财务管理内控制度细则范文第1篇

二、预算和决算必须在主管领导审查和监督下执行，重大开支由财务管理领导小组集体决定。

三、依法设置会计帐簿，不准私设会计帐簿或私设帐户。不准私设“小金库”，更不得公款私存，杜绝私人长期截留公款或挪用公款的情况发生，严禁向外出借本单位银行帐号。

四、现金支票、转帐支票及电汇支票每发生一笔业务都必须经主管领导签名批准并加盖财务专用章方可办理。签发各种银行支票时，必须由两人同时签印。单位领导要定期组织检查银行预留印鉴是否完整、安全，法人印鉴，现金收讫印鉴由现金员管理;单位会计负责管理财务印鉴。如出现问题，要及时向上报告并采取应急措施。

五、出纳员为现金管理第一责任人，负责银行支票、现金支票、银行日记账、现金日记账等的日常保管和归档。严格执行现金管理条例，禁止“白条”入账、抵库。

财务管理内控制度细则范文第2篇

一、财务负责人的主要工作职责是：



1、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

2、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

3、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标。

4、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;

5、承办公司领导交办的其他工作。

二、会计的主要工作职责是：

1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。

3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;

三、出纳内控制度

1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。

6、配合会计做好各种帐务处理。

财务管理内控制度细则范文第3篇

《财务内控制度》论文要求

结合你自己所在单位具体业务情况，试编制你单位会计的内部稽核制度，内容要求至少包括两方面内容：1.所在单位具体业务情况简介。2.内部稽核制度。

字数要求：1500-2000字

财务管理内控制度细则范文第4篇

摘要：我国市场经济在发展中要提升开放程度，加速企业间的竞争力。企业只有加强管理财务的能力，才能提升核心竞争力，在市场竞争中独占鳌头。企业要加强会计审核，发挥审核的作用，提升财务管理能力，使企业经济能力加强。本文主要阐述财务管理工作会计审核运用，仅供参考。

关键词：财务管理;会计审核;运用体会

会计审核是财务管理的重要组成，在开展财务管理工作时，要加大管理力度，投入适当的经营费用，使财务管理满足规范化要求。提高会计审核的准确性和高效性，让财务水平得以提升，减小财务人员工作量，加速财务管理工作开展的效率。在汇总数据时，工作人员应综合会计审核因素，优化财务管理的实施措施。

一、阐述会计审核在财务管理中的重要性

（一）减小财务风险可能性

在现代化的财务管控中，会计审核是全面审查原始会计凭证、票据会计报表，防止企业内部产生财务风险。会计审核有着审核监督企业内部财务的职能，同时它也是财务管理的重要组成内容，因此会计审核在财务管理中的作用主要表现在能够降低财务产生风险的可能性。财务管理决定了企业的发展情况，会计审核监督企业经济活动，企业通过会计审核工作能够掌握自身生产经营状况以及经济财务状况、规章制度情况。由此可知，会计审核能减小企业产生财务风险的可能性。

（二）企业要加大管理财务的力度

在企业发展中，会计审核有着重要的作用。企业领导人员要加大重视审核会计的程度，及时发现企业在生产经营时产生的问题，同时企业也要提升管理水平。企業会计审核工作能促进财务管理工作的开展，并且保证企业可以稳定的运行。

二、企业会计审核存在的问题

（一）审核人员缺少专业性，缺少审核意识

财务管理工作开展过程中，会计审核若是想要得到质量保证，则需要加强审核人员的专业能力，优化工作质量，加大执行力度。目前企业的会计审核人员专业能力差，缺少专业审核的人才。招聘会计审核人才的标准不达标，培训会计审核人才的工作缺少完整性，更加看重考核会计审核人员，而忽视了培训工作的内容，未定期培训审核人员，并且企业培训内容未及时更新，使培训缺少针对性和时效性。企业会计审核人员管理不达标，缺少主动学习的意识，培训工作未集中注意力，审核人员的工作素养与能力均不符合要求。企业对于会计审核的认知少，未重点看待财务管理中的会计审核工作。企业领导掌握会计审核的知识少，因此无法根据会计审核工作提出有效的指导建议，不利于落实和开展会计审核工作。企业员工和领导未认识到会计审核工作的重要性，也未认识到会计审核和各部门工作间存在的关联，对会计审核工作有着观望和怀疑的态度。一些员工不愿和财务管理配合开展会计审核工作，导致企业内部未构建会计审核氛围。

（二）未发挥出监督会计审核的职能

传统会计审核工作内容包含着记账、报账、算账等财务工作，这些工作任务虽简单，但也能够帮助工作人员及时发现财务问题，为企业财务工作的开展提供参照。此些表面层次的工作无法帮助企业解决深层次问题，使会计审核工作停留在表面。企业也未让会计审核人员发挥管理职能和监督职能，使企业内部人员通过职务之便谋取私利，影响到管理工作的实施。

三、健全财务管理中会计审核的相关措施

（一）健全会计审核管理系统

应用信息化平台开展审计工作，管理层要根据会计审核管理体系完善的情况，从财务部门思想出发，使工作人员能够明确自身工作内容和职责，使用职业培训的方式，提升企业人员的思想意识，保证会计审核人员能够认识到自身工作的重要性，同时也要从财务结构出发，改变工作人员的工作方式，调整原结构，确保构建新财务结构，落实新制度，明确岗位职责，引进竞争制，调动从业人员工作积极性，有效开展财务会计审核工作，确保在数据分析中能够提出新建议和新举措。在提升会计审核管理的工作中，需要使会计审核管理的水平提升，应用业务培训让工作人员能担任财务会计审核工作中的岗位，保证能够快速开展财务工作，为财务工作的运行提供保障。新时代下加强建设信息平台，优化财务系统升级均是会计审核工作的重要内容，财务部门开展信息化建设，能够为经营主体更好的提供服务，现代化设备可以加速建设信息化平台，投入更多资金用于信息化建设，并且要引进其他人才，确保信息化平台的安全信息不会出现泄露，财务系统得到升级，信息平台建设过程中也要落实新管理体制[1]。

（二）提升会计审核人员的专业素质和能力

财务部门的专业性强，需要会计审核人员在工作中零失误，并且也要有着专业的工作能力。定期培训会计审核人员业务有着重要的作用，会计人员开展有效培训可以提升业务能力，使财务部门高效运转，若是未将财务部门工作人员开展培训，则无法完成指定的任务，甚至需要加班。此种恶性循环会让人们怀疑会计审核人员的工作能力与水平。现代会计审核人员的专业财务技能和知识经营主体也要重视会计审核的作用，引进先进的专业人才开展会计审核工作。受教育程度以及地域环境影响，经营体未重视财务人员工作，甚至将会计审核工作停留在数学计算认知上，此种情况会影响到会计审核工作的开展。负责人要先改变思想，对于会计审核功能和重要性有着正确认知，从而提升经济素养，延伸发展模式，创新会计审核方式。加强培训财务人员教育工作，从而开展专业能力训练和职业道德培训，使从业人员能够对自身工作有着正确的认知，应用现代化技术开展工作，为开展审核工作提供人才。如果想要将会计审核工作做好，则企业工作人员要重视会计审核工作的内容，加大企业内部宣传会计审核工作重要性的力度，形成会计审核氛围。使员工对会计审核有着正确认知，会计审核工作应构建规章制度，明确审核的职责，确保财务管理人员准确对会计审核进行定位。在推动财务管理信息化建设的过程中，应构建完整管理财务的系统，开展财务信息共享，为开展会计审核工作提供保证，健全会计审核发展内容，有效把控信息化风险[2]。

结束语：

综上所述，在财务管理中，会计审核能够使财务预算决策更加合理和公平，提升管理财务的效率。工作人员也要及时将会计审核管理体系进行完善，确保能够符合财务管理要求，有着预防风险的意识，防止财务管理产生风险。加大把控成本核算，使财务得到有效控制，让经营主体能提升抗风险力，在市场竞争中加强核心竞争力。

参考文献：

[1]崔慧婷，李风芹，王靖旭，李燕.医院财务管理中会计审核的积极作用[J].经济师，2021（11）：257-258.

[2]庞丽.财务管理中的会计审核及内控制度分析[J].商讯，2021（03）：43-44.

财务管理内控制度细则范文第5篇

对完善国有资产管理内控的思考

黄 敏 江西省萍乡市安源矿财务科

摘要：改革开放以来，我国从原本的计划经济时代过渡到市场经济时代，一部分国有企业在经济体制转变的过程中国有资产管理水平 还不够优质，国有资产流失现象也偶尔出现，客观上不利于国家对国有资产的管理。因此，建立健全相关制度，完善国有资产管理内控， 防止国有资产流失是我们当前需要关注的重点问题。本文从市场经济角度，着重阐述在当前经济形势下我国工业煤矿企业国有资产管理内 控存在的问题，完善工业煤矿企业国有资产管理内控的措施等内容。

关键词：工业煤矿企业;国有资产管理;内部控制 中图分类号：F123 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2012)08-0076-01

一、国有资产管理概述

国有资产是国家所有的并能为国家提供未来效益的各种经济资源

的总和。国有资产是我国经济体制改革的产物，伴随着市场经济的进 一步深化而为人熟知。当前，我国国有资产管理水平不够高，国有资 产流失现象已经给社会带来了一部分的不良影响，不利于企业自身发 展和经济秩序的稳定。国有资产流失加大社会的贫富差距可能会引发 各类社会问题。国有资产流失还可能造成寻租现象，掌握着国有资产 转让审批权和处置权的国有企业受托管理层，有权利控制国有资产转 让清算的全过程，也有权利对国有资产的成本和收益下定论，把国有 资产或国有资产增值收益转化为私人所有。如何提高国有企业的国有 资产管理水平，堵塞国有资产的流失漏洞，提高国有资产使用效率， 完成国有资产保值增值是我们当前政策关注的侧重点。

煤炭企业作为国家能源基础产业，处于国民经济的主导地位，在 市场经济中占据重要份额，也影响下游产业链的发展和整个国民经济 的稳定运行。我国加入WTO已有10多年，工业煤矿企业也在寻求发展 机遇，开拓更多渠道以适应时代发展的需求，加强我国工业煤矿企业 的国有资产管理内部控制可以提高煤矿企业效率，防止权利寻租，促 进煤矿企业自身的成长，为建立新时代的煤矿企业打好基础，推动我 国煤矿企业从本土化到国际化的战略跨越。

二、我国煤矿企业

结构也因为历史原因不够明晰的问题。法人治理结构的不明晰必然会 导致我国工业煤矿企业内部控制体系的不完善。在我国的大型集团煤 矿企业中，从集团总公司到最基层一般有多个层次，股东，受托管理 层和各分支机构的权利义务界限有时会出现重叠现象，以至于对于同 一事项，主责任机构和主责任人不够清晰。企业法人治理结构的不明 晰，容易造成我国煤矿企业国有资产的流失，应当及时解决。

4.国有资产保值增值意识较弱

当前我国工业煤矿企业国有资产管理内控主要的关注点还是在控 制国有资产流失方面，在国有资产投资保值增值方面的关注不够。现 阶段，一部分工业煤矿企业存在一些闲置国有资产，堆放仓库，无形 中降低了国有资产的使用效率，造成了国有资产的浪费。因此，国有 资产管理内控不仅仅要“节流”，还需要“开源”，只有采取一定方 式使企业的闲置国有资产进行投资保值增值，才能客观上提高国有资 产管理效率，全方位的提高我国工业煤矿企业的国有资产管理内控水 平。

三、完善煤矿企业国有资产管理内控的措施

1.完善企业法人治理结构

大型煤矿工业企业在实现企业改制的过程中，要明晰董事会，监 事会和受托管理层的各项责任界限，使董事会、经理层和监事会充分 发挥各自的职能，形成企业内部制衡机制，确保国有资产保值增值。 明确以企业受托管理层为国有资产管理的第一责任人，由企业财务总 监，会计主管，会计人员，实物保管员，修理维护人员等组成我国工 业煤矿企业的国有资产管理队伍，加强对国有资产的管理内部控制 力度。执行国有资产产权占有登记制度，使企业的产权权属更趋于明 晰，明确国有资产管理目标。在市场经济的挑战下，完善企业的法人 治理结构可以明确划分职责，规范各自行为，承担各自的责任，以杜 绝因责任不明造成的互相推诿现象，保证用权不越位，履行义务不缺 位，在职责范围内充分发挥各自作用。完善法人治理结构可以提高企 业对国有资产的管理水平，降低国有资产流失的概率，使各机构充分 发挥自己的管理和监督职能，为提高工业煤矿企业的国有资产管理水 平打好基础。

2.建立健全企业内部审计制度

当前，我国工业煤矿企业应当建立健全内部审计制度，给国有 资产管理违规操作者以制度上的威慑，防止国有资产的加剧流失。内 部审计主要是对企业生产要素的各主要环节及经营成果进行审计，通 过审计可以发现国有资产运营中存在的问题，加大对国有资产受托管 理者的监督力度，保护国有资产的安全完整。在具体操作方面，企业 要设立独立的内部审计部门，定期对国有资产管理运营进行审计，确 保内部审计部门的独立性。在人员管理方面，需要不断提高内部审计 工作人员的专业胜任能力和职业道德水平，确保工业煤矿企业的内部 审计工作者以独立的姿态，高水平的技能进行国有资产管理的内审工 作，以切实保障国有资产的不再浪费，控制国有资产的流失，最终保 证国有资产安全完整而不受侵犯。 (下转第82页) 国有资产管理内控的现状

1.内控机制不够完善

由于我国工业煤矿企业规模大，机构多，国有资产管理内控客观 上也不够完善。一些煤矿企业涉及国有资产运营管理的授权审批制度 还有许多需要完善的地方，国有资产转让等重大事项不相容职务分离 方面也需要加强关注力度，针对国有资产的内部审计制度流需要进一 步落实。在具体的实物资产管理上，也出现管理水平不够高的情况。 国有资产管理内部控制的不健全给我国工业煤矿企业国有资产管理带 来了一个难题，也是造成后续国有资产流失，权利寻租问题的根本原 因。

2.国有资产流失现象值得重视

当前，我国工业煤矿企业国有资产流失现象值得关注。实际操作 中主要表现在，在转让国有资产，企业重组过程中国有资产的估价不 太符合市场公允。在一些煤矿企业转让国有资产时，可能与外部资产 评估机构沟通不畅，导致以低于市场价的价格转让企业国有资产，造 成了国有资产的流失。现阶段，我国工业煤矿企业在整合资源，进行 企业合并重组的过程中，对于小型煤矿的国有资产清算价格也有一些 问题，造成了国有资产的浪费和流失。因此，国有资产的流失已经成 为我国工业煤矿企业国有资产管理内控存在的主要问题，需要得到各 部门和企业全体员工的重视，以保证工业煤矿企业的良性运转，给国 家和社会创造更大的价值，维护上游下游产业链的稳定，实现自身在 市场经济中所应发挥的作用。

3.法人治理结构不够清晰

当前，我国工业煤矿企业存在规模大，分支机构多，法人治理

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现代经济信息

我国经济社会发展有着重大的作用和意义。建立健全非正规就业的具 体建议如下：第一，政府部门应当制定长远规划，将发展非正规就业 作为政府解决就业问题的一项战略措施;第二，明确新的就业观念， 树立现代就业观;第三，培育非正规就业发展所需市场体系和法律与 政策支持系统;第四，完善就业服务体系，提供灵活多样的就业服 务。

(七)建立完善“三套体系”

1.完善劳动力市场体系。一是打破劳动力市场在地区和行业间的 壁垒，使劳动力能够自由流动，真正实现市场调节就业和劳动者自主 就业的密切结合，二是支持全国性统一信息网络建设，更好地提供劳 动力供求信息和职业指导、职业培训等服务。三是切实加强职业教育 和技能培训，通过对就业培训机构给予税收优惠和财政补贴等方式， 提高劳动力素质，防止结构性失业。

2.完善社会保障体系。一是提高社会保障统筹层次，切实保障失 业人员的基本生活和再就业需要。二是建立健全社会保障预算，有效 地实现收支平衡，规范资金运行，提高资金使用效益。三是扩大社会 保障覆盖面，把非国有经济和个体工商户等都纳入社会保障范围，加 快农村社会保障制度建设，建立起真正覆盖全社会的保障体系。

3.完善财税优惠政策体系。在整合不同时期出台的针对各类安置 对象的就业与再就业财税优惠政策的基础上，制定统一规范、易于操 作的优惠政策体系。要结合实际制定新的促进就业的财税优惠政策，

并努力将财税优惠政策的重心，从单纯的购买岗位向鼓励自主就业转 移。

(八)发展农村经济，逐步消化转移农村剩余劳动力

目前我国农村经济发展应抓好以下重点：一是要正确选择农业生 产增长方式，扶持粗放农业进入集约化、规模化生产。二是要以土地 稳定农民，着力培植“龙型”经济，抓好“龙头”企业，发展以主要 农产品生产、加工为主的支柱项目，带动整个农村经济效益的提升， 加快农村第

二、三产业发展，促进农村产业链的形成和不断壮大，有 效地实现部分农村剩余劳动力就地、就近转移，进一步吸引外出人员 返乡创业。三是建立正确的利益引导机制、切实减轻农民负担，稳定 和刺激农民发展农业经济的积极性。

参考文献：

[1]王振宇,连家明.当前促进就业的财税政策思路与对策[J].税务研 究,2009(05).

[2]熊波,郭传声,火颖治.促进大学毕业生就业的财税政策研究[J].经 济研究导刊,2009(11).

[3]马海涛,秦强.促进就业与经济增长的财税政策研究[J].河南财政 税务高等专科学校学报,2009(04).

[4]张余.金融危机对江苏就业的影响及财税支持政策[J].经济研究导 刊,2009(25).

(上接第76页)

3.构建风险防范体系，保证国有资产安全完整

在当前形势下，需要构建一个国有资产风险防范体系，以完善 我国煤矿企业国有资产管理内控水平。在具体操作上，需要在财务控 制，决策控制，资产清算等环节严格把关，保证国有资产的安全完 整。在财务控制方面，加强经营管理风险的财务防范措施，以保证国 有资产完整安全。在制定决策的过程中，需要接受广泛的监督，采取 多次论证和民主决策的手段，并把决策过程和结果予以公开。同时要 明确责任主体，建立健全规范的决策机制，有效地防范风险。在企业 重组资产清算时，要对煤矿企业的资产清算全程监督，保证清算程序 符合国家相关规定，明确企业资产清算责任人，在清算中涉及的资产 评估也需要进行多方监督，防止在此过程中出现的国有资产流失，保 证国有资产不在企业重组的过程中缩水。

4.提高国有资产管理相关人员素质

提高我国工业煤矿企业的国有资产管理内控水平还需要加强对国 有资产管理人员业务水平的培养，并且注意培训内容的针对性。在具 体操作过程中，可以从以下几个方面着手：

组织工业煤矿企业管理层，国有资产管理人员，定期培训学习有 关国有资产管理的政策法规和业务知识，提高管理层的思想觉悟和技 能水平，鼓励管理层从战略角度对国有资产管理提出新构想，以实现

国有资产的投资保值和增值。 对企业会计人员进行定期培训，以规范

国有资产账务处理，保证

国有资产安全完整。提高会计人员的技术水平和业务素质。要针对煤 矿企业的具体情况，着重培训国有资产评估后的账务处理、国有资产 的保值增值指标计算以及国有资产增值收入的分配管理核算。只有规 范会计人员的国有资产管理账务处理，才能对我国工业煤矿企业的国 有资产管理竖立第一道屏障，保证我国工业煤矿企业国有资产的健康 运营和安全完整。

参考文献：

[1]张立军.论国有资产流失的现状及对策[J].中国青年政治学院学 报,2006(03).

[2]周亚军.我国国有资产治理现状及改革思路[J].北方交通,2007. [3]杨友孝.企业国有资产产权评估与确认及国有资产流失防控指导 手册[J].北京大学,2004.

[ 4 ] 钟 音 . 国 有 资 产 流 失 的 特 征 与 主 要 表 现 形 式 [ J ] . 商 业 会 计,2003(10).

[5]吴红卫.论非经营性国有资产的监督管理[J].中央财经大学学 报,2007(06).

财务管理内控制度细则范文第6篇

内控制度测试工作指引

(讨论稿)

第一章 总则

第一条 为协助大企业有效控制税务风险，对企业税务风险内控制度的可信赖程度与企业税务风险控制能力进行客观的评判，根据国家税务总局《大企业税务风险管理指引(试行)》，制定本指引。

第二条 本指引所称税务风险内控制度测试，是指税务机关对企业的税务风险管理制度设计与运行的有效性进行的测试和评价工作。

第三条 建立健全和有效实施税务风险内控制度，保证内控制度的有效性是企业董事会的责任。税务机关应按照本指引的要求，在实施测试工作的基础上对企业建立与实施税务风险内控制度的有效性发表意见。

第四条 测试人员执行税务风险内控制度测试工作，应当履行必要的测试工作程序，并使用合适的测试工作底稿，以获取充分、适当的证据，为发表税务风险内控制度测试意见提供合理保证。

第五条 在测试工作中，税务机关应当对企业税务风险内控制度设计与运行的有效性进行测试，以实现下列目标：

1、获取充分、适当的证据，支持在测试工作中对税务风险内控制度有效性发表的意见;

2、在对企业税务风险控制能力深入了解及客观评价的基础上，以确定相应的税收管理措施。

第六条 税务风险内控制度测试工作包括四个阶段：预备调查、内控制度评价、内控制度测试、内控有效性评价、测试工作报告。

第二章 预备调查

第七条 税务机关应配备具有专业胜任能力的人员组成测试工作组，并恰当地计划税务风险内控制度测试工作。(组长及组员的分工)

第八条 由于税务风险内控制度测试工作期间会对企业的生产经营带来一定程度的影响，测试工作组负责人应将税务风险内控制度测试内容和时间安排，以及测试工作的重要性与企业高层管理人员进行充分沟通，并承诺对企业商业秘密负有保密义务，以获得企业的全面配合。

第九条 测试人员应当了解被测试企业以下基本情况：

(一)被测试企业投资方及历年股权变动情况;

(二)组织结构;

(三)生产业务流程;

(四)经营管理情况;

(五)被测试企业所处经济环境情况;

(六)被测试企业所属行业及其行业地位。

第十条 测试人员可以采用以下方法了解被测试企业基本情况：

(一)与被测试企业高级管理人员讨论;

(二)与被测试企业内部审计人员讨论;

(三)与被测试企业各业务部门人员讨论;

(四)查阅与被测试企业所在行业相关的资料;

(五)了解对被测试企业有重大影响的相关法规;

(六)实地察看被测试企业的生产经营场所及设施;

(七)查阅被测试企业相关的会议记录等文件。

第十一条 测试人员应当在充分考虑以下因素的情况下，根据重要性原则，按税种和事项梳理被测试企业生产经营活动中可能存在的税收风险点，进而形成对企业税收风险环境的书面评价：

(一)被测试企业所在行业的情况,包括行业景气程度、经营风险、技术进步等;

(二)被测试企业的内部情况,包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等;

(三)被测试企业近期在经营和内部控制方面的变化; 第十二条 测试人员在测试工作的预备调查阶段,应当向被测试企业管理当局获取有关其建立和实施税务风险内控制度的书面材料,包括内部控制手册、流程图、调查问卷、备忘录以及各项生产经营管理制度、重要经济合同和协议等文件，为下一阶段的内部制度评价做好资料收集工作。

第十三条 测试人员应当对企业税务风险内控制度的自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果以及可利用的程度，相应减少可能本应由测试人员执行的工作。

测试人员在利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果时，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分的考量。

第三章 制度评价

第十四条 测试人员首先应当充分了解被测试企业税务风险的控制环境,以评价被测试企业管理当局对税务风险内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是税务风险内部控制的基础,影响内部控制的总体效果。影响控制环境的主要因素有：

(一)董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

(二)涉税员工的职业操守和专业胜任能力;

(三)组织机构、经营方式和业务流程;

(四)经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;

(五)法律法规和监管要求;

(六)有关税务管理的内部审计工作;

(七)税务风险管理控制方法;

第十五条 测试人员在内控制度评价阶段，应当实施以下工作步骤：

(一)了解企业的税务风险内控制度的设计;

(二)评价税务风险内控制度设计的合理性。

第十六条 测试人员应当实施以下程序,以了解企业的税务风险内控制度的设计：

(一) 询问被测试企业的有关人员;

(二) 查阅并分析税务风险内控制度生成的文件和记录;

(三) 观察被测试企业的经营管理活动。

第十七条 测试人员应当将预备调查阶段梳理出的被测试企业可能存在的税收风险点，结合企业税务风险内控制度的设计情况，对企业税务风险内控制度各方面内容，包括风险管理组织、评估和分析、信息沟通、监督反馈等进行书面评价。

4 第十八条 测试人员应当在充分了解企业税务风险内控制度各要素的基础上,根据其内控制度能否有效识别并防止自身经营活动及业务流程中的税务风险，对企业税务风险内控制度设计的科学性和完整性进行评价。

第十九条 测试人员应当充分了解被测试企业的管理信息系统，并关注管理信息系统对涉税风险控制活动的影响，主要包括：

(一)系统能否及时确认并记录企业所有真实的交易和事项;

(二)系统能否对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制;

(三) 是否将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性;

(四)系统数据的记录、收集、处理、传递和保存是否符合税法和税务风险控制的要求。

第二十条 测试人员应以被测试企业税务风险内控制度的设计评价为基础，结合企业的税收风险环境，对下一阶段内控制度测试工作的重点范围作出职业判断。

第四章 有效性测试

第二十一条 测试人员应当对税务风险内控制度进行测试,获取充分、适当的证据,以评价被测试企业内控制度执行的有效性。

第二十二条 测试人员对税务风险内控制度的测试，应当把握重要性原则，结合企业具体情况，重点对企业生产经营活动中涉及税务管理的重要业务与事项的控制进行测试。

第二十三条 测试人员应当综合运用以下方法对税务风险内控制度运行的有效性进行测试：

(一)询问：向被测试企业的适当人员询问，获取与内部控制执行情况有关的信息;

(二)观察：即对那些不留下书面记录的控制的执行情况进行观察;

(三)检查：对控制运行时留下的书面证据进行审核查阅;

(四)穿行测试：追踪业务或事项运行的全流程和所有关键环节，检测其是否遵循了内控制度的要求;

(五)抽样测试：一般用于重要风险点的内控有效性测试，利用审计抽样的原理，在总体样本中随机地抽取一部分在质量特性上能够代表整体的样品，通过对该样品的检查，对总体的控制作出评定;

(六)截止性测试：用于判段企业一定期间的各类交易和涉税事项是否记录于正确的期间，适用于增值税进销项核算、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目。

第二十四条 在对企业具体业务与事项的控制进行测试时，测试人员可以灵活运用各种审计抽样技术，在事先设定的可接受的抽样风险范围内，确定样本量。对于个别与税务风险相关性较高的内部控制，测试人员应当考虑选取全部项目进行测试。

第二十五条 在内控制度测试中，可以采取以下常用抽样方法：

(一)固定样本量抽样：根据公式或表格确定固定的样本数量进行测试，并以全部样本测试结果推断总体内控制度执行情况。

(二)停走抽样：从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样测试工作，如果样本的测试结果可以接受，就停止抽样得出结论，否则就扩大样本量继续测试直至得出结论。

(三) 发现抽样：从预计总体误差为零开始，确定一定的样本数量，在样本中一旦发现误差就停止抽样，如样本中没有误差，则可以得出总体内控制度执行有效的结论。

第二十六条 在测试过程中, 测试人员应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。

第二十七条 在评价税务风险内控制度运行的有效性时,测试人员可考虑利用被测试企业的管理当局对内部控制执行有效性的测试结果,但应获取充分、适当的证据进行印证。

第二十八条 测试人员应当对获取的证据进行书面评价，以形成对税务风险内控制度运行有效性的意见。

第五章 内控制度有效性评价

第二十九条 测试人员在完成对企业的税务风险内控制度测试工作后，应当复核与评价测试证据，形成测试意见，出具测试工作报告。

第三十条 测试人员应当在测试工作报告中记录下列内容：

(一)被测试企业的基本情况;

(二)被测试企业税务风险管理制度的建立和运行情况;

(三) 管理信息系统的整体情况;

(四)分税种和事项对企业税务风险内控制度测试的情况及获取的证据;

(五)企业当前税务风险内控制度中存在的缺陷及改进建议;

(六)其他重要事项。

第三十一条 测试工作结束后，税务机关应以在测试工作中获取的证据为基础，对被测试企业的税务风险内控环境优劣性、

7 内控设计、内控执行有效性进行客观评价，并对企业税收风险内部控制的可信赖程度进行认定，同时向企业出具《税务风险内控制度调研测试结果通知书》

第三十二条 基层税务机关应当将测试工作报告和调研测试结果通知书等内容向市局大企业和国际税收管理处做出书面报告，大企业和国际税收管理处对基层税务机关的报告进行专家评审，评审结果作为对企业纳税信用等级评定、合作信赖关系判定等税收管理事项的基础内容之一。

第六章 记录测试工作

第三十三条 测试人员应当按照规定编制企业税收风险内部控制测试工作底稿，以完整记录测试工作情况。

第三十四条 测试人员应当在测试工作底稿中记录下列内容：

(一)企业税收风险内部控制测试计划及重大修改情况;

(二)相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果;

(三)测试企业税收风险内部控制设计与运行有效性的程序及结果;

(四)对识别的企业税收风险控制缺陷的评价;

(五)形成的测试结论和意见;