财务检查制度范文（精选6篇）

财务检查制度 第1篇

XXXXX有限公司

内部财务检查制度

第一条 ：目的为了解外派财务人员对被投资企业财务工作的开展情况、监督财务基础工作质量、岗位职责履行情况、各项财务制度、规定执行的情况，特制定本办法。

第二条 ：检查范围

XXXXXX有限公司投资且本部外派财务管理人员进行服务的公司。

第三条 检查类别

检查类别分为定期检查和不定期抽查。

定期检查是指：投资管理部根据各公司投资规模及公司管理要求，按/季度编制《/季度被投资企业财务工作检查计划》，报财务总监批准。每个季度末，根据计划编制下个季度的财务检查计划，据此进行的检查，为定期检查。

不定期检查：指根据管理要求，临时增加确定的检查。

对体系内被投资企业的检查，原则上覆盖面达到100%。

第四条 ：人员组成检查人员由投资管理部组成，主要由管理部财务主管、外派财务人员轮流参加检查；对大型、复杂、重要的财务检查，应由资财管理部经理亲自参与。

第五条 ：检查内容

检查的主要内容包括但不限于以下几个主要方面：

1、外派财务经理岗位说明书履职情况；

2、制度执行情况、财务关系处理。

3、资金的管理；

4、财务基础工作：账、证、表的记录、归档；

第六条 ：检查流程

1． 检查前，管理部经理应和参与检查人员进行沟通，制定检查工

作计划，确定详细的检查时间、检查内容、需要的配合及准备资料。

2． 检查计划制定后，应于检查工作执行前一周将检查计划告之被

检查企业财务负责人。被检查企业财务部应做好相应的配合及准备。

3． 检查工作中，检查人员应与被投资企业相关人员作好充分沟通，实事求是的做好相应的记录，作为形成检查报告的依据。

4． 检查工作完成后，应形成书面检查报告，报资财管理部部门经

理、财务总监。

第七条 ：检查结果

检查报告应做为内部管理档案进行管理，并作为考核委派财务人员绩效考核、晋级、晋升的的相关依据。

投资管理部

财务检查制度 第2篇

为认真搞好财务管理，严肃财务纪律，进一步理顺财务关系，做到“开源节流、合理开支、公开透明”，切实加强对财务情况的经常性监督、检查，特制订本监督、检查制度。

一、根据局党组要求，局纪检、监察负责对局属财务执行情况进行半年、年度及经常性的监督检查，综合监督检查情况及时向局党组作出汇报，并根据局党组确定的.意见，在局务会上通报检查情况。

二、局纪检、监察对公用经费和局经费执行情况、局属经济承包经营情况进行年度检查;对水、电费、门点租金收缴情况，两费包干执行情况、每季度进行一次检查;对公款采购物品、车辆燃修费及一般性开支实行经常性监督、检查。

三、局纪检监察强化监督检查力度，在监督、检查过程中必须认真履行职责，并发挥其监督职能作用，对监督、检查中所发现的问题有权提出处理意见和建议。

四、局属有关科室和单位应按监督、检查的要求，认真接受和主动配合做好监督、检查工作。

五、局属财务要严格财务管理，切把财务审批关。每笔经费开支必须严格审批程序，局公用经费开支经分管财务局领导审批开支，“两费”包干经费经科室负责人签批后报分管局领导审批开支，局属机关小车修理厂、机关餐饮服务部、机关幼儿园内部的小额经费开支由主要负责人审批，大额经费开支报分管局领导审批。

六、局属财务要严格资金管理和帐务管理，做到帐目清楚，无错帐、漏帐;资金合理使用，严禁公款私存贪污挪用，财务管理人员不准利用职权谋取个人私利，一经发现违规行为严肃查处。

七、局属财务在财务管理过程中发现不按要求填报或不符合审批程序等问题应予拒绝开支，发现资金使用不当应提出调整意见。

财务检查制度 第3篇

随着股票发行制度的市场化变革以及监管政策的逐步完善,中国IPO公司盈余管理程度受到限制(陈书燕,2006)。然而,上市融资的逐利动机和机会主义行为,驱使发行公司仍然会使用会计操控权增加公司收益以提高公司股票首发定价。最新研究也发现,IPO企业广泛存在应计项目盈余管理和真实盈余管理行为问题(祁怀锦等,2014)。证监会于2008年12月28日针对排队待审的IPO公司推出了财务报告专项检查措施。监管部门拟通过财务检查,改善IPO公司的信息披露质量,减少不合格上市企业给市场资金面、投资者信心所带来的负面压力,避免大规模的融资需求压垮股市。从检查对象、程序和结果上看,严厉程度前所未有。开展IPO企业财务报告专项核查工作,是新股发行体制改革的一项制度准备,证监会表示“结合工作要求在今后的工作中把检查中取得的经验落实到日常工作中去,规范中介机构和发行人的相关行为”。但此项制度的有效性如何,有待经验数据进行检验,这正是本文的研究目的所在。本文的研究创新在于结合证监会推行财务报告专项检查制度背景下,实证检验企业是否有选择地在IPO前进行应计盈余管理或真实盈余管理?盈余管理行为是否因专项财务报告检查得到有效抑制?

二、理论分析与研究假设

(一)财务检查与IPO企业应计盈余管理

国外学者研究发现,IPO过程中,投资者很大程度上是参照上市公司的财务信息而给予发行公司股票定价(Kim and Ritter,1999)。Aharony等(1993)认为利润作为企业重要的财务指标,IPO企业通常通过应计盈余管理操控会计利润,且其应计利润在IPO当年会达到最高水平。鉴于IPO企业财务报表中的会计信息在股票定价过程中的作用,上市企业在IPO前设法蓄意增加财务报告盈余。国内学者研究了在我国A股首次公开发行股票的公司的应计盈余管理行为,发现IPO企业有粉饰财务业绩的现象(林舒、魏明海,2000)。张宗益等(2003)对国内A股上市公司的研究发现,企业在IPO时存在强烈的盈余管理动机,且在IPO前一年、IPO当年和IPO之后第一年都存在显著的盈余管理,他们也发现IPO应计盈余管理在发行当年达到最大值。陈书燕(2006)发现无论监管如何严厉,市场化程度是否提高,都没有办法完全抑制IPO公司的应计盈余管理行为,但是监管强化背景下利用线下项目进行盈余管理受到约束,应计盈余管理程度有显著的降低。祈怀锦等(2014)发现,上市公司在IPO过程中同时运用了增加盈余的应计盈余管理和真实盈余管理两种策略,但在IPO当年更多地运用了应计盈余管理方式,而在IPO后一年则更多地运用了真实盈余管理方式。结合国内外关于企业IPO的研究,可以发现上市公司IPO时普遍存在应计盈余管理行为,监管制度改革对应计盈余管理具有一定的抑制作用。2012年底的财务报告专项检查,在内容上侧重于财务会计信息的真实、准确与完整,明确要求对12项粉饰操纵利润的情形进行重点核查;在检查程序上,IPO企业的中介机构必须在当年3月底前递交自查报告,在自查报告审核基础上,证监会将开展重点抽查工作,一旦发现问题,立即终止上市申请;在信息披露责任上明确发行人是信息披露的第一责任人,发行人不配合中介机构实施核查,提供虚假财务资料的,经初步查实后,将依法移送立案稽查;从检查结果看,近三分之一的IPO排队企业(共279家)被终止审查,均为主动撤回申请。基于以上分析看,随着财务报告专项检查制度的推进,IPO公司均需经过更为严格的审核程序,信息披露水平要求更高,应计盈余管理行为也会受到大幅度的限制。据此,本文提出假设一:

H1:在财务报告专项检查制度的压力下,经过财务检查的拟上市公司与以往IPO公司相比,应计盈余管理程度会降低

(二)财务检查与IPO企业真实盈余管理

随着会计准则的不断完善、监管力度的不断加强和法律约束的提高,越来越多的研究证据表明应计项目盈余管理存在的空间越来越狭窄,企业开始转向通过操纵真实活动来实施盈余管理以达到其目的(Roy Chowdhury,2006)。真实活动盈余管理(简称真实盈余管理)改变了经济活动的实质,公司按照会计准则对这些经济活动进行确认、计量和报告。企业实施真实盈余管理并没有违反公认会计准则,行为具有很强的隐蔽性,一定程度上可以摆脱审计师和会计监管的制约(Gunny,2005)。同应计盈余管理相比,真实盈余管理几乎不会被发现和受到审计师、监管者的“惩罚”,所承受风险较低(Graham等,2005)。Cohen(2008)研究说明,外部的法律因素会对企业经营者选择盈余管理的方式产生显著影响,经营者为了逃避监管,倾向于选择不容易被察觉的真实盈余管理。国内已有的研究表明IPO企业在上市前存在应计盈余管理,但是以往学者鲜有触及企业IPO时的真实盈余管理行为。在我国会计准则不断完善、监管水平不断提高的背景下,尤其是2012年以来的财务报告专项检查制度实施后,企业实施应计盈余管理的空间被极大地压缩,同时进行应计盈余管理的风险也越来越大。如果企业在财务检查过程中被发现实施了盈余管理,一方面有可能被证监会等监管部门发现,取消其IPO资格,蒙受巨大损失;另一方面,企业还要面临法律风险、审计风险等,券商和会计师事务所的第三方责任制也使得企业进行应计盈余管理面临被揭露的风险。企业为了提高IPO成功的概率和获得较高的发行价格,会有强烈的动机转向真实盈余管理,以此来达到首发上市成功并尽可能提高股票发行价格的目标。据此,本文提出假设二:

H2:在财务报告专项检查制度压力下,拟上市公司的盈余管理手段会从应计盈余管理转向真实盈余管理,但真实盈余管理程度较以往IPO上市公司的要低。

三、研究设计

(一)样本选取与数据来源

本文选取截止到2015年4月30日通过财务报告专项检查的224家IPO的非金融公司作为研究样本,同时选取实施新会计准则后,2008—2012年上市的IPO公司作为对照样本。选取的IPO公司的财务数据源自其在证监会网站预披露的招股说明书。对照组公司上市前一年的财务数据来源于Wind数据库。

(二)变量定义

(1)被解释变量。应计盈余管理(DA):结合IPO公司业绩特点,本文采用收益匹配的琼斯模型(Kothari et al.2005)来计量应计盈余管理水平(黄梅,2012)。模型如下:

上式中TAt是第t年的总应计利润(第t年营业利润减去同年的经营活动现金净流量),At-1表示第t-1年年末总资产,△REVt为第t年和第t-1年主营业务收入的差额,PPEt表示第t年年末固定资产总额。△ARt表示第t年和第t-1年净应收款项的差额。NDAt表示第t年的非操纵应计利润,其计算过程如下:首先运用分年度分行业上市公司数据,按照模型(a)进行回归,计算行业特征参数,然后再运用IPO公司的数据,利用行业特征参数计算各样本公司的非操纵应计利润(NDAt)。从总应计TAt中扣除非操纵性应计NDAt,得到各IPO公司当年的应计盈余管理水平(DAt)。

真实盈余管理(RE):借鉴Roychowdhury(2006)的研究,真实盈余管理可以通过生产性活动、销售活动和酌量性费用操纵三种方式实现,这三种操纵会最终影响企业的生产成本(PROD)、经营现金净流量(CFO)和可操控性费用(DISEXP)的数额。上述行为会让利用真实盈余管理调高利润的企业有更高的生产总成本、更低的经营现金流量以及更低的操控性费用。借鉴黄梅(2012)的做法。首先,计算出正常产品成本(PRODt)、正常的经营活动现金流量(CFOt)和不可操控性费用(DISEXPt),计算方法是运用行业已上市公司数据回归得出行业特征参数,据之估计样本公司的数值,分别如模型(c)、(d)、(e)所示。然后再分别算出异常产品成本(R_PROD)、异常经营活动现金流量(R_CFO)和可操控性费用(R_DISEXP),用这三项之和来计量真实盈余管理综合值,即RE=R_PROD-R_CFO-R_DISEXP。该指标越高,意味着进行了调增利润的真实盈余管理行为。

上述模型中,PRODt是当年的产品成本,CFOt是当年来自经营活动的现金流量净额,DISEXt是当年销售费用与管理费用之和。St是当年的销售收入,△St是当年和上年销售收入的变化额,△St-1是上年和前两年销售收入的变化额,At-1表示第t-1年年末总资产。

由于公司对真实盈余管理不会只就其中单个项目进行,有可能同时从几个方面综合进行真实盈余管理活动。因此,依据Cohen(2008)的做法,将以上三个指标之和作为真实盈余管理(RE)的总体计量指标,如模型(f)所示。

(2)解释变量。是否经过财务报告专项检查(FE,Financial Examination)。通过财务报告专项检查的企业,FE值取为1;之前年度上市的企业在该指标上取值为0。

(3)控制变量。参照以往研究文献(Cohen,2008),将盈余管理程度的以下影响因素作为控制变量:审计师类型、承销商类型、资产负债率、产权性质、销售收入增长率、GDP变动、股票市场市值、高管持股、高管薪酬及公司规模,同时控制年份和行业类别。变量定义见表1。

(三)模型构建

对应于本文的两个假设,分别设定了如下的模型。模型(1)用于检验财务检查制度对企业应计盈余管理的影响;模型(2)考察盈余管理手段之间的关系以及财务报告检查制度对真实盈余管理的影响。

四、实证分析

(一)描述性统计与均值检验

从表2可看出,财务专项检查后的IPO公司应计盈余管理(DA)和真实盈余管理水平(RE)均值分别为0.0037、0.3299,相较于财务检查前IPO公司的0.0250和0.3887而言,应计盈余管理均值显著大幅下降,真实盈余管理水平显著下降,但降幅不大。结合两样本均值T检验结果,初步验证了财务专项检查降低了盈余管理水平。从分项指标看,表征真实盈余管理水平的三个分量指标中异常产品成本(R_PROD)较检查前IPO公司有显著下降,异常费用(R_DISEXP)显著上升。此外,在财务检查前IPO公司中,采取正向盈余管理的有390家,占财务检查前全部IPO公司的44.83%,这一数据到财务检查后的IPO公司时,变成了16.07%,这表明在财务检查压力下,使用操控性应计进行盈余管理的IPO公司大幅度减少。此外,经过财务专项检查的IPO公司正向应计盈余管理(DA+)在均值检验上显著小于检查前的IPO公司,负向应计盈余管理(DA-)在均值检验上没有显著差异,也就是说财务专项检查会抑制正向盈余管理,对负向盈余管理影响则不显著。

(二)财务报告专项检查与应计盈余管理的回归分析

本文首先考察财务报告专项检查对企业应计盈余管理的影响,结果如表3所示。在以DA、DA+为因变量的回归模型中,财务报告专项检查FE的回归系数显著为负,表明财务报告专项检查对新上市公司的应计盈余管理程度起到一定的抑制作用。意味着上市公司会计信息披露质量进一步获得提升,这与证监会切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革,提高首次公开发行股票公司财务会计信息披露质量的初衷是一致的。研究结果表明,对于拟上市企业而言,在财务报告专项检查压力下,企业为了上市成功,会主动减少易被识别的应计盈余管理水平,规避因会计信息问题而无法进入资本市场。

注: ***、** 和 * 分别表示在 1%、5% 和 10% 水平下显著。下同。

注: 括号内数字为 T 值。

(三)财务报告专项检查对盈余管理手段选择影响的回归分析

为了检验假设2,分析IPO公司是否会随着财务检查制度下监管力度的加强,其盈余管理方式是否从成本低、但较易被发现的应计盈余管理转向成本高但更加隐蔽的真实盈余管理,我们首先进行应计盈余管理和真实盈余管理的Pearson相关性检验。结果如表4所示。从表4可以看出,财务检查前IPO公司的真实盈余管理(RE)与应计盈余管理(DA)的相互替代关系并不明显,但在财务检查后IPO公司数据中,两者相关性系数为-0.18且显著性强。这说明财务检查制度实施后,IPO公司在盈余管理手段的选择上,真实盈余管理与应计盈余管理存在相互替代的关系。本文设计了FE*DA的交乘项,以模型二来进一步检验盈余管理手段的变化。回归结果如表5所示。回归结果发现:财务报告专项检查(FE)对企业的真实盈余管理活动(RE)及其分项指标均表现出较明显地抑制作用;FE与DA的交乘项对真实盈余管理的合成指标RE及其正向分量指标异常产品成本(R_PROD)呈现负相关关系,与另外两个表征真实盈余管理的负向分量指标呈现出正相关,显著性均在5%水平之下。表明实施财务报告专项检查的企业为实现上市目标,可能迫于外部检查压力,转向采取更加隐蔽的真实盈余管理活动。

注：括号中数字为 p 值。

注:括号内数字为 T 值。

(四)稳健型检验

为了检验本文结果在变量设置上的可靠性,本文进行了稳健性检验。在应计盈余管理DA的计量上,本文选取了基本Jones模型(Jone,1991)、修正的Jones模型(Kothari,1995)来重新计算,同时选取IPO公司上市当年的财务数据进行回归,回归结果没有显著差异,本文结论依然成立。

五、结论

本文选取2012年财务报告专项检查后,截止到2015年4月30日获取IPO资格的企业作为研究样本,同时选取2008年以后未实施财务报告专项检查的上市公司作为对比样本。重点考察了在财务报告专项检查背景下,新制度对企业盈余管理的约束作用以及在财务检查压力下,企业盈余管理方式的变化情况。研究发现,在财务报告检查压力下,IPO公司降低了应计盈余管理,更多的转向真实盈余管理进行业绩操控,但真实盈余管理的幅度也受到财务报告专项检查的抑制。本文的研究丰富了上市公司IPO盈余管理的研究文献,对推进我国资本市场改革具有一定的借鉴意义。同时,本文的发现揭示出现阶段强化会计监管政策对促进资本市场建设的积极作用。

摘要：本文选取财务报告专项检查期间进行预披露的224家拟IPO公司作为样本,分析上述公司在面临外部检查压力时,盈余管理的程度及方式是否出现显著变化,尝试揭示证监会财务报告专项检查手段的有效性。研究发现:财务报告专项检查背景下,IPO公司的应计盈余管理程度显著降低,盈余管理手段转向真实盈余管理,且真实盈余管理程度也有所抑制。研究表明,财务报告专项检查在一定程度上实现了提高会计信息披露质量的目标。

关键词：财务报告专项检查,IPO,应计盈余管理,真实盈余管理

参考文献

[1]陈书燕:《监管制度变革对IPO公司盈余管理的影响》,《山西财经大学学报》2006年第2期。

[2]祁怀锦、黄有为:《IPO前后应计与真实盈余管理策略权衡:2007—2011年A股上市公司样本》,《改革》2014年第3期。

[3]林舒等:《中国A股发行公司首次公开募股过程中的盈利管理》,《中国会计与财务研究》2000年第2期。

[4]张宗益等:《我国上市公司首次公开发行股票中的盈余管理实证研究》,《中国软科学》2003年第10期。

[5]黄梅:《IPO公司盈余管理水平和方式的动态变化》,《财会通讯》2012年第3期。

[6]Cohen,D.A,A.Dey,and T.Z.Lys.Real and Accrual Based Earnings Management in the Pre-and Post-Sarbanes-Oxley Periods.The Accounting Review,2008.

[7]Gunny,K.What are the Consequences of Real Earnings Management?Working Paper,University of Colorado,2005.

财务检查制度 第4篇

关键词城市规划循环经济遵循理念

所谓内部控制风险，就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。产生内部控制风险的因素很多，总体来讲可以从内控风险理念和内控人才、控制方法、信息与沟通及监督等几大内部控制构成要素进行分析。一个事业单位要发挥内部控制功效，就必须重视控制和防范内部控制风险。

一、影响事业单位内部控制风险的主要因素

1.内控风险理念薄弱，缺乏良好的内部控制环境。随着市场经济的发展，事业单位所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大。这就要求事业单位管理层要有高度的责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切入点，控制好每一个管理环节，提高对内部控制及其风险的认识，并严格执行内控制度。目前多数事业单位都存在对内部控制的重要性和失控的危害性认识不够的情况，缺乏良好的内部控制环境。

2.对于内部控制风险的专业人才的储备不足。一直以来，对于许多内部控制的专业人才一直紧缺，一是参训人员不能很好保证，二是培训内容不很全面，三是有相当多的财务人员没有全面掌握和更新法规财务最新知识的欲望。这已经是事业部位内部控制中普遍存在的问题，但是近年来，随着许多基本规范以及风险管理指引的相继出台，事业单位越来越认识到储备内部控制专业人才的重要性，以满足大多数单位对于建立一支拥有丰富经验的专业内控人才的需求。

3.内部控制执行不力。执行力度不够是很多事业单位的内部控制风险产生的因素之一。部分单位虽然存在比较健全的内控制度但不能有效地执行。由于管理体制、企业机制等方面的原因，一些陈旧的管理理念、员工的思维观念等还在一定的时间和范围内产生惯性”作用，这是造成内部控制执行不力的重要原因之一。

4.信息和沟通还存在问题。良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道所承担的特定责任和任务。需要了解事业单位改革政策，了解市场的发展变化，同时也应该通过财务报告等形式向社会提供必要的信息。建立良好的适应发展的信息系统，这样才有助于提高内部控制的效率。

5.监督不到位。内部控制作为一个完整的系统，它是一个动态过程。不论是制度的制定、执行还是最终的评判，均需要不断地监督，使内部控制系统更加完善更加有效。部门内部审计流于形式，很难保证内审的客观公正，不能针对性地提出健全内部控制制度的建议。

二、事业单位防范内部控制风险的对策

1.强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境。管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，提高不同层次的内控意识是做好内部控制的根本保证。内控意识是内控制度得以落实的基础和前提。因此，欲使财务工作不断规范，就必须大力加强内部控制。

2.事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》。《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。随着改革开放的不断深入，我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。加强内部财务管理控制要从每一位从事财务工作的人员做起，及时更新新的财务会计法规和专业知识，才能够有效地实施内部控制。

3.完善内部控制体系，加大内部控制执行力度。一是加大内部控制执行力度，管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。二是构建内控评价体系，健全内部控制机制。对单位内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。三是加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障。财务管理制度不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。四是预算控制是内部控制的核心环节。是事业单位最重要的内部控制手段之一。但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目多，弹性大，追加项目多，预算的随意性大，权威性和约束力就差。

4.加强信息与沟通，提高内部控制效率。事业单位的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。要统筹管理和协调内外信息，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于事业单位内部控制功能的重要信息，纠正内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。

医院财务监督检查制度 第5篇

为了适应医院快速发展的需要，进一步加强医院财务管理制度化、规范化，使医院财务体系得以有效运行，以确保医院资产完整及会计信息的真实性、准确性，特制定财务内部监督检查制度。

一、设立财务监督检查小组

检查小组定期、不定期的对医院财务执行情况进行监督检查，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效督导措施，改进和完善医院财务管理制度。

二、实施细则

（一）、财务预算监督检查

1.医院财务是否按制度编制财务预算，一切收入、支出是否全部纳入预算管理。

2.财务预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，是否科学合理。

3.检查预算的执行情况，是否按已编制的预算组织收入、安排支出。4.对预算执行中的问题，是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。

（二）、财务收入监督检查

1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定，是否由财务部门统一核算、统一管理，是否设立帐外帐和“小金库”。2.门诊收款员、出纳员是否按规定的收款程序和要求进行工作，有无不按规定办理的现象。3.各位收费人员是否将当日所收的款项按财务规定时间交给出纳员，有无不及时交款或不交款现象。4．出纳员是否按时将发生的收入及时入账。

5.票据管理员是否按规定管理收入票据，是否按要求发放、登记，跟踪收款票据使用的整个环节，是否存在票据遗失等现象；检查票据管理员是否进行认真审核门诊、住院退费单据、所附凭证是否完整及退费审批情况。

6.预收金明细帐登记情况，是否及时准确的将发生的预收金收支入帐，月末是否将预收明细账余额并与总帐金额核对。

（三）、货币资金支付监督检查

1.检查货币资金支付授权批准手续是否健全、是否严格执行审批程序、是否存在越权审批行为。

2.各项货币资金支出是否符合国家有关财经法规、是否严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

3.银行预留印鉴财务专用章与手章是否按内控要求由专人分别保管。

4.不定期检查库存现金的帐实相符情况，抽查银行对帐单、银行日记帐、银行存款余额调节表，核对是否相符。

5.货币资金支出是否取得合理合法的原始票据，支出是否及时准确下帐。

（四）、药品、库存物资控制监督检查

1.药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定，验收入库手续是否齐全；出库单是否填写详实、出库手续是否齐全。

2．部门会计是否严格按照财务制度办理出入库手续、是否及时记账、及时按财务科要求上报月末报表；出入库单据汇总金额是否与月末汇总表、账簿一致。

3.部门会计是否每月与财务科总帐进行核对，对帐情况如何，对于不相符的帐目是否按财务制度进行调整处理。

4.物资管理部门是否定期进行盘点，盘点出实物与帐簿不符的情况是否查明原因，并采取相应的措施进行处理，是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象。对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的处理程序是否完备。

（五）、固定资产监督检查

1.固定资产的购置、大修理、盘盈、盘亏、毁损报废、闲置、有偿转让等环节的会计核算是否执行国家有关法律法规和医院会计制度，固定资产技术改造、大修理替换下来的材料零部件是否存在越权处置或处置不当的情况。

2.固定资产明细会计是否定期与财务对帐，对帐情况如何，固定资产档案管理是否完整、规范，档案与实物是否相符。

3.闲置的固定资产是否已由供应科固定资产管理人员进行封存管理，并定期进行养护。

4.毁损、报废的固定资产是否进行技术鉴定，是否办理相关报批手续并进行财务处理。

5.盘亏的固定资产是否查明原因并进行盘亏责任认定以及是否按国家有关的法律法规和医院有关制度进行处理。

（六）、债权和债务监督检查

1.债权是否存在越权审批，审批手续是否健全，是否定期进行债权清理及债权帐龄分析。

2.应收医疗款中病人欠费是否有领导批示。

工程项目财务检查制度 第6篇

关于印发《工程项目财务检查制度》的通知

各公司、直管项目：

为了贯彻落实公司精细化管理的指导思想，督促工程项目更好地执行公司的各项规章制度，规范各级财务人员处理日常会计的业务行为，公司决定对工程项目实施更为严格及时的财务检查制度。为明确公司财务检查小组的责任、权利、义务以及检查内容，规范检查行为，特制订《工程项目财务检查制度》。现印发给你们，请遵照执行。

特此通知

四川路桥建设股份有限公司财务部

工程项目财务检查制度

第一章 总 则

第一条 为了进一步贯彻和落实精细化管理的指导思想，强化公司各项规章制度的执行力度，防范会计差错和舞弊，特制订本制度。

第二条 工程项目财务检查的形式，按时间划分为定期检查和不定期检查，按范围划分为全面检查和专项检查。定期检查每季度末进行一次。

第三条工程项目财务检查遵循的原则：合法性原则；合规性原则；

四川路桥建设股份有限公司财务部

合理、公允性原则；完整性原则；真实性原则；正确性原则；效益性原则。

第四条 工程项目财务检查内容：检查项目遵守国家财政税收法规情况；检查项目执行公司规章制度的力度；检查项目财务预算、计划的执行情况；检查项目经济合同的签订、结算、支付的合规性；检查项目会计人员履行职责情况。

第五条 工程项目财务检查的主要方式是查阅项目在一定的会计期间或自开工以来的所有会计凭证、经济合同、工程（劳务）协作和设备租赁的结算依据等相关资料，并作好相关记录。特别是要按照本制度要求查阅所有会计凭证的合法性、合规性、真实性、完整性。

第六条 被检查项目财务负责人必须根据检查组报告意见调整账务，对于违规违纪的绝不允许入帐，已入账部分必须全额由相应人员承担；对于确认收入、工程直接成本的资料需经检查组确认后才能作为记账的依据。

第 二 章 组织机构

第八条 股份公司财务部根据公司要求或年初工作计划安排，临时从股份公司内抽调财务人员组建财务检查小组，指定1人为组长，完成一个项目的财务检查工作后，该小组自动解散。

第九条 股份公司范围内的所有财务人员都有承担工程项目财务检查的义务，不得以任何理由推委。

第九条 财务检查小组成员组建要采取回避制度，被检查项目的财务负责人不能作为检查组成员但要在项目协助检查工作，不得擅自

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离开项目，检查小组成员主要来自直管项目的负责人，也可以是其他人员，但具备的条件是在公司从事会计工作已满3年以上，有一定施工经验，熟悉金蝶K/3财务软件，而检查组组长还需从已承担过一个大型项目财务管理工作、熟悉施工预算、懂得工程管理、熟悉公司规章制度的人员中人选拔。

第十条 财务检查组的经费开支统一由股份公司本部作为专项费用报销，被检查项目不承担任何费用。

第十一条 财务检查组接受公司纪委、监察审计部、中介机构、股份财务部以及被检查项目职工的监督。

第十二条 财务检查组的权利和义务

1、检查组成员必须认真履行职责，维护公司利益，保守检查的各项秘密，除向上级直接领导书面汇报外，不得向外泄露任何情况。

2、财务检查组组长的权利和义务：

（1）接受公司财务部指令，草拟检查方案；（2）对检查组成员进行分工；

（3）督促各成员认真填写《检查组责任人一览表》；（4）把好检查组内其他成员查阅财务资料的质量关；（5）负责收集检查组成员填写的各种表格、举证资料和相关的文字说明，并编写索引号，整理成册。

（6）根据检查组内成员所提供资料和自己职业判断，出具财务检查报告。

（7）组织检查组成员讨论财务检查报告，对于有争议部分

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按照少数服从多数原则定稿，经检查组所有成员签字后呈报财务部。

3、财务检查组其他成员的权利和义务：

（1）按照检查组组长的分工，根据本制度的具体要求查阅各项财务资料，不折不扣地将发现的问题记录在案。

（2）对各自查阅的会计资料负责，有问题的部分未记录说明的必须承担相应的责任。

（3）认真填写《检查组责任人一览表》和应由自己填写的其他表格。

（4）现场资料查阅完后，应主动将各自负责的资料和文字说明交给组长。

4、检查组成员必须准确完整填写《检查组责任人一览表》、《发现问题会计凭证记录表》、《库存现金清点表》、《单据清查表》、《合同检查记录表》、《专控物品购臵情况表》、《控制费用开支表》、《资金计划执行情况检查表》，检查结束，带回银行对帐单。

第三章 工作程序

第十三条 股份财务部在年初对所有直管项目作全年财务交叉检查的工作计划安排，上报公司领导审批。

第十四条 股份财务部根据公司领导要求或批准的工作计划安排，抽调财务人员，而被抽到的项目财务人员按公司要求时间赶到股份本部集中，组建财务检查小组。

第十五条 财务检查小组带上股份财务部开的财务检查介绍信，按公司要求时间赶赴被检查项目的现场。

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第十五条 被检查的项目经理部必须向财务检查小组提供所需的全部资料，并指定项目上工程、机料、财务专人配合。

第十七条 财务检查小组应在3-5天内完成所有资料查阅工作，若被检查的项目经理部故意拖延时间，立即向股份公司财务部书面报告。

第十八条 检查小组汇总检查结果，形成书面报告；股份财务部根据检查小组提供的检查报告资料向公司领导汇报，然后根据公司办公会议或领导批示，下达检查处理决定书。

第四章 检查主要内容

第十九条 主要检查会计基础工作是否符合规范要求，是否达到财政部门的要求。

第一节 检查原始凭证

第二十条 检查发票的合法性和真实性：

1、检查发票是否有套印的“税务监制章”以及防假水印。

2、检查发票的“台头”（台照），其是否与本项目的名称或有关经营人员的姓名相符，否则，要查明在本项目报销的原因。

3、检查发票开出单位，看其业务发生地或开票单位与发票上的地理名称以及所在地税务机关名称是否一致。

4、检查发票内容，看其是否符合开票单位的经营业务范围，是否加盖开票单位的财务专用章。

5、检查发票时间，看其与报销时间、物资装运发票时间、验收时间间隔是否过长。若时间间隔过长，又发现不真实的假发票，四川路桥建设股份有限公司财务部

必须追查原因，有无营私舞弊行为。

6、检查发票票面的清晰完整性，看票面填写有无歪邪、错格现象，发票上的品名、数量、单价、金额、填制单位财务专用章、填制人员的签名或盖章等是否完整规范、字迹清晰一致，有无涂改现象及含糊不清的名称（如办公用品、会议费）等。

7、检查发票的填写情况，有无复写颜色，是否单联填写，是否发票副联，若单联填写，进一步查明原因，是否报销人员将空白发票自行填写，虚报冒领。

8、检查发票、验收单、计划书所列物资名称、规格、数量必须一致。办理验收入库的物资，必须有仓库保管人员签字的“入库单”以及项目经理签字、材料负责人、材料会计签字的“验收单”。

不需办理验收入库的单据，发票背面必须有经办人、保管人、验收人、项目经理、项目其他领导的签字。

对于公司明文规定的控购物资，是否有相应的审批手续。

9、检查发票金额，看单价乘数量是否等于金额，分项加总是否正确，大小写前面有无截止号，金额是否相同，是否超过发票限额。

10、不允许以“白条”或“收据”替代发票。

第二十一条 检查项目非生产性开支是否违反公司相关制度、规定。

第二十二条 职工所有收入明细表，看各项收入是否符合公司规定，是否存在以各种名目发放补贴、奖金。是否代扣个人所得税，四川路桥建设股份有限公司财务部

对于外聘人员是否按公司相关制度的工资标准执行。所有表是否有领款人签字。

第二十三条 工程分包单位或劳务协作单位或外租设备结算凭证，结算依据是否完整，计量的工程草图和施工日志是否详细完整。

第二十四条 检查已进行业务处理的原始凭证是否已加盖相应的“现金付讫”、“现金收讫”、“银行付讫”、“银行收讫”、“转帐付讫”、“转帐收讫”印章，作废原始凭证是否加盖“作废”章，是否加盖凭证编码章；是否有拆换现象

第二十五条 检查原始凭证处理单的报销粘贴的附件张数以及金额是否有涂改迹象。是否存在用“白条”或其他无效票作为原始凭证的现象。

第二节 检查记账凭证

第二十六条 对于费用报销记账凭证，是否按公司会计制度要求归集费用，是否有乱添加科目或科目乱使用现象。

第二十七条 对于确认计量收入的记账凭证，凭证后是否附有完整的加盖业主单位公章的计量支付报表。

第二十八条 检查每张记账凭证的会计主管、复核、制单、经办人员是否签字或盖章，有收付款业务的凭证是否有出纳签字或盖章。第二十九条 对于发现问题的会计凭证必须填写《发现问题会计凭证记录表》，并要求取得相应的举证资料。

第三节 查阅经济合同

第三十条 合同的签订：

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1、合同金额是否在公司制度规定的授权范围之内,超越规定权限金额是否向股份公司、分、子公司报批；

2、合同条款是否完善、是否有利于公司；是否条理明晰、措辞严谨；

3、项目相关部门是否存有合同原本文件；

4、合同的签订是否有项目部相关部门会签；

5、已签订合同的单位是否按公司要求交纳了履约保证金。第三十一条 合同的结算：

1、结算的单价数量是否按合同执行，对于劳务协作合同结算的单价数量与公司同业主签订的合同清单上的单价数量以及计量支付报表上的清单单价数量是否有出入。

2、结算程序是否符合公司相关规定，原始单据是否完善，是否有相关部门负责人的签字。

3、对于分包工程是否定期结算（实际结算和暂估结算）。第三十二条 款项支付：

1、支付方式是否符合财务制度相关规定；

2、是否按合同规定方式支付；

3、支付金额是否按合同要求比率付款；

4、是否已扣质量保证金；

5、中期支付时垫付相关费用是否扣回；

6、是否有超付款现象；

7、最终结算是否签订确认书；

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8、支付的合同主体、方式、开户行、委托代理人等发生变动，是否有对方的声明或委托书。

9、收款单位必须开具加盖财务专用章的有效票据，要求财务专用章、签订合同的单位、收款单位三者名称一致。

10、办理收款业务的个人是否留有个人身份证复印件

第三十三条 根据查阅经济合同情况，认真填写《合同检查记录表》，对于违反公司规定的，并要求取得相应的举证资料。

第四节 检查财务控制和监督

第三十四条 检查货币资金的控制和监督：

1、是否按照公司要求，开设收入专户或网上银行。

2、所有货币资金流入（包括工程计量款、奖励款、废旧物资等）处理是否全部转入收入专户。

3、从公司临时借用的资金是否按文件批复的用途专项使用。

4、检查上报的每期资金使用计划、预算是否与实际经济事项相符，是否按公司批复的计划、预算执行。

5、内部资金调拨、支付是否按照公司规定要求办理，职工个人借款是否及时扣回，备用金是否冲减及时。

6、对外支付货币资金，是否按公司规定支付流程办理，检查有无风险。

7、每笔资金支出前是否全部经过项目财务负责人审核签字。

8、对项目的库存现金要进行现场盘点，并填写《库存现金清点表》。

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9、检查项目银行存款日记帐，并要求索取截止检查当日的银行对帐单。

10、清点现金支票、转帐支票、电汇、银行汇票等银行票据以及收款收据，填写《单据清查表》。

11、根据现金日记帐、银行对帐单、收款收据的核对，判断是否漏记现金收入支出项目。

12、检查是否帐外有帐，私设小金库。第三十五条 检查财务成本费用的控制和监督：

1、项目有配套的成本岗位责任制，有相应的处罚细则，并检查落实情况。

2、项目具备详细的施工图预算，并对每项工程细目有详尽的成本测算。

3、计划制度健全：

、季度、月度施工进度计划及其执行情况；

、季度、月度材料使用计划及其执行情况；

、季度、月度设备使用计划及其执行情况；

、季度、月度成本费用控制计划及其执行情况；

、季度、月度资金使用计划及其执行情况。

4、对人工费的控制和监督：

严格控制项目的非生产人员比例，不影响不相容职务分离的原则下，可以一人多岗；

不得巧立名目发放补贴、奖金；

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不得超过公司标准发放慰问费；

施工现场严格控制点工的使用频率和工日单价（点工工日单价原则上应低于投标时的20%左右）；

对于现场生产人员原则上实行组合工班承包制（包工不包料或包工包料），竞争上岗，内部合同体现奖勤罚懒，与项目经济效益挂钩。

5、对材料费的控制和监督：（1）采购环节控制和监督：

大宗材料采购按公司规定进行招标；

零星材料限价采购；

采购前要具有工程部门提供的需求计划、材料部门的请购书、经项目经理签字的采购计划。（2）验收入库环节的监督和控制：

实验人员对本次进场材料的质量检查，并填写质量确认书；

保管此类材料的仓库人员接到质量确认书，根据送货单的品名、规格型号、数量清点或过磅，填写入库单，并登记流水帐；

材料会计接到质量确认书、入库单，与审批的采购计划核对，准确无误后，填制验收单。

财务部门收到审批的采购计划、质量确认书、入库单、验收单、发票，经核对无误后，才能作为原始凭证入帐，签订合同的，还需附上合同。

（3）材料耗用环节的监督和控制：

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材料盘点必须采取永续盘存制，记入库的同时也应记出库，不允许用倒扎法推算耗用，划清责任；

无论大宗材料或零星材料领用，必须出具经过工程负责人、材料负责人签字，并注释工程详细使用部位的领料单，仓库管理人员每日依据领料单逐笔登记数量流水帐，做到日清月结；

材料会计核对领料单、材料数量流水帐，无误后编制材料耗用表；

每一报告期，对于大宗材料必须盘点，并对材料的盈亏作出处理决定。

（4）边角余料、废旧物资处理是否及时入帐，冲减材料成本费用，检查相关手续的完备性：

项目工程部门提出不能再利用的“边角余料、废旧物资”的意见；

是否有项目机料部门组织人员归类整理、集中堆码的记录； 是否有物资处理小组集体意见：项目专门成立有各部门人员参加的“物资处理小组”，对于有意向购买商的引进不少于三家，先交抵押金，采取竟标形式，售于愿出高价者。

检查物资调拨单（双人签字）、过磅单（过磅人、监磅人必须是物资处理小组指定）、财务收款收据的一致性。

核对机料部门的处理物资调拨单和财务收款及入帐情况。所有款项必须交存公司统一开设的收入专户，不得坐支。

6、对机械使用费的控制和监督：

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项目自行购臵设备的批复文件；

项目对自行购臵的设备是否按《会计政策》足额计提折旧和大修费；

项目对设备是否建立台帐，实行单车核算，并制定了与经济效益挂勾的考核办法；

项目对设备的进退场是否有计划安排和规定；

项目从外单位租入设备是否按公司规定办理；

项目设备的日常维修是否有严格的管理办法；

项目报废设备处理是否按公司规定程序报批，现金是否全额收回；

项目临时租出的设备，租金是否收回，全额冲减机械使用费。

7、对分包工程或劳务协作的控制和监督：

签订经济合同，必须由项目领导班子三人以上集体谈判，协商签订，并要有详细的会议纪录。

对于合同额大于50万元以上的经济合同是否报公司工程管理中心及法律顾问审批。

对分包工程或劳务协作的单位是否足额缴纳10%履约保证金和满足10%以上的流动资金。

对分包工程或劳务协作的单位是否按合同条款及时结算，项目不给予预付款或借款。每期结算时是否扣收不少于结算价款5%的保证金。

结算单上项目部所有职能部门的负责人是否签字，项目领导

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是否坚持“双签字”制度。

核对工程部门备查结算单和财务付款情况，有无漏记、重记现象。

8、工程非直接费用的控制和监督：

费用产值比率是否控制在公司要求的范围内； 费用总额是否在公司核定的范围内； 费用开支标准是否超过公司规定的范围； 单笔费用开支是否超过审批权限；

第五节 财务人员工作

第三十六条 项目会计机构内部是否建立岗位责任制、稽核制度、职务分离制度、回避制度。委派的财务负责人是否按公司的规定履行职责。

第三十七条 是否严格执行公司各项管理制度，非生产性费用控制在公司规定的范围之内。

第三十八条 是否有经公司审批后的项目施工预算，、季度、月度计划以及执行情况。

第三十九条 会计档案管理是否符合规定，有无档案管理安全防范措施，且陈列美观，调阅方便。

第四十条 相关会计资料完整性：

1、每月按时索取银行对帐单，并编制经财务负责人签字认可的银行余额调节表。

2、项目财务负责人不定期清点库存现金的盘点表，帐款是否

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相符，是否装订成册保存。

3、经济合同、文件、规章制度等装订成册。

4、其他会计资料整理归档。

第四十一条 按时编制公司的《管理快报》，上报的内容真实准确。

第四十二条 按时足额现金交纳公司管理费、折旧大修费，尽快收回公司代垫各种现金保证金；按《直管项目内部风险抵押承包合同》足额上缴风险抵押金。

第五章 检查报告

第四十三条 出具检查报告的时间规定：每个项目的财务检查工作结束后原则上不得超过10日上报，由财务检查小组集体签字的财务检查报告。

第四十四条 检查报告必须要客观、全面，具体要求：事实清楚、数据真实、依章有据、定性准确、建议恰当。

第四十五条 检查报告的内容除主管领导、财务部负责人外，不得泄露，扩大范围。

第六章 检查档案

第四十六条 在检查期间，检查组成员各自负责整理保管所负责的资料。

第四十七条 检查结束至出具检查报告之前，所有检查资料归集到检查组长处。

第四十八条 检查报告出具后，检查组长将所有原始资料交予股份财务部，由股份财务部专人清点后开出收条归档管理。

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第七章 奖励与处罚

第四十九条 对检查组成员按下列条件给予表扬或奖励：

1、乐于接受公司指派的检查任务：及时从所在单位赶回股份本部组建检查小组；及时赶到被检查项目现场；坚守检查岗位，按公司要求及时完成检查任务。

2、认真履行检查职责，在检查报告中提出有价值的合理化建议。

3、检查到违纪违规行为，并收集到详细的举证资料。若有以上行为1、2，给予通报表扬，并给予总额为100-1000元的物质奖励；若有以上行为3，按查处的违纪违规金额的0.1%奖励。

第五十条 对检查组成员有下列行为的给予处罚：

1、不接受公司指派的检查任务：不及时从所在单位赶回股份本部组建检查小组；不及时赶到被检查项目现场；不坚守检查岗位，不按时完成检查任务。

2、接受被检查项目的各种休闲娱乐、高级会餐、旅游参观等款待；

3、检查小组的交通费、住宿费等开支的费用由被检查项目代付的；

4、弄虚作假、徇私舞弊，接受变相贿赂的；

5、不认真履行检查职责，玩忽职守，造成损失的；

6、泄露检查秘密的。

如有上述行为1的，取消当年评先资格，罚款50-100元；

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如有上述行为2、3的，所花费用检查组成员全部自行负责，并通报批评；

如有上述行为4、5、6的，情节较轻的，追究相应的赔偿责任。第五十一条 被检查项目有下列行为的，财务检查组可以向公司提出处罚建议：

1、拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的；

2、阻挠检查人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3、弄虚作假，隐瞒事实真相的；

4、拒不执行检查处理决定的；

5、故意拉拢检查人员，变相或直接贿赂，有意高标准接待。第五十二条 对检查过程中发生的以上行为，若构成犯罪的，依法移交司法机关追究刑事责任。

第八章 附则

第五十三条 本制度适用于股份公司所有直管项目，各分、子公司的自管项目参照执行。