一般纳税人的报税流程（精选11篇）
一般纳税人的报税流程 第1篇
一般纳税人报税流程
2014-03-06 13:12:57 | 阅读原文
导读：会计网微信()有粉丝向小编咨询“一般纳税人报税流程”的问题，下面小编将流程分享给大家，希望能够帮助到各位。
一般纳税人报税流程：
1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。
(1)每月7号前，申报个人所得税。
(2)每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
(3)印花税，年底时申报一次(全年的)。
(4)房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
(5)车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
(6)如果没有发生税金，也要按时进行零申报。
(7)纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。
2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
(1)每月15号前申报增值税。
(2)每季度末下月的15号前申报所得税。
(3)国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。
抄税报税流程：
一、抄税
抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。抄税和报税是两个流程，统称为抄报税：
IC卡是购发票、开发票和抄税用的。
1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。
2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作(怎样开发票，你一定会吧?就不详细说明了)，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。
3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。
4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限(一般是次月的1-5日)，将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作(具体的操作你一定会吧，这里就不说了)，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。
一般纳税人的报税流程 第2篇
抄税：
一、用户抄报税流程
抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税
A、抄税起始日正常抄税处理；
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功
B、重复抄上月旧税：
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功
C、金税卡状态查询
进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息
2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。
3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣
国税：增值税是进销相抵金额，如新办企业，所得税也在国税
地税：城建税，教育费附加，房产税，土地使用税，印花税，及当地政府规定的各项基金费用
城建税7%，教育费附加3%、防洪1%是用增值税上缴金额乘以城建税7%，教育费附加3%、防洪1%
印花税是账本上贴的每本5元，合同也要贴很少上。小型企业也就上这些了
1994年实行分税制，将税务局分为国税和地税。
国家税务局（国税）负责征收的税种包括：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（2002年1月1日以后注册的企业）、金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等等。
一般纳税人的报税流程 第3篇
如果商品发出时不符合收入确认的条件, 那么会计核算就不确认收入, 一般也不确认增值税销项税额, 只是将发出商品的成本转入“发出商品”科目。在这种情况下发生销售退回时, 企业按已记入“发出商品”科目的商品成本金额, 借记“库存商品”科目, 贷记“发出商品”科目, 不涉及增值税的调整问题。
二、销售退回发生在收入确认之后
(一) 销售退回不属于资产负债表日后事项。
如果商品发出时符合收入确认的条件, 此时会计核算就会确认销售收入和成本, 同时开具增值税专用发票计算确认增值税销项税额。在这种情况下发生销售退回时, 会计核算需要调整的内容涉及两个方面:一是冲减销售收入和成本。企业按照售价冲减销售退回发生当期的商品销售收入, 同时按商品成本冲减销售退回发生当期的商品销售成本。二是调减增值税销项税额。首先由购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》, 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息, 主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》, 然后购货方将该通知单的第二联转交销售方企业, 销售方据此填开红字增值税专用发票, 并且根据红字发票冲减销售退回当期的增值税销项税额。
例1:2008年8月25日, 甲公司向乙公司销售一批商品, 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元, 增值税税额为8 500元, 该批商品的成本为30 000元。货款已于当日支付。则甲公司于8月25日确认收入实现, 会计处理如下:
9月5日, 乙公司在实际领用该批商品时发现存在质量问题, 将该批商品又全部退回甲公司, 同时提供了税务机关审批的《开具红字增值税专用发票通知单》。9月10日, 甲公司收到退回商品后, 一方面冲减9月份销售收入和销售成本, 另一方面根据《开具红字增值税专用发票通知单》填开红字增值税专用发票, 凭以冲减增值税销项税额, 会计处理如下:
同时冲减销售成本:
(二) 销售退回属于资产负债表日后事项。
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的财务事项称为资产负债表日后事项, 并且如果该事项对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据, 影响到编制财务报表过程中的内在估计, 则属于调整事项, 需要调整报告年度的相关项目。资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的, 应作为资产负债表日后调整事项处理, 对报告年度的收入、成本和相关税费项目要进行会计调整。其会计处理方法为:
1. 销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前。
企业所得税法规定的企业年度所得税汇算清缴应在年度终了后5个月内完成, 如果涉及资产负债表日后事项的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴之前, 则需要考虑该销售退回对报告年度应缴所得税的影响, 具体调整内容包括:通过“以前年度损益调整”科目调减报告年度的销售收入和销售成本;调减当期的增值税销项税额;调整报告年度的所得税费用以及报告年度的应缴所得税。
例2:甲公司2008年12月3日销售一批商品给乙公司, 开出增值税专用发票, 销售额100万元, 增值税额17万元, 该批商品成本80万元。2009年1月20日, 由于产品质量问题, 该批商品被退回。假定甲公司于2009年3月20日对外报出2008年度财务报表, 并且于2009年2月28日完成2008年度所得税汇算清缴。
根据条件, 甲公司的销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内, 属于资产负债表日后调整事项。并且由于该销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴之前, 因此还需要调整甲公司2008年度的应纳所得税额。则2009年1月20日甲公司的会计核算为:
(1) 调减2008年度销售收入和销售成本, 并且开具红字增值税专用发票调减2009年1月份增值税销项税额:
(2) 调整2008年度所得税费用和应交纳的所得税 (甲公司适用所得税税率25%) :
(3) 结转利润分配:
(4) 调整盈余公积:
2. 销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后。
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后, 该销售退回对报告年度所得税的影响已无法确认, 根据税法规定, 可以调整本年度的应纳所得税额。具体调整内容包括:通过“以前年度损益调整”科目调减报告年度的销售收入和销售成本;调减当期的增值税销项税额;调整当期的所得税费用以及当期应缴所得税。
例3:承例2, 假定销售退回的时间改为2009年3月10日, 此时2008年度所得税汇算清缴已经结束, 甲公司收到退回商品时的会计处理为:
(1) 调减收入、成本、增值税的处理同例2。
(2) 调整2009年3月所得税费用及应交所得税:
(3) 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
一般纳税人及出口退税报税流程 第4篇
国税
增值税17%、出口退税15%、企业所得税25%（季度、）
增值税报税流程
一、增值税发票认证
1、月底收齐当月进项发票后携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口或ATM机办理即可（增值税专用发票开出180天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣）
2、登录广州市国税网1号窗口-→证书登录-→将数字证数插入USB接口-→PIN码-→123456-发票认证
a、认证结果下载-→进入下载-→选择认证所属期-→下载-→点击这里下载-→保存-→本地磁盘（G）-→增值税-→发票认证结果-→创建新文件夹（重命名为认证所属期扫描）-→打开认证所属期扫描文件夹-→保存
b、认证结果通知书下载-→进入下载-→选择认证所属期-→下载-→点击这里下载-→保存-→本地磁盘（G）-→增值税-→发票认证结果-→认证所属期扫描文件夹-→保存
二、抄报税流程
抄税写IC卡-→网上抄税-→报税-→IC卡清卡
1、抄税起始日（一般是次月1-15日）正常抄税处理；
进入防伪开票系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功
2、易税门户网上抄税
进入易税门户抄报税系统-→网上抄报税-→IC卡网上抄税-→将IC卡插入税友集团读卡器中，确认-→结果提示-→确认
3、企业电子报税管理系统生成申报盘 进入系统
1)a、进项发票管理-→扫描认证增值税专用发票读入-→选取从国税网下载认证通过增值税专用发票（认证所属期扫描文件夹）-→保存-→审核
b、防伪税控进项专用发票管理-→查询-→所属月份-→选取申报所属期-→加入-→确认-→分类-→将当前发票设为暂（或永远）不抵扣 2）a、销项发票管理-→从开票查询界面读取发票-→防伪开票系统-→将IC卡插入读卡器-→进入系统-→发票管理-→发票查询-→选取申报所属期-→窗口最大化-→回到从开票查询界面读取发票-→读发票查询界面（逐张）-→保存-→审核 b、销项发票管理-→其他应税项目管理-→新增-→计税方式-→免税-→科目编号-→选定-→录入当月出口商品金额-→录入合计份数-→保存-→审核 3）申报主界面-→将右侧有完税标志的报表新增-→保存-→审核-→生成申报盘-→确定-→本地磁盘（G）-→增值税-→增值税申报-→申报所属期文件夹-→保存
4、报税：登录国税网1号窗口-→证书登录-→将数字证数插入USB接口-→PIN码-→123456-→申报征收-→一般纳税人增值税申报-→进入申报-→浏览-→本地磁盘（G）-→增值税-→增值税申报-→申报所属期文件夹-→确认-→清缴税款。
5、IC卡清卡
进入易税门户抄报税系统-→网上抄报税-→IC卡清卡-→将IC卡插入税友集团读卡器中，确认-→结果提示清卡成功-→确认
出口退税申报流程
外贸企业出口退税申报系统13.0版-→用户名-→sa-→登录-→选取申报所属期-→确定-→向导
1、外部数据采集-→认证发票信息读入-→目标文件-→选取从国税网下载认证通过增值税专用发票（认证所属期扫描文件夹）-→确定-→是-→确定
2、退税申报数据录入
1)、出口明细申报数据录入-→新增-→录入报关单及出口发票数据-→保存-→审核（录完所属期出口发票数据）-→审核认可-→当前筛选条件下的所有记录
【关联号
】出口企业可以自行编写，是进货和出口数据唯一关联的标志。建议编写规则为申报年月＋流水号，或申报年月后四位＋部门代码＋流水号 【部门代码
】企业在退税务机关登记的部门码
【申报年月
】申报年月不应小于报关单出口日期的出口月份
【申报批次
】同一个申报年月的数据，可分为不同申报批次，用于同一个月多次申报 【序号
】填写四位流水号，当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合；序号输入若不足4位，系统自动补零，也可不录入，通过序号重排功能实现自动排列
【进料登记册号】规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏为空 【出口发票号
】企业外销货物出口发票号码；
【出口日期
】报关单右上角的出口日期，退税率由此判定 【报关单号
】海关统计用报关单号，满21位，请注意项号的输入（20、21位输入01。。）【美元离岸价
】美元离岸价格为 FOB价格，如果成交方式为 CIF或其他，应折成 FOB，是换汇成本监测的重要参考数据，企业应仔细录入 【核销单号
】出口收汇核销单的编号；
【商品代码
】按出口报关单的商品代码填写，若该商品有国家税务总局扩充代码，则按扩充代码填写，即税率库中的基本商品代码； 【码库商品名称】应按商品税率库中该商品代码对应的名称填写，或按商品实际名称填写；在同一商品码下，名称可与商品码库中的商品名称略有不同，但单位必须相同； 【单位
】填写出口货物报关单上的第一计量单位；
【申报商品代码】按出口报关单的商品代码填写，若该商品有国家税务总局扩充代码，则按扩充代码填写，即税率库中的基本商品代码；
【申报商品名称】应按商品税率库中该商品代码对应的名称填写，或按商品实际名称填写；在同一商品码下，名称可与商品码库中的商品名称略有不同，但单位必须相同； 【出口数量
】按实际出口数量或申报出口退税的数量填写； 【实退税数量
】实际退税数量(因进货量不足或差额核销引起)【出口进货金额】此项目由申报系统自动计算。按进货表中同一关联号同一商品代码下加权平均计算出该商品的平均单价，再用出口数量乘以该平均单价得出该出口进货金额，可能和每一笔进货凭证号对应的计税金额不一致，但是总计税金额是一致的；
【退税率
】此项目申报系统自动计算。同一关联号同一商品代码下加权平均计算出的退税率，可能和每一笔进货凭证号对应的退税率都不一致； 【退增值税税额】此项目申报系统自动计算。同一关联号同一商品代码下加权平均计算出的应退增值税，可能和每一笔进货凭证号对应的退税额都不一致，但是总退税额是一致的； 【退消费税税额】此项目申报系统自动计算。同一关联号同一商品代码下加权平均计算出的应退消费税，可能和每一笔进货凭证号对应的退税额都不一致，但是总退税额是一致的； 【代理证明号
】委托出口时取得的受托方开具的《代理出口货物证明》编号； 【远期收汇证明】外贸主管部门出具的远期收汇证明的证明编号 【单证不齐标志】含义：H：无核销单 【备注
】按税务机关要求填写；
【标识
】空：该记录处于录入状态 R：该记录需要申报 Z：该记录暂时不需申报 P：该记录因业务特殊规定，不符合录入规则又需要申报
【申报标志
】空：该记录处于未申报状态 R：该记录已确认需要申报 【调整标志
】DZ：表示数据订正CJ：表示数据冲减 【出口合同号
】该条出口明细对应的出口合同号
【合同项号
】该条出口明细对应的出口合同号下的合同项号
2）、进货明细申报数据录入-→新增-→录入进货凭证数据-→保存-→审核（录完所属期出口发票数据）-→审核认可-→当前筛选条件下的所有记录
【关联号
】出口企业可以自行编写，是进货和出口数据唯一关联的标志。建议编写规则为申报年月＋流水号，或申报年月后四位＋部门代码＋流水号 【税种
】V：增值税C：消费税
【部门代码
】企业在退税务机关登记的部门码
【申报年月
】申报年月不应小于报关单出口日期的出口月份
【申报批次
】同一个申报年月的数据，可分为不同申报批次，用于同一个月多次申报 【序号
】填写四位流水号，当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合；序号输入若不足4位，系统自动补零，也可不录入，通过序号重排功能实现自动排列
【发票号码
】增值税发票右上角8位号码 【发票代码
】增值税发票左上角10位号码
【进货凭证号
】如果是增值税专用发票，填写增值税专用发票的发票代码＋发票号码共同组成的18位数字，否则填写其它退税凭证的号码；
【分批批次
】若进货凭证在一个关联号内一次申报不完，可采用分批申报的方式，该项填写第几次分批，若第一次申报，则填写1，以此类推； 【供货方纳税号】供货方的纳税登记号，录入时应录入15位
【发票开票日期】进货凭证开票日期，一般为增值税专用发票的填开日期；
【商品代码
】按出口报关单的商品代码填写，若该商品有国家税务总局扩充代码，则按扩充代码填写，即税率库中的基本商品代码；
【商品名称
】应按商品税率库中该商品代码对应的名称填写，或按商品实际名称填写；在同一商品码下，名称可与商品码库中的商品名称略有不同，但单位必须相同； 【单位
】填写出口货物报关单上的第一计量单位；
【数量
】如果增值税专用发票上该商品的计量单位与报关单该商品第一计量单位不符，则应按报关单计量单位折算进货数量。加工费、辅料、配套产品等（视同）委托加工方式的进货凭证，数量项填0，备注项目填英文字母WT；
【计税金额
】如果增值税发票开具的货物或应税劳务名称项对应的出口报关单为同一商品代码，可录入发票计税金额总和，否则应分项填写；
【法定征税税率】若为增值税，则按百分比的格式填写专用发票上的税率；若为消费税从价定律方式征税的，则按小数的格式填写消费税专用税票的法定税税率；若为消费税从量定额方式征税的，则填写消费税专用税票的法定税额；
【税额
】若为增值税，则税额=计税金额×征税税率/100；若为消费税从价定律方式征税的，则税额=计税金额×征税税率；若为消费税从量定额方式征税的，则税额=数量×征税税率；
【退税率
】填写商品码库对应出口商品的退税率；
【专用税票号
】凡2003年8月1日以前开出的专用发票或从小规模纳税人取得的发票必须填写此项，此项将参与税务局端审核。
【备注
】数量为0时字段前两位应录入WT；2003年8月1日以前开具的或税务机关代开的专用发票录入FSK，其余的按税务机关规定的录入
【标识
】空：该记录处于录入状态 R：该记录需要申报 Z：该记录暂时不需申报 P：该记录因业务特殊规定，不符合录入规则又需要申报
【申报标志
】空：该记录处于未申报状态 R：该记录已确认需要申报 【调整标志
】DZ：表示数据订正CJ：表示数据冲减
3、退税申报数据检查
1）进货出口数量关联检查-→若数据无误直接关闭-→若数据有误找到相关关联号更正
2）换汇成本检查-→关闭
3）预申报数据一致性检查-→若预申报数据一致性检查通过直接关闭-→若申报数据一致性检查不通过找到相关关联号更正
4、生成预申报数据-→关联号-→录入当期最大关联号-→确定-→关闭-→远程申报-→确定
5、登录广州市国税网2号窗口-→用户名（纳税人识别号）-→密码（123456）-→登录-→办税区-→出口退税-→外贸企业预审-→退税申报预审-→申报数据上传-→浏览文件-→预审远程申报保存的目录文件-→打开-→上传-→反馈信息下载-→下载（上传预审文件）-→保存-→本地磁盘（G）-→出口退税-→预审-→报审信息反馈-→创建新文件夹（重命名为申报所属期）-→打开-→保存-→税（免）税申报预审信息接收-→目标文件-→本地磁盘（G）-→出口退税-→预审-→报审信息反馈-→申报所属期文件夹-→确定-→退（免）税预审信息处理-→若无特别异常信息直接退出-→若有异常信息做疑点挑过表交专管员
6、确认正式申报数据-→确认正式申报数据-→关闭-→是
1）出口申报明细申报数据查询-→扩展功能-→申报表打印-→选择打印机-→纸张类型-→打印（一式三份其中一份留底两份交税局）-→退出-→返回-→退出
2）进货明细申报数据查询-→扩展功能-→申报表打印-→选择打印机-→纸张类型-→打印（一式三份其中一份留底两份交税局）-→退出-→返回-→退出
7、生成正式申报数据
1）退税汇总申报表录入-→增加-→申报年月-→录入申报所属期-→保存-→打印报表-→打印到EXCLE-→打印-→选择打印机-→打印（一式四份其中一份留底三份交税局）-→返回-→退出 2）生成退（免）税申报数据-→确定-→本地申报-→G:出口退税报盘申报所属期（例如201303）
8、已申报数据确认
1）若发现当期出口退税申报数据有误-→已申报出口数据查询-→筛选-→值-→录入申报年月-→确定-→认可申报-→当前筛选的所有关联号转为待申报-→确定-→回到第二步修改有误数据并按前流程操作 2）将本期出口退税申报数据复制到退税已申报明细2013文件中
已申报出口数据查询-→筛选-→增加-→确定-→打印-→报表设置-→导出数据-→本地磁盘（G）-→出口退税-→退税申报审核结果下载-→保存后将数据复制到退税已申报明细2013文件中 税局正式申报所需资料：
1、出口企业报表封面、外贸企业出口退税出口明细申报表（一式两份）、外贸企业出口退税进货明细申报表（一式两份）、出口企业报表封底
2、出口企业凭证封面、经认证的增值税专用发票（抵扣联）、出口货物报关单（出口退税专用）、广东省出口商品发票、出口企业凭证封底（每种类别凭证必须按顺序编号）
3、外贸企业出口退税汇总表（一式三份）
4、纳税人书面明
5、文件袋封面
6、外贸企业出口货物进货统计表
7、出口退税正式申报电子数据
8、疑点挑过表（根据需要提供）
出口退税数据查询
1、登录广州市国税网2号窗口-→用户名（纳税人识别号）-→密码（123456）-→登录-→办税区-→出口退税-→外贸企业正式申报-→退税下式申报-→审核结果下载-→录入申报年份（申报年月）-→确定-→下载-→保存本地磁盘（G）-→出口退税-→退税申报审核结果下载-→重命名为查询申报年份数据文件-→保存
2、外贸企业出口退税申报系统13.0版-→用户名-→sa-→登录-→选取申报所属期-→确定-→向导-→已申报数据确认-→接收税务机关反馈信息-→本地磁盘（G）-→出口退税-→退税申报审核结果下载-→选择上步重命名文件-→确定-→是
3、审核反馈处理-→查询税务机关反馈信息-→历史库出口数据查询-→录入新增加的可退税增值税税额-→等实际退税下来时再录入退税日期
企业所得税
登录国税网1号窗口-→网上拓展-→我要申报-→自行申报-→企业所得税月(季)度申报-→我要申报-→下载所得税月（季）度申报表-→保存本地磁盘（G）企业所得税2013年目录文件夹下-→桌面（财务软件-→广州省企业所得税申报系统V3.6.3）-→办税-→广东省企业所得税申报系统-→新建报表-→报表类型（企业所得税月（季）度申报表居民企业（A）类-2012版）-→选择申报所属季度-→下一步-→输入申报所属期数据-→保存-→导出-→申报报盘文件-→保存-→打开国税网下载所得税月（季）度申报表文件-→版本检查-→确定-→导入广东省企业所得税申报系统导出的申报报盘文件-→签名（选择公司名）-→签名-→提交-→国税网-→申报查询-→显示申报处理结果成功-→我要缴税-→清缴税款。
地税
城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、购销合同印花税0.03%、个人所得税、堤围防护费0.1%（半）
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加申报流程
登录广州市地税网-→网上办税-→用户名（地税纳税人编码）-→密码（yr123456）-→登录-→纳税申报-→综合申报-→增值税-→录入实际应缴税费额-→计税-→提交-→提交-→清缴税款
堤围防护费（半时候与城建税与教育费附加一起申报）登录广州市地税网-→网上办税-→用户名（地税纳税人编码）-→密码（yr123456）-→登录-→纳税申报-→综合申报-→增值税-→录入实际应缴税费额-→计税-→提交-→提交-→清缴税款
购销合同印花税
登录广州市地税网-→网上办税-→用户名（地税纳税人编码）-→密码（yr123456）-→登录-→纳税申报-→非核定税种申报(适用于偶然发生且税务机关未核定税种进行的纳税申报)-→征收项目-→印花税-→购销合同-→录入实际申报计税总额或总数量-→计税-→提交-→清缴税款
个人所得税
一般纳税人的报税流程 第5篇
1，平时取得的增值税发票认证，月末以前（可以拿到税务窗口10号以后认证，或是签订协议，自己公司网上认证）-90天以内的可以认证。
2，开发票（通过金税卡开具，通过一般纳税人认定后，会让你去培训的）。3，抄报税（次月10前吧。在金税卡里选报税处理，报税记得选抄本期资料，完成，OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后，和金税卡一起带去税局）
4，增值税的申报。就是填申报表，可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。（10以前）
5，所得税申报，每季度过后15日内，填表申报。
6，IC卡抄税了以后才能买当月的增值税发票，你们如果被批了一般纳税人，就要开始进入6个月的辅导期，VAT发票最大只能25份一买。而且都是万元票，买之前还要预缴税。
二，小规模纳税人的报税流程：
国税： 1，每月电话申报。
2，每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。
一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。
3，每季度报所得税。
地税：1，每月报城建税，教育附加费，个人所得税。
2，还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次）
3，工会经费。
一般纳税人报税程序 第6篇
一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表（2-9表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。(注:有的地方还需要企业带当期作废发票)
一般纳税人抄税、报税应当注意的事项：
一般纳税人抄税、报税时应当注意：
1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；
2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；
3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。
如果你是网上申报企业,要上网填报增值税,(五张表),做完申报后,打印出来到税务机关比对.(有些地方不需要打印出来,只要在网上操作完就可以)
地税是每月十五日前去当地税务部门申报.是国税还是地税啊，先讲国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。
地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据、财务报表、《重点税源调查表》（列入重点税源企业）、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、增值税小规模纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表（金银饰品购销存月报表）
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税（季度）纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报、《代扣代缴税款报告表》、《代收代缴税款报告表》、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。7、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
审批权限：
主管税务机关、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批 《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。
审批权限：
（1）省辖市局分局
（2）县（市）局、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》、当《月纳税申报表》及财务报表 3、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。
审批权限：
省局、企业所得税汇总（合并）纳税企业逐级汇总（合并）申报
相关纳税人
受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关
• 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
• 所属成员企业纳税申报表及附表 • 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
一般纳税人的报税流程 第7篇
“营改增”后, 增值税一般纳税人最容易产生的税务风险主要有:一是对不得抵扣进项税额的涉税业务, 在纳税人取得了增值税专用发票后, 仍比照可以抵扣事项多抵扣了进项税额;二是纳税人进项税发票认证逾期, 超过180天, 造成不能抵扣进项税额的问题;三是由于纳税人涉税事项较多且复杂, 遗漏价外费用, 少计销项税额, 导致少缴增值税。
纳税人避免其税务风险, 最主要的方法是:一是深刻认识增值税专用发票管理上的具体规定。包括增值税专用发票填开内容要求, 比如纳税人开户银行和账号、纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率和应纳增值税额等内容一一列明并准确反映。二是要按规定索取合规的扣税凭证, 并在规定时间内到主管税务机关认证。因为增值税专用发票不仅仅是反映纳税人生产经营的商事凭证, 而且具有货币功能, 纳税人凭增值税专用发票可以抵扣税款。三是要对增值税法理和法规要详细准确了解。因为增值税归属于“价外税”, 体现在增值税专用发票上, 分列价款和税款, 两者相加得出价税合计。一般来说, 通过应交税费明细科目的进项税额和销项税额核算, 而营业税则归属于“价内税”, 全部计入成本费用抵减当期损益。所以, 对于纳税人而言, 不仅仅是货物的销售额, 对其取得的价外费用, 也要按税法规定, 计入当期销项税额并申报纳税。
“营改增”一般纳税人需要关注的是, 国家税务总局发布《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》 (2012年第33号) 规定:“纳税人虚开增值税专用发票, 未就其虚开金额申报并缴纳增值税的, 应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的, 不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为, 应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票, 不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”。虽然对纳税人代开、虚开专用发票的, 取消了一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款的规定, 这主要是考虑就开票方而言, 虚开发票的销售收入如果已在当期全额进行了抄报税, 并申报缴纳了税款, 会造成重复征税的问题。但是, 其存在着专用发票的风险不容小觑。
二、进项税额抵扣方面存在的税务风险及控制
纳税人“营改增”试点过程中, 虚增虚抵进项税额的情形有很多。大体上主要风险如下:一是纳税人取得虚开的增值税专用发票, 作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。如电脑、打印机、扫描仪等属于通用设备, 不属于防伪税控系统的专用设备, 抵扣其进项税额。二是购进的货物已经作了进项税额予以抵扣, 但在生产经营过程中又改变用途, 用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费项目等, 未作进项税额转出。特别是用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁, 仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁, 抵扣进项税额。三是已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形, 未将该进项税额从当期进项税额中扣减。四是非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务, 抵扣进项税额。此外, 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 (不包括固定资产) 、加工修理修配劳务或者交通运输业服务, 抵扣进项税额。五是接受的非试点地区的旅客运输服务, 抵扣进项税额。六是自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇, 抵扣进项税额等等。
“营改增”一般纳税人在抵扣进项税额时, 必须满足税法规定的范围、规定的时限、规定的凭证三个条件, 否则不能正常抵扣进项税额。所以, 要防范税务风险, 应根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2011]111号) 之规定, 把握进项税额准予从销项税额中抵扣的规定。一是从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;三是购进农产品按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;四是接受交通运输业服务, 除取得增值税专用发票外, 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额;五是接受境外单位或者个人提供的应税服务, 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。
总之, “营改增”纳税人遵循的法规主要是增值税暂行条例及其实施细则, 与一般的增值税纳税人基本相同。“营改增”纳税人可以抵扣的进项税额范围和不能抵扣的进项税额范围, 有关规定都很详细, 纳税人应按照文件规定执行。对此问题, 需要提醒“营改增”纳税人注意两方面。一是一般纳税人如果出现会计核算不健全, 或者不能够提供准确税务资料, 即使进项税额符合可以抵扣的范围, 也不得在销项税额中抵扣;二是应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的, 其进项税额也不能从销项税额中抵扣。
三、增值税优惠政策方面存在的税务风险及控制
为平稳实行“营改增”改革试点, 减轻试点纳税人的税收负担, “营改增”试点方案规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目。“营改增”纳税人在享受税收优惠方面主要有两大类, 一类是免征增值税项目, 共13项内容。包括个人转让著作权, 残疾人个人提供应税服务, 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务, 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务等。一类是即征即退增值税项目, 共有4项规定。如安置残疾人的单位, 实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数, 限额即征即退增值税等。此外的一项优惠是:2011年12月31日前, 如果“营改增”试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税优惠, 在剩余税收优惠政策期限内, 符合规定的项目可享受有关增值税优惠。
“营改增”纳税人享用税收优惠政策时, 需要控制的税务风险主要有:一是分析是否符合税收优惠政策的情形和范畴。一些纳税人为了符合税收优惠政策规定的情形和范畴, 不从长计议, 而是简单采取所谓账务处理技巧贴近政策规定, 存在较大的税务风险。二是如果自身符合税收优惠规定的情形, 应按照税务机关的规定和业务流程履行必要的程序和备案手续。并且对应税项目和免税项目进行准确的核算, 准确划分应税和免税项目共用购进货物、劳务所包含的进项税额。三是处理好免税项目与增值税专用发票之间的内在关系。如纳税人提供应税服务享受免征增值税优惠政策的, 不得开具专用发票;再如, 纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受应税服务的进项税额不得抵扣。
当然, 在“营改增”前提下, 纳税人的税务风险表现在方方面面。作为正在试点并大力推进的“营改增”改革, 纳税人要注重并防范可能或已发生的税务风险, 其最佳途径就是按税法规定申报纳税。
参考文献
[1]刘云昌.专家答问:“营改增”企业的税收风险在哪里[N].中国税务报, 2013-1-28.
[2]樊其国.“营改增”企业进项税抵扣须合规[N].中国税务报, 2013-1-14.
一般纳税人的报税流程 第8篇
3.报税：税卡插到中兴通网上抄报税系统把报税，然后从浩天生成报表网上报税，当税卡和你的报表相符就能报税了（报税也是每月一次，一般每月15日前)，结账以后，进行增值税纳税申报之前，先到税务局报税或网上报税。
4.清卡（用完发票，申报增值税后，再清卡，不清卡不能买发票，报税结果为“报税成功”后，才能进行最后一步的“清卡操作”；只有清卡后才能再次购买发票，切记。）注：税务申报、报税、清卡的具体流程步骤图解可到个人用户百度我的导航会计资料“一般纳税申报流程图解”操作
5.发票认证：月底前算下增值税的进项和销项税然后从网上报税系统输入或者扫描（月底前，一般25号就开始做认证了
6.发票抵扣：进项额的进项税就是当月抵扣的进项税即发票认证的税额
小规模纳税人报税流程 第9篇
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)6%申报增值税;商业企业根据：开具发票金额/(1+4%)4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
第一步
远程抄报税
对已开具的发票信息完成远程抄报税。
方法1：使用“增值税税控系统”网上完成“抄报税”操作。推荐
方法2：携带税控盘或金税盘到所属办税服务厅自助机办理。
第二步
增值税纳税申报
(1) 安装北京国税办税软件，访问www.zlsnet.com的“下载中心”下载。
(2) 使用免费“北京法人一证通证书”登录系统
也可以使用原北京国税安全证书(未到期)和密码方式登录。
(3) 填报报表
在办税软件中的“业务”模块进入[纳税申报],鼠标点击“增值税申报”业务开始填报申报表。
按照“填写顺序”依次填写申报表，填写完成后“填写要求”为必填的报表“填报状态”为“填写完毕”、选填报表(根据业务实际填写)“填报状态”为“未填写”或“填写完毕”时，鼠标点“上传报表”，申报表显示“等待税务机关受理”状态。
约3分钟后鼠标点“受理结果”按钮，查看税务机关受理结果。
(4) 缴纳税款
已签署“税库银联网三方协议”的可以网上缴纳税款，否则到开户银行缴纳税款。
申报成功且签订三方协议的，网上扣款只允许操作一次请确保协议银行帐户余额充足，点“扣款”按钮进行网上扣款。
申报成功但未签订三方协议的，点“扣款”按钮打印“银行端缴款凭证”到开户行缴纳税款。
申报失败的，根据提示的失败原因修改申报数据，再次“提交申报”。
第三步
其他税费申报
一般纳税人转正的流程 第10篇
小规模纳税人转为一般纳税人，通常要经过的流程：
（一）辅导期一般纳税人转正程序：
根据国税发明电[2004]37号文件规定，一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6小月。辅导期一般纳税人期满，应持以下数据向所在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口提出转正申请：
（1）书面申请报告；
（2）《辅导期一般纳税人转正审批表》；
（3）《金税工程增值税一般纳税人基本信息表》；
（4）加盖了“辅导期增值税一般纳税人”条章的《税务登记证》副本；
（5）应交增值税专用账簿； 字符串8
（6）审批为辅导期一般纳税人的《辅导期一般纳税人认定审批表》； 字符串6
（7）认定期月报表、年报表、辅导期届满当月报表及相关申报表 字符串
5（8）税务机关要求报送的其它数据（如有预缴税款的纳税人还
需提供相关税票）。
2、受理待批文书窗口受理申请，根据纳税人提供的数据，由所在区国税局管理所调查核实，出具调查报告；
3、所在区国税局流转税科审批。
4、纳税人在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口领取证件。
（二）转为正常一般纳税人的审批：
纳税辅导期达到6个月后,主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。
字符串
51、纳税评估的结论正常。
2、约谈、实地查验的结果正常。
3、企业申报、缴纳税款正常。
4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
（三）转为正常一般纳税人的管理：
商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。字符串2
对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。字符串2
一般纳税人的报税流程 第11篇
一般纳税人销售已使用过的固定资产既包括动产又包括不动产, 因为不动产属于营业税的应税范围, 按5%的税率计算缴纳营业税, 本文在此不再涉及。所以表1中销售已使用过的固定资产的税务处理只考虑增值税的几种情形:
从表1可以看出:凡是增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产, 如果该固定资产在购进时已抵扣了17%的进项税, 则按照17%计交增值税;如果该固定资产在购进时未抵扣17%的进项税, 则按照简易办法依4%的征收率减半征收增值税。下面以企业销售与生产经营有关的设备为例, 探讨一般纳税人销售已使用固定资产的财税处理。
1购入时已抵扣进项税的设备销售的税会处理
增值税改革后所有地区一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进 (包括接受捐赠、实物投资) 或者自制 (包括改扩建、安装) 固定资产 (主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具, 不包括与企业技术更新无关的小汽车、摩托车和游艇等) , 及2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产, 按照适用税率征收增值税。
案例一:A企业于2009年8月2日转让5月购入的一台生产设备, 该设备原价为200000元, 购进时增值税34000元已全部计入进项税额。该设备累计已提取折旧80000元, 另支付清理费5000元, 取得含税收入117000元, 已经收到全部款项。该设备假定A企业未计提减值准备, 不考虑其他相关税费。有关收入、支出均通过银行办理结算。A企业应作如下会计处理:
(1) 设备转入清理时。
(2) 销售固定资产。
增值税销项税额=117000÷ (1+17%) 17%=10000 (元)
(3) 支付清理费。
(4) 结转净损失。
此种情况的固定资产销售存在增值税的抵扣链条, 销售时开具增值税专用发票, 其缴纳的增值税计入“应交税费应交增值税 (销项税额) ”。
2购入时未抵扣进项税的设备销售的税会处理
(1) 销售2008年12月31日以前购进的未抵扣进项税的设备。2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产及其他地区一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产, 均按照4%征收率减半征收增值税。
(2) 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。按照现行增值税暂行条例的规定, 对于一般纳税人购进的固定资产是允许抵扣进项税额的, 但包括用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产在内的则不得抵扣。其发生运输费用也不得抵扣。
(3) 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人, 认定为一般纳税人后销售该固定资产。小规模纳税人购进固定资产自然不能抵扣进项税额, 但是《增值税暂行条例》第十条并没有包括该项条款, 如果严格按照财税[2009]9号文件规定, 企业在小规模纳税人期间购买的固定资产, 未来认定为一般纳税人后, 销售自己使用过的固定资产, 就要按照17%征税。但是, 由于企业并未抵扣过进项税额, 如果按照17%征税显然是重复纳税。因此, 国家税务总局2012年1号公告, 规定购进或者自制固定资产时为小规模纳税人, 销售时已认定为一般纳税人可按简易办法依4%征收率减半征收增值税, 同时不得开具增值税专用发票。其相关账务处理同上, 不再赘述。
(4) 一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为, 销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。一般纳税人如果存在简易办法征收增值税行为, 其购进的货物和设备是不得抵扣进项税额的, 则此类设备在销售时, 也不应按适用17%的税率征税。因此, 国家税务总局2012年1号公告规定此类销售可按简易办法依4%征收率减半征收增值税, 同时不得开具增值税专用发票。其相关账务处理同上, 不再赘述。
案例二:B企业于2009年3月转让2002年购入的生产设备, 原价为1000000元, 累计已提取折旧850000元, 另发生清理费4000元, 取得含税收入208000元, 款项已收到。假定B企业未计提减值准备, 不考虑其他相关税费。有关收入、支出均通过银行办理结算。B企业应作如下会计处理:
(1) 设备转入清理。
(2) 销售设备。
应交增值税:208000÷ (1+4%) 4%+2=4000 (元)
(3) 支付清理费。
(4) 结转净损益。
摘要：国家税务总局公告2012年第1号的出台, 从公平税负、合理税负及增值税抵扣链完整的角度, 对纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理做了进一步的补充和完善。同时也使销售已使用固定资产税务处理方法的选择单纯从购入固定资产的时间标准转向同时考虑购入时固定资产是否抵扣了进项税额这一标准。从固定资产购入时进项税额是否抵扣出发, 探讨销售已使用固定资产会计和增值税的处理。
关键词：已使用固定资产,增值税,新标准
参考文献
[1]郭文令, 章建良.例解纳税人销售自己使用过的固定资产的财税处理[J].财会月刊, 2009, (25) ﹒
[2]陈澄.已使用固定资产销售税务筹划[J].财会通讯, 2011, (8) .
