银行保密制度范文（精选10篇）

银行保密制度 第1篇

揭开“保密”的面纱

六世纪, 随着基督教加尔文教派的兴起, 大量受迫害的新教徒从法国和意大利逃到瑞士日内瓦, 这些新教徒也带来了大量金钱, 交由日内瓦银行家打理。为了避免泄露这批新教徒的财政状况, 银行家们逐步建立起保密制度。

1713年, 日内瓦议会制定了银行法, 规定银行人员有责任记录客户信息, 但是禁止将客户的信息透露给其他人。

到了二十世纪30年代, 德国纳粹政府颁布了一系列法令, 要求德国公民必须交代自己在外国的所有资产, 如被发现作假或是拒绝交代, 会被处以死刑。而后发现作假或以死刑的“三条人命”则给予了保密法充分的存在理由:三个德国人因在瑞士拥有实名银行账号而被处命”士名号死, 而那些使用匿名账户的客户则逃过此劫。1934年, 瑞士政府制定了西方第一部银行保密法, 鉴于当时德国纳粹在欧洲各国清查犹太人资产的间谍行为, 这部《银行法》中特别加入了银行信息保密及泄密处罚等条款。

《1934年银行法》的第47条明确规定:任何银行职员, 包括雇员、代理人、清算人、银行委员会成员、监督员、法定审计机构人员, 都必须严格保守其与客户往来情况及客户财产状况等有关机密。上述人员一旦泄密, 将面临监禁和最高5万法郎的罚款。而且, 无论银行职员是离职、退休还是被解雇, 这样的保密协议是终身生效的。更重要的是, 根据该法, 任何储户都可以选择自己认为妥当安全的方式开户存款。储户被允许使用化名、代号或数字来代替真名实姓。不但开户存款时可以委托代理人办理, 而且取款或转账时银行也完全按照与客户事先约定的章程办理, 财产的真正拥有者可以做到永不露面。

另一个似乎有些悖论的规定是, 任何外国人和外国政府, 甚至包括瑞士的国家元首、政府首脑以及法院等, 都无权干涉、调查和处理任何个人在瑞士银行的存款, 除非有证据证明该存款人有犯罪行为而银行账户信息常常是用来作为定罪的证据的。这样, 在法律的保护下, 当你踏入瑞士某一家银行的那刻起, 你与银行发生的一切行为都是你的秘密, 哪怕你最终没有开户。

关于《1934年银行法》, 衍生出许多感人至深的传说, 瑞士银行家保护犹太人资产的人道主义精神被广为传颂。

然而在部分历史研究者看来, 瑞士《1934年银行法》其实并无道德上的考虑, 与所谓“人道主义精神”更是风马牛不相及。“那只是一些憧憬二战故事、但并未亲身经历这部法律制定过程的年轻银行经理们想出来的宣传手段。”瑞士历史学家Robert V Ogler认为, 《1934年银行法》颁布的背景是德国纳粹上台后停止偿还外国银行的贷款, 导致对德国风险敞口极大的瑞士银行业陷入危机, 而这部法律的主要内容是银行业监管和风险控制, 保密制度只是其中的一个辅助性条款。尽管如此, 保密制度却从此成为瑞士银行业的代名词, 亦成为瑞士国家形象的重要组成部分。

《1934年银行法》颁布后, 来自全球的资金开始大量涌入瑞士, 这里的银行成为富人、政客以及流亡外逃者的资金保险库。

尽管博得了客户的信赖, 保密制度却始终逃不出涉嫌隐藏非法资金以及帮助客户逃税、漏税的质疑, 而最富争议的是瑞士银行在二战中的一些秘密交易。

“纳粹银行”的恶名

可正是在这种纳粹横行欧洲伊始就被最终定格的保密制度下, 瑞士银行还做着一些其他的秘密交易。先是在二战结束之际, 盟军发现, 瑞士曾帮助纳粹进行转运黄金等秘密交易。而这正是得益于瑞士银行保密法的“不问出身”、“不问出处”。

1997年, 一份美国国会就瑞士银行与纳粹合作问题的调查报告, 揭露了瑞士还从德国那里接受过59.7吨黄金的历史, 而战后瑞士只归还了荷兰和比利时共13.2吨黄金。此外还有6吨来源可疑的黄金, 很可能来自纳粹集中营的受害者。该报告说, 瑞士在道义上应该把这些黄金归还给犹太人, 但在法律上没有义务。

犹太人对瑞士银行的愤怒还有一个原因:除了战争中掠夺而来的黄金, 还有许多犹太人的现金存款被瑞士银行隐瞒了。二十世纪90年代, 不少以色列犹太人社团和美国国会议员纷纷抨击瑞士银行企图发不义之财。为了维护瑞士银行的信誉, 瑞士政府亲自出面调解。1996年5月2目, 世界犹太人大会同瑞士银行协会签署了一份谅解备忘录, 决定建立一个由独立人士担任主席的委员会, 并要求瑞士联邦议会调查纳粹掠夺的财产。1998年, 瑞士几家主要银行与国际犹太人组织达成一项协议, 由瑞士银行一次性出资12.5亿美元建立一个基金, 用于赔付已死去的犹太人存款账户户主的亲属和后裔, 条件是后者放弃对瑞士银行的一切司法追究。与犹太人长达几十年的恩怨, 让瑞士坚如磐石的银行保密体系有了一丝松动, 而实际上, 更为根本性的变化早已发生。

瑞士银行“保密”保密制度开放历程

瑞士银行保密制度一个关键性的改变发生在1987年。此后, 匿名账户就消失了。即使客户再敏感, 瑞士银行也要求职员“了解你的客户”, 即必须确认每个开户客人的身份及经济上的“合法性”从这一时期开始, 世界范围内如菲律宾的马科斯、罗马尼亚的齐奥塞斯库、扎伊尔的蒙博托等独裁者的贪腐统治被推翻后, 总是能看到背后瑞士银行保管着他们掠夺来的巨额财产, 这类消息激发的愤怒和难堪, 或许正是瑞士银行保密体制变革的导火索。

“了解你的客户”制度实施20年后, 2007年9月, 联合国毒品和犯罪问题办公室与世界银行联合发起了一项新倡议, 即《追回被窃资产倡议:挑战、机会和行动计划》, 旨在帮助发展中国家追回被腐败的领导人和官员所窃取的国家资产, 并将这些资产用于发展项目投资。

倡议面世第二天, 瑞士就马上发表声明, 表示愿意与联合国和世界银行合作, 共同帮助发展中国家追回被腐败官员所窃取的国家资产。2010年, 瑞士议会通过了关于归还独裁者在瑞士银行所存非法资金的新法律《独裁者资产法》, 这显然是瑞方履行倡议行动的一部分。

2009年, 瑞士银行向美国财政部国内收入署提供一份4450名美国客户名单, 这些人涉嫌开设秘密账户以逃避税收, 瑞士银行保密制度再度开始松动。

2013年初, 因帮助百余位美国富人逃避税收12亿美元, 美国纽约曼哈顿地区法院对韦格林银行开出了5780万美元的巨额罚款, 并宣布永久终止运作。该事件甚至令瑞士整个银行业倍感危机, 长期恪守的银行保密传统也面临严峻挑战。

2013年10月, 在欧盟和美国要求瑞士帮助打击逃税的压力下, 瑞士政府签署《多边税收征管互助公约》, 成为了第58个加入经合组织的与外国税务当局共享税务信息公约的国家。确认了瑞士参与全球打击逃避税的承诺, 决心保护该国作为金融中心的诚信和声誉。

2014年5月6日, 瑞士政府同意签署一份有关自动交换信息的全球新标准的协议, 银行将自动向其他国家交出外国人账户的详细资料。

不到一年前, 瑞士财政部长还曾宣称, 涉及瑞士银行保密法的问题没得谈, 那就是铁板一块, 绝不动摇。然而, 面对美国近几年强大攻势, 瑞士的保密传统已然沦陷, 在被迫与美国签署《海外账户纳税法案》 (FATCA) 并将于今夏实施后, 所谓银行保密制度不再是“铁板一块”。

随着美国政府加强对协助本国国民逃税的外国银行的打击, 瑞士的银行已苦不堪言。瑞银 (UBS) 早在2010年就因在美税收咨询服务受罚, 被迫支付7.8亿瑞士法郎求得和解。眼下, 瑞士信贷银行正试图解决在美国面临的更严厉的帮助逃税指控。据知情人士透露, 瑞信可能需要为此缴纳16亿美元以上的罚款。

在欧盟内部, 瑞士的保密法也成了布鲁塞尔的靶心, 面临着来自其它成员国越来越大的施压。自2005年初, 瑞士开始执行欧盟的储蓄税指令 (E U S D) , 后者要求银行向欧盟客户的存款利息征税, 并转交给其属国。去年, 英、德、法、意和西班牙干脆率先结成一个愿意实行信息自动交换政策的小组以打击偷逃税, 奥地利和卢森堡则死死咬住一个条件只要瑞士不执行, 它们也绝不放行。

在瑞士伯尔尼大学商法教授昆茨 (Peter V.Kunz) 看来, 瑞士银行界和政治家最终接受AEOI是因为, 这既然已成为不可避免的国际标准, 谁也不能置身局外, 积极参与比一味反对更符合瑞士的利益所在。

对瑞士而言, 实际情况也没那么紧迫。尽管OECD正紧锣密鼓制定确保新标准有效实施的技术解决方案, 以便在2014年9月的二十国集团财长会顺利通过, 47国的宣言中并未公开承诺具体实施日期, 一些积极推动国也仅透露希望能在2017年9月前开始交换自2015年12月31日以后收集到的税务信息。

与其它签署共同声明的国家不同, 瑞士要签署有关自动信息交换的协议, 必须得到瑞士国会的通过, 并有可能要由全民公投做出决定。

所以, 尽管瑞士银行保密制度已发生严重动摇, 但现在就断言瑞士银行保密制度退出历史舞台还为时尚早。

想说再见不容易

忙着为贪官污吏存在瑞士的黑钱即将曝光而雀跃的人们怕是得先停下来。瑞士银行家协会 (SBA) 公共关系负责人沃纳 (Sindy Schmiegel Werner) 明确表示:确保信息交换严格限于税务目的并且客户数据受到保护将非常重要客户数据受保护仍是瑞士银行的“专业原则”。

这说明断言瑞士将就此告别保护银行客户隐私这个已坚持几百年的做法实在是为时尚早, 至少瑞士的银行家们可没这么想。

沃纳说, 对于本国将加入OECD自动税务信息交换的声明, 瑞士的银行们不会感到惊讶, 实际上迄今为止, 瑞士银行家协会接受AEOI已超过一年时间, 而且在OECD层面上的起草过程中还“作出了建设性的贡献”。

他强调巴黎声明可被视为一个“政治声明”, 因为后者不单还没对明确的实施细节作出澄清, 具体哪些信息将被共享以及以何种方式共享目前也不清楚。但有一个原则很明确。瑞士在打击洗钱和处理政治敏感人物信息方面。有非常严格的法律保护将保持不变, 同时瑞士银行法所规定的对银行客户保密的总条款也不会发生变化。

从全球范围来说, 瑞士银行加入信息交换系统对全球性打击逃避税的行动是个重要突破, 但其影响仍需假以时日才能显现。

这是因为, 新宣言并不具有法律强制力, 瑞士银行并不需要立即开始传递客户信息。大部分国家的政府都可以直接引入银行信息自动交换系统, 但瑞士不允许。瑞士首先要修改立法, 还要签订新的国际法条约, 这些都需要议会批准, 甚至要发起全民公投, 估计最早也要到2017年才生效。

而且, 即便生效以后, 宣言如何具体实施也将面临诸多问题。各国在界定逃避税法律法规方面并不一致, 统一打击逃税在执行过程中也还有弹性空间, 分歧在所难免。全球多数国家和地区尚未加入自动交换信息新标准, 其他资本管制宽松的世界离岸金融中心也能为全球性灰色和黑色资本提供新的避风港。

由此可见, 打击黑金和逃避税不是朝夕之事, 更不是瑞士单方面有所作为就可以完成的任务, 需要国际社会和相关国家切实下定决心, 密切配合。

银行保密制度并非瑞士独有

事实上, 在任何一个国家, 银行信息都是不可能随意向外界透露的。而将银行保密制度写入法律的也不止瑞士一家, 新加坡、卢森堡、黎巴嫩, 以及很多其他离岸金融中心, 都有严格的保密和泄密处罚规定。至于瑞士著名的非实名“数字账户” (N u m b e r e d A c c o u n t) 制度, 也已经被许多国家仿效。

近年来, 其他银行保密制度严格的国家和地区, 已经向瑞士发起了严峻的挑战。从2008年1月到2009年11月, 在瑞士拥有银行账户的外国人减少了28.1%。新加坡、阿联酋的迪拜、卢森堡等新兴离岸金融中心, 正在从瑞士银行手中抢夺客户资源, 而瑞士信贷干脆在新加坡设立了全球业务支援中心, 利用竞争对手的银行保密制度来拓展国际业务。

或许瑞士银行保密制度真的会因此退出历史的舞台, 那么对所有人来说无疑是一件幸事。但我们一定要记住一个历史的教训, 瑞士银行保密制度的终结并不代表所有银行保密制度的终结, 因为会有新的金融中心成为各路避税者的天堂, 为各种不法财富提供庇护所, 因为避税有巨大的市场, 洗钱、为非法财富提供庇护具有巨大的收益, 而全球联合打击避税具有天然的弱点, 那就是各国不齐心。

参考文献

[1]谢梦.瑞银80年保密制度破冰.

[2]杨伶.瑞士银行保密“金身被破”的背后.

瑞士银行保密制度 第2篇

瑞士最早的银行保密立法起源于1713年，那是日内瓦大理事会（the great council of geneva）就做出明确规定，除非与理事会有书面协议，银行职员不许与任何人分享客户信息，不过早期的保密法对于泄密的处罚仅限于民事，对涉密人没有严密的处罚。

瑞士银行一直被认为是全球最令人信赖的银行，世界上约有四分之一的个人财富被存放在这里，各国政要、商界巨子和演艺明星都把存款放在瑞士而感到放心，这也造就了瑞士闻名于世的金融业。

为何有钱人要把钱存在瑞士银行？

1、瑞士是中立国，在世界大战期间保证储户财产不受战争威胁；

2、大多数瑞士银行不需要储户真实身份，便于隐藏财产数额；

3、多年的银行管理经验形成了一整套优秀的个人服务体系，方便贴心；

4、瑞士给予外国人的税收优惠；

5、全球首屈一指的安全保卫系统，确保财产绝对安全。

瑞士银行是怎样保护客户财产安全的呢？

金斧子财富： 瑞士银行在保护客户隐私方面做得十分到位。储户只需在第一次存款时提供真实姓名，之后便把户头编上代码，不再出现真实姓名。

1、职员可靠

在银行里，不准拍照，不讲姓名，有些甚至不设招牌。办理个人秘密户头的职员要绝对可靠，大都是子承父业，世代相传，经过了学徒制度的良好职业教育。

2、金库稳固

瑞士国库的黄金大多存放于地下，其中最神秘的金库之一，位于伯尔尼瑞士联邦政府大楼广场地下深达百米的防核弹掩体内，从未对外开放过。还有更多超级隐秘的地下保险库，隐遁于阿尔卑斯山脉之中。

瑞士银行保密制度

瑞士银行业的保密传统最早可追溯到中世纪，并最终在1934年写入该国法律。依照法律规定，任何银行职员都必须严格遵守保密原则，保守其与客户往来情况及客户财产状况等有关机密，否则将面临最低6个月到5年的监禁，以及最高5万瑞士法郎的罚款。该保密协议终身生效，不会因为银行职员离职、退休、解雇而失效。

无论国籍，任何人都可以在瑞士的银行开设帐户。通常情况下，银行会拒绝外国政府要求查看该国公民是否在此藏匿财富的要求。

这种保密制度并非严丝合缝，虽然法律规定银行不可以将信息透露给第三方，但要求银行要知悉开户者的身份。此外，瑞士的民法及刑法中也规定了多项例外条款。

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杜德恒：逃过“银行保密”劫 第3篇

6月17日，瑞士信贷（Credit Suisse）董事会成员赛巴斯蒂安·特龙（Sebastian Thrun）再次重申董事会不会解聘公司CEO杜德恒的立场。很显然，对于在美国等国掀起的“反银行保密”风暴中处于“下课危机”的杜德恒来说，董事会的支持无疑是他现在最渴望的东西。

杜德恒这次 “下课危机”起源于美国等国对本国富豪利用瑞士信贷等瑞士金融机构“保护客户秘密”逃税的现象所展开的调查。这场旷日持久的“反逃税”战争以瑞士服软，同意向外国税务部门开放本国银行客户信息而告终。而逃税者 “帮凶”之一瑞士信贷也在5月22日承认自己帮助过一些美国人逃税，并接受美国开出的26亿美元罚单。

虽然美国司法部门并没有要求杜德恒对瑞士信贷的失职负责，但人们没有对杜德恒心慈手软，美国劳工联合会-产业工会联合会（AFL-CIO）高级法律顾问希瑟·考卓（Heather Corzo）认为瑞士信贷没有解雇CEO是很荒诞的事情，因为“从政策角度来说，人们希望看到有人因为非法行为而承担后果”。同时，瑞士《每日导报》的调查显示有78%的读者认为杜德恒和瑞士信贷董事长乌尔斯·罗内尔（Urs Rohner）应该下课，而杜德恒因为其身为瑞士信贷实际运营者和美国人的身份要承受比罗内尔更多的压力。

不过面对国内外的压力时杜德恒却选择了坚挺，在出席美国司法部的听证会时，他首先承认瑞士信贷帮助过美国人逃税，但随后他又强调自己“对银行内部的某些人士的违法行为并不知情”，因此他不会为“别人犯的错误而辞职”。

这看似推脱的说法虽然引起了很多外界人士的不满，但是瑞士信贷董事会却从一开始就坚定地站在自己的CEO一边，瑞士信贷的新闻发言人曾明确说明“公司将一直支持CEO”，而董事会成员的态度则在说明：“帮助美国人逃税”不会成为杜德恒下课的理由。

“异类”的好人缘

董事会如此力挺杜德恒的一大原因是出于他们之间良好的工作和私人关系。虽然身为美国人，但杜德恒已经为瑞士信贷工作了24年的时间并且担任CEO一职超过7年，而他能够在这家瑞士银行机构效力这么长时间并且成为第一位单独执掌瑞士信贷的美国人在很大程度上要归功于他与美国银行家的不同。

人们传统印象中的美国银行家都是大腹便便、傲慢无礼、能言善辩甚至擅长偷换概念的人，这也就是为什么2007年7月瑞士信贷将当时在纽约担任瑞信投资银行总裁的杜德恒带到苏黎世，任命他为公司CEO时，公司股价大跌，投资者担忧“高调、浮夸的美国人会与欧洲内敛的文化格格不入”。

但是深挖杜德恒的历史让他们打消了这样的顾虑。这个铁路工人的儿子展现给人更多的是低调、谦逊、温和的一面。他擅长马拉松，而且很少喝酒；他的二婚妻子不是更年轻漂亮的女孩，而是自己大学时的恋人；他长年累月开着一辆丰田普锐斯，很多部下的座驾都比他的要好上数倍；他不太愿意接触媒体——即使在执掌世界上最大银行机构之一的瑞士信贷7年后，他在面对摄像机时依然有转动自己无名指上结婚戒指来掩饰自己紧张的习惯。

不过在媒体面前的不自在并不意味杜德恒是个不擅长交流的人。正相反，杜德恒是个“交流大师”，在加盟瑞士信贷之前，他曾经在信孚银行（Bankers Trust）日本分部工作过，在那儿他不仅仅帮助公司建立了债券包销业务，还在一年的时间里掌握了日语，与周围的同事成为了好朋友。

其中信孚银行日本分行总裁艾伦·惠特（Allen Wheat）非常欣赏杜德恒的办事和交流能力。不久之后惠特加盟瑞士信贷第一波士顿（CSFB，瑞士信贷投资银行的全称），杜德恒也随之加入瑞士信贷，并且随着惠特的步步高升逐渐成为瑞士信贷投资银行部门在美国管理团队中的重要一员。

“在我看来，杜德恒是一个进化完全的‘公司政治动物，他总是能够与正确的人结盟，在人们面前展现出一份谦虚的态度，然后在工作上不断进步。”惠特说。即使之后惠特离开瑞士信贷，新上任的负责人赶走了惠特的很多老部下，但杜德恒却被留了下来，并得到了去苏黎世工作并师从当时担任瑞士信贷联合CEO的奥斯瓦尔德·格吕贝尔（Oswald Gruebel）的机会。

与格吕贝尔的工作经历不仅仅让杜德恒了解了老前辈如何带领瑞士信贷在与其他银行的竞争中扭转颓势、脱颖而出，也让他知道了团队的重要性。“欧洲人喜欢强调集体的成功。我曾经看到过一些人在领导岗位上更专注于个人的成功而不是整个组织的繁荣。在当今社会，这是一种失败的姿态。”杜德恒在2005年在芝加哥大学的一次演讲中表示。

深知团队合作重要性的杜德恒在瑞士信贷建立起了一个巨大的关系网络，从公司最普通的分析师到董事会成员再到股东当中都能找到与杜德恒“称兄道弟”的人，比如，在“反银行保密风波”不久前被任命副总裁的诺林·道尔（Noreen Doyle），在这之后重回瑞信董事会的雀巢董事长包必达（Peter Brabeck）都在不同场合表达了对杜德恒的支持。

因此，尽管杜德恒在担任瑞士信贷CEO时期不停有瑞士人抱怨为什么要让一个美国人来掌管瑞士第二大银行。他也曾经因为2011年瑞士信贷收益大跌、自己薪酬太高等原因面临过下课危机，但最终都化险为夷。这让杜德恒成了瑞士媒体所说的“九条命的猫”。

金融危机幸存者

拥有“不死之身”的杜德恒在瑞士信贷也并非一帆风顺，他曾在担任CEO后的第一次股东大会上因为用英语而不是德语向股东汇报而受到广泛批评，这让他感叹欧洲人太挑剔。不过，这样的麻烦与他在上任几个月后开始显露迹象的金融危机相比，实在是“小巫见大巫”，而让瑞士信贷挺过金融危机则是杜德恒深得信任最主要的原因。

在杜德恒被任命为CEO的前一个季度（2006年第四季度），瑞士信贷刚刚获得史上最好的季度收益，不过这样的收益很快就被之后一年内迅速变糟的国际金融环境所破坏，到了2008年第一季度，瑞士信贷出现了亏损，人们都在很担心47岁的美国人杜德恒能否在这样危急的环境下能否顶住压力，带领瑞士信贷走出困境。

不过杜德恒却保持了一种实用的态度，他首先延续导师格吕贝尔的政策，拒绝加入次贷证券市场，这保证了瑞士信贷没有陷入不久之后就爆发的次贷危机（2008年，瑞士最大的银行瑞银集团因为深陷次贷危机而申请政府保护）。

在前任打下的良好基础上，杜德恒开始着手削减成本，他并没有采取其他公司惯用的大规模裁员，而是去寻找瑞士信贷三大业务——个人银行、投资银行和资产管理——之间的相似度并在三大业务之间提取“协同效应”。

在杜德恒看来，一个公司在处理多项业务时往往会因各个业务之间的文化差异而导致重复劳动和浪费，而投资银行、个人银行和资产管理业务之间存在多种“文化上的相似性”。于是让各个部门能够合作协同成为杜德恒上任后工作的一个重心。比如说，推广建立在透明度和公允价值上的新业务模式就被认为可以适用于三大业务而得到了杜德恒的大力推广。

这一新模式最主要的目的是为了降低风险。通过此模式，瑞士信贷评估各个业务的风险、缩小业务范围、将重点放在重要客户上。“放弃一部分业务意味着公司将放弃某些领域的优势，这是一个很艰难的抉择，不过考虑到当时的环境，这的确是我们所能做的最好的事情。因为这不仅能降低风险，保证业务的盈利性，也能降低成本，提升客户的满意度。”杜德恒说。需要说明的是，这样的措施是在2008年8月雷曼兄弟破产之前就开始的，也就是说当金融危机全面爆发之后，瑞士信贷比世界上大多数银行有了更充分的准备。

在格吕贝尔看来，杜德恒是一个“能够根据环境变化改变自己的人”。很显然，将自己“审时度势”的优点也应用在了公司管理上。在强调削减成本，降低风险的同时，杜德恒还要求在全公司实行一种注重细节的文化，据其在信孚银行的同事介绍，杜德恒在早年工作期间就会在别人泡吧时仔细翻阅厚厚的分析文件，不放过每一个错误。在其执掌瑞士信贷后，这种文化得以全面推广——《Euromoney》杂志的记者曾经在采访瑞信工作人员时就发现他们在说出某些数据时都喜欢查阅资料以追求准确性。

“将自身投入数字的海洋中不是一件舒服的事情，但这是投资银行的本质。我们已经习惯在一堆数据中找到我们想要的东西，然后将其汇报给上级或董事会。”瑞信的一位高管在2009年表示。

凭借着一定的前瞻性和有效的改革措施，瑞士信贷很快就摆脱了亏损，到了2009年第一季度，该公司的净利润达到了17亿美元，成为一片哀鸿的金融界为数不多的亮点之一。

也正是因为如此，杜德恒与高盛CEO劳埃德·布兰克凡（Lloyd Blankfein）、摩根大通CEO杰米·迪蒙（Jamie Dimon）成为欧美主要银行中仅有的平安度过金融危机的CEO。

“后银行保密”时代

但是，即使在2009年成功扭亏为盈后，杜德恒也表示瑞士信贷已经不再会回到金融危机爆发前的水平，以后也许还会出现波动。果然，在2011年第四季度，瑞士信贷曝出2009-2011年三年以来的第一次季度亏损，6.37亿瑞士法郎的亏损额将整个2011年的净收入同比拉低62%，而杜德恒也再一次听到下课的声音，最后董事会将他2011年的薪水削减了55%来息事宁人。

格吕贝尔认为瑞士信贷的问题在于杜德恒将过多的精力和资源放在投资银行方面。“他很擅长这方面，瑞士信贷的投资银行业务也做得很好，不过他却忽视了个人银行的发展，而投资银行在金融危机后的盈利能力逐渐下降是个不争的事实。”

忽视个人银行的发展可以被归因于杜德恒在成为CEO之前都没有接触过这个行业，这也刚好为他“对（私人银行部门中）某些人士（帮助客户逃税的）非法行为并不知情”的说辞提供了借口（瑞士信贷所承认的帮助美国人逃税的案例都是在2007年以前）。

不过，在形势严峻的现在，杜德恒再也无法忽视个人银行业务。早在2012年8月，杜德恒就表示瑞士信贷会将自己的个人银行和财产管理两大业务推广到中东、中国、东南亚和南美等潜力巨大的市场，让“全世界都了解到瑞士信贷在这方面出众的专业素质”。2014年初，他再次强调私人银行业务的重要性并表示将会利用部分投资银行的资源来发展私人银行业务。

不过，让瑞士信贷私人银行业务如鲠在喉的正是美国等国发起的“反银行保密风暴”。在上任之后杜德恒就不得不腾出精力来应对这一麻烦，在分析家看来，杜德恒美国人的身份和出色的游说技巧让瑞士信贷成为瑞士银行业对抗美国的“最后一名战士”。相比于2009年就接受美国罚款并交出4450名客户名字的瑞银集团来说，杜德恒一直强调“我很想和美国合作（把客户名单交给美国），但是瑞士法律不让我这么做”。这样的说辞在今年瑞士政府同意结束本国“银行保密”政策后自动崩溃，瑞士信贷最终也倒在美国的枪口下。

除了巨额罚款和下课危机，这次事件带给杜德恒最大的烦恼是失去了瑞士银行业最有特色的“保密功能”之后，瑞士信贷将如何发展自己的个人银行业务来促进整个集团的发展。

6月2日，杜德恒在接受媒体采访时表示银行保密协议的终结“对瑞士信贷不会产生实质性的影响，而公众关注度的提高可以被我们利用来宣传我们在个人银行业务方面除了保密之外的优势”。在他前后，董事长罗内尔和个人银行部门总裁汉斯-乌尔里希·梅思特（Hans-Ulrich Meister）也先后表示“银行保密协议的终结对瑞士信贷影响有限”。

不过，到目前为止，杜德恒及其团队除了口头上的承诺和安慰外并没有任何实质性的措施来应对“后银行保密”时代的形式。也许杜德恒还不能完全将精力放在这一方面，因为外界依然有不少人希望看到他（或瑞银其他高管）为“帮助美国人逃税”付出代价。

瑞士银行保密制度为何突然被终结 第4篇

关键词：保密制度,逃税,瑞士

很长时间以来, 在《银行保密法》的“庇护”之下, 瑞士一直被认为是欧洲乃至全球最为保密的金融中心, 然而, 在经历了金融危机和欧债危机之后, 打击非法资金的隐蔽性行为和跨境资金逃、避税成为全球趋势。

一、瑞士保密制度废立始末

(一) 制度背景:瑞士银行业的保密制度

瑞士银行的保密传统已经有300多年的历史。16世纪, 随着基督教加尔文教派的兴起, 大量受迫害的新教徒从法国和意大利逃到日内瓦, 这些新教徒带来了大量金钱, 交给日内瓦银行家打理。为了避免泄漏他们的财政状况, 银行家们逐步建立起保密制度。

1934年, 瑞士制定了西方第一部银行法——《银行保密法》。该法规定, 瑞士银行一律实行密码制, 为储户绝对保密。《银行保密法》的实施加之瑞士的永久中立国地位, 使各国富豪纷纷携带巨款到瑞士开设个人账户。

(二) 美国终结瑞士银行保密制度

1.瑞士银行保密制度走向崩溃。国际金融危机以来, 瑞士银行业延续四百多年的保密制度遭遇了来自美国的空前压力。2009年月, 瑞士银行因帮助富人逃税避税向美国政府支付7.8亿美元的罚金, 2014年5月, 瑞信集团与美国司法部达成和解协议, 同意缴纳26亿美元罚金并交出美国人秘密账户, 以了结美国政府对其协助美国富翁逃税避税的指控。

在美国政府强大的压力下, 2014年5月, 瑞士与46个国家签署《税务事项信息自动交换宣言》, 承诺执行银行间信息自动交换全球新标准。这两项协议的签署表明瑞士银行保密制度的崩溃。

2.美国政府为何能对瑞士银行施压。1944年布雷顿森林体系确立了美元与黄金挂钩、其他国家货币与美元挂钩的“双挂钩”原则, 由此奠定了美元凌驾于其他货币之上的优势地位, 意味着一旦美国制裁哪个国家, 这个国家就很难和其他国家进行贸易来往。

二战之后, 美国超越英国成为世界上最大的金融强国。金融自由化的推进使得其他各国金融体系无法在世界性的金融体系中独善其身, 瑞士作为欧洲地区的金融强国, 自然无可避免要为维持金融的稳定买单。瑞士在美国开设金融机构分支和跨国公司, 并且瑞士银行进行收购兼并活动, 使得瑞士在美国拥有着庞大的经济贸易业务。国际金融危机以来, 美国金融稳定受到重大影响, 为了减少金融危机带来的损失, 美国加紧打击境外逃税避税行为, 瑞士银行也因此成为了美国政府首当其冲的打击对象, 瑞士银行保密制度在美国政府多番打压下崩溃。

二、美国打击企业恶意逃税

(一) 美国创设跨境税源监管的国际范式

2010年至今, 美国推出《海外账户税收遵从法案》 (以下简称FATCA) , 成功创设跨境税源的有效监管模式, 为我国加强跨境税源监管提供了可供借鉴的范式。

首先, 跨境税源监管对象不留死角。具体从以下几方面着手: (1) 拓展跨境税源监管对象。 (2) 拓展美国纳税人的外延。

其次, 创新境外第三方涉税信息强制监管模式, 美国政府不断修订、完善FATCA实施细则, 两次推迟FATCA的正式执行时间, 给境外第三方及所在国政府做足履行FATCA必备的功课。比如强加给境外第三方三项协税义务, 以及设置境外第三方税收监管工具。

(二) 打击税收欺诈行动内外兼顾

在打击税收欺诈的战略选择上, 从重点瞄准境外税源转向跨境税源和境内税源兼顾的新路径。

1.对内打击偷漏税欺诈行动全面升级。首先, 许多国家采取多部门联合共同打击的方式, 以增强打击行动的震慑力。如西班牙税务局联合警方经济和财政犯罪调查大队、国家警方, 对巴塞罗那展开了该国有史以来最大的一次打击偷漏税行动。

其次, 针对国际金融危机下偷漏税频发、多发的态势, 为了增强税收处罚的震慑力, 许多国家调整税收处罚方式, 如引入政治处罚, 将经济处罚升级为刑事处罚, 继续加大税收处罚力度。

2.对外加大司法打击海外账户逃避税行动。把银行家与涉嫌提供海外避税服务的境外银行进行司法捆绑, 从而促进银行降低违法风险。此外, 既要追究境内、境外关联金融机构的法律责任, 更要追究账户持有者的法律责任, 对避税源头到境内、境外避税帮凶一同实施围追堵截, 切断海外账户避税的前庭、后院, 铲除海外账户避税的毒瘤。

(三) 合围避税地的国际行动接近收网

避税地是跨国公司和富豪跨境避税的重要平台, 是国际双重不征税或少征税的灰色地带, 而银行保密制度是避税地赖以生存的土壤和保护伞。在国际社会的共同努力下, 终于迎来全球账户信息自动交换的春天, 银行保密制度随之分崩离析, 避税地时代行将终结。

全球账户信息自动交换标准的建立, 倒逼银行保密制度的变革。从现阶段来看, 全球税收情报自动交换网络的构建已是大势所趋, 在全球税收情报自动交换网络的包围之下, 避税地的生存空间日见狭窄, 未来跨国公司和富豪想通过离岸避税港藏匿资产并毫无代价地逃避纳税义务将几无可能。从长期来看, 银行保密制度终将消失, 避税地时代行将终结, 国际双重不征税问题终于迎刃而解。

在全球账户信息自动交换新时代, 如何高效收集和传递“大数据”税收情报, 如何保证在履行全球账户信息自动交换义务的同时规避法律风险, 如何监控海外账户持有者改变避税的新方式等, 都将是各国税务机构共同面临的严峻课题。对此, 各国税务机构应注重建立合规机制, 加强双边或多边对话, 完善客户信息搜集程序, 引导、提高金融机构合规意识, 努力提升海外账户信息自动交换的监管能力, 密切关注海外账户持有者改变避税的新方式, 及时采取措施加以防范。

三、对我国税收流失的启示及其治理措施

税收是国家财政的重要来源, 因此税收流失是当前世界各国政府都面临的问题。在我国, 自改革开放以来, 国家税收收入连年攀升, 但也存在不少问题。

(一) 我国税收流失主要原因

当前, 骗取的税种主要是出口退税。十年前, 骗税多集中在高价值、高税率的产品上, 现在骗税转移到了普通商品上。骗税人员的规模由以前的单个现象发展到现在的专业骗税团伙;骗税手段上也由以前的手工方法向智能化方向发展。

此外, 还存在着税式支出滥用, 政策性减免税名目越来越多, 税基被严重侵蚀, 各地对扶持性和困难性补贴的标准把握不一, 审批的尺度也不一致, 还有一些不法分子经营规模庞大的地下经济, 躲避税务部门的税收征缴。此外, 电商的税收流失也很严重。据国家税务总局保守估计:网上交易导致的税收流失每年高达100亿元, 而且这个数字还在逐年攀升。

(二) 我国税收流失治理措施

首先, 建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规, 其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺, 形成科学的体系。对于现行增值税暂行条例等经过修改后较为成熟的就按照法律程序尽快提请国家立法机关审议通过, 使之升格为正式的法律;修订现行税法, 以达到税法体系的内外统一。要规范税收执法, 进一步推进依法治税。

其次, 合理分配流转税和所得税的比例。以流转税和所得税并重的双主体税制结构, 逐步提高所得税比重。逐步实现所得税收入的增长速度高于流转税的增长速度, 将我国税制建设成为真正意义上的双主体税制;其二, 完善和优化增值税, 加速增值税转型;其三, 完善和优化所得税。统一内外资企业所得税, 公平税负, 推进所得税制的国际性。

再次, 建立日常稽查、专项稽查和专案稽查相结合的分类稽查制度, 使税务稽查机构专业化。以计算机网络为依托的监控系统, 按照选案、检查、审理、执行分权制约、相互衔接的流程操作, 提高打击税收流失的针对性和实效性。

最后, 建立健全计算机网络和规范化、制度化的征管制度, 建立纳税人编码制度、全国性的纳税人档案、税收政策法规信息及稽查数据库、催报催缴信息服务系统, 采取备案制度, 由税务机关根据网络经营者的咨询状况, 核发数字式身份证明, 以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。

参考文献

[1]MBA智库百科[EB/OL]http://wiki.mbalib.com/wiki/%E7%91%9E%E5%A3%AB%E9%93%B6%E8%A1%8C%E4%BF%9D%E5%AF%86%E5%88%B6%E5%BA%A6

农业银行员工保密协议 第5篇

为了建立健全公司风险管理机制，强化风险意识，明确责任，更好的为服务客户履行服务职责，有效防范业务服务过程中面临的风险，保障各类业务平稳、有序的运行，依据《中国农业银行内蒙古分行运营后台中心、事后监督中心外包服务合同》等相关制度要求，特制订本保密承诺书，以规范我公司员工良好行为，树立我公司良好形象，具体承诺如下：

一、人员管理安全

1、公司员工工作期间，必须服从公司和行方的安全管理，严格遵守公司的各项安全规章制度和操作流程。在业务高峰时段能服从管理人员调配，保证业务完成的准确性、时效性。

2、新入职员工在入职之日将签订“应聘登记表”“保密承诺书”“告知函”等员工入职相关文件，并承担相应责任。

二、数据安全

1、公司员工对行方提供的业务数据信息负有保密责任，不得通过任何不正当途径与手段探听、窃取、使用、泄露行方的保密信息，不得以任何方式进行传递或对外泄露

2、公司员工必须严格遵守银行内部纪律，不准携带任何移动存储设备（如软盘、U盘、MP3、移动硬盘等）进入工作场地，所操作PC机为生产设备，不得连接外部网络，不准存放个人电子文档资料。

3、不准将私人电器（如手机、暖手宝）等连接到服务客户的计算机和电源；上班期间不得使用手机，不得在办公区域接打电话。

三、作业安全

1、公司员工应遵守行方对办公场所管理、办公设施维护管理等有关要求，在行方规定的区域内工作，不得跨区域工作，不得跨区域活动。

2、办公区域内的电源或者网络接口若出现故障，操作人员应及时报告，非专业人员，严谨擅自修理。更不得将网络端口、电源插座、路由器线路等随意改动。

四、办公场所安全

1、公司员工不得携带易燃易爆或其他危险品进入办公区域，在办公区域发现不安全隐患，必须及时控制，并迅速上报行方。

2、公司员工不得持有管制刀具/器械、打架斗殴、偷窃他人财物和公司物品、破坏甲方和他人财产、不得在办公区域因个人原因或工作原因大声喧哗、争吵、不得未经允许私自拷贝窃取行方经营信息和数据等其他威胁行方和他人人身财产安全行为。

3、公司员工在下班时，须认真检查自己工位的办公设备是否关闭；每一个办公室将由安全员每日检查公共照明、电视、饮水机、空调、门窗是否关闭。如引起火灾，或偷窃等安全事故或造成其他损失，由负责人完全自负。

五、违约责任

承诺人应严格遵守本承诺，若违反本承诺，公司有权要求承诺人赔偿由上诉原因造成的一切直接经济损失，并保留依法追究承诺人法律责任的权利。

六、附则

本承诺书一式两份，一份由京北方信息技术股份有限公司留存，一份由中国农业银行股份有限公司内蒙古自治区分行运营管理部留存。本承诺书自承诺人签字之日开始生效。

承诺人：

非正式制度与会计保密性 第6篇

摘要：地域文化是非正式制度的重要组成部分。文章利用41个国家的数据，针对Hofstede-Gray框架的会计保密性假设进行的实证检验发现：“一个地域的阳刚性越强，个人主义越小，越可能具有较高会计保密性的倾向”，并通过对比中国的各行为习惯维度指数，得出“中国具有较高的会计保密性”的推论。会计既具有一定的保密性，又应该保持一定的透明度。该研究发现有助于加深理解中国企业会计信息透明度，为国内地域行为习惯与会计行为关系的研究提供了初步的文献积累和借鉴。

关键词：非正式制度；会计行为；Hofstede-Gray框架；会计保密性

一、 引言

La Porta等（1997）认为，包括法律、媒体、管制在内的正式制度是推动社会经济发展的重要因素，也是决定企业会计行为的重要因素。杨瑞龙（1998）等验证了正式制度对中国这一新兴市场的积极影响。然而，由于各国正式制度和制度的巨大差异，并且一些正式制度并不完善的国家取得了较快的经济发展，很多学者开始关注非正式制度对社会发展的积极推动。韦伯（1958）、诺思（2008）认为，不同地域长期积累的宗教、文化、习俗等非正式制度，在一定程度上也成为推动社会发展的重要因素，甚至这些非正式制度可能会影响到正式制度的运行效果，尤其在中国，历史悠久，地域广袤，民族众多，隐性契约作用不可忽视，非正式制度更能发挥其重要作用（陈冬华等，2008）。

地域人口行为习惯等是地域文化的具体表现，是非正式制度的重要构成，既影响地区经济发展，也影响微观企业会计行为（Hofstede，1980；Gray，1988）。然而，关于地域文化与会计行为的研究一直停留在理论的概念框架内Hofstede（1980）。本文试图利用The Hofstede Centre网站上公布的41个国家的数据，检验地域文化与会计行为之间的关系。我们之所以研究地域文化这种非正式制度对会计行为的影响，基于以下理由：一是近年来，越来越多的证明表明，包括法律、媒体、管制等正式制度以及公司自有的经济动机对微观企业会计行为的解释已经相当丰富，我们在很难从这些方面对企业会计行为做出更多的、更深入的增量解释；二是包括法律、媒体、管制等正式制度之外的非正式制度对企业会计行为做出越来越多的解释，尤其是在中国这一处于经济转型期的新兴资本市场。因此，本文试图从地域人口行为习惯这种非正式制度入手，分析地域文化对会计行为的影响。这对于从宏观层面理解一个国家的企业会计行为具有重要的理论和实际意义。三是尝试为中国地域文化与企业行为的检验提供必要的和初步的文献累计和理论铺垫。中国地域广袤、历史悠长，长时间的沉淀，不同地域的气候、地理、风俗习惯等形成了不同特征的地域文化。不同地域的文化在一定程度上都具有稳定性，但永恒不变的文化是不存在的（赵曙明，1997）。由于历史或者区位原因，可能不同地域的文化受到不同程度的影响，这更增加了现代中国地域文化的复杂性和多样性。不同的地域文化的缓慢形成，具体表现于地方居民行为习惯的系统的变化，最终不同地域的人口会有系统化的行为差异，会计行为就是其中之一。然而，限于笔者的能力、研究数据以及知识储备的限制，很难完整清晰地刻画出中国的地域文化框架，只能通过简单的国际比较研究为中国的地域文化与会计行为研究抛砖引玉。

会计行为有诸多表现，如会计稳健性、盈余管理、会计透明度等等。本文之所以选择会计保密性作为研究对象，理由有三：一是会计保密性本来就是会计的本质属性之一。除了一些可以公开的会计信息，会计人员需要为企业的会计财务信息保密，在激烈竞争的商业环境下更是如此；二是出于投资者保护的目的，以往文献对会计信息透明度关注较多，却极少有文献关注会计保密性，忽略了会计的本质属性；三是由于数据的限制。在我们的能力范围内，我们只能获取到样本国家会计保密性的数据。

本文的研究贡献有三：一是对Hofstede-Gray会计亚文化理论框架进行了实证检验，将地域文化对会计行为的影响从理论框架层面拓展到经过检验的实证研究。尽管概念框架中的六个变量我们仅发现两个变量显著，但这并不说明概念理论框架经不起实证检验。之所以如此，可能原因是研究的样本量较小，或者限于数据，我们没有控制其他国家的宏观环境变量。但该研究可以为在中国检验地域文化与会计行为提供必要的借鉴。二是我们利用回归数据验证了中国的会计保密性较高，这可以为进一步理解中国企业会计透明度提供实证参考。三是在Gray（1988）分析思路“国家文化影响会计亚文化，进而影响会计行为”的基础上，提出了“国家文化影响地域文化，地域文化影响会计亚文化，最终影响会计行为”的分析思路。

二、 文献综述

关于会计行为的影响因素，以往经典的文献主要从两个大的领域展开研究，一是以La Porta等（1997）系列文献为代表的正式制度；二是以韦伯（1958）、诺思（2008）为代表的非正式制度。在中国，大量学者检验了正式制度对会计行为的影响，如杨瑞龙（1998）等。但对非正式制度与会计行为关系检验文献的却不多见。陈冬华等（2013）检验了宗教这种非正式制度对中国公司治理的影响，随后国内也有学者开始宗教与企业行为的相关研究。阮荣平等（2014）检验了宗教对创业的影响。在地域文化领域，国外学者从上世纪七十年代开始就进行了大量的研究。潘爱玲等（2012）系统地回顾了文化对会计行为的研究文献。从国际文献看真正引发学术界广泛关注和探讨的，是Hofstede-Gray会计亚文化理论框架的提出。Gray（1988）基于Hofstede（1980）跨文化研究的成果，在借鉴Harrison and McKinnon（1986）分析框架的基础上，按照“国家文化影响会计亚文化，进而影响会计行为”的分析思路，提出Hofstede-Gray会计亚文化理论框架。Hofstede（1980）将文化定义为“区别不同人类组织的集体心理模式”。由针对52个国家和地区10多万名IBM员工的采访和调查问卷得出的大量数据，用统计方法归纳出地域文化与工作实践相关的四个文化维度：个人主义与集体主义、权利距离、不确定性规避、阳刚性与阴柔性。Gray由此提出会计亚文化四维度，即专业精神与法定控制、统一性与灵活性、保守与乐观、保密性与透明度，认为以地域人口行为习惯为表现的地域文化影响会计价值观的形成，进而影响会计行为，并提出了四个假设。但是Gray当时只是针对地域人口行为习惯对会计行为的影响提出了理论假设，而没有进行实证分析，自此之后的大量研究分析都是围绕Hofstede-Gray会计亚文化理论框架进行的实证分析，集中于三个领域（潘爱玲等，2012），分别是会计稳健性（Liliana et al.，2010）、财务披露（Haniffa & Cooke，2002）和国际会计准侧协调（Schultz & Lopez，2001）。可以说Gray的理论在解释地域文化对会计行为的影响方面做出了巨大贡献。会计亚文化框架理论的提出，不仅为跨文化研究增添了新的研究方向和思考思路，增强了会计学术界对文化这一因素的广泛关注和研究，也为推行会计准则国际协调指明了方向。

近些年，国内学者也逐渐开始关注地域文化对企业行为的影响。赵书松（2013）通过探索性因素分析、验证性因素分析和结构方程分析，研究中国文化背景下员工知识共享的动机结构问题。结果发现，在中国文化背景下，员工知识共享动机主要由个人兴趣、集体情感与责任、规则服从、成就感知、关系建构五个部分构成。该论文尽管没有进行国际比较，却隐含着不同地域文化会影响员工行为的假设。赵龙凯等（2014）研究了不同国家的地域文化特征对企业风险的影响。论文以来自35个国家共4 911个在中国注册的合资企业作为研究对象，经检验发现，出资国文化特征中的和谐主义与不确定性规避会显著降低企业风险，而个人主义则显著增加企业风险。他们的研究扩展了国家文化特征对公司财务影响的研究，为行为金融理论提供了新的证据。

尽管这些研究都在探讨地域文化对企业行为的影响，但并没有深入讨论一个国家内部的地域文化对企业会计行为的影响，这为以后的研究预留了创新和提升的机会。

三、 理论分析和假设发展

Gray（1988）提出会计亚文化的分析遵循“国家文化影响会计亚文化，进而影响会计行为”的思路。然而，笔者认为，国家文化和会计亚文化之间应该加入地域文化，尤其是在一个具有悠久历史、广袤地域和多民族的国度，研究间于国家文化和会计亚文化之间的地域文化更凸显其重要意义。撇除国家之间的文化差异，一个国家内部的文化也会因为地域不同、民族不同、地理环境以及外族文化侵入程度不同而存在巨大差异。这些国家内部的地域文化在漫长的形成过程中潜移默化的影响着人的性格和行为，而会计行为可能就是其中之一。所以，一个恰当的“文化—会计行为”分析思路应为“国家文化—地域文化—会计亚文化—会计行为”。

综合前人对地域文化的解释，笔者对地域文化的界定为：地域文化是在特定地域内的特定文化体系，是具有该地域内生产活动特征的人文心态、价值观念、风俗习惯、道德规范等的总和。地域文化具有地域性、传承性、可塑性、多元性等特征。

地域文化对会计行为产生影响的作用机理主要可以从以下几个方面来剖析：

会计行为客体受制于地域文化。可以说，会计行为客体的方方面面都受制于地域文化。凡是通过会计行为主体的行动，能用价值量表示的，凡被进行确认、计量、记录和报告等的客观事物在会计薄记系统生成过程中，在不同程度上都会受到地域文化的影响。从更广义的会计看，企业里凡是资金运动有关的经济活动，比如投资、筹资、以及经营活动，凡是有人参与决策的经济活动，都会受到人的性格以及处事风格的影响。而人的这些行为在很大程度上由地域文化所决定。所以有人参与决策的会计行为都会受到地域文化的影响。

会计人员是地域文化对会计行为的作用媒介。地域文化对会计行为的作用媒介主要是会计行为主体，即会计人员。地域文化是在一个地区长期积淀的，包含生活习惯、宗教传统等行为方式在内的系列元素的集合。地域文化通过影响人的性格和处事方式而影响人的行为，其中就包括会计行为。但细究之，地域文化在直接作用于会计人员的同时，还会通过管理层、股东、债权人和相关利益集团等间接影响会计行为，虽然这些非会计行为主体不直接参与会计行为，但是他们对会计信息的需求以及所处位置的特殊性，会对会计行为主体产生直接或间接的影响，从而通过会计行为主体对会计行为间接产生影响。

笔者将使用Hofstede的文化维度指数，主要针对Hofstede-Gray框架的保密性假设进行实证检验——“一个国家的不确定性规避和权力距离越大，个人主义和阳刚性越小，越可能具有较高的保密性倾向”进行检验和补充。即表明一个国家或者地区越不喜欢模糊的事情，越是认为不平等是可以接受的，越不被功名驱使，集体主义越高，其越具有较高的会计保密性倾向。保密程度在各国的会计实践和财务披露中均有不同的体现，随着资本市场的差异化发展和共享所有权的性质的变化，自愿提供披露信息的激励体制在得到不断加强，而联系到一个社会的文化维度，跟保密最密切的应该就是不确定性规避（Uncertainty avoidance）、权利距离（Power distance）、个人主义（Individualism）维度。一个偏好保密的社会总是极力限制和维护信息的披露，以避免竞争和冲突，也就是高不确定性规避的体现。高权利距离的社会的特点就是信息的限制，以此来保护权利不平等得以维继。而保密性越高，往往会出现在集体程度较高的社会，这似乎意味着个人主义越小，该社会的保密程度会越高。同时，考虑可能对保密性产生次要影响的文化维度--阳刚性（Masculinity）、实用主义（Pragmatism）、放纵（Indulgence）。阳刚性维度，被用来衡量一个社会被竞争、成就、成功的驱动程度，由于一个社会被功名驱动程度越大，其竞争压力越大，为了维持其持续的竞争力，该社会往往趋于高保密性的特征，笔者的分析似乎与Gray的假设相违背，此处暂不做定论，有待后续的实证分析检验。另外，还有两个文化维度是Hofstede在后续的研究中陆续提出的，即实用主义维度和放纵维度，Gray在1988年限于当时Hofstede尚未提出这两个文化维度，故没有将这两个文化维度纳入其假设中。实用主义维度，被用来衡量一个社会的务实程度，一个社会越务实，其透明性往往比较高，相对地，其保密性可能会比较低；放纵维度，被用来衡量人们尽可能控制自己的欲望和冲动的程度，如果一个社会尽可能控制自己的欲望被满足，其往往受外界的压力较大，保密性较低。因此，我们提出假设：

H1：不确定性规避、权力距离、阳刚性越大，会计保密性程度越高；

H2：个人主义、实用主义、放纵越小，会计保密性程度越高。

经过检验，本文研究假设得到验证，实证检验略。

四、 研究结论

我们利用The Hofstede Centre网站公布的41个国家的地域文化数据，对Hofstede-Gray框架进行了实证检验，实证发现：“阳刚性越大，个人主义越小，越可能具有较高保密性的倾向”。即表明这个社会越是认为不平等是可以接受的，越被成就功名驱使，越喜欢模糊的事情，集体主义越高，越不以务实为方向，越约束自己尽可能控制自己欲望的满足，其越具有较高的会计保密性倾向。实证结果表明，地域文化是影响会计行为的重要变量，至少，地域文化可以影响到企业的会计保密性。

参考文献：

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[2] 陈冬华，章铁生，李翔.法律环境，政府管制与隐形契约[J].经济研究，2008，（3）：98。

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[4] 潘爱玲，李彬，林亚囡，宿伟娜.文化对会计的影响：文献述评及未来研究展望[J].会计研究2012，（4）：20.

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[11] Haniffa， R.M.， and T.E.Cooke.Culture， Corporate Governance and disclosure in Malaysian corporations [J].A Journal of Accounting Finance and Business Studies， 2002，38（3）：317-349.

[12] Hofstede， G.Culture's consequences： International differences in work-related values[M].Beverly Hills， CA： Sage Publications，1980.

基金项目：国家自然科学基金项目（项目号：71302036）；教育部人文社科基金项目（项目号：14YJC630108）；江苏高校哲学社会科学研究基金项目（项目号：2014SJB123）；中国博士后科学基金资助项目（项目号：2014M560022）。

作者简介：沈永建（1978-），男，汉族，山东省烟台市人，北京大学光华管理学院博士后，研究方向为公司财务；李健（1988-），女，汉族，山东省武城县人，山东省财政厅科员，研究方向为企业会计信息；沈雨欣（1993-），女，汉族，山东省烟台市人，中南大学商学院金融专业学生，研究方向为公司财务；宋玉（1979-），女，汉族，安徽省宿州市人，南京理工大学经济与管理学院副教授，厦门大学博士，研究方向为公司治理。

人民银行信息安全保密工作的对策 第7篇

但是, 计算机系统带给金融行业活力、利润和竞争力的同时, 也使金融行业面临着因为计算机系统故障而影响业务开展或因为安全措施不到位而造成信息泄露的风险。如何最大限度地降低计算机系统对银行业务的负面影响, 实现计算机系统应用价值的最大化, 是金融行业必须面对的一个问题。

当前, 计算机病毒、网络攻击、木马、恶意代码、系统漏洞等问题严重影响了金融业信息系统的安全。中共十六届四中全会将信息安全和政治安全、经济安全、文化安全并列, 作为我国四大安全内容之一, 因此保护信息安全、保护信息系统和网络的安全是金融机构当前的一项重要工作。

一、人民银行科技部门安全保密工作的着眼点和着力点

(一) 安全保密工作的着眼点

人民银行科技部门安全保密工作的着眼点包括两个方面:一是保护人民银行涉密和工作信息安全;二是保证人民银行的网络和计算机系统安全。

(二) 安全保密工作的着力点

人民银行科技部门安全保密工作的着力点包括以下三个方面:一是大力宣传安全工作的重要性, 增强危机意识, 高度重视信息安全保密工作;二是切实贯彻落实总分行的各项安全管理制度;三是加强技术防范, 用技术手段来规范计算机的操作行为。

二、人民银行信息安全保密工作的对策

(一) 抓好制度的制定

完备、严密的安全管理制度体系是计算机管理工作的制度保障, 计算机安全管理工作只有依照制度进行, 才能保证其有效地开展。制度的制定必须科学、符合实际、可操作性强, 在对计算机系统安全的探索中逐步形成人民银行完备、严密的安全管理制度体系。

(二) 管好操作人员

操作人员要从系统应用的最初环节保护好自己的系统, 比如设置好口令密码, 密码的编制具有一定的复杂性, 不要用姓名、电话号码、生日等易猜的信息作为密码等。此外, 要按照具体系统的规定, 定期或不定期更换密码;离开操作用机时, 按序退出操作界面, 防止他人冒用自己登入操作, 致使业务数据被复制、修改、删除以及误操作。

(三) 重视系统的维护和备份

业务操作人员除应严格按照操作规程进行业务操作外, 还要做好系统数据的备份工作。系统的数据备份非常重要, 它是系统管理员恢复系统的重要依据, 不但操作员要进行正常的数据备份, 科技部门也应考虑本行数据的异地备份、灾难备份等问题, 使得在发生重大故障和灾难时, 能最大限度地保障系统的连续运行, 保护金融机构宝贵的数据资料。

(四) 加强网络管理

1.严禁内外网互联。人民银行现在的内联网与互联网是物理隔离的, 任何一台内联网的机器连接到互联网上, 都会使全网的机器面临来自互联网攻击的风险。现在的笔记本电脑、手机, 很多都具有无线上网的功能, 因此, 为避免内、外网互联, 总分行的文件都明确规定:严禁笔记本电脑和手机接入内联网。

2.划分虚拟子网 (VLAN) , 将资金系统与一般的信息系统分开, 优先保证资金系统的带宽和安全;合理分配各部门的IP地址, 充分利用好现有的网络资源, 在没有科技部门系统管理员同意的情况下, 不得随意更改自己的IP地址, 以免造成网络的混乱。

(五) 控制移动存储介质跨网使用

移动存储介质不得跨网使用, 这是出于保护信息安全的考虑。以前我们经常做的一件事就是把没写完的文稿拷入U盘带回家, 下班后在家里的电脑上继续写, 但现在的家庭电脑大部分是连接在互联网上的, 这样, U盘里的信息就有可能被别人通过木马窃取, 变得不再安全。为解决这个问题, 人民银行南京分行科技处部署了桌面安全管理系统, 来强化管理计算机的操作行为, 降低涉密信息及内部敏感信息泄露的风险。桌面安全管理系统上线运行后, 所有在内联网上使用的U盘均须登记后才可以使用, 登记后的U盘将无法在未安装这套系统的机器上使用, 从而从技术上防止了U盘泄密事件的发生。

(六) 完善技防控制环节

由于计算机病毒、木马、恶意代码在内联网上也有传播, 因此人民银行在内联网上使用的计算机需要安装内联网Symantec防病毒软件、360安全卫士、LAN-Desk补丁分发系统以及桌面安全管理系统, 确保人民银行的计算机和网络能够安全、保密地工作。同时, 客户端还要接受非法外联检测服务器、入侵检测服务器、分行漏洞扫描服务器等的安全管理。此外, 各部门的兼职安全员要做好本部门病毒防治的日常管理工作, 保证防病毒软件的病毒定义码能够及时更新。

人民银行计算机保密工作探讨 第8篇

一、人行系统开展计算机保密工作的常规做法

(一) 技术防范措施

存储重要信息的计算机要单独放置, 实施物力隔离, 不能连接任何网络;计算机设置权限、安全配置、端口配置等, 最好专人管理;非本机操作员不能使用移动性存储设备, 内网计算机禁止使用移动性存储设备;计算机操作员离开计算机时必须关机或待机 (设置密码) 。

(二) 制度防范措施

网站信息必须标来明源;相关责任人定期或不定期检查网站信息内容, 做好安全监督工作;禁止利用国际互联网制作、复制、查阅传播违反规定的信息。

(三) 组织防范措施

设置专门网络管理员并由其进行监督, 凡向互联网站点提供或发布信息必须经保密审查批准;保密审批由各分支机构综合部门 (即办公室) 负责, 根据保密规定严格审核批准后方能发布;网站管理实行责任制, 网站管理员及分管领导明确责任, 谁管理, 谁负责, 各司其职, 各负其责。

二、做好计算机保密工作要把握的根本性问题

(一) 积极防范问题

一是加强保密宣传教育。要把保密宣传教育工作经常化、制度化, 使其贯穿于各项涉密工作的全过程, 并同政治思想工作、职业素质教育结合起来, 以及同社会主义精神文明建设结合起来。要通过保密宣传教育, 使全体干部职工充分认识保密与窃密斗争的严峻形势, 认识保密工作同国家安全和利益的密切关系, 增强保密纪律和法制观念, 提高政治警惕性和保守党与国家秘密的自觉性。

二是建立健全保密法规和行之有效的保密规章制度, 并严格执行, 真正做到有法必依, 有章必循。对违法、违纪、违规行为及时严肃处理, 决不姑息。

三是发展保密技术, 不断提高技术防范能力和与现代化高科技窃密技术手段相抗衡的能力, 逐步实现保密工作技术手段现代化。

四是强化日常保密管理和保密监督检查, 推动保密工作组织领导的落实, 推动人员、思想、法规、制度以及各项必要的物质、技术措施的落实。

五是永远保持清醒头脑, 永不麻痹自满, 经常注意对新情况新问题的调查研究, 及时发现新的薄弱环节并及时采取改进措施, 不断总结、推广保密工作的新鲜经验, 鼓励、表彰保密工作中的先进员工。

六是进一步加强对信息传导载体的管理。由科技部门对光盘逐一进行标志, 以区别光盘使用责任人, 一旦造成信息泄密容易查找责任主体, 同时加强用完光盘的回收销毁工作。

七是提升权限设置防范方式。建议开发由头像及指纹确认的授权系统, 通过技术措施真正落实谁主管、谁负责的计算机保密工作理念。

(二) 突出重点问题

一是从国家秘密事项的秘密等级来说, 密级高的、对国家安全和利益影响大的是重点。

二是从国家秘密分布状况来说, 国家秘密集中的地区、部门和单位是保密工作的重点。

三是从知悉和掌握秘密人员来说, 领导干部、涉密人员, 特别是涉及国家秘密的要害部门的人员是重点。

四是不同地区的不同部门和单位在不同时间涉及国家秘密的多少会有不同, 因而, 各地区、机关、单位在开展保密工作时, 要根据不同的情况确定工作的重点。

(三) 认真区别问题

从思想上对保密工作与保卫工作加以区别:

保持的目标和目的不同。保密工作的目标是国家秘密, 是在一定时间内只限一定范围的人员知悉, 同国家安全和利益相关的信息, 这种信息的知悉范围, 是可以控制的。保密工作的目的是保障国家秘密在限定范围内使用的安全, 保卫工作的目标是重要人员、重要设施、重要部位和区域等, 这些目标本身, 可能是公众知悉的。

三、当前计算机保密工作存在的问题

(一) 内、外网信息共享问题

信息化时代, 信息共享是人民银行工作离不开的课题, 舆情检测、社会及市场信息调研更离不开内、外网信息相互传递, 现在人民银行系统普遍使用的办法是通过光盘记录进行信息传递。只要工作人员严格把关, 这种做法确实解决了“重要信息”泄密的问题, 但却大大降低了工作效率, 提高了工作成本, 还会造成大量的光盘浪费。

(二) 磁介质管理问题

磁介质 (光盘、U盘) 普遍由各分支机构科技部门购置、管理。大量的内、外网信息传导, 需要大量的磁介质, 特别是光盘, 这一方面造成大量浪费, 同时, 由于光盘的管理不善, 科技部门分发时没有对光盘明确标志, 只记数量, 不注重回收, 更不注重销毁, 各种只读记录光盘用完后被丢进垃圾箱, 不同程度地存在信息泄密隐患。

(三) 关于权限设置防范计算机安全问题

银行保密制度 第9篇

一、计算机安全保密工作中存在的主要威胁

（一）网络安全防护措施少，网络泄密风险加大

当前基层人民银行建立了自己的内联网、金融同城网，网络的普及极大地增加了联网计算机信息泄密的风险和防范难度。人民银行内联网、互联网虽然是物理隔离，但2个网络之间的信息传输基本没有保密防范措施，窃密者主要是利用信息“裸网”传输、部分网络安全域之间没有严格的边界防护、部分网络服务器安全措施不到位、入网权限及身份鉴别不严等网络安全系统漏洞截取信息，只要在网络中任意信道或节点、终端进行截取，就可以获得网络传输的信息。

当前窃密的主要方式有6种。一是木马攻击，通过植入木马程序收集和向外发送有用信息。二是在物理隔离的2个网络之间，利用移动存储介质收集和发送有用信息。三是远程控制，通过渗透、植入僵尸木马等恶意代码，控制服务器、终端以收集和发送信息，或者利用远程维护连接实施入侵攻击。四是嗅探攻击，通过端口监听、抓包甚至冒充合法用户等手段收集、分析有用信息。五是网络钓鱼，通过间谍软件、DNS欺诈、跨站脚本、钓鱼网站等截获用户信息。六是后门程序，利用网络或计算机系统中留有的后门程序，实施远程控制或收集信息。

（二）报损报废电子设备处理不当

当前基层人民银行对报废磁盘大多未采取消磁或粉碎性处理，仅采取简单的删除文件或格式化磁盘，即便采取消磁措施，原文仍有办法恢复，因此存有秘密信息的废旧磁盘处理不当很可能被提取原信息。涉密计算机送修前大多未经专业技术处理，而且科技人员未实行现场监督，容易造成失泄密隐患。

（三）干部职工保密意识不强，缺乏必要的防护知识

一是职工保密意识普遍不强。对计算机保密工作不够重视，思想防线松懈，将秘密信息和非秘密信息混合存储，不标志相应密级，不按规定进行管理，造成媒体丢失、被盗、被复制泄密。二是计算机操作人员缺乏必要的防护知识。存在内外网计算机之间共用打印机和内网计算机使用多功能一体机的现象。在工作用机、涉密用机与互联网用机之间交叉使用移动存储介质，在工作用机、涉密用机上插入不明来源的U盘、移动硬盘、相机或手机存储卡等移动存储介质带入木马而导致泄密。

（四）保密规章制度执行不力

近年来，人民银行系统先后建立并完善了《涉密移动存储介质管理暂行规定》、《涉密计算机保密管理暂行规定》、《涉密计算机及其信息系统管理规定》、《保密管理规定》等计算机保密管理规定。但在实际工作中, 仍然存在使用互联网用机处理涉密信息。一是不按保密制度使用移动存储介质，特别是在互联网上使用载有涉密信息的介质;二是载有涉密信息的笔记本电脑登录互联网，或者登录互联网的笔记本电脑接入人民银行内联网;三是部分内联网计算机的密码长度、更换周期不符合要求，存在多余的系统管理账户;四是对外来技术支持人员管理不严，造成秘密数据被窃取，对报损报废电子设备的处理情况没有建立有效的监督管理机制，规章制度难以具体落实。

二、新形势下加强计算机安全保密工作的措施

（一）加强部门合作与保密宣传培训，建立完善的计算机保密管理体系

一是要高度重视，切实把计算机保密工作当作一项重要、常规性的工作来抓。二是应当建立一支由保密办公室、纪检监察、科技等部门人员及计算机安全员、各部门保密管理员共同参与的计算机保密队伍，将计算机保密管理、检查、监督与日常工作规范结合起来，特别是保密办公室与科技部门之间要建立畅通的合作、交流机制，明确相关职责，做到计算机安全保密工作时时有人抓、有人管。三是要大力开展计算机安全知识培训，加强计算机安全保密宣传，提高全行职工计算机风险防范能力，树立全行员工参与计算机保密的主动、危机意识，提高履行保密职责的自觉性。

（二）加强指导性规范建设，建立健全计算机安全保密制度并强化制度的落实

一是建议总行制定符合当前工作实际的保密业务规范，指导计算机保密工作有序、合理的开展。如合理配置保密资源、细化定密依据，合理划分业务系统在不同级别单位的保密等级，细化不同保密等级内容的管理规定等。二是要强化保密制度的管理，规范制度的制定、执行、监督、落实等全过程，按照相关保密规定，结合实际，制定并完善具体、可操作性的计算机保密制度，明确落实泄密责任。如建立涉密计算机定点维修、废旧设备专业处理和监管机制，确保涉密计算机送修、废旧设备处理时，涉密信息不外漏，做到设备维修、废旧设备处理全过程有技术、保密等相关专业人员现场严格监督;建立和完善口令管理制度，根据信息安全管理规定、信息系统安全配置指引等相关规定对用户和口令进行安全设置和管理，明确对操作系统、网络设备、数据库、中间件等的安全配置，堵住系统漏洞，消除系统安全隐患;不定期利用相关技术软件对互联网管理制度、移动存储介质及笔记本电脑管理制度的落实情况进行突击性检查，并严格按制度规定处理违规人员。

（三）完善计算机保密技术措施，提升安全防范能力

一是规划网络建设，加强网络安全防范措施。严格按照国家相关规范来规划涉密网、内联网、外联网和互联网，按照涉密信息系统分级分类的原则，进一步完善局域网安全域的划分，强化域间、域内访问控制;进一步完善网络监控、检测手段，重要网络域实施入侵检测;定期实施网络风险评估，对网络设备资产、防火墙日志定期进行分析，严格访问控制配置;结合业务与安全管理需要，对网络应用的不同协议设定相应的安全策略，并应用控制技术对相关IP、端口实施严密监控;建议建立人民银行自上而下的与内联网物理隔离的互联网，各分支机构从总行统一出口登录互联网，统一规范互联网的安全管理。二是加强移动存储介质管理。建立移动存储介质管理系统，实现从密级识别、认证授权、访问控制、锁定自毁、违规监控、扇区加密、安全审计等方面对移动存储介质进行失泄密防护管理。三是加强计算机终端管理。利用技术手段解决系统漏洞及防病毒问题。充分发挥LANdesk安全补丁分发的作用，加快补丁更新，尽早把重要服务器纳入管理范围之内。加快内网防病毒软件病毒定义码的更新速度，将木马病毒代码加入病毒定义代码库，有效防范木马等病毒的攻击。同时，建议开发审计跟踪检查系统，对用户的访问模式、操作行为、特定进程以及系统的各项安全保护机制与有效性进行审计检查，发现用户存在绕过系统的安全保护机制的企图和越权操作的行为，马上制止非法入侵并给予告警，并记录入侵的全过程。

（四）加大资金投入力度，确保计算机安全保密工作有效开展

高校档案保密工作的制度建设探讨 第10篇

档案库房应按照国家有关规定单独兴建,从档案保密的角度来看,不宜将库房设在办公楼的最底层和最顶层,库房门窗等应用防盗网专门加固,以防盗窃,还应尽量做到库房、办公室、阅档室“三室分开”。档案库房应指定专人负责管理,制订严格的档案管理工作制度,无关人员禁止入内。

实践证明,档案库房的科学管理,是做好档案保密、维护档案安全的基本保证。其内容如下:

1.高校档案室档案区分全宗、区分年度、区分类别分别存放排列。

2.各类档案保管期限,每卷档案按其价值来确定保管期限。档案保管期限分为永久、长期、短期三种。会计档案分为永久、定期两种,定期管理期限分为15年、25年。保管期限的划定按具体学校各类档案保管期限规定执行。

3.对超过保管期限的档案,要在主管档案工作的校长领导下,由档案部门会同有关部门组成的鉴定小组共同鉴定。对已失去保存价值的档案,应写出销毁清册,经有关部门同意,报主管校长批准后,予以销毁。未经鉴定和批准,不得销毁任何档案。销毁时,应由档案部门会同有关部门共同派人监销。销毁清册应当永久保存。

4.档案密级划分,首先由立卷部门用铅笔标明在案卷封面上,然后由档案部门会同校保密委员会审定。

5.档案部门应指定专人负责统计工作,包括平时的统计和年终统计报表工作。

6.档案部门应有专人负责档案库房的技术管理,测定库房温度、湿度、清洁度、灭菌虫毒程度等技术指标,研究和改进档案保护技术,对已破损和字迹褪化的档案,应及时修复和复制。

7.档案部门应有严密的防盗、防火、防晒、防虫、防鼠、防霉、防潮、防尘、防腐蚀等安全措施。定期检查保管情况,发现问题及时向学校有关领导汇报、及时处理。

二、高校档案利用中的保密制度

档案借阅是高校档案提供利用的一个主要途径,是做好高校档案保密工作的重要内容,必须做好档案借阅制度建设并严格遵守。学校各单位查阅本单位归档的档案,可以直接到档案馆(室)调阅,查阅非本单位的重要档案,须经归档单位领导同意;外单位或个人查阅学校档案应持介绍信或身份证,经批准,方可查阅,并合理收费;对各类档案均按规定的查阅范围提供利用,查阅人员要如实说明查档的目的和内容,符合查阅的办理手续,方可查阅;如摘抄、拍照、复制所查档案内容,须经档案管理人员同意,其中涉密内容需抄录、复制,要经主管领导批准,且只许在档案馆(室)内进行,利用者对其机密内容要负责保密。

具体而言,一般人员不能随意查阅涉密档案,确因工作需要查阅的,要履行严格的审批手续、借阅手续,秘密级由本单位领导、本部门负责人批准,机密级以上由主管校领导批准。要填写涉密档案借阅单,上面要作详细的记录,借阅人、借阅经手人都要签字,以备查询和明确责任。因工作需要复印涉密档案时要登记,用完后要及时收回并上交统一销毁;利用者对所借档案要妥善保管,不准拆卷、抽页、涂改、圈画、污损等,如发现以上情况,要追究责任,严肃处理;凡借阅重要档案须交押金,借阅者均须填写借阅登记,限期归还。寒暑假、周末等节假日前,要将所借档案送还档案馆,如需继续使用,应重新办理借阅手续:借阅人员退还档案时,档案管理人员要认真清点档案数量,检查案卷有无损坏,文件是否齐全等。

要完善档案利用中的监督制度。档案利用中的监督工作是档案保密工作的重要保证。它能及时发现并制止档案利用过程中出现的不利于档案保密的各种不良行为,为档案的利用、档案的完整与安全打下坚实基础。要加强涉密档案调阅管理,没有上级主管领导批示的涉密档案,任何人都无权调阅。调阅完毕后应及时清对、检查,发现失密、泄密问题,应及时查找原因,进行补救。要对查阅者明确阅览须知和有关规定,做好监督工作,以减少和杜绝不良习惯的查阅者对档案资料的损坏。以干部档案的借阅为例。干部档案是高校档案中最重要的档案类型之一,干部档案查阅既要服务组织、人事工作和经济建设,又要能够做到严格保密,必须严格把好利用关。第一,做好审查工作,主要是对查阅人员、查阅目的、查阅内容和范围进行审查。坚持查阅审批制度,对不符合规定的,概不查阅。第二,要坚持回避制度,对此必须从严掌握,严禁查阅本人及其直系亲属和相关人员的干部档案。第三,划定范围。查阅前,由管理人员查到需要查阅的部分,出示给查阅人,凡与查阅人不符或不应查的部分,概不查阅。第四,要做到档案管理人员陪同查阅人员进行查阅。查阅期间,管理人员不得离开档案馆(蓟,要做到人不离档、档不离手,保证档案安全机密。第五,查阅人按规定摘抄的部分,必须与原件完全相同,不能断章取义,更不能歪曲原意。最后,在出示档案材料证明时,要在保证与档案原件内容无误的基础上,按照查阅目的加注意见并盖章。

三、档案编研等档案信息公开中的保密制度

高校档案产生于高校各项活动如管理、科研、外事、宣传、教务考务等工作中,其包含了很多有价值的档案信息。在许多高校的网站上,都有程度不一的档案信息公开,有的高校还进行档案的编研工作、档案信息对外宣传工作等档案信息公开工作,以使高校档案更好地为高校的建设和发展服务。由于涉密档案中记载着国家、高校的秘密,因此必须在确保档案信息安全保密的前提下再进行资源共享。要将国家、高校利益与安全放在首位。特别是对于高校涉密部门来说更应该加倍注意,要防止因只顾单纯强调公开,忘记了必要的保密安全而造成泄密。在高校档案编研等档案信息公开工作中必须加强保密工作,加强保密制度建设。

1.编研立项时要确定是否涉密在开展编研、校务公开等信息公开工作任务时,由任务负责人上报拟开展编研工作的计划、内容,确定材料所涉及的内容是否涉及国家秘密、高校内部秘密。如果为本单位、本行业内部、上级机关工作需要,经有关领导审批同意,可以编制有涉密信息的编研材料,但编研成果必须要按涉密事件的密级进行管理。

2.材料的审查在编研、宣传选材时,对于公开交流用的有关材料要进行保密审查,对材料中含有涉密内容、敏感内容的必须进行技术处理及删除。采取编制撰稿人自查与有关部门层层审查相结合的办法。在编研涉密材料时也应审查选择材料,以便根据不同密级,采取不同的保密措施。如涉密编研项目立项的必要性、涉密编研材料所需要包括的内容等,都须执行有关保密规定中的审批手续。

3.涉密编研项目的定密涉密编研项目按秘密项目管理编研项目涉及的秘密内容,要执行有关保密规定,先按有关程序进行定密,其密级应按编研材料中最高密级确定。在定密审批通过后,要控制秘密知悉范围,对产生的有关涉密材料一律按秘密载体进行管理,对其制作(复制)、收发、登记、使用、保管、销毁等工作环节要按有关保密规定控制。

4.加强对使用涉密档案的管理在进行档案编研时,会利用大量档案材料,需要严格执行有关档案、保密管理规定,对工作的各环节进行有效控制,如使用涉密档案进行编研时,需要有关领导审批;使用者离开办公地点时,应将涉密档案锁入符合保密要求的文件柜中,等等。

四、档案工作保密制度

档案工作人员必须严守保密纪律,自觉遵守《保密法》以及党和国家规定的各项保密制度,依法办事。档案工作人员保密工作制度建设包括加强自身保密意识,严格执行各项档案保密制度,在档案的收集、整理、鉴定、保管、统计、利用以及编研中都要做好档案的保密工作。具体而言,档案工作保密制度的内容规定如下:档案人员必须加强自身修养,牢固树立保密意识,忠于职守,不将档案带到公共场所,不将档案带回家中,不得与无关人员谈论档案内容;对保密档案或未经领导批准利用的档案不得擅自提供和扩大使用范围,确保档案资料的政治安全,不发生档案资料被窃和失密事故;查阅保密档案,必须严格执行审批手续,非经本单位领导批准不得调阅;档案一般不得外借,只限在阅档室查阅,如确需借出室外,须经分管领导批准;在查阅中,如需复印、摘抄档案内容的,须经档案管理人员同意,并由专人负责保管,利用者不准向无关人员谈论泄露有关查阅内容,以确保档案安全;外单位查阅本单位档案,必须持有单位介绍信,否则不予接待。要摘抄或复制有关档案内容的,需经本单位分管领导批准,摘抄或复制内容需经档案工作人员审核,有保密内容的,利用者必须送所在单位文书处理人员进行登记;查找提供档案一律由档案人员进行,非档案人员严禁进入库房内:档案材料的转递可按机要文件转递要求办理;经鉴定须销毁的保密文件资料,必须编造清册,经领导批准后按保密规定统一组织销毁:发生泄密事件及时上报,立即追查,视情节轻重进行处理。

根据保密工作发展需要,高校还应当制订有关密级测绘图纸、秘密载体等的保密管理制度,还应当做到:第一,对于国家重点项目,应当实行课题负责人保密工作责任制,课题组每个成员都要签订保密承诺书;建立科研资料的建档制度,使涉密资料管理与科技活动实行“同步”管理,即下达任务时提出文件材料归档要求;检查进度时检查文件材料形成和保管情况;总结验收成果时,检查文件材料是否齐全、完整,是否按规定归档。第二,在实验室内部,应对涉密项目与一般项目的研究空间设置安全隔离,适当分开,禁止共用一套设备。第三,教师或研究生出国交流(包括投寄国外)的论文应建立登记制度,由学院(或导师)、科研部门和校保密委员会进行保密审查后方可出国交流。第四,涉密档案管理人员要在校保密委员会指导下,严格按照有关规定,及时将涉密文件资料收集进馆(室),同时做好定密和解密工作,使该保密的能真正保密,该解密的及时解密,该交流的正常交流。

参考文献

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[2]许建新,罗胜男.高校档案开发利用中的保密工作浅议[J].湖南广‘播电视大学学报,2008(02).

[3]魏菊芳.浅谈档案管理中的保密工作[J].中国档案,2006(12).