存货控制范文（精选12篇）
存货控制 第1篇
存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,属于流动资产的范畴,在企业流动资产或全部资产中占有很大比重,流动性弱,种类杂、数量多、收发频繁,在企业中滞留时间长,变现能力慢,在管理和核算上存在一定难度,容易产生薄弱环节。在实际工作中,由于存货核算本身具有业务面广、层次深、计算量大、业务频繁的特点,极易发生会计差错和会计舞弊。新的企业会计准则体系,2007年1月1日起在上市公司中执行,逐步在其他企业中实施。与现行存货准则和《企业会计制度》相比,对存货的会计核算有差异。
内部控制作为一种管理工具,贯穿于企业管理活动的各个方面,在维护企业财产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。由于存货在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产,但长期不能耗用或销售的存货,就有可能变为积压物品而降低价值,从而造成损失,所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要,降低存货相关成本,提高资产使用效率,就必须采取有效的内部控制。本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。
二、新准则下存货会计核算的几点变化
1、符合资本化条件的借款费用计入存货成本。《存货准则》规定:应计入存货成本的借款费用,按照《企业会计准则第17号借款费用》的规定处理。即:企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产,包括固定资产和需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房地产等。《存货准则》对于符合资本化条件的借款费用计入存货成本,现行企业会计制度不允许将借款费用计入存货成本。可见,准则扩大了应予资本化的资产范围,需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可销售状态的存货也属于符合资本化条件的资产。对于生产周期长的行业,如造船、飞机制造等某些机械制造行业,将允许用于存货生产的借款费用资本化。这将会直接影响这些行业内企业资产和费用的计量,进而影响企业的财务状况和经营成果。
2、投资者投入存货成本引入公允价值计量属性。《存货准则》规定:投资者投入的存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。《企业会计制度》规定:投资者投入的存货,按照投资各方确认的价值,作为实际成本。即现行企业会计制度以投资各方确认的价值计量,《存货准则》要求以公允价值计量。
3、商品流通企业采购费用的处理有差异。《存货准则》规定:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊;对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。《企业会计制度》商品流通企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本,采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,不计入商品的实际成本,直接计入当期损益。即《存货准则》原则上要求商品流通企业采购费用计入存货采购成本,而现行企业会计制度要求直接计入当期损益。
4、发出存货的计价方法的变化。新准则中规定,发出存货可按先进先出法、加权平均法或个别计价法计价,取消了后进先出法和移动加权平均法。这一规定对多数企业影响不大,但对于那些存货数额较大、周转率较低而且原材料价格不断下跌的企业,不允许使用后进先出法可能会造成其毛利率和利润有所降低。此外,新准则规定,企业应当采用一次转销法或五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销,取消了分期摊销法。总的来说,这些规定既减少了企业的会计选择,又有助于提高企业间会计信息的可比性。
三、加强存货各个环节的内部会计控制
存货的内部控制包括两大控制系统,一是存货的实物流程控制,二是对实物价值变动记录程序的控制。
1、加强对存货实物流程的控制。存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。实行全面预算,加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位,必须懂得经营管理,精打细算,把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。首先,要考虑存货品种的控制,应根据客户的订单、存货需求预测等,分析和制定存货的品种决策,考虑企业自身条件和外部环境的影响,决定材料的品种和规格,并考虑是否有相应的替代品,以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的,要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点,分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。
2、加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度,对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定,确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责,根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目,应当建立严格的请购审批制度,明确审批权限,由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位,要在了解了各供货单位的信誉和财务状况,审核其供货条件,其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后,采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序,并按规定的授权批准程序择定供货单位,签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。
3、存储保管控制。对于存放于仓库中的物品,首先应建立清楚完整的台账和物卡,对存货进行详细的记录,有专人负责,并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业,维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中,一要协调好物品的数量,使存储的物料保持最低的必需限度,以节约成本,但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查,发现储备量低于安全量时,应及时汇报,以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间,以有效的空间达到合现的最大化存储量,节约成本,追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度,定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外,非经授权的人员不得入库,以保证存货的安全与完整。
四、加强存货内部控制的制度建设
1、企业应建立健全内部控制制度。完善的存货内部控制制度在得到良好执行的情况下,可以准确提供关于存货的数量、金额等一系列数据。因此,在了解企业的存货内部控制制度的基础上,通过对企业的采购、生产、保管、核算、销售等环节的存货实物流转程序和记录程序进行测试,建立健全生产领料制度,明确材料用途,是很有必要的。如果发现企业未能建立完善的存货内部控制制度,或者已建立的存货内部控制制度未能得到有效执行,对此应予以重视。
2、重视对有异常现象的存货账户、成本核算账户以及相关原始凭证的审计。对于价值高的存货账户,数量单价变动幅度大的存货账户,长期账实不符的存货账户,积压毁损报废的存货账户,单位价值变动大的成本核算账户,核算方法有重大变化的成本核算账户,有重大会计调整事项的存货账户、成本核算账户以及所依据的原始凭证等,审计人员应予以重点关注。
3、加强对存货的监盘和抽盘。首先应了解企业历年来存货的盘点情况,对以前年度存在账实不符的存货、价值高的存货、数量变动大的存货、长期未用的存货、毁损报废的存货、调账频繁的存货应列为监盘或抽盘的重点。盘点前应制定一个全面、细致的盘点计划并进行必要的人员和物资准备。存货必须经过整理分类,计量器具、盘点表、标签等应准备齐备。在实际监盘时,不仅要注意存货的数量,而且要注意存货的质量、包装、有效期等相关因素。存货的监盘或抽盘的比例应根据企业的存货管理水平和内部控制制度的执行情况确定,并根据实地监盘或抽盘情况决定是否扩大抽查面或对某些存货进行重新盘点。
此外,内部控制制度中的控制环境也很重要,它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的,也是由人完成的,为企业提供了自律架构,树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响,所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制,节约使用资产的意识,以达到最理想的内控效果。
摘要：本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。提出如何加强存货各个环节的内部会计控制,最后对加强存货内部控制的制度建设提出了若干建议。
关键词：新企业会计准则,存货会计核算,内部控制
参考文献
[1]、廖荣碧,不同行业企业单位存货核算的比较[J].四川工程职业技术学院学报,2006,(4).
[2]、张志萍,.新会计准则存货核算的学习与思考[J].商场现代化,2008,(17).
[3]、黄秋,.浅析企业资金及存货管理的内部控制[J].现代商业,2008,(21).
内部会计控制规范——存货 第2篇
第一章 总则
第一条 为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范———基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的存货内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货业务不相容岗位至少包括：
（一）存货的采购、验收与付款；
（二）存货的保管与清查；
（三）存货的销售与收款；
（四）存货处置的申请与审批、审批与执行；
（五）存货业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
第六条 单位应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。
第七条 单位应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。
第八条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 单位应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。
第三章 取得、验收与入库控制
第十条 单位应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。
单位外购存货，应当符合《内部会计控制规范———采购与付款（试行）》的有关规定，采购批量和采购时点的确定应当符合市场状况、行业特征和单位经营管理的实际需要。
单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致。
单位取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。
第十一条 单位应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。
第十二条 单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。
对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。
第十三条 单位存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。
第四章 仓储与保管控制
第十四条 单位应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
第十五条 单位应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。
单位生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。
单位仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。
第十六条 单位应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
第十七条 单位应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
第十八条 单位应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。
第十九条 单位应当创造条件，逐步实现存货的信息化管理，确保相关信息及时传递，提高存货运营效率。
第二十条 单位应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。
单位应当加强对存货跌价的会计核算，及时掌握存货价值变动情况。确认、计量存货跌价的依据应当充分，方法应当正确。
第五章 领用、发出与处置控制
第二十一条 单位应当加强对存货领用与发出的控制。
单位内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。
单位销售存货，应当符合《内部会计控制规范———销售与收款（试行）》的有关规定。
单位对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。
单位运用存货进行对外投资，应当履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。
第二十二条 单位应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
单位处置残、次、冷、背存货，应由仓储、质检、生产和财会等部门共同提出处置方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。
第二十三条 单位应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。
第二十四条 单位应当建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。
第六章 监督检查
第二十五条 单位应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十六条 存货内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
（二）存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。
（四）存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。
（五）存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。
第二十七条 对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第七章 附则
第二十八条 本规范由财政部负责解释。
存货成本控制问题研究 第3篇
【关键词】成本控制；作业成本法；供应链
随着社会的进步现企业内部控制逐渐得到了重视其中存货成本空着问题更加值得关注，存货成本控制的方法也应该更加科学。但是传统存货成本控制在应用过程中发现存在诸多缺陷，已远远不能适应现代化企业成本管理的需要。虽然理论界一直在倡导新的先进的成本控制理念，但收效不大，由于熟悉上的不足和在实际操作上的缺陷、管理者与领导者的不重视都导致了存货成本控制与管理的不当。
一、存货成本控制存在的问题
1、采购环节成本控制存在的问题
企业没有专门的职能部门对企业的采购活动进行全盘控制与监督、没有有效的采购控制制度对企业采购工作进行规范和约束导致了贪污腐败的现象出现，另外企业没有相应的事前控制措施，即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续导致采购单价与市场行情不尽相符；采购员有跨月或跨数月的采购报账，月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等都造成存货成本入库不准，采购物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督。
2、储存环节成本控制存在的问题
企业并没有实行合适自己企业的核算制度和存货的管理制度；定期不进行盘点库存或者没有周期的盘点库存，即使发现存货减少了也没有及时的上报和调查原因；也没有在存储环节实施作业成本法导致了各种成本没有得到正确的核算从而使得各项成本增加使企业利润大大的减少。同时，没有确定经济批量法对存货的实物管理不当而且由于上一个领用环节中没有对存货的领用进行好的控制使存货的采购与领用不能平衡导致存货的水平失衡。
3、物流环节成本控制存在的问题
（1）各类运输方式间装备标准不一，限制多式联运的发展。在物流环节因各类运输方式间的装备的不兼容严重影响了我国综合运输也得发展，是物流效率低下，阻碍了成本控制和节约的空间。
（2）没有统一标准的物流器具。目前现阶段的国内的物流器具标准不统一，使货物在运输、仓储、搬运过程中严重的影响了其机械化、自动化水平的提高，影响了物流配送各系统之间的协调运作，企业不知道选择什么样的物流器具从而出现不必要的成本导致了工作量增加。
（3）物流包装标准与物流设施标准间的缺口严重影响运输工具的装载率，装卸设备的载荷率以及仓储设备的空间利用率。
（4）信息技术不能实现自动地无缝衔接与处理，影响数据共享，已有的标准的应用推广存在障碍。但是，有些零售企业并没有完全实现条码化，造成一些不必要的工作从而增加了企业的物流成本。
二、改进存货成本控制的措施
1、设立采购监控部门
对公司所有的采购活动进行控制，应该建立以市场部为核心，审计和财务部配合的管理体系对企业的采购进行全面控制，市场部是综合性的部门被赋予企业的生产计划编制和市场前景调研的职能，所以，市场部来控制公司的全盘采购是再合适不了。公司管理当局在公司组织架构上赋予市场部为公司之采购监控部门的职能，即市场部负责有关采购政策的制订和采购实务的监控工作使采购工作规范化、制度化、建立决策透明机制，实行必要的招标采购，使隐蔽的信息公开化，防止暗箱操作。通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、需要的品种的物料协议，实施适时采购，得到缩短提前期、减少物料库存。
2、加强存货实物管理
一方面必须确定经济批量，就是要加强存货实物管理，控制实务管理环节的不经济作业。另一方面要控制存货水平，要平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购作业成本与存储作业成本，以形成最低存货作业成本。对于所有存储环节的存货必须实行定期盘点。会计部门负责监督检查存货的状况，并将存货明细账户余额与仓库明细卡余额进行核对，核对其实存数量，做到账、卡、实物三相符以控制存货的数量，如有不符应立刻查明原因进行处理。
3、加强物流供应链中存货各成本的控制
存货的内部控制 第4篇
一、加强岗位分工控制
1. 建立存货业务的岗位责任制, 如计划员、采购员、合同员、核算员、库管员, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2. 存货业务的不相容岗位:存货的请购与审批、审批与执行;存货的采购、验收与付款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货保管与相关会计分录。
3. 不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
二、授权审批控制
1. 明确审批人对存货业务授权批准的方式、程序和相关控制措施, 规定审批人的权限、责任, 审批人不得越权审批;并建立考核机制, 考核审批人。
2. 明确经办人员的职责范围和工作要求, 经办人有权拒绝越权审批业务, 并及时报告。
3. 制定存货业务流程, 明确存货的取得、验收与入库, 仓储与保管, 领用、发出与处置等环节的控制要求。
三、取得、验收与入库控制
1. 外购存货应严格按合同规定执行。
采购部门应根据用料单位的具体情况审慎选择供货单位, 货比三家, 签订正规的采购合同。
2. 接受投资者投入的存货, 应经有资质的部门评估核实其价值。
3. 严格存货验收制度, 重点对存货品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。验收时必须严格, 并认真填写验收报告。对不符合要求的货物, 要及时报告有关部门, 查明原因, 及时进行退货、违约处理。
4. 按国家统一的会计制度的规定进行存货的会计核算。如钢铁企业外购存货在存货中占相当大的比例, 首先要核实入库数。
外购燃料的核算:
税票数= (过磅计量数水份扣吨) / (1计价水%)
入库数= (过磅计量数水份扣吨) / (1库耗%)
外购含铁料的核算:
税票数=入库数=过磅计量数水份扣吨
外购合金料锰铁、硅锰合金等的核算:
税票数=入库数=过磅计量数实物含锰%/合同规定含锰%
税票数和入库数不能混为一体, 要分别计算, 区别对待。否则在期末盘库时就会出现账实不符, 亏吨等情况。财务人员根据供货合同及业务科开的入库单、磅房的磅单、质检部门的质检单及供应商开的发票进行相互核对, 无误后, 编制会计凭证。
四、仓储与保管控制
1. 根据销售计划、生产计划、采购计划、资金计划等制定仓储计划, 合理确定库存存货的结构和数量。
2. 加强对存货的日常管理, 严格限制未经授权的人员接触存货。
3. 对存货实行ABC管理法, 对贵重物品、精密仪器等A类存货应采取特别管理。
4. 建立健全存货清查盘点制度, 定期或不定期地对各类存货实地清查和盘点, 并编制盘店报告;以确保账实相符。若有差异, 应及时查明原因, 分清责任, 并针对发现的问题进行调查处理。
五、领用发出与处置控制
1. 建立健全领用原材料等存货的审批制度。
2. 销售存货, 应符合销售与收款控制的有关要求。
3. 建立存货处置环节的控制制度, 明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
存货内部控制调查问卷 第5篇
一、存货采购控制
1、存货采购是否由独立的业务部门完成？
□ 是□ 否
2、存货采购部门是否独立于存货的验收及会计记录部门？
□ 是□ 否
3、存货采购是否有采购订单？
□ 是□ 否
4、存货验收人员入库时是否与采购订单、送货单及发票核对？
□ 是□ 否
5、存货验收人员验收的主要内容有：
□ 数量□ 质量□ 其他（）
二、存货管理控制
1、对于盗窃存货的行为是否存在防范措施？
□ 是□ 否
2、存货是否设有专人保管？
□ 是□ 否
3、从库房提取货物是否需要填制申请单（出库单）？
□ 是□ 否
4、是否对过时存货、毁损存货或周转缓慢的存货做出确认并报告？
□ 是□ 否
5、存货是否按照要求分类叠放、标识等？
□ 是□ 否
6、是否定期进行账账、账物核对，并对差异及时进行调节？
□ 是□ 否
三、存货盘点控制
1、存货是否至少每月进行一次实地盘点？
□ 是□ 否
2、存货盘点是否有详细的盘点要求、程序？
□ 是□ 否
3、存货盘点是否由不同的部门及岗位联合盘点？
□ 是□ 否
4、存货盘点清单是否编制妥当？
□ 是□ 否
5、是否对存货盘亏和毁损情况进行恰当的报告？
□ 是□ 否
被访谈人：被访谈人所属部门：
中小企业存货内部控制问题探究 第6篇
关键词：中小企业；存货；内部控制
中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）25-25-2
1 存货内部控制概述
存货内部控制，是企业为了更好地进行存货管理，针对存货采购、验收、仓储、领用、生产及销售各个环节的特点，而制定的一套内部相互监督、相互协调的内部监控制度。存货内部控制主要包括存货采购与验收环节的内部控制、存货仓储和领用环节的内部控制、存货加工和生产环节的内部控制、存货装运出库和销售环节的内部控制，以及存货数量的盘存制度。存货内部控制是存货管理的重要组成部分，同时还是企业内部控制的中心环节和重点内容。企业建立健全存货内部控制不仅可以提高存货资金周转率和存货资金使用效益，还可以保障存货资产的完整与安全。
1.1 提高存货会计信息资料的完整性和真实性，利于决策层做出正确决策
企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，促进企业的快速发展，增强企业的实力，保证企业经营目标的实现，就必须能够全面及时的掌握存货的相关信息，并保证信息的真实性和准确性，这样才利于决策层做出正确的决策。因此，建立健全存货内部控制不但可以提高存货会计信息的完整性、准确性和真实性，而且为决策层做出正确的决策提供了切实的保证。
1.2 保护企业存货的安全完整，减少经营风险
存货是企业从事生产经营活动的主要物质基础。存货具有流动性大的特点，其形态也是处在不断地变换中，因此保护企业存货安全是存货内部控制的重要目标。因此，在执行存货内部控制时，可以通过适当的方法对存货各个环节的业务活动进行控制，防止各种不利于存货安全不法行为的发生，从而保证存货的安全完整。
1.3 保证企业生产和经营活动的顺利进行
存货内部控制系统通过建立存货相关部门，设置存货相关岗位，明确职责权限，在存货各个环节中严格遵守相关规定，执行相关程序，可以有效地保障企业生产和经营活动的有序稳定进行、防止生产中问题的发生，减少失误和偏差；提高企业经营效益；保证企业的经营目标的实现。
2 中小企业存货内部控制现状分析
2.1 存货内部控制环境不完善
存货内部控制环境，是存货内部控制各个构成要素的总称，良好的存货内部控制环境是企业有效实现存货内部控制基础与保证。目前，大多数的中小企业没有良好的存货内部控制环境，存货的内部控制也只局限于仓储部门和生产部门，也没有和采购部门、生产部门以及销售部门建立起有效的联系。此外，由于中小企业自身缺乏自身企业文化的定位，再加上公司高层管理人员不重视企业自身形象和企业自身整体实力的提高。大多数中小企业常常会出现存货日常管理比较混乱，员工自身专业技术和素质不高，员工缺乏企业归属感，人力资源政策不完善使员工无工作积极性，企业发展缺乏后劲。
2.2 存货内部控制制度不健全
通常情况下，存货内部监控和外部监控作为企业内部控制的两个重要部分，存货的内部控制较为突出。目前，大多数中小企业都没有设置健康有效的内部控制机构，有些企业虽然也设置了内部监督机构，大多数情况下都形同虚设。存货内部控制是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专人对企业存货日常经营管理活动进行的独立评价和监督活动，其目的也是为了促进企业存货内部监督。然而多数企业的存货内部控制人员仍然是以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，因此在这种状态下，企业的存货内部控制也就无从谈起。并且，我国中小企业存货内部控制制度普遍不健全，存货的内部控制在预算、采购、验收、仓储、出库、生产等环节都有明显的制度脱节的现象。许多中小企业在原材料采购之前，并没有清晰的采购计划以及采购预算；存货的采购也往往不签订合同，没有正规的采购程序；存货的验收和领用缺少及时完整的记录；原材料及存货的领用没有按照正规程序并填写领料单。
2.3 会计基础工作不规范
目前，许多中小企业的会计基础及核算工作不规范，存货内部控制基础较差。中小企业大多数是由创业者建立起来，其公司高层大多数是亲属关系和工作中的同事关系，而涉及财务这块有关企业财产的问题，很多情况下，财务人员均是由企业内部人员任职。除此之外，许多中小企业实际上并没有设置相应的财务部门和聘请会计人员，仅从外聘用兼职会计人员，定期来为公司做账，会计管理缺位，甚至有的中小企业会计和出纳同时由一人兼任，对于会计的基础工作规范比较淡化。企业现有的会计制度流于形式，没有得到贯彻执行，这些不仅使得会计工作程序混乱、会计核算不实，不能够反映企业存货的价值流转状况，造成存货的价值流转和存货的实物流转严重脱节，导致存货盘盈盘亏现象比较普遍。
2.4 存货相关信息传递滞后
在信息化的时代下，信息的及时传递和企业部门间的沟通相当重要。存货的成本决定着企业利润的多少，巨额的生产成本则会严重影响企业的利润增加。比如存货在采购初期，采购部门会制定相应的采购计划和采购预算，这同时需要生产部门、采购部门、存货收发部门、以及财务部门提供相关的数据，来确定采购的数量和采购的成本，以适应企业自身的生产需要。如果采购部门的采购计划不合理，就会造成存货的浪费和影响企业的正常运营。目前，中小企业并没有建立健全信息化系统，高层管理人员甚至没有意识到信息化时代下，信息传递与沟通的重要作用，这样导致多数中小企业的信息处理也只是局限于表面，各部门之间不能实现及时有效的信息传递。
3 完善中小企业存货内部控制的措施
3.1 完善企业存货内部控制环境
第一，完善存货相关的组织机构，设置存货相关岗位，合理分配职责权限，加强工作人员对岗位职责的监督；第二，加强存货相关部门之间的联系，提高部门之间相互合作的默契和工作效率；第三，设立专门的存货内部控制监督部门或审计部门，以便于对整个企业的存货内部控制系统进行监督；积极引导企业各个部门之间形成良好的存货内部控制环境。此外，中小企业还应该不断完善人力资源政策，提高员工工作的积极性和创造性；努力营造良好的企业文化氛围。
3.2 建立健全企业存货内部控制制度
健全的存货内部控制制度是企业存货内部控制有效实施的保证。中小企业应积极完善存货内部控制制度；提高存货内部控制制度执行者的综合素质和态度；这样可以有效地防止存货贪污腐败现象的发生。中小企业存货内部控制制度的建立健全应该着手于企业整个存货的管理流程，也就是把当下重点放在存货的内部监控上面，全面完善并建立规章制度，实现规范化管理。例如在存货的采购管理上，应该建立采购管理制度，采购前通过对实际情况的分析来进行采购计划和采购预算的制定，并严格按照采购计划和预算进行存货的采购；完善存货的验收入库和领用出库的相关管理程序，保证入库存货的质量和数量；采购部门、仓储部门和生产部门及时将相关采购、领用单据移交到财务部门，及时建立存货出入库的登记台账。
3.3 规范企业存货的会计核算
真实有效的会计信息是维护企业生产经营的基础，不健全、不规范的存货会计核算必然阻碍企业内部的存货经营管理。中小企业可以设置财务部门，通过财务部门来实现公司各项业务尤其是存货的会计核算规范化。中小企业的会计人员可以通过招聘专业的会计工作人员实现存货核算的规范化，并根据企业自身的实际情况设置合理的科目体系，完成存货的科目初始化设置。会计人员要及时对存货各个环节的业务情况进行登记和账目核算，并使用金蝶或用友财务软件及时进行核对，保证存货的账证相符、账账相符、账实相符、会计信息真实完整。此外，会计人员也应定期地对存货进行盘点，保证存货信息的真实性和完整性，以满足其他部门对存货信息的要求，实现存货信息的共享。
3.4 加强企业存货相关信息的传递与沟通
中小企业要想实现企业存货内部各部门之间有效的合作，实现信息的及时有效传递，就必须通过建立健全有效的存货管理与沟通信息系统来加强企业存货相关信息的传递与沟通。完善的存货信息系统可以及时地向各部门提供存货各个环节的有效信息，并且各部门间的业务处理情况也能够及时地向其他的部门传递。这就要求中小企业一方面不断加强信息技术在存货管理中的应用，另一方面也要改进存货信息的内部传递机制。在存货信息系统方面，中小企业要根据存货内部控制实际经营目标和自身所具有的特点，完善存货相应的信息系统，确保存货信息的及时传递，另一方面，企业也要保证信息的向上级和下级的信息机制都畅通，保证企业管理层根据真实信息做出正确决策和员工了解自身的目标和任务。
参 考 文 献
[1] 周子清.浅议我国中小企业存货的内部控制制度[J].中国商贸，2014，06：53-54.
[2] 陈芸.中小企业上市公司存货质量与内部控制相关性研究[J].中国乡镇企业会计，2014，09：192-194.
[3] 温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸，2014，21：62-63.
存货内部控制问题探讨 第7篇
(一) 存货的含义。
存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的一项重要流动资产, 以在正常生产经营中被销售或耗用为目的, 是一种非货币资产, 存在减值的可能性。一般来讲, 存货占总资产的20%左右, 占流动资产总额的40%~60%。
(二) 存货内部控制的含义。
内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。基于内部控制的概念, 存货内部控制可以理解为是企业为管理好存货, 针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点, 事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整, 加速存货资金周转, 提高存货资金使用效益。
二、存货内部控制的内容
在日常情况下, 存货的内部控制主要包括存货价值流转和存货实物流转的程序控制。存货实物流转程序控制包括对存货采购、验收、配送、仓储、生产及销售发货等各环节工作程序的规定、控制环节的设计、信息传递要求、责权划分、授权要求、不相容职位相分离控制等。存货价值流转记录程序控制是财会部门根据企业存货的自身特点建立的从原材料采购到库存、产品生产及出售的全过程控制。
(一) 存货供应及保管过程的内部控制。
存货的供应过程主要是存货的采购。存货的采购主要包括编制采购计划、采购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货采购必须根据业务预算的计划按规定的采购流程进行, 采购的各环节应分配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分离。业务部门将生产经营存货需求计划交由采购部门, 然后采购部门据此编制采购计划并进行采购预算, 然后交主管负责部门审核后, 再上报管理层审批。
采购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。采购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有按照合同时间及时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后, 填写相关验收报告单。仓储部门根据验收单据接收存货, 填写入库单, 并对入库存货进行相关登记, 将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。
入库后的存货进行保管时, 企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥善的保管, 保证记录准确、账目清楚、账实相符, 并能定时准确地提供有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。
各部门领用存货时, 领料单据必须要进行连续编号, 同时领料单上必须有相关责任人的签字, 包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后, 仓储部门要及时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理, 确保账实相符。
(二) 存货盘点的内部控制。
盘点应该由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点, 以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数, 对于账实不符的要分析原因所在, 并给出处理意见。盘盈盘亏的处理意见必须报管理层审批, 通过后按意见执行, 同时财务部门根据审核后的盘点报告和处理意见对存货账面进行调整。
(三) 存货账务处理的内部控制。
存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账, 物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行及时记录, 并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不一致情况, 应分析原因并对账务进行相应的调整, 确保账实相符, 责任明确。
三、强化存货内部控制的方法
(一) 运用适当的存货风险识别方法。
存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多, 各有其优缺点和适用条件。企业不同, 识别风险的方法就不同;风险不同, 识别的方法也不完全一样。一般认为, 流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体按照生产经营的过程、经营活动内在的逻辑关系绘制成流程图, 然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达, 也可以用价值形式表达, 其复杂程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类, 直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程的影响。
(二) 加强企业内部各组织机构之间的相互协调。
企业内部各组织结构之间的相互协调包括层级间的协调、部门之间的协调和权利的协调。层级间协调需要建立各层级管理层之间相互联系而又顺畅连续的报告制度, 以加强组织各个层级之间的协调和联系。部门间协调主要靠制定标准的程序来解决, 还要建立垂直交流通道, 由上级主管部门化解下级部门间冲突矛盾但又不很严重的问题。权利的协调中, 企业要根据自身的情况找到集权和分权的平衡点, 过分集权和分权都不利于企业的经营发展, 应根据具体情况掌握好恰当的尺度。
(三) 完善存货内部控制活动
1、完善存货供应内部控制。
首先, 应选择合格的供应商, 即能够提供符合企业生产要求存货的供应商。采购部门采购原材料应该按照质检部门提供的质量标准, 寻找合适的供应商, 对选出供应商的产品进行小批量测试以及对供应商进行实地考察和相关资料审核, 符合要求的, 则可以纳入企业《供应商名录》。
2、完善存货验收内部控制。
存货进入企业后的第一个控制点就是验收。存货验收的控制点包括为实物验收和财务验收两个方面。实物验收即仓储人员负责检查到库的存货质量、数量及规格等是否与存货采购计划相符合;同时有关的生产技术人员应对入库的存货进行抽样测试, 然后将测试结果报到主管负责部门, 达不到质量要求的进入修理或退货等程序。如果在仓库没有安排财务岗位, 财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用等信息进行及时记录。
财务验收关键控制点有:存货入库后, 采购部门或其他相关部门应将相关财务凭证及时交给物资会计进行账务处理, 总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并输入系统, 成本核算会计录入有关成本核算凭证, 登记账簿;系统会自动记录存货信息并进行连续的编号, 以防止少记有关的存货入库信息;负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制, 主要有存货明细账记录和总账记录分离、审核与存货记录职务分离、记录和接触存货职务分离;当发生存货退回时, 会计人员应及时进行相应的账务处理, 防止存货资产虚增。
3、完善存货保管与发出内部控制。
存货保管是验收的后续环节。存货的保管控制主要是对存货储存和存货安全、存货使用效率进行相应的控制。具体包括:授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的牵制等。
存货出库主要面临的风险为存货发生损坏或丢失和不当使用。为了防止存货发生损坏或丢失, 可以在领料单的基础上增设物资内部转移调拨单, 通过制单、确认、发料、出库、检查等程序, 责任主体为销售部门、物流部门以及财务部门。
(四) 建立良好的信息交流系统。
建立畅通高效的存货信息传递系统, 引进先进网络技术和电子信息技术提高信息的传递效率。在保证信息传递及时准确的前提下, 尽最大可能减少信息传递成本, 从而保证信息传递的高质高效;通过利用信息网络搭建存货管理信息平台, 从而实现存货活动的有效信息管理。通过信息平台传达公司关于存货业务的新规定、新政策。
(五) 发挥内部审计的监督作用。
内部审计制度既是内部控制重要的组成部分, 对于改善企业的运营管理, 提高企业的经营效率有着至关重要的作用。为了增强内部审计监督的地位, 企业应建立独立的内部审计部门专门负责企业内审工作。为了确保内部审计工作的独立性, 内部审计人员应直接对最高管理层负责。同时, 企业应改善内部审计监督和考核制度。一方面企业要提高内部审计机构的层次, 对企业存货内控进行定期审计, 并对企业存货的内部控制制度的设计及其实施的效果进行评价, 及时纠正存在的问题;另一方面可以定期从企业外部聘请专业的中介机构对企业存货的内控状况进行评估从而加强企业在存货各个关键环节的控制力。
参考文献
[1]王芳.中小企业存货内部控制诊断及改进策略.商业会计, 2010.11.
[2]冯振权.企业存货内部控制问题探讨.现代商业, 2009.2.
[3]王富兰, 国凤兰, 崔冰.浅议中小企业存货成本控制.财会通讯, 2010.11.
企业存货成本财务控制浅析 第8篇
按照企业会计准则一存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品, 或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品, 或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产, 具体来讲, 包括原材料、在途物资、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一, 是企业生产循环中最重要的一环。
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。
1、采购环节成本控制。
采购成本管理正是以采购为切入点, 通过规范企业的采购行动, 实施科学决策和有效控制建立健全企业采购体系, 加强采购管理。采购成本管理要求建立健全企业采购体系, 使采购工作规范化、制度化、建立决策透明机制, 实行必要的招标采购, 使隐蔽的信息公开化, 防止暗箱操作, 在保证质量的前提下, 使采购价格降到最低;以公正、公开的原则, 来选择好供应商, 采用定向采购的方式, 即对每一种所需的物料, 按质量、技术、服务和价格几方面的竞争能力, 来选择供应商, 并与之建立长期、互惠互利的战略伙伴关系, 实现供应渠道的稳定和低成本;通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、需要的品种的物料协议, 实施适时采购, 得到缩短提前期、减少物料库存。企业的采购如果管理不善, 采购的原料价格过于昂贵或者质量低下, 无论在生产过程中如何管理和控制, 其产品都将直接受到影响。而采购过程中之所以经常出现问题, 是由于过多的人为因素和信息闭塞造成的, 利用互联网降低采购成本, 通过互联网可以减少人为因素和信息不畅通问题, 在最大限度上降低采购成本。利用互联网可以将采购信息进行整合和处理, 统一从供应商订货, 以求获得最大批量折扣。
2、存储环节成本控制。
存货优化, 指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量, 以满足生产和销售的合理需要, 必须确定经济批量, 就要加强存货实物管理, 降低存货存储成本。建立完善的管理信息系统、集成企业的销售系统、生产系统、采购系统、库存系统、财务系统, 根据企业的生产模式采用科学方法实时监控存货的物流, 并根据符合企业实际情况的最佳库存模型, 以最优的价格、最合理的数量批次进行采购, 使存货成本最小化。控制存货水平要平衡存货采购与生产投入的数量与时间, 平衡批量采购成本与存储成本, 以形成最低存货成本, 因此存货控制模型就是研究如何根据材料变动存储费用, 材料固定存储费用, 订货提前期, 计算得出存货经济订货量、安全库存量。企业以销定产, 销售预测、销售订单、决定生产数量, 进而决定材料的需求量。
3、物流环节成本控制。
物流资源是指有利于加强存货的所有资源, 充分利用企业内部物流资源, 要求以客户需求为中心, 从客户的立场来确定什么创造价值。对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每个环节进行分析, 找出不能提供增值的浪费所在。及时创造仅由客户驱动的价值, 实现了物流的准时、准确快速高效低耗, 同时达到充分利用企业内部物流的目的。充分利用第三方物流, 在最大限度上降低企业的仓储费用、运输费用, 减少推销和采购差旅费形成企业生产成本的节约, 提高产品竞争力。
二、存货成本财务管理应规避几个问题
存货控制最根本的任务是要设计能够决定各阶段需要量、发放量及其预测方法。
1、存货采购过程中的异常现象
(1) 实质上价值形态已转化为成本费用、已经消耗的存货, 而企业通过“预付账款”科目挂账的。对于此类现象, 应根据企业的生产经营性质、该种生产产品的生产周期时效性、为生产何种产品的预付账款、预付账款的理由依据文件及其账龄等多方面情况进行分析, 判定其是否实质上已到货或已消耗转为成本费用。
(2) 对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货, 通过“其他应收款”科目挂账。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常, 判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。
(3) 对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货, 通过“材料采购”科目挂账。对于此类现象, 应根据企业的生产经营性质、企业生产的产品种类、耗用原材料的品种、耗用周期及频率、材料采购挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购挂账采购的物料品种与产品的关系等方面分析是否存有异常, 判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。
2.生产领用及费用归集中的异常现象
(1) 将本不属于产品成本的费用支出列入直接材料费等成本项目或将本属于成本项目的费用支出列入管理费用等其他项目, 达到其调节产品成本从而调节利润的目的。针对以上种种, 要重点核查其材料领用、费用分配等原始凭证记录, 并同时联查企业基建、福利、管理、投资等各部门的材料领用及费用归结情况并从中发现异常。
(2) 归集材料费用、人工费用时在畅销、销售一般及滞销的产品之间进行人为分配, 通过递延确认结转营业成本调剂利润。对于人为分配材料费用的现象, 应收集企业生产产品的原料构成及配比消耗情况的定额、企业同类品种前几期的材料消耗对比情况、企业前几期及近期的固定资产投资及技术改造等对生产产品单耗的影响、企业产销情况的资料、销售一般及滞销产品的材料消耗、行业内同种产品的消耗定额资料等互相印证、分析疑点及异常。对于异常情况, 要求企业提供具有说服力的证据证明其材料领用及归集材料费用的合理性及真实性, 若不能提供则应提出保留或测算其对当年净利润的影响额。对于人为分配人工费用的现象, 应收集企业产品的工时定额或经验耗费数据、产品生产车间的生产统计报表或车间的考勤记录、车间的产品耗用及开工记录的日志或台班记录、车间核算员的核算资料、人力资源部关于工厂人员分布、工种、职位及薪酬的原始记录等资料, 并与财务归集分配的人工费用及畅销、销售一般及滞销的产品所含的人工费用相互印证及分析程序, 以辨别是否存有人为调剂利润的情况。
(3) 未用材料不作退库, 或材料已领用消耗而未相应结转费用现象, 以调剂当年利润现象。有些企业为了调节本期损益, 对车间领用原材料全部计入产品成本, 期末有剩余材料, 不管下期是否需用, 均不作退库处理。或者材料已领用消耗, 账务上不做处理。加强实物盘点, 收集当年的产值及产量统计报表和生产产品材料的正常消耗数据比较分析是否存有异常, 同时根据机器设备的全年或者某时段的工作记录推算其生产产品及需耗用材料的数据与企业的财务统计数据比较分析, 确定是否存有未用材料计入成本或材料已领用消耗而未相应结转费用。
(4) 随意改变成本、费用分配方法, 调节当年盈亏。企业发生的各种生产成本、费用应在各种产品之间、完工产品和月末在产品之间进行合理的分配, 企业应当根据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法, 但有的企业为了调节本期盈亏, 往往改变已经选用的分配方法。在审计过程中必须对成本费用的分配方法的改变给予足够的关注, 并要求企业管理部门对此改变给予充分、合理的解释。
(5) 在财务做账时直接调剂产品的单位成本从而调剂利润现象。对于此类情况, 应关注账上生产成本的“借方红字”或贷方没有结转到产成品的项目、生产成本 (在产品) 在工序之间与产量记录是否配比, 分析是否故意提高在产品的成本而调剂产成品的成本达到调剂利润。
3.产品销售及发出环节的异常情况。
(1) 人为调节结转到主营业务成本的产品数量、比例, 从而达到少转成本、调剂利润的目的。又如根据财务会计制度的规定, 企业采用分期收款销售方式销售产品, 按合同约定日期确认销售收入, 在每期实现销售的同时, 按产品全部销售成本与全部销售收入的比率, 计算出本期应结转的销售成本。但有些企业为了调节当年损益, 在分期收款销售的产品收入实现时, 人为地确定结转产品销售成本的比率, 多转或少转销售成本, 以虚增或虚减利润甚至有些企业对已销产品不结转成本;或者相反, 对未销售产品视为销售、多转成本。要特别关注收入与成本的配比, 不仅要重视金额的配比而且要关注成本结转数量是否配比;同时注意加强异常产成品项目的盘点及收集销售、生产、入库、出库等相关原始资料及统计报表相互印证以分析是否存在异常现象。
(2) 人为改变某个期间或某笔业务存货发出的计价方法, 达到调节业务成本、调剂利润的目的。根据财务会计制度的规定, 企业在某一个会计年度内, 一般只能采用一种计价方法。计价方法一经确定, 不能随意变更。如确实需要改变计价方法的, 必须在会计报表附注中进行披露。但有些企业出于调节当年利润的需要, 在年度中间随意改变既定的计价方法。
(3) 随意调节成本差异率, 达到调节业务成本、调剂利润的目的。有些采用计划成本核算的企业, 在结转产品成本差异时, 通过调高或压低成本差异率的方式, 多计或少计结转的产品成本差异, 以达到虚减或虚增利润的目的。例如某企业为了压低利润, 有意提高产品成本差异率, 多转产品销售成本, 以达到虚减利润的目的。在企业调节成本差异率的情况下, 必须要求企业管理部门对此行为给予充分、合理的解释。
总之, 深化成本管理改革日益成为一个突出而又迫切的问题。通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。
参考文献
[1]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社, 2003年出版
存货内部会计控制方法与实务 第9篇
(一)存货取得的关键控制点。购买存货的申请,要通过生产、财务等部门共同审批,其他方式取得的存货也要进行审批;取得存货过程中发生的资金收益和费用支出的处理需要经过财务部门的审批;存货在企业内部的转移需要得到主管部门的审批,以相关的审批文件为依据。
(二)存货储存的关键控制点。仓库管理部门配备存货保管人员时要得到高层管理部门的审批;存货储存地点的确定要经过生产技术部门的批准;存货储存成本的支出要经过财务部门的审核;存货离开仓库时,使用存货的部门或人员要出示授权审批材料,并取得仓库管理部门的批准;仓库管理部门在销毁有关存货簿记、备查登记等文件资料时,需要经过高层管理部门的批准,同时获得财务部门的批准。
(三)存货发出的关键控制点。
1.加强存货的领用控制。各部门在领用存货时,要向仓库管理部门出具生产计划或者存货使用预算审批材料,在核对审批单上的内容后仓库管理部门才能发出存货;日常零星领用存货时要获得本部门主管的批准,企业应该制定存货使用的权限分配制度,明确规定各级部门主管的审批额度,对于超出审批权限的额度要经过上级主管的批准,对重要的原材料可以采用“限额领料单”进行管理,避免浪费。
2.存货的销售控制。销售存货之前,销售部门要向主管部门提出申请,销售价格要经过主管部门审批,仓库管理部门要认真核对发货单。
3.仓库管理部门对存货保管的调整方案要经过主管部门的批准。
4.主管会计初步拟订存货发出的核算方法后,要向财务主管报告,以便综合考虑存货发出成本计算对企业财务状况的影响。
(四)存货盘点的关键控制点。稽核小组制订盘点或清点计划、确定盘点时间及频率时要向有关主管部门报告,得到批准后才能实施;清点过程中确定存货盘盈、盘亏的处理方法需要得到主管部门的审批;主管会计对存货清点结果采取的会计核算方法要经过财务部门的批准。
二、存货验收、保管的关键控制点
(一)存货验收的关键控制点。
1.存货的实物验收控制。仓库管理人员负责检查到库的存货数量、质量等是否与经过主管部门审批的存货采购计划相符,对于以非购买方式取得的存货也应该核对有关存货记录资料,例如查询存货委托加工计划表、存货自产计划表等;有关的生产技术人员要对进入企业的存货进行抽样测试,填写存货性能抽检表,记录抽样的种类、比例以及合格率等,然后将结果报告给主管部门,对不合格存货予以退回或者修理;仓库的验收人员还要对合格的入库存货进行分类整理,同时接受仓库记录人员的监督,记录人员根据入库情况在统一格式的表格中登记有关的总分类资料和明细分类资料;如果仓库设有财务岗位,财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用、预算等进行反映。
2.存货的财务验收控制。存货进入企业之后,采购人员或者其他有关业务部门应将相关的主要财务凭证汇总交给主管存货的财务人员,总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并登记账簿,成本核算主管会计编制和登记有关的成本核算凭证、账簿;会计人员对记录存货信息的文件资料进行连续编号,以防漏记;对负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制,主要有存货业务记录职务与审核职务分离,存货总账记录职务和明细账记录职务分离,接触存货职务和记录存货职务分离,在发生存货退回时应及时进行相应的会计处理,防止流动资产虚增现象的出现;财务会计信息系统内部要取得各批入库存货的数量、时间等信息,为存货发出和存货成本分摊的正确核算打好基础。
(二)存货保管的关键控制点。
1.存货入库、出库的控制。(1)存货入库的关键控制点有:仓库管理人员合理确定存货的存放地点、存放的顺序;企业的监督部门要对存货入库的整个过程进行监控;仓库管理人员要和验收人员进行工作交接,在交接期间双方应该约定各自的权利、责任,交接工作完成后,仓库管理人员和验收人员要在有关的文件资料上签章。(2)存货出库的关键控制点有:存货出库时要向仓库管理人员出示存货使用的批准材料,仓库管理人员要验证材料的真实性;任何人进入仓库时都要出示授权材料,并且进行登记,无论何种原因需要从仓库中领走存货都要经过仓库管理人员的认可,必要时要向主管部门报告,同时执行人员要签字以示负责;仓库管理人员要定期检查在库存货的质量状况,并尽可能改善仓库的存放条件;仓库的记录人员要按照内部控制制度的规定编制有关的表格和凭证,定期统计存货的使用情况,对存货入库成本和出库成本进行核算,为财务部门的成本计算提供必要的数据。
2.存货保管人员管理控制。(1)企业应当根据存货业务的流程和特点,系统地分析存货业务涉及的不相容职务,并结合岗位职责分工采取分离措施。有条件的企业可以借助计算机信息技术系统,通过权限设置等方式自动实现不相容职务的相互分离。(2)应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备较高的业务知识水平和职业道德水平,遵纪守法、客观公正。企业应创造条件定期对员工进行相关的政策、法律法规及业务培训,不断提高相关人员的业务素质和职业道德水平。(3)企业可以根据具体情况对办理存货采购业务的人员定期进行岗位轮换,防范采购人员利用职权和工作便利收受贿赂,损害企业的利益。
(三)存货资料记录控制。仓库的记录人员定期将记录的有关某种存货的数量、规格、入库时间、使用情况和成本等信息进行汇总,编制存货资料汇总报告,然后上交给仓库主管;仓库主管将复核后的存货资料汇总报告交给财务部门,由财务人员分析各种存货保管成本的变动状况和出库成本计算方法的合理性,并使用专门的财务指标分析存货保管成本对企业净利润的敏感程度,通过降低存货保管成本提高企业的盈利水平;建立存货保管资料记录系统的稽核机制。
三、存货业务单证的关键控制点
(一)采购部门控制的关键单据和资料。企业的大部分存货都是通过外购方式取得的。对于采购部门来说,主要的控制单据有:存货采购预算单、存货购买结算凭证、存货采购计划表、采购过程中发生的采购税金和费用、存货采购实际成本和预算成本的差异分析资料。
(二)生产部门控制的关键单据和资料。如果存货是通过自产方式取得,则生产部门要保留和记录有关存货的生产成本、费用和税金等信息。主要的单据有:存货生产领料单、存货生产费用计算表、存货自产资金支付单据等。生产部门使用存货时,也要保留存货出库成本分摊表、存货出库单等。如果生产部门将自产或领用的存货对外销售、分配给职工和股东,还应该保留有关的销售或发出票据,以备有关部门检查。
(三)仓库管理部门控制的关键单据和资料。主要包括:存货的出库单和入库单、存货借用情况单、进出仓库人员情况的记录和签章表、存货分类表、存货存放情况登记表、存货保管成本的记录单、仓库管理人员的责任制度资料、各部门存货使用情况统计表、存货保管对企业经营活动影响的分析材料。
(四)财务部门控制的关键单据和资料。主要包括:存货成本核算时用到的有关凭证、存货采购的计算单据、存货生产的成本费用资料、存货预算管理计算表(单)、存货采购经济批量计算、存货使用的经济效益分析、其他相关原始凭证。
四、财务会计信息系统的关键控制点
(一)授权审批环节。对存货实行严格的限制接近控制措施;采购的存货价格需要得到财务稽核部门的审批;存货入库成本、储存成本、存货发出成本的计算方法的确定需要得到财务主管和财务总监的审批;财务人员在存货盘点过程中发现的问题以及存货盘盈或盘亏的处理要得到主管部门的授权审批。
(二)审核或复核控制环节。存货的有关单据只有经财务主管审核并签章后,才能作为存货核算的依据。另外一项重要的审核工作就是对存货业务活动的资金管理凭证进行控制。
(三)存货计价方法的选择。存货发出的计价方法可以为个别计价法、加权平均法、先进先出法等,企业应当结合自身实际情况,确定存货计价方法。计价方法一经确定,未经批准不得随意变更。发出存货计价方法的选择,应当反映存货的特点及企业内部存货流转的管理方式。有条件的企业可采用电算化系统进行会计处理。
(四)账簿记录控制环节。总账记录的关键控制点有:主管存货的财务人员应该在期末(月末、半年末和年末)根据仓库管理、生产、采购部门提供的存货业务资料编制存货业务金额、数量汇总表,在表中要反映企业存货总额信息,同时还要对存货进行分类;总账会计按照收集的存货汇总资料和原始凭证登记存货总账,总账会计不得负责明细账的登记业务;总账的建账、结账都要规范和及时;内部审计部门要定期评价企业财务会计信息系统的控制有效性。明细账记录的关键控制点有:主管存货的财务人员应该根据来自于其他业务部门的存货单据和信息,对各项存货进行分类、汇总,编制存货业务明细表;明细账会计按照有关的原始凭证、单据和存货业务明细表登记存货明细账;明细账会计不得负责总账的登记工作;明细账的内容至少要包括各类存货的数量、历史成本、结存情况、发出数量和金额;对于细分类别较多的存货,可以将性质相同的存货品种归为一类,而一般情况下至少要在存货类别中设置两个层次的明细。
(五)账簿核对控制环节。主要包括:存货明细账与总账的核对、存货业务活动的单据与存货总账和明细账的核对、仓库存货财务记录与财务部门存货账簿的核对、企业各部门存货使用情况记录与财务部门有关账簿的核对。
五、存货管理权责的关键控制点
(一)所有者层次的权限控制。企业应该根据自身的特点确定所有者控制存货的数量界限。只要存货业务活动涉及的存货数量超出了这个界限,就必须通过股东大会表决。
(二)经营者层次的权限控制。总经理拥有的存货业务活动权限要处于所有者控制之下;在具体权力的划分上要体现制衡的原则;对存货管理制定有效的激励和约束机制;存货管理权限的划分要形成制度,主要是约束执行者的行为。
企业存货内部控制问题探讨 第10篇
关键词：企业,存货,内部控制
存货作为一项重要的流动资产,是企业赖以生存和发展的基本元素,具有数量多、品种杂、流动性强、涉及部门多、受市场和经营状况的影响大等特点,其管理利用情况直接关系到企业资源的利用效率、财务经营目标的实现以及企业的生存与发展。这就要求企业必须加强对存货的管理,通过建立健全完善的企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制管理,使存货的管理向着有利于企业长久健康发展的方向前进。
一、营造良好的内部控制环境
内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响因素的总称,是建立良好存货内部控制制度的基础。内部控制环境越好,内部控制的只能也就越能得到充分的发挥。首先,企业管理层要高度重视,倡导建立良好的内控文化,。管理层要重视风险管理和内部控制制度,大力支持内控制度的建设和健全,建立内审机制,自觉接受内控制度的制约,使内控制制度在企业内能够顺利、有效地实施,从管理层倡建内控文化。其次,培养内控管理理念,增强全员内部控制意识。由于存货管理工作涉及到多个部门,包括采购、入库、领用、保管等多个环节,每个环节都应该搞好,否则都会影响存货管理工作。企业应该结合自身实际,简历切实可行的员工培训机制。通过宣传教育、学习培训等各种形式,将内部控制的理念传递到企业的每个层面,提高全体员工的内控意识,使员工明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,不断提高自身的职业道德水平和业务素质,确保每个员工都能在各自岗位上自觉履行自身的内部控制职责。最后,制订规范的内部控制文件,推进内部控制制度体系标准化。设立专门机构或部门负责内部控制制度的制订与修订工作,建立健全统一规范的内部控制的相关规章制度,推动各岗位标准化作业。存货管理工作中要建立存货业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,形成相互制衡的机制,相互监督和制约;并建立授权批准机制,明确审批的人员、依据、程序、权限等,形成良好的内部控制文化。在建立健全存货的内部控制制度过程中,应该不断探索、不断总结,不断优化优化企业内部控制环境。
二、建立完善的存货的内部控制
存货的内部控制涉及的部门、环节较多,可以分为计划、采购、领用、保管、盘存等多个方面,其中采购、领用和保管是重点。下面从采购、领用和保管这三个方面介绍一下如何建立完善的存货内部控制:
(一)存货采购的内部控制
存货的采购是企业生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称,是内部控制的重点,一般包括:(1)建立存货采购的计划、合同的订立和审批制度。企业在每个年度末可根据自身特点制定下一年度采购预算,预算实际执行中,财务部门、生产部门、销售部门等应定期或不定期召开采购会议,制定未来一个时期的采购计划,并对全年预算修订或调整。预算须报审批人员经审批后才能实施。采购的物资应该签订合同或具有真实合法票据,以保证采购的数量、品种、规格等符合要求。(2)严格存货验收与入库的程序、标准和要求。验收人员须及时核实物品是否符合采购发票或采购合同所载的要求,只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才能通过验收,并填制验收单,列明入库日期、规格、数量、单价、等。验收后,保管人员应根据验收单及时办理入库手续,填制入库单,经有关负责人签字,并登记存货台账,将发票、验收单、入库单等交回采购人员,由采购人员交财务部门入账。(3)严格采购资金支付结算过程。财务部门在收到入库单、验收单和进货发票后,应先审核采购合同是否符合规定,发票、验收单、入库单是否真实可靠等。核对无误后,经财务主管审核后才能按约定方式办理付款手续,进行货款支付结算。(4)加强存货的日常核算。仓库部门通过登记材料卡片和库存明细账对存货进行日常核算,财务部门通过入库单、验收单、付款通知单、付款凭证等原始凭证编制记账凭证,如实反映材料采购和原材料入库情况,登记存货明细账和总分类账,月末与采购部门和仓库保管部门进行核对,并按一定期限清理在途存货,结转材料成本差异,保证采购业务的记录正确,做到账账、账表、账实相符。
(二)存货领用的内部控制
存货的领用也是内控过程中一个重要的环节,一般包括:(1)建立存货领用审批和审核制度。生产部门根据生产计划确定材料消耗,列明需要领用材料的品名、规格、数量等,并报部门负责人签字审批,超定额领料须办理相关手续,月底经盘点后未用完部分,应及时用红字领料单办理假退库手续。(2)严格存货发出的程序。仓库保管部门收到领料单后,要进行审核,领发双方要认真核查领用物品的数量、质量、品种、规格等,确认无误后签字或盖章。材料发出后,保管人员要及时登记材料卡片及库存明细账,并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。(3)加强存货的领用核算。仓库保管员发货后要及时登记存货台账和明细账,做到账实相符,发现不符时应认真处理;财务部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配,汇总领料单,分摊材料成本差异,采用适当的方法计算和结转存货的耗用和销售成本,登记有关账务,正确反映库存数量,并由会计稽核人员和内部查账人员定期或不定期进行抽查核实。(4)建立定期和不定期存货盘点制度。仓库保管人员应定期盘点库存,编制存货盘点表,并与账上库存核对,出现盘盈、盘亏、变质、不能正常使用等情况时,应查明原因、采取措施。同时,检查时发现库存量过低时,应及时上报、采购补充。另外,成立由仓库保管部门、有关业务部门与财务部门组成的盘点小组,不定期盘点库存,验证盘点表的真实性,检查领料单与领料单汇总表是否一致,保证账实相符。
(三)存货保管的内部控制
对存货保管的内部控制一般包括:(1)建立存货管理责任制。建立清楚完整的台账,对入库、出库、保管等进行详细的记录,设专人负责,明确分工。严格按照仓库保管的规章制度执行作业,材料、商品采购凭验收单、入库单办理验收入库;库存商品、自制半成品,凭库存商品或半成品入库单办理验收入库手续,把好入库关,以防止差错和损失,保管员要及时登记保管卡。加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。(2)做好存货的安全控制工作。对库存要采取防火、防盗、防潮、防虫等措施,非经授权的人员不得入库;如储存的是危险品等,要注意做好防范措施;定期对库存进行质量检查、维护保养,发现问题时要及时处理;对不同存货实行分区保管、有序存放,充分利用仓库空间,节约成本。
三、充分运用现代信息技术
由于存货管理工作涉及到的部门和环节繁多,可谓牵一发而动全身,任何一个环节管理不好都会造成整个管理过程的变动,因此,如何做好存货管理一直是困扰企业的问题。企业应该根据自己的需要,并结合自己的日常管理实际,建立一套适合自身发展需要的计算机存货管理系统,一边实时、动态地了解企业的存货信息,提高存活的运营效率,提升核算的准确性和及时性,达到加强存货内部控制的目的。企业可以通过建立计算机网络系统,在相关部门设立站点,实现企业的生产计划与市场销售的信息充分共享,计划、采购、生产和销售等各部门之间也可以更好的协调,而且通过现代网络还可以使生产预测更加准确。在系统的运用过程中,应该根据不同的部门分别授予相应的权限和职能,防止和避免部门与部门之间相互串通或推脱责任,减少舞弊现象发生,保证企业存货管理的质量。随着信息技术和网络技术的不断发展和进步,企业的存货管理也要随之不断进行创新和改进,只有这样,才能适应社会经济不断的发展。
四、强化内部审计监督约束
内部审计是对内部控制的再控制,是存货内控制度能够得以有效运行的重要保障。首先,企业应设置单独的内部审计机构或者在财会部门设置单独从事内部审计业务的审计人员,明确检查职责权限,采取定期或不定期的形式,对存货的内部控制进行日常的检查和监督。为了保证审计结果的真实性和准确性,内部审计机构或人员必须具有相应的独立性和权威性,因此,内部审计机构或人员应该直接受企业最高层领导,并向其负责并报告工作。其次,提倡并实施风险导向审计和责任审计,将由事后审计为主转变为事前、事中、事后全方位监控,建立内部审计检查和处罚制度,促使内部审计发挥应有的作用。然次,通过培训教育、内外部交流等各种形式,切实提高内部审计人员的综合素质,保证内部审计工作的质量。最后,定期通过外部会计师事务所等中介机构的审计人员对企业的内审工作进行复审,并对今后的内审工作提出合理建议,督促内审工作更好地开展下去。
在存货的具体内部审计中,主要包括但不限于:(1)存货采购内部审计。例如,抽查存货采购合同,审查合同是否经过授权、是否有效;存货入库是否有严格的验收制度等。(2)存货领用内部审计。例如,存货发出是否有审批手续;存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况,手续是否齐全等。(3)存货保管内部审计。存货是否进行定期或不定期的盘存;仓库保管员的责任是否明确等。
五、结语
总而言之,存货的内部控制涉及到企业的多个部门、多个环节,贯穿于企业生产经营过程的始终,是企业中最重要的内部控制之一。构建科学、合理、有效的存货内部控制制度,有助于企业实现财务经营管理目标,保证存货信息资料的真实、完整,促进企业生产经营持续稳步健康地发展,最终提高企业的经济效益。
参考文献
[1]、吕海珍.中小企业存货管理策略研究[J].商场现代化,2009,(3).
[2]、谭佳梅.浅论企业存货的内部控制[J].会计之友,2008,(10).
[3]、刘建华.企业存货内部控制存在的问题及其对策探析[J]. 市场周刊,2009,(2).
存货控制 第11篇
关键词：业务流程；优化；企业；存货管理控制
一、我国企业存货管理控制的现状
我国有不少专家学者从上个世纪七十年代起开始从西方陆续引进各种先进的存货管理的方法和理念，旨在提高国内企业整体的存货管理水平。但是，直至目前我国大部分企业的存货管理方法仍停滞在传统的，最为基础的层面上，而供应链存货的管理方式更是只停留在相关的理论上。现代企业管理者愈加重视成本，然而，由于认识不足和在实务操作的缺陷，在企业存货成本的管理与控制方面，早已不能适应现代企业成本管理的需求，在存货管理实务方面还存在着较大的缺憾。主要表现在以下两点：
1.忽视了从价值链角度进行存货成本管理控制
目前国内很多企业对存货成本的管理与控制仅限于对产品生产制造前的研发成本、原材料和零配件的供应成本以及产后的营销成本的控制与管理，而没有认识到企业内、外部的各种运营活动之间及企业上下游合作企业间是存在紧密的关联性。而这些因素都在共同的影响企业的存货成本和经营效益。这种忽视从宏观的、整体的角度来发掘影响企业存货管理控制各个价值链上的环节，并且无法从中找出问题，及时加以修正的企业，无法进行很好的存货管理控制。
2.企业内部存货管理控制的流程不完善
对于多数国内企业而言，它们的的存货管理控制混乱主要体现在存货数量及价值的巨大，部分企业存在积压的存货量占总量比重过高的现象。他们会先考虑到其顾客对企业产品和服务质量满意度的考核，宁愿存货量大些也不想发生因为缺货而导致错过交货期限的现象。因此，存货积压的现象总是时常出现甚至有愈演愈烈的趋势。
在多数国内企业存货采购、领用的重要环节，内部控制制度并不完善，企业的内部核查和审计工作有的也存在“走过场”的现象。很多企业在原料采购、产品销售等环节可能仅由一个人完成购销、收付款、出入库等过程，使存货管理控制工作无章可循，存货收发的各种动态变化没有及时反映在财务的记录中。财务信息失去了对存货物流的监控，影响了企业对于资源配置的利用，这还会可能滋生营私舞弊，引发企业管理漏洞。
二、从业务流程层面改善企业存货管理的必要性
1.理论必要性
依据波特价值链理论，企业的每项运营活动都应当给客户带来一定的价值，否则该项活动就没有必要存在。企业进行存货价值链分析应当以价值的角度分析现有的企业作业，将其分为增值作业与不增值作业，通过业务流程再造可以做到企业作业间良好的配合与协调，进而消除不增值作业。这便是企业进行业务流程重组的指导思想。
企业存货管理控制活动如出现问题，从业务流程上来看，有企业与其存货价值链上的各方（有供应商、客户等）联系协作方面的原因，也会有企业内部运营流程之间沟通不畅的原因。因此，企业应当从其内部协调、存货供应链管理、信息平台和物流外包的构造上进行业务运营流程的重组。
2.实践必要性
从现代企业存货管理的具体操作着眼，它要求企业的生产经营管理应必须建立在流程优化的基础之上：
（1）企业应能对产品的需求做出及时、准确的预测。只有对企业产品的各类需求做出科学的预测，企业才能够对各项生产资源的需求度身定制科学的规划，适时适量地购进，以此来减少企业资金的占用。
（2）业务流程如同各个相互关联的价值活动，而各项价值活动之间应该是相互促进和相互配合的关系，其共同产生的价值应远远大于各个业务活动的价值之和。因此，企业内部流程的设计应讲究流程间的配合及促进。从某种程度上讲，企业的业务流程不应是单向的，而应是双向的、互动的。否则，企业的存货管理控制很容易流于形式，达不到理想的效果。
三、从业务流程层面改善企业存货管理的措施
1.优化企业内部业务流程
按职能化管理的企业通常将存货的价值链活动割裂开来，采购、生产和销售活动会分属不同的部门。在这种模式下，由于企业存货管理控制的信息不对称，为完成本部门任务，采购部门通常会倾向于过多地存储原料和配件，以防止停工待料；而生产部门则倾向于多出产品，以防止无货供应。因此采购与生产、生产与销售的需求时有脱节。流程化管理的企业会将这些业务职能放置于企业的作业流程中，通过悉心设计并拓展其业务流程，淡化各个部门孤立的业务目标，深挖企业的整体目标任务，破除各部门间的阻碍，并使其内部沟通做到经常化 。同时还应协调企业内部的运营状态，力争做到以销定产，以产定购，反过来做到以购促产，以产促销，进而达到双向互动的目标。如基于此，企业的存货的内部状态会相对的比较平衡，可以在很大程度上避免了由于购、产、销不平衡而造成的存货库存量积压 状况的发生。
2.优化企业存货供应链管理
当企业实现了内部业务流程的重组后，就应当着手创建在存货的价值链管理各个环节参与企业之间的协作，将企业内部的业务流程与业务伙伴的业务流程有机地进行对接，打造共同的信息交流平台，提高业务交流的频度和企业间业务运作及决策的准确性，携手参与激烈的市场竞争。存货供应链管理要求企业从职能管理向流程管理转变，使得供应链达成协调一致的机制。不仅企业内部要向流程管理过渡，而且在企业的外部，管理和协调存货供应链的上下游的各个合作伙伴的业务活动中，也需要企业将职能管理向流程管理进行过渡。
3.创建企业的信息交流平台
网络信息技术的兴起和运用、企业管理信息系统的不断完善和现代电子商务的普及，使得企业可以跨越时间和空间的阻隔，及时迅捷地与外部环境进行沟通交流与合作。这也大大地降低了企业相关的交易费用，以企业信息网络为依托。企业通过把内外部资源进行迅速有效地整合优化，为企业进行业务流程的整合重构提供了相匹配的技术支持和交流平台。企业可以创造出更大的市场竞争优势。如果缺乏强有力的信息技术手段作为平台的支撑，企业的业务流程的重组可以说是很难实现的。我们熟知的与企业存货管理控制相关的信息系统主要包括电子数据交换、条形码和射频技术、供应链常用的信息系统等。
4.将企业物流业务外包给第三方物流供应商
企业把物流业务外包给第三方物流企业，与存货供需双方自己经营物流业务相比，具有四点优势：第一，可以分散市场风险，优化企业的资本结构。第二，可以节省不必要的投资，提高资金的利用率，有利于企业发展核心业务。第三，可以共享价值链，获得集群效应，降低企业的存货成本。第四，可以借助外部物流商的专业操作，提高运营效率，降低企业的运作成本。
总而言之，通过物流业务外包，企业将其内部最具竞争力的资源与外部最佳的优势资源相结合，产生了积极的协同效应，不仅使企业最大限度地发掘其自身优势资源，获取竞争优势，同时提高了企业对外部环境的适应能力，保障了企业可持续发展的动力。
参考文献：
[1]孙 丽：从企业存货管理中挖掘效益[J].中国商界（下半月）. 2008（01）.
[2]易 梅：加强企业存货管理之我见[J].时代经贸. 2007（S9）.
[3]刘 颖：浅析企业存货管理[J].经济研究导刊. 2009（17）.
[4]邱晓慧：制造企业存货管理策略研究[J].商业文化（学术版）. 2009（07）.
企业如何加强存货内部控制 第12篇
一、存货内部控制概述
(一) 存货的概念
存货是指企业在日常生产经营过程中为了销售或者其他耗用而储备的物资, 主要包括原材料, 在产品, 半成品, 产成品, 周转材料, 委托加工物资以及其他消耗性生物资产。根据会计准则的规定, 企业的存货一般分为外购的存货, 加工取得的存货以及其他方式取得的存货。
存货一般具有以下特点:首先存货属于流动资产, 即其处于不断的销售, 耗用或者重置的过程中, 具有比较强的变现能力;其次, 存货一般都是以一种物质形态存在的;另外, 存货在流动资产中一般都占有较大的比重, 存货的管理也属于流动资产管理的组成部分。
(二) 存货内部控制
存货内部控制是企业内部控制中非常重要的一个环节, 其主要是通过对于存货管理的各个环节, 例如采购环节, 仓储环节, 领用环节等进行严格的管理和控制, 从而达到提高存货管理水平和效率的目的。存货内部控制的水平直接关系到企业的流动资金的占用水平, 以及企业的资产运作能力, 并且最终会影响企业的盈利能力, 风险管理能力以及流动性等综合水平, 对于企业的生产和管理起着不可忽视的作用。
二、企业存货内部控制存在的问题
(一) 企业存货内部控制的基础比较薄弱
我国的很多企业对于存货内部控制的重要性认识不足, 存货内部控制的基础比较薄弱。企业的领导者在经营管理企业的过程中, 往往将工作的重点放在如何提升企业的经营利润方面, 而对于企业存货的管理和控制就比较忽视。企业的存货管理和控制工作本身就是一项比较繁杂, 细致的活动, 大多数企业的存货管理与控制的手段方法都比较落后, 加之领导的忽视, 使得存货内部控制的水平非常低下。另外, 由于我国很多企业的会计管理工作不规范, 对于会计凭证, 会计账簿的管理不规范, 会计信息的真实性和完整性难以保证, 使得存货内部控制缺乏有效的依据和基础。
(二) 企业缺乏健全的存货内部控制制度
加强企业的存货内部控制, 需要有健全的内部控制制度作为基础和保障。我国的很多企业缺乏健全的内部控制制度, 使得存货内部控制在进行的时候无章可循。首先, 企业的存货内部控制需要有明确的标准和尺度。例如, 企业的存货仓储量应该维持在什么样的水平;企业的存货周转率应该为多少;企业的存货采购环节应该怎么制定方案;大多数企业对于存货内部控制的标准和尺度比较模糊, 使得在进行存货的管理和控制时, 难以对于存货管理的结果进行量化。另外, 很多企业的存货内部控制缺少定期的稽核制度, 对于存货的稽核往往只是通过实物盘点的方式来进行, 存货的财务核算比较混乱, 财务部门不参与企业的存货盘点工作, 使得经常出现账实不符的情况。
(三) 企业存货内部控制的手段落后
随着企业的生产经营规模越来越大, 涉及到的存货的种类越来也复杂, 存货的总量也越来越大, 使得存货管理的数据和信息量非常巨大。目前, 我国很多企业存货的内部控制的手段比较落后, 仍然是使用的会计账簿的形式来对于存货的收, 发, 存数量进行管理和控制, 货品的其他方面的信息和资料很不健全, 存货信息反应的内容比较少, 信息的搜集和交换主要是依靠手工来进行, 使得存货管理的信息化程度比较低。虽然在存货的核算上, 一些企业应用了会计核算软件, 但是仅仅只能满足存货核算的要求。企业没有引用先进的自动识别技术, 监控技术以及网络技术, 无法实时, 动态, 高效的对于企业的存货信息进行全方位的监督和管理, 也无法使存户信息资源在公司的各部门之间以及公司与供应商之间进行共享。
三、加强企业存货内部控制的对策
(一) 健全企业存货内部控制制度
针对企业存货内部控制比较薄弱的情况, 企业应该采取一些措施, 来提高存货管理的效率, 降低企业的成本, 提高企业经济效益。企业应建立起科学高效的存货内部控制制度, 并根据企业存货变化的具体情况不断予以完善。存货在日常管理和控制的时候, 应该采用分级管理责任制, 使存货的管理更有效率。财务部门应该结合企业存货本期的情况, 参照历史数据, 将存货资金指标予以统计分析, 并下达相关的指标交给其他部门, 从而协调企业各个部门做好内部控制工作。另外, 企业应该建立定期的存货稽核制度, 财务部门要参与到存货稽核工作中来, 对于存货的实物变动, 盘盈, 盘亏等情况进行详细的记录, 做到账实相符。
(二) 加强存货采购环节的控制
企业首先要加强存货采购环节的控制。采购环节控制主要是指以采购为控制对象, 规范企业的采购行为, 通过科学的决策和有效的控制建立健全企业的采购体系, 加强对于原材料的采购管理。存货的采购控制要求企业建立健全采购体系, 使得采购工作能够规范化, 制度化, 建立透明的原材料采购制度, 在采购时尽量采用公开招标的形式, 使得隐蔽的信息能够公开化, 防止暗箱操作现象的发生, 在保障原材料质量的前提下, 使得采购成本降到最低。在供应商选择的时候, 可以采取定向采购的方式, 即对每一种所需的原材料, 按照价格、服务、技术和质量等几个方面进行综合考量, 来选择供应商, 并与之建立长期的合作关系, 来保证供应渠道的稳定, 降低原材料采购的成本;另外, 可以与供应商签订相关合同, 在企业需要的时候要能够提供需要的数量, 需要的品种, 根据企业的生产和销售情况适时的进行采购, 从而缩短原材料储存期, 减少原材料的库存, 从而能达到“零库存”的状态。另外, 针对企业存货原材料种类比较多的情况, 企业应该充分利用各种信息资源, 尽量选择供应商比较集中的地方来进行采购, 从而降低原材料采购的费用和成本。
(三) 加强存货库存阶段的控制
目前, 我国的大多数企业往往都存在着存货积压比较严重的情况, 不仅影响了企业的正常周转, 还给企业带来了巨大的存货管理压力, 提高了资金的使用成本。企业应该重视加强库存阶段的控制, 将库存量控制在合理的范围内, 从而提高企业的盈利空间。另外, 企业一定要根据具体的市场情况和企业销售情况, 不断的对于库存量进行调整, 尤其在销售不景气的时候, 要减少当期的入库存货量, 使得企业的存货水平可以慢慢下降, 增加企业存货的周转率, 提高存货的使用效率。其次, 企业要不断严格存货验收制度, 要保证存货采购数量、质量与品种符合合同管理的要求, 做到安全, 准确的入库。在日常存货管理时, 要设置存货明细账, 加强对存货的管理。
(四) 加强存货仓储和保管控制
企业库存量过高, 不仅会占用企业大量的流动资金, 降低了资金的收益率, 并且会增加包括仓储费、维护费、保险费、管理费、以及人员工资等各种成本费用, 给企业带来巨大的费用压力, 严重制约了企业的盈利能力。企业要加强仓储和保管控制, 降低企业的费用。首先, 企业要根据销售和生产计划等制定合理的仓存计划, 合理的确定库存的数量和机构;其次, 要加强对于库存的日常管理, 建立存货分类管理的制度, 将企业的全部存货按照重要程度, 价格高低, 材料规格, 采购难度等标准进行分类管理;对于贵重的材料物品, 要采取特别的管理措施;第三, 要建立存货定期清点盘查制度, 对于盘亏和盘盈的出现, 要分清责任, 找出存货管理过程中存在的问题, 及时的上报给有关部门处理。
(五) 提高存货内部控制的信息化水平
目前, 我国大多数企业存货内部控制的信息化水平比较低下, 企业存货的内部控制工作在很大程度上仍然是依靠人工完成, 内部控制的效率比较低下, 难以有效的达成控制的目标。其次, 存货信息反应的内容比较少, 信息的搜集和交换主要是依靠手工来进行, 使得存货管理的信息化程度比较低。企业要根据发展情况, 引入先进的存货管理系统, 建立数据化, 标准化, 信息化的存货内部控制模式, 利用信息系统提高存货内部控制的效率, 使得存货信息能够及时的反应, 及时的被各部门共享, 从而有利于企业根据信息及时的做出决策。
存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分, 其直接关系到企业的流动资金的占用水平, 以及企业的资产运作能力, 对于企业的生产和管理起着不可忽视的作用。企业应该对于存货内部控制中存在的问题加以重视, 不断的采取措施, 加强存货的内部控制。
摘要：存货作为企业流动资产的重要组成部分, 对于企业的生产经营起着非常重要的作用。目前, 我国的很多企业在存货的内部控制方面存在着很多的问题, 使得企业存货管理成本居高不下, 影响了企业的盈利能力。本文从企业存货内部控制存在的问题出发, 对于如何加强存货内部控制进行探析。
关键词：企业,存货,内部控制,问题,对策
参考文献
[1]王丽莉.企业存货管理中存在的问题及对策[J].会计之友, 2011 (35)
[2]杨艳琴.浅谈现代企业存货的科学管理[J].中国集体经济, 2010 (22)
