基金会报表审计报告范文-盘古文库

基金会报表审计报告范文

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来源：盘古文库

作者：火烈鸟

2025-10-11

基金会报表审计报告范文第1篇

合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定，这里的控制应当着重强调实质重于形式，并以获取经济利益为目的。具体如下：

一、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

二、母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围：

1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权;

这种情况是指母公司与其他投资者共同投资某企业，母公司与其中的某些投资者签订书面协议，受托管理和控制该被投资单位，从而在被投资单位的股东大会和董事会上拥有该被投资单位半数以上表决权。

2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策; 这种情况是指在被投资单位的公司章程等文件中明确母公司对其财务和经营政策能够实施控制。企业的财务和经营政策直接决定着企业的日常生产经营活动，决定着企业的未来发展。能够控制企业财务和经营政策也就是等于能控制整个企业日常生产经营活动。

3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员;

这种情况是指母公司能够通过任免被投资单位董事会的多数成员控制该被投资单位的日常生产经营活动，被投资单位成为事实上的子公司，从而应当纳人入母公司的合并财务报表的合并范围。这里的”多数”是指超过半数以上(不包括半数)。

4、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

这种情况是指母公司能够控制董事会或类似机构的会议，从而主导公司董事会的经营决策，使该公司的生产经营活动在母公司的控制下进行，使被投资单位成为事实上的子公司。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

基金会报表审计报告范文第2篇

摘要：文章基于信息管理、财务管理相关理论，采用案例分析法、理论联系实际的方法，以信息技术对财务报表审计的影响为题展开研究，研究表明，在大数据时代下，信息技术可以提高财务报表审计的速度和准确性，大大减轻财务部门内审工作人员的工作压力，提高了工作效率。文章通过对现状分析、案例分析，发现其存在的问题，并提出解决方案。

关键词：信息管理；案例分析法；信息技术；财务报表审计

一、引言

自从互联网与信息技术普及以来，财务会计由做手工账转变为利用会计电算化进行办公，自此，在也没有看到账房先生点着油灯打算盘了。科技的进步极大地解放了生产力，在会计领域也是如此，通过相关会计核算软件，会计工作人员只需要将凭证、单据、发票简单分类处理后录入系统即可，只要录入时没有出现错误，进入系统后，计算机会进行自动核算。这淘汰了一部分年龄大并且对计算机不熟悉的会计从业者。智能时代的来临，让一切变得更加猝不及防，人工智能机器人可以自动给扫描凭证、单据、发票扫描，直接分类核算，64位密集纠错，甚至连简单的审计都免掉了。这也给财务人员造成恐慌，大面积的失业会不会提前来临？信息技术、人工智能的发展对会计、审计的工作人员又产生什么影响？

本文在信息管理、财务管理的理论基础上，对信息技术及财务报表审计的影响展开研究，通过对现状分析、案例分析，发现其存在的问题，并提出相关建议。

二、现状

随着互联网信息技术的快速发展，对财务报表的内部审计和外部审計方法模式上也由传统的纯人工手工查账审计向人机协作审计模式转变。企业内部审计，主要包括确定资产存在性、判断资产计价的公允性、避免过分高估或者低估资产、测试收入成本和费用、分析是否符合会计政策的要求。其中，判断资产的公允性以及测试收入成本费用涉及到审查数据核算的计算机可以快速扫描输入、进行运算、结果输出，省去了大量的时间成本和人工的机会成本。

外部网络审计是指审计人员对被审计单位进行审计时，不必像之前一般对着如山般的账簿进行核算审查，常常需要长时间高强度工作，而现在只需要利用互联网和现代信息技术，通过人机协作的模式对被审计单位的财务报表合规性、真实性和有效性进行远程审计。

目前，随着电子商务的蓬勃兴起，越来越多商家选择利用计算机网络依靠商务平台进行的交易和商务服务活动，主要表现在商务交易不再是先看货，然后一手交钱一手交货；商务服务也不单单依靠纸面文件以及单据的传送，而是借助于计算机技术和信息技术、网络互联技术和现代通讯技术来全面实现电子化的交易和结算过程。电子商务更大程度上依托互联网的特点在审计工作的范围、内容、可行性、风险等方面都产生了重大影响。

三、案例分析

目前，墨西哥国家税务总局将信息技术对财务报表的审计转变为一种新的方式并且在2016年7月通过最高法院确保了其合宪性。即通过互联网电子审计，税务当局可以通过电子方式执行监督与审计流程，并通过电子方式与纳税人沟通，纳税人可以通过申请Acuerdo Conclusivo协议，确保其被审计材料在保护状态，纳税人也可以利用这个渠道寻求税务帮助，通过协商的手段，解决被审计纳税人与税务局之间存在的分歧，避免了耗时长和费用贵的申诉流程。

墨西哥国家税务总局给人口众多的发展中国家一个很好的示范，行政事业单位率先进行改革，从法律制度上承认信息技术对财务报表审计的合法性与合规性，并且给予技术支持保证信息安全。这大大减少了人们使用的后顾之忧，有利于越来越多的会计师事务所、审计机构进行转型，更大程度上借助网络信息技术，对被审计单位进行远程网络审计。

四、问题分析

（一）电磁化会计信息不易保存

毋庸置疑，随着无纸化办公的进程加快，传统的纸质凭证、账簿、报表可能会被电子会计信息代替。电子会计信息是指将会计信息储存在网络系统中，很显然这比纸质的更易被破坏。如果保存不好，即使从网络系统中存储在磁性介质上，会计信息依然会因介质的破坏而丢失。而且值得注意的是，存储风险会因为时间加长变大，如果数据丢失或大面积泄露，不仅增加了审计的难度而且会给企业造成无法预估的损失。

（二）忽视网络信息系统审查

在信息技术广泛应用的大背景下，除了对传统财务内容进行审计外，还需要对信息系统开发、运行、控制环节进行审查。尤其在电子商务环境下，对互联网的依赖程度更大，并且固有的技术风险决定了审计内容必须包括对网络信息系统处理和控制功能的审查，以证实其业务处理的真实性、安全性、合法性。大多数企业忽视对网络信息系统的审查，这使审计信息可能会出现一定程度的偏差甚至是错误。由于全面依靠互联网信息技术，交易与金钱往来都是在网络系统各工作站上完成的，因此，审计应渐渐从事后审计转为实时审计，全方位地评价网络交易的安全性以及财务报告存在的风险要素，从而降低经营风险、提高审计质量。

（三）信息技术对财务报表审计难以做到绝对保密

众所周知，互联网系统具有分散性、开放性、受众群体数量多等特点，其安全保密性问题一直是困扰大多数企业的问题。信息技术系统一方面面临故障的风险，如果发生故障，就会造成全企业的瘫痪财务工作的崩溃；另一方面还面临数据库财务网站有可能遭到攻击的非系统风险、计算机病毒攻击的风险。此外，若信息系统的设计存在漏洞，而财务工作者在运用中并没有发现，则可能给企业的内部控制造成隐性风险。

（四）审计人员的计算机知识不完善

审计人员的计算机知识、网络技术不高，也给信息技术对财务报表审计造成困难。在信息化大数据背景下，审计的方式和内容都发生了改变，对缺乏计算机、网络技术相关知识的审计人员，会因为方式改变而不能识别、审查企业的隐性风险，从而对评价结果和审计结论的产生消极影响。

五、对策建议

（一）审计线索方面的追踪审查

在信息化背景下，应该针对审计线索在系统内建立专门原始数据的备份、完善大数据和追踪软件，多部门相互监督，使审计线索得以保留。同时，通过远程审计监管、突击检查的方式，对财会工作人员和程序员的系统进行检查，以维护数据库安全。

（二）重視对内部控制内容审计

重视对内部控制内容的审计是指要做到对财务数据全流程的管控，包括信息技术部门对信息化财务系统的维护。第一、明确权限与指责，在财务部门内部，将职责和权限进行划分，不能让不同岗位的工作人员拥有相同的权限，以此来形成互相监管的模式。第二、成立财务数据库，原始数据必须先上传再入账处理分析，而且原始数据不容随意更改，如要更改应由主管监督。同时，每一步的审计应将数据上传，各部门之间既相互独立又互相联系，彼此制约。

（三）加快信息技术财务审计法规的建立完善

第一、要认真推动信息化审计法律法规建设，既要认识到其提高工作效率的优越性，也不能忽视其自身的问题，应尽快提出制定相关法律法规的意见。第二、信息技术应用于财务会计领域，需要对传统的审计准则体系重新进行审视和思考，新的审计准则应该顺应时代的趋势，充分考虑其在信息化、大数据背景下的创造性。用法规和制度保障信息化审计的合法性、合规性。

（四）加快信息化审计人才的培养

在此背景下，审计人员除了应当具备审计知识经验还应当对基础信息知识有一定的了解。审计人员是信息技术应用于财务报表审计工作的关键，但是传统的审计人员往往忽略了自身对信息技术的要求。市场对复合型审计人才的缺口很大，也是未来审计工作发展重要一环。第一、审计人员应该具有危机意识，如果自身不转变，很有可能被即将到来的财务机器人代替简单的审计工作；第二、企业也要意识到信息网络对财务报表审计存在的两面性，应鼓励审计人员、会计人员主动学习信息化审计知识，及时查明风险，做好应对措施。第三、国家和政府也应该加大对审计人员工作转型的引导，鼓励培养复合型审计人才。

六、结语

信息技术对财务报表审计的影响可以说是把双刃剑，我们不仅要在工作中认清其优越性，利用高效智能的软件辅助审计，也应该充分意识到信息化审计的不足，以及未来可能出现的风险，针对风险进行预估，做好防范措施。

参考文献：

[1]信息技术对财务报表审计的影响与挑战[J].中国注册会计师，2018（01）.

[2]杜婷婷.会计报表审计风险分析及防范研究[J].经贸实践，2018（03）.

[3]罗爱军.企业财务报表审计的风险及其防范[J].商场现代化，2018（07）.

【作者单位：华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所】

基金会报表审计报告范文第3篇

高校占有和管理着大量的国有资产，承担着发展高等教育事业的重要任务。最近几年随着全国高校大规模的新校区建设和财政、信贷资金的大量投入，加强高校会计报表审计就尤为重要。对高校会计报表审计引入风险导向模式，能够使审计人员抓住审计重点和重要风险点，履行恰当的内部控制测试和实质性测试，从而控制审计风险水平，可以达到事半功倍的效果，是取得审计成功不可忽视的途径。

一、在高校会计报表审计中运用风险导向模式的必要性

在高校会计报表审计中运用风险导向模式就是在审计实务中，建立风险导向模型，对风险导向模型的组成要素进行分析和审计风险评估和控制，找出高校会计报表审计的重要方面，确定审计重点，从而合理分配和运用审计资源，在保证使会计报表总体审计风险降低到可以接受的水平的基础上，确定审计程序的繁简，降低审计总成本，提高审计效率，保证审计效果和审计质量。

对高校会计报表审计运用风险导向模式，主要出于以下方面的考虑：

不同的高校财务管理的薄弱点不同，不同的高校在经费来源、办学规模、教学水平、科研能力等方面也各不相同，所以不同的高校面临的情况也不相同，客观存在的财务管理的薄弱点不同，各高校会计报表审计的重点也不相同。

由于高校会计报表涉及到高校全部经济业务，内容丰富、庞杂、全面，需要审计人员找出容易出现问题的方面，确定审计的重点，而对高校会计报表审计运用风险导向模式，可以满足我们这一要求。

在高校会计报表审计中，存在着审计资源少与审计任务重的矛盾。无论各种类型的审计，目前我国审计人员配备还较少，而国家和人民对于审计人员的要求却越来越高，审计的范围越来越广，审计的深度不断加强，审计的种类越来越多。所以审计资源较少与审计任务繁重的矛盾比较突出，客观上也要求审计人员在高校会计报表审计中运用风险导向模式，确定审计风险的重点领域，在审计工作中抓住审计的重点，而对非重点审计领域则采用简易的审计程序。

二、高校会计报表审计中的风险导向模型

1.高校会计报表审计中的风险导向模型的建立。

高校会计报表审计风险是指高校会计报表存在重大错报或漏报,审计人员经审计后未发现重大错报或漏报，或审计后的会计报表仍不能达到可接受的水平，而发表了不恰当审计意见的可能性。

根据高校会计报表的实际情况，并借鉴目前审计界研究的成果，高校会计报表审计风险模型如下：

高校会计报表审计风险＝重大错报风险×检查风险＝（固有风险×控制风险）×（判断风险×评价风险×建议风险）

2.高校会计报表审计中的风险导向模型的参数分析。

高校会计报表重大错报风险是审计人员无法控制的，由被审计高校自身情况决定的。包括两个构成要素，即固有风险、控制风险。

高校会计报表固有风险就是假定被审计高校不存在相关内部控制制度时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

高校会计报表控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被高校内部控制制度防止、发现或纠正的可能性。

高校会计报表检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而审计人员经过内部控制测试和实质性测试，未能被发现的可能性。包括三个构成要素，即判断风险、评价风险和建议风险。

3.模型中组成要素之间的相互关系。

在模型中审计风险的构成要素中，固有风险是被审计高校实际存在的，控制风险是与单位内部控制制度密切相关的，这两个要素与被审计高校有关，审计人员对此应当正视固有风险和控制风险的客观存在。判断风险、评价风险、建议风险是审计人员可以通过实施恰当、充分的审计程序而加以控制的。

检查风险和重大错报风险成反比例关系，也就是说判断风险、评价风险和建议风险综合反映的检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系。

三、风险导向模式在高校会计报表审计中的具体运用

1.对被审计高校进行固有风险评估。

对被审计高校固有风险进行评估时，应当考虑被审计高校两个层次的因素。第一个层次的因素是与会计报表层次有关的因素；另一个层次的因素是与账户余额或交易类别层次有关的因素。

首先，评估与会计报表层次有关的固有风险时，应当着重考虑高校管理当局人员的品行和能力；高校管理人员，特别是高校核心高层管理人员的变动情况、财务高级管理人员的变动情况；高校管理当局遭受的异常压力；被审计高校的宏观环境。

其次，评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时，应着重考虑高校比较容易产生舞弊而错报的会计报表项目；在正常的会计处理程序中被审计高校容易被漏记的交易和事项；被审计高校会计期初、临近会计期末发生的异常和复杂交易；被审计高校一些流动性非常大、容易遭受损失或被挪用的资产类项目，例如，现金、银行存款、库存物资等资产具有普遍的吸引力，若被审计高校缺乏有效的内部控制，容易遭受损失或被挪用，与这些项目相关的固有风险通常较大。

2.对被审计高校进行控制风险的评估。

如果不准备信赖被审计高校内部控制，便可不实施控制测试。如果拟信赖被审计高校内部控制，应当实施控制测试程序，以评估控制风险。

对被审计高校的各种内部控制制度，抽取若干并且有代表性的样本，检查内部控制制度执行有效性及有效程度。可以通过职工代表访谈、调查问卷、座谈会、审阅有关制度执行的会议记录等形式落实内部控制制度执行有效性及有效程度，对高校控制风险进行初步评估。

在实质性测试阶段，结合实地调查，对高校内部控制制度执行有效性及有效程度可以进一步进行验证，对高校控制风险进一步评估，并最终确定高校控制风险水平的高低。

3.对被审计高校检查风险进行控制、实施适当的实质性测试程序。

在高校会计报表审计过程中，应当控制影响检查风险水平的判断风险、评价风险和建议风险。

判断风险主要控制在审计实施的过程中。审计人员通过高校会计报表审计的实施，获取了大量的审计证据，需要进行归纳、分析，运用职业判断进行正确地推理、运算，得出符合事实的结论，从而规避判断风险。

评价风险主要控制在审计实施和审计报告的过程中。审计人员通过高校会计报表审计的内控测试和评价以及实质性测试实施，对获取的审计结论进行分析，对高校会计报表审计得出的结论进行评价。控制评价风险的关键在于尊重事实、尊重审计证据，不主观臆断，运用专业标准严格界定问题的性质、严重程度，从而做出客观评价，规避评价风险。

建议风险存在于高校会计报表审计的报告阶段。主要表现是审计建议不切合实际，不具有可操作性；没有抓住问题的本质，所提建议不对口，建议是无效的；或者通过建议不能解决根本问题，只能解决表面问题等等。控制建议风险的关键是弄清问题的真相，抓住问题本质，所提建议能够解决根本问题或者主要问题，产生显著的经济效益和社会效益。

通过上述分析，在审计风险的五个构成要素中，由于固有风险和控制风险与被审计高校有关，我们可以通过对被审计高校的了解，对被审计高校固有风险和控制风险的高低做出综合评估。在此基础上，确定可接受的检查风险水平。通过降低判断风险、评价风险和建议风险，从而降低检查风险。根据可接受的检查风险水平，进而确定实质性测试的详细程度，确保所审高校会计报表的总体审计风险降低至可接受的水平。

四、风险导向模式下高校会计报表审计风险的总体应对措施

根据风险模型的各要素分析，确定审计的重点领域。风险模型的各要素，即审计风险的各要素在不同高校的会计报表的审计风险中表现高低是不同的。必须具体问题具体分析，确定审计的重点领域以及重点领域的重要方面。

重点关注高校会计报表审计风险总体评估为高的项目。对审计风险总体评估为高的项目，增加审计力量，分配充足的审计时间，分派更有经验的审计人员，并利用专家的工作。

做好高校会计报表审计组织工作。审计项目负责人向审计组成员提供更多的督导。必要时对审计中发现的重大问题，召开审计人员座谈会，发挥集体智慧。进一步调查研究，弄清问题的真相。

在高校会计报表审计中，获取更具说服力的审计证据。拓宽审计范围，增加审计深度，获取更具说服力的审计证据。审计人员在高校会计报表审计实务中，尽量使某些程序不被高校管理层预见或事先了解。充分利用被审计高校内部有关人员提供的审计线索。

在高校会计报表审计中，主要依赖实质性程序获取的审计证据。在内部控制测试和实质性测试的基础上，更多的或主要依赖实质性程序获取审计证据，并且侧重于第一手审计证据。

在高校会计报表审计中，保持审计工作的独立性。注意规范审计程序、完善审计质量内部控制制度，坚持审计工作的独立性，保持独立性是审计的重要守则。

在高校会计报表审计中，审计人员应在收集和评价审计证据过程中始终保持应有的职业怀疑态度，严格遵循审计职业道德。提高审计人员自身素质，增强风险意识。

总之，高校会计报表是高校日常会计核算的定期归纳与总结，也是表达高校会计信息的主要手段。它为管理层改善高校管理和主管机关评价高等教育事业发展提供重要财务信息。对高校会计报表运用风险导向模式进行审计，对促进国家高等教育事业的发展和改善审计工作，提高审计水平具有重要的现实意义。

（作者单位：上海中医药大学附属曙光医院）

基金会报表审计报告范文第4篇

【关键词】非上市企业会计报表附注问题建议

新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。

我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分;有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。

一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题

1、披露内容不严谨

第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。

第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算;50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。

第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失(减收益)一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。

第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。

2、披露不完整

第一，部分企业(执行新企业会计准则)只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。

基金会报表审计报告范文第5篇

参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告

背景信息：

1. 对整套财务报表实施审计 2. 财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制; 3. 审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 4. 除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括201 年12月31日的资产负债表，201的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的财务状况以及201的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师： (签名并盖章)

中国市二o二年月日

参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定

编制;

2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告

责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)合并财务报表，包括201年12月31日的合并资产负债表，201的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的合并财务状况以及201的合并经营成果和合并现金流量。

二.按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师：

(签名并盖章)

中国市二o二年月日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式

针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式

【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】

审计报告

文号

abc公司全体股东：

我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小

企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注

册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的

审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意

见】提供了基础。

三、导致保留意见的事项 ??

四、审计意见【或保留意见】

我们认为，【除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公

司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。

五、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

表的审计意见。

1、 []公司2013财务报表

2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司

(盖章)

中国苏州

(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年月日中国注册会计师：中国注册会计师：

财务报表附注

二零一三

人民币元

【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】

一、公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行

政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。

[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元，注册资本 [ ]美元。}法

定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。

本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。

二、遵循小企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

三、编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定

进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]

四、重要会计政策、会计估计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编

制。

1、会计

本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。

2、记账本位币

本公司以人民币作为记账本位币。

3、记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得

时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

4、外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注

二零一三

人民币元

会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产

负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率

折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额

之间的差额，计入当期损益。

5、现金等价物

现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险小的投资。

(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)

6、短期投资

短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。

7、应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、

应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销

营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或

者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争

等不可抗力导致无法收回的。

应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付

款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货核算方法

存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、

半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的

成本。] 财务报表附注

二零一三

人民币元

公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。

存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。

存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。

8、长期债权投资

长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

9、长期股权投资

长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

10、固定资产计价及折旧方法

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。

固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：十

二、净资产审计报告格式

十二、净资产审计报告格式

关于abc公司x年x月x日

净资产审计鉴证报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月x日止净资产的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

(二)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

经审计调整后：资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。

本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

上海上审会计师事务所有限公司主任会计师潘久文

中国上海中国注册会计师

二○○年月日篇四：财务收支审计报告格式十

三、财务收支审计报告格式

关于abc公司x年x月至x年x月

财务收支的审计报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

四、审计的范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影

响。

(三)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录) 以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、审计的审计逐个科目说明。

2、负债的审计逐个科目说明。

3、所有者权益的审计逐个科目说明。

4、损益情况的审计逐个科目说明。

七、审计后财务收支情况( 年月至年月)

单位：人民币元

八、存在问题

九、审计意见和建议

上海上审会计师事务所有限公司主任会计师潘久文

中国上海

二○二年月日中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司

2011年财务报表附注

一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。

二、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计

提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。

8、应收款项坏账损失核算方法

坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。

坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。

9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。

11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计

使用年限及年折旧率如下：

类别使用年限年折旧率

房屋及建筑物 20 4.75% 车辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：

a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。

14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：

在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

16、收入确认原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

17、所得税会计处理方法

公司采用应付税款法。

18、利润分配政策

董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。

三、税项

公司适用的主要税种及税率：

税种计税依据税率

增值税销售额 17% 城市维护建设税应交增值税 5% 教育费附加应交增值税 3% 地方教育费附加应交增值税 2% 地方水利建设基金应交增值税 1% 企业所得税应纳税所得额 25%

四、财务报表附注

1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

项目

现金

银行存款

其他货币资金

合计期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

基金会报表审计报告范文第6篇

应收账款(存在、计价和分摊):

1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系，不做次审计程序)。

2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。 ①编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。 ②调查不符事项，确定是否存在错报。 ③如果未回函，实施替代程序。

④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。

⑤如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。

3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。

4、如存在应收关联方的款项： ①了解交易的商业理由。

②检查正式交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件)。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息;检查关联方拥有的信息; 向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)或与其讨论有关信息。 ④完成“关联方”审计工作底稿。

5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。(如果题目没有给预期关系，不做次审计程序)。

6、获取或编制应收账款账龄分析表： ①测试计算的准确性;

②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性;

③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。应收票据(存在):

1、对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。

2、取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。

3、监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。

4、检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。

5、对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。

6、对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。预付账款(存在):

1、分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付。

2、选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性)。

3、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。

4、实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。其他应收款(存在):

1、实施函证程序：

①编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。 ②调查不符事项，确定是否表明存在错报。 ③如果未回函，实施替代程序。

④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。

⑤如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。

2、对于应收关联方的款项，实施以下程序： ①了解交易的商业理由。

②检查正式交易的支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的消息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成关联方审计工作底稿。存货(存在、计价和分摊):

1、实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。

2、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，出实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货监盘日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

3、如果在存货监盘现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。 ②检查资产负债表日发生的销货交易凭证。 ③向顾客或供应商函证。

4、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据： ①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。 ②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

5、对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果： ①从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。 ②从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。

③若在上述①、②中发现不符，检查相关的支持性文件，符合调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。

6、如本期发生关联方交易： ①了解交易的商业理由。

②检查正式交易的支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。 ③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的消息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成关联方审计工作底稿。

7、测试期末存货计价(以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例)： (1)至存货明细表中选取样本：

①对原材料等外购存货，检查与期末存货相同的最近期的采购发票，核实单位成本并重新计算存货成本。

②对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计价单，检查成本计价单的正确性，将直接材料与材料汇总表、直接工资汇总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，做交叉索引，执行下列测试程序：

a.对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。

b.对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配方法，评估分配方法和假设的合理性。

c.检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。 d.重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工和间接费用的正确性。

(2)检查生产成本的分配：

①获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品和在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配比哦啊准和方法是否恰当。

②重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。8.评价计提的存货跌价准备。如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。固定资产(存在、计价和分摊):

1、实地检查重要固定资，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 ①实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。

②实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。

2、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。

3、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出固定资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。

4、对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。在建工程(存在):

1、检查在建工程的本期增加：

①询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对; ②查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录;

③检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。

2、实施在建工程实地检查程序(全部或部分)。无形资产(存在):

1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在。

2、检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全;涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认;

3、对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期);会计处理是否正确。

研发支出(存在、完整性):

1、检查研发支出的增加：

①获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查研发支出的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制;

②索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段;不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确; ③检查研发费用明细表，抽查

月份支出中的职工薪酬、折旧等费用,并与相关科目核对是否相符。

2、检查研发支出的减少：

①检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确; ②审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。

3、对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后

天内研发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。应付账款(完整性):

1、获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，确定应付账款金额的准确性。

2、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

3、复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

4、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应的凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时期是否合理。

5、检查存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。

6、检査应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。

①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。

③获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

④针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 ⑤结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检査是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。短期借款(完整性):

1、检查被审计单位企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。

对被审计单位企业信用报告中列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注企业信用报告中列示的被审计单位对外担保的信息。

2、对短期借款进行函证。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，在审计工作中说明理由。 ①编制短期借款函证结果汇总表，检查函证。 ②调查不符事项，确定是否表明存在错报。

③如果未回函，实施替代程序。

④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险一击其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

⑤如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施审计替代程序，以获取相关、可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠地审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。

3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查处理是否正确。

4、对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。营业收入(发生):

1、实施以下实质性分析裎序：

①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;

②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;

③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因; ④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常; ⑤根据增值税发票中报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

2、抽取张出库单，审查出库日期、号码、品名、数量等是否与发票、记账凭证所载信息等一致。

3、抽取张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。

4、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

5、对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。

6、如发生关联方交易： ①了解交易的商业理由。

②检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。 ③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条款和金额，包括担保和其他重要信息;检查关联方拥有的信息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 ④完成“关联方”审计工作底稿。销售费用(发生、完整性、截止):

1、对销售费用进行分析：对销售费用进行分析：

①计算分析各个月份的销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。

②计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。

2、对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

3、重新计算或检查由产品质量保证产生的预计负债，确定其计算是否正确。

4、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件(如合同或汇票)，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目之相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

5、抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

管理费用(发生、完整性、截止):

1、对管理费用进行分析：

①计算分析管理费用中个项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。 ②将管理费用实际金额与预算金额进行比较。

③比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时做适当处理。

2、对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。