销售费用的明细科目-财务费用明细账（精选8篇）
销售费用的明细科目-财务费用明细账 第1篇
销售费用的明细科目-财务费用明细
账模板
管理费用明细账
管理费用明细账
1、，供应部采购科王军预借差旅费1000元，付现金。
2、，行政部报销办公用品购置费2000元，付现金。
3、，供应部采购科王军预报销差旅费1200元，补付现金。
4、，购买印花税票200元，付现金。销售部报销业务招待费1100元，开出现金支票。
5、开出转账支票支付法律咨询费3000元。
6、领用材料，生产甲产品2000元，车间管理1300元，行政部500元。
7、机电部门报销为行政部支付的电机修理费3000元，增值税率17%，开出转账支票。
8、支付本季度短期借款利息1200元。
9、用转账支票支付产品广告费4000元。
10、计提本月工资，生产甲产品工人2000元，车间管理人员1000元，行政部人员600元，福利部门400元
11、计提本月福利费，计提比例14%。
12、计提本月社会保险费，生产甲产品工人200元，车间管理人员100元，行政部人员60元，福利部门40元
13、支付本月电话费500元。
14、转账支票支付本月天然气费10000元，增值税率13%，行政部用气应负担进项税额。
15、支付本季度排污费400元。
16、支付本月水费20000元，共1000吨，增值税率13%。各收益对象分别是甲产品500吨，行政部400吨，福
利部门100吨。
17、取得本季度利息收入3000元。
18、结转管理费用。财务对账单模板
财务对账单
账户 中行基本户 中行账户 中行账户 农行收款账户 农行付款账户 现金 账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10
对账日期：
余额
合计： 财务： 综合办： 总经理：
财务对账单
账户 中行基本户 中行账户 中行账户 农行收款账户 农行付款账户 现金 账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10
对账日期：
余额
合计： 财务： 综合办： 总经理：财务费用明细科目
财务费用明细科目【财务费用】
财务费用明细科目
1、财务费用--利息收入：存款利息收入
2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；
3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差
4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费
简述如何设置制造费用和财务费用明细科目
一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？
一、制造费用
固定费用
1、制造费用—工资：基本工资+
加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费
3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。
4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;
5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;
6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费
7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。
8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。
9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。
10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。
11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。
变动费用
2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;
12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。
13、制造费用—职工教育经费：本
二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。
14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费
15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等
16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;
17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。
18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。
二、财务费用
1、财务费用--利息收入：存款利息收入
2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;
3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差
4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费
上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。
财务费用二级科目【财务费用】
管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。
常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。
管理费用——办公费
管理费用——业务招待费
管理费用——交通费
管理费用——差旅费
管理费用——计提折旧
管理费用——工资
管理费用——福利费
管理费用——邮电通信费
管理费用——水电费
管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。
财务费用——利息收入
财务费用——工本费
财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。
常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了
二观念更新
1.竞争与合作相统一的财务观念
当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。
2.风险理财观念
在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一
定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大
3.信息理财观念
在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。
4.知识化理财观念
知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。
三
财务管理(Financial
Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。上海江桥万达广场会计培训实务财务经理如何科学设置管理费用明细账
企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。
1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员)，临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。
2.职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。
3.差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。
4.办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。
5.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。
6.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。
7.物料消耗：指行政管理部门耗用 的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。
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8.低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。
9.工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。
10.职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的%计提。
11.劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。
12.待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
13.董事会费：指企业最高权力机
构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
14.咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
15.审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
16.诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。
17.排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。
18.绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。
19.税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费)
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20.技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。?
21.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。
22.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。
23.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。
24.保险费：指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。
25.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。
26.运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养
路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。
27.取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。
28.警卫消防费：指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。
29.会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。
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30.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。
31.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。
32.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。
33.环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用;厂区清洁费用等。
34.坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。
35.存货盘亏(减盘盈)：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。
36.试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。
37.计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。
38.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。
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“恒企教育对本宣传保留最终确认权”
学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！财务费用明细科目
财务费用明细科目【财务费用】
财务费用明细科目
1、财务费用--利息收入：存款利息收入
2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；
3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差
4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费
简述如何设置制造费用和财务费用明细科目
一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？
一、制造费用
固定费用
1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费
3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。
4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;
5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;
6、制造费用—办公费：车间日常
办公用品费+书报费+印刷费
7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。
8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。
9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。
10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。
11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。
变动费用
2、制造费用—职工福利费：指公
司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;
12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。
13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。
14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费
15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等
16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;
17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。
18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。
二、财务费用
1、财务费用--利息收入：存款利息收入
2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;
3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差
4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费
上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。
财务费用二级科目【财务费用】
管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。
常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。
管理费用——办公费
管理费用——业务招待费
管理费用——交通费
管理费用——差旅费
管理费用——计提折旧
管理费用——工资
管理费用——福利费
管理费用——邮电通信费
管理费用——水电费
管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。
财务费用——利息收入
财务费用——工本费
财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。
常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了制造费用明细账
制造费用明细账 车间名称： 车间名称：一车间
年 月/日 日 摘要 材料 职工薪
酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5
辅助生产成本明细账 辅助生产成本明细账 车间名称：锅炉车间 车间名称：锅炉车间
年 月/日 日 摘要 材料 职工薪酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5
辅助生产成本明细账 辅助生产成本明细账 车间名称：机修车间 车间名称：机修车间
年 月/日 日 摘要 材料 职工薪酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5
管理费用明细账 管理费用明细账
年
月/日 日
摘要
材料
职工薪酬
折旧费
修理费
保险费
水电气 水电气费
差旅费
办公费
其他
合计
转出 5维修费用明细清单--模板
维修费用明细清单 注:有*号单上为必填。*Machine type 整机型号 *Customer Name客户名称 *Contract Number订单编号 *Contract Name 联系人 GDN No.货运名称及单号 *Expected Resolution解决方式 R:Credit Note退货 P:Replacement换货 T:Tech Support技术支持 Q:Repair&update 维修/升级
O:Others其他 服务中心受理区号(SR ID/)*Summit Date初次提交日期 *Expected Resolution Date期望解决日期 *Immediate return goods?能否立即退回产品 *W/OW保修期内 *Complain code投诉类别 Yes□ 001:Quality产品质量问题 Yes□ 002:Malfunction产品无法操作 Yes□ 003:Incomplete Products产品不完整 Yes□ 004:Wrong labeling/packaging错误标示/包装 Yes□ 005:Short Delivery短发货 006:Wrong Delivery错发货 007:Commercial UsaUnitedImaging商务用途 008:Others其他 Problem Description问题描述 *Machine Code 整机编号 *Malfunction Phenomenor故障现象 Conclusion/Solution结论/解决方案 替换回来的产品处理方式见下表 序号 *product Type部件名称型号 *SKU Number编号 *Quantity 数量 故障现象 处理结果 1 2 3 维修工程师 维修日期 Replacements List替换产品清单(To be filled by UnitedImaging.此处由
~ 26 ~
UnitedImaging公司填写)序号 *subject 收费项目名称 *SKU Number编号 *Quantity 数量 费用小计 备注 1 2 3 4 5 6 第 1 页，共 2 页
Yes□NO□ Yes□NO□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ 本 联 一 式 三 份 ： ① 财 务 部 ； ② 客 户 ； ③ 业 务 部。
费用合计(RMB)小写： 费用合计(RMB)大写： 双方信息 托修方：北京汇影互联科技有限公司 地 址：北京市海淀区中关村软件园华夏科技大厦109室 电话：010-8289436传真：010-62669095 开户行：交通银行北京林萃路支行
帐号：1100612030*** *客户签字： *客户地址： 相关服务说明： 序号 服务项目名称 1 材料费 2 运输费 3 工时费 4 升级费用 5 加急费 *维修方(医院盖章)： *客户电话：
热线：400-810-4995
相关说明 耗材费 成本费 人工费
~ 27 ~
维护费 附加值
参数 ／ 1次 1人 1个 1天
单价 ／ 600/次 1500/天 8000 500/天
备注 含单位部件、包装材料、配件等 因运输方式差异 人工 含软件系统，因版本差异。
＜1＞.关于部件材料费见耗材清单，采取下限价格控制。＜2＞.目前总维修费用=人工费+ 差旅费 + 材料费 + 加急费。一般材料费均包含运输费用，若有升级项目外加升级费用。＜3＞.关于机芯部分：过保2年以上服务且维修次数大于2次均报废处理；保外:新机芯过保1年维修25000 + 加差旅费 + 服务费； 更换一台50000 + 加差旅费 + 服务费。且可以采取回收3000/台。保外: 50000 + 加差旅费 + 服务费。＜4＞.特例：制作加
密狗、硬盘、软件时候需要外加工时费。＜5＞结算方式：服务完毕即付款.付款凭证仅为银行结算凭证或加盖有
~ 28 ~
托修方财务章的收据。逾期付款按月息2%计算。＜6＞维修方委托托修方的服务项目一经签字盖章，如有侵犯第三方产权的行为，全部责任由维修方承担，与托修方无关。＜7＞双方业务中所发传真等同原件具同等法律效力。＜8＞本合同及双方之前所签订的所有合同如产生争议，双方同意交由北京仲裁委员会仲裁。＜9＞本联一式三份：①财务部；②客户；③业务部。
本 联 一 式 三 份 ： ① 财 务 部 ； ② 客 户 ； ③ 业 务 部。
第 2 页，共 2 页会计做账费用明细科目
日志
~ 29 ~
销售费用的明细科目-财务费用明细账 第2篇
管理费用
——工资（包括记时工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。）
——福利费（发放给员工的各项福利。包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、管理人员按规定探亲或报到往返的交通费、以及为员工提供的不在保险公司报销的医疗费用。）
——工会经费指按工资的一定比例计提的费用
——教育经费(包括就业前培训，在职提高培训、转岗培训、派外培训、职业道德等方面的培训费用。包括
1、列入培训计划的各种文件技术培训和技术比武赛前训练的日常培训费用。
2、经批准的并列入培训计划的送外培训费。各类学历教育费用要严格控制报销标准。
3、用于员工教育的教具、模型、固定资产以外的教学设备、课桌椅、教材及图书资料的购置费。
4、培训人员讲课津贴及聘请兼职教师酬金和津贴。
5、员工统考中的命题、制卷、监考、阅卷等费用。
6、员工教育理论研究所需的办公费、资料费、印刷费。
7、培训教学活动中编写教材、教学资料、教学)
——社会保险费(指按国家规定为企业职工提取的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。)
——公积金：指按国家规定为企业职工提取的公积金 ——维修费
——耗材维修费：指企业管理部门日常办公设备耗材及维修发生的人工费及材料费等。
——其他：指企业管理部门使用的房屋、用品修理发生的人工费及材料费等。
——电话费：单位及个人电话费及上网费
——折旧费：单位固定资产计提的折旧
——差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费过路、桥、停车费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
——业务招待费：指因工作需要与职能部门的人员交流发生的餐费等
——会议费：指企业经营部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东会和董事会的有关会议费。
——办公费(指企业经营部门发生的各项办公费用，包括各种日常购买的各种小件办公用品，办公用纸、办公用文具，以及办公饮用水等，及办公用低值易耗品。)
——汽车使用费(指公司用车辆所产生的费用，包括车辆维护保养费用、维修费用、车辆燃油费用，以及缴纳的汽车保险费用。)
——无形资产摊销：指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。
——审计费：会计/税务事务所审计费，其他日常审计费
——招聘费：指企业人事部门招聘员工所产生的费用，包括刊登招聘信息、向人才市场缴纳的管理费等。
——税金：指交纳的房产税款及印花税款 ——土地使用税：指交纳的土地使用税款
——保险费：单位为职工个人及公司财产交纳的商业保险费 ——咨询费：指向专业机构或个人咨询发生的费用
销售费用的明细科目-财务费用明细账 第3篇
关键词：物价自助查询,医疗费用明细,HIS,物价管理
0 引言
随着医疗服务行业的不断发展和医疗水平的不断提高,医院物价管理和医疗收费成为各方关注的焦点[1]。北京市发改委《关于进一步落实医疗机构价格公示制度的通知》(京发改[2008]1083号)中指出:根据原国家发展和计划委员会、卫生部、中国人民解放军总后勤部、国家中医药管理局《关于印发<医疗机构实行价格公示的规定>的通知》(计价检[2002]2606号),为进一步规范医疗机构价格公示,现将有关规定通知如下:北京市行政区域内向社会提供医疗服务的各级、各类医疗机构均应实行价格公示;医疗机构公示本单位使用的全部药品、医用材料和开展的医疗服务项目,应符合价格、卫生、药品监督部门的政策规定。并对价格公示的方式和内容作了明确规定。为落实发改委的规定,提高医院物价管理的信息化水平[2],实现患者对就诊费用明细及医疗物价项目的实时查询和监督[3],本文设计了医院物价及费用明细自助查询系统。
1 系统需求分析
京发改[2008]1083号文件中要求:医疗机构可选用电子触摸屏、电子显示屏、公示栏、公示牌、价目表、价目本等方式公示价格。其中,电子触摸屏方式更便于患者使用[4],技术最为先进,内容也最为翔实。因此,我院以该实现方式为目标,设计物价及费用明细自助查询系统。
物价及费用明细自助查询系统主要应实现的功能有3个:(1)医疗收费项目价格查询,包括药品、材料、检验、检查、诊疗等医疗收费项目的价格查询;(2)住院费用明细查询,可根据住院ID号查询患者历次住院产生费用的明细;(3)门诊费用明细查询,可根据门诊ID号查询患者历次门诊就诊费用明细。
由于系统面向的使用者广泛,因此应具有较好的易用性,采用简洁明了的操作界面,确保使用者能够快速掌握、轻松使用。
2 系统结构设计
根据需求分析,首先选择合理的软件系统体系架构,再按照功能目标进行业务流程设计。
2.1 系统架构
系统采用客户端/服务器(Client/Server,C/S)的软件体系架构,充分利用两端硬件环境的优势,将任务合理分配到终端和服务器端来实现,降低系统的通信开销。系统架构如图1所示,其中“物价及费用明细查询系统终端”通过“无线AP”接入“医院无线局域网”,经过“核心交换机”与“医院信息系统(hospital information system,HIS)服务器”连接,使用者通过查询终端提交查询请求,实时从HIS服务器获取查询结果。这种架构的优点是能充分发挥终端机的处理能力,很多工作可以在终端处理后再提交给服务器,终端与服务器直接相连,没有中间环节,响应速度快。
2.2 系统业务流程
按照系统实现的功能,建立业务流程(如图2所示)。使用者在各系统终端上,对需要查询的内容进行选择,系统跳转至相应查询模块,在住院/门诊费用明细查询模块输入住院/门诊ID号执行查询,显示历次住院/门诊费用明细;在收费项目价格查询模块,输入收费项目名称的拼音首字母执行模糊查询,显示所有包含拼音首字母的收费项目信息。同时,修改各类查询条件后,可重新产生查询数据。
3 系统开发
按系统结构设计所得系统架构和业务流程,合理选择软件开发工具进行系统开发。
3.1 开发环境及软件结构
我院HIS使用的是“军卫一号”系统,数据库版本为Oracle 9,数据库服务器操作系统为Windows Server 2003,各终端机操作系统为Windows XP。为确保HIS数据库的安全,系统采用C/S架构,使用PowerBuilder 9.0作为开发工具[5],通过创建工作空间,新建应用,绘制程序主界面,添加控件、按钮、数据窗口,编写系统各功能模块访问数据库的SQL查询[6],设置控件属性,编写按钮及数据窗口控件代码,编译应用程序来实现系统功能[7]。
3.2 系统界面制作
按照系统需求所提出的要求,界面应简洁明了、易操作,因此制作图3所示界面。其中,系统主界面上有3个按钮,分别对应3个查询模块,每个模块的界面大致相同。界面上半部分是使用者输入及操作按钮,其中输入按钮包括数字和字母的触摸按键,用以输入就诊ID号或收费项目查询条件,触摸按键下面有4个操作按键:“删除”键,用以删除使用者输入错误的最后一个字符;“清除”键用以清除所有输入内容及清空显示窗中内容;“确认”键,用以根据用户输入的查询条件执行查询操作;“关闭”键,用以关闭当前查询界面并返回系统主界面。界面下半部分是数据显示窗口,用以显示使用者执行的查询结果,数据窗口的右下角有“上翻”和“下翻”2个按钮,用以对多页内容进行翻页操作。
3.3 数据源及SQL查询
系统要实现收费项目价格查询、住院费用明细查询、门诊费用明细查询的功能,需访问HIS数据库CURRENT＿PRICE＿LIST、BILL＿ITEM＿CLASS＿DICT、PRICE＿ITEM＿NAME＿DICT、DEPT＿DICT、DRUG＿DICT、INP＿BILL＿DETAIL、PAT＿MASTER＿INDEX、OUTP＿RCPT＿MASTER、OUTP＿BILL＿ITEMS等表。
收费项目价格查询模块的查询结果显示内容应符合北京市发改委对医疗服务项目、药品、中药饮片、医用材料、救护车具体内容的公示要求,编写SQL查询语句(如图4所示)。
根据使用者输入的“:as＿input＿code”查询条件在数据窗口中显示收费项目类别、项目代码、项目名称、项目规格、单位、零售价。
住院费用明细查询模块按照使用者输入的住院ID号执行查询,在数据窗口中显示患者姓名、住院ID号、住院次数、收费项目名称、项目类别、规格、单位、数量、金额、执行科室,SQL查询语句如下:
门诊费用明细查询模块按照使用者输入的门诊就诊ID号执行查询,在数据窗口中显示患者姓名、门诊ID号、就诊时间、收费项目名称、项目类别、规格、单位、数量、金额,SQL查询语句如下:
系统代码的编写包括数据库链接、控件属性、控件逻辑动作等。
系统与HIS数据库的接口是通过程序中的数据库链接代码(如图5所示)实现的,启动时客户端与服务器端通过数据库链接代码实现联通,从而进行数据交互。为了方便维护,可以通过生成ini配置文件方式实现,优点是更改数据源时不需要通过编程工具修改链接代码后重新编译生成新系统,只需修改ini配置文件中的参数即可,当数据库链接成功后,打开系统主界面“w＿main”。
在各查询模块中均需使用数字及字母按钮,每个按钮代表一个值。实现方法是将每个按钮的text属性设置为对应的值,同时在按钮的clicked事件中添加代码“wf＿get＿info (this.text)”,在按下该按钮时函数wf＿ge t＿info(string as＿string)取得该按钮的text属性值,并将该值追加到输入显示框sle＿text中,当输入完毕后,点击“确认”按钮执行查询,“确认”按钮的clicked事件代码如图6所示,其中dw＿price为收费项目查询的数据窗口,所执行SQL语句如图4所示。
4 系统功能
系统实现的功能有3个:(1)医疗收费项目查询,可使患者实时掌握医院药品及其他收费项目的价格信息,维护患者权益;医院物价管理人员也可使用该系统对重点项目进行价格跟踪,及时发现问题,避免物价投诉;符合北京市发改委关于物价公示的要求。(2)住院患者可以通过住院费用明细查询功能了解收费情况,核对住院费用,查看历史住院收费明细。(3)患者可通过门诊费用查询功能,查询门诊就诊费用,也可查询以往开药、诊疗信息,方便患者再次就诊。
5 应用效果
经过编译应用程序代码生成可执行文件,执行程序后进行收费项目价格查询,例如查询药品“丙酸氟替卡松鼻喷雾剂”的价格信息,在终端机上输入前几个字的拼音首字母,如“BSFTKS”,单击“确认”按钮后,在界面的数据显示窗口即可看到查询结果,效果如图7所示。
6 结语
物价及费用明细自助查询系统的设计与实现,落实了北京市发改委针对物价管理方面的相关政策,方便了患者查询、就诊,是我院实现“官兵满意、百姓放心”宗旨的具体行动[8],同时利用信息化手段提高了物价管理水平[9],拓宽了医院经济管理途径,为进一步加强医疗服务质量建设提供了新思路。
参考文献
[1]冀宇平.加强医院物价管理规范医疗收费行为[J].山西财经大学学报,2011,33(3):161.
[2]张美荣.规范医疗收费行为提升物价管理水平[J].中国卫生质量管理,2011,18(6):99-101.
[3]蔡欣芸.完善物价管理体系维护医患双方利益[J].中华医院管理杂志,2010,26(10):,774-775.
[4]蔡晓白.HIS环境下触摸屏查询系统设计与实施[J].医学信息学杂志,2010,31(10):10-11.
[5]吴向阳,张超群,杭建金,等.基于PowerBuilder数据窗口的组合条件查询实现[J].医疗卫生装备,2008,29(12):56-57.
[6]张洋.B/S模式下基于J2EE的医院信息系统查询的实现[J].中国数字医学,2010,5(2):58-61.
[7]胡明,刘积平,孟高乐.部队医院“军字一号”工程辅助查询程序的设计和开发[J].武警医学,2011,22(10):72-73.
[8]苏玉成,蒋昆,王蕊.医院自助综合服务系统建设策略[J].医疗卫生装备,2013.34(6):99-100.
分娩费用明细单 第4篇
三大城市生产费用曝光
广州
顺产：约2000-5000元剖宫产：约5000-8000元
子清妈的分娩费用心得：
广州这边生孩子比较贵，即使是顺产也要3000-5000元。除了账面上的费用，还要给护工小费，因为等着生孩子的人太多了，谁给钱她就王动帮谁。不过，现在都是一个孩子，谁也不在乎那点钱。
虽然生孩子前，也问过其他的妈妈，但是分娩的过程你根本就不了解，而且用药医生一般也不会征求你的意见，甚至都不会告诉你，只有交了钱，医院才会给你打清单，所以要想控制费用，实在是太难了。就连想问清楚哪一项事干嘛用的都是不大可能的事情，更不要说分析哪一项是否合理了。尽管我不会太计较花了多少钱，但是还是想把钱花得明明白白。
调查发现，二级医院和区一级医院的费用比二甲医院要少1000到2000元：
芳村区人民医院，顺产报价是2000元左右，剖腹产5000元，无痛分娩另加2000元左右；
白云区人民医院顺产3000元，剖腹产5000元左右；越秀区妇幼保健院，顺产2000元左右，剖腹产4000元左右；
白云区中医院，顺产2300元，剖腹产5000元左右：
广东省妇幼保健院顺产费用3000元，剖腹产则在6000元左右。
据粗略统计，目前有半数产妇选择剖腹生产。事实上，在三甲医院生产，费用平均都在5000元以上。而这些报价的前题条件是产妇和婴儿一切都顺利，住院时间为4天左右。如果出现产妇出血、产后感染或婴儿早产等情况，费用则要翻倍。
北京
顺产：约3000-5000元剖宫产：约6000-10000元
浩浩妈的分娩费用心得：
“我的费用里面有1/3是用在无痛分娩上的，虽然不便宜，但是效果非常好，一点都不疼。单人间一天要1000元，我选择了2人间，每天才100元，与单人间相比，条件也不错，还有人可以作伴，聊聊天，而且还便宜很多。
其实顺产第二天就可以出院了，但是宝宝出生后3天要采足跟血，所以如果家离医院远的话最好还是再住上一天，省得抱着宝宝跑来跑去。虽然多花了一天的房费，但和路上的奔波，车费相比，还是比较划算。
小家伙刚生出来，就有护士叫孩子的爸爸去看看给孩子留足印，价格比外面贵很多，但是因为所有的人都做，我们也就做了。其实，外面做至少能便宜一两百。”
北京顺产的妈妈费用一般在3000-5000之间，如果采用无痛分娩或者非普通分娩方式(水中分娩等)，费用会增加。如果选择贵宾病房或是特需病房，3天的费用可能会再增加1500-2000元。剖宫产一般至少要花费6000-10000元。
上海
顺产：约3000-5000元剖宫产：约5000-10000元
“其实最后的费用还可以再便宜一些：孩子出生的时候要比预产期早，刚住进医院，医生让我保胎，第二天照B超，发现孩子已经够大了。如果早一点作检查，有一些药和床位费就可以省了。如果有准妈妈的情况和我相似，建议早做检查，然后再住院。
另外，我选择的是4个人一间的待产室，每天只需要30多元。还有条件好一些的特需病房，2个人一间，每天要550元，我觉得没有必要，因为是顺产，在医院也住不了几天。如果是剖宫产，为了能休息好，倒是可以考虑住特需病房。”
按照普通门诊和病房的收费标准，在上海生育孩子的费用在3000元人民币左右。不过，近几年“天价”生育在上海兴起，花10万元生个孩子，在上海已经不是新鲜事。
上海市长宁区和睦家医院顺产生个孩子套价是6000多美元，剖腹产为11000美元；上海国际和平妇幼保健院的VIP产科一天的住院费为5000元人民币，产前检查的挂号费为300元；位于复旦大学附属华山医院内的美华妇产科报出的顺产价格为2.5万元，剖腹产为4.5万元，后者限住4天，超出一天的费用为3000元……院方并不担心缺少顾客，繁忙时段病房还需要预约。
心声
看粥吃饭
深圳花花
生孩子到底要花多少钱?其实这直接取决于自己采取怎样的生产方式。
我了解过 些医院，分娩是分不同档次的，顺产可以是两三千，也可以是上万块，各位妈妈还是根据自己的经济情况选择吧。我是顺产，花了四千多块。在深圳，如果妈妈选择剖腹产，费用比顺产会贵很多，5000元至上万元不定，医院一般没有具体定价，因为要视乎产妇的具体情况而定。
生孩子，是一本糊涂帐
成都郑先生
太太在成都一家知名妇产科医院进行产前检查，今年9月剖腹生了个可爱的儿子。如果选择在成都普通的医院进行剖腹产，平均也就是3000元左右，顺产1000多就够了，但是在这所品牌妇产医院，剖腹产得花4800元钱，就算顺产也需要3000多元。
产后孩子因为肺炎住院，要我们续费。我们已经交了压金5000元，没法，只得又续了5000元。孩子在医院住了4天，出院结帐，8天就花了8000多元，也不知具体怎么开支的，一本糊涂账。
8000元，实在吃不消
杭州钱先生
我的女儿是在浙江省妇保医院剖腹产出生的，总共花了8400元左右，真够呛的。费用清单包括了床位费、诊疗费、检查费、西药费、手术费等各项。手术费和西药费是其中的大头，手术费一次性花费了1600元，西药每天都要吃掉两三百。如果是公费医疗，还可以报销一部分，对于我们领两三千工资的工薪家庭来说，8000多元实在吃不消。
与其让老婆受罪，不如让钱受罪
北京李先生
老婆是独生女，没经受过生活的苦累，更别说生孩子的疼痛了。为了不让老婆受罪，生孩子的日寸候，我们选了 家私立的高档医院(北京美中宜和妇儿医院)，这里的费用比三甲医院要高很多，不过分娩环境以及享受的服务，比在公立医院好多了，还可以预约知名专家。
老婆在这家医院实施剖宫产吋，选好了时辰，点名让专家做手术，住了五晚，花了35，000元。在别人眼里，这个价钱可能偏贵了，我觉得吧，与其让老婆受罪，不如让钱受罪。
虽然贵了点，不过值得
武汉孙女士
分娩前我就曾在各大医院产科预订单间病房，因为准备剖腹产，就找了一个在市一医院的亲戚去预订房间，结果发现病床已加至走道。最后，只得前往省妇幼保健院，生产头三天住的是二人间，等到同房产妇出院，就让家人赶紧将病房包下。虽然单间包房要贵很多，但是现在只生一个宝宝，全家人都愿意给宝宝一个良好的环境。另外，还可以方便家人照顾，同时也不会受到干扰。
我所在的医院单间产房要300元／天，我在医院住了5天，加上分娩其他费用，前前后后花了一万多。虽然贵了点，不过胜在舒服自在，值得。
新生儿物品准备参考清单
附：新生用品准备清单
一、哺乳用品约300元
1、小奶瓶：2-3支，120ml左右。(注：如果母乳喂养可以少准备些)
2、奶瓶、奶嘴刷：各1个。具抗菌功效。
3、暖奶器：1个。方便于给牛奶加热、恒温保存。
4、奶粉盒：1个。外出用，使用方便，以便奶粉随冲随吃。
二、妈妈用品约800元
1、带转弯的吸管。
2、吸乳器：1个。可吸出多余的乳汁，减轻乳房胀痛。
3、防溢乳垫：1打。建议使用一次性乳垫，卫生方便，保持干爽。
4、束腹带：1个。可帮助子宫收缩，产后体形修复，可塑身。(有的医院可能也会发)
5、抗菌棉质內裤：若干。贴身透气，抗菌防臭，干净卫生。
6、(必备)产妇用卫生纸，卫生巾：若干。
7、哺乳文胸：2-4件。
8、(必备)毛巾或纱布：若干，闲来清洗或擦洗。
9、(必备)产妇用棉质内衣：2-4套。
10、(必备)产妇专用盆：2个。
三、清洁保养用品约500元
1、 (必备)纸尿裤NB号1包，最好是帮宝适带芦荟油的。
2、(必备)洗脸小毛巾。
3、浴盆：1个。新生儿洗澡专用。
4、婴儿专用洗发精、沐浴露：各1瓶。不含香精、色素、防腐剂，产品温和，无泪配方。
5、洗澡纱布：2-4条。100％纯棉，质地柔软，吸水，要常更换，以免损伤宝宝肌肤。
6、大浴巾：2条。100％纯棉，吸水，不刺激宝宝肌肤。
7、爽身粉或痱子粉：1盒。婴儿专用。
8、粉盒、粉扑：1套。质感柔细。
9、棉花棒：1-2罐。用于清洁婴儿耳、鼻。(医闲棉签)
10、纱布手帕：3-6条。100％纯棉，质地柔软，吸水，不刺激宝宝肌肤。
11、(必备)湿纸巾：1盒。这个在BB刚出世的时候最好闲，因为BB需要排胎便，用普通纸巾是擦不掉的，而且会损伤BB稚嫩的皮肤。
12、婴儿护臀膏：一支，保护宝宝小屁股，防止尿布疹。(其实如果妈妈注意给BB清洗PP，勤换尿布，红PP是可以避免的)
四、衣物用品约500元
1、新生儿纱布內衣：4-6件。100％纯棉，吸汗性能良好，透气性，伸缩性强。全开襟和尚衫。
2、新生儿护脐带：1件。(医生会发P件，自己再买一件备用)
3、哈衣：1-3件。也叫连体衫，预防BB晚上踢被子着凉。
4、婴儿帽1-2顶。
5、包巾或包被：2套。外出使用，100％纯棉，柔软。根据季节选择薄厚。
6、尿片：30片。
7、短袜：2-3双。
8、隔尿垫：2件。吸水性强。表面要纯棉最好，宝宝可直接放在上面。防止尿便外漏，弄脏床或衣物等。(建议买隔尿垫，因为宝宝长得快，隔尿裤很快就不能穿了。)
五、居家用品约1500元
1、婴儿床：一个，带蚊帐和摇篮，最好可加长，栅栏可打开，以方便照顾宝宝。
2、睡袋。1-2件。纯棉，外罩可拆卸，睡袋可防止宝宝踢被受凉。
3、婴儿枕：2个。柔软透气，最好买定型枕可防止宝宝脑部睡偏。
4、婴儿被、被套：各1-2条。
5、垫被、垫被套：各1-2条。
6、婴儿床床围：一套，防止宝宝受风或撞伤。
销售费用的明细科目-财务费用明细账 第5篇
生产成本的明细科目
一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：
1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。
2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。
3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。
4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。
5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。
6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。
7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。
8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。
9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。
10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。
11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。
12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。
13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。
14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。
15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。
16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。
17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。
18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。
19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。
20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。
制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。
管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设
一、管理费用：
1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；
2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。
3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；
5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。
6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。
7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。
8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。
9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。
11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。
13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。
14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负担的部分），有别于为职工购买的商业保险。
15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。
16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。
18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。
20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。
21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用，为汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。
22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。
23.绿化清洁费： 指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。24.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
二、销售费用：
1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年
终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；
3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。
4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。
5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。
6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。
7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。
9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费； 10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费； 11.广告费：指通过媒体发放的广告费
12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品； 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让。15.销售奖励：指预提的客户年终奖励。
16.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。
18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。19.行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费
50.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
三、财务费用：
1.手续费：指汇款产生的手续费；
2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入； 3.现金折扣：指企业发生的现金折扣；
四、制造费用：
1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；
3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。
4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。
7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。
8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件；
9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。
10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费； 11.水费：生产部门使用的水费； 12.电费：生产部门使用的电费
13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品；
14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生的费用，可视作生产产延续。
15.运输费：为生产部门而发生的运输费； 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。
五、其他业务收入：
1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入； 2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料；
3.地磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动；
六、其他业务成本：
1.销售材料成本：
七、营业外收入：
1.罚款收入： 2.补贴收入： 3.盘盈利得：
八、营业外支出
管理费用下可设明细科目 第6篇
工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。
职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工 福利费。
折旧费： 指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。
办公费： 指企业管理部门发生的各项办公费用。
差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补 助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。
保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。
租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。
修理费: 指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。
咨询费: 指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。
诉讼费: 指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。
制造费用、销售费用明细 第7篇
1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。
2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14%部分可以所得税前扣除）
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3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资2.5%部分可以所得税前扣除）
4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。（工资2%部分可以所得税前扣除）
5、社会保险：（可以税前扣除）
1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。
2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。
3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。
4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。
5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。
6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。
7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。
8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。
9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。
10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。
11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。
12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）
13、通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。
14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。
15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。
16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。
17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。
18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。
19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。
21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。
22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。
23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。
24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。
25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。
26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。
27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。
28、售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。
29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。
管理费用的明细科目说明
1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；
2、福利费，按照工资总额的14％部分可以企业所得税税前扣除；
3、工会经费，按照工资总额的2％部分可以税前扣除；
4、教育经费，按照工资总额的2.5％部分可以税前扣除；
5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除）
6、住房公积金；（可以扣除）
7、公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧；2）办公费；3）通讯费；4）差旅费；5）交通费；6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销；8）资料费；9）维修费；10）水费；11）电费；12）物业管理费；13）财产保险费；14）租赁费；15）劳动保护费；16）排污费；17）绿化费；18）会议费等。
8、公司直接管理之外的费用，包括：
1）董事会费〔是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等〕。；2）咨询费〔是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。〕；3）审计费〔是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。〕；4）诉讼费〔是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。〕；5）税金〔是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等〕。
9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）
10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。
11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。
对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式等。
生产成本、制造费用明细科目说明
生产成本、制造费用明细科目核算内容
1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。
生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。
生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。
生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。
2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。
制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。
制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。
制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。
制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。
制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。
制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。
制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。
造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。
制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。
制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。
一、管理费用
1.管理费用—工资
—基本工资 —加班费
—临时工工资
说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
2.管理费用—职工福利费
—福利费 —医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3.管理费用—折旧费
说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。
4.管理费用—修理费
说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。
5.管理费用—中介费/代理费
说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。
6.管理费用—办公费
—书报费 —印刷费
—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
7.管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
8.管理费用—低值易耗品摊销
说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。
9.管理费用—无形及递延资产摊销
说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。
10.管理费用—开办费摊销（不用）
说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。
11.管理费用—租赁费
说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。
12.管理费用—运输费
说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。
13.管理费用—邮电费
—快递费 —其他邮资
说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。
14.管理费用—通信费
—固定电话费 —上网费 —手机费
说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。
15.管理费用—坏账准备 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。
16.管理费用—存货跌价准备
说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。
17.管理费用—研究开发费费用 —工资 —加班费 —办公费
—教育培训费 —修理费 —招待费 —活动经费 —市内交通费 —差旅费 —其他 说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：
“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等； “加班费”即研发中心职工的加班费；
“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；
“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；
“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研发中心招待客户的餐费；
“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；
“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；
差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。
18.管理费用—技术转让费
说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。
19.管理费用—技术研究开发费
说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。
20.管理费用—技术提成
说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。
21.管理费用—待业保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。
22.管理费用—劳动保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。
23.管理费用—工会经费
说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。
24.管理费用—住房公积金
说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。
25.管理费用—会议费
说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。
26.管理费用—职工教育经费
说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。
27.管理费用—劳动保护费
说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。
28.管理费用—董事会费（暂时不用）—活动经费 —会议费 —差旅费 说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。
29.管理费用—培训费 —讲师费 —资料费 —餐费 —其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。
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30.管理费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。
31.管理费用—差旅费 —国内 —国外
—培训差旅费 —市内交通费 说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。
32.管理费用—税金 —印花税
—车船使用税 —房产税
—土地使用税 说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。
33.管理费用—附加费 —残疾人就业基金 —价格调节基金 —防洪基金
34.管理费用—水电费
说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。
35.管理费用—保险费
说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。
36.管理费用—招待费 —招待费 —活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。
37.管理费用—车辆费 —油费 —养路费 —租车费 —修理费
—车辆维护用品费 —其他
说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
38.管理费用—其他 —签证费
—展位/摊位费 —清洁费 —保安费 —其他
说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。
二、5101 制造费用
1.制造费用—工资 —基本工资 —加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。
2.制造费用—职工福利费 —福利费 —医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3.制造费用—折旧费
说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。
4.制造费用—修理费
说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。
5.制造费用—机物料消耗
说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。
6.制造费用—办公费 —书报费 —印刷费
—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
7.制造费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。
8.制造费用—租赁费
说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。
9.制造费用—运输费 —国内 —国外 说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。
10.制造费用—保险费 说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。
11.制造费用—差旅费
—国内
—国外
—培训差旅费
—市内交通费 说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。
12.制造费用—水电费
说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。
13.制造费用—招待费
—招待费
—活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。
14.制造费用—车辆费
—加油费
—养路费
—租车费
—修理费
—车辆维护用品费
—其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。
15.制造费用—通关费
—通关费
—商检费
—其他
说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。
16.制造费用—邮电费
—快递费
—电汇费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例如EMS）。
17.制造费用—电话费
—固定电话费
—上网费
—手机费 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。
18.制造费用—职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。
19.制造费用—待业保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。
20.制造费用—劳动保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。
21.制造费用—工会经费
说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。
22.制造费用—住房公积金
说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。
23.制造费用—劳动保护费
说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。
24.制造费用—实验研究费
说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。
25.制造费用—外部加工费
说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。
26.制造费用—培训费
—讲师费
—资料费
—餐费
—其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。
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27.制造费用—其他 说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。
三、财务费用
财务费用—银行手续费 —利息支出 —利息收入 —汇兑损益 —销货折扣
说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现金折扣
四、销售费用
本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 —保险费 —包装费
—展览费和广告费 —商品维修费
—预计产品质量保证损失 —运输装卸费 —销售员薪酬 —业务费 —折旧费
—固定资产修理费
—其他
销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。
五、1403 原材料
本科目核算企业库存的各种材料，包括 —原料及主要材料 —辅助材料 —自制半成品
—外购半成品（外购件）—修理用备件（备品备件）—包装材料 —燃料 —其他
六、5001 生产成本
本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品 —基本生产成本 —辅助生产成本
解读应交增值税明细科目 第8篇
关键词：应交税费,应交增值税,一般纳税人,小规模纳税人
1 增值税纳税人的划分
中国现行的生产型增值税转为消费型增值税, 也称作增值税改革或增值税转型改革。在现行的生产型增值税税制下, 企业所购买的固定资产所包含的增值税税费, 不允许税前扣除;而如果实行消费型增值税, 则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家, 实行的都是消费型增值税。因此应对增值税的会计处理有清晰的思路。
为了便于增值税的征收管理并简化计税, 我国将增值税纳税人划分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下, 会计核算不健全, 不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。按现行增值税法规定, 小规模纳税人认定标准是:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 以及从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人, 年年应纳增值税销售额在100万以下;从事货物批发或零售的纳税人, 以及从事货物批发或零售为主、兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人, 年应纳增值税销售额在180万以下;年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业, 视同小规模纳税人。一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
2 应交增值税明细科目设置
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况, 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般在“应交税费应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目, 在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户, 无需再设明细科目。
3 一般纳税人的增值税解析
3.1 日常业务应交增值税明细科目的会计处理
“进项税额”指企业购入货物及可抵扣进项的固定资产或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额, 用蓝字借方登记;退回所购货物符合条件的可用红字冲销进项税额。以购进固定资产为例:
例1.上海甲企业于209年5月20日, 购入一台生产用机器, 增值税专用发票价款560万元, 增值税税额95.2万元, 支付运杂费5万元。固定资产无需安装, 以上存款均以银行存款支付。
此会计处理为:
“销项税额”指企业销售货物或提供应税劳务以及视同销售等应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额, 用蓝字贷方登记;退回销售货物符合条件的可用红字冲销销项税额。以销售自己使用过的固定资产为例:
例2.上海乙企业于209年8月1日转让5月购入的生产用设备, 原值100万元, 已计提折旧10万元, 该固定资产售价80万元, 增值税税额13.6万元, 已收到全部款项, 该固定资产购进时所含增值税17万元已全部计入进项税额。
则会计处理为:
应交税费应交增值税 (销项税额) 13.6 (8017℅)
此题若是视同销售行为, 比如捐赠, 则应是借“固定资产清理”, 贷“应交税费应交增值税 (销项税额) ”。
如果是销售商品并符合确认收入条件的会计处理是借“应收账款”等科目, 贷“主营业务收入”、“应交税费应交增值税 (销项税额) ”;借“主营业成本”, 贷“库存商品”。
“进项税额转出”指企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣, 按规定转出的进项税额, 一般在贷方登记。如原材料的毁损的会计处理是借“待处理财产损溢”, 贷“原材料”、“应交税费应交增值税 (进行税额转出) ”。现以固定资产转出为例:
例3.上海丙公司209年8月10日将于6月10日购买的的生产设备卡车转为基建处作房屋和办公楼基本建设使用, 购买价5万元, 增值税税额0.85元, 已计提0.4万元, 以上取得了增值税合法抵扣凭证, 款项已支付。
则会计处理为:
应交税费应交增值税 (进项税额转出) 0.772 (4.617℅)
“出口退税”指企业出口适用零税率的货物, 向海关办理报关出口手续后, 凭出口报关单等有关凭证, 向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额额, 用蓝字贷方登记;借“应收出口退税”, 贷“应交税费-应交增值税 (出口退税) ”。出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款, 用红字登记。
3.2 以月为纳税期限的应交增值税会计处理
月末, 将“应交税费-应交增值税”科目下的销项税额等贷方科目与进项税额等借方科目进行递减, 反应到“应交税费应交增值税”中, 若为借方余额, 反应本月尚未抵扣的进项税额, 不再转出, 留在该帐户待下期抵扣;若为贷方余额, 反应本月应交未交增值税额。其他增值税帐户的月末余额均为零。
3.3 以日为纳税期限的应交增值税会计处理
当月, 缴纳本月实现的增值税 (例如开具专用缴款书预缴税款) 时,
月末, 将“应交税费-应交增值税”科目下的销项税额等贷方科目与进项税额等借方科目进行递减, 再与已交税费相减, 结出“应交税费-应交增值税”账户的余额。
若为贷方余额, 反应本月应交未交增值税额:
若为借方余额, 则分三种情况:
第一种情况是销项税额就等于进项税额, 应交增值税为零, 若有已交税金则转出:
第二种情况是销项税额小于进项税额, 则这部分为留底税额可下月抵扣, 不做账务处理;如再有已交税金则如上述转出。
第三种情况是销项税额大于进项税额, 但两者之差又小于已交税费, 则这借方余额为多交税费转出, 做与第一种情况一样的会计分录。
4 小规模纳税人的增值税解析
简要解析小规模纳税人购销业务:
购进货物时, 进项税额不得抵扣, 计入相关成本, 例如购买原材料以计划成本计价的会计处理:
销售货物或提供劳务时, 应交增值税不再设置销项税额等明细科目, 例如销售货物并已符合收入确认条件的会计处理:
日常情况“应交税费应交增值税”贷方记企业应交的增值税额, 借方记企业实际上交的增值税额;月末贷方余额反映企业尚未上交或欠交的增值税, 借方余额反映多交的增值税。
参考文献
[1]盖地.《税务会计》.首都经济贸易大学出版社.
[2]宣杰, 孙凤英.增值税两种纳税人之间交易的会计处理及分析[J].经济师.2004年07期 (203) .
