进出口税费试题（精选5篇）

进出口税费试题 第1篇

进出口税费练习题 王元鹏

单项选择题

1、进口环节增值税的组成计税价格为：

A．进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、B．进口关税完税价格+增值税税额

C．进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

D．进口关税完税价格+进口关税税额

2、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起节_____年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加 收少征或漏征税款_____的滞纳金：

A．1 , 0．5‰

B．3 , 0．5‰

C．3 , 1‰

D．1 , 1‰

3、某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF上海300000美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用10000美元，支付给其采购代理人的购货佣金1500美元，并支付给卖方代理人的销售佣金1500美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为：

A．313000美元

B．301500美元

C．303000美元

D．310000美元

4、海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：

A.7月23日

B．7月24日

C．7月25日

D．7月26日

5、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：

A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

C.厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用。

D.卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

6、在认定货物原产地时，下列货物中不可能适用实质性改变标准的是：

A．某国渔船捕捞的鱼

B．服装

C．食品

D．机械设备

7、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物应按照：

A．海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税

B．装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税，但经海关核准先行申报的除外

C.海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

D．海关放行货物之日实施的税率征税

8、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：

A．1个月

B．3个月

C．6个月

D．9个月

9、以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：

A．海关专用缴款书

B．收入退还书(海关专用)

C．海关行政事业性收费专用票据

D．全国税务统一专用发票

10、经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_____之日实施的税率：

A．海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续

B．货物申报进口

C．货物进境

D．海关批准

(二)多项选择题

1、关税的征税主体是国家，其征税对象是：

A．进出关境的货物

B．进出关境的物品

C．进口货物收货人

D．出口货物发货人

2、下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是：

A．进口环节的增值税、消费税由海关征收

B．进口环节增值税、消费税均从价计征

C．对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额

D．消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)／1—消费税率

3、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：

A．买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方

B．买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提

C．进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定’

D．进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响

4、关于税率适用时间，下列表述正确的是：

A．减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

B．因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

C．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

5、关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：

A．税款的起征点为人民币50元

B．完税价格计算至元，元以下四舍五入

C．税额计算至分，分以下四舍五入

D．进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币

6、下列关于进口税率适用的表述正确的是：

A．按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率

B．对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税

C．配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区

D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税

7、经海关核准可予办理退税手续的情况有：

A．已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

B．已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的

C．进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的

D．因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

8、海关可以追征和补征税款的范围包括：

A．进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 B．因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

C．海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的

D．因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额

9、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》适用以下情况的原产地确定：

A．实施最惠国待遇措施

B．实施反倾销和反补贴措施

C．实施保障措施

D．实施优惠性贸易措施

10、下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算，表述正确的是：

A．进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费

B．进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

C． 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

D．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费(三)判断正误题

1、关税由海关代表国家向纳税义务人征收，因此关税的征税对象是关税的纳税义务人

2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关除追征税款外还应加收滞纳金。

3、在买卖双方没有特殊关系时进口货物的申报价格才能被海关所接受作为完税价格的基础。

4、以进口货物相同货物的成交价格来确定进口货物的完税价格时，相同货物的销售必须与被估货物处于同一商业水平，数量基本一致，否则上述相同货物的成交价格不能被采用。

5、运往境外修理货物，应当以该出境货物在境外修理时支付的修理费和料件费加上该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。

二、习题答案与解析

(一)单项选择题

1、答案：C

解析：进口环节的增值税以组成价格为计税价格，征税时不抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。

2、答案：B

解析：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0．5‰的滞纳金。

3、答案：B

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条规定：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：

(1)由买方负担的下列费用：

①除购货佣金以外的佣金和经纪费；

②与该货物视为一体的容器费用；

③包装材料费用和包装劳务费用。

(2)与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：

①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；

②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；

③在生产进口货物过程中消耗的材料：

④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

(3)买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：

①特许权使用费与该货物无关；

②特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

纳税义务人应当向海关提供本条所述费用或者价值的客观量化数据资料。纳税义务人不能提供的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照本办法第六条列明的方法审查确定完税价格。

故本题中购货佣金、进口后的安装技术费用不应计入完税价格；销售佣金应计入完税价格。

4、答案：

D

解析：《海关法》和《关税条例》规定：纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。按此规定，应从7月10日起算15日为7月24日，但7月24日和25日是星期六和星期天，故顺延至工作日7月26日，逾期则构成滞纳。

5、答案：C

解析：根据《审价办法》的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入在内：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用：(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用；(3)进口关税及其他国内税。A、B、D选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格，故本题正确选项应为c。

6、答案：A

解析：原产地认定有两个主要标准，一个是完全获得标准，另一个是实质性改变标准，A选项不可能适用实质性改变标准。

7、答案：C

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。cD两选项于法无据。故正确选项只能为c。

8、答案：

B

解析：根据《海关法》的规定，纳税义务人或其代理人应当在海关规定的期限内缴纳税款，逾期缴纳的由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、变价抵缴措施。

9、答案：D

解析：全国税务统一专用发票是国内使用的统一发票，不是进出口税费缴纳、退补凭证。

10、答案：A

解析：根据海关规定，已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者己申报进出境并放行的暂时进出境货物，需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

(二)多项选择题

l、答案：A B

解析：《海关法》和《关税条例》规定，准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。因此进出关境的货物、物品为关税的课税对象。而进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人。

2、答案：ACD

解析：消费税并不是完全的从价计征，也有从量计征等计征方法。

3、答案：ABC

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第八条规定：进口货物的成交价格应当符合下列条件：

(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

(2)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；

(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；

(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。

4、答案：ACD

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进出或者出口之日实施的税率。对一些特殊情况有特殊规定。AcD均符合相关规定。对于因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。故B选项错误。

5、答案：AC

解析：海关征收进出口税费，一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分；进出口税费的有起征点为人民币50元；进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的；顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

6、答案ABC

解析：根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。

7、答案：ABCD

解析：根据《关税条例》规定，以下情况经海关核准可予以办理退税手续：

(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

(2)已缴纳出口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

(3)已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的；

(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人 或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；

(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税 款：

(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。

8、答案：A BC

解析：根据海关规定，海关追征和补征税款的范围是：

(1)进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的(2)因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

(3)海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的9、答案：A BC

解析：《中华人民共和国进出口货物原产地条例》第二条规定，本条例适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定，不适用本条例。故正确选项为AJ3c。

10、答案：A BCD

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十八条规定：进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。第三十九条规定：进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=(货价+运费)×3‰：第四十条规定：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。第四十一条规定：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费。

(三)判断正误题

1、答案：错误

解析：关税的课征对象是进出关境的货物和物品。

2、答案：正确

解析：根据海关规定，因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

3、答案：错误

解析：在海关审定完税价格时，买卖双方有特殊关系这个事实本身并不能构成海关拒绝成交价格的理由，只有买卖双方之间的特殊关系影响价格时，海关才能不予接受申报成交价格。

4、答案：错误

解析：《审价办法》二十条规定，按照相同或者类似货物成交价格估价方法的规定审查确定进口货物的完税价格时，应当使用与该货物具有相同商业水平且进口数量基本一致的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对该货物与相同或者类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异进行调整。在没有前款所述的相同或者类似货物的成交价格的情况下，可以使用不同商业水平或者不同进口数量的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本和其他费用方面产生的差异做出调整。

5、答案：错误

解析：运往境外修理货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

进出口税费试题 第2篇

一、关税

海关代表国家征收的一种流转税，

课税对象：是进出关境的货物和物。

纳税义务人：进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。

（一）进口关税

1、含义：

2、计征方法（从价税、从量税、复合税、滑转税）

（1）从价税（以CIF价计算完税价格）

以货物、物品的价格作为计税标准。

应征税额 = 货物的完税价格×进口从价税率

（2）从量税

以重量、数量、容量等计征，07年如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。

应征税额 = 货物数量 × 单位税额

（3）复合税

同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。

复合税税额 = 货物的完税价格 × 从价税率 + 货物数量 × 单位税额

（4）滑准税

以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。

（公式见教材242页）

3、进口关税的种类

进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税

进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可以临时征收）

反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。

反倾销税=完税价格×适用的税率

报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。

（二）出口关税

公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税率 ） × 关税税率

以FOB价为完税价格计征，且不含关税 （鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂）

2007年对钢坯实行暂定税率，

对一般贸易和边境小额贸易出口尿素征收季节性暂定税率。

注意：暂定税率优先于普通税率

（三）暂准进出境货物进出口关税

期限为60个月，15天以上不足一个月的，按一个月算；不超过15天的，免征。

每月关税税额=关税总额 × （1/60）

每月进口环节代征税 = 代征税总额 × （1/60）

二、进口环节海关代征税：增值税、消费税，船舶吨税

（一）增值税：流转税

1、含义

以新增价值为课税对象

2、征纳

进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。低于50元的免征。

3、征收范围和税率

基本税率17%；适用13%增值税率的货物：

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；

4、计算公式：

增值税组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额

应纳税额=组成价格×增值税税率

（二）消费税

1、含义

以消费品和消费行为的流转额作为课税对象

2、征纳

采用价内税（含消费税本身的税额），起征点为50元。

3、征收范围

2006年4月1日，对进口环节的消费税税目，税率进行了调整：

（1）新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶济油、润滑油、燃料油、航空煤油征收消费税

（2）停止对护肤护发品征收消费税

（3）调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；

石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；

航空煤油暂缓征收消费税；

子午线轮胎免征消费税；

白酒征收复合消费税，按20%的税率计征从价消费费 + 1元/千克的单位税额计征从量税。

进口钻石及钻石饰品的消费税由税管部门在零售环节征收，进口环节不再征收。其报关手续一律在上海钻石交易所办理，其他口岸均不得进出口钻石。钻石加工贸易仍在海关报关。

4、计算公式

（1）从价征收：以组成价格为计税价格

组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）

应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）

（2）从量征收

应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额

（3）从价从量复合征税：

应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率

三、船舶吨税

（一）含义：使用税。目的是用于航道设施的建设。

（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》

1、车船使用税和船舶吨税不同时征收。

2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，

与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。

此外，适用船舶吨税普通税率；

（三）征收范围（多选题）

1、在我国港口行驶的外国籍船舶；

2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；

3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；

4、我国租用的外国籍国际航行船舶。

* 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地仍应照章征收船舶吨税。

（四）吨税的计算公式：

1、船舶吨税的计算

持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；

净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米

舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征。

2、船舶吨税的征收和退补

吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。

船舶吨税 = 注册净吨位× 船舶吨税税率（元/净吨）

海关凭有效证明文件，可1年内退补：

（1）复重缴纳 （2）错征、漏征

四、税款滞纳金

（一）征收范围

自海关填发税款缴款书之日起15天内缴税，否则按每天万分之五的税款加收滞纳金。

1、 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。

2、 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）

3、 租赁进口货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16日起按日加征滞纳金

租赁届满后30日内不办结海关手续的，要自第31日开始征收滞纳金。（按第30日的汇率、汇率计算应缴税款）

4、 暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的，自期限届满日起加征滞纳金。

绵纳期限届满日是节假日或周六周日的，顺延至第一个工作日（如遇周六，则周一是最后一天）

（二）征收标准

起征点是50元，50元以下免征

进出口税费还要卡消费多久 第3篇

中国，工资5000元，吃一次肯德基30元，下馆子最少100元，买条Levis牛仔裤400元，买辆车最少30000元——夏利……

美国，工资5000美元，吃一次肯德基4美元，下馆子40美元，买条Levis牛仔裤20美元，买辆车最多30000美元——宝马……

中国与发达国家相比，国民收入与物价倒挂，以致于很多中国人不在国内买东西，而是选择海外消费。

据悉，2009年，中国1600亿元的奢侈品消费中，有800亿元流向海外市场。造成这种局面的重要原因，是中国商品中所含的税比任何一个发达国家都高，特别是进口关税。另外，中国人“爱面子”的消费文化，也成为了高物价的推手。

高档消费品之望洋兴叹

无论是中国制造的外国品牌，还是直接进口的海外商品，甚至中国本土自产的一些商品，在高通胀的当下，其价格之高让人觉得无法理解与接受。

经常出国旅游的王欢对本土品牌价格之高更是深有感触，尤其是中高档商品。Coach（蔻驰）在美国只能算是二线品牌，但在中国，只要与欧美沾边儿的品牌，消费者就会视同“高档”与“奢侈”。而衡量的标准又很简单——价格高，且几乎从不打折。

“我现在很少在国内买东西，我要买一个爱马仕的包，就直接到香港的门店订货，大概有九折的优惠，再加上汇率差，相当于在九折的基础上又打了八折，这样一来，价钱就比国内便宜很多。”

而王欢的朋友季兰刚刚结束台湾之行，回大陆之前特意买了一款佳能的单反相机。“在台湾，这台相机售价大概在5000人民币左右，而大陆同款机型大概要卖到7000~8000元。” 除了电子产品，台湾的化妆品也普遍比大陆便宜20%左右。

中国商品在流通环节需要缴纳的税种包括产品税、消费税、增值税和营业税，等等。而为了扩大出口贸易，提升中国商品的国际竞争力，中国政府于1994年施行了税制改革，对出口商品实行零税收政策，退税率为17%和13%。

相比之下，同样的商品销往国内，则享受不到这17%的税收优惠，再加运输、销售等诸多环节的间接税收及运营费用，致使这些“中国制造”品牌反而比国外卖得贵。

另一个问题是，非中国制造的海外品牌在国内外的价格也相差悬殊。同一款美制风衣，在美国机场的售价不到北京商场的五分之二。经济学家左小蕾曾说，如果产品来自国外，在WTO框架下，即使是制裁性关税，也绝对不可能出现超过一倍的差价。

2009年，中国奢侈品消费达1600亿元，其中800亿流向海外市场。据统计，服装、手表、箱包、酒、电子产品等5类产品所涉及的20种高档消费品，国内售价比香港高45%，比美国高51%，比法国高72%。大量购买资金流向海外市场。

而围绕进口商品价格奇高争论最多的，是高档商品的进口关税。2011年7月1日，财政部对包括新能源、原材料为主的33个税目商品的进口关税税率进行下调。不少专家分析称，此次税率下调对于抑制物价上涨能够起到积极作用。

但在下调的商品目录中，除了非彩妆、香水类的护肤护发商品外，人们并没有看到高档消费品。其中，对于大排量汽车、白酒、游艇、高尔夫、高档手表等象征“高消费”的商品，还实行了补收和增收消费税的政策，其目的就是为了抑制和调节国内目前过热的奢侈品消费。

进口关税 降与不降争论几时休

我国海外中高档商品进口关税一般在15%~25%之间，有的奢侈品进口关税则高达50%，此外，这些商品还要缴纳海关检测费、进店检测费、增值税等。有专家预计，未来，中国将赶超日本成为世界第一奢侈品消费大国。但目前看，国内消费者在奢侈品消费上，至少一半发生在海外。

零点研究咨询董事长袁岳认为，太高的奢侈品关税，将导致国内购买力外流。中国目前的问题是内需对GDP的贡献太少，尤其是高端内需基本上是在国外实现。大众消费品尽管消费群体庞大，但其收益附加值较低；而发展高端商品，尤其是奢侈品，其附加值非常高。但发展高端商品市场的前提是低税，甚至是税收鼓励政策，这样才能使高端市场得到发展，中国才能积累财富，而不是只赚辛苦钱。

与袁岳的立场不同，财政部财政科学研究所副所长刘尚希则认为，对进口奢侈品征消费税，就是对富人征税，有利于社会公平。扩大内需指的是国内产品，而不是进口产品。如果扩大对进口产品的消费需求，那将损害国内企业在国内市场的竞争力，使国内企业发展受到不利影响，将对中国经济造成严重后果。

进口关税一旦下调，是否意味着海外高端商品价格的回落呢？

上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青认为，很多国外商品在本国并不缴纳消费税，但在进入中国时，部分商品就需要缴纳消费税。因此，在消费税征收方面，中国对国内外商品是一视同仁的。而增值税在中国税收比例中非常大，因此，下调关税可使部分海外商品降价。

而左小蕾认为，国内奢侈品价格过高并不完全是税收所致，还有很多其他原因。比如高额代理费、租金、国际运输、保险成本等。如果不能解决这些价格因素，仅靠降低奢侈品关税税率，未必能改变国内奢侈品消费方式，增加国内消费的目的也可能不会明显。

无故涨价之营销乱象

6月底，商务部向外界透露，对进口中高档商品可能降低进口关税。此消息带给人们乐观的猜想，也许预示着部分中高档商品价格下调。然而，时日随流水，7月中旬，各大奢侈品品牌却开始纷纷涨价，打破了人们对于奢侈品降价的期许。

据媒体报道，奢侈品牌正在用涨价的方式应对进口关税下调可能带来的价格下降，以保证其高端身份。某奢侈品运营资深人士透露，顾客消费大多跟涨不跟跌，奢侈品牌每次放出涨价风声，其实都是在促进销售。不断涨价是奢侈品牌屡试不爽的营销手段。

而代表普通消费者的王欢则认为，国内中高端商品价格是与品牌影响力挂钩的。“国外的品牌可能更加注重质量和品牌形象，购买这些商品是一种生活品质的象征，所以，价格的高低可能不光由成本或关税决定，还隐含着很多其他原因。”

此外，国内的消费文化也是推高海外商品价格的因素。

著名财经评论员何刚认为，从经济理论和实际调查的结果来看，有能力购买高档商品的人群，对于价格的涨幅并不敏感。一块手表的售价前后相差一两万元，并不会影响高端消费人群的购买行为。

经济学者聂辉华举例说：“2010年，LV在全球市场的销量都在萎缩，但在中国市场却实现了翻倍增长。”最令聂辉华感到不解的是，在国内，一个普通白领，可能会几个月省吃俭用，就为买一个LV包。这种逐渐在民间盛行的消费文化无疑是畸形的、不合时宜的。

第一季度税费专项试题答案及分析 第4篇

一、填空题（每空4分，共20分）

1、划分普通住宅和非普通住宅的标准有面积、、。

解析：“普通住宅”和“非普通住宅”的划分标准：

2、房屋继承的，契税缴纳元，印花税缴纳元。

解析：房屋继承办理权属转移的，开具契税减免证明后契税免征，只缴纳5元的印花税。

3、王某是壮族人，户籍在广西壮族自治区，他购买了北京东城区的一套房产，办理过户手续时，身份类的资料，除了身份证外，他还需携带暂住证。

解析：境内外地人士在京购房，过户时需提交身份证和暂住证。

4、夫妻未离异，房本办理更名手续的，只需缴纳 5元的印花税。

二、选择题（每题5分，共20分；

1、2单选，3、4多选；多选、少选、错选不得分）

1、从面积的角度而言，下列哪项是普通住宅：C

A、≤120平米

B、≥120平米

C、≤140平米

D、≥140平米

2、央产房上市交易的，必须在朝阳区蓝岛大厦央产办公室办理：C

A、《物业供暖结清证明》

B、《央产公房证明》

C、《央产房上市审批表》

D、《央产房买卖协议》

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培训部

经理训（初级）第一季度税费专项试题答案及分析培训部经理组

3、外籍人士在京购房，办理过户手续时必须有下列哪些资料？A、B、C、D

A、护照

B、护照中文译本公证书

C、《外籍人士在京购房居住证明》

D、外批单

解析：以上四项是外籍人士在京购房办理过户手续时须提交的材料，缺一不可。

4、5年以内的经济适用房过户时，应缴纳下列哪些税种？A、B、D

A、契税、印花税

B、营业税

C、个人所得税

D、综合地价款

E、土地出让金

解析：五年以内的经济适用房过户时，无论是普通住宅，还是非普通住宅，应缴纳的税种为：卖方，印花税、营业税；买方：契税、印花税、综合地价款。

三、判断改错题（每题5分，共10分；判断错误不得分，判断正确但改正错误不得分，判断、改正均正确得满分）

1、港澳台人士必须进入中国境内累计满1年方可办理《在京购房居住证明》。

判断：错误

改正：港澳台人士办理《在京购房居住证明》不受1年限制。

解析：外籍人士在京工作/学习必须满1年，方可办理《在京购房居住证明》，港澳台人士不受满1年时间的限制。

2、任何一套商品房房屋，确定该房屋所在的典型区域，典型区域所对应的“基准价格”就是该房屋的交易最低计税价格。

判断：错误

改正：特殊二手商品房除外。

解析：先要确定该房屋是否为“特殊二手商品房房”，因为“特殊二手商品房住房”有单独的最低计税价格。

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培训部

经理训（初级）第一季度税费专项试题答案及分析培训部经理组

四、简答题（每题10分，共20分）

1、商品房和已购公房如何划分“5年”？

（1）商品房

商品房的购房时间的确认一般以“房屋物所有权证的发证日期”和“契税票上的纳税日期”为界定标准，哪个早按哪个算。特殊情况：如直系亲属继承的，部分区域可以查询原始房屋屋所有权证来界定。

（2）已购公房

商品房的购房时间的确认以“房屋物所有权证的发证日期”、“原购房合同（协议）”或“第一次交款收据日期”为界定标准，哪个早按哪个来界定。

2、请列出：办理房屋赠与，发生的费用清单。

（1）赠与公证费：过户指导价×2%

（2）契税：过户指导价×3%

（3）印花税：过户价×0.1%

（4）办证工本费：5元

（5）若受赠与人不是“直接赡养义务的人或社会福利单位的”应缴纳土地增值税

五、计算题（每题15分，共30分；多算、少算税种不得分，正确写出税种但缴纳比例有错误的不得分，税种及缴纳比例正确仅计算错误的得10分，全部正确得满分）

1、唐女士购买了一套西城区的标准价已购公房，房屋情况：1998年的房，房产证的填发日期为2004年8月8日，原购房协议时间为1999年，建筑面积为80平米，实际成交价格为60万元，按照实际成交价格办理过户，所有税费由唐女士交纳，请计算唐女士购入此房，共需支付多少税费？请写出计算过程。

答案：

1、契税：600000×1.5%=90002、印花税：600000×0.1%=6003、土地出让金：1560×80×6%+1560×80×1%=8736

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培训部

经理训（初级）第一季度税费专项试题答案及分析培训部经理组 总计：18336元

解析：（1）该房屋面积为80平米，题干没有其他条件，可以判断为普通住宅。

（2）已购公房是否满5年既可以看房本日期，也可以看购房协议日期，以日期早的为准。题干中房本日

期为2004年，购房协议日期为1999年。已满5年。

（3）标准价已购公房，须先补足为成本价再缴纳土地出让金。

（4）5年以上普通标准价已购公房缴纳的税费为：

契税：1.5％；印花税：0.1％；土地出让金：1560×80×7％。

2、李女士购买了后现代城一套50.15平米的商品房，成交价为65万元，房产证日期是2005年11月11日，业主提供了原始购房发票，金额是35万元，客户做的是公积金贷款，为保证放款，过户价不得低于50万元，李女士要求避税过户，卖方同意，试问此套房屋涉及哪些税费？税费各是多少？（过户指导价是6500元/平米，该房屋所处地段为4级土地，该土地上住房平均交易交易价格的1.2倍为9298.8元/平米）答案：

1、营业税：500000×5.5% = 275002、个人所得税：500000×1%=50003、契税：500000×3%=150004、土地增值税：500000×1%=50005、印花税：500000×0.1%=500

总计：53000元

解析：（1）过户价至少50万元，则该房屋过户单价为50÷50.15＝9970元每平。该价格高于该土地上住房平

均交易价格的1.2倍9298.8元每平。故该房屋为非普通住宅。

（2）房本日期为2005年，房屋为5年内。

（3）5年以内的非普通住宅应缴纳的税费为：契税，3％；印花税，0.1％；营业税，5.5％；土地增值

税，1％；个税，1％。个税也可以采取差额计算法，（成交价－原购价－原契税－营业税－贷款利息－装修费）×20％，但采取差额计算法缴纳的个税远多于按照1％。

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进出口税费试题 第5篇

陈文刚 国家核电山东电力工程咨询院有限公司

目前，我国有越来越多的企业到印度承包工程项目，考虑到与我国工程公司有合作关系的部分印度工程施工单位缺乏必要的特定工程机械，为保证项目建设的顺利进行，承包了该国项目的我国工程公司可能从国内出口施工所必需的机械，进口后以租赁、销售或者以其他方式提供给施工单位使用。因此，工程公司究竟以何种方式进行工程机械出口印度才能最好的实现经济价值就值得研究。

一、工程机械出口印度的两种可选方案介绍

根据工程公司与印度的项目业主签订的EPC总承包合同的规定，项目的施工过程按标段应分包给印度境内的多家工程施工企业负责完成。但是，由于当前印度的工程施工企业基本都缺乏施工必备的大型工程机械，所以需要我工程公司在国内采购特定施工机械并将其出口到印度项目工地，随后再以租赁或其他方式提供给相应印度工程施工单位或企业使用。

目前工程公司将工程机械出口到印度的出口方案主要有两种，其一是永久出口方案，即国内的设备供应商直接与我工程公司在印度项目所在地注册的项目部签订合同，将工程机械直接出售给项目部，若采用此方案时，工程公司可以在国内为出口的工程机械申请出口退税；其二是临时出口方案，即临时将工程机械出口到印度，待使用结束后复运回国，使用该方案的工程公司不能在国内申请出口退税。

采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。

（一）永久出口方案

永久出口方案的优势很明显，其核心就在于工程公司可以向我国的税务部门申请出口退税。而我国目前的工程机械退税率较高，为17%，所以承包公司能以较高的成本优势提高工程公司的在国际市场的竞争力并获得更高的经济效益。同时，由于印度工程施工企业缺少大型工程机械，项目结束之后工程公司可选择将工程机械出售给工程施工企业而获得较高的收益，或将设备机械转移到工程公司在印度承包的其他项目工地继续使用。

永久出口方案的劣势表现在印度进口环节，即工程机械在进入印度时作为进口货物需要缴纳很高的进口税费，并且无法申请退税。

（二）临时出口方案

临时出口方案的优势同样在于项目承包公司可以申请退税，只是退税主体变成了印度方，也就是在规定的时间内（目前为18个月），将工程机械撤离印度后，工程公司可从印度税务管理方申请退回部分进口税费。

临时出口方案的劣势主要有以下几点：（1）临时进口机械时，需缴纳全额进口税费，退回的进口税费数额受工程机械在印度使用时间长短的制约；（2）退税过程在货物复运出口且递交退税申请手续以后的6个月左右才能完成，并且印度方退还的进口税费中还需扣除6%的服务费用；（3）工程机械复运回国的运费、保险费和口岸操作费等较高，且其中的环节比较复杂，不可控因素较多。

此外，对于工程机械临时出口印度的方案，还有几个必须遵守的条件。(1)临时进口到印度的工程机械，三年内必须复运出口；(2)临时进口印度时进口方（工程公司）必需出具保函，保证设备在项目结束后撤出印度；(3)工程公司在印度的项目部必需提供进出口海关代码证书、进口关税申报单、复出口保函等印度海关可能要求的其它任何文件。显而易见，这些都会耗费大量的时间、人力和财力资源。

（三）两种出口方案的对比

采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。

二、工程机械出口印度应缴税费的实例分析

（一）印度项目简介

2009年3月我国某工程公司与印度某铝业公司签订热电厂BTG系统EPC总包合同，合同要求在16个月内完成#1、2汽轮发电机组及所有相关辅机和辅助设备调试和并网。按照合同规定，工程公司须将项目的施工作业分包给印度的工程施工企业负责。工程公司在该项目中标前，已经与印度几家工程施工企业进行了交流并了解到，印度的工程施工企业基本没有大型工程机械，须由工程公司从国内采购出口到印度后租赁给印度施工单位使用。

总包合同签订后，鉴于项目工期较短，工程公司立即成立印度项目部。按计划工程公司需要立即组织从国内采购三台工程机械并出口印度，物流人员随即为判断采用哪种出口方案更优进行了分析和论证。

（二）工程机械进口印度应缴税种类简介

工程机械进口印度应缴税费主要包括基本关税、抵消税、教育附加税及特别附加税。基本关税以1.01*到岸价（CIF，含起岸费）为基数计算。应缴税种类主要包括以下7部分：（1）基本关税（BD，Basic Duty）：按1.01CIF的10%取费；（2）抵消税（CVD，Countervailiing Duty）：按1.01CIF和BD的8%取费；（3）基于CVD的教育附加税（ED Cess1，Education Cess1 On CVD）：按CVD的2%取费；（4）基于CVD的高等教育附加税（Se.High Ed Cess1）：按CVD的1%取费；（5）基于前四项的教育附加税（ED Cess2）：按(BD+CVD+EDCess1+Se. High Ed Cess1)的2%取费；（6）基于前四项的高等教育附加税（Se. High Ed Cess2）：按(BD+CVD+ED Cess1+Se.High Ed Cess1)的1%取费；（7）特别附加税（Addl Duty）：按(1.01CIF+BD+CVD+ED Cess1+Se. High Ed Cess1+ED Cess2+Se.High Ed Cess2)的4%取费；（8）应缴税总额为（1）~（7）的费用总额。

（三）工程机械进口印度应缴税总额计算

工程公司采购的计划出口印度的工程机械价值总额（COST）为2318万元人民币，包括一台塔式起重机、一台履带式起重机及一台FZQ1380塔式起重机。所有工程机械的总重约为751.23吨。根据海运经验，工程机械的重量吨与计费吨按1/4.5的比例计算，则计费吨数值为3380.535。根据物流服务合同的相关条款，海运费按496.75元人民币/计费吨计算，则海运费(FREIGHT)为167.93万元人民币。

参照EPC合同投保加成率为10%，参照海运保险合同保险费率为 0.1%，则：CIF＝（COST＋FREIGHT）÷［1－（1＋10%）×0.1%］＝2485.93/0.9989＝2488.67万

三、永久出口方案与临时出口方案的经济性分析

（一）永久出口方案

表1 应缴税总额计算表

退税总额：上述三种工程机械在中国的退税率为17%，合同总额2318万元，则退税总额为394.06万元。

额外支付：工程机械直接出口到印度，在考虑出口退税情况下，则工程公司需另外支付的金额为613.83-394.06=219.77万元。

（二）临时出口方案

考虑到实得退税在复出口后6个月完成，所以需要将事后的退税金额折现，退还税额根据使用期限的不同所计算出的不同结果如表2所示。

（三）使用期为15～18个月时复运回国的费用计算

考虑到合同约定的项目工期及实际情况，工程机械在印度的使用期取15～18个月比较合理，此时总退税现额为286.10万。工程机械临时出口过程中，工程公司需另外支付金额为（613.83－284.10＝）327.73万。

1.计算工程机械复运回国的海运费（价格调整系数取1.2）

海 运 费 ＝751.23×4.5× 496.75×1.2÷1.11.5÷10000=174. 67万

2.计算印度境内回运的费用（价格调整系数取1.2）

根据物流合同，印度境内每计费吨货物的陆运价格为1311卢比（人民币对印度卢比汇率取6.76，这里不再考虑汇率的变化），则印度境内回运费为：

印度境内回运费＝751.23× 4.5×1311×1.2÷1.11.5÷6.76÷ 10000＝68.19万

3.计算工程机械的海运保险费

工程机械的使用年限按5年计算，净残值率取5%；则1.5年后的残值率为：1－0.05－（1－0.05）÷5×1.5＝0.665；

海 运 保 险 费 ＝（0.665* COST＋ 印 度 境 内 运 费 ＋FREIGHT）÷［1－（1＋投保加成率）×保险费率］×保险费率÷ 1.11.5＝1.55万

4.计算中国境内运费（价格调整系数取1.2）

根据案例的实际情况，中国境内要从青岛回运至济南，运费单价取0.35元/吨.公里，青岛至济南的车运里程按310公里计算，则国内运费＝0.35×1.2×310×751.23÷ 1.11.5÷10000＝8.48万

在不考虑中印境内陆运保险费的情况下，工程机械临时出口印度且复运回国过程中工程公司需额外支付的费用为：

327.73＋174.67＋68.19＋1.55＋8.48＝580.59万

（四）两种方案的经济性比较

从表3可以看出：（1）工程机械在印度境内使用期为15～18个月（正常工期）时，永久出口方案比临时出口方案少支出360.52万元，永久出口方案经济性更优。（2）印度工程项目，应充分考虑影响工期的各种不利因素，如天气原因（雨季时间较长、气温较高）、政治原因（工程人员的签证问题）等，项目在合同工期内完成的难度非常大。而如果工程机械在18个月内不能复运回国（不利工期），在印度则无法将得到286.10万元的退税款项。

表2 退还税额计算表

表3 两种方案下支出与收入比较表