循一定的控制行为作业次序,即控制流程。控制流程,是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。财务流程作为企业业务流程的重要组成部分,负责从企业业务流程中采集数据,经过加工后生成满足决策需要的会计信息,是连接业务流程和决策需要的桥梁。财务流程主要由控制点组成,财务控制流程中应包括制度目标、使用范围、流程描述、流程说明、特例解释、环境要求、关键控制点、控制文件等八个要素。同时,还应建立财务流程的评估优化机制,以保证财务控制流程的有效运行。财务流程的有效性直接影响会计信息的质量高低。建立稳固完善的财务控制流程,将流程以制度化的形式固定下来,可以加强企业财务安全,提高财务管理效率,也有利于审计测试和内部控制的评价。
3. 有效的反馈机制
财务控制反馈机制的根本目的是更好地做好财务控制工作,达到企业的预期目标。财务控制反馈机制是为对财务控制效果进行调控制的机制。建立财务控制反馈机制可从以下几个方面进行考虑:(1)建立独立的内部审计机构。在企业内部建立相对独立的控制效果评价机构。该机构的职责除了包括审核企业会计账目外,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出建议、报告。(2)建立必要的沟通和协调机制。财务控制不单是企业财务系统的职责,其融于企业生产经营过程的每一环节之中,需要企业各个部门,每位员工的积极主动参与。因此,有必要建立一个固定、畅通的沟通渠道来及时解决财务控制执行过程中发现的各种问题,保证财务控制确实有效的执行。(3)建立绩效考核体系。为配合财务控制相关政策的实施,有必要建立一套与此相适应的绩效考核体系。激励和约束是保证财务控制有效进行的重要手段。针对企业经营过程中的控制目标或特定的经营目标,将它们量化成为企业的绩效考核目标。目标的确认必须自上而下,并且与企业的经营目标和战略目标相协调。通过目标的制定引导各级管理人员按既定方针完成各项任务,真正达到财务控制的最终目标。
三、实施过程中应注意的问题
总结不少企业在建立财务控制方面的经验,可以防止我们少走弯路,以下是企业在建立财务控制制度过程中应当考虑的经验。
1. 注意部门之间的协调。
财务控制方案虽然由财务部门牵头实施,但在实施过程中财务部门很难完成这个任务。就像预算一样,财务控制贯穿在整个企业错综复杂的流程和关系中,不单单是财务的事情。财务是一个记录、反映和监督的过程,组织对外信息披露的任务责无旁贷,而监督又有两个方面,财务可以完成会计信息和经济活动的日常监督,但是其他一些经济行为的监督财务就做不到了。
2. 财务控制制度的建立最重要的是内部环境的完善。
内部环境最重要的就是包括管理层在内的公司员工形成一种内控理念,建立全员风险控制责任。纵观海尔从小到大、从无到有、从弱到强的发展历程,不难发现海尔的成长离不开海尔强有力的内部控制。而这其中最重要的是海尔文化、海尔的内部环境。
3. 提高员工的素质是关键。
实施财务控制的第一项工作就是培训,让每个员工都有内部控制和财务控制的意识和责任,从思想上认识到这是工作的一部分。
4. 财务控制制度重在落实。
完善的财务控制设计虽然是一项重要突破,但关键是如何组织落实。落实当中要把这个制度分解到每个人,让每个人参与财务控制,这样的财务控制才是完善和有效的。
公司财务内部控制制度 第5篇
第一章 总则
第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。
第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:第 1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。
第 3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。第 4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。
第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。
第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。
第 8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。
第三章 货币资金的内控制度
第 1节 现金内控制度
第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第 3 条 不得“坐支”现金，现金收入应当天存入开户银行。
第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第 5 条 遵守银行规定的库存限额。
第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。
第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第 11 条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及
时收回销账。出差人员必须在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明
理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第 2节 银行存款内控制度
第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。
第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。
第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。
第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。
第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。
第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票
使用后应及时交财务部门记账和注销。
第3节 工资内控制度
第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资
标准，各种津贴和补贴的金额。
第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核
对临时工工资情况。
第 3 条 核对各项应扣款是否正确。
第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。
第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。
第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。
第四章 实物资产内控制度
第 1节 原材料内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。
第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。
第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便
帐实核对。
第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避
免资金积压。
第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈
盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。
第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。
第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。
第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。
第 9 条 对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记
簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法
定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。
第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。第 2节 产成品内控制度
第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。
第 2 条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。
第 3 条 “入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。第 4 条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。
第 5 条 产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。
第 6 条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。第 7 条仓库保管(发货人)接到“提货单”联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。
第 8 条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。
第 9 条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。
第 3节 产品及半成品内控制度
第 1 条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。
第 2 条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。第 3 条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。
第 4 条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。第 4节 固定资产内控制度
第 1 条 各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。
第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。
第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。
第 4 条 建立临时性租入固定资产备查薄。
第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。
第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。
第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率%残值率%
房屋建筑物5-40 年2.4-19.24
机器设备5-17 年5.6-19.24
电子设备5-10 年9.6-19.24
运输工具8-10 年9.6-124
固定资产装修5 年200
其他4-15 年6.4-244
对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算
确定折旧率和折旧额
第 8 条 在会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。
第 9 条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。
第五章 供销业务的内控制度
第 1节 供应业务的内控制度
第 1 条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计
划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中
应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。
第 2 条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日后验收的依据。
第 3 条 购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真
核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。
第 4 条 仓库保管登记已验收货物的明细账。
第 5 条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。
第 6 条 财会部门根据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办
理付款手续。
第 7 条 若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。
第 8 条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。
第 9 条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。
第 2节 销货业务的内控制度
一、现销业务的内控制度
第 1 条 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款，记账。
第 2 条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部的专人负责。
第 3 条 收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现
金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。
第 4 条 仓库发货。客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货。第 5 条 出门检查。客户出示出门证或发票。
第 6 条 财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。二，赊销业务的内控制度
第 7 条 接受客户订货单。
第 8 条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管
销售业务的负责人审批。
第 9 条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。
第 10 条开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销售发票应由专人管理。第 11 条 发出货物，取得货运部门运单。
第 12 条财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续。在采用商
业承兑汇票结算方式时，凭发票，运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。
第 13 条 根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。
第 14 条 若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。第 15 条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。
第 16 条退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。
第 17 条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。
第 18 条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面情况
说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。
探析内控制度与企业财务风险控制 第6篇
关键词 企业 内控制度 财务风险控制 控制方法
在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。
一、企业财务风险及其成因
在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。
（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来 ，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。
二、企业内控制度完善与财务风险控制方法
（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系
随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。
完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。
（二）企业财务风险控制方法
第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。
第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。
第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。
第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。
三、结语
总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。
参考文献：
[1]郑文霞.企业防范风险及内部控制措施探讨.China's Foreign Trade. 2010（22）.
住院财务内部控制制度探讨 第7篇
关键词：住院财务,his系统,内部控制
住院财务是医院财务收入的主要渠道,每天都有大量的现金流入流出,是医院现金管理的重中之重。因此收好管好现金,保证资金安全是住院财务管理关键所在。如何把好资金的入口和出口,就要从设置内部控制入手,设置风险警示和内部控制关键点。财务不再是记账,算账,报账的功能,而要向管理方向转变。以往由于窗口多,人员分散,使科室的管理存在一定的困难。比如我院存在三个部,每个部都分散在不同的地域,在尽量不增加工作人员,又能做好工作的前提下,通过制定内部控制制度,设置内部控制关键点,即协调了科室工作使工作有条不紊,又能利用his系统加强数据的管控,从而保证资金的安全完整。以下从几个方面谈一下看法:
一、提高内部控制意识
在制定内部控制制度时,首先要得到领导的重视,从而带动全体员工提高内部控制意识。内部控制是一个系统工程,参与人员不仅包括住院财务系统,还包括相关的检查科室人员,医生护士等。即从病人入院开始,检查,治疗过程中参与的人员众多,单靠财务和审计很难完成内部控制目标,必须统一思想树立全局观念,使全员参与到财务管理中来。将目标设定与科室管理挂钩,对完成目标的科室给予奖励,相应的对完不成或完成不好的进行处罚,从而提高了医院经济管理水平,促进了医院的发展。
二、预交金 应收账款的管理
首先,应该按病种和病人身份设置预交金收费额度。例如,医保病人、自费病人、离休病人、是否手术、何种手术等等收费标准差异化。对急诊安排住院的危重病人预交金缴纳不足的应本着人道主义的精神,开设绿色通道并签订告知书事后追补。对已形成预收款项,非特殊原因不得退费。对有特殊原因须退费的,比如支付方式改变,身份变更等,必须特殊授权,查询是否欠费,经病房主管医生,主管护士,主管会计,部门负责人签字并注明理由,病人填写收款信息。在预交金汇总个人报表中增加退费列表,将退费票据粘贴到个人报表中上交,经汇总人员审核无误盖章后粘贴到财务报表。每天,通过预交金费用结算汇总表与个人预交金操作日报进行核对,应收账款和出院患者结账明细进行核对,再与his系统生成总账预交金收入与冲减数余额核对,环环相扣堵住漏洞。
三、票据的管理
票据是医院会计核算的原始凭证,记录着每一笔收支业务,是财务收支的重要依据。强化票据管理是财务内部控制的重要方面。首先严格票据领用制度。设专人管理,一方面是一级会计负责请购并入账。票据到货后由住院处二级会计建立库存,并负责窗口领用,一二级会计要定期进行票据核对。其次,建立严格的票据使用制度。在程序上设定票据使用监控,凡领用新票据要事先打印票据使用情况,包括领用人,时间,剩余张数,本人签字,票据管理员经核对后签字并核发新票据。由此避免票据管理不善过度领用票据造成积压。以我院为例,因为人员有限,一,二部人员经常岗位轮换,以往有时领完收据保管不当,常常过度领用。程序上设定后会提示收费人员票据即将使用完毕请领用,由票据管理人员核对电脑当前数和剩余张数签发新票据。票据使用过程中由于机器故障难免出现作废收据和重打收据,要在个人收费报表中增加报损列表和重打列表,上交收据票号要和列表中票号相符,以保证票据不串号漏号。将作废票据粘贴到个人报表中,经汇总审核无误上交财务报表,以此保证每张收据使用安全有效。杜绝因票据管理漏洞造成的人为漏交少交,给资金安全带来隐患。
四、欠费管理
首先,入院欠缴预交款由住院处财务负责追缴。其次,优化流程减少欠费。以往流程中医生只管看病下医嘱,对病人欠费要么不知要么知之不理。欠费由住院处每天整理后集中派发,不但信息滞后,浪费人力,效果欠佳,还会造成大量欠费,不利于管理,占用医院流动资金。通过内部控制流程,利用信息化手段派发电子账单,省时省力高效,降低人力成本。病房增加费用查询自助机,方便患者及时查询费用。增加医患沟通,医生将治疗方案提前告知患者,使患者有时间及时补交。增加预交金自助缴费系统,方便患者随时补交。同时在系统中增加费用警戒线,在病人即将欠费时提示医生病人即将欠费医嘱无法下达,对突发情况危机生命,本着人道主义精神,经科主任同意,先抢救后结算。对已形成欠费要及时追缴,无法收回的要分析原因,对人为造成的要扣发个人和科室的管理绩效。
五、退费管理
退费管理是内部控制中的关键点。要制定严格的退费流程,明确相关人员的岗位职责,不同层次的授权,不相容岗位相互分离。从而相互牵制,相互监督。因为实行出院前审核,所以出院结算后发生退费情况比较少。极个别情况下发生结算后召回,多是发生漏费或医保病人单病种结算发生错误,须经病房护士召回重新结算。此种情况收据应由病房主管医生,主任,主管会计,财务部门负责人,医保部门,审核人员签字,交由窗口退费重新结算,及时纠正错误,并注明理由,将重新结算票据号在退费收据后注明。其次发生退费多是病人住院期间发生的。对于一项医疗收费来说,需要医生开医嘱,护士执行医嘱及检查科室执行医嘱,医嘱开好后费用由电脑自动生成,减少人工录入环节,减少差错,提高了工作效率。但由于医疗活动的特殊性,病人情况发生变化导致医疗活动无法实施发生退费在所难免。还有医生缺乏和患者之间沟通,造成重复检查,用药,导致患者拒绝检查或用药,或医生医嘱开重复。这就要求医生规范医嘱,加强医患沟通,同时加强护理人员和科室检查人员的业务培训,在执行医嘱时认真核对,减少工作失误。每笔退费都要经过申请科室,检查科室及财务部门的层层审核,由此造成大量重复劳动。对执行不好的科室定期通报,与绩效考核挂钩,以此提高大家对退费的重视,控制退费发生。住院退费管理不仅规范了退费工作,同时规范了医护人员的工作,提高了工作效率。
六、做好价格维护管理控制
将价格维护在his系统中,严格授权,任何人不得随意增减项目,更改价格,严格执行政策规定的收费标准。按规定严禁自立项目,分解项目,超标准重复收费。对调价项目及时变更,有利于维护医院和患者共同利益。收费项目,价格透明化,合法合理收费。设立自助机方便患者进行收费价格查询,让患者明明白白消费,同时监督收费合理合法性。
七、提高财务人员素质
会计人员是内部控制工作的主要实施者,要不断的加强业务学习,不断提升自己的职业道德修养。财务部门要定期组织财务人员进行业务培训,加强法律法规学习。会计人员的业务知识,工作能力,创新能力等对内部控制的有效与否发挥着极其重要的作用。随着社会的进步,支付方式不再是单一的现金,有医保,pos机,银行联名健康卡,政府开辟网络服务渠道,微信支付等。每一项改革都要求我们熟练操作环节,准确核对数据,将各种收费生成的数据通过his系统嵌入会计总账和个人明细表以便及时核对,保证财产安全完整。
总之,随着新医改的推进,医院的竞争日趋激烈,通过内部控制不但可以保证医院财产安全完整,会计工作严谨准确,提高工作效率,从而提高医院管理水平,提升医院竞争力。
参考文献
[1]陈素珊,江霞,林秋萍.住院收费前置的退费管理实践与思考
[2]王淼淼,吴家晖,张阳.加强医院收入管理落实收费内控制度
[3]肖冬梅.关于医院退费管理的探讨
如何完善企业财务内部控制制度 第8篇
一、现行财务内部控制制度出现的纰漏
1. 对财务内部控制制度的检查和监督不够。
目前许多单位存在着执行财务内控制度走形式, 根本不按制度执行, 更有甚者完全没有制度化, 执行与否和执行好坏均无奖罚制度制约, 使执行企业内部财务控制制度的积极性和自觉性严重丧失。长此以往, 使得个别财务人员甚至发生了职务犯罪的严重问题, 主要有以下几种情况: (1) 公款私存, 侵吞公款利息收入。这种违法现象, 通常有三种方式。首先是编造合理借口, 骗取领导信任, 利用职务之便, 长期占用。其次是利用单位对现金管理不当, 监督部门检查不严的漏洞, 假票抵账, 长期非法占有单位资金。最后是利用单位银行存款和银行预留印鉴管理漏洞, 将单位资金转出, 达到个人周转目的之后再予以归还。这三种方式都会造成单位利息收入的损失。 (2) 挪用公款或利用职务之便为别人提供贷款担保、抵押、质押等, 以谋取不正当利益。一旦被担保人出现经营或周转困难, 无法偿还债务或进行恶意拖欠, 单位作为担保人就会因提供担保等事项承担连带责任, 给单位造成无法挽回的损失。 (3) 收入不进账。这种情况, 一般是出纳人员和审核人员合谋, 销毁原始凭据, 共同谋取非法利益。这种违法犯罪现象造成的后果比较严重。
2. 对财务内部控制制度的重要性认识不够。
目前不少单位财务内部控制制度的基础薄弱, 而且领导没能够给予足够的重视。有的单位并未建立健全财务内部控制制度, 有的单位财务内部控制制度残缺不全, 使得内部控制制度执行起来非常困难。对财务内部控制制度重视不够主要表现有: (1) 未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简人员, 擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任。 (2) 银行预留印鉴未按规定分别保管, 出于“信任”、“方便”, 而没有严格执行不相容职责分离的规定。 (3) 允许财务人员独自一人办理审核报销和收付款业务。 (4) 不按规定编制银行存款余额调节表, 或者由出纳人员自行编制。 (5) 银行票据等登记保管手续不健全。 (6) 财务岗位交接手续不全, 过程不完备。很多单位出纳岗位移交的监交过程中, 仅对现金进行盘点移交, 其他往往仅限于账簿移交, 没有到单位开户银行核对银行存款的实际余额, 也没有落实银行票据是否有用来抵押、质押或担保等情形。 (7) 对财务内部控制制度执行情况缺乏日常检查和有效监督。
3. 财务内部控制制度因为缺乏适应企业自身实际的合理性、科学性而难以发挥作用。
目前有些单位的财务内部控制制度不健全, 重经营、轻管理, 自我防范的约束机制尚未建立起来, 使得财务内部控制制度失效;有些单位偏重于以补救为主的事后控制, 而事前和事中控制比较薄弱;有些单位重钱轻物现象非常严重, 不注重财务人员素质和企业信息等无形资源的控制。以上现象使得企业内部控制制度失去了应有的作用。
二、制定企业财务内部控制制度应遵循的原则
1. 普遍性与特殊性相结合的原则。
任何企业都是在一定经济环境下的企业, 其生存和发展受到环境的制约, 所以企业在制定现行财务内部控制制度时, 首先必须考虑我国国情, 遵循国家的法律和法规, 这是对内部控制制度设计的最基本要求, 也是企业建立一切内部控制制度的基本前提。同时, 企业的财务内部控制制度设计还要与每个企业的自身特点相结合, 每个企业都有其自身的特殊性, 例如, 规模大小、行业特点、经营方式等与众不同的特点, 应当根据本企业实际情况, 制定出最适合本企业的财务内部控制制度。
2. 成本效益原则。
成本效益原则就是要求企业必须运用科学化的经营管理方法以降低其成本, 提高企业经济效益, 力争以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。财务内部控制制度的一个重要目标就是提高企业经营的效率, 所以在财务内部控制制度的设计中要贯彻成本效益原则。
3. 信息化原则。
财务内部控制制度的意义就在于使企业的财务经济活动在预先设定的范围内运行, 并根据反馈的信息及时纠正偏差, 不断地调整、修正企业财务经济活动, 并具有反馈功能, 使之趋向于财务控制目标。因此, 企业财务内部控制制度的设计, 一方面, 要根据信息反馈过程和各阶段的特征, 设计合理, 实行职能、职责分工, 保证控制信息传递渠道的畅通和信息的正确使用;另一方面, 要为信息的传递搭建合理的平台, 建立财务内部控制信息化模式。
4. 系统化原则。
企业财务内部控制制度是一个系统, 它具有整体功能和综合行为。不仅要考虑本单位整体的需要, 以便建立系统、完整与有效的财务内部控制制度, 还要考虑财务部门的需要与协调, 这样才能保证不同机构和岗位之间权责分明、相互制约与相互监督。
三、完善企业财务内部控制制度的建议
1. 建立健全有效的财务内部控制制度。
结合本单位实际, 建立责权分明、规章健全、运作有序的财务内部控制制度, 处理好控制成本与控制效益的关系。对每个岗位的职责进行科学、严密的划分, 使财务工作目标及职责明确, 这样才能保证财务部门的工作有章可循, 又能保证相关职责之间的相互制约。只有制定明确的工作职责、业务范围和业务权限, 才能形成财务岗位职责分明、环环相扣的内控管理运行模式。有了健全的财务内部控制制度, 才能更好地规范财务人员的行为, 也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题, 对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准。
2. 开展经常性的日常检查。
健全的财务内部控制制度如果得不到有效执行, 只能流于形式。只有坚持不懈地对内部控制制度执行情况开展经常性日常检查, 财务内部控制制度的保障作用才能得以发挥。这种检查, 从时间上, 可以是定期检查, 也可以是不定期抽查;从内容上, 可以是全面检查, 也可以是重点检查;从范围上, 可以是针对所有的财务人员, 也可以是针对某一个财务人员。实践证明, 通过开展财务制度执行情况多种方式的检查, 能够及时发现工作中出现的问题, 对于出现的问题也能够予以及时纠正。开展经常性的日常检查是企业财务内部控制制度顺利执行的有力保证。
3. 不断提高财务人员的素质。
会计人员是会计工作的主要承担者, 会计人员的敬业精神、业务水平以及工作能力等方面素质的高低, 是企业财务内部控制制度有效与否的决定因素。如果会计人员工作责任心不强, 业务水平不高, 对企业财务内部控制制度的理解错误或执行有偏差等, 都会造成企业财务内部控制制度失效。因此, 提高财务人员的知识水平和专业胜任能力就显得非常重要。
4. 提高企业领导对企业财务内部控制制度的重视程度。
浅谈如何建立内部财务控制制度 第9篇
一、地勘单位内部财务控制的作用
地勘单位完善内部控制的主要作用是可以保证其资金的安全、会计信息的可靠以及经济活动的有效, 具体而言其作用体现在下述环节。第一, 保护地勘单位的资产完整安全, 避免出现资产流失问题。资产和完整安全是地勘单位从事经营性的市场活动并履行其职能的重要物资保证, 而通过内部财务控制能够及时发现并纠正舞弊现象, 从而减少甚至避免盗窃政府财产以及挪用单位公款等违反乱纪问题。第二, 保证地勘单位财务会计信息以及经营管理信息的完整真实。财务会计信息以及经营管理信息对于地勘单位做出经营管理活动的科学判断有着重要的依据, 建立完善内部控制制度, 从而为地勘单位提供准确及时的财务会计信息以及经营管理信息, 可以减少甚至避免经营决策出现的偏差的问题。第三, 有利于地勘单位降低各种风险, 从而改善其经营管理的效益。地勘单位工作因为工程项目的环境复杂、不确定因素较多、工程款的回收困难并且人员的流动性比较大, 使得风险管理工作的地位更加重要。因此对地勘单位而言, 如何尽量降低甚至避免各种财务风险以及经营风险, 是管理人员需要高度重视的问题。内部财务控制可以有效评估各种经营风险, 推动地勘单位不断强化对于经营管理过程当中薄弱环节的健全完善, 从而将风险扼杀在萌芽当中, 是地勘单位防范风险最为有效的一种途径。第四, 有利于地勘单位实现经营目标。内部财务控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序构成的, 同时贯穿于地勘单位经营管理活动整个的过程当中, 可以将地勘单位各个部门以及各个环节的工作有效结合到一块, 使地勘单位的各个部分可以运转协调, 从而顺利实现地勘单位的经营目标。
二、地勘单位内部财务控制存在的问题
1. 内部财务控制难度较大
地勘行业自身的特点决定其内部财务控制工作的难度比较大。地质勘查除了风险高以及未知性大的特点之外, 还有着流动性大、分散程度高以及勘探范围广的特点。由于地勘单位行业的性质导致一些基层的工作单位在其日常经营管理的过程当中存在着很多无法控制的影响因素。这些影响因素在很大程度上直接阻碍者内部财务控制的执行落实, 因此地勘单位实施内部财务控制的过程当中面临着比其他企业更严峻的挑战。除此之外, 地勘单位还存在着人员流动性比较大的特点, 导致内部财务控制分工无法长期持续下去, 财务会计工作的信息无法实现共享以及及时的反馈, 从而加大了地勘单位实现会计信息覆盖的难度。
2. 内部财务控制理念落后
很多地勘单位内部财务控制的理念落后, 认识不到其重要意义, 由于地勘单位特殊的行业特点, 从而影响到内部财务控制发挥其应有所有, 这就导致一些地勘单位的管理人员片面地认为财务部门工作就是会计核算, 只需要做到正常报账、正确算账以及提供会计报表。财务工作的优劣通常是同地勘单位的效益直接联系的, 地勘单位的效益好就肯定会计工作的成绩, 对于内部财务控制缺乏足够的重视。首先, 一些的地勘单位没有建立完善的内部财务控制措施, 或者是内部控制的制度不够健全, 无法发挥出内部财务控制所具备的控制作用。其次, 一些地勘单位内部财务控制的措施比较健全, 不过却最终沦为形式主义, 一些内部财务控制的措施同地勘单位的实际不符, 或者是制定出来后没有真正落实, 从而使得地勘单位的财务控制无法取得具体效果。最后是忽视地勘单位的企业文化建设, 由于地勘单位对财务人员缺乏足够的重视, 甚至部分地勘单位的管理人员利用自身权力抵制相关规定, 使得内部财务控制的措施难以落实到位。
3. 内部检查监督不够严格
我国很多地勘单位目前还没有设置独立内部审计的部门, 从而有针对性以及有计划地对地勘单位的各项相关业务加以审计检查。同时虽然有部分地勘单位设置独立的内部审计部门, 不过这些审计部门却缺乏足够权限, 甚至导致内部审计的部门被架空, 从而难以真正落实内部审计的权威性以及独立性。内部审计人员在发现问题之后, 往往只停留于认识阶段, 而没有引起地勘单位管理人员的足够重视主动解决发现的问题, 这样一来就严重影响了内部审计监督工作的有效性以及积极性。
三、完善地勘单位内部财务控制制度的措施
1. 强化内部财务控制意识
要想发挥内部财务控制的重要作用, 地勘单位的管理人员需要高度重视内部财务控制制度建设及其落实, 同时要带头严格执行。这是因为内部财务控制涉及到对地勘单位的人、财、物等因素的控制以及使用管理, 会涉及到地勘单位的各项经营活动以及每个经营环节, 这就要求地勘单位的管理人员要从思想上高度重视单位的内部财务控制工作, 将单位内部财务控制的制度建设以及落实作为重要工作来抓[2]。除此之外, 强化内部财务控制意识还需要地勘单位完善相关组织机构的建设。地勘单位需要根据自身行业特点以及经营规模等相关的因素设置专门的组织机构, 同时要配备完备的职能部门, 科学界定各个部门职能, 同时确保内部会计控制任务得到实现, 尤其是要明确界定各个机构的权限以及职责, 一方面要防止权力重叠, 另一方面也要避免出现漏洞, 根据互相牵制原则而让地勘单位的每项业务活动都需要一定的授权, 并且要实现信息沟通渠道的畅通。
2. 健全风险管理机制
地勘单位需要健全风险管理机制, 从而提高其抵御风险的水平, 需要尽可能地降低风险带来的损失。地勘单位在日常经营的过程当中会面临内部或者是外部的各种风险, 并且这些风险往往伴随着经济环境以及地勘单位发展而不断变化。所以地勘单位需要提高风险意识, 完善风险的评估机制, 从而提高驾驭风险能力。此外, 地勘单位需要根据经营环境的变化, 而及时更新内部财务控制系统, 从而强化对环境改变之后的控制管理, 并且在内部要设置专门的机构以及工作人员, 来制订防范风险的措施以及流程, 划定重点监控的风险防范治理环节, 从而迅速掌握风险信息并组织信息的处理, 尽快采取针对性的措施加以化解, 将地勘单位经营风险控制在最低的水平, 这是内部财务控制的重要内容之一。
3. 完善内部监督机制
内部审计可以说是内部会计控制执行情况的有效监督, 因此地勘单位需要发挥内部审计作用, 强化内部审计的工作, 并完善内部控制监督的机制。首先要建立健全地勘单位的内部审计机构, 同时配备专业的内部审计工作人员。其次是要提高内部审计地位, 保证内部审计机构要有独立性, 确定内审机构的地位要高于其他部门, 同时赋予其足够权力, 这样才可以抱着个内部审计的权威性以及独立性。再次是要督促内部审计职能从监督转向服务, 从财务的审计转变为管理审计, 从而真正实现内部会计控制的目的, 促使内部审计工作的重心转变为内部控制制度以及单位经济效益的审计。
综上所述, 地勘单位作为国民经济当中的重要组成部分, 为保证其快速稳步发展, 地勘单位必须高度重视内部财务控制制度的建设问题, 同时完善地勘单位内部各项会计的经济业务以及岗位职责, 从而约束地勘单位内部工作人员, 并保证其会计资料的合法真是, 改善其会计信息的质量, 以为地勘单位的发展提供保障和支持。
摘要：随着地勘单位属地化管理和多元化服务, 实现市场化发展已经成为了必由之路。地勘单位需要建立现代管理制度, 从而实现其经营目标, 而内部财务控制制度的建设完善是保证地勘单位实现其预期服务目标实现的保障措施之一。
关键词：地勘单位,内部财务控制,作用,问题,对策
参考文献
[1]薛峥.浅议建立和完善地勘单位内部会计控制制度[J].山西财经大学学报, 2013, 11 (2) :306-309
企业内部财务管理控制制度探讨 第10篇
一、企业财务管理加强内部控制的现实意义
(一) 现代企业管理规范会计行为体现的必要手段
财务内控在现代企业管理系统中占据主要地位。这主要由于企业财务环节往往贯穿于企业各个生产管理环节, 在其中发挥着指导、牵制、监管、规范会计主体职能行为等的直观作用, 使得财务管理执行活动中较为分散或独立的活动整合起来, 进而凭借企业财务管理阶段下达的既定指标完成相应工作业绩。通过财务内控管理体系机制及管理举措的落实, 能够大幅度提高企业现金使用效益、清晰体现现金金流量, 进而才能保证资产信息报告、会计原始凭证等的会计信息真实与可靠, 以此企业才能结合真实会计信息作为参考衡量依据去控制交易风险的不可预知因素, 同时通过真实信息数据的揭露也能够避免人员舞弊、逾矩等行为的发生, 达到保全资产的变现作用。
(二) 财务内控是促进企业健康经营的有利保障
企业财务内控的直观目的就是保障企业财务计划的良好实现, 因此财务内控最直观的作用体现也是通过监督与调节来实现。常规而言, 企业财务内控计划一般是在企业财务活动项目完成之前而制定, 但是由于企业财务活动的进行过程常常存在一些客观影响因素, 导致财务计划难免有所疏漏, 存在一些漏洞。而这时通过调整财务内控计划而实现更新计划内容及调整管理进程的作用, 从而在计划可行的基础上保障了企业各项财务活动的顺利开展。
二、企业财务管理系统中财务内控实施进程存在的主要问题
目前, 从宏观角度来看待我国企业财务内控管理现状可以说并不乐观, 即财务管理水准有高有低或者阶段性忽高忽低。虽然不少企业主体财务管理也相对集中, 也能解决一定问题。但是对于多数企业而言财务管理质量并不高, 有些企业往往不能结合财务管理现状而制定财务改革进程或基本财务既定目标, 存在盲目监管与超负荷管理的现象。如果说当企业在发展阶段, 这些问题可能还不明显, 不影响大局。但是随着企业基本职能发生变革, 财务管理水平需快速提高之际, 这些问题就会发展成为企业的致命管理缺陷。也就是说, 企业经营发展需壮大规模, 以往较小范畴财务活动的管理可能满足基本管理现状, 但是一旦主营业务项目扩充, 种种弊端就集中显现出来且成为了企业的致命缺陷。所以也有不少企业可能认为通过财务监督审计的执行, 可以解决这一问题。其实不然, 一旦问题集中发生就难以起到实质成效, 最终使得财务部门管理无章、内部管理混乱;而随着管理无序、混乱的被动管理局面出现, 企业不少领导意识较晚或是对此根本不予重视, 加之其本位观念及意识的存在, 促使财务会计人员篡改会计信息、虚化信息利益, 以求得自身公司的短期经营利益, 另外再加上会计行为主体自身业务处理能力的有限或是处理失误等因素的存在, 使得财务信息失真, 进而最终导致决策实效或是执行效果不佳、阻碍企业经营发展。
三、解决对策
(一) 企业管理者应树立财务内控意识
企业管理者应当加强思想认识, 使其树立先进的财务管理控制观念, 以此才能消除财务内控管理过程中遇到的诸多问题与困难。另外, 企业管理人往往对各项活动所持的态度异常关键, 即主导作用非常明显, 会对财务内控实施成效有直接影响。因此, 企业管理人与企业高层管理人员, 需积极落实财务内部控制制度, 以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度, 同时要把财务监管工作放到重要位置, 以此才能打造出健康的财务内控环境。
(二) 强化财务内控监督执行力度
企业财务内控实施环境的健康与否至关重要。也就是说, 要想切实发挥财务内控的管理成效必须要配套相应管理举措加以在实践管理进程中落实下去, 以此才能真正意义上发挥出会计监管执行力度。因此, 企业应重点对待财务审计监督, 即恢复财务监督审计的独立性与权威性, 把事后抓事的行为要逐步向事前与事中阶段前移, 以此才能为企业财务内部控制制度的各项改进举措提供科学依据。
(三) 重点对待检核与考核、配套相应奖惩机制
另外, 企业要重点对财务管理系统中存在的相关业务活动进行监督与检核, 即在一些活动与行为都能合法、符合规范需求的情况下才能照常进行。其二, 会计行为主体进行监督能够起到约束、规范作用, 保证会计核算过程的任务完工质量, 从而才能避免企业内部会计核算出现管理混乱及失控的现象发生;为了确保企业会计内控实施效果以及满足检核、考核进程工作的需求, 企业必须要配套相应的具备约束、激励功效的奖惩机制, 以此才能结合制度的落实情况兑现人员的工作奖励或是惩治举措, 达到控制目的。
四、结语
总之, 随着当前各行各业竞争意识的加剧以及经济需求的不断提高, 企业经营者及管理者应当建立一种高瞻远瞩的超前意识, 认识到企业财务内部控制的重要性, 变现管理手段、结合自身经营特点更新管理体系机制内容, 落实行动举措, 最终促进企业实现长远化与持续化发展。
摘要：企业财务控制在其内部控制系统中所发挥的作用异常重要, 同时对促进企业提升财务管理水准有着一定促进效用, 并且随着当前我国会计环境与计划经济体制变革及需求的加强, 企业加强内部财务控制也就势在必行, 以此才能解决企业发展阶段自身内部管理问题, 实现健康经营与持续化发展。
关键词：企业,财务内控,问题,意义,对策
参考文献
[1]牛延峰.我国企业内部财务控制浅论[J].财政监督, 2009 (08) .
[2]周孔香.加强企业内部财务控制的途径探讨[J].中国市场, 2010 (44) .
探讨加强武警部队财务内部控制制度 第11篇
关键词：财务；内部控制；武警部队
近年来，武警部队后勤部门的经济违法违规案件时有发生。据统计，自1996年起，共发生经济犯罪案件130余起，涉及部队30多个单位。内部控制是为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，单位各级管理部门利用单位内部因分工而产生的相互制约和相互联系的关系，制定的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。通过多年的正规化建设，内部控制在武警部队得到一定的重视，同时，财务内部控制作为内控的一个分支，是内部控制管理活动在部队财务领域的延伸。
因此，它是部队后勤保障的一项重要内容。而在日常经济管理活动中，不相容职务的分离，授权和执行的职务分离等内部控制制度的基本规定得到不同程度地落实。但毋庸讳言，在财务内部控制制度的具体落实过程中还存在着一些问题，如武警部队对财务内部管理的问题认识不够深刻，甚至没有严格意义上的财务内部控制机制，还存在如风险意识差、信息流通不畅等诸多问题。因此，对武警部队现行财务内部控制制度进行研究，有助于财务的各项保障。
一、武警部队财务内控概述
武警部队财务内部控制是内部控制在部队财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸，是部队单位为了提高经费管理和使用的效率，充分发挥军费的保障效益，在部队内部所制定和实施的各种规章制度以及调节的组织、计划、方法和程序的总称。部队财务内部控制是对部队一切与经费有关的业务活动的全面控制，它不仅要控制考核财务、资产等政策执行情况， 还要进行各工作分析和作业研究，并提出改进措施。因此，部队财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的一项基本职能，对于保证部队财务活动正常运转，合理有效地使用经费、发挥其最大效益，具有重要的作用。财务内控系统由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五个基本要素构成。
财务部作为后勤的一个核心管理部门，财务内部控制是整个后勤资产管理中十分重要的一个环节。同时，它应因时期、因地域、因行业的不同而变化，一成不变的模式一般难以取得理想效果，因此需随着控制环境的变化而不断完善并持续创新。
二、武警部队财务内控存在的问题
（一）内部控制制度不落实
从目前情况看，大部分单位虽然制定了内部控制制度，但实际操作过程中对财务内部控制制度不重视，仅仅是纸上谈兵，贯彻执行力度不够，没有按照“管钱不管帐”、“管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门和相关人员把权限凌驾于制度之上，在具体经济业务中滥用权利；更多的是在业务处理过程中，有章不循，遇到问题时过于强调灵活性， 将制定的财务内部控制制度流于形式，失去了它应有的刚性和严肃性，增加了内控风险。
（二）编制与分工之间的矛盾
根据相互制约和程式定位原则，为了避免工作中的舞弊行为，有些职务是不宜由一个人同时兼任的，所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前，我武警部队在编制体制调整改革后，财务部门编制十分紧张，财务人员通常是身兼数职。例如：团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职，而实际只有会计和出纳两个职务编制，因此不可避免的会有人身兼多职。从而产生漏洞的可能性，在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员失去了审计的严肃性，增加了内部控制风险。
（三）财务队伍对于内控认识不够
关于财务内部控制的知识学习，只是流于形式，大多数财务人员仍然没有对其有深刻的认识。各级领导对内部控制的关注和重视程度不强，在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任意识浅薄。同时，也没有开展相应的培训，学习专业知识。一方面，外部环境对财务人员影响的研究分析，不及时掌握财务人员的思想动态和任务，会造成财务人员政治素养及道德修养缺失；另一方面，新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求，财务人员应保持与时俱进，不断学习掌握新技术、应用新技术以增强其管理能力。
（四）部队审计部门对财务内控监管不够
现今，大部分部队的审计部门都没有切实执行它的监管任务。内部审计既是部队财务内部控制系统的重要组成部分，也是强化部队内部监督的制度安排。部队财务内部审计必须包括以下几个方面：对财务资料进行定期审计，审核会计账务处理是否正确，是否遵守了《会计法》及《武装警察法》等有关法律、法规的规定；切实起到监管力度，不要互相包庇；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。对此，应该加大审计力度。
三、完善部队财务内控制度的建议
（一）营造良好的内部环境
控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性。营造良好的内部环境是强化部队财务内部控制最关键的手段。一要不断提高部队财务人员的思想觉悟，发挥部队文化强大的号召力，形成良好风气，将自身价值的实现统一到部队建设目标上；二要科学职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥部队审计机构的职能作用，为部队财务内控的建立和实施提供强有力的组织结构保障；三要创造良好的学习氛围，从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性，自觉遵守内部控制有关的各项规定。
（二）落实岗位规范
通过落实岗位规范，确保每个同志都能按照制度法规明确的职责 、权限、程序办事，按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事，克服人少事多的矛盾，合理配置岗位，有效配置好财权问题，加强权力在运作中的约束，使机制畅通。有效解决忙乱现象，从而达到事半功倍的效果，着重把好“三关”一是本职关，自己的事自己做，不能因为怕麻烦或其他工作原因，混淆自己的职责。二是复核关，任何一项经济业务的发生和资金支付情况，都应当及时进行复核。三是保管关，银行印鉴分管，建立管理情况登记表，资金资料分管。
（三）建强财务队伍
一是增强内控意识，通过宣传、培训等方式提高部队财务人员的理论、业务水平，提高各级领导对内部控制的重视程度，强化其所负的责任，这是内部控制制度建立的基础。二是开展定期培训，强化专业知识。一方面要加强外部环境对财务人员影响的研究分析，及时掌握财务人员的思想动态，深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育，增强财务人员政治素养；另一方面，新形势下的新任务对财务人员提出了新要求、要常抓财务干部的专业技能水平，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术以增强其管理能力。
（四）强化监督检查
有效的监督是防范资金风险的最有力武器。落实定期或不定期检查的内控制度，主要是对货币资金的账实盘点工作，并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表，完善资金控制手续，实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底，不能只停留在表面上，重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作，不但要检查账面账目情况，更要注重往来款核对，确保不遗留问题经费事项，强化交接双方和监督方的责任，完善监督检查体系，促进单位建立健奋资金管理制度，把资金管理中存在的问题找准，提高管理水平，消除资金风险隐患。
四、结论
武警部队财务担负着当地武警官兵的生活费用与处突经费的核算任务，直接关系到武警处突事业的正常进行。为确保武警部队生活保障和执勤训练以及处突等各项任务的顺利完成，搞好武警部队的财务监管工作，特别是财务内部控制工作至关重要。为规范财务官兵的行为，落实各项财务监控工作，修补武警部队财务监管中的漏洞，遏制武警部队财务工作中的资金挪用、贪污现象，提高财务工作的效率，就必须狠抓对武警部队内部官兵的监管和对财务的内部控制。
参考文献：
[1]张砚，杨雄胜. 内部控制理论研究的回顾与展望[J]. 审计研究，2007（1）：37-42
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[3]李振浩，张磊. 军队财务监督存在的不足及改善对策探析[J].经济视角，2011（6）：172-173
[4]李工，李波，杨烨. 军队基层内部控制评价指标建设[J]. 中国集体经济， 2010（36）：157
高校财务内部控制制度建设浅析 第12篇
高校经济业务中发生的舞弊行为是指高校内部机构、内部人员采用欺骗、隐瞒或者无中生有的手段编造虚假交易或事项,损害学校经济利益,谋求个人或团体利益的行为。其表现行为主要有以下几方面:
(一)利用虚假业务或假发票套取现金
据人民网2011年3月23日报道,在审计署审计京沪高速铁路建设项目中,发现虚开、冒名或伪造发票入账金额合计3.24亿元。2010年6月,国家审计署审计长刘家义受国务院委托,向十一届全国人大常委会第十五次会议作了审计报告时指出,审计中发现接受和使用虚假发票列支问题比较普遍。抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中,有5170张为虚假发票,列支金额为1.42亿元。从上可见,在财务报销中,利用虚假业务或假发票进行舞弊时有发生,在高校中这类情况同样存在,特别是科研经费使用,利用虚假业务进行舞弊发生的概率较大。
(二)利用管理漏洞超范围报销
本文所述的超范围报销是指报销金额远超出经济科目预算额度,且存在主观故意,或超越权限进行资金审批的行为。在高校财务管理事务中,为规范项目经费的使用,每个项目都有详细的经济科目预算,项目负责人在使用经费时未按经济科目预算使用经费,且金额较大,又不按要求进行项目预算调整,存在主观故意。高校基本建立了经费收支审批制度,经费负责人未按权限审批,甚至越权审批,造成经费使用监督失控,容易形成舞弊。
(三)利用监管不严发生虚假报销
高校基本实行“统一领导、集中核算、分级管理”的财务管理模式,对二级管理缺乏有效的监管,因监管不到位,容易产生舞弊行为。例如,在二级学院的财务管理中,由于审批人、经办人、验收人等不相容岗位未施行分离,造成舞弊发生;因审批人未严格履行审批职责,造成经办人模仿审批人签字,到财务报销套取现金,发生舞弊。
二、高校舞弊行为发生的原因分析
(一)人性本身所固有的弱点
舞弊并非由会计系统或计算机等现代工具所致,而是由人所为。产生舞弊的真正的原因是人的贪婪和不诚实。贪婪是人类的本性,每个人都可能撒慌。在现实生活中,人都是有理性的,为了利益的最大化,有可能会以身试法,发生舞弊行为。
(二)项目经费执行进度要求
在国库集中支付制度实施后,对项目经费的管理进一步加强,每个项目的执行周期得到严格的控制和监管,超越项目执行周期未执行完的项目经费,将会被财政收回平衡预算。项目负责人为使项目经费得到最大限度的使用,常报销一些同项目无关的经费开支,或利用虚假业务或合同列支经费,造成舞弊。
(三)经费预算不合理
经费预算时,未进行认真调研,未按工作内容和工作重点进行详细预算,或在项目申请时,进行虚假项目预算。在项目立项进入项目执行阶段后,发现项目的经费预算并不能执行,有些经济科目在业务中并不会发生。例如:科研项目中有“燃料动力费”预算经济科目,有些项目负责人并未从项目的实际出发,为该经济科目预算经费额度,事实上项目本身并不需要开支水、电、燃料动力等费用,导致该业务内容在项目执行时无法列支。经费预算得不到有效执行时,又不按要求调整预算,只能使用舞弊手段来执行经费预算,否则项目验收时有可能通不过。
(四)高校对二级财务管理缺乏有效监管具体如下:
(1)对二级财务管理制度建设缺乏有效的监管。高校实行二级财务管理时,对二级学院的内部财务管理制度的建设监督不到位,有些二级学院未建立内部财务管理办法,有些二级学院虽建立了一些经费管理办法,但这些办法往往不太规范,随意性较大,很难得到有效的施行,学校未对二级财务管理办法的执行进行有效的监管。
(2)对二级学院的经费负责人缺乏有效的监管。领导经济责任制是保障二级财务管理有效运行的基础,在建立了“统一领导,分级管理”的校院两级财务管理体制后,随着财权的下放,经济责任理应随之转移。但目前一些高校没有明确的规章制度规定校内各二级学院负责人在财务工作中的职责和权限,导致目前高校二级学院负责人基本上只是享受权利,而无实质义务,经济责任难以真正落实到人。导致没有好的制度去对二级学院的经费负责人进行监管,出现了有些二级学院的领导将学院的经费当成了自己的专项经费,按自己的意愿随意支配,使二级学院经费列支失去控制,发生舞弊行为。
(3)对项目经费负责人缺乏有效的监管。一些项目经费负责人认为项目经费是自己的钱,按自己的意愿随意审批开支,本人经办发生的一些业务,自己审批报销,为规避财务报销制度规定,冒用他人签名,发生舞弊行为。
(4)二级学院内部缺乏有效监督。二级学院内部未形成有效的内控制度,未对经费负责人进行有效的监督,发生舞弊行为。
三、高校舞弊防范措施
(一)加强高校内部控制制度建设
2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。这一最新的内部控制体系为企业建立了一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主题的内部控制制度体系提供了标准性指引,这对高校内控制度的建设同样具有指导意义。加强高校内部控制制度建设是防范风险和控制舞弊的基本保证。
(1)高校内控环境建设。高校的内控环境决定了学校的基调,影响学校师生的控制意识,构成了高校内控的总体价值取向和氛围,它将直接影响高校教职工全员参与内部控制的意识和实施控制的自觉性,良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。校园文化建设对高校的内控环境建设尤为重要,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,重树高校的社会形象。
(2)强化以内控为中心的各项控制活动。主要包括经济业务授权、绩效评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
建立和完善高校经费使用内部审批制度,明确经费负责人的经济责任,按不同的经费支出类别和金额大小分级审批,实行“一支笔”审批。各项经费支出审批应严格按学校经费预算、科研合同或基本建设投资计划执行,实行经费审批回避制度,经费负责人不能对自己经办的业务进行审批。严格遵守大额度资金使用须经集体讨论的原则,在大额度资金集体讨论的起点数以下行使审批权,以防舞弊行为的发生。
绩效评价主要包括分析实际业绩与预算的差异、评价职能部门或项目活动的业绩等内容。信息处理包括信息技术的一般控制和应用控制。实物控制主要包括对资产和记录采取适当的安全保护措施,对计算机程序和数据文件设置授权,定期盘点并将盘点记录与会计核算记录相核对等。建立有效的高校内控制度,切实防范可能发生的舞弊。
(二)强化高校内控制度的执行
舞弊就像流水一样,总是沿着阻力最小的路径进行。严格执行财务制度会减少舞弊,具体措施如下:
(1)实行全面预算,加强高校预算精细化管理水平。预算管理是学校财务管理的一个重要组成部分,学校应科学编制二级预算和项目预算并严格控制预算支出。通过财务信息系统为每个项目经费建立经济科目预算控制额度,根据实际情况可以为每个经济科目控制额度设置一定的比例的变化幅度,但杜绝超预算执行。
(2)建立高校经费使用预警制度。为项目经费的执行建立预警制度,通过信息化手段,每月通过手机短信或Email把经费执行进度通知项目负责人,对经费执行进度慢的项目负责人进行预先告知,防止经费到期前突击使用,产生舞弊行为。
(3)大力推行公务卡报销制度。为防止虚假业务发生,高校应对小额资金支付推进公务卡报销制度,使发生的每笔业务的资金支付都处于监控之中。
(4)建立经费使用动态反馈机制。业务经授权审批,经办人使用经费卡到财务报销完成后,当天项目经费的变动情况通过手机短信方式发给项目负责人,实现经费的闭环反馈,经费详细支出明细可在财务信息系统上查询。
(5)实行无现金报销制度。在小额现金支付情况下,高校可采用无现金报销,以避免经办人冒签发票套取现金的舞弊发生。所谓的无现金报销是指经办人员在财务报销完成后,不接触现金,现金直接打入项目负责人的银行卡。
(6)严格审核审批人员的签字。使用财务信息系统,采集经费审批人员的签字,在财务报销时,仔细核对票据上审批人员的签名,预防舞弊的发生。
(7)推进财务信息进一步公开。建立二级学院财务公开制度,对项目经费和日常经费的财务预、决算进行公开,接受师生监督。
(8)加强高校内部审计。学校审计部门要加大对学校经费收支的审计力度,做到内部审计工作经常化、制度化,定期或不定期对学校的财务账目进行抽查和审计,发现问题及时整改。
参考文献
