财务管理内部审计-盘古文库

财务管理内部审计

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来源：文库

作者：开心麻花

2025-10-11

财务管理内部审计（精选6篇）

财务管理内部审计第1篇

1三者在财务管理中的作用和方式

1.1会计、内部审计与财务管理的职能

会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。

1.2三者在管理模式上的区分

煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。

2三者相互之间的关系探讨

2.1会计与财务管理之间的关联

会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现;而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性;而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。

2.2会计财务管理与内部审计之间的关联

财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内部审计的关联体现在:内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发展的进程。

内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计，是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的`监管核查起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。

内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地了解相关经营情况及发展动态。

如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队，通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导，使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。

参考文献:

[1]孙京海.煤炭企业会计、内部审计与财务管理三大职能关系之研究[J].煤炭经济研究,(8):56-57.

[2]蒋智霞.浅谈内部审计在财务管理中的作用[J].中外企业家,(1):125.

[3]张梁,王京文.浅谈内部审计在现代财务管理中的作用[J].纳税,(24):94-95.

财务管理内部审计第2篇

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审计作业1

一、单项选择题

1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A、选择适用的会计准则和相关会计制度

B、选择和运用恰当的会计政策

C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。

A、ABC公司2006年财务报表

B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2006年利润表

3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。

A．保留意见

B．无保留意见

C．无保留意见加强调事项段

D．保留意见加强调事项段

4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。

A．重要性的确定离不开具体环境

B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断

5.下列属于信赖不足风险是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。

A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

7．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。

A．30万元B．250万元C．200万元D．100万元

8.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。

A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计

9.下列提法中，表述正确的是()。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量

11．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。

A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本

C.审查企业财务报表

D.办理清算事宜中的审计

业务 12．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供()。

A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表

C.审计年报和IT系统服务

D.审计年报和法律服务

13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B.按服务成果的大小进行收费

C.不以个人名义承接一切业务

D.对自己的能力进行广告宣传

14．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A、强化执业监督

B、保持职业谨慎

C、签订业务约定书

D、增强执业独立性

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D、经营失败必然会导致审计失败

16．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性

C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验

17．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。

A.存在B.权利和义务

C.分类和可理解性D.计价或分摊

18．作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。

A.在外部流转

B.经注册会计师验证

C.有健全有效的内部控制制度

D.被审计单位管理当局声明

19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系D.不存在关系

20．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A．为了进行风险评估程序

B．收集充分适当的审计证据

C．为了识别和评估财务报表重大错报风险

D．控制检查风险

21.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性

D.财务状况、经营成果及现金流量

22.下述提法不正确的有()。

A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动

C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位

D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

23.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。

A.账项基础审计

B.制度基础审计

C.财务基础审计

D.风险导向审计

24．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。

A．验资

B．财务报表审阅

C．对财务报表信息执行商定程序

D．预测性财务信息审核

25．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。

A.会计师事务所

B.5名以上注册会计师组成的科研团体

C.企业集团

D.注册会计师理事会

26．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。

A．30万元

B．250万元

C．200万元

D．100万元

27．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A、以或有收费形式收取审计费用

B、对该报表发表非标准无保留意见

C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D、拒绝承接业务或解除业务约定

28．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

29．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()。

A.广告可能导致同行之间的不正当竞争

B.广告可以提高本会计师事务所的知名度

C.广告可能损害专业服务的精神

D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

30．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。

A、ABC公司2006年财务报表

B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2006年利润表

二、判断题

1．在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书

日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。（）

2．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报

表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。（）

3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证

据。()

4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。()

5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无

保留意见的审计报告。（）

6．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被

审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（）

7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未

发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）

8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()

9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。()

10．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。()

11．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（）

12．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（）

13．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（）

14．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（）

15．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()

审计作业1

加强财务管理和内部审计工作第3篇

一、通知的具体内容

l.充分认识加强财务管理和内部审计工作的重要性

财务管理是单位内部管理的重要组成部分, 是提高社会效益和经济效益的重要手段;内部审计是独立评价各单位财务收支、经济活动真实、合法和效益的行为, 是卫生行政部门和医疗卫生单位健全内部管理体制与约束机制的重要环节。各单位要高度重视财务管理和内部审计工作, 克服片面认识, 自觉地学习、应用财务管理知识, 认真听取、采纳内部审计人员提出的意见和建议, 真正发挥财务管理和内部审计的作用, 做到“生财有道、聚财有方、理财有法、用财有效”, 确保医院经济活动规范运行, 促进卫生事业健康发展。

2. 完善财务管理制度, 规范收支行为

(1) 健全机构, 明确各级各类人员职责

各单位应根据业务工作量, 完善设置财务管理机构, 配备一定数量的持证财务人员。按照干部管理权限, 在民主推荐、组织考察、酝酿讨论的基础上, 由局任命管辖权限内的财务科长。财务人员选配应符合回避制度的要求, 岗位设置合理, 职能相互分离, 会计不准兼出纳, 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收支费用、债权债务账务登记工作。财务部门既是行使行政管理的职能部门, 又是廉政建设的重要阵地。医疗卫生单位要实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制, 一切财务活动均在院 (站、所、校) 长的领导下, 由财务部门统一管理。各医疗卫生单位主要负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性及内部财务监督制度的建立和有效实施全面负责, 切实履行法定职责, 加强对财务工作的领导, 健全完善单位内部财务管理、监督制度和岗位责任制。各岗位财务人员要认真履行岗位职责, 做好本职工作。

(2) 完善制度, 有效规范经济运行活动

财经法规、财经纪律、财务制度是做好财务管理工作的法律依据和准绳, 各单位要结合单位实际建立健全内部会计管理体系和各项财务工作规章制度, 做到制度完善、管理严格、运行规范、程序科学, 确保财务部门、会计人员对财经法纪的贯彻执行。

3. 做好年度预算, 强化预算约束

(1) 年初根据单位发展规划和年度事业发展计划, 本着“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则, 由单位领导负责, 财务部门牵头, 相关部门参与, 科学合理地制订年度预算, 按规定程序报市局审批后执行。

(2) 各项开支, 特别是大项开支必须按预算执行, 不经审批不得突破。

4. 加强收入管理, 做到应收则收、应收不漏

严格执行各项收费政策, 做好价格公示工作;各项收入由财务部门统一核算、统一管理, 并对收入情况进行复核和稽查。其他任何部门和个人不得收取款项, 严禁设立账外账和小金库;各项收入必须开具统一规定的票据;各类票据由财务部门统一管理, 明确专人或兼职对票据的购买、印制、保管、领用、收回和归档进行登记和管理。设立票据登记簿, 进行详细登记, 防止空白票据遗失、盗用;各项退费必须提供交费凭证及相关证明。核对原始凭证或原始记录, 由专人审批, 并做好相关凭证的保管和归档, 以便备查。

5. 加强支出管理, 严格程序, 强化监督

各项支出要符合国家有关财经法规制度;各项支出必须做到事前申请、事中控制、事后审核, 否则不予报销。5000元以上的非正常开支, 由院 (站、所、校) 长集体研究决定。

6. 加强货币资金管理, 确保资金安全

严格执行现金管理的有关规定, 各项收入及时存入银行。实行收支两条线管理的单位, 及时上交财政专户, 不准坐支。做到日清月结, 账账、账实相符;财务科长、主管会计定期或不定期地对现金库存、账实相符情况进行抽查、核对;财务印章必须由专人保管, 个人印章要有本人或其授权人保管。支票与印鉴分开管理。严禁多头开设账产, 长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

7. 加强药品管理, 提高药品周转效益

成立药事管理组织, 实行药品采购集体讨论制度, 制订合理的药品储备定额, 按计划采购, 明确药品在购入、流转、销售等各环节的责任;按照“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理要求, 利用微机实行药品全面量化管理, 每季度进行一次盘点, 及时对调价药品进行调帐, 对报废、失效药品及时明确责任、及时处理, 确保账账、账实相符。

8. 健全组织, 强化内部审计, 充分发挥内部审计和各岗位的监督作用, 确保资金正常运转, 确保各项制度有效执行

为做好内部审计工作, 市卫生局设立内审科, 配备专 (兼) 职审计人员, 依据财经法律法规、财务制度等开展内部审计工作。市局每年制订内部审计工作计划, 明确重点审计内容和时间安排, 坚持把财务管理督导与内部审计工作有机地结合起来, 充分发挥内部审计工作的监督指导作用;突出重点, 有效规范经济管理行为, 坚持“统筹兼顾, 重点突出”的原则, 针对被审计单位的财务管理特点和倾向性问题, 确定内部审计的重点。重点包括:

预算执行和决算审计;财务收支及有关经济活动审计;副科以上领导干部任期经济责任审计;经济管理和效益审计;固定资产投资、修缮项目的审计;内部控制制度的健全性、有效性审计;开展固定资产使用、药品和医疗器械购销、医疗服务价格执行情况、效益工资分配专项审计调查工作。

通过审计和审计调查提出财务管理、经济运行中存在的不足和问题, 有针对性地提出改进的意见和建议, 进一步规范经济管理行为。

9. 严格程序, 确保内部审计效果

内部审计是一项非常严肃的工作, 政策性强, 要求严格, 应按以下程序进行:

根据各单位具体情况, 拟定审计项目计划, 报局长批准后实施;局内审科在审计项目实施前, 通知被审计单位;审计中发现的一般情况与问题, 可以随时向单位和有关人员交换意见和提出建议;审计终结, 起草审计报告, 征求被审计单位意见。被审计单位接到审计报告三日内提出书面意见, 送交局审计科。局审计科将修改后的审计报告和被审计单位的反馈意见一并报送局长审批, 经批准的审计意见书送达被审计单位, 被审计单位必须执行。

1 0. 严肃财经纪律, 落实责任追究制度

各单位要积极组织财务管理人员认真学习和掌握财经法规、财经纪律和财务制度, 做到遵纪守法、遵章守制, 确保单位内部正常经济运行。牢记发展第一要务, 扭住发展不放松, 努力提高技术效益、社会效益和经济效益。按照建设节约型社会的要求, 牢固树立过紧日子的思想, 严格控制公用经费支出。

对在财务管理工作中模范遵守财经法纪的单位和个人, 将给予通报表彰;几经财务督查和内部审计发现违反财经纪律的, 责令限期改正;情节严重的, 将给予单位通报批评、扣减单位经费预算、追究有关人员的行政责任;违反财经法律法规的, 依法移交有关部门追究法律责任。

二、取得的成效

l.领导干部依法管理的主动性增强

《通知》下发后, 卫生局以规财科为主组成了督导组, 现场解决学习、工作中存在的问题, 遇到问题现场查看, 在督导过程中, 通过提问等方式发现, 知晓率在95%以上。

2. 违纪违规问题得到控制

《通知》下发后, 各单位遵章守纪的主动性、积极性和自我保护意识明显增强。通过今年第一季度组织的内部审计结果看, 已审计的6个单位违纪违规问题比《通知》下发前显著下降, 尤其是原来审计发现问题较多的单位违纪违规额比上年下降70%以上, 原来屡查屡犯的问题基本杜绝。

3. 医疗卫生单位的社会、经济效益普遍提高

《通知》下发后, 由于各单位按标准收费、按规定开支、按规范管理、按程序开展经济活动, 有力地促进了增收节支活动的开展, 职工的工作积极性、主人翁意识不断增强, 社会满意度大大提高。2008年与2007年相比较医疗机构的诊疗人次增长18%、业务收入增长21%、收支结余增长12%、职工人均工资增长22%。

财务管理内部审计第4篇

高校企业在其财务管理方面还存在着产权不明晰, 企业体制不规范、会计信息沟通不顺畅、缺乏内部审计监督等诸多问题,因此必须深入分析高校企业财务管理中存在的问题及其产生的根本原因，提出了理顺校企产权关系、建立科学、合理的激励约束机制、健全高校企业内部的监督约束评价机制等相应的应对措施，促进高校企业可持续的发展。

一、高校企业财务管理中存在的问题主要有以下几个方面

1.高校财务管理缺乏系统的控制监督机制

对于高等学校而言，国家对其投资，但不对其进行财务管理，造成投资的所有者缺位；高校管理者独立行使法人权力，但不承担具体的受托责任，导致资源缺乏有效的管理和监督。财务管理的弹性相当大，在很大程度上弱化了高校企业财务管理的功能。多数高校企业未建立起一套科学、完善的财务管理制度和体系,致使会计人员建账、记账不规范,账账不符、账实不符等。

2.高校企业财务管理手段落后缺乏系统的评价体系

高校企业财务会计长期以来忽视财务分析，没有研究数据间的内在联系，财务管理缺乏经验分析数据。因此，在高校企业财务管理实践中，要么不知道如何评价财务活动而放弃财务管理，要么不知道财务状况的好坏而造成财务控制不力，严重影响了高校企业财务管理水平的提高。表现在资金利用方面,往往缺少必要的分析和监督，未能建立有效的事中控制、事后分析的财务管理体系,资金综合利用率低。

3.高校企业财务监督机制落后缺乏风险意识

高校企业的审计监督弱化，没有充分发挥应有的监督作用，归根结底在于学校未对企业建立起一套科学、合理的监督机制。如高校企业在内控制度的制定方面,通常是制度流于形式，尤其是在会计岗位相互牵连的职责分离、对企业重要资产如存货的进、销、存的流程管理、应收账款管理等方面普遍存在着执行力度较差和疏于管理等诸多问题。

4.缺乏合理、完善的激励机制

学校作为企业的所有者，主要以事业管理模式管理企业，在管理方式上带有行政计划色彩。企业管理者由学校委派，“教企”不分，来自校内的教学、科研、管理岗位，有事业和企业双重身份。承包制是高校科技企业比较有代表性的经营方式，年初企业与学校签订承包合同，作为企业的年度经营目标，而承包合同是考核企业及其管理者经营业绩的重要依据。基于调动积极性的需要，校方赋予企业管理者一定的生产经营自主权，但重要事项的决策权一般仍然集中在学校。企业管理者的薪酬制度实行传统的工资加奖金形式。管理者的行政化，不利于形成职业经营管理者队伍。

二、对于如何提高高校企业财务管理，加强内部审计监督提出如下建议

1.建立科学的高校科技产业管理体制，建立高校企业经营管理公司，代表学校行使股东的权利

高校科技产业管理体制是高校科技产业在学校事业体制内，寻求建立企业体制的模式与制度规范，从而规定科技产业与学校、社会之间的法律地位与相互关系,确定校办产业各经济实体和产业管理部门的权利划分与隶属关系，并在一定决策与管理层次上，协调与解决校内事业体制与企业体制之间的相互关系、相互支持和相互制约过程中生产关系与体制摩擦问题。

由学校组建资产经营公司，学校组建资产经营公司或独资有限公司，代表学校管理校办企业，赋予产业一个富有活力的经营机制、市场机制、管理机制和竞争机制，从而为科技产业的运行，创造宽松条件与开拓活力源泉。高校科技产业管理体制的核心是领导体制的确立和高层决策、管理机构的组建与授权。高校科技产业管理体制，要求在处理学校事业部门与企业系统之间的相互关系时，坚持事业单位按照事业体制的组织、领导、制度、机制和权责关系进行管理，对科技产业的管理部门和各产业之间的关系，则按照企业的体制与机制，进行组织、授权和管理。如依法对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会，加强对所投资企业的管理，如参与校办企业负责人的选拔任用、企业重大事项的管理和资产保值、增值考核办法制订等。这样在高校和企业之间构筑起一道有效的“防火墙”，有利于企业的长远发展。

2.建立健全学校作为投资主体参与企业重大财务决策的制度

高校作为校企投资主体，拥有参与重大决策、收益分配、考核和选择经营者等权利。学校应当建立健全作为投资主体参与企业重大财务决策的制度。

严格控制下属公司投资权，防止集团公司的投资权分散；投资活动必须符合国家企业政策和高校企业发展战略；由于高校所拥有的经营性资产是有限的，因此在资金投放前必须认真调研，进行科学的项目评估和论证。

3.建立科学、合理的激励约束机制

包括如下具体措施：第一是建立国有资产保值增值责任制；第二是加大对科技人员分配的激励制度；第三是对于校办企业中的股份制企业、上市公司，可建立股票期权制度、员工持股制度等激励措施。

4.建立有效的监督机制，规避学校投资风险

内部审计管理第5篇

The status and measures of internal audit management inChina

陈丹萍

南京审计学院

摘要：本文从审计管理的角度对我国内部审计的管理现状进行了分析，通过大量的实证资料的统计分析，发现目前内部审计管理中还存在的问题，影响了内部审计作用的发挥。在此基础上，根据内部审计的发展趋势，提出了改进内部审计管理的一系列方法和措施。

关键词：内部审计

审计管理

现状

对策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

内部审计管理是指内部审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动,包括内部审计行政管理和内部审计业务管理。内部审计管理是保证审计工作质量,提高审计工作效率，体现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措。

一、我国内部审计的管理中存在的问题

1、审计计划制定机制不够严密

审计计划的制定过程实质上是审计资源的配置过程，配置审计资源要求人尽其才。目前我国内部审计计划安排缺乏长远性、科学性，带有一定的盲目性、随意性，没有形成一套科学严密的计划机制。

（1）审计计划过于主观，没对审计计划的可行性进行充分的分析。部分内部审计机构为了年终考核和突出工作业绩，盲目追求审计项目的数量，造成审计范围大，不能抓住重点，同时审计项目质量持续下降，加大了审计风险。

根据笔者对357家单位的内部审计的调查结果，显示：认为对审计项目没必要做可行性分析的占28%，52%的单位认为仅仅偶尔为之，8%的被调查者认为做了项目的可行性研究，但没起作用，只有12%的单位认为确立审计项目时需要做可行性研究，可见目前我国内部审计的立项缺乏一定基础。根椐问卷调查结果显示，我国内部审计项目需求的动因主要是上级指令，占51.7%的比例，27.59%的被调查者认为从事审计项目的动因是每年的惯例，20.69%的被调查者认为其立项是根据工作结果的需要。可见审计立项主观性过强。（2）确立审计计划的依据不够科学。目前我国大多数企、事业单位的内部审计还未意识到这一点，没有一套科学有效的审计计划确立机制，计划具有人为影响因素，故不能科学地利用审计资源，合理地规划审计项目。

从调查问卷的圆饼图中可知，上级主管部门下达的审计任务占32.26%的比例，经本部门制定并上报批准的占64.52%，上下两级部门协商确定的占3.23%的比例，357家被调查

1本文是国家自然科学基金项目70371015和江苏省高校自然科学研究项目04KJB520060的阶段性研究成果。者没有一家认为其审计项目立项是建立在风险评估的基础上的。

2、内部审计主体管理

内部审计主体管理是对审计人员的招聘、业务培训、激励和业绩考核等。目前，我国内部审计的现状是审计人员的知识结构不合理、知识老化、复合型人才少；内部审计人力资源管理上，审计人力资源利用不尽合理，人员管理机制简单化。

根据调查问卷资料显示，只有25%以下的被调查单位审计人员学历构成较为完整，大专生以下学历、本科生、研究生与博士均占一定和比例，其它75%的单位的内部审计人员均以本科及其以下学历组成。调查表的另一项内容显示，审计人员的知识结构较为单一，只有25%以下单位的人员知识结构较为全面，包括管理类、财经类、工程、计算机以及会计专业知识，而内部审计部门只有会计知识的人员组成的占25%的被调查单位。可见单一的知识结构影响了内部审计的工作范围和深度，同时制约了内部审计作用的进一步发挥。

除此之外，对内部审计人员进行绩效考核是内部审计主体管理的重要组成部分，但目前存在审计人员绩效考核流于形式，有些单位内部审计机关考核的标准、方法缺少科学性，考核的形式缺乏公开透明性，考核的结果体现不了奖罚分明，使得这项工作流于形式，弱化了审计管理。

3、审计过程的成本管理

目前，我国内部审计人员的审计成本意识比较淡薄（特别是在项目成本管理上），主要表现为：一是时间成本。不能精确严格地把握时间，从而造成较大浪费。二是立项时未考虑成本效益原则。在制定审计方案时未充分考虑项目安排是否合理，没有突出重点或抓住被审事项的风险点，从而导致高投入、低产出。三是人力成本。总之内部审计在开展工作时，没有有效的成本控制机制，审计成本管理意识淡漠，造成一定的浪费。

根据调查问卷的信息统计，有严格的成本实时控制的单位只占5%，50%的单位没有成本控制意识措施，30%的单位出现成本控制偏差是通过自我调整完成的，有成本控制意识而实际没有很好地执行成本控制的占15%。

4、审计质量及风险管理

长期以来，由于我们对内部审计质量和风险管理的认识不足，造成对内部审计质量和风险的控制不力，主要表现为：相当一部分审计人员还没有充分认识审计风险问题；审计过程中，对被审计单位风险的了解和评估不够重视，对被审计单位重大风险的评价以及确立重要性水平的方法不够科学，不能正确理解其真正涵义；实质性测试效果不佳，在相当大的程度上查不出重大错报；审计基础工作不规范，重习惯轻准则、重业绩轻基础现象仍大量存在。

根据调查问卷资料的统计分析，根本没有考虑审计风险和实际没有考虑审计风险的占47.06%，具有较强的风险管理意识的单位只占29.41%。可见内部审计的质量存在不可忽视的问题，审计人员的风险意识有等进一步提高。

5、内部审计信息的管理和利用

我国目前内部审计信息管理中存在两个问题未能妥善解决：一是审计项目结束后，将审计结果报告给董事会及相关治理机构后，不了了之，未见有后续的落实及相关整改措施。二是审计项目存档后未能科学利用审计成果，将审计信息束之高阁，没有对其进行总结和评价，扬长避短，更有效地发挥内部审计的价值。

二、我国内部审计管理的对策

（一）确立以风险评估为基础的内部审计计划立项模式，合理安排审计资源

1、内部审计计划的制定

审计计划管理解决的是审计组织和审计人员在一定时期内如何明确审计任务、制定审计目标、选择审计实施方式等问题。审计计划的编制是否充分考虑了各个审计项目的工作量及所需要的人力、时间和费用等。科学地确立的制定内部审计计划，应遵循以下顺序：(1)将内部审计的可审事项列为审计对象；

(2)根据每一可审事项的具体情况对其内部控制及风险管理的有效性进行评估，并考虑风险事项发生的可能性，确定高风险可审事项；

(3)综合考虑审计资源及投资者的要求，以及被审事项的特殊情况，确定审计项目及先后顺序。

内审部门在制定项目计划时应广泛听取各方面的意见。包括：董事会及各种管理人员的意见；外部审计师的意见；法律、法规的要求；对财务和经营情况的分析；审计前掌握的资料以及行业或经济发展的趋势。在此基础上对内部审计项目计划作恰当的调整。

2、内部审计计划执行的管理

审计计划执行的管理是指组织和控制审计计划的落实及对原计划进行修改和补充的过程。由于审计计划的执行实际上是内部审计采取各种组织和控制措施对其业务活动按照计划要求进行管理。审计计划在完成后，为了进一步加强审计计划管理，应当对其进行检查和考核。

（二）强化审计项目管理

在审计项目管理上，逐步建立审计项目组的运行机制。随着内部审计工作的不断发展和深入，在具体项目的管理上，要实行审计项目组负责制，支持自我设计、自我管理的审计项目组，充分发挥审计项目小组的整体效能。同时，要制定相应的考评制度以评估审计项目组的工作成果，在小组内部建立科学的、权责分明的上下联动机制和组长责任制。要以审计质量为主要考核目标，以是否明确权、责、利为考核内容，考评制度要与规避审计风险、遵守内部审计职业道德、执行各项管理制度相结合。

（三）加强审计成本管理，实现价值增值

内部审计管理的一个重要内容是要考虑项目审计的收益和其成本之间的投入和产出关系，只有审计收益大于审计成本，才能真正体内部审计的价值增值的最终目标。审计成本的管理应贯穿整个审计过程：在审计准备阶段的成本管理要优化审计组织，整合审计资源。强化预算控制，降低费用支出。在审计实施阶段的成本管理中要严格控制审计程序，尽量减少中间环节。在审计报告阶段的成本管理，主要通过利用审计项目实施阶段所获取的消息，进行深入的筛选、综合提炼审计成果。最后要建立审计科学有效的成本管理模式，是把成本管理与人员管理结合为一体的审计成本管理模式。

（四）确立内部审计质量与风险管理意识

审计质量是内部审计的生命，是审计管理体系中最为关键的一环。提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每一个环节。从单个审计项目来考虑，就是要建立科学的审计项目质量控制体系，将审计工作的主要环节作为一个质量控制系统，明确相应的工作目标、工作步骤、质量要求及工作责任。内部审计质量与风险管理应考虑以下几个方面：建立内部审计质量与风险管理的体系，健全有效的内部审计质量与风险管理体系应是全过程、全方位多层次的。审计质量全过程的管理，体现了“过程控制、预防为主、持续改进”的管理思想。审计质量的多层次管理既包括审计人员执行业务的自我管理、审计项目小组的管理，又包括内部审计部门的质量监督等多个层次。注重内部审计质量保证与改进的措施，其主要措施包括三个组成部分：日常监督；内部评价；外部评价。最后要加强化内部审计风险管理意识。

（五）注重内部审计人员管理

内部审计人员管理是对审计人员进行选拔、使用、培训和考核等的一系列管理活动。在进行审计人员管理过程中，要将激励与约束机制相结合，合理组织、安排和利用审计人力资源，使人与人、人与事适当配合，充分发挥每个审计人员的积极性、创造性，从而取得最佳工作效果。

（六）重塑审计信息管理模式

1、内部审计信息的管理

审计活动是一种提供特殊服务的活动，其提供的最终“产品”是一种审计信息。事实上，审计管理职能的实现过程也就是对审计信息进行不断的收集、加工、整理和使用的过程，审计信息系统为审计管理活动提供了所需要的全部信息。

2、内部审计信息成果的有效利用

坚持成果共享，有效利用信息资源。整合审计信息资源，应注意提高审计成果的共享、利用、转化水平。充分发挥审计信息系统的平台，为更有效地发挥内部审计资源提供保障。

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