小规模纳税人如何纳税范文第1篇

一、企业一般纳税人与小规模纳税人的概念及税额分析

所谓一般纳税人就是指年应征增值税销售额超过了我国财政部门颁布的标准, 也就是超过了小规模纳税人标准的企业以及企业性单位。从它的概念可以看出, 一般纳税人的纳税标准和纳税企业类型。相比一般纳税人, 小规模纳税人的纳税标准相对偏低, 后者具体是指没有超过规定标准, 同时企业自身的会计核算工作没有落实到位, 不能对增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额等进行准确核算, 且不能按照相关规定上报完整税务资料的增值税纳税人。粗略来看, 一般纳税人与小规模纳税人的区别主要体现在其标准的超越与否, 这也使得部分企业管理者很难精确判断二者的区别和差异。事实上, 这两类纳税人身份在很多方面都存在着区别和差异。以同一企业为例, 在纳税过程中, 选择不同的纳税人身份, 将决定着差异化的增值税金额。增值税在实际的计算过程中, 小规模纳税人的计算方式相对比较简单, 根据销售额及征收率就可以直接计算出应缴纳的增值税金额。相比之下, 一般纳税人应缴纳的增值税金额的计算方式是相对比较复杂的, 其中兼顾考虑的因素也比较多。看上去, 一般纳税人的应纳增值税金额实际上就是当期销项税额减去进项税额, 两者之间的差就是企业应该缴纳的增值税金额, 但实际上操作上要复杂的很多, 例如什么样的进项税发票可以抵扣, 什么样的进项税发票不可以抵扣, 什么样的进项税发票要做进项税转出, 什么样的进项税发票要根据比例计算抵扣进项税等, 需要考虑的因素很多, 所以一般纳税人和小规模纳税人相比, 在应缴纳的增值税金额在计算上也比较复杂, 财务核算水平要求的更高些。

二、企业一般纳税人与小规模纳税人的税负比较

在企业的经营与发展中, 税负压力是比较大的经济支出, 也是企业社会责任感的体现。企业是以盈利为目的的, 企业在快速发展的过程中, 必须保证自身拥有充足且灵活的发展现金流。若企业面临着较大的税负问题, 势必会影响企业的经营与发展。因此, 企业在纳税过程中, 应该运用科学的方式来横向对比一般纳税人与小规模纳税人的税负比较, 进而得出相对客观的结果, 以明确企业纳税人身份的选择。在税负比较过程中, 我们可以通过假设的方式来进行, 现将税率设置为a, 一般纳税人税负为Aa, 小规模纳税人的税负为Ba。通过相关资料查询, 可以判断出, 企业在缴纳税款的过程中, 若将自身身份定义为小规模纳税人, 那么相比企业所承担的原先税率, 企业的税收负担并没有在“营改增”下得到有效缓解, 相反还增加0.66%。这一比例仅仅是一种理想化的纳税条件, 并没有包括该企业类型的所有税负。可见, 在“营改增”背景下, 小规模企业的纳税人的税负压力有所增加, 企业的赋税压力有所增加, 这对于该类型企业的经营与发展是极为不利的。在“营改增”背景下, 一般纳税人与小规模纳税人的税负是有可能相同的, 这也是不少企业误以为两者始终相同的一大原因。

三、小规模纳税企业的税收筹划策略

(一) 完善自身条件积极申领新身份

在纳税过程中, 小规模纳税人的税负压力是比较明显的。为了有效降低企业的赋税压力, 确保企业经营与发展拥有充足的资金, 企业应该严格按照税收标准, 不断完善自身条件, 积极申领新的纳税人身份, 从根源上来降低自身的税负。根据我国相关条例规定, 小规模纳税人以及新开业的纳税人都拥有申领纳税新身份的资格, 当然要满足相应的条件。基于此, 小规模纳税企业应该不断完善自身的条件与资质, 尤其是要注重会计核算工作, 尽可能完善会计核算。在此基础上, 小规模纳税企业应该积极向税务机关申报, 申请一般纳税人资格认定。按照相关规定, 税务机关在接到申请时, 重点考核的内容包括以下方面:一是该企业是否拥有相对固定的经营办公场所或厂房, 二是该企业有没有按照国家规定开展会计核算, 有没有设置会计账簿, 有没有精确完善的税务申报资料等。作为小规模纳税企业, 为真正降低自身的税负, 理应在完善自身条件的基础上, 及时进行新的纳税身份的申领和确认, 以便尽快降低企业的税收负担。

(二) 综合各方面因素科学确认新身份

在纳税过程中, 小规模纳税人转变为一般纳税人, 是一个单向的过程中, 企业一旦确认新身份, 那么便无法重新回到原先的身份。因此, 对于企业而言, 应该综合考量各方面的因素, 审慎决定, 以便提升决策的科学性与精准性。一方面, 在考量过程中, 小规模纳税企业应该重点研判自身的内部结构, 确认自身经营现状是否有必要设置单独的会计核算部门。相比小规模纳税人, 一般纳税人在缴纳税款的过程中, 或者在税收筹划的过程中, 需要涉及多方面的流程, 也可能需要投入较大的人力物力财力, 这可能是小规模企业难以承担的。因此, 小规模企业有必要盘算会计人员的增加、人力资源部门的设置等费用增加与税负增加之间的差异, 以便精确选择科学的纳税人身份。另一方面, 企业在进行纳税身份的确认过程中, 还应该充分结合自身的行业属性。部分行业可能并不适合采用小规模纳税人来进行缴纳税款, 而应该全面认知行业特点, 审慎选择纳税人身份。

四、结语

在“营改增”背景下, 企业在纳税过程中可能面临着两种不同的纳税人身份, 企业该如何缴纳税款, 企业该如何有效降低自身税负, 这需要企业明确两种不同纳税人身份的税额, 全面结合自身情况, 审慎选择, 科学选择, 合理确认纳税人身份。

摘要：在“营改增”背景下, 企业应该科学开展纳税工作, 科学定义自己的身份, 有效开展税收筹划, 选择更加适合自身的纳税人身份, 只有这样才能有效合理地降低自身的税负压力。我国的增值税将纳税人分为两种, 一般纳税人和小规模纳税人。企业在缴纳增值税税款的过程中, 应该精准分析两者的税负问题, 选择更加合理合适的身份。

关键词：“营改增”,一般纳税人,小规模纳税人,税负问题

参考文献

[1] 肖婵.企业一般纳税人与小规模纳税人的税负问题探讨[J].现代国企研究, 2017 (4) .

[2] 王刚娟, 增值税纳税人身份转换应注意的问题探讨[J].全国流通经济, 2014 (10) .

小规模纳税人如何纳税范文第2篇

一、小规模纳税人的计算

销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)征收率

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元(含增值税);购进原材料一批，支付货款3.09万元(含增值税)。

计算该企业当月的应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=12.36÷(1+3%)3%=0.36万元

【例5-18】某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=128÷(1+3%)3%280=1043.88元

二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税，此时也不得抵扣进项税额。

具体规定如下：

1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

按下列公式确定销售额和应纳税额：(不含税)销售额=含税销售额÷(1+6%)

应纳税额=(不含税)销售额6%

2、 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

(2)典当业销售死当物品;

(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

按下列公式确定销售额和应纳税额：(不含税)销售额=含税销售额÷(1+4%)

应纳税额=(不含税)销售额4%

3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定应纳税额：

应纳税额=含税销售额÷(1+4%)4%÷

2三、关于已使用过的物品和固定资产以及旧货的规定如下：

已使用过的固定资产指会计上计提折旧的固定资产

已使用过的其他物品属于企业的生产资料(如低值易耗品等)

旧货指商品，是尚有部分使用价值的流通物

1、一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：

①属于已抵扣过进项税的情形，按照适用税率征收增值税。

A销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;

B2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

②属于未抵扣过进项税的情形，按照4%征收率减半征收增值税。

A2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，按照4%征收率减半征收增值税

B销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;

C2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

(2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

3、纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含1日汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

其中属于应征消费税的旧货税法有特别规定：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。

【例题1】(教材中例题)：某企业是增值税一般纳税人销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;每辆摩托车的原值每辆0.9万元。

【名师解析】销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷(1+4%)4%50%5=0.1万元

【例题2】(教材中例题)：某商场是增值税一般纳税人，2009年6月将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出;

【名师解析】商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。

【例题计算题】某企业(小规模纳税人)2009年2月将已使用三年的小轿车(原值16万元)以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。

【答案】应纳增值税=180000÷(1+4%)4%÷2

【例5-16】某商场是增值税小规模纳税人，2009年6月，该商场取得零售收入总额18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。

(1)零售收入应纳增值税税额=18.54÷(1+3%)3%=0.54万元

(2)销售旧货收入应纳增值税税额=5.2÷(1+4%)4%50%=0.1万元

(3)当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64万元

总结：

第一块：小规模纳税人销售货物或提供劳务，统一按3%的征收率计税，公式：应纳税额=售价÷(1+3%)3%

第二块：分人：可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人

分类

小规模纳税人

一般纳税人

销售已使用过固定资产

减按2%征收率

售价÷(1+3%)2% 依4%征收率减半征收(未抵扣过进项税)

按正常销售货物适用税率征收(已抵扣过进项税)

销售已使用过的其他物品

按3%的征收率

售价÷(1+3%)3%按正常销售货物适用税率征收

销售旧货

依照4%征收率减半征收

售价÷(1+4%)4%÷2 依照4%征收率减半征收

售价÷(1+4%)4%÷2

注解：应征消费税的旧货存在售价与原值的关系：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。

【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入 9200元(原值为9000元);销售2009年1月购入的设备一台，专用发票上注明价款100000元，税款17000元，销售是开具普通发票价款为 90000元。计算销售应纳增值税。

应纳增值税=9200÷(1+4%)4%÷2+90000÷(1+17%)17%=13253.85(元)。 小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算

小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。

在购进货物时：

借：库存商品等相关科目 (含增值税价款)

贷：银行存款或现金或应付账款等

在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入或其他业务收入(不含税销售额)

应交税金应交增值税(销项税额)

注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

应交增值税=不含税销售额*征收率

缴纳增值税时：

借：应交税金应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

小规模纳税人的销售额与税额是混合的开在一齐的，不象一般纳税人与一般纳税人的业务，销售与税额分得很清楚，因此其从客户收回的货款是销售额加税额，在财务操作中是要进行计算分离的，分离的计算公式是：销售额=含税销售额/(1+税率) 可以参见增值税管理实施细则，

比如某经商小规模纳税人，含税销售额为52万元，求应纳税销售额和应纳增值税额销售额=52/(1+4%)=50万元

应纳增值税额=50*4%=2万元

公式是怎么来的这是一个数学问题，你最好是先照葫芦画瓢，照样做就行。

我们是小规模纳税人工业 我们销售不开发票只有销货单可以确认收入么 如果不开发票是不是在计算应缴纳增值税时就直接用销售额*3%的税率得出的就是???不需要用销售额/(1+3%)*3%吧???对么???谢谢!!!

小规模纳税人增值税征收率为3%。

第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额征收率

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。如果不含税，就是直接：=销售额*3%，如果开票，一般都含税，那就是：=销售额/(1+3%)*3%。由2009年1月1日开始，小规模纳税人的增值税率统一为3%，计算公式为：不含税销售额*3%=应纳增值税

例：销售金额为：RMB10000元*3%=应缴增值税为RMB300元。

小规模纳税人如何纳税范文第3篇

(二)除本条第一款第

(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税

新条例将小规模纳税人的征收率降低为3%，其他企业如果达到新细则规定的标准，未去税务机关申请认定一般纳税人，将受到更加严厉的惩罚。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;

(二)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税的规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

增值税一般纳税人标准为:年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位)，帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

小规模纳税人如何纳税范文第4篇

小规模纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

(二)除本条第一款第

(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税

新条例将小规模纳税人的征收率降低为3%，很多增值税纳税人也许会有成为小规模纳税人的冲动。但专家提醒纳税人，要特别关注新细则三十四条第

(二)款的规定，这一规定实际就是一个兜底条款，即，除了“非企业性单位”、“不经常发生应税行为的企业”和“会计核算不健全纳税人”外，其他企业如果达到新细则规定的标准，未去税务机关申请认定一般纳税人，将受到更加严厉的惩罚。

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;

(二)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税的规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 增值税一般纳税人标准为:年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位)，帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

纳税人应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》，并附报如下资料：

1、一般纳税人申请认定报告;

2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件;

3、成立经济组织的文件、章程、协议(指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等);

4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件。代理机构代为记账核算的，应提供代理证明;

5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明;

6、银行开户许可证及所有银行账户。在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案;

7、分支机构申请办理时，应提供总机构是一般纳税人的证明;

8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料。

商业企业和个体工商户申请认定一般纳税人时，除提供以上所列证件、资料以外，还应提供以下证件、资料：

1、经营场所的产权证明、地理位置、经营面积或房屋租赁合同(含仓库租赁合同);

小规模纳税人如何纳税范文第5篇

答：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的年销售额大于50万元;

(二)提供营改增应税服务的纳税人年销售额大于500万元。

(三)除上述规定以外的纳税人，年销售额大于80万元。都应登记为一般纳税人。

依据：《增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )

二、一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”如何理解?

答：一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”是指连续不超过12个月的经营期内累计销售额。

例如纳税人2016年5月正式开业，则从2016年5月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和前面月份累计超过标准，就要在该月开始登记一般纳税人。

而超过12个月之后，滚动计算，比如2016年5月到2017年4月，12个月累计没超标，后面再算就从2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)

三、一般纳税人认定标准中的销售额具体包括哪些?有什么特殊规定?

答：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

其中特别注意的是，对于稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

比如某稽查局对一个小规模纳税人检查，发现小规模纳税人2016年3月少申报收入100万元，然后2017年4月下达处理处罚决定书，小规模纳税人当月补缴了税款，则要把这100万并入到小规模纳税人2017年4月，来算是否超一般纳税人标准。

依据：国税函〔2010〕139号

四、一般纳税人认定标准中的销售额是含税还是不含税?

答：一般纳税人认定标准中的销售额为不含税销售额，具体换算方法为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

这里特别注意，一是计算销售额是否超标时，要加上免税销售额，如某纳税人连续十二个月累计含税销售额50万，免税销售额40万，这时候该纳税人连续十二个月销售额=50÷(1+3%)+40。

二是按照差额征税的营改增试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。比如某劳务派遣公司连续十二个月内全部价款和价外费用为600万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等扣除项累计为500万元，这时候计算时，应按扣除前的600万元计算=600÷(1+3%)

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )、国税函〔2010〕139号

五、小规模纳税人超过标准时，适用税率还是征收率的时点怎么把握?

答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人标准，大世足球用品公司应在2017年3月15号(申报期结束日)后，即3月16号开始计算的20个工作日(不含节假日哦)内申请一般纳税人认定。

假如大世足球用品公司在2017年4月5号提出申请，在2017年4月10号被税务机关正式登记为一般纳税人。则2017年3月、4月仍然按3%征收率计算缴纳增值税，2017年5月的销售按税率(17%等)来计算缴纳增值税。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号公告)

六、小规模纳税人在超过标准后，不主动申请认定一般纳税人，适用税率还是征收率的时点如何把握?

答：例如全蛋娱乐公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人标准，假如全蛋娱乐公司在2017年3月15号(申报期结束日)后开始的20个工作日(至4月13号)内没有申请一般纳税人认定。

税务机关在4月14号制作《税务事项通知书》，4月14号正式送达纳税人，规定纳税人应从15号开始的十个工作日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》等资料，假如纳税人一直没有报送。

则至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束前纳税人销售按小规模纳税人征收率计税，至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次日起产生的销售额，按一般纳税人计税。

依据：《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》(税总函〔2015〕311号)

特别标注：按税总函〔2015〕311号文件，假如《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次日是月中，比如4月17号，那么可能17号前是按3%，17号及以后按17%，但是在现在系统下，纳税人申报表设计上，一个月内只能要么是小规模纳税人，要么是一般纳税人。也就是说，现阶段，纳税申报表系统设计上，只能是单一，而不能一个月内纳税人既是小规模又是一般纳税人。鉴于此，建议按照《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次月开始按17%一般纳税人来计税。

七、稽查查到小规模纳税人以前年度偷税应按税率还是征收率计算补缴税款?

答：例如稽查局2017年3月对小规模纳税人全蛋娱乐公司2016年进行检查，发现2016年累计少报收入600万，这时候这600万虽然超过一般纳税人标准，但由于税务机关未下达一般纳税人认定的《税务事项通知书》，所以应按3%计算补税。

依据：《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》(税总函〔2015〕311号)

八、一般哪些一般纳税人要实行纳税辅导期管理?

答：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

(一)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;除此以外的商贸企业可以直接认定为一般纳税人，无需进入辅导期管理。

所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。 其他一般纳税人，指具有下列情形之一的一般纳税人：

1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的; 2.骗取出口退税的; 3.虚开增值税扣税凭证的; 4.国家税务总局规定的其他情形。

依据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》

九、针对辅导期一般纳税人进项抵扣、领购增值税专用发票等的特殊规定?

答：

(一)辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。也就是取得专票当月不能抵扣，而是在次月比对相符后才能抵扣。

(二)主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

1.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

2.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

3.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

4.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

依据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》

十、什么情况下超过小规模纳税人标准也可以选择小规模纳税人?

答：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

包括：1.其他个人也就是我们常说的个体工商户以外的自然人;2.不经常发应税行为，主要是指很少涉及或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为超过了小规模纳税人标准，这样的单位和个体工商户可以选择小规模纳税人。

单位或个人超过小规模纳税人标准后，除自然人外，其他单位或个体工商户如果需要继续按小规模纳税人的话，需要提交《不认定增值税一般纳税人申请表》进行申请说明，由税务机关判定是否允许按小规模纳税人缴税。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )

十一、总分公司可否分别按各自标准认定或不认定为一般纳税人?

答：由于企业的总公司和分公司不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。即以各自的情况来衡量其是否符合小规模纳税人的标准。而不是以总销售额计算。因此，总分公司可以分别按各自标准认定或不认定为一般纳税人。

但是，如果是总分公司增值税汇总申报的，则按一个纳税主体来确认，不能分别衡量。

依据：《增值税暂行条例》、各省《增值税汇总纳税管理办法》

十二、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人?

答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

因此，未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。

小规模纳税人如何纳税范文第6篇

一、“营改增”后小规模纳税人存在的问题分析

(一) 小规模纳税人对税收政策的学习有待加强

学习税收政策的重要性不言而喻, 尤其是处在“营改增”缓冲期, 谁学习的越早, 学习的越透彻越早获利。但据不完全统计, 截至2018年6月份, 我国小规模纳税人“非常了解”营改增税收政策的财务人员仅占3.6%, “基本了解”的占18.5%, 而“不了解”的财务人员占到77.9%。小规模纳税人管理者获悉“营改增”政策的占到98.6%, 但是重视“营改增”的仅仅只占2.4%, 其他小规模纳税人管理者多半是知此事不知其意, 认为此政策对企业影响不大, 有种事不关己高高挂起的态度。总体来说, 小规模纳税人对营业税改征增值税的相关税务政策了解极其不够, 有待进一步加强。企业重视学习税收政策不仅可以通过合理运用税法知识减轻企业税负, 使企业获得尽可能多的利润, 还能够推进营改增政策的有效实施和发展。不管是增值税优惠政策还是企业所得税优惠政策, 财务人员积极了解都有利于企业利用优惠政策减轻税负, 对于不了解税收优惠政策的企业可能会因错失税收优惠政策而加重企业税收负担, 对企业的运营和发展极其不利。

(二) 小规模纳税人取得增值税专票的能力较弱

营业税改征增值税后, 企业开具发票主要分为增值税普遍发票和增值税专用发票两种, 普通发票不能抵扣进项税, 专用发票可以抵扣进项税。对于小规模纳税人来说, 只能开具增值税普通发票, 专票需要到国税局代开, 因此, 在遇到客户需要专票时, 需要派人到国税局申请开具, 手续比以前相对麻烦一些。有些小规模纳税人怕麻烦, 标的物金额较小时, 宁可不做生意也不去代开专票, 此种策略不利于企业树立良好形象, 不利于企业健康运行和发展。“营改增”后多数一般纳税人都会设立单独岗位, 专门处理专票事务, 但是小规模纳税人不能抵扣进项专票, 开票时很少索要专票, 同时受企业经济实力和人员数量限制, 很少有公司单独设立此种岗位, 因此, 增值税专票获得能力相对较弱, 有待进一步加强。综上所述, 税收可抵扣范围过小加上取得增值税专用发票的能力有限, 给部分小规模纳税人带来了一定压力, 同时由于小规模纳税人自身经营能力和税务筹划能力有限, 使得这部分企业在“营改增”后税负反而增加, 加重了企业负担。需要企业进一步分析研究解决策略。

(三) “营改增”后小规模纳税人面临的市场挑战有所增加

在实施营业税改征增值税之后, 小规模纳税人面临诸多市场挑战, 主要包括以下几个方面:其一, 税务操作经验匮乏。此类问题存在的原因与税务部门和企业都有关系, 税务部门受工作人员数量限制很难及时对所有企业进行指导, 尤其是小规模纳税人, 数量过多, 不可能一一进行培训。加上小规模纳税人对“营改增”重视程度不够, 没有积极主动聘请税务专家或学者对企业财务人员进行传授, 因此, 在多数小规模纳税人当中存在此类问题;其二, 缺乏与供货商沟通。“营改增”之前与供货商关于发票的沟通过少, “营改增”之后, 需要与供货商明确发票类型, 尽可能降低企业税务成本;其三, 会计核算准确度有待提高。由于小规模纳税人财务工作人员自身素质不高, 培训不够全面和及时, 因此会出现会计核算准确度不高的问题。

二、“营改增”后小规模纳税人应对策略分析

(一) 建立健全建账制度

首先, 小规模纳税人管理者必须明白建账的重要性, 将建账设为财务日常工作内容, 其次需要提高财务工作人员的建账积极性, 让财务人员明白建账的意义和目的, 主动维护建账信息。另外, 需要常与税务部门保持联系, 借助税务机关服务平台辅导财务人员工作, 增强企业税务工作人员的核算和办税能力。再者, 通过建立健全建账制度可以规范小规模纳税人的发票管理, 在制度上保障企业自身行为, 弥补以往账目不全, 无证可查的漏洞。与此同时, 建立健全建账制度还可以避免一些不必要的税务风险, 为企业发展保驾护航。

(二) 提高财税人员综合素质

“营业税”改征增值税之后, 税务制度发生了很大变化, 对于小规模纳税人财税工作人员来说, 有很多知识需要熟悉, 很多业务和流程需要了解, 因此, 必须及时进行充电, 提高自身综合素质, 才能胜任相应的税务工作。对于小规模纳税人管理者来说, 只有提高企业财税人员综合素质才能提高企业财务管理能力, 才能保证企业健康、快速运行和发展, 因此, 提高财税人员综合素质势在必行。提高小规模纳税人税务财税人员综合素质的主要途径有以下几个方面:其一, 聘请经验丰富的专业财务或税务人员专职从事财税工作;其二, 邀请大学或社会税务专家及学者到企业, 为企业财税人员进行系统培训;其三, 企业制定相应的税务筹划奖罚机制, 激励税务筹划人员积极主动进行学习, 充分调动工作人员自主学习积极性;其四, 定期进行财税知识测试, 鞭策员工学习财税相关知识, 给企业财税工作者一定的学习和充电时间;其五, 采取老师带徒弟的模式, 加强财税工作人员经验和知识的传承, 这样既有利于提高财税人员整体素质, 也有利于提升企业整体凝聚力。

(三) 完善企业内控监督体系

完善企业内控监督体系, 需要小规模纳税人优化会计处理流程, 加强对财务和税务数据的统计分析, 防范税务风险。与此同时, 建立全员参与制度, 动员公司全体员工进行监督, 形成互相监督互相制约的良性循环, 为企业健康发展提供强大的动能。

(四) 加强与财税专业机构的沟通

对于小规模纳税人来说, 可以加强与财税专业机构的沟通, 借助外力提升企业自身财税管理水平。由于税收政策多变且复杂, 仅依靠企业内部财务人员很难完成一系列的税务管理工作。而目前诸如税务师事务所、会计师事务所等社会财税专业机构已经发展成熟, 因此企业可以花些成本聘请专业机构的财务人员进行税务咨询、筹划和税务风险评估, 并不定期对企业内部财务人员及管理人员进行培训, 提高税务管理水平。

三、结语

综上所述, 我国实行营业税改征增值税对小规模纳税人来说利大于弊, 不仅可以降低企业税务支出, 提高企业经济效益, 同时还可以激发企业活力。“营改增”之后, 小规模纳税人税率统一调整为3%, 大大降低了企业税负, 提高了企业市场竞争力。同时, 会有更多新型企业加入到小规模纳税人队列中来, 为市场注入新的血液, 激发我国经济市场整体活力。作为小规模纳税人应当努力抓住“营改增”这次历史机遇, 在谙熟国家相关税收政策的基础上, 结合企业自身实际情况, 找到企业盈亏平衡点, 全面调整企业税收筹划策略, 为企业健康快速发展提供有利条件。

摘要：营业税改征增值税直接影响企业税负, 关乎小规模纳税人的经营和发展, 因此, 应当给予高度重视。在研究“营改增”对小规模纳税人的影响时, 首先需要充分了解相关政策的变化内容, 谙熟企业所处的市场环境, 其次需要结合企业自身实际情况, 争取在纳税筹划, 企业管理上做相应变化, 为企业降本增效提供有力保障。本文主要包含三部分内容:其一, 从税收政策的学习有待加强、取得增值税专票的能力较弱、面临的市场挑战有所增加等三个方面对“营改增”后小规模纳税人存在的问题进行了详细分析;其二, 从建立健全建账制度、提高财税人员综合素质、完善企业内控监督体系以及加强与财税专业机构的沟通等四个方面对“营改增”后小规模纳税人应对策略进行了全面剖析;其三, 对全文进行概括性总结。

关键词：“营改增”,小规模纳税人,问题,对策

参考文献

[1] 王晓坤.“营改增”背景下小规模纳税人税收征管问题探究[J], 财务天地, 2018 (3) .