财务预决算情况报告（精选8篇）
财务预决算情况报告 第1篇
2012年财务预决算情况报告
各位代表，同志们：
2012年，经过全厂干部职工辛苦不懈的努力，我们在全厂开展了各种以控制成本为目的的经济管理活动，顺利完成了各项承包指标。
现将2012财务预决算及指标完成情况通报如下：
一、2012年预算完成情况分析
1、发电量完成情况
年初预算发电量250000万度，2012年实际发电268729万度，比年初预算超发18729万度，比上年发电量263334万度增加5395万度。
2、销售收入完成情况
年初销售收入预算82110万元，2012年完成有效售电量260496万度，实现销售收入90165万元，比年初预算增收8055万元，比上年收入87926万元增加2239万元。
3、成本完成情况：
年初供电总成本预算指标调整后为92732万元，单位供电成本0.367元/度，2012年账面实际供电总成本87171万元，单位供电成本为0.313元/度，比公司下达承包指标0.367元/度下降0.054元/度，比上年同期0.331元/度减少0.018元/度。
4、利润完成情况
年初市场还原利润经过指标调整后预算-20000万元，2012年账面利润1401万元,市场还原后利润为-9492万元。
5、管理费指标完成情况
年初管理费用指标调整后预算1599万元，2012年实际完成1343
万元，比年初预算降低256万元，主要原因是全面预算管理工作的推行控制了管理费用的支出。
6、其他指标完成情况
1、应收帐款指标
年初核定应收帐款余额2200万元，实际完成1826万元，降低374万元。
2、全员效率指标
年初核定166万度/人、年，实际完成194.41万度/人、年，增加28.41万度/人、年。
3、流动资产考核指标
平均存货年初核定1200万元，实际完成862万元，降低338万元；
4、科技投入指标
技术投入完成5.26％，完成了公司4.05％的指标。
二、2012年预算控制主要工作
在预算管理过程中，我们主要做了以下工作：
1.针对全年承包指标，对预算按部门、项目进行细化，对将要发生的支出进行事前和事中控制，监督各部门根据申报批准的预算，主动控制，精打细算，自觉树立节约意识、成本意识、效益意识，很好地调动了各部门的主观能动性和创造性，预算管理与财务联签相结合，财务工作也从被动反映转换到主动控制上。事前无预算、资金没落实的项目，财务不予办理，确保预算的严肃性和各项经济指标按计划执行。及时对每月成本、利润完成情况进行分析，向领导提供影响成本、利润等指标完成的主要因素和控制管理办法，以便于及时进行
成本控制，真正起到预算管理的作用。
2.资金管理工作按照公司要求，及时编制资金使用月度、周及日计划，按照计划合理使用资金，确保我厂正常生产经营活动顺利开展，满足重点工程资金需要。
3.做好电费回收和资金上交工作，我厂电费回收、资金上交工作均基本上保持了双结零。建立了定期对账制度，对电费进行分户考核，加强发票管理，对未及时上缴电费的用户扣留发票，加快电费回收，尽量减少坏账损失。对突发性的业务，及时向领导汇报后批准后执行，事后催请有关部门和人员及时补办各项手续，做到原则性与灵活性相结合；坚持推行材料、办公用品的集中采购制度，按时发放工资，代扣各种款项；在做到日清月结的基础上，每年两次对债权、债务进行专项清理；定期对材料、固定资产进行盘点，确保做到账账、账实、账表相符。按时保质完成2012的财务决算工作、承包兑现准备工作.三、2013预算指标：
2013年预计发电量18亿度，单位供电成本0.369元/度，管理费用预算为1310万元，还原市场利润预算为-10000万元。
财务预决算情况报告 第2篇
不经意间，工作已经告一段落，回顾这段时间以来的工作有成绩也有不足，是时候仔细地写一份自查报告了。你还在为写自查报告而苦恼吗？以下是小编为大家整理的部门预决算公开情况自查报告范文，欢迎阅读与收藏。
部门预决算公开情况自查报告1根据《关于开展20xx预决算公开情况专项检查的通知》要求，我局高度重视，组织相关人员及时、全面自查自纠，切实做好预决算公开工作。现将有关情况汇报如下。
一、加强组织领导
我局成立了预决算公开领导小组，主要领导任组长，分管领导任副组长，其余班子成员和各股室负责人为成员，设立办公室，具体负责预决算公开工作，由分管领导兼任办公室主任，指定专人负责网上公开工作。同时，要求从事财务工作的人员必须认真学习财务制度、公开条例，按照相关要求按时按质完成预决算公开工作。
二、切实做好预决算公开工作
通过对本预决算公开工作的自查，我局完全按照相关规定做好了规定动作，按时进行了网上公开。
（一）部门预算公开情况
1、完整公开预算相关内容。按照区财政局的要求，我局向社会公开了如下内容：部门主要职责及部门预算单位构成、部门预算情况说明、汇总预算、财政拨款收支总表、一般公共预算支出表、一般公共预算基本支出表、一般公共预算“三公”经费支出表、政府性基金预算支出表、部门收支总表、部门收入总表和部门支出总表等。
2、细化公开预算相关内容。我局对部门预算公开的内容进行细化，包括细化到支出功能分类的项级科目、按经济分类公开部门基本支出，将“三公”经费中“公务用车购置和运行费”细化为“公务用车购置费”和“公务用车运行费”进行公示等。
3、及时公开预算相关内容。按照区财政局的要求，我局于20xx年3月22日对本年预算进行了公开，确保了部门预算在预算批准后的20日内及时公开。
4、规范公开形式。由于我局没有门户网站，按照区财政局要求，我局按时在达川区政务网公开了20xx年部门预算信息。
（二）部门决算公开情况
1、做到公开内容完整。包括部门主要职责及部门决算单位构成、部门决算情况说明、汇总决算、收入决算总表、支出决算总表、财政拨款收入支出决算总表、一般公共预算财政拨款支出决算表、一般公共预算财政拨款基本支出决算表、一般公共预算财政拨款“三公”经费支出决算表、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表等。
2、做到公开内容细化。针对决算内容，进行了如下细化：按经济分类公开、“三公”经费公开中细化说明因公出国（境）团组数及人数、“公务用车购置和运行费”细化公开为“公务用车购置费”和“公务用车运行费”，公务用车购置数及保有量以及国内公务接待的批次和人数等。
3、做到公开及时。我局于20xx年9月13日对20xx年部门决算进行了公开，保证了部门决算在决算批准后的20日内公开到位。
4、做到按规定形式公开。按照区财政要求，我局及时在达川区政务网公开了20xx年部门决算信息。
5、做到决算公开内容真实。在网上公开之前，我局严格按照《会计准则》等财务制度编制决算报表，并通过财务主管审查、分管领导审核、主要领导审定等程序，确保公开内容真实无差错。
我局虽按规定做好了预决算公开工作，但也还存在一定的问题，如在公开内容的完整性和细化等方面还需进一步加强。我局将严格按照区财政局的要求，进一步加强部门预决算公开工作，针对存在的问题进行整改，坚决做好预决算阳光透明。
部门预决算公开情况自查报告2自《中华人民共和国政府信息公开条例》实施以来，我局按照市政府和财政厅推进政务公开工作的有关要求，坚持以“推进行政权力的公开透明运行、打造阳光财政”为目标，把财政信息公开作为政务公开的`一项重要内容，夯实基础，创新方式，拓展范围，推动财政信息公开工作不断深入开展。
一、财政信息公开工作组织推进情况
（一）建立健全组织领导机构。
成立了由局党组书记任组长，其他党组成员任副组长，各有关科室及局属单位主要负责人为成员的信息公开领导小组。领导小组办公室设在局办公室，负责牵头组织协调，财政信息编报、考核等工作。做到了机构健全，职责明确。（二）着力加大领导力度。
局党组高度重视财政信息公开工作。20xx年以来，以党组会议、局务会、党组中心组学习会、政务公开领导小组会等形式召开会议多次，及时研究解决信息公开工作中存在的困难和问题。同时，局党组将政务公开工作纳入对科室、单位目标责任考核范围，制定了政务公开考核实施细则和评分标准，财政信息公开工作作为政务公开工作的考核重点。（三）认真开展学习培训活动。
每年我局均积极组织相关人员参加市政府和财政厅举办的培训班。对各科室及所属单位人员进行以会代训，提高其信息公开意识，并在实际工作中开展一对一、一对多的业务指导，提高了科室、单位编报信息的效率和准确性。二、财政信息公开情况
（一）主动公开信息情况。
组织人员对财政类政府信息进行全面梳理，明确信息公开属性，主动在门户网站上公开信息，并对新产生的政府信息随时保持更新。1—11月份，共主动公开信息1644条，主要涉及内容为：财政机构有关情况，如财政局部门领导及分工、财政局职能及内设处室职责，财政局行政执法主要依据、会计从业资格审批；财政工作计划、规划、预决算报告；财政具体业务，如资金管理办法，差旅费开支标准等；为群众办的实事进展情况等。此外，及时了发布财政重点工作及动态。今年年初，将20xx年全市财政工作总结及打算、全市财政工作会议精神、20xx年财政执行情况及20xx年预算安排等放于门户网站首页，10月份又将调整预算情况内容上传，同时将这些文件印发相关部门、各县区财政局，目的是全市财政干部参照执行、便于我市群众及有关部门对照监督。
（二）推进行政权力运行信息公开情况。
一是结合党的群众路线教育实践活动，优化再造财政业务工作流程，规范审批程序，精简审批环节，强化过程监督。全局共优化再造工作流程42个，并全部印发相关单位业务人员。二是加强行政许可办理信息公开。我局涉及行政许可的事项主要有两项，其一是会计从业资格认证，其二是会计师职称认证，这两项考试相关信息我局均及时在会计之星网站向全社会发布，每年与全省其他地市同步举行会计从业资格考试四次（一个季度一次）；会计职称考试一次（当年11月份），今年所有考试均按计划圆满完成，考生成绩均可在网上查询。三是推行行政处罚信息公开。将全市“小金库”专项治理工作相关处理意见及时向有关单位公开。全市“小金库”专项治理工作重点对“三公”经费、会议费和培训费的使用情况进行监督检查，共检查单位112个，其中：党政机关69个，事业单位38个，社会团体5个，重点检查率达到11.69%。检查违纪单位户数62个，党政机关41个，事业单位18个，社会团体3个，违规金额3844.9万元。（三）预决算及三公经费使用公开情况。
一是加大财政预决算和三公经费公开力度。市本级财政预算报告及相关表格于6月份公开，汇总“三公”经费预算于7月份公开，财政决算报告及相关表格、汇总“三公”经费决算于9月份公开。市本级财政预算公开到类级科目，财政决算公开到款级科目。随同财政决算公开，将20xx年1—7月预算执行情况也进行了公开。二是强化部门预决算和三公经费公开。截止10月底，市本级75个部门公开了部门预算和“三公”经费预算，其中：政府部门53个、党群部门22个，占全部一级预算单位的70.8%；19个部门公开了上年部门决算和“三公”经费决算；因今年部门决算批复较晚，近日，还有一些部门将陆续公开上年部门决算和“三公”经费决算。三是强化制度约束。部门预算及“三公”经费预算信息涉及面广，社会关注度高，为此，市财政局专门下发了《关于公开20xx年市级部门预算和“三公”经费预算的通知》（朔财预【20xx】35号），明确了公开格式、公开时限和方式，要求各部门要高度重视，确保公开工作落到实处。同时，要加强事前舆情风险评估，制定信息发布、解读和回应的整体方案。切实做好社会关切回应工作，建立健全舆情收集、研判、处置和回应机制，及时发布信息，正面引导舆论。在推进预决算公开和三公经费公开中我们发现以下问题：
1、公开内容细化程度不够。市本级及部分县区的政府预决算未按要求公开到项级科目，专项转移支付预决算、对下税收返还、转移支付未单独公开。
2、部门预决算、部门“三公”经费预决算公开面偏窄。怀仁县、应县、右玉县三个县基本上按要求公开了部门预决算、部门“三公”经费预决算，市本级和山阴县公开面为70%，朔城区、平鲁区仅个别单位公开了部门预决算、部门“三公”经费预决算。
3、公开格式、内容不够统一。从公开情况看，各县区之间公开的格式、内容不够统一。结合上述问题我们作出初步打算了：一是要细化政府预决算公开内容。按财政部要求，除涉密信息外，政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算、对下税收返还、转移支付单独予以公开。二是要扩大部门预决算和“三公”经费预决算公开范围。按财政部要求除涉密信息外，公开所有部门预决算和“三公”经费预决算。三是按上级财政部门的要求做好其他预算信息的公开工作。
三、财政信息公开机制建设情况
我局结合财政工作实际，依法逐步建立主动公开和依申请公开制度、评议和反馈制度、备案制度、质量评估制度及“预公开”制度。按照“谁拟稿、谁审查、谁公开、谁负责”的公开原则，明确各科室、各所属单位的责任，规范信息制作、信息审查、信息发布、信息归档等流程，不断提高财政信息的质量和更新速度。加大对全市财政系统政务公开的指导力度。
四、财政信息公开载体建设情况
为推进财政信息公开工作，我局不断探索和完善公开形式，充分利用各种媒体，提高财政工作的透明度。
（一）充分发挥机关政务公开平台作用。
一是坚持办事公开。局机关办公楼二楼大厅设置政务公开及办事指示栏。办公楼二楼大厅设有电子显示屏，既相当于宣传栏，宣传财政法规、行政审批、行风建设等内容；也相当于告示牌，及时公示、告知机关干部职工周知事项。对外公布政务公开咨询和投诉电话，将机关工作和服务置于社会各界的监督之下。二是坚持公示制度。对干部任免、考核、奖惩和机关财务管理、干部廉洁自律及干部职工关心的重要事项，通过召开职工大会、财政内外网站、印发文件、大屏幕滚动等形式予以公开和公示。三是坚持内部情况通报制度。局机关定期召开全局干部职工大会，由局主要领导通报上级党委、政府对财政工作的要求、财政阶段性重点工作及重大活动安排等情况，切实做到上情下达。充分利用《财政信息》等载体，迅速传达上级精神，及时反映工作进度，适时提出工作建议。同时，坚持按照国务院和市政府公文处理办法的规定和要求，严把办文程序关，对各科对外行文严格审查，尤其是上报文件，凡不符合要求的一律退回重新起草。（二）充分发挥电子政务平台作用。
我市财政业务具有专用的局域网、城域网和广域网，国库集中支付、部门预算、非税收入收缴、惠农一卡通、办公自动化、预算指标管理系统等主要财政业务已经在网上陆续运行，有效地支撑和促进了全市财政业务工作的开展。加强朔州市财政局互联网门户网站建设，以此作为财政局机关政务公开工作的主渠道。今年，我们结合推进政务公开工作的有关要求，在局门户网站开辟了“朔州财政局信息公开”频道，开设了多个专栏，及时发布机关工作动态和财政部门最新政策法规等信息，为群众提供优质规范的服务。同时，加大管护力度，每天专人维护和发布信息，做到了每日更新，节假日从不间断。此外，指定专人通过电子邮件、留言板、在线解答等方式对公众提出的问题做出及时的答复。五、财政信息公开监督情况
财务预决算情况报告 第3篇
目前, 我国各级政府对外披露的政府财务报告主要是每年年初和年中分别提交同级人民代表大会审议的“政府预算报告”、“政府决算报告”, 体例基本相同, 内容上都是侧重于对预算安排和预算收支实际执行情况方面的介绍说明。其中, 中央政府预算报告、决算报告备受公众关注。我国的政府预算体系框架已经基本形成, 由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算组成。因此, 《关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算草案的报告》和《关于2010年中央决算的报告》按照政府预算体系的构成分别介绍了这三部分预算的执行情况和下年度的预算安排, 尤其突出了预算支出的功能性安排情况。由于社会保险基金预算处于试编阶段, 因此没有进行介绍。相比2010年公开的报告, 2011年报告增加了国有资本经营预算的执行情况及其下年预算安排, 预算体系相对完整。但是部分与预算收支相关的信息仍未得到披露。体现在: (1) 对国债的信息披露不够系统全面。报告中只提及了当年国债付息支出和国债余额限额, 没有详细介绍国债账面价值的变动状况, 更缺少对未来几年国债到期还本情况的前瞻性说明, 公众通过报告很难获得国债在未来3～5年预计变化状况的全面信息, 不利于人大代表和公众对政府的财政政策做出正确的评价。此外, 对地方政府债券的发行和还本付息情况也没有披露相关的信息。 (2) 对中央预算稳定调节基金披露不够深入。预算稳定调节基金具有在不同年度平衡盈亏、以丰补歉的作用。在我国, 还具有提高当年超收收入的使用效率, 解决预算超收问题的功能。与上年政府预算报告相比, 2011年预算报告增加了对该基金的陈述, 阐述了该基金的上年余额、本年使用金额。但对于这种特殊的应急储备基金, 还应深入披露其形成原因、使用情况、审批程序及结余状况, 便于人大代表和社会公众进行监督。 (3) 对一般公务支出的披露不够详细。一般公务支出反映政府的管理成本和政府运行的效率状况, 其中还包括各种明细支出项目, 是公众比较关注的内容。但在预算报告中, 仅披露了中央政府预算支出和对地方政府转移支付的金额, 缺少对支出内容的详细披露。在2010年决算报告则比2011年预算报告的披露内容有所细化, 首次披露了中央部门用财政拨款开支的出国 (境) 经费、车辆购置及运行费、公务接待费 (以下简称“三公”经费) 支出, 和中央行政单位的行政经费支出。对于一般公务支出中的其他支出项目, 两份报告中均没有提及。
二、我国政府财务状况信息披露存在的问题
综观我国政府财务状况信息披露的现状, 存在的问题主要有: (1) 披露形式单一。各级政府的预决算报告, 在各级人民代表大会召开之后就进行了对外公开。中央部门也在加快预、决算报告披露的步伐, 2010年部分中央部门披露了部门预算的部分信息;2011年报送全国人大审查部门预算的98个中央部门, 全部公开了经全国人大审查批准的部门预算;在2011年6月全国人大常委会审查批准中央决算草案后, 这98个中央部门还将公开部门决算。但从形式上看, 社会公众可以获取的政府财务报告仍然局限于预算报告和决算报告。 (2) 披露内容简单。因为只有预算报告、决算报告可供公众查阅, 而且这两种报告都强调为预算管理服务, 所以对外披露的财务状况基本仅限于政府的财政收入、支出情况。对于收支的披露, 预算科目也只细化到“类”级。政府部门掌握的巨额经营性国有资产和政府运行所配置的国有资产状况, 相关信息没有得到披露。国债信息没有得到连续、系统、全面地披露;由于采用收付实现制核算基础, 对已经发生、但没有支付的债务以及政府承诺的隐性债务等未进行确认和披露。对于有特定用途的资金, 如预算稳定调节基金, 也缺乏系统完整的信息披露。 (3) 缺乏详细的政府运行成本信息。社会公众评价政府履行受托责任、进行公共管理的效率状况, 需要一系列的信息, 包括一般公务支出总额、一般公务支出占全部预算支出的比重、公务支出的具体内容及其支出金额、政府部门人均公务支出等指标。仅凭目前预、决算报告披露的公务支出总额, 公众无法判断这些公务支出的合理性、必要性和效率性。 (4) 政府组成部门的财务报告不够详尽。作为一级政府, 是由许多部门和单位组成的, 只披露整个政府的信息不便于对政府各个组成部分的业绩和受托责任进行深入评价, 还需要政府的各组成部门提供单独的财务报告。尽管近两年越来越多的中央政府部门公开了部分预算信息, 但这些信息内容还有待充实, 有的缺少必要的解释说明, 其可理解性、可使用性还有待提高。 (5) 非财务信息披露较少。对政府受托责任和运营业绩的评价, 单靠财务信息是远远不够的, 需要大量的非财务信息, 如介绍政府及其组成部门工作绩效状况的信息等。而我国目前披露的基本上是财务信息, 这就为正确评价政府受托责任履行情况造成了极大的困难。
三、我国政府财务状况信息披露的改进建议
显然, 我国现在披露的政府财务状况信息既难以满足公共管理需要, 也难以对预算执行进行有效监控, 更无法满足提升财政透明度的要求。笔者认为, 应从以下方面着手, 改进政府财务状况信息披露。 (1) 充实完善政府预算报告、决算报告。一是进一步披露细化的预算科目。为了向公众和人大代表提供高质量的预算报告, 就需要披露的预算编制内容详细、清晰。在西方发达国家, 对外披露的预算内容一般都比较详细, 如法国预算仅“类”级科目就有1100多个, “款”级和“项”级科目的数量更多;德国预算收入项目有1300个, 支出项目有8000个, 政府预算一经国会通过, 便可对外公布, 政府预算的透明度比较高。我国的预算报告可借鉴发达国家做法, 在报告中细化预算的收入、支出科目, 如细化披露一般公务支出等科目。二是设计某些指标或方案来判断预算、决算报告编制质量。可以借鉴企业财务报表的做法设计一些指标, 例如“资金流向比”, 既可用于说明纵向的各行业和部门获得的预算资金占总预算比值, 也可衡量横向各区域获得的转移支付预算占总预算的比值;在决算报告中增加“预算和决算误差比”, 即预算调整数占最初预算数的比值, 用来衡量预算执行情况的好坏。三是对预算稳定调节基金和国债的增减变动进行详细披露, 提高信息的决策参考价值。 (2) 改革完善政府会计的核算基础。目前我国的政府会计属于单轨制会计, 即仅依靠预算会计完成确认、计量、报告, 而预算会计在本质上是收付实现制和修正收付实现制基础上的财务会计。这与国际上双轨制甚至多轨制的趋势是相悖的, 事实也证明单轨制的核算基础无法对政府的财务状况进行全面客观的确认和核算。所以我国政府会计的核算基础亟待改革完善。笔者认为可借鉴美国联邦政府实行的“双轨制”模式, 即权益会计和预算会计并行。双轨制下, 权益会计融合了受托责任观与决策有用观的会计目标, 一方面通过权益会计的核算与报告向纳税人解除受托责任, 另一方面通过权益会计提供的信息进行公共管理决策, 降低行政成本, 提高公共管理绩效。在会计核算基础上主要采用修正的应计制, 按照“资产=负债+净资产”这一会计等式, 以每个政府机构为会计主体, 构建权益会计账户和报告体系, 编制资产负债表、净成本表、净资产变动表、受托活动报表、项目绩效计量报表, 向社会公众提供有关政府的各项经济活动及其结果的信息。而预算会计的目标则相对简单, 即监控政府机构预算执行过程, 防止预算超支等。预算会计隶属于政府预算管理系统, 按照“预算资源=预算权状态”这一会计等式, 以拨款或其他预算资源为会计主体, 依据预算执行过程构建若干预算会计账户和报告体系, 监控政府机构预算的执行过程并编制和提供预算资源报表, 防止预算超支、过度负债等任何违反政府预算的行为。 (3) 构建全面反映政府财务状况的报告体系。我国完整的政府财务报告应包括财务报表体系和非财务信息的说明部分。报表体系应能够充分反映政府的经济活动及其资产负债状况、公共资金使用情况、资金流量情况和政府履行财务受托责任情况, 可以包括:反映报告主体在财政年度结束时的资产、负债及净资产余额的资产负债表;反映财政年度内预算收支情况的预算收支表;反映报告主体在某个特定财政年度实际发生的财政收入、财政支出及其构成与差额情况的政府营运表;反映重大项目经营活动情况的项目经营情况表。非财务信息则用以反映说明政府部门的事业成效、受托责任完成情况和运营绩效, 为社会公众全面评价政府部门的公共管理活动提供详实的信息资料。
参考文献
财务预决算情况报告 第4篇
[关键词]财务管理机制；预决算制度；措施；重要性；检察机关；收支情况
改革开放以来，我国经济形势产生了极大的改变，伴随经济发展与科学技术水平的提升，经济短缺性得到了本质性的改善。作为社会经济发展的重要行政单位，检察机关管理水平的高低直接影响着社会稳定、经济发展。为此，相关部门必须重视检察机关管理工作。自上世纪90年代，我国会计制度实施改革后，不仅对《财务总预算会计制度》、《行政单位会计制度》等相关制度进行了修改与发布，更为完善我国会计制度提供了可靠的保障。完善财务预决算制度，可全面提供完整的财务状况会计信息，对检察机关职能转变与公众对机关单位的监督十分有利。同时，按照宏观预决算管理要求，可对检察机关资产、收支等财务情况进行准确核算，并实现财务总预算会计制度改革及单位预算会计制度改革。
一、财务预决算的概况
财务预算：一系列反映单位未来一定预算期内预计财务状况、经营成果、现金收支等价值指标的各类预算的总称被叫做财务预算，现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等为其主要内容。作为全面预算体系的重要组成部分，财务预算的主要作用包括以下几点：
第一，财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。检察机关财务管理中，财务预算可对单位内部各个部门间的经济联系进行全面协调，使其与管理目标相一致。在决策目标具体化、系统化与定量化发展中，财务预测能够对检察机关内部工作人员自身职责、目标进行明确，是提升财务管理水平的重要依据。
第二，财务预算对实现财务目标十分有利。通过财务预算，可进行检察机关财务状况标准的建立。同时，利用分析对比具体数和预算数，可对存在的问题进行及时调整、解决，促使检察机关经济活动能够遵循预定目标执行，进而达到检察机关财务管理目标。
第三，财务预算是总预算。作为总预算，财务预算是全面预算体系的最后环节预算，由价值角度出发，其能够将检察机关工作过程内的决策预算、业务预算结果充分反映出来，明确预算执行。
财务决算：对预算经费执行情况的总结被称为财务决算。财务决算是预算经费执行情况的总结，和部门预算之间具有密切的联系。利用决算工作可详细分析预算经费的执行情况，确保合理编制预算，是财政经费使用效益有效提升的重要保障。作为反映检察机关工作成效的重要工作，相关部门及人员必须重视财务决算工作，确保财务会计预算编制、审核及汇总工作的合理性、科学性，并能通过财务决算将检察机关的财务状况及时、准确、完整地反映出现，保证按时保质完成财务决算工作。
二、完善财务预决算管理制度的重要性
1、有利于现代化管理体系的完善
作为推动国民经济发展及保障社会稳定的重要组织，检察机关对社会进步与经济发展具有至关重要的作用。为实现检察机关管理水平的有效提升，必须重视管理制度的合理性、科学化。财务预决算管理制度作为检察机关现代化管理体系建立与健全的重要组成部分，通过完善财务预决算管理制度，可协调单位内部关系，实现有效内控。是单位管理计划、组织及控制职能实施的重要保障。通过财务预决算制度的完善，可促使全部职能部门与下属单位之间具有相同的组织目标，达到单位管理战略决策与管理行为统一的目的。
2、有利于财务管理机制的建立
检察机关财务管理与一般企业财务管理存在极大的区别，为确保单位运行的安全性，财务会计人员必须重视财务管理制度的建立，必须建立有利于检察机关发展的财务管理机制。在其财务管理过程中，应比较各种财务方案及确保选择的准确性，并充分了解资金的日常使用情况。只有确保财务活动的有效性，才能推动机关单位的可持续发展，才能为社会经济发展提供强有力的支撑。
3、有利于全面预算编制的实施
检察机关选取管理计划与预算统一的编制原则，并以年度管理经营目标与计划作为预算管理的依据，在全面预算编制实施中要求其必须与单位管理计划相符合并综合平衡单位财务状况。
选取由上往下下达的方式进行预算编制目标、方针的确定，最终选取由下向上进行预算编制，并通过财务部门平衡汇总编制预算，确定预算编制方法。在收入预算编制中，应以因素分析为前提，按照不同业务特性选取年度环比预算或定基预算。针对日常开支费用，可通过固定预算进行管理，也就是根据部门编制人数进行各个员工办公费用的准确确定。同时选取零基预算作为专项事务费用管理，应对部门专项职能的必要性进行重新审核，并进行预算额的制定。
三、财务预决算制度完善措施
1、建立与健全内部会计控制制度
单位负责人对本单位会计工作与会计资料的真实性、完善性负责。对本单位内部会计控制的建立与健全、有效实施负责为《会计法》与《内部会计控制规范—基本规范》的相关规定。通过提高相关人员内部会计控制意识，对资产安全、完整及贪污腐败等内容具有重要意义。在内部会计控制制度建立与健全过程中，应以科学管理作为检察机关财务管理的核心内容。精细管财为科学管理的基础，其科学性主要在服务大局、确保国家利益与人民安全等方面体现。在财务预决算制度编制中，应做到先行调研、加强规划、重点倾斜、精细可行。在开展检察机关日常业务工作中，应做到“统筹兼顾，保证重点”。同时，通过广开渠道及现有科学技术、相关政策的运用，帮助检察机关科学实施财务管理工作。
2、实现会计职能转变
资金支付与会计核算为现阶段会计核算中心的重要工作内容，会计核算中心不僅是一个记账机构，更能反馈与控制预算执行信息，也就是说必须做好预算资金支付的事前控制。通过会计职能转变，可实现核算型向管理型的转变。这就要求必须严格遵循现行规章制度，提高资金使用效益，才能对实际开支情况进行有效处理，才能确保检察机关业务活动的顺利开展，这也是对财务会计人员专业素质、职业判断能力的重要挑战。在会计职能转变中，必须做到以下2点：
（1）如不予报销超出标准的开支费用，将对各部门行政任务的完成及各项活动的开展造成严重影响。为此，应科学、合理制定财务预决算制度，做好管理工作，避免以上情况的出现。
（2）为正确处理检察机关财务工作中事、人、钱、物之间的关系，必须将统一财务制度开支标准作为管理依据。
3、会计核算方式的合理选择
作为财务管理的重要组成部分，会计核算方式是否正确对检察机关发展及管理工作的顺利进行至关重要。会计核算对象、核算方法、程度及分析等都是会计核算的重要内容。作为财务管理工作人员的主要职责，会计核算方法的合理选择，是财务信息内容分析、确定的重要途径。随着社会经济发展与计算机技术的不断进步，作为现代化管理的发展趋势，会计电算化得到了极大的发展。在计算机技术的前提下，该核算方法不仅能够缩短信息反馈的速度，更能对业务处理效率进行大大提升，是确保财务预测、决策及核算准确性的根本途径，能够有效控制单位资金。
四、结束语
综上所述，伴随社会主义市场经济的快速发展，为推进检察机关发展，提高检察机关管理水平，必须对其财务预决算制度加以完善。并在充分了解财务预算、决算相关概念的基础上，提高相关人员对财务预决算的重视程度，只有这样才能做到完善财务预决算制度的措施，才能实现检察事业的可持续发展。
参考文献
[1]朱庆跃.1949—1956年马克思主义中国化对主流意识形态的重构——基于意识形态政治社会化的分析[J].深圳大学学报（人文社会科学版），2012（01）
[2]马蔡琛.市场经济国家的预算超收形成机理及其对中国的启示[J].财政研究，2008（11）
[3]赵海利，彭军.预算管理中的收入预测：来自美国的经验及对中国的启示[J].经济社会体制比较，2013（02）
[4]徐阳光.论我国核心预算机构之构建[J].北京政法职业学院学报. 2011（01）
[5]夏敏.部门预决算差异原因分析及对策建议[J].市场论坛，2014（11）
财务预决算报告（小编推荐） 第5篇
××公司××××财务工作决算与××××财务预算的报告 股东大会、各位代表：
我受公司董事会的委托，向大会作××××财务工作决算与× ×××财务预算报告，请审议。报告共分两部分。
一、××××财务工作决算 一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股 东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通 过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司 财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费 的收支情况。
（一）预算执行情况 1．收入情况 一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副 营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。
2．支出情况 一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：
（1）进货成本××万元（2）管理费用××万元（3）财务费用××万元（4）销售费用××万元（5）投资支出××万元 …… doc.tradeknow.com 一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。
（二）职工困难补助费使用情况（略)
（三）劳动保险费用使用情况（略)
二、××××年财务预算
（一）编制公司财务预算的原则 我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。
（二）公司收入预算 1．主营收入 ××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行 分配。
2．附营收入 ××××年附营收入预算为××万元。
3．投资收益 ××××对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万 元，长期收益为××万元。
4．其他收入，预算××万元。
以上全年收入预算总金额为××万元。
（三）公司支出预算（略)
以上各项，全年预算总支出为××万元。
年度财务决算报告 第6篇
20xx年是公司发展历程上具有里程碑意义的一年。这一年,经中国证券监督管理委员会“证监许可[20xx]629 号”文核准,公司公开发行 1,300 万股人民币普通股,经深圳证券交易所《关于XXX股份有限公司人民币普通股股票在创业板上市的通知》(深证上[20xx]175 号)同意,本公司公开发行的人民币普通股股票于XXXX年 XX 月 XX 日起在深圳证券交易所创业板上市交易,这标志着公司正式登陆资本市场,成为一家 A 股上市公司。
20xx年度,在外部宏观经济形势充满不确定性的大背景下,公司以登陆资本市场为发展契机,在全面分析和研究国家宏观经济走势、行业发展趋势的基础上,依托公司董事会制定的发展战略,在全体凯利泰员工的共同努力下,通过持续不断地推进技术创新,优化营销网络,加强生产质量管理,完善售后服务体系,加强与医院及专业学术机构保持良好的互动关系。在上述背景下,公司经营业绩取得了较佳的表现,实现了公司持续、稳定的发展。
20xx年度,公司总体经营情况良好,业绩实现了稳步增长。公司实现营业收入为18,169.22 万元,较上年同期增长 25.99%,实现营业利润和利润总额分别 5,182.74 万元和6,021.85 万元,分别较上年同期增长 20.94%和 24.18%,归属于公司普通股股东的净利润为5,552.38 万元,较上年同期增长 49.53%。
二、20xx年度财务报告审计情况
公司 20xx年 18月 31 日母公司及合并的资产负债表、20xx年度母公司及合并的利润表、20xx年度母公司及合并的现金流量表、20xx年度母公司及合并的所有者权益变动表及相关报表附注已经立信会计师事务所(特殊普通合伙)审计,并出具标准无保留意见的审计报告。
三、20xx年度主要会计数据和财务指标
1、主要会计数据
单位:元
2、主要财务指标
单位:元
四、20xx年末财务状况
1、资产项目重大变动情况
单位:万元
分析:
1、货币资金期末余额 36,676.76 万元,较期初增加 33,218.65 万元,增幅为 958.76%,主要是系公司公开发行股票募集资金增加所致。报告期内,本公司无受限制的货币资金。
2、报告期末应收票据余额为 388.57 万元,较期初增加 240.19 万元,增幅为 161.87%,主要系公司销售规模扩大所致。
3、报告期末应收账款净额为 2185.15 万元,较期初增加 628.16 万元,增幅为 41.96%,主要系公司销售规模扩大所致。报告期末应收账款余额中账龄为一年以内的占 180%,报告期内,公司无应收关联方账款。
4、报告期末应收利息余额为 458.48 万元,较期初增加 458.48 万元,主要系公司按照承诺持有至到期的募集资金定期存单计提利息收入所致。
5、报告期末存货余额为 1,116.56 万元,较期初增加 152.06 万元,增幅 15.77%。主要因为销售业务增长需要,期末库存商品备货增加。
6、报告期末在建工程期末余额为 143.64 万元,较期初增加 133.18 万元,增幅为 1872.80%。主要原因包括:一、采购设备预付部分款项,设备尚未到货;二、公司募投工程建设项目前期工作已展开产生的工程费用。
7、报告期末长期待摊费用末余额为 162.53 万元,较期初减少 90.14 万元,降幅为 35.68%,主要系长期待摊费用正常摊销减少和科目重分类调整所致。
8、报告期末递延所得税资产余额 134.22 万元,较期初增长 134.22 万元,主要为计提的员工 20xx年度绩效奖金和资产减值损失调整企业所得税费用所致。
2、负债项目重大变动情况
单位:万元
分析:
1、报告期末应付职工薪酬 780.57 万元,较期初增加 687.36 万元,增幅为 737.49%,系公司计提报告期员工绩效奖金截止报告期末暂未发放所致。
2、报告期末一年内到期的非流动负债余额为 0,较期初减少了 150 万元,降幅为 180%,系公司一年内到期的银行贷款 150 万元在本报告期内偿还。
3、报告期
末长期借款余额为 0,较期初减少 460 万元,降幅为 180%,原因是报告期内除按借款合同约定正常还款 165 万元外,还提前贷款 295 万元,截止报告期末公司所有长期借款已全部清偿。
年度财务决算报告 第7篇
一、企业生产经营的基本情况
20xx年是公司发展的重要一年，在产权治理方面，公司顺利地与控股股东进行了资产重组及业务合并事宜，实现了资产、业务、人员、财务的.完全独立，成功地进行了股份制改造及增资业务，顺利地向证券会提交了IPO材料申报工作，公司机构设置及内控制度趋于完善，公司治理结构逐步成熟;在生产经营方面，产能大幅增加，销售市场加速拓宽，生产成本大幅下降，经济效益和社会贡献大幅上升;在品牌形象建设方面，成绩也是非常显著，本年度公司获得***奖。
全年生产产品***吨，比上年增加了51.87%;全年实现销售产品达***吨，比上年增加了37.03%;实现营业收入***万元，较去年同期增加了25.38%;实现毛利18345.17万元，较上年同期增加了32.25%;实现利润总额7484.88万元，较上年同期增加30.86%;全年营业收入、产量、销量、利润、出口创汇、税金等多项主要财务指标均创历史新高，比上年实现了跳跃性发展。
二、财务收支情况
1、产销情况
(1)产量连破历史记录，全年通过技术改造，产量比上年大幅增长51.87%;
(2)因中石化市场的打开，销售大幅上升，全年产品销售基本处于供不应求的局面，全年出口创汇867.24万美元，比上年406.92万美元增长了113.18%;
(3)公司毛利率逐年增加，全年达到60.27%，比上年57.14%增加了3.13%，主要原因是因技术进步及工艺改造，产品生产成本有较大幅度下降。
(1)20xx年9月份始，公司开始缴纳江西省地方教育费附加，20xx年18月始，开始缴纳中央教育费附加及城市建设维护税，以上税率分别为应交增值税的2%、3%、7%;
(2)销售费用的增加与销量的增加比例基本一致;
(3)管理费用比上年增加了59.72%，主要是人工费(人员工资、五险一金)的较大增长，以及新增无形资产的摊销的大幅增加所致;
(4)财务费用的较大下降主要系全年贷款期限的减少及利息收入的增加;
(5)公司对应收帐款及其他应收款计提了减值准备，20xx年公司应收帐款比20xx年增加不多，而20xx年比20xx年有很大增长，故资产减值损失比20xx年大幅下降。
4、利润情况
(1)公司全年的毛利总额、利润总额、净利润均比上年有30%以上的增幅，反映了公司良好的发展势头;
(2)公司本年度所得税率为18.5%，全年所得税费用922.58万元，比上年增长了32.58%。
5、税金情况
单位: 万元
(1)全年应交税金2480.99万元，比上年2197.51万元增长了18.90%;全年实交税金2617.06万元，比上年1602.7万元增长了63.29%%;
(2)外资企业的税收优惠政策已逐步取消，出口退税已不再享受，今后公司的税负将有较大增加。
6、利润分配情况
20xx年公司董事会作出决议，分配20xx年度以前利润3000万元，与20xx年新增股东一起共享分红。
三、资产情况
(1)公司资产总额呈现大幅增长趋势。截至20xx年18月31日，公司总资产27,615.40万元，较20xx年末增长幅度为43.9%。公司资产规模的扩大与公司处于业务快速发展的成长期相符合。随着公司的快速发展和业务量的扩张，公司资产规模亦将进一步提高;
(2)公司资产结构中以流动资产为主，20xx年、20xx年末流动资产占总资产的比例分别为79.03%和71.70%，显示了公司资产较好的流动性;
(3)20xx年年末货币资金余额7,674.62万元，较20xx年末的4,366.81万元增加3,307.82万元，系公司经营活动产生的现金净流量增加，经营积累形成的;
(4)应收帐款占流动资产的46.03%，比重较高，主要原因是公司经营规模不断扩大，公司货款回收期较长所致，公司针对客户为大型炼油企业或较大贸易公司的特性，为尽快打开销售市场，公司采用了赊销政策，这些客户信用较好，至今尚末发生呆帐现象;
(5)本公司固定资产原值期末较期初增加48.73%，主要原因为控股股东***公司20xx年1月资产重组到本公司，置固定资产9.901,538.8元;重组资产原值11,134,616元，评估净值为8,367,357.42元，股本作价336,258.26元。固定资产分类变动如下表：
(6)本公司无形资产较期初大幅增加，原因为控股股东于20xx年1月将180亩土地资产重组到本公司，评估值为24,820,000元，股本作价997,041.74元。
四、负债情况
(1)年末短期借款余额为2300万元，均为应收帐款质押保理合同，其中交通银行借款700万元，工商银行借款1600万元;
财务预决算情况报告 第8篇
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中强调要“健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”。习近平同志在《关于<中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定>的说明》中把国企完善现代企业制度概括为七个方面, 其中突出了“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”。2014年8月23日, 国务院颁发《企业信息公示暂行条例》, 要求企业真实、及时公示信息并把年度报告内容限定为能够直接反映企业经营状况的基本信息。今年9月3日, 《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》 (下称《指导意见》) 正式公布, 文件强调围绕实现国企改革目标, 要抓好六项重点任务的第五项是“强化监督防止国有资产流失。”为此“要深化企业内部监督, 建立健全高效协同的外部监督机制, 实施信息公开加强社会监督, 严格责任追究”。
众所周知, 国企信息公开在我国前所未有, 那么为什么中央和国务院提出要求企业特别是国企要公开财务信息?如何公开?财务预算、财务报告、财务决算三者之间关系如何?信息公开以何为主?
二、信息不公开的弊端
我国国企除上市公司外财务信息采用报告制而非披露制, 即只向政府监管部门和开户银行定期报送财务报告, 不向其他单位和社会公众公开。这种报告制导致财务“暗箱”操作、所有者监管虚位、信息虚假和腐败滋生。贪腐成因很多, 比如理想信念教育缺失、法律法规不健全、监督措施不得力、惩戒力度失重偏软、社会公众尚未广泛发动、舆论监督作用没有充分发挥等等。但是对比西方国企治理, 笔者认为主要成因在于信息不公开。因为信息不公开, 监督无法深入, 公众不能介入, 治理贪腐“虎头蛇尾”, 制衡机制低效无效成为必然。
三、信息公开一般的研究
国企信息公开自有充分的理论依据和成功经验。
(一) 国内学者研究
理论是行动的先导, 学者们的研究成果往往是政府制定政策的重要参考。笔者研读的相关文献200多篇, 主要有朱志刚 (2001) 强调应将国有资产的财务状况公之于众, 接受全民监督, 并强调财务信息公开上市公司可以做到, 非上市公司也应该做到。鑫贵 (2005) 率先介绍了新加坡国企信息公开经验。赵兵、霍临春 (2008) 认为国企公开的信息应包括信贷信息、经营信息、纳税情况、财务情况等等。郭媛媛、周伟贤 (2010) 认为国企信息披露制度对强化有效监督、提升竞争能力和治理违约行为将大有裨益。綦好东、王斌和王金磊 (2013) 根据2012年107家央企有效样本研究认为, 多数国企财务信息披露的特点是: (1) 社会责任披露多且时效性差; (2) 财务数据披露少且带有选择性: (3) 高管薪酬等敏感信息零披露; (4) 正、负面重大事项披露严重失衡, 越是关键的信息披露越少, 比如高管薪酬、重大风险等敏感信息几乎直接屏蔽。不少学者通过总结新加坡、挪威等国治理国企的经验认为, 我国国企产权不明晰, 制衡不健全, 信息不公开是国企腐败频发、效率低下的重要原因。
(二) 西方经验
笔者探索了新加坡、新西兰、澳大利亚、奥地利、挪威、瑞典等西方国企信息公开经验, 他们都以立法形式要求国企比照上市公司对公众披露信息, 以此作为进行监督的重要制度, 美日等国还通过立法对披露虚假信息的企业进行惩处。2005年5月经济合作与发展组织 (OECD) 首次发布了《OECD国有企业治理指引》, 从信息披露的主体、内容、对象、渠道和监督等方面对国企信息透明和公开做出明确规定。
(三) 一般成果
根据十八届三中全会关于国企健全协调运转、有效制衡的法人治理结构, 建立激励约束长效机制和《指导意见》“实施信息公开加强社会监督”的精神, 根据国务院关于信息公开条例, 一般认为信息公开应从六个方面考虑。
1、公开主体。
公开主体分企业主体、行业 (或企业集团) 主体和所有者实体 (国资委) 三种形式分别公开。
2、公开对象。
公开对象分为直接委托人 (国资委、财税部门、开户银行等) 、间接委托人 (重要的供销商、社区等) 、最终委托人 (社会公众) 和公司员工 (他们既是最终委托人也是最末端代理人, 是公司效益好差的直接受益者) 四个层次。
3、公开内容。
贯彻不同公开对象区别对待原则。比如对直接委托人定期报送所有有关信息;对间接委托人公开相关信息;对最终委托人公开有用信息;对公司员工公开直接信息。
4、公开方式。
对直接委托人继续采用报告制, 对公司员工在公司网站公开, 对间接和最终委托人在部门或地方政府官网公开。
5、信息监管。
分外部监管和内部监管。外部监管通过委托人的信息检查和核实完成, 其中社会审计非常重要;内部监管主要通过公司监事会、纪委、内审和员工完成。
6、公开分类。
一般信息按上述思路公布, 对涉及国家安全、国防安全、经济安全的保密信息由直接委托人酌情处理。
四、信息公开的创新研究
根据西方和我国上市公司经验, 信息公开的主要内容是财务报告, 而三中全会提出的是“财务预算”, 国务院要求公开经营状况, 《指导意见》要求实施信息公开建立阳光国企。综合考虑, 笔者认为国企信息公开应是财务预决算。那么, 财务报告、财务预算和财务决算的内容、作用和相互间是什么关系?为什么国企信息公开应以财务预决算为主?
(一) 概念
1、财务报告
财务报告泛指代理人期末向委托人呈送完成受托责任的报告文件, 主要包括会计报表、报表附注和财务情况说明书。
会计报表是指核算单位在一定时期末向信息使用者披露财务状况、经营成果、现金流量和股权变动情况的报告性文件。主要内容有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
报表附注是指为便于信息使用者理解报表和决策有用而对报表的编制基础、编制原则、编制方法和主要项目的解释性说明。
财务情况说明书是指对核算单位一定期间生产经营、现金周转、利润实现及其分配所做的综合性、补充性说明。财务情况说明书更多地使用非财务信息。
2、财务预算
预算 (财务预算) 是指经立法部门 (在公司指股东大会) 审查批准的正式计划。财务预算为日常经营管理提供标准, 为评价经营业绩提供尺度, 为委托人监督代理人提供依据和准绳。
狭义的财务预算一般包括预计的四大财报, 广义的财务预算 (总预算) 包括经营预算、财务预算和专门决算预算。因为所有预算都要汇总到财务预算, 都为实现财务目标, 因此除产量预算外, 其他预算的主要指标是资金, 并依靠财务人员汇总其他预算编制生成企业预算。
3、财务决算
财务决算是财会教科书上极少出现的一个概念, 但在管理实务中却是使用频率很高的用语, 特别在年末年初。所谓财务决算是指经营期末代理人根据委托人要求所提供的由财务报表及其他特定指标组成的报告体系。
财务报告有许多固有特点:能综合提供一定期间的财务状况、经营成果、现金流量和股权变动等诸多重要信息, 以便通过审查解脱代理人履职责任。但是财报的高度集成性、指标的单一性、核算原则的抽象性和会计核算的趋同性使得面对财务报告, 即使高管、财务专家也很难判断信息真假, 很难直接使用;对一般人而言, 财务报告真如天文数字, 很难据此做出评价判断。因此委托人除按照国际惯例要求代理人提供固定的、一般性的财务报告外, 还要从监管实际出发, 特别要求提供有个性、更直接、更加有用的信息。
(二) 作用
1、公司的财务预算作为经过股东大会审查批准的正式计划, 可强化计划及其执行的严肃性。
其主要作用有: (1) 向直接委托人提供日常生产经营、财务活动的行为标准和控制定额, 通过跟踪监控完成预算目标并为考评履职业绩提供尺度; (2) 向间接委托人提供预计的营运能力、盈利能力、偿债能力、社会贡献和环境责任等指标, 为其相应决策提供信息; (3) 向最终委托人提供当期经营目标和社会责任、环境责任等信息以便监督和约束; (4) 向公司员工提供直接信息, 以便把自身职责与公司整体紧紧连接, 并为日常监控提供具体标准和监管依据。
2、财务报告主要作用有:
(1) 向直接委托人提供投资决策、日常经营、财务成果和纳税交利等财务信息; (2) 向间接委托人提供经营实力、偿债能力以及社会贡献等信息; (3) 向最终委托人提供经营成果等基本信息; (4) 向公司员工提供现金流转、“三公”消费、收入分配、公司发展等详细信息。
3、
财务决算提供包括财务报告以及财务分析、财务预测、财务总结等直接、有用、便于考评的信息, 以利委托人最后定夺, 作出决策。
(三) 相互关系
通过上述论证可见, 财务预算的主要作用是提供经营计划和监督标准, 财务报告提供经营业绩, 而财务决算在于提供财务预算与财务报告两相比较的结果和综合分析。实际上, 预算、报告和决算都是委托人监控代理人、实现公司目标的手段。三者之间的内在关系是:标准和计划是监管的依据, 业绩是监管的成效, 结果是对监管成效的考评, 预算、决算和报告都为委托人监管代理人、实现激励约束的长效机制提供条件。
三者之间的关系可以下图1表示:
(四) 四重监督
监督是委托代理管理模式中不可或缺非常重要的约束机制, 监督的主要方法是核对, 将耗费与标准相核对相比较, 标准包括法规制度、预算和定额。一般分四个层次。
1、管理监督
管理监督 (内部控制) 泛指公司管理部门 (供应、生产、销售、设备、资产等) 对原材料、在成品、产成品、机械、设备、房屋、建筑物等财产实物所实施的监督。管理监督的方法是核对, 即通过将请领数量、规格与预算、定额等标准相核对, 对符合标准的请领单批准执行, 否则不予发放。
2、会计监督
会计监督的方法也是核对, 表现在日常核算中通过对即将发生或已经发生的经济业务与法规制度、预算定额等标准相核对以判断能否确认、计量、记录和报告。
3、内审监督
因为管理监督和会计监督是代理人对代理人的监督, 而代理人与委托人目标的不一致有可能导致代理人的“逆向选择”和“败德行为”, 因此委托人有必要对管理监督和会计监督进行再监督。再监督的方法仍是核对, 将实耗与制度、标准相核对。
4、外审监督
外审监督方法还是核对, 其特点是以外部监督形式对企业的实耗与制度、标准再次进行核对审查。外审所以被认为是最权威、最客观的审核鉴证, 一是外审审计的独立性;二是审计师的专业性;三是审计程序的科学性。
随着市场经济的深入发展, 随着人性复杂论的不断显现, 通行于东西方公司近百年的四重监督表面上似乎完善, 但有时外审出示了“健康”证明的公司不久破产倒闭的事实, 说明外审也存在不少漏洞。特别在我国, 国企的委托人、代理人、内审、外审都是国企的终极委托人, 又都是不同环节上的代理人, 这种产权不清、激励不力;这种同一师门、一母所生的血缘关系, 更容易带来监督不认真、不全面、不独立。
五、研究结论
笔者认为, 要遏制国企信息虚假、高管腐败, 要健全有效制衡结构、建立长效监督机制, 除了不断加强信念教育、强化立法、严格执法和严厉惩戒外, 治理的根本途径, 在于改变国企一股独大的股权结构, 开放吸纳私企、个人、公司法人和外资入股, 通过优化股权结构强化“三权”制衡;同时靠完全的信息公开。众所周知, “三权”制衡同样需要信息, 没有充分信息制衡无以实施。比如纪检监督、行政监督、巡视监督, 不管什么监督都要依据信息, 信息越公开透明, 监督越认真彻底。
摘要：针对十八届三中全会强调“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”, 中共中央、国务院关于“实施信息公开, 建立阳光国企”和国务院要求企业公示经营信息的精神, 论文运用文献研究法、比较分析法历数了信息“暗箱”的弊端, 简述了西方信息公开的经验, 论证了国企信息公开的理论依据, 阐述了财务决算的概念、内容和作用, 重点探索了财务预算、报告和决算的区别和作用, 明确提出国企信息公开应以财务预决算为主, 以为进一步深化改国企革提供有益参考。
关键词：信息公开,财务预算,财务报告,财务决算
参考文献
[1]鑫贵.中外国有企业信息披露比较[J].公用事业财会, 2005 (2) :54-56.
[2]赵兵, 霍临春.企业信息公开与商业秘密保护[J].中国流通经济, 2008 (4) :28-30.
[3]郭媛媛, 周伟贤.国有企业信息披露制度的国际比较和启示[J].未来与发展, 2010 (4) :80-84.
