国企审计面临问题（精选10篇）
国企审计面临问题 第1篇
在新形势下, 国家审计在推动国有企业改革和发展进程中发挥着重要的作用, 其独立性强、强制性大, 且权威性高。但同时我们也应该看到, 由于服务意识不强, 整改落实机制不健全, 缺乏风险意识的情况普遍存在, 因此, 进一步规范和加强国企审计工作是适应社会主义市场经济的客观需求, 以确保国家权益得到有效保障。
二、国有企业审计面临的问题
当前国企审计面临的主要问题有专业人员配备不齐, 服务意识不强, 审计成果运用不充分, 整改落实机制不健全等。
1. 人员素质差, 随着企业的快速发展, 对审计人员的素质、能力提出了更高的要求, 而目前我国企业审计人员素质偏低, 难以适应企业改革和审计工作发展的需要。有的只掌握某一方面的知识, 更有甚者对审计业务一窍不通, 既懂审计与财务又懂经营管理的复合型人才较为短缺, 难以深层次的发现问题, 其业务素质和技能还不能很好地适应工作发展的需要。
2. 专业人员配备不全, 审计人员的专业结构不够合理, 限制了审计工作开展。
缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才, 人员配置单一化, 具有很大的局限性。
3. 服务意识不强, 审计成果运用不充分, 审计决定与执行效果难以到位。
“审计易而执行难”, 有的只重视对企业的事后监督检查, 忽视了为企业的服务职责, 只管审计, 不重视审计意见的落实和处理结果, 管理的松弛和无序, 无章可循或有章不循, 致使有些国企单位存在违规违纪问题。
4. 整改落实机制不健全。
目前, 大多数国有企业的组织架构未能真正形成股东会、董事会、监事会等有效的相互监督、相互制衡的机制。因此, 在经营过程和进行重要决策时, 往往是主要领导商议, 形成“一言堂、家长制”等怪象。权利主要集中在少数的领导人手上, 容易造成滥用职权, 谋取私利等问题。缺乏监督机制, 审计机关执法能力相对较弱, 在审计这一环节对企业领导不能形成硬性约束。
三、国有企业完善审计制度的必要性
加强国有企业单位审计, 对促进国有企业加强财务管理、有效使用预算资金、加强廉政建设、规范行政行为有着重要作用。社会主义市场经济体制的建立与完善及国家财政管理体制的改革, 对国有企业审计提出了新的任务, 即在新形势下, 如何发挥国家审计的职能作用。
近年来, 国有企业的经济业务规模和复杂程度不断加大, 审计人员承担的审计风险也相应地增大。随着国企改革的深入, 现代企业制度逐步建立起来, 国有企业经营机制和管理体制发生了重大变革, 企业审计必须进行相应的调整, 以适应并推动国有企业的改革与发展。国有企业改革和发展的时代特点决定了健全国有企业审计制度的紧迫性和必要性。另外, 企业间竞争导致经营风险加大, 市场经济的发展将国有企业推向市场, 对企业内部审计工作提出了更高要求, 也带来了更大的审计风险。企业内部审计将不能只是对过去的既定事项进行审查, 而要借助于各种信息预测企业的盈利能力、偿债能力和持续经营能力等。
四、改进国有企业审计工作的应对策略
1. 对审计人员加强培训, 提高审计人员素质
企业之间的竞争日益激烈, 审计人员在工作中, 应善于运用新技术、新方法提高审计质量, 企业应加大对员工的培训力度, 加强和完善对审计人员的继续教育, 加快审计部门对国有企业审计人员的培养, 通过在岗培训、学院培训等多种培训, 提高其综合素质, 提高审计人员对国有企业绩效审计的认识, 使其不但具有高度的责任心, 还须有过硬的业务能力, 既精通财务会计, 又要了解其他业务领域, 掌握相关知识与技能, 并使审计理念由监督转向服务, 培养出一批审计业务熟练的骨干人才, 以便更好地实施审计并为企业管理服务, 增强竞争力及抗风险能力, 真正做到与时俱进。通过考核、评议等方式选拔社会专家人才, 以保证审计工作质量。
2. 把好审计决定落实关
审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况, 纠正财经违纪的主要手段。因此, 要认真执行审计意见和决定, 对未能执行的, 督促执行或采取一定的措施, 以维护企业经济发展, 促进企业廉政建设服务的作用。建议将审计意见和决定的执行情况作为所属部门的工作考核的一个内容。
3. 建立健全成果运用机制
强化国有企业管理, 助推企业改革发展。国有企业改革的重点是完善激励制度, 推进国有企业产权多元化, 完善国有资产监管体制, 强化审计监督, 重点督促、落实审计整改, 通过人大的权力监督、部门的联动监督和社会的舆论监督, 提升审计效果。对于领导干部在经济管理活动中存在的普遍性和规律性的问题, 要加强综合分析, 寻找问题产生的原因, 并找出规律性。如, 通过资产保值增值率、资产负债率、投资收益率等指标, 完善对国有企业领导人的考核制度, 实行业绩与薪酬挂钩, 并以规章制度的形式统一对照落实。
4. 加强国有企业审计的范围
要加强对企业控制制度的建设, 企业最高管理层通过建立严密、完善的控制体系, 严格、科学的管理制度, 有效、畅通的运行机制, 以适应现代企业发展的要求, 企业审计的根本目的就是改善经营管理, 提高经济效益。
五、结语
综上, 除了全面提升国有企业审计质量外, 修定与国营企业审计相适应的法律法规很有必要。必须采取措施进一步规范、加强国有企业审计, 只有国有企业得到约束和规范, 才能使其适应社会主义市场经济的发展, 建立现代化企业制度。
参考文献
[1]陈祎.如何建立科学的审计成果利用机制[J].审计月刊, 2010, (9) :38-39.
张维迎：国企改革面临的真问题 第2篇
【2007.01.02 09:43】 来源：中国经济网
作者：岑科
这个问题最终指向政府存在的目的是什么？政府存在的目的不是使国企利润或政府财政收入最大化，也不是使国有资产最大化，而应该是使社会利益最大化。
从入不敷出的困难户，逐渐变成财大气粗的富翁，或许是过去十年间国有企业整体形象转变的最佳写照。
上世纪90年代中期，人们对国有企业最常用的描述是“三分之一明亏，三分之一暗亏，三分之一持平”；与之紧密相随的口号是“搞活”、“挽救”、“脱困”。而到了今天，再谈到国有企业时，讨论最多的话题变成了“高薪”、“暴利”、“分红”。
2006年3月，“两会”期间，一场关于国有企业海外上市是否会导致国有资产流失的争论成为财经媒体关注的焦点；2006年6月，一则声称电力公司抄表工年薪高达十万的报道把垄断国企的高工资问题推向舆论的风口浪尖，并最终导致了限制部分国企行业工资政策的出台；2006年12月，国资委主任李荣融表示，国有企业将从2007年开始重新进行分红，也使对这一问题的种种猜测有了最终的定论。
为了对2006年国有企业的热点话题进行梳理，并通过这些话题探讨新形势下国有企业改革的方向和路径，《新青年·权衡》（以下简称《权衡》）杂志对北京大学光华管理学院张维迎教授进行了采访。
《权衡》 ：您过去的研究认为，国有企业与市场经济不相容，并且国有企业在市场竞争中是无法生存的。但最近两年我们看到的景象是：国有企业的利润越来越多，并且活得越来越“滋润”，其中的原因是什么？
张维迎：举个例子，一个家里面有弟兄五个，如果全是懒汉——或者四个人是懒汉、一个人干活，那么这个家肯定撑不下去。如果这个家里有一个懒汉，其他四个都辛苦干活，这个家不会有问题；而且很可能四个勤快的兄弟在外边赚了钱，把钱交给父母，那么在家里呆着的懒汉比谁都过得好。中国经济的活力，主要来自民营企业在竞争行业的发展。换句话说，民营企业主要分布在经济的下游产业，国有企业主要在上游。凡是在下游竞争产业的国企都活不下去，大部分民营企业也活得很辛苦。但是在下游的民营企业发展起来以后，对上游的能源、原材料、电力、电信、运输等的需求也大量增加。这些行业不允许民营企业进入，所以国有企业活得很好。
这就是为什么我常说，垄断国企是一种全员寻租——寻租的人不仅包括政府部门和相关企业的“头头脑脑”，普通的工人也在分享垄断租金。例如石油公司、电力公司、电信公司工人的工资比其他竞争性行业要高得多，就是垄断行业全员寻租的证明。当然这是体制问题，谁去做都一样。我们不应该把扳子打在这些行业的从业人员身上。
《权衡》 ：对垄断国企的高工资，公众意见很大，所以政府部门已经发文件或采取措施进行限制，你对这种政策的前景怎么看？
张维迎：在市场经济中，企业应该根据个人的生产率支付工资，对生产率越高的员工支付工资越高。垄断国企的平均工资水平过高是一个问题，但还有一个问题是“大锅饭”严重，内部差距过小。平均水平过高能留住一些能干的人，但不能干的人也搭了便车，就像报上说的一个抄电表的工人一年也能挣很多钱。在解决这个问题的时候，两方面都要考虑：既要降低平均工资，又要根据生产率拉开工资差距。否则就会出现另一种不好的结局：能干的人跑了，庸人和懒人越来越多。
《权衡》 ：最近国资委已经表态，2007年国有企业将重新向国家上缴利润，这样的变化会不会强化垄断企业的合法性？因为既然垄断企业向国家分红了，其垄断行为似乎就无可厚非了。
张维迎：就目前来说，垄断行业的留利是多了，也很难保证资金的合理使用。问题是国有企业的所有者是政府，利润上缴相当于增加了财政收入，政府是否应该考虑在其他方面相应地减免税收？如果不相应地减税，可否考虑把上缴的利润作为特别基金（如国民教育基金、医疗保障基金等）使用？如果不统筹考虑这些问题，上缴的利润可能又浪费掉了！
这个问题最终指向政府存在的目的是什么？政府存在的目的不是使国企利润或政府财政收入最大化，也不是使国有资产最大化，而应该是使社会利益最大化。如果要使国有资产最大化，政府可以在好多领域与民争利。与民争利的严重后果不是一块钱从私营企业的收入变成了政府的收入，而是政府为了增加这一块钱的收入，可能减少整个经济五块钱的产出，使社会福利的蛋糕变小。这是一般人看不到的效果。
说到底，在转轨经济中，如果政府一方面是企业的所有者，另一方面是社会的管理者，就会存在深刻的角色冲突。政府很容易利用它作为社会管理者的垄断性的权力，来谋取它作为所有者的利益。这方面我有一个直观的感受：前几年中国的民营企业已经开始在一些基础性的产业进行投资，但这两年有很大的收缩。原因是某些政府部门以治理产能过剩的名义抬高了投资门槛，使民营企业有好多事情没法再做。
总之，解决垄断利润最有效的办法是引入竞争，让消费者受益，而不是怎么分配利润。《权衡》 ：您认为如何才能改变目前的状况？
张维迎：这涉及到国有企业与政府职能转变的相互关系。一方面，政府职能不转变，国企垄断的问题不可能解决。另一方面，国有企业的问题不解决，政府的职能也很难转变。
从企业改革方面看，中国走到今天这一步，我觉得可以参考英国上世纪八、九十年代对国有企业改造的模式。简单地说，政府不是给你分股，而是确定一个合适的价格，把国有企业的股份按一定的比例卖给老百姓。也可以考虑把公用事业的用户变成股东，这是我几年前提出的一个建议。
十年、二十年前，中国不可能考虑这种办法。一是有市场环境和意识形态的限制；二是老百姓也没有这么多钱。现在不一样了，老百姓的储蓄那么高，并且很多大国企已经部分或全部上市了，政府要做的无非是把手里的股份不断释放出去：一部分卖给所谓战略投资者，另一部分卖给老百姓。
《权衡》 ：按你的说法，国有企业到海外上市似乎是一件好事。但很多人认为，中国的大型国企到海外上市是把垄断利润送给了外国人，你对这个问题怎么看？
张维迎：中国的好多事情是“假戏真唱”，“歪打正着”。像国有企业和国有银行在海外上市，短期内不一定能改变很多东西，但是长期来讲，是往正确的方向走。
上市的国有企业，虽然董事会还是由政府主导，但政府决策的时候不能毫无名目地乱来，行政干预不会像原来那么理直气壮。另外，上市以后，国有企业会受到资本市场的约束。如果你表现不好，外部股东就卖股票，股票下跌会对你产生压力。国有企业的治理结构或多或少会因此得到改善。
至于垄断国企在海外上市的受益者，要作全面的分析。如果把上市看作一种资产交易，这个过程是双方得益的。假如上市前企业资产价值是1个亿，上市之后通过治理结构的改善，企业资产升值到2个亿；人家可能是花 1.5亿买走的，那么上市的过程是你赚了5000万，他也赚了5000万。
当然，我更主张应该给中国投资者更多的公平机会，即让垄断国企在国内也上市，同时允许中国老百姓到海外股票市场去投资。有了这样公平交易的环境，就不存在中国人和外国人谁占谁的便宜的问题了。有人敢投资，有人不敢投资；有人投资中国企业，有人投资美国企业；有人赚钱，有人赔钱......无论如何，都是个人选择的结果。
《权衡》 ：对于打破国有企业的行政垄断而言，海外上市是好事还是坏事？有人认为，政府出于维持股价的考虑，更倾向于保护海外上市国企的垄断地位。
经济责任审计面临的问题及解决途径 第3篇
【关键词】经济责任审计、先离后审、先任后审、审计评价
随着市场经济的不断发展，国有企业改革的不断深化，经济责任审计作为考核企业法人经营管理业绩的手段，显得越来越重要，特别是在规范企业法人的经济行为，促进企业法人勤政、廉政，严肃财经纪律，为组织部门考核、任用干部起到了积极的不可替代的作用。但是，经济责任审计采取 “先离后审，先任后审”的现象比较普遍，伴随而来的经济责任审计工作的一些矛盾也逐渐显露出来，审计任务重与审计力量不足的矛盾日渐突出。本文通过阐述日常经济责任审计中遇到的一些矛盾和问题，并针对这些矛盾和问题提出相应的解决途径。
一、经济责任审计的涵义
广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，是指审计机关（或组织）接受政府指令或组织人事部门委托，依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益性以及有关经济活动的审计而评价企业领导人员应当负有的经济责任的行为，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计（本文所称是狭义的经济责任审计）。
二、日常经济责任审计中遇到的矛盾和问题。
1、内部审计的独立性受限，导致审计评价失真。
目前企业普遍采取内部审计与其他业务部門平行的机构设置方式，审计人员与企业的财务、人事部门等被审计单位有着各种密切的利益关系。这种内审组织体制往往受利益关系制约、人际关系影响，导致内部审计机构及人员工作独立性不强，尤其是经济责任审计的被审计对象都是企业的法人（经理），这就事必影响审计评价结果，造成审计评价失真的风险。
2、审计方法单一，先进工具与方法的运用较少。
目前，我国的内部审计还存在着审查方式单一，而我们现行的经济责任审计方法 ，是沿用以往惯用的就账查账审计模式，审计评价仍然停留在就事论事的方法上，同时，由于审计手段落后，如我公司会计软件已经更换成网络NC系统，正在使用的审易软件和“OA ”软件已无法从数据接口取得数据，只能采用手工查账、盘点等工作方式，工作效率低、可信度也较差，使审计处于被动地位，给经济责任审计带来不可遇越的障碍。
3、审计人员的综合素质偏低，缺乏审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才。
随着市场竞争机制的日趋完善，企业经济责任审计要求审计人员不仅要精通财务、审计，还应具备企业管理知识、政策法规、综合分析能力和计算机审计技术等复合性专业技术人才，但在现实中，内部审计部门很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专业知识单一，缺乏必要的审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才，严重制约和影响审计工作的质量，导致经济责任审计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值，从而难以客观公正的进行审计评价，造成审计评价失真风险。
4、审计时效性滞后。
按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”。在实际工作中，企业经济责任审计具有受托性，必须由组织人事部门的委托，是一种“被动”而非主动的审计行为，一些组织、人事部门并没有本着“有计划，有步骤，有重点”的原则进行安排，而是在干部集中调整后，采取分批方式委托的办法，审计部门只能是采用先离后审的形式，再加上经济责任审计的时间紧、任务重，有限的审计力量不能同时开展多个经济责任审计，有时人员离任几个月后才能审计，审计时效严重滞后，使经济责任审计工作流于形式，与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。
5、采用事后审计，对离任领导缺乏约束力，使经济责任审计流于形式。
实际工作中，经济责任审计采用“先离后审”、“先任后审”为主要形式，很少进行事前预测、事中控制，作用领域受到很大限制，这与“两办”的《暂行规定》“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。
6、经济责任审计责任难以界定。
当前，在界定领导干部的经济责任时，有两个难点：一是前任与后任责任期间难界定。由于被审计企业领导的经营过程中的经济行为是连续，一项经营活动有时涉及几任领导，而审计行为是阶段性的，必须分清前任和后任的责任，责任界定期间较难把握；二是划清单位问题和个人问题，企业领导人任职期限较长，影响一个单位经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有班子集体的，有领导干部个人的，合理划分界限，进行客观公正的评价，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。
三、当前经济责任审计存在问题的解决途径
1、提高审计人员综合素质，培养复合性人才。
提高审计人员的素质应抓好两个方面： 一是培养审计人员的职业道德教育和审计质量意识教育。制定科学、系统、严格的后续教育制度，让审计人员能及时学习，掌握新法规、新知识、新技能，保持执业应具备的能力。二是重视内部审计领域知识更新与研究，加快审计手段现代化和培养审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才，为开展经济责任审计打下良好的基础。只有不断加强对审计人员的后续教育，不断改进审计方法和手段，才能适应日益发展的经济责任审计需要。
2、改革审计管理体系，提高经济责任审计的独立性和权威性。
经济责任审计对象是位高权重的领导干部，需要比常规审计具备更高的独立性和权威性。因此必须保证审计人员合法的地位，一是内部审计章程必须获得董事会的批准，以确保内部审计部门的地位和活动不受限制，确保内部审计机构、人员的独立性不受侵害，二是借鉴国外先进经验，对现有的审计管理制度进行适当的改革，消除体制上的障碍。
3、努力坚持先审后离，积极开展任中经济责任审计。
在实际工作中可考虑实行先免职、再审计、后任用的做法。即在组织人事部门决定干部离任或有意调整前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。待审计结果出来后，由有关部门和领导参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。这样可以避免经济责任审计流于形式，减少了先离后审的种种弊端； 再则可以积极开展任中经济责任审计，这样才可以提高审计时效，使审计成果得到充分、有效的运用，体现出经济责任审计的实际意义。
4、审计与外部服务合作，并认真推行审前公告制。
由于经济责任审计涉及面比较广，审计报告内容不仅限于会计资料，还包括生产、廉政等方面资料，因此，审计部门应加强与组织、纪检、生产等部门的联系，做到统一组织，分工合作，通过生产部门可以获得生产部门的可信资料，通过纪检部门可以获取被审领导人个人廉政有关资料，为审计评价打下基础。在审计工作进点会时公布张贴审计事项，如我公司采取公开举报电话、个别座谈等形式，明确告知被审企业的广大职工，可以通过多种形式向审计组反映问题。这对于收集审计线索，强化监督，警示在任干部，都会起到非常积极的作用。
5、要全面审计，突出重点，重视领导决策审计。
经济责任审计要在全面审查被审计单位经济活动的基础上，重点抓住审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制，是否有重大违规违法行为，并对此重大决策事项进行评价。
6、严格按照客观公正、划清经济责任界限等原则进行经济责任审计评价。
经济责任审计的最终落脚点就是给被审计领导人员一个公正、准确、合理的评价，如何做好审计评价，注意处理好以下几点：一是划清主管责任和直接责任界限，不管直接责任还是主管责任都应当将经济责任定位到责任人；二是划清主观责任和客观责任的界限，如国家宏观经济政策调整因素不是以领导人的意志为转移，因此审计评价时应考虑当时的政策及 市场情况，才能做出正确的评价结论。 三是要划清前任和现任责任界限。因为企业是连续经营的，前任遗留的问题和包袱，需要后任去解决和清化，必然对现任领导经营业绩产生影响。有的在接任时未经审计确认，也未办理交接手续，因此在审计时要考虑分析这些因素，做到合理区分，划清界限，真实评价企业经营状况。四是要注意“审事”与“评人”的结合，以被审计单位及领导人的任期的经济活动的审计为手段，从中寻找问题和审计证据，综合分析与被审计领导应负经济责任关系，最后达到评人的目的。
参考文献
1、李书保 煤炭企業经济责任审计 煤炭工业出版社，北京，2004年7月第1版
2、穆小鑫 领导干部经济责任审计存在的问题及对策，时代经贸，2008年5月第6卷，总第103期
国企思想工作面临的新问题及对策 第4篇
一、存在的问题
理想信念的缺失。受商品经济浪潮的冲击, 不仅职工群众淡化了理想信念, 出现了理想信念模糊情况, 一些领导干部也失去了理想信念学习的自觉性, 宗旨意识不牢固, 在思想上和行动上产生困惑或摇摆。主要表现在:心态浮躁, 价值取向扭曲, 享乐主义滋生, 追求享受, 贪图安逸, 甚至道德败坏, 生活庸俗。这种状况, 不利于形成奋发向上的企业精神。
经济利益至上。由于社会转型期新旧思想文化的摩擦, 社会上不良思潮的入侵, 职工普遍产生一种“市场经济就是一切向钱看”等错误思想, 拜金主义严重, 金钱至上, 物质第一, 只求索取, 不讲奉献, 认为应多挣票子, 少谈主义。这种观念增加了企业思想政治工作的难度。
急功近利思想突出。受经济利益的驱使, 社会上浮躁之气正扶摇直上, 成为一种现代病, 企业员工尤甚之, 主要表现为严重的急功近利思想。办事强调速成, 把长远的事情用速成的办法去做, 甚至只追求暂时的高薪, 不顾现实条件, 不能以理智的态度思考和对待问题。
热爱企业的精神缺乏。基于浮躁的思想, 员工对自己在企业的短期利益与长期利益的关系认识不到位, 对企业的发展漠不关心, 对企业缺乏忠诚度, 跳槽频繁, 导致企业凝聚力下降。员工对企业的忠诚度是衡量企业政治思想工作好坏的重要指标, 也是关系到企业能否顺利发展的大事, 如何培养员工热爱企业的精神, 也是企业思想政治工作需要解决的问题。
二、解决的措施
结合现实工作开展理想信念教育, 培养“四有”员工。理想信念教育离开现实工作而空谈远大理想, 就会脱离实际, 只能事倍功半, 结合具体实际开展工作才能收到良好效果。一是结合本职工作进行教育。让员工认识到理想信念不是脱离现实的空中楼阁, 而是体现在对企业的责任和对工作的态度中。做好本职工作, 就是对企业对国家的贡献, 就会推动社会主义市场经济建设的健康发展。二是结合现实生活开展教育活动。让职工从日常生活的变化中体会到国富民强, 从而坚定建设有中国特色的社会主义事业的理想信念。
与企业管理相结合, 培养精诚团结、锐意进取的企业精神。企业的思想政治工作离不开企业管理。政治思想工作与企业管理相结合, 是做好企业政治思想工作的有效措施。员工对企业的认同产生企业的凝聚力, 企业的凝聚力表现为一种企业精神, 企业精神的建立需要有效的思想政治工作。一是实行民主管理, 增强员工主体意识。企业民主管理制度体现了人本主义的理念, 可以激发职工内心的工作热情, 增强企业职工的主体意识, 从而形成一种强大的市场竞争能力。二是进行团队精神教育。让员工认识到“团队精神”不是一群人的机械组合, 而强调的是“协作”;缺乏协作意识的集体不能称为团队, 只是一个松散的人群集合。三是建立适合发挥团队精神的管理机制。使思想政治工作与企业管理工作紧密结合, 相辅相成。
开展诚信教育, 维护个人和企业的长远利益。在经济和社会活动中, 诚信对个人是张“通行证”, 对企业是发展壮大的根基。企业思想政治工作可以通过具体的实例, 教育职工对目前市场经济一些失败的和成功的经济现象以正确的认识。在法制不健全、各项经济秩序尚未规范完善的时候, 在经济往来中一些缺乏诚信采取不正当竞争手段的行为可能会得一时之逞, 但失信者难以在行业中立足, 必将付出惨重的“失信成本”, 失去长远利益。教育员工认识到, 无论对自己还是对企业, 诚实守信乃是最优的策略。
帮助员工进行职业生涯规划, 培养员工的归属感。让员工认识到在企业的成长目标, 也是思想政治工作的重要内容, 帮助员工进行职业生涯规划是有效的措施之一。一是帮助职工树立正确的职业理想、明确的职业目标。职业理想在人们职业生涯设计过程中起着调节和指导作用。一个人选择什么样的职业, 以及为什么选择某种职业, 通常都是以其职业理想为出发点的。二是帮助员工进行正确的自我分析和职业分析。通过科学认知的方法和手段, 对员工的职业兴趣、气质、性格、能力等进行综合分析, 找准优势与特长, 避免设计中的盲目性。三是培养职业需要的实践能力。综合能力和知识面是选择人才的依据, 应重点培养员工的创造能力、实际操作能力、组织管理能力和满足自我发展的终身学习能力等。
职业生涯设计对于员工成长具有重要意义。决策正确, 则一帆风顺, 促进事业有成;反之则教训深刻, 损失也许无可挽回。思想政治工作就是要帮助员工少走弯路, 促进员工在企业长期稳定发展, 同时促进员工形成对企业的归属感。
进行职业道德教育, 培养优秀的职员品质。没有一个企业喜欢“身在曹营心在汉”的员工。高素质员工, 不仅要具备出色的知识技能, 而且要具备优秀的职员品质。开展职业道德教育, 使员工树立良好的职业道德观念。职业道德作为一种观念形态的东西, 只有在长期的实践中才能形成和强化, 实践性是职业道德建设最重要的特点, 引导和激励员工自觉地把岗位职业道德落实到具体工作中去, 把职业道德规范转化为自觉行为, 变他律为自律。
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乡镇审计发展面临的问题及对策 第5篇
元，促进增加效益1398万元，提出建议意见被采纳179条。向司法机关移送案件4起，建议给予行政处分5人，移送司法机关处理4人。
但是，进入新的世纪，特别是近年来，乡镇审计却陷入了进退两难的尴尬境地，与不断辉煌的国家审计、日渐成熟的社会审计相比，乡镇审计正在弱化、甚至在一些地区面临被撤销的境地。
一、乡镇审计发展面临的主要问题
（一）审计对象和范围正逐渐缩减。一是农村集体企业改制基本结束，企业审计已难以开展。改制后，多数企业已成为民营企业，少数集体资产参股的企业，集体资产一般不占主导地位，企业对政府的利润分配主要采取定额上缴或协议上缴的方式。何况乡镇审计机构在法律上不具备鉴证资格，企业可以不接受乡镇审计或不认可审计结果。二是机构改革和财税管理体制改革不断深入，乡镇审计的对象被削减。通过两轮政府机构改革，乡镇所属事业单位的数量已大幅减少。财税管理体制经过多次的改革，行政事业性收费逐步减少、逐步规范，国库集中收付覆盖范围不断向乡镇延伸，随着财权逐步上划，事权逐步下移，乡镇对财政资金的支配权、调控权越来越小，乡镇审计对行政事业单位、预算外资金、专项资金的监督面变得窄小。三是乡村民主管理程度的提高，约束了对村级财务的审计。《村民委员会组织法》明确“村民委员会是村民自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织”，乡镇政府“不得干预依法属于村民自治范围内的事项”；社会主义新农村建设中，进一步要求加强民主管理，加大村组财务公开，发挥村民理财小组的作用。因此，随着民主管理的完善，村级财务将以村民内部监督为主，只有出现村委会违反《村民委员会组织法》或其他经济法规，以及村委会或具有代表性的村民要求审计等情况时，才能依法对村级财务进行外部的审计监督。四是新文件的出台，村官经济责任审计的实施机构产生了矛盾。农业部等三部门根据中办发[2004]17号文件精神，颁发了《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》（农经办[2005]12号），要求农村经营管理部门对村干部开展经济责任审计。从全国范围看，有些地方的乡镇审计是农经部门的所属机构，而更多的地区则是单设机构。从审计独立性来讲，村账镇管后，农经部门一方面管理村账，另一方面又要实施审计，显然是不妥的。审计署虽没有出台文件对村官的审计进行明确，但乡镇审计对村官进行经济责任审计已有多年的实践。因此新文件的出台，造成乡镇在由谁对村官进行审计时无所适从。
（二）编制、经费、人员问题难以解决。乡镇审计的法律地位在较长的时期都没有得到解决，近几年一些地区才将其明确为内部审计性质。因此，在政府机构改革中，审计机构第一轮改革就遇到了撤并，审计人员的事业编制也随之被撤编。尽管乡镇党委、政府普遍认为审计机构十分重要，实际运作中，并没有撤消审计机构，但县级人事部门根据改革方案，无法给予列编，审计机构的性质、人员编制、经费来源、工资标准等无法确定，成为“四不象”单位。同时，乡镇政府也进行了多轮的撤并，乡镇的规模扩大，所属事业单位人员也普遍膨胀，有的财政所近40人，有的审计机构也达到10多人。显然，减少事业单位、分流富余人员的乡镇“瘦身”计划仍将继续，审计机构的问题越来越难以解决。
（三）审计工作质量和水平有待提高。一方面，审计人员知识结构单一。近几年乡镇审计机构已无法补充新鲜血液，在岗的审计人员绝大多数是财会专业毕业生，投资审计方面的人才十分缺乏，难以对乡镇基础设施、农村水利建设开展审计；审计手段也停留在手工查账阶段，与会计信息化发展不相适应。另一方面审计监督力度不够，乡镇审计缺乏执法权，发现问题拿不出准备得力的处理措施，查处无力度，审计经费难以保障，往往是财政拨一点，其余自己解决，造成为收费而审计，审计成为走过场。审计报告也无深度，审计的影响力不断下降。
二、推动乡镇审计发展的思路和对策
浅谈计算机审计面临的问题与对策 第6篇
【关键词】计算机 审计 问题 对策
【中图分类号】F239，1 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2013）04-0176-01
随着我国信息化的发展，审计环境和审计对象日趋复杂。计算机审计方面存在的问题，严重制约了审计工作的正常开展。笔者结合近年的计算机审计实践经验，从推进计算机审计应用中存在的主要问题人手，深入剖析制约计算机审计发展的各种因素，提出些针对性对策。
一、当前计算机审计主要面临的问题
（一）计算机审计的法律、法规依据不健全。审计工作要以相关法律、法规为依据，做到依法审计。在审计过程中，审计人员采集被审计单位计算机相关数据及信息时，被审计单位常有抵触情绪。被审it@位以保护数据信息、涉及泄密或可能对系统损坏等理由推诿，审计人员需要多次尝试沟通或经过冗长的审批环节才能取得电子数据。再者没有明确的法律、法规提出对不配合计算机审计的处理意见。在对相关单位计算机数据取证调查过程中，常常缺乏可操作性，使审计工作处于被动状态。
（二）传统的审计工作模式、审计方法和思维根深蒂固。审计人员尤其是年纪偏大的审计人员，心理排斥或者不愿主动接受计算机审计的方式。他们没有充分认识到计算机审计的作用，甚至会认为计算机审计不如手工审计快。有“无用论”、“无为说”的想法，不愿花时间、精力学习计算机技术。审计遇到困难或者需要计算机辅助审计技术时，他们往往依赖于年轻的审计人员或相关计算机专业背景的审计人员。
（三）审计人员计算机审计技术水平的更新无法比拟社会信息化发展的速度。审计部门年龄稍大的审计人员，大多具有丰富的财务、审计知识和经验，但计算机审计知识还处于初级探索阶段。年轻的审计人员虽通过自学、参加审计署中级培训等方式掌握了一定的计算机知识，但因缺乏计算机专业背景，未能全面掌握深层次的计算机程序编译、检测等技能。被审计单位信息系统不同，数据库格式各异等外部原因对计算机审计都提出新要求。计算机审计培训次数少、时间短、周期长，计算机技术速度更新快，审计人员需要专业计算机高级技术支持时，只能现场现用现学、现学现用，影响了审计效率。
（四）单一性的审计应用软件制约审计多元化发展。审计项目具有多样性的特点，不同审计项目的数据规模、业务环节和流程、证据内容等也有很大差别。当前审计部门应用最为广泛的审计软件A0使审计工作效率显著提高，但在使用该软件进行数据采集、转化时常常因为数据的复杂性、不兼容性等原因使得该软件未能充分发挥预期作用。
（五）计算机审计过程还存在一些误区，影响计算机审计发挥预期作用。需要计算机辅助审计调查时，往往不重视审前调查工作。由于审前调查不够充分深入，审计重点不突出，未能根据项目计算机数据特点制定审计实施方案。在实际审计过程遇见计算机难题时，常常无计可施，再去寻求帮助，影响实效。地方审计机关常常重视计算机审计配套设施、设备的建设而忽略实际应用，往往形式大于实效。很多审计机关上下级没有进行联网及时共享审计信息、数据资源；审计机关局域网与相关部门也未能实现互联互通，这些都是互联网审计发展的致命阻碍。
二、计算机审计面临问题的对策
（一）促进完善计算机审计相关法律、法规制度。审计的建言献策有助力政府有关部门出台相关制度、规范。我们要善于思考，对计算机审计过程中出现审计依据不充分等问题，应从宏观、政策层面分析。提出完善、出台政策制度的审计建议、审计信息、审计要情等供领导参考决策，规范化计算机审计。
（二）转变传统审计观念与格局，提高计算机审计认识。全国审计机关全面推广计算机审计的工作开展得如火如荼，审计人员已经能够认识到计算机审计的重要性、紧迫性。但在实践工作中，还要积极尝试引导审计人员尤其是年龄较大的审计人员运用计算机审计技术辅助审计。使他们在解决计算机问题过程中享受到计算机审计带来的便捷，感受到计算机解决问题的成就感。用自身解决的实际计算机问题的满足感、成就感来转变“无用论”、“无为说”的观念；用良好的激励机制来肯定计算机审计取得的成绩，鼓励计算机应用。真正认识到计算机审计的实用性、重要性、紧迫性，才能为推进计算机审计发展奠定坚实的基础。
（三）加强计算机审计人才培养，及时更新计算机审计知识。首先抓住审计署计算机中级培训的机会，积极参与学习，储备系统的计算机人才。其次地方审计机关要与时俱进，提高培训实效。对计算机审计过程中的代表性、共同性问题及时有针对性进行培训交流，解决问题。做到审计培训内容结合审计工作需要，审计学习内容指导审计实际工作。同时要确保计算机审计培训的系统性和连续性，让计算机审计理论指导审计实践工作、审计实践工作提高计算机培训的针对性。再者，公开招聘、选聘计算机高级人才，充实审计队伍。通过普及性学习、骨干培训与高级计算机人才培养，营造一支素质较高、梯次健全、适应审计信息化建设的人才队伍。
（四）推进AO学习和应用的同时，探索其他辅助审计技术。通过审计署的AO考试、中级计算机培训，审计人员能熟练掌握A0软件整个操作过程。组织、参与国家级、省级A0软件应用实例评选，营造一种“以结果为导向，以应用促发展”的激励机制。总结使用软件的心得与体会，编写A0软件实例便于交流与推广，互相启发，成果共享。继续学习掌握SQL、ASL等计算机语言，能够实现人机互动。政府机关率先尝试制定统一数据接口标准，引导社会企业开发审计相关软件的转型，最终实现数据转换“零障碍”。审计人员主动将A0软件使用中的问题与不足、意见与建议反馈给相关审计部门，更好地设计出相对应的审计模型，优化AO审计软件功能，促进软件升级更新，更好的辅助、服务审计工作。
（五）重视日常计算机审计工作，逐步建立各级部门数据互访平台。根据审计项目的特点，进行审前调查。审计关口前移，审计调查时就可以进行采集、转换被审计单位相关财务、业务管理等电子数据。只有对被审计单位信息系统做到“胸有成竹”，才能确定计算机审计的重点、方向及开展计算机审计需要的条件。根据实施方案，配备足够的计算机人力、设备等，保证项目正常开展。目前，大多审计机关之间已经建立部门数据共享的内网0A系统，该软件可以实现业务交互、数据共享，但与联网审计的要求还有很大差距。地方政府各部门的内网大多属于电子政务网，主要功能也只是文件传输、信息通告等。审计部门与地方政府要认识到联网是发展趋势，试点条件成熟的机关与部门。最终以点带面，架构互相网络，推进全面联网审计的发展。
三、结束语
铁路企业开展管理审计面临的问题 第7篇
目前, 铁路企业开展的审计项目主要包括财务收支审计、任期经济责任审计、资产经营责任审计、建设项目审计、专项审计及审计调查等, 从内容上看大多是围绕铁路企业经济活动资料的真实性、合法性、合规性以及经营目标的完成情况等方面开展的, 并未充分发挥改善内部管理、为铁路企业内部管理服务的作用, 更无法适应铁路跨越式发展的要求。因此, 铁路企业加强内部审计工作, 不能以单纯的查错防弊为目的, 而应向促进和提高单位的内部管理水平转变, 向单位的业务经营领域及管理领域扩展, 开展管理审计, 以提高经济效益为目的, 帮助被审单位完善管理制度, 堵塞管理漏洞, 防范管理风险, 避免损失浪费。
一、管理审计的职能
管理审计具有批判和指导两大职能。所谓批判职能, 就是审计人员根据有关情况一般认为必要而且充分的经营评价标准, 对企业的收益能力、资金能力、企业组织和经营的妥善性加以评价。所谓指导职能, 就是把在对企业经营的妥当性表明批判性意见的审计过程中发现的各种问题, 向企业的管理层建议和报告, 并指导企业加以改善。
二、铁路企业管理审计的特点
1. 管理审计是高层次的审计。
铁路企业的管理活动是在一定的管理体制作用下进行的, 只有抓好管理工作, 才能保证铁路企业各项业务活动正常高效地进行。因此, 通过管理审计可以促进被审计单位改善管理素质, 提高管理水平和效率, 保证铁路企业在现有技术和装备基础上提高经济效益。
2. 管理审计的审查重点是管理素质。
管理审计的着眼点是提高铁路企业的整体功能, 从根本上改进组织管理、提高管理效率。为了从系统整体的高度来优化结构, 必须提高管理组织和管理人员的素质, 从而为实施挖掘潜力, 提高经济效益的各种改进方案创造条件。
3. 管理审计是审查、评价管理活动的审计。
铁路管理审计本身并不具备管理职能, 它不是直接的管理活动, 而是一种评价与间接控制活动, 是审查、评价被审计单位管理活动的活动。因此, 管理审计并不是代替和重复铁路企业管理部门的工作。
三、铁路企业开展管理审计存在的问题
目前, 铁路企业开展管理审计还存在一定的难度, 具体表现在以下几个方面:
1. 审计理念落后。
目前, 仍有部分审计人员对审计工作缺乏正确的认识, 认为审计的主要职能就是查错防弊, 审计的主要内容就是查账, 检查账务核算是否符合规定, 审批手续是否齐全, 对不符合规定的问题予以处罚, 审计的对象也仅仅局限于会计报表、账簿、凭证及相关资料, 其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理领域和经营领域, 对宏观的决策及各项具体管理活动缺乏应有的热心与关注。这些认识没有把审计与高层次的监督联系起来, 更没有将审计作为企业管理活动的一部分, 审计时, 往往不能对企业管理做出分析、评价和提出管理建议。
2. 审计方法滞后。
现阶段的审计工作仍沿用传统的顺查法和以经验判断为主的审计手段和方法。现场审计阶段将会计账簿作为取证工作的切入点, 工作重心放在会计账簿上, 将大部分精力投入到对财务数据的真实性、合法性的查证上。只对单位的财务数据进行审计, 而不对单位内部控制制度进行系统的评价, 也就无法提出实质性和预防性的管理建议。但是, 随着各级管理层对审计质量的重视, 加之审计内容和组织方式的扩展变化, 不使用科学的审计技术方法将难以履行审计的职责。
3. 审计人员的素质不能满足管理审计的需要。
目前铁路内部审计人员大都来自财会队伍, 专业比较单一, 知识结构不合理, 对计算机辅助审计、网络审计等信息审计知识知之甚少, 影响了现代审计技术方法的推广;钻研审计理论气氛不浓, 对国际内审准则、内审发展状况等知识了解甚少, 不熟悉被审计单位的生产经营过程, 不能恰当评价内部管理水平。管理审计需要运用审计人员较多的专业判断, 所以审计人员的素质直接影响管理审计的质量。
4. 某些被审计单位不欢迎管理审计。
一些被审计单位的领导对管理审计不够重视, 认为管理审计不是生产经营需要, 仅仅是查问题, 挑毛病, 或者认为管理审计是走过场, 因而态度消极。还有少数企业管理人员为谋私利, 故意造成管理混乱, 所以对管理审计采取抵制的态度。
四、搞好铁路企业管理审计的途径
鉴于上述存在的问题, 现阶段铁路企业开展管理审计, 必须要有创新精神, 对单位的行业情况、运营环境、经营和决策过程等要非常了解, 这就对审计人员提出了更高的、全新的要求。笔者认为, 搞好铁路企业的管理审计, 应注重以下几个方面:
1. 转变观念, 合理定位。
目前, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计的监督职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合。随着外部约束机制的加强, 内部管理水平的提高和会计电算化的普及, 单纯的财务层面的错弊会越来越少, 内部审计的职能也应从内部检查和监督向分析和评价方面转变, 所以今后的内部审计也不可能只局限于财务领域, 它必将扩展到单位的经营和管理的各个方面。铁路企业的管理审计能够帮助领导更好地履行职责, 监督单位内部各部门和所属单位行使职能的情况。管理审计就是要从审查单位内部控制制度是否健全、是否正常运转入手, 发现企业存在的部分失控点, 再通过对失控点进行深入细致地审计, 向企业提出存在的管理漏洞, 以及如何进行弥补和完善的审计建议, 从而促进企业改善经营管理、提高经济效益。
2. 积极运用先进的审计方法和模式。
注重运用先进的审计方法和模式, 包括风险评估及重要性确定、内控制度测试评价、抽样审计、分析性复核等, 注重运用计算机和互联网技术, 不断提高获取、处理和传递信息的能力, 同时, 改变以往以详细检查财务资料为主的账目导向审计, 积极稳妥地采取风险导向审计等方法, 不断提高工作效率。
3. 审计人员应具备相适应的知识结构和业务水平。
搞好管理审计的关键是人才, 要建设一支政治思想强、业务技术精、工作作风好、高素质、复合型的内部审计队伍。要开展内部管理审计, 将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展, 就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展, 熟悉铁路运输企业业务, 熟练掌握相关法律法规, 必须掌握现代经济管理知识, 具备敏锐的洞察力和判断力。另外, 内部审计人员也应该具备良好的交流技巧, 选择合适的交流方式, 与被审计单位的人员心平气和地交换意见, 融洽彼此之间的关系。
4. 明确审计方向和审计目的。
内部管理审计应将其审计方向放在对单位经营管理及业务过程的分析和评价上, 并对整个运作过程进行参与和监督。开展管理审计, 不应仅限于事后监督, 更多的是事前预防与事中控制, 对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。管理审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和管理的效率和效果上。通过内部审计监督单位负责人是否按规范和效益原则运营资本, 是否对国有资产负责, 使资产保值、增值。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。
5. 管理审计应与其他种类的内审项目结合起来。
管理审计离不开真实性、合法性审计, 目前虚假的会计信息和经营管理资料大量存在, 必须把管理审计同其他种类的内审项目结合起来。以财务收支审计为基础, 通过财务收支的真实合法审计, 保证管理审计在真实信息资料的基础上, 对企业资源的管理状况和管理程序进行分析研究, 如果连财务的真实合法都做不到, 管理审计将无从谈起。同时, 内部管理审计中发现的问题, 也可以作为经济责任的内容之一, 而经济责任审计中经济责任的履行情况实际上也包含了内部管理的有效性。
高校效益审计面临的问题与探讨 第8篇
关键词：高校,效益审计,难点,对策
目前, 国家对教育的投入力度正明显加大, 现在已逐步建立起以国家财政拨款为主, 多渠道筹措教育经费的体制, 高校经济结构发生重大变化, 办学资金的筹措渠道呈多元化, 高校内部与外部的经济活动越来越频繁复杂, 如何加强经济管理, 提高资金的使用效益, 防范和减少风险已为高校领导关注。因此笔者认为, 开展效益审计既是高校健康、持续发展的需要, 不仅是教育内部审计工作向高层次发展的方向, 同时也是内部审计工作服务职能的具体体现。
一、高校开展效益审计的必要性
1. 外部社会环境。
国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中要求审计工作的主要任务之一是:全面推进绩效审计, 促进转变经济发展方式, 提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性, 促进建设资源节约型和环境友好型社会, 推动建立健全政府绩效管理制度, 促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。按照审计署“五年规划”要求, 近年来, 全国各级审计机关积极开展了绩效审计, 经济效益、社会效益和政治效益都引起了社会广泛关注。
2. 内部审计氛围。
从我国内部审计协会给出的我国内部审计定义及教育系统内部审计工作规定中的教育内部审计定义来看, 效益性也都作为重要的工作目标。近年来, 为在竞争中求发展, 高校的资源配置和使用效益意识不断强化, 高校领导对学校如何提高整体管理水平、提高办学效益、规避宏观决策风险也有一定的关注。
3. 高校健康、持续发展的真正需求。
随着高校办学规模扩大, 高校基本建设、学科建设等投资也日益俱增, 但是由于高校某些管理制度仍然不够规范和完善, 执行政策的力度和效果较差, 导致高校在预决算管理、财务收支管理、银行贷款与投资等方面均存在不同程度隐患与风险, 急需加强内部管理, 有效防范各种风险。效益审计作为评价和考核经济活动经济效益性和经济活动决策科学性的有效手段, 将在促进高校完善内部管理制度, 控制各种风险, 提高管理水平和资源使用效益等方面发挥积极作用, 因此开展效益审计逐渐成为高校健康、持续发展的真正需求。
二、高校开展效益审计面临的困难
从现实来看, 我国高校效益审计实施还刚刚起步, 实施的旨在提高资金使用效益、提高资源利用效率的效益审计项目较少, 审计人员从思想观念、理论认识到实际操作都有许多需要研究和探索的领域。要在高校全面、系统、规范地开展效益审计还面临着以下几方面问题和难点:
1. 高校效益审计的研究尚处于起步阶段
对于高校这个特殊主体, 专门针对高校展开的效益审计研究尚处于起步阶段, 对高校开展内部效益审计的方法、技术手段、评价指标体系等具体操作规范仅停留在理论推介上, 尚未形成切合高校实际的效益审计的系统理论。高校内部审计人员在开展效益审计时, 较多地是凭借经验, 借助传统的财务审计方法、手段, 有一定的随意性, 不利于效益审计规范有序进行, 审计质量难以保证、审计风险也难以控制。
2. 高校内部审计人员对效益审计观念转变难、信心不足
长期以来, 内部审计人员习惯于从传统监督角度、从财务制度、从财经法规出发去考虑问题, 满足于传统的财务收支审计, 审计的目标多侧重于真实性、合法性, 较少侧重于效益性, 即很少从提高经费使用效益、优化校内资源、改善管理绩效等方面考虑问题, 难以跳出原有的思维定式。由于我国效益审计的开展还处于探索阶段, 缺乏成熟的经验, 目前又未形成权威的审计准则和操作规范, 在实践操作上有一定的难度, 导致一些内部审计人员对效益审计存有畏难心理, 缺乏开展效益审计的信心。
3. 数据资料真实性不够, 阻碍效益审计有效开展
效益审计需要建立在真实性、合法性基础上。只有在真实、完整、合法数据资料基础上进行的效益审计, 才是对被审计对象效益情况的真实反映, 否则效益审计也就失去了意义。在我们的审计实践中, 对二级独立核算单位的审计经常会遇到财务管理不规范、数据资料不真实、甚至有些数据资料无法核实等情况, 致使效益审计无法有效开展。
4. 高校内部审计资源总量不能满足效益审计的需求
高校内部审计资源, 包括人力资源、财务资源、物质资源和时间资源, 其总量非常有限。目前, 大部分高校将审计资源主要分配在财务收支审计、经济责任审计和基建、修缮工程审计项目上, 在内部效益审计项目上审计资源投入较少。仅针对上述需求就需要丰富的审计资源与之相适应, 而高校内部审计资源总量有限, 这在一定程度不能满足开展效益审计的需求。
5. 高校内部审计人员知识结构、业务素质影响效益审计的预期效果
效益审计是一个系统工程, 审计的复杂程度远远高于合规性审计, 不但需要财会专业知识, 还需要审计人员具备工程、管理、计算机、统计分析等多方面的专业知识, 特别是效益的评价与提出的提高效益的改进建议要求审计人员必须具备宏观决策能力、微观分析能力。但从目前情况看, 由于我国高校内部审计理论研究和人才培养相对滞后, 内部审计人员知识结构单一, 大部分是财会专业, 缺乏如管理、工程技术、法律、宏观经济、计算机等专业人才, 且大部分高校内部审计工作还停留在传统手工查账的基础上, 落后于财务信息化发展, 不但增加了审计难度, 而且效率低、准确率差;还有一些审计人员查账能力强, 但研究问题、综合分析和文字表达能力较弱。这些内在因素的存在, 使效益审计难以达到预期的效果, 长此下去, 势必造成效益审计流于形式。
三、加强高校开展效益审计的对策
高校开展效益审计已是高校内部审计的客观要求, 我们必须在思想观念、业务素质等方面进一步打好基础, 才能有利于效益审计的实施和开展。
1. 加强理论研究, 逐步建立高校效益审计方法体系
高校有其自身的特点和现状, 我们不能完全照搬其他单位的经验和做法, 而要根据高校实际情况和现状创造性地开展审计。当前, 应着重研究效益审计审前调查的步骤、方法、效益审计项目、标准的选择和目标的确定、效益审计证据的收集和评价、效益审计的报告框架等理论问题, 进而结合有关审计准则加强效益审计的规范化建设, 帮助审计人员在效益审计过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作, 从而提高审计质量、降低审计风险。
2. 审计人员要转变观念, 积极实践
在思想上, 审计人员要逐步转变思维方式, 树立“效益”审计新观念, 跳出传统审计模式, 顺应形势, 把握住审计自身发展方向, 在对审计项目进行真实性、合法性审计的同时, 重点关注各项经费使用、各项资源利用的效益问题。
在行动上, 内部审计人员必须改变对效益审计的“坐、等、看”态度, 要结合高校实际, 在实践过程中不断创新工作能力, 根据“重要性、可行性、增值性”等原则选择适当的项目, 运用专项审计调查、统计分析等适当的方法、技术, 正确、灵活地把握审计标准, 遵循由易到难、由浅入深、由简单到复杂的路线逐步推进。
3. 加强培训、学习, 提高业务素质
针对高校现有的内部审计人员专业知识单一化现象, 应对内审人员进行效益审计业务知识培训, 使审计人员迅速、全面掌握效益审计的知识体系;同时内部审计人员要树立“终身学习”的理念, 自觉学习, 不仅要不断更新专业知识, 改善知识结构, 还要熟悉和了解高校的教学规律、科研项目、管理模式、经营活动等多方面知识以胜任效益审计工作;另外审计人员要学会运用先进的审计手段, 创新审计方式, 逐步探索更有效的审计程序, 以提高审计的效率和效果。
4. 加强内部控制, 提高财务管理水平
在高校树立全员性与全程性的内部控制质量意识, 加强财务人员特别是二级独立核算单位财务人员的素质教育, 明确各级管理权限, 建立、健全与效益审计相关的经济责任制度, 关注制度执行及内部管理, 重视内部控制制度约束力的严肃性和有效性, 提高财务管理水平, 以保证数据资料真实、合法, 为高校效益审计有效开展打下良好基础。
5. 合理配置并有效利用审计资源
高校内部审计部门每年在选择效益审计项目时要考虑预期审计效果、资金规模、管理风险、审计成本和可操作性等因素, 并编入年度审计工作计划;在执行审计工作计划过程中要根据审计项目类型、被审计对象特点、规模、内部控制状况等不同确定合理的审计间隔期, 以免加剧审计资源的紧张程度或造成审计资源闲置, 以确保将有限的审计资源分配在重点部门、重点领域和重点内容上, 充分发挥审计资源的效用。
参考文献
[1]李业鸿孙昊:《大学效益审计的特点与对策》[J].教育审计, 2006年第3期
[2]段铸:《高校内部审计的资源配置与优化》[J].中国审计, 2010年第9期
预算审计监督面临的主要问题及对策 第9篇
一、当前预算审计监督面临的主要问题
( 一) 预算审计监督任务安排偏重于编制监督, 对预算执行管理监督力度不足
预算编制与执行审计作为预算审计的重要组成部分, 两者相辅相成, 缺一不可。但是在实践中, 有的单位预算编制审计覆盖率年年百分之百, 而预算执行审计安排寥寥无几。有的单位干脆将预算执行审计作为其它审计项目附庸, 缺乏预算编制与执行的对照分析。有的单位只重视重点建设项目预算执行审计监督, 其他预算执行审计监督几近偏废。
( 二) 预算审计主要内容偏重于核算规范, 对资源配置绩效监督力度不足
预算审计监督最终目的是促使经济活动真实、合法。对经济活动真实性、合法性监督是预算审计监督基础, 促进经济活动保障高效是预算审计监督根本。但现实工作中, 有的单位把财务预算编制范畴和核算准确度看的过重, 忽视对经济活动保障客观真实的监督。有的审计人员过于听信财务人员的汇报, 未对经济活动认真地进行现场勘查和外部调查。有的审计人员单单依靠预算安排编报内容归类分析, 对经济保障的投向、投量的具体执行绩效情况不闻不问。
( 三) 预算审计工作目标侧重于总量控制, 对保障精细化管理监督力度不足
目前, 部队后勤建设正向精细化保障、精细化管理迈进, 而有些单位抓预算审计的工作目标仅停留在总是控制上, 满足于总量平衡, 还没有将工作思路调整到服务精细化保障、精细化管理上来, 工作质量标准远远落后于后勤现代化建设发展的要求。
二、部队预算审计监督存在的问题及原因分析
( 一) 预算管理与核算脱节, 缺乏审计评价必备条件
目前多数单位财务部门会计核算和预算编审由不同人员分别管理, 两者工作关系是并列同等的, 没有明确要求会计核算前必须经过预算管理人员审核认定后方能结算报销, 也没有明确要求会计人员在核算时必须标明相应的预算安排项目。因此会计核算时只要保证对象帐面有钱、手续齐备就可以结算报销, 实行的是总量控制, 没有按照预算管理要求实现分项核算。审计人员在查证具体预算项目执行进度和绩效时, 仅从帐面反映出的经济活动信息根本无法全面、准确地做出评价。有时只能依靠具体经办人员到场重新区分认定, 影响审计工作的客观公正性。有时就连具体经办人员都说不清、道不明, 预算审计只能从表面上评价整体执行效果、无法评价具体项目管理水平。
( 二) 预算审计主导地位动摇, 致使审计建设发展迟缓
预算是经济活动管理的主线, 预算审计在审计监督工作中主导地位不容动摇。但是, 在现实工作中一些审计人员错误地认为预算安排只能由部门编报、党委首长批复, 审不审计一个样;有的认为预算执行核算管理脱节, 审计难以深入剖析全面评价, 审也审不明白;还有的人认为审计部门应“抓大放小”, 搞几个有影响力的项目就可以了, 像预算审计这种常规性项目费时费力, 审不出效果。由于部分单位预算审计监督管理意识弱化, 与后勤建设形势发展对预算审计监督管理要求存在差距, 预算审计走过场的现象时有发生, 针对预算审计理论研究成果微乎其微, 有的甚至轻言放弃。事实证明, 不从预算审计这个根本抓起, 审计发展的后劲明显受阻。
( 三) 预算审计发展理念单一, 缺少审计绩效考评体系
部队审计具有防护性和建设性作用。有些审计干部在开展预算审计时, 认为抓好编制规范, 促进了预算执行管理, 就已经发挥了预算审计两个作用。从现代后勤建设发展来看, 经济资源科学配置、节约型警营建设、后勤精确化保障和精细化管理等都从审计建设职能作用方面, 对预算监督管理提出了更高的要求。即不但要促进部队经费的合理配置, 还要促进部队经费的高效运用。但目前有些单位预算审计发展理念还停留在抓规范严管理上, 没能逐步强化绩效责任考评意识, 积极探索建立绩效审计监督在预算审计工作中的考评体系, 预算审计无法适应形势任务变化、无法紧跟党委理财需要、无法充分发挥帮促职能作用, 预算审计科学发展无法实现。
( 四) 预算审计人少事多矛盾突出, 影响了审计监督质量效果
目前边防部队审计人少事多矛盾依然存在, 由于预算审计涉及单位多、覆盖面广、工作量大、时效性强, 因此这方面矛盾越发突出。预算安排审计多数依靠与财务部门直接对话, 无法针对保障项目开展实地调查, 调整安排多数依据编报规范, 对促进资源配置效益的作用不明显, 联审财务监督的意味浓, 审计监督的作用弱。预算执行由于审计部门编制人数有限, 每个审计人员都负担多类多项审计任务, 执行审计开展时往往是审计部门任务最重的时候, 因此很难抽出力量单独开展, 即使开展也只能对两三个单位抽查审计, 覆盖面很窄, 很难为党委首长从宏观层面针对资源配置、预算管理、保障绩效提出有价值的参考建议。
三、部队预算审计监督应采取的对策
( 一) 深入开展“源头”审计, 强化预算审计龙头地位
预算审计作为“源头”审计的主体, 在部队审计工作中的地位和作用不言而喻。各级审计部门必须紧紧围绕部局工作部署, 充分认清预算审计龙头地位, 对工作目标设计、任务安排、人员调配、内部选定、理论研究等方面实施正确引导、科学谋划, 实现预算安排和预算执行审计职能互补、双向监控, 形成对警营资源配置使用的全程闭合式的监督机制。通过预算审计抓源头治理, 从宏观层面对党委首长合理配置有限经济资源服好务, 科学管理部队经济保障活动谋好策;通过预算审计抓龙头管理, 形成与经济责任审计、专项建设审计等其他类型审计工作的成果共享、职能互动, 从预算管控向理财责任延伸, 从促进规范向绩效考评发展;通过预算审计抓质量建设, 理清管理主线, 划定管理责任, 搞准监督依据, 真正为审计事业整体上层次、大发展夯实基础。
( 二) 建立健全绩效审计体系, 实现预算审计科学发展
建立健全绩效审计体系是预算审计突破发展瓶颈的关键。首先要树立紧迫意识, 建立健全绩效审计体系是预算审计发展的客观要求和必然趋势, 应视预算审计为审计职责所在、生命所系, 必须大力发展。其次要逐步改善环境, 督促经济活动投资主体和保障主体尽快建立资源投入与产出的绩效考评标准, 督促核算主体尽快实现核算管理与绩效考评要求相配套, 确保有帐可算、有帐能算。还要稳步推进实施, 既要摒弃等靠要思想, 一味强调客观环境不成熟而止步不前;又要认识到建立健全绩效审计体系不是一朝一夕的事, 要通过实践、总结、再实践、再总结反复锤炼过程, 要勇于创新, 善于倾听不同意见, 拓展视野, 积极为预算审计科学发展开路。
( 三) 灵活运用审计方式方法, 增强预算审计效率效果
试验工程审计面临的问题与对策 第10篇
1 试验工程事后结算审计的现状
由于试验工程施工过程的持续时间长,过程管理复杂多变,工程质量、安全进度等方面都是造成造价控制的风险因素,如果管理工作不到位,随时都会引起施工管理责任和引发资金失控的风险。施工过程的造价管理审计是以施工合同为中心进行审计,工程造价的任何变动都是根据合同的相关要求进行。同时,工程造价人员通过有效的现场控制,不断深入现场了解和察看工程实施情况,严格工程预付款、工程计量支付、签证、变更、索赔及新增单价等过程管理审计;及时发现问题、解决问题、规避风险、规范管理,并提出审计意见和建议。然而,事后结算审计,审计人员无法了解到工程建设全过程,对已签订的不合理签证等资料无能为力,事后监督影响力有限,对管理不规范现象无法及时提出审计意见和建议,并难以获得直接的审计效果,并由此产生无法控制的风险。
2 试验工程施工全过程跟踪审计的对策措施
2.1 施工准备阶段的审计
施工准备阶段主要包括施工组织设计、工程成本编制和合同签订;从试验工程招投标开始,在编制投标文件时,对投标文件说明仔细阅读,根据施工环境、工程特点和施工方案,全面考虑工程价格要素,科学合理地确定工程成本,为后期的施工阶段成本控制打下基础,也为顺利结算埋下伏笔。对施工合同签订情况审查,主要包括工程地点与范围、合同与实际开竣工时间、甲乙方责任、设备材料供应方式、工程变更与验收、结算方式与违约责任,以便于预测结算风险和衡量工程施工管理水平。
2.2 工程实施阶段的审计
试验工程实施阶段是工程质量控制、合同履行、成本管理的实际实施阶段,并采用科学规范的管理方式保证施工质量、进度和安全。试验工程全过程跟踪审计不但涵盖财务管理方面,而且还涉及工程质量控制、合同履行、成本管理等方面的内容。
工程质量控制方面审查是否制定了相应的质量管控制度;是否制定与所承担部分的试验工程相适应的质量保证体系、质量控制体系和质量计划,并得到批准;审查人员、现场设备、机具和材料准备等是否按质量计划要求进行了配置;关键部位和复杂环境条件下,是否编制了专项施工方案及质量保证措施,并获得审批;审查进场建筑材料、构配件、设备是否进行了报验,是否存在上道工序未报验收就进行下道工序的建设;审查是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工,工程质量是否符合规范及设计要求。
合同履行方面审查是否所有与建设单位签订的施工合同、与劳务和专业分包单位的合同是否按工程管理规定由现场初评、报相关业务部门评审,评审内容是否齐全、符合程序要求;合同签订是否按规定加盖本单位印章,是否及时报本单位进行备案;后补签合同是否有情况说明;签订分包合同是否使用本单位范本,是否签订安全施工协议书和保密协议书;补充合同、补充协议是否报相关业务部门进行评审;是否有专人进行合同管理,合同台帐是否齐全;是否按照分包合同要求对分包单位进行控制和拨款;是否有未经批准与零工签订合同的情况;分包单位的项目经理或现场负责人授权委托书是否齐全有效。
成本管理方面审查每项工程投(议)标是否有成本测算分析;每项分包招标是否有效益测算,是否有超出施工合同中分包部分中标价或当地市场价的情况,如有超支是否有情况说明并报请审批;现场工程成本统计核算是否及时,人工、材料、机械等成本消耗统计台账是否齐全、及时;核算内容、核算方法是否正确,摊销方法是否正确,核算数据是否准确;工程签证洽商是否办理及时,签证内容因素是否齐全、依据是否充分;与建设单位的工程结算是否及时,与建设单位和分包单位的结算书是否按要求报相关业务部门评审,结算时是否有成本或效益分析;能否完成本单位的成本管理目标,是否有亏损项目;人员使用成本、本单位管理成本上缴是否及时、足额。
在试验工程施工的整个过程中,本单位采取了积极有效的方式,组成了质量安全检查小组和工程审计小组定期对各工程项目部进行质量安全检查和施工全过程审计,查找施工过程中出现的问题和苗头,分析原因,进行现场指导,及时解决。
2.3 工程竣工阶段的审计
工程竣工是施工管理过程中重中之重,对保证工程质量,确保试验工程发挥其功能和效益,总结经验都有重要作用。审查施工发、承包合同范围以外调整的工程价款是否正确:包括由于工程变更、工程索赔发生的费用是否正确;审查工程量的准确性;审查分部分项工程及措施项目的合理性;审查材料用量计价差的准确性;审查规费、税金的取费基数和费率的正确性;以达到体现真实工程成本的目的。
该单位在实施试验工程施工全过程跟踪审计过程中发现,一方面由于试验工程受到任务繁重和工期紧等因素的影响,有些试验工程施工已经接近收尾或完工,施工合同尚未签订。另一方面由于施工人员的工程成本管理意识不强,只注重完成施工任务为第一位要务,不重视施工过程中的洽商变更签证和施工日志中关键要素的记录,施工方案的整理等资料的收集工作以至于无法为工程结算提供有理有力的依据,给工程结算带来了难以想象的困难和阻力,难以反映试验工程施工的实际成本;同时由于施工现场材料出入库和机械设备摊销等不及时,使试验工程施工过程中的核算无法得到真实反映,纠偏的作用难以发挥。
3 试验工程施工全过程跟踪审计的成效
3.1 实现管理目标
试验工程施工全过程跟踪审计是为了实现试验工程施工全过程管理目标,是站在试验工程施工任务完成的角度上考虑问题的。全过程跟踪审计除了关注项目财务审计外,涵盖的内容更加广泛,还包括试验工程施工全过程中的许多内容。如施工组织设计、工程成本编制和合同签订是否合理,工程质量控制、工程安全控制、工程进度控制和工程投资控制是否可靠,工程管理控制是否有效等方面,达到实现绩效考核管理目标。
3.2 加强全局控制
传统的事后结算审计,把审计与试验工程施工过程隔离开来,把审计置于工程施工之外。只是在试验工程运行结束后再对其运行情况和结果进行审计。全过程跟踪审计把审计融入试验工程施工全过程中,成为试验工程施工过程中的有机组成部分。因此,全过程跟踪审计不仅能很好地发挥自身的功能,产生了1+1>2的放大效应,而且促进了更大的整体目标的实现,使试验工程施工全过程在掌控之中。
4 推进全过程跟踪审计规范化、制度化、程序化建设
为使全过程跟踪审计更好地为试验工程施工全过程服务,以取得良好的社会、经济、管理和军事效益,在科学合理地确定、选择全过程跟踪审计的同时,建立健全全过程跟踪审计的制度,做到每个阶段、每个环节的审计工作均有章可循,有规可行;加强施工全过程中的管理,严格执行本单位工程管理规定,提高工程质量及工程造价管理的科学性,改进、完善试验工程施工程序,对试验工程全过程进行持续监督、过程纠偏,及时发现问题、解决问题、规避风险、规范管理,确保试验工程能够顺利完成“质量、进度、投资”等目标,获得客观的、公正的评价。
摘要：从试验工程施工全过程入手,把试验工程施工全过程划分成若干阶段或期间,及时对各阶段或期间的工程质量、工程进度、工程安全、工程效益等方面的合法性、适当性、有效性进行审计、监督、分析和评价,及时发现问题、解决问题、规避风险、规范管理。
关键词：试验工程,审计,施工
参考文献
