财政投资项目论文范文第1篇
[摘要]改革开放后中国的财政投资逐渐从竞争性领域退出。当前中国的产业投资结构存在投资结构仍需进一步“纠偏”、第二产业投资结构不均衡等问题。今后一段时期产业结构调整的目标是。重点是产业升级和产品的更新换代，要将存量调整和增量调整有机地结合起来，同时应完善私人创业投资领域。在运用财税政策提升产业投资结构方面，应将预算内资金主要投向基础产业，通过税收优惠，特别是企业所得税优惠等措施来引导产业投资方向，同时应通过转移支付促进产业结构优化。
[关键词]产业投资结构；财税政策；经济结构
[作者简介]黄凤羽，天津财经大学财政系主任、教授、经济学博士，天津300222；杨琪，天津菩拉佳那文化交流有限公司，天津300024
[文献标识码]A
一、改革开放后中国的财政资金与产业投资结构概况
改革开放后，中国经济的市场化改革使投资体制格局出现了投资主体多元化、融资渠道多元化、投资方式多样化、投资决策分散化的基本特征。这一时期，中国政府根据不同投资主体的特点和不同行业投资项目的经济效益、社会效益和市场需求情况，将投资项目具体化为竞争性、基础性和公益性三大类，重新确定了各类投资领域的主要投资主体和投融资方式。明确政府从竞争性项目中退出，让位于企业和个人，政府承担公益性和部分基础性项目的投资，中央政府和地方政府在进一步划分财权和事权的基础上，实行了经常性预算和建设预算相分离的复式预算管理。国家用财政政策和税收优惠政策予以引导。基础性项目建设要鼓励和吸引各方投资参与。
这一时期中国产业投资结构的总体特征是，加工工业投资增长较快而基础部门投资增长相对落后。体制改革整体上的渐进式演进，培育和发展了市场性因素，对日益多元化的投资主体投资行为产生了很大变化，从而影响和决定着整个投资结构的变化，这一时期国家财政税收政策也面临着重大的改革要求。
中国财政对于能源、交通、通信和原材料工业进行了大量的投资。到2007年末，中国财政资金用于铁路修建，铁路营业里程达到7.8万公里，地方铁路达到4424公里。通信方面，“十五”期间，我国邮电通信业基础设施的建设共投资300多亿元，其中预算内资金占13％，国内银行贷款占19％，国外贷款占8.4％，自筹资金及其他资金占69％。原材料工业方面也进行了大量的投资，建成了一大批重点大型钢铁联合企业，如宝钢二期工程。
2008年末，中央宣布了4万亿的投资计划，即从2008年四季度到2010年底，中央政府拟通过增加中央基建投资、中央政府性基金投资、中央政府其他公共投资和灾后重建投资等，安排1.18万亿元投资，加上地方配套和社会投资，形成4万亿元的投资规模。这4万亿是安排到2010年底的投资计划，因此未来2年平均每年将花费2万亿在基础设施、民生工程、生态环境和灾后重建等方面，其中主要投向铁路、公路、机场、港口和能源领域。
二、当前中国产业投资结构的基本状况
(一)当前中国产业投资结构的不足
经过中国财税政策的多年努力，中国产业投资结构调整虽取得了长足进步，但其演变的非均衡性特征较为突出，其问题主要表现在：
1.产业投资结构仍需进一步“纠偏”。当前，中国产业投资结构仍不够合理，第一产业劳动力过剩，第二产业比重过大，第三产业发展仍显不足。中国产业投资结构调整已进入一个新的阶段，产业投资结构需要进一步向适应新的经济发展阶段和产业投资结构调整要求的方向升级，以促进经济发展。而且在第二产业中，中国加工工业质量和效益水平低，而且人均数量水平不高。从目前的供求关系看，多数产品供大于求，生产能力不能充分发挥。
2.第二产业投资结构不平衡。基础部门的准公共产品性质以及价格扭曲状况使其在很大程度有赖于财政投资，尤其是许多全国性跨地区的大型基础设施、能源原材料建设更需要中央财力的支持，但国家财政财力的下降，使预算内固定资产投资占全社会固定资产投资比重从1978年的85％下降至2007年的3.9％，而同时财政对基础部门的投资份额由1981年的50％下降至2002年的6％，财政在过去10年间对基础设施的投资年均增长仅4％，远低于年均20％的社会全部基建投资增幅，由此加剧了基础结构的失衡。
3.经济体制改革步伐影响了产业投资结构的调整升级。当前，由于中国第三产业一些领域尚未向非国有资本开放，而第二产业开放度较高，致使工业品的过剩表现相对明显，导致工业品价格一再下降，而服务项目的价格却一再攀升，经济结构性过剩特征明显，成为影响产业投资结构调整升级的重要原因。在第三产业领域，提高第三产业在国民生产总值中的比重是产业投资结构优化升级的主要方向。
总体来说，对于优化产业投资结构的财税政策连续几年的实施，中国内需不足的问题已有了较大程度的缓解，特别2003—2007年，投资需求出现了超常增长，经济增长速度持续下滑的趋势也得到根本改变，2007年中国经济增长速度达到11.4％。中国国民经济运行中的主要矛盾已经从需求方面转向供给方面，从国民经济总量方面转向国民经济结构方面。
(二)今后一段时期中国产业结构调整的目标
在改革开放以后，中国经济实现了持续30多年的高速增长。1978—2008年平均经济增长率达到9.52％。2008年国民生产总值已经达到了30.17万亿元，按三次产业增加值在宏观经济总量中的比例关系，由1978年的28.1:45.2:23.7变为2005年的12.6:47.5:39.9。从中国的投资结构来看，近几年得到了持续改善。在2007年，第一产业固定资产投资3403.5亿元，比上年增长23.8％，呈恢复性快速增长态势；第二产业固定资产投资61153.8亿元，增长26.1％，呈加速增长态势；第三产业固定资产投资继续保持较快增长，全年完成投资72766.7亿元，增长23.8％。
从中国当前经济发展的现状来看，由于中国的国民经济已经进入了一个新的发展阶段。2008年，中国消费品市场在经受了特大自然灾害和国际金融危机考验的背景下，仍然保持了稳定增长态势，且大部分商品增速较快，平均价格普遍明显上涨。商务部最新监测显示，2008年中国社会消费品零售总额首次突破10万亿元大关，农村消费品市场增速加快，城乡消费市场增速差距持续缩小。在10万亿的消费品零售总额中，农村地区超过3万亿元，城乡消费市场增速差距连续第4年缩小。大量的产品都处于供大于求或者供求平衡的状态，今后产业投资结构的调整面临这新的目标。
1.产业投资结构的优化重点是产业升级和产品的更新换代。2008年中国进出口总额将比上年增长26％左右，达到4550亿美元，其中出口将比
上年增长23％左右，达到2400亿美元。2009年一季度，对外贸易进出口总额4287亿美元，同比下降24.9％，其中，出口2455亿美元，下降19.7％；进口1832亿美元，下降30.9％。进出口相抵，顺差623亿美元，同比增加209亿美元∞。由于技术落后，中国出口的产品以劳动密集型和资源密集型为主，进口产品以技术密集型和资金密集型为主。这种状况决定了今后的结构调整必须是升级换代式的调整，与技术进步和产品开发相结合，与科技创新相结合。
2.产业投资结构的优化要将存量调整和增量调整有机地结合起来。调整投资结构的基本方法有两种，一是存量调整，另一种是增量调整。由于中国现有的经济规模已经相当庞大，同时经济门类也已比较齐全。目前暴露出的结构性的问题主要是存量结构上的不合理，如果只依靠增量的调整是无法从根本上解决现有的问题的。今后的调整应当立足现有的基础，从重视基本建设转变到对现有的存量的调整上来，注重对现有企业的更新和改造。
3.产业结构的调整还应完善私人创业投资领域，一些国家和地区的经验证明，创业投资是一种对科技创新和科技成果产业化行之有效的融资机制，是科技进步与金融创新互动和融合的产业。创业投资在促进高新产业投资发展，优化产业投资结构方面有着不可替代的作用。近10余年来，中国各高新基础产业处于低端偏上的集群发展阶段，一个很重要的原因就是中国还未建立起一个完善的创业投资体系，创业投资在中国投资结构发展特别是高新产业投资结构优化中的作用还未能充分发挥出来。
三、运用财税政策提升产业投资结构的设想
财税政策作为国家宏观经济调节的重要手段，它不仅对经济景气及波动起到调节和“熨平”作用，而且对经济空间结构的改善，对优化产业投资结构具有重要意义。在市场经济条件下，国家利用财税政策引导资源在不同产业及行业间流动，相应地影响其他投资主体的投资方向和存量资产的重新组合，促进产业投资结构的优化。
随着市场经济的发展和完善，现在政府大多采用间接干预方式优化产业投资结构，财税政策更多的是通过运用税收或政府鼓励直接投资引导私人资本流向公共产品领域，为优化产业投资结构提供更多的公共产品，特别是国家通过对研究与开发的投入，为产业投资结构优化提供技术支持；通过对基础设施的投入，为产业投资结构优化提供基础保障。同时，国家还可以利用财税政策工具对市场需求进行直接启动或间接引导，促进整体经济的结构性转换，并对某些产业的进入或退出制定必要的规则，从而促进产业投资结构的合理化。
(一)预算内资金主要投向基础产业
从历史的经验看，预算内基本建设投资对于推动中国经济发展、促进产业结构优化起到了重要的推动作用。“八五”期间，国家预算内安排基本建设投资3979.59亿元，同期还安排地质勘探费477.69亿元，基本建设支出重点支持产业投资结构中的薄弱环节，对农业、水利、能源工业、交通运输和邮电通讯等国民经济重点基础设施和重要原材料项目的建设进行了大量的投入。2004年国家从国债和车辆购置税中拿出500亿元投放农村公路建设，预计到2010年中国将实现村村通公路。财政的大量投入有力地促进了重点部门和基础产业的发展。
从产业特点上看，基础产业具有投资额大、建设周期长、风险大、资本产出率一般较低的基本特征，其外溢性和自然垄断特征较明显，因而其投资生产具有准公共产品生产的性质。仅从基础工业来看，其百元固定资产创造的利税为9114元，低于全部工业的11161元，更低于非基础工业的14155元。在盈利动机驱使下，企业投资倾向于高利润的加工工业，尤其是投资少见效快的项目。由于基础产业的这一性质，在成熟市场经济下，市场机制难以正常发挥作用，存在“市场失效”的领域。据统计，20世纪80年代发达国家公共经济在基础设施部门参与度在75％左右，矿业和原材料部门等基础工业参与度在25％左右。而中国的特殊性还在于，基础部门低盈利原因还源于长期以来价格体系的扭曲。
(二)通过税收优惠等措施来引导产业投资方向
税收是国家财政收入的主要来源，是调节国家和企业经济利益关系的重要手段，国家财政通过税收政策的变动促进经济结构调整目标的实现。税收制度对于促进科技创新的激励作用主要表现在以下两个方面：
一是通过税收法律法规促进科技发展和自主创新，如对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备免征增值税，对农业机耕及相关培训免征营业税，对提供专有技术取得的特许权使用费减免外资企业所得税，对省(部)级以上单位颁发的科技奖金免征个人所得税等。
二是适时制定具体的税收优惠政策，对“研究开发一科技成果转化—成果产业化”链条中的不同环节、高新技术产业开发区等特定地IXI~A及集成电路、软件、科研机构转制、科学普及等实体或产品给予支持，以促进技术创新、发展高科技和推动科技体制改革。
从税收制度设计的角度看，应特别强化企业所得税的产业导向。如增强税收优惠措施的产业针对性，着眼于我国产业结构优化升级，按照国家产业政策的序列要求，对投资数额大、投资回收期长的高新技术、环保产业及能源、交通、通信、水利、农业等基础产业实行更大力度的税收优惠。同时，税收优惠措施应实现由直接优惠向间接优惠转变，基础性的科研开发活动所需资金多，社会效益明显，成果的不确定性和风险性较大，宜选择事前税收扶持。税收优惠重点是促进和鼓励企业技术创新投资，尽量补偿和降低企业技术创新投资的风险，充分体现政府支持科技创新的政策导向。但运用税收优惠政策时，要限制和约束地方政府的税收优惠权力，防止地方政府为吸引外来投资而滥用优惠权或越权减免，损害税法的严肃性和统一性。否则，市场的选择重点就不再是某一行业能否享受税收优惠，而是地区之间进行谈判与比较的砝码。
(三)通过转移支付促进产业结构优化
作为财税管理体制的重要组成部分，中央财政转移支付制度的完善，必须以科学合理的政府间收支责任安排作为前提基础。近年来中国政府为了鼓励一些关系国计民生行业的投资发展，对这些行业实行了财政补贴的政策。此外，针对目前部分地区资源枯竭型城市发展面临的产业结构失衡、社保资金缺口大、棚户区改造任务艰巨、生态治理与环境保护负担重等经济社会问题，中央财政准备了对资源枯竭型城市的财力性转移支付预案，帮助这些地区缓解在产业结构调整过程中出现的社会矛盾，起到了为产业结构调整保驾护航的作用。
在专项转移支付方面，日本的经验有可借鉴之处。日本政府用财政转移支付和税收调节来增强落后地区的财政能力。如由地方交付税、地方让与税和国库支出金制度组成的中央对地方转移资金的制度，用中央财政下拨给地方财政的税收来弥补地方自主财源的不足，并缩小地区经济差异。日本中央财政收入约占全部财政收入的70％，其中相当部分拨给地方政府(一般占中央财政收入的40％以上)。这些资金在非均衡发展时期，主要拨付给重点开发地区；在均衡发展时期，则主要拨付给落后地区。
2009年我国的中央预算安排505亿元，增加对民族地区、粮食主产区和边境地区转移支付，安排50亿元用于支持化解资源枯竭城市历史遗留的社会负担。这些措施都有助于社会的稳定和产业结构的优化。在今后一段时期，特别是经济复苏、社会稳定的时期，在财政转移支付中，更应突出产业导向，通过财政资金的导向作用，引导民间资本的产业投资结构，以实现产业投资结构的优化。
在具体操作中需要注意的是，目前我国专项转移支付的比重依然偏高，2009年专项转移支付金额为12579.88亿元，较2008年增长了26.2％，占中央财政转移支付的比重为52.5％。而且，专项转移支付种类繁多，透明性较差，分配公式还不够完善。要提高财政转移支付资金的使用效率，应该提高转移支付资金的制度化水平，提高一般转移支付的比例。
财政投资项目论文范文第2篇
【摘要】 地方财政性投资是指地方政府将财政性资金用于安排固定资产投资和流动资金拨款并形成国有资产的经济活动，在地方投资体系中，地方财政性投资起着导向与乘数效应。文章分析了地方政府财政性投资管理存在的问题，并提出了一些解决措施。
【关键词】 财政性投资 问题 对策
一、地方财政性投资的特征和原则
地方财政性投资的本质是一种政府经济行为，与其他非政府投资相比，则有着明显不同的特征：第一，地方政府居于区域宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排投资，而不以赢利为主要目的。第二，地方政府资金较为雄厚，可以从事较大型项目和长期项目的投资。第三，地方政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，弥补“市场失灵”的投资领域。第四，地方财政性投资存在外部性，投资产生外部利益溢出，受益者将涉及到其他地方政府辖区范围。地方财政性投资应把握以下原则：一是地方财政性投资要切实贯彻中央宏观调控意图，保质保量地完成中央政府交办的投资项目。二是地方财政性投资要注重发挥当地优势。一定要从本地区的资源、经济、市场、技术等优势出发，扬长避短，合理安排财政性投资的规模、重点与结构等。三是地方财政性投资一定要做到量力而行。这是地方财政性投资管理必须始终坚持的一个重要原则。四是地方财政性投资要激活、引导社会民间投资。激活社会投资、带动社会投资是地方财政性投资的目标之一，地方财政性投资可以作为一种“引子钱”，吸附、引导社会民间投资，并且不断完善公用设施和社会基础设施，为社会民间投资创造良好的投资环境。
二、地方财政性投资的职能和范围
首先，要重点投入社会公共设施和社会基础设施。社会公共基础设施建设是推进工业化进程的基础条件，是实施城镇化的载体，也是社会文明进步的标志，对扩大内需和推动经济增长具有显著作用。其次，要注重调节区域生产力布局和产业结构。在国家投资政策和产业政策的指导下，根据地方的现实要求和增强发展后劲的战略考虑，统筹规划，明确投资重点，针对现有的生产力布局和产业结构的不合理性，采取有效措施，积极稳步推进实施区域生产力布局和产业结构的调整。再次，大力支持经济发展。政府一方面必须运用政策投资等手段支持事关经济发展全局的重要基础性产业，支持生产及其高新技术产业的发展，另一方面支持国有企业进行结构调整，实施大公司、大集团发展战略和技术改造，提高国有的技术水平。最后，在市场经济条件下，地方财政性投资必须有所取舍。地方财政性投资职能和范围的界定必须有进有退、有所为有所不为，即一方面要逐步退出一般竞争性、营利性的投资范围，另一方面必须切实强化基础性、公共性及其国民经济重要领域的投资。
三、当前地方财政性投资管理存在的问题
近年来，地方政府加大财政性投资力度，加快基础设施建设，对扩大内需、拉动国民经济增长，发挥了重要作用。但同时，在投资领域也存在着低水平重复建设以及因决策失误、管理不善、官僚主义等原因造成的效益低下和严重损失浪费等问题，具体表现如下：第一，投资项目缺乏科学翔实的论证。造成“边设计、边报批、边施工”的现象，设计变更多，时常出现“概算超预算，预算超决算”的情况。第二，投资项目“一哄而上”，债务规模急剧增加。一些投资主体存在强烈的投资“饥渴”和投资冲动，没有做到量力而行，摊子过大，战线太长。资金使用不但存在“撒胡椒面”现象，也存在“寅吃卯粮”现象。第三，招投标活动存在较多的不规范行为。主要有：一是推行招投标的力度不够，很多单位不愿意甚至想方设法规避招标；二是招标投标程序规定不一；三是招投标中的不正当交易和腐败现象较为严重，如招标人虚假招标、私泄标底，投标人串通投标、贿赂投标，中标人中标后转包、分包等；四是地方政府政企不分，对招投标活动进行行政干预等。第四，工程质量总体上说是好的，但“胡子工程”、“豆腐渣工程”时有出现，存在的问题有的还相当严重。究其原因，主要有：一是项目管理混乱，违反规定的建设程序办事是主要原因；二是工程监理制度形同虚设，同体监理问题突出，监理者与监理对象存在千丝万缕的联系；三是腐败现象严重，建设资金层层剥皮，最后真正用于工程建设的资金严重不足。第五，基本建设财务管理被弱化。忽视项目建设过程的财务管理，管理费用开支控制不严，不注重建设资金使用效益，甚至出现不建账、财务无专人管理、基本建设财务混同于一般经费账务等情况。
四、完善地方财政性投资管理的对策
1、加强部门协调配合
政府各职能部门间需要加强协调配合，在投资计划制定和执行过程中，计划、财政、建设等部门要统一联动，对投资项目进行科学论证，优先安排起带动作用的项目，落实配套资金，使有限的财力发挥更大的作用，同时财政、银行要各司其职、各负其责，在财政、货币政策的宏观调控上协调配合，完善财政性投融资制度，使财政性投资计划同金融政策相搭配，形成投资宏观管理的合力。
2、防范潜在债务风险
地方财政性投资的资金主要来源于举债，过度的投资扩张，使债务急剧膨胀，对未来的经济安全带来风险。实际上，一些地方政府的财政风险已经显现。因此，投资规模必须适度，应严格选择项目，走一条均衡增长或适度增长的道路，并须注重优化债务结构，适当增加长期债务的比重。投资收益要优先偿还债务，把利息支出列入经常性财政性支出。此外，还要探讨多种方式方法，防范债务风险。
3、深化投资体制改革
要明确各类投资主体的投资范围，按照政企分开的原则，赋予企业充分的投资决策权限。建立投资责任制和风险约束机制，严格执行投资决策程序，实行项目法人责任制，明确投资责任主体，做到“谁投资、谁负责”。同时，要实行投资项目资本金制度，所有经营性固定资产投资项目要首先落实资本金，才能进行建设。
4、完善招投标制度
第一，应扩大招标投标的应用范围，所有财政性投资项目都应通过招标的形式，公开招标，包括工程设计、咨询、施工和监理等一律实行招投标制；第二，要规范招标投标程序，体现公开、公平、公正的原则；第三，职能部门应切实加强对招投标活动的监督，严禁层层转包和违法分包，对弄虚作假、收受贿赂、搞权钱交易、拒绝招标等行为应依法严惩。
5、狠抓严管工程质量
其一，要建立层层负责的质量责任制，从勘查、设计、材料、设备、施工到竣工验收各个环节都要严格把关。建设项目的行业主管部门、项目法人和参与建设单位都要对工程质量承担相应的行政和法律责任。其二，要严格按建设程序办事，认真履行报批手续，可行性研究要经过充分的咨询评估。其三，发挥工程监理的作用选择资质合格、认真负责的监理队伍担当工程的监理任务，实行全过程、全方位的监理。其四，要加强政府监督和社会舆论监督。政府职能部门要对工程质量进行强制性全程监督，新闻媒体要及时曝光严重的质量事故，形成强大的舆论压力。
6、带动社会民间投资
地方财政性投资的功能，主要不在于自身的投资规模，而应是启动社会民间投资，培育经济的自主性增长动力。因此，必须落实投资准入政策，降低门槛。必须加强金融支持，拓宽中小企业的直接和间接融资渠道。必须加强法律保障和服务机构。此外，地方财政性投资方式除了直接投资之外，还需要辅之以财政性贴息等手段，发挥带动社会投资的导向作用，积极探索带动社会民间投资的新路子。
7、强化投资资金管理
财政、审计等部门要着力强化投资资金的管理和监督，对投资项目工程概预算和项目竣工决算进行审查，杜绝“高估冒算”、虚假签证等行为，规范财政性投资资金拨款管理，在项目概预算确定后，由财政部门直接将投资建设资金拨付到项目单位，以确保投资项目的资金到位，尽快发挥投资效益。同时，要加强对建设单位财务工作的指导、管理和监督，促进建立健全内部财务控制制度，并加强监督检查，及时有效地纠正问题，扭转财务管理被弱化状况。
8、实施项目绩效审计
审计部门要不断深化投资审计工作，结合实际，对建设项目开展以效益为中心的绩效审计，围绕财政性投资项目的政策性、可行性、效率性、效果性开展监督评价，以规范投资行为，堵塞漏洞，减少损失浪费，提高地方财政性投资效益。
【参考文献】
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[3] 朱舜华：财政投资存在的问题及建议[J].西部财会，2005（4）.
财政投资项目论文范文第3篇
【摘 要】财政投资对于完善基礎设施，提高人们生活水平发挥了重要的作用。通过加强财政投资评审机制创新，对于确保财政资金的安全，提高财政资金的利用率具有重要的意义。因此，在实际应用中需要要不断创新财政投资评审工作机制，确保政府的财政投资沿着科学发展观要求的道路前进，减少资金的浪费，提高资金应用的合理性。基于此，本文分析了财政投资评审机制创新。
【关键词】财政投资评审；机制；创新
一、强化财政投资评审机制创新的重要意义
随着社会的发展，政府部门加大了基础建设、产业调整等方面的投资力度，财政投资的范围也是不断扩大，投资金额逐渐的呈上述趋势，因此也进一步增加了财政评审机构的压力，做好创新工作非常重要，从而才能够更好的满足社会的发展需求。
首先，需要更好的履行财政监管职能，基于技术层面审核各项支出全过程进一步加强监督，不断的提高财政资金使用效率。其次，减少不合理支出，进一步规范政府投资行为，从而能够有效的控制成本。最后，提高财政管理水平，才能更好的促进财政管理朝向科学化方向发展。
二、财政投资评审存在的主要问题
1.现场签证工作不规范，容易造成管理漏洞，增加了结算工作的难度
现场签证对建筑工程的结算工作有着很大的影响。因为有些建筑工程在设计时比较复杂，施工起来具有一定的困难性，根据实际的情况，在施工的时候，需要对一些不符合标准的建筑设计进行改动，但是这必要有签证的认可。但是，因为签证的工作没有得到具体的落实，有些工作人员对签证工作不了解，缺乏工程签证方面的知识，所以在签证时不能按照规定的顺序进行，现场签证工作的不严谨，就导致了签证的不真实性，工作中出现很多的漏洞。
2.评审队伍建设有待加强
尽管财政投资评审部门肩负有监督财政资金流向及应用的职责，但是却并未赋予其特定的职权及制度保障，因此影响到评审工作的权威性，工作人员也缺乏积极性。并且我国的财政评审监督工作在制度层面、管理层面还存在诸多问题。此外，财政投资评审队伍中还缺乏必要的专业技能人才，现有人才队伍有限的知识水平难以适应越来越专业的财政投资评审工作要求。
三、加强财政投资评审机制创新
1.重视评审队伍建设
财政投资评审机构具备较高的专业性与技术性，相比较监理单位与咨询单位具有较高的威严性，应当充分利用相关职能优势加强评审队伍的建设，打造具有过硬专业知识与综合素养的优秀评审队伍，需要相关部门着力培养财政评审专业人才与骨干，在遇到难点问题时能够给予有价值的意见，并不断发现问题，优化与完善工程造价控制管理体系，提高造价管理与项目建设服务质量。可以建立有效的评审质量控制体系，将评审责任落实到每个岗位上，相互牵制与监督，同时在外部不断吸收先进的评审经验，构建专家库等。
2.改进工作方式，使评审工作贯穿投资项目事前、事中、事后全过程
财政投资评审工作目的是要提高财政资金使用效益，堵塞漏洞，减少资金使用过程中腐败行为的发生。要想从根本上遏制腐败，必须从预算审核、控制签证量、验收等各个环节入手，规范招标文件、投标文件、合同、工程变更签证管理，让造价人员早期参与，工作重心由“事后监督”改为“事前监督”。
3.推广并延伸财政投资评审范围
进行财政评审工作不能只局限在财政部门内部进行，一定要扩展范围，使全单位的员工都积极参与其中。因为财政投资评审并非是一项简单的工作，其开展流程极为繁杂，存在很多条理性的内容，需要不断理顺，并在此过程中不断提升财政投资的效果和收益。在实际工作中不断拓展财政评审的规模，保证投资评审环节在对资金运作阶段的重要发言权。与此同时，鼓励支持多个部门都积极参与到评审工作中来，强化对评审工作的重视程度，获取更多的社会和不同部门的大力支持。全方位提升财政投资评审工作的重要地位，实现财政投资评审工作“广覆盖，无缝隙”。
4.完善机制
（1）需要建立健全质量过关的评审中介机构备选方案，以灵活、动态的方法进行监督管理。能够进入备选库的中介机构必须具备以下特点，即：具备相应资质、社会综合评价和信誉度过高、坚守职业道德，还要做到，评审团队专业、精良，员工的业务素质高，具备相应的社会责任感和对工作的使命感，对评审工作保持高度的热情和认真负责的态度；（2）完善评审行业积极有效的良性竞争机制，为发展提供动力支持。对政府部门出台的采购标准和招投标流程的要求积极配合，公平合理的选择评审中介机构。与此同时，还要对服务期限进行明确规定，不但能带给中介机构工作的安稳感。还能激发他们的紧迫感，不断提升工作质量；（3）建立健全系统的考核机制，不断提高他们的责任意识。在这一环节，要依据“择优录取、适者生存”的选拔原则，对中介机构进行定期考核，并通报成绩，促使每一位员工在工作岗位中不断完善自己。
总之，财政投资评审是财政预算管理的重要组成部分，运用专业技术手段对发挥财政资金效益最大化起着非常重要的作用，因此需要重点加强对其的研究。
参考文献：
[1]孙瑜双.如何创新财政投资评审机制的思考[J].财经界（学术版），2015，05：8+22.
[2]康海学.科学发展观下的财政投资评审机制研究[J].现代经济信息，2012，14：114.
[3]乔向涛.积极探索建立健全财政投资评审机制[J].中外企业家，2014，18：43.
财政投资项目论文范文第4篇
摘 要：目前财政支农资金管理使用中存在着财务管理不规范、项目资金不到位、项目管理不规范等问题，产生这些问题的主要原因是对支农资金管理重视程度不够、乡镇财政财力和村级经济薄弱、乡镇财政未有效履行监督职责等。加强财政支农资金管理需要加强制度建设、规范资金管理，强化绩效评价，加强队伍建设。
关键词：三农；资金管理；措施；研究
农业、农村、农民问题关系党和国家事业发展全局，各级政府始终把“三农”工作作为各项工作的重中之重，大力促进农业农村持续、健康发展。近年来，各级财政按照中央统筹城乡发展、扎实推进社会主义新农村建设的要求，不断完善支农政策体系，扩大公共财政覆盖农村范围，加大财政支农投入，为现代农业加快发展、新农村建设全面推进、农民收入持续增收做出了积极的贡献，有力促进了农业农村的改革和发展。本文在对当前财政支农资金在分配、管理和使用上存在的问题进行分析的基础上，进而提出了强化财政支农资金管理，促进社会主义新农村建设的对策建议。
一、财政对“三农”投入的现状分析
根据中央关于加强“三农”工作的要求，各级财政对“三农”的投入大幅度增长。惠农补贴政策范围不断扩大，包括粮食直补、良种补贴、农机购置补贴、农业机械化作业环节补贴，农作物统防统治补贴、劳动力转移培训补贴、生产资料综合补贴、能繁母猪饲养补贴等；同时，对主导产业示范区、农业精品园区进行奖励补贴。不断加大农业基础设施投入力度，包括创建示范村，整治村庄；支持城乡交通基础设施建设，提高等级公路、城乡公交通村率；支持农业水利基础设施建设；加大农业综合开发支持力度，推进中低产田改造、高标准农田建设、小流域治理；完成农业产业化项目；支持农村饮用水安全工程建设；对污水处理设施建设实行以奖代补，逐步实现镇污水处理设施全覆盖；补助垃圾焚烧处置发电支出，支持垃圾无害化处置，提高垃圾集中收集覆盖面，完善“户集、村收、乡镇运、市县处理”的垃圾收集处置模式。
二、目前财政支农资金管理使用中存在的主要问题
（一）财务管理不规范
部分专项资金没有按规定实行专户管理、专账核算或实行县级报账制。部分项目主管部门或项目实施单位会计制度不够健全，财务处理不规范，存在通过自制收据收取相关费用和支付资金的行为，以及存在大额现金支付、资金入账不规范、不及时的现象。
（二）项目资金不到位
由于项目方案编报不严谨，为争取上级资金项目投资编报过大，以及地方财力有限等原因，部分项目的配套资金无法按承诺要求到位，也有个别项目存在虚假配套的行为。部分项目资金没有及时按照项目实施进度拨款，或者部分项目已经实施完成但没有及时进行验收，造成部分项目补助资金没有及时拨付到位，形成滞留。个别地方存在公用经费挤专项经费现象；同时，少数项目支出内容不符合相关管理办法的规定，存在挪用专项资金的行为。
（三）项目管理不规范
部分项目没有按照规定实行政府采购、公开招投标，合同签订不规范，项目管理涉及的资产购置、入库管理的制度和程序不够健全。部分项目由于前期工作不扎实，项目实施方案编制不够全面，导致部分项目未按进度实施；部分项目实施过程中，工作措施不力，导致工程进展缓慢，造成项目补助资金无法拨付，形成结转。部分项目没有严格按照下达的建设内容组织项目实施；个别项目未报经主管部门和财政部门批准，擅自改变项目建设内容，甚至变更实施主体。
三、当前财政支农资金管理使用中存在问题分析
（一）对支农资金管理重视程度不够
少数地方领导对支农资金管理和使用没有引起足够的重视，重争取、轻管理，重资金、轻项目，重前期、轻后期，重迁就、轻原则，重现实、轻长远，重机关、轻基层。有些县乡领导花钱大手大脚，不讲成本、不讲效益，有的甚至把向上级争取的资金用于弥补办公、接待和车辆运行经费等日常公用经费。
（二）乡镇财政财力和村级经济薄弱
近几年，国家出台了多项民生政策，刚性支出的增长较快，而财政收入则受国际金融危机的影响减缓，造成了区、乡镇财政非常紧张。同时，村级经济也比较薄弱，大部分村没有稳定的收入来源。这对于上级安排的项目需要的配套资金的落实带来了较大的困难，造成一些项目配套资金落实不到位的情况。
（三）乡镇财政未有效履行监督职责
由于基层财政机构性质、编制、人员等方面还不够完善，造成基层财政的管理、监督、服务职能还不够到位，没有发挥应有的作用。部分工作人员法规意识淡薄，有章不依，专项支农资金管理办法不严格执行，明知不规范的操作会带来不良后果，明知资金运行过程存在违纪违规行为，不愿去监督，不愿去得罪人，甚至宁可国家资金和群众利益受点损失，也不愿意去做“恶人”。有些乡镇财政存在着重收入管理、轻支出管理的问题，支出管理的主要精力集中在会计核算和应付日常工作，本应作为乡镇政府的财政财务综合管理部门的职能作用被淡化，难以做到对乡镇范围内各项财政资金使用实施监管，没有较好地履行财政支出的精细化管理等职能，特别是缺少对上级财政安排的资金以及其他部门、其他渠道下达的财政性资金的监管（尤其是对村级组织财政扶持资金的监管），缺少对项目资金的检查和信息反馈，乡镇财政成为资金拨付的“中转站”。由于监督工作不到位，在财政专项资金管理上产生了一系列问题
四、加强财政支农资金管理的对策思考
为了适应新的形势下财政支农资金管理新的要求，进一步规范财政支农资金管理，全面提升财政支农资金使用效益，全面推进依法行政、依法理财，全面改进工作作风、提高工作质量和效率，全面促进农业增效、农民增收和新农村建设，目前，要建立支农资金规范科学管理的长效机制，必须重点从以下几个方面下功夫：
（一）加强制度建设，规范资金管理
按照资金分配规范、使用范围明晰、管理监督严格的要求，加强资金管理制度的清理、修订和完善，建立覆盖全面的专项资金财政管理制度体系，并加强各项制度之间的衔接。规范项目申报程序，制订项目申报指南，明确资金用途和标准。开展项目实地踏勘工作，建立评审制度，以评审结果作为立项的主要依据，杜绝重复申报、随意申报。大力推进数字财政建设，逐步实行网上申报办法。
在项目实施中：一是必须严格按照下达的项目计划组织实施，项目建设资金必须按计划落实到位，财政补助资金必须用于规定建设内容，不得擅自调整项目建设计划和资金使用方案。如确需调整，必须按原申报程序报批。二是项目实施单位要建立项目档案，定期向财政部门和农口有关部门报送项目建设和资金使用情况，按时完成各项建设任务。三是项目使用单位坚持建设和管理并重，立足本地实际，建立工程管护机制，加强对已建工程所形成资产的管理，落实管护责任，发挥各项资产的最大效益。四是项目实施单位要切实加强资金使用监管，健全财务核算制度，票据合法，专账核算，规范管理，确保专款专用，积极配合有关部门做好审计、稽查等工作。各级财政要建立财政资金检查、巡查制度，加强农业专项资金使用的监督检查，对检查中发现的一些问题，及时督促资金使用单位改正，努力提高资金使用规范化。五是强化项目约束机制，实行工程招投标制，政府集中采购制，推行资金国库集中支付制。完善项目监管机制，实行项目法人制、合同制、工程监理制。
（二）做好项目验收，强化绩效评价
做好项目验收。验收总结内容包括：一是项目实施和执行情况。项目建设内容和进度是否与下达的实施计划、批复的实施方案相符，项目建设进度和质量是否符合有关要求和标准，以及项目实施是否达到预期效果等。二是项目管理和资金财务管理情况。项目建设管理、监管制度和财务制度是否建立，项目法人制、招投标制、工程监理制、合同制、投资规模和资金预算控制措施等是否落实，财务管理、会计核算是否规范，是否设立项目专账明细核算等。三是项目建设管理责任落实情况。项目建设主体、管理主体、技术指导主体、建设管理责任是否落实，是否对项目建设全过程依法实施有效监管，相应措施及后续管理服务是否到位，项目信息反馈、进度报送制度建设及报送情况。四是项目资金到位和使用情况。项目建设资金来源是否符合规定要求，地方财政配套或自筹资金是否足额到位，财政资金拨付是否按工程进度或资金报账情况及时核拨，资金使用是否按实施方案、计划和相关规定及专款专用。五是审计和档案情况。是否按要求进行项目竣工决算审计，相关文件材料和档案是否齐全、规范。六是项目运行情况检查。项目是否正常运行，项目的社会、经济、生态效益和促进农民增收能力等情况。六是按照项目建设管理办法和资金管理办法的要求，做好竣工验收资料的收集和整理工作，确保竣工验收资料齐全、规范。
强化绩效评价，着重做好以下评价工作：一是实施方案制定：主要评价实施方案内容和实施方案报送情况。二是支农资金整合：主要评价财政部门整合相关资金的规模和渠道。三是资金项目管理：主要评价管理制度建设、资金执行进度、管理机制创新和管理工作开展情况。四是组织保障工作：主要评价组织协调机制、与部门配合程度、政策信息宣传以及有关总结、统计资料的报送情况。五是项目完成情况：主要评价项目建设内容完成程度、完成质量，是否按时检查验收。六是项目实施效果：主要评价项目实施情况以及取得的经济效益、社会效益以及其他效益。七是违规违纪行为：主要评价被监察、审计、财政监督机构等查出或被新闻媒体曝光并经查实的违规违纪行为。
（三）加强队伍建设，科学资金监管
规范机构设置。按照“一级政府、一级财政”原则，单独设立乡镇财政管理机构。统一规范乡镇财政机构名称，乡镇一级的财政管理机构的名称原则上为“??乡（镇）财政所（财政管理办公室）”，省确定的小城市培育试点镇设立财政局，经济较为发达的省级中心镇，也可以设置财政局。
合理确定编制。乡镇财政管理机构所需编制由县区在乡镇编制总额内调剂解决。按照乡镇规模（如小城市培育试点镇、中心镇、一般乡镇）、财政收支规模、人口数量、地域情况等，合理确定乡镇财政管理机构人员编制。经济欠发达、财政收入规模较小的乡镇，原则上配备3人；经济发展水平中等及以上的乡镇，原则上配备5人；中心镇等收支规模较大的乡镇，人员配备可适当增加。
科学设置岗位。按照预算编制、预算执行和财政监管“三位一体”管理改革和不兼容岗位须单设的要求，科学设置乡镇财政管理机构工作岗位，一般设置预算编制、预算执行、财政监督（重点突出财政资金监管职能）、政府债务管理、会计、出纳等岗位。同时，按照“统筹兼顾、精简高效”的原则，可合理设置公共财政服务管理、国有资产管理、政府投资项目管理、档案管理等岗位。
加强队伍建设。有计划地组织乡镇财政工作人员进行系统培训，支持、鼓励在岗人员参加深造和职称考试等学习，提高乡镇财政人员的业务水平和工作能力。优化干部队伍年龄结构，优先将工作能力强、业务水平高的年轻干部充实到乡镇财政队伍中。稳定财政队伍，除提干等特殊情况，不得随意将财政工作人员调离财政岗位。加强乡镇财政干部考核力度，对财政工作突出的乡镇和工作人员给予表彰。
发挥乡财职能。特别要加强乡镇财政的监管职能，建立财政资金的检查、巡查制度，开展经常性的资金监管，确保辖区内的财政资金安全、高效使用。
参考文献：
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[责任编辑 陈丽敏]
财政投资项目论文范文第5篇
【摘要】 财政投资评审制度可对政府每年的大量投资项目进行监督，使这些资金在公共设施、基础设施建设等项目中达到更高的利用效率。因此，财政投资评审内部控制机制是对投资项目开展公共监督活动的重要机制，我国的财政评审经过多年的发展，在实际监督工作中发挥了重要的作用。但与此同时，财政投资评审机制仍存在一些不足，如评审的法律依据基础薄弱、财政投资评审的机制不健全等问题。通过建立内部控制体系，来完善财政投资评审机制，可从财政投资评审活动的各个环节入手，对评审制度、监督、激励与约束机制、评审文化建设等方面加以梳理，进而实施有效的内部控制和管理。
【关键词】 财政投资评审 内部控制 有效路径
一、构建财政投资评审内部控制机制的意义
1、是完善财政投资评审体制规范性的重要前提
建立内部控制机制是财政投资评审体制发展到一定规模、一定阶段的必然趋势。未来的投资评审机制，其管理模式会突破对个人素质、对各个项目的单调结构，其工作内容和管理内容会从仅仅完成评审工作以及评审报告扩展到整个投资项目评审体系。而内部控制机制的建立，是完善财政投资评审体制规范性的重要前提。一方面，通过内部控制活动的开展，有助于对财政投资评审的各项工作加以规范和约束，从而提高评审机制的规范性;另一方面，通过内部监督等活动来提高对评审工作的内控力，树立评审团队的责任意识和风险意识，提高团队的专业性以及职业道德。
2、可促进财政投资评审工作顺利开展
随着财政投资评审项目的范围加大，评审的工作量增加了，同时这也提高了财政投资评审工作的管理难度。引入内部控制机制，加强财政评审的内控力度，可以有效提高财政投资评审的管理效率，从而促进财政投资评审工作的顺利开展。内部控制通过对财政投资评审过程进行详尽的规范、通过建立起良好的内部控制环境以及通过对内部控制活动的有效执行，来实现财政投资评审工作的现代化管理，有效地避免相关人员在进行投资评审时可能会出现的利益偏向，也有效避免了传统财政投资评审管理模式所暴露出来的弊端，使得对投资项目的评审工作能够顺利地开展。
3、是实现财政投资评审目标的有利保障
建立内部控制机制能够有效地促进财政投资评审活动的目标得以实现。首先，内部控制制度的完备性和规范性，为评审活动创造了一个纯洁的工作环境，能够提升评审人员对具有投资效益项目的识别能力。其次，通过内部控制，能够对资金形成更有效的管理，提高财政资金的使用效率，让有限的资金投入到收益最高、最有助于经济发展或者最有益于民生的项目中去。再次，内部控制营造了科学高效管理环境，使得财政投资评审活动能够顺利开展，提高财政部门对投资项目资金的预算、计划等管理，从而实现财政投资评审的目标。
二、财政投资评审实现内部控制的有效路径
1、从财政投资评审制度入手
通过内部控制机制，在财政投资评审活动中建立起有效的制度体系，有助于提高财政投资评审工作的规范性，提高评审业务的效率和质量。对财政投资评审的制度建设，通常可以从职务的设置、人员的制约、内部的审核、岗位轮换等多个角度来完成。
（1）在评审工作中，对职务的设置应当规范和高效。不相容职务分离，是内部控制制度中非常重要的内容之一，为了保证评审业务的客观性和独立性，需要对评审工作中不相容的职务进行分离的管理以及分离的开展实施。例如，评审业务中的审核岗和复核岗，这两个岗位应当由不同的工作人员来负责，如果审核岗和复核岗由同一个人负责，那么两个岗位的设置则失去了本来的意义;只有将审核岗和复核岗分离之后，才能更好地保证对投资项目进行审核以及复核时的客观公正性，能够尽可能减少评审工作人员对评审项目的操作空间。因此，对不相容的职务进行分离的管理和实施，能够提高评审工作的效率。
（2）内部控制体系强调了在管理过程中通过工作人员互相的制约机制，来实现有效的管理流程。具体来说，在财政投资评审过程中，可针对每一个评审的项目，分别配置两个及两个以上数量的评审人员，这样可以更好地实现工作人员之间的相互监督。评审人员在开始一个评审任务的时候，首先是要制定合理的评审计划，需要进行现场的勘察，要对项目的工程量进行审核预估以及确定工程项目的造价等，这一系列流程如果只有一位工作人员来完成，那么最后得到的审核报告结果其客观性还需要商榷。因此，为了避免审核报告的一家之言，需要在每一个审核任务中安排一名以上的审核人员，使两者能够各自分工完成审核计划，也使两者能够互相监督互相制约，确保审核结果的公正性。
（3）通过内部控制来完善财政投资评审工作的制度建设，还需要从强化内部稽核的作用入手，来促进财政投资评审任务的有效完成，以保证财政资金的使用安全以及使用效率。一些财政投资项目事关公共项目或者基础建设，是与提高城市化进程、有益于民生或者有助于民众的生活环境设施息息相关的项目，因此，财政部门评审人员要在对这些项目评审的过程中保持客观公正。可针对评审过程，建立针对项目评审的内部稽核制度，有专门的稽核人员对项目继续开展复核程序，从而提高项目审核报告的客观性。
（4）建立可持续发展的、适用于人才培养的管理机制。在财政投资评审过程中，为了加强对评审人员的培养，提高评审人员的专业素养和对未来新事物不确定性的应对能力，部门也需要为工作人员营造一个可持续发展的工作环境。例如通过定期的轮岗制度，就可实现对人才的多元化培养，如果工作人员长期只在一个岗位上服务，那对评审过程的其他环节了解有限，不利于其专业技能的提升，通过定期的轮岗制度可以有效地避免这一情况发生。
2、从财政投资评审监督入手
对内部控制活动的监督，是有效评价内部控制效率的重要依据，这种监督分为内部监督和外部监督两种。内部监督，是要对部门内部控制的整个过程进行监控和管理，通过对内控各个环节的监督和分析，找到内控流程中可能存在的制度缺陷，进一步去弥补完善;找到内控流程中人员因素的不足，亦可以通过内部监督的反馈机制来加强对人员的管理。因此，内部监督有三个重要的内容：一是进行监督活动，二是对监督的反馈机制，三是对反馈内容的纠正机制。而外部监督，是通过外部的中介机构来评价在财政投资评审过程中的内部控制效果，寻找内控薄弱的环节，进一步去加强和完善。
（1）在财政投资评审业务的内部监督中，需要设立专门的内部审计部门来实施内部监督。这个内审部门的独立性是非常重要的，在开展财政投资评审业务的内部监督过程中，需要重视、维持内审部门的独立性。因为只有保证了内审部门的独立性，才能保证内审结果的客观性。对财政投资的评审工作来说，完成评审业务并不仅仅是唯一的、最终的工作结果，还需要有相关的内审部门对评审业务的结果进行进一步的审计和监督，并且是性质独立的审计和监督，客观地评价评审报告的公允情况。此外，独立的内部监督，并不只是有助于确保某个项目评审结果的公允，更有助于提高相关部门的财政投资评审能力，这会进一步加强对我国财政资金的使用效率，使财政资金的投资效益大大提高。因为通过内部审计，能够发现在评审工作的开展过程中可能存在的薄弱之处，针对这些不完善之处，内部监督可向相关负责人提出合理建议，协助相关环节的纠正和完善。
（2）内部控制监督环节同样也可以通过外部监督部门或者机构来实现。通过聘请外部专业的中介机构来评价在财政投资评审过程中的内部控制效果，寻找到内控薄弱的环节，找到该部门在财政投资评审流程中存在的不足之处，进一步去加强改进，从而完善财政投资评审工作的各个流程。
3、从财政投资评审激励与约束机制入手
内部控制是现代化的管理机制，其强调了对部门工作人员的管理，在内部控制的制度中，要想能够有效地执行规章制度，就需要对财政投资评审中各个工作流程以及相关的工作人员建立相应的激励与约束机制。首先，为激励工作人员在有效执行内部控制制度的基础上开展评审工作，就需要建立高效的奖励机制，来激发员工的积极性。如，对评审的工作人员进行绩效考核，奖励表现优异的，惩罚考评结果较差的，绝不能把制定好的激励机制当成是可有可无的，杜绝“吃大锅饭”的情况发生。也可在评审项目中使主要负责人获得更多权利，提升该负责人在项目中的选择空间，进而激励工作人员的工作积极性。其次，为了通过内部控制制度对部门的财政投资评审工作细节产生一定的约束作用，就需要制定相应的监督惩罚制度，对评审人员起到一定的约束力，也能够帮助相关的管理人员找到工作中问题产生的原因，为其进一步找到解决方案提供了依据。
4、从财政投资评审文化建设入手
在财政投资的评审机构中，对其机构内部的文化建设也是内部控制的重要内容之一，使机构能够形成价值统一的内部控制环境。内控环境会影响评审机构的内部控制效率，同时也会影响评审业务的开展效果，因为评审文化的建设很大程度上也会影响评审人员的行为选择。因此，在评审机构内部建立起统一的文化核心价值体系，为评审人员营造出严谨负责、依法评审的文化氛围至关重要。
三、结语
综上所述，财政投资评审内部控制机制是对投资项目开展公共监督活动的重要机制，目前，通过建立内部控制体系来完善财政投资评审机制，可从财政投资评审活动的各个环节对评审制度、监督、激励与约束机制、评审文化建设等加以梳理，通过内部控制机制创造科学高效的管理环境，在财政投资评审活动中建立起有效的制度体系，使得财政投资评审活动能够顺利开展，提高财政部门对投资项目资金的预算、计划等管理，从而实现财政投资评审的目标，提高评审业务的效率和质量，实现对财政投资评审活动的有效内部控制和管理。
【参考文献】
[1] 乔向涛：浅谈财政投资评审遇到的问题及对策[J].科技风，2014（17）.
[2] 刘风娥：关于财政投资评审工作的策略[J].全国商情，2013（22）.
（责任编辑：柯秋萍）
财政投资项目论文范文第6篇
摘要：政府作为保护“环境和资源”的主导者，其财政政策对加强环境保护、促进经济社会可持续发展无疑具有非常重要的作用。文章根据我国现行有关环境保护的财政收入、支出等各方面政策的设置、实施情况，探讨财政政策的作用机制，揭示财政政策对环境保护的积极效应，分析存在的问题，进而就改革税收制度、建立环境财政体系提出具体建议。
关键词：环境保护；财政政策；经济效应
收稿日期：2011-06-10
基金项目：2010年度山东省软科学计划项目“低碳型企业的财税激励政策研究”（2010RKGB1099）
作者简介：王晓红（1971-），女，山东寿光人，山东财经大学继续教育学院副教授，研究方向：财税理论与政策。
环境和资源本质上是一种社会公共品，公共品的非竞争性、非排他性特征决定了政府是保护“环境和资源”的主导者。政府必须以社会管理者的身份，采取一系列有效的政策、措施，相机调节经济社会中各系统的活动，实现环境保护目标。环境保护财政政策是指国家为保护生态环境和自然资源所涉及的政府收入与支出政策。从世界各国环境保护的理论和实践来看，政府的财政政策对加强环境保护，促进可持续发展无疑具有非常重要的作用。因而，研究我国有关环境保护中的现行财政政策，揭示财政政策对环境保护的激励效应，把握财政政策的作用机制，分析存在的问题，进而就完善财政政策提出有效性建议，这在当前是极具现实意义的。
一、我国环境保护财政政策的现实考察
（一）促进环境保护的税收政策
目前，税收制度上，我国没有专门为环境保护设置税种，主要通过相关税种进行调节，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税、燃油税、城市维护建设税等税种。
现行税制与环境保护相关的税种在提高资源利用效率，减少污染，保护生态环境等方面发挥了正效应。其中消费税把对环境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油、摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，这在贯彻国家产业政策，引导社会消费，节约能源和保护环境上有积极作用。资源税对石油、煤炭、天然气等矿产资源征收，对于调节因开采条件、储存状况、地理位置以及资源本身优劣等客观存在的差异形成的级差收入，防止经营者乱占滥用资源，加强国家对自然资源的保护和管理，促进资源的合理利用，减少资源的损失浪费具有重要意义。在保护国有土地资源方面，城镇土地使用税可以发挥一定的作用。车船税、车辆购置税和燃油税，特别是新开征的燃油税，与车船的实际使用强度(如行驶公里数或汽油使用量)直接相关，能够加强车辆和船舶的管理，缓解交通拥挤和减轻大气污染。城市维护建设税的税收收入专款专用，直接用于市政基础设施的建设，其征收为城市基础设施的维护、建设提供了稳定的资金来源，而且城市供热基础设施的专项开支与城市能源消费结构的转变有直接关系，对城市大气质量的改善能够发挥作用。
增值税和企业所得税主要运用税收优惠对环境保护、资源综合利用加以激励。增值税规定，利用废旧沥青混凝土、城市生活垃圾、煤矸石、石煤、粉煤灰等固体废物的，实行增值税即征即退的政策；对再生水和污水处理劳务免征增值税。增值税的引导作用非常重要。上述鼓励废弃物循环利用的优惠政策减少了污染物，如：煤矸石、粉煤灰、城市生活垃圾及其他废渣的堆积，调动了企业开展废弃物循环利用的积极性，推动了废弃物的回收利用。2008年年初，企业所得税实现了“两税合一”。新的企业所得税遵循了科学发展观原则，强调企业所得税法规的制定要有利于资源的合理运用，有利于生态平衡和环境保护。企业所得税中涉及环境保护的规定包括：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受税收优惠；企业综合利用资源可以减计收入；购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行税额抵免等。
山东财政学院学报2011年第5期王晓红：环境保护财政政策效应的经济学分析（二）排放污染物收费制度
排污收费制度是我国最早制定并实施的环境保护政策之一，始于20世纪70年代。2002年，国务院正式颁布了《排污费征收使用管理条例》，条例规定收取污水、废气、固体废物、危险废物和噪声排污费；针对排污收费，对超标排污加倍征收；改单因子收费为多因子收费，并以污染当量为收费的依据；收取的排污费列入环境保护专项资金进行管理。
排污收费制度，贯彻了“污染者付费”的原则，通过收费分配，使生态环境的外部成本得以内在化，而且为环保工作提供了专项资金，有利于促进保护自然资源和生态环境。2009年，全国治理工业污染投资的资金中，排污费补助6.95亿元，占污染治理项目当年投资总额的1.57%国家统计局网站（http://www.stats.gov.cn）：统计数据＞专题数据＞环境统计数据。。
（三）促进环境保护的财政支出政策
1.财政投入
为了促进环境保护，在财政投入方面， “十五”期间中央财政安排环境保护资金1119亿元，其中，国债资金安排1083亿元［1］，主要用于京津风沙源治理、天然林保护工程、退耕还林(草)工程、三峡库区及其上游地区水污染治理、“三河三湖”污染治理、污水、垃圾产业化及中水回用工程等。据财政部向十一届全国人大二次会议提交的报告显示，2008年，资源节约型和环境友好型社会建设加快，全年累计安排423亿元中央财政资金，支持十大重点节能工程建设、循环经济发展、城镇污水垃圾处理设施及配套管网改造、重点流域水污染治理和节能环保能力建设等。
2.政府采购
在消费性支出方面，政府制定了相应的绿色采购政策来促使市场鼓励环境保护。2002年6月，全国人大常委会通过了《中华人民共和国政府采购法》，其中第九条明确提出“政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境”。这就为政府绿色采购提供了切实的法律依据。2007年年初，财政部和环保总局联合发文，公布了我国第一份政府采购“绿色清单”。政府绿色采购是发达国家推动环境保护的重要手段。近年来，政府采购在我国获得了长足的发展，未来我国政府采购的空间很大。因此坚持绿色采购，对于引导企业加大环保产品的研发和生产，推动社会绿色消费具有积极意义。
3.财政补贴
财政补贴则是政府以补助、贴息等财政支出形式激励企业或消费者提供环保产品和进行污染控制，是对环境保护行为的正面引导。一般有两种做法：一是直接性财政补贴，如政府按照企业治理污染的努力程度，即减少污染生产量的程度给予资金补贴；二是间接性财政补贴，如现行增值税对废弃物综合利用设置的税收优惠。财政补贴是一种无偿的政府支出。政府通过提供补贴的方式，可以调整相对的产品价格，从而影响企业的生产行为或消费者的消费行为，改变资源配置结构、供给结构和需求结构。
二、 我国环境保护财政政策的问题分析
现有财政、税收政策对促进环境保护发挥了积极作用，但是存在的问题也不容忽视。
（一）促进环境保护的税收约束和激励机制尚未健全
对于自然资源的有效保护和节约利用应当采取约束与激励并重的税收政策。既要通过征税限制资源的任意开发和污染物的排放，又要对利用替代资源和综合利用自然资源生产产品的企业给予减税或免税激励。我国现行税收制度中设置了与环境保护相关的税种，这些税种为保护环境和减少污染提供了一定的经济激励和资金支持，但多数税种并不以保护环境为主要目的，导向不够明显，系统不够完整，约束和激励程度有限。
首先，现行税制中缺乏促进环境保护的专门税种，而且从表1数据可以看出，现行税制中与环境保护相关的税种收入在税收总收入中所占的比重仅为10—14%。涉及环境保护的税收收入偏低，削弱了税制在保护自然资源、控制环境污染方面的力度。其次，现有与环境保护有关的税种设计存在缺陷。在资源保护方面，资源税仅定位为级差资源税，没有充分体现政府保护资源、引导资源合理开发与利用的意图。资源税征收范围只包括矿产品和盐，限于部分不可再生资源，对具有重大生态环境价值的可再生资源缺乏税收调节。同时，资源税税额高低与该资源开采的环境影响无关，税额过低，各档之间的差距较小，对充分有效的利用资源起不到明显的调节作用，根本无法遏止资源的过度开采。现行增值税也抑制了企业节约和循环利用资源。因为循环利用资源的成本低，其增值比例高，反而要多交税。三是环境保护具有正外部效应，需要政府利用税收优惠政策加以激励。而我国目前有关环境保护的税收优惠规定较少，且缺乏系统性、针对性、灵活性，优惠形式集中于减免税，对环境保护的激励作用有限。
由此可见，我国现有直接或间接涉及环境保护的税种遵循传统的经济效率设计，环境保护功能没有充分体现，有关环境污染的税收约束和激励机制尚未健全，缺乏对环境保护的税收支撑体系。
（二）排污费收入使用存在缺陷
排污收费制度规定收入主要用于污染防治项目的拨款补助或者贷款贴息，从而否定了排污费资金有偿使用的原则，排污费资金变成了对污染企业的一种间接补贴，这显然与污染者负担原则不一致。而且由于环境监理队伍人员不足和执法工具的落后，不能及时检查排污单位的违法排污行为，影响了排污收费制度的贯彻实施。
（三）财政环境保护投入总量偏低
虽然财政用于环境保护的资金投入总量不断增加，但环保经费占GDP的比重较低。
由此可见，财政环境保护投入占GDP的比重最高为0.57%，不到1.0%。财政环境保护投入偏低不仅削弱了财政支持环境保护的力度，而且影响了对社会环保资金的引导效应。同时，关注一下财政政策中补贴的实施效果，目前，我国对于开展资源综合利用与治污企业的财政补贴仅限于少数几项间接补贴，如利润不上缴、减免税收、先征后返等，这对相关企业的鼓励与支持效果甚微。要构建环境保护财政系统，必须采用经常性的直接财政补贴对相应企业予以鼓励和支持。
三、我国环境保护财政政策的实证研究
（一）建立模型
分析财政政策对环境保护的效应，可以介入的角度有很多，但由于我国环境保护起步较晚，相关的统计数据不够完备，这为构建模型，进行实证分析带来了一定的难度。根据现有的统计数据，本文实证分析从工业企业入手，确定了工业“三废”综合利用产品产值、工业污染治理投资总额、财政环境保护投入和工业污染治理自筹资金四个指标。
工业“三废”综合利用产品产值即工业企业利用废水、废气、固体废物所取得的产值，揭示了企业废弃物利用的程度。从环境保护的理论来看，以资源节约、高效利用和循环利用为核心。工业“三废”综合利用产品产值是环境保护实践中重要的数量指标，以其作为被解释变量进行分析，得出的结论将会从废弃物重复利用的角度反映出企业开展环境保护的实际情况。企业开展环境保护既有自筹资金的投入，又有财政资金的激励，因此，选择3个自变量，即工业污染治理投资总额、财政环境保护投入和工业污染治理自筹资金。工业污染治理投资总额代表了企业资本和财政资金对环境保护的双向推动，反映了在两方合力的作用下对环境保护的强化效应。财政环境保护投入作为财政统计指标，强调了财政政策对环境保护的激励。工业污染治理企业自筹资金突出了民间资本对环境保护的推动。
以工业“三废”综合利用产品产值(y)为被解释变量，工业污染治理投资总额(x1)、财政环境保护投入(x2)和工业污染治理自筹资金(x3)为解释变量，构建环境保护财政政策的回归模型。
基本模型是：
y=b0+b1x1+b2x2+b3x3+ε
其中，ε为随机误差项，它体现了被解释变量中没有被解释变量所解释的部分。
b0为常数项，bi（i=1,2,3）是回归系数，分别表示工业污染治理投资总额、财政环境保护投入和工业污染治理自筹资金对“三废”综合利用的“净影响”。当回归系数为正且显著时，两者是互补关系，意味着企业投资或财政政策对“三废”综合利用有正效应，即有助于激励“三废”综合利用，也就是有助于环境保护的开展；当回归系数为负且显著时，两者是替代关系，意味着在企业投资或财政政策的作用下，“三废”综合利用会减少，即不利于环境保护的开展；当回归系数不显著时，无法判定企业投资和财政政策对“三废”综合利用的影响效果。
（二）回归结果及检验
(三) 回归结果分析
回归分析揭示了工业污染治理投资总额(x1)、财政环境保护投入(x2)和工业污染治理自筹资金(x3)对工业“三废”综合利用的效应。R是可决系数，R=0.959说明拟合情况很好，“三废”综合利用的相对变化可以由自变量给予95.9%的解释，且回归方程通过了拟合优度检验和F检验，表明该回归方程的显著性良好，工业“三废”综合利用受到工业污染治理投资总额、财政环境保护投入和工业污染治理自筹资金的影响很大。回归结果显示，工业污染治理投资总额(x1)与“三废”综合利用具有正的相关性，弹性系数为0.205。财政环境保护投入(x2)与“三废”综合利用也具有正的相关性。财政环境保护投入的弹性系数为0.376，表明财政政策对“三废”综合利用具有激励作用。工业污染治理自筹资金(x3)对“三废”综合利用促进作用明显，其弹性系数为1.12，表明工业污染治理自筹资金每增加1%，“三废”综合利用增加1.12%。
四、基本结论与政策建议
实证分析验证了财政投入对环境保护的正效应。为了充分发挥财政政策对环境保护的推动作用，需要针对我国环境保护财政政策存在的问题，不断调整和完善财政政策体系
（一）建立环境财政体系
环境财政是指国家为保护生态环境和自然资源，向社会和公众提供环境服务，保障国家环境安全所涉及的政府收入与支出。为了切实有效的推进环境保护，将环境财政纳入到公共财政体系框架中，强化政府的环境财政职能至为重要。环境财政既是运用财政资金解决环境问题的有效工具，又是公共财政体系中带动其他环节的主导环节。
1.增加财政投入
环境属于公共品，加强环境保护必然由政府主导，需要政府大量的财政资金投入。财政资金不仅可以直接用于治理环境污染，而且能够带动社会投资。目前，我国确立的环境保护中心任务是节能减排，重点行业集中在钢铁、有色、煤炭、电力、化工、建材、轻工等。这些行业都属于资源消耗和污染排放的“双高行业”，节能降耗，减轻污染物排放，实现资源回收利用的潜力巨大。因此，财政投入应突出抓好重点工程和重点领域，加大中央和地方财政污染减排体系建设和环境保护能力建设资金投入力度，并积极引导社会投资。
2.调整财政转移支付
促进环境保护，转移支付应从以下几方面着手：第一，把资源、环保建设纳入国家与地方国民经济社会发展长远规划，在中央和省级政府设立环境转移支付专项资金。第二，中央专款应采取科学、规范、透明的方法进行分配，接受专项拨款的省份必须从地方预算中安排相应的配套资金，与中央专款一道专门用于环境保护。第三，中央财政和省级财政要加大对重点生态保护地区、资源枯竭地区、关闭重点污染行业和企业所在地区的财政转移支付力度，保障其提供均等公共服务所需财力。第四，按照“谁污染谁治理、谁受益谁付费”的原则，建立横向财政转移支付制度，确保河流上游水源林保护区、动植物保护区、湿地草原保护区、天然林保护区从受益地区得到相应的经济补偿。
3.强化政府绿色采购制度
利用政府采购推进环境保护，首先应加大节能、资源综合利用等与环境保护相关产品的认证力度。在此基础上，政府应积极购买绿色产品。中央政府机构率先垂范，并随着条件的成熟逐步扩大到全国。而且，政府绿色采购一开始不宜范围太宽，先选择那些社会需求量大、节能效益显著的产品纳入政府采购范围，然后逐步拓宽。
4.完善财政补贴
构建环境财政体系，必须采用经常性的直接财政补贴对相应企业予以鼓励和支持。对于企业在开展环境保护初期增加技术投入、改进生产工艺等造成的产品成本高于社会平均成本的现象，给予价格补贴。对企业环境保护初期因投入过大而造成的暂时性亏损给予补贴。而且，逐步取消扭曲能源、资源价格及其他有损环境行为的补贴。
（二）改革税收制度
1.改革与环境保护有关的现行税种
税制改革应遵循环境保护和经济发展相协调的原则、税负和污染相适应的原则以及预防与治理相结合的原则。首先，完善增值税抵扣制度。以合理拉开利用再生资源、资源综合利用与原生资源之间的税负差距为目标，完善增值税抵扣链条，改革进项税抵扣办法，实现环境保护的税收优势。取消企业销售使用过的固定资产免税或低税征收的规定，取消有毒农药、农膜低税率的规定。其次，扩大消费税的征税范围，逐步将煤炭、含磷洗涤剂、饮料容器、一次性制品、高档建筑装饰材料及对臭氧层造成破坏的氟里昂产品列入消费税的征收范围，加以必要的限制。依据消费品和消费行为对资源（或能源）的耗费及其对环境的污染程度，采取差别税率。第三，调整企业所得税税收优惠的范围，除继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠外，将优惠范围扩大到环保机器设备制造、环保工程设计、施工、安装、生态工程等领域。第四，扩大资源税的征税范围，合理调整现行资源税的税率，并且将资源税由从量计征改为从价计征，以杜绝浪费现象，避免资源开发无度和失控。
2.开征环境保护税
建立独立的环境保护税是我国改革和规范税制，以经济手段节约资源、治理污染和保护环境的必然选择。环境保护税应选择有排放污染物行为的单位和个人作为纳税人，以污染物的排放量作为税基，最适税率应按治污费用不小于排污费用的标准，实施累进的边际税率，使税负能正确反映环境保护成本和资源的稀缺程度。环境保护税的征收强化了税收对经济行为的限制、约束作用。随着环境保护的加强，单位和个人污染物排放的减少，环境保护税的税收收入也会减少，因此，在我国税制体系中，作为特定目的税，环境保护税只是辅助税种。
有关环境保护的税制改革和完善应综合考虑，系统设计，切忌操之过急。如资源税税制改革必然引起自然资源价格的波动，可能造成物价上涨，引发成本推动型通货膨胀，因此，改革资源税需要在物价稳定的宏观经济环境下进行。虽然资源税与环境保护税这两个税种设置目的、征税范围、征税方法等不尽相同，但资源税的改革与环境保护税的开征都会影响到微观经济主体的税收负担，不能同步实施。
参考文献:
［1］马中,王耀先,吴健.建立环境财政体系，增加环保投入是落实国务院《决定》的关键［N］.中国环境报，2006-09-07.
An Economic Analysis of the Fiscal Policy of Environmental Protection
WANG Xiaohong
（School of Continuing Education, Shandong University of Finance and Economics,Jinan 250014,China）
Key words:environmental protection; fiscal policy; economic effects
